{ "citation": "BGBl. 2017 II S. 573", "currentness_verified": false, "dates": { "gazette_publication_date": "2017-06-12", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2016-08-29", "signature_date_conflict": "pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten." }, "edition_label": "de-turkmenistan-2017-base | BGBl. 2017 II S. 573 | signed 2016-08-29 | published 2017-06-12 | Signed: 2016-08-29 | Gazette publication: 2017-06-12 | Signature-date conflict: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten.", "external_readers": {}, "id": "de-turkmenistan-2017-base", "indexed_legal_publication_permitted": false, "input_record": "public-release/combined-discovery-preview.json#de-turkmenistan-2017-base", "kind": "original source edition", "languages": [ "de", "ru" ], "legacy_routes": [ "/library/treaties/de-turkmenistan-2017-base/de/", "/library/treaties/de-turkmenistan-2017-base/ru/" ], "metadata_language": "en", "notes": [ "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2016-08-29; consent law 2017-06-05; gazette publication 2017-06-12. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: 2017-11-28. Roster general application: None (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 28. November 2017. SIGNATURE DATE CONFLICT: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. This signed 2016-08-29 source replaces earlier convention signed 1981-11-24; exact cessation and transition require the entry article, not an edition-year inference. MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Source-date conflict: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten.", "This reader supplies German and Russian native-source transcriptions. The signing clause also identifies Turkmen (tk) as authentic; that third version is NOT supplied here. Missing here does not mean globally unavailable. No translation, full-language, current-law, or human-review claim. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-turkmenistan-2017-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence." ], "origin": "retained public reader", "pair": "DE-TM", "pair_name": "Germany / Turkmenistan", "pinned_record": { "country": { "de": "Turkmenistan", "en": "Turkmenistan" }, "currentness": "Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2016-08-29; consent law 2017-06-05; gazette publication 2017-06-12. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: 2017-11-28. Roster general application: None (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 28. November 2017. SIGNATURE DATE CONFLICT: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.", "id": "de-turkmenistan-2017-base", "kind": "transcription", "metadata_lang": "en", "publication": {}, "relationships_note": "Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. This signed 2016-08-29 source replaces earlier convention signed 1981-11-24; exact cessation and transition require the entry article, not an edition-year inference. MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force. Source-date conflict: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten.", "review_status": "Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.", "source": { "citation": "BGBl. 2017 II S. 573", "form": "official-publication PDF with native text layer; reader is a machine transcription", "hash_basis": "locally-verified", "retrieved_at": "2026-09-30", "role": "original implementing law, bilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text", "sha256": "3730c7893d8e4f06f7dbcb8a3e9abc04c1c954a6affda62cc60c5daf44abc5c4", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Turkmenistan/2017-06-12-Abkommen-Turkmenistan-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "source_dates": { "gazette_publication_date": "2017-06-12", "provenance": "agent source-triage of pinned original; neither date is treaty entry/application", "signature_date": "2016-08-29", "signature_date_conflict": "pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten." }, "status_note": "This reader supplies German and Russian native-source transcriptions. The signing clause also identifies Turkmen (tk) as authentic; that third version is NOT supplied here. Missing here does not mean globally unavailable. No translation, full-language, current-law, or human-review claim. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-turkmenistan-2017-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence.", "texts": { "de": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-035" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 480.22326, 290.5478, 497.0863 ], "first_line": "pdf-002-line-033", "last_line": "pdf-002-line-035", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-029", "pdf-002-line-031" ], "title": "Artikel 1\nPersönlicher Geltungsbereich" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77852, 548.47982, 290.55068, 584.47662 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-048", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78308, 600.45502, 290.56148, 655.58702 ], "first_line": "pdf-002-line-051", "last_line": "pdf-002-line-061", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen\noder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräu-\nßerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-080", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 671.56542, 290.54788, 780.24302 ], "first_line": "pdf-002-line-064", "last_line": "pdf-002-line-080", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55126, 153.0271 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-012", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab-\nkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in Turkmenistan:\ndie Gewinnsteuer (Einkommensteuer) für juristische Perso-\nnen,\ndie Einkommensteuer für natürliche Personen und\ndie Vermögensteuer\n(im Folgenden als „turkmenische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77846, 160.57662, 290.55294, 215.70718 ], "first_line": "pdf-003-line-014", "last_line": "pdf-003-line-024", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-\nlichen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-038", "pdf-002-line-040" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769986, 270.51406, 290.560386, 770.67566 ], "first_line": "pdf-003-line-031", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.778226, 76.7823, 290.551986, 215.09454 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-029", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) umfasst der Ausdruck „Turkmenistan“ das Hoheitsgebiet von\nTurkmenistan, auf dem Turkmenistan seine souveränen Rech-\nte und Hoheitsbefugnisse entsprechend dem Völkerrecht\nausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Turkmenistan;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Turkmenistan\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nTurkmenistans besitzen, sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in Turkmenistan geltenden\nRecht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in Turkmenistan das Ministerium der Finanzen und der\nStaatliche Hauptsteuerdienst oder ihr bevollmächtigter\nVertreter." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779426, 230.98582, 290.552466, 305.25014 ], "first_line": "pdf-004-line-032", "last_line": "pdf-004-line-046", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780146, 365.94806, 290.557106, 459.34638 ], "first_line": "pdf-004-line-054", "last_line": "pdf-004-line-072", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762743, 484.80446, 290.557143, 709.2207 ], "first_line": "pdf-004-line-076", "last_line": "pdf-004-line-115", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur\nin dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön -\nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt\nder Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.722743, 725.1119, 290.505943, 761.1095 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-124", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem\nVertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen\nGeschäftsleitung befindet." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 104.80862, 290.55228, 131.23838 ], "first_line": "pdf-005-line-007", "last_line": "pdf-005-line-011", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-032" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 147.52646, 290.55188, 281.64318 ], "first_line": "pdf-005-line-014", "last_line": "pdf-005-line-032", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen\nund\ng) ein Auslieferungslager." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 288.3643, 290.55292, 409.79686 ], "first_line": "pdf-005-line-034", "last_line": "pdf-005-line-053", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst auch\na) eine Bauausführung, Montage oder Überwachungstätigkeit\nin Zusammenhang damit, wenn ihre Dauer zwölf Monate\nüberschreitet, und\nb) eine Einrichtung zur Erkundung von Bodenschätzen oder\ndamit verbundene Überwachungstätigkeiten oder einen\nBohrturm oder ein Bohrschiff zur Erkundung von Boden-\nschätzen, wenn ihre Nutzung oder diese Tätigkeit die Dauer\nvon zwölf Monaten überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-104" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78148, 426.08494, 290.578522, 689.68934 ], "first_line": "pdf-005-line-056", "last_line": "pdf-005-line-104", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung oder Aus -\nstellung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt\nwerden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung oder Ausstellung unterhalten\nwerden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.807322, 705.97734, 290.596122, 780.24214 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-120", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.77856, 76.7823, 290.55096, 112.7791 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-009", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77872, 147.81302, 290.55208, 212.51062 ], "first_line": "pdf-006-line-014", "last_line": "pdf-006-line-026", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels wird ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats,\naußer bei Rückversicherungen, so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte im anderen Vertragsstaat, wenn es im Gebiet des\nanderen Staates durch eine Person, die kein unabhängiger Ver-\ntreter nach Absatz 7 ist, Prämien einzieht oder dort gelegene\nRisiken versichert." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77664, 237.97766, 290.55024, 321.80902 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-046", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln und in\nihren kaufmännischen und finanziellen Beziehungen zu dem Un-\nternehmen an keine vereinbarten oder auferlegten Bedingungen\ngebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Per-\nsonen gewöhnlich miteinander vereinbaren würden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77656, 328.14214, 290.5504, 383.27278 ], "first_line": "pdf-006-line-048", "last_line": "pdf-006-line-058", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77832, 443.9975, 290.55112, 489.56118 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-074", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77832, 495.89438, 290.5528, 598.85982 ], "first_line": "pdf-006-line-076", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht\nals unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78, 624.32702, 290.5544, 650.75742 ], "first_line": "pdf-006-line-100", "last_line": "pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7824, 666.65742, 290.56, 702.65502 ], "first_line": "pdf-006-line-107", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi-\ngen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7688, 744.24622, 290.5432, 780.24302 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-125", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55182, 112.7791 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-009", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7779, 129.77574, 290.55198, 213.6071 ], "first_line": "pdf-007-line-012", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 249.73758, 290.55382, 304.86822 ], "first_line": "pdf-007-line-033", "last_line": "pdf-007-line-043", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 321.86486, 290.55406, 396.12926 ], "first_line": "pdf-007-line-046", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 422.69286, 290.55246, 449.12262 ], "first_line": "pdf-007-line-064", "last_line": "pdf-007-line-068", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 456.5523, 290.55326, 492.54894 ], "first_line": "pdf-007-line-070", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78142, 509.54558, 290.55574, 593.3771 ], "first_line": "pdf-007-line-079", "last_line": "pdf-007-line-095", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7675, 619.9411, 290.5499, 655.9379 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-105", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7651, 700.8179, 290.5523, 736.8155 ], "first_line": "pdf-007-line-111", "last_line": "pdf-007-line-117", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7699, 753.8123, 290.5427, 780.2427 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-124", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.552, 153.08182 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-015", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 170.72054, 290.55352, 225.8511 ], "first_line": "pdf-008-line-018", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 243.4899, 290.55296, 269.91982 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-035", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78056, 316.72686, 290.55536, 494.49646 ], "first_line": "pdf-008-line-041", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77072, 502.5683, 290.55952, 634.23566 ], "first_line": "pdf-008-line-075", "last_line": "pdf-008-line-101", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75552, 700.17646, 290.53792, 726.60686 ], "first_line": "pdf-008-line-109", "last_line": "pdf-008-line-113", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74832, 744.24526, 290.53472, 780.24286 ], "first_line": "pdf-008-line-116", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55558, 222.1851 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78302, 232.22398, 290.55622, 296.92142 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7831, 326.09414, 290.5555, 409.9255 ], "first_line": "pdf-009-line-043", "last_line": "pdf-009-line-059", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort ge-\nlegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7839, 458.23214, 290.55942, 570.7643 ], "first_line": "pdf-009-line-065", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77598, 652.1739, 290.55598, 678.6043 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-100", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76878, 698.2099, 290.54398, 743.7747 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-111", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hundert\ndes Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-114", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.27598, 763.3803, 237.89198, 770.6763 ], "first_line": "pdf-009-line-114", "last_line": "pdf-009-line-114", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55328, 214.14982 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-028", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Turkmenistans, die Zentralbank von\nTurkmenistan oder an die staatliche Außenwirtschaftsbank\nvon Turkmenistan gezahlt werden, sind von der deutschen\nSteuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Turkmenistan stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft mbH gezahlt werden, sind von der turkmenischen\nSteuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7816, 241.25614, 290.55536, 355.62422 ], "first_line": "pdf-010-line-032", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\noder\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78176, 363.59662, 290.55592, 428.29406 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-063", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78136, 445.83334, 290.5548, 529.6647 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-082", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche\nTätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771172, 566.3379, 290.560772, 678.87254 ], "first_line": "pdf-010-line-087", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder\neine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat an-\nsässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein -\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766756, 715.54534, 290.545956, 780.24374 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55142, 103.21222 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7807, 163.46318, 290.5547, 189.8931 ], "first_line": "pdf-011-line-014", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781255, 208.82414, 290.5535, 263.9547 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Brutto betrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7813, 273.31894, 290.556529, 395.41798 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-057", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Ver -\nfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\noder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie\nEntgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784609, 414.3491, 290.556849, 498.18046 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-076", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ge-\nwerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich-\ntung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776769, 536.2455, 290.559329, 648.77926 ], "first_line": "pdf-011-line-081", "last_line": "pdf-011-line-103", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner\nLänder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in die-\nsem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertrags-\nstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Be-\ntriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung\nzur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte\noder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so\ngelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.752217, 677.27766, 290.546617, 770.67846 ], "first_line": "pdf-011-line-107", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78018, 107.25902, 290.55242, 143.25582 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-013", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78026, 151.20206, 290.55258, 187.19886 ], "first_line": "pdf-012-line-015", "last_line": "pdf-012-line-021", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77754, 204.71222, 290.55322, 298.11046 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-042", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77738, 325.19062, 290.5505, 380.32118 ], "first_line": "pdf-012-line-046", "last_line": "pdf-012-line-056", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7789, 397.83446, 290.55194, 424.26438 ], "first_line": "pdf-012-line-059", "last_line": "pdf-012-line-063", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7341, 480.26158, 290.55466, 678.89854 ], "first_line": "pdf-012-line-070", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden,\nes sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die\nAusübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur\nVerfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur\nVerfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zu-\ngerechnet werden können. Hält sich eine in einem Vertragsstaat\nansässige natürliche Person insgesamt länger als 183 Tage\ninnerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des\nbetreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet, im anderen Ver-\ntragsstaat auf, gilt sie für diese Zwecke als eine Person, der im\nanderen Vertragsstaat gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht; die Einkünfte aus den oben genannten Tätigkeiten,\ndie im anderen Staat ausgeübt werden, können dieser festen\nEinrichtung zugerechnet werden. In diesem Fall können die der\nfesten Einrichtung zuzurechnenden Einkünfte entsprechend\nden für die Ermittlung der Unternehmensgewinne und ihre\nZurechnung zu einer Betriebsstätte geltenden Grundsätzen des\nArtikels 7 in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7053, 715.54574, 290.4941, 761.10974 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstleri-\nsche, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selb-\nständige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieu-\nre, Architekten und Buchsachverständigen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068" ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77956, 108.78678, 290.55348, 173.4843 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-019", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem\nStaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen\nVertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 201.32846, 290.55276, 371.44614 ], "first_line": "pdf-013-line-023", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78156, 380.15646, 290.55356, 406.5863 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-057", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78188, 424.8635, 290.55484, 479.99406 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-070", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005" ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78308, 557.41702, 290.55684, 602.98094 ], "first_line": "pdf-013-line-079", "last_line": "pdf-013-line-087", "source_page": 13 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076" ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78132, 670.83694, 290.57732, 725.96894 ], "first_line": "pdf-013-line-095", "last_line": "pdf-013-line-105", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77252, 753.81294, 290.56132, 780.24334 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.77912, 76.7823, 290.55168, 103.21222 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-007", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77944, 120.70678, 290.55256, 204.53814 ], "first_line": "pdf-014-line-010", "last_line": "pdf-014-line-026", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\noder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler\noder Sportler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77952, 279.61326, 290.55176, 315.60998 ], "first_line": "pdf-014-line-035", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779726, 333.10462, 290.551086, 369.10126 ], "first_line": "pdf-014-line-044", "last_line": "pdf-014-line-050", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778766, 396.16278, 290.551886, 479.99414 ], "first_line": "pdf-014-line-054", "last_line": "pdf-014-line-070", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778466, 516.62262, 290.551426, 571.75326 ], "first_line": "pdf-014-line-075", "last_line": "pdf-014-line-085", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.740946, 589.24766, 290.550546, 663.51406 ], "first_line": "pdf-014-line-088", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757746, 738.59006, 290.524146, 780.24366 ], "first_line": "pdf-014-line-111", "last_line": "pdf-014-line-117", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.77868, 76.7823, 290.55124, 227.41838 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-025", "source_page": 15 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7768, 236.01262, 290.55028, 370.7583 ], "first_line": "pdf-015-line-027", "last_line": "pdf-015-line-049", "source_page": 15 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichteten Sondervermögen an eine natür -\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776189, 388.9195, 290.54968, 434.48318 ], "first_line": "pdf-015-line-052", "last_line": "pdf-015-line-060", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erbracht werden, ist der Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776269, 452.6443, 290.550429, 526.90886 ], "first_line": "pdf-015-line-063", "last_line": "pdf-015-line-077", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.758429, 554.63694, 290.550189, 628.90254 ], "first_line": "pdf-015-line-081", "last_line": "pdf-015-line-095", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen Aka-\ndemischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland\ngezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergütun-\ngen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten\nkann durch die zuständigen Behörden im gegenseitigen Einver-\nnehmen vereinbart werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109" ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.714429, 696.41054, 290.529629, 770.67694 ], "first_line": "pdf-015-line-103", "last_line": "pdf-015-line-117", "source_page": 15 } ], "text": "Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich\nin einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101" ], "title": "Artikel 20\nStudenten" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77922, 108.3399, 290.55194, 144.3367 ], "first_line": "pdf-016-line-007", "last_line": "pdf-016-line-013", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77906, 162.39046, 290.55282, 246.22182 ], "first_line": "pdf-016-line-016", "last_line": "pdf-016-line-032", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005" ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78042, 332.54134, 290.55154, 358.97118 ], "first_line": "pdf-016-line-042", "last_line": "pdf-016-line-046", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78058, 377.02486, 290.55458, 441.72246 ], "first_line": "pdf-016-line-049", "last_line": "pdf-016-line-061", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78186, 459.77614, 290.55426, 505.33982 ], "first_line": "pdf-016-line-064", "last_line": "pdf-016-line-072", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78234, 523.39358, 290.55506, 549.82342 ], "first_line": "pdf-016-line-075", "last_line": "pdf-016-line-079", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040" ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77794, 607.44206, 290.54754, 770.67646 ], "first_line": "pdf-016-line-086", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77996, 76.7823, 290.56015, 780.24398 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-124", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 76.53496, 76.7823, 290.55432, 214.77166 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-026", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nwerden die Einkünfte aus Turkmenistan sowie die in Turk -\nmenistan gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die\nnach diesem Abkommen in Turkmenistan besteuert werden\nkönnen und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Turkmenistan\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die turkmenische Steuer angerechnet, die nach turk-\nmenischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab-\nkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes-\nrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist,\ndass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie\nden Gewinn erzielt hat, oder die in Turkmenistan ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1\nbis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätig -\nkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen,\ndas einer Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung des Steuersatzes für das übrige\nEinkommen oder Vermögen zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die zuständige Behörde der Bundesrepublik\nDeutschland nach Konsultation mit der zuständigen\nBehörde von Turkmenistan auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die mitgeteilten\nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b\nvom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Mitteilung übermittelt\nwurde." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78192, 232.93286, 290.5576, 482.31798 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-073", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Bei einer in Turkmenistan ansässigen Person wird die\nSteuer wie folgt festgesetzt:\nBezieht eine in Turkmenistan ansässige Person Einkünfte oder\nhat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver-\nmögen nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden, so gestattet Turkmenistan\na) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;\nb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.\nDiese anzurechnenden Beträge dürfen jedoch in keinem Fall den\nTeil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen\noder vom Vermögen übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der\nBundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf\ndas Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.\nEinkünfte oder Vermögen einer in Turkmenistan ansässigen Per-\nson, die nach irgendeiner Bestimmung dieses Abkommens von\nder Besteuerung in Turkmenistan ausgenommen sind, können\ngleichwohl in Turkmenistan bei der Berechnung der Steuer für\ndas übrige Einkommen oder Vermögen dieser dort ansässigen\nPerson einbezogen werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083" ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77736, 540.25902, 290.55816, 624.0915 ], "first_line": "pdf-018-line-080", "last_line": "pdf-018-line-096", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.723248, 651.8195, 290.54296, 716.5187 ], "first_line": "pdf-018-line-100", "last_line": "pdf-018-line-112", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.698448, 734.6803, 290.488848, 780.2451 ], "first_line": "pdf-018-line-115", "last_line": "pdf-018-line-123", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55318, 112.7791 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-009", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 140.08134, 290.55366, 262.18038 ], "first_line": "pdf-019-line-013", "last_line": "pdf-019-line-037", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs -\nsigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781772, 279.91566, 290.555132, 373.31398 ], "first_line": "pdf-019-line-040", "last_line": "pdf-019-line-058", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst -\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782439, 381.4823, 290.554119, 398.34518 ], "first_line": "pdf-019-line-060", "last_line": "pdf-019-line-062", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-078" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782839, 455.00854, 290.556039, 567.54062 ], "first_line": "pdf-019-line-069", "last_line": "pdf-019-line-091", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.768599, 613.97662, 290.552599, 688.24302 ], "first_line": "pdf-019-line-097", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.743967, 715.54542, 290.530999, 770.67742 ], "first_line": "pdf-019-line-115", "last_line": "pdf-019-line-125", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 76.7823, 290.55142, 122.34598 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-011", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren,\ngegebenenfalls durch eine gemeinsame Kommission, die aus\nihnen oder ihren Vertretern besteht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77686, 175.47094, 290.55206, 259.30238 ], "first_line": "pdf-020-line-018", "last_line": "pdf-020-line-034", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung des inner-\nstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeich-\nnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa -\ntionsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775829, 294.99198, 290.550469, 407.52414 ], "first_line": "pdf-020-line-039", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsmittel\nhinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776949, 443.21382, 290.550389, 598.60086 ], "first_line": "pdf-020-line-066", "last_line": "pdf-020-line-091", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766125, 615.15686, 290.558125, 718.12246 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-114", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches steuerliches Interesse an diesen Informa -\ntionen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-121", "pdf-020-line-123", "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-007" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782477, 753.81206, 290.555277, 780.24246 ], "first_line": "pdf-020-line-119", "last_line": "pdf-020-line-123", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55302, 103.21222 ], "first_line": "pdf-021-line-003", "last_line": "pdf-021-line-007", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 176.07006, 290.55358, 221.63374 ], "first_line": "pdf-021-line-015", "last_line": "pdf-021-line-023", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 251.14518, 290.55478, 334.97654 ], "first_line": "pdf-021-line-028", "last_line": "pdf-021-line-043", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, sowie\nmit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78318, 364.48798, 290.55846, 467.4531 ], "first_line": "pdf-021-line-047", "last_line": "pdf-021-line-067", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstre-\nckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als han-\ndele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueranspruch\ndes anderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78438, 506.53142, 290.57846, 628.63158 ], "first_line": "pdf-021-line-072", "last_line": "pdf-021-line-096", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80806, 667.70998, 290.61846, 751.54198 ], "first_line": "pdf-021-line-101", "last_line": "pdf-021-line-117", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung\neines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner\nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke\nder Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77918, 76.7823, 290.5507, 112.7791 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-009", "source_page": 22 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020", "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-031", "pdf-022-line-035", "pdf-022-line-037", "pdf-022-line-039", "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-044", "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-050" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 130.4539, 290.55198, 356.16606 ], "first_line": "pdf-022-line-012", "last_line": "pdf-022-line-050", "source_page": 22 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 ge-\nstellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-058", "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-064", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-079", "pdf-022-line-081", "pdf-022-line-083" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77847, 373.84086, 290.55223, 557.55534 ], "first_line": "pdf-022-line-053", "last_line": "pdf-022-line-083", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013" ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.754142, 604.47054, 290.54167, 697.87134 ], "first_line": "pdf-022-line-089", "last_line": "pdf-022-line-107", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird vorbehaltlich anderer Regelungen\nin diesem Artikel das Recht des erstgenannten Staates zur Vor-\nnahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen\nRecht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt.\nDie im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuer-\npflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Ab -\nkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112", "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-116", "pdf-022-line-118" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.725342, 715.54574, 290.516542, 761.11054 ], "first_line": "pdf-022-line-110", "last_line": "pdf-022-line-118", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Jeder Vertragsstaat wird Verfahren dafür schaffen, dass\nZahlungen von Einkünften, die nach diesem Abkommen im\nQuellenstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen,\nohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im\njeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-005", "pdf-023-line-007", "pdf-023-line-009" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 76.7823, 290.55164, 112.7791 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-009", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-015" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77748, 120.29838, 290.54916, 146.72814 ], "first_line": "pdf-023-line-011", "last_line": "pdf-023-line-015", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77564, 163.81422, 290.54924, 199.81102 ], "first_line": "pdf-023-line-018", "last_line": "pdf-023-line-024", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087" ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77548, 254.52686, 290.549, 290.52366 ], "first_line": "pdf-023-line-031", "last_line": "pdf-023-line-037", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7766, 307.60982, 290.5498, 343.60646 ], "first_line": "pdf-023-line-040", "last_line": "pdf-023-line-046", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-027", "pdf-023-line-029" ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 407.88918, 290.54956, 443.88606 ], "first_line": "pdf-023-line-055", "last_line": "pdf-023-line-061", "source_page": 23 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-051", "pdf-023-line-053" ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-068" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28108, 498.60174, 285.32108, 505.89774 ], "first_line": "pdf-023-line-068", "last_line": "pdf-023-line-068", "source_page": 23 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066" ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-075", "pdf-023-line-077" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77749, 560.61366, 290.54877, 577.47654 ], "first_line": "pdf-023-line-075", "last_line": "pdf-023-line-077", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084", "pdf-023-line-086", "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090", "pdf-023-line-092", "pdf-023-line-094", "pdf-023-line-096", "pdf-023-line-098" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76709, 594.56294, 290.55909, 698.45974 ], "first_line": "pdf-023-line-080", "last_line": "pdf-023-line-098", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\nRatifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-103", "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111", "pdf-024-line-003", "pdf-024-line-005", "pdf-024-line-007", "pdf-024-line-009", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77109, 715.54614, 290.56869, 770.67814 ], "first_line": "pdf-023-line-101", "last_line": "pdf-023-line-111", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.5524, 155.85558 ], "first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-017", "source_page": 24 } ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen\nvom 24. November 1981 zwischen der Bundesrepublik Deutsch-\nland und der Union der Sozialistischen Sowjetrepubliken zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen\nim Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und\nTurkmenistan außer Kraft und ist nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das neue Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nbeginnend ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das neue Abkommen\nin Kraft getreten ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-073" ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-024", "pdf-024-line-026", "pdf-024-line-028", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-044", "pdf-024-line-046", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77752, 199.68614, 290.55352, 384.0463 ], "first_line": "pdf-024-line-024", "last_line": "pdf-024-line-053", "source_page": 24 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung des Kündigungstermins ist der Tag\ndes Eingangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-022" ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "bb58346d74f1463838a3028a7a6ee121f672c3e7673c16734acbd828636aa9be", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "042ddb7f1ec590525a5e9907c60f31d5e69548d9eb7d2f00bc15eaee75d0dd45", "source_sha256": "3730c7893d8e4f06f7dbcb8a3e9abc04c1c954a6affda62cc60c5daf44abc5c4", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Turkmenistan/2017-06-12-Abkommen-Turkmenistan-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "ru": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-037" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7206, 480.22502, 531.49436, 506.6551 ], "first_line": "pdf-002-line-034", "last_line": "pdf-002-line-037", "source_page": 2 } ], "text": "Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые\nявляются резидентами одного или обоих Договаривающихся\nГосударств." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-030", "pdf-002-line-032" ], "title": "Статья 1\nЛица, к которым применяется Соглашение" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-050" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7214, 548.48142, 531.49372, 594.04542 ], "first_line": "pdf-002-line-043", "last_line": "pdf-002-line-050", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение применяется к налогам на\nдоходы и имущество, взимаемым от имени Договаривающе-\nгося Государства, одной из его земель или одного из их ад-\nминистративно-территориальных образований, независимо\nот способа и метода их взимания." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-063" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72188, 600.4571, 531.49412, 665.1551 ], "first_line": "pdf-002-line-052", "last_line": "pdf-002-line-063", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Налогами на доходы и имущество считаются любые\nналоги, которые взимаются с совокупного дохода, совокуп-\nного имущества или частей дохода или имущества, включая\nналоги с прибыли от отчуждения движимого или недвижи-\nмого имущества, налоги с общих сумм заработной платы или\nвознаграждений, выплачиваемых предприятиями, а также\nналоги с прироста имущества." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-079", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72196, 671.56678, 531.49356, 780.24278 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-079", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.69825, 76.78398, 483.19817, 153.0283 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-013", "source_page": 3 } ], "text": "(3) К действующим в настоящее время налогам, на кото-\nрые распространяется действие настоящего Соглашения, в\nчастности, относятся:\na) в Федеративной Республике Германия:\nподоходный налог,\nналог с корпораций,\nпромысловый налог,\nвключая налоговые надбавки к ним\n(далее именуемые „германские налоги“);\nb) в Туркменистане:\nналог на прибыль (доход) юридических лиц,\nналог на доходы физических лиц и\nналог на имущество\n(далее именуемые „налоги Туркменистана“)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-026" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69913, 160.57758, 531.47129, 225.27566 ], "first_line": "pdf-003-line-015", "last_line": "pdf-003-line-026", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Настоящее Соглашение применяется также к любым\nподобным или по существу аналогичным налогам, которые\nбудут взиматься после подписания настоящего Соглашения\nв дополнение или вместо существующих налогов. Компе-\nтентные органы Договаривающихся Государств будут уве-\nдомлять друг друга о существенных изменениях, внесенных\nв их налоговые законы." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-039", "pdf-002-line-041" ], "title": "Статья 2\nНалоги, на которые распространяется Соглашение" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-121", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-031" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69721, 270.51494, 531.47297, 780.24342 ], "first_line": "pdf-003-line-032", "last_line": "pdf-003-line-121", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.667463, 76.7847, 531.440503, 224.66366 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-031", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения, если иное не\nвытекает из контекста:\na) термин „Туркменистан“ охватывает территорию Туркме-\nнистана, над которой Туркменистан осуществляет свои\nсуверенные права и юрисдикцию согласно международ-\nному праву;\nb) термин „Федеративная Республика Германия“ охватывает\nтерриторию Федеративной Республики Германия, а также\nприлегающий к территориальному морю район морского\nдна, его недр, а также расположенной над ними водной\nтолщи, в котором Федеративная Республика Германия в\nсоответствии с международным правом и национальным\nзаконодательством осуществляет суверенные права и\nюрисдикцию в целях разведки, разработки, сохранения\nприродных ресурсов, как живых, так и неживых, а также\nв целях управления ими;\nc) термины „Договаривающееся Государство“ и „другое До-\nговаривающееся Государство“ означают Федеративную\nРеспублику Германия или Туркменистан, в зависимости\nот контекста;\nd) термин „лицо“ включает физическое лицо, компанию и\nлюбое другое объединение лиц;\ne) термин „компания“ означает юридическое лицо или\nправовой субъект, который для целей налогообложения\nрассматривается как юридическое лицо;\nf) термины „предприятие Договаривающегося Государства“\nи „предприятие другого Договаривающегося Государст-\nва“ соответственно означают предприятие, управляемое\nлицом, являющимся резидентом Договаривающегося\nГосударства, или предприятие, управляемое лицом,\nявляющимся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства;\ng) термин „международные перевозки“ означает любую\nперевозку морским или воздушным судном, эксплуати-\nруемым предприятием с местом фактического руководя-\nщего органа в Договаривающемся Государстве, кроме\nслучаев, когда морское или воздушное судно эксплуати-\nруется исключительно между пунктами, расположенными\nв другом Договаривающемся Государстве;\nh) термин „национальное лицо“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния:\nлюбого немца в понимании Основного закона Феде-\nративной Республики Германия, а также любое юри-\nдическое лицо, товарищество и иное объединение\nлиц, учрежденные в соответствии с действующим в\nФедеративной Республике Германия законодатель-\nством;\nbb) применительно к Туркменистану:\nлюбое физическое лицо, имеющее гражданство\nТуркменистана, а также любое юридическое лицо,\nтоварищество и иное объединение лиц, учрежден-\nные в соответствии с действующим в Туркменистане\nзаконодательством;\ni)\nтермин „компетентный орган“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния – Федеральное министерство финансов или\nорган, которому оно передало свои полномочия;\nbb) применительно к Туркменистану – Министерство фи-\nнансов Туркменистана и Главная государственная\nналоговая служба Туркменистана или их полномоч-\nный представитель." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-049" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.665543, 230.98766, 531.439623, 324.38686 ], "first_line": "pdf-004-line-033", "last_line": "pdf-004-line-049", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Если из контекста не вытекает иное, то при примене-\nнии Договаривающимся Государством настоящего Соглаше-\nния любой не определенный в Соглашении термин имеет\nто значение, которое в период действия настоящего Согла-\nшения ему придает законодательство этого Государства о\nналогах, на которые распространяется действие настоящего\nСоглашения, причем значение согласно применяемому в\nэтом Государстве налоговому законодательству преобладает\nнад каким-либо значением, которое термин имеет в соответ-\nствии с другой правовой отраслью данного Государства." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030" ], "title": "Статья 3\nОбщие определения" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-075" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663783, 365.95006, 531.438023, 478.4831 ], "first_line": "pdf-004-line-055", "last_line": "pdf-004-line-075", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „резидент\nДоговаривающегося Государства“ означает любое лицо,\nкоторое по законодательству этого Государства подлежит в\nнем налогообложению на основе своего местожительства,\nсвоего постоянного местопребывания, места нахождения\nсвоего руководящего органа или иного аналогичного крите-\nрия, включая также само это Государство, его земли и их ад-\nминистративно-территориальные образования. Указанный\nтермин не распространяется, однако, на лицо, которое\nподлежит налогообложению в этом Государстве только в\nотношении доходов из источников в этом Государстве или в\nотношении имущества, расположенного в этом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663223, 484.80694, 531.437463, 718.78902 ], "first_line": "pdf-004-line-077", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(2) В случае, если согласно положениям пункта 1 настоя-\nщей статьи физическое лицо является резидентом обоих\nДоговаривающихся Государств, действуют следующие\nположения:\nа) лицо считается резидентом того Государства, в котором\nоно располагает постоянным жилищем; если оно распо-\nлагает постоянным жилищем в обоих Государствах, то\nоно считается резидентом только того Государства, с\nкоторым оно имеет наиболее тесные личные и экономи-\nческие связи (центр жизненных интересов);\nb) в случае, если не может быть определено, в каком\nГосударстве лицо имеет центр жизненных интересов, или\nесли лицо не располагает постоянным жилищем ни в\nодном из Государств, оно считается резидентом только\nтого Государства, в котором оно обычно проживает;\nс) если лицо обычно проживает в обоих Государствах\nили если оно обычно не проживает ни в одном из них,\nоно считается резидентом только того Государства,\nгражданином которого оно является;\nd) если лицо является гражданином обоих Государств\nили ни одного из них, то компетентные органы Договари-\nвающихся Государств решают этот вопрос по взаимному\nсогласию." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-127" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.664023, 725.11286, 531.436903, 780.24398 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-127", "source_page": 4 } ], "text": "(3) В случае, если в соответствии с положениями пункта 1\nнастоящей статьи лицо, иное, чем физическое лицо, являет-\nся резидентом обоих Договаривающихся Государств,\nто оно считается резидентом того Договаривающегося\nГосударства, в котором расположено место нахождения\nего фактического руководящего органа." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053" ], "title": "Статья 4\nРезидент" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-013" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760282, 104.80942, 531.533242, 140.80646 ], "first_line": "pdf-005-line-008", "last_line": "pdf-005-line-013", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „посто-\nянное представительство“ означает постоянное место пред-\nпринимательской деятельности, через которое деятельность\nпредприятия осуществляется полностью или частично." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760362, 147.52742, 531.532602, 281.64326 ], "first_line": "pdf-005-line-015", "last_line": "pdf-005-line-033", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Термин „постоянное представительство“, в частности,\nвключает:\nа) место управления;\nb) отделение;\nс) офис;\nd) фабрику;\nе) мастерскую;\nf) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или\nлюбое другое место разработки природных ресурсов и\ng) помещение, используемое для сбыта продукции." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-055" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760362, 288.3643, 531.533242, 419.3643 ], "first_line": "pdf-005-line-035", "last_line": "pdf-005-line-055", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Термин „постоянное представительство“ содержит\nтакже:\nа) строительную площадку либо строительный или монтаж-\nный или сборочный объект, или надзорную деятельность,\nсвязанную с упомянутыми объектами, если такая\nплощадка или объект или надзорная деятельность\nсуществуют более 12 месяцев;\nb) установку или сооружение, используемые для разведки\nприродных ресурсов, или услуги, связанные с наблюде-\nнием за выполнением этих работ, или буровую установку\nили судно, используемые для разведки природных\nресурсов, если такое использование или такие услуги\nпродолжаются в течение более 12 месяцев." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760682, 426.08526, 531.534969, 699.25614 ], "first_line": "pdf-005-line-057", "last_line": "pdf-005-line-105", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, постоянным представительством не считаются:\nа) объекты, используемые исключительно в целях хранения\nили демонстрации изделий или товаров, принадлежащих\nпредприятию;\nb) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nхранения или демонстрации;\nс) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nобработки или переработки их другим предприятием;\nd) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях закупки\nдля предприятия изделий или товаров либо сбора\nинформации для него;\nе) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осуществле-\nния для предприятия любых иных видов деятельности\nподготовительного или вспомогательного характера;\nf) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осу -\nществления видов деятельности, перечисленных в\nподпунктах а) – е) настоящего пункта, при условии,\nчто вытекающая из этого совокупная деятельность\nданного постоянного места имеет подготовительный\nили вспомогательный характер." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-013" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.757361, 705.97718, 531.531681, 780.2423 ], "first_line": "pdf-005-line-106", "last_line": "pdf-005-line-121", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.6976, 76.7843, 531.47072, 141.48246 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-013", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Если лицо, за исключением независимого агента,\nуказанного в пункте 7 настоящей статьи, осуществляет\nдеятельность для предприятия и имеет в Договаривающемся\nГосударстве полномочие на заключение контрактов от имени\nэтого предприятия и обычно осуществляет в нем данное пол-\nномочие, то такое предприятие, несмотря на положения\nпунктов 1 и 2 настоящей статьи, рассматривается как имею-\nщее постоянное представительство в этом Государстве в\nотношении любой деятельности, осуществляемой этим\nлицом в интересах предприятия, если только эта деятель-\nность не ограничивается видами, указанными в пункте 4\nнастоящей статьи, которые в случае их осуществления\nчерез постоянное место предпринимательской деятельности\nв соответствии с указанным пунктом не превращают данное\nместо в постоянное представительство." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69728, 147.81526, 531.47152, 231.64734 ], "first_line": "pdf-006-line-015", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, страховое предприятие Договаривающегося Госу-\nдарства, кроме случаев перестрахования, будет считаться\nимеющим постоянное представительство в другом Догова-\nривающемся Государстве, если оно собирает страховые\nпремии на территории этого другого Государства или\nосуществляет страхование от возможного там риска\nчерез лицо, не являющееся агентом с независимом статусом\nв соответствии с пунктом 7 настоящей статьи." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69624, 237.98022, 531.46968, 321.81222 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-047", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Предприятие не будет рассматриваться как имеющее\nпостоянное представительство в Договаривающемся Госу-\nдарстве лишь только потому, что оно осуществляет в нем\nсвою деятельность через брокера, комиссионера либо\nдругого независимого агента, если такие лица действуют\nв рамках своей обычной деятельности и условия деловых\nи финансовых отношений, согласованных между ними\nили возложенных на них, не отличаются от тех, которые\nнезависимые лица обычно имеют между собой." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-061" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69536, 328.14502, 531.46928, 402.40998 ], "first_line": "pdf-006-line-049", "last_line": "pdf-006-line-061", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Тот факт, что компания, являющаяся резидентом До-\nговаривающегося Государства, контролирует компанию или\nконтролируется компанией, которая является резидентом\nдругого Договаривающегося Государства или осуществляет\nв нем свою деятельность (либо через постоянное предста-\nвительство, либо иным образом), сам по себе не превращает\nодну из этих компаний в постоянное представительство\nдругой." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006" ], "title": "Статья 5\nПостоянное представительство" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6956, 443.99982, 531.46792, 489.56382 ], "first_line": "pdf-006-line-067", "last_line": "pdf-006-line-075", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от недвижимого имущества (включая доходы\nот предприятий сельского и лесного хозяйства), располо-\nженного в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69336, 495.89662, 531.46784, 617.9967 ], "first_line": "pdf-006-line-077", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Термин „недвижимое имущество“ имеет то значение,\nкоторое он имеет по законодательству того Договариваю-\nщегося Государства, в котором расположено данное имуще-\nство. Этот термин в любом случае включает имущество,\nвспомогательное по отношению к недвижимому имуществу,\nскот и оборудование, используемые в сельском и лесном\nхозяйстве, права, к которым применяются положения\nзаконодательства о земельных участках, права пользования\nнедвижимым имуществом и права на переменные или фик-\nсированные платежи в качестве компенсации за разработку\nили право на разработку минеральных ресурсов, источников\nи других природных ресурсов; морские и воздушные суда не\nсчитаются недвижимым имуществом." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-106" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69328, 624.32958, 531.46632, 660.32646 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-106", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nк доходам от прямого использования недвижимого имуще-\nства, сдачи его внаем или в аренду, а также от использова-\nния недвижимого имущества в любой другой форме." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6928, 666.65934, 531.46496, 702.65638 ], "first_line": "pdf-006-line-108", "last_line": "pdf-006-line-114", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи приме-\nняются также к доходам от недвижимого имущества пред-\nприятия и к доходам от недвижимого имущества, предназна-\nченного для целей оказания независимых личных услуг." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065" ], "title": "Статья 6\nДоходы от недвижимого имущества" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-011" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69272, 744.24622, 531.4656, 780.24326 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.71598, 76.78398, 531.4883, 122.34806 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-011", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Прибыль предприятия Договаривающегося Государст-\nва может облагаться налогом только в этом Государстве,\nесли только предприятие не осуществляет свою деятель-\nность в другом Договаривающемся Государстве через\nрасположенное в нем постоянное представительство. Если\nпредприятие осуществляет свою деятельность упомянутым\nобразом, то его прибыль может облагаться налогом в другом\nГосударстве, но только в той части, которая относится к\nэтому постоянному представительству." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-032" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71462, 129.77742, 531.48854, 242.31054 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-032", "source_page": 7 } ], "text": "(2) В случае, если предприятие Договаривающегося\nГосударства осуществляет свою деятельность в другом\nДоговаривающемся Государстве через расположенное в\nнем постоянное представительство, то с учетом положений\nпункта 3 настоящей статьи в каждом Договаривающемся\nГосударстве к этому постоянному представительству отно-\nсятся суммы прибыли, которые оно могло бы получить, если\nбы оно осуществляло такую же или аналогичную деятель-\nность при таких же или аналогичных условиях, будучи\nсамостоятельным предприятием и действуя полностью\nнезависимо в отношениях с предприятием, постоянным\nпредставительством которого оно является." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-045" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71342, 249.7399, 531.48822, 314.43798 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-045", "source_page": 7 } ], "text": "(3) При исчислении прибыли постоянного представитель-\nства допускается вычет расходов, понесенных для нужд\nтакого постоянного представительства, включая управлен-\nческие и общеадминистративные расходы, независимо от\nтого, возникли ли они в Государстве, в котором расположено\nпостоянное представительство, или где-либо в другом\nместе." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-063" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71358, 321.86734, 531.48718, 415.26622 ], "first_line": "pdf-007-line-047", "last_line": "pdf-007-line-063", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Если в Договаривающемся Государстве принято исчис-\nлять прибыль, относящуюся к постоянному представитель-\nству, путем распределения совокупной суммы прибыли\nпредприятия на его отдельные подразделения, то положения\nпункта 2 настоящей статьи не исключают то, чтобы это\nДоговаривающееся Государство исчисляло облагаемую\nналогом прибыль в соответствии с принятым методом\nраспределения; выбранный метод распределения должен\nдавать результаты, соответствующие принципам, содержа-\nщимся в настоящей статье." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71366, 422.6955, 531.48598, 449.1255 ], "first_line": "pdf-007-line-065", "last_line": "pdf-007-line-069", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Никакая прибыль не относится к постоянному предста-\nвительству на основании лишь закупки этим постоянным\nпредставительством товаров или изделий для предприятия." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71246, 456.55478, 531.48526, 502.11886 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(6) При применении положений предыдущих пунктов\nнастоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному\nпредставительству, каждый год должна быть исчислена\nодним и тем же методом, если только не имеется достаточно\nвеских причин действовать по иному." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-098" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71094, 509.54814, 531.48622, 612.51422 ], "first_line": "pdf-007-line-080", "last_line": "pdf-007-line-098", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Положения настоящей статьи применяются также к\nдоходам от участия в товариществе. Ее действие также\nраспространяется на вознаграждения, которые получает\nучастник товарищества от данного товарищества за свою\nдеятельность в интересах товарищества, за предоставление\nкредитов (займов) или передачу хозяйственных ценностей,\nесли указанные вознаграждения согласно налоговому\nзаконодательству того Договаривающегося Государства, в\nкотором расположено постоянное представительство,\nотносятся к доходам, получаемым участником от этого\nпостоянного представительства." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71046, 619.94358, 531.48358, 655.94046 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-106", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Если прибыль включает доходы, рассматриваемые в\nдругих статьях настоящего Соглашения, то положения этих\nдругих статей не затрагиваются положениями настоящей\nстатьи." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118" ], "title": "Статья 7\nПрибыль от предпринимательской деятельности" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70958, 700.81974, 531.48254, 746.38382 ], "first_line": "pdf-007-line-112", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Прибыль от использования морских или воздушных\nсудов в международных перевозках может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7095, 753.81318, 531.48102, 780.24318 ], "first_line": "pdf-007-line-121", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.69376, 76.7843, 531.4668, 162.6507 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Для целей настоящей статьи термин „прибыль от экс-\nплуатации морских или воздушных судов в международных\nперевозках“ включает также суммы прибыли от:\nа) нерегулярной сдачи внаем порожних морских или\nвоздушных судов и\nb) использования или сдачи внаем контейнеров (включая\nтрейлеры и принадлежащее к ним оборудование,\nпредназначенное для контейнерного транспорта),\nесли такие виды деятельности относятся к эксплуатации\nморских или воздушных судов в международных перевоз-\nках." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-030" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69432, 170.72246, 531.46784, 235.42054 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-030", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Если место фактического руководящего органа пред-\nприятия морского транспорта находится на борту судна, то\nоно считается расположенным в том Договаривающемся\nГосударстве, в котором находится порт приписки судна, или,\nпри отсутствии порта приписки, в Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является лицо, эксплуа-\nтирующее данное судно." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69456, 243.49222, 531.46664, 269.9223 ], "first_line": "pdf-008-line-032", "last_line": "pdf-008-line-036", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи также распро-\nстраняются на прибыль от участия в пуле, в совместной дея-\nтельности или в международном транспортном агентстве." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110" ], "title": "Статья 8\nМорской и воздушный транспорт" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69488, 316.72862, 531.46896, 494.49862 ], "first_line": "pdf-008-line-042", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(1) В случае, если:\nа) предприятие Договаривающегося Государства прямо или\nкосвенно участвует в управлении, контроле или капитале\nпредприятия другого Договаривающегося Государства\nили\nb) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в\nуправлении, контроле или капитале предприятия Догова-\nривающегося Государства и предприятия другого\nДоговаривающегося Государства,\nи в указанных случаях оба предприятия в их коммерческих\nили финансовых отношениях обязаны соблюдать согласо-\nванные или возложенные на них условия, отличающиеся от\nтех, которые имели бы место между независимыми пред-\nприятиями, то прибыль, которая могла бы быть получена од-\nним из предприятий без таких условий, но не была получена\nв силу этих условий, может быть отнесена к прибыли данно-\nго предприятия и соответственно обложена налогом." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-104" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6952, 502.5703, 531.46936, 653.37158 ], "first_line": "pdf-008-line-076", "last_line": "pdf-008-line-104", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Если в Договаривающемся Государстве к прибыли\nпредприятия этого Государства относятся и соответственно\nподлежат налогообложению суммы прибыли, в отношении\nкоторых предприятие другого Договаривающегося Госу-\nдарства подлежало налогообложению в этом другом Госу-\nдарстве, и если речь в отношении отнесенных сумм прибыли\nидет о суммах, которые могли бы быть получены предприя-\nтием первого упомянутого Государства при совпадении\nусловий, согласованных между указанными предприятиями,\nс условиями, которые были бы согласованы между незави-\nсимыми предприятиями, то другое Государство производит\nсоответствующую поправку взимаемого в нем налога с таких\nсумм прибыли. При такой поправке должны быть соблюдены\nостальные положения настоящего Соглашения; в случае\nнеобходимости компетентные органы Договаривающихся\nГосударств вступают во взаимные консультации." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-040" ], "title": "Статья 9\nАссоциированные предприятия" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-115" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69552, 700.17782, 531.46872, 736.17478 ], "first_line": "pdf-008-line-110", "last_line": "pdf-008-line-115", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся\nрезидентом Договаривающегося Государства, резиденту\nдругого Договаривающегося Государства, могут облагаться\nналогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69552, 744.24654, 531.46744, 780.24366 ], "first_line": "pdf-008-line-117", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.71686, 76.78446, 531.4895, 222.18702 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-026", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Однако, указанные дивиденды могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nкомпания, выплачивающая дивиденды, является резиден-\nтом, в соответствии с его законодательством; но если\nправообладатель дивидендов является резидентом другого\nДоговаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать:\nа) 5 процентов от валовой суммы дивидендов, если право-\nобладателем является компания (за исключением това-\nрищества), которая непосредственно располагает не\nменее чем 25 процентами капитала выплачивающей\nдивиденды компании;\nb) 15 процентов от валовой суммы дивидендов во всех иных\nслучаях.\nПоложения настоящего пункта не затрагивают налогообло-\nжения компании в отношении сумм прибыли, из которых\nвыплачиваются дивиденды." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71694, 232.22558, 531.4903, 316.05774 ], "first_line": "pdf-009-line-028", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „дивиден-\nды“ означает доходы по акциям, по правам или сертифика-\nтам на участие в прибыли, по акциям горнодобывающей про-\nмышленности, по учредительским паям или прочие доходы,\nкоторые по законодательству Государства, резидентом\nкоторого является компания, распределяющая прибыль,\nприравниваются в налоговом отношении к доходам по\nакциям, а также суммы прибыли, распределяемые по серти-\nфикатам паевого инвестиционного фонда." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7147, 326.09622, 531.48942, 448.19614 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является компания,\nвыплачивающая дивиденды, через расположенное в нем по-\nстоянное представительство или оказывает в этом другом\nГосударстве независимые личные услуги через находящуюся\nв нем постоянную базу, и долевое участие, в отношении\nкоторого выплачиваются дивиденды, реально связано с\nтаким постоянным представительством или такой посто-\nянной базой. В таком случае применяются положения\nстатьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-091" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71406, 458.23462, 531.48846, 599.46886 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-091", "source_page": 9 } ], "text": "(5) В случае если компания, являющаяся резидентом\nДоговаривающегося Государства, извлекает прибыль или\nдоходы из другого Договаривающегося Государства, то это\nдругое Государство не может ни облагать налогом дивиден-\nды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случа-\nев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого\nдругого Государства или когда участие, в отношении которо-\nго выплачиваются дивиденды, реально связано с располо-\nженными в этом другом Государстве постоянным предста-\nвительством или постоянной базой, ни облагать суммы\nприбыли такой компании налогом на нераспределенную\nприбыль, даже если выплаченные дивиденды или нераспре-\nделенная прибыль полностью или частично состоят из\nсумм прибыли или доходов, полученных в этом другом\nГосударстве." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108" ], "title": "Статья 10\nДивиденды" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-102" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71374, 652.17574, 531.48582, 688.17278 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-102", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Проценты, возникшие в Договаривающемся Госу-\nдарстве и выплачиваемые резиденту другого Договариваю-\nщегося Государства, могут облагаться налогом в этом\nдругом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-113" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71278, 698.21126, 531.48598, 753.34222 ], "first_line": "pdf-009-line-104", "last_line": "pdf-009-line-113", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Однако, указанные проценты могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; но\nесли правообладатель процентов является резидентом дру-\nгого Договаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать 10 процентов от валовой суммы процентов." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-116", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7127, 763.38078, 531.48438, 780.24374 ], "first_line": "pdf-009-line-115", "last_line": "pdf-009-line-116", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.714116, 76.78486, 531.487716, 233.28694 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-031", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nдействуют следующие положения:\nа) суммы процентов, которые возникли в Федеративной\nРеспублике Германия и выплачиваются Правительству\nТуркменистана, Центральному банку Туркменистана или\nГосударственному банку внешнеэкономической деятель-\nности Туркменистана, освобождаются от германских\nналогов;\nb) суммы процентов, которые возникли в Туркменистане и\nвыплачиваются по кредитам (займам), гарантированным\nФедеративной Республикой Германия в связи с экспор-\nтом или прямыми иностранными инвестициями, или вы-\nплачиваются Правительству Федеративной Республики\nГермания, Немецкому федеральному банку, Кредитному\nинституту по восстановлению экономики (KfW), Герман-\nскому обществу инвестиций и развития (DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH), освобож-\nдаются от налогов Туркменистана." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711956, 241.25886, 531.484436, 355.62654 ], "first_line": "pdf-010-line-033", "last_line": "pdf-010-line-050", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nпроценты в понимании пункта 1 настоящей статьи могут\nоблагаться налогом только в Договаривающемся Государст-\nве, резидентом которого является получатель, если получа-\nтель сумм процентов является их правообладателем и\nвыплата процентов:\nа) связана с продажей промышленного, коммерческого или\nнаучного оборудования в кредит, или\nb) связана с продажей предприятием другому предприятию\nтоваров в кредит." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709956, 363.5983, 531.482516, 437.86334 ], "first_line": "pdf-010-line-052", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Употребляемый в настоящей статье термин „проценты“\nозначает доходы от долговых требований любого вида,\nвключая и случаи, когда требования обеспечены залоговым\nправом на земельные участки, и, в частности, доходы по\nгосударственным займам и облигациям, включая связанные\nс ними премии, а также выигрыши по выигрышным займам.\nПени за несвоевременную выплату не считаются процентами\nв понимании настоящей статьи." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-086" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709476, 445.83526, 531.483796, 558.36846 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-086", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Положения пунктов 1 – 4 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, в котором проценты возникли, через располо-\nженное в нем постоянное представительство или оказывает\nв этом другом Государстве независимые личные услуги\nчерез находящуюся в нем постоянную базу, и долговое\nтребование, по которому выплачиваются проценты, реально\nотносится к такому постоянному представительству или\nтакой постоянной базе. В таком случае применяются поло-\nжения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710356, 566.34022, 531.485796, 707.57438 ], "first_line": "pdf-010-line-088", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Проценты считаются возникшими в Договаривающем-\nся Государстве тогда, когда их плательщиком является само\nэто Государство, одна из его земель или одно из их админи-\nстративно-территориальных образований, либо резидент\nэтого Государства. Однако, если плательщик процентов,\nнезависимо от того, является ли он резидентом Договари-\nвающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся\nГосударстве постоянное представительство или постоянную\nбазу, и если задолженность, по которой выплачиваются\nпроценты, образовалась для нужд постоянного представи-\nтельства или постоянной базы, и если расходы по выплате\nпроцентов несут постоянное представительство или посто-\nянная база, то проценты считаются возникшими в том\nГосударстве, в котором расположены постоянное предста-\nвительство или постоянная база." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713156, 715.5463, 531.487796, 780.24414 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.696777, 76.78654, 531.469257, 112.78358 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(8) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма процентов относительно долго-\nвого требования, на основании которого она выплачивается,\nпревышает сумму, которая была бы согласована между\nплательщиком и правообладателем при отсутствии таких\nотношений, то положения настоящей статьи применяются\nтолько к последней упомянутой сумме. В таком случае избы-\nточная сумма может облагаться налогом в соответствии с\nзаконодательством каждого из Договаривающихся Госу-\nдарств и с учетом иных положений настоящего Соглашения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095" ], "title": "Статья 11\nПроценты" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696137, 163.4659, 531.468537, 199.46294 ], "first_line": "pdf-011-line-015", "last_line": "pdf-011-line-020", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Роялти, возникшие в Договаривающемся Государстве\nи выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696057, 208.8267, 531.469417, 263.95782 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Указанные роялти могут, однако, также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; если,\nоднако, правообладатель роялти является резидентом\nдругого Государства, то налог не должен превышать 10 про-\nцентов от валовой суммы роялти." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-059" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695097, 273.32134, 531.470617, 404.98846 ], "first_line": "pdf-011-line-034", "last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „роялти“\nозначает вознаграждения любого вида, которые выплачи-\nваются за использование либо предоставление права ис-\nпользования авторских прав на произведения литературы,\nискусства или науки, включая кинематографические филь-\nмы, патенты, торговые знаки, образцы или модели, схемы,\nсекретные формулы или технологии, или за передачу инфор-\nмации, касающейся промышленного, коммерческого или на-\nучного опыта. Термин „роялти“ также включает вознаграж-\nдения любого вида за использование либо предоставление\nправа использования имен, портретов либо иных аналогич-\nных личных прав, а также выплаты за запись представлений\nартистов и спортсменов, произведенную радио- или теле-\nкомпаниями." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-080" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695257, 414.35206, 531.469817, 526.8851 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-080", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом До-\nговаривающегося Государства, осуществляет в другом До-\nговаривающемся Государстве, в котором возникли роялти,\nпредпринимательскую деятельность через расположенное в\nнем постоянное представительство или оказывает в этом\nдругом Государстве независимые личные услуги через нахо-\nдящуюся в нем постоянную базу, и права или имуществен-\nные ценности, в отношении которых производятся роялти,\nреально связаны с таким постоянным представительством\nили такой постоянной базой. В таком случае применяются\nположения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-106" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694617, 536.24886, 531.467817, 667.91606 ], "first_line": "pdf-011-line-082", "last_line": "pdf-011-line-106", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Роялти считаются возникшими в Договаривающемся\nГосударстве тогда, когда их плательщиком является само это\nГосударство, одна из его земель или одно из их администра-\nтивно-территориальных образований, либо резидент этого\nГосударства. Если, однако, плательщик роялти, независимо\nот того, является ли он резидентом Договаривающегося Го-\nсударства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве\nпостоянное представительство или постоянную базу, и если\nобязательство выплачивать такие роялти было принято для\nнужд постоянного представительства или постоянной базы,\nи если постоянное представительство или постоянная база\nнесут расходы по выплате роялти, то такие платежи считают-\nся возникшими в том Государстве, в котором расположены\nпостоянное представительство или постоянная база." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695977, 677.27982, 531.470617, 780.2459 ], "first_line": "pdf-011-line-108", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма роялти относительно объема\nуслуг, лежащих в их основе, превышает сумму, которая была\nбы согласована между плательщиком и правообладателем\nпри отсутствии таких отношений, то положения настоящей\nстатьи применяются только к последней упомянутой сумме.\nВ таком случае избыточная сумма может облагаться налогом\nв соответствии с законодательством каждого из Договари-\nвающихся Государств и с учетом иных положений настояще-\nго Соглашения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013" ], "title": "Статья 12\nРоялти" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66154, 107.26078, 531.43274, 143.2579 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-014", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от отчуждения недвижимого имущества, нахо-\nдящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-023" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66154, 151.20382, 531.43378, 196.7679 ], "first_line": "pdf-012-line-016", "last_line": "pdf-012-line-023", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Прибыль от отчуждения акций и прочих долей участия\nв компании, активы которой преимущественно, прямо или\nкосвенно состоят из недвижимого имущества, расположен-\nного в Договаривающемся Государстве, может облагаться\nналогом в этом Государстве." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66186, 204.71382, 531.43554, 317.24702 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Прибыль от отчуждения движимого имущества, пред-\nставляющего собой активы постоянного представительства,\nкоторое предприятие Договаривающегося Государства име-\nет в другом Договаривающемся Государстве, или относяще-\nгося к постоянной базе, которой располагает резидент До-\nговаривающегося Государства для оказания независимых\nличных услуг в другом Договаривающемся Государстве,\nвключая такие суммы прибыли, которые извлекаются в\nсвязи с отчуждением такого постоянного представительства\n(отдельно или вместе с остальным предприятием) или такой\nпостоянной базы, может облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66306, 325.19302, 531.43586, 389.89102 ], "first_line": "pdf-012-line-047", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Прибыль от отчуждения морских или воздушных\nсудов, эксплуатируемых в международных перевозках, а\nтакже движимого имущества, связанного с эксплуатацией\nтаких морских или воздушных судов, может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-065" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66258, 397.83694, 531.43466, 433.83398 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-065", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Прибыль от отчуждения имущества, не обозначенного\nв пунктах 1 – 4 настоящей статьи, может облагаться налогом\nтолько в Договаривающемся Государстве, резидентом\nкоторого является лицо, отчуждающее это имущество." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006" ], "title": "Статья 13\nПрибыль от отчуждения имущества" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6625, 480.26318, 531.43882, 707.60038 ], "first_line": "pdf-012-line-071", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от оказания профессиональных услуг или дру-\nгой деятельности независимого характера, могут облагаться\nналогом только в этом Государстве, если только он не имеет\nв другом Договаривающемся Государстве регулярно доступ-\nную постоянную базу для осуществления своей деятельно-\nсти. Если он имеет такую постоянную базу, то доходы могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве, но только в\nтой части, которая может быть отнесена к этой постоянной\nбазе. Если физическое лицо, являющееся резидентом Дого-\nваривающегося Государства, пребывает в другом Договари-\nвающемся Государстве в течение периода или периодов,\nпревышающих в общей сложности 183 дня в любом двена-\nдцатимесячном периоде, начинающем или заканчивающем\nв соответствующем налоговом году, то оно считается имею-\nщимся регулярно доступную постоянную базу в этом другом\nГосударстве, и доходы от осуществления в этом другом\nГосударстве упомянутой выше деятельности могут быть\nотнесены к этой постоянной базе. В таком случае доходы,\nотносящиеся к постоянной базе, могут облагаться налогом\nв этом другом Государстве в соответствии с принципами,\nаналогичными тем, которые изложены в статье 7 настоящего\nСоглашения для исчисления суммы предпринимательской\nприбыли и ее отнесения к постоянному представительству." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-126" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66266, 715.5463, 531.43578, 780.24446 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-126", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Термин „профессиональные услуги“ включает, в част-\nности, независимо осуществляемую научную, литературную,\nвоспитательную или преподавательскую деятельность, не-\nзависимо осуществляемую деятельность в области искусств,\nа также независимую деятельность врачей, стоматологов,\nадвокатов, инженеров, архитекторов и экспертов в области\nбухгалтерского дела." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069" ], "title": "Статья 14\nНезависимые личные услуги" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-022" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699, 108.7887, 531.4722, 192.62086 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-022", "source_page": 13 } ], "text": "(1) С учетом положений статей 16 – 19 настоящего Согла-\nшения жалованье, заработная плата и аналогичные возна-\nграждения, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от работы по найму, могут облагаться налогом\nтолько в этом Государстве, если только работа не выпол-\nняется в другом Договаривающемся Государстве. Если\nработа выполняется в нем, то полученные в этой связи\nвознаграждения могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69844, 201.33086, 531.47172, 371.4491 ], "first_line": "pdf-013-line-024", "last_line": "pdf-013-line-052", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи,\nвознаграждения, получаемые резидентом Договаривающе-\nгося Государства в связи с работой по найму, осуществляе-\nмой в другом Договаривающемся Государстве, могут обла-\nгаться налогом только в первом упомянутом Государстве,\nесли:\nа) получатель пребывает в другом Государстве в общей\nсложности не более чем 183 дня в течение любого две-\nнадцатимесячного периода, начина ющегося или заканчи-\nвающегося в соответствующем налоговом году, и\nb) вознаграждения выплачиваются работодателем или от\nимени работодателя, который не является резидентом\nдругого Государства, и\nс) расходы по выплате вознаграждений не несут посто-\nянное представительство или постоянная база, которые\nработодатель имеет в другом Государстве." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69868, 380.1591, 531.471, 416.15606 ], "first_line": "pdf-013-line-054", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Положения пункта 2 настоящей статьи не применяются\nк вознаграждениям в связи с работой наемных работников\nв рамках коммерческой деятельности по предоставлению\nрабочей силы." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-073" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69676, 424.86606, 531.47052, 499.1311 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-073", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, вознаграждения за работу по найму, которая\nосуществляется на борту морского или воздушного судна,\nэксплуатируемого в международных перевозках, могут\nоблагаться налогом в том Договаривающемся Государстве,\nв котором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия, эксплуатирующего морское или\nвоздушное судно." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006" ], "title": "Статья 15\nРабота по найму" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-090" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69628, 557.4195, 531.46924, 622.11758 ], "first_line": "pdf-013-line-080", "last_line": "pdf-013-line-090", "source_page": 13 } ], "text": "Вознаграждения членам наблюдательных советов или\nсоветов директоров и аналогичные выплаты, получаемые\nрезидентом Договаривающегося Государства в качестве\nчлена наблюдательного совета или совета директоров ком-\nпании, являющейся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-078" ], "title": "Статья 16\nВознаграждения членам\nнаблюдательных советов и советов директоров" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696423, 670.83886, 531.472183, 745.10382 ], "first_line": "pdf-013-line-096", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Несмотря на положения статей 7, 14 и 15 настоящего\nСоглашения, доходы, получаемые резидентом Договари -\nвающегося Государства в качестве артиста-исполнителя,\nтакого, как артиста театра, кино, радио и телевидения, или\nмузыканта, а также в качестве спортсмена от его лично\nосуществляемой деятельности в другом Договаривающемся\nГосударстве, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-009" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696023, 753.8139, 531.468503, 780.24398 ], "first_line": "pdf-013-line-110", "last_line": "pdf-013-line-114", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.689346, 76.7851, 531.462546, 112.78214 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-009", "source_page": 14 } ], "text": "(2) В случае, если доходы от осуществляемой лично арти-\nстом или спортсменом в таком своем качестве деятельности\nначисляются не самому артисту или спортсмену, а иному\nлицу, то эти доходы, несмотря на положения статей 7, 14 и 15\nнастоящего Соглашения, могут облагаться налогом в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором артист или\nспортсмен осуществляет свою деятельность." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687826, 120.7095, 531.462946, 233.24278 ], "first_line": "pdf-014-line-011", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются к доходам от деятельности, осуществляемой арти-\nстами или спортсменами в Договаривающемся Государстве,\nесли их пребывание в этом Государстве полностью или\nпреимущественно финансируется за счет государственных\nсредств другого Договаривающегося Государства, одной из\nего земель или одного из их административно-территориаль-\nных образований, либо организацией, признанной в этом\nдругом Государстве общественно полезной (благотворитель-\nной). В таком случае доходы могут облагаться только в\nДоговаривающемся Государстве, резидентом которого\nявляется артист или спортсмен." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094" ], "title": "Статья 17\nАртисты и спортсмены" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-043" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686306, 279.61614, 531.459506, 325.18014 ], "first_line": "pdf-014-line-036", "last_line": "pdf-014-line-043", "source_page": 14 } ], "text": "(1) С учетом положений пункта 2 статьи 19 настоящего\nСоглашения пенсии и аналогичные выплаты или ренты, ко-\nторые получает резидент Договаривающегося Государства\nиз другого Договаривающегося Государства, могут облагать-\nся налогом только в первом упомянутом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-053" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685986, 333.10758, 531.458546, 388.23846 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-053", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Выплаты, которые получает физическое лицо, являю-\nщееся резидентом Договаривающегося Государства, за\nсчет обязательного социального страхования другого\nДоговаривающегося Государства, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи могут облагаться налогом только\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-074" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684946, 396.1659, 531.459426, 508.69894 ], "first_line": "pdf-014-line-055", "last_line": "pdf-014-line-074", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Периодические и единовременные выплаты, которые\nвыплачивает Договаривающееся Государство или одно из\nего административно-территориальных образований рези-\nденту другого Договаривающегося Государства в возмеще-\nние ущерба, понесенного вследствие политического пресле-\nдования, в возмещение противозаконности или ущерба\nвследствие военных действий (включая компенсационные\nвыплаты и пособия), обязательной военной или альтернатив-\nной гражданской службы, преступления, прививки или\nаналогичных событий, могут облагаться налогом только в\nпервом упомянутом Государстве, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-087" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.683586, 516.62622, 531.457746, 581.3243 ], "first_line": "pdf-014-line-076", "last_line": "pdf-014-line-087", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Термин „рента“ означает определенную сумму, которая\nрегулярно выплачивается в установленные сроки, пожизнен-\nно или на протяжении определенного либо определимого\nпериода времени, на основании обязательства, предусмат-\nривающего эти выплаты в качестве возмещения за адекват-\nную услугу, предоставленную деньгами или материальными\nценностями." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681026, 589.25158, 531.456066, 692.21774 ], "first_line": "pdf-014-line-089", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Выплаты иждивенцам в качестве средств к существо-\nванию, включая алименты на детей, которые выплачивает\nрезидент Договаривающегося Государства резиденту друго-\nго Договаривающегося Государства, освобождаются от нало-\nгообложения в этом другом Государстве. Настоящее поло-\nжение не применяется, если эти выплаты в первом\nупомянутом Государстве подлежат вычету при исчислении\nсовокупного налогооблагаемого дохода их плательщика;\nсуммы, не облагаемые налогом в целях облегчения социаль-\nного бремени, не считаются вычетом в понимании настояще-\nго положения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034" ], "title": "Статья 18\nПенсии, ренты и аналогичные выплаты" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681666, 738.59118, 531.454786, 780.24446 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-118", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.672109, 76.78502, 531.445709, 227.42102 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-026", "source_page": 15 } ], "text": "(1)\nа) Жалованье, заработная плата и аналогичные вознаграж-\nдения, за исключением пенсий, выплачиваемые Догова-\nривающимся Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний физическому лицу за службу, осуществляемую для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Указанные вознаграждения могут, однако, облагаться на-\nлогом только в другом Договаривающемся Государстве,\nесли указанная служба осуществляется в этом другом\nГосударстве и физическое лицо является резидентом\nданного Государства, а также:\naa) является национальным лицом данного Государства\nили\nbb) стало резидентом данного Государства не только\nлишь в целях осуществления службы." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-051" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670269, 236.01502, 531.445709, 380.32814 ], "first_line": "pdf-015-line-028", "last_line": "pdf-015-line-051", "source_page": 15 } ], "text": "(2)\nа) Пенсии, выплачиваемые Договаривающимся Государст-\nвом, одной из его земель или одним из их администра-\nтивно-территориальных образований, или за счет фонда,\nсозданного этим Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний, физическому лицу за службу, осуществленную для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Однако, указанные пенсии могут облагаться налогом\nтолько в другом Договаривающемся Государстве, если\nфизическое лицо является резидентом и национальным\nлицом этого другого Государства." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-062" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669469, 388.92206, 531.443789, 444.05302 ], "first_line": "pdf-015-line-053", "last_line": "pdf-015-line-062", "source_page": 15 } ], "text": "(3) В отношении вознаграждений и пенсий за услуги, ока-\nзываемые в связи с предпринимательской деятельностью\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, применяются положения статей 15, 16, 17 или 18\nнастоящего Соглашения." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-080" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668269, 452.64694, 531.441309, 546.04606 ], "first_line": "pdf-015-line-064", "last_line": "pdf-015-line-080", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nсоответственно к вознаграждениям, выплачиваемым в рам-\nках программы экономического сотрудничества Договари-\nвающегося Государства, одной из его земель или одного из\nих административно-территориальных образований за счет\nсредств, выделяемых исключительно этим Государством,\nэтой землей или этим административно-территориальным\nобразованием, специалистам или добровольным помощни-\nкам, направленным в другое Договаривающееся Государст-\nво с его согласия." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666109, 554.63998, 531.440029, 648.03918 ], "first_line": "pdf-015-line-082", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи приме-\nняются соответственно к вознаграждениям, выплачиваемым\nсо стороны или от имени Института Гете или Германской\nслужбы академических обменов Федеративной Республики\nГермания. Компетентные органы по взаимному согласию мо-\nгут договориться о применении соответствующего подхода\nк вознаграждениям иных аналогичных учреждений Догова-\nривающихся Государств. Если указанные вознаграждения не\nоблагаются налогом в государстве-учредителе учреждения,\nто действуют положения статьи 15 настоящего Соглашения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110" ], "title": "Статья 19\nГосударственная служба" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-119" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666669, 696.41238, 531.441709, 780.24454 ], "first_line": "pdf-015-line-104", "last_line": "pdf-015-line-119", "source_page": 15 } ], "text": "Выплаты, предназначенные для проживания, учебы или\nподготовки, которые получает студент, практикант или\nучащийся, находящийся в Договаривающемся Государстве\nисключительно с целью учебы или подготовки и являющийся\nрезидентом другого Договаривающегося Государства\nили вплоть до въезда в первое упомянутое Государство\nявлявшийся таковым, не подлежат налогообложению в\nпервом упомянутом Государстве, если источники этих\nвыплат находятся за пределами этого Государства." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102" ], "title": "Статья 20\nСтуденты" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-015" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663364, 108.3419, 531.436324, 153.90598 ], "first_line": "pdf-016-line-008", "last_line": "pdf-016-line-015", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства, которые не рассматривались в предыдущих\nстатьях настоящего Соглашения, независимо от их про-\nисхождения могут облагаться налогом только в этом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-037" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662244, 162.39254, 531.436964, 284.4927 ], "first_line": "pdf-016-line-017", "last_line": "pdf-016-line-037", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются\nк доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества,\nесли получатель, являющийся резидентом Договаривающе-\nгося Государства, осуществляет в другом Договаривающем-\nся Государстве предпринимательскую деятельность через\nрасположенное в нем постоянное представительство или\nоказывает в этом другом Государстве независимые личные\nуслуги через находящуюся в нем постоянную базу, и\nправа или имущественные ценности, в отношении которых\nвыплачиваются эти доходы, реально связаны с таким\nпостоянным представительством или такой постоянной\nбазой. В таком случае применяются положения статьи 7 или\nстатьи 14 настоящего Соглашения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006" ], "title": "Статья 21\nИные доходы" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662084, 332.54382, 531.435844, 368.54078 ], "first_line": "pdf-016-line-043", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Недвижимое имущество, принадлежащее резиденту\nДоговаривающегося Государства и расположенное в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-063" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662324, 377.02726, 531.435764, 451.2923 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-063", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Движимое имущество, представляющее собой активы\nпостоянного представительства, которое предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет в другом Договари-\nвающемся Государстве, или относящееся к постоянной базе,\nкоторой располагает резидент Договаривающегося Госу-\nдарства для оказания независимых личных услуг в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-074" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662164, 459.77886, 531.435444, 514.9099 ], "first_line": "pdf-016-line-065", "last_line": "pdf-016-line-074", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Морские или воздушные суда, эксплуатируемые в\nмеждународных перевозках, а также движимое имущество,\nсвязанное с эксплуатацией таких морских или воздушных\nсудов, могут подлежать налогообложению только в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором находится место\nфактического руководящего органа предприятия." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663124, 523.39646, 531.434884, 549.82654 ], "first_line": "pdf-016-line-076", "last_line": "pdf-016-line-080", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Все иные элементы имущества резидента Договари-\nвающегося Государства могут облагаться налогом только в\nэтом Государстве." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041" ], "title": "Статья 22\nИмущество" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-117", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662324, 607.44454, 531.436724, 780.24382 ], "first_line": "pdf-016-line-087", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.694438, 76.78542, 531.471078, 780.24486 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 317.388768, 76.78622, 531.406448, 224.34342 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-028", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Применительно к резиденту Федеративной Республики\nГермания налоги устанавливаются следующим образом.\nа) Из налоговой базы германских налогов исключаются\nдоходы из Туркменистана, а также расположенные в\nТуркменистане имущественные ценности, которые в со-\nответствии с настоящим Соглашением могут облагаться\nналогом в Туркменистане и не подпадают под действие\nподпункта b) настоящего пункта.\nПрименительно к доходам от дивидендов предыдущие\nположения применяются только в случае, если эти диви-\nденды выплачиваются компании (за исключением това-\nрищества), являющейся резидентом Федеративной Рес-\nпублики Германия, компанией, являющейся резидентом\nТуркменистана, капитал которой принадлежит не менее\nчем на 25 процентов непосредственно германской\nкомпании, и если они не были вычтены при исчислении\nприбыли компании, выплачивающей дивиденды.\nДля целей налогообложения имущества из налоговой\nбазы германских налогов исключаются также долевые\nучастия, дивиденды по которым, если бы они выплачива-\nлись, подлежали бы исключению из налоговой базы\nсогласно положениям предыдущих частей настоящего\nподпункта.\nb) С учетом положений германского налогового законода-\nтельства о производстве зачета иностранных налогов\nпри обложении германскими налогами, взимаемыми с\nдохода, применительно к нижеприведенным доходам\nпроизводится зачет налогов Туркменистана, уплаченных\nпо этим доходам согласно законодательству Туркмени-\nстана и в соответствии с настоящим Соглашением:\nаа) дивидендам, не подпадающим под действие под-\nпункта а) настоящего пункта;\nbb) процентам;\ncc) роялти;\ndd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nff)\nвознаграждениям членам наблюдательных советов\nи советов директоров;\ngg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла-\nшения.\nс) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоя-\nщего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих\nв их основе, вместо положений подпункта а) настоящего\nпункта применяются положения подпункта b) настоящего\nпункта, если резидент Федеративной Республики Герма-\nния не представляет подтверждения о том, что посто-\nянное представительство в хозяйственном (отчетном)\nгоду, в котором оно извлекло прибыль, или компания, яв-\nляющаяся резидентом Туркменистана, в хозяйственном\n(отчетном) году, в счет которого она распределила\nприбыль, получали свой валовой доход исключительно\nили почти исключительно от видов деятельности, подпа-\nдающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 парагра-\nфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внеш-\nних налогах; то же положение действует в отношении\nнедвижимого имущества, предназначенного для нужд\nпостоянного представительства, и доходов, извлеченных\nиз него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а\nтакже в отношении сумм прибыли от отчуждения данного\nнедвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего\nСоглашения) и движимого имущества, представляющего\nсобой активы постоянного представительства (пункт 3\nстатьи 13 настоящего Соглашения).\nd) Однако, Федеративная Республика Германия оставляет\nза собой право в соответствие с положениями настояще-\nго Соглашения учитывать доходы или имущественные\nценности, изъятые из обложения германскими налогами,\nпри установлении налоговой ставки, применяемой ей к\nостальным суммам дохода или имущества.\nе) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта,\nдвойное налогообложение устраняется посредством\nналогового зачета в соответствии с подпунктом b)\nнастоящего пункта,\nаа) если в Договаривающихся Государствах доходы или\nимущество относятся к разным положениям настоя-\nщего Соглашения или причисляются разным лицам\n(кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла-\nшения) и этот конфликт нельзя урегулировать про-\nцедурой в соответствии с положениями пункта 3\nстатьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду\nтакого различного отнесения или причисления соот-\nветствующие доходы или имущественные ценности\nне были бы подвергнуты налогообложению или были\nбы подвергнуты меньшему налогообложению, чем\nпри отсутствии такого конфликта, либо\nbb) если компетентный орган Федеративной Республики\nГермания после консультаций с компетентным орга-\nном Туркменистана уведомляет по дипломатическим\nканалам об иных доходах, к которым он предполага-\nет применять метод налогового зачета согласно под-\nпункту b) настоящего пункта. Двойное налогообло-\nжение в отношении указанных доходов устраняется\nпутем налогового зачета согласно подпункту b)\nнастоящего пункта с первого дня календарного года,\nследующего за календарным годом, в котором было\nпередано уведомление." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.628688, 232.93734, 531.402848, 491.8891 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Применительно к резиденту Туркменистана налоги\nустанавливаются следующим образом.\nЕсли резидент Туркменистана получает доход или владеет\nимуществом, которые, согласно положениям настоящего\nСоглашения, могут облагаться налогом в Федеративной\nРеспублике Германия, Туркменистан позволит:\nа) вычесть из налога на доход этого резидента сумму,\nравную налогу на доход, уплаченному в Федеративной\nРеспублике Германия;\nb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму,\nравную налогу на имущество, уплаченному в Федератив-\nной Республике Германия.\nЭти вычеты в любом случае не должны превышать часть\nналога с дохода или с имущества, подсчитанную до предо-\nставления вычета, относящуюся к доходу или имуществу, ко-\nторые могут облагаться налогом в Федеративной Республике\nГермания, в зависимости от обстоятельств.\nЕсли в соответствии с любым положением настоящего\nСоглашения полученный доход или имущество резидента\nТуркменистана освобождены от налога в Туркменистане,\nТуркменистан может, тем не менее, при подсчете суммы\nналога на остальную часть дохода или имущества этого\nрезидента принять во внимание освобожденные от налога\nдоход или имущество." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-085" ], "title": "Статья 23\nУстранение двойного\nналогообложения в государстве резидентства" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-099" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.627408, 540.26238, 531.401568, 643.22854 ], "first_line": "pdf-018-line-081", "last_line": "pdf-018-line-099", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Национальные лица Договаривающегося Государства\nне могут подвергаться в другом Договаривающемся\nГосударстве налогообложению или связанному с ним обяза-\nтельству, иным или более обременительным, чем налого-\nобложение или связанные с ним обязательства, которым\nподвергаются или могут подвергаться национальные лица\nэтого другого Государства при тех же обстоятельствах, в\nчастности, в отношении резидентства. Несмотря на положе-\nния статьи 1 настоящего Соглашения, данное положение\nприменяется также к лицам, не являющимся резидентами ни\nодного из Договаривающихся Государств." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-114" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.626608, 651.82246, 531.399888, 726.08758 ], "first_line": "pdf-018-line-101", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Лица без гражданства, являющиеся резидентами\nДоговаривающегося Государства, не могут подвергаться ни\nв одном из Договаривающихся Государств налогообложению\nили связанному с ним обязательству, иным или более обре-\nменительным, чем налогообложение или связанные с ним\nобязательства, которым подвергаются или могут подвер-\nгаться национальные лица соответствующего Государства\nпри тех же обстоятельствах." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.627168, 734.6815, 531.401568, 780.24558 ], "first_line": "pdf-018-line-116", "last_line": "pdf-018-line-124", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.697727, 76.78574, 531.472527, 131.91686 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Налогообложение в отношении постоянного предста-\nвительства, которое имеет предприятие Договаривающегося\nГосударства в другом Договаривающемся Государстве, в\nэтом другом Государстве не может быть менее благопри-\nятным, чем налогообложение в отношении предприятий\nэтого другого Государства, осуществляющих ту же деятель-\nность. Данное положение не должно истолковываться как\nобязывающее Договаривающееся Государство предостав-\nлять резидентам другого Договаривающегося Государства\nне облагаемые налогом суммы, налоговые льготы или скид-\nки, которые оно предоставляет только своим резидентам." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-039" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696847, 140.0847, 531.471247, 271.75198 ], "first_line": "pdf-019-line-014", "last_line": "pdf-019-line-039", "source_page": 19 } ], "text": "(4) В случаях, когда не подлежат применению положения\nпункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11 или пункта 6 статьи 12\nнастоящего Соглашения, проценты, роялти и иные выплаты,\nкоторые производит предприятие Договаривающегося\nГосударства резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства, подлежат вычету при исчислении налогооблагае-\nмой прибыли этого предприятия на таких же условиях, как\nплатежи, предназначенные резиденту первого упомянутого\nГосударства. Соответственно долги, которые предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет по отношению к\nрезиденту другого Договаривающегося Государства, подле-\nжат вычету при исчислении налогооблагаемого имущества\nэтого предприятия на тех же условиях, как долги перед\nрезидентом первого упомянутого Государства." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694847, 279.91974, 531.467567, 373.31886 ], "first_line": "pdf-019-line-041", "last_line": "pdf-019-line-059", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Предприятия Договаривающегося Государства, капи-\nтал которых полностью или частично, прямо или косвенно\nпринадлежит резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства или нескольким таким лицам, или контролируется\nими, не могут подвергаться в первом упомянутом Государст-\nве налогообложению или связанному с ним обязательству,\nиным или более обременительным, чем налогообложение\nили связанные с ним обязательства, которым подвергаются\nили могут подвергаться аналогичные предприятия первого\nупомянутого Государства." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-064" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694687, 381.48662, 531.467007, 407.91662 ], "first_line": "pdf-019-line-061", "last_line": "pdf-019-line-064", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Несмотря на статью 2 настоящего Соглашения, поло-\nжения настоящей статьи применяются к налогам любого\nвида и наименования." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079" ], "title": "Статья 24\nНедискриминация" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-096" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691967, 455.01142, 531.465887, 605.81254 ], "first_line": "pdf-019-line-070", "last_line": "pdf-019-line-096", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Если лицо считает, что действия Договаривающегося\nГосударства или обоих из них приводят или приведут к\nналогообложению по отношению к нему, которое не соответ-\nствует настоящему Соглашению, то оно может, без ущерба\nдля правовых средств защиты, предусмотренных националь-\nным законодательством этих Государств, представить\nзаявление по своему делу для рассмотрения компетентному\nоргану того Договаривающегося Государства, резидентом\nкоторого оно является, а в случае, если его дело подпадает\nпод действие пункта 1 статьи 24 настоящего Соглашения,\nкомпетентному органу того Договаривающегося Государст-\nва, национальным лицом которого оно является. Заявление\nпо делу должно быть представлено в течение трех лет с\nмомента первого уведомления о действии, приведшем к\nналогообложению, которое не соответствует положениям\nнастоящего Соглашения." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-114" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690927, 613.98038, 531.464447, 707.3795 ], "first_line": "pdf-019-line-098", "last_line": "pdf-019-line-114", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Если компетентный орган сочтет возражение обосно-\nванным и сам не в состоянии прийти к удовлетворительному\nрешению, то он будет стремиться урегулировать дело путем\nсогласования с компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства таким образом, чтобы избежать\nналогообложения, не соответствующего настоящему Согла-\nшению. Достигнутое путем согласования урегулирование\nдолжно выполняться, несмотря на сроки, установленные\nнациональным законодательством Договаривающихся Госу-\nдарств." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691887, 715.54734, 531.465407, 780.24518 ], "first_line": "pdf-019-line-116", "last_line": "pdf-019-line-127", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nбудут стремиться устранять по взаимному согласию трудно-\nсти или сомнения, возникающие при толковании или приме-\nнении настоящего Соглашения. Они могут также консульти-\nроваться о том, как избежание двойного налогообложения\nможет быть достигнуто в случаях, которые не рассматри-\nваются настоящим Соглашением." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-013" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711837, 76.78358, 531.484957, 131.9147 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-013", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nмогут вступать в прямые контакты друг с другом, включая\nсоздание совместной комиссии, членами которой могут\nбыть сами компетентные органы или их представители, для\nдостижения согласия в понимании предыдущих пунктов\nнастоящей статьи." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068" ], "title": "Статья 25\nПроцедура взаимного согласования" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-038" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709917, 175.47142, 531.483757, 288.0047 ], "first_line": "pdf-020-line-019", "last_line": "pdf-020-line-038", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nобмениваются информацией, которая может считаться\nсущественной для осуществления настоящего Соглашения\nили для администрирования и исполнения национального\nзаконодательства в отношении налогов любого вида или\nнаименования, взимаемых от имени Договаривающегося\nГосударства, одной из его земель или одного из их админи-\nстративно-территориальных образований, в той части, в\nкакой налогообложение по этому законодательству не про-\nтиворечит настоящему Соглашению. Обмен информацией\nне ограничивается положениями статей 1 и 2 настоящего\nСоглашения." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-065" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708237, 294.9931, 531.482877, 436.22718 ], "first_line": "pdf-020-line-040", "last_line": "pdf-020-line-065", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Любая информация, полученная Договаривающимся\nГосударством согласно пункту 1 настоящей статьи, должна\nсчитаться конфиденциальной так же, как информация, по-\nлучаемая на основании национального законодательства\nэтого Государства, и может быть предоставлена только\nлицам или органам (включая суды и административные\nорганы), которые занимаются начислением или взиманием\nналогов, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, принуди-\nтельным взысканием или уголовным преследованием, при-\nнятием решений по возражениям и жалобам в отношении\nэтих налогов, либо надзором за такой деятельностью. Эти\nлица или органы могут использовать информацию только в\nуказанных целях. Они могут раскрывать данную информа-\nцию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных\nрешениях." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-093" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709357, 443.21566, 531.482557, 608.16894 ], "first_line": "pdf-020-line-067", "last_line": "pdf-020-line-093", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не должны\nистолковываться как обязывающие Договаривающееся\nГосударство:\nа) проводить в целях предоставления информации админи-\nстративные меры, противоречащие законодательству\nили административной практике этого или другого\nДоговаривающегося Государства;\nb) предоставлять информацию, которая в соответствии с\nзаконами или имеющейся административной практикой\nэтого или другого Договаривающегося Государства не\nможет быть получена;\nc) предоставлять информацию, которая раскрывала бы\nкакую-либо торговую, промышленную, предприниматель-\nскую или профессиональную тайну либо деловую\nпроцедуру, или предоставление которой противоречило\nбы государственной политике (ordre public)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-118" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707197, 615.15742, 531.480957, 746.82446 ], "first_line": "pdf-020-line-095", "last_line": "pdf-020-line-118", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Если Договаривающееся Государство запрашивает\nинформацию согласно положениям настоящей статьи, то\nдругое Договаривающееся Государство предпринимает\nимеющиеся в его распоряжении меры для получения запро-\nшенной информации даже в случае, если это другое\nГосударство для собственных налоговых целей в такой ин-\nформации не нуждается. Обязательство, предусмотренное\nв предыдущем предложении настоящего пункта, подлежит\nограничениям, установленным пунктом 3 настоящей статьи,\nно эти ограничения ни в коем случае не должны истолковы-\nваться как позволяющие Договаривающемуся Государству\nотказать в предоставлении информации только лишь на том\nосновании, что оно само в национальных налоговых целях в\nтакой информации не заинтересовано." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-122", "pdf-020-line-124", "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-010" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707117, 753.81286, 531.479277, 780.24286 ], "first_line": "pdf-020-line-120", "last_line": "pdf-020-line-124", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 304.78694, 76.78398, 531.56022, 122.34806 ], "first_line": "pdf-021-line-004", "last_line": "pdf-021-line-010", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Пункт 3 настоящей статьи ни в коем случае не должен\nистолковываться как позволяющий Договаривающемуся\nГосударству отказать в предоставлении информации только\nлишь на том основании, что такой информацией располагает\nбанк, иная кредитная организация, номинальный держатель,\nагент или доверительный управляющий или что такая инфор-\nмация касается имущественных интересов применительно к\nкакому-либо лицу." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017" ], "title": "Статья 26\nОбмен информацией" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-026" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78686, 176.07014, 531.56062, 240.76822 ], "first_line": "pdf-021-line-016", "last_line": "pdf-021-line-026", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Договаривающиеся Государства оказывают друг другу\nадминистративную помощь при взимании сумм налоговых\nтребований. Такая административная помощь не ограничи-\nвается положениями статей 1 и 2 настоящего Соглашения.\nКомпетентные органы Договаривающихся Государств по\nвзаимному согласию могут установить порядок применения\nнастоящей статьи." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-046" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78622, 251.1451, 531.55974, 354.11118 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-046", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Термин «налоговое требование», использованный в\nнастоящей статье, означает подлежащую уплате сумму на-\nлогов любого вида или наименования, взимаемых от имени\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, в той части, в какой такое налогообложение не проти-\nворечит настоящему Соглашению или каким-либо иным\nактам, сторонами которых являются Договаривающиеся\nГосударства, а также относящиеся к такой сумме проценты,\nадминистративные штрафы и расходы на взимание или на\nобеспечительные меры." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-071" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78606, 364.48806, 531.55934, 496.15502 ], "first_line": "pdf-021-line-048", "last_line": "pdf-021-line-071", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства по законодательству этого Государства может быть\nисполнено и если оно подлежит уплате лицом, которое\nсогласно законодательству этого Государства в момент\nисполнения не может препятствовать его взиманию, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа это-\nго Государства принимается для целей взимания компетент-\nным органом другого Договаривающегося Государства.\nВзимание суммы налогового требования осуществляется\nэтим другим Государством в соответствии с положениями\nего законодательства о принудительном исполнении и\nвзимании его собственных налогов, как если бы это налого-\nвое требование являлось налоговым требованием этого\nдругого Государства." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-100" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78422, 506.5319, 531.55814, 657.33318 ], "first_line": "pdf-021-line-073", "last_line": "pdf-021-line-100", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства является требованием, в отношении которого это\nГосударство может в соответствии с его законодательством\nпринимать меры по обеспечению взимания, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа\nэтого Государства принимается для целей принятия обес-\nпечительных мер компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства. Это другое Государство принимает\nобеспечительные меры в отношении такого налогового\nтребования в соответствии с положениями его законода-\nтельства, как если бы это налоговое требование являлось\nналоговым требованием этого другого Государства, даже в\nтом случае, когда налоговое требование в момент принятия\nтаких мер в первом упомянутом Государстве не может быть\nисполнено или если оно подлежит уплате лицом, которое\nвправе препятствовать его взиманию." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-108", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-114", "pdf-021-line-116", "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-120", "pdf-021-line-121" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78414, 667.71006, 531.55838, 780.24318 ], "first_line": "pdf-021-line-102", "last_line": "pdf-021-line-121", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Несмотря на положения пунктов 3 и 4 настоящей\nстатьи, налоговое требование, принятое Договаривающимся\nГосударством для целей пункта 3 или 4 настоящей статьи,\nкак таковое в этом Государстве не подлежит срокам давно-\nсти или положениям о первоочередном рассмотрении\nналогового требования согласно законодательству этого\nГосударства. Кроме того, налоговое требование, принятое\nДоговаривающимся Государством для целей пункта 3 или 4\nнастоящей статьи, не имеет в этом Государстве того же пре-\nимущественного статуса, которым это налоговое требование\nотличается по законодательству другого Договаривающего-\nся Государства." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-011" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669742, 76.78574, 531.442622, 122.34982 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-011", "source_page": 22 } ], "text": "(6) Правовые процедуры на предмет существования,\nдействительности или суммы налогового требования Дого-\nваривающегося Государства не могут возбуждаться в судах\nили административных органах другого Договаривающегося\nГосударства." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-015", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021", "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-028", "pdf-022-line-030", "pdf-022-line-032", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-034", "pdf-022-line-036", "pdf-022-line-038", "pdf-022-line-040", "pdf-022-line-042", "pdf-022-line-043", "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-052" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669182, 130.45742, 531.443662, 365.73726 ], "first_line": "pdf-022-line-013", "last_line": "pdf-022-line-052", "source_page": 22 } ], "text": "(7) Если соответствующее налоговое требование в период\nс момента представления Договаривающимся Государством\nзапроса в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи\nи до осуществления другим Договаривающимся Государст-\nвом взимания суммы соответствующего налогового требо-\nвания и её перечисления первому упомянутому Государству:\na) применительно к запросу согласно пункту 3 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, которое по законода-\nтельству этого Государства может быть исполнено и\nподлежит уплате лицом, которое в момент исполнения по\nзаконодательству этого государства не может препят-\nствовать его взиманию, или\nb) применительно к запросу согласно пункту 4 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, в отношении которого\nэто Государство может согласно его законодательству\nпринимать меры по обеспечению взимания,\nкомпетентный орган первого упомянутого Государства неза-\nмедлительно уведомляет компетентный орган другого Госу-\nдарства о таком факте, и первое упомянутое Государство\nлибо приостанавливает, либо аннулирует свой запрос, в\nзависимости от выбора другого Государства." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059", "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-073", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-076", "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668862, 373.84486, 531.441662, 557.55926 ], "first_line": "pdf-022-line-054", "last_line": "pdf-022-line-084", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Положения настоящей статьи никоим образом не\nдолжны истолковываться как налагающие на Договариваю-\nщееся Государство обязательство:\na) проводить административные меры, противоречащие\nзаконодательству или административной практике этого\nили другого Договаривающегося Государства;\nb) проводить меры, которые бы противоречили государст-\nвенной политике (ordre public);\nс) оказывать административную помощь в случаях, когда\nдругое Договаривающееся Государство не исчерпало\nлюбые адекватные меры по взиманию или принятию\nобеспечительных мер, возможные согласно его законо-\nдательству или административной практике;\nd) оказывать административную помощь в тех случаях,\nкогда административные расходы этого Государства явно\nнепропорциональны пользе, которую получает другое\nДоговаривающееся Государство от этой помощи." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014" ], "title": "Статья 27\nАдминистративная помощь при взимании налогов" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-109" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668622, 604.47326, 531.441742, 707.43934 ], "first_line": "pdf-022-line-090", "last_line": "pdf-022-line-109", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Если в Договаривающемся Государстве налоги с диви-\nдендов, процентов, роялти или иных доходов, получаемых\nрезидентом другого Договаривающегося Государства,\nвзимаются путем удержания, то право первого упомянутого\nГосударства на производство удержания налога по ставке\nсогласно его национальному законодательству настоящим\nСоглашением не затрагивается, если иное не оговорено\nнастоящей статьей. Налог, взимаемый путем удержания, по\nзаявлению налогоплательщика подлежит возврату тогда\nи постольку, когда и поскольку он в силу настоящего Согла-\nшения уменьшается либо отпадает." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-121" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668462, 715.54694, 531.441022, 780.24502 ], "first_line": "pdf-022-line-111", "last_line": "pdf-022-line-121", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Каждое Договаривающееся Государство будет созда-\nвать процедуры по производству выплаты доходов, которые\nсогласно настоящему Соглашению в государстве-источнике\nдоходов не подлежат налогообложению или подлежат\nуменьшенному налогообложению, без удержания налога\nили с удержанием лишь налога, предусмотренного в\nсоответствующей статье настоящего Соглашения." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-006", "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73021, 76.7863, 531.50237, 112.78334 ], "first_line": "pdf-023-line-004", "last_line": "pdf-023-line-010", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Заявления на налоговый возврат подаются до истече-\nния четвертого года, следующего за календарным годом,\nв котором устанавливаются налоги, удерживаемые у источ-\nника с дивидендов, процентов, роялти или иных доходов." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-017" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73101, 120.30238, 531.50373, 156.29942 ], "first_line": "pdf-023-line-012", "last_line": "pdf-023-line-017", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Договаривающееся Государство, в котором возникли\nдоходы, может потребовать подтверждения компетентного\nоргана о резидентстве в другом Договаривающемся Госу-\nдарстве." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023", "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-026" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73149, 163.81846, 531.50461, 209.38246 ], "first_line": "pdf-023-line-019", "last_line": "pdf-023-line-026", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Компетентные органы по взаимному согласию могут\nурегулировать осуществление настоящей статьи и, по\nнеобходимости, установить иные процедуры по реализации\nналоговых снижений или освобождений, предусмотренных\nнастоящим Соглашением." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-088" ], "title": "Статья 28\nПоложения по налогообложению у источника" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-039" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73141, 254.53094, 531.50413, 300.09494 ], "first_line": "pdf-023-line-032", "last_line": "pdf-023-line-039", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение нельзя истолковывать, будто\nоно препятствует применению Договаривающимся Госу-\nдарством его национальных правовых актов по предотвра-\nщению ухода от налогообложения или уклонения от уплаты\nналогов." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-041", "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-048" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73045, 307.61398, 531.50317, 353.17798 ], "first_line": "pdf-023-line-041", "last_line": "pdf-023-line-048", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Если положения пункта 1 настоящей статьи ведут к\nдвойному налогообложению, то компетентные органы в\nсоответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего\nСоглашения вступают во взаимные консультации о методах\nизбежания такого двойного налогообложения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-030" ], "title": "Статья 29\nПрименение Соглашения в особых случаях" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-063" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729774, 407.89342, 531.501934, 453.45742 ], "first_line": "pdf-023-line-056", "last_line": "pdf-023-line-063", "source_page": 23 } ], "text": "Положения настоящего Соглашения не затрагивают нало-\nговых привилегий, предоставляемых сотрудникам дипло -\nматических представительств и работникам консульских\nучреждений в соответствии с общими нормами международ-\nного права или на основании специальных соглашений." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052", "pdf-023-line-054" ], "title": "Статья 30\nСотрудники дипломатических представительств\nи работники консульских учреждений" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-070" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729614, 498.6059, 531.501694, 515.46894 ], "first_line": "pdf-023-line-069", "last_line": "pdf-023-line-070", "source_page": 23 } ], "text": "Прилагаемый Протокол является неотъемлемой частью\nнастоящего Соглашения." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067" ], "title": "Статья 31\nПротокол" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-079" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729934, 560.61734, 531.502574, 587.04734 ], "first_line": "pdf-023-line-076", "last_line": "pdf-023-line-079", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение подлежит ратификации; обмен\nратификационными грамотами состоится в возможно\nкороткие сроки." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089", "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-100" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729374, 594.56638, 531.502494, 708.02862 ], "first_line": "pdf-023-line-081", "last_line": "pdf-023-line-100", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Настоящее Соглашение вступит в силу в день обмена\nратификационными грамотами, и его положения будут\nприменяться в обоих Договаривающихся Государствах:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором Соглашение\nвступило в силу." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112", "pdf-023-line-113", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-012", "pdf-024-line-014", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-018" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.730014, 715.54766, 531.502734, 780.24574 ], "first_line": "pdf-023-line-102", "last_line": "pdf-023-line-113", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 304.72096, 76.78246, 531.49408, 155.85606 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-018", "source_page": 24 } ], "text": "(3) С вступлением настоящего Соглашения в силу Согла-\nшение Федеративной Республики Германии и Союза Совет-\nских Социалистических Республик об избежании двойного\nналогообложения доходов и имущества, подписанное\n24 ноября 1981 года, в отношениях между Федеративной\nРеспубликой Германия и Туркменистаном утрачивает силу и\nперестает применяться:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором настоящее Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором настоящее\nСоглашение вступило в силу." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-074" ], "title": "Статья 32\nВступление в силу" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-032", "pdf-024-line-034", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-036", "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-050", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-055" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72064, 199.68582, 531.49376, 393.61334 ], "first_line": "pdf-024-line-023", "last_line": "pdf-024-line-055", "source_page": 24 } ], "text": "Настоящее Соглашение заключается на неопределенный\nсрок, однако, каждое из Договаривающихся Государств\nпосле истечения пяти лет с даты вступления настоящего\nСоглашения в силу может денонсировать его путем письмен-\nного уведомления другого Договаривающегося Государства\nпо дипломатическим каналам не позднее, чем до 30 июня\nлюбого календарного года; в таком случае настоящее Согла-\nшение не подлежит дальнейшему применению:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором заявлено о денонсации Соглашения;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором заявлено о\nденонсации Соглашения.\nОпределяющим для соблюдения срока денонсации является\nдень получения другим Договаривающимся Государством\nуведомления о денонсации." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-020", "pdf-024-line-021" ], "title": "Статья 33\nПрекращение действия" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "1c6aaea396b2dc7b755a6f270a32efb3d68a4e35d29d3137740f1ec1c1a17e7b", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "bb31327e0ee7ebadbcbfab8f202268569a86ab22dfeedd68343518bf255a23c3", "source_sha256": "3730c7893d8e4f06f7dbcb8a3e9abc04c1c954a6affda62cc60c5daf44abc5c4", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Turkmenistan/2017-06-12-Abkommen-Turkmenistan-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – Turkmenistan · Quellenfassung", "en": "Germany – Turkmenistan · source edition" }, "version": "de-turkmenistan-2017-base | BGBl. 2017 II S. 573 | signed 2016-08-29 | published 2017-06-12 | Signed: 2016-08-29 | Gazette publication: 2017-06-12 | Signature-date conflict: pinned law and DE/RU closing say 29 August 2016 (2016-08-29); roster says 25 August 2016 (25.08.2016). Unresolved, neither source rewritten." }, "public_release_permitted": false, "reader_ready": true, "recorded_authentic_languages": [], "review": "Unreviewed; qualified human review pending", "review_preview_release_permitted": true, "source_title": { "de": "Deutschland – Turkmenistan · Quellenfassung", "en": "Germany – Turkmenistan · source edition" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/3730c7893d8e4f06f7dbcb8a3e9abc04c1c954a6affda62cc60c5daf44abc5c4.pdf", "retrieved_at": "2026-09-30", "sha256": "3730c7893d8e4f06f7dbcb8a3e9abc04c1c954a6affda62cc60c5daf44abc5c4", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Turkmenistan/2017-06-12-Abkommen-Turkmenistan-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "38058c1a479f53cf4abb524879b80cbbda51aba2f0949570d120a61533d965af", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-035" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 480.22326, 290.5478, 497.0863 ], "first_line": "pdf-002-line-033", "last_line": "pdf-002-line-035", "source_page": 2 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." }, "pages": [ 2 ], "text": "Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat\noder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind." } ], "title": "Artikel 1\nPersönlicher Geltungsbereich" }, { "body_sha256": "e79395ac8c2cb384b28cdeb15132018abc1532684acfb7003b16f5fdcd424130", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-048" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77852, 548.47982, 290.55068, 584.47662 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-048", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-061" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78308, 600.45502, 290.56148, 655.58702 ], "first_line": "pdf-002-line-051", "last_line": "pdf-002-line-061", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen\noder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräu-\nßerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen\noder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben\nwerden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräu-\nßerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-\nsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-080", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-008", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 671.56542, 290.54788, 780.24302 ], "first_line": "pdf-002-line-064", "last_line": "pdf-002-line-080", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55126, 153.0271 ], "first_line": "pdf-003-line-003", "last_line": "pdf-003-line-012", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab-\nkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in Turkmenistan:\ndie Gewinnsteuer (Einkommensteuer) für juristische Perso-\nnen,\ndie Einkommensteuer für natürliche Personen und\ndie Vermögensteuer\n(im Folgenden als „turkmenische Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab-\nkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in Turkmenistan:\ndie Gewinnsteuer (Einkommensteuer) für juristische Perso-\nnen,\ndie Einkommensteuer für natürliche Personen und\ndie Vermögensteuer\n(im Folgenden als „turkmenische Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77846, 160.57662, 290.55294, 215.70718 ], "first_line": "pdf-003-line-014", "last_line": "pdf-003-line-024", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-\nlichen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle\nerhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nteilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-\nlichen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "a80c168132fe870e37fd2f05123b586e7cc6b4a1d368383ba28302c9321163ab", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-093", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019", "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769986, 270.51406, 290.560386, 770.67566 ], "first_line": "pdf-003-line-031", "last_line": "pdf-003-line-119", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 63.778226, 76.7823, 290.551986, 215.09454 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-029", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) umfasst der Ausdruck „Turkmenistan“ das Hoheitsgebiet von\nTurkmenistan, auf dem Turkmenistan seine souveränen Rech-\nte und Hoheitsbefugnisse entsprechend dem Völkerrecht\nausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Turkmenistan;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Turkmenistan\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nTurkmenistans besitzen, sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in Turkmenistan geltenden\nRecht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in Turkmenistan das Ministerium der Finanzen und der\nStaatliche Hauptsteuerdienst oder ihr bevollmächtigter\nVertreter." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) umfasst der Ausdruck „Turkmenistan“ das Hoheitsgebiet von\nTurkmenistan, auf dem Turkmenistan seine souveränen Rech-\nte und Hoheitsbefugnisse entsprechend dem Völkerrecht\nausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „die Bundesrepublik Deutschland“ das\nHoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an\ndas Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens,\ndes Meeresuntergrunds und der darüber befindlichen Was-\nsersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere\nVertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -\nrepublik Deutschland oder Turkmenistan;\nd) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,\ndas von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem\nUnternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem\nVertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder\nLuftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen\nVertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland\nalle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-\ndesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik\nDeutschland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf Turkmenistan\nalle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit\nTurkmenistans besitzen, sowie alle juristischen Perso-\nnen, Personengesellschaften und anderen Personen -\nvereinigungen, die nach dem in Turkmenistan geltenden\nRecht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine\nBefugnisse delegiert hat;\nbb) in Turkmenistan das Ministerium der Finanzen und der\nStaatliche Hauptsteuerdienst oder ihr bevollmächtigter\nVertreter." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779426, 230.98582, 290.552466, 305.25014 ], "first_line": "pdf-004-line-032", "last_line": "pdf-004-line-046", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden\nSteuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der Aus-\ndruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "48d02522043a9744d133126cbfb6196d1edc4094c4f3f3e1e2befc65c1baf6b4", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.780146, 365.94806, 290.557106, 459.34638 ], "first_line": "pdf-004-line-054", "last_line": "pdf-004-line-072", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder\neines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-\nfasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-\nschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in\ndiesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat\noder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig\nist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-115" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.762743, 484.80446, 290.557143, 709.2207 ], "first_line": "pdf-004-line-076", "last_line": "pdf-004-line-115", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur\nin dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön -\nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt\nder Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie\nüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur\nin dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön -\nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt\nder Lebensinteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -\nlichen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122", "pdf-004-line-124" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.722743, 725.1119, 290.505943, 761.1095 ], "first_line": "pdf-004-line-118", "last_line": "pdf-004-line-124", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem\nVertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen\nGeschäftsleitung befindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem\nVertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen\nGeschäftsleitung befindet." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "eec82a1b54fddb6aba5406cc0dac6981e8e905060c1260ebb83765cb390642f7", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 104.80862, 290.55228, 131.23838 ], "first_line": "pdf-005-line-007", "last_line": "pdf-005-line-011", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-032" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7798, 147.52646, 290.55188, 281.64318 ], "first_line": "pdf-005-line-014", "last_line": "pdf-005-line-032", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen\nund\ng) ein Auslieferungslager." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte,\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen\nund\ng) ein Auslieferungslager." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 288.3643, 290.55292, 409.79686 ], "first_line": "pdf-005-line-034", "last_line": "pdf-005-line-053", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst auch\na) eine Bauausführung, Montage oder Überwachungstätigkeit\nin Zusammenhang damit, wenn ihre Dauer zwölf Monate\nüberschreitet, und\nb) eine Einrichtung zur Erkundung von Bodenschätzen oder\ndamit verbundene Überwachungstätigkeiten oder einen\nBohrturm oder ein Bohrschiff zur Erkundung von Boden-\nschätzen, wenn ihre Nutzung oder diese Tätigkeit die Dauer\nvon zwölf Monaten überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst auch\na) eine Bauausführung, Montage oder Überwachungstätigkeit\nin Zusammenhang damit, wenn ihre Dauer zwölf Monate\nüberschreitet, und\nb) eine Einrichtung zur Erkundung von Bodenschätzen oder\ndamit verbundene Überwachungstätigkeiten oder einen\nBohrturm oder ein Bohrschiff zur Erkundung von Boden-\nschätzen, wenn ihre Nutzung oder diese Tätigkeit die Dauer\nvon zwölf Monaten überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-104" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78148, 426.08494, 290.578522, 689.68934 ], "first_line": "pdf-005-line-056", "last_line": "pdf-005-line-104", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung oder Aus -\nstellung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt\nwerden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung oder Ausstellung unterhalten\nwerden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung oder Aus -\nstellung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt\nwerden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung oder Ausstellung unterhalten\nwerden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005", "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.807322, 705.97734, 290.596122, 780.24214 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-120", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 63.77856, 76.7823, 290.55096, 112.7791 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-009", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77872, 147.81302, 290.55208, 212.51062 ], "first_line": "pdf-006-line-014", "last_line": "pdf-006-line-026", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels wird ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats,\naußer bei Rückversicherungen, so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte im anderen Vertragsstaat, wenn es im Gebiet des\nanderen Staates durch eine Person, die kein unabhängiger Ver-\ntreter nach Absatz 7 ist, Prämien einzieht oder dort gelegene\nRisiken versichert." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels wird ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats,\naußer bei Rückversicherungen, so behandelt, als habe es eine\nBetriebsstätte im anderen Vertragsstaat, wenn es im Gebiet des\nanderen Staates durch eine Person, die kein unabhängiger Ver-\ntreter nach Absatz 7 ist, Prämien einzieht oder dort gelegene\nRisiken versichert." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77664, 237.97766, 290.55024, 321.80902 ], "first_line": "pdf-006-line-030", "last_line": "pdf-006-line-046", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln und in\nihren kaufmännischen und finanziellen Beziehungen zu dem Un-\nternehmen an keine vereinbarten oder auferlegten Bedingungen\ngebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Per-\nsonen gewöhnlich miteinander vereinbaren würden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen\nim Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln und in\nihren kaufmännischen und finanziellen Beziehungen zu dem Un-\nternehmen an keine vereinbarten oder auferlegten Bedingungen\ngebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Per-\nsonen gewöhnlich miteinander vereinbaren würden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77656, 328.14214, 290.5504, 383.27278 ], "first_line": "pdf-006-line-048", "last_line": "pdf-006-line-058", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(8) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "body_sha256": "5dd115f929d3a35c4707e7871360f1f2b8f7a7672d39cba1a2f78b9489f2395f", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068", "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77832, 443.9975, 290.55112, 489.56118 ], "first_line": "pdf-006-line-066", "last_line": "pdf-006-line-074", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77832, 495.89438, 290.5528, 598.85982 ], "first_line": "pdf-006-line-076", "last_line": "pdf-006-line-096", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht\nals unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht\nals unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78, 624.32702, 290.5544, 650.75742 ], "first_line": "pdf-006-line-100", "last_line": "pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7824, 666.65742, 290.56, 702.65502 ], "first_line": "pdf-006-line-107", "last_line": "pdf-006-line-113", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi-\ngen Arbeit dient." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus\nunbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi-\ngen Arbeit dient." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "f53edd351d5d98b3db3a79c3470654576e29fc6b8d8d4644b7f880c9ef1046ee", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7688, 744.24622, 290.5432, 780.24302 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-125", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55182, 112.7791 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-009", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können\nnur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-\nnehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine\ndort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine\nTätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Un-\nternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden\nkönnen." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7779, 129.77574, 290.55198, 213.6071 ], "first_line": "pdf-007-line-012", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte\naus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-\nstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-\nte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit\nunter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges\nUnternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-\nmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen\nwäre." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77886, 249.73758, 290.55382, 304.86822 ], "first_line": "pdf-007-line-033", "last_line": "pdf-007-line-043", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78022, 321.86486, 290.55406, 396.12926 ], "first_line": "pdf-007-line-046", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der\nGesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu\nermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat\ndie zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung\nermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 422.69286, 290.55246, 449.12262 ], "first_line": "pdf-007-line-064", "last_line": "pdf-007-line-068", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 456.5523, 290.55326, 492.54894 ], "first_line": "pdf-007-line-070", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses\nArtikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne\njedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-\nreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78142, 509.54558, 290.55574, 593.3771 ], "first_line": "pdf-007-line-079", "last_line": "pdf-007-line-095", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7675, 619.9411, 290.5499, 655.9379 ], "first_line": "pdf-007-line-099", "last_line": "pdf-007-line-105", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen\nArtikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die\nBestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses\nArtikels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "b6e3f4b8f72ba6a50b4e6796567a8e92265f70360461f5f8357101ab0eeba8f6", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7651, 700.8179, 290.5523, 736.8155 ], "first_line": "pdf-007-line-111", "last_line": "pdf-007-line-117", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7699, 753.8123, 290.5427, 780.2427 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-124", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.552, 153.08182 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-015", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im inter-\nnationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 170.72054, 290.55352, 225.8511 ], "first_line": "pdf-008-line-018", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-\nhafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78048, 243.4899, 290.55296, 269.91982 ], "first_line": "pdf-008-line-031", "last_line": "pdf-008-line-035", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an\neinem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-\nlen Betriebsstelle." } ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "body_sha256": "9fedd5c86e7f74e98cd4b961856d6ad184d5ba4faa2d5581eb07291dcf5d2ac7", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78056, 316.72686, 290.55536, 494.49646 ], "first_line": "pdf-008-line-041", "last_line": "pdf-008-line-073", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder\nmittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem\nKapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats\nbeteiligt ist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77072, 502.5683, 290.55952, 634.23566 ], "first_line": "pdf-008-line-075", "last_line": "pdf-008-line-101", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das\nUnternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "a3c8819e79b17b5bbba3032586c46a5437dc48e561bfeceac20e002b35257c17", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111", "pdf-008-line-113" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75552, 700.17646, 290.53792, 726.60686 ], "first_line": "pdf-008-line-109", "last_line": "pdf-008-line-113", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74832, 744.24526, 290.53472, 780.24286 ], "first_line": "pdf-008-line-116", "last_line": "pdf-008-line-122", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55558, 222.1851 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-025", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer\ndarf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft\nin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78302, 232.22398, 290.55622, 296.92142 ], "first_line": "pdf-009-line-027", "last_line": "pdf-009-line-039", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7831, 326.09414, 290.5555, 409.9255 ], "first_line": "pdf-009-line-043", "last_line": "pdf-009-line-059", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort ge-\nlegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort ge-\nlegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die\nDividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie-\nhungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7839, 458.23214, 290.55942, 570.7643 ], "first_line": "pdf-009-line-065", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten\nDividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an\neine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder\ndass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-\nsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder\nfesten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer\nSteuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst\nwenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten\nGewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten\nGewinnen oder Einkünften bestehen." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "20ff1b7c0deaf3c624a0bf6b9505b9b2b01b17118d684bb43f2f4b7d25d98437", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77598, 652.1739, 290.55598, 678.6043 ], "first_line": "pdf-009-line-096", "last_line": "pdf-009-line-100", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,\nkönnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76878, 698.2099, 290.54398, 743.7747 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-111", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hundert\ndes Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert\nwerden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der\nZinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hundert\ndes Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-114", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.27598, 763.3803, 237.89198, 770.6763 ], "first_line": "pdf-009-line-114", "last_line": "pdf-009-line-114", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.55328, 214.14982 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-028", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Turkmenistans, die Zentralbank von\nTurkmenistan oder an die staatliche Außenwirtschaftsbank\nvon Turkmenistan gezahlt werden, sind von der deutschen\nSteuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Turkmenistan stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft mbH gezahlt werden, sind von der turkmenischen\nSteuer befreit." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung Turkmenistans, die Zentralbank von\nTurkmenistan oder an die staatliche Außenwirtschaftsbank\nvon Turkmenistan gezahlt werden, sind von der deutschen\nSteuer befreit;\nb) Zinsen, die aus Turkmenistan stammen und für ein durch Ge-\nwährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuh-\nren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen\noder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die\nDeutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau\noder die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsge-\nsellschaft mbH gezahlt werden, sind von der turkmenischen\nSteuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7816, 241.25614, 290.55536, 355.62422 ], "first_line": "pdf-010-line-032", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\noder\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\noder\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78176, 363.59662, 290.55592, 428.29406 ], "first_line": "pdf-010-line-051", "last_line": "pdf-010-line-063", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“\nbedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die\nForderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete\nZahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78136, 445.83334, 290.5548, 529.6647 ], "first_line": "pdf-010-line-066", "last_line": "pdf-010-line-082", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche\nTätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche\nTätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb-\nständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus-\nübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-\nsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.\nIn diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu -\nwenden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.771172, 566.3379, 290.560772, 678.87254 ], "first_line": "pdf-010-line-087", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder\neine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat an-\nsässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein -\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder\neine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat an-\nsässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste\nEinrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,\nfür Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung ein -\ngegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste\nEinrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung\nliegt." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766756, 715.54534, 290.545956, 780.24374 ], "first_line": "pdf-010-line-114", "last_line": "pdf-010-line-126", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55142, 103.21222 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "6015df6004b49da11e49aa293bdbd5614b4fe0722782905d769b46454ccbb757", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7807, 163.46318, 290.5547, 189.8931 ], "first_line": "pdf-011-line-014", "last_line": "pdf-011-line-018", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt\nwerden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781255, 208.82414, 290.5535, 263.9547 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-031", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Brutto betrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses\nStaates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut-\nzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Brutto betrags der Lizenz -\ngebühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051", "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7813, 273.31894, 290.556529, 395.41798 ], "first_line": "pdf-011-line-033", "last_line": "pdf-011-line-057", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Ver -\nfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\noder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie\nEntgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge -\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer Filme, Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Ver -\nfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\noder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie\nEntgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-076" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.784609, 414.3491, 290.556849, 498.18046 ], "first_line": "pdf-011-line-060", "last_line": "pdf-011-line-076", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ge-\nwerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich-\ntung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ge-\nwerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder\neine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich-\ntung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die\nLizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs-\nstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776769, 536.2455, 290.559329, 648.77926 ], "first_line": "pdf-011-line-081", "last_line": "pdf-011-line-103", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner\nLänder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in die-\nsem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertrags-\nstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Be-\ntriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung\nzur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte\noder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so\ngelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner\nLänder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in die-\nsem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der\nLizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertrags-\nstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Be-\ntriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung\nzur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte\noder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die\nBetriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so\ngelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem\ndie Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.752217, 677.27766, 290.546617, 770.67846 ], "first_line": "pdf-011-line-107", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -\ngebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "fc2f88cbfe1f93a39ad3c03f388d27b69b3bd6adfc56e6fb19c9dedf6a0a7dac", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-013" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78018, 107.25902, 290.55242, 143.25582 ], "first_line": "pdf-012-line-007", "last_line": "pdf-012-line-013", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\naus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-015", "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78026, 151.20206, 290.55258, 187.19886 ], "first_line": "pdf-012-line-015", "last_line": "pdf-012-line-021", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen\nAnteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder\nindirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem\nVertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77754, 204.71222, 290.55322, 298.11046 ], "first_line": "pdf-012-line-024", "last_line": "pdf-012-line-042", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das\nzu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen\nArbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-\nlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen\nBetriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder\neiner solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an-\nderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77738, 325.19062, 290.5505, 380.32118 ], "first_line": "pdf-012-line-046", "last_line": "pdf-012-line-056", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7789, 397.83446, 290.55194, 424.26438 ], "first_line": "pdf-012-line-059", "last_line": "pdf-012-line-063", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat\nbesteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "bd1dcec062effc72d320bce49bacaf82f97ffc523456ac23b53c4eb2efb58547", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7341, 480.26158, 290.55466, 678.89854 ], "first_line": "pdf-012-line-070", "last_line": "pdf-012-line-110", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden,\nes sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die\nAusübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur\nVerfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur\nVerfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zu-\ngerechnet werden können. Hält sich eine in einem Vertragsstaat\nansässige natürliche Person insgesamt länger als 183 Tage\ninnerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des\nbetreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet, im anderen Ver-\ntragsstaat auf, gilt sie für diese Zwecke als eine Person, der im\nanderen Vertragsstaat gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht; die Einkünfte aus den oben genannten Tätigkeiten,\ndie im anderen Staat ausgeübt werden, können dieser festen\nEinrichtung zugerechnet werden. In diesem Fall können die der\nfesten Einrichtung zuzurechnenden Einkünfte entsprechend\nden für die Ermittlung der Unternehmensgewinne und ihre\nZurechnung zu einer Betriebsstätte geltenden Grundsätzen des\nArtikels 7 in diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nPerson aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger\nTätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden,\nes sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die\nAusübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur\nVerfügung steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur\nVerfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat besteuert\nwerden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zu-\ngerechnet werden können. Hält sich eine in einem Vertragsstaat\nansässige natürliche Person insgesamt länger als 183 Tage\ninnerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des\nbetreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet, im anderen Ver-\ntragsstaat auf, gilt sie für diese Zwecke als eine Person, der im\nanderen Vertragsstaat gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver-\nfügung steht; die Einkünfte aus den oben genannten Tätigkeiten,\ndie im anderen Staat ausgeübt werden, können dieser festen\nEinrichtung zugerechnet werden. In diesem Fall können die der\nfesten Einrichtung zuzurechnenden Einkünfte entsprechend\nden für die Ermittlung der Unternehmensgewinne und ihre\nZurechnung zu einer Betriebsstätte geltenden Grundsätzen des\nArtikels 7 in diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7053, 715.54574, 290.4941, 761.10974 ], "first_line": "pdf-012-line-115", "last_line": "pdf-012-line-123", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstleri-\nsche, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selb-\nständige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieu-\nre, Architekten und Buchsachverständigen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die\nselbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstleri-\nsche, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selb-\nständige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieu-\nre, Architekten und Buchsachverständigen." } ], "title": "Artikel 14\nSelbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "4289fafce2f1ad660ffaeb1336a8eaefd818483bd3359b3a34159613c1f0af66", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77956, 108.78678, 290.55348, 173.4843 ], "first_line": "pdf-013-line-007", "last_line": "pdf-013-line-019", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem\nStaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen\nVertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem\nStaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen\nVertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025", "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-051" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77988, 201.32846, 290.55276, 371.44614 ], "first_line": "pdf-013-line-023", "last_line": "pdf-013-line-051", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer\nfesten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im\nanderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78156, 380.15646, 290.55356, 406.5863 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-057", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger\nArbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78188, 424.8635, 290.55484, 479.99406 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-070", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "body_sha256": "0e420bb9040c1c3f1feaa5ad55b18226e03d6741fb27f3ea1677c94e3255dca5", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78308, 557.41702, 290.55684, 602.98094 ], "first_line": "pdf-013-line-079", "last_line": "pdf-013-line-087", "source_page": 13 } ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in\nihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-\nrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden." } ], "title": "Artikel 16\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen" }, { "body_sha256": "130b07a52076c890b53795cfd22f7385112f74456e55de1893d45170482016aa", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101", "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78132, 670.83694, 290.57732, 725.96894 ], "first_line": "pdf-013-line-095", "last_line": "pdf-013-line-105", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die\neine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie\nBühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,\noder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich\nausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77252, 753.81294, 290.56132, 780.24334 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.77912, 76.7823, 290.55168, 103.21222 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-007", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14\nund 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-024", "pdf-014-line-026" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77944, 120.70678, 290.55256, 204.53814 ], "first_line": "pdf-014-line-010", "last_line": "pdf-014-line-026", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\noder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler\noder Sportler ansässig ist." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten\nTätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-\nwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats\noder eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften\noder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten\nEinrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte\nnur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler\noder Sportler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "8262ed8db28e022f59cb1f91a03641dd96ef23cd66e9746a66e39289ea24b67e", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77952, 279.61326, 290.55176, 315.60998 ], "first_line": "pdf-014-line-035", "last_line": "pdf-014-line-041", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat\nerhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.779726, 333.10462, 290.551086, 369.10126 ], "first_line": "pdf-014-line-044", "last_line": "pdf-014-line-050", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür -\nliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande-\nren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056", "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778766, 396.16278, 290.551886, 479.99414 ], "first_line": "pdf-014-line-054", "last_line": "pdf-014-line-070", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für\npolitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund\nvon Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -\nleistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver -\nbrechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,\nkönnen abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.778466, 516.62262, 290.551426, 571.75326 ], "first_line": "pdf-014-line-075", "last_line": "pdf-014-line-085", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.740946, 589.24766, 290.550546, 663.51406 ], "first_line": "pdf-014-line-088", "last_line": "pdf-014-line-102", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder,\ndie eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im\nanderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem\nanderen Staat von der Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die\nUnterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten\nabzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen\nLasten gelten nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung." } ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "3767c195d43b44e37fee4220499de01089c12deece2a084dbc32169d96881479", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757746, 738.59006, 290.524146, 780.24366 ], "first_line": "pdf-014-line-111", "last_line": "pdf-014-line-117", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 63.77868, 76.7823, 290.55124, 227.41838 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-025", "source_page": 15 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür-\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035", "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-039", "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7768, 236.01262, 290.55028, 370.7583 ], "first_line": "pdf-015-line-027", "last_line": "pdf-015-line-049", "source_page": 15 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichteten Sondervermögen an eine natür -\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von\ndiesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets-\nkörperschaften errichteten Sondervermögen an eine natür -\nliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder\neiner ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt\nwerden, können nur in diesem Staat besteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem\nStaat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054", "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776189, 388.9195, 290.54968, 434.48318 ], "first_line": "pdf-015-line-052", "last_line": "pdf-015-line-060", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erbracht werden, ist der Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,\ndie im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines\nVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets -\nkörperschaften erbracht werden, ist der Artikel 15, 16, 17 oder 18\nanzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776269, 452.6443, 290.550429, 526.90886 ], "first_line": "pdf-015-line-063", "last_line": "pdf-015-line-077", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt\nwerden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die\nin den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-095" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.758429, 554.63694, 290.550189, 628.90254 ], "first_line": "pdf-015-line-081", "last_line": "pdf-015-line-095", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen Aka-\ndemischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland\ngezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergütun-\ngen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten\nkann durch die zuständigen Behörden im gegenseitigen Einver-\nnehmen vereinbart werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,\ndie vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen Aka-\ndemischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland\ngezahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergütun-\ngen anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten\nkann durch die zuständigen Behörden im gegenseitigen Einver-\nnehmen vereinbart werden. Werden diese Vergütungen im Grün-\ndungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15." } ], "title": "Artikel 19\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "b887cc43a96e52e00b133eb0ed86366f2afa11043ef706a62d5d0ce227d789cd", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.714429, 696.41054, 290.529629, 770.67694 ], "first_line": "pdf-015-line-103", "last_line": "pdf-015-line-117", "source_page": 15 } ], "text": "Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich\nin einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." }, "pages": [ 15 ], "text": "Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich\nin einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Aus-\nbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenannten Staat\nansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Aus-\nbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert\nwerden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses\nStaates stammen." } ], "title": "Artikel 20\nStudenten" }, { "body_sha256": "02c1433319b00ade7360c41382876c3d0da96128d63650d557a1356c7d8d8782", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77922, 108.3399, 290.55194, 144.3367 ], "first_line": "pdf-016-line-007", "last_line": "pdf-016-line-013", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können\nohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77906, 162.39046, 290.55282, 246.22182 ], "first_line": "pdf-016-line-016", "last_line": "pdf-016-line-032", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine\ngewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte\noder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste\nEinrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die\ndie Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte\noder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7\nbeziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "e5a31879e0068b9d49e60f0704b715bb32e598b625e8946d955718b3cc82ff91", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78042, 332.54134, 290.55154, 358.97118 ], "first_line": "pdf-016-line-042", "last_line": "pdf-016-line-046", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags-\nstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat\nliegt, kann im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78058, 377.02486, 290.55458, 441.72246 ], "first_line": "pdf-016-line-049", "last_line": "pdf-016-line-061", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer\nBetriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im\nanderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung\ngehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für\ndie Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags-\nstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78186, 459.77614, 290.55426, 505.33982 ], "first_line": "pdf-016-line-064", "last_line": "pdf-016-line-072", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur\nin dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der\ntatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78234, 523.39358, 290.55506, 549.82342 ], "first_line": "pdf-016-line-075", "last_line": "pdf-016-line-079", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert\nwerden." } ], "title": "Artikel 22\nVermögen" }, { "body_sha256": "9f48ea0762a5784a0b5d77cc4e862d7aa759d6af8b50532436e247a8d823b123", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114", "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-026" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77794, 607.44206, 290.54754, 770.67646 ], "first_line": "pdf-016-line-086", "last_line": "pdf-016-line-115", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77996, 76.7823, 290.56015, 780.24398 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-124", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 76.53496, 76.7823, 290.55432, 214.77166 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-026", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nwerden die Einkünfte aus Turkmenistan sowie die in Turk -\nmenistan gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die\nnach diesem Abkommen in Turkmenistan besteuert werden\nkönnen und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Turkmenistan\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die turkmenische Steuer angerechnet, die nach turk-\nmenischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab-\nkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes-\nrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist,\ndass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie\nden Gewinn erzielt hat, oder die in Turkmenistan ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1\nbis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätig -\nkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen,\ndas einer Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung des Steuersatzes für das übrige\nEinkommen oder Vermögen zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die zuständige Behörde der Bundesrepublik\nDeutschland nach Konsultation mit der zuständigen\nBehörde von Turkmenistan auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die mitgeteilten\nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b\nvom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Mitteilung übermittelt\nwurde." }, "pages": [ 16, 17, 18 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer\nwerden die Einkünfte aus Turkmenistan sowie die in Turk -\nmenistan gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die\nnach diesem Abkommen in Turkmenistan besteuert werden\nkönnen und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in Turkmenistan\nansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu\nmindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen\nGesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der\nausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls\nBeteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls\nsolche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen\nvon der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern die turkmenische Steuer angerechnet, die nach turk-\nmenischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab-\nkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;\nbb) Zinsen;\ncc) Lizenzgebühren;\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Turkmenistan\nbesteuert werden können;\nff)\nAufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;\ngg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte\nim Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-\ngrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes-\nrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist,\ndass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie\nden Gewinn erzielt hat, oder die in Turkmenistan ansässige\nGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-\ntung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich\noder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1\nbis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätig -\nkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen,\ndas einer Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung des Steuersatzes für das übrige\nEinkommen oder Vermögen zu berücksichtigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-\nmögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als\nohne diesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die zuständige Behörde der Bundesrepublik\nDeutschland nach Konsultation mit der zuständigen\nBehörde von Turkmenistan auf diplomatischem Weg\nandere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-\nnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-\nsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die mitgeteilten\nEinkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b\nvom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem\nKalenderjahr folgt, in dem die Mitteilung übermittelt\nwurde." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045", "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-073" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78192, 232.93286, 290.5576, 482.31798 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-073", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Bei einer in Turkmenistan ansässigen Person wird die\nSteuer wie folgt festgesetzt:\nBezieht eine in Turkmenistan ansässige Person Einkünfte oder\nhat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver-\nmögen nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden, so gestattet Turkmenistan\na) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;\nb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.\nDiese anzurechnenden Beträge dürfen jedoch in keinem Fall den\nTeil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen\noder vom Vermögen übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der\nBundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf\ndas Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.\nEinkünfte oder Vermögen einer in Turkmenistan ansässigen Per-\nson, die nach irgendeiner Bestimmung dieses Abkommens von\nder Besteuerung in Turkmenistan ausgenommen sind, können\ngleichwohl in Turkmenistan bei der Berechnung der Steuer für\ndas übrige Einkommen oder Vermögen dieser dort ansässigen\nPerson einbezogen werden." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Bei einer in Turkmenistan ansässigen Person wird die\nSteuer wie folgt festgesetzt:\nBezieht eine in Turkmenistan ansässige Person Einkünfte oder\nhat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver-\nmögen nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutsch-\nland besteuert werden, so gestattet Turkmenistan\na) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;\nb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer\nden Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik\nDeutschland gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.\nDiese anzurechnenden Beträge dürfen jedoch in keinem Fall den\nTeil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen\noder vom Vermögen übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der\nBundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf\ndas Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.\nEinkünfte oder Vermögen einer in Turkmenistan ansässigen Per-\nson, die nach irgendeiner Bestimmung dieses Abkommens von\nder Besteuerung in Turkmenistan ausgenommen sind, können\ngleichwohl in Turkmenistan bei der Berechnung der Steuer für\ndas übrige Einkommen oder Vermögen dieser dort ansässigen\nPerson einbezogen werden." } ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "body_sha256": "860a35a51dae7f0f6fe4c8eb316add83db02285782b1a32e65a8dfc6876c3ac4", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77736, 540.25902, 290.55816, 624.0915 ], "first_line": "pdf-018-line-080", "last_line": "pdf-018-line-096", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch\nfür Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.723248, 651.8195, 290.54296, 716.5187 ], "first_line": "pdf-018-line-100", "last_line": "pdf-018-line-112", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,\ndürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit\nzusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die\nanders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit\nzusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige\ndes betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -\nworfen sind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005", "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.698448, 734.6803, 290.488848, 780.2451 ], "first_line": "pdf-018-line-115", "last_line": "pdf-018-line-123", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55318, 112.7791 ], "first_line": "pdf-019-line-003", "last_line": "pdf-019-line-009", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie\neinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen\nPersonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun-\ngen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015", "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-035", "pdf-019-line-037" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 140.08134, 290.55366, 262.18038 ], "first_line": "pdf-019-line-013", "last_line": "pdf-019-line-037", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs -\nsigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder\nArtikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der\nErmittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens\nunter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im\nerstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.\nDementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines\nVertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansäs-\nsigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-\nmögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen\nwie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs -\nsigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056", "pdf-019-line-058" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.781772, 279.91566, 290.555132, 373.31398 ], "first_line": "pdf-019-line-040", "last_line": "pdf-019-line-058", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst -\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst -\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782439, 381.4823, 290.554119, 398.34518 ], "first_line": "pdf-019-line-060", "last_line": "pdf-019-line-062", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern\njeder Art und Bezeichnung." } ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "body_sha256": "8ce8c76b1aaad4aa003bfcb924daad4dfd4a47fea544fb51e69b84fdc1137747", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081", "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782839, 455.00854, 290.556039, 567.54062 ], "first_line": "pdf-019-line-069", "last_line": "pdf-019-line-091", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 er-\nfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-\nbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb\nvon drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099", "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107", "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.768599, 613.97662, 290.552599, 688.24302 ], "first_line": "pdf-019-line-097", "last_line": "pdf-019-line-111", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-\ndet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende\nLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch\nVerständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-\ntragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts\nder Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.743967, 715.54542, 290.530999, 770.67742 ], "first_line": "pdf-019-line-115", "last_line": "pdf-019-line-125", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -\nlegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-\nseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-\nsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen\nvermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009", "pdf-020-line-011" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 76.7823, 290.55142, 122.34598 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-011", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren,\ngegebenenfalls durch eine gemeinsame Kommission, die aus\nihnen oder ihren Vertretern besteht." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Be-\nstimmungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren,\ngegebenenfalls durch eine gemeinsame Kommission, die aus\nihnen oder ihren Vertretern besteht." } ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "ab6d13436fd7b6b0e4f13227fde3c180efab0f7eb7e7e93a0c7b034943197b25", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77686, 175.47094, 290.55206, 259.30238 ], "first_line": "pdf-020-line-018", "last_line": "pdf-020-line-034", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung des inner-\nstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeich-\nnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa -\ntionsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung des inner-\nstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeich-\nnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder\noder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus-\nsichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende\nBesteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa -\ntionsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-039", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.775829, 294.99198, 290.550469, 407.52414 ], "first_line": "pdf-020-line-039", "last_line": "pdf-020-line-061", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsmittel\nhinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsmittel\nhinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776949, 443.21382, 290.550389, 598.60086 ], "first_line": "pdf-020-line-066", "last_line": "pdf-020-line-091", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.766125, 615.15686, 290.558125, 718.12246 ], "first_line": "pdf-020-line-094", "last_line": "pdf-020-line-114", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches steuerliches Interesse an diesen Informa -\ntionen hat." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -\nfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches steuerliches Interesse an diesen Informa -\ntionen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-121", "pdf-020-line-123", "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-007" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.782477, 753.81206, 290.555277, 780.24246 ], "first_line": "pdf-020-line-119", "last_line": "pdf-020-line-123", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 63.7795, 76.7823, 290.55302, 103.21222 ], "first_line": "pdf-021-line-003", "last_line": "pdf-021-line-007", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder\nbefinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person\nbeziehen." } ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "b22ca9e9c0d71584bbf4b448864c501548907ab0abe0a62d5b10b5fff37872c4", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78046, 176.07006, 290.55358, 221.63374 ], "first_line": "pdf-021-line-015", "last_line": "pdf-021-line-023", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen\nregeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78078, 251.14518, 290.55478, 334.97654 ], "first_line": "pdf-021-line-028", "last_line": "pdf-021-line-043", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, sowie\nmit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats,\neines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-\nhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-\nstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, sowie\nmit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen und\nKosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78318, 364.48798, 290.55846, 467.4531 ], "first_line": "pdf-021-line-047", "last_line": "pdf-021-line-067", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstre-\nckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als han-\ndele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueranspruch\ndes anderen Staates." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstre-\nckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als han-\ndele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueranspruch\ndes anderen Staates." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78438, 506.53142, 290.57846, 628.63158 ], "first_line": "pdf-021-line-072", "last_line": "pdf-021-line-096", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 21 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten\nStaat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.80806, 667.70998, 290.61846, 751.54198 ], "first_line": "pdf-021-line-101", "last_line": "pdf-021-line-117", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung\neines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner\nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke\nder Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 21 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung\neines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner\nhat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke\nder Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77918, 76.7823, 290.5507, 112.7791 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-009", "source_page": 22 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 22 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-014", "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020", "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-031", "pdf-022-line-035", "pdf-022-line-037", "pdf-022-line-039", "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-044", "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-050" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 130.4539, 290.55198, 356.16606 ], "first_line": "pdf-022-line-012", "last_line": "pdf-022-line-050", "source_page": 22 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 ge-\nstellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 22 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das\nErsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 ge-\nstellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der\nErhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-055", "pdf-022-line-058", "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-064", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-079", "pdf-022-line-081", "pdf-022-line-083" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77847, 373.84086, 290.55223, 557.55534 ], "first_line": "pdf-022-line-053", "last_line": "pdf-022-line-083", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." }, "pages": [ 22 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -\nsetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis\nmöglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis\nzu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch\nerlangt." } ], "title": "Artikel 27\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "body_sha256": "7d785f601ef951347d7a8e2c8b4f504ad0861411aef503795e14067a06cf55c3", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.754142, 604.47054, 290.54167, 697.87134 ], "first_line": "pdf-022-line-089", "last_line": "pdf-022-line-107", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird vorbehaltlich anderer Regelungen\nin diesem Artikel das Recht des erstgenannten Staates zur Vor-\nnahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen\nRecht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt.\nDie im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuer-\npflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Ab -\nkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird vorbehaltlich anderer Regelungen\nin diesem Artikel das Recht des erstgenannten Staates zur Vor-\nnahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem innerstaatlichen\nRecht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt.\nDie im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des Steuer-\npflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch das Ab -\nkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112", "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-116", "pdf-022-line-118" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.725342, 715.54574, 290.516542, 761.11054 ], "first_line": "pdf-022-line-110", "last_line": "pdf-022-line-118", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Jeder Vertragsstaat wird Verfahren dafür schaffen, dass\nZahlungen von Einkünften, die nach diesem Abkommen im\nQuellenstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen,\nohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im\njeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 22 ], "text": "(2) Jeder Vertragsstaat wird Verfahren dafür schaffen, dass\nZahlungen von Einkünften, die nach diesem Abkommen im\nQuellenstaat keiner oder nur einer ermäßigten Steuer unterliegen,\nohne oder nur mit dem Steuerabzug erfolgen können, der im\njeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-005", "pdf-023-line-007", "pdf-023-line-009" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 76.7823, 290.55164, 112.7791 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-009", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 23 ], "text": "(3) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des\nvierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer\nauf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-\nkünfte folgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-015" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77748, 120.29838, 290.54916, 146.72814 ], "first_line": "pdf-023-line-011", "last_line": "pdf-023-line-015", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit im anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77564, 163.81422, 290.54924, 199.81102 ], "first_line": "pdf-023-line-018", "last_line": "pdf-023-line-024", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." }, "pages": [ 23 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "title": "Artikel 28\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "5a9946faa0473a9ab937e21224e4672407c196793c38402cee9983ecabfbc6e5", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77548, 254.52686, 290.549, 290.52366 ], "first_line": "pdf-023-line-031", "last_line": "pdf-023-line-037", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\neinen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung\nanzuwenden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7766, 307.60982, 290.5498, 343.60646 ], "first_line": "pdf-023-line-040", "last_line": "pdf-023-line-046", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer\nDoppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden\neinander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung\nzu vermeiden ist." } ], "title": "Artikel 29\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "32b804f9718c0eb40f4043c2674be66b658db3aafd38a74423fee1f497afbeba", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77668, 407.88918, 290.54956, 443.88606 ], "first_line": "pdf-023-line-055", "last_line": "pdf-023-line-061", "source_page": 23 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 23 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 30\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "29d00efe158c9cec52313cf0abb57c251caf5f62e0fe7a7bffbe63b51fd6f80a", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-068" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28108, 498.60174, 285.32108, 505.89774 ], "first_line": "pdf-023-line-068", "last_line": "pdf-023-line-068", "source_page": 23 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 23 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 31\nProtokoll" }, { "body_sha256": "3aa7f08f43a56ecd37f8edb3d903a49563b76faa2a42302ef266af9c29e50d65", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-075", "pdf-023-line-077" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77749, 560.61366, 290.54877, 577.47654 ], "first_line": "pdf-023-line-075", "last_line": "pdf-023-line-077", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika -\ntionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084", "pdf-023-line-086", "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090", "pdf-023-line-092", "pdf-023-line-094", "pdf-023-line-096", "pdf-023-line-098" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76709, 594.56294, 290.55909, 698.45974 ], "first_line": "pdf-023-line-080", "last_line": "pdf-023-line-098", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\nRatifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der\nRatifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten\nanzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-103", "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111", "pdf-024-line-003", "pdf-024-line-005", "pdf-024-line-007", "pdf-024-line-009", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77109, 715.54614, 290.56869, 770.67814 ], "first_line": "pdf-023-line-101", "last_line": "pdf-023-line-111", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 63.7792, 76.7823, 290.5524, 155.85558 ], "first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-017", "source_page": 24 } ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen\nvom 24. November 1981 zwischen der Bundesrepublik Deutsch-\nland und der Union der Sozialistischen Sowjetrepubliken zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen\nim Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und\nTurkmenistan außer Kraft und ist nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das neue Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nbeginnend ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das neue Abkommen\nin Kraft getreten ist." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen\nvom 24. November 1981 zwischen der Bundesrepublik Deutsch-\nland und der Union der Sozialistischen Sowjetrepubliken zur Ver-\nmeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen\nim Verhältnis zwischen der Bundesrepublik Deutschland und\nTurkmenistan außer Kraft und ist nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das neue Abkommen in\nKraft getreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nbeginnend ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben\nwerden, das auf das Jahr folgt, in dem das neue Abkommen\nin Kraft getreten ist." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "b95cea38fc7779815d574b3765b0b8338944d0c10f817535d0deae0d0fe28944", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-024", "pdf-024-line-026", "pdf-024-line-028", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-044", "pdf-024-line-046", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77752, 199.68614, 290.55352, 384.0463 ], "first_line": "pdf-024-line-024", "last_line": "pdf-024-line-053", "source_page": 24 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung des Kündigungstermins ist der Tag\ndes Eingangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 24 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden\nKalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-\ntretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen\nVertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Wahrung des Kündigungstermins ist der Tag\ndes Eingangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 33\nKündigung" } ], "ru": [ { "body_sha256": "d6d0b389c300313f1cc42c616613ce53a7b6b9fea8d342db64d2b249894d9e8a", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-034", "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-037" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7206, 480.22502, 531.49436, 506.6551 ], "first_line": "pdf-002-line-034", "last_line": "pdf-002-line-037", "source_page": 2 } ], "text": "Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые\nявляются резидентами одного или обоих Договаривающихся\nГосударств." }, "pages": [ 2 ], "text": "Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые\nявляются резидентами одного или обоих Договаривающихся\nГосударств." } ], "title": "Статья 1\nЛица, к которым применяется Соглашение" }, { "body_sha256": "8d64d5251044e89278e7abfe06b8797a1af087d5d15d303eec3410aa37921091", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-043", "pdf-002-line-045", "pdf-002-line-047", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-050" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7214, 548.48142, 531.49372, 594.04542 ], "first_line": "pdf-002-line-043", "last_line": "pdf-002-line-050", "source_page": 2 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение применяется к налогам на\nдоходы и имущество, взимаемым от имени Договаривающе-\nгося Государства, одной из его земель или одного из их ад-\nминистративно-территориальных образований, независимо\nот способа и метода их взимания." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Настоящее Соглашение применяется к налогам на\nдоходы и имущество, взимаемым от имени Договаривающе-\nгося Государства, одной из его земель или одного из их ад-\nминистративно-территориальных образований, независимо\nот способа и метода их взимания." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-063" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72188, 600.4571, 531.49412, 665.1551 ], "first_line": "pdf-002-line-052", "last_line": "pdf-002-line-063", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Налогами на доходы и имущество считаются любые\nналоги, которые взимаются с совокупного дохода, совокуп-\nного имущества или частей дохода или имущества, включая\nналоги с прибыли от отчуждения движимого или недвижи-\nмого имущества, налоги с общих сумм заработной платы или\nвознаграждений, выплачиваемых предприятиями, а также\nналоги с прироста имущества." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Налогами на доходы и имущество считаются любые\nналоги, которые взимаются с совокупного дохода, совокуп-\nного имущества или частей дохода или имущества, включая\nналоги с прибыли от отчуждения движимого или недвижи-\nмого имущества, налоги с общих сумм заработной платы или\nвознаграждений, выплачиваемых предприятиями, а также\nналоги с прироста имущества." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-079", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-009", "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72196, 671.56678, 531.49356, 780.24278 ], "first_line": "pdf-002-line-065", "last_line": "pdf-002-line-079", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.69825, 76.78398, 483.19817, 153.0283 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-013", "source_page": 3 } ], "text": "(3) К действующим в настоящее время налогам, на кото-\nрые распространяется действие настоящего Соглашения, в\nчастности, относятся:\na) в Федеративной Республике Германия:\nподоходный налог,\nналог с корпораций,\nпромысловый налог,\nвключая налоговые надбавки к ним\n(далее именуемые „германские налоги“);\nb) в Туркменистане:\nналог на прибыль (доход) юридических лиц,\nналог на доходы физических лиц и\nналог на имущество\n(далее именуемые „налоги Туркменистана“)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) К действующим в настоящее время налогам, на кото-\nрые распространяется действие настоящего Соглашения, в\nчастности, относятся:\na) в Федеративной Республике Германия:\nподоходный налог,\nналог с корпораций,\nпромысловый налог,\nвключая налоговые надбавки к ним\n(далее именуемые „германские налоги“);\nb) в Туркменистане:\nналог на прибыль (доход) юридических лиц,\nналог на доходы физических лиц и\nналог на имущество\n(далее именуемые „налоги Туркменистана“)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-026" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69913, 160.57758, 531.47129, 225.27566 ], "first_line": "pdf-003-line-015", "last_line": "pdf-003-line-026", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Настоящее Соглашение применяется также к любым\nподобным или по существу аналогичным налогам, которые\nбудут взиматься после подписания настоящего Соглашения\nв дополнение или вместо существующих налогов. Компе-\nтентные органы Договаривающихся Государств будут уве-\nдомлять друг друга о существенных изменениях, внесенных\nв их налоговые законы." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Настоящее Соглашение применяется также к любым\nподобным или по существу аналогичным налогам, которые\nбудут взиматься после подписания настоящего Соглашения\nв дополнение или вместо существующих налогов. Компе-\nтентные органы Договаривающихся Государств будут уве-\nдомлять друг друга о существенных изменениях, внесенных\nв их налоговые законы." } ], "title": "Статья 2\nНалоги, на которые распространяется Соглашение" }, { "body_sha256": "51bcfc1c6d413ddd9b294230711584f454daa022c32efc994dcd591678235b61", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096", "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-121", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-018", "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-031" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69721, 270.51494, 531.47297, 780.24342 ], "first_line": "pdf-003-line-032", "last_line": "pdf-003-line-121", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.667463, 76.7847, 531.440503, 224.66366 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-031", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения, если иное не\nвытекает из контекста:\na) термин „Туркменистан“ охватывает территорию Туркме-\nнистана, над которой Туркменистан осуществляет свои\nсуверенные права и юрисдикцию согласно международ-\nному праву;\nb) термин „Федеративная Республика Германия“ охватывает\nтерриторию Федеративной Республики Германия, а также\nприлегающий к территориальному морю район морского\nдна, его недр, а также расположенной над ними водной\nтолщи, в котором Федеративная Республика Германия в\nсоответствии с международным правом и национальным\nзаконодательством осуществляет суверенные права и\nюрисдикцию в целях разведки, разработки, сохранения\nприродных ресурсов, как живых, так и неживых, а также\nв целях управления ими;\nc) термины „Договаривающееся Государство“ и „другое До-\nговаривающееся Государство“ означают Федеративную\nРеспублику Германия или Туркменистан, в зависимости\nот контекста;\nd) термин „лицо“ включает физическое лицо, компанию и\nлюбое другое объединение лиц;\ne) термин „компания“ означает юридическое лицо или\nправовой субъект, который для целей налогообложения\nрассматривается как юридическое лицо;\nf) термины „предприятие Договаривающегося Государства“\nи „предприятие другого Договаривающегося Государст-\nва“ соответственно означают предприятие, управляемое\nлицом, являющимся резидентом Договаривающегося\nГосударства, или предприятие, управляемое лицом,\nявляющимся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства;\ng) термин „международные перевозки“ означает любую\nперевозку морским или воздушным судном, эксплуати-\nруемым предприятием с местом фактического руководя-\nщего органа в Договаривающемся Государстве, кроме\nслучаев, когда морское или воздушное судно эксплуати-\nруется исключительно между пунктами, расположенными\nв другом Договаривающемся Государстве;\nh) термин „национальное лицо“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния:\nлюбого немца в понимании Основного закона Феде-\nративной Республики Германия, а также любое юри-\nдическое лицо, товарищество и иное объединение\nлиц, учрежденные в соответствии с действующим в\nФедеративной Республике Германия законодатель-\nством;\nbb) применительно к Туркменистану:\nлюбое физическое лицо, имеющее гражданство\nТуркменистана, а также любое юридическое лицо,\nтоварищество и иное объединение лиц, учрежден-\nные в соответствии с действующим в Туркменистане\nзаконодательством;\ni)\nтермин „компетентный орган“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния – Федеральное министерство финансов или\nорган, которому оно передало свои полномочия;\nbb) применительно к Туркменистану – Министерство фи-\nнансов Туркменистана и Главная государственная\nналоговая служба Туркменистана или их полномоч-\nный представитель." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения, если иное не\nвытекает из контекста:\na) термин „Туркменистан“ охватывает территорию Туркме-\nнистана, над которой Туркменистан осуществляет свои\nсуверенные права и юрисдикцию согласно международ-\nному праву;\nb) термин „Федеративная Республика Германия“ охватывает\nтерриторию Федеративной Республики Германия, а также\nприлегающий к территориальному морю район морского\nдна, его недр, а также расположенной над ними водной\nтолщи, в котором Федеративная Республика Германия в\nсоответствии с международным правом и национальным\nзаконодательством осуществляет суверенные права и\nюрисдикцию в целях разведки, разработки, сохранения\nприродных ресурсов, как живых, так и неживых, а также\nв целях управления ими;\nc) термины „Договаривающееся Государство“ и „другое До-\nговаривающееся Государство“ означают Федеративную\nРеспублику Германия или Туркменистан, в зависимости\nот контекста;\nd) термин „лицо“ включает физическое лицо, компанию и\nлюбое другое объединение лиц;\ne) термин „компания“ означает юридическое лицо или\nправовой субъект, который для целей налогообложения\nрассматривается как юридическое лицо;\nf) термины „предприятие Договаривающегося Государства“\nи „предприятие другого Договаривающегося Государст-\nва“ соответственно означают предприятие, управляемое\nлицом, являющимся резидентом Договаривающегося\nГосударства, или предприятие, управляемое лицом,\nявляющимся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства;\ng) термин „международные перевозки“ означает любую\nперевозку морским или воздушным судном, эксплуати-\nруемым предприятием с местом фактического руководя-\nщего органа в Договаривающемся Государстве, кроме\nслучаев, когда морское или воздушное судно эксплуати-\nруется исключительно между пунктами, расположенными\nв другом Договаривающемся Государстве;\nh) термин „национальное лицо“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния:\nлюбого немца в понимании Основного закона Феде-\nративной Республики Германия, а также любое юри-\nдическое лицо, товарищество и иное объединение\nлиц, учрежденные в соответствии с действующим в\nФедеративной Республике Германия законодатель-\nством;\nbb) применительно к Туркменистану:\nлюбое физическое лицо, имеющее гражданство\nТуркменистана, а также любое юридическое лицо,\nтоварищество и иное объединение лиц, учрежден-\nные в соответствии с действующим в Туркменистане\nзаконодательством;\ni)\nтермин „компетентный орган“ означает:\nаа) применительно к Федеративной Республике Герма-\nния – Федеральное министерство финансов или\nорган, которому оно передало свои полномочия;\nbb) применительно к Туркменистану – Министерство фи-\nнансов Туркменистана и Главная государственная\nналоговая служба Туркменистана или их полномоч-\nный представитель." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-049" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.665543, 230.98766, 531.439623, 324.38686 ], "first_line": "pdf-004-line-033", "last_line": "pdf-004-line-049", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Если из контекста не вытекает иное, то при примене-\nнии Договаривающимся Государством настоящего Соглаше-\nния любой не определенный в Соглашении термин имеет\nто значение, которое в период действия настоящего Согла-\nшения ему придает законодательство этого Государства о\nналогах, на которые распространяется действие настоящего\nСоглашения, причем значение согласно применяемому в\nэтом Государстве налоговому законодательству преобладает\nнад каким-либо значением, которое термин имеет в соответ-\nствии с другой правовой отраслью данного Государства." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Если из контекста не вытекает иное, то при примене-\nнии Договаривающимся Государством настоящего Соглаше-\nния любой не определенный в Соглашении термин имеет\nто значение, которое в период действия настоящего Согла-\nшения ему придает законодательство этого Государства о\nналогах, на которые распространяется действие настоящего\nСоглашения, причем значение согласно применяемому в\nэтом Государстве налоговому законодательству преобладает\nнад каким-либо значением, которое термин имеет в соответ-\nствии с другой правовой отраслью данного Государства." } ], "title": "Статья 3\nОбщие определения" }, { "body_sha256": "f2268a438333b27c77e4a4f8eea5b4e9ebe0701d6c3b48dedeb3384ecf51f763", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-075" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663783, 365.95006, 531.438023, 478.4831 ], "first_line": "pdf-004-line-055", "last_line": "pdf-004-line-075", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „резидент\nДоговаривающегося Государства“ означает любое лицо,\nкоторое по законодательству этого Государства подлежит в\nнем налогообложению на основе своего местожительства,\nсвоего постоянного местопребывания, места нахождения\nсвоего руководящего органа или иного аналогичного крите-\nрия, включая также само это Государство, его земли и их ад-\nминистративно-территориальные образования. Указанный\nтермин не распространяется, однако, на лицо, которое\nподлежит налогообложению в этом Государстве только в\nотношении доходов из источников в этом Государстве или в\nотношении имущества, расположенного в этом Государстве." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „резидент\nДоговаривающегося Государства“ означает любое лицо,\nкоторое по законодательству этого Государства подлежит в\nнем налогообложению на основе своего местожительства,\nсвоего постоянного местопребывания, места нахождения\nсвоего руководящего органа или иного аналогичного крите-\nрия, включая также само это Государство, его земли и их ад-\nминистративно-территориальные образования. Указанный\nтермин не распространяется, однако, на лицо, которое\nподлежит налогообложению в этом Государстве только в\nотношении доходов из источников в этом Государстве или в\nотношении имущества, расположенного в этом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-117" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663223, 484.80694, 531.437463, 718.78902 ], "first_line": "pdf-004-line-077", "last_line": "pdf-004-line-117", "source_page": 4 } ], "text": "(2) В случае, если согласно положениям пункта 1 настоя-\nщей статьи физическое лицо является резидентом обоих\nДоговаривающихся Государств, действуют следующие\nположения:\nа) лицо считается резидентом того Государства, в котором\nоно располагает постоянным жилищем; если оно распо-\nлагает постоянным жилищем в обоих Государствах, то\nоно считается резидентом только того Государства, с\nкоторым оно имеет наиболее тесные личные и экономи-\nческие связи (центр жизненных интересов);\nb) в случае, если не может быть определено, в каком\nГосударстве лицо имеет центр жизненных интересов, или\nесли лицо не располагает постоянным жилищем ни в\nодном из Государств, оно считается резидентом только\nтого Государства, в котором оно обычно проживает;\nс) если лицо обычно проживает в обоих Государствах\nили если оно обычно не проживает ни в одном из них,\nоно считается резидентом только того Государства,\nгражданином которого оно является;\nd) если лицо является гражданином обоих Государств\nили ни одного из них, то компетентные органы Договари-\nвающихся Государств решают этот вопрос по взаимному\nсогласию." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) В случае, если согласно положениям пункта 1 настоя-\nщей статьи физическое лицо является резидентом обоих\nДоговаривающихся Государств, действуют следующие\nположения:\nа) лицо считается резидентом того Государства, в котором\nоно располагает постоянным жилищем; если оно распо-\nлагает постоянным жилищем в обоих Государствах, то\nоно считается резидентом только того Государства, с\nкоторым оно имеет наиболее тесные личные и экономи-\nческие связи (центр жизненных интересов);\nb) в случае, если не может быть определено, в каком\nГосударстве лицо имеет центр жизненных интересов, или\nесли лицо не располагает постоянным жилищем ни в\nодном из Государств, оно считается резидентом только\nтого Государства, в котором оно обычно проживает;\nс) если лицо обычно проживает в обоих Государствах\nили если оно обычно не проживает ни в одном из них,\nоно считается резидентом только того Государства,\nгражданином которого оно является;\nd) если лицо является гражданином обоих Государств\nили ни одного из них, то компетентные органы Договари-\nвающихся Государств решают этот вопрос по взаимному\nсогласию." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123", "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-127" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.664023, 725.11286, 531.436903, 780.24398 ], "first_line": "pdf-004-line-119", "last_line": "pdf-004-line-127", "source_page": 4 } ], "text": "(3) В случае, если в соответствии с положениями пункта 1\nнастоящей статьи лицо, иное, чем физическое лицо, являет-\nся резидентом обоих Договаривающихся Государств,\nто оно считается резидентом того Договаривающегося\nГосударства, в котором расположено место нахождения\nего фактического руководящего органа." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) В случае, если в соответствии с положениями пункта 1\nнастоящей статьи лицо, иное, чем физическое лицо, являет-\nся резидентом обоих Договаривающихся Государств,\nто оно считается резидентом того Договаривающегося\nГосударства, в котором расположено место нахождения\nего фактического руководящего органа." } ], "title": "Статья 4\nРезидент" }, { "body_sha256": "23e18c4e8572eff5493d34394e9ed5d555d21ff9fd8218c53cc351e6ed083eb3", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-013" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760282, 104.80942, 531.533242, 140.80646 ], "first_line": "pdf-005-line-008", "last_line": "pdf-005-line-013", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „посто-\nянное представительство“ означает постоянное место пред-\nпринимательской деятельности, через которое деятельность\nпредприятия осуществляется полностью или частично." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Для целей настоящего Соглашения термин „посто-\nянное представительство“ означает постоянное место пред-\nпринимательской деятельности, через которое деятельность\nпредприятия осуществляется полностью или частично." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760362, 147.52742, 531.532602, 281.64326 ], "first_line": "pdf-005-line-015", "last_line": "pdf-005-line-033", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Термин „постоянное представительство“, в частности,\nвключает:\nа) место управления;\nb) отделение;\nс) офис;\nd) фабрику;\nе) мастерскую;\nf) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или\nлюбое другое место разработки природных ресурсов и\ng) помещение, используемое для сбыта продукции." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Термин „постоянное представительство“, в частности,\nвключает:\nа) место управления;\nb) отделение;\nс) офис;\nd) фабрику;\nе) мастерскую;\nf) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или\nлюбое другое место разработки природных ресурсов и\ng) помещение, используемое для сбыта продукции." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-055" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760362, 288.3643, 531.533242, 419.3643 ], "first_line": "pdf-005-line-035", "last_line": "pdf-005-line-055", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Термин „постоянное представительство“ содержит\nтакже:\nа) строительную площадку либо строительный или монтаж-\nный или сборочный объект, или надзорную деятельность,\nсвязанную с упомянутыми объектами, если такая\nплощадка или объект или надзорная деятельность\nсуществуют более 12 месяцев;\nb) установку или сооружение, используемые для разведки\nприродных ресурсов, или услуги, связанные с наблюде-\nнием за выполнением этих работ, или буровую установку\nили судно, используемые для разведки природных\nресурсов, если такое использование или такие услуги\nпродолжаются в течение более 12 месяцев." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Термин „постоянное представительство“ содержит\nтакже:\nа) строительную площадку либо строительный или монтаж-\nный или сборочный объект, или надзорную деятельность,\nсвязанную с упомянутыми объектами, если такая\nплощадка или объект или надзорная деятельность\nсуществуют более 12 месяцев;\nb) установку или сооружение, используемые для разведки\nприродных ресурсов, или услуги, связанные с наблюде-\nнием за выполнением этих работ, или буровую установку\nили судно, используемые для разведки природных\nресурсов, если такое использование или такие услуги\nпродолжаются в течение более 12 месяцев." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.760682, 426.08526, 531.534969, 699.25614 ], "first_line": "pdf-005-line-057", "last_line": "pdf-005-line-105", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, постоянным представительством не считаются:\nа) объекты, используемые исключительно в целях хранения\nили демонстрации изделий или товаров, принадлежащих\nпредприятию;\nb) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nхранения или демонстрации;\nс) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nобработки или переработки их другим предприятием;\nd) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях закупки\nдля предприятия изделий или товаров либо сбора\nинформации для него;\nе) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осуществле-\nния для предприятия любых иных видов деятельности\nподготовительного или вспомогательного характера;\nf) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осу -\nществления видов деятельности, перечисленных в\nподпунктах а) – е) настоящего пункта, при условии,\nчто вытекающая из этого совокупная деятельность\nданного постоянного места имеет подготовительный\nили вспомогательный характер." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, постоянным представительством не считаются:\nа) объекты, используемые исключительно в целях хранения\nили демонстрации изделий или товаров, принадлежащих\nпредприятию;\nb) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nхранения или демонстрации;\nс) запасы изделий или товаров, принадлежащих пред -\nприятию, которые содержатся исключительно в целях\nобработки или переработки их другим предприятием;\nd) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях закупки\nдля предприятия изделий или товаров либо сбора\nинформации для него;\nе) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осуществле-\nния для предприятия любых иных видов деятельности\nподготовительного или вспомогательного характера;\nf) постоянное место предпринимательской деятельности,\nкоторое содержится исключительно в целях осу -\nществления видов деятельности, перечисленных в\nподпунктах а) – е) настоящего пункта, при условии,\nчто вытекающая из этого совокупная деятельность\nданного постоянного места имеет подготовительный\nили вспомогательный характер." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-013" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5, 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.757361, 705.97718, 531.531681, 780.2423 ], "first_line": "pdf-005-line-106", "last_line": "pdf-005-line-121", "source_page": 5 }, { "bbox": [ 304.6976, 76.7843, 531.47072, 141.48246 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-013", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Если лицо, за исключением независимого агента,\nуказанного в пункте 7 настоящей статьи, осуществляет\nдеятельность для предприятия и имеет в Договаривающемся\nГосударстве полномочие на заключение контрактов от имени\nэтого предприятия и обычно осуществляет в нем данное пол-\nномочие, то такое предприятие, несмотря на положения\nпунктов 1 и 2 настоящей статьи, рассматривается как имею-\nщее постоянное представительство в этом Государстве в\nотношении любой деятельности, осуществляемой этим\nлицом в интересах предприятия, если только эта деятель-\nность не ограничивается видами, указанными в пункте 4\nнастоящей статьи, которые в случае их осуществления\nчерез постоянное место предпринимательской деятельности\nв соответствии с указанным пунктом не превращают данное\nместо в постоянное представительство." }, "pages": [ 5, 6 ], "text": "(5) Если лицо, за исключением независимого агента,\nуказанного в пункте 7 настоящей статьи, осуществляет\nдеятельность для предприятия и имеет в Договаривающемся\nГосударстве полномочие на заключение контрактов от имени\nэтого предприятия и обычно осуществляет в нем данное пол-\nномочие, то такое предприятие, несмотря на положения\nпунктов 1 и 2 настоящей статьи, рассматривается как имею-\nщее постоянное представительство в этом Государстве в\nотношении любой деятельности, осуществляемой этим\nлицом в интересах предприятия, если только эта деятель-\nность не ограничивается видами, указанными в пункте 4\nнастоящей статьи, которые в случае их осуществления\nчерез постоянное место предпринимательской деятельности\nв соответствии с указанным пунктом не превращают данное\nместо в постоянное представительство." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-029" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69728, 147.81526, 531.47152, 231.64734 ], "first_line": "pdf-006-line-015", "last_line": "pdf-006-line-029", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, страховое предприятие Договаривающегося Госу-\nдарства, кроме случаев перестрахования, будет считаться\nимеющим постоянное представительство в другом Догова-\nривающемся Государстве, если оно собирает страховые\nпремии на территории этого другого Государства или\nосуществляет страхование от возможного там риска\nчерез лицо, не являющееся агентом с независимом статусом\nв соответствии с пунктом 7 настоящей статьи." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, страховое предприятие Договаривающегося Госу-\nдарства, кроме случаев перестрахования, будет считаться\nимеющим постоянное представительство в другом Догова-\nривающемся Государстве, если оно собирает страховые\nпремии на территории этого другого Государства или\nосуществляет страхование от возможного там риска\nчерез лицо, не являющееся агентом с независимом статусом\nв соответствии с пунктом 7 настоящей статьи." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69624, 237.98022, 531.46968, 321.81222 ], "first_line": "pdf-006-line-031", "last_line": "pdf-006-line-047", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Предприятие не будет рассматриваться как имеющее\nпостоянное представительство в Договаривающемся Госу-\nдарстве лишь только потому, что оно осуществляет в нем\nсвою деятельность через брокера, комиссионера либо\nдругого независимого агента, если такие лица действуют\nв рамках своей обычной деятельности и условия деловых\nи финансовых отношений, согласованных между ними\nили возложенных на них, не отличаются от тех, которые\nнезависимые лица обычно имеют между собой." }, "pages": [ 6 ], "text": "(7) Предприятие не будет рассматриваться как имеющее\nпостоянное представительство в Договаривающемся Госу-\nдарстве лишь только потому, что оно осуществляет в нем\nсвою деятельность через брокера, комиссионера либо\nдругого независимого агента, если такие лица действуют\nв рамках своей обычной деятельности и условия деловых\nи финансовых отношений, согласованных между ними\nили возложенных на них, не отличаются от тех, которые\nнезависимые лица обычно имеют между собой." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-061" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69536, 328.14502, 531.46928, 402.40998 ], "first_line": "pdf-006-line-049", "last_line": "pdf-006-line-061", "source_page": 6 } ], "text": "(8) Тот факт, что компания, являющаяся резидентом До-\nговаривающегося Государства, контролирует компанию или\nконтролируется компанией, которая является резидентом\nдругого Договаривающегося Государства или осуществляет\nв нем свою деятельность (либо через постоянное предста-\nвительство, либо иным образом), сам по себе не превращает\nодну из этих компаний в постоянное представительство\nдругой." }, "pages": [ 6 ], "text": "(8) Тот факт, что компания, являющаяся резидентом До-\nговаривающегося Государства, контролирует компанию или\nконтролируется компанией, которая является резидентом\nдругого Договаривающегося Государства или осуществляет\nв нем свою деятельность (либо через постоянное предста-\nвительство, либо иным образом), сам по себе не превращает\nодну из этих компаний в постоянное представительство\nдругой." } ], "title": "Статья 5\nПостоянное представительство" }, { "body_sha256": "b9794c83cdb1dcd987436afb3c6989df97c151033c62b7d3476b1c2b526b89ad", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6956, 443.99982, 531.46792, 489.56382 ], "first_line": "pdf-006-line-067", "last_line": "pdf-006-line-075", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от недвижимого имущества (включая доходы\nот предприятий сельского и лесного хозяйства), располо-\nженного в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от недвижимого имущества (включая доходы\nот предприятий сельского и лесного хозяйства), располо-\nженного в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69336, 495.89662, 531.46784, 617.9967 ], "first_line": "pdf-006-line-077", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Термин „недвижимое имущество“ имеет то значение,\nкоторое он имеет по законодательству того Договариваю-\nщегося Государства, в котором расположено данное имуще-\nство. Этот термин в любом случае включает имущество,\nвспомогательное по отношению к недвижимому имуществу,\nскот и оборудование, используемые в сельском и лесном\nхозяйстве, права, к которым применяются положения\nзаконодательства о земельных участках, права пользования\nнедвижимым имуществом и права на переменные или фик-\nсированные платежи в качестве компенсации за разработку\nили право на разработку минеральных ресурсов, источников\nи других природных ресурсов; морские и воздушные суда не\nсчитаются недвижимым имуществом." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Термин „недвижимое имущество“ имеет то значение,\nкоторое он имеет по законодательству того Договариваю-\nщегося Государства, в котором расположено данное имуще-\nство. Этот термин в любом случае включает имущество,\nвспомогательное по отношению к недвижимому имуществу,\nскот и оборудование, используемые в сельском и лесном\nхозяйстве, права, к которым применяются положения\nзаконодательства о земельных участках, права пользования\nнедвижимым имуществом и права на переменные или фик-\nсированные платежи в качестве компенсации за разработку\nили право на разработку минеральных ресурсов, источников\nи других природных ресурсов; морские и воздушные суда не\nсчитаются недвижимым имуществом." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-106" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69328, 624.32958, 531.46632, 660.32646 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-106", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nк доходам от прямого использования недвижимого имуще-\nства, сдачи его внаем или в аренду, а также от использова-\nния недвижимого имущества в любой другой форме." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nк доходам от прямого использования недвижимого имуще-\nства, сдачи его внаем или в аренду, а также от использова-\nния недвижимого имущества в любой другой форме." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6928, 666.65934, 531.46496, 702.65638 ], "first_line": "pdf-006-line-108", "last_line": "pdf-006-line-114", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи приме-\nняются также к доходам от недвижимого имущества пред-\nприятия и к доходам от недвижимого имущества, предназна-\nченного для целей оказания независимых личных услуг." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи приме-\nняются также к доходам от недвижимого имущества пред-\nприятия и к доходам от недвижимого имущества, предназна-\nченного для целей оказания независимых личных услуг." } ], "title": "Статья 6\nДоходы от недвижимого имущества" }, { "body_sha256": "a1e1f6bfc9cb5f6935606ad8d08538e5316a6a40f6744c4646213fc2ec5876e8", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-011" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69272, 744.24622, 531.4656, 780.24326 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-126", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.71598, 76.78398, 531.4883, 122.34806 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-011", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Прибыль предприятия Договаривающегося Государст-\nва может облагаться налогом только в этом Государстве,\nесли только предприятие не осуществляет свою деятель-\nность в другом Договаривающемся Государстве через\nрасположенное в нем постоянное представительство. Если\nпредприятие осуществляет свою деятельность упомянутым\nобразом, то его прибыль может облагаться налогом в другом\nГосударстве, но только в той части, которая относится к\nэтому постоянному представительству." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(1) Прибыль предприятия Договаривающегося Государст-\nва может облагаться налогом только в этом Государстве,\nесли только предприятие не осуществляет свою деятель-\nность в другом Договаривающемся Государстве через\nрасположенное в нем постоянное представительство. Если\nпредприятие осуществляет свою деятельность упомянутым\nобразом, то его прибыль может облагаться налогом в другом\nГосударстве, но только в той части, которая относится к\nэтому постоянному представительству." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029", "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-032" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71462, 129.77742, 531.48854, 242.31054 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-032", "source_page": 7 } ], "text": "(2) В случае, если предприятие Договаривающегося\nГосударства осуществляет свою деятельность в другом\nДоговаривающемся Государстве через расположенное в\nнем постоянное представительство, то с учетом положений\nпункта 3 настоящей статьи в каждом Договаривающемся\nГосударстве к этому постоянному представительству отно-\nсятся суммы прибыли, которые оно могло бы получить, если\nбы оно осуществляло такую же или аналогичную деятель-\nность при таких же или аналогичных условиях, будучи\nсамостоятельным предприятием и действуя полностью\nнезависимо в отношениях с предприятием, постоянным\nпредставительством которого оно является." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) В случае, если предприятие Договаривающегося\nГосударства осуществляет свою деятельность в другом\nДоговаривающемся Государстве через расположенное в\nнем постоянное представительство, то с учетом положений\nпункта 3 настоящей статьи в каждом Договаривающемся\nГосударстве к этому постоянному представительству отно-\nсятся суммы прибыли, которые оно могло бы получить, если\nбы оно осуществляло такую же или аналогичную деятель-\nность при таких же или аналогичных условиях, будучи\nсамостоятельным предприятием и действуя полностью\nнезависимо в отношениях с предприятием, постоянным\nпредставительством которого оно является." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-045" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71342, 249.7399, 531.48822, 314.43798 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-045", "source_page": 7 } ], "text": "(3) При исчислении прибыли постоянного представитель-\nства допускается вычет расходов, понесенных для нужд\nтакого постоянного представительства, включая управлен-\nческие и общеадминистративные расходы, независимо от\nтого, возникли ли они в Государстве, в котором расположено\nпостоянное представительство, или где-либо в другом\nместе." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) При исчислении прибыли постоянного представитель-\nства допускается вычет расходов, понесенных для нужд\nтакого постоянного представительства, включая управлен-\nческие и общеадминистративные расходы, независимо от\nтого, возникли ли они в Государстве, в котором расположено\nпостоянное представительство, или где-либо в другом\nместе." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059", "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-063" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71358, 321.86734, 531.48718, 415.26622 ], "first_line": "pdf-007-line-047", "last_line": "pdf-007-line-063", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Если в Договаривающемся Государстве принято исчис-\nлять прибыль, относящуюся к постоянному представитель-\nству, путем распределения совокупной суммы прибыли\nпредприятия на его отдельные подразделения, то положения\nпункта 2 настоящей статьи не исключают то, чтобы это\nДоговаривающееся Государство исчисляло облагаемую\nналогом прибыль в соответствии с принятым методом\nраспределения; выбранный метод распределения должен\nдавать результаты, соответствующие принципам, содержа-\nщимся в настоящей статье." }, "pages": [ 7 ], "text": "(4) Если в Договаривающемся Государстве принято исчис-\nлять прибыль, относящуюся к постоянному представитель-\nству, путем распределения совокупной суммы прибыли\nпредприятия на его отдельные подразделения, то положения\nпункта 2 настоящей статьи не исключают то, чтобы это\nДоговаривающееся Государство исчисляло облагаемую\nналогом прибыль в соответствии с принятым методом\nраспределения; выбранный метод распределения должен\nдавать результаты, соответствующие принципам, содержа-\nщимся в настоящей статье." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71366, 422.6955, 531.48598, 449.1255 ], "first_line": "pdf-007-line-065", "last_line": "pdf-007-line-069", "source_page": 7 } ], "text": "(5) Никакая прибыль не относится к постоянному предста-\nвительству на основании лишь закупки этим постоянным\nпредставительством товаров или изделий для предприятия." }, "pages": [ 7 ], "text": "(5) Никакая прибыль не относится к постоянному предста-\nвительству на основании лишь закупки этим постоянным\nпредставительством товаров или изделий для предприятия." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-071", "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71246, 456.55478, 531.48526, 502.11886 ], "first_line": "pdf-007-line-071", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(6) При применении положений предыдущих пунктов\nнастоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному\nпредставительству, каждый год должна быть исчислена\nодним и тем же методом, если только не имеется достаточно\nвеских причин действовать по иному." }, "pages": [ 7 ], "text": "(6) При применении положений предыдущих пунктов\nнастоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному\nпредставительству, каждый год должна быть исчислена\nодним и тем же методом, если только не имеется достаточно\nвеских причин действовать по иному." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-098" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71094, 509.54814, 531.48622, 612.51422 ], "first_line": "pdf-007-line-080", "last_line": "pdf-007-line-098", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Положения настоящей статьи применяются также к\nдоходам от участия в товариществе. Ее действие также\nраспространяется на вознаграждения, которые получает\nучастник товарищества от данного товарищества за свою\nдеятельность в интересах товарищества, за предоставление\nкредитов (займов) или передачу хозяйственных ценностей,\nесли указанные вознаграждения согласно налоговому\nзаконодательству того Договаривающегося Государства, в\nкотором расположено постоянное представительство,\nотносятся к доходам, получаемым участником от этого\nпостоянного представительства." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Положения настоящей статьи применяются также к\nдоходам от участия в товариществе. Ее действие также\nраспространяется на вознаграждения, которые получает\nучастник товарищества от данного товарищества за свою\nдеятельность в интересах товарищества, за предоставление\nкредитов (займов) или передачу хозяйственных ценностей,\nесли указанные вознаграждения согласно налоговому\nзаконодательству того Договаривающегося Государства, в\nкотором расположено постоянное представительство,\nотносятся к доходам, получаемым участником от этого\nпостоянного представительства." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71046, 619.94358, 531.48358, 655.94046 ], "first_line": "pdf-007-line-100", "last_line": "pdf-007-line-106", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Если прибыль включает доходы, рассматриваемые в\nдругих статьях настоящего Соглашения, то положения этих\nдругих статей не затрагиваются положениями настоящей\nстатьи." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Если прибыль включает доходы, рассматриваемые в\nдругих статьях настоящего Соглашения, то положения этих\nдругих статей не затрагиваются положениями настоящей\nстатьи." } ], "title": "Статья 7\nПрибыль от предпринимательской деятельности" }, { "body_sha256": "1c15629109438d4dd536a54be080b9003ccf7d2a8df3da1a865f4db2868f1693", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-119" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70958, 700.81974, 531.48254, 746.38382 ], "first_line": "pdf-007-line-112", "last_line": "pdf-007-line-119", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Прибыль от использования морских или воздушных\nсудов в международных перевозках может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Прибыль от использования морских или воздушных\nсудов в международных перевозках может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7095, 753.81318, 531.48102, 780.24318 ], "first_line": "pdf-007-line-121", "last_line": "pdf-007-line-125", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.69376, 76.7843, 531.4668, 162.6507 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Для целей настоящей статьи термин „прибыль от экс-\nплуатации морских или воздушных судов в международных\nперевозках“ включает также суммы прибыли от:\nа) нерегулярной сдачи внаем порожних морских или\nвоздушных судов и\nb) использования или сдачи внаем контейнеров (включая\nтрейлеры и принадлежащее к ним оборудование,\nпредназначенное для контейнерного транспорта),\nесли такие виды деятельности относятся к эксплуатации\nморских или воздушных судов в международных перевоз-\nках." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Для целей настоящей статьи термин „прибыль от экс-\nплуатации морских или воздушных судов в международных\nперевозках“ включает также суммы прибыли от:\nа) нерегулярной сдачи внаем порожних морских или\nвоздушных судов и\nb) использования или сдачи внаем контейнеров (включая\nтрейлеры и принадлежащее к ним оборудование,\nпредназначенное для контейнерного транспорта),\nесли такие виды деятельности относятся к эксплуатации\nморских или воздушных судов в международных перевоз-\nках." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-030" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69432, 170.72246, 531.46784, 235.42054 ], "first_line": "pdf-008-line-019", "last_line": "pdf-008-line-030", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Если место фактического руководящего органа пред-\nприятия морского транспорта находится на борту судна, то\nоно считается расположенным в том Договаривающемся\nГосударстве, в котором находится порт приписки судна, или,\nпри отсутствии порта приписки, в Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является лицо, эксплуа-\nтирующее данное судно." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Если место фактического руководящего органа пред-\nприятия морского транспорта находится на борту судна, то\nоно считается расположенным в том Договаривающемся\nГосударстве, в котором находится порт приписки судна, или,\nпри отсутствии порта приписки, в Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является лицо, эксплуа-\nтирующее данное судно." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69456, 243.49222, 531.46664, 269.9223 ], "first_line": "pdf-008-line-032", "last_line": "pdf-008-line-036", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи также распро-\nстраняются на прибыль от участия в пуле, в совместной дея-\nтельности или в международном транспортном агентстве." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи также распро-\nстраняются на прибыль от участия в пуле, в совместной дея-\nтельности или в международном транспортном агентстве." } ], "title": "Статья 8\nМорской и воздушный транспорт" }, { "body_sha256": "d63dd1382835d14fdcd9e352e728b4ba3c9be65c092461fc9203eb230d581ed0", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072", "pdf-008-line-074" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69488, 316.72862, 531.46896, 494.49862 ], "first_line": "pdf-008-line-042", "last_line": "pdf-008-line-074", "source_page": 8 } ], "text": "(1) В случае, если:\nа) предприятие Договаривающегося Государства прямо или\nкосвенно участвует в управлении, контроле или капитале\nпредприятия другого Договаривающегося Государства\nили\nb) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в\nуправлении, контроле или капитале предприятия Догова-\nривающегося Государства и предприятия другого\nДоговаривающегося Государства,\nи в указанных случаях оба предприятия в их коммерческих\nили финансовых отношениях обязаны соблюдать согласо-\nванные или возложенные на них условия, отличающиеся от\nтех, которые имели бы место между независимыми пред-\nприятиями, то прибыль, которая могла бы быть получена од-\nним из предприятий без таких условий, но не была получена\nв силу этих условий, может быть отнесена к прибыли данно-\nго предприятия и соответственно обложена налогом." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) В случае, если:\nа) предприятие Договаривающегося Государства прямо или\nкосвенно участвует в управлении, контроле или капитале\nпредприятия другого Договаривающегося Государства\nили\nb) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в\nуправлении, контроле или капитале предприятия Догова-\nривающегося Государства и предприятия другого\nДоговаривающегося Государства,\nи в указанных случаях оба предприятия в их коммерческих\nили финансовых отношениях обязаны соблюдать согласо-\nванные или возложенные на них условия, отличающиеся от\nтех, которые имели бы место между независимыми пред-\nприятиями, то прибыль, которая могла бы быть получена од-\nним из предприятий без таких условий, но не была получена\nв силу этих условий, может быть отнесена к прибыли данно-\nго предприятия и соответственно обложена налогом." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-104" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6952, 502.5703, 531.46936, 653.37158 ], "first_line": "pdf-008-line-076", "last_line": "pdf-008-line-104", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Если в Договаривающемся Государстве к прибыли\nпредприятия этого Государства относятся и соответственно\nподлежат налогообложению суммы прибыли, в отношении\nкоторых предприятие другого Договаривающегося Госу-\nдарства подлежало налогообложению в этом другом Госу-\nдарстве, и если речь в отношении отнесенных сумм прибыли\nидет о суммах, которые могли бы быть получены предприя-\nтием первого упомянутого Государства при совпадении\nусловий, согласованных между указанными предприятиями,\nс условиями, которые были бы согласованы между незави-\nсимыми предприятиями, то другое Государство производит\nсоответствующую поправку взимаемого в нем налога с таких\nсумм прибыли. При такой поправке должны быть соблюдены\nостальные положения настоящего Соглашения; в случае\nнеобходимости компетентные органы Договаривающихся\nГосударств вступают во взаимные консультации." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Если в Договаривающемся Государстве к прибыли\nпредприятия этого Государства относятся и соответственно\nподлежат налогообложению суммы прибыли, в отношении\nкоторых предприятие другого Договаривающегося Госу-\nдарства подлежало налогообложению в этом другом Госу-\nдарстве, и если речь в отношении отнесенных сумм прибыли\nидет о суммах, которые могли бы быть получены предприя-\nтием первого упомянутого Государства при совпадении\nусловий, согласованных между указанными предприятиями,\nс условиями, которые были бы согласованы между незави-\nсимыми предприятиями, то другое Государство производит\nсоответствующую поправку взимаемого в нем налога с таких\nсумм прибыли. При такой поправке должны быть соблюдены\nостальные положения настоящего Соглашения; в случае\nнеобходимости компетентные органы Договаривающихся\nГосударств вступают во взаимные консультации." } ], "title": "Статья 9\nАссоциированные предприятия" }, { "body_sha256": "e61ed0fa6d5aecc4dcafcd17bb03bc45b9f1f4d36141009c06e3b86879ed26d4", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-115" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69552, 700.17782, 531.46872, 736.17478 ], "first_line": "pdf-008-line-110", "last_line": "pdf-008-line-115", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся\nрезидентом Договаривающегося Государства, резиденту\nдругого Договаривающегося Государства, могут облагаться\nналогом в этом другом Государстве." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся\nрезидентом Договаривающегося Государства, резиденту\nдругого Договаривающегося Государства, могут облагаться\nналогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69552, 744.24654, 531.46744, 780.24366 ], "first_line": "pdf-008-line-117", "last_line": "pdf-008-line-123", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.71686, 76.78446, 531.4895, 222.18702 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-026", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Однако, указанные дивиденды могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nкомпания, выплачивающая дивиденды, является резиден-\nтом, в соответствии с его законодательством; но если\nправообладатель дивидендов является резидентом другого\nДоговаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать:\nа) 5 процентов от валовой суммы дивидендов, если право-\nобладателем является компания (за исключением това-\nрищества), которая непосредственно располагает не\nменее чем 25 процентами капитала выплачивающей\nдивиденды компании;\nb) 15 процентов от валовой суммы дивидендов во всех иных\nслучаях.\nПоложения настоящего пункта не затрагивают налогообло-\nжения компании в отношении сумм прибыли, из которых\nвыплачиваются дивиденды." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Однако, указанные дивиденды могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nкомпания, выплачивающая дивиденды, является резиден-\nтом, в соответствии с его законодательством; но если\nправообладатель дивидендов является резидентом другого\nДоговаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать:\nа) 5 процентов от валовой суммы дивидендов, если право-\nобладателем является компания (за исключением това-\nрищества), которая непосредственно располагает не\nменее чем 25 процентами капитала выплачивающей\nдивиденды компании;\nb) 15 процентов от валовой суммы дивидендов во всех иных\nслучаях.\nПоложения настоящего пункта не затрагивают налогообло-\nжения компании в отношении сумм прибыли, из которых\nвыплачиваются дивиденды." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-042" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71694, 232.22558, 531.4903, 316.05774 ], "first_line": "pdf-009-line-028", "last_line": "pdf-009-line-042", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „дивиден-\nды“ означает доходы по акциям, по правам или сертифика-\nтам на участие в прибыли, по акциям горнодобывающей про-\nмышленности, по учредительским паям или прочие доходы,\nкоторые по законодательству Государства, резидентом\nкоторого является компания, распределяющая прибыль,\nприравниваются в налоговом отношении к доходам по\nакциям, а также суммы прибыли, распределяемые по серти-\nфикатам паевого инвестиционного фонда." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „дивиден-\nды“ означает доходы по акциям, по правам или сертифика-\nтам на участие в прибыли, по акциям горнодобывающей про-\nмышленности, по учредительским паям или прочие доходы,\nкоторые по законодательству Государства, резидентом\nкоторого является компания, распределяющая прибыль,\nприравниваются в налоговом отношении к доходам по\nакциям, а также суммы прибыли, распределяемые по серти-\nфикатам паевого инвестиционного фонда." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-064" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7147, 326.09622, 531.48942, 448.19614 ], "first_line": "pdf-009-line-044", "last_line": "pdf-009-line-064", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является компания,\nвыплачивающая дивиденды, через расположенное в нем по-\nстоянное представительство или оказывает в этом другом\nГосударстве независимые личные услуги через находящуюся\nв нем постоянную базу, и долевое участие, в отношении\nкоторого выплачиваются дивиденды, реально связано с\nтаким постоянным представительством или такой посто-\nянной базой. В таком случае применяются положения\nстатьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, резидентом которого является компания,\nвыплачивающая дивиденды, через расположенное в нем по-\nстоянное представительство или оказывает в этом другом\nГосударстве независимые личные услуги через находящуюся\nв нем постоянную базу, и долевое участие, в отношении\nкоторого выплачиваются дивиденды, реально связано с\nтаким постоянным представительством или такой посто-\nянной базой. В таком случае применяются положения\nстатьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-091" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71406, 458.23462, 531.48846, 599.46886 ], "first_line": "pdf-009-line-066", "last_line": "pdf-009-line-091", "source_page": 9 } ], "text": "(5) В случае если компания, являющаяся резидентом\nДоговаривающегося Государства, извлекает прибыль или\nдоходы из другого Договаривающегося Государства, то это\nдругое Государство не может ни облагать налогом дивиден-\nды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случа-\nев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого\nдругого Государства или когда участие, в отношении которо-\nго выплачиваются дивиденды, реально связано с располо-\nженными в этом другом Государстве постоянным предста-\nвительством или постоянной базой, ни облагать суммы\nприбыли такой компании налогом на нераспределенную\nприбыль, даже если выплаченные дивиденды или нераспре-\nделенная прибыль полностью или частично состоят из\nсумм прибыли или доходов, полученных в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) В случае если компания, являющаяся резидентом\nДоговаривающегося Государства, извлекает прибыль или\nдоходы из другого Договаривающегося Государства, то это\nдругое Государство не может ни облагать налогом дивиден-\nды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случа-\nев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого\nдругого Государства или когда участие, в отношении которо-\nго выплачиваются дивиденды, реально связано с располо-\nженными в этом другом Государстве постоянным предста-\nвительством или постоянной базой, ни облагать суммы\nприбыли такой компании налогом на нераспределенную\nприбыль, даже если выплаченные дивиденды или нераспре-\nделенная прибыль полностью или частично состоят из\nсумм прибыли или доходов, полученных в этом другом\nГосударстве." } ], "title": "Статья 10\nДивиденды" }, { "body_sha256": "af45c1bbd3292387829ed5df72d4577274c98d97334d542eed00ff3b24874d63", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-102" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71374, 652.17574, 531.48582, 688.17278 ], "first_line": "pdf-009-line-097", "last_line": "pdf-009-line-102", "source_page": 9 } ], "text": "(1) Проценты, возникшие в Договаривающемся Госу-\nдарстве и выплачиваемые резиденту другого Договариваю-\nщегося Государства, могут облагаться налогом в этом\nдругом Государстве." }, "pages": [ 9 ], "text": "(1) Проценты, возникшие в Договаривающемся Госу-\nдарстве и выплачиваемые резиденту другого Договариваю-\nщегося Государства, могут облагаться налогом в этом\nдругом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-113" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71278, 698.21126, 531.48598, 753.34222 ], "first_line": "pdf-009-line-104", "last_line": "pdf-009-line-113", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Однако, указанные проценты могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; но\nесли правообладатель процентов является резидентом дру-\nгого Договаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать 10 процентов от валовой суммы процентов." }, "pages": [ 9 ], "text": "(2) Однако, указанные проценты могут также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; но\nесли правообладатель процентов является резидентом дру-\nгого Договаривающегося Государства, то налог не должен\nпревышать 10 процентов от валовой суммы процентов." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-116", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7127, 763.38078, 531.48438, 780.24374 ], "first_line": "pdf-009-line-115", "last_line": "pdf-009-line-116", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.714116, 76.78486, 531.487716, 233.28694 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-031", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nдействуют следующие положения:\nа) суммы процентов, которые возникли в Федеративной\nРеспублике Германия и выплачиваются Правительству\nТуркменистана, Центральному банку Туркменистана или\nГосударственному банку внешнеэкономической деятель-\nности Туркменистана, освобождаются от германских\nналогов;\nb) суммы процентов, которые возникли в Туркменистане и\nвыплачиваются по кредитам (займам), гарантированным\nФедеративной Республикой Германия в связи с экспор-\nтом или прямыми иностранными инвестициями, или вы-\nплачиваются Правительству Федеративной Республики\nГермания, Немецкому федеральному банку, Кредитному\nинституту по восстановлению экономики (KfW), Герман-\nскому обществу инвестиций и развития (DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH), освобож-\nдаются от налогов Туркменистана." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "(3) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nдействуют следующие положения:\nа) суммы процентов, которые возникли в Федеративной\nРеспублике Германия и выплачиваются Правительству\nТуркменистана, Центральному банку Туркменистана или\nГосударственному банку внешнеэкономической деятель-\nности Туркменистана, освобождаются от германских\nналогов;\nb) суммы процентов, которые возникли в Туркменистане и\nвыплачиваются по кредитам (займам), гарантированным\nФедеративной Республикой Германия в связи с экспор-\nтом или прямыми иностранными инвестициями, или вы-\nплачиваются Правительству Федеративной Республики\nГермания, Немецкому федеральному банку, Кредитному\nинституту по восстановлению экономики (KfW), Герман-\nскому обществу инвестиций и развития (DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH), освобож-\nдаются от налогов Туркменистана." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711956, 241.25886, 531.484436, 355.62654 ], "first_line": "pdf-010-line-033", "last_line": "pdf-010-line-050", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nпроценты в понимании пункта 1 настоящей статьи могут\nоблагаться налогом только в Договаривающемся Государст-\nве, резидентом которого является получатель, если получа-\nтель сумм процентов является их правообладателем и\nвыплата процентов:\nа) связана с продажей промышленного, коммерческого или\nнаучного оборудования в кредит, или\nb) связана с продажей предприятием другому предприятию\nтоваров в кредит." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи,\nпроценты в понимании пункта 1 настоящей статьи могут\nоблагаться налогом только в Договаривающемся Государст-\nве, резидентом которого является получатель, если получа-\nтель сумм процентов является их правообладателем и\nвыплата процентов:\nа) связана с продажей промышленного, коммерческого или\nнаучного оборудования в кредит, или\nb) связана с продажей предприятием другому предприятию\nтоваров в кредит." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-065" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709956, 363.5983, 531.482516, 437.86334 ], "first_line": "pdf-010-line-052", "last_line": "pdf-010-line-065", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Употребляемый в настоящей статье термин „проценты“\nозначает доходы от долговых требований любого вида,\nвключая и случаи, когда требования обеспечены залоговым\nправом на земельные участки, и, в частности, доходы по\nгосударственным займам и облигациям, включая связанные\nс ними премии, а также выигрыши по выигрышным займам.\nПени за несвоевременную выплату не считаются процентами\nв понимании настоящей статьи." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Употребляемый в настоящей статье термин „проценты“\nозначает доходы от долговых требований любого вида,\nвключая и случаи, когда требования обеспечены залоговым\nправом на земельные участки, и, в частности, доходы по\nгосударственным займам и облигациям, включая связанные\nс ними премии, а также выигрыши по выигрышным займам.\nПени за несвоевременную выплату не считаются процентами\nв понимании настоящей статьи." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-086" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709476, 445.83526, 531.483796, 558.36846 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-086", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Положения пунктов 1 – 4 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, в котором проценты возникли, через располо-\nженное в нем постоянное представительство или оказывает\nв этом другом Государстве независимые личные услуги\nчерез находящуюся в нем постоянную базу, и долговое\nтребование, по которому выплачиваются проценты, реально\nотносится к такому постоянному представительству или\nтакой постоянной базе. В таком случае применяются поло-\nжения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Положения пунктов 1 – 4 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом\nДоговаривающегося Государства, осуществляет предприни-\nмательскую деятельность в другом Договаривающемся\nГосударстве, в котором проценты возникли, через располо-\nженное в нем постоянное представительство или оказывает\nв этом другом Государстве независимые личные услуги\nчерез находящуюся в нем постоянную базу, и долговое\nтребование, по которому выплачиваются проценты, реально\nотносится к такому постоянному представительству или\nтакой постоянной базе. В таком случае применяются поло-\nжения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-113" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.710356, 566.34022, 531.485796, 707.57438 ], "first_line": "pdf-010-line-088", "last_line": "pdf-010-line-113", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Проценты считаются возникшими в Договаривающем-\nся Государстве тогда, когда их плательщиком является само\nэто Государство, одна из его земель или одно из их админи-\nстративно-территориальных образований, либо резидент\nэтого Государства. Однако, если плательщик процентов,\nнезависимо от того, является ли он резидентом Договари-\nвающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся\nГосударстве постоянное представительство или постоянную\nбазу, и если задолженность, по которой выплачиваются\nпроценты, образовалась для нужд постоянного представи-\nтельства или постоянной базы, и если расходы по выплате\nпроцентов несут постоянное представительство или посто-\nянная база, то проценты считаются возникшими в том\nГосударстве, в котором расположены постоянное предста-\nвительство или постоянная база." }, "pages": [ 10 ], "text": "(7) Проценты считаются возникшими в Договаривающем-\nся Государстве тогда, когда их плательщиком является само\nэто Государство, одна из его земель или одно из их админи-\nстративно-территориальных образований, либо резидент\nэтого Государства. Однако, если плательщик процентов,\nнезависимо от того, является ли он резидентом Договари-\nвающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся\nГосударстве постоянное представительство или постоянную\nбазу, и если задолженность, по которой выплачиваются\nпроценты, образовалась для нужд постоянного представи-\nтельства или постоянной базы, и если расходы по выплате\nпроцентов несут постоянное представительство или посто-\nянная база, то проценты считаются возникшими в том\nГосударстве, в котором расположены постоянное предста-\nвительство или постоянная база." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.713156, 715.5463, 531.487796, 780.24414 ], "first_line": "pdf-010-line-115", "last_line": "pdf-010-line-127", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.696777, 76.78654, 531.469257, 112.78358 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(8) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма процентов относительно долго-\nвого требования, на основании которого она выплачивается,\nпревышает сумму, которая была бы согласована между\nплательщиком и правообладателем при отсутствии таких\nотношений, то положения настоящей статьи применяются\nтолько к последней упомянутой сумме. В таком случае избы-\nточная сумма может облагаться налогом в соответствии с\nзаконодательством каждого из Договаривающихся Госу-\nдарств и с учетом иных положений настоящего Соглашения." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(8) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма процентов относительно долго-\nвого требования, на основании которого она выплачивается,\nпревышает сумму, которая была бы согласована между\nплательщиком и правообладателем при отсутствии таких\nотношений, то положения настоящей статьи применяются\nтолько к последней упомянутой сумме. В таком случае избы-\nточная сумма может облагаться налогом в соответствии с\nзаконодательством каждого из Договаривающихся Госу-\nдарств и с учетом иных положений настоящего Соглашения." } ], "title": "Статья 11\nПроценты" }, { "body_sha256": "edcbfa2d460b808c215ab6ca44735da2c36c12857852347b117e964f723a85aa", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696137, 163.4659, 531.468537, 199.46294 ], "first_line": "pdf-011-line-015", "last_line": "pdf-011-line-020", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Роялти, возникшие в Договаривающемся Государстве\nи выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Роялти, возникшие в Договаривающемся Государстве\nи выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696057, 208.8267, 531.469417, 263.95782 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-032", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Указанные роялти могут, однако, также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; если,\nоднако, правообладатель роялти является резидентом\nдругого Государства, то налог не должен превышать 10 про-\nцентов от валовой суммы роялти." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Указанные роялти могут, однако, также облагаться\nналогом в том Договаривающемся Государстве, в котором\nони возникли, в соответствии с его законодательством; если,\nоднако, правообладатель роялти является резидентом\nдругого Государства, то налог не должен превышать 10 про-\nцентов от валовой суммы роялти." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046", "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052", "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-059" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695097, 273.32134, 531.470617, 404.98846 ], "first_line": "pdf-011-line-034", "last_line": "pdf-011-line-059", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „роялти“\nозначает вознаграждения любого вида, которые выплачи-\nваются за использование либо предоставление права ис-\nпользования авторских прав на произведения литературы,\nискусства или науки, включая кинематографические филь-\nмы, патенты, торговые знаки, образцы или модели, схемы,\nсекретные формулы или технологии, или за передачу инфор-\nмации, касающейся промышленного, коммерческого или на-\nучного опыта. Термин „роялти“ также включает вознаграж-\nдения любого вида за использование либо предоставление\nправа использования имен, портретов либо иных аналогич-\nных личных прав, а также выплаты за запись представлений\nартистов и спортсменов, произведенную радио- или теле-\nкомпаниями." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Употребляемый в настоящей статье термин „роялти“\nозначает вознаграждения любого вида, которые выплачи-\nваются за использование либо предоставление права ис-\nпользования авторских прав на произведения литературы,\nискусства или науки, включая кинематографические филь-\nмы, патенты, торговые знаки, образцы или модели, схемы,\nсекретные формулы или технологии, или за передачу инфор-\nмации, касающейся промышленного, коммерческого или на-\nучного опыта. Термин „роялти“ также включает вознаграж-\nдения любого вида за использование либо предоставление\nправа использования имен, портретов либо иных аналогич-\nных личных прав, а также выплаты за запись представлений\nартистов и спортсменов, произведенную радио- или теле-\nкомпаниями." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-080" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695257, 414.35206, 531.469817, 526.8851 ], "first_line": "pdf-011-line-061", "last_line": "pdf-011-line-080", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом До-\nговаривающегося Государства, осуществляет в другом До-\nговаривающемся Государстве, в котором возникли роялти,\nпредпринимательскую деятельность через расположенное в\nнем постоянное представительство или оказывает в этом\nдругом Государстве независимые личные услуги через нахо-\nдящуюся в нем постоянную базу, и права или имуществен-\nные ценности, в отношении которых производятся роялти,\nреально связаны с таким постоянным представительством\nили такой постоянной базой. В таком случае применяются\nположения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются, если правообладатель, являющийся резидентом До-\nговаривающегося Государства, осуществляет в другом До-\nговаривающемся Государстве, в котором возникли роялти,\nпредпринимательскую деятельность через расположенное в\nнем постоянное представительство или оказывает в этом\nдругом Государстве независимые личные услуги через нахо-\nдящуюся в нем постоянную базу, и права или имуществен-\nные ценности, в отношении которых производятся роялти,\nреально связаны с таким постоянным представительством\nили такой постоянной базой. В таком случае применяются\nположения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-106" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694617, 536.24886, 531.467817, 667.91606 ], "first_line": "pdf-011-line-082", "last_line": "pdf-011-line-106", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Роялти считаются возникшими в Договаривающемся\nГосударстве тогда, когда их плательщиком является само это\nГосударство, одна из его земель или одно из их администра-\nтивно-территориальных образований, либо резидент этого\nГосударства. Если, однако, плательщик роялти, независимо\nот того, является ли он резидентом Договаривающегося Го-\nсударства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве\nпостоянное представительство или постоянную базу, и если\nобязательство выплачивать такие роялти было принято для\nнужд постоянного представительства или постоянной базы,\nи если постоянное представительство или постоянная база\nнесут расходы по выплате роялти, то такие платежи считают-\nся возникшими в том Государстве, в котором расположены\nпостоянное представительство или постоянная база." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Роялти считаются возникшими в Договаривающемся\nГосударстве тогда, когда их плательщиком является само это\nГосударство, одна из его земель или одно из их администра-\nтивно-территориальных образований, либо резидент этого\nГосударства. Если, однако, плательщик роялти, независимо\nот того, является ли он резидентом Договаривающегося Го-\nсударства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве\nпостоянное представительство или постоянную базу, и если\nобязательство выплачивать такие роялти было принято для\nнужд постоянного представительства или постоянной базы,\nи если постоянное представительство или постоянная база\nнесут расходы по выплате роялти, то такие платежи считают-\nся возникшими в том Государстве, в котором расположены\nпостоянное представительство или постоянная база." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.695977, 677.27982, 531.470617, 780.2459 ], "first_line": "pdf-011-line-108", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма роялти относительно объема\nуслуг, лежащих в их основе, превышает сумму, которая была\nбы согласована между плательщиком и правообладателем\nпри отсутствии таких отношений, то положения настоящей\nстатьи применяются только к последней упомянутой сумме.\nВ таком случае избыточная сумма может облагаться налогом\nв соответствии с законодательством каждого из Договари-\nвающихся Государств и с учетом иных положений настояще-\nго Соглашения." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Если вследствие особых отношений между плательщи-\nком и правообладателем или между каждым из них и каким-\nлибо третьим лицом сумма роялти относительно объема\nуслуг, лежащих в их основе, превышает сумму, которая была\nбы согласована между плательщиком и правообладателем\nпри отсутствии таких отношений, то положения настоящей\nстатьи применяются только к последней упомянутой сумме.\nВ таком случае избыточная сумма может облагаться налогом\nв соответствии с законодательством каждого из Договари-\nвающихся Государств и с учетом иных положений настояще-\nго Соглашения." } ], "title": "Статья 12\nРоялти" }, { "body_sha256": "0cd41e19b57eaf11f6e75078b4fdec674164ba96743ac60ffeace9c20fdba569", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012", "pdf-012-line-014" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66154, 107.26078, 531.43274, 143.2579 ], "first_line": "pdf-012-line-008", "last_line": "pdf-012-line-014", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от отчуждения недвижимого имущества, нахо-\nдящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от отчуждения недвижимого имущества, нахо-\nдящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-016", "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-023" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66154, 151.20382, 531.43378, 196.7679 ], "first_line": "pdf-012-line-016", "last_line": "pdf-012-line-023", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Прибыль от отчуждения акций и прочих долей участия\nв компании, активы которой преимущественно, прямо или\nкосвенно состоят из недвижимого имущества, расположен-\nного в Договаривающемся Государстве, может облагаться\nналогом в этом Государстве." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Прибыль от отчуждения акций и прочих долей участия\nв компании, активы которой преимущественно, прямо или\nкосвенно состоят из недвижимого имущества, расположен-\nного в Договаривающемся Государстве, может облагаться\nналогом в этом Государстве." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66186, 204.71382, 531.43554, 317.24702 ], "first_line": "pdf-012-line-025", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Прибыль от отчуждения движимого имущества, пред-\nставляющего собой активы постоянного представительства,\nкоторое предприятие Договаривающегося Государства име-\nет в другом Договаривающемся Государстве, или относяще-\nгося к постоянной базе, которой располагает резидент До-\nговаривающегося Государства для оказания независимых\nличных услуг в другом Договаривающемся Государстве,\nвключая такие суммы прибыли, которые извлекаются в\nсвязи с отчуждением такого постоянного представительства\n(отдельно или вместе с остальным предприятием) или такой\nпостоянной базы, может облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Прибыль от отчуждения движимого имущества, пред-\nставляющего собой активы постоянного представительства,\nкоторое предприятие Договаривающегося Государства име-\nет в другом Договаривающемся Государстве, или относяще-\nгося к постоянной базе, которой располагает резидент До-\nговаривающегося Государства для оказания независимых\nличных услуг в другом Договаривающемся Государстве,\nвключая такие суммы прибыли, которые извлекаются в\nсвязи с отчуждением такого постоянного представительства\n(отдельно или вместе с остальным предприятием) или такой\nпостоянной базы, может облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-058" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66306, 325.19302, 531.43586, 389.89102 ], "first_line": "pdf-012-line-047", "last_line": "pdf-012-line-058", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Прибыль от отчуждения морских или воздушных\nсудов, эксплуатируемых в международных перевозках, а\nтакже движимого имущества, связанного с эксплуатацией\nтаких морских или воздушных судов, может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Прибыль от отчуждения морских или воздушных\nсудов, эксплуатируемых в международных перевозках, а\nтакже движимого имущества, связанного с эксплуатацией\nтаких морских или воздушных судов, может облагаться\nналогом только в том Договаривающемся Государстве, в\nкотором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-065" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66258, 397.83694, 531.43466, 433.83398 ], "first_line": "pdf-012-line-060", "last_line": "pdf-012-line-065", "source_page": 12 } ], "text": "(5) Прибыль от отчуждения имущества, не обозначенного\nв пунктах 1 – 4 настоящей статьи, может облагаться налогом\nтолько в Договаривающемся Государстве, резидентом\nкоторого является лицо, отчуждающее это имущество." }, "pages": [ 12 ], "text": "(5) Прибыль от отчуждения имущества, не обозначенного\nв пунктах 1 – 4 настоящей статьи, может облагаться налогом\nтолько в Договаривающемся Государстве, резидентом\nкоторого является лицо, отчуждающее это имущество." } ], "title": "Статья 13\nПрибыль от отчуждения имущества" }, { "body_sha256": "1d6fa77854f86a4bfd424d18246ad030dc9847e17fa6b2e4b4e40919a787cd77", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6625, 480.26318, 531.43882, 707.60038 ], "first_line": "pdf-012-line-071", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от оказания профессиональных услуг или дру-\nгой деятельности независимого характера, могут облагаться\nналогом только в этом Государстве, если только он не имеет\nв другом Договаривающемся Государстве регулярно доступ-\nную постоянную базу для осуществления своей деятельно-\nсти. Если он имеет такую постоянную базу, то доходы могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве, но только в\nтой части, которая может быть отнесена к этой постоянной\nбазе. Если физическое лицо, являющееся резидентом Дого-\nваривающегося Государства, пребывает в другом Договари-\nвающемся Государстве в течение периода или периодов,\nпревышающих в общей сложности 183 дня в любом двена-\nдцатимесячном периоде, начинающем или заканчивающем\nв соответствующем налоговом году, то оно считается имею-\nщимся регулярно доступную постоянную базу в этом другом\nГосударстве, и доходы от осуществления в этом другом\nГосударстве упомянутой выше деятельности могут быть\nотнесены к этой постоянной базе. В таком случае доходы,\nотносящиеся к постоянной базе, могут облагаться налогом\nв этом другом Государстве в соответствии с принципами,\nаналогичными тем, которые изложены в статье 7 настоящего\nСоглашения для исчисления суммы предпринимательской\nприбыли и ее отнесения к постоянному представительству." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от оказания профессиональных услуг или дру-\nгой деятельности независимого характера, могут облагаться\nналогом только в этом Государстве, если только он не имеет\nв другом Договаривающемся Государстве регулярно доступ-\nную постоянную базу для осуществления своей деятельно-\nсти. Если он имеет такую постоянную базу, то доходы могут\nоблагаться налогом в этом другом Государстве, но только в\nтой части, которая может быть отнесена к этой постоянной\nбазе. Если физическое лицо, являющееся резидентом Дого-\nваривающегося Государства, пребывает в другом Договари-\nвающемся Государстве в течение периода или периодов,\nпревышающих в общей сложности 183 дня в любом двена-\nдцатимесячном периоде, начинающем или заканчивающем\nв соответствующем налоговом году, то оно считается имею-\nщимся регулярно доступную постоянную базу в этом другом\nГосударстве, и доходы от осуществления в этом другом\nГосударстве упомянутой выше деятельности могут быть\nотнесены к этой постоянной базе. В таком случае доходы,\nотносящиеся к постоянной базе, могут облагаться налогом\nв этом другом Государстве в соответствии с принципами,\nаналогичными тем, которые изложены в статье 7 настоящего\nСоглашения для исчисления суммы предпринимательской\nприбыли и ее отнесения к постоянному представительству." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118", "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-125", "pdf-012-line-126" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66266, 715.5463, 531.43578, 780.24446 ], "first_line": "pdf-012-line-116", "last_line": "pdf-012-line-126", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Термин „профессиональные услуги“ включает, в част-\nности, независимо осуществляемую научную, литературную,\nвоспитательную или преподавательскую деятельность, не-\nзависимо осуществляемую деятельность в области искусств,\nа также независимую деятельность врачей, стоматологов,\nадвокатов, инженеров, архитекторов и экспертов в области\nбухгалтерского дела." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Термин „профессиональные услуги“ включает, в част-\nности, независимо осуществляемую научную, литературную,\nвоспитательную или преподавательскую деятельность, не-\nзависимо осуществляемую деятельность в области искусств,\nа также независимую деятельность врачей, стоматологов,\nадвокатов, инженеров, архитекторов и экспертов в области\nбухгалтерского дела." } ], "title": "Статья 14\nНезависимые личные услуги" }, { "body_sha256": "f12bd030566d979951d9f83ce1bc55591d764556d4853befdddf50700df5bafb", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-022" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.699, 108.7887, 531.4722, 192.62086 ], "first_line": "pdf-013-line-008", "last_line": "pdf-013-line-022", "source_page": 13 } ], "text": "(1) С учетом положений статей 16 – 19 настоящего Согла-\nшения жалованье, заработная плата и аналогичные возна-\nграждения, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от работы по найму, могут облагаться налогом\nтолько в этом Государстве, если только работа не выпол-\nняется в другом Договаривающемся Государстве. Если\nработа выполняется в нем, то полученные в этой связи\nвознаграждения могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) С учетом положений статей 16 – 19 настоящего Согла-\nшения жалованье, заработная плата и аналогичные возна-\nграждения, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства от работы по найму, могут облагаться налогом\nтолько в этом Государстве, если только работа не выпол-\nняется в другом Договаривающемся Государстве. Если\nработа выполняется в нем, то полученные в этой связи\nвознаграждения могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69844, 201.33086, 531.47172, 371.4491 ], "first_line": "pdf-013-line-024", "last_line": "pdf-013-line-052", "source_page": 13 } ], "text": "(2) Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи,\nвознаграждения, получаемые резидентом Договаривающе-\nгося Государства в связи с работой по найму, осуществляе-\nмой в другом Договаривающемся Государстве, могут обла-\nгаться налогом только в первом упомянутом Государстве,\nесли:\nа) получатель пребывает в другом Государстве в общей\nсложности не более чем 183 дня в течение любого две-\nнадцатимесячного периода, начина ющегося или заканчи-\nвающегося в соответствующем налоговом году, и\nb) вознаграждения выплачиваются работодателем или от\nимени работодателя, который не является резидентом\nдругого Государства, и\nс) расходы по выплате вознаграждений не несут посто-\nянное представительство или постоянная база, которые\nработодатель имеет в другом Государстве." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2) Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи,\nвознаграждения, получаемые резидентом Договаривающе-\nгося Государства в связи с работой по найму, осуществляе-\nмой в другом Договаривающемся Государстве, могут обла-\nгаться налогом только в первом упомянутом Государстве,\nесли:\nа) получатель пребывает в другом Государстве в общей\nсложности не более чем 183 дня в течение любого две-\nнадцатимесячного периода, начина ющегося или заканчи-\nвающегося в соответствующем налоговом году, и\nb) вознаграждения выплачиваются работодателем или от\nимени работодателя, который не является резидентом\nдругого Государства, и\nс) расходы по выплате вознаграждений не несут посто-\nянное представительство или постоянная база, которые\nработодатель имеет в другом Государстве." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-059" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69868, 380.1591, 531.471, 416.15606 ], "first_line": "pdf-013-line-054", "last_line": "pdf-013-line-059", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Положения пункта 2 настоящей статьи не применяются\nк вознаграждениям в связи с работой наемных работников\nв рамках коммерческой деятельности по предоставлению\nрабочей силы." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Положения пункта 2 настоящей статьи не применяются\nк вознаграждениям в связи с работой наемных работников\nв рамках коммерческой деятельности по предоставлению\nрабочей силы." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067", "pdf-013-line-069", "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-073" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69676, 424.86606, 531.47052, 499.1311 ], "first_line": "pdf-013-line-061", "last_line": "pdf-013-line-073", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, вознаграждения за работу по найму, которая\nосуществляется на борту морского или воздушного судна,\nэксплуатируемого в международных перевозках, могут\nоблагаться налогом в том Договаривающемся Государстве,\nв котором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия, эксплуатирующего морское или\nвоздушное судно." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Несмотря на предыдущие положения настоящей\nстатьи, вознаграждения за работу по найму, которая\nосуществляется на борту морского или воздушного судна,\nэксплуатируемого в международных перевозках, могут\nоблагаться налогом в том Договаривающемся Государстве,\nв котором находится место фактического руководящего\nоргана предприятия, эксплуатирующего морское или\nвоздушное судно." } ], "title": "Статья 15\nРабота по найму" }, { "body_sha256": "44ce36d296897f8fb2e2ff197c462f922f5668b4d4755d27f06764de21e36fe6", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084", "pdf-013-line-086", "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-090" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69628, 557.4195, 531.46924, 622.11758 ], "first_line": "pdf-013-line-080", "last_line": "pdf-013-line-090", "source_page": 13 } ], "text": "Вознаграждения членам наблюдательных советов или\nсоветов директоров и аналогичные выплаты, получаемые\nрезидентом Договаривающегося Государства в качестве\nчлена наблюдательного совета или совета директоров ком-\nпании, являющейся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 13 ], "text": "Вознаграждения членам наблюдательных советов или\nсоветов директоров и аналогичные выплаты, получаемые\nрезидентом Договаривающегося Государства в качестве\nчлена наблюдательного совета или совета директоров ком-\nпании, являющейся резидентом другого Договаривающегося\nГосударства, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." } ], "title": "Статья 16\nВознаграждения членам\nнаблюдательных советов и советов директоров" }, { "body_sha256": "90c7047606729f7fe0eda2597f4f5b60a3f7a0d2eb50550d0aff3e0fc61c1303", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-108" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696423, 670.83886, 531.472183, 745.10382 ], "first_line": "pdf-013-line-096", "last_line": "pdf-013-line-108", "source_page": 13 } ], "text": "(1) Несмотря на положения статей 7, 14 и 15 настоящего\nСоглашения, доходы, получаемые резидентом Договари -\nвающегося Государства в качестве артиста-исполнителя,\nтакого, как артиста театра, кино, радио и телевидения, или\nмузыканта, а также в качестве спортсмена от его лично\nосуществляемой деятельности в другом Договаривающемся\nГосударстве, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Несмотря на положения статей 7, 14 и 15 настоящего\nСоглашения, доходы, получаемые резидентом Договари -\nвающегося Государства в качестве артиста-исполнителя,\nтакого, как артиста театра, кино, радио и телевидения, или\nмузыканта, а также в качестве спортсмена от его лично\nосуществляемой деятельности в другом Договаривающемся\nГосударстве, могут облагаться налогом в этом другом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006", "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-009" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696023, 753.8139, 531.468503, 780.24398 ], "first_line": "pdf-013-line-110", "last_line": "pdf-013-line-114", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.689346, 76.7851, 531.462546, 112.78214 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-009", "source_page": 14 } ], "text": "(2) В случае, если доходы от осуществляемой лично арти-\nстом или спортсменом в таком своем качестве деятельности\nначисляются не самому артисту или спортсмену, а иному\nлицу, то эти доходы, несмотря на положения статей 7, 14 и 15\nнастоящего Соглашения, могут облагаться налогом в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором артист или\nспортсмен осуществляет свою деятельность." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(2) В случае, если доходы от осуществляемой лично арти-\nстом или спортсменом в таком своем качестве деятельности\nначисляются не самому артисту или спортсмену, а иному\nлицу, то эти доходы, несмотря на положения статей 7, 14 и 15\nнастоящего Соглашения, могут облагаться налогом в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором артист или\nспортсмен осуществляет свою деятельность." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-028", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-030" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.687826, 120.7095, 531.462946, 233.24278 ], "first_line": "pdf-014-line-011", "last_line": "pdf-014-line-030", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются к доходам от деятельности, осуществляемой арти-\nстами или спортсменами в Договаривающемся Государстве,\nесли их пребывание в этом Государстве полностью или\nпреимущественно финансируется за счет государственных\nсредств другого Договаривающегося Государства, одной из\nего земель или одного из их административно-территориаль-\nных образований, либо организацией, признанной в этом\nдругом Государстве общественно полезной (благотворитель-\nной). В таком случае доходы могут облагаться только в\nДоговаривающемся Государстве, резидентом которого\nявляется артист или спортсмен." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не приме-\nняются к доходам от деятельности, осуществляемой арти-\nстами или спортсменами в Договаривающемся Государстве,\nесли их пребывание в этом Государстве полностью или\nпреимущественно финансируется за счет государственных\nсредств другого Договаривающегося Государства, одной из\nего земель или одного из их административно-территориаль-\nных образований, либо организацией, признанной в этом\nдругом Государстве общественно полезной (благотворитель-\nной). В таком случае доходы могут облагаться только в\nДоговаривающемся Государстве, резидентом которого\nявляется артист или спортсмен." } ], "title": "Статья 17\nАртисты и спортсмены" }, { "body_sha256": "484801e11cf3efee85f469c2582e8e92e8866c1baa8895ac2d68505afedee962", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-043" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686306, 279.61614, 531.459506, 325.18014 ], "first_line": "pdf-014-line-036", "last_line": "pdf-014-line-043", "source_page": 14 } ], "text": "(1) С учетом положений пункта 2 статьи 19 настоящего\nСоглашения пенсии и аналогичные выплаты или ренты, ко-\nторые получает резидент Договаривающегося Государства\nиз другого Договаривающегося Государства, могут облагать-\nся налогом только в первом упомянутом Государстве." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) С учетом положений пункта 2 статьи 19 настоящего\nСоглашения пенсии и аналогичные выплаты или ренты, ко-\nторые получает резидент Договаривающегося Государства\nиз другого Договаривающегося Государства, могут облагать-\nся налогом только в первом упомянутом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-053" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.685986, 333.10758, 531.458546, 388.23846 ], "first_line": "pdf-014-line-045", "last_line": "pdf-014-line-053", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Выплаты, которые получает физическое лицо, являю-\nщееся резидентом Договаривающегося Государства, за\nсчет обязательного социального страхования другого\nДоговаривающегося Государства, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи могут облагаться налогом только\nв этом другом Государстве." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Выплаты, которые получает физическое лицо, являю-\nщееся резидентом Договаривающегося Государства, за\nсчет обязательного социального страхования другого\nДоговаривающегося Государства, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи могут облагаться налогом только\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-074" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.684946, 396.1659, 531.459426, 508.69894 ], "first_line": "pdf-014-line-055", "last_line": "pdf-014-line-074", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Периодические и единовременные выплаты, которые\nвыплачивает Договаривающееся Государство или одно из\nего административно-территориальных образований рези-\nденту другого Договаривающегося Государства в возмеще-\nние ущерба, понесенного вследствие политического пресле-\nдования, в возмещение противозаконности или ущерба\nвследствие военных действий (включая компенсационные\nвыплаты и пособия), обязательной военной или альтернатив-\nной гражданской службы, преступления, прививки или\nаналогичных событий, могут облагаться налогом только в\nпервом упомянутом Государстве, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Периодические и единовременные выплаты, которые\nвыплачивает Договаривающееся Государство или одно из\nего административно-территориальных образований рези-\nденту другого Договаривающегося Государства в возмеще-\nние ущерба, понесенного вследствие политического пресле-\nдования, в возмещение противозаконности или ущерба\nвследствие военных действий (включая компенсационные\nвыплаты и пособия), обязательной военной или альтернатив-\nной гражданской службы, преступления, прививки или\nаналогичных событий, могут облагаться налогом только в\nпервом упомянутом Государстве, в отличие от положений\nпункта 1 настоящей статьи." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080", "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-087" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.683586, 516.62622, 531.457746, 581.3243 ], "first_line": "pdf-014-line-076", "last_line": "pdf-014-line-087", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Термин „рента“ означает определенную сумму, которая\nрегулярно выплачивается в установленные сроки, пожизнен-\nно или на протяжении определенного либо определимого\nпериода времени, на основании обязательства, предусмат-\nривающего эти выплаты в качестве возмещения за адекват-\nную услугу, предоставленную деньгами или материальными\nценностями." }, "pages": [ 14 ], "text": "(4) Термин „рента“ означает определенную сумму, которая\nрегулярно выплачивается в установленные сроки, пожизнен-\nно или на протяжении определенного либо определимого\nпериода времени, на основании обязательства, предусмат-\nривающего эти выплаты в качестве возмещения за адекват-\nную услугу, предоставленную деньгами или материальными\nценностями." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681026, 589.25158, 531.456066, 692.21774 ], "first_line": "pdf-014-line-089", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(5) Выплаты иждивенцам в качестве средств к существо-\nванию, включая алименты на детей, которые выплачивает\nрезидент Договаривающегося Государства резиденту друго-\nго Договаривающегося Государства, освобождаются от нало-\nгообложения в этом другом Государстве. Настоящее поло-\nжение не применяется, если эти выплаты в первом\nупомянутом Государстве подлежат вычету при исчислении\nсовокупного налогооблагаемого дохода их плательщика;\nсуммы, не облагаемые налогом в целях облегчения социаль-\nного бремени, не считаются вычетом в понимании настояще-\nго положения." }, "pages": [ 14 ], "text": "(5) Выплаты иждивенцам в качестве средств к существо-\nванию, включая алименты на детей, которые выплачивает\nрезидент Договаривающегося Государства резиденту друго-\nго Договаривающегося Государства, освобождаются от нало-\nгообложения в этом другом Государстве. Настоящее поло-\nжение не применяется, если эти выплаты в первом\nупомянутом Государстве подлежат вычету при исчислении\nсовокупного налогооблагаемого дохода их плательщика;\nсуммы, не облагаемые налогом в целях облегчения социаль-\nного бремени, не считаются вычетом в понимании настояще-\nго положения." } ], "title": "Статья 18\nПенсии, ренты и аналогичные выплаты" }, { "body_sha256": "f1659d6fd85f33c7d9ba7637cb022c53c0dcf968c015d96bfb037fca1a051299", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014", "pdf-015-line-016", "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14, 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.681666, 738.59118, 531.454786, 780.24446 ], "first_line": "pdf-014-line-112", "last_line": "pdf-014-line-118", "source_page": 14 }, { "bbox": [ 304.672109, 76.78502, 531.445709, 227.42102 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-026", "source_page": 15 } ], "text": "(1)\nа) Жалованье, заработная плата и аналогичные вознаграж-\nдения, за исключением пенсий, выплачиваемые Догова-\nривающимся Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний физическому лицу за службу, осуществляемую для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Указанные вознаграждения могут, однако, облагаться на-\nлогом только в другом Договаривающемся Государстве,\nесли указанная служба осуществляется в этом другом\nГосударстве и физическое лицо является резидентом\nданного Государства, а также:\naa) является национальным лицом данного Государства\nили\nbb) стало резидентом данного Государства не только\nлишь в целях осуществления службы." }, "pages": [ 14, 15 ], "text": "(1)\nа) Жалованье, заработная плата и аналогичные вознаграж-\nдения, за исключением пенсий, выплачиваемые Догова-\nривающимся Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний физическому лицу за службу, осуществляемую для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Указанные вознаграждения могут, однако, облагаться на-\nлогом только в другом Договаривающемся Государстве,\nесли указанная служба осуществляется в этом другом\nГосударстве и физическое лицо является резидентом\nданного Государства, а также:\naa) является национальным лицом данного Государства\nили\nbb) стало резидентом данного Государства не только\nлишь в целях осуществления службы." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034", "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-038", "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-051" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.670269, 236.01502, 531.445709, 380.32814 ], "first_line": "pdf-015-line-028", "last_line": "pdf-015-line-051", "source_page": 15 } ], "text": "(2)\nа) Пенсии, выплачиваемые Договаривающимся Государст-\nвом, одной из его земель или одним из их администра-\nтивно-территориальных образований, или за счет фонда,\nсозданного этим Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний, физическому лицу за службу, осуществленную для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Однако, указанные пенсии могут облагаться налогом\nтолько в другом Договаривающемся Государстве, если\nфизическое лицо является резидентом и национальным\nлицом этого другого Государства." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2)\nа) Пенсии, выплачиваемые Договаривающимся Государст-\nвом, одной из его земель или одним из их администра-\nтивно-территориальных образований, или за счет фонда,\nсозданного этим Государством, одной из его земель или\nодним из их административно-территориальных образо-\nваний, физическому лицу за службу, осуществленную для\nэтого Государства, одной из его земель или одного из их\nадминистративно-территориальных образований, могут\nоблагаться налогом только в этом Государстве.\nb) Однако, указанные пенсии могут облагаться налогом\nтолько в другом Договаривающемся Государстве, если\nфизическое лицо является резидентом и национальным\nлицом этого другого Государства." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055", "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-062" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669469, 388.92206, 531.443789, 444.05302 ], "first_line": "pdf-015-line-053", "last_line": "pdf-015-line-062", "source_page": 15 } ], "text": "(3) В отношении вознаграждений и пенсий за услуги, ока-\nзываемые в связи с предпринимательской деятельностью\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, применяются положения статей 15, 16, 17 или 18\nнастоящего Соглашения." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) В отношении вознаграждений и пенсий за услуги, ока-\nзываемые в связи с предпринимательской деятельностью\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, применяются положения статей 15, 16, 17 или 18\nнастоящего Соглашения." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-080" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668269, 452.64694, 531.441309, 546.04606 ], "first_line": "pdf-015-line-064", "last_line": "pdf-015-line-080", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nсоответственно к вознаграждениям, выплачиваемым в рам-\nках программы экономического сотрудничества Договари-\nвающегося Государства, одной из его земель или одного из\nих административно-территориальных образований за счет\nсредств, выделяемых исключительно этим Государством,\nэтой землей или этим административно-территориальным\nобразованием, специалистам или добровольным помощни-\nкам, направленным в другое Договаривающееся Государст-\nво с его согласия." }, "pages": [ 15 ], "text": "(4) Положения пункта 1 настоящей статьи применяются\nсоответственно к вознаграждениям, выплачиваемым в рам-\nках программы экономического сотрудничества Договари-\nвающегося Государства, одной из его земель или одного из\nих административно-территориальных образований за счет\nсредств, выделяемых исключительно этим Государством,\nэтой землей или этим административно-территориальным\nобразованием, специалистам или добровольным помощни-\nкам, направленным в другое Договаривающееся Государст-\nво с его согласия." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-098" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666109, 554.63998, 531.440029, 648.03918 ], "first_line": "pdf-015-line-082", "last_line": "pdf-015-line-098", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи приме-\nняются соответственно к вознаграждениям, выплачиваемым\nсо стороны или от имени Института Гете или Германской\nслужбы академических обменов Федеративной Республики\nГермания. Компетентные органы по взаимному согласию мо-\nгут договориться о применении соответствующего подхода\nк вознаграждениям иных аналогичных учреждений Догова-\nривающихся Государств. Если указанные вознаграждения не\nоблагаются налогом в государстве-учредителе учреждения,\nто действуют положения статьи 15 настоящего Соглашения." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи приме-\nняются соответственно к вознаграждениям, выплачиваемым\nсо стороны или от имени Института Гете или Германской\nслужбы академических обменов Федеративной Республики\nГермания. Компетентные органы по взаимному согласию мо-\nгут договориться о применении соответствующего подхода\nк вознаграждениям иных аналогичных учреждений Догова-\nривающихся Государств. Если указанные вознаграждения не\nоблагаются налогом в государстве-учредителе учреждения,\nто действуют положения статьи 15 настоящего Соглашения." } ], "title": "Статья 19\nГосударственная служба" }, { "body_sha256": "5db1a47b346cff2f32504055319c60345c22304d1153b2d990a1e6d8e153c5cd", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-119" ], "source_page": 15, "source_pages": [ 15 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666669, 696.41238, 531.441709, 780.24454 ], "first_line": "pdf-015-line-104", "last_line": "pdf-015-line-119", "source_page": 15 } ], "text": "Выплаты, предназначенные для проживания, учебы или\nподготовки, которые получает студент, практикант или\nучащийся, находящийся в Договаривающемся Государстве\nисключительно с целью учебы или подготовки и являющийся\nрезидентом другого Договаривающегося Государства\nили вплоть до въезда в первое упомянутое Государство\nявлявшийся таковым, не подлежат налогообложению в\nпервом упомянутом Государстве, если источники этих\nвыплат находятся за пределами этого Государства." }, "pages": [ 15 ], "text": "Выплаты, предназначенные для проживания, учебы или\nподготовки, которые получает студент, практикант или\nучащийся, находящийся в Договаривающемся Государстве\nисключительно с целью учебы или подготовки и являющийся\nрезидентом другого Договаривающегося Государства\nили вплоть до въезда в первое упомянутое Государство\nявлявшийся таковым, не подлежат налогообложению в\nпервом упомянутом Государстве, если источники этих\nвыплат находятся за пределами этого Государства." } ], "title": "Статья 20\nСтуденты" }, { "body_sha256": "3f7e2e7333948cac329c9399c67bc45be2458c8c493119cef57df83f1f6eff2e", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-015" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663364, 108.3419, 531.436324, 153.90598 ], "first_line": "pdf-016-line-008", "last_line": "pdf-016-line-015", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства, которые не рассматривались в предыдущих\nстатьях настоящего Соглашения, независимо от их про-\nисхождения могут облагаться налогом только в этом\nГосударстве." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося\nГосударства, которые не рассматривались в предыдущих\nстатьях настоящего Соглашения, независимо от их про-\nисхождения могут облагаться налогом только в этом\nГосударстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-037" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662244, 162.39254, 531.436964, 284.4927 ], "first_line": "pdf-016-line-017", "last_line": "pdf-016-line-037", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются\nк доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества,\nесли получатель, являющийся резидентом Договаривающе-\nгося Государства, осуществляет в другом Договаривающем-\nся Государстве предпринимательскую деятельность через\nрасположенное в нем постоянное представительство или\nоказывает в этом другом Государстве независимые личные\nуслуги через находящуюся в нем постоянную базу, и\nправа или имущественные ценности, в отношении которых\nвыплачиваются эти доходы, реально связаны с таким\nпостоянным представительством или такой постоянной\nбазой. В таком случае применяются положения статьи 7 или\nстатьи 14 настоящего Соглашения." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются\nк доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества,\nесли получатель, являющийся резидентом Договаривающе-\nгося Государства, осуществляет в другом Договаривающем-\nся Государстве предпринимательскую деятельность через\nрасположенное в нем постоянное представительство или\nоказывает в этом другом Государстве независимые личные\nуслуги через находящуюся в нем постоянную базу, и\nправа или имущественные ценности, в отношении которых\nвыплачиваются эти доходы, реально связаны с таким\nпостоянным представительством или такой постоянной\nбазой. В таком случае применяются положения статьи 7 или\nстатьи 14 настоящего Соглашения." } ], "title": "Статья 21\nИные доходы" }, { "body_sha256": "a7a70f31fe84949a758f8d05a7c7c2806cc1f38a19b044169019163870a0b823", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-048" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662084, 332.54382, 531.435844, 368.54078 ], "first_line": "pdf-016-line-043", "last_line": "pdf-016-line-048", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Недвижимое имущество, принадлежащее резиденту\nДоговаривающегося Государства и расположенное в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, "pages": [ 16 ], "text": "(1) Недвижимое имущество, принадлежащее резиденту\nДоговаривающегося Государства и расположенное в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-063" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662324, 377.02726, 531.435764, 451.2923 ], "first_line": "pdf-016-line-050", "last_line": "pdf-016-line-063", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Движимое имущество, представляющее собой активы\nпостоянного представительства, которое предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет в другом Договари-\nвающемся Государстве, или относящееся к постоянной базе,\nкоторой располагает резидент Договаривающегося Госу-\nдарства для оказания независимых личных услуг в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Движимое имущество, представляющее собой активы\nпостоянного представительства, которое предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет в другом Договари-\nвающемся Государстве, или относящееся к постоянной базе,\nкоторой располагает резидент Договаривающегося Госу-\nдарства для оказания независимых личных услуг в другом\nДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом\nв этом другом Государстве." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-074" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662164, 459.77886, 531.435444, 514.9099 ], "first_line": "pdf-016-line-065", "last_line": "pdf-016-line-074", "source_page": 16 } ], "text": "(3) Морские или воздушные суда, эксплуатируемые в\nмеждународных перевозках, а также движимое имущество,\nсвязанное с эксплуатацией таких морских или воздушных\nсудов, могут подлежать налогообложению только в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором находится место\nфактического руководящего органа предприятия." }, "pages": [ 16 ], "text": "(3) Морские или воздушные суда, эксплуатируемые в\nмеждународных перевозках, а также движимое имущество,\nсвязанное с эксплуатацией таких морских или воздушных\nсудов, могут подлежать налогообложению только в том\nДоговаривающемся Государстве, в котором находится место\nфактического руководящего органа предприятия." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.663124, 523.39646, 531.434884, 549.82654 ], "first_line": "pdf-016-line-076", "last_line": "pdf-016-line-080", "source_page": 16 } ], "text": "(4) Все иные элементы имущества резидента Договари-\nвающегося Государства могут облагаться налогом только в\nэтом Государстве." }, "pages": [ 16 ], "text": "(4) Все иные элементы имущества резидента Договари-\nвающегося Государства могут облагаться налогом только в\nэтом Государстве." } ], "title": "Статья 22\nИмущество" }, { "body_sha256": "2d4b93085f1135e578c5e9c0b6354f5c95755961da878a1e5a76f6f7f0c89695", "id": "article-23", "label": "23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-117", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063", "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-081", "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-086", "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-090", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023", "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-028" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17, 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.662324, 607.44454, 531.436724, 780.24382 ], "first_line": "pdf-016-line-087", "last_line": "pdf-016-line-117", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.694438, 76.78542, 531.471078, 780.24486 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-125", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 317.388768, 76.78622, 531.406448, 224.34342 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-028", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Применительно к резиденту Федеративной Республики\nГермания налоги устанавливаются следующим образом.\nа) Из налоговой базы германских налогов исключаются\nдоходы из Туркменистана, а также расположенные в\nТуркменистане имущественные ценности, которые в со-\nответствии с настоящим Соглашением могут облагаться\nналогом в Туркменистане и не подпадают под действие\nподпункта b) настоящего пункта.\nПрименительно к доходам от дивидендов предыдущие\nположения применяются только в случае, если эти диви-\nденды выплачиваются компании (за исключением това-\nрищества), являющейся резидентом Федеративной Рес-\nпублики Германия, компанией, являющейся резидентом\nТуркменистана, капитал которой принадлежит не менее\nчем на 25 процентов непосредственно германской\nкомпании, и если они не были вычтены при исчислении\nприбыли компании, выплачивающей дивиденды.\nДля целей налогообложения имущества из налоговой\nбазы германских налогов исключаются также долевые\nучастия, дивиденды по которым, если бы они выплачива-\nлись, подлежали бы исключению из налоговой базы\nсогласно положениям предыдущих частей настоящего\nподпункта.\nb) С учетом положений германского налогового законода-\nтельства о производстве зачета иностранных налогов\nпри обложении германскими налогами, взимаемыми с\nдохода, применительно к нижеприведенным доходам\nпроизводится зачет налогов Туркменистана, уплаченных\nпо этим доходам согласно законодательству Туркмени-\nстана и в соответствии с настоящим Соглашением:\nаа) дивидендам, не подпадающим под действие под-\nпункта а) настоящего пункта;\nbb) процентам;\ncc) роялти;\ndd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nff)\nвознаграждениям членам наблюдательных советов\nи советов директоров;\ngg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла-\nшения.\nс) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоя-\nщего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих\nв их основе, вместо положений подпункта а) настоящего\nпункта применяются положения подпункта b) настоящего\nпункта, если резидент Федеративной Республики Герма-\nния не представляет подтверждения о том, что посто-\nянное представительство в хозяйственном (отчетном)\nгоду, в котором оно извлекло прибыль, или компания, яв-\nляющаяся резидентом Туркменистана, в хозяйственном\n(отчетном) году, в счет которого она распределила\nприбыль, получали свой валовой доход исключительно\nили почти исключительно от видов деятельности, подпа-\nдающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 парагра-\nфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внеш-\nних налогах; то же положение действует в отношении\nнедвижимого имущества, предназначенного для нужд\nпостоянного представительства, и доходов, извлеченных\nиз него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а\nтакже в отношении сумм прибыли от отчуждения данного\nнедвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего\nСоглашения) и движимого имущества, представляющего\nсобой активы постоянного представительства (пункт 3\nстатьи 13 настоящего Соглашения).\nd) Однако, Федеративная Республика Германия оставляет\nза собой право в соответствие с положениями настояще-\nго Соглашения учитывать доходы или имущественные\nценности, изъятые из обложения германскими налогами,\nпри установлении налоговой ставки, применяемой ей к\nостальным суммам дохода или имущества.\nе) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта,\nдвойное налогообложение устраняется посредством\nналогового зачета в соответствии с подпунктом b)\nнастоящего пункта,\nаа) если в Договаривающихся Государствах доходы или\nимущество относятся к разным положениям настоя-\nщего Соглашения или причисляются разным лицам\n(кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла-\nшения) и этот конфликт нельзя урегулировать про-\nцедурой в соответствии с положениями пункта 3\nстатьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду\nтакого различного отнесения или причисления соот-\nветствующие доходы или имущественные ценности\nне были бы подвергнуты налогообложению или были\nбы подвергнуты меньшему налогообложению, чем\nпри отсутствии такого конфликта, либо\nbb) если компетентный орган Федеративной Республики\nГермания после консультаций с компетентным орга-\nном Туркменистана уведомляет по дипломатическим\nканалам об иных доходах, к которым он предполага-\nет применять метод налогового зачета согласно под-\nпункту b) настоящего пункта. Двойное налогообло-\nжение в отношении указанных доходов устраняется\nпутем налогового зачета согласно подпункту b)\nнастоящего пункта с первого дня календарного года,\nследующего за календарным годом, в котором было\nпередано уведомление." }, "pages": [ 16, 17, 18 ], "text": "(1) Применительно к резиденту Федеративной Республики\nГермания налоги устанавливаются следующим образом.\nа) Из налоговой базы германских налогов исключаются\nдоходы из Туркменистана, а также расположенные в\nТуркменистане имущественные ценности, которые в со-\nответствии с настоящим Соглашением могут облагаться\nналогом в Туркменистане и не подпадают под действие\nподпункта b) настоящего пункта.\nПрименительно к доходам от дивидендов предыдущие\nположения применяются только в случае, если эти диви-\nденды выплачиваются компании (за исключением това-\nрищества), являющейся резидентом Федеративной Рес-\nпублики Германия, компанией, являющейся резидентом\nТуркменистана, капитал которой принадлежит не менее\nчем на 25 процентов непосредственно германской\nкомпании, и если они не были вычтены при исчислении\nприбыли компании, выплачивающей дивиденды.\nДля целей налогообложения имущества из налоговой\nбазы германских налогов исключаются также долевые\nучастия, дивиденды по которым, если бы они выплачива-\nлись, подлежали бы исключению из налоговой базы\nсогласно положениям предыдущих частей настоящего\nподпункта.\nb) С учетом положений германского налогового законода-\nтельства о производстве зачета иностранных налогов\nпри обложении германскими налогами, взимаемыми с\nдохода, применительно к нижеприведенным доходам\nпроизводится зачет налогов Туркменистана, уплаченных\nпо этим доходам согласно законодательству Туркмени-\nстана и в соответствии с настоящим Соглашением:\nаа) дивидендам, не подпадающим под действие под-\nпункта а) настоящего пункта;\nbb) процентам;\ncc) роялти;\ndd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15\nнастоящего Соглашения могут облагаться налогом в\nТуркменистане;\nff)\nвознаграждениям членам наблюдательных советов\nи советов директоров;\ngg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла-\nшения.\nс) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоя-\nщего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих\nв их основе, вместо положений подпункта а) настоящего\nпункта применяются положения подпункта b) настоящего\nпункта, если резидент Федеративной Республики Герма-\nния не представляет подтверждения о том, что посто-\nянное представительство в хозяйственном (отчетном)\nгоду, в котором оно извлекло прибыль, или компания, яв-\nляющаяся резидентом Туркменистана, в хозяйственном\n(отчетном) году, в счет которого она распределила\nприбыль, получали свой валовой доход исключительно\nили почти исключительно от видов деятельности, подпа-\nдающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 парагра-\nфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внеш-\nних налогах; то же положение действует в отношении\nнедвижимого имущества, предназначенного для нужд\nпостоянного представительства, и доходов, извлеченных\nиз него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а\nтакже в отношении сумм прибыли от отчуждения данного\nнедвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего\nСоглашения) и движимого имущества, представляющего\nсобой активы постоянного представительства (пункт 3\nстатьи 13 настоящего Соглашения).\nd) Однако, Федеративная Республика Германия оставляет\nза собой право в соответствие с положениями настояще-\nго Соглашения учитывать доходы или имущественные\nценности, изъятые из обложения германскими налогами,\nпри установлении налоговой ставки, применяемой ей к\nостальным суммам дохода или имущества.\nе) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта,\nдвойное налогообложение устраняется посредством\nналогового зачета в соответствии с подпунктом b)\nнастоящего пункта,\nаа) если в Договаривающихся Государствах доходы или\nимущество относятся к разным положениям настоя-\nщего Соглашения или причисляются разным лицам\n(кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла-\nшения) и этот конфликт нельзя урегулировать про-\nцедурой в соответствии с положениями пункта 3\nстатьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду\nтакого различного отнесения или причисления соот-\nветствующие доходы или имущественные ценности\nне были бы подвергнуты налогообложению или были\nбы подвергнуты меньшему налогообложению, чем\nпри отсутствии такого конфликта, либо\nbb) если компетентный орган Федеративной Республики\nГермания после консультаций с компетентным орга-\nном Туркменистана уведомляет по дипломатическим\nканалам об иных доходах, к которым он предполага-\nет применять метод налогового зачета согласно под-\nпункту b) настоящего пункта. Двойное налогообло-\nжение в отношении указанных доходов устраняется\nпутем налогового зачета согласно подпункту b)\nнастоящего пункта с первого дня календарного года,\nследующего за календарным годом, в котором было\nпередано уведомление." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-072", "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-075" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.628688, 232.93734, 531.402848, 491.8891 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-075", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Применительно к резиденту Туркменистана налоги\nустанавливаются следующим образом.\nЕсли резидент Туркменистана получает доход или владеет\nимуществом, которые, согласно положениям настоящего\nСоглашения, могут облагаться налогом в Федеративной\nРеспублике Германия, Туркменистан позволит:\nа) вычесть из налога на доход этого резидента сумму,\nравную налогу на доход, уплаченному в Федеративной\nРеспублике Германия;\nb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму,\nравную налогу на имущество, уплаченному в Федератив-\nной Республике Германия.\nЭти вычеты в любом случае не должны превышать часть\nналога с дохода или с имущества, подсчитанную до предо-\nставления вычета, относящуюся к доходу или имуществу, ко-\nторые могут облагаться налогом в Федеративной Республике\nГермания, в зависимости от обстоятельств.\nЕсли в соответствии с любым положением настоящего\nСоглашения полученный доход или имущество резидента\nТуркменистана освобождены от налога в Туркменистане,\nТуркменистан может, тем не менее, при подсчете суммы\nналога на остальную часть дохода или имущества этого\nрезидента принять во внимание освобожденные от налога\nдоход или имущество." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Применительно к резиденту Туркменистана налоги\nустанавливаются следующим образом.\nЕсли резидент Туркменистана получает доход или владеет\nимуществом, которые, согласно положениям настоящего\nСоглашения, могут облагаться налогом в Федеративной\nРеспублике Германия, Туркменистан позволит:\nа) вычесть из налога на доход этого резидента сумму,\nравную налогу на доход, уплаченному в Федеративной\nРеспублике Германия;\nb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму,\nравную налогу на имущество, уплаченному в Федератив-\nной Республике Германия.\nЭти вычеты в любом случае не должны превышать часть\nналога с дохода или с имущества, подсчитанную до предо-\nставления вычета, относящуюся к доходу или имуществу, ко-\nторые могут облагаться налогом в Федеративной Республике\nГермания, в зависимости от обстоятельств.\nЕсли в соответствии с любым положением настоящего\nСоглашения полученный доход или имущество резидента\nТуркменистана освобождены от налога в Туркменистане,\nТуркменистан может, тем не менее, при подсчете суммы\nналога на остальную часть дохода или имущества этого\nрезидента принять во внимание освобожденные от налога\nдоход или имущество." } ], "title": "Статья 23\nУстранение двойного\nналогообложения в государстве резидентства" }, { "body_sha256": "8f4892218710edf68b50f9574628d3cce95833708d7c0d4c212977f875125e85", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-099" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.627408, 540.26238, 531.401568, 643.22854 ], "first_line": "pdf-018-line-081", "last_line": "pdf-018-line-099", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Национальные лица Договаривающегося Государства\nне могут подвергаться в другом Договаривающемся\nГосударстве налогообложению или связанному с ним обяза-\nтельству, иным или более обременительным, чем налого-\nобложение или связанные с ним обязательства, которым\nподвергаются или могут подвергаться национальные лица\nэтого другого Государства при тех же обстоятельствах, в\nчастности, в отношении резидентства. Несмотря на положе-\nния статьи 1 настоящего Соглашения, данное положение\nприменяется также к лицам, не являющимся резидентами ни\nодного из Договаривающихся Государств." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Национальные лица Договаривающегося Государства\nне могут подвергаться в другом Договаривающемся\nГосударстве налогообложению или связанному с ним обяза-\nтельству, иным или более обременительным, чем налого-\nобложение или связанные с ним обязательства, которым\nподвергаются или могут подвергаться национальные лица\nэтого другого Государства при тех же обстоятельствах, в\nчастности, в отношении резидентства. Несмотря на положе-\nния статьи 1 настоящего Соглашения, данное положение\nприменяется также к лицам, не являющимся резидентами ни\nодного из Договаривающихся Государств." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-114" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.626608, 651.82246, 531.399888, 726.08758 ], "first_line": "pdf-018-line-101", "last_line": "pdf-018-line-114", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Лица без гражданства, являющиеся резидентами\nДоговаривающегося Государства, не могут подвергаться ни\nв одном из Договаривающихся Государств налогообложению\nили связанному с ним обязательству, иным или более обре-\nменительным, чем налогообложение или связанные с ним\nобязательства, которым подвергаются или могут подвер-\nгаться национальные лица соответствующего Государства\nпри тех же обстоятельствах." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Лица без гражданства, являющиеся резидентами\nДоговаривающегося Государства, не могут подвергаться ни\nв одном из Договаривающихся Государств налогообложению\nили связанному с ним обязательству, иным или более обре-\nменительным, чем налогообложение или связанные с ним\nобязательства, которым подвергаются или могут подвер-\nгаться национальные лица соответствующего Государства\nпри тех же обстоятельствах." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-116", "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006", "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-012" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.627168, 734.6815, 531.401568, 780.24558 ], "first_line": "pdf-018-line-116", "last_line": "pdf-018-line-124", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.697727, 76.78574, 531.472527, 131.91686 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-012", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Налогообложение в отношении постоянного предста-\nвительства, которое имеет предприятие Договаривающегося\nГосударства в другом Договаривающемся Государстве, в\nэтом другом Государстве не может быть менее благопри-\nятным, чем налогообложение в отношении предприятий\nэтого другого Государства, осуществляющих ту же деятель-\nность. Данное положение не должно истолковываться как\nобязывающее Договаривающееся Государство предостав-\nлять резидентам другого Договаривающегося Государства\nне облагаемые налогом суммы, налоговые льготы или скид-\nки, которые оно предоставляет только своим резидентам." }, "pages": [ 18, 19 ], "text": "(3) Налогообложение в отношении постоянного предста-\nвительства, которое имеет предприятие Договаривающегося\nГосударства в другом Договаривающемся Государстве, в\nэтом другом Государстве не может быть менее благопри-\nятным, чем налогообложение в отношении предприятий\nэтого другого Государства, осуществляющих ту же деятель-\nность. Данное положение не должно истолковываться как\nобязывающее Договаривающееся Государство предостав-\nлять резидентам другого Договаривающегося Государства\nне облагаемые налогом суммы, налоговые льготы или скид-\nки, которые оно предоставляет только своим резидентам." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016", "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-039" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.696847, 140.0847, 531.471247, 271.75198 ], "first_line": "pdf-019-line-014", "last_line": "pdf-019-line-039", "source_page": 19 } ], "text": "(4) В случаях, когда не подлежат применению положения\nпункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11 или пункта 6 статьи 12\nнастоящего Соглашения, проценты, роялти и иные выплаты,\nкоторые производит предприятие Договаривающегося\nГосударства резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства, подлежат вычету при исчислении налогооблагае-\nмой прибыли этого предприятия на таких же условиях, как\nплатежи, предназначенные резиденту первого упомянутого\nГосударства. Соответственно долги, которые предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет по отношению к\nрезиденту другого Договаривающегося Государства, подле-\nжат вычету при исчислении налогооблагаемого имущества\nэтого предприятия на тех же условиях, как долги перед\nрезидентом первого упомянутого Государства." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) В случаях, когда не подлежат применению положения\nпункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11 или пункта 6 статьи 12\nнастоящего Соглашения, проценты, роялти и иные выплаты,\nкоторые производит предприятие Договаривающегося\nГосударства резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства, подлежат вычету при исчислении налогооблагае-\nмой прибыли этого предприятия на таких же условиях, как\nплатежи, предназначенные резиденту первого упомянутого\nГосударства. Соответственно долги, которые предприятие\nДоговаривающегося Государства имеет по отношению к\nрезиденту другого Договаривающегося Государства, подле-\nжат вычету при исчислении налогооблагаемого имущества\nэтого предприятия на тех же условиях, как долги перед\nрезидентом первого упомянутого Государства." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057", "pdf-019-line-059" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694847, 279.91974, 531.467567, 373.31886 ], "first_line": "pdf-019-line-041", "last_line": "pdf-019-line-059", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Предприятия Договаривающегося Государства, капи-\nтал которых полностью или частично, прямо или косвенно\nпринадлежит резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства или нескольким таким лицам, или контролируется\nими, не могут подвергаться в первом упомянутом Государст-\nве налогообложению или связанному с ним обязательству,\nиным или более обременительным, чем налогообложение\nили связанные с ним обязательства, которым подвергаются\nили могут подвергаться аналогичные предприятия первого\nупомянутого Государства." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Предприятия Договаривающегося Государства, капи-\nтал которых полностью или частично, прямо или косвенно\nпринадлежит резиденту другого Договаривающегося Госу-\nдарства или нескольким таким лицам, или контролируется\nими, не могут подвергаться в первом упомянутом Государст-\nве налогообложению или связанному с ним обязательству,\nиным или более обременительным, чем налогообложение\nили связанные с ним обязательства, которым подвергаются\nили могут подвергаться аналогичные предприятия первого\nупомянутого Государства." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-064" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.694687, 381.48662, 531.467007, 407.91662 ], "first_line": "pdf-019-line-061", "last_line": "pdf-019-line-064", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Несмотря на статью 2 настоящего Соглашения, поло-\nжения настоящей статьи применяются к налогам любого\nвида и наименования." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Несмотря на статью 2 настоящего Соглашения, поло-\nжения настоящей статьи применяются к налогам любого\nвида и наименования." } ], "title": "Статья 24\nНедискриминация" }, { "body_sha256": "ddb6dcbba94fd4935eda680747131e0427e8c5a382bc598430a69cafbd321a87", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-096" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691967, 455.01142, 531.465887, 605.81254 ], "first_line": "pdf-019-line-070", "last_line": "pdf-019-line-096", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Если лицо считает, что действия Договаривающегося\nГосударства или обоих из них приводят или приведут к\nналогообложению по отношению к нему, которое не соответ-\nствует настоящему Соглашению, то оно может, без ущерба\nдля правовых средств защиты, предусмотренных националь-\nным законодательством этих Государств, представить\nзаявление по своему делу для рассмотрения компетентному\nоргану того Договаривающегося Государства, резидентом\nкоторого оно является, а в случае, если его дело подпадает\nпод действие пункта 1 статьи 24 настоящего Соглашения,\nкомпетентному органу того Договаривающегося Государст-\nва, национальным лицом которого оно является. Заявление\nпо делу должно быть представлено в течение трех лет с\nмомента первого уведомления о действии, приведшем к\nналогообложению, которое не соответствует положениям\nнастоящего Соглашения." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Если лицо считает, что действия Договаривающегося\nГосударства или обоих из них приводят или приведут к\nналогообложению по отношению к нему, которое не соответ-\nствует настоящему Соглашению, то оно может, без ущерба\nдля правовых средств защиты, предусмотренных националь-\nным законодательством этих Государств, представить\nзаявление по своему делу для рассмотрения компетентному\nоргану того Договаривающегося Государства, резидентом\nкоторого оно является, а в случае, если его дело подпадает\nпод действие пункта 1 статьи 24 настоящего Соглашения,\nкомпетентному органу того Договаривающегося Государст-\nва, национальным лицом которого оно является. Заявление\nпо делу должно быть представлено в течение трех лет с\nмомента первого уведомления о действии, приведшем к\nналогообложению, которое не соответствует положениям\nнастоящего Соглашения." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-114" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.690927, 613.98038, 531.464447, 707.3795 ], "first_line": "pdf-019-line-098", "last_line": "pdf-019-line-114", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Если компетентный орган сочтет возражение обосно-\nванным и сам не в состоянии прийти к удовлетворительному\nрешению, то он будет стремиться урегулировать дело путем\nсогласования с компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства таким образом, чтобы избежать\nналогообложения, не соответствующего настоящему Согла-\nшению. Достигнутое путем согласования урегулирование\nдолжно выполняться, несмотря на сроки, установленные\nнациональным законодательством Договаривающихся Госу-\nдарств." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) Если компетентный орган сочтет возражение обосно-\nванным и сам не в состоянии прийти к удовлетворительному\nрешению, то он будет стремиться урегулировать дело путем\nсогласования с компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства таким образом, чтобы избежать\nналогообложения, не соответствующего настоящему Согла-\nшению. Достигнутое путем согласования урегулирование\nдолжно выполняться, несмотря на сроки, установленные\nнациональным законодательством Договаривающихся Госу-\nдарств." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-127" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691887, 715.54734, 531.465407, 780.24518 ], "first_line": "pdf-019-line-116", "last_line": "pdf-019-line-127", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nбудут стремиться устранять по взаимному согласию трудно-\nсти или сомнения, возникающие при толковании или приме-\nнении настоящего Соглашения. Они могут также консульти-\nроваться о том, как избежание двойного налогообложения\nможет быть достигнуто в случаях, которые не рассматри-\nваются настоящим Соглашением." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nбудут стремиться устранять по взаимному согласию трудно-\nсти или сомнения, возникающие при толковании или приме-\nнении настоящего Соглашения. Они могут также консульти-\nроваться о том, как избежание двойного налогообложения\nможет быть достигнуто в случаях, которые не рассматри-\nваются настоящим Соглашением." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-013" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711837, 76.78358, 531.484957, 131.9147 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-013", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nмогут вступать в прямые контакты друг с другом, включая\nсоздание совместной комиссии, членами которой могут\nбыть сами компетентные органы или их представители, для\nдостижения согласия в понимании предыдущих пунктов\nнастоящей статьи." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nмогут вступать в прямые контакты друг с другом, включая\nсоздание совместной комиссии, членами которой могут\nбыть сами компетентные органы или их представители, для\nдостижения согласия в понимании предыдущих пунктов\nнастоящей статьи." } ], "title": "Статья 25\nПроцедура взаимного согласования" }, { "body_sha256": "e534a66d17126e48a22602f930f81e8c4940382c8c49bcdc63f953bce7e09c7b", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-037", "pdf-020-line-038" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709917, 175.47142, 531.483757, 288.0047 ], "first_line": "pdf-020-line-019", "last_line": "pdf-020-line-038", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nобмениваются информацией, которая может считаться\nсущественной для осуществления настоящего Соглашения\nили для администрирования и исполнения национального\nзаконодательства в отношении налогов любого вида или\nнаименования, взимаемых от имени Договаривающегося\nГосударства, одной из его земель или одного из их админи-\nстративно-территориальных образований, в той части, в\nкакой налогообложение по этому законодательству не про-\nтиворечит настоящему Соглашению. Обмен информацией\nне ограничивается положениями статей 1 и 2 настоящего\nСоглашения." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Компетентные органы Договаривающихся Государств\nобмениваются информацией, которая может считаться\nсущественной для осуществления настоящего Соглашения\nили для администрирования и исполнения национального\nзаконодательства в отношении налогов любого вида или\nнаименования, взимаемых от имени Договаривающегося\nГосударства, одной из его земель или одного из их админи-\nстративно-территориальных образований, в той части, в\nкакой налогообложение по этому законодательству не про-\nтиворечит настоящему Соглашению. Обмен информацией\nне ограничивается положениями статей 1 и 2 настоящего\nСоглашения." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042", "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-065" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.708237, 294.9931, 531.482877, 436.22718 ], "first_line": "pdf-020-line-040", "last_line": "pdf-020-line-065", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Любая информация, полученная Договаривающимся\nГосударством согласно пункту 1 настоящей статьи, должна\nсчитаться конфиденциальной так же, как информация, по-\nлучаемая на основании национального законодательства\nэтого Государства, и может быть предоставлена только\nлицам или органам (включая суды и административные\nорганы), которые занимаются начислением или взиманием\nналогов, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, принуди-\nтельным взысканием или уголовным преследованием, при-\nнятием решений по возражениям и жалобам в отношении\nэтих налогов, либо надзором за такой деятельностью. Эти\nлица или органы могут использовать информацию только в\nуказанных целях. Они могут раскрывать данную информа-\nцию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных\nрешениях." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Любая информация, полученная Договаривающимся\nГосударством согласно пункту 1 настоящей статьи, должна\nсчитаться конфиденциальной так же, как информация, по-\nлучаемая на основании национального законодательства\nэтого Государства, и может быть предоставлена только\nлицам или органам (включая суды и административные\nорганы), которые занимаются начислением или взиманием\nналогов, упомянутых в пункте 1 настоящей статьи, принуди-\nтельным взысканием или уголовным преследованием, при-\nнятием решений по возражениям и жалобам в отношении\nэтих налогов, либо надзором за такой деятельностью. Эти\nлица или органы могут использовать информацию только в\nуказанных целях. Они могут раскрывать данную информа-\nцию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных\nрешениях." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-093" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.709357, 443.21566, 531.482557, 608.16894 ], "first_line": "pdf-020-line-067", "last_line": "pdf-020-line-093", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не должны\nистолковываться как обязывающие Договаривающееся\nГосударство:\nа) проводить в целях предоставления информации админи-\nстративные меры, противоречащие законодательству\nили административной практике этого или другого\nДоговаривающегося Государства;\nb) предоставлять информацию, которая в соответствии с\nзаконами или имеющейся административной практикой\nэтого или другого Договаривающегося Государства не\nможет быть получена;\nc) предоставлять информацию, которая раскрывала бы\nкакую-либо торговую, промышленную, предприниматель-\nскую или профессиональную тайну либо деловую\nпроцедуру, или предоставление которой противоречило\nбы государственной политике (ordre public)." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не должны\nистолковываться как обязывающие Договаривающееся\nГосударство:\nа) проводить в целях предоставления информации админи-\nстративные меры, противоречащие законодательству\nили административной практике этого или другого\nДоговаривающегося Государства;\nb) предоставлять информацию, которая в соответствии с\nзаконами или имеющейся административной практикой\nэтого или другого Договаривающегося Государства не\nможет быть получена;\nc) предоставлять информацию, которая раскрывала бы\nкакую-либо торговую, промышленную, предприниматель-\nскую или профессиональную тайну либо деловую\nпроцедуру, или предоставление которой противоречило\nбы государственной политике (ordre public)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-118" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707197, 615.15742, 531.480957, 746.82446 ], "first_line": "pdf-020-line-095", "last_line": "pdf-020-line-118", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Если Договаривающееся Государство запрашивает\nинформацию согласно положениям настоящей статьи, то\nдругое Договаривающееся Государство предпринимает\nимеющиеся в его распоряжении меры для получения запро-\nшенной информации даже в случае, если это другое\nГосударство для собственных налоговых целей в такой ин-\nформации не нуждается. Обязательство, предусмотренное\nв предыдущем предложении настоящего пункта, подлежит\nограничениям, установленным пунктом 3 настоящей статьи,\nно эти ограничения ни в коем случае не должны истолковы-\nваться как позволяющие Договаривающемуся Государству\nотказать в предоставлении информации только лишь на том\nосновании, что оно само в национальных налоговых целях в\nтакой информации не заинтересовано." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Если Договаривающееся Государство запрашивает\nинформацию согласно положениям настоящей статьи, то\nдругое Договаривающееся Государство предпринимает\nимеющиеся в его распоряжении меры для получения запро-\nшенной информации даже в случае, если это другое\nГосударство для собственных налоговых целей в такой ин-\nформации не нуждается. Обязательство, предусмотренное\nв предыдущем предложении настоящего пункта, подлежит\nограничениям, установленным пунктом 3 настоящей статьи,\nно эти ограничения ни в коем случае не должны истолковы-\nваться как позволяющие Договаривающемуся Государству\nотказать в предоставлении информации только лишь на том\nосновании, что оно само в национальных налоговых целях в\nтакой информации не заинтересовано." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-122", "pdf-020-line-124", "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-010" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.707117, 753.81286, 531.479277, 780.24286 ], "first_line": "pdf-020-line-120", "last_line": "pdf-020-line-124", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 304.78694, 76.78398, 531.56022, 122.34806 ], "first_line": "pdf-021-line-004", "last_line": "pdf-021-line-010", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Пункт 3 настоящей статьи ни в коем случае не должен\nистолковываться как позволяющий Договаривающемуся\nГосударству отказать в предоставлении информации только\nлишь на том основании, что такой информацией располагает\nбанк, иная кредитная организация, номинальный держатель,\nагент или доверительный управляющий или что такая инфор-\nмация касается имущественных интересов применительно к\nкакому-либо лицу." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(5) Пункт 3 настоящей статьи ни в коем случае не должен\nистолковываться как позволяющий Договаривающемуся\nГосударству отказать в предоставлении информации только\nлишь на том основании, что такой информацией располагает\nбанк, иная кредитная организация, номинальный держатель,\nагент или доверительный управляющий или что такая инфор-\nмация касается имущественных интересов применительно к\nкакому-либо лицу." } ], "title": "Статья 26\nОбмен информацией" }, { "body_sha256": "5746025f53958355454dcee0f2b5cd8cfe676c054a466f060ab6c384f592b6bd", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-026" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78686, 176.07014, 531.56062, 240.76822 ], "first_line": "pdf-021-line-016", "last_line": "pdf-021-line-026", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Договаривающиеся Государства оказывают друг другу\nадминистративную помощь при взимании сумм налоговых\nтребований. Такая административная помощь не ограничи-\nвается положениями статей 1 и 2 настоящего Соглашения.\nКомпетентные органы Договаривающихся Государств по\nвзаимному согласию могут установить порядок применения\nнастоящей статьи." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Договаривающиеся Государства оказывают друг другу\nадминистративную помощь при взимании сумм налоговых\nтребований. Такая административная помощь не ограничи-\nвается положениями статей 1 и 2 настоящего Соглашения.\nКомпетентные органы Договаривающихся Государств по\nвзаимному согласию могут установить порядок применения\nнастоящей статьи." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-046" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78622, 251.1451, 531.55974, 354.11118 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-046", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Термин «налоговое требование», использованный в\nнастоящей статье, означает подлежащую уплате сумму на-\nлогов любого вида или наименования, взимаемых от имени\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, в той части, в какой такое налогообложение не проти-\nворечит настоящему Соглашению или каким-либо иным\nактам, сторонами которых являются Договаривающиеся\nГосударства, а также относящиеся к такой сумме проценты,\nадминистративные штрафы и расходы на взимание или на\nобеспечительные меры." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Термин «налоговое требование», использованный в\nнастоящей статье, означает подлежащую уплате сумму на-\nлогов любого вида или наименования, взимаемых от имени\nДоговаривающегося Государства, одной из его земель или\nодного из их административно-территориальных образова-\nний, в той части, в какой такое налогообложение не проти-\nворечит настоящему Соглашению или каким-либо иным\nактам, сторонами которых являются Договаривающиеся\nГосударства, а также относящиеся к такой сумме проценты,\nадминистративные штрафы и расходы на взимание или на\nобеспечительные меры." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-071" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78606, 364.48806, 531.55934, 496.15502 ], "first_line": "pdf-021-line-048", "last_line": "pdf-021-line-071", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства по законодательству этого Государства может быть\nисполнено и если оно подлежит уплате лицом, которое\nсогласно законодательству этого Государства в момент\nисполнения не может препятствовать его взиманию, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа это-\nго Государства принимается для целей взимания компетент-\nным органом другого Договаривающегося Государства.\nВзимание суммы налогового требования осуществляется\nэтим другим Государством в соответствии с положениями\nего законодательства о принудительном исполнении и\nвзимании его собственных налогов, как если бы это налого-\nвое требование являлось налоговым требованием этого\nдругого Государства." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства по законодательству этого Государства может быть\nисполнено и если оно подлежит уплате лицом, которое\nсогласно законодательству этого Государства в момент\nисполнения не может препятствовать его взиманию, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа это-\nго Государства принимается для целей взимания компетент-\nным органом другого Договаривающегося Государства.\nВзимание суммы налогового требования осуществляется\nэтим другим Государством в соответствии с положениями\nего законодательства о принудительном исполнении и\nвзимании его собственных налогов, как если бы это налого-\nвое требование являлось налоговым требованием этого\nдругого Государства." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-100" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78422, 506.5319, 531.55814, 657.33318 ], "first_line": "pdf-021-line-073", "last_line": "pdf-021-line-100", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства является требованием, в отношении которого это\nГосударство может в соответствии с его законодательством\nпринимать меры по обеспечению взимания, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа\nэтого Государства принимается для целей принятия обес-\nпечительных мер компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства. Это другое Государство принимает\nобеспечительные меры в отношении такого налогового\nтребования в соответствии с положениями его законода-\nтельства, как если бы это налоговое требование являлось\nналоговым требованием этого другого Государства, даже в\nтом случае, когда налоговое требование в момент принятия\nтаких мер в первом упомянутом Государстве не может быть\nисполнено или если оно подлежит уплате лицом, которое\nвправе препятствовать его взиманию." }, "pages": [ 21 ], "text": "(4) Если налоговое требование Договаривающегося Госу-\nдарства является требованием, в отношении которого это\nГосударство может в соответствии с его законодательством\nпринимать меры по обеспечению взимания, то такое\nналоговое требование по запросу компетентного органа\nэтого Государства принимается для целей принятия обес-\nпечительных мер компетентным органом другого Договари-\nвающегося Государства. Это другое Государство принимает\nобеспечительные меры в отношении такого налогового\nтребования в соответствии с положениями его законода-\nтельства, как если бы это налоговое требование являлось\nналоговым требованием этого другого Государства, даже в\nтом случае, когда налоговое требование в момент принятия\nтаких мер в первом упомянутом Государстве не может быть\nисполнено или если оно подлежит уплате лицом, которое\nвправе препятствовать его взиманию." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104", "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-108", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-114", "pdf-021-line-116", "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-120", "pdf-021-line-121" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.78414, 667.71006, 531.55838, 780.24318 ], "first_line": "pdf-021-line-102", "last_line": "pdf-021-line-121", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Несмотря на положения пунктов 3 и 4 настоящей\nстатьи, налоговое требование, принятое Договаривающимся\nГосударством для целей пункта 3 или 4 настоящей статьи,\nкак таковое в этом Государстве не подлежит срокам давно-\nсти или положениям о первоочередном рассмотрении\nналогового требования согласно законодательству этого\nГосударства. Кроме того, налоговое требование, принятое\nДоговаривающимся Государством для целей пункта 3 или 4\nнастоящей статьи, не имеет в этом Государстве того же пре-\nимущественного статуса, которым это налоговое требование\nотличается по законодательству другого Договаривающего-\nся Государства." }, "pages": [ 21 ], "text": "(5) Несмотря на положения пунктов 3 и 4 настоящей\nстатьи, налоговое требование, принятое Договаривающимся\nГосударством для целей пункта 3 или 4 настоящей статьи,\nкак таковое в этом Государстве не подлежит срокам давно-\nсти или положениям о первоочередном рассмотрении\nналогового требования согласно законодательству этого\nГосударства. Кроме того, налоговое требование, принятое\nДоговаривающимся Государством для целей пункта 3 или 4\nнастоящей статьи, не имеет в этом Государстве того же пре-\nимущественного статуса, которым это налоговое требование\nотличается по законодательству другого Договаривающего-\nся Государства." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-010", "pdf-022-line-011" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669742, 76.78574, 531.442622, 122.34982 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-011", "source_page": 22 } ], "text": "(6) Правовые процедуры на предмет существования,\nдействительности или суммы налогового требования Дого-\nваривающегося Государства не могут возбуждаться в судах\nили административных органах другого Договаривающегося\nГосударства." }, "pages": [ 22 ], "text": "(6) Правовые процедуры на предмет существования,\nдействительности или суммы налогового требования Дого-\nваривающегося Государства не могут возбуждаться в судах\nили административных органах другого Договаривающегося\nГосударства." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-015", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021", "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-028", "pdf-022-line-030", "pdf-022-line-032", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-034", "pdf-022-line-036", "pdf-022-line-038", "pdf-022-line-040", "pdf-022-line-042", "pdf-022-line-043", "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-052" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669182, 130.45742, 531.443662, 365.73726 ], "first_line": "pdf-022-line-013", "last_line": "pdf-022-line-052", "source_page": 22 } ], "text": "(7) Если соответствующее налоговое требование в период\nс момента представления Договаривающимся Государством\nзапроса в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи\nи до осуществления другим Договаривающимся Государст-\nвом взимания суммы соответствующего налогового требо-\nвания и её перечисления первому упомянутому Государству:\na) применительно к запросу согласно пункту 3 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, которое по законода-\nтельству этого Государства может быть исполнено и\nподлежит уплате лицом, которое в момент исполнения по\nзаконодательству этого государства не может препят-\nствовать его взиманию, или\nb) применительно к запросу согласно пункту 4 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, в отношении которого\nэто Государство может согласно его законодательству\nпринимать меры по обеспечению взимания,\nкомпетентный орган первого упомянутого Государства неза-\nмедлительно уведомляет компетентный орган другого Госу-\nдарства о таком факте, и первое упомянутое Государство\nлибо приостанавливает, либо аннулирует свой запрос, в\nзависимости от выбора другого Государства." }, "pages": [ 22 ], "text": "(7) Если соответствующее налоговое требование в период\nс момента представления Договаривающимся Государством\nзапроса в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящей статьи\nи до осуществления другим Договаривающимся Государст-\nвом взимания суммы соответствующего налогового требо-\nвания и её перечисления первому упомянутому Государству:\na) применительно к запросу согласно пункту 3 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, которое по законода-\nтельству этого Государства может быть исполнено и\nподлежит уплате лицом, которое в момент исполнения по\nзаконодательству этого государства не может препят-\nствовать его взиманию, или\nb) применительно к запросу согласно пункту 4 настоящей\nстатьи утрачивает характер налогового требования\nпервого упомянутого Государства, в отношении которого\nэто Государство может согласно его законодательству\nпринимать меры по обеспечению взимания,\nкомпетентный орган первого упомянутого Государства неза-\nмедлительно уведомляет компетентный орган другого Госу-\nдарства о таком факте, и первое упомянутое Государство\nлибо приостанавливает, либо аннулирует свой запрос, в\nзависимости от выбора другого Государства." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-056", "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059", "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-073", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-076", "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668862, 373.84486, 531.441662, 557.55926 ], "first_line": "pdf-022-line-054", "last_line": "pdf-022-line-084", "source_page": 22 } ], "text": "(8) Положения настоящей статьи никоим образом не\nдолжны истолковываться как налагающие на Договариваю-\nщееся Государство обязательство:\na) проводить административные меры, противоречащие\nзаконодательству или административной практике этого\nили другого Договаривающегося Государства;\nb) проводить меры, которые бы противоречили государст-\nвенной политике (ordre public);\nс) оказывать административную помощь в случаях, когда\nдругое Договаривающееся Государство не исчерпало\nлюбые адекватные меры по взиманию или принятию\nобеспечительных мер, возможные согласно его законо-\nдательству или административной практике;\nd) оказывать административную помощь в тех случаях,\nкогда административные расходы этого Государства явно\nнепропорциональны пользе, которую получает другое\nДоговаривающееся Государство от этой помощи." }, "pages": [ 22 ], "text": "(8) Положения настоящей статьи никоим образом не\nдолжны истолковываться как налагающие на Договариваю-\nщееся Государство обязательство:\na) проводить административные меры, противоречащие\nзаконодательству или административной практике этого\nили другого Договаривающегося Государства;\nb) проводить меры, которые бы противоречили государст-\nвенной политике (ordre public);\nс) оказывать административную помощь в случаях, когда\nдругое Договаривающееся Государство не исчерпало\nлюбые адекватные меры по взиманию или принятию\nобеспечительных мер, возможные согласно его законо-\nдательству или административной практике;\nd) оказывать административную помощь в тех случаях,\nкогда административные расходы этого Государства явно\nнепропорциональны пользе, которую получает другое\nДоговаривающееся Государство от этой помощи." } ], "title": "Статья 27\nАдминистративная помощь при взимании налогов" }, { "body_sha256": "023d0d1c290771aced66fc9d6ac9dc635f6be3531736676eb028c5ce9d25c59d", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-109" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668622, 604.47326, 531.441742, 707.43934 ], "first_line": "pdf-022-line-090", "last_line": "pdf-022-line-109", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Если в Договаривающемся Государстве налоги с диви-\nдендов, процентов, роялти или иных доходов, получаемых\nрезидентом другого Договаривающегося Государства,\nвзимаются путем удержания, то право первого упомянутого\nГосударства на производство удержания налога по ставке\nсогласно его национальному законодательству настоящим\nСоглашением не затрагивается, если иное не оговорено\nнастоящей статьей. Налог, взимаемый путем удержания, по\nзаявлению налогоплательщика подлежит возврату тогда\nи постольку, когда и поскольку он в силу настоящего Согла-\nшения уменьшается либо отпадает." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Если в Договаривающемся Государстве налоги с диви-\nдендов, процентов, роялти или иных доходов, получаемых\nрезидентом другого Договаривающегося Государства,\nвзимаются путем удержания, то право первого упомянутого\nГосударства на производство удержания налога по ставке\nсогласно его национальному законодательству настоящим\nСоглашением не затрагивается, если иное не оговорено\nнастоящей статьей. Налог, взимаемый путем удержания, по\nзаявлению налогоплательщика подлежит возврату тогда\nи постольку, когда и поскольку он в силу настоящего Согла-\nшения уменьшается либо отпадает." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-121" ], "source_page": 22, "source_pages": [ 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.668462, 715.54694, 531.441022, 780.24502 ], "first_line": "pdf-022-line-111", "last_line": "pdf-022-line-121", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Каждое Договаривающееся Государство будет созда-\nвать процедуры по производству выплаты доходов, которые\nсогласно настоящему Соглашению в государстве-источнике\nдоходов не подлежат налогообложению или подлежат\nуменьшенному налогообложению, без удержания налога\nили с удержанием лишь налога, предусмотренного в\nсоответствующей статье настоящего Соглашения." }, "pages": [ 22 ], "text": "(2) Каждое Договаривающееся Государство будет созда-\nвать процедуры по производству выплаты доходов, которые\nсогласно настоящему Соглашению в государстве-источнике\nдоходов не подлежат налогообложению или подлежат\nуменьшенному налогообложению, без удержания налога\nили с удержанием лишь налога, предусмотренного в\nсоответствующей статье настоящего Соглашения." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-006", "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73021, 76.7863, 531.50237, 112.78334 ], "first_line": "pdf-023-line-004", "last_line": "pdf-023-line-010", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Заявления на налоговый возврат подаются до истече-\nния четвертого года, следующего за календарным годом,\nв котором устанавливаются налоги, удерживаемые у источ-\nника с дивидендов, процентов, роялти или иных доходов." }, "pages": [ 23 ], "text": "(3) Заявления на налоговый возврат подаются до истече-\nния четвертого года, следующего за календарным годом,\nв котором устанавливаются налоги, удерживаемые у источ-\nника с дивидендов, процентов, роялти или иных доходов." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-017" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73101, 120.30238, 531.50373, 156.29942 ], "first_line": "pdf-023-line-012", "last_line": "pdf-023-line-017", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Договаривающееся Государство, в котором возникли\nдоходы, может потребовать подтверждения компетентного\nоргана о резидентстве в другом Договаривающемся Госу-\nдарстве." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Договаривающееся Государство, в котором возникли\nдоходы, может потребовать подтверждения компетентного\nоргана о резидентстве в другом Договаривающемся Госу-\nдарстве." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023", "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-026" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73149, 163.81846, 531.50461, 209.38246 ], "first_line": "pdf-023-line-019", "last_line": "pdf-023-line-026", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Компетентные органы по взаимному согласию могут\nурегулировать осуществление настоящей статьи и, по\nнеобходимости, установить иные процедуры по реализации\nналоговых снижений или освобождений, предусмотренных\nнастоящим Соглашением." }, "pages": [ 23 ], "text": "(5) Компетентные органы по взаимному согласию могут\nурегулировать осуществление настоящей статьи и, по\nнеобходимости, установить иные процедуры по реализации\nналоговых снижений или освобождений, предусмотренных\nнастоящим Соглашением." } ], "title": "Статья 28\nПоложения по налогообложению у источника" }, { "body_sha256": "085de8e7c00eb324e8c75f15c6a7e19e26fdfd25e4fa6f86125887a4ae8db0c9", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-039" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73141, 254.53094, 531.50413, 300.09494 ], "first_line": "pdf-023-line-032", "last_line": "pdf-023-line-039", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение нельзя истолковывать, будто\nоно препятствует применению Договаривающимся Госу-\nдарством его национальных правовых актов по предотвра-\nщению ухода от налогообложения или уклонения от уплаты\nналогов." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Настоящее Соглашение нельзя истолковывать, будто\nоно препятствует применению Договаривающимся Госу-\nдарством его национальных правовых актов по предотвра-\nщению ухода от налогообложения или уклонения от уплаты\nналогов." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-041", "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-048" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.73045, 307.61398, 531.50317, 353.17798 ], "first_line": "pdf-023-line-041", "last_line": "pdf-023-line-048", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Если положения пункта 1 настоящей статьи ведут к\nдвойному налогообложению, то компетентные органы в\nсоответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего\nСоглашения вступают во взаимные консультации о методах\nизбежания такого двойного налогообложения." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Если положения пункта 1 настоящей статьи ведут к\nдвойному налогообложению, то компетентные органы в\nсоответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего\nСоглашения вступают во взаимные консультации о методах\nизбежания такого двойного налогообложения." } ], "title": "Статья 29\nПрименение Соглашения в особых случаях" }, { "body_sha256": "4ae9efb276b9088a7bd0c5d8ed06d9045acf96da51ee3e2079fc6274207162e4", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-063" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729774, 407.89342, 531.501934, 453.45742 ], "first_line": "pdf-023-line-056", "last_line": "pdf-023-line-063", "source_page": 23 } ], "text": "Положения настоящего Соглашения не затрагивают нало-\nговых привилегий, предоставляемых сотрудникам дипло -\nматических представительств и работникам консульских\nучреждений в соответствии с общими нормами международ-\nного права или на основании специальных соглашений." }, "pages": [ 23 ], "text": "Положения настоящего Соглашения не затрагивают нало-\nговых привилегий, предоставляемых сотрудникам дипло -\nматических представительств и работникам консульских\nучреждений в соответствии с общими нормами международ-\nного права или на основании специальных соглашений." } ], "title": "Статья 30\nСотрудники дипломатических представительств\nи работники консульских учреждений" }, { "body_sha256": "95c41901ceb8e60c103a9492a0aee2eb2522b180dac144fccf9081be2fa70461", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-070" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729614, 498.6059, 531.501694, 515.46894 ], "first_line": "pdf-023-line-069", "last_line": "pdf-023-line-070", "source_page": 23 } ], "text": "Прилагаемый Протокол является неотъемлемой частью\nнастоящего Соглашения." }, "pages": [ 23 ], "text": "Прилагаемый Протокол является неотъемлемой частью\nнастоящего Соглашения." } ], "title": "Статья 31\nПротокол" }, { "body_sha256": "7e85e6704c315573472f581eed21a0caeed14aeed4ee64baad36c7ce87edbe25", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-076", "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-079" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729934, 560.61734, 531.502574, 587.04734 ], "first_line": "pdf-023-line-076", "last_line": "pdf-023-line-079", "source_page": 23 } ], "text": "(1) Настоящее Соглашение подлежит ратификации; обмен\nратификационными грамотами состоится в возможно\nкороткие сроки." }, "pages": [ 23 ], "text": "(1) Настоящее Соглашение подлежит ратификации; обмен\nратификационными грамотами состоится в возможно\nкороткие сроки." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089", "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-100" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.729374, 594.56638, 531.502494, 708.02862 ], "first_line": "pdf-023-line-081", "last_line": "pdf-023-line-100", "source_page": 23 } ], "text": "(2) Настоящее Соглашение вступит в силу в день обмена\nратификационными грамотами, и его положения будут\nприменяться в обоих Договаривающихся Государствах:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором Соглашение\nвступило в силу." }, "pages": [ 23 ], "text": "(2) Настоящее Соглашение вступит в силу в день обмена\nратификационными грамотами, и его положения будут\nприменяться в обоих Договаривающихся Государствах:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором Соглашение\nвступило в силу." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112", "pdf-023-line-113", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-012", "pdf-024-line-014", "pdf-024-line-016", "pdf-024-line-018" ], "source_page": 23, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.730014, 715.54766, 531.502734, 780.24574 ], "first_line": "pdf-023-line-102", "last_line": "pdf-023-line-113", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 304.72096, 76.78246, 531.49408, 155.85606 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-018", "source_page": 24 } ], "text": "(3) С вступлением настоящего Соглашения в силу Согла-\nшение Федеративной Республики Германии и Союза Совет-\nских Социалистических Республик об избежании двойного\nналогообложения доходов и имущества, подписанное\n24 ноября 1981 года, в отношениях между Федеративной\nРеспубликой Германия и Туркменистаном утрачивает силу и\nперестает применяться:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором настоящее Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором настоящее\nСоглашение вступило в силу." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "(3) С вступлением настоящего Соглашения в силу Согла-\nшение Федеративной Республики Германии и Союза Совет-\nских Социалистических Республик об избежании двойного\nналогообложения доходов и имущества, подписанное\n24 ноября 1981 года, в отношениях между Федеративной\nРеспубликой Германия и Туркменистаном утрачивает силу и\nперестает применяться:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором настоящее Соглашение вступило в силу;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором настоящее\nСоглашение вступило в силу." } ], "title": "Статья 32\nВступление в силу" }, { "body_sha256": "91e74e4b59a41812ace2f171b7b2eed3d22e4cfd0d68ccc0320138eb79c15c66", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025", "pdf-024-line-027", "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-032", "pdf-024-line-034", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-036", "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-050", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-055" ], "source_page": 24, "source_pages": [ 24 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72064, 199.68582, 531.49376, 393.61334 ], "first_line": "pdf-024-line-023", "last_line": "pdf-024-line-055", "source_page": 24 } ], "text": "Настоящее Соглашение заключается на неопределенный\nсрок, однако, каждое из Договаривающихся Государств\nпосле истечения пяти лет с даты вступления настоящего\nСоглашения в силу может денонсировать его путем письмен-\nного уведомления другого Договаривающегося Государства\nпо дипломатическим каналам не позднее, чем до 30 июня\nлюбого календарного года; в таком случае настоящее Согла-\nшение не подлежит дальнейшему применению:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором заявлено о денонсации Соглашения;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором заявлено о\nденонсации Соглашения.\nОпределяющим для соблюдения срока денонсации является\nдень получения другим Договаривающимся Государством\nуведомления о денонсации." }, "pages": [ 24 ], "text": "Настоящее Соглашение заключается на неопределенный\nсрок, однако, каждое из Договаривающихся Государств\nпосле истечения пяти лет с даты вступления настоящего\nСоглашения в силу может денонсировать его путем письмен-\nного уведомления другого Договаривающегося Государства\nпо дипломатическим каналам не позднее, чем до 30 июня\nлюбого календарного года; в таком случае настоящее Согла-\nшение не подлежит дальнейшему применению:\nа) в отношении удерживаемых у источника налогов – к\nсуммам, которые выплачиваются 1 января либо после\n1 января календарного года, следующего за годом, в\nкотором заявлено о денонсации Соглашения;\nb) в отношении прочих налогов – к суммам налогов, кото-\nрые взимаются за период, начиная с 1 января календар-\nного года, следующего за годом, в котором заявлено о\nденонсации Соглашения.\nОпределяющим для соблюдения срока денонсации является\nдень получения другим Договаривающимся Государством\nуведомления о денонсации." } ], "title": "Статья 33\nПрекращение действия" } ] }, "title": "2017 source edition" }