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Studenten und Aus-\nzubildende) und 30 (Mitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen) natürlichen Personen ge-\nwähren, die weder Staatsbürger der Vereinigten Staaten\nsind noch dort den Status von Einwanderern haben." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 412.925609, 288.812132, 496.467341 ], "first_line": "pdf-003-line-066", "last_line": "pdf-003-line-081", "source_page": 3 } ], "text": "(6) Das Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\ndie Bundesrepublik Deutschland daran, ihre Steuern auf Beträ-\nge zu erheben, die nach dem Vierten, Fünften und Siebenten\nTeil des deutschen Außensteuergesetzes dem Einkommen\neiner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person\nzuzurechnen sind. Wenn diese Besteuerung zu einer Doppelbe-\nsteuerung führt, beraten die zuständigen Behörden gemäß Arti-\nkel 25 Absatz 3 (Verständigungsverfahren) über die Vermeidung\nder Doppelbesteuerung." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 502.869098, 288.832079, 557.814189 ], "first_line": "pdf-003-line-082", "last_line": "pdf-003-line-092", "source_page": 3 } ], "text": "(7) Werden Einkünfte oder Gewinne von einer oder über eine\nPerson erzielt, die nach dem Recht eines der Vertragsstaaten\nals solche nicht steuerpflichtig ist, gelten diese als von einer in\neinem Staat ansässigen Person erzielt, soweit sie im Sinne der\nSteuergesetze dieses Staates als Einkünfte oder Gewinne einer\nansässigen Person gelten." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-033", "pdf-002-line-035" ], "title": "Artikel 1\nAllgemeiner Geltungsbereich" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-098", "pdf-003-line-100", "pdf-003-line-102", "pdf-003-line-104", "pdf-003-line-106", "pdf-003-line-108", "pdf-003-line-110", "pdf-003-line-112", "pdf-003-line-113", "pdf-003-line-114", "pdf-003-line-116", "pdf-003-line-118", "pdf-003-line-120", "pdf-003-line-121", "pdf-003-line-123", "pdf-003-line-125", "pdf-003-line-127", "pdf-004-line-003", "pdf-004-line-005", "pdf-004-line-007", "pdf-004-line-008", "pdf-004-line-010", "pdf-004-line-013", "pdf-004-line-015", "pdf-004-line-017", "pdf-004-line-018" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572", "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 599.700654, 288.817717, 780.233387 ], "first_line": "pdf-003-line-098", "last_line": "pdf-003-line-127", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 64.61909, 78.846378, 288.780251, 187.142101 ], "first_line": "pdf-004-line-003", "last_line": "pdf-004-line-018", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen\ngilt, gehören\na) in den Vereinigten Staaten\naa) die auf Grund des Internal Revenue Code erhobenen\nBundeseinkommensteuern mit Ausnahme der Steuer\nauf thesaurierte Gewinne (accumulated earnings tax),\nder Steuer auf personenbezogene Holdinggesellschaf-\nten (personal holding company tax) und der Sozialab-\ngaben und\nbb) die Abgabe auf Versicherungsprämien (federal excise\ntax), die an ausländische Versicherer gezahlt werden\n(im Folgenden als „Steuer der Vereinigten Staaten“ bezeich-\nnet);\ndieses Abkommen gilt jedoch für die Abgabe auf Versiche-\nrungsprämien, die an ausländische Versicherer gezahlt wer-\nden, nur insoweit, als die durch die Prämien gedeckten Risi-\nken nicht bei einer Person rückversichert sind, die nicht be-\nrechtigt ist, die Vergünstigungen dieses oder eines anderen\nAbkommens, das eine Freistellung von dieser Abgabe vor-\nsieht, in Anspruch zu nehmen;\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\naa) die Einkommensteuer,\nbb) die Körperschaftsteuer,\ncc) die Gewerbesteuer und\ndd) die Vermögensteuer\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-020", "pdf-004-line-022", "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 193.535886, 288.809772, 248.473005 ], "first_line": "pdf-004-line-020", "last_line": "pdf-004-line-030", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-094", "pdf-003-line-096" ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 290.303663, 288.820942, 780.233387 ], "first_line": "pdf-004-line-036", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Vereinig-\nten Staaten oder die Bundesrepublik Deutschland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Vereinigte Staaten“, im geographi-\nschen Sinne verwendet, die Vereinigten Staaten von Ameri-\nka, umfasst jedoch nicht Puerto Rico, die Jungferninseln,\nGuam und die anderen Besitzungen und Territorien der Ver-\neinigten Staaten von Amerika;\nc) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, im\ngeographischen Sinne verwendet, das Gebiet, in dem das\nSteuerrecht der Bundesrepublik Deutschland gilt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ unter anderem natürliche\nPersonen und Gesellschaften;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un-\nternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässi-\ngen Person betrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, es sei denn,\ndas Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwi-\nschen Orten in einem der Vertragsstaaten betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Vereinigten Staaten die Staatsbürger\nder Vereinigten Staaten und alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften oder anderen Personenverei-\nnigungen, die nach dem in den Vereinigten Staaten gel-\ntenden Recht errichtet worden sind, und\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle\nDeutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland\nund alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nder Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht er-\nrichtet worden sind; und\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in den Vereinigten Staaten den Secretary of the Treasury\noder seinen Vertreter und\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland den Bundesminis-\nter der Finanzen oder seinen Vertreter." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 78.846378, 288.816968, 143.318368 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-015", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, außer wenn es der Zusammenhang anders erfor-\ndert oder die zuständigen Behörden sich nach Artikel 25 (Ver-\nständigungsverfahren) auf eine gemeinsame Auslegung geei-\nnigt haben, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die\nSteuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 184.917829, 288.833723, 287.537275 ], "first_line": "pdf-005-line-021", "last_line": "pdf-005-line-041", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsit-\nzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei-\ntung, des Ortes der Gründung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat\nund seine Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst je-\ndoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat, mit den einer Betriebstätte in die-\nsem Staat zuzurechnenden Gewinnen oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 293.867281, 288.811383, 498.572028 ], "first_line": "pdf-005-line-042", "last_line": "pdf-005-line-077", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin-\nteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; und\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 504.902034, 288.817765, 578.908895 ], "first_line": "pdf-005-line-079", "last_line": "pdf-005-line-093", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten, durch Konsultation\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person im Sinne\ndieses Abkommens als ansässig gilt; sehen sie sich dazu nicht\nin der Lage, so gilt die Person für Zwecke der Inanspruchnahme\nder Vergünstigungen nach diesem Abkommen als in keinem der\nbeiden Vertragsstaaten ansässig." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-019" ], "title": "Artikel 4\nAnsässigkeit" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-102", "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 630.043228, 288.802606, 665.918578 ], "first_line": "pdf-005-line-100", "last_line": "pdf-005-line-106", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die\nTätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt\nwird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 672.256556, 288.79383, 780.233387 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Boden-\nschätzen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 78.846378, 288.772287, 95.651986 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-005", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", 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von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben,\nInformationen zu erteilen, wissenschaftliche oder ähnliche\nTätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen; oder\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta-\nben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-058", 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diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 515.808141, 288.833723, 570.737288 ], "first_line": "pdf-006-line-082", "last_line": "pdf-006-line-092", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 577.059322, 288.808191, 632.004413 ], "first_line": "pdf-006-line-094", "last_line": "pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässi-\nge Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat an-\nsässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder\nauf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden\nGesellschaften zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114", "pdf-006-line-116", "pdf-006-line-118" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 673.564013, 288.792234, 718.974234 ], "first_line": "pdf-006-line-110", "last_line": "pdf-006-line-118", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im\nanderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121", "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129", "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb", "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 725.296268, 288.818563, 780.233387 ], "first_line": "pdf-006-line-119", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.780218, 124.248626 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-011", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Seeschiffe und\nLuftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 130.977248, 288.777824, 157.317727 ], "first_line": "pdf-007-line-012", "last_line": "pdf-007-line-016", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 164.046348, 288.809739, 199.92967 ], "first_line": "pdf-007-line-018", "last_line": "pdf-007-line-024", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb-\nständigen Arbeit dient." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032", "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040", "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 243.123592, 288.809739, 317.130453 ], "first_line": "pdf-007-line-030", "last_line": "pdf-007-line-044", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewerbliche Gewinne eines Unternehmens eines Ver-\ntragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es\nsei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver-\ntragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das\nUnternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können\ndie gewerblichen Gewinne des Unternehmens im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden können." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 323.859074, 288.809739, 397.873907 ], "first_line": "pdf-007-line-045", "last_line": "pdf-007-line-059", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs-\nstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem\nVertragsstaat dieser Betriebsstätte die gewerblichen Gewinne\nzugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine glei-\nche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Be-\ndingungen als selbständiges und unabhängiges Unternehmen\nausgeübt hätte." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 404.602528, 288.825696, 459.539647 ], "first_line": "pdf-007-line-061", "last_line": "pdf-007-line-071", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der gewerblichen Gewinne einer Be-\ntriebsstätte werden die für diese Betriebsstätte entstandenen\nAufwendungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und all-\ngemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleich-\ngültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder\nanderswo entstanden sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 466.276241, 288.808143, 492.608748 ], "first_line": "pdf-007-line-073", "last_line": "pdf-007-line-077", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren\nfür das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein gewerbli-\ncher Gewinn zugerechnet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082", "pdf-007-line-084" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": 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"pdf-007-line-088", "last_line": "pdf-007-line-093", "source_page": 7 } ], "text": "(6) Gehören zu den gewerblichen Gewinnen Einkünfte, die in\nanderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so\nwerden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmun-\ngen dieses Artikels nicht berührt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 594.080182, 288.809739, 658.568117 ], "first_line": "pdf-007-line-095", "last_line": "pdf-007-line-107", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Im Sinne dieses Abkommens umfasst der Ausdruck „ge-\nwerbliche Gewinne“ Einkünfte aus der Vermietung beweglicher\nSachen und der Vermietung oder Lizenzerteilung im Fall von ki-\nnematographischen Filmen oder Werken auf Film, Tonband\noder einem anderen Reproduktionsträger für Rundfunk- oder\nFernsehsendungen und Einkünfte aus der Ausübung einer frei-\nberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "title": "Artikel 7\nGewerbliche Gewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115", "pdf-007-line-117" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 701.762038, 288.806547, 728.094545 ], "first_line": "pdf-007-line-113", "last_line": "pdf-007-line-117", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\ndem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio-\nnalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 734.823166, 288.80176, 780.233387 ], "first_line": "pdf-007-line-119", "last_line": "pdf-007-line-127", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus\nder Benutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich\nTrailerschiffen, Leichtern und ähnlichem Gerät für die Beförde-\nrung von Containern) im internationalen Verkehr können nur in\ndiesem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 78.846378, 288.789042, 105.178885 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-007", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be-\nteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer\ninternationalen Betriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017", "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021", "pdf-008-line-022", 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Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-\nerlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür-\nden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne\ndiese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen\naber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zu-\ngerechnet und entsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057", "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071", "pdf-008-line-073" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, 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Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmun-\ngen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls\nwerden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander\nkonsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 515.648695, 288.800212, 541.981202 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-082", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 548.996826, 288.817765, 704.002255 ], "first_line": "pdf-008-line-084", "last_line": "pdf-008-line-112", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn die Dividenden von einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person als Nutzungsberechtigtem be-\nzogen werden, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, der unmittelbar\nmindestens 10 vom Hundert der stimmberechtigten Anteile\nder die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehören, und\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 711.009906, 288.809787, 780.233387 ], "first_line": "pdf-008-line-114", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.635047, 78.846378, 288.809772, 271.249866 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-036", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden solche Dividenden in\ndem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, nicht besteuert, wenn der Nutzungsberech-\ntigte\na) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist,\ndie zum Zeitpunkt des Entstehens des Dividendenan-\nspruchs seit einem Zeitraum von 12 Monaten unmittelbar\nAnteile in Höhe von mindestens 80 vom Hundert der Stimm-\nrechte an der die Dividenden auszahlenden Gesellschaft\nhält und\naa) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe c Doppelbuchstabe aa oder bb (Schranken für die\nAbkommensvergünstigungen) erfüllt;\nbb) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe f Doppelbuchstaben aa und bb erfüllt, vorausge-\nsetzt, die Gesellschaft erfüllt hinsichtlich der Dividen-\nden die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 4;\ncc) nach Artikel 28 Absatz 3 Anspruch auf Vergünstigun-\ngen hinsichtlich der Dividenden hat; oder\ndd) hinsichtlich dieses Absatzes eine Bewilligung gemäß\nArtikel 28 Absatz 7 erhalten hat; oder\nb) ein im anderen Vertragsstaat ansässiger Pensionsfonds ist,\nvorausgesetzt, die Dividenden stammen nicht unmittelbar\noder mittelbar aus einer gewerblichen Tätigkeit dieses Pen-\nsionsfonds." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056", "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073", "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086", "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-101" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 278.129961, 288.819346, 628.002319 ], "first_line": "pdf-009-line-038", "last_line": "pdf-009-line-101", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Absatz 2 Buchstabe a und Absatz 3 Buchstabe a sind\nnicht bei Dividenden anzuwenden, die von einer Person der Ver-\neinigten Staaten, bei der es sich um eine Regulated Investment\nCompany (RIC) der Vereinigten Staaten oder einen Real Estate\nInvestment Trust (REIT) der Vereinigten Staaten handelt, oder\nvon einem deutschen Investmentfonds oder einer deutschen\nInvestmentaktiengesellschaft (zusammenfassend als Invest-\nmentvermögen bezeichnet) gezahlt werden. Im Fall von Divi-\ndenden, die von einer RIC oder einem Investmentvermögen ge-\nzahlt werden, sind Absatz 2 Buchstabe b und Absatz 3 Buch-\nstabe b anzuwenden. Im Fall von Dividenden, die von einem\nREIT gezahlt werden, sind Absatz 2 Buchstabe b und Absatz 3\nBuchstabe b nur anzuwenden, wenn\na) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine natürliche\nPerson oder ein Pensionsfonds ist und die natürliche Person\noder der Pensionsfonds mit nicht mehr als 10 vom Hundert\nan dem REIT beteiligt ist;\nb) die Dividenden für eine börsengehandelte Aktiengattung\ngezahlt werden und der Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden eine Person ist, die einen Anteil von nicht mehr als\n5 vom Hundert an einer Gattung des Aktienbestands des\nREIT hält;\nc) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Person ist, die\nmit nicht mehr als 10 vom Hundert an dem REIT beteiligt ist,\nund es sich um einen diversifizierten REIT handelt.\nIm Sinne dieses Absatzes gilt ein REIT als diversifiziert, wenn\nkein einziger Anteil an unbeweglichem Vermögen 10 vom\nHundert der gesamten Anteile an unbeweglichem Vermögen\nübersteigt. Im Sinne dieses Absatzes gilt in der Zwangsvollstre-\nckung befindliches Vermögen nicht als Anteil an unbeweg-\nlichem Vermögen. Ist ein REIT an einer Personengesellschaft\nbeteiligt, wird er so behandelt, als gehöre ihm unmittelbar ein\nseiner Beteiligung an der Personengesellschaft entsprechender\nTeil der Anteile der Personengesellschaft an unbeweglichem\nVermögen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-102", "pdf-009-line-104", "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 634.874441, 288.820144, 737.485915 ], "first_line": "pdf-009-line-102", "last_line": "pdf-009-line-122", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Gründeranteilen oder anderen Rechten (ausgenom-\nmen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen\nRechten stammende andere Einkünfte, die nach dem Recht des\nVertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.\nDer Ausdruck „Dividenden“ umfasst in der Bundesrepublik\nDeutschland auch Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft, aus\npartiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen sowie Aus-\nschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-125", "pdf-009-line-127", "pdf-009-line-129", "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005", "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011", "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 753.892908, 288.800197, 780.233387 ], "first_line": "pdf-009-line-125", "last_line": "pdf-009-line-129", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.813728, 162.380137 ], "first_line": "pdf-010-line-003", "last_line": "pdf-010-line-019", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Ungeachtet des Absatzes 2 Satz 1, des Absatzes 3 und\ndes Artikels 11 Absatz 1 (Zinsen) können Einkünfte aus Rechts-\nbeziehungen, die ein Recht auf Gewinnbeteiligung verleihen (in\nder Bundesrepublik Deutschland einschließlich der Einkünfte\naus einer stillen Gesellschaft, aus partiarischen Darlehen, Ge-\nwinnobligationen oder Genussrechten oder Genussscheinen\nund in den Vereinigten Staaten einschließlich Zinsen, deren\nHöhe sich nicht in einem Bruchteil des Kapitals bemisst und die\nkeine Portfoliozinsen sind („contingent interest“)), in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht besteuert\nwerden, wenn die Einkünfte bei der Ermittlung des Gewinns der\nzahlenden Person abzugsfähig sind." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023", "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 171.133723, 288.817717, 245.140584 ], "first_line": "pdf-010-line-021", "last_line": "pdf-010-line-035", "source_page": 10 } ], "text": "(7) Die Absätze 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt werden, Betriebsvermögen\ndieser Betriebsstätte ist. In diesem Fall ist Artikel 7 (Gewerbli-\nche Gewinne) anzuwenden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 263.42904, 288.809739, 366.040513 ], "first_line": "pdf-010-line-038", "last_line": "pdf-010-line-058", "source_page": 10 } ], "text": "(8) Ein Vertragsstaat darf weder die von einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Gesellschaft gezahlten Dividenden\nbesteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine im erst-\ngenannten Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass\ndie Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, Be-\ntriebsvermögen einer in diesem Staat gelegenen Betriebsstätte\nist, noch darf er, soweit Absatz 9 nichts anderes vorsieht, Steu-\nern auf die nicht ausgeschütteten Gewinne einer Gesellschaft\nerheben, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht\nausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in diesem\nStaat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083", "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103", "pdf-010-line-105", "pdf-010-line-107" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 374.786126, 288.824898, 636.835627 ], "first_line": "pdf-010-line-059", "last_line": "pdf-010-line-107", "source_page": 10 } ], "text": "(9) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft, die\neine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat hat oder die im an-\nderen Vertragsstaat mit Einkünften auf Nettobasis steuerpflich-\ntig ist, die dort nach Artikel 6 (Einkünfte aus unbeweglichem\nVermögen) oder Artikel 13 Absatz 1 (Veräußerungsgewinne) be-\nsteuert werden können, kann im anderen Vertragsstaat neben\nder nach anderen Bestimmungen dieses Abkommens zulässi-\ngen Steuer einer weiteren Steuer unterliegen. Diese Steuer darf\njedoch nur\na) von dem Teil der der Betriebsstätte zurechenbaren gewerb-\nlichen Gewinne der Gesellschaft und\nb) von dem Teil der im vorhergehenden Satz genannten Ein-\nkünfte, die nach Artikel 6 oder Artikel 13 Absatz 1 besteuert\nwerden können, erhoben werden, der dem ausschüttungs-\ngleichen Betrag („dividend equivalent amount“) der Gewin-\nne oder Einkünfte entspricht; der Ausdruck „ausschüttungs-\ngleicher Betrag“, für Zwecke dieses Buchstabens,\naa) hat im Fall der Vereinigten Staaten die Bedeutung, die\nihm nach dem Recht der Vereinigten Staaten (unter Be-\nachtung künftiger, seine tragenden Prinzipien wahren-\nden Änderungen) zukommt; und\nbb) ist im Fall der Bundesrepublik Deutschland der Teil der\nin Buchstabe a genannten Einkünfte, der, falls eine in-\nländische Tochtergesellschaft die Einkünfte bezogen\nhätte, als ausgeschüttet anzusehen wäre." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116", "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-128", "pdf-010-line-130", "pdf-010-line-132", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-010" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792", "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 655.116111, 288.802558, 780.233387 ], "first_line": "pdf-010-line-110", "last_line": "pdf-010-line-132", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.813728, 128.306527 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-010", "source_page": 11 } ], "text": "(10) Der Steuersatz darf im Fall des Absatzes 9 Buchsta-\nben a und b den in Absatz 2 Buchstabe a vorgesehenen Satz\nnicht übersteigen. In jedem Fall wird die Steuer nicht von einer\nGesellschaft erhoben, die\na) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchstabe c\nDoppelbuchstabe aa oder bb (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) erfüllt;\nb) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchstabe f\nDoppelbuchstabe aa und bb erfüllt, vorausgesetzt, die Ge-\nsellschaft erfüllt die Voraussetzungen nach Absatz 4 jenes\nArtikels betreffend die in Absatz 9 bezeichneten Einkünfte\noder Gewinne;\nc) nach Artikel 28 Absatz 3 Anspruch auf Vergünstigungen in\nBezug auf Einkünfte und Gewinne nach Absatz 9 hat; oder\nd) hinsichtlich dieses Absatzes eine Bewilligung gemäß Arti-\nkel 28 Absatz 7 erhalten hat." }, { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020", "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 134.628561, 288.811334, 314.738763 ], "first_line": "pdf-011-line-012", "last_line": "pdf-011-line-043", "source_page": 11 } ], "text": "(11) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Pensions-\nfonds“ bedeutet eine Person, die\na) nach dem Recht eines Vertragsstaats errichtet wurde;\nb) in diesem Vertragsstaat vorwiegend zu dem Zweck errichtet\nund unterhalten wird, Ruhegehälter oder ähnliche Vergütun-\ngen, einschließlich Sozialversicherungsleistungen, Invalidi-\ntätsrenten und Witwenrente, zu verwalten oder zu gewähren\noder zugunsten einer oder mehrerer dieser Personen Ein-\nkünfte zu erzielen; und\nc) entweder\naa) im Fall der Vereinigten Staaten dort hinsichtlich der\nunter Buchstabe b genannten Tätigkeiten von der\nSteuer befreit ist oder\nbb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland ein Vorsorge-\nplan ist, bei dem für geleistete Beiträge Vergünstigun-\ngen nach dem Einkommensteuergesetz gewährt wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 356.298362, 288.817717, 382.646814 ], "first_line": "pdf-011-line-048", "last_line": "pdf-011-line-052", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\nals Nutzungsberechtigter bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 388.968848, 288.799366, 491.580321 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünf-\nte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie\nstammen, als Einkünfte aus Darlehen behandelt werden. Zu-\nschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne\ndieses Abkommens. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch\nnicht Einkünfte, die in Artikel 10 (Dividenden) behandelt sind." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 497.894383, 288.809739, 552.831502 ], "first_line": "pdf-011-line-075", "last_line": "pdf-011-line-085", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Forderung, für die die Zinsen ge-\nzahlt werden, Betriebsvermögen dieser Betriebsstätte ist. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 (Gewerbliche Gewinne) anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-091", "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097", "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 578.223278, 288.808941, 671.29988 ], "first_line": "pdf-011-line-090", "last_line": "pdf-011-line-107", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.621914, 288.808941, 770.698516 ], "first_line": "pdf-011-line-109", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell-\nschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat die von der Gesellschaft gezahlten\nZinsen nicht besteuern, es sei denn, dass diese Zinsen von\neiner in diesem anderen Staat gelegenen Betriebsstätte dieser\nGesellschaft oder aus Einkünften im Sinne von Artikel 10 Ab-\nsatz 9 Buchstabe b (Dividenden) oder an eine im anderen Staat\nansässige Person gezahlt werden oder dass die Forderung, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, Betriebsvermögen einer im an-\nderen Staat gelegenen Betriebsstätte ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011", "pdf-012-line-012" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 78.846378, 288.797819, 133.775525 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-012", "source_page": 12 } ], "text": "(6) Ungeachtet des Absatzes 1 können Zinsen, bei denen es\nsich um Überschussanteile („excess inclusion with respect to a\nresidual interest“) aus der Verbriefung von Hypothekenanleihen\nin den Vereinigten Staaten (U.S. Real Estate Mortgage\nInvestment Conduit) handelt, von den Vereinigten Staaten\ngemäß ihrem innerstaatlichen Recht besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 176.825945, 288.794627, 203.158452 ], "first_line": "pdf-012-line-017", "last_line": "pdf-012-line-021", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die eine in einem Vertragsstaat ansässi-\nge Person als Nutzungsberechtigter bezieht, können nur in die-\nsem Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-028", "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040", "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-048" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 209.847211, 288.817765, 350.598168 ], "first_line": "pdf-012-line-022", "last_line": "pdf-012-line-048", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken ( je-\ndoch ausgenommen kinematographische Filme und Werke auf\nFilm, Tonband oder einem anderen Reproduktionsträger für\nRundfunk- und Fernsehsendungen), von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für andere ähnliche Rechte oder Vermögenswer-\nte oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ umfasst auch Gewinne aus der Veräußerung\ndieser Rechte oder Vermögenswerte, soweit sie von der Er-\ntragskraft, Nutzung oder der Weiterveräußerung der Rechte\noder Vermögenswerte abhängen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 357.286928, 288.807393, 421.758918 ], "first_line": "pdf-012-line-049", "last_line": "pdf-012-line-061", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, Betriebsvermögen die-\nser Betriebsstätte sind. In diesem Fall ist Artikel 7 (Gewerbliche\nGewinne) anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-064", "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 437.982548, 288.816968, 531.067123 ], "first_line": "pdf-012-line-064", "last_line": "pdf-012-line-082", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 574.101598, 288.795425, 619.511819 ], "first_line": "pdf-012-line-088", "last_line": "pdf-012-line-096", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 (Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen) be-\nzieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103", "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113", "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117", "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-120" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 626.200579, 288.814574, 756.731047 ], "first_line": "pdf-012-line-097", "last_line": "pdf-012-line-120", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck „unbe-\nwegliches Vermögen das im anderen Vertragsstaat liegt“,\na) unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 (Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen); und\nb) Anteile oder vergleichbare Beteiligungen an einer Gesell-\nschaft, die in diesem anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder als dort ansässig behandelt wird und deren Vermögen\nganz oder überwiegend aus im anderen Vertragsstaat gele-\ngenem unbeweglichem Vermögen besteht oder bestand,\nund Beteiligungen an einer Personengesellschaft, einem\nTreuhandvermögen (trust) oder einem Nachlass (estate), so-\nweit deren Vermögen aus im anderen Vertragsstaat gelege-\nnem unbeweglichem Vermögen besteht." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87", "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 12, 13 ], 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"c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 243.609902, 288.825696, 327.159606 ], "first_line": "pdf-013-line-032", "last_line": "pdf-013-line-048", "source_page": 13 } ], "text": "(6) Wird eine natürliche Person nach ihrem Wegzug aus\neinem der Vertragsstaaten nach den Steuergesetzen dieses\nStaates so behandelt, als habe sie Vermögen veräußert, und\nwird sie in diesem Staat aufgrund dessen besteuert, so ist diese\nPerson berechtigt, für Besteuerungszwecke im anderen Ver-\ntragsstaat so behandelt zu werden, als hätte sie unmittelbar vor\nihrem Wegzug aus dem erstgenannten Staat das Vermögen zu\neinem Betrag veräußert und rückerworben, der dem seinerzeiti-\ngen üblichen Marktpreis entspricht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-084", "pdf-012-line-086" ], "title": "Artikel 13\nVeräußerungsgewinne" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-054" ], 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erstgenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht län-\nger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Ar-\nbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat an-\nsässig ist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen\nwerden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-103", "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107", "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 657.33241, 288.809739, 712.26953 ], "first_line": "pdf-013-line-103", "last_line": "pdf-013-line-113", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person für unselbständige Arbeit als Mitglied der regu-\nlären Besatzung eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges bezieht,\ndas im internationalen Verkehr betrieben wird, nur in diesem\nStaat besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-055", "pdf-013-line-057" ], "title": "Artikel 15\nUnselbständige Arbeit" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005", "pdf-014-line-007" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2", "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 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einschließlich der\nihm erstatteten oder für ihn übernommenen Kosten 20 000 $\n(zwanzigtausend US-Dollar) oder den Gegenwert in Euro für\ndas betreffende Kalenderjahr nicht übersteigt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-035", "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055", "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-058" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 272.589212, 288.823302, 394.262455 ], "first_line": "pdf-014-line-035", "last_line": "pdf-014-line-058", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte der anderen Person ungeachtet\ndes Artikels 7 (Gewerbliche Gewinne) in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätig-\nkeit ausübt, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass weder der\nKünstler oder Sportler noch eine ihm nahestehende Person un-\nmittelbar oder mittelbar in irgendeiner Weise an den Gewinnen\njener anderen Person – einschließlich später zu zahlender Ver-\ngütungen, Gratifikationen, Honorare, Dividenden, Anteile am\nGewinn einer Personengesellschaft oder anderer Einkünfte\noder sonstiger Ausschüttungen – beteiligt ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071", "pdf-014-line-073" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": 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In diesem Fall können die Einkünf-\nte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010" ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 533.076143, 288.806547, 578.478391 ], "first_line": "pdf-014-line-081", "last_line": "pdf-014-line-089", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person für frühere unselbständige Arbeit\nals Nutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 586.275301, 288.809739, 669.825004 ], "first_line": "pdf-014-line-091", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRenten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nNutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Der in diesem Absatz verwendete Ausdruck „Renten“\nbedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmäßig zu festge-\nsetzten Zeitpunkten während einer bestimmten Anzahl von Jah-\nren auf Grund einer Verpflichtung gegen angemessene und be-\nwirkte Leistungen (ausgenommen geleistete Dienste) gezahlt\nwird." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-124" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.621914, 288.814526, 780.233387 ], "first_line": "pdf-014-line-107", "last_line": "pdf-014-line-124", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Unterhaltszahlungen, die von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden und die im erstgenannten Staat abzugs-\nfähig sind, können nur im anderen Staat besteuert werden. Der\nin diesem Artikel verwendete Ausdruck „Unterhaltszahlungen“\nbedeutet regelmäßige Zahlungen (auf Grund einer schriftlichen\nTrennungsvereinbarung, eines Scheidungsurteils oder eines Ur-\nteils zur Leistung von Unterhaltszahlungen an getrennt lebende\nEhepartner oder von Pflichtunterhaltszahlungen), die nach dem\nRecht des Staates, in dem der Empfänger ansässig ist, bei die-\nsem besteuert werden können." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", "pdf-015-line-013", "pdf-015-line-015", "pdf-015-line-016" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 78.846378, 288.805797, 152.853239 ], "first_line": "pdf-015-line-003", "last_line": "pdf-015-line-016", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Nichtabzugsfähige Unterhaltszahlungen und regelmäßige\nZahlungen für den Unterhalt eines minderjährigen Kindes (auf\nGrund einer schriftlichen Trennungsvereinbarung, eines Schei-\ndungsurteils oder eines Urteils zur Leistung von Unterhaltszah-\nlungen an getrennt lebende Ehepartner oder Pflichtunterhalts-\nzahlungen), die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person leistet, kön-\nnen nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-018", "pdf-015-line-019", "pdf-015-line-021", "pdf-015-line-023", "pdf-015-line-025", "pdf-015-line-027", "pdf-015-line-029", "pdf-015-line-031", "pdf-015-line-033", "pdf-015-line-035" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 159.805084, 288.816968, 252.873715 ], "first_line": "pdf-015-line-018", "last_line": "pdf-015-line-035", "source_page": 15 } ], "text": "(5) Leistungen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzge-\nbung eines Vertragsstaats und andere öffentliche Ruhegehälter\n(soweit sie nicht in Artikel 19 (Öffentlicher Dienst) behandelt\nsind), die ein Vertragsstaat an eine im anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person zahlt, können nur im anderen Vertragsstaat be-\nsteuert werden. Ist der vorhergehende Satz anzuwenden, so\nbehandelt der andere Vertragsstaat diese Leistungen oder Ru-\nhegehälter so, als handele es sich um Leistungen aufgrund der\nSozialversicherungsgesetzgebung dieses anderen Vertrags-\nstaats." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079" ], "title": "Artikel 18\nRuhegehälter, Renten,\nUnterhaltszahlungen und Sozialversicherung" }, { "id": "article-18a", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-040", "pdf-015-line-042", "pdf-015-line-044", "pdf-015-line-046", "pdf-015-line-048", "pdf-015-line-050", "pdf-015-line-052", "pdf-015-line-054" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 296.928644, 288.808989, 370.935505 ], "first_line": "pdf-015-line-040", "last_line": "pdf-015-line-054", "source_page": 15 } ], "text": "(1) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Per-\nson Teilnehmer oder Begünstigter eines im anderen Vertrags-\nstaat errichteten Altersvorsorgeplans, können die im Rahmen\ndes Plans erzielten Einkünfte nur als Einkünfte dieser Person\nbesteuert werden, sofern und soweit sie aus diesem Plan an\ndiese oder zugunsten dieser Person gezahlt werden (und nicht\neinem anderen Plan in dem anderen Vertragsstaat zugeführt\nwerden)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-056", "pdf-015-line-058", "pdf-015-line-060", "pdf-015-line-062", "pdf-015-line-064", "pdf-015-line-066", "pdf-015-line-068", "pdf-015-line-070", "pdf-015-line-072", "pdf-015-line-074", "pdf-015-line-075", "pdf-015-line-077", "pdf-015-line-079", "pdf-015-line-081", "pdf-015-line-083", "pdf-015-line-085", "pdf-015-line-087", "pdf-015-line-088", "pdf-015-line-090", "pdf-015-line-092", "pdf-015-line-095", "pdf-015-line-096", "pdf-015-line-098", "pdf-015-line-100", "pdf-015-line-102" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 377.887351, 288.809787, 628.018263 ], "first_line": "pdf-015-line-056", "last_line": "pdf-015-line-102", "source_page": 15 } ], "text": "(2) Übt eine natürliche Person, die Teilnehmer oder Begüns-\ntigter eines in einem Vertragsstaat errichteten Altersvorsorge-\nplans ist, im anderen Vertragsstaat eine unselbständige oder\nselbständige Arbeit aus,\na) sind Beiträge zum Altersvorsorgeplan, die von dieser oder\nfür diese Person während des Zeitraums oder für den Zeit-\nraum, in dem sie eine unselbständige oder selbständige Ar-\nbeit im anderen Staat ausübt, gezahlt werden, im anderen\nStaat bei der Ermittlung ihres steuerpflichtigen Einkommens\nabzugsfähig (oder davon auszunehmen) und\nb) gelten während dieses Zeitraums im Rahmen des Altersvor-\nsorgeplans erworbene Ansprüche oder von dem oder für\nden Arbeitgeber der natürlichen Person an den Altersvor-\nsorgeplan gezahlte Beiträge nicht als Teil des steuerpflichti-\ngen Einkommens des Arbeitnehmers; solche Beiträge wer-\nden bei der Berechnung der Unternehmensgewinne seines\nArbeitgebers in dem anderen Staat zum Abzug zugelassen.\nDie nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung darf die\nEntlastung nicht übersteigen, die von dem anderen Staat dort\nansässigen Personen für Beiträge an in diesem Staat errichtete\nAltersvorsorgepläne oder für im Rahmen von in diesem Staat\nerrichteten Altersvorsorgeplänen erworbene Ansprüche ge-\nwährt würde. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nlegen die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung\ngemäß dem vorhergehenden Satz fest." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-103", "pdf-015-line-105", "pdf-015-line-107", "pdf-015-line-109", "pdf-015-line-111", "pdf-015-line-113", "pdf-015-line-114", "pdf-015-line-116", "pdf-015-line-118", "pdf-015-line-120" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 634.970109, 288.811383, 737.414164 ], "first_line": "pdf-015-line-103", "last_line": "pdf-015-line-120", "source_page": 15 } ], "text": "(3) Absatz 2 gilt nur, sofern\na) Beiträge von der natürlichen oder für die natürliche Person\noder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Per-\nson vor Aufnahme einer unselbständigen oder selbständi-\ngen Arbeit im anderen Staat durch die Person gezahlt wur-\nden, und\nb) die zuständige Behörde dieses Staates festgestellt hat,\ndass der Altersvorsorgeplan allgemein einem Altersvorsor-\ngeplan entspricht, der in diesem Staat als solcher für steu-\nerliche Zwecke anerkannt ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 744.366009, 288.797021, 780.233387 ], "first_line": "pdf-015-line-121", "last_line": "pdf-015-line-127", "source_page": 15 } ], "text": "(4) Der Ausdruck „Altersvorsorgeplan“ bedeutet eine Einrich-\ntung in einem Vertragsstaat, die vorwiegend dazu dient, Ruhe-\ngehälter zu verwalten und zu gewähren oder Einkünfte zuguns-\nten einer oder mehrerer solcher Einrichtungen zu erzielen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-003", "pdf-016-line-005", "pdf-016-line-007", "pdf-016-line-009", "pdf-016-line-011", "pdf-016-line-013", "pdf-016-line-015", "pdf-016-line-017", "pdf-016-line-019", "pdf-016-line-021", "pdf-016-line-023", "pdf-016-line-024", "pdf-016-line-026", "pdf-016-line-028", "pdf-016-line-030", "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", 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eines in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Al-\ntersvorsorgeplans,\naa) sind Beiträge, die von dieser oder für diese Person\nwährend des Zeitraums oder für den Zeitraum der\nTätigkeit in der Bundesrepublik Deutschland gezahlt\nwerden und dieser Tätigkeit zuzurechnen sind, in den\nVereinigten Staaten bei der Ermittlung ihres steuer-\npflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon aus-\nzunehmen) und\nbb) gelten während dieses Zeitraums oder für diesen Zeit-\nraum im Rahmen des Altersvorsorgeplans erworbene\nAnsprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der\nPerson an den Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge,\ndie der Tätigkeit zuzurechnen sind, bei der Ermittlung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers\nin den Vereinigten Staaten nicht als Teil seines steuer-\npflichtigen Einkommens.\nDieser Absatz gilt nur, soweit für die Beiträge oder Ansprü-\nche in der Bundesrepublik Deutschland eine Steuerentlas-\ntung gewährt wird.\nb) Die Entlastung gemäß diesem Absatz darf nicht die Entlas-\ntung übersteigen, die von den Vereinigten Staaten dort an-\nsässigen Personen für Beiträge an einen in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplan oder für im Rahmen eines solchen Altersvorsorge-\nplans erworbene Ansprüche gewährt würde.\nc) Für Zwecke der Feststellung, ob eine natürliche Person be-\nrechtigt ist, an einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan teilzunehmen und hinsichtlich eines sol-\nchen Plans Steuervergünstigungen zu erhalten, gelten an\neinen in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Alters-\nvorsorgeplan geleistete Beiträge oder im Rahmen eines sol-\nchen Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche als Beiträ-\nge oder Ansprüche im Rahmen eines in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplans, soweit der Person gemäß diesem Absatz Entlas-\ntungen gewährt werden.\nd) Dieser Absatz gilt nur, wenn die zuständige Behörde der\nVereinigten Staaten bestätigt hat, dass der Altersvorsorge-\nplan allgemein einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan entspricht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-036", "pdf-015-line-039" ], "title": "Artikel 18A\nAltersvorsorgepläne" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113", "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117", "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005", "pdf-017-line-007" ], "source_page": 16, "source_page_hashes": { "16": "ad13227ec17d31ce73dac87a4d6cd3fd3246144a3c96ad7402d5d2708abc77e6", "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", 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Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich zu dem Zweck der Leistung der\nDienste in diesem Staat ansässig geworden ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019", "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 116.140797, 288.809772, 302.891925 ], "first_line": "pdf-017-line-009", "last_line": "pdf-017-line-041", "source_page": 17 } ], "text": "(2)\na) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn-\nliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einer seiner\nGebietskörperschaften oder einem ihrer Organe oder aus\nvon diesem Staat, der Gebietskörperschaft oder dem Organ\nerrichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für\ndie diesem Staat, der Gebietskörperschaft oder dem Organ\ngeleisteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Staat be-\nsteuert werden.\nb) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie natürliche Person\naa) in diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger\ndieses Staates ist oder\nbb) das Ruhegehalt in dem Vertragsstaat, für den die\nDienste geleistet wurden, nicht der Steuer unterliegt,\nda die Dienste vollständig im anderen Vertragsstaat ge-\nleistet wurden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051" ], 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anderen anerkannten Lehranstalt oder\neiner Einrichtung für Forschungsarbeiten zum öffentlichen Nut-\nzen auf, so können die für diese Tätigkeit bezogenen Vergütun-\ngen für höchstens zwei Jahre ab dem Zeitpunkt seiner Ankunft\nnur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden. Dieser\nArtikel gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit, wenn die\nForschungstätigkeit nicht im öffentlichen Interesse, sondern in\nerster Linie zum privaten Nutzen einer bestimmten Person oder\nbestimmter Personen ausgeübt wird. Personen, die im unmittel-\nbar vorhergehenden Zeitraum in den Genuss der Vergünstigun-\ngen der Absätze 2, 3 oder 4 gekommen sind, erhalten die Ver-\ngünstigungen dieses Absatzes nicht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-129", "pdf-017-line-131", "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386", "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 715.761397, 288.809772, 780.233387 ], "first_line": "pdf-017-line-119", "last_line": "pdf-017-line-131", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.809739, 114.713756 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-009", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Zahlungen – ausgenommen Vergütungen für persönliche\nDienstleistungen –, die ein Student oder Lehrling (in der Bun-\ndesrepublik Deutschland einschließlich der Volontäre und Prak-\ntikanten), der sich in einem Vertragsstaat zum Vollzeitstudium\noder zur Vollzeitausbildung aufhält und der im anderen Ver-\ntragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in\nden erstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt,\nsein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in diesem\nStaat nicht besteuert, sofern die Zahlungen aus Quellen außer-\nhalb dieses Staates stammen oder von außerhalb dieses Staa-\ntes überwiesen werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014", "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024", "pdf-018-line-025" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { 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vorausgesetzt, die Arbeit wird\nzum Zweck der Ergänzung von Geldmitteln ausgeübt, die an-\nderweitig für den Unterhalt, das Studium oder die Ausbildung\nzur Verfügung stehen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070", "pdf-018-line-071" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 312.363017, 288.809739, 443.571131 ], "first_line": "pdf-018-line-046", "last_line": "pdf-018-line-071", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person, die Ange-\nstellter eines Unternehmens dieses Staates oder einer in Ab-\nsatz 3 genannten Organisation oder Einrichtung ist und die sich\nvorübergehend höchstens ein Jahr im anderen Vertragsstaat\nausschließlich zu dem Zweck aufhält, technische, berufliche\noder geschäftliche Erfahrungen von einer anderen Person als\ndem Unternehmen, der Organisation oder Einrichtung zu erwer-\nben, ist im anderen Staat von der Steuer auf Vergütungen für\npersönliche Dienstleistungen – ohne Rücksicht darauf, wo sie\nerbracht wurden – befreit, wenn die Vergütungen 10 000 $\n(zehntausend US-Dollar) oder den Gegenwert in Euro nicht\nübersteigen und sie von außerhalb dieses anderen Staates von\ndem Unternehmen, der Organisation oder Einrichtung für\nDienstleistungen dieser Person gezahlt werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084", "pdf-017-line-086" ], "title": "Artikel 20\nGastprofessoren und -lehrer;\nStudenten und Auszubildende" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", 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und\nb) im Fall einer Gesellschaft der Vereinigten Staaten, der min-\ndestens 10 vom Hundert der stimmberechtigten Anteile\neiner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Ge-\nsellschaft gehören, von der die Gesellschaft der Vereinigten\nStaaten Dividenden bezieht, die von der Gesellschaft oder\nfür die Gesellschaft an die Bundesrepublik Deutschland ge-\nzahlte oder ihr geschuldete Einkommensteuer auf die Ge-\nwinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.\nIm Sinne dieses Absatzes gelten die in Artikel 2 Absatz 1 Buch-\nstabe b (Unter das Abkommen fallende Steuern) und Artikel 2\nAbsatz 2 genannten Steuern, ausgenommen die Vermögen-\nsteuer, als Einkommensteuern." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], 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deutschen Steuer ausgenommen. Die Bundesrepu-\nblik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Be-\nstimmungen dieses Abkommens von der Steuer ausgenom-\nmenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen. Bei Einkünften aus\nDividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur für\ndiejenigen Einkünfte aus nach dem Recht der Vereinigten\nStaaten körperschaftsteuerpflichtigen Gewinnausschüttun-\ngen auf Anteile an Kapitalgesellschaften, die von einer in\nden Vereinigten Staaten ansässigen Gesellschaft an eine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft\n(mit Ausnahme von Personengesellschaften) gezahlt wer-\nden, der unmittelbar mindestens 10 vom Hundert der\nstimmberechtigten Anteile der in den Vereinigten Staaten\nansässigen Gesellschaft gehören. Die im ersten Satz dieses\nBuchstabens vorgesehene Ausnahme gilt nicht für Dividen-\nden, die von einer Regulated Investment Company (RIC) der\nVereinigten Staaten oder einem Real Estate Investment\nTrust (REIT) der Vereinigten Staaten gezahlt werden, sowie\nfür Ausschüttungen, die von der ausschüttenden Gesell-\nschaft für Zwecke der Steuer der Vereinigten Staaten abge-\nzogen werden können. Für Zwecke der Steuern vom Vermö-\ngen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen\nSteuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Divi-\ndenden, falls solche gezahlt werden, nach Maßgabe der\nbeiden vorhergehenden Sätze von der Steuerbemessungs-\ngrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen wird unter Beach-\ntung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die\nAnrechnung ausländischer Steuern die Steuer der Vereinig-\nten Staaten angerechnet, die nach dem Recht der Vereinig-\nten Staaten und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen von den nachstehenden Einkünften gezahlt wurde:\naa) Einkünfte aus Dividenden im Sinne des Artikels 10 (Di-\nvidenden), auf die Buchstabe a nicht anzuwenden ist;\nbb) Veräußerungsgewinne, auf die Artikel 13 (Veräuße-\nrungsgewinne) anzuwenden ist, vorausgesetzt, dass\nsie in den Vereinigten Staaten nur nach Artikel 13 Ab-\nsatz 2 Buchstabe b besteuert werden können;\ncc) Einkünfte, auf die Artikel 16 (Aufsichtsrats- und Verwal-\ntungsratsvergütungen) anzuwenden ist;\ndd) Einkünfte, auf die Artikel 17 (Künstler und Sportler) an-\nzuwenden ist;\nee) Einkünfte, die, soweit nicht Artikel 28 (Schranken für\ndie Abkommensvergünstigungen) anzuwenden ist,\nnach diesem Abkommen von der Steuer der Vereinig-\nten Staaten befreit bleiben.\nIm Sinne dieses Absatzes gelten Einkünfte oder Gewinne einer\nin der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person, die\nnach diesem Abkommen in den Vereinigten Staaten besteuert\nwerden können, als Einkünfte aus Quellen innerhalb der Verei-\nnigten Staaten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-060", "pdf-020-line-062", "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070", "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-083", "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089", "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097", "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101", "pdf-020-line-103" ], "source_page": 20, "source_page_hashes": { "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72" }, "source_pages": [ 20 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 427.522891, 288.828122, 657.308493 ], "first_line": "pdf-020-line-060", "last_line": "pdf-020-line-103", "source_page": 20 } ], "text": "(4)\na) Ungeachtet des Absatzes 3 Buchstabe a wird die Doppel-\nbesteuerung durch Steueranrechnung nach Absatz 3 Buch-\nstabe b vermieden, wenn Einkünfte oder Vermögenswerte\naufgrund ihrer Zuordnung zu unterschiedlichen Abkom-\nmensbestimmungen doppelt besteuert würden und sich\ndieser Konflikt nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25\n(Verständigungsverfahren) regeln lässt.\nb) Absatz 3 Buchstabe b und nicht Buchstabe a gilt für Ein-\nkünfte oder Vermögen, wenn die Vereinigten Staaten das\nAbkommen so anwenden, dass sie diese Einkünfte oder\ndieses Vermögen von der Besteuerung ausnehmen oder Ar-\ntikel 10 Absätze 2 oder 3 (Dividenden) auf diese Einkünfte\nanwenden, oder wenn sie diese Einkünfte oder dieses Ver-\nmögen nach dem Abkommen besteuern können, durch ihr\ninnerstaatliches Recht jedoch daran gehindert werden.\nc) Für Einkünfte oder Vermögenswerte, die die Bundesrepublik\nDeutschland nach gehöriger Konsultation den Vereinigten\nStaaten auf diplomatischem Weg notifiziert hat, gilt Absatz 3\nBuchstabe b und nicht Buchstabe a. In diesem Fall gilt\nBuchstabe b für alle Steuerjahre nach dem Jahr, in dem\ndiese Notifikation erfolgte." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114", "pdf-020-line-116", "pdf-020-line-118", "pdf-020-line-120", "pdf-020-line-122", "pdf-020-line-124", "pdf-020-line-126", "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-007", "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016", "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020", "pdf-021-line-022", "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026", "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029", "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037" ], "source_page": 20, "source_page_hashes": { "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72", "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 673.364706, 288.803389, 780.233387 ], "first_line": "pdf-020-line-106", "last_line": "pdf-020-line-126", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 64.627069, 78.846378, 288.811367, 277.532038 ], "first_line": "pdf-021-line-003", "last_line": "pdf-021-line-037", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Ist ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässig, so gilt Folgendes:\na) Bei den nicht nach Absatz 3 von der Bemessungsgrundlage\nder deutschen Steuer auszunehmenden Einkünften, die bei\nBezug durch eine in der Bundesrepublik Deutschland an-\nsässige Person ohne Staatsbürgerschaft der Vereinigten\nStaaten von der Steuer der Vereinigten Staaten befreit\nwären oder einem ermäßigten Satz der Steuer der Vereinig-\nten Staaten unterlägen, rechnet die Bundesrepublik\nDeutschland unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern auf die deutsche Steuer nur die in den Vereinigten\nStaaten gezahlte Steuer an, die die Vereinigten Staaten\nnach diesem Abkommen erheben können; dabei werden die\nSteuern nicht berücksichtigt, die lediglich nach Artikel 1 Ab-\nsatz 4 (Allgemeiner Geltungsbereich) aufgrund der Staats-\nbürgerschaft erhoben werden können;\nb) für Zwecke der Berechnung der Steuer der Vereinigten\nStaaten rechnen die Vereinigten Staaten auf die Steuer der\nVereinigten Staaten die Einkommensteuer an, die nach der\nin Buchstabe a genannten Anrechnung an die Bundesrepu-\nblik Deutschland gezahlt worden ist; die so gewährte An-\nrechnung darf den Teil der Steuer der Vereinigten Staaten\nnicht schmälern, der nach Buchstabe a auf die deutsche\nSteuer angerechnet werden kann; und\nc) ausschließlich zum Zweck der Vermeidung der Doppelbe-\nsteuerung in den Vereinigten Staaten nach Buchstabe b gel-\nten Einkünfte, die in Buchstabe a genannt sind, als aus der\nBundesrepublik Deutschland stammend, soweit dies erfor-\nderlich ist, um die Doppelbesteuerung dieser Einkünfte\nnach Buchstabe b zu vermeiden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015" ], "title": "Artikel 23\nVermeidung der Doppelbesteuerung 1 )" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-059" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 323.39668, 288.816154, 406.938412 ], "first_line": "pdf-021-line-043", "last_line": "pdf-021-line-059", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be-\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder un-\nterworfen werden können. Ungeachtet des Artikels 1 gilt diese\nBestimmung auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat an-\nsässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068", "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 414.336706, 288.81775, 507.405337 ], "first_line": "pdf-021-line-060", "last_line": "pdf-021-line-078", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Fami-\nlienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-080", "pdf-021-line-081", "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085", "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097", "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-101", "pdf-021-line-103", "pdf-021-line-105" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 514.811603, 288.832112, 646.019717 ], "first_line": "pdf-021-line-080", "last_line": "pdf-021-line-105", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1 (Verbundene Unterneh-\nmen), Artikel 11 Absatz 4 (Zinsen) oder Artikel 12 Absatz 4 (Li-\nzenzgebühren) anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei\nder Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unterneh-\nmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine\nim erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulas-\nsen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin-\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\nansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-106", "pdf-021-line-108", "pdf-021-line-110", "pdf-021-line-112", "pdf-021-line-114", "pdf-021-line-116", "pdf-021-line-118", "pdf-021-line-120", "pdf-021-line-122", "pdf-021-line-123" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 653.418011, 288.809772, 746.502586 ], "first_line": "pdf-021-line-106", "last_line": "pdf-021-line-123", "source_page": 21 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-124", "pdf-021-line-126", "pdf-021-line-128" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 753.90088, 288.779453, 780.233387 ], "first_line": "pdf-021-line-124", "last_line": "pdf-021-line-128", "source_page": 21 } ], "text": "(5) Dieser Artikel steht der Erhebung der in Artikel 10 Ab-\nsatz 8 (Dividenden) bezeichneten Steuer durch einen Vertrags-\nstaat nicht entgegen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 78.846378, 288.825744, 114.713756 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-009", "source_page": 22 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 (Unter das\nAbkommen fallende Steuern) für Steuern jeder Art und Bezeich-\nnung, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskör-\nperschaften erhoben werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041" ], "title": "Artikel 24\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-015", "pdf-022-line-017", "pdf-022-line-019", "pdf-022-line-021", "pdf-022-line-023", "pdf-022-line-025", "pdf-022-line-027", "pdf-022-line-029", "pdf-022-line-031", "pdf-022-line-033", "pdf-022-line-035", "pdf-022-line-037", "pdf-022-line-038" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603947, 160.291359, 288.816171, 281.964602 ], "first_line": "pdf-022-line-015", "last_line": "pdf-022-line-038", "source_page": 22 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n(Gleichbehandlung) erfasst wird, der zuständigen Behörde des\nVertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist.\nDer Fall muss innerhalb von vier Jahren nach der Bekanntgabe\nder Steuerfestsetzung unterbreitet werden, die zur Doppelbe-\nsteuerung oder einer diesem Abkommen nicht entsprechenden\nBesteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-039", "pdf-022-line-041", "pdf-022-line-043", "pdf-022-line-045", "pdf-022-line-047", "pdf-022-line-049", "pdf-022-line-051", "pdf-022-line-053", "pdf-022-line-055" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603947, 289.291145, 288.812182, 372.832877 ], "first_line": "pdf-022-line-039", "last_line": "pdf-022-line-055", "source_page": 22 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwände für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Ver-\nständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags-\nstaats so zu regeln, dass eine diesem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen oder anderen verfahrens-\nrechtlichen Beschränkungen des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059", "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-076", "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107", "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119", "pdf-022-line-121", "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-005", "pdf-023-line-007" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4", "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603947, 380.159421, 288.810586, 752.689055 ], "first_line": "pdf-022-line-057", "last_line": "pdf-022-line-121", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.80176, 105.178885 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-007", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, in ge-\ngenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Insbesondere kön-\nnen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einigen\nüber:\na) die übereinstimmende Zurechnung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen bei der Betriebsstätte\neines Unternehmens eines Vertragsstaats, die im anderen\nVertragsstaat liegt;\nb) die übereinstimmende Abgrenzung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen zwischen verbunde-\nnen Unternehmen und anderen Personen nach den in Arti-\nkel 9 (Verbundene Unternehmen) niedergelegten Grundsät-\nzen;\nc) die Beilegung von Anwendungskonflikten bei diesem Ab-\nkommen, einschließlich der\naa) Qualifikation bestimmter Einkünfte,\nbb) Qualifikation von Personen,\ncc) Anwendung von Regelungen über die Quelle bestimm-\nter Einkünfte und\ndd) der Behandlung von Einkünften, die nach dem Steuer-\nrecht des Quellenstaats den Einkünften aus Aktien\ngleichgestellt sind und im anderen Staat anderen Ein-\nkünften zugeordnet werden;\nd) die gemeinsame Auslegung eines Ausdrucks;\ne) eine den Zielen dieses Abkommens entsprechende Anwen-\ndung von Verfahrensvorschriften des innerstaatlichen\nRechts (einschließlich der Vorschriften über Zuschläge,\nGeldstrafen und Verzinsung); und\nf) eine Erhöhung der in den Artikeln 17 (Künstler und Sportler)\nund 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Auszu-\nbildende) genannten Beträge zur Berücksichtigung der wirt-\nschaftlichen und monetären Entwicklung.\nSie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppel-\nbesteuerung in den Fällen vermieden werden kann, die in die-\nsem Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010", "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024", "pdf-023-line-026" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 112.696764, 288.809739, 205.773366 ], "first_line": "pdf-023-line-008", "last_line": "pdf-023-line-026", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren. Bezieht sich das\nVerfahren auf einen Einzelfall, so haben die Betroffenen das\nRecht, ihren Standpunkt der zuständigen Behörde eines Ver-\ntragsstaats oder beider Vertragsstaaten darzulegen. Erscheint\nein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der\nEinigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungsaustausch\nin einer Kommission durchgeführt werden, die aus Vertretern\nder zuständigen Behörden der Vertragsstaaten besteht." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-051", "pdf-023-line-053", "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066", "pdf-023-line-068", "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-073", "pdf-023-line-075" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 213.2753, 288.806547, 495.622277 ], "first_line": "pdf-023-line-028", "last_line": "pdf-023-line-075", "source_page": 23 } ], "text": "(5) Haben sich die zuständigen Behörden im Rahmen eines\nVerständigungsverfahrens nach diesem Artikel erfolglos um\neine umfassende Einigung in einem Fall bemüht, so wird der\nFall durch ein Schiedsverfahren beigelegt, das entsprechend\nund gemäß den Anforderungen des Absatzes 6 und den von\nden Vertragsstaaten vereinbarten Vorschriften oder Verfahren\ndurchgeführt wird, wenn\na) in mindestens einem der Vertragsstaaten Steuererklärungen\nfür die in diesem Fall betroffenen Steuerjahre eingereicht\nwurden;\nb) der Fall\naa) ein Fall ist, bei dem\nA) ein oder mehrere Artikel anzuwenden sind, auf die\nsich die Vertragsstaaten geeinigt haben, dass sie\neinem Schiedsverfahren unterworfen werden sol-\nlen, und\nB) es sich nicht um einen Einzelfall handelt, in dem die\nzuständigen Behörden vor dem Zeitpunkt, zu dem\ndas Schiedsverfahren anderenfalls begonnen hätte,\nübereinkommen, dass er für eine Entscheidung\ndurch ein Schiedsverfahren nicht geeignet ist, oder\nbb) ein Einzelfall ist, in dem die zuständigen Behörden\nübereinstimmen, dass er für eine Entscheidung durch\nein Schiedsverfahren geeignet ist, und\nc) alle betroffenen Personen gemäß Absatz 6 Buchstabe d zu-\nstimmen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-077", "pdf-023-line-079", "pdf-023-line-081", "pdf-023-line-083", "pdf-023-line-085", "pdf-023-line-087", "pdf-023-line-089", "pdf-023-line-091", "pdf-023-line-092", "pdf-023-line-094", "pdf-023-line-096", "pdf-023-line-098", "pdf-023-line-100", "pdf-023-line-102", "pdf-023-line-103", "pdf-023-line-105", "pdf-023-line-107", "pdf-023-line-109", "pdf-023-line-111", "pdf-023-line-113", "pdf-023-line-115", "pdf-023-line-117", "pdf-023-line-120", "pdf-023-line-121", "pdf-023-line-123", 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eine Person,\ndie einer zuständigen Behörde einen Fall zur Prüfung gemäß\ndiesem Artikel vorlegt, und gegebenenfalls alle weiteren\nPersonen, deren Steuerpflicht gegenüber einem Vertrags-\nstaat von einer sich aus dieser Prüfung ergebenden Verstän-\ndigung unmittelbar betroffen sein kann.\nb) Der „Verfahrensbeginn“ in einem Fall ist der früheste Zeit-\npunkt, zu dem die für eine sachliche Prüfung hinsichtlich\neiner Verständigung erforderlichen Informationen beiden zu-\nständigen Behörden zugegangen sind.\nc) Das Schiedsverfahren in einem Fall beginnt zum späteren\nder beiden folgenden Zeitpunkte:\naa) zwei Jahre nach Verfahrensbeginn in diesem Fall, wenn\ndie beiden zuständigen Behörden sich nicht vorher auf\neinen anderen Zeitpunkt geeinigt haben, oder\nbb) der früheste Zeitpunkt nach Eingang des nach Buch-\nstabe d vorgeschriebenen Einverständnisses bei bei-\nden zuständigen Behörden.\nd) Die betroffene(n) Person(en) und ihre bevollmächtigten Ver-\ntreter müssen sich vor Beginn des Schiedsverfahrens bereit\nerklären, anderen Personen keine im Laufe des Schiedsver-\nfahrens von einem der Vertragsstaaten oder der Schieds-\nstelle erhaltenen Informationen, mit Ausnahme der Ent-\nscheidung der Schiedsstelle, offen zu legen.\ne) Die Entscheidung gilt als Beilegung durch Verständigung\nnach diesem Artikel, die für beide Vertragsstaaten bezüglich\ndieses Falls bindend ist, es sei denn, dass eine betroffene\nPerson die Entscheidung der Schiedsstelle nicht anerkennt.\nf) Für Zwecke eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 und\ndieses Absatzes gelten die Mitglieder der Schiedsstelle und\nihre Mitarbeiter als „Personen oder Behörden“, denen nach\nArtikel 26 (Informationsaustausch und Amtshilfe) des Ab-\nkommens Informationen offen gelegt werden dürfen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-011", "pdf-022-line-013" ], "title": "Artikel 25\nVerständigungsverfahren 2 )" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-028", "pdf-024-line-030", "pdf-024-line-032", "pdf-024-line-034", "pdf-024-line-036", "pdf-024-line-038", "pdf-024-line-040", "pdf-024-line-042", "pdf-024-line-044", "pdf-024-line-046", "pdf-024-line-048", "pdf-024-line-050", "pdf-024-line-052", "pdf-024-line-054", "pdf-024-line-056", "pdf-024-line-058", "pdf-024-line-060", "pdf-024-line-062", "pdf-024-line-064", "pdf-024-line-065", "pdf-024-line-066" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 243.9846, 288.819313, 441.928837 ], "first_line": "pdf-024-line-028", "last_line": "pdf-024-line-066", "source_page": 24 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens und des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten be-\ntreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steuern erfor-\nderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht diesem Abkommen widerspricht. Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 (Persönlicher Geltungsbereich)\nnicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugäng-\nlich gemacht werden, die mit der Veranlagung, Erhebung oder\nVerwaltung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der\nEntscheidung von Rechtsbehelfen hinsichtlich der unter dieses\nAbkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke\nverwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen\nlegen, sofern die zuständige Behörde des die Information ertei-\nlenden Vertragsstaats keine Einwendungen erhebt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-067", "pdf-024-line-069", "pdf-024-line-071", "pdf-024-line-073", "pdf-024-line-075", "pdf-024-line-077", "pdf-024-line-079", "pdf-024-line-081", "pdf-024-line-083", "pdf-024-line-085", "pdf-024-line-087", "pdf-024-line-089" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 449.733718, 288.811334, 578.478391 ], "first_line": "pdf-024-line-067", "last_line": "pdf-024-line-089", "source_page": 24 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen\nVertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen\nVertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im\nüblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen\nVertragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen\nOrdnung widerspräche." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-091", "pdf-024-line-093", "pdf-024-line-095", "pdf-024-line-097", "pdf-024-line-099", "pdf-024-line-101", "pdf-024-line-103", "pdf-024-line-105", "pdf-024-line-107", "pdf-024-line-109", "pdf-024-line-111", "pdf-024-line-113", "pdf-024-line-115", "pdf-024-line-117", "pdf-024-line-119" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 586.283273, 288.824898, 727.026257 ], "first_line": "pdf-024-line-091", "last_line": "pdf-024-line-119", "source_page": 24 } ], "text": "(3) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Infor-\nmationen, so beschafft der andere Vertragsstaat die Informati-\non, auf die sich das Ersuchen bezieht, auf die gleiche Weise und\nim gleichen Umfang, als handle es sich bei der Steuer des erst-\ngenannten Staates um eine Steuer des anderen Staates und als\nwürde sie von ihm erhoben. Auf entsprechendes Ersuchen der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats stellt die zuständige\nBehörde des anderen Vertragsstaats, wenn möglich, Informa-\ntionen nach diesem Artikel in Form von Zeugenaussagen und\nbeglaubigten Kopien von Originaldokumenten (einschließlich\nBücher, Papiere, Erklärungen, Aufzeichnungen, Kontoauszüge\nund Schriftstücke) im gleichen Umfang zur Verfügung, wie diese\nAussagen und Dokumente nach dem Recht und der Verwal-\ntungspraxis des anderen Staates in Bezug auf seine eigenen\nSteuern beschafft werden können." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-120", "pdf-024-line-122", "pdf-024-line-124", "pdf-024-line-126", "pdf-024-line-128" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 734.823166, 288.808941, 780.233387 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Vertragsstaaten, Verwal-\ntungsmaßnahmen durchzuführen, die von seinen Maßnahmen\nbei der Erhebung seiner eigenen Steuern abweichen oder die\nseiner Souveränität, Sicherheit oder öffentlichen Ordnung wi-\ndersprechen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-013", "pdf-025-line-015", "pdf-025-line-017", "pdf-025-line-019", "pdf-025-line-021", "pdf-025-line-023" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 132.571708, 288.80101, 187.508827 ], "first_line": "pdf-025-line-013", "last_line": "pdf-025-line-023", "source_page": 25 } ], "text": "(6) Die Vertragsstaaten können durch Notenwechsel auf\ndiplomatischem Weg vorsehen, dass sie gemäß den Bestim-\nmungen dieses Artikels Informationen für Zwecke von Steuern\naustauschen können, die von einem Vertragsstaat erhoben\nwerden und die nicht in Artikel 2 (Unter das Abkommen fallende\nSteuern) genannt sind." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-023", "pdf-024-line-025" ], "title": "Artikel 26\nInformationsaustausch und Amtshilfe" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-028", "pdf-025-line-030", "pdf-025-line-032", "pdf-025-line-034", "pdf-025-line-036", "pdf-025-line-038", "pdf-025-line-039", "pdf-025-line-042", "pdf-025-line-044", "pdf-025-line-046" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 237.072616, 288.825744, 351.809958 ], "first_line": "pdf-025-line-028", "last_line": "pdf-025-line-046", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer deutschen Gesell-\nschaft oder Organisation, die ausschließlich religiöse, mild-\ntätige, wissenschaftliche, erzieherische oder öffentliche Zwe-\ncke verfolgt, in den Vereinigten Staaten steuerbefreit, wenn und\nsoweit sie\na) in der Bundesrepublik Deutschland steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in den Vereinigten Staaten steu-\nerbefreit wäre, sofern sie in den Vereinigten Staaten errich-\ntet worden und ausschließlich dort tätig wäre." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-049", "pdf-025-line-051", "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-055", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-061", "pdf-025-line-064", "pdf-025-line-066", "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-070" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 369.659937, 288.825744, 493.940122 ], "first_line": "pdf-025-line-049", "last_line": "pdf-025-line-070", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer Gesellschaft oder\nOrganisation in den Vereinigten Staaten, die ausschließlich\nreligiöse, mildtätige, wissenschaftliche, erzieherische oder\nöffentliche Zwecke verfolgt, in der Bundesrepublik Deutschland\nsteuerbefreit, wenn und soweit sie\na) in den Vereinigten Staaten steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in der Bundesrepublik Deutsch-\nland steuerbefreit wäre, sofern sie eine deutsche Gesell-\nschaft oder Organisation wäre, die ausschließlich in der\nBundesrepublik Deutschland tätig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-024", "pdf-025-line-027" ], "title": "Artikel 27\nBefreite Organisationen" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-079", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085", "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-091" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.604108, 553.030297, 288.788406, 627.037158 ], "first_line": "pdf-025-line-077", "last_line": "pdf-025-line-091", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Soweit dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, nur dann im anderen Vertrags-\nstaat Anspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkom-\nmen, die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen ansons-\nten gewährt werden, wenn sie eine „berechtigte Person“ im\nSinne von Absatz 2 ist und alle sonstigen Voraussetzungen die-\nses Abkommens für den Erhalt dieser Vergünstigungen erfüllt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-095", "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-110", "pdf-026-line-003", "pdf-026-line-005", "pdf-026-line-007", "pdf-026-line-010", "pdf-026-line-012", "pdf-026-line-014", "pdf-026-line-016", "pdf-026-line-018", "pdf-026-line-020", "pdf-026-line-022", "pdf-026-line-024", "pdf-026-line-026", "pdf-026-line-028", "pdf-026-line-030", "pdf-026-line-032", "pdf-026-line-033", "pdf-026-line-035", "pdf-026-line-037", "pdf-026-line-039", "pdf-026-line-041", "pdf-026-line-042", "pdf-026-line-044", "pdf-026-line-046", "pdf-026-line-048", "pdf-026-line-050", "pdf-026-line-052", "pdf-026-line-054", "pdf-026-line-056", "pdf-026-line-058", "pdf-026-line-060", "pdf-026-line-062", 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"pdf-026-line-003", "last_line": "pdf-026-line-105", "source_page": 26 } ], "text": "(2) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist nur\ndann eine berechtigte Person für ein Steuerjahr, wenn sie ent-\nweder\na) eine natürliche Person ist;\nb) ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften\nist;\nc) eine Gesellschaft ist, sofern\naa) ihre Hauptaktiengattung (und alle Vorzugsaktiengattun-\ngen) regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird, und entweder\nA) ihre Hauptaktiengattung hauptsächlich an einer in\ndem Vertragsstaat, in dem die Gesellschaft ansäs-\nsig ist, gelegenen Börse gehandelt wird oder\nB) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und\nÜberwachung der Gesellschaft sich in dem Ver-\ntragsstaat befindet, in dem sie ansässig ist; oder\nbb) Aktien, die mindestens 50 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 50 vom\nHundert jeder Vorzugsaktiengattung) der Gesellschaft\ndarstellen, unmittelbar oder mittelbar von fünf oder we-\nniger Gesellschaften gehalten werden, die Anspruch\nauf Vergünstigungen gemäß Doppelbuchstabe aa ha-\nben, vorausgesetzt, dass bei mittelbarer Beteiligung\njeder zwischengeschaltete Beteiligte in einem der bei-\nden Vertragsstaaten ansässig ist;\nd) ein nach den Rechtsvorschriften eines der Vertragsstaaten\nerrichteter Rechtsträger ist, der in diesem Vertragsstaat\nausschließlich zu religiösen, mildtätigen, erzieherischen,\nwissenschaftlichen oder ähnlichen Zwecken gegründet\nwurde und unterhalten wird;\ne) ein nach den Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats er-\nrichteter Rechtsträger ist, der in diesem Vertragsstaat ge-\ngründet wurde und unterhalten wird, um Arbeitnehmern und\nSelbständigen gemäß einem Vorsorgeplan Ruhegehälter\nund ähnliche Leistungen zu gewähren, sofern\naa) mehr als 50 vom Hundert der Begünstigten oder Teil-\nnehmer in einem der Vertragsstaaten ansässige, natür-\nliche Personen sind oder\nbb) der Träger dieser Person gemäß diesem Absatz An-\nspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Abkom-\nmen hat; oder\nf) eine andere als eine natürliche Person ist, sofern\naa) an mindestens der Hälfte der Tage des Steuerjahrs\nmindestens 50 vom Hundert jeder Aktiengattung oder\nsonstigen wirtschaftlichen Eigentums an der Person\nunmittelbar oder mittelbar von in diesem Vertragsstaat\nansässigen Personen gehalten werden, die gemäß\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppelbuch-\nstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e Anspruch auf\ndie Vergünstigungen nach diesem Abkommen haben,\nsofern bei mittelbarer Beteiligung jeder zwischenge-\nschaltete Beteiligte in diesem Vertragsstaat ansässig\nist, und\nbb) weniger als 50 vom Hundert des Rohgewinns der Per-\nson für das Steuerjahr unmittelbar oder mittelbar in\nForm von Zahlungen, die für Zwecke der unter das Ab-\nkommen fallenden Steuern im Ansässigkeitsstaat der\nPerson abzugsfähig sind, an Personen gezahlt werden\noder diesen geschuldet sind, die in keinem der Ver-\ntragsstaaten ansässig sind und keinen Anspruch auf\ndie Vergünstigungen nach dem Abkommen gemäß\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppelbuch-\nstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e haben." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-106", "pdf-026-line-108", "pdf-026-line-110", "pdf-026-line-112", "pdf-026-line-114", "pdf-026-line-116", "pdf-026-line-118", "pdf-026-line-120", "pdf-026-line-122", "pdf-026-line-124", "pdf-026-line-126", "pdf-026-line-128", "pdf-026-line-129", "pdf-026-line-131", "pdf-027-line-003", "pdf-027-line-005", "pdf-027-line-007", "pdf-027-line-009", "pdf-027-line-011" ], "source_page": 26, "source_page_hashes": { "26": "4e6da2377405fe8d9c20906e6d2abe51ce33b782dc3acd18e2164d12cd3373fb", "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef" }, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 639.79335, 288.809868, 780.233387 ], "first_line": "pdf-026-line-106", "last_line": "pdf-026-line-131", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 77.329, 78.846378, 288.82174, 124.248626 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-011", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nkeine berechtigte Person, so hat sie dennoch Anspruch auf alle\nVergünstigungen nach diesem Abkommen, die in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen ansonsten für Einkünfte ge-\nwährt werden, wenn sie alle anderen Voraussetzungen für den\nErhalt dieser Vergünstigungen erfüllt und\na) Anteile, die mindestens 95 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 50 vom Hun-\ndert aller Vorzugsaktiengattungen) der Gesellschaft darstel-\nlen, unmittelbar oder mittelbar von sieben oder weniger Per-\nsonen gehalten werden, die gleichberechtigte Begünstigte\nsind, und\nb) weniger als 50 vom Hundert des Rohgewinns der Gesell-\nschaft für das Steuerjahr, in dem die Einkünfte erzielt wer-\nden, unmittelbar oder mittelbar in Form von Zahlungen, die\nfür Zwecke der unter das Abkommen fallenden Steuern im\nAnsässigkeitsstaat der Gesellschaft abzugsfähig sind, an\nPersonen gezahlt werden oder diesen geschuldet sind, die\nkeine gleichberechtigten Begünstigten sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-013", "pdf-027-line-015", "pdf-027-line-017", "pdf-027-line-019", "pdf-027-line-021", "pdf-027-line-023", "pdf-027-line-025", "pdf-027-line-027", "pdf-027-line-029", "pdf-027-line-031", "pdf-027-line-033", "pdf-027-line-035", "pdf-027-line-037", "pdf-027-line-039", "pdf-027-line-041", "pdf-027-line-043", "pdf-027-line-045", "pdf-027-line-046", "pdf-027-line-047", "pdf-027-line-049", "pdf-027-line-051", "pdf-027-line-053", "pdf-027-line-055", "pdf-027-line-057", "pdf-027-line-059", "pdf-027-line-061", "pdf-027-line-063", "pdf-027-line-065", "pdf-027-line-067", "pdf-027-line-069", "pdf-027-line-071", "pdf-027-line-073", "pdf-027-line-075", 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Vertragsstaat\naktiv gewerblich tätig ist (außer wenn die Tätigkeit in der\nPlatzierung oder Verwaltung von Kapitalanlagen für eigene\nRechnung besteht, es sei denn, es handelt sich bei dieser\nTätigkeit um Bank- oder Versicherungstätigkeiten oder\nWertpapierhandel einer Bank oder Versicherungsgesell-\nschaft oder eines zugelassenen Wertpapierhändlers), die\naus dem anderen Vertragsstaat bezogenen Einkünfte im Zu-\nsammenhang mit dieser gewerblichen Tätigkeit bezogen\nwerden oder aus Anlass dieser Tätigkeit anfallen und die an-\nsässige Person alle anderen Voraussetzungen für den Erhalt\ndieser Vergünstigungen erfüllt.\nb) Übt eine in einem der Vertragsstaaten ansässige Person\noder eines ihrer verbundenen Unternehmen im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit aus, durch die Ein-\nkünfte erzielt werden, gilt Buchstabe a nur dann für diese\nEinkünfte, wenn die gewerbliche Tätigkeit im erstgenannten\nVertragsstaat gegenüber der gewerblichen Tätigkeit im an-\nderen Vertragsstaat erheblich ist.\nc) Bei der Feststellung, ob eine Person gemäß Buchstabe a in\neinem Vertragsstaat aktiv gewerblich tätig ist, gelten Tätig-\nkeiten von mit dieser Person verbundenen Personen als Tä-\ntigkeiten dieser Person. Eine Person gilt als mit einer ande-\nren Person verbunden, wenn einer Person mindestens 50\nvom Hundert des wirtschaftlichen Eigentums an der ande-\nren Person (oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die min-\ndestens 50 vom Hundert der gesamten Stimmrechte und\ndes Werts der Gesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigen-\ntums an der Gesellschaft darstellen) gehören oder einer an-\nderen Person unmittelbar oder mittelbar mindestens 50 vom\nHundert des wirtschaftlichen Eigentums an jeder Person\n(oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die mindestens 50\nvom Hundert der gesamten Stimmrechte und des Werts der\nGesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigentums an der\nGesellschaft darstellen) gehören. In jedem Fall gilt eine Per-\nson als mit einer anderen Person verbunden, wenn eine Per-\nson sämtlichen Tatsachen und Umständen zufolge die an-\ndere Person beherrscht oder beide Personen von derselben\nPerson oder denselben Personen beherrscht werden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-101", "pdf-027-line-103", "pdf-027-line-105", "pdf-027-line-107", "pdf-027-line-109", "pdf-027-line-111", "pdf-027-line-113", "pdf-027-line-115", "pdf-027-line-117", "pdf-027-line-119", "pdf-027-line-121", "pdf-027-line-123", "pdf-027-line-125", "pdf-027-line-127", "pdf-027-line-129", "pdf-027-line-131", "pdf-027-line-133", "pdf-027-line-135", "pdf-028-line-003", "pdf-028-line-005", "pdf-028-line-007", "pdf-028-line-009", "pdf-028-line-011", "pdf-028-line-013", "pdf-028-line-015", "pdf-028-line-017", "pdf-028-line-019", "pdf-028-line-021", "pdf-028-line-023", "pdf-028-line-025", "pdf-028-line-027" ], "source_page": 27, "source_page_hashes": { "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef", "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 591.816049, 288.824931, 770.698516 ], "first_line": "pdf-027-line-099", "last_line": "pdf-027-line-135", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.817717, 205.103693 ], "first_line": "pdf-028-line-003", "last_line": "pdf-028-line-027", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Bezieht ein Unternehmen eines Vertragsstaats Einkünfte\naus dem anderen Vertragsstaat und sind diese Einkünfte einer\nin einem Drittstaat gelegenen Betriebsstätte des Unternehmens\nzuzurechnen, so werden die nach den anderen Bestimmungen\ndes Abkommens zu gewährenden Steuervergünstigungen un-\ngeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels nicht\ngewährt, sofern die für diese Einkünfte im erstgenannten Ver-\ntragsstaat und im Drittstaat tatsächlich gezahlte Steuer weniger\nals 60 vom Hundert der Steuer beträgt, die im erstgenannten\nStaat zu entrichten gewesen wäre, wenn das Unternehmen die\nEinkünfte in diesem Staat erzielt hätte und sie nicht der im Dritt-\nstaat gelegenen Betriebsstätte zuzurechnen wären. Dividen-\nden, Zinsen oder Lizenzgebühren, auf die dieser Absatz anzu-\nwenden ist, dürfen zu einem Satz besteuert werden, der 15 vom\nHundert des Bruttobetrags dieser Einkünfte nicht übersteigt.\nAndere Einkünfte, auf die dieser Absatz anzuwenden ist, kön-\nnen ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens\nnach dem innerstaatlichen Recht des anderen Vertragsstaats\nbesteuert werden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden auf\na) Lizenzgebühren, die als Vergütung für die Nutzung oder das\nRecht auf Nutzung immaterieller Wirtschaftsgüter gezahlt\nwerden, die von der Betriebsstätte selbst hergestellt oder\nentwickelt wurden, oder\nb) sonstige Einkünfte, die aus dem anderen Vertragsstaat\nstammen und im Zusammenhang mit einer von der Be-\ntriebsstätte im Drittstaat ausgeübten aktiven gewerblichen\nTätigkeit erzielt werden oder aus Anlass dieser Tätigkeit an-\nfallen (außer wenn die Tätigkeit in der Platzierung, der Ver-\nwaltung oder dem bloßen Besitz von Kapitalanlagen für ei-\ngene Rechnung besteht, es sei denn, es handelt sich um\nBanktätigkeiten oder Wertpapierhandel einer Bank oder\neines zugelassenen Wertpapierhändlers)." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-029", "pdf-028-line-030", "pdf-028-line-032", "pdf-028-line-034", "pdf-028-line-036", "pdf-028-line-038", "pdf-028-line-040", "pdf-028-line-042", "pdf-028-line-044", "pdf-028-line-046", "pdf-028-line-048", "pdf-028-line-050", "pdf-028-line-052", "pdf-028-line-054", "pdf-028-line-056", "pdf-028-line-058", "pdf-028-line-060", "pdf-028-line-062", "pdf-028-line-064", "pdf-028-line-066", "pdf-028-line-068", "pdf-028-line-070", "pdf-028-line-072", "pdf-028-line-073" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 211.951899, 288.833674, 438.492775 ], "first_line": "pdf-028-line-029", "last_line": "pdf-028-line-073", "source_page": 28 } ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können einem deutschen Investmentfonds oder einer deut-\nschen Investmentaktiengesellschaft (zusammenfassend als In-\nvestmentvermögen bezeichnet) nur dann die Vergünstigungen\naus diesem Abkommen gewährt werden, wenn mindestens 90\nvom Hundert der Aktien oder anderen Eigentumsrechte an dem\ndeutschen Investmentvermögen unmittelbar oder mittelbar in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen gehö-\nren, die Anspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Ab-\nkommen gemäß Absatz 2 Buchstabe a, Buchstabe b, Buchsta-\nbe c Doppelbuchstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e\nhaben, oder Personen, die hinsichtlich der Einkünfte des deut-\nschen Investmentvermögens, für das Vergünstigungen bean-\nsprucht werden, gleichberechtigte Begünstigte sind. Bei der\nAnwendung dieses Absatzes werden Mitglieder oder Begüns-\ntigte der in § 1 Absatz 1 Nummern 3 und 5 des deutschen Kör-\nperschaftsteuergesetzes genannten Rechtsträger als Personen\nangesehen, die indirekt Anteile an dem deutschen Investment-\nvermögen halten. Bei der Feststellung, ob das deutsche Invest-\nmentvermögen die 90-vom-Hundert-Beteiligungsgrenze erfüllt,\nwerden die in § 1 Absatz 1 Nummer 5 des deutschen Körper-\nschaftsteuergesetzes genannten Stiftungen, soweit sie nicht\nunter Absatz 2 Buchstabe d dieses Artikels fallen, nicht berück-\nsichtigt." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-075", "pdf-028-line-076", "pdf-028-line-078", "pdf-028-line-080", "pdf-028-line-082", "pdf-028-line-084", "pdf-028-line-086", "pdf-028-line-088", "pdf-028-line-090", "pdf-028-line-092", "pdf-028-line-094", "pdf-028-line-096", "pdf-028-line-098", "pdf-028-line-100" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 445.340981, 288.825696, 576.549094 ], "first_line": "pdf-028-line-075", "last_line": "pdf-028-line-100", "source_page": 28 } ], "text": "(7) Einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Person,\ndie aufgrund der vorstehenden Absätze nicht alle oder keine\nVergünstigungen aus diesem Abkommen beanspruchen kann,\nkönnen diese Vergünstigungen gleichwohl gewährt werden,\nwenn die zuständige Behörde des Staates, aus dem die betref-\nfenden Einkünfte stammen, dies zulässt. Bei dieser Entschei-\ndung zieht die zuständige Behörde in Betracht, ob die Errich-\ntung, der Erwerb oder das Bestehen dieser Person oder die Tä-\ntigkeit als solche hauptsächlich dazu dient, Vergünstigungen\nnach diesem Abkommen zu erhalten. Die zuständige Behörde\ndes Vertragsstaats, aus dem die Einkünfte stammen, konsultiert\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie\nnach dem Abkommen zu gewährende Vergünstigungen nach\ndiesem Absatz versagt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-102", "pdf-028-line-104", "pdf-028-line-106", "pdf-028-line-108", "pdf-028-line-110", "pdf-028-line-112", "pdf-028-line-114", "pdf-028-line-116", "pdf-028-line-118", "pdf-028-line-120", "pdf-028-line-122", "pdf-028-line-125", "pdf-028-line-127", "pdf-028-line-129", "pdf-028-line-131", "pdf-028-line-133", "pdf-028-line-135", "pdf-029-line-003", "pdf-029-line-005", "pdf-029-line-007", "pdf-029-line-009", "pdf-029-line-011", "pdf-029-line-013", "pdf-029-line-014", "pdf-029-line-016", "pdf-029-line-018", "pdf-029-line-020", "pdf-029-line-022", "pdf-029-line-024", "pdf-029-line-026", "pdf-029-line-028", "pdf-029-line-030", "pdf-029-line-032", "pdf-029-line-034", "pdf-029-line-036", "pdf-029-line-038", "pdf-029-line-040", "pdf-029-line-042", "pdf-029-line-044", "pdf-029-line-046", "pdf-029-line-048", "pdf-029-line-049", "pdf-029-line-050", "pdf-029-line-051", "pdf-029-line-053", "pdf-029-line-055", "pdf-029-line-057", "pdf-029-line-059", "pdf-029-line-061", "pdf-029-line-063", "pdf-029-line-065", "pdf-029-line-067", "pdf-029-line-069", "pdf-029-line-071", "pdf-029-line-073", "pdf-029-line-075", "pdf-029-line-077", "pdf-029-line-079", "pdf-029-line-081", "pdf-029-line-083", "pdf-029-line-085", "pdf-029-line-087", "pdf-029-line-089", "pdf-029-line-091", "pdf-029-line-093", "pdf-029-line-095", "pdf-029-line-097", "pdf-029-line-098", "pdf-029-line-100", "pdf-029-line-102", "pdf-029-line-104", "pdf-029-line-106", "pdf-029-line-108", "pdf-029-line-110", "pdf-029-line-112", "pdf-029-line-114", "pdf-029-line-115", "pdf-029-line-117", "pdf-029-line-119", "pdf-029-line-121", "pdf-029-line-123", "pdf-029-line-125", "pdf-029-line-127", "pdf-029-line-129", "pdf-029-line-131", "pdf-030-line-003", "pdf-030-line-005", "pdf-030-line-007", "pdf-030-line-008", "pdf-030-line-010", "pdf-030-line-012", "pdf-030-line-014", "pdf-030-line-016", "pdf-030-line-018", "pdf-030-line-020", "pdf-030-line-022", "pdf-030-line-024", "pdf-030-line-026", "pdf-030-line-028", "pdf-030-line-030", "pdf-030-line-032", "pdf-030-line-034", "pdf-030-line-036", "pdf-030-line-038", "pdf-030-line-040", "pdf-030-line-042", "pdf-030-line-044", "pdf-030-line-045", "pdf-030-line-046" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0", "29": "5fbdb3ddceba275228b131df6df4dc193828cad283b49453e566e44c6a8de3b8", "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 28, 29, 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 583.389328, 288.817717, 780.233387 ], "first_line": "pdf-028-line-102", "last_line": "pdf-028-line-135", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 64.611208, 78.846378, 288.817847, 780.233387 ], "first_line": "pdf-029-line-003", "last_line": "pdf-029-line-131", "source_page": 29 }, { "bbox": [ 64.611112, 78.846378, 288.841686, 309.66838 ], "first_line": "pdf-030-line-003", "last_line": "pdf-030-line-046", "source_page": 30 } ], "text": "(8) Für die Zwecke dieses Artikels gelten folgende Vorschrif-\nten und Begriffsbestimmungen:\na) der Ausdruck „anerkannte Börse“ bedeutet\naa) das NASDAQ-System und jede Börse, die bei der U.S.\nSecurities and Exchange Commission als nationale Ef-\nfektenbörse im Sinne des Securities Exchange Act of\n1934 registriert ist;\nbb) jede deutsche Börse, an der Aktien amtlich gehandelt\nwerden;\ncc) jede sonstige Börse, deren Anerkennung im Sinne die-\nses Artikels die zuständigen Behörden vereinbaren;\nb) aa) der Ausdruck „Hauptaktiengattung“ bedeutet die\nStammaktien der Gesellschaft, sofern diese Aktiengat-\ntung die Mehrheit der Stimmrechte und des Werts der\nGesellschaft darstellt. Stellt keine einzelne Stammak-\ntiengattung die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft dar, so gelten\ndie Gattung oder Gattungen als „Hauptaktiengattung“,\ndie insgesamt die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft darstellen;\nbb) der Ausdruck „Aktien“ umfasst auch Hinterlegungs-\nscheine („depository receipts“) und Anteilsscheine an\neinem Treuhandvermögen („trust certificates“);\nc) der Ausdruck „Vorzugsaktiengattung“ bedeutet jede Aktien-\ngattung einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Ge-\nsellschaft, die dem Anteilseigner durch Dividenden, Rück-\nzahlungen oder anderweitig eine unverhältnismäßig höhere\nBeteiligung an den im anderen Vertragsstaat durch beson-\ndere Vermögenswerte oder Tätigkeiten der Gesellschaft er-\nzielten Einkünften einräumt;\nd) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und Überwa-\nchung der Gesellschaft befindet sich nur dann in dem Ver-\ntragsstaat, in dem diese ansässig ist, wenn die leitenden\nAngestellten und Mitarbeiter der Geschäftsführung in die-\nsem Vertragsstaat für einen größeren Teil der strategie-, fi-\nnanz- und geschäftspolitischen Entscheidungen bezüglich\nder Gesellschaft (einschließlich ihrer unmittelbaren und mit-\ntelbaren Tochtergesellschaften) die laufende Verantwortung\nübernehmen als in jedem anderen Staat und die Mitarbeiter\nin diesem Vertragsstaat einen größeren Teil der zur Vorberei-\ntung und Herbeiführung dieser Entscheidungen erforderli-\nchen laufenden Tätigkeiten ausüben als in jedem anderen\nStaat;\ne) als gleichberechtigter Begünstigter gilt eine in einem Mit-\ngliedstaat der Europäischen Union, einem Staat des Euro-\npäischen Wirtschaftsraums oder einem Vertragsstaat des\nNordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässige\nPerson, jedoch nur, wenn sie\naa) A) Anspruch auf alle Vergünstigungen eines umfas-\nsenden Doppelbesteuerungsabkommens zwischen\neinem Mitgliedstaat der Europäischen Union, einem\nStaat des Europäischen Wirtschaftsraums oder\neinem Vertragsstaat des Nordamerikanischen Frei-\nhandelsabkommens und dem Staat hätte, von dem\ndie Vergünstigungen aus diesem Abkommen nach\nBestimmungen, die Absatz 2 Buchstabe a, Buch-\nstabe b, Buchstabe c Doppelbuchstabe aa, Buch-\nstabe d oder Buchstabe e entsprechen, bean-\nsprucht werden, sofern die Person, sollte ein sol-\nches Abkommen keinen umfassenden Artikel zu\nSchranken für die Abkommensvergünstigungen\nenthalten, eine berechtigte Person nach Absatz 2\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppel-\nbuchstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e\nwäre, wenn sie nach Artikel 4 (Ansässigkeit) dieses\nAbkommens in einem der Staaten ansässig wäre,\nund\nB) hinsichtlich Versicherungsprämien und Einkünften\nnach Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) oder 12\n(Lizenzgebühren) dieses Abkommens in Bezug auf\ndie bestimmte Einkunftsart, für die nach diesem\nAbkommen Vergünstigungen beansprucht werden,\nnach einem solchen Abkommen Anspruch auf\neinen Steuersatz hätte, der mindestens ebenso\nniedrig ist wie der nach diesem Abkommen gelten-\nde Steuersatz, oder\nbb) eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist, die\naufgrund von Absatz 2 Buchstabe a, Buchstabe b,\nBuchstabe c Doppelbuchstabe aa, Buchstabe d oder\nBuchstabe e als berechtigte Person gilt.\nBei Anwendung des Artikels 10 Absatz 3 (Dividenden) wird\neine Person, der unmittelbar oder mittelbar Anteile an der\ndie Vergünstigungen aus diesem Abkommen beanspru-\nchenden Gesellschaft gehören, für die Feststellung, ob sie\nein gleichberechtigter Begünstigter ist, so behandelt, als\nhalte sie dieselben Stimmanteile an der die Dividenden zah-\nlenden Gesellschaft wie die die Vergünstigungen beanspru-\nchende Gesellschaft;\nf) hinsichtlich Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die\naus der Bundesrepublik Deutschland stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine in den Vereinigten Staaten an-\nsässige Gesellschaft ist, wird eine in einem Mitgliedstaat der\nEuropäischen Union ansässige Gesellschaft so behandelt,\nals erfülle sie die Voraussetzungen des Buchstabens e Dop-\npelbuchstabe aa Großbuchstabe B hinsichtlich der Feststel-\nlung, ob eine solche in den Vereinigten Staaten ansässige\nPerson Anspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Ab-\nsatz hat, wenn eine Zahlung von aus der Bundesrepublik\nDeutschland stammenden und unmittelbar an diese in\neinem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige Per-\nson gezahlten Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren\ngemäß einer Richtlinie der Europäischen Union von der\nSteuer befreit wäre, auch wenn das Doppelbesteuerungs-\nabkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und\ndiesem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union für\neine solche Zahlung einen höheren Steuersatz vorsehen\nwürde als den für diese Gesellschaft der Vereinigten Staaten\nnach Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) oder 12 (Lizenzge-\nbühren) dieses Abkommens geltenden Steuersatz." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-073", "pdf-025-line-075" ], "title": "Artikel 28\nSchranken für die Abkommensvergünstigungen 3 )" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-051", "pdf-030-line-053", "pdf-030-line-055", "pdf-030-line-057", "pdf-030-line-059" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 351.092451, 288.793814, 396.502671 ], "first_line": "pdf-030-line-051", "last_line": "pdf-030-line-059", "source_page": 30 } ], "text": "(1) Werden in einem der Vertragsstaaten die Steuern von Di-\nvidenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen Einkünften\nim Abzugsweg erhoben, so wird das Recht zur Vornahme des\nSteuerabzugs zu dem im innerstaatlichen Recht dieses Staates\nvorgesehenen Satz durch dieses Abkommen nicht berührt." }, { "id": 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Bescheinigung des Vertragsstaats, in dem der\nSteuerpflichtige ansässig ist, über die Erfüllung der Vorausset-\nzungen für die unbeschränkte Steuerpflicht in diesem Staat ver-\nlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-083", "pdf-030-line-085", "pdf-030-line-087" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.61909, 530.277865, 288.801793, 556.618344 ], "first_line": "pdf-030-line-083", "last_line": "pdf-030-line-087", "source_page": 30 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten führen die\nvorstehenden Bestimmungen in gegenseitigem Einvernehmen\ngemäß Artikel 25 (Verständigungsverfahren) durch." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-089", "pdf-030-line-091", "pdf-030-line-093", "pdf-030-line-095" ], 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konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-034", "pdf-031-line-036", "pdf-031-line-038", "pdf-031-line-040", "pdf-031-line-042" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 265.860591, 288.817717, 311.270812 ], "first_line": "pdf-031-line-034", "last_line": "pdf-031-line-042", "source_page": 31 } ], "text": "Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht\ndie Regierung der Bundesrepublik Deutschland gegenüber der\nRegierung der Vereinigten Staaten von Amerika innerhalb von\ndrei Monaten nach Inkrafttreten des Abkommens eine gegentei-\nlige Erklärung abgibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-030", "pdf-031-line-032" ], "title": "Artikel 31\nBerlin-Klausel" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-048", "pdf-031-line-050", "pdf-031-line-052" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611805, 356.912031, 288.794507, 383.260483 ], "first_line": "pdf-031-line-048", "last_line": "pdf-031-line-052", "source_page": 31 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikati-\nonsurkunden werden so bald wie möglich in Washington aus-\ngetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-054", "pdf-031-line-056", "pdf-031-line-058", "pdf-031-line-060", "pdf-031-line-062", "pdf-031-line-064", "pdf-031-line-066", "pdf-031-line-068", "pdf-031-line-070", "pdf-031-line-072", "pdf-031-line-074", "pdf-031-line-076", 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Januar 1990 gezahlt oder gutgeschrieben werden;\nb) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Veranla-\ngungszeiträume beziehungsweise Steuerjahre (taxable\nyears, die am oder nach dem 1. Januar 1990 beginnen, aus-\ngenommen jedoch die vor diesem Datum beginnenden\nWirtschaftsjahre; und\nc) bei den Steuern vom Vermögen auf die Steuern, die von\nVermögenswerten erhoben werden, die am oder nach dem\n1. 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Juli 1954 unterzeichneten Abkommen zwi-\nschen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten\nStaaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und einiger an-\nderer Steuern in der Fassung des Protokolls vom 17. Septem-\nber 1965 („das Abkommen von 1954“) hat, nach dem genann-\nten Abkommen weitergehende Steuerentlastungen zugestan-\nden als nach diesem Abkommen, so ist das Abkommen von\n1954 als Ganzes auf Antrag der Person auch noch auf den ers-\nten Veranlagungszeitraum beziehungsweise das erste Steuer-\njahr anzuwenden, auf das dieses Abkommen sonst nach Ab-\nsatz 2 Buchstabe b anzuwenden wäre. 5 )" }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-012", "pdf-032-line-014", "pdf-032-line-016", "pdf-032-line-018", "pdf-032-line-020", "pdf-032-line-022" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611766, 131.072904, 288.802447, 186.017996 ], "first_line": "pdf-032-line-012", "last_line": "pdf-032-line-022", "source_page": 32 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels darf die Steuer, die nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a\n(Dividenden) von vor dem 1. Januar 1992 gezahlten oder gutge-\nschriebenen Dividenden (im Sinne des Absatzes 4 des genann-\nten Artikels) erhoben wird, zwar 5 vom Hundert, nicht aber 10\nvom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden übersteigen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-024", "pdf-032-line-026", "pdf-032-line-027", "pdf-032-line-029", "pdf-032-line-031", "pdf-032-line-033", "pdf-032-line-035", "pdf-032-line-037", "pdf-032-line-039", "pdf-032-line-041", "pdf-032-line-042", "pdf-032-line-043", "pdf-032-line-045", "pdf-032-line-047", "pdf-032-line-049", "pdf-032-line-051" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611766, 192.834312, 288.802447, 352.248423 ], "first_line": "pdf-032-line-024", "last_line": "pdf-032-line-051", "source_page": 32 } ], "text": "(5) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels\na) ist Artikel 10 Absatz 8 (Dividenden) auf die Steuern anzu-\nwenden, die von dem ausschüttungsgleichen Betrag für die\nam oder nach dem 1. Januar 1991 beginnenden Veranla-\ngungszeiträume beziehungsweise Steuerjahre erhoben wer-\nden, ausgenommen jedoch die vor diesem Datum begin-\nnenden Wirtschaftsjahre; für Zwecke des vorhergehenden\nSatzes wird der ausschüttungsgleiche Betrag so behandelt,\nals werde er am letzten Tag des Wirtschaftsjahres der Ge-\nsellschaft gezahlt;\nb) ist Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe a Satz 4 (Befreiung von\nder Doppelbesteuerung) nicht auf Dividenden anzuwenden,\ndie von einer Regulated Investment Company vor dem\n1. Januar 1991 gezahlt werden, sofern die Regulated Invest-\nment Company am 1. Oktober 1988 bestand." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-053", "pdf-032-line-055", "pdf-032-line-057", "pdf-032-line-060", "pdf-032-line-062", "pdf-032-line-064", "pdf-032-line-066", "pdf-032-line-068", "pdf-032-line-070", "pdf-032-line-072", "pdf-032-line-074", "pdf-032-line-076", "pdf-032-line-078", "pdf-032-line-080", "pdf-032-line-082", "pdf-032-line-084", "pdf-032-line-085", "pdf-032-line-087", "pdf-032-line-089", "pdf-032-line-091", "pdf-032-line-093", "pdf-032-line-095", "pdf-032-line-097", "pdf-032-line-098", "pdf-032-line-100", "pdf-032-line-102", "pdf-032-line-104", "pdf-032-line-106", "pdf-032-line-108", "pdf-032-line-110", "pdf-032-line-112", "pdf-032-line-114", "pdf-032-line-116" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603787, 359.072712, 288.812022, 703.779019 ], "first_line": "pdf-032-line-053", "last_line": "pdf-032-line-116", "source_page": 32 } ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gilt für die in Artikel 11 (Zinsen) und in Artikel 10 Absätze 4\nund 5 (Dividenden) genannten Einkünfte Folgendes:\na) Auf Zinsen im Sinne des Abkommens von 1954 einschließ-\nlich der Zinsen aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobli-\ngationen, die vor dem 1. Januar 1991 gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, ist anstelle dieses Abkommens das Ab-\nkommen von 1954 anzuwenden;\nb) Einkünfte aus Schuldverpflichtungen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 4 (Dividenden) anzuwenden ist, und Einkünfte aus par-\ntiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen, auf die Arti-\nkel 10 Absatz 5 (Dividenden) nicht anzuwenden ist, können\nin dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, mit den in Arti-\nkel 10 Absätze 2 und 3 vorgesehenen Sätzen besteuert wer-\nden, sofern diese Einkünfte am oder nach dem 1. Januar\n1991 gezahlt oder gutgeschrieben werden;\nc) Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft und Einkünfte aus\nGenussrechten oder Genussscheinen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 5 (Dividenden) anzuwenden ist, können in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, mit einem Satz besteuert\nwerden, der 15 vom Hundert des Bruttobetrags nicht über-\nsteigt, sofern diese Einkünfte vor dem 1. Januar 1991 ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden;\nd) Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft und Einkünfte aus\nGenussrechten oder Genussscheinen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 5 (Dividenden) nicht anzuwenden ist, können in dem\nVertragsstaat, aus dem sie stammen, mit den in Artikel 10\nAbsätze 2 und 3 vorgesehenen Sätzen besteuert werden,\nwenn die Einkünfte am oder nach dem 1. Januar 1990 ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden; und\ne) die vorstehenden Bestimmungen dieses Absatzes sind\nnicht auf die in Artikel 10 Absatz 6 (Dividenden) oder Arti-\nkel 11 Absatz 3 (Zinsen) genannten Einkünfte anzuwenden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-118", "pdf-032-line-120", "pdf-032-line-122" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603787, 710.61128, 288.779309, 736.943787 ], "first_line": "pdf-032-line-118", "last_line": "pdf-032-line-122", "source_page": 32 } ], "text": "(7) Das Abkommen von 1954 tritt außer Kraft, wenn die Be-\nstimmungen dieses Abkommens gemäß diesem Artikel in Kraft\ntreten." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-044", "pdf-031-line-046" ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten 4 )" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-033-line-007", "pdf-033-line-009", "pdf-033-line-011", "pdf-033-line-013", "pdf-033-line-015", "pdf-033-line-017", "pdf-033-line-019", "pdf-033-line-021", "pdf-033-line-023", "pdf-033-line-025", "pdf-033-line-027", "pdf-033-line-029", "pdf-033-line-031", "pdf-033-line-033", "pdf-033-line-035", "pdf-033-line-037", "pdf-033-line-039", "pdf-033-line-040", "pdf-033-line-042", "pdf-033-line-044", "pdf-033-line-046" ], "source_page": 33, "source_page_hashes": { "33": "4c83224c48880f18017f14e63174819a6598b74b39cc39e96b7576203c2e0a2c" }, "source_pages": [ 33 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603613, 106.350813, 288.810251, 316.963034 ], "first_line": "pdf-033-line-007", "last_line": "pdf-033-line-046", "source_page": 33 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, je-\ndoch kann jeder der Vertragsstaaten am oder vor dem dreißigs-\nten Juni eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren,\nvom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, das Abkommen ge-\ngenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg\nschriftlich kündigen; in diesem Fall ist dieses Abkommen nicht\nmehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern sowie der Abga-\nbe auf Versicherungsprämien auf die Beträge, die am oder\nnach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern vom Einkommen auf die Steuern,\ndie für die Steuerjahre oder Veranlagungszeiträume erhoben\nwerden, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs\nbeginnen, das auf das Kündigungsjahr folgt, ausgenommen\njedoch die vor diesem Zeitpunkt beginnenden Wirtschafts-\njahre; und\nc) bei den Steuern vom Vermögen auf die Steuern, die von\nVermögenswerten erhoben werden, die am oder nach dem\n1. 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This Convention shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States, except as otherwise\nprovided in this Convention." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053" ], "source_page": 2, "source_page_hashes": { "2": "2cf76c6a4618035e55481745b1961185f6992c8f70301ba1c3a4a2f5aafc6a01" }, "source_pages": [ 2 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 303.922702, 549.171888, 530.096066, 621.83143 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-053", "source_page": 2 } ], "text": "2. This Convention shall not restrict in any manner any\nexclusion, exemption, deduction, credit, or other allowance now\nor hereafter accorded:\na) by the laws of either Contracting State; or\nb) by any other agreement to which the Contracting States are\nparty." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059", "pdf-002-line-060", "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-006", "pdf-003-line-008" ], "source_page": 2, "source_page_hashes": { "2": "2cf76c6a4618035e55481745b1961185f6992c8f70301ba1c3a4a2f5aafc6a01", "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 303.922702, 628.193325, 530.108034, 771.694725 ], "first_line": "pdf-002-line-055", "last_line": "pdf-002-line-079", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.118439, 105.178885 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-008", "source_page": 3 } ], "text": "3.\na) Notwithstanding the provisions of subparagraph b) of\nparagraph 2:\naa) the Contracting States agree that any question arising\nas to the interpretation or application of the Convention\nand, in particular, whether a taxation measure is within\nthe scope of the Convention, shall be determined\nexclusively in accordance with the provisions of Article\n25 (Mutual Agreement Procedure) of the Convention;\nand\nbb) the provisions of any other agreement shall not apply to\na taxation measure unless the competent authorities\nagree that the measure is not within the scope of Arti-\ncle 24 (Non-discrimination) of this Convention.\nb) For the purposes of this paragraph, a “measure” is a law,\nregulation, rule, procedure, decision, administrative action,\nor any similar provision or action." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-011", "pdf-003-line-013", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-017", "pdf-003-line-019", "pdf-003-line-021", "pdf-003-line-023", "pdf-003-line-025", "pdf-003-line-027", "pdf-003-line-029" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 121.115512, 529.112854, 222.483307 ], "first_line": "pdf-003-line-011", "last_line": "pdf-003-line-029", "source_page": 3 } ], "text": "4.\na) Except to the extent provided in paragraph 5, this\nConvention shall not affect the taxation by the United States\nof its residents (as determined under Article 4 (Residence))\nand its citizens.\nb) Notwithstanding the other provisions of this Convention, a\nformer citizen or long-term resident of the United States\nmay, for the period of ten years following the loss of such\nstatus, be taxed in accordance with the laws of the United\nStates." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036", "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 238.419935, 529.104875, 406.51588 ], "first_line": "pdf-003-line-032", "last_line": "pdf-003-line-064", "source_page": 3 } ], "text": "5. The provisions of paragraph 4 shall not affect the benefits\nconferred by the United States:\na) under paragraph 2 of Article 9 (Associated Enterprises),\nparagraph 6 of Article 13 (Gains), paragraphs 3, 4 and 5 of\nArticle 18 (Pensions, Annuities, Alimony, Child Support, and\nSocial Security), paragraph 1 and 5 of Article 18A (Pension\nPlans), paragraph 3 of Article 19 (Government Service), and\nunder Articles 23 (Relief from Double Taxation), 24\n(Non-discrimination), and 25 (Mutual Agreement Procedure);\nand\nb) under paragraph 2 of Article18A (Pension Plans), sub-\nparagraph b) of paragraph 1 of Article 19 (Government\nService), and under Articles 20 (Visiting Professors and\nTeachers; Students and Trainees) and 30 (Members of\nDiplomatic Missions and Consular Posts), upon individuals\nwho are neither citizens of, nor have immigrant status in, the\nUnited States." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895843, 412.917637, 529.112056, 486.93247 ], "first_line": "pdf-003-line-065", "last_line": "pdf-003-line-080", "source_page": 3 } ], "text": "6. Nothing in the Convention shall be construed to prevent\nthe Federal Republic of Germany from imposing its taxes on\namounts included in the income of a resident of the Federal\nRepublic of Germany according to part 4, 5, and 7 of the\nGerman “Außensteuergesetz”. Where such imposition of tax\ngives rise to double taxation, the competent authorities shall\nconsult for the elimination of such double taxation according to\nparagraph 3 of Article 25 (Mutual Agreement Procedure)." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 502.869098, 529.124821, 557.814189 ], "first_line": "pdf-003-line-083", "last_line": "pdf-003-line-093", "source_page": 3 } ], "text": "7. In the case of an item of income, profit or gain derived by\nor through a person that is fiscally transparent under the laws of\neither Contracting State, such item shall be considered to be\nderived by a resident of a State to the extent that the item is\ntreated for the purposes of the taxation law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "title": "Article 1\nGeneral Scope" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-126", "pdf-003-line-128", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572", "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927757, 599.700654, 529.125619, 780.233387 ], "first_line": "pdf-003-line-099", "last_line": "pdf-003-line-128", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.080153, 187.142101 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-019", "source_page": 4 } ], "text": "1. The existing taxes to which this Convention shall apply\nare:\na) In the United States:\naa) the federal income taxes imposed by the Internal\nRevenue Code (but excluding the accumulated\nearnings tax, the personal holding company tax, and\nsocial security taxes); and\nbb) the excise tax imposed on insurance premiums paid to\nforeign insurers\n(hereinafter referred to as “United States tax”).\nThis Convention shall, however, apply to the excise tax\nimposed on insurance premiums paid to foreign insurers\nonly to the extent that the risks covered by such premiums\nare not reinsured with a person not entitled to the benefits of\nthis or any other convention that provides exemption from\nsuch tax.\nb) In the Federal Republic of Germany:\naa) the income tax (Einkommensteuer);\nbb) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\ncc) the trade tax (Gewerbesteuer); and\ndd) the capital tax (Vermögensteuer)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 193.535886, 529.116854, 248.473005 ], "first_line": "pdf-004-line-021", "last_line": "pdf-004-line-031", "source_page": 4 } ], "text": "2. This Convention shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of this Convention in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their taxation laws." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097" ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 290.303663, 529.110472, 780.233387 ], "first_line": "pdf-004-line-037", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the United States or the Federal Republic of\nGermany as the context requires;\nb) the term “United States”, when used in a geographical\nsense, means the United States of America, but does not\ninclude Puerto Rico, the Virgin Islands, Guam, or any other\npossession or territory of the United States of America;\nc) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, means the area in which the tax law of\nthe Federal Republic of Germany is in force;\nd) the term “person” includes but is not limited to an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body corporate or any\nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the terms “enterprise of a Contracting State” and\n“enterprise of the other Contracting State” mean\nrespectively an enterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise carried on by a resident\nof the other Contracting State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft, except when the ship or aircraft is operated\nsolely between places in one of the Contracting States;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the United States, United States citizens\nand any legal person, partnership, or association deriv-\ning its status as such from the law in force in the Unit-\ned States; and\nbb) in respect of the Federal Republic of Germany, any\nGerman within the meaning of paragraph 1 of\nArticle 116 of the Basic Law of the Federal Republic of\nGermany and any legal person, partnership, or\nassociation deriving its status as such from the law in\nforce in the Federal Republic of Germany; and\ni)\nthe term “competent authority” means:\naa) in the United States, the Secretary of the Treasury or his\ndelegate; and\nbb) in the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinister of Finance or his delegate." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 78.846378, 529.117689, 143.318368 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "2. As regards the application of this Convention by a\nContracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires or the competent authorities agree\nto a common meaning pursuant to the provisions of Article 25\n(Mutual Agreement Procedure), have the meaning that it has\nunder the laws of that State concerning the taxes to which this\nConvention applies." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035" ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 184.917829, 529.126465, 277.994432 ], "first_line": "pdf-005-line-022", "last_line": "pdf-005-line-040", "source_page": 5 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management, place of incorporation, or any\nother criterion of a similar nature, and also includes that State\nand any political subdivision or local authority thereof. The term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or of\nprofits attributable to a permanent establishment in that State\nor capital situated therein." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 293.867281, 529.128061, 498.572028 ], "first_line": "pdf-005-line-043", "last_line": "pdf-005-line-078", "source_page": 5 } ], "text": "2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a resident of both Contracting States, then his\nstatus shall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident of the State in which he\nhas a permanent home available to him; if he has a\npermanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident of the State with which his personal\nand economic relations are closer (center of vital interests);\nb) if the State in which he has his center of vital interests\ncannot be determined, or if he has not a permanent home\navailable to him in either State, he shall be deemed to be a\nresident of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident of the State of\nwhich he is a national; and\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-095" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 504.902034, 529.103327, 588.451738 ], "first_line": "pdf-005-line-080", "last_line": "pdf-005-line-095", "source_page": 5 } ], "text": "3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a\nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then the competent authorities of the Contracting\nStates shall seek to determine through consultation the\nContracting State of which the person shall be deemed to be a\nresident for the purposes of this Convention, and, if they are\nunable so to determine, such person shall not be considered to\nbe a resident of either Contracting State for purposes of\nenjoying benefits under this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-020" ], "title": "Article 4\nResidence" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 630.0512, 529.10971, 656.391679 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-105", "source_page": 5 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 672.256556, 529.081785, 770.698516 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-122", "source_page": 5 } ], "text": "2. The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry, or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927805, 78.846378, 529.118487, 105.178885 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "3. A building site or a construction, assembly or installation\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 111.500919, 529.125668, 381.482858 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display,\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nstorage, display, or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nprocessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise, or of\ncollecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of advertising, of the supply of information, of\nscientific activities, or of similar activities that have a\npreparatory or auxiliary character for the enterprise; or\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of preparatory or\nauxiliary character." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 397.339763, 529.138433, 509.486107 ], "first_line": "pdf-006-line-059", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person (other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 6 applies) is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nthat, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 515.808141, 529.110508, 570.737288 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent, or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 577.059322, 529.112104, 632.004413 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "7. The fact that a company that is a resident of a Contracting\nState controls or is controlled by a company that is a resident of\nthe other Contracting State, or that carries on business in that\nother State (whether through a permanent establishment or\notherwise), shall not of itself constitute either company a\npermanent establishment of the other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 673.564013, 529.103327, 709.439363 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-117", "source_page": 6 } ], "text": "1. Income derived by a resident of a Contracting State from\nimmovable (real) property (including income from agriculture or\nforestry) situated in the other Contracting State may be taxed in\nthat other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122", "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130", "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb", "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 6, 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 725.296268, 529.10253, 780.233387 ], "first_line": "pdf-006-line-120", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 114.713756 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-010", "source_page": 7 } ], "text": "2. The term “immovable property” shall have the meaning\nthat it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property; livestock\nand equipment used in agriculture and forestry; rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply;\nusufruct of immovable property; and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources, and other natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 130.98522, 529.094503, 157.317727 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-017", "source_page": 7 } ], "text": "3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nderived from the direct use, letting, or use in any other form of\nimmovable property." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-019", "pdf-007-line-021", "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 164.046348, 529.119236, 199.92967 ], "first_line": "pdf-007-line-019", "last_line": "pdf-007-line-025", "source_page": 7 } ], "text": "4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109" ], "title": "Article 6\nIncome from Immovable (Real) Property" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033", "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041", "pdf-007-line-043" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 243.123592, 529.141577, 307.595582 ], "first_line": "pdf-007-line-031", "last_line": "pdf-007-line-043", "source_page": 7 } ], "text": "1. The business profits of an enterprise of a Contracting\nState shall be taxable only in that State unless the enterprise\ncarries on business in the other Contracting State through a\npermanent establishment situated therein. If the enterprise\ncarries on business as aforesaid, the business profits of the\nenterprise may be taxed in the other State but only so much of\nthem as is attributable to that permanent establishment." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 323.867046, 529.108864, 397.873907 ], "first_line": "pdf-007-line-046", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an\nenterprise of a Contracting State carries on business in the\nother Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment the business profits\nthat it might be expected to make if it were a distinct and\nindependent enterprise engaged in the same or similar activities\nunder the same or similar conditions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 404.602528, 529.108864, 459.539647 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-072", "source_page": 7 } ], "text": "3. In determining the business profits of a permanent\nestablishment, there shall be allowed as deductions expenses\nthat are incurred for the purposes of the permanent\nestablishment, including executive and general administrative\nexpenses so incurred, whether in the State in which the\npermanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-079" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 466.276241, 529.088918, 502.143619 ], "first_line": "pdf-007-line-074", "last_line": "pdf-007-line-079", "source_page": 7 } ], "text": "4. No business profits shall be attributed to a permanent\nestablishment by reason of the mere purchase by that\npermanent establishment of goods or merchandise for the\nenterprise." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-086" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 508.880212, 529.100886, 544.74759 ], "first_line": "pdf-007-line-081", "last_line": "pdf-007-line-086", "source_page": 7 } ], "text": "5. For the purposes of this Convention, the business profits\nto be attributed to the permanent establishment shall include\nonly the profits derived from the assets or activities of the\npermanent establishment." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 551.476211, 529.105673, 587.351561 ], "first_line": "pdf-007-line-087", "last_line": "pdf-007-line-094", "source_page": 7 } ], "text": "6. Where business profits include items of income that are\ndealt with separately in other Articles of this Convention, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.879886, 594.080182, 529.109662, 658.568117 ], "first_line": "pdf-007-line-096", "last_line": "pdf-007-line-108", "source_page": 7 } ], "text": "7. For the purposes of this Convention the term “business\nprofits” includes income derived from the rental of tangible\npersonal property and the rental or licensing of cinematographic\nfilms or works on film, tape, or other means of reproduction for\nuse in radio or television broadcasting and income from the\nperformance of professional services and of other activities of\nan independent character." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029" ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 701.762038, 529.123226, 728.094545 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-118", "source_page": 7 } ], "text": "1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the\noperation of ships or aircraft in international traffic shall be\ntaxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-126" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 734.823166, 529.102481, 770.698516 ], "first_line": "pdf-007-line-120", "last_line": "pdf-007-line-126", "source_page": 7 } ], "text": "2. Profits of an enterprise of a Contracting State from the use\nor rental of containers (including trailers, barges, and related\nequipment for the transport of containers) used in international\ntraffic shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.084179, 105.178885 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-008", "source_page": 8 } ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nprofits from the participation in a pool, a joint business, or an\ninternational operating agency." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112" ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 149.4969, 529.122476, 314.029228 ], "first_line": "pdf-008-line-014", "last_line": "pdf-008-line-043", "source_page": 8 } ], "text": "1. Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control, or capital of an\nenterprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control, or capital of an enterprise of a\nContracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations that\ndiffer from those that would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\nreason of those conditions, have not so accrued, may be\nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 330.57175, 529.112902, 461.787836 ], "first_line": "pdf-008-line-045", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "2. Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State, and taxes accordingly, profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State, and that other Contracting State\nagrees that profits so included are profits that would have\naccrued to the enterprise of the first-mentioned State if the\nconditions made between the two enterprises had been those\nthat would have been made between independent enterprises,\nthen that other State shall make an appropriate adjustment to\nthe amount of the tax charged therein on those profits. In\ndetermining such adjustment, due regard shall be paid to the\nother provisions of this Convention and the competent\nauthorities or the Contracting States shall if necessary consult\neach other." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012" ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 515.648695, 529.084977, 541.981202 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-083", "source_page": 8 } ], "text": "1. Dividends paid by a company that is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 548.996826, 529.110508, 694.459411 ], "first_line": "pdf-008-line-085", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "2. However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\ndividends are derived and beneficially owned by a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed:\na) 5 percent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company that owns directly at least 10\npercent of the voting stock of the company paying the\ndividends;\nb) 15 percent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 711.001934, 529.118487, 780.233387 ], "first_line": "pdf-008-line-113", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.108876, 271.249866 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-037", "source_page": 9 } ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, such\ndividends shall not be taxed in the Contracting State of which\nthe company paying the dividends is a resident if the beneficial\nowner is:\na) a company that is a resident of the other Contracting State\nthat has owned directly shares representing 80 percent or\nmore of the voting power in the company paying the\ndividends for a 12-month period ending on the date\nentitlement to the dividend is determined and:\naa) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nbb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that\nthe company satisfies the conditions described in\nparagraph 4 of Article 28 with respect to the dividends;\ncc) is entitled to benefits with respect to the dividends\nunder paragraph 3 of Article 28; or\ndd) has received a determination pursuant to paragraph 7\nof Article 28 with respect to this paragraph; or\nb) a pension fund that is a resident of the other Contracting\nState, provided that such dividends are not derived from the\ncarrying on of a business, directly or indirectly, by such\npension fund." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 278.129961, 529.128822, 608.932577 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-099", "source_page": 9 } ], "text": "4. Subparagraph a) of paragraph 2 and subparagraph a) of\nparagraph 3 shall not apply in the case of dividends paid by a\nUnited States person that is a U. S. Regulated Investment\nCompany (RIC), a United States person that is a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) or a German Investment Fund or\na German Investmentaktiengesellschaft (collectively referred to\nas Investmentvermögen). In the case of dividends paid by a RIC\nor an Investmentvermögen, subparagraph b) of paragraph 2\nand subparagraph b) of paragraph 3 shall apply. In the case of\ndividends paid by a REIT subparagraph b) of paragraph 2 and\nsubparagraph b) of paragraph 3 shall apply only if:\na) the beneficial owner of the dividends is an individual or a\npension fund, in either case holding an interest of not more\nthan 10 percent in the REIT;\nb) the dividends are paid with respect to a class of stock that\nis publicly traded and the beneficial owner of the dividends\nis a person holding an interest of not more than 5 percent of\nany class of the REIT’s stock; or\nc) the beneficial owner of the dividends is a person holding an\ninterest of not more than 10 percent in the REIT and the\nREIT is diversified.\nFor purposes of this paragraph a REIT shall be diversified if no\nsingle interest in real property exceeds 10 percent of its total\ninterests in real property. For the purposes of this paragraph\nforeclosure property shall not be an interest in real property.\nWhere a REIT holds an interest in a partnership, it shall be\ntreated as owning directly a proportion of the partnership’s\ninterests in real property corresponding to its interest in the\npartnership." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-124" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.879897, 634.874441, 529.119248, 747.012813 ], "first_line": "pdf-009-line-103", "last_line": "pdf-009-line-124", "source_page": 9 } ], "text": "5. The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights,\nfounders’ shares, or other rights (not being debt-claims)\nparticipating in profits, as well as other income from other rights\nthat is subjected to the same taxation treatment as income from\nshares by the laws of the Contracting State of which the\ncompany making the distribution is a resident. The term\n“dividends” also includes in the Federal Republic of Germany\nincome under a sleeping partnership (Stille Gesellschaft), a\nparticipating loan (partiarisches Darlehen), or “Gewinnobligation”,\nas well as distributions on certificates of a German Invest-\nmentvermögen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-126", "pdf-009-line-128", "pdf-009-line-130", "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006", "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012", "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9, 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927769, 753.892908, 529.099302, 780.233387 ], "first_line": "pdf-009-line-126", "last_line": "pdf-009-line-130", "source_page": 9 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.115247, 162.380137 ], "first_line": "pdf-010-line-004", "last_line": "pdf-010-line-020", "source_page": 10 } ], "text": "6. Notwithstanding the first sentence of paragraph 2 of this\nArticle, paragraph 3 of this Article and paragraph 1 of Article 11\n(Interest), income from arrangements carrying the right to\nparticipate in profits (including in the Federal Republic of\nGermany income under a sleeping partnership (Stille\nGesellschaft), a participating loan (partiarisches Darlehen), or\n“Gewinnobligation”, or “jouissance” shares or “jouissance”\nrights and in the United States contingent interest of a type that\nwould not qualify as portfolio interest) that is deductible in\ndetermining the profits of the payor may be taxed in the\nContracting State in which it arises according to the laws of that\nState." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-037" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 171.133723, 529.118439, 254.675454 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-037", "source_page": 10 } ], "text": "7. The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState, of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, and the\nholding in respect of which the dividends are paid forms part of\nthe business property of such permanent establishment. In\nsuch case, the provisions of Article 7 (Business Profits) shall\napply." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049", "pdf-010-line-051", "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 263.42904, 529.142374, 356.505642 ], "first_line": "pdf-010-line-039", "last_line": "pdf-010-line-057", "source_page": 10 } ], "text": "8. A Contracting State may not impose any tax on dividends\npaid by a company which is a resident of the other Contracting\nState, except insofar as such dividends are paid to a resident of\nthe first-mentioned State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that State,\nnor may it impose tax on a company’s undistributed profits\nexcept as provided in paragraph 9 of this Article, even if the\ndividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in that State." }, { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 374.786126, 529.12163, 646.362526 ], "first_line": "pdf-010-line-060", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "9. A company that is a resident of a Contracting State and\nthat has a permanent establishment in the other Contracting\nState, or that is subject to tax on a net basis in that other\nContracting State on items of income that may be taxed in that\nother State under Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty) or under paragraph 1 of Article 13 (Gains), may be\nsubject in that other Contracting State to a tax in addition to the\ntax allowable under the other provisions of this Convention.\nSuch tax, however, may be imposed only on:\na) the portion of the business profits of the company\nattributable to the permanent establishment, and\nb) the portion of the income referred to in the preceding\nsentence that is subject to tax under Article 6 or paragraph 1\nof Article 13, that represents the “dividend equivalent\namount” of those profits and income; the term “dividend\nequivalent amount” shall, for the purposes of this sub-\nparagraph,\naa) in the case of the United States, have the meaning that\nit has under the law of the United States as it may be\namended from time to time without changing the\ngeneral principle thereof; and\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, be that\nportion of the income described in subparagraph a)\nthat is comparable to the amount that would be\ndistributed as a dividend by a locally incorporated\nsubsidiary." }, { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-133", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792", "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 655.116111, 529.116045, 780.233387 ], "first_line": "pdf-010-line-111", "last_line": "pdf-010-line-133", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.102481, 128.306527 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-011", "source_page": 11 } ], "text": "10. The tax referred to in subparagraphs a) and b) of\nparagraph 9 of this Article shall not be imposed at a rate\nexceeding the rate specified in subparagraph a) of paragraph 2.\nIn any case, it shall not be imposed on a company that:\na) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that the\ncompany satisfies the conditions described in paragraph 4\nof that Article with respect to an item of income, profit or\ngain described in paragraph 9 of this Article;\nc) is entitled under paragraph 3 of Article 28 to benefits with\nrespect to an item of income, profit or gain described in\nparagraph 9 of this Article; or\nd) has received a determination pursuant to paragraph 7 of\nArticle 28 with respect to this paragraph." }, { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 134.628561, 529.112056, 305.211864 ], "first_line": "pdf-011-line-013", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "11. The term “pension fund” as used in this Article means\nany person that:\na) is established under the laws of a Contracting State;\nb) is established and maintained in that Contracting State\nprimarily to administer or provide pensions or other similar\nremuneration, including social security payments, disability\npensions and widow’s pensions or to earn income for the\nbenefit of one or more of such persons; and\nc) is either,\naa) in the case of the United States, exempt from tax in the\nUnited States with respect to the activities described in\nsubparagraph b) of this paragraph, or\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, a plan\nthe contributions to which are eligible for preferential\ntreatment under the Income Tax Act." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077" ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 356.298362, 529.064982, 373.111943 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-051", "source_page": 11 } ], "text": "1. Interest derived and beneficially owned by a resident of a\nContracting State shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066", "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 388.968848, 529.105673, 491.572349 ], "first_line": "pdf-011-line-054", "last_line": "pdf-011-line-074", "source_page": 11 } ], "text": "2. The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt claims of every kind, whether or not secured by\nmortgage, and, in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures, as well as all other income that is treated as income\nfrom money lent by the taxation law of the Contracting State in\nwhich the income arises. Penalty charges for late payment shall\nnot be regarded as interest for the purposes of this Convention.\nHowever, the term “interest” does not include income dealt with\nin Article 10 (Dividends)." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-088" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 497.894383, 529.096099, 571.901244 ], "first_line": "pdf-011-line-076", "last_line": "pdf-011-line-088", "source_page": 11 } ], "text": "3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe debt claim in respect of which the interest is paid forms part\nof the business property of such permanent establishment. In\nsuch a case the provisions of Article 7 (Business Profits) shall\napply." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-092", "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098", "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 578.223277, 529.111258, 671.29988 ], "first_line": "pdf-011-line-089", "last_line": "pdf-011-line-108", "source_page": 11 } ], "text": "4. Where, by reason of a special relationship between the\npayor and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt claim for which it is paid, exceeds the amount that\nwould have been agreed upon by the payor and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such a\ncase the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Convention." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-110", "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116", "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126", "pdf-011-line-128", "pdf-011-line-129" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 677.621914, 529.126417, 780.233387 ], "first_line": "pdf-011-line-110", "last_line": "pdf-011-line-129", "source_page": 11 } ], "text": "5. Where a company that is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, then\nthat other State may not impose any tax on interest paid by the\ncompany except insofar as such interest is paid by a permanent\nestablishment of such company located in that other State, or\nout of income described in subparagraph b) of paragraph 9 of\nArticle 10 (Dividends), or insofar as such interest is paid to a\nresident of that other State, or insofar as the debt claim\nunderlying such interest payment forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that other\nState." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927805, 78.846378, 529.103327, 114.713756 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-010", "source_page": 12 } ], "text": "6. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, interest\nthat is an excess inclusion with respect to a residual interest in\na U. S. real estate mortgage investment conduit may be taxed\nby the United States in accordance with its domestic law." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047" ], "title": "Article 11\nInterest" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 176.825945, 529.069019, 193.623581 ], "first_line": "pdf-012-line-018", "last_line": "pdf-012-line-020", "source_page": 12 } ], "text": "1. Royalties derived and beneficially owned by a resident of\na Contracting State shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039", "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 209.847211, 529.118487, 321.993556 ], "first_line": "pdf-012-line-023", "last_line": "pdf-012-line-045", "source_page": 12 } ], "text": "2. The term “royalties” as used in this Article means\npayments of any kind received as a consideration for the use of,\nor the right to use, any copyright of a literary, artistic, or\nscientific work (but not including cinematographic films, or\nworks on film, tape, or other means of reproduction for use in\nradio or television broadcasting); for the use of, or the right to\nuse, any patent, trademark, design or model, plan, secret\nformula or process, or other like right or property; or for\ninformation concerning industrial, commercial, or scientific\nexperience. The term “royalties” also includes gains derived\nfrom the alienation of any such right or property that are\ncontingent on the productivity, use, or further alienation thereof." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", "pdf-012-line-058", "pdf-012-line-060", "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-063" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 357.286928, 529.110508, 431.293789 ], "first_line": "pdf-012-line-050", "last_line": "pdf-012-line-063", "source_page": 12 } ], "text": "3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a\nContracting State carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the royalties are paid\nforms part of the business property of such permanent\nestablishment. In such a case the provisions of Article 7\n(Business Profits) shall apply." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.871955, 437.982548, 529.124072, 531.067123 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "4. Where, by reason or a special relationship between the\npayor and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right, or information for which they are paid, exceeds\nthe amount that would have been agreed upon by the payor\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such a case the excess part or the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016" ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 574.101598, 529.099338, 609.976948 ], "first_line": "pdf-012-line-089", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "1. Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation or immovable property referred to in Article 6\n(Income from Immovable (Real) Property) and situated in the\nother Contracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 626.200579, 529.103327, 737.669277 ], "first_line": "pdf-012-line-098", "last_line": "pdf-012-line-118", "source_page": 12 } ], "text": "2. For the purposes or this Article, the term “immovable\nproperty situated in the other Contracting State” shall include\na) immovable property referred to in Article 6 (Income from\nImmovable (Real) Property); and\nb) shares or comparable interests in a company that is, or is\ntreated as, a resident or that other Contracting State, the\nassets of which company consist or consisted wholly or\nprincipally of immovable property situated in such other\nContracting State, and an interest in a partnership, trust, or\nestate, to the extent that its assets consist of immovable\nproperty situated in that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87", "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 763.419806, 529.105721, 780.233387 ], "first_line": "pdf-012-line-122", "last_line": "pdf-012-line-124", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.092109, 114.713756 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-010", "source_page": 13 } ], "text": "3. Gains from the alienation or movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment that\nan enterprise of a Contracting State has in the other\nContracting State, including such gains from the alienation or\nsuch a permanent establishment (alone or with the whole\nenterprise), may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 130.578633, 529.089716, 185.531696 ], "first_line": "pdf-013-line-013", "last_line": "pdf-013-line-023", "source_page": 13 } ], "text": "4. Gains from the alienation of ships, aircraft, or containers\noperated in international traffic or movable property pertaining\nto the operation of such ships, aircraft, or containers shall be\ntaxable only in the Contracting State in which the profits of the\nenterprise deriving such income are taxable according to\nArticle 8 (Shipping and Air Transport)." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 201.396573, 529.11046, 227.745025 ], "first_line": "pdf-013-line-026", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "5. Gains from the alienation of any property other than that\nreferred to in the preceding paragraphs shall be taxable only in\nthe Contracting State of which the alienator is a resident." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 243.609902, 529.105673, 317.624735 ], "first_line": "pdf-013-line-033", "last_line": "pdf-013-line-047", "source_page": 13 } ], "text": "6. Where an individual who, upon ceasing to be a resident of\none of the Contracting States, is treated under the taxation law\nof that State as having alienated property and is taxed in that\nState by reason thereof, the individual may elect to be treated\nfor purposes of taxation in the other Contracting State as if the\nindividual had, immediately before ceasing to be a resident of\nthe first-mentioned State, alienated and reacquired the property\nfor an amount equal to its fair market value at that time." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-085", "pdf-012-line-087" ], "title": "Article 13\nGains" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 401.660304, 368.76704, 432.361956, 376.037777 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-053", "source_page": 13 } ], "text": "(deleted)" } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-051" ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 417.669128, 529.126417, 510.74573 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-078", "source_page": 13 } ], "text": "1. Subject to the provisions of Articles 16 (Directors’ Fees),\n17 (Artistes and Athletes), 18 (Pensions, Annuities, Alimony,\nChild Support, and Social Security), 19 (Government Service),\nand 20 (Visiting Professors and Teachers; Students and Train-\nees), salaries, wages, and other similar remuneration derived by\na resident of a Contracting State in respect of an employment\nshall be taxable only in that State, unless the employment is\nexercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 526.610607, 529.118439, 650.994432 ], "first_line": "pdf-013-line-081", "last_line": "pdf-013-line-102", "source_page": 13 } ], "text": "2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment exercised in the other Contracting\nState shall be taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in the\ncalendar year concerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent\nestablishment that the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 657.33241, 529.11046, 702.742631 ], "first_line": "pdf-013-line-104", "last_line": "pdf-013-line-112", "source_page": 13 } ], "text": "3. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment as a member of the regular\ncomplement of a ship or aircraft operated in international traffic\nmay be taxed only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-056", "pdf-013-line-058" ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2", "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935736, 753.892908, 529.126417, 780.233387 ], "first_line": "pdf-013-line-119", "last_line": "pdf-013-line-123", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.083333, 95.651986 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State for services rendered in the\nother Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company that is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State" } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117" ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-034" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 152.645959, 529.118439, 264.792303 ], "first_line": "pdf-014-line-013", "last_line": "pdf-014-line-034", "source_page": 14 } ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Articles 7 (Business\nProfits) and 15 (Dependent Personal Services), income derived\nby a resident of a Contracting State as an entertainer (such as a\ntheater, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician), or as an athlete, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State may be taxed in that\nother State, except where the amount of the gross receipts\nderived by such entertainer or athlete, including expenses\nreimbursed to him or borne on his behalf, from such activities\ndoes not exceed $ 20,000 (twenty thousand United States\ndollars) or its equivalent in Euro for the calendar year\nconcerned." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 272.589212, 529.11046, 375.200686 ], "first_line": "pdf-014-line-036", "last_line": "pdf-014-line-056", "source_page": 14 } ], "text": "2. Where income in respect of activities exercised by an\nentertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to\nthe entertainer or athlete but to another person, that income of\nthat other person may, notwithstanding the provisions of Article\n7 (Business profits) be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or athlete are exercised, unless it\nis established that neither the entertainer or athlete nor persons\nrelated thereto participate directly or indirectly in the profits of\nthat other person in any manner, including the accrual or receipt\nof deferred remuneration, bonuses, fees, dividends, partnership\nincome, or other income or distributions." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 402.067337, 529.118439, 476.074198 ], "first_line": "pdf-014-line-060", "last_line": "pdf-014-line-074", "source_page": 14 } ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or athletes if the visit to that State is substantially\nsupported, directly or indirectly, by public funds of the other\nContracting State or a political subdivision or a local authority\nthereof. In such a case the income shall be taxable only in the\nContracting State of which the entertainer or athlete is a\nresident." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011" ], "title": "Article 17\nArtistes and Athletes" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 533.076143, 529.1328, 578.478391 ], "first_line": "pdf-014-line-082", "last_line": "pdf-014-line-090", "source_page": 14 } ], "text": "1. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), pensions and other similar remuneration derived and\nbeneficially owned by a resident of a Contracting State in\nconsideration of past employment shall be taxable only in that\nState." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 586.275301, 529.114449, 650.755263 ], "first_line": "pdf-014-line-092", "last_line": "pdf-014-line-104", "source_page": 14 } ], "text": "2. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), annuities derived and beneficially owned by a resident\nof a Contracting State shall be taxable only in that State. The\nterm “annuities” as used in this paragraph means a stated sum\npaid periodically at stated times during a specified number of\nyears, under an obligation to make the payments in return for\nadequate and full consideration (other than services rendered)." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 677.621914, 529.126417, 742.093904 ], "first_line": "pdf-014-line-108", "last_line": "pdf-014-line-120", "source_page": 14 } ], "text": "3. Alimony paid by a resident of a Contracting State and\ndeductible therein to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State. The term “alimony” as\nused in this Article means periodic payments (made pursuant to\na written separation agreement or a decree of divorce, separate\nmaintenance, or compulsory support) that are taxable to the\nrecipient under the laws of the State of which he is a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.118487, 133.775525 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-014", "source_page": 15 } ], "text": "4. Non-deductible alimony, and periodic payments for the\nsupport of a minor child (made pursuant to a written separation\nagreement or a decree of divorce, separate maintenance, or\ncompulsory support), paid by a resident of a Contracting State\nto a resident of the other Contracting State shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 159.797112, 529.110508, 243.338844 ], "first_line": "pdf-015-line-017", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "5. Social security benefits paid under the social security\nlegislation of a Contracting State and other public pensions (not\ndealt with in Article 19 (Government Service)) paid by a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other Contracting State. In applying\nthe preceding sentence, that other Contracting State shall treat\nsuch benefit or pension as though it were a social security\nbenefit paid under the social security legislation of that other\nContracting State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-076", "pdf-014-line-078", "pdf-014-line-080" ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities,\nAlimony, Child Support, and Social Security" }, { "id": "article-18a", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 296.928644, 529.126465, 370.935505 ], "first_line": "pdf-015-line-041", "last_line": "pdf-015-line-055", "source_page": 15 } ], "text": "1. Where an individual who is a resident of a Contracting\nState is a member or beneficiary of, or participant in, a pension\nplan established in the other Contracting State, income earned\nby the pension plan may be taxed as income of that individual\nonly when, and, to the extent that, it is paid to, or for the\nbenefit of, that individual from the pension plan (and not\ntransferred to another pension plan in that other Contracting\nState)." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 377.887351, 529.125668, 618.483392 ], "first_line": "pdf-015-line-057", "last_line": "pdf-015-line-101", "source_page": 15 } ], "text": "2. Where an individual who is a beneficiary of, or participant\nin, a pension plan established in a Contracting State exercises\nan employment or self-employment in the other Contracting\nState:\na) contributions paid by or on behalf of that individual to the\npension plan during the period or attributable to the period\nthat he exercises an employment or self-employment in the\nother State shall be deductible (or excludable) in computing\nhis taxable income in that other State; and\nb) any benefits accrued under the pension plan, or contributions\nmade to the pension plan by or on behalf of the individual’s\nemployer, during that period shall not be treated as part of\nthe employee’s taxable income; any such contributions shall\nbe allowed as a deduction in computing the business\nprofits of his employer in that other State.\nThe relief available under this paragraph shall not exceed the\nrelief that would be allowed by the other State to residents of\nthat State for contributions to, or benefits accrued under, a\npension plan or plans established in that State. The competent\nauthorities of the Contracting States shall determine the relief\navailable under this paragraph pursuant to the preceding\nsentence." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-104", "pdf-015-line-106", "pdf-015-line-108", "pdf-015-line-110", "pdf-015-line-112", "pdf-015-line-115", "pdf-015-line-117", "pdf-015-line-119" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 634.970109, 529.118487, 727.887265 ], "first_line": "pdf-015-line-104", "last_line": "pdf-015-line-119", "source_page": 15 } ], "text": "3. The provisions of paragraph 2 shall not apply unless:\na) contributions by or on behalf of the individual, or by or on\nbehalf of the individual’s employer were made before the\nindividual began to exercise an employment or self-employ-\nment in the other State; and\nb) the pension plan is accepted by the competent authority of\nthat State as generally corresponding to a pension plan\nrecognized as such for tax purposes by that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 744.366009, 529.111306, 780.233387 ], "first_line": "pdf-015-line-122", "last_line": "pdf-015-line-128", "source_page": 15 } ], "text": "4. The term “pension plan” means an arrangement\nestablished in a Contracting State which is operated principally\nto administer or provide pension or retirement benefits or to\nearn income for the benefit of one or more such arrangements." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096" ], "source_page": 16, "source_page_hashes": { "16": "ad13227ec17d31ce73dac87a4d6cd3fd3246144a3c96ad7402d5d2708abc77e6" }, "source_pages": [ 16 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.126465, 591.202182 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-096", "source_page": 16 } ], "text": "5.\na) Where a citizen of the United States who is a resident of the\nFederal Republic of Germany exercises an employment in\nthe Federal Republic of Germany the income from which is\ntaxable in the Federal Republic of Germany and is borne by\nan employer who is a resident of the Federal Republic of\nGermany or by a permanent establishment situated in the\nFederal Republic of Germany, and the individual is a\nbeneficiary of, or participant in, a pension plan established\nin the Federal Republic of Germany,\naa) contributions paid by or on behalf of that individual to\nthe pension plan during the period or attributable to the\nperiod that he exercises the employment in the Federal\nRepublic of Germany, and that are attributable to the\nemployment, shall be deductible (or excludable) in\ncomputing his taxable income in the United States; and\nbb) any benefits accrued under the pension plan, or\ncontributions made to the pension plan by or on behalf\nof the individual’s employer, during that period or\nattributable to that period, and that are attributable to\nthe employment, shall not be treated as part of the\nemployee’s taxable income in computing his taxable\nincome in the United States.\nThis paragraph shall apply only to the extent that the\ncontributions or benefits qualify for tax relief in the Federal\nRepublic of Germany.\nb) The relief available under this paragraph shall not exceed\nthe relief that would be allowed by the United States to its\nresidents for contributions to, or benefits accrued under, a\ngenerally corresponding pension plan established in the\nUnited States.\nc) For purposes of determining an individual’s eligibility to\nparticipate in and receive tax benefits with respect to a\npension plan established in the United States, contributions\nmade to, or benefits accrued under, a pension plan\nestablished in the Federal Republic of Germany shall be\ntreated as contributions or benefits under a generally\ncorresponding pension plan established in the United\nStates to the extent relief is available to the individual under\nthis paragraph.\nd) This paragraph shall not apply unless the competent\nauthority of the United States has agreed that the pension\nplan generally corresponds to a pension plan established in\nthe United States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-015-line-037", "pdf-015-line-038" ], "title": "Article 18A\nPension Plans" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114", "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118", "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006", "pdf-017-line-008" ], "source_page": 16, "source_page_hashes": { "16": "ad13227ec17d31ce73dac87a4d6cd3fd3246144a3c96ad7402d5d2708abc77e6", "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 638.190918, 529.108912, 770.698516 ], "first_line": "pdf-016-line-102", "last_line": "pdf-016-line-126", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 317.6297, 78.846378, 529.094514, 109.531761 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-008", "source_page": 17 } ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Articles 15 (Dependent\nPersonal Services), 16 (Directors’ Fees), and 17 (Artistes and\nAthletes):\na) salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State or a political sub-\ndivision, local authority or an instrumentality thereof to an\nindividual in respect of services rendered to that Contracting\nState or a political subdivision, local authority or an\ninstrumentality thereof shall, subject to the provisions of\nsubparagraph b), be taxable only in that State;\nb) such remuneration, however, shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and the individual is a resident of that State who:\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927769, 116.140797, 529.119248, 302.891925 ], "first_line": "pdf-017-line-010", "last_line": "pdf-017-line-042", "source_page": 17 } ], "text": "2.\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds\ncreated by, a Contracting State or a political subdivision,\nlocal authority or an instrumentality thereof to an individual\nin respect of services rendered to that State or subdivision,\nauthority or instrumentality shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pensions and other remuneration shall be\ntaxable only in the other Contracting State if the individual\nis a\naa) resident of, and a national of, that State; or\nbb) the pension is not subject to tax in the Contracting\nState for which the services were performed because\nthe services were performed entirely in the other\nContracting State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 309.500961, 529.126429, 354.911182 ], "first_line": "pdf-017-line-044", "last_line": "pdf-017-line-052", "source_page": 17 } ], "text": "3. Pensions, annuities, and other amounts paid by one of the\nContracting States or by a juridical person organized under the\npublic laws of that State as compensation for an injury or\ndamage sustained as a result of hostilities or political\npersecution shall be exempt from tax by the other State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 361.520219, 529.102493, 435.52708 ], "first_line": "pdf-017-line-054", "last_line": "pdf-017-line-068", "source_page": 17 } ], "text": "4. The provisions of Articles 15 (Dependent Personal\nServices), 16 (Directors’ Fees), 17 (Artistes and Athletes),\nand 18 (Pensions, Annuities, Alimony, Child Support, and Social\nSecurity) shall apply to salaries, wages and other similar\nremuneration, and to pensions, in respect of services rendered\nin connection with a business carried on by a Contracting State\nor by a political subdivision, local authority or an instrumentality\nthereof." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 442.136117, 529.110472, 497.08918 ], "first_line": "pdf-017-line-070", "last_line": "pdf-017-line-080", "source_page": 17 } ], "text": "5. In this Article, the term “instrumentality” means any agent\nor entity created or organized by a Contracting State, one of its\nstates or a political subdivision or local authority thereof in order\nto carry out functions of a governmental nature which is\nspecified and agreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting States." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100" ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 558.858561, 529.12244, 699.609517 ], "first_line": "pdf-017-line-089", "last_line": "pdf-017-line-117", "source_page": 17 } ], "text": "1. Remuneration that a professor or teacher who is a\nresident of a Contracting State and who is temporarily present\nin the other Contracting State for the primary purpose of\ncarrying out advanced study or research or for teaching at an\naccredited university or other recognized educational\ninstitution, or an institution engaged in research for the public\nbenefit, receives for such work shall be taxable only in the\nfirst-mentioned Contracting State for a period not exceeding\ntwo years from the date of his arrival. This Article shall not apply\nto income from research if such research is undertaken not in\nthe public interest but primarily for the private benefit of a\nspecific person or persons. The benefits provided in this\nparagraph shall not be granted to an individual who, during the\nimmediately preceding period, enjoyed the benefits of\nparagraph 2, 3, or 4." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-132", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386", "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 715.761397, 529.111269, 780.233387 ], "first_line": "pdf-017-line-120", "last_line": "pdf-017-line-132", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 105.178885 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-008", "source_page": 18 } ], "text": "2. Payments other than compensation for personal services\nthat a student or business apprentice (including Volontäre and\nPraktikanten in the Federal Republic of Germany) who is or was\nimmediately before visiting a Contracting State a resident of the\nother Contracting State and who is present in the first-mentioned\nState for the purpose of his full-time education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education, or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources, or are remitted from, outside that\nState." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 121.721407, 529.11046, 186.20137 ], "first_line": "pdf-018-line-011", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "3. Payments other than compensation for personal services\nthat a person who is or was immediately before visiting a\nContracting State a resident of the other Contracting State\nreceives as a grant, allowance, or award from a non-profit\nreligious, charitable, scientific, literary, or educational private\norganization or a comparable public institution shall not be\ntaxed in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 212.270791, 529.114449, 305.355365 ], "first_line": "pdf-018-line-027", "last_line": "pdf-018-line-045", "source_page": 18 } ], "text": "4. A student or business apprentice within the meaning of\nparagraph 2, or a recipient of a grant, allowance, or award\nwithin the meaning of paragraph 3, who is present in a\nContracting State for a period not exceeding four years shall\nnot be taxed in that State on any income from dependent\npersonal services that is not in excess of $ 9,000 (nine thousand\nUnited States dollars) or its equivalent in Euro per taxable year,\nprovided that such services are performed for the purpose of\nsupplementing funds available otherwise for maintenance,\neducation, or training." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 312.363017, 529.109662, 424.501389 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-069", "source_page": 18 } ], "text": "5. A resident of one of the Contracting States who is an\nemployee of an enterprise of such State or of an organization or\ninstitution described in paragraph 3, and who is temporarily\npresent in the other Contracting State for a period not\nexceeding one year solely to acquire technical, professional, or\nbusiness experience from any person other than such\nenterprise, organization, or institution, shall be exempt from tax\nby that other State on compensation remitted from outside that\nother State for services wherever performed paid by such\nenterprise, organization, or institution if such compensation\ndoes not exceed $ 10,000 (ten thousand United States dollars)\nor its equivalent in Euro." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-087" ], "title": "Article 20\nVisiting Professors and Teachers;\nStudents and Trainees" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 487.873202, 529.090514, 514.205709 ], "first_line": "pdf-018-line-077", "last_line": "pdf-018-line-081", "source_page": 18 } ], "text": "1. Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nConvention shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-099" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 530.748231, 529.100088, 614.297935 ], "first_line": "pdf-018-line-084", "last_line": "pdf-018-line-099", "source_page": 18 } ], "text": "2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty), if the recipient of such income, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the income is paid\nforms part of the business property of the permanent\nestablishment." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075" ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 658.600006, 529.128013, 694.475356 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-111", "source_page": 18 } ], "text": "1. Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6 (Income from Immovable (Real) Property), owned by a\nresident of a Contracting State, and situated in the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 701.483008, 529.127215, 737.350385 ], "first_line": "pdf-018-line-113", "last_line": "pdf-018-line-119", "source_page": 18 } ], "text": "2. Capital represented by movable property forming part of\nthe business property of a permanent establishment that an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState may be taxed in that other State." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127", "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2", "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 18, 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 744.358037, 529.096099, 780.233387 ], "first_line": "pdf-018-line-121", "last_line": "pdf-018-line-127", "source_page": 18 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.072163, 95.651986 ], "first_line": "pdf-019-line-004", "last_line": "pdf-019-line-006", "source_page": 19 } ], "text": "3. Capital represented by ships, aircraft, or containers\noperated in international traffic and by movable property\npertaining to the operation of such ships, aircraft, or containers\nshall be taxable only in the Contracting State in which the\nprofits of the enterprise owning such capital are taxable\naccording to Article 8 (Shipping and Air Transport)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 113.964359, 529.077748, 130.761995 ], "first_line": "pdf-019-line-009", "last_line": "pdf-019-line-011", "source_page": 19 } ], "text": "4. All other elements of capital of a resident of a Contracting\nState shall by taxable only in that State." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103" ], "title": "Article 22\nCapital" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033", "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 191.67834, 529.126417, 418.705527 ], "first_line": "pdf-019-line-018", "last_line": "pdf-019-line-057", "source_page": 19 } ], "text": "1. In accordance with the provisions and subject to the\nlimitations of the law of the United States (as it may be\namended from time to time without changing the general\nprinciple hereof), the United States shall allow to a resident or\ncitizen of the United States as a credit against the United States\ntax on income:\na) the income tax paid or accrued to the Federal Republic of\nGermany by or on behalf of such resident or citizen; and\nb) in the case of a United States company owning at least\n10 percent of the voting stock of a company that is a\nresident of the Federal Republic of Germany and from which\nthe United States company receives dividends, the income\ntax paid or accrued to the Federal Republic of Germany by\nor on behalf of the payer with respect to the profits out of\nwhich the dividends are paid.\nFor the purposes of this paragraph, the taxes referred to in sub-\nparagraph b) of paragraph 1 of Article 2 (Taxes Covered) and\nparagraph 2 of Article 2, other than the capital tax (Vermögen-\nsteuer), shall be considered income taxes." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 427.483029, 529.111258, 482.420148 ], "first_line": "pdf-019-line-059", "last_line": "pdf-019-line-069", "source_page": 19 } ], "text": "2. For the purposes of applying paragraph 1 of this Article,\nan item of gross income, as determined under the laws of the\nUnited States, derived by a resident of the United States that,\nunder this Convention, may be taxed in the Federal Republic of\nGermany shall be deemed to be income from sources in the\nFederal Republic of Germany." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135", "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72" }, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 491.197651, 529.134396, 752.872454 ], "first_line": "pdf-019-line-071", "last_line": "pdf-019-line-122", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.119248, 411.466678 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-058", "source_page": 20 } ], "text": "3. Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income or owns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Convention, may be taxed in the United\nStates or is exempt from United States tax under paragraph 3 of\nArticle 10 (Dividends), tax shall be determined as follows:\na) Except as provided in subparagraph b), the income or\ncapital shall be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed. The Federal Republic of Germany, however,\nretains the right to take into account in the determination of\nits rate of tax items of income and capital excluded under\nthe provisions of this Convention. In the case of income\nfrom dividends the foregoing provisions shall apply only to\nsuch income from distributions of profits on corporate rights\nsubject to corporate income tax under United States law as\nare paid to a company (not including partnerships) being a\nresident of the Federal Republic of Germany by a company\nbeing a resident of the United States at least 10 percent of\nthe voting shares of which is owned directly by the German\ncompany. The exclusion provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a\nU. S. Regulated Investment Company (RIC) or a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) and distributions that are\ndeductible for United States tax purposes by the company\ndistributing them. For the purposes of taxes on capital there\nshall also be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be excluded, according to the two immediately\nforegoing sentences, from the basis upon which German tax\nis imposed.\nb) There shall be allowed as a credit against German tax on\nincome, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the United States tax paid in\naccordance with the law of the United States and with the\nprovisions of this Convention on the following items of\nincome:\naa) income from dividends within the meaning of Article 10\n(Dividends) to which subparagraph a) does not apply;\nbb) gains to which Article 13 (Gains) applies provided such\ngains are taxable in the United States by reason only of\nsubparagraph b) of paragraph 2 of Article 13;\ncc) income to which Article 16 (Directors’ Fees) applies;\ndd) income to which Article 17 (Artistes and Athletes)\napplies;\nee) income which would, but for Article 28 (Limitation on\nBenefits), remain exempt from United States tax under\nthis Convention.\nFor the purposes of this paragraph, income, profit or gain\nderived by a resident of the Federal Republic of Germany that,\nunder this Convention, may be taxed in the United States shall\nbe deemed to be income from sources within the United States." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-105" ], "source_page": 20, "source_page_hashes": { "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72" }, "source_pages": [ 20 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 427.522891, 529.126429, 666.851337 ], "first_line": "pdf-020-line-061", "last_line": "pdf-020-line-105", "source_page": 20 } ], "text": "4.\na) Notwithstanding subparagraph a) of paragraph 3, double\ntaxation shall be avoided by a credit as provided for in\nsubparagraph b) of paragraph 3, if income or capital would\nbe subject to double taxation due to the placement of such\nincome or capital under different provisions of the\nConvention and this conflict cannot be settled by a\nprocedure pursuant to Article 25 (Mutual Agreement\nProcedure).\nb) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to income or\ncapital where the United States applies the provisions of the\nConvention to exempt such income or capital from tax, or\napplies paragraphs 2 or 3 of Article 10 (Dividends) to such\nincome, or may under the provisions of the Convention tax\nsuch income or capital but is prevented from doing so under\nits laws.\nc) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to items of\nincome or capital of which the Federal Republic of Germany\nhas, after due consultation, notified the United States\nthrough diplomatic channels. In such a case, the provisions\nof subparagraph b) shall apply for any taxable year following\nthe year of such notification." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115", "pdf-020-line-117", "pdf-020-line-119", "pdf-020-line-121", "pdf-020-line-123", "pdf-020-line-125", "pdf-020-line-127", "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-008", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015", "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019", "pdf-021-line-021", "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025", "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030", "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038" ], "source_page": 20, "source_page_hashes": { "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72", "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 20, 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 673.364706, 529.113663, 780.233387 ], "first_line": "pdf-020-line-107", "last_line": "pdf-020-line-127", "source_page": 20 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.120844, 277.532038 ], "first_line": "pdf-021-line-004", "last_line": "pdf-021-line-038", "source_page": 21 } ], "text": "5. Where a United States citizen is a resident of the Federal\nRepublic of Germany:\na) With respect to items of income not excluded from the basis\nof German tax under paragraph 3 that are exempt from\nUnited States tax or that are subject to a reduced rate of\nUnited States tax when derived by a resident of the Federal\nRepublic of Germany who is not a United States citizen, the\nFederal Republic of Germany shall allow as a credit against\nGerman tax, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, only the tax paid, if any, that\nthe United States may impose under the provisions of this\nConvention, other than taxes that may be imposed solely by\nreason of citizenship under paragraph 4 of Article 1\n(General Scope);\nb) For purposes of computing United States tax, the United\nStates shall allow as a credit against United States tax the\nincome tax paid to the Federal Republic of Germany after\nthe credit referred to in subparagraph a); the credit so\nallowed shall not reduce that portion of the United States\ntax that is creditable against the German tax in accordance\nwith subparagraph a); and\nc) For the exclusive purpose of relieving double taxation in the\nUnited States under subparagraph b), items of income\nreferred to in subparagraph a) shall be deemed to arise in\nthe Federal Republic of Germany to the extent necessary to\navoid double taxation of such income under subpara-\ngraph b)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016" ], "title": "Article 23\nRelief from Double Taxation" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 323.39668, 529.083344, 397.403541 ], "first_line": "pdf-021-line-044", "last_line": "pdf-021-line-058", "source_page": 21 } ], "text": "1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith that is other or more burdensome than the\ntaxation and connected requirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are or may be subjected.\nNotwithstanding the provisions of Article 1, this provision shall\nalso apply to persons who are not residents of one or both of\nthe Contracting States." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 414.336706, 529.11845, 497.870466 ], "first_line": "pdf-021-line-061", "last_line": "pdf-021-line-077", "source_page": 21 } ], "text": "2. The taxation on a permanent establishment that an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favorably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs, and\nreductions for taxation purposes on account of civil status or\nfamily responsibilities that it grants to its own residents." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 514.803631, 529.124833, 636.484846 ], "first_line": "pdf-021-line-079", "last_line": "pdf-021-line-104", "source_page": 21 } ], "text": "3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9\n(Associated Enterprises), paragraph 4 of Article 11 (Interest), or\nparagraph 4 of Article 12 (Royalties) apply, interest, royalties,\nand other disbursements paid by an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for\npurposes of determining the taxable profits of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\npaid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any\ndebts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall, for purposes of determining the\ntaxable capital of such enterprise, be deductible under the\nsame conditions as if they had been contracted to a resident of\nthe first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117", "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-121" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 653.418011, 529.115259, 727.424872 ], "first_line": "pdf-021-line-107", "last_line": "pdf-021-line-121", "source_page": 21 } ], "text": "4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith that is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-125", "pdf-021-line-127", "pdf-021-line-129" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 753.90088, 529.086536, 780.233387 ], "first_line": "pdf-021-line-125", "last_line": "pdf-021-line-129", "source_page": 21 } ], "text": "5. Nothing in this Article shall prevent a Contracting State\nfrom imposing the tax described in paragraph 8 of Article 10\n(Dividends)." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-004", "pdf-022-line-006", "pdf-022-line-008", "pdf-022-line-010" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 78.846378, 529.108115, 114.713756 ], "first_line": "pdf-022-line-004", "last_line": "pdf-022-line-010", "source_page": 22 } ], "text": "6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2 (Taxes Covered), apply to taxes of every\nkind and description imposed by a Contracting State or a\npolitical subdivision or local authority thereof." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042" ], "title": "Article 24\nNon-discrimination" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-016", "pdf-022-line-018", "pdf-022-line-020", "pdf-022-line-022", "pdf-022-line-024", "pdf-022-line-026", "pdf-022-line-028", "pdf-022-line-030", "pdf-022-line-032", "pdf-022-line-034", "pdf-022-line-036" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 160.291395, 529.134444, 262.902868 ], "first_line": "pdf-022-line-016", "last_line": "pdf-022-line-036", "source_page": 22 } ], "text": "1. Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Convention, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 24 (Non-discrimination), to\nthat of the Contracting State of which he is a national. The case\nmust be presented within four years from the notification of the\nassessment giving rise to double taxation or to taxation not in\naccordance with the provisions of this Convention." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-040", "pdf-022-line-042", "pdf-022-line-044", "pdf-022-line-046", "pdf-022-line-048", "pdf-022-line-050", "pdf-022-line-052", "pdf-022-line-054", "pdf-022-line-056" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4" }, "source_pages": [ 22 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 289.291181, 529.12487, 372.832913 ], "first_line": "pdf-022-line-040", "last_line": "pdf-022-line-056", "source_page": 22 } ], "text": "2. The competent authority shall endeavor, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in\naccordance with this Convention. Any agreement reached shall\nbe implemented notwithstanding any time limits or other\nprocedural limitations in the domestic law of the Contracting\nStates." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-058", "pdf-022-line-060", "pdf-022-line-062", "pdf-022-line-064", "pdf-022-line-066", "pdf-022-line-069", "pdf-022-line-071", "pdf-022-line-073", "pdf-022-line-075", "pdf-022-line-077", "pdf-022-line-079", "pdf-022-line-081", "pdf-022-line-083", "pdf-022-line-086", "pdf-022-line-088", "pdf-022-line-090", "pdf-022-line-092", "pdf-022-line-094", "pdf-022-line-095", "pdf-022-line-098", "pdf-022-line-100", "pdf-022-line-102", "pdf-022-line-104", "pdf-022-line-106", "pdf-022-line-108", "pdf-022-line-110", "pdf-022-line-112", "pdf-022-line-114", "pdf-022-line-116", "pdf-022-line-118", "pdf-022-line-120", "pdf-022-line-122", "pdf-023-line-004", "pdf-023-line-006" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4", "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 380.159456, 529.126465, 752.689091 ], "first_line": "pdf-022-line-058", "last_line": "pdf-022-line-122", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 95.651986 ], "first_line": "pdf-023-line-004", "last_line": "pdf-023-line-006", "source_page": 23 } ], "text": "3. The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nConvention. In particular the competent authorities of the\nContracting States may agree\na) to the same attribution of income, deductions, credits, or\nallowances of an enterprise of a Contracting State to its\npermanent establishment situated in the other Contracting\nState;\nb) to the same allocation of income, deductions, credits, or\nallowances between associated enterprises and other\npersons in accordance with the principles of Article 9\n(Associated Enterprises);\nc) to the settlement of conflicting application of this\nConvention, including conflicts regarding\naa) the characterization of particular items of income;\nbb) the characterization of persons;\ncc) the application of source rules with respect to\nparticular items of income, and\ndd) to the treatment of income that is assimilated to income\nfrom shares by the taxation law of the State of source\nand that is treated as a different class of income in the\nother State;\nd) to a common meaning of a term;\ne) to the application of the procedural provisions of domestic\nlaw including those regarding penalties, fines, and interest,\nin a manner consistent with the purposes of this\nConvention; and\nf) to increase the amounts referred to in Articles 17 (Artistes\nand Athletes) and 20 (Visiting Professors and Teachers;\nStudents and Trainees) to reflect economic or monetary\ndevelopments.\nThey may also consult together for the elimination of double\ntaxation in cases not provided for in this Convention." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-009", "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-015", "pdf-023-line-017", "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023", "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-027" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 112.696764, 529.113651, 205.773366 ], "first_line": "pdf-023-line-009", "last_line": "pdf-023-line-027", "source_page": 23 } ], "text": "4. The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for purposes of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs. Where\nthe procedure relates to a particular case, the persons\nconcerned shall be permitted to present their views to the\ncompetent authority of either or both of the Contracting States.\nWhen it seems advisable in order to reach agreement to have an\noral exchange of opinions, such exchange may take place\nthrough a Commission consisting of representatives of the\ncompetent authorities of the Contracting States." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-029", "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037", "pdf-023-line-039", "pdf-023-line-041", "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-048", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052", "pdf-023-line-054", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061", "pdf-023-line-063", "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067", "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 213.2753, 531.408297, 495.622277 ], "first_line": "pdf-023-line-029", "last_line": "pdf-023-line-076", "source_page": 23 } ], "text": "5. Where, pursuant to a mutual agreement procedure under\nthis Article, the competent authorities have endeavored but are\nunable to reach a complete agreement in a case, the case shall\nbe resolved through arbitration conducted in the manner\nprescribed by, and subject to, the requirements of paragraph 6\nand any rules or procedures agreed upon by the Contracting\nStates, if:\na) tax returns have been filed with at least one of the Contracting\nStates with respect to the taxable years at issue in the case;\nb) the case\naa) is a case that\nA) involves the application of one or more Articles that\nthe Contracting States have agreed shall be the\nsubject of arbitration, and\nB) is not a particular case that the competent\nauthorities agree, before the date on which\narbitration proceedings would otherwise have\nbegun, is not suitable for determination by\narbitration, or\nbb) is a particular case that the competent authorities\nagree is suitable for determination by arbitration; and\nc) all concerned persons agree according to the provisions of\nsubparagraph d) of paragraph 6." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084", "pdf-023-line-086", "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112", "pdf-023-line-114", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-118", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-124", "pdf-023-line-126", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-021", "pdf-024-line-022" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3", "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 503.132184, 529.118439, 780.233387 ], "first_line": "pdf-023-line-078", "last_line": "pdf-023-line-126", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 186.982655 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-022", "source_page": 24 } ], "text": "6. For the purposes of paragraph 5 and this paragraph, the\nfollowing rules and definitions shall apply:\na) The term “concerned person” means the presenter of a\ncase to a competent authority for consideration under this\nArticle and all other persons, if any, whose tax liability to\neither Contracting State may be directly affected by a\nmutual agreement arising from that consideration;\nb) The “commencement date” for a case is the earliest date on\nwhich the information necessary to undertake substantive\nconsideration for a mutual agreement has been received by\nboth competent authorities;\nc) Arbitration proceedings in a case shall begin on the later of:\naa) Two years after the commencement date of that case,\nunless both competent authorities have previously\nagreed to a different date, and\nbb) The earliest date upon which the agreement required\nby subparagraph d) has been received by both\ncompetent authorities;\nd) The concerned person(s), and their authorized representatives\nor agents, must agree prior to the beginning of arbitration\nproceedings not to disclose to any other person any\ninformation received during the course of the arbitration\nproceeding from either Contracting State or the arbitration\nboard, other than the determination of such board;\ne) Unless any concerned person does not accept the\ndetermination of an arbitration board, the determination\nshall constitute a resolution by mutual agreement under this\nArticle and shall be binding on both Contracting States with\nrespect to that case; and\nf) For purposes of an arbitration proceeding under\nparagraph 5 and this paragraph, the members of the\narbitration board and their staffs shall be considered\n“persons or authorities” to whom information may be\ndisclosed under Article 26 (Exchange of Information and\nAdministrative Assistance) of the Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-022-line-012", "pdf-022-line-014" ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053", "pdf-024-line-055", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-059", "pdf-024-line-061", "pdf-024-line-063" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 243.9846, 529.11046, 413.324224 ], "first_line": "pdf-024-line-029", "last_line": "pdf-024-line-063", "source_page": 24 } ], "text": "1. The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention and of the domestic law of the\nContracting States concerning taxes covered by this\nConvention insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthis Convention. The exchange of information is not restricted\nby Article 1 (Personal Scope). Any information received by a\nContracting State shall be treated as secret in the same manner\nas information obtained under the domestic laws of that State\nand shall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) involved in the assessment,\ncollection, or administration of, the enforcement or prosecution\nin respect of, or the determination of appeals in relation to the\ntaxes covered by this Convention. Such persons or authorities\nshall use the information only for such purposes. They may\ndisclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions, unless the competent authority of the\nContracting State supplying the information raises an objection." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-068", "pdf-024-line-070", "pdf-024-line-072", "pdf-024-line-074", "pdf-024-line-076", "pdf-024-line-078", "pdf-024-line-080", "pdf-024-line-082", "pdf-024-line-084", "pdf-024-line-086", "pdf-024-line-088", "pdf-024-line-090" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 449.733718, 529.113651, 578.486363 ], "first_line": "pdf-024-line-068", "last_line": "pdf-024-line-090", "source_page": 24 } ], "text": "2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be\nconstrued to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the\nlaws and administrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information that is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information that would disclose any trade,\nbusiness, industrial, commercial, or professional secret or\ntrade process, or information, the disclosure of which would\nbe contrary to public policy." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-092", "pdf-024-line-094", "pdf-024-line-096", "pdf-024-line-098", "pdf-024-line-100", "pdf-024-line-102", "pdf-024-line-104", "pdf-024-line-106", "pdf-024-line-108", "pdf-024-line-110", "pdf-024-line-112", "pdf-024-line-114", "pdf-024-line-116", "pdf-024-line-118" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895843, 586.283273, 529.122428, 717.491386 ], "first_line": "pdf-024-line-092", "last_line": "pdf-024-line-118", "source_page": 24 } ], "text": "3. If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nobtain the information to which the request relates in the same\nmanner and to the same extent as if the tax of the first-mentioned\nState were the tax of that other State and were being imposed\nby that other State. If specifically requested by the competent\nauthority of a Contracting State, the competent authority of the\nother Contracting State shall, if possible, provide information\nunder this Article in the form of depositions of witnesses and\nauthenticated copies of unedited original documents (including\nbooks, papers, statements, records, accounts, and writings), to\nthe same extent such depositions and documents can be\nobtained under the laws and administrative practices of that\nother State with respect to its own taxes." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-121", "pdf-024-line-123", "pdf-024-line-125", "pdf-024-line-127", "pdf-024-line-129" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 734.823166, 529.109662, 780.233387 ], "first_line": "pdf-024-line-121", "last_line": "pdf-024-line-129", "source_page": 24 } ], "text": "4. Each of the Contracting States shall endeavor to collect\non behalf of the other Contracting State such amounts of tax as\nmay be necessary to ensure that relief granted by this\nConvention from taxation imposed by that other State does not\ninure to the benefit of persons not entitled thereto." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-004", "pdf-025-line-006", "pdf-025-line-008", "pdf-025-line-010", "pdf-025-line-012" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.10253, 124.248626 ], "first_line": "pdf-025-line-004", "last_line": "pdf-025-line-012", "source_page": 25 } ], "text": "5. Paragraph 4 shall not impose upon either of the\nContracting States the obligation to carry out administrative\nmeasures that are of a different nature from those used in the\ncollection of its own taxes, or that would be contrary to its\nsovereignty, security, or public policy." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-014", "pdf-025-line-016", "pdf-025-line-018", "pdf-025-line-020", "pdf-025-line-022" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 132.571708, 529.090562, 177.973956 ], "first_line": "pdf-025-line-014", "last_line": "pdf-025-line-022", "source_page": 25 } ], "text": "6. The Contracting States may, through diplomatic channels,\nexchange notes under which they may, subject to the\nprovisions of this Article, exchange information for the\npurposes of taxes imposed by a Contracting State not referred\nto in Article 2 (Taxes Covered)." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-024-line-024", "pdf-024-line-026", "pdf-024-line-027" ], "title": "Article 26\nExchange of Information\nand Administrative Assistance" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-029", "pdf-025-line-031", "pdf-025-line-033", "pdf-025-line-035", "pdf-025-line-037", "pdf-025-line-040", "pdf-025-line-041", "pdf-025-line-043", "pdf-025-line-045", "pdf-025-line-047", "pdf-025-line-048" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 237.072616, 529.126465, 361.344828 ], "first_line": "pdf-025-line-029", "last_line": "pdf-025-line-048", "source_page": 25 } ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Article 28 (Limitation on\nBenefits), a German company or organization operated\nexclusively for religious, charitable, scientific, educational, or\npublic purposes shall be exempt from tax by the United States\nin respect of items of income, if and to the extent that\na) such company or organization is exempt from tax in the\nFederal Republic of Germany, and\nb) such company or organization would be exempt from tax in\nthe United States in respect of such items of income if it\nwere organized, and carried on all its activities, in the United\nStates." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-050", "pdf-025-line-052", "pdf-025-line-054", "pdf-025-line-056", "pdf-025-line-058", "pdf-025-line-060", "pdf-025-line-062", "pdf-025-line-063", "pdf-025-line-065", "pdf-025-line-067", "pdf-025-line-069", "pdf-025-line-071", "pdf-025-line-072" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 369.659937, 529.118487, 503.46702 ], "first_line": "pdf-025-line-050", "last_line": "pdf-025-line-072", "source_page": 25 } ], "text": "2. Notwithstanding the provisions of Article 28 (Limitation on\nBenefits), a United States company or organization operated\nexclusively for religious, charitable, scientific, educational, or\npublic purposes shall be exempt from tax by the Federal\nRepublic of Germany in respect of items of income, if and to the\nextent that\na) such company or organization is exempt from tax in the\nUnited States, and\nb) such company or organization would be exempt from tax in\nthe Federal Republic of Germany in respect of such items of\nincome if it were a German company or organization and\ncarried on all its activities in the Federal Republic of\nGermany." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-025", "pdf-025-line-026" ], "title": "Article 27\nExempt Organizations" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-082", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086", "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-092" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 553.03081, 529.104125, 627.03767 ], "first_line": "pdf-025-line-078", "last_line": "pdf-025-line-092", "source_page": 25 } ], "text": "1. Except as otherwise provided in this Article, a resident of\none of the Contracting States that derives income from the\nother Contracting State shall be entitled, in that other\nContracting State, to all the benefits of this Convention\notherwise accorded to residents of a Contracting State only if\nsuch resident is a “qualified person” as defined in paragraph 2\nof this Article and satisfies any other conditions specified in the\nConvention for the obtaining of such benefits." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-094", "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-111", "pdf-026-line-004", "pdf-026-line-006", "pdf-026-line-008", "pdf-026-line-009", "pdf-026-line-011", "pdf-026-line-013", "pdf-026-line-015", "pdf-026-line-017", "pdf-026-line-019", "pdf-026-line-021", "pdf-026-line-023", "pdf-026-line-025", "pdf-026-line-027", "pdf-026-line-029", "pdf-026-line-031", "pdf-026-line-034", "pdf-026-line-036", "pdf-026-line-038", "pdf-026-line-040", "pdf-026-line-043", "pdf-026-line-045", "pdf-026-line-047", "pdf-026-line-049", "pdf-026-line-051", "pdf-026-line-053", "pdf-026-line-055", "pdf-026-line-057", "pdf-026-line-059", "pdf-026-line-061", "pdf-026-line-063", "pdf-026-line-065", "pdf-026-line-067", "pdf-026-line-069", "pdf-026-line-071", "pdf-026-line-073", "pdf-026-line-075", "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-079", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-085", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-092", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-095", "pdf-026-line-098", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-102", "pdf-026-line-104" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d", "26": "4e6da2377405fe8d9c20906e6d2abe51ce33b782dc3acd18e2164d12cd3373fb" }, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 635.360752, 529.110508, 752.689091 ], "first_line": "pdf-025-line-094", "last_line": "pdf-025-line-111", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 304.911908, 78.846378, 529.15844, 623.386357 ], "first_line": "pdf-026-line-004", "last_line": "pdf-026-line-104", "source_page": 26 } ], "text": "2. A resident of one of the Contracting States is a qualified\nperson for a taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a Contracting State, political subdivision or local authority\nthereof;\nc) a company, if\naa) its principal class of shares (and any disproportionate\nclass of shares) is regularly traded on one or more\nrecognized stock exchanges, and either\nA) its principal class of shares is primarily traded on a\nrecognized stock exchange located in the\nContracting State of which the company is a\nresident; or\nB) the company’s primary place of management and\ncontrol is in the Contracting State of which it is a\nresident; or\nbb) shares representing at least 50 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned directly or indirectly by five or fewer companies\nentitled to benefits under clause aa) of this sub-\nparagraph, provided that, in the case of indirect owner-\nship, each intermediate owner is a resident of either\nContracting State;\nd) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState exclusively for a religious, charitable, educational,\nscientific, or other similar purpose;\ne) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState to provide, pursuant to a plan, pensions or other\nsimilar benefits to employed and self-employed persons,\nprovided that:\naa) more than 50 percent of the entity’s beneficiaries,\nmembers or participants are individuals resident in\neither Contracting State; or\nbb) the organization sponsoring such person is entitled to\nthe benefits of the Convention pursuant to this\nparagraph; or\nf) a person other than an individual, if:\naa) on at least half the days of the taxable year at least\n50 percent of each class of shares or other beneficial\ninterests in the person is owned, directly or indirectly,\nby residents of that Contracting State that are entitled\nto the benefits of this Convention under sub-\nparagraph a), subparagraph b), clause aa) of sub-\nparagraph c), subparagraph d) or subparagraph e) of\nthis paragraph, provided that, in the case of indirect\nownership, each intermediate owner is a resident of\nthat Contracting State; and\nbb) less than 50 percent of the person’s gross income for\nthe taxable year is paid or accrued, directly or\nindirectly, to persons who are not residents of either\nContracting State entitled to the benefits of this\nConvention under subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or sub-\nparagraph e) of this paragraph in the form of payments\nthat are deductible for purposes of the taxes covered\nby this Convention in the person’s State of residence." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-107", "pdf-026-line-109", "pdf-026-line-111", "pdf-026-line-113", "pdf-026-line-115", "pdf-026-line-117", "pdf-026-line-119", "pdf-026-line-121", "pdf-026-line-123", "pdf-026-line-125", "pdf-026-line-127", "pdf-026-line-130", "pdf-026-line-132", "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-012" ], "source_page": 26, "source_page_hashes": { "26": "4e6da2377405fe8d9c20906e6d2abe51ce33b782dc3acd18e2164d12cd3373fb", "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef" }, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 639.79335, 529.110568, 780.233387 ], "first_line": "pdf-026-line-107", "last_line": "pdf-026-line-132", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 317.6297, 78.846378, 529.089727, 124.248626 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-012", "source_page": 27 } ], "text": "3. Notwithstanding that a company that is a resident of a\nContracting State may not be a qualified person, it shall be\nentitled to all the benefits of this Convention otherwise\naccorded to residents of a Contracting State with respect to an\nitem of income if it satisfies any other specified conditions for\nthe obtaining of such benefits and:\na) shares representing at least 95 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned, directly or indirectly, by seven or fewer persons who\nare equivalent beneficiaries; and\nb) less than 50 percent of the company’s gross income for the\ntaxable year in which the item of income arises is paid or\naccrued, directly or indirectly, to persons who are not\nequivalent beneficiaries, in the form of payments that are\ndeductible for the purposes of the taxes covered by this\nConvention in the Contracting State of which the company\nis a resident." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-014", "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-022", "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-030", "pdf-027-line-032", "pdf-027-line-034", "pdf-027-line-036", "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-044", "pdf-027-line-048", "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-088", "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-092", "pdf-027-line-094", "pdf-027-line-096" ], "source_page": 27, "source_page_hashes": { "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef" }, "source_pages": [ 27 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 133.767553, 529.127227, 563.235353 ], "first_line": "pdf-027-line-014", "last_line": "pdf-027-line-096", "source_page": 27 } ], "text": "4.\na) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, it shall be entitled to all the\nbenefits of this Convention otherwise accorded to residents\nof a Contracting State with respect to an item of income\nderived from the other Contracting State, if the resident is\nengaged in the active conduct of a trade or business in the\nfirst-mentioned Contracting State (other than the activities\nof making or managing investments for the resident’s own\naccount, unless these activities are banking, insurance or\nsecurities dealing carried on by a bank, insurance company\nor registered securities dealer), the income derived from the\nother Contracting State is derived in connection with, or is\nincidental to, that trade or business and that resident\nsatisfies any other specified conditions for the obtaining of\nsuch benefits.\nb) If a resident of one of the Contracting States or any of its\nassociated enterprises carries on a trade or business\nactivity in the other Contracting State which gives rise to an\nitem of income, subparagraph a) of this paragraph shall\napply to such item only if the trade or business activity in the\nfirst-mentioned Contracting State is substantial in relation to\nthe trade or business activity in the other Contracting State.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a trade or business in a Contracting State under\nsubparagraph a) of this paragraph, activities conducted by\npersons connected to such person shall be deemed to be\nconducted by such person. A person shall be connected to\nanother if one possesses at least 50 percent of the\nbeneficial interest in the other (or, in the case of a company,\nshares representing at least 50 percent of the aggregate\nvoting power and value of the company or of the beneficial\nequity interest in the company) or another person possesses,\ndirectly or indirectly, at least 50 percent of the bene-\nficial interest (or, in the case of a company, shares represent-\ning at least 50 percent of the aggregate voting power and\nvalue of the company or of the beneficial equity interest in\nthe company) in each person. In any case, a person shall be\nconsidered to be connected to another if, on the basis of all\nthe facts and circumstances, one has control of the other or\nboth are under the control of the same person or persons." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-100", "pdf-027-line-102", "pdf-027-line-104", "pdf-027-line-106", "pdf-027-line-108", "pdf-027-line-110", "pdf-027-line-112", "pdf-027-line-114", "pdf-027-line-116", "pdf-027-line-118", "pdf-027-line-120", "pdf-027-line-122", "pdf-027-line-124", "pdf-027-line-126", "pdf-027-line-128", "pdf-027-line-130", "pdf-027-line-132", "pdf-027-line-134", "pdf-027-line-136", "pdf-027-line-137", "pdf-028-line-004", "pdf-028-line-006", "pdf-028-line-008", "pdf-028-line-010", "pdf-028-line-012", "pdf-028-line-014", "pdf-028-line-016", "pdf-028-line-018", "pdf-028-line-020", "pdf-028-line-022", "pdf-028-line-024", "pdf-028-line-026" ], "source_page": 27, "source_page_hashes": { "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef", "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 591.816049, 529.124035, 780.233387 ], "first_line": "pdf-027-line-100", "last_line": "pdf-027-line-137", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.125619, 195.56085 ], "first_line": "pdf-028-line-004", "last_line": "pdf-028-line-026", "source_page": 28 } ], "text": "5. Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nwhere an enterprise of a Contracting State derives income from\nthe other Contracting State, and that income is attributable to a\npermanent establishment which that enterprise has in a third\njurisdiction, the tax benefits that would otherwise apply under\nthe other provisions of the Convention will not apply to that\nincome if the combined tax that is actually paid with respect to\nsuch income in the first-mentioned Contracting State and in the\nthird jurisdiction is less than 60 percent of the tax that would\nhave been payable in the first-mentioned State if the income\nwere earned in that Contracting State by the enterprise and\nwere not attributable to the permanent establishment in the\nthird jurisdiction. Any dividends, interest or royalties to which\nthe provisions of this paragraph apply shall be subject to tax at\na rate that shall not exceed 15 percent of the gross amount\nthereof. Any other income to which the provisions of this\nparagraph apply will be subject to tax under the provisions of\nthe domestic law of the other Contracting State, notwithstand-\ning any other provision of the Convention. The provisions of this\nparagraph shall not apply if:\na) in the case of royalties, the royalties are received as\ncompensation for the use of, or the right to use, intangible\nproperty produced or developed by the permanent\nestablishment itself; or\nb) in the case of any other income, the income derived from\nthe other Contracting State is derived in connection with, or\nis incidental to, the active conduct of a trade or business\ncarried on by the permanent establishment in the third\njurisdiction (other than the business of making, managing or\nsimply holding investments for the person’s own account,\nunless these activities are banking or securities activities\ncarried on by a bank or registered securities dealer)." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-028", "pdf-028-line-031", "pdf-028-line-033", "pdf-028-line-035", "pdf-028-line-037", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-043", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-049", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057", "pdf-028-line-059", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-065", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-071" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 211.943926, 529.138385, 419.423034 ], "first_line": "pdf-028-line-028", "last_line": "pdf-028-line-071", "source_page": 28 } ], "text": "6. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, a\nGerman Investment Fund or German Investmentaktien-\ngesellschaft (collectively referred to as Investmentvermögen)\nmay only be granted the benefits of this Convention if at least\n90 percent of the shares or other beneficial interests in the\nGerman Investmentvermögen are owned, directly or indirectly,\nby residents of the Federal Republic of Germany that are enti-\ntled to the benefits of this Convention under subparagraph a),\nsubparagraph b), clause aa) of subparagraph c), subpara-\ngraph d) or subparagraph e) of paragraph 2 of this Article or by\npersons that are equivalent beneficiaries with respect to the in-\ncome derived by the German Investmentvermögen for which\nbenefits are being claimed. For the purposes of this paragraph,\nbeneficiaries of entities that are subject to numbers 3 and 5 of\nparagraph 1 of section 1 of the German Corporate Tax Act shall\nbe treated as indirectly owning shares of a German Invest-\nmentvermögen. Foundations referred to in number 5 of para-\ngraph 1 of section 1 of the German Corporate Tax Act, other\nthan those referred to in subparagraph d) of paragraph 2 of this\nArticle, shall not be taken into account in determining whether a\nGerman Investmentvermögen meets the 90 percent minimum\nownership threshold." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-074", "pdf-028-line-077", "pdf-028-line-079", "pdf-028-line-081", "pdf-028-line-083", "pdf-028-line-085", "pdf-028-line-087", "pdf-028-line-089", "pdf-028-line-091", "pdf-028-line-093", "pdf-028-line-095", "pdf-028-line-097", "pdf-028-line-099", "pdf-028-line-101" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 445.333009, 529.117641, 576.549094 ], "first_line": "pdf-028-line-074", "last_line": "pdf-028-line-101", "source_page": 28 } ], "text": "7. A person resident of one of the Contracting States, who is\nnot entitled to some or all of the benefits of this Convention\nbecause of the foregoing paragraphs, may, nevertheless, be\ngranted benefits of this Convention if the competent authority of\nthe Contracting State in which the income in question arises so\ndetermines. In making such determination, the competent\nauthority shall take into account as its guidelines whether the\nestablishment, acquisition or maintenance of such person or\nthe conduct of its operations has or had as one of its principal\npurposes the obtaining of benefits under this Convention. The\ncompetent authority of the Contracting State in which the\nincome arises will consult with the competent authority of the\nother Contracting State before denying the benefits of the\nConvention under this paragraph." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-103", "pdf-028-line-105", "pdf-028-line-107", "pdf-028-line-109", "pdf-028-line-111", "pdf-028-line-113", "pdf-028-line-115", "pdf-028-line-117", "pdf-028-line-119", "pdf-028-line-121", "pdf-028-line-123", "pdf-028-line-124", "pdf-028-line-126", "pdf-028-line-128", "pdf-028-line-130", "pdf-028-line-132", "pdf-028-line-134", "pdf-028-line-136", "pdf-029-line-004", "pdf-029-line-006", "pdf-029-line-008", "pdf-029-line-010", "pdf-029-line-012", "pdf-029-line-015", "pdf-029-line-017", "pdf-029-line-019", "pdf-029-line-021", "pdf-029-line-023", "pdf-029-line-025", "pdf-029-line-027", "pdf-029-line-029", "pdf-029-line-031", "pdf-029-line-033", "pdf-029-line-035", "pdf-029-line-037", "pdf-029-line-039", "pdf-029-line-041", "pdf-029-line-043", "pdf-029-line-045", "pdf-029-line-047", "pdf-029-line-052", "pdf-029-line-054", "pdf-029-line-056", "pdf-029-line-058", "pdf-029-line-060", "pdf-029-line-062", "pdf-029-line-064", "pdf-029-line-066", "pdf-029-line-068", "pdf-029-line-070", "pdf-029-line-072", "pdf-029-line-074", "pdf-029-line-076", "pdf-029-line-078", "pdf-029-line-080", "pdf-029-line-082", "pdf-029-line-084", "pdf-029-line-086", "pdf-029-line-088", "pdf-029-line-090", "pdf-029-line-092", "pdf-029-line-094", "pdf-029-line-096", "pdf-029-line-099", "pdf-029-line-101", "pdf-029-line-103", "pdf-029-line-105", "pdf-029-line-107", "pdf-029-line-109", "pdf-029-line-111", "pdf-029-line-113", "pdf-029-line-116", "pdf-029-line-118", "pdf-029-line-120", "pdf-029-line-122", "pdf-029-line-124", "pdf-029-line-126", "pdf-029-line-128", "pdf-029-line-130", "pdf-029-line-132", "pdf-030-line-004", "pdf-030-line-006", "pdf-030-line-009", "pdf-030-line-011", "pdf-030-line-013", "pdf-030-line-015", "pdf-030-line-017", "pdf-030-line-019", "pdf-030-line-021", "pdf-030-line-023", "pdf-030-line-025", "pdf-030-line-027", "pdf-030-line-029", "pdf-030-line-031", "pdf-030-line-033", "pdf-030-line-035", "pdf-030-line-037", "pdf-030-line-039", "pdf-030-line-041", "pdf-030-line-043" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0", "29": "5fbdb3ddceba275228b131df6df4dc193828cad283b49453e566e44c6a8de3b8", "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 28, 29, 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 583.389328, 529.120034, 780.233387 ], "first_line": "pdf-028-line-103", "last_line": "pdf-028-line-136", "source_page": 28 }, { "bbox": [ 304.911908, 78.846378, 529.134504, 780.233387 ], "first_line": "pdf-029-line-004", "last_line": "pdf-029-line-132", "source_page": 29 }, { "bbox": [ 304.935747, 78.846378, 529.124833, 281.063767 ], "first_line": "pdf-030-line-004", "last_line": "pdf-030-line-043", "source_page": 30 } ], "text": "8. For the purposes of this Article the following rules and\ndefinitions shall apply:\na) the term “recognized stock exchange” means:\naa) the NASDAQ System and any stock exchange register-\ned with the U.S. Securities and Exchange Commission\nas a national securities exchange under the U.S.\nSecurities Exchange Act of 1934;\nbb) any German stock exchange on which registered\ndealings in shares take place;\ncc) any other stock exchange which the competent author-\nities agree to recognize for the purposes of this Article;\nb)\naa) the term “principal class of shares” means the ordinary\nor common shares of the company, provided that such\nclass of shares represents the majority of the voting\npower and value of the company. If no single class of\nordinary or common shares represents the majority of\nthe aggregate voting power and value of the company,\nthe “principal class of shares” is that class or those\nclasses that in the aggregate represent a majority of the\naggregate voting power and value of the company;\nbb) the term “shares” shall include depository receipts\nthereof or trust certificates thereof;\nc) the term “disproportionate class of shares” means any class\nof shares of a company resident in one of the Contracting\nStates that entitles the shareholder to disproportionately\nhigher participation, through dividends, redemption\npayments or otherwise, in the earnings generated in the\nother Contracting State by particular assets or activities of\nthe company;\nd) the company’s primary place of management and control\nwill be in the Contracting State of which it is a resident only\nif executive officers and senior management employees\nexercise day-to-day responsibility for more of the strategic,\nfinancial and operational policy decision making for the\ncompany (including its direct and indirect subsidiaries) in\nthat Contracting State than in any other state and the staffs\nconduct more of the day-to-day activities necessary for\npreparing and making those decisions in that Contracting\nState than in any other state;\ne) an equivalent beneficiary is a resident of a member state of\nthe European Union or of a European Economic Area state\nor of a party to the North American Free Trade Agreement\nbut only if that resident:\naa)\nA) would be entitled to all the benefits of a\ncomprehensive convention for the avoidance of\ndouble taxation between any member state of the\nEuropean Union or a European Economic Area\nstate or any party to the North American Free Trade\nAgreement and the State from which the benefits of\nthis Convention are claimed under provisions\nanalogous to subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or\nsubparagraph e) of paragraph 2 of this Article\nprovided that if such convention does not contain a\ncomprehensive limitation on benefits article, the\nperson would be a qualified person under subpara-\ngraph a), subparagraph b), clause aa) of subpara-\ngraph c), subparagraph d) or subparagraph e) of\nparagraph 2 of this Article if such person were a\nresident of one of the States under Article 4\n(Resident) of this Convention; and\nB) with respect to insurance premiums and to income\nreferred to in Article 10 (Dividends), 11 (Interest) or\n12 (Royalties) of this Convention, would be entitled\nunder such convention to a rate of tax with respect\nto the particular class of income for which benefits\nare being claimed under this Convention that is at\nleast as low as the rate applicable under this\nConvention; or\nbb) is a resident of a Contracting State that is a qualified\nperson by reason of subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or sub-\nparagraph e) of paragraph 2 of this Article.\nFor the purposes of applying paragraph 3 of Article 10\n(Dividends) in order to determine whether a person, owning\nshares, directly or indirectly, in the company claiming the\nbenefits of this Convention, is an equivalent beneficiary,\nsuch person shall be deemed to hold the same voting power\nin the company paying the dividend as the company claim-\ning the benefits holds in such company;\nf) with respect to dividends, interest or royalties arising in the\nFederal Republic of Germany and beneficially owned by a\ncompany that is a resident of the United States, a company\nthat is a resident of a member state of the European Union\nwill be treated as satisfying the requirements of clause aa) B)\nof subparagraph e) for purposes of determining whether\nsuch United States resident is entitled to benefits under this\nparagraph if a payment of dividends, interest or royalties\narising in the Federal Republic of Germany and paid direct-\nly to such resident of a member state of the European Union\nwould have been exempt from tax pursuant to any directive\nof the European Union, notwithstanding that the income tax\nconvention between the Federal Republic of Germany and\nthat other member state of the European Union would pro-\nvide for a higher rate of tax with respect to such payment\nthan the rate of tax applicable to such United States com-\npany under Article 10 (Dividends), 11 (Interest), or 12 (Royal-\nties) of this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-025-line-074", "pdf-025-line-076" ], "title": "Article 28\nLimitation on Benefits" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-052", "pdf-030-line-054", "pdf-030-line-056", "pdf-030-line-058", "pdf-030-line-060" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 351.092451, 529.110472, 396.502671 ], "first_line": "pdf-030-line-052", "last_line": "pdf-030-line-060", "source_page": 30 } ], "text": "1. If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, or other items of income are levied by\nwithholding at source, then the right to apply the withholding of\ntax at the rate provided for under the domestic law of that State\nis not affected by the provisions of this Convention." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-061", "pdf-030-line-064", "pdf-030-line-066" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 403.039957, 529.126429, 429.380437 ], "first_line": "pdf-030-line-061", "last_line": "pdf-030-line-066", "source_page": 30 } ], "text": "2. The tax so withheld at source shall be refunded on\napplication to the extent that its levying is limited by this\nConvention." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-068", "pdf-030-line-070", "pdf-030-line-072" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927769, 435.917723, 529.125631, 462.266174 ], "first_line": "pdf-030-line-068", "last_line": "pdf-030-line-072", "source_page": 30 } ], "text": "3. The period for application for a refund is four years from\nthe end of the calendar year in which the dividends, interest,\nroyalties, or other items of income have been received." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-075", "pdf-030-line-077", "pdf-030-line-079", "pdf-030-line-081" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 478.338331, 529.134407, 514.205709 ], "first_line": "pdf-030-line-075", "last_line": "pdf-030-line-081", "source_page": 30 } ], "text": "4. The Contracting State in which the income arises may\nrequire an administrative certification by the Contracting State\nof which the taxpayer is a resident, with respect to the fulfilment\nof the conditions for the unlimited tax liability in that State." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-084", "pdf-030-line-086", "pdf-030-line-088" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 530.285838, 529.125631, 556.618345 ], "first_line": "pdf-030-line-084", "last_line": "pdf-030-line-088", "source_page": 30 } ], "text": "5. The competent authorities of the Contracting States shall\nimplement the foregoing provisions by mutual agreement\npursuant to Article 25 (Mutual Agreement Procedure)." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-090", "pdf-030-line-092", "pdf-030-line-094", "pdf-030-line-096" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 563.155631, 529.110472, 599.03098 ], "first_line": "pdf-030-line-090", "last_line": "pdf-030-line-096", "source_page": 30 } ], "text": "6. The competent authorities of the Contracting States may\nestablish by mutual agreement other procedures for the\nimplementation of tax reductions provided under this\nConvention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-030-line-047", "pdf-030-line-050" ], "title": "Article 29\nRefund of Withholding Tax" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-104", "pdf-030-line-106", "pdf-030-line-108", "pdf-030-line-110" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 649.997894, 529.130418, 685.873244 ], "first_line": "pdf-030-line-104", "last_line": "pdf-030-line-110", "source_page": 30 } ], "text": "1. Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges\nof diplomatic agents or consular officers under the general rules\nof international law or under the provisions of special agree-\nments." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-112", "pdf-030-line-114", "pdf-030-line-116" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 692.41053, 529.099302, 718.758982 ], "first_line": "pdf-030-line-112", "last_line": "pdf-030-line-116", "source_page": 30 } ], "text": "2. To the extent that, due to such privileges, income or capi-\ntal is not taxed in the receiving State, the sending State shall\nhave the right to tax such income or capital." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-118", "pdf-030-line-120", "pdf-030-line-122", "pdf-030-line-124", "pdf-030-line-126", "pdf-030-line-127", "pdf-031-line-004", "pdf-031-line-006", "pdf-031-line-008", "pdf-031-line-011", "pdf-031-line-013", "pdf-031-line-015" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa", "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 30, 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 725.296268, 529.102493, 780.233387 ], "first_line": "pdf-030-line-118", "last_line": "pdf-030-line-127", "source_page": 30 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.118439, 148.396723 ], "first_line": "pdf-031-line-004", "last_line": "pdf-031-line-015", "source_page": 31 } ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of Article 4 (Residence),\nan individual who is a member of a diplomatic mission or a\nconsular post of a Contracting State that is situated in the other\nContracting State or in a third State shall be deemed for the\npurposes of this Convention to be a resident of the sending\nState if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources out-\nside that State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income or on capital as are\nresidents of that State." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-017", "pdf-031-line-019", "pdf-031-line-021", "pdf-031-line-023", "pdf-031-line-025", "pdf-031-line-027", "pdf-031-line-029" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 155.747184, 529.108864, 220.219174 ], "first_line": "pdf-031-line-017", "last_line": "pdf-031-line-029", "source_page": 31 } ], "text": "4. This Convention shall not apply to international organiza-\ntions, to organs or officials thereof, or to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular post, or permanent\nmission of a third State, being present in a Contracting State\nand not liable in either Contracting State to the same\nobligations in respect of taxes on income or on capital as are\nresidents." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-030-line-098", "pdf-030-line-100", "pdf-030-line-101" ], "title": "Article 30\nMembers of\nDiplomatic Missions and Consular Posts" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-035", "pdf-031-line-037", "pdf-031-line-039", "pdf-031-line-041", "pdf-031-line-043" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 265.860591, 529.096896, 311.270812 ], "first_line": "pdf-031-line-035", "last_line": "pdf-031-line-043", "source_page": 31 } ], "text": "This Convention shall also apply to Land Berlin, provided that\nthe Government of the Federal Republic of Germany does not\nmake a contrary declaration to the Government of the United\nStates of America within three months of the date of entry into\nforce of this Convention." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-031", "pdf-031-line-033" ], "title": "Article 31\nBerlin Clause" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-049", "pdf-031-line-051", "pdf-031-line-053" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 356.920202, 529.103279, 383.260681 ], "first_line": "pdf-031-line-049", "last_line": "pdf-031-line-053", "source_page": 31 } ], "text": "1. This Convention shall be ratified and the instruments of\nratification shall be exchanged at Washington as soon as pos-\nsible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-055", "pdf-031-line-057", "pdf-031-line-059", "pdf-031-line-061", "pdf-031-line-063", "pdf-031-line-065", "pdf-031-line-067", "pdf-031-line-069", "pdf-031-line-071", "pdf-031-line-073", "pdf-031-line-075", "pdf-031-line-077", "pdf-031-line-079" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 390.595197, 529.108864, 527.527422 ], "first_line": "pdf-031-line-055", "last_line": "pdf-031-line-079", "source_page": 31 } ], "text": "2. This Convention shall enter into force on the date on\nwhich the instruments of ratification are exchanged and shall\nhave effect in both Contracting States\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January, 1990;\nb) in respect of other taxes on income for any taxable year\n(Steuerjahr) or assessment period (Veranlagungszeitraum),\nas the case may be, beginning on or after 1 January, 1990,\nbut excluding any fiscal year (Wirtschaftsjahr) commencing\nbefore such date; and\nc) in respect of taxes on capital for the taxes levied on items of\ncapital owned on or after 1 January, 1990." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-082", "pdf-031-line-084", "pdf-031-line-086", "pdf-031-line-088", "pdf-031-line-090", "pdf-031-line-092", "pdf-031-line-094", "pdf-031-line-096", "pdf-032-line-004", "pdf-032-line-006", "pdf-032-line-008", "pdf-032-line-010" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef", "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 544.404781, 529.116843, 618.411642 ], "first_line": "pdf-031-line-082", "last_line": "pdf-031-line-096", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.102481, 114.713756 ], "first_line": "pdf-032-line-004", "last_line": "pdf-032-line-010", "source_page": 32 } ], "text": "3. Where any greater relief from tax would have been afford-\ned to a person entitled to the benefits of the Convention be-\ntween the United States of America and the Federal Republic of\nGermany for the Avoidance of Double Taxation with Respect to\nTaxes on Income and to certain other Taxes, signed on 22 July,\n1954, as amended by the Protocol signed on 17 September,\n1965 (“the 1954 Convention”), under that Convention than\nunder this Convention, the 1954 Convention shall, at the elec-\ntion of such person, continue to have effect in its entirety for the\nfirst assessment period, or taxable year, with respect to which\nthe provisions of this Convention would otherwise have effect\nunder paragraph 2 b)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-013", "pdf-032-line-015", "pdf-032-line-017", "pdf-032-line-019", "pdf-032-line-021", "pdf-032-line-023" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 131.072915, 529.094503, 186.018007 ], "first_line": "pdf-032-line-013", "last_line": "pdf-032-line-023", "source_page": 32 } ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe tax charged pursuant to paragraph 2 a) of Article 10 (Divi-\ndends) on dividends (within the meaning of paragraph 4 of that\nArticle) paid or credited before 1 January, 1992, may exceed\n5 percent of the gross amount of the dividends, but shall not\nexceed 10 percent thereof." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-025", "pdf-032-line-028", "pdf-032-line-030", "pdf-032-line-032", "pdf-032-line-034", "pdf-032-line-036", "pdf-032-line-038", "pdf-032-line-040", "pdf-032-line-044", "pdf-032-line-046", "pdf-032-line-048", "pdf-032-line-050", "pdf-032-line-052" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 192.834323, 529.521358, 352.248434 ], "first_line": "pdf-032-line-025", "last_line": "pdf-032-line-052", "source_page": 32 } ], "text": "5. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\na) the provisions of paragraph 8 of Article 10 (Dividends) shall\nhave effect in respect of taxes levied on the dividend equiv-\nalent amount for assessment periods or taxable years be-\nginning on or after 1 January, 1991, but excluding fiscal\nyears commencing before such date; for purposes of the\npreceding sentence the dividend equivalent amount shall be\ntreated as paid on the last day of the company’s fiscal year;\nb) the provisions of the fourth sentence of paragraph 2 a) of\nArticle 23 (Relief from Double Taxation) shall not have effect\non dividends paid by a Regulated Investment Company\nprior to 1 January, 1991, provided that such Regulated In-\nvestment Company was in existence on 1 October, 1988." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-054", "pdf-032-line-056", "pdf-032-line-058", "pdf-032-line-059", "pdf-032-line-061", "pdf-032-line-063", "pdf-032-line-065", "pdf-032-line-067", "pdf-032-line-069", "pdf-032-line-071", "pdf-032-line-073", "pdf-032-line-075", "pdf-032-line-077", "pdf-032-line-079", "pdf-032-line-081", "pdf-032-line-083", "pdf-032-line-086", "pdf-032-line-088", "pdf-032-line-090", "pdf-032-line-092", "pdf-032-line-094", "pdf-032-line-096", "pdf-032-line-099", "pdf-032-line-101", "pdf-032-line-103", "pdf-032-line-105", "pdf-032-line-107", "pdf-032-line-109", "pdf-032-line-111", "pdf-032-line-113", "pdf-032-line-115", "pdf-032-line-117" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 359.072723, 529.126417, 703.77903 ], "first_line": "pdf-032-line-054", "last_line": "pdf-032-line-117", "source_page": 32 } ], "text": "6. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe following shall apply with respect to items of income de-\nscribed in Article 11 (Interest) and in paragraphs 4 and 5 of Ar-\nticle 10 (Dividends):\na) the 1954 Convention, and not this Convention, shall apply\nto interest as that term is used in the 1954 Convention, in-\ncluding interest derived from a “partiarisches Darlehen” or a\n“Gewinnobligation”, paid or credited before 1 January,\n1991;\nb) income from debt obligations to which paragraph 4 of\nArticle 10 (Dividends) applies, and income derived from a\n“partiarisches Darlehen” or a “Gewinnobligation” to which\nparagraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply, and\nthat is paid or credited on or after 1 January, 1991, shall be\ntaxable in the Contracting State in which it arises at the\nrates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10;\nc) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) applies and that\nis paid or credited before 1 January, 1991, shall be taxable\nin the Contracting State in which it arises at a rate not ex-\nceeding 15 percent of the gross amount;\nd) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply,\nshall be taxable in the Contracting State in which it arises at\nthe rates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10 if\nsuch income is paid or credited on or after 1 January, 1990;\nand\ne) the foregoing provisions of this paragraph shall not apply to\nincome described in paragraph 6 of Article 10 (Dividends) or\nin paragraph 3 of Article 11 (Interest)." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-119", "pdf-032-line-121", "pdf-032-line-123" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 710.611291, 529.11046, 736.943798 ], "first_line": "pdf-032-line-119", "last_line": "pdf-032-line-123", "source_page": 32 } ], "text": "7. The 1954 Convention shall cease to have effect when the\nprovisions of this Convention take effect in accordance with this\nArticle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-031-line-045", "pdf-031-line-047" ], "title": "Article 32\nEntry Into Force" }, { "id": "article-33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-033-line-008", "pdf-033-line-010", "pdf-033-line-012", "pdf-033-line-014", "pdf-033-line-016", "pdf-033-line-018", "pdf-033-line-020", "pdf-033-line-022", "pdf-033-line-024", "pdf-033-line-026", "pdf-033-line-028", "pdf-033-line-030", "pdf-033-line-032", "pdf-033-line-034", "pdf-033-line-036", "pdf-033-line-038", "pdf-033-line-041", "pdf-033-line-043", "pdf-033-line-045" ], "source_page": 33, "source_page_hashes": { "33": "4c83224c48880f18017f14e63174819a6598b74b39cc39e96b7576203c2e0a2c" }, "source_pages": [ 33 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904313, 106.350813, 529.122919, 307.428163 ], "first_line": "pdf-033-line-008", "last_line": "pdf-033-line-045", "source_page": 33 } ], "text": "This Convention shall continue in effect indefinitely but either\nof the Contracting States may, on or before the thirtieth day of\nJune in any calendar year beginning after the expiration of a\nperiod of five years from the date of its entry into force, give to\nthe other Contracting State, through diplomatic channels, writ-\nten notice of termination and, in such event, this Convention\nshall cease to have effect\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January of the calendar year following\nthe year in which the notice of termination is given;\nb) in respect of other taxes on income for taxes levied for tax-\nable years or assessment periods beginning on or after\n1 January of the calendar year following the year in which\nthe notice of termination is given (but excluding any fiscal\nyear commencing before such date); and\nc) in respect of taxes on capital for taxes levied on items of\ncapital existing on or after 1 January of the calendar year\nfollowing the year in which the notice of termination is given." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-033-line-004", "pdf-033-line-006" ], "title": "Article 33\nTermination" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "475dd0de770f6ef63daf8fcb923f367a80736475149fc7eda5327a3e05324ede", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "ef70fe8abbccf36e6d2175b05d6fdc08adc28dddcdb89165539d6884e21bcbeb", "source_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Verein_Staaten/2008-06-23-USA-Abkommen-DBA-Bekanntmachung.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } }, "title": { "de": "Deutschland – USA · Originalveröffentlichung 611 · Correction851 ungeklärt", "en": "Germany – USA · original publication 611 · Correction851 unresolved" }, "version": "BGBl. 2008 II S. 611 | Included protocol entered 2007-12-28 (original publication footnote, PDF31); 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und\nbb) gelten die Bestimmungen eines anderen Abkommens\nnur dann für eine Besteuerungsmaßnahme, wenn die\nzuständigen Behörden übereinkommen, dass die Maß-\nnahme nicht in den Geltungsbereich von Artikel 24\n(Gleichbehandlung) dieses Abkommens fällt.\nb) Im Sinne dieses Absatzes ist eine „Maßnahme“ ein Gesetz,\neine Vorschrift, eine Regel, ein Verfahren, eine Entschei-\ndung, eine Verwaltungsmaßnahme oder eine ähnliche Be-\nstimmung oder Vorgehensweise." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3)\na) Ungeachtet des Absatzes 2 Buchstabe b\naa) kommen die Vertragsstaaten überein, dass Fragen zur\nAuslegung oder Anwendung des Abkommens und ins-\nbesondere die Frage, ob eine Besteuerungsmaßnahme\nin den Anwendungsbereich des Abkommens fällt, aus-\nschließlich nach Artikel 25 (Verständigungsverfahren)\ndes Abkommens geregelt werden; und\nbb) gelten die Bestimmungen eines anderen Abkommens\nnur dann für eine Besteuerungsmaßnahme, wenn die\nzuständigen Behörden übereinkommen, dass die Maß-\nnahme nicht in den Geltungsbereich von Artikel 24\n(Gleichbehandlung) dieses Abkommens fällt.\nb) Im Sinne dieses Absatzes ist eine „Maßnahme“ ein Gesetz,\neine Vorschrift, eine Regel, ein Verfahren, eine Entschei-\ndung, eine Verwaltungsmaßnahme oder eine ähnliche Be-\nstimmung oder Vorgehensweise." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-014", "pdf-003-line-016", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020", "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619057, 121.115512, 288.841653, 232.018178 ], "first_line": "pdf-003-line-010", "last_line": "pdf-003-line-030", "source_page": 3 } ], "text": "(4)\na) Soweit nicht Absatz 5 gilt, berührt dieses Abkommen nicht\ndie Besteuerung durch die Vereinigten Staaten von dort an-\nsässigen Personen (im Sinne des Artikels 4 (Ansässigkeit))\nund Staatsbürgern der Vereinigten Staaten.\nb) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens kann ein ehemaliger Staatsbürger oder langfristig Auf-\nenthaltsberechtigter der Vereinigten Staaten für einen Zeit-\nraum von zehn Jahren nach dem Verlust dieses Status\ngemäß dem Recht der Vereinigten Staaten besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4)\na) Soweit nicht Absatz 5 gilt, berührt dieses Abkommen nicht\ndie Besteuerung durch die Vereinigten Staaten von dort an-\nsässigen Personen (im Sinne des Artikels 4 (Ansässigkeit))\nund Staatsbürgern der Vereinigten Staaten.\nb) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens kann ein ehemaliger Staatsbürger oder langfristig Auf-\nenthaltsberechtigter der Vereinigten Staaten für einen Zeit-\nraum von zehn Jahren nach dem Verlust dieses Status\ngemäß dem Recht der Vereinigten Staaten besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-031", "pdf-003-line-033", "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037", "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.627036, 238.419935, 288.811334, 406.523852 ], "first_line": "pdf-003-line-031", "last_line": "pdf-003-line-063", "source_page": 3 } ], "text": "(5) Nicht berührt werden durch Absatz 4 die Vergünstigun-\ngen, die die Vereinigten Staaten\na) nach Artikel 9 Absatz 2 (Verbundene Unternehmen), Arti-\nkel 13 Absatz 6 (Veräußerungsgewinne), Artikel 18 Ab-\nsätze 3, 4 und 5 (Ruhegehälter, Renten, Unterhaltszahlun-\ngen und Sozialversicherung), Artikel 18A Absätze 1 und 5\n(Altersvorsorgepläne), Artikel 19 Absatz 3 (Öffentlicher\nDienst) und nach den Artikeln 23 (Vermeidung der Doppel-\nbesteuerung), 24 (Gleichbehandlung) und 25 (Verständi-\ngungsverfahren) gewähren, und\nb) nach Artikel 18A Absatz 2 (Altersvorsorgepläne), Artikel 19\nAbsatz 1 Buchstabe b (Öffentlicher Dienst) und nach den Ar-\ntikeln 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Aus-\nzubildende) und 30 (Mitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen) natürlichen Personen ge-\nwähren, die weder Staatsbürger der Vereinigten Staaten\nsind noch dort den Status von Einwanderern haben." }, "pages": [ 3 ], "text": "(5) Nicht berührt werden durch Absatz 4 die Vergünstigun-\ngen, die die Vereinigten Staaten\na) nach Artikel 9 Absatz 2 (Verbundene Unternehmen), Arti-\nkel 13 Absatz 6 (Veräußerungsgewinne), Artikel 18 Ab-\nsätze 3, 4 und 5 (Ruhegehälter, Renten, Unterhaltszahlun-\ngen und Sozialversicherung), Artikel 18A Absätze 1 und 5\n(Altersvorsorgepläne), Artikel 19 Absatz 3 (Öffentlicher\nDienst) und nach den Artikeln 23 (Vermeidung der Doppel-\nbesteuerung), 24 (Gleichbehandlung) und 25 (Verständi-\ngungsverfahren) gewähren, und\nb) nach Artikel 18A Absatz 2 (Altersvorsorgepläne), Artikel 19\nAbsatz 1 Buchstabe b (Öffentlicher Dienst) und nach den Ar-\ntikeln 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Aus-\nzubildende) und 30 (Mitglieder diplomatischer Missionen\nund konsularischer Vertretungen) natürlichen Personen ge-\nwähren, die weder Staatsbürger der Vereinigten Staaten\nsind noch dort den Status von Einwanderern haben." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572" }, "source_pages": [ 3 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 412.925609, 288.812132, 496.467341 ], "first_line": "pdf-003-line-066", "last_line": "pdf-003-line-081", "source_page": 3 } ], "text": "(6) Das Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\ndie Bundesrepublik Deutschland daran, ihre Steuern auf Beträ-\nge zu erheben, die nach dem Vierten, Fünften und Siebenten\nTeil des deutschen Außensteuergesetzes dem Einkommen\neiner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person\nzuzurechnen sind. Wenn diese Besteuerung zu einer Doppelbe-\nsteuerung führt, beraten die zuständigen Behörden gemäß Arti-\nkel 25 Absatz 3 (Verständigungsverfahren) über die Vermeidung\nder Doppelbesteuerung." }, "pages": [ 3 ], "text": "(6) Das Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es\ndie Bundesrepublik Deutschland daran, ihre Steuern auf Beträ-\nge zu erheben, die nach dem Vierten, Fünften und Siebenten\nTeil des deutschen Außensteuergesetzes dem Einkommen\neiner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person\nzuzurechnen sind. 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gehören\na) in den Vereinigten Staaten\naa) die auf Grund des Internal Revenue Code erhobenen\nBundeseinkommensteuern mit Ausnahme der Steuer\nauf thesaurierte Gewinne (accumulated earnings tax),\nder Steuer auf personenbezogene Holdinggesellschaf-\nten (personal holding company tax) und der Sozialab-\ngaben und\nbb) die Abgabe auf Versicherungsprämien (federal excise\ntax), die an ausländische Versicherer gezahlt werden\n(im Folgenden als „Steuer der Vereinigten Staaten“ bezeich-\nnet);\ndieses Abkommen gilt jedoch für die Abgabe auf Versiche-\nrungsprämien, die an ausländische Versicherer gezahlt wer-\nden, nur insoweit, als die durch die Prämien gedeckten Risi-\nken nicht bei einer Person rückversichert sind, die nicht be-\nrechtigt ist, die Vergünstigungen dieses oder eines anderen\nAbkommens, das eine Freistellung von dieser Abgabe vor-\nsieht, in Anspruch zu nehmen;\nb) in der Bundesrepublik Deutschland\naa) die Einkommensteuer,\nbb) die Körperschaftsteuer,\ncc) die Gewerbesteuer und\ndd) die Vermögensteuer\n(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen\ngilt, gehören\na) in den Vereinigten Staaten\naa) die auf Grund des Internal Revenue Code erhobenen\nBundeseinkommensteuern mit Ausnahme der Steuer\nauf thesaurierte Gewinne (accumulated earnings tax),\nder Steuer auf personenbezogene Holdinggesellschaf-\nten (personal holding company tax) und der Sozialab-\ngaben und\nbb) die Abgabe auf Versicherungsprämien (federal excise\ntax), die an ausländische Versicherer gezahlt werden\n(im Folgenden als „Steuer der Vereinigten Staaten“ bezeich-\nnet);\ndieses Abkommen gilt jedoch für die Abgabe auf Versiche-\nrungsprämien, die an ausländische Versicherer gezahlt wer-\nden, nur insoweit, als die durch die Prämien gedeckten Risi-\nken nicht bei einer Person rückversichert sind, die nicht be-\nrechtigt ist, die Vergünstigungen dieses oder eines anderen\nAbkommens, das eine 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neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder\nim Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des\nAbkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren\nStelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-\nstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete-\nnen bedeutsamen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "7da385133813f29980c213f99f13c720579f6c000f50b5aa7b97695b9ed7b12b", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042", "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057", "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096", "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103", "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118", "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-122" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611112, 290.303663, 288.820942, 780.233387 ], "first_line": "pdf-004-line-036", "last_line": "pdf-004-line-122", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Vereinig-\nten Staaten oder die Bundesrepublik Deutschland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Vereinigte Staaten“, im geographi-\nschen Sinne verwendet, die Vereinigten Staaten von Ameri-\nka, umfasst jedoch nicht Puerto Rico, die Jungferninseln,\nGuam und die anderen Besitzungen und Territorien der Ver-\neinigten Staaten von Amerika;\nc) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, im\ngeographischen Sinne verwendet, das Gebiet, in dem das\nSteuerrecht der Bundesrepublik Deutschland gilt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ unter anderem natürliche\nPersonen und Gesellschaften;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un-\nternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässi-\ngen Person betrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, es sei denn,\ndas Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwi-\nschen Orten in einem der Vertragsstaaten betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Vereinigten Staaten die Staatsbürger\nder Vereinigten Staaten und alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften oder anderen Personenverei-\nnigungen, die nach dem in den Vereinigten Staaten gel-\ntenden Recht errichtet worden sind, und\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle\nDeutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland\nund alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nder Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht er-\nrichtet worden sind; und\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in den Vereinigten Staaten den Secretary of the Treasury\noder seinen Vertreter und\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland den Bundesminis-\nter der Finanzen oder seinen Vertreter." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Vereinig-\nten Staaten oder die Bundesrepublik Deutschland;\nb) bedeutet der Ausdruck „Vereinigte Staaten“, im geographi-\nschen Sinne verwendet, die Vereinigten Staaten von Ameri-\nka, umfasst jedoch nicht Puerto Rico, die Jungferninseln,\nGuam und die anderen Besitzungen und Territorien der Ver-\neinigten Staaten von Amerika;\nc) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“, im\ngeographischen Sinne verwendet, das Gebiet, in dem das\nSteuerrecht der Bundesrepublik Deutschland gilt;\nd) umfasst der Ausdruck „Person“ unter anderem natürliche\nPersonen und Gesellschaften;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nf) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags-\nstaats“ und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je\nnachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un-\nternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässi-\ngen Person betrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, es sei denn,\ndas Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwi-\nschen Orten in einem der Vertragsstaaten betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“\naa) in Bezug auf die Vereinigten Staaten die Staatsbürger\nder Vereinigten Staaten und alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften oder anderen Personenverei-\nnigungen, die nach dem in den Vereinigten Staaten gel-\ntenden Recht errichtet worden sind, und\nbb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle\nDeutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des\nGrundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland\nund alle juristischen Personen, Personengesellschaften\noder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in\nder Bundesrepublik Deutschland geltenden Recht er-\nrichtet worden sind; und\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“\naa) in den Vereinigten Staaten den Secretary of the Treasury\noder seinen Vertreter und\nbb) in der Bundesrepublik Deutschland den Bundesminis-\nter der Finanzen oder seinen Vertreter." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 78.846378, 288.816968, 143.318368 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-015", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, außer wenn es der Zusammenhang anders erfor-\ndert oder die zuständigen Behörden sich nach Artikel 25 (Ver-\nständigungsverfahren) auf eine gemeinsame Auslegung geei-\nnigt haben, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die\nSteuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, außer wenn es der Zusammenhang anders erfor-\ndert oder die zuständigen Behörden sich nach Artikel 25 (Ver-\nständigungsverfahren) auf eine gemeinsame Auslegung geei-\nnigt haben, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die\nBedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die\nSteuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "56f2d70f7ab60ddc9336aff24f84dfee74242e68886083473ce5062447267a19", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-021", "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025", "pdf-005-line-027", "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 184.917829, 288.833723, 287.537275 ], "first_line": "pdf-005-line-021", "last_line": "pdf-005-line-041", "source_page": 5 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsit-\nzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei-\ntung, des Ortes der Gründung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat\nund seine Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst je-\ndoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat, mit den einer Betriebstätte in die-\nsem Staat zuzurechnenden Gewinnen oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, "pages": [ 5 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck\n„eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die\nnach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsit-\nzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei-\ntung, des Ortes der Gründung oder eines anderen ähnlichen\nMerkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat\nund seine Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst je-\ndoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften\naus Quellen in diesem Staat, mit den einer Betriebstätte in die-\nsem Staat zuzurechnenden Gewinnen oder mit in diesem Staat\ngelegenem Vermögen steuerpflichtig ist." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075", "pdf-005-line-077" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 293.867281, 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Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden\nStaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin-\nteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen\nAufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden\nStaaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; und\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 504.902034, 288.817765, 578.908895 ], "first_line": "pdf-005-line-079", "last_line": "pdf-005-line-093", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten, durch Konsultation\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person im Sinne\ndieses Abkommens als ansässig gilt; sehen sie sich dazu nicht\nin der Lage, so gilt die Person für Zwecke der Inanspruchnahme\nder Vergünstigungen nach diesem Abkommen als in keinem der\nbeiden Vertragsstaaten ansässig." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person\nin beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu-\nständigen Behörden der Vertragsstaaten, durch Konsultation\nden Vertragsstaat zu bestimmen, in dem die Person im Sinne\ndieses Abkommens als ansässig gilt; sehen sie sich dazu nicht\nin der Lage, so gilt die Person für Zwecke der Inanspruchnahme\nder Vergünstigungen nach diesem Abkommen als in keinem der\nbeiden Vertragsstaaten ansässig." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässigkeit" }, { "body_sha256": "03c0b8e77595d2c5720807a5fde03727ec71a7646313bdde7473ef7e41dce4e0", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ 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"para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111", "pdf-005-line-113", "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 672.256556, 288.79383, 780.233387 ], "first_line": "pdf-005-line-107", "last_line": "pdf-005-line-123", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Boden-\nschätzen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Stein-\nbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Boden-\nschätzen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 78.846378, 288.772287, 95.651986 ], "first_line": "pdf-006-line-003", "last_line": "pdf-006-line-005", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015", "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036", "pdf-006-line-038", "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044", "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-047", "pdf-006-line-049", "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053", "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 111.500919, 288.824148, 391.017729 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-057", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer-\nden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben,\nInformationen zu erteilen, wissenschaftliche oder ähnliche\nTätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine\nHilfstätigkeit darstellen; oder\nf) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta-\nben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausge-\nsetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der\nfesten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine\nHilfstätigkeit darstellt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unterneh-\nmens benutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu 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Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Ist eine Person (mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6) für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Voll-\nmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen unge-\nachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem\nStaat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten\nTätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten\nbeschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten,\ndie, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge-\nübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu\neiner Betriebsstätte machten." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086", "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 515.808141, 288.833723, 570.737288 ], "first_line": "pdf-006-line-082", "last_line": "pdf-006-line-092", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder\neinen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han-\ndeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 577.059322, 288.808191, 632.004413 ], "first_line": "pdf-006-line-094", "last_line": "pdf-006-line-104", "source_page": 6 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässi-\nge Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer\nGesellschaft beherrscht wird, die im anderen 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Seeschiffe und\nLuftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall\ndas Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und\ntote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rech-\nte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke\ngelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie\nRechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus-\nbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkom-\nmen, Quellen und anderen Bodenschätzen. 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Übt das\nUnternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können\ndie gewerblichen Gewinne des Unternehmens im anderen Staat\nbesteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden können." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Gewerbliche Gewinne eines Unternehmens eines Ver-\ntragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es\nsei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver-\ntragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. 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Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmun-\ngen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls\nwerden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander\nkonsultieren." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Un-\nternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-\nsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des ande-\nren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und\nstimmt der andere Vertragsstaat zu, dass es sich bei den zuge-\nrechneten Gewinnen um solche handelt, die das Unternehmen\ndes erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den\nbeiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen\ngewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinander\nvereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entspre-\nchende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen\nSteuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmun-\ngen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls\nwerden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander\nkonsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "f6ebed8431c285870e006842542a63becff17a36123163cfbab929033a68f5e6", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 515.648695, 288.800212, 541.981202 ], "first_line": "pdf-008-line-078", "last_line": "pdf-008-line-082", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per-\nson zahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110", "pdf-008-line-112" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 548.996826, 288.817765, 704.002255 ], "first_line": "pdf-008-line-084", "last_line": "pdf-008-line-112", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn die Dividenden von einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person als Nutzungsberechtigtem be-\nzogen werden, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, der unmittelbar\nmindestens 10 vom Hundert der stimmberechtigten Anteile\nder die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehören, und\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die\nSteuer darf aber, wenn die Dividenden von einer im anderen\nVertragsstaat ansässigen Person als Nutzungsberechtigtem be-\nzogen werden, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, der unmittelbar\nmindestens 10 vom Hundert der stimmberechtigten Anteile\nder die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehören, und\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-114", "pdf-008-line-115", "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121", "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-125", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005", "pdf-009-line-007", "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-034", "pdf-009-line-036" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.619105, 711.009906, 288.809787, 780.233387 ], "first_line": "pdf-008-line-114", "last_line": "pdf-008-line-125", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 64.635047, 78.846378, 288.809772, 271.249866 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-036", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden solche Dividenden in\ndem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, nicht besteuert, wenn der Nutzungsberech-\ntigte\na) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist,\ndie zum Zeitpunkt des Entstehens des Dividendenan-\nspruchs seit einem Zeitraum von 12 Monaten unmittelbar\nAnteile in Höhe von mindestens 80 vom Hundert der Stimm-\nrechte an der die Dividenden auszahlenden Gesellschaft\nhält und\naa) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe c Doppelbuchstabe aa oder bb (Schranken für die\nAbkommensvergünstigungen) erfüllt;\nbb) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe f Doppelbuchstaben aa und bb erfüllt, vorausge-\nsetzt, die Gesellschaft erfüllt hinsichtlich der Dividen-\nden die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 4;\ncc) nach Artikel 28 Absatz 3 Anspruch auf Vergünstigun-\ngen hinsichtlich der Dividenden hat; oder\ndd) hinsichtlich dieses Absatzes eine Bewilligung gemäß\nArtikel 28 Absatz 7 erhalten hat; oder\nb) ein im anderen Vertragsstaat ansässiger Pensionsfonds ist,\nvorausgesetzt, die Dividenden stammen nicht unmittelbar\noder mittelbar aus einer gewerblichen Tätigkeit dieses Pen-\nsionsfonds." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 werden solche Dividenden in\ndem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesell-\nschaft ansässig ist, nicht besteuert, wenn der Nutzungsberech-\ntigte\na) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist,\ndie zum Zeitpunkt des Entstehens des Dividendenan-\nspruchs seit einem Zeitraum von 12 Monaten unmittelbar\nAnteile in Höhe von mindestens 80 vom Hundert der Stimm-\nrechte an der die Dividenden auszahlenden Gesellschaft\nhält und\naa) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe c Doppelbuchstabe aa oder bb (Schranken für die\nAbkommensvergünstigungen) erfüllt;\nbb) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchsta-\nbe f Doppelbuchstaben aa und bb erfüllt, vorausge-\nsetzt, die Gesellschaft erfüllt hinsichtlich der Dividen-\nden die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 4;\ncc) nach Artikel 28 Absatz 3 Anspruch auf Vergünstigun-\ngen hinsichtlich der Dividenden hat; 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Im Fall von Divi-\ndenden, die von einer RIC oder einem Investmentvermögen ge-\nzahlt werden, sind Absatz 2 Buchstabe b und Absatz 3 Buch-\nstabe b anzuwenden. Im Fall von Dividenden, die von einem\nREIT gezahlt werden, sind Absatz 2 Buchstabe b und Absatz 3\nBuchstabe b nur anzuwenden, wenn\na) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine natürliche\nPerson oder ein Pensionsfonds ist und die natürliche Person\noder der Pensionsfonds mit nicht mehr als 10 vom Hundert\nan dem REIT beteiligt ist;\nb) die Dividenden für eine börsengehandelte Aktiengattung\ngezahlt werden und der Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden eine Person ist, die einen Anteil von nicht mehr als\n5 vom Hundert an einer Gattung des Aktienbestands des\nREIT hält;\nc) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Person ist, die\nmit nicht mehr als 10 vom Hundert an dem REIT beteiligt ist,\nund es sich um einen diversifizierten REIT handelt.\nIm Sinne dieses Absatzes gilt ein REIT als diversifiziert, wenn\nkein einziger Anteil an unbeweglichem Vermögen 10 vom\nHundert der gesamten Anteile an unbeweglichem Vermögen\nübersteigt. Im Sinne dieses Absatzes gilt in der Zwangsvollstre-\nckung befindliches Vermögen nicht als Anteil an unbeweg-\nlichem Vermögen. Ist ein REIT an einer Personengesellschaft\nbeteiligt, wird er so behandelt, als gehöre ihm unmittelbar ein\nseiner Beteiligung an der Personengesellschaft entsprechender\nTeil der Anteile der Personengesellschaft an unbeweglichem\nVermögen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Absatz 2 Buchstabe a und Absatz 3 Buchstabe a sind\nnicht bei Dividenden anzuwenden, die von einer Person der Ver-\neinigten Staaten, bei der es sich um eine Regulated Investment\nCompany (RIC) der Vereinigten Staaten oder einen Real Estate\nInvestment Trust (REIT) der Vereinigten Staaten handelt, oder\nvon einem deutschen Investmentfonds oder einer deutschen\nInvestmentaktiengesellschaft (zusammenfassend als Invest-\nmentvermögen bezeichnet) gezahlt werden. 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„Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Gründeranteilen oder anderen Rechten (ausgenom-\nmen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen\nRechten stammende andere Einkünfte, die nach dem Recht des\nVertragsstaats, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansäs-\nsig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.\nDer Ausdruck „Dividenden“ umfasst in der Bundesrepublik\nDeutschland auch Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft, aus\npartiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen sowie Aus-\nschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Gründeranteilen oder anderen Rechten (ausgenom-\nmen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen\nRechten stammende andere Einkünfte, die nach dem Recht des\nVertragsstaats, in dem die ausschüttende 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In diesem Fall ist Artikel 7 (Gewerbli-\nche Gewinne) anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(7) Die Absätze 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Divi-\ndenden im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden\nzahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit\ndurch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Beteili-\ngung, für die die Dividenden gezahlt werden, Betriebsvermögen\ndieser Betriebsstätte ist. 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Diese Steuer darf\njedoch nur\na) von dem Teil der der Betriebsstätte zurechenbaren gewerb-\nlichen Gewinne der Gesellschaft und\nb) von dem Teil der im vorhergehenden Satz genannten Ein-\nkünfte, die nach Artikel 6 oder Artikel 13 Absatz 1 besteuert\nwerden können, erhoben werden, der dem ausschüttungs-\ngleichen Betrag („dividend equivalent amount“) der Gewin-\nne oder Einkünfte entspricht; der Ausdruck „ausschüttungs-\ngleicher Betrag“, für Zwecke dieses Buchstabens,\naa) hat im Fall der Vereinigten Staaten die Bedeutung, die\nihm nach dem Recht der Vereinigten Staaten (unter Be-\nachtung künftiger, seine tragenden Prinzipien wahren-\nden Änderungen) zukommt; und\nbb) ist im Fall der Bundesrepublik Deutschland der Teil der\nin Buchstabe a genannten Einkünfte, der, falls eine in-\nländische Tochtergesellschaft die Einkünfte bezogen\nhätte, als ausgeschüttet anzusehen wäre." }, "pages": [ 10 ], "text": "(9) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft, die\neine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat hat oder die im an-\nderen Vertragsstaat mit Einkünften auf Nettobasis steuerpflich-\ntig ist, die dort nach Artikel 6 (Einkünfte aus unbeweglichem\nVermögen) oder Artikel 13 Absatz 1 (Veräußerungsgewinne) be-\nsteuert werden können, kann im anderen Vertragsstaat neben\nder nach anderen Bestimmungen dieses Abkommens zulässi-\ngen Steuer einer weiteren Steuer unterliegen. 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In jedem Fall wird die Steuer nicht von einer\nGesellschaft erhoben, die\na) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchstabe c\nDoppelbuchstabe aa oder bb (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) erfüllt;\nb) die Voraussetzungen des Artikels 28 Absatz 2 Buchstabe f\nDoppelbuchstabe aa und bb erfüllt, vorausgesetzt, die Ge-\nsellschaft erfüllt die Voraussetzungen nach Absatz 4 jenes\nArtikels betreffend die in Absatz 9 bezeichneten Einkünfte\noder Gewinne;\nc) nach Artikel 28 Absatz 3 Anspruch auf Vergünstigungen in\nBezug auf Einkünfte und Gewinne nach Absatz 9 hat; oder\nd) hinsichtlich dieses Absatzes eine Bewilligung gemäß Arti-\nkel 28 Absatz 7 erhalten hat." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(10) Der Steuersatz darf im Fall des Absatzes 9 Buchsta-\nben a und b den in Absatz 2 Buchstabe a vorgesehenen Satz\nnicht übersteigen. 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und\nc) entweder\naa) im Fall der Vereinigten Staaten dort hinsichtlich der\nunter Buchstabe b genannten Tätigkeiten von der\nSteuer befreit ist oder\nbb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland ein Vorsorge-\nplan ist, bei dem für geleistete Beiträge Vergünstigun-\ngen nach dem Einkommensteuergesetz gewährt wer-\nden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(11) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Pensions-\nfonds“ bedeutet eine Person, die\na) nach dem Recht eines Vertragsstaats errichtet wurde;\nb) in diesem Vertragsstaat vorwiegend zu dem Zweck errichtet\nund unterhalten wird, Ruhegehälter oder ähnliche Vergütun-\ngen, einschließlich Sozialversicherungsleistungen, Invalidi-\ntätsrenten und Witwenrente, zu verwalten oder zu gewähren\noder zugunsten einer oder mehrerer dieser Personen Ein-\nkünfte zu erzielen; und\nc) entweder\naa) im Fall der Vereinigten Staaten dort hinsichtlich der\nunter Buchstabe b genannten Tätigkeiten von der\nSteuer befreit ist oder\nbb) im Fall der Bundesrepublik Deutschland ein Vorsorge-\nplan ist, bei dem für geleistete Beiträge Vergünstigun-\ngen nach dem Einkommensteuergesetz gewährt wer-\nden." } ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "body_sha256": "6a3697c14f01a46313b98e7d16c1a2bd48bb18d75cd2492742b1caa68ff3cd30", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-048", "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 356.298362, 288.817717, 382.646814 ], "first_line": "pdf-011-line-048", "last_line": "pdf-011-line-052", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\nals Nutzungsberechtigter bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person\nals Nutzungsberechtigter bezieht, können nur in diesem Staat\nbesteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065", "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 388.968848, 288.799366, 491.580321 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-073", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünf-\nte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie\nstammen, als Einkünfte aus Darlehen behandelt werden. Zu-\nschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne\ndieses Abkommens. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch\nnicht Einkünfte, die in Artikel 10 (Dividenden) behandelt sind." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünf-\nte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie\nstammen, als Einkünfte aus Darlehen behandelt werden. Zu-\nschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne\ndieses Abkommens. 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In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,\ngemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,\nden Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun-\ngen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte-\nren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende\nBetrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter\nBerücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom-\nmens besteuert werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-109", "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115", "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125", "pdf-011-line-127" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.621914, 288.808941, 770.698516 ], "first_line": "pdf-011-line-109", "last_line": "pdf-011-line-127", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell-\nschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat die von der Gesellschaft gezahlten\nZinsen nicht besteuern, es sei denn, dass diese Zinsen von\neiner in diesem anderen Staat gelegenen Betriebsstätte dieser\nGesellschaft oder aus Einkünften im Sinne von Artikel 10 Ab-\nsatz 9 Buchstabe b (Dividenden) oder an eine im anderen Staat\nansässige Person gezahlt werden oder dass die Forderung, für\ndie die Zinsen gezahlt werden, Betriebsvermögen einer im an-\nderen Staat gelegenen Betriebsstätte ist." }, "pages": [ 11 ], "text": "(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell-\nschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat,\nso darf dieser andere Staat die von der Gesellschaft gezahlten\nZinsen nicht besteuern, es sei denn, dass diese Zinsen von\neiner in diesem anderen Staat gelegenen Betriebsstätte dieser\nGesellschaft oder aus Einkünften im Sinne von Artikel 10 Ab-\nsatz 9 Buchstabe b (Dividenden) oder an eine im anderen Staat\nansässige Person gezahlt werden oder dass die Forderung, für\ndie die 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Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ umfasst auch Gewinne aus der Veräußerung\ndieser Rechte oder Vermögenswerte, soweit sie von der Er-\ntragskraft, Nutzung oder der Weiterveräußerung der Rechte\noder Vermögenswerte abhängen." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge-\nbühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung\noder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera-\nrischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken ( je-\ndoch ausgenommen kinematographische Filme und Werke auf\nFilm, Tonband oder einem anderen Reproduktionsträger für\nRundfunk- und Fernsehsendungen), von Patenten, Warenzei-\nchen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder\nVerfahren oder für andere ähnliche Rechte oder Vermögenswer-\nte oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ umfasst auch Gewinne aus der Veräußerung\ndieser Rechte oder Vermögenswerte, soweit sie von der Er-\ntragskraft, Nutzung oder der Weiterveräußerung der Rechte\noder Vermögenswerte abhängen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057", "pdf-012-line-059", "pdf-012-line-061" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603148, 357.286928, 288.807393, 421.758918 ], "first_line": "pdf-012-line-049", "last_line": "pdf-012-line-061", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, Betriebsvermögen die-\nser Betriebsstätte sind. In diesem Fall ist Artikel 7 (Gewerbliche\nGewinne) anzuwenden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Lizenzgebühren gezahlt werden, Betriebsvermögen die-\nser Betriebsstätte sind. 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In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs-\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese\nBeziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf\nden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-\nsteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats\nund unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses\nAbkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "0cc71a18b26d14ffeb84ebf984dbcc83823724cf356a8f98f08143d39a23a3c6", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 574.101598, 288.795425, 619.511819 ], "first_line": "pdf-012-line-088", "last_line": "pdf-012-line-096", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige 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"text": "(2) Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck „unbe-\nwegliches Vermögen das im anderen Vertragsstaat liegt“,\na) unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 (Einkünfte\naus unbeweglichem Vermögen); und\nb) Anteile oder vergleichbare Beteiligungen an einer Gesell-\nschaft, die in diesem anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder als dort ansässig behandelt wird und deren Vermögen\nganz oder überwiegend aus im anderen Vertragsstaat gele-\ngenem unbeweglichem Vermögen besteht oder bestand,\nund Beteiligungen an einer Personengesellschaft, einem\nTreuhandvermögen (trust) oder einem Nachlass (estate), so-\nweit deren Vermögen aus im anderen Vertragsstaat gelege-\nnem unbeweglichem Vermögen besteht." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": 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Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer\nsolchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-\nmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 130.578633, 288.811334, 195.066567 ], "first_line": "pdf-013-line-012", "last_line": "pdf-013-line-024", "source_page": 13 } ], "text": "(4) 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Wird die Arbeit dort ausgeübt, so kön-\nnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 13 ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 16 (Aufsichtsrats- und Verwal-\ntungsratsvergütungen), 17 (Künstler und Sportler), 18 (Ruhege-\nhälter, Renten, Unterhaltszahlungen und Sozialversicherung),\n19 (Öffentlicher Dienst) und 20 (Gastprofessoren und -lehrer;\nStudenten und Auszubildende) können Gehälter, Löhne und\nähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässi-\nge Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem\nStaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen\nVertragsstaat ausgeübt. 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sonstiger Ausschüttungen – beteiligt ist." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder\nSportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit\nnicht dem Künstler oder Sportler, sondern einer anderen Person\nzu, so können diese Einkünfte der anderen Person ungeachtet\ndes Artikels 7 (Gewerbliche Gewinne) in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine Tätig-\nkeit ausübt, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass weder der\nKünstler oder Sportler noch eine ihm nahestehende Person un-\nmittelbar oder mittelbar in irgendeiner Weise an den Gewinnen\njener anderen Person – einschließlich später zu zahlender Ver-\ngütungen, Gratifikationen, Honorare, Dividenden, Anteile am\nGewinn einer Personengesellschaft oder anderer Einkünfte\noder sonstiger Ausschüttungen – beteiligt ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063", 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In diesem Fall können die Einkünf-\nte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für die Einkünfte aus der\nvon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeüb-\nten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat in wesentli-\nchem Umfang unmittelbar oder mittelbar aus öffentlichen Kas-\nsen des anderen Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskör-\nperschaften unterstützt wird. In diesem Fall können die Einkünf-\nte nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 17\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "489321b403a29949bca6605b76973bf0a21b7808991a36113128f632d4daae9c", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-081", "pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087", "pdf-014-line-089" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 533.076143, 288.806547, 578.478391 ], "first_line": "pdf-014-line-081", "last_line": "pdf-014-line-089", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person für frühere unselbständige Arbeit\nals Nutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person für frühere unselbständige Arbeit\nals Nutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093", "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-106" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 586.275301, 288.809739, 669.825004 ], "first_line": "pdf-014-line-091", "last_line": "pdf-014-line-106", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRenten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nNutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Der in diesem Absatz verwendete Ausdruck „Renten“\nbedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmäßig zu festge-\nsetzten Zeitpunkten während einer bestimmten Anzahl von Jah-\nren auf Grund einer Verpflichtung gegen angemessene und be-\nwirkte Leistungen (ausgenommen geleistete Dienste) gezahlt\nwird." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Vorbehaltlich des Artikels 19 (Öffentlicher Dienst) können\nRenten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nNutzungsberechtigter bezieht, nur in diesem Staat besteuert\nwerden. Der in diesem Absatz verwendete Ausdruck „Renten“\nbedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmäßig zu festge-\nsetzten Zeitpunkten während einer bestimmten Anzahl von Jah-\nren auf Grund einer Verpflichtung gegen angemessene und be-\nwirkte Leistungen (ausgenommen geleistete Dienste) gezahlt\nwird." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-014-line-122", "pdf-014-line-123", "pdf-014-line-124" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.6031, 677.621914, 288.814526, 780.233387 ], "first_line": "pdf-014-line-107", "last_line": "pdf-014-line-124", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Unterhaltszahlungen, die von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden und die im erstgenannten Staat abzugs-\nfähig sind, können nur im anderen Staat besteuert werden. Der\nin diesem Artikel verwendete Ausdruck „Unterhaltszahlungen“\nbedeutet regelmäßige Zahlungen (auf Grund einer schriftlichen\nTrennungsvereinbarung, eines Scheidungsurteils oder eines Ur-\nteils zur Leistung von Unterhaltszahlungen an getrennt lebende\nEhepartner oder von Pflichtunterhaltszahlungen), die nach dem\nRecht des Staates, in dem der Empfänger ansässig ist, bei die-\nsem besteuert werden können." }, "pages": [ 14 ], "text": "(3) Unterhaltszahlungen, die von einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person an eine im anderen Vertragsstaat ansässige\nPerson gezahlt werden und die im erstgenannten Staat abzugs-\nfähig sind, können nur im anderen Staat besteuert werden. 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Ist der vorhergehende Satz anzuwenden, so\nbehandelt der andere Vertragsstaat diese Leistungen oder Ru-\nhegehälter so, als handele es sich um Leistungen aufgrund der\nSozialversicherungsgesetzgebung dieses anderen Vertrags-\nstaats." }, "pages": [ 15 ], "text": "(5) Leistungen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzge-\nbung eines Vertragsstaats und andere öffentliche Ruhegehälter\n(soweit sie nicht in Artikel 19 (Öffentlicher Dienst) behandelt\nsind), die ein Vertragsstaat an eine im anderen Vertragsstaat an-\nsässige Person zahlt, können nur im anderen Vertragsstaat be-\nsteuert werden. 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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\nlegen die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung\ngemäß dem vorhergehenden Satz fest." }, "pages": [ 15 ], "text": "(2) Übt eine natürliche Person, die Teilnehmer oder Begüns-\ntigter eines in einem Vertragsstaat errichteten Altersvorsorge-\nplans ist, im anderen Vertragsstaat eine unselbständige oder\nselbständige Arbeit aus,\na) sind Beiträge zum Altersvorsorgeplan, die von dieser oder\nfür diese Person während des Zeitraums oder für den Zeit-\nraum, in dem sie eine unselbständige oder selbständige Ar-\nbeit im anderen Staat ausübt, gezahlt werden, im anderen\nStaat bei der Ermittlung ihres steuerpflichtigen Einkommens\nabzugsfähig (oder davon auszunehmen) und\nb) gelten während dieses Zeitraums im Rahmen des Altersvor-\nsorgeplans erworbene Ansprüche oder von dem oder für\nden Arbeitgeber der natürlichen Person an den Altersvor-\nsorgeplan gezahlte Beiträge nicht als Teil des steuerpflichti-\ngen Einkommens des Arbeitnehmers; solche Beiträge wer-\nden bei der Berechnung der Unternehmensgewinne seines\nArbeitgebers in dem anderen Staat zum Abzug zugelassen.\nDie nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung darf die\nEntlastung nicht übersteigen, die von dem anderen Staat dort\nansässigen Personen für Beiträge an in diesem Staat errichtete\nAltersvorsorgepläne oder für im Rahmen von in diesem Staat\nerrichteten Altersvorsorgeplänen erworbene Ansprüche ge-\nwährt würde. 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unselbständigen oder selbständi-\ngen Arbeit im anderen Staat durch die Person gezahlt wur-\nden, und\nb) die zuständige Behörde dieses Staates festgestellt hat,\ndass der Altersvorsorgeplan allgemein einem Altersvorsor-\ngeplan entspricht, der in diesem Staat als solcher für steu-\nerliche Zwecke anerkannt ist." }, "pages": [ 15 ], "text": "(3) Absatz 2 gilt nur, sofern\na) Beiträge von der natürlichen oder für die natürliche Person\noder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Per-\nson vor Aufnahme einer unselbständigen oder selbständi-\ngen Arbeit im anderen Staat durch die Person gezahlt wur-\nden, und\nb) die zuständige Behörde dieses Staates festgestellt hat,\ndass der Altersvorsorgeplan allgemein einem Altersvorsor-\ngeplan entspricht, der in diesem Staat als solcher für steu-\nerliche Zwecke anerkannt ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-121", "pdf-015-line-123", "pdf-015-line-125", "pdf-015-line-127" ], 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dieser oder für diese Person\nwährend des Zeitraums oder für den Zeitraum der\nTätigkeit in der Bundesrepublik Deutschland gezahlt\nwerden und dieser Tätigkeit zuzurechnen sind, in den\nVereinigten Staaten bei der Ermittlung ihres steuer-\npflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon aus-\nzunehmen) und\nbb) gelten während dieses Zeitraums oder für diesen Zeit-\nraum im Rahmen des Altersvorsorgeplans erworbene\nAnsprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der\nPerson an den Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge,\ndie der Tätigkeit zuzurechnen sind, bei der Ermittlung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers\nin den Vereinigten Staaten nicht als Teil seines steuer-\npflichtigen Einkommens.\nDieser Absatz gilt nur, soweit für die Beiträge oder Ansprü-\nche in der Bundesrepublik Deutschland eine Steuerentlas-\ntung gewährt wird.\nb) Die Entlastung gemäß diesem Absatz darf nicht die Entlas-\ntung übersteigen, die von den Vereinigten Staaten dort an-\nsässigen Personen für Beiträge an einen in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplan oder für im Rahmen eines solchen Altersvorsorge-\nplans erworbene Ansprüche gewährt würde.\nc) Für Zwecke der Feststellung, ob eine natürliche Person be-\nrechtigt ist, an einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan teilzunehmen und hinsichtlich eines sol-\nchen Plans Steuervergünstigungen zu erhalten, gelten an\neinen in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Alters-\nvorsorgeplan geleistete Beiträge oder im Rahmen eines sol-\nchen Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche als Beiträ-\nge oder Ansprüche im Rahmen eines in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplans, soweit der Person gemäß diesem Absatz Entlas-\ntungen gewährt werden.\nd) Dieser Absatz gilt nur, wenn die zuständige Behörde der\nVereinigten Staaten bestätigt hat, dass der Altersvorsorge-\nplan allgemein einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan entspricht." }, "pages": [ 16 ], "text": "(5)\na) Übt ein in der Bundesrepublik Deutschland ansässiger\nStaatsbürger der Vereinigten Staaten in der Bundesrepublik\nDeutschland eine Beschäftigung aus, für die er Einkünfte\nbezieht, die in der Bundesrepublik Deutschland steuer-\npflichtig sind und von einem in der Bundesrepublik\nDeutschland ansässigen Arbeitgeber oder einer in der Bun-\ndesrepublik Deutschland gelegenen Betriebsstätte getra-\ngen werden, und ist die Person Teilnehmer oder Begünstig-\nter eines in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Al-\ntersvorsorgeplans,\naa) sind Beiträge, die von dieser oder für diese Person\nwährend des Zeitraums oder für den Zeitraum der\nTätigkeit in der Bundesrepublik Deutschland gezahlt\nwerden und dieser Tätigkeit zuzurechnen sind, in den\nVereinigten Staaten bei der Ermittlung ihres steuer-\npflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon aus-\nzunehmen) und\nbb) gelten während dieses Zeitraums oder für diesen Zeit-\nraum im Rahmen des Altersvorsorgeplans erworbene\nAnsprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der\nPerson an den Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge,\ndie der Tätigkeit zuzurechnen sind, bei der Ermittlung\ndes steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers\nin den Vereinigten Staaten nicht als Teil seines steuer-\npflichtigen Einkommens.\nDieser Absatz gilt nur, soweit für die Beiträge oder Ansprü-\nche in der Bundesrepublik Deutschland eine Steuerentlas-\ntung gewährt wird.\nb) Die Entlastung gemäß diesem Absatz darf nicht die Entlas-\ntung übersteigen, die von den Vereinigten Staaten dort an-\nsässigen Personen für Beiträge an einen in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplan oder für im Rahmen eines solchen Altersvorsorge-\nplans erworbene Ansprüche gewährt würde.\nc) Für Zwecke der Feststellung, ob eine natürliche Person be-\nrechtigt ist, an einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan teilzunehmen und hinsichtlich eines sol-\nchen Plans Steuervergünstigungen zu erhalten, gelten an\neinen in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Alters-\nvorsorgeplan geleistete Beiträge oder im Rahmen eines sol-\nchen Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche als Beiträ-\nge oder Ansprüche im Rahmen eines in den Vereinigten\nStaaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor-\ngeplans, soweit der Person gemäß diesem Absatz Entlas-\ntungen gewährt werden.\nd) Dieser Absatz gilt nur, wenn die zuständige Behörde der\nVereinigten Staaten bestätigt hat, dass der Altersvorsorge-\nplan allgemein einem in den Vereinigten Staaten errichteten\nAltersvorsorgeplan entspricht." } ], "title": "Artikel 18A\nAltersvorsorgepläne" }, { "body_sha256": "0623d23f6bb361767b96f7c31cf78361e30061622582732c17a6983de71c0537", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", 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16\n(Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen) und 17\n(Künstler und Sportler)\na) können vorbehaltlich des Buchstabens b Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,\ndie von einem Vertragsstaat, einer seiner Gebietskörper-\nschaften oder einem ihrer Organe an eine natürliche Person\nfür die diesem Vertragsstaat, der Gebietskörperschaft oder\ndem Organ geleisteten Dienste gezahlt werden, nur in die-\nsem Staat besteuert werden;\nb) können diese Vergütungen jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat\ngeleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat\nansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich zu dem Zweck der Leistung der\nDienste in diesem Staat ansässig geworden ist." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 15 (Unselbständige Arbeit), 16\n(Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen) und 17\n(Künstler und Sportler)\na) können 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Ankunft\nnur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden. Dieser\nArtikel gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit, wenn die\nForschungstätigkeit nicht im öffentlichen Interesse, sondern in\nerster Linie zum privaten Nutzen einer bestimmten Person oder\nbestimmter Personen ausgeübt wird. Personen, die im unmittel-\nbar vorhergehenden Zeitraum in den Genuss der Vergünstigun-\ngen der Absätze 2, 3 oder 4 gekommen sind, erhalten die Ver-\ngünstigungen dieses Absatzes nicht." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Hält sich ein in einem Vertragsstaat ansässiger Hoch-\nschullehrer oder Lehrer vorübergehend im anderen Vertrags-\nstaat zum Zweck fortgeschrittener Studien oder Forschungsar-\nbeiten oder zur Ausübung einer Lehrtätigkeit an einer anerkann-\nten Universität oder anderen anerkannten Lehranstalt oder\neiner Einrichtung für Forschungsarbeiten zum öffentlichen Nut-\nzen auf, so können die für diese Tätigkeit bezogenen Vergütun-\ngen für höchstens zwei Jahre ab dem Zeitpunkt seiner Ankunft\nnur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden. 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"text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe-\nweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 (Einkünf-\nte aus unbeweglichem Vermögen) nicht anzuwenden, wenn der\nin einem Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für\ndie die Einkünfte gezahlt werden, Betriebsvermögen der Be-\ntriebsstätte sind." } ], "title": "Artikel 21\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "6eb8094241a645742e69ec30e9d718afd4d079db433867b94930850595c11fc2", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": 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min-\ndestens 10 vom Hundert der stimmberechtigten Anteile\neiner in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Ge-\nsellschaft gehören, von der die Gesellschaft der Vereinigten\nStaaten Dividenden bezieht, die von der Gesellschaft oder\nfür die Gesellschaft an die Bundesrepublik Deutschland ge-\nzahlte oder ihr geschuldete Einkommensteuer auf die Ge-\nwinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.\nIm Sinne dieses Absatzes gelten die in Artikel 2 Absatz 1 Buch-\nstabe b (Unter das Abkommen fallende Steuern) und Artikel 2\nAbsatz 2 genannten Steuern, ausgenommen die Vermögen-\nsteuer, als Einkommensteuern." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) In Übereinstimmung mit dem Recht der Vereinigten Staa-\nten und vorbehaltlich der dort vorgesehenen Begrenzungen\n(unter Beachtung künftiger, seine tragenden Prinzipien wahren-\nder Änderungen) rechnen die Vereinigten Staaten bei einer in\nden Vereinigten Staaten ansässigen Person oder einem Staats-\nbürger der Vereinigten Staaten auf die 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Die Bundesrepu-\nblik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Be-\nstimmungen dieses Abkommens von der Steuer ausgenom-\nmenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Festsetzung\nihres Steuersatzes zu berücksichtigen. Bei Einkünften aus\nDividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur für\ndiejenigen Einkünfte aus nach dem Recht der Vereinigten\nStaaten körperschaftsteuerpflichtigen Gewinnausschüttun-\ngen auf Anteile an Kapitalgesellschaften, die von einer in\nden Vereinigten Staaten ansässigen Gesellschaft an eine in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft\n(mit Ausnahme von Personengesellschaften) gezahlt wer-\nden, der unmittelbar mindestens 10 vom Hundert der\nstimmberechtigten Anteile der in den Vereinigten Staaten\nansässigen Gesellschaft gehören. Die im ersten Satz dieses\nBuchstabens vorgesehene Ausnahme gilt nicht für Dividen-\nden, die von einer Regulated Investment Company (RIC) der\nVereinigten Staaten oder einem Real Estate Investment\nTrust (REIT) der Vereinigten Staaten gezahlt werden, sowie\nfür Ausschüttungen, die von der ausschüttenden Gesell-\nschaft für Zwecke der Steuer der Vereinigten Staaten abge-\nzogen werden können. Für Zwecke der Steuern vom Vermö-\ngen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen\nSteuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Divi-\ndenden, falls solche gezahlt werden, nach Maßgabe der\nbeiden vorhergehenden Sätze von der Steuerbemessungs-\ngrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen wird unter Beach-\ntung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die\nAnrechnung ausländischer Steuern die Steuer der Vereinig-\nten Staaten angerechnet, die nach dem Recht der Vereinig-\nten Staaten und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-\nmen von den nachstehenden Einkünften gezahlt wurde:\naa) Einkünfte aus Dividenden im Sinne des Artikels 10 (Di-\nvidenden), auf die Buchstabe a nicht anzuwenden ist;\nbb) Veräußerungsgewinne, auf die Artikel 13 (Veräuße-\nrungsgewinne) anzuwenden ist, vorausgesetzt, dass\nsie in den Vereinigten Staaten nur nach Artikel 13 Ab-\nsatz 2 Buchstabe b besteuert werden können;\ncc) Einkünfte, auf die Artikel 16 (Aufsichtsrats- und Verwal-\ntungsratsvergütungen) anzuwenden ist;\ndd) Einkünfte, auf die Artikel 17 (Künstler und Sportler) an-\nzuwenden ist;\nee) Einkünfte, die, soweit nicht Artikel 28 (Schranken für\ndie Abkommensvergünstigungen) anzuwenden ist,\nnach diesem Abkommen von der Steuer der Vereinig-\nten Staaten befreit bleiben.\nIm Sinne dieses Absatzes gelten Einkünfte oder Gewinne einer\nin der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person, die\nnach diesem Abkommen in den Vereinigten Staaten besteuert\nwerden können, als Einkünfte aus Quellen innerhalb der Verei-\nnigten Staaten." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(3) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässi-\nge Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese\nEinkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in\nden Vereinigten Staaten besteuert werden oder sind nach Arti-\nkel 10 Absatz 3 (Dividenden) von der Steuer der Vereinigten\nStaaten befreit, wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Soweit Buchstabe b nichts anderes vorsieht, werden die\nEinkünfte oder das Vermögen von der Bemessungsgrundla-\nge der deutschen Steuer ausgenommen. 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In diesem Fall gilt\nBuchstabe b für alle Steuerjahre nach dem Jahr, in dem\ndiese Notifikation erfolgte." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4)\na) Ungeachtet des Absatzes 3 Buchstabe a wird die Doppel-\nbesteuerung durch Steueranrechnung nach Absatz 3 Buch-\nstabe b vermieden, wenn Einkünfte oder Vermögenswerte\naufgrund ihrer Zuordnung zu unterschiedlichen Abkom-\nmensbestimmungen doppelt besteuert würden und sich\ndieser Konflikt nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25\n(Verständigungsverfahren) regeln lässt.\nb) Absatz 3 Buchstabe b und nicht Buchstabe a gilt für Ein-\nkünfte oder Vermögen, wenn die Vereinigten Staaten das\nAbkommen so anwenden, dass sie diese Einkünfte oder\ndieses Vermögen von der Besteuerung ausnehmen oder Ar-\ntikel 10 Absätze 2 oder 3 (Dividenden) auf diese Einkünfte\nanwenden, oder wenn sie diese Einkünfte oder dieses Ver-\nmögen nach dem Abkommen besteuern können, durch ihr\ninnerstaatliches Recht jedoch daran gehindert werden.\nc) Für Einkünfte oder Vermögenswerte, die die Bundesrepublik\nDeutschland nach gehöriger Konsultation den Vereinigten\nStaaten auf diplomatischem Weg notifiziert hat, gilt Absatz 3\nBuchstabe b und nicht Buchstabe a. 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dabei werden die\nSteuern nicht berücksichtigt, die lediglich nach Artikel 1 Ab-\nsatz 4 (Allgemeiner Geltungsbereich) aufgrund der Staats-\nbürgerschaft erhoben werden können;\nb) für Zwecke der Berechnung der Steuer der Vereinigten\nStaaten rechnen die Vereinigten Staaten auf die Steuer der\nVereinigten Staaten die Einkommensteuer an, die nach der\nin Buchstabe a genannten Anrechnung an die Bundesrepu-\nblik Deutschland gezahlt worden ist; die so gewährte An-\nrechnung darf den Teil der Steuer der Vereinigten Staaten\nnicht schmälern, der nach Buchstabe a auf die deutsche\nSteuer angerechnet werden kann; und\nc) ausschließlich zum Zweck der Vermeidung der Doppelbe-\nsteuerung in den Vereinigten Staaten nach Buchstabe b gel-\nten Einkünfte, die in Buchstabe a genannt sind, als aus der\nBundesrepublik Deutschland stammend, soweit dies erfor-\nderlich ist, um die Doppelbesteuerung dieser Einkünfte\nnach Buchstabe b zu vermeiden." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "(5) Ist ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten in der Bun-\ndesrepublik Deutschland ansässig, so gilt Folgendes:\na) Bei den nicht nach Absatz 3 von der Bemessungsgrundlage\nder deutschen Steuer auszunehmenden Einkünften, die bei\nBezug durch eine in der Bundesrepublik Deutschland an-\nsässige Person ohne Staatsbürgerschaft der Vereinigten\nStaaten von der Steuer der Vereinigten Staaten befreit\nwären oder einem ermäßigten Satz der Steuer der Vereinig-\nten Staaten unterlägen, rechnet die Bundesrepublik\nDeutschland unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer\nSteuern auf die deutsche Steuer nur die in den Vereinigten\nStaaten gezahlte Steuer an, die die Vereinigten Staaten\nnach diesem Abkommen erheben können; 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Ungeachtet des Artikels 1 gilt diese\nBestimmung auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat an-\nsässig sind." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be-\nlastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-\ngenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder un-\nterworfen werden können. 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Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als ver-\npflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und\n-ermäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Fami-\nlienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen ge-\nwährt." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im\nanderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von\nUnternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit\nausüben. 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Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin-\ngungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat\nansässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1 (Verbundene Unterneh-\nmen), Artikel 11 Absatz 4 (Zinsen) oder Artikel 12 Absatz 4 (Li-\nzenzgebühren) anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren\nund andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei\nder Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unterneh-\nmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine\nim erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulas-\nsen. 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"source_page": 21 } ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden\nVerpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-\ngenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden\nkönnen." }, "pages": [ 21 ], "text": "(4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender\nist als die 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"text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe\nihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem\nsie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1\n(Gleichbehandlung) erfasst wird, der zuständigen Behörde des\nVertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist.\nDer Fall muss innerhalb von vier Jahren nach der Bekanntgabe\nder Steuerfestsetzung unterbreitet werden, die zur Doppelbe-\nsteuerung oder einer diesem Abkommen nicht entsprechenden\nBesteuerung führt." }, "pages": [ 22 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, 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Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen oder anderen verfahrens-\nrechtlichen Beschränkungen des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten durchzuführen." }, "pages": [ 22 ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwände für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Ver-\nständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags-\nstaats so zu regeln, dass eine diesem Abkommen nicht ent-\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-\nregelung ist ungeachtet der Fristen oder anderen verfahrens-\nrechtlichen Beschränkungen des innerstaatlichen Rechts der\nVertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-022-line-057", "pdf-022-line-059", "pdf-022-line-061", "pdf-022-line-063", "pdf-022-line-065", "pdf-022-line-067", "pdf-022-line-068", "pdf-022-line-070", "pdf-022-line-072", "pdf-022-line-074", "pdf-022-line-076", "pdf-022-line-078", "pdf-022-line-080", "pdf-022-line-082", "pdf-022-line-084", "pdf-022-line-085", "pdf-022-line-087", "pdf-022-line-089", "pdf-022-line-091", "pdf-022-line-093", "pdf-022-line-096", "pdf-022-line-097", "pdf-022-line-099", "pdf-022-line-101", "pdf-022-line-103", "pdf-022-line-105", "pdf-022-line-107", "pdf-022-line-109", "pdf-022-line-111", "pdf-022-line-113", "pdf-022-line-115", "pdf-022-line-117", "pdf-022-line-119", "pdf-022-line-121", "pdf-023-line-003", "pdf-023-line-005", "pdf-023-line-007" ], "source_page": 22, "source_page_hashes": { "22": "dca099065746b71b01f3dd85c317f8349427e5586dfc35f4ed08f661ae2fbfc4", "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 22, 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603947, 380.159421, 288.810586, 752.689055 ], "first_line": "pdf-022-line-057", "last_line": "pdf-022-line-121", "source_page": 22 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.80176, 105.178885 ], "first_line": "pdf-023-line-003", "last_line": "pdf-023-line-007", "source_page": 23 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, in ge-\ngenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Insbesondere kön-\nnen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einigen\nüber:\na) die übereinstimmende Zurechnung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen bei der Betriebsstätte\neines Unternehmens eines Vertragsstaats, die im anderen\nVertragsstaat liegt;\nb) die übereinstimmende Abgrenzung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen zwischen verbunde-\nnen Unternehmen und anderen Personen nach den in Arti-\nkel 9 (Verbundene Unternehmen) niedergelegten Grundsät-\nzen;\nc) die Beilegung von Anwendungskonflikten bei diesem Ab-\nkommen, einschließlich der\naa) Qualifikation bestimmter Einkünfte,\nbb) Qualifikation von Personen,\ncc) Anwendung von Regelungen über die Quelle bestimm-\nter Einkünfte und\ndd) der Behandlung von Einkünften, die nach dem Steuer-\nrecht des Quellenstaats den Einkünften aus Aktien\ngleichgestellt sind und im anderen Staat anderen Ein-\nkünften zugeordnet werden;\nd) die gemeinsame Auslegung eines Ausdrucks;\ne) eine den Zielen dieses Abkommens entsprechende Anwen-\ndung von Verfahrensvorschriften des innerstaatlichen\nRechts (einschließlich der Vorschriften über Zuschläge,\nGeldstrafen und Verzinsung); und\nf) eine Erhöhung der in den Artikeln 17 (Künstler und Sportler)\nund 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Auszu-\nbildende) genannten Beträge zur Berücksichtigung der wirt-\nschaftlichen und monetären Entwicklung.\nSie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppel-\nbesteuerung in den Fällen vermieden werden kann, die in die-\nsem Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, in ge-\ngenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Insbesondere kön-\nnen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einigen\nüber:\na) die übereinstimmende Zurechnung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen bei der Betriebsstätte\neines Unternehmens eines Vertragsstaats, die im anderen\nVertragsstaat liegt;\nb) die übereinstimmende Abgrenzung von Einkünften, Abzü-\ngen, Anrechnungs- oder Freibeträgen zwischen verbunde-\nnen Unternehmen und anderen Personen nach den in Arti-\nkel 9 (Verbundene Unternehmen) niedergelegten Grundsät-\nzen;\nc) die Beilegung von Anwendungskonflikten bei diesem Ab-\nkommen, einschließlich der\naa) Qualifikation bestimmter Einkünfte,\nbb) Qualifikation von Personen,\ncc) Anwendung von Regelungen über die Quelle bestimm-\nter Einkünfte und\ndd) der Behandlung von Einkünften, die nach dem Steuer-\nrecht des Quellenstaats den Einkünften aus Aktien\ngleichgestellt sind und im anderen Staat anderen Ein-\nkünften zugeordnet werden;\nd) die gemeinsame Auslegung eines Ausdrucks;\ne) eine den Zielen dieses Abkommens entsprechende Anwen-\ndung von Verfahrensvorschriften des innerstaatlichen\nRechts (einschließlich der Vorschriften über Zuschläge,\nGeldstrafen und Verzinsung); und\nf) eine Erhöhung der in den Artikeln 17 (Künstler und Sportler)\nund 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Auszu-\nbildende) genannten Beträge zur Berücksichtigung der wirt-\nschaftlichen und monetären Entwicklung.\nSie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppel-\nbesteuerung in den Fällen vermieden werden kann, die in die-\nsem Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-008", "pdf-023-line-010", "pdf-023-line-012", "pdf-023-line-014", "pdf-023-line-016", "pdf-023-line-018", "pdf-023-line-020", "pdf-023-line-022", "pdf-023-line-024", "pdf-023-line-026" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611079, 112.696764, 288.809739, 205.773366 ], "first_line": "pdf-023-line-008", "last_line": "pdf-023-line-026", "source_page": 23 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren. Bezieht sich das\nVerfahren auf einen Einzelfall, so haben die Betroffenen das\nRecht, ihren Standpunkt der zuständigen Behörde eines Ver-\ntragsstaats oder beider Vertragsstaaten darzulegen. Erscheint\nein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der\nEinigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungsaustausch\nin einer Kommission durchgeführt werden, die aus Vertretern\nder zuständigen Behörden der Vertragsstaaten besteht." }, "pages": [ 23 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können\nzur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden\nAbsätze unmittelbar miteinander verkehren. Bezieht sich das\nVerfahren auf einen Einzelfall, so haben die Betroffenen das\nRecht, ihren Standpunkt der zuständigen Behörde eines Ver-\ntragsstaats oder beider Vertragsstaaten darzulegen. Erscheint\nein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der\nEinigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungsaustausch\nin einer Kommission durchgeführt werden, die aus Vertretern\nder zuständigen Behörden der Vertragsstaaten besteht." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-028", "pdf-023-line-030", "pdf-023-line-032", "pdf-023-line-034", "pdf-023-line-036", "pdf-023-line-038", "pdf-023-line-040", "pdf-023-line-042", "pdf-023-line-044", "pdf-023-line-046", "pdf-023-line-047", "pdf-023-line-049", "pdf-023-line-051", "pdf-023-line-053", "pdf-023-line-055", "pdf-023-line-057", "pdf-023-line-058", "pdf-023-line-060", "pdf-023-line-062", "pdf-023-line-064", "pdf-023-line-066", "pdf-023-line-068", "pdf-023-line-070", "pdf-023-line-072", "pdf-023-line-073", "pdf-023-line-075" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], 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einen Einzelfall handelt, in dem die\nzuständigen Behörden vor dem Zeitpunkt, zu dem\ndas Schiedsverfahren anderenfalls begonnen hätte,\nübereinkommen, dass er für eine Entscheidung\ndurch ein Schiedsverfahren nicht geeignet ist, oder\nbb) ein Einzelfall ist, in dem die zuständigen Behörden\nübereinstimmen, dass er für eine Entscheidung durch\nein Schiedsverfahren geeignet ist, und\nc) alle betroffenen Personen gemäß Absatz 6 Buchstabe d zu-\nstimmen." }, "pages": [ 23 ], "text": "(5) Haben sich die zuständigen Behörden im Rahmen eines\nVerständigungsverfahrens nach diesem Artikel erfolglos um\neine umfassende Einigung in einem Fall bemüht, so wird der\nFall durch ein Schiedsverfahren beigelegt, das entsprechend\nund gemäß den Anforderungen des Absatzes 6 und den von\nden Vertragsstaaten vereinbarten Vorschriften oder Verfahren\ndurchgeführt wird, wenn\na) in mindestens einem der Vertragsstaaten Steuererklärungen\nfür die in diesem Fall betroffenen Steuerjahre eingereicht\nwurden;\nb) 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"first_line": "pdf-024-line-003", "last_line": "pdf-024-line-020", "source_page": 24 } ], "text": "(6) Für die Zwecke des Absatzes 5 und dieses Absatzes gel-\nten die folgenden Vorschriften und Begriffsbestimmungen:\na) Der Ausdruck „betroffene Person“ bedeutet eine Person,\ndie einer zuständigen Behörde einen Fall zur Prüfung gemäß\ndiesem Artikel vorlegt, und gegebenenfalls alle weiteren\nPersonen, deren Steuerpflicht gegenüber einem Vertrags-\nstaat von einer sich aus dieser Prüfung ergebenden Verstän-\ndigung unmittelbar betroffen sein kann.\nb) Der „Verfahrensbeginn“ in einem Fall ist der früheste Zeit-\npunkt, zu dem die für eine sachliche Prüfung hinsichtlich\neiner Verständigung erforderlichen Informationen beiden zu-\nständigen Behörden zugegangen sind.\nc) Das Schiedsverfahren in einem Fall beginnt zum späteren\nder beiden folgenden Zeitpunkte:\naa) zwei Jahre nach Verfahrensbeginn in diesem Fall, wenn\ndie beiden zuständigen Behörden sich nicht vorher auf\neinen anderen Zeitpunkt geeinigt haben, oder\nbb) der früheste Zeitpunkt nach Eingang des nach Buch-\nstabe d vorgeschriebenen Einverständnisses bei bei-\nden zuständigen Behörden.\nd) Die betroffene(n) Person(en) und ihre bevollmächtigten Ver-\ntreter müssen sich vor Beginn des Schiedsverfahrens bereit\nerklären, anderen Personen keine im Laufe des Schiedsver-\nfahrens von einem der Vertragsstaaten oder der Schieds-\nstelle erhaltenen Informationen, mit Ausnahme der Ent-\nscheidung der Schiedsstelle, offen zu legen.\ne) Die Entscheidung gilt als Beilegung durch Verständigung\nnach diesem Artikel, die für beide Vertragsstaaten bezüglich\ndieses Falls bindend ist, es sei denn, dass eine betroffene\nPerson die Entscheidung der Schiedsstelle nicht anerkennt.\nf) Für Zwecke eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 und\ndieses Absatzes gelten die Mitglieder der Schiedsstelle und\nihre Mitarbeiter als „Personen oder Behörden“, denen nach\nArtikel 26 (Informationsaustausch und Amtshilfe) des Ab-\nkommens 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Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 (Persönlicher Geltungsbereich)\nnicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die auf Grund\ndes innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Infor-\nmationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein-\nschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugäng-\nlich gemacht werden, die mit der Veranlagung, Erhebung oder\nVerwaltung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der\nEntscheidung von Rechtsbehelfen hinsichtlich der unter dieses\nAbkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese Personen\noder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke\nverwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen\nGerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen\nlegen, sofern die zuständige Behörde des die Information ertei-\nlenden Vertragsstaats keine Einwendungen erhebt." }, "pages": [ 24 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkom-\nmens und des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten be-\ntreffend die unter dieses Abkommen fallenden Steuern erfor-\nderlich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht diesem Abkommen widerspricht. Der Informations-\naustausch ist durch Artikel 1 (Persönlicher Geltungsbereich)\nnicht eingeschränkt. 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Auf entsprechendes Ersuchen der\nzuständigen Behörde eines Vertragsstaats stellt die zuständige\nBehörde des anderen Vertragsstaats, wenn möglich, Informa-\ntionen nach diesem Artikel in Form von Zeugenaussagen und\nbeglaubigten Kopien von Originaldokumenten (einschließlich\nBücher, Papiere, Erklärungen, Aufzeichnungen, Kontoauszüge\nund Schriftstücke) im gleichen Umfang zur Verfügung, wie diese\nAussagen und Dokumente nach dem Recht und der Verwal-\ntungspraxis des anderen Staates in Bezug auf seine eigenen\nSteuern beschafft werden können." }, "pages": [ 24 ], "text": "(3) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Infor-\nmationen, so beschafft der andere Vertragsstaat die Informati-\non, auf die sich das Ersuchen bezieht, auf die gleiche Weise und\nim gleichen Umfang, als handle es sich bei der Steuer des erst-\ngenannten Staates um eine Steuer des anderen Staates und als\nwürde sie von ihm erhoben. 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"pdf-025-line-028", "last_line": "pdf-025-line-046", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer deutschen Gesell-\nschaft oder Organisation, die ausschließlich religiöse, mild-\ntätige, wissenschaftliche, erzieherische oder öffentliche Zwe-\ncke verfolgt, in den Vereinigten Staaten steuerbefreit, wenn und\nsoweit sie\na) in der Bundesrepublik Deutschland steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in den Vereinigten Staaten steu-\nerbefreit wäre, sofern sie in den Vereinigten Staaten errich-\ntet worden und ausschließlich dort tätig wäre." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer deutschen Gesell-\nschaft oder Organisation, die ausschließlich religiöse, mild-\ntätige, wissenschaftliche, erzieherische oder öffentliche Zwe-\ncke verfolgt, in den Vereinigten Staaten steuerbefreit, wenn und\nsoweit sie\na) in der Bundesrepublik Deutschland steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in den Vereinigten Staaten steu-\nerbefreit wäre, sofern sie in den Vereinigten Staaten errich-\ntet worden und ausschließlich dort tätig wäre." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-049", "pdf-025-line-051", "pdf-025-line-053", "pdf-025-line-055", "pdf-025-line-057", "pdf-025-line-059", "pdf-025-line-061", "pdf-025-line-064", "pdf-025-line-066", "pdf-025-line-068", "pdf-025-line-070" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611127, 369.659937, 288.825744, 493.940122 ], "first_line": "pdf-025-line-049", "last_line": "pdf-025-line-070", "source_page": 25 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer Gesellschaft oder\nOrganisation in den Vereinigten Staaten, die ausschließlich\nreligiöse, mildtätige, wissenschaftliche, erzieherische oder\nöffentliche Zwecke verfolgt, in der Bundesrepublik Deutschland\nsteuerbefreit, wenn und soweit sie\na) in den Vereinigten Staaten steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in der Bundesrepublik Deutsch-\nland steuerbefreit wäre, sofern sie eine deutsche Gesell-\nschaft oder Organisation wäre, die ausschließlich in der\nBundesrepublik Deutschland tätig ist." }, "pages": [ 25 ], "text": "(2) Ungeachtet des Artikels 28 (Schranken für die Abkom-\nmensvergünstigungen) sind Einkünfte einer Gesellschaft oder\nOrganisation in den Vereinigten Staaten, die ausschließlich\nreligiöse, mildtätige, wissenschaftliche, erzieherische oder\nöffentliche Zwecke verfolgt, in der Bundesrepublik Deutschland\nsteuerbefreit, wenn und soweit sie\na) in den Vereinigten Staaten steuerbefreit ist und\nb) bezüglich dieser Einkünfte in der Bundesrepublik Deutsch-\nland steuerbefreit wäre, sofern sie eine deutsche Gesell-\nschaft oder Organisation wäre, die ausschließlich in der\nBundesrepublik Deutschland tätig ist." } ], "title": "Artikel 27\nBefreite Organisationen" }, { "body_sha256": "96c353c2ecb70eff0e8cd8b8f3475e774638daf9d9a99767a7dd21038d5c978e", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-077", "pdf-025-line-079", "pdf-025-line-081", "pdf-025-line-083", "pdf-025-line-085", "pdf-025-line-087", "pdf-025-line-089", "pdf-025-line-091" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.604108, 553.030297, 288.788406, 627.037158 ], "first_line": "pdf-025-line-077", "last_line": "pdf-025-line-091", "source_page": 25 } ], "text": "(1) Soweit dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, nur dann im anderen Vertrags-\nstaat Anspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkom-\nmen, die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen ansons-\nten gewährt werden, wenn sie eine „berechtigte Person“ im\nSinne von Absatz 2 ist und alle sonstigen Voraussetzungen die-\nses Abkommens für den Erhalt dieser Vergünstigungen erfüllt." }, "pages": [ 25 ], "text": "(1) Soweit dieser Artikel nichts anderes vorsieht, hat eine in\neinem Vertragsstaat ansässige Person, die Einkünfte aus dem\nanderen Vertragsstaat bezieht, nur dann im anderen Vertrags-\nstaat Anspruch auf alle Vergünstigungen nach diesem Abkom-\nmen, die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen ansons-\nten gewährt werden, wenn sie eine „berechtigte Person“ im\nSinne von Absatz 2 ist und alle sonstigen Voraussetzungen die-\nses Abkommens für den Erhalt dieser Vergünstigungen erfüllt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-093", "pdf-025-line-095", "pdf-025-line-097", "pdf-025-line-098", "pdf-025-line-101", "pdf-025-line-102", "pdf-025-line-104", "pdf-025-line-106", "pdf-025-line-108", "pdf-025-line-110", "pdf-026-line-003", "pdf-026-line-005", "pdf-026-line-007", "pdf-026-line-010", "pdf-026-line-012", "pdf-026-line-014", "pdf-026-line-016", "pdf-026-line-018", "pdf-026-line-020", "pdf-026-line-022", "pdf-026-line-024", "pdf-026-line-026", "pdf-026-line-028", "pdf-026-line-030", "pdf-026-line-032", "pdf-026-line-033", "pdf-026-line-035", "pdf-026-line-037", "pdf-026-line-039", "pdf-026-line-041", "pdf-026-line-042", "pdf-026-line-044", "pdf-026-line-046", "pdf-026-line-048", "pdf-026-line-050", "pdf-026-line-052", "pdf-026-line-054", "pdf-026-line-056", "pdf-026-line-058", "pdf-026-line-060", "pdf-026-line-062", "pdf-026-line-064", "pdf-026-line-066", 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"pdf-026-line-105", "source_page": 26 } ], "text": "(2) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist nur\ndann eine berechtigte Person für ein Steuerjahr, wenn sie ent-\nweder\na) eine natürliche Person ist;\nb) ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften\nist;\nc) eine Gesellschaft ist, sofern\naa) ihre Hauptaktiengattung (und alle Vorzugsaktiengattun-\ngen) regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird, und entweder\nA) ihre Hauptaktiengattung hauptsächlich an einer in\ndem Vertragsstaat, in dem die Gesellschaft ansäs-\nsig ist, gelegenen Börse gehandelt wird oder\nB) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und\nÜberwachung der Gesellschaft sich in dem Ver-\ntragsstaat befindet, in dem sie ansässig ist; oder\nbb) Aktien, die mindestens 50 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 50 vom\nHundert jeder Vorzugsaktiengattung) der Gesellschaft\ndarstellen, unmittelbar oder mittelbar von fünf oder we-\nniger Gesellschaften gehalten werden, die Anspruch\nauf Vergünstigungen gemäß Doppelbuchstabe aa ha-\nben, vorausgesetzt, dass bei mittelbarer Beteiligung\njeder zwischengeschaltete Beteiligte in einem der bei-\nden Vertragsstaaten ansässig ist;\nd) ein nach den Rechtsvorschriften eines der Vertragsstaaten\nerrichteter Rechtsträger ist, der in diesem Vertragsstaat\nausschließlich zu religiösen, mildtätigen, erzieherischen,\nwissenschaftlichen oder ähnlichen Zwecken gegründet\nwurde und unterhalten wird;\ne) ein nach den Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats er-\nrichteter Rechtsträger ist, der in diesem Vertragsstaat ge-\ngründet wurde und unterhalten wird, um Arbeitnehmern und\nSelbständigen gemäß einem Vorsorgeplan Ruhegehälter\nund ähnliche Leistungen zu gewähren, sofern\naa) mehr als 50 vom Hundert der Begünstigten oder Teil-\nnehmer in einem der Vertragsstaaten ansässige, natür-\nliche Personen sind oder\nbb) der Träger dieser Person gemäß diesem Absatz An-\nspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Abkom-\nmen hat; oder\nf) eine andere als eine natürliche Person ist, sofern\naa) an mindestens der Hälfte der Tage des Steuerjahrs\nmindestens 50 vom Hundert jeder Aktiengattung oder\nsonstigen wirtschaftlichen Eigentums an der Person\nunmittelbar oder mittelbar von in diesem Vertragsstaat\nansässigen Personen gehalten werden, die gemäß\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppelbuch-\nstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e Anspruch auf\ndie Vergünstigungen nach diesem Abkommen haben,\nsofern bei mittelbarer Beteiligung jeder zwischenge-\nschaltete Beteiligte in diesem Vertragsstaat ansässig\nist, und\nbb) weniger als 50 vom Hundert des Rohgewinns der Per-\nson für das Steuerjahr unmittelbar oder mittelbar in\nForm von Zahlungen, die für Zwecke der unter das Ab-\nkommen fallenden Steuern im Ansässigkeitsstaat der\nPerson abzugsfähig sind, an Personen gezahlt werden\noder diesen geschuldet sind, die in keinem der Ver-\ntragsstaaten ansässig sind und keinen Anspruch auf\ndie Vergünstigungen nach dem Abkommen gemäß\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppelbuch-\nstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e haben." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "(2) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist nur\ndann eine berechtigte Person für ein Steuerjahr, wenn sie ent-\nweder\na) eine natürliche Person ist;\nb) ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften\nist;\nc) eine Gesellschaft ist, sofern\naa) ihre Hauptaktiengattung (und alle Vorzugsaktiengattun-\ngen) regelmäßig an einer oder mehreren anerkannten\nBörsen gehandelt wird, und entweder\nA) ihre Hauptaktiengattung hauptsächlich an einer in\ndem Vertragsstaat, in dem die Gesellschaft ansäs-\nsig ist, gelegenen Börse gehandelt wird oder\nB) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und\nÜberwachung der Gesellschaft sich in dem Ver-\ntragsstaat befindet, in dem sie ansässig ist; oder\nbb) Aktien, die mindestens 50 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 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"c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603229, 639.79335, 288.809868, 780.233387 ], "first_line": "pdf-026-line-106", "last_line": "pdf-026-line-131", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 77.329, 78.846378, 288.82174, 124.248626 ], "first_line": "pdf-027-line-003", "last_line": "pdf-027-line-011", "source_page": 27 } ], "text": "(3) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nkeine berechtigte Person, so hat sie dennoch Anspruch auf alle\nVergünstigungen nach diesem Abkommen, die in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen ansonsten für Einkünfte ge-\nwährt werden, wenn sie alle anderen Voraussetzungen für den\nErhalt dieser Vergünstigungen erfüllt und\na) Anteile, die mindestens 95 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 50 vom Hun-\ndert aller Vorzugsaktiengattungen) der Gesellschaft darstel-\nlen, unmittelbar oder mittelbar von sieben oder weniger Per-\nsonen gehalten werden, die gleichberechtigte Begünstigte\nsind, und\nb) weniger als 50 vom Hundert des Rohgewinns der Gesell-\nschaft für das Steuerjahr, in dem die Einkünfte erzielt wer-\nden, unmittelbar oder mittelbar in Form von Zahlungen, die\nfür Zwecke der unter das Abkommen fallenden Steuern im\nAnsässigkeitsstaat der Gesellschaft abzugsfähig sind, an\nPersonen gezahlt werden oder diesen geschuldet sind, die\nkeine gleichberechtigten Begünstigten sind." }, "pages": [ 26, 27 ], "text": "(3) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nkeine berechtigte Person, so hat sie dennoch Anspruch auf alle\nVergünstigungen nach diesem Abkommen, die in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen ansonsten für Einkünfte ge-\nwährt werden, wenn sie alle anderen Voraussetzungen für den\nErhalt dieser Vergünstigungen erfüllt und\na) Anteile, die mindestens 95 vom Hundert der gesamten\nStimmrechte und des Werts (und mindestens 50 vom Hun-\ndert aller Vorzugsaktiengattungen) der Gesellschaft darstel-\nlen, 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hat sie dennoch Anspruch auf alle Ver-\ngünstigungen nach diesem Abkommen, die in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen ansonsten für aus dem an-\nderen Vertragsstaat bezogene Einkünfte gewährt werden,\nwenn die ansässige Person im erstgenannten Vertragsstaat\naktiv gewerblich tätig ist (außer wenn die Tätigkeit in der\nPlatzierung oder Verwaltung von Kapitalanlagen für eigene\nRechnung besteht, es sei denn, es handelt sich bei dieser\nTätigkeit um Bank- oder Versicherungstätigkeiten oder\nWertpapierhandel einer Bank oder Versicherungsgesell-\nschaft oder eines zugelassenen Wertpapierhändlers), die\naus dem anderen Vertragsstaat bezogenen Einkünfte im Zu-\nsammenhang mit dieser gewerblichen Tätigkeit bezogen\nwerden oder aus Anlass dieser Tätigkeit anfallen und die an-\nsässige Person alle anderen Voraussetzungen für den Erhalt\ndieser Vergünstigungen erfüllt.\nb) Übt eine in einem der Vertragsstaaten ansässige Person\noder eines ihrer verbundenen Unternehmen im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit aus, durch die Ein-\nkünfte erzielt werden, gilt Buchstabe a nur dann für diese\nEinkünfte, wenn die gewerbliche Tätigkeit im erstgenannten\nVertragsstaat gegenüber der gewerblichen Tätigkeit im an-\nderen Vertragsstaat erheblich ist.\nc) Bei der Feststellung, ob eine Person gemäß Buchstabe a in\neinem Vertragsstaat aktiv gewerblich tätig ist, gelten Tätig-\nkeiten von mit dieser Person verbundenen Personen als Tä-\ntigkeiten dieser Person. Eine Person gilt als mit einer ande-\nren Person verbunden, wenn einer Person mindestens 50\nvom Hundert des wirtschaftlichen Eigentums an der ande-\nren Person (oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die min-\ndestens 50 vom Hundert der gesamten Stimmrechte und\ndes Werts der Gesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigen-\ntums an der Gesellschaft darstellen) gehören oder einer an-\nderen Person unmittelbar oder mittelbar mindestens 50 vom\nHundert des wirtschaftlichen Eigentums an jeder Person\n(oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die mindestens 50\nvom Hundert der gesamten Stimmrechte und des Werts der\nGesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigentums an der\nGesellschaft darstellen) gehören. In jedem Fall gilt eine Per-\nson als mit einer anderen Person verbunden, wenn eine Per-\nson sämtlichen Tatsachen und Umständen zufolge die an-\ndere Person beherrscht oder beide Personen von derselben\nPerson oder denselben Personen beherrscht werden." }, "pages": [ 27 ], "text": "(4)\na) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person keine be-\nrechtigte Person, so hat sie dennoch Anspruch auf alle Ver-\ngünstigungen nach diesem Abkommen, die in einem Ver-\ntragsstaat ansässigen Personen ansonsten für aus dem an-\nderen Vertragsstaat bezogene Einkünfte gewährt werden,\nwenn die ansässige Person im erstgenannten Vertragsstaat\naktiv gewerblich tätig ist (außer wenn die Tätigkeit in der\nPlatzierung oder Verwaltung von Kapitalanlagen für eigene\nRechnung besteht, es sei denn, es handelt sich bei dieser\nTätigkeit um Bank- oder Versicherungstätigkeiten oder\nWertpapierhandel einer Bank oder Versicherungsgesell-\nschaft oder eines zugelassenen Wertpapierhändlers), die\naus dem anderen Vertragsstaat bezogenen Einkünfte im Zu-\nsammenhang mit dieser gewerblichen Tätigkeit bezogen\nwerden oder aus Anlass dieser Tätigkeit anfallen und die an-\nsässige Person alle anderen Voraussetzungen für den Erhalt\ndieser Vergünstigungen erfüllt.\nb) Übt eine in einem der Vertragsstaaten ansässige Person\noder eines ihrer verbundenen Unternehmen im anderen Ver-\ntragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit aus, durch die Ein-\nkünfte erzielt werden, gilt Buchstabe a nur dann für diese\nEinkünfte, wenn die gewerbliche Tätigkeit im erstgenannten\nVertragsstaat gegenüber der gewerblichen Tätigkeit im an-\nderen Vertragsstaat erheblich ist.\nc) Bei der Feststellung, ob eine Person gemäß Buchstabe a in\neinem Vertragsstaat aktiv gewerblich tätig ist, gelten Tätig-\nkeiten von mit dieser Person verbundenen Personen als Tä-\ntigkeiten dieser Person. Eine Person gilt als mit einer ande-\nren Person verbunden, wenn einer Person mindestens 50\nvom Hundert des wirtschaftlichen Eigentums an der ande-\nren Person (oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die min-\ndestens 50 vom Hundert der gesamten Stimmrechte und\ndes Werts der Gesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigen-\ntums an der Gesellschaft darstellen) gehören oder einer an-\nderen Person unmittelbar oder mittelbar mindestens 50 vom\nHundert des wirtschaftlichen Eigentums an jeder Person\n(oder im Fall einer Gesellschaft Anteile, die mindestens 50\nvom Hundert der gesamten Stimmrechte und des Werts der\nGesellschaft oder des wirtschaftlichen Eigentums an der\nGesellschaft darstellen) gehören. In jedem Fall gilt eine Per-\nson als mit einer anderen Person verbunden, wenn eine Per-\nson sämtlichen Tatsachen und Umständen zufolge die an-\ndere Person beherrscht oder beide Personen von derselben\nPerson oder denselben Personen beherrscht werden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-099", "pdf-027-line-101", "pdf-027-line-103", "pdf-027-line-105", "pdf-027-line-107", "pdf-027-line-109", "pdf-027-line-111", "pdf-027-line-113", "pdf-027-line-115", "pdf-027-line-117", "pdf-027-line-119", "pdf-027-line-121", "pdf-027-line-123", "pdf-027-line-125", "pdf-027-line-127", "pdf-027-line-129", "pdf-027-line-131", "pdf-027-line-133", "pdf-027-line-135", "pdf-028-line-003", "pdf-028-line-005", "pdf-028-line-007", "pdf-028-line-009", "pdf-028-line-011", "pdf-028-line-013", "pdf-028-line-015", "pdf-028-line-017", "pdf-028-line-019", "pdf-028-line-021", "pdf-028-line-023", "pdf-028-line-025", "pdf-028-line-027" ], "source_page": 27, "source_page_hashes": { "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef", "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 27, 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603133, 591.816049, 288.824931, 770.698516 ], "first_line": "pdf-027-line-099", "last_line": "pdf-027-line-135", "source_page": 27 }, { "bbox": [ 64.6031, 78.846378, 288.817717, 205.103693 ], "first_line": "pdf-028-line-003", "last_line": "pdf-028-line-027", "source_page": 28 } ], "text": "(5) Bezieht ein Unternehmen eines Vertragsstaats Einkünfte\naus dem anderen Vertragsstaat und sind diese Einkünfte einer\nin einem Drittstaat gelegenen Betriebsstätte des Unternehmens\nzuzurechnen, so werden die nach den anderen Bestimmungen\ndes Abkommens zu gewährenden Steuervergünstigungen un-\ngeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels nicht\ngewährt, sofern die für diese Einkünfte im erstgenannten Ver-\ntragsstaat und im Drittstaat tatsächlich gezahlte Steuer weniger\nals 60 vom Hundert der Steuer beträgt, die im erstgenannten\nStaat zu entrichten gewesen wäre, wenn das Unternehmen die\nEinkünfte in diesem Staat erzielt hätte und sie nicht der im Dritt-\nstaat gelegenen Betriebsstätte zuzurechnen wären. Dividen-\nden, Zinsen oder Lizenzgebühren, auf die dieser Absatz anzu-\nwenden ist, dürfen zu einem Satz besteuert werden, der 15 vom\nHundert des Bruttobetrags dieser Einkünfte nicht übersteigt.\nAndere Einkünfte, auf die dieser Absatz anzuwenden ist, kön-\nnen ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens\nnach dem innerstaatlichen Recht des anderen Vertragsstaats\nbesteuert werden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden auf\na) Lizenzgebühren, die als Vergütung für die Nutzung oder das\nRecht auf Nutzung immaterieller Wirtschaftsgüter gezahlt\nwerden, die von der Betriebsstätte selbst hergestellt oder\nentwickelt wurden, oder\nb) sonstige Einkünfte, die aus dem anderen Vertragsstaat\nstammen und im Zusammenhang mit einer von der Be-\ntriebsstätte im Drittstaat ausgeübten aktiven gewerblichen\nTätigkeit erzielt werden oder aus Anlass dieser Tätigkeit an-\nfallen (außer wenn die Tätigkeit in der Platzierung, der Ver-\nwaltung oder dem bloßen Besitz von Kapitalanlagen für ei-\ngene Rechnung besteht, es sei denn, es handelt sich um\nBanktätigkeiten oder Wertpapierhandel einer Bank oder\neines zugelassenen Wertpapierhändlers)." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "(5) Bezieht ein Unternehmen eines Vertragsstaats Einkünfte\naus dem anderen Vertragsstaat und sind diese Einkünfte einer\nin einem Drittstaat gelegenen Betriebsstätte des Unternehmens\nzuzurechnen, so werden die nach den anderen Bestimmungen\ndes Abkommens zu gewährenden Steuervergünstigungen un-\ngeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels nicht\ngewährt, sofern die für diese Einkünfte im erstgenannten Ver-\ntragsstaat und im Drittstaat tatsächlich gezahlte Steuer weniger\nals 60 vom Hundert der Steuer beträgt, die im erstgenannten\nStaat zu entrichten gewesen wäre, wenn das Unternehmen die\nEinkünfte in diesem Staat erzielt hätte und sie nicht der im Dritt-\nstaat gelegenen Betriebsstätte zuzurechnen wären. 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Bei der\nAnwendung dieses Absatzes werden Mitglieder oder Begüns-\ntigte der in § 1 Absatz 1 Nummern 3 und 5 des deutschen Kör-\nperschaftsteuergesetzes genannten Rechtsträger als Personen\nangesehen, die indirekt Anteile an dem deutschen Investment-\nvermögen halten. Bei der Feststellung, ob das deutsche Invest-\nmentvermögen die 90-vom-Hundert-Beteiligungsgrenze erfüllt,\nwerden die in § 1 Absatz 1 Nummer 5 des deutschen Körper-\nschaftsteuergesetzes genannten Stiftungen, soweit sie nicht\nunter Absatz 2 Buchstabe d dieses Artikels fallen, nicht berück-\nsichtigt." }, "pages": [ 28 ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können einem deutschen Investmentfonds oder einer deut-\nschen Investmentaktiengesellschaft (zusammenfassend als In-\nvestmentvermögen bezeichnet) nur dann die Vergünstigungen\naus diesem Abkommen gewährt werden, wenn mindestens 90\nvom Hundert der Aktien oder anderen Eigentumsrechte an dem\ndeutschen Investmentvermögen unmittelbar oder mittelbar in\nder Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen gehö-\nren, die Anspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Ab-\nkommen gemäß Absatz 2 Buchstabe a, Buchstabe b, Buchsta-\nbe c Doppelbuchstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e\nhaben, oder Personen, die hinsichtlich der Einkünfte des deut-\nschen Investmentvermögens, für das Vergünstigungen bean-\nsprucht werden, gleichberechtigte Begünstigte sind. 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Bei dieser Entschei-\ndung zieht die zuständige Behörde in Betracht, ob die Errich-\ntung, der Erwerb oder das Bestehen dieser Person oder die Tä-\ntigkeit als solche hauptsächlich dazu dient, Vergünstigungen\nnach diesem Abkommen zu erhalten. Die zuständige Behörde\ndes Vertragsstaats, aus dem die Einkünfte stammen, konsultiert\ndie zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie\nnach dem Abkommen zu gewährende Vergünstigungen nach\ndiesem Absatz versagt." }, "pages": [ 28 ], "text": "(7) Einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Person,\ndie aufgrund der vorstehenden Absätze nicht alle oder keine\nVergünstigungen aus diesem Abkommen beanspruchen kann,\nkönnen diese Vergünstigungen gleichwohl gewährt werden,\nwenn die zuständige Behörde des Staates, aus dem die betref-\nfenden Einkünfte stammen, dies zulässt. 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Stellt keine einzelne Stammak-\ntiengattung die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft dar, so gelten\ndie Gattung oder Gattungen als „Hauptaktiengattung“,\ndie insgesamt die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft darstellen;\nbb) der Ausdruck „Aktien“ umfasst auch Hinterlegungs-\nscheine („depository receipts“) und Anteilsscheine an\neinem Treuhandvermögen („trust certificates“);\nc) der Ausdruck „Vorzugsaktiengattung“ bedeutet jede Aktien-\ngattung einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Ge-\nsellschaft, die dem Anteilseigner durch Dividenden, Rück-\nzahlungen oder anderweitig eine unverhältnismäßig höhere\nBeteiligung an den im anderen Vertragsstaat durch beson-\ndere Vermögenswerte oder Tätigkeiten der Gesellschaft er-\nzielten Einkünften einräumt;\nd) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und Überwa-\nchung der Gesellschaft befindet sich nur dann in dem Ver-\ntragsstaat, in dem diese ansässig ist, wenn die leitenden\nAngestellten und Mitarbeiter der Geschäftsführung in die-\nsem Vertragsstaat für einen größeren Teil der strategie-, fi-\nnanz- und geschäftspolitischen Entscheidungen bezüglich\nder Gesellschaft (einschließlich ihrer unmittelbaren und mit-\ntelbaren Tochtergesellschaften) die laufende Verantwortung\nübernehmen als in jedem anderen Staat und die Mitarbeiter\nin diesem Vertragsstaat einen größeren Teil der zur Vorberei-\ntung und Herbeiführung dieser Entscheidungen erforderli-\nchen laufenden Tätigkeiten ausüben als in jedem anderen\nStaat;\ne) als gleichberechtigter Begünstigter gilt eine in einem Mit-\ngliedstaat der Europäischen Union, einem Staat des Euro-\npäischen Wirtschaftsraums oder einem Vertragsstaat des\nNordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässige\nPerson, jedoch nur, wenn sie\naa) A) Anspruch auf alle Vergünstigungen eines umfas-\nsenden Doppelbesteuerungsabkommens zwischen\neinem Mitgliedstaat der Europäischen Union, einem\nStaat des Europäischen Wirtschaftsraums oder\neinem Vertragsstaat des Nordamerikanischen Frei-\nhandelsabkommens und dem Staat hätte, von dem\ndie Vergünstigungen aus diesem Abkommen nach\nBestimmungen, die Absatz 2 Buchstabe a, Buch-\nstabe b, Buchstabe c Doppelbuchstabe aa, Buch-\nstabe d oder Buchstabe e entsprechen, bean-\nsprucht werden, sofern die Person, sollte ein sol-\nches Abkommen keinen umfassenden Artikel zu\nSchranken für die Abkommensvergünstigungen\nenthalten, eine berechtigte Person nach Absatz 2\nBuchstabe a, Buchstabe b, Buchstabe c Doppel-\nbuchstabe aa, Buchstabe d oder Buchstabe e\nwäre, wenn sie nach Artikel 4 (Ansässigkeit) dieses\nAbkommens in einem der Staaten ansässig wäre,\nund\nB) hinsichtlich Versicherungsprämien und Einkünften\nnach Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) oder 12\n(Lizenzgebühren) dieses Abkommens in Bezug auf\ndie bestimmte Einkunftsart, für die nach diesem\nAbkommen Vergünstigungen beansprucht werden,\nnach einem solchen Abkommen Anspruch auf\neinen Steuersatz hätte, der mindestens ebenso\nniedrig ist wie der nach diesem Abkommen gelten-\nde Steuersatz, oder\nbb) eine in einem Vertragsstaat ansässige Person ist, die\naufgrund von Absatz 2 Buchstabe a, Buchstabe b,\nBuchstabe c Doppelbuchstabe aa, Buchstabe d oder\nBuchstabe e als berechtigte Person gilt.\nBei Anwendung des Artikels 10 Absatz 3 (Dividenden) wird\neine Person, der unmittelbar oder mittelbar Anteile an der\ndie Vergünstigungen aus diesem Abkommen beanspru-\nchenden Gesellschaft gehören, für die Feststellung, ob sie\nein gleichberechtigter Begünstigter ist, so behandelt, als\nhalte sie dieselben Stimmanteile an der die Dividenden zah-\nlenden Gesellschaft wie die die Vergünstigungen beanspru-\nchende Gesellschaft;\nf) hinsichtlich Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die\naus der Bundesrepublik Deutschland stammen und deren\nNutzungsberechtigter eine in den Vereinigten Staaten an-\nsässige Gesellschaft ist, wird eine in einem Mitgliedstaat der\nEuropäischen Union ansässige Gesellschaft so behandelt,\nals erfülle sie die Voraussetzungen des Buchstabens e Dop-\npelbuchstabe aa Großbuchstabe B hinsichtlich der Feststel-\nlung, ob eine solche in den Vereinigten Staaten ansässige\nPerson Anspruch auf die Vergünstigungen nach diesem Ab-\nsatz hat, wenn eine Zahlung von aus der Bundesrepublik\nDeutschland stammenden und unmittelbar an diese in\neinem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige Per-\nson gezahlten Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren\ngemäß einer Richtlinie der Europäischen Union von der\nSteuer befreit wäre, auch wenn das Doppelbesteuerungs-\nabkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und\ndiesem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union für\neine solche Zahlung einen höheren Steuersatz vorsehen\nwürde als den für diese Gesellschaft der Vereinigten Staaten\nnach Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) oder 12 (Lizenzge-\nbühren) dieses Abkommens geltenden Steuersatz." }, "pages": [ 28, 29, 30 ], "text": "(8) Für die Zwecke dieses Artikels gelten folgende Vorschrif-\nten und Begriffsbestimmungen:\na) der Ausdruck „anerkannte Börse“ bedeutet\naa) das NASDAQ-System und jede Börse, die bei der U.S.\nSecurities and Exchange Commission als nationale Ef-\nfektenbörse im Sinne des Securities Exchange Act of\n1934 registriert ist;\nbb) jede deutsche Börse, an der Aktien amtlich gehandelt\nwerden;\ncc) jede sonstige Börse, deren Anerkennung im Sinne die-\nses Artikels die zuständigen Behörden vereinbaren;\nb) aa) der Ausdruck „Hauptaktiengattung“ bedeutet die\nStammaktien der Gesellschaft, sofern diese Aktiengat-\ntung die Mehrheit der Stimmrechte und des Werts der\nGesellschaft darstellt. Stellt keine einzelne Stammak-\ntiengattung die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft dar, so gelten\ndie Gattung oder Gattungen als „Hauptaktiengattung“,\ndie insgesamt die Mehrheit der gesamten Stimmrechte\nund des Gesamtwerts der Gesellschaft darstellen;\nbb) der Ausdruck „Aktien“ umfasst auch Hinterlegungs-\nscheine („depository receipts“) und Anteilsscheine an\neinem Treuhandvermögen („trust certificates“);\nc) der Ausdruck „Vorzugsaktiengattung“ bedeutet jede Aktien-\ngattung einer in einem der Vertragsstaaten ansässigen Ge-\nsellschaft, die dem Anteilseigner durch Dividenden, Rück-\nzahlungen oder anderweitig eine unverhältnismäßig höhere\nBeteiligung an den im anderen Vertragsstaat durch beson-\ndere Vermögenswerte oder Tätigkeiten der Gesellschaft er-\nzielten Einkünften einräumt;\nd) der hauptsächliche Ort der Geschäftsführung und Überwa-\nchung der Gesellschaft befindet sich nur dann in dem Ver-\ntragsstaat, in dem diese ansässig ist, wenn die leitenden\nAngestellten und Mitarbeiter der Geschäftsführung in die-\nsem Vertragsstaat für einen größeren Teil der strategie-, fi-\nnanz- und geschäftspolitischen Entscheidungen bezüglich\nder Gesellschaft (einschließlich ihrer unmittelbaren und mit-\ntelbaren Tochtergesellschaften) die laufende Verantwortung\nübernehmen als in jedem anderen Staat und die Mitarbeiter\nin diesem Vertragsstaat einen größeren Teil der zur Vorberei-\ntung und Herbeiführung dieser Entscheidungen erforderli-\nchen laufenden Tätigkeiten ausüben als in jedem anderen\nStaat;\ne) als gleichberechtigter Begünstigter gilt eine in einem Mit-\ngliedstaat der Europäischen Union, einem Staat des Euro-\npäischen Wirtschaftsraums oder einem Vertragsstaat des\nNordamerikanischen Freihandelsabkommens ansässige\nPerson, jedoch nur, wenn sie\naa) A) Anspruch auf alle Vergünstigungen eines umfas-\nsenden Doppelbesteuerungsabkommens zwischen\neinem Mitgliedstaat der Europäischen Union, einem\nStaat des Europäischen 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des Artikels 4 (Ansässigkeit) gilt eine natürli-\nche Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission oder\neiner konsularischen Vertretung eines Vertragsstaats im ande-\nren Vertragsstaat oder in einem dritten Staat ist, im Sinne dieses\nAbkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie\na) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit ihren Einkünf-\nten aus Quellen außerhalb dieses Staates oder mit ihrem au-\nßerhalb dieses Staates gelegenen Vermögen nicht zur Steu-\ner herangezogen wird und\nb) im Entsendestaat mit ihrem gesamten Einkommen oder mit\nihrem Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen\nzur Steuer herangezogen wird." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-016", "pdf-031-line-018", "pdf-031-line-020", "pdf-031-line-022", "pdf-031-line-024", "pdf-031-line-026", "pdf-031-line-028" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], 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Juli 1954 unterzeichneten Abkommen zwi-\nschen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten\nStaaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und einiger an-\nderer Steuern in der Fassung des Protokolls vom 17. Septem-\nber 1965 („das Abkommen von 1954“) hat, nach dem genann-\nten Abkommen weitergehende Steuerentlastungen zugestan-\nden als nach diesem Abkommen, so ist das Abkommen von\n1954 als Ganzes auf Antrag der Person auch noch auf den ers-\nten Veranlagungszeitraum beziehungsweise das erste Steuer-\njahr anzuwenden, auf das dieses Abkommen sonst nach Ab-\nsatz 2 Buchstabe b anzuwenden wäre. 5 )" }, "pages": [ 31, 32 ], "text": "(3) Hätten einer Person, die Anspruch auf die Vergünstigun-\ngen aus dem am 22. Juli 1954 unterzeichneten Abkommen zwi-\nschen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten\nStaaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und einiger an-\nderer Steuern in der Fassung des Protokolls vom 17. Septem-\nber 1965 („das Abkommen von 1954“) hat, nach dem genann-\nten Abkommen weitergehende Steuerentlastungen zugestan-\nden als nach diesem Abkommen, so ist das Abkommen von\n1954 als Ganzes auf Antrag der Person auch noch auf den ers-\nten Veranlagungszeitraum beziehungsweise das erste Steuer-\njahr anzuwenden, auf das dieses Abkommen sonst nach Ab-\nsatz 2 Buchstabe b anzuwenden wäre. 5 )" }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-012", "pdf-032-line-014", "pdf-032-line-016", "pdf-032-line-018", "pdf-032-line-020", "pdf-032-line-022" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.611766, 131.072904, 288.802447, 186.017996 ], "first_line": "pdf-032-line-012", "last_line": "pdf-032-line-022", "source_page": 32 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels darf die Steuer, die nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a\n(Dividenden) von vor dem 1. 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Januar 1991 beginnenden Veranla-\ngungszeiträume beziehungsweise Steuerjahre erhoben wer-\nden, ausgenommen jedoch die vor diesem Datum begin-\nnenden Wirtschaftsjahre; für Zwecke des vorhergehenden\nSatzes wird der ausschüttungsgleiche Betrag so behandelt,\nals werde er am letzten Tag des Wirtschaftsjahres der Ge-\nsellschaft gezahlt;\nb) ist Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe a Satz 4 (Befreiung von\nder Doppelbesteuerung) nicht auf Dividenden anzuwenden,\ndie von einer Regulated Investment Company vor dem\n1. Januar 1991 gezahlt werden, sofern die Regulated Invest-\nment Company am 1. Oktober 1988 bestand." }, "pages": [ 32 ], "text": "(5) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels\na) ist Artikel 10 Absatz 8 (Dividenden) auf die Steuern anzu-\nwenden, die von dem ausschüttungsgleichen Betrag für die\nam oder nach dem 1. 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Januar 1991 gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, ist anstelle dieses Abkommens das Ab-\nkommen von 1954 anzuwenden;\nb) Einkünfte aus Schuldverpflichtungen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 4 (Dividenden) anzuwenden ist, und Einkünfte aus par-\ntiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen, auf die Arti-\nkel 10 Absatz 5 (Dividenden) nicht anzuwenden ist, können\nin dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, mit den in Arti-\nkel 10 Absätze 2 und 3 vorgesehenen Sätzen besteuert wer-\nden, sofern diese Einkünfte am oder nach dem 1. Januar\n1991 gezahlt oder gutgeschrieben werden;\nc) Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft und Einkünfte aus\nGenussrechten oder Genussscheinen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 5 (Dividenden) anzuwenden ist, können in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, mit einem Satz besteuert\nwerden, der 15 vom Hundert des Bruttobetrags nicht über-\nsteigt, sofern diese Einkünfte vor dem 1. Januar 1991 ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden;\nd) Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft und Einkünfte aus\nGenussrechten oder Genussscheinen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 5 (Dividenden) nicht anzuwenden ist, können in dem\nVertragsstaat, aus dem sie stammen, mit den in Artikel 10\nAbsätze 2 und 3 vorgesehenen Sätzen besteuert werden,\nwenn die Einkünfte am oder nach dem 1. Januar 1990 ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden; und\ne) die vorstehenden Bestimmungen dieses Absatzes sind\nnicht auf die in Artikel 10 Absatz 6 (Dividenden) oder Arti-\nkel 11 Absatz 3 (Zinsen) genannten Einkünfte anzuwenden." }, "pages": [ 32 ], "text": "(6) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gilt für die in Artikel 11 (Zinsen) und in Artikel 10 Absätze 4\nund 5 (Dividenden) genannten Einkünfte Folgendes:\na) Auf Zinsen im Sinne des Abkommens von 1954 einschließ-\nlich der Zinsen aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobli-\ngationen, die vor dem 1. Januar 1991 gezahlt oder gutge-\nschrieben werden, ist anstelle dieses Abkommens das Ab-\nkommen von 1954 anzuwenden;\nb) Einkünfte aus Schuldverpflichtungen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 4 (Dividenden) anzuwenden ist, und Einkünfte aus par-\ntiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen, auf die Arti-\nkel 10 Absatz 5 (Dividenden) nicht anzuwenden ist, können\nin dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, mit den in Arti-\nkel 10 Absätze 2 und 3 vorgesehenen Sätzen besteuert wer-\nden, sofern diese Einkünfte am oder nach dem 1. Januar\n1991 gezahlt oder gutgeschrieben werden;\nc) Einkünfte aus einer stillen Gesellschaft und Einkünfte aus\nGenussrechten oder Genussscheinen, auf die Artikel 10 Ab-\nsatz 5 (Dividenden) anzuwenden ist, können in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, mit einem Satz besteuert\nwerden, der 15 vom Hundert des Bruttobetrags nicht über-\nsteigt, sofern diese Einkünfte vor dem 1. 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Januar 1990 ge-\nzahlt oder gutgeschrieben werden; und\ne) die vorstehenden Bestimmungen dieses Absatzes sind\nnicht auf die in Artikel 10 Absatz 6 (Dividenden) oder Arti-\nkel 11 Absatz 3 (Zinsen) genannten Einkünfte anzuwenden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-118", "pdf-032-line-120", "pdf-032-line-122" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603787, 710.61128, 288.779309, 736.943787 ], "first_line": "pdf-032-line-118", "last_line": "pdf-032-line-122", "source_page": 32 } ], "text": "(7) Das Abkommen von 1954 tritt außer Kraft, wenn die Be-\nstimmungen dieses Abkommens gemäß diesem Artikel in Kraft\ntreten." }, "pages": [ 32 ], "text": "(7) Das Abkommen von 1954 tritt außer Kraft, wenn die Be-\nstimmungen dieses Abkommens gemäß diesem Artikel in Kraft\ntreten." } ], "title": "Artikel 32\nInkrafttreten 4 )" }, { "body_sha256": "9cb7f91a3ccc2432c40fabd102f54dab4cd5d7495cc1cf3536337df8b0ea6b83", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-033-line-007", "pdf-033-line-009", "pdf-033-line-011", "pdf-033-line-013", "pdf-033-line-015", "pdf-033-line-017", "pdf-033-line-019", "pdf-033-line-021", "pdf-033-line-023", "pdf-033-line-025", "pdf-033-line-027", "pdf-033-line-029", "pdf-033-line-031", "pdf-033-line-033", "pdf-033-line-035", "pdf-033-line-037", "pdf-033-line-039", "pdf-033-line-040", "pdf-033-line-042", "pdf-033-line-044", "pdf-033-line-046" ], "source_page": 33, "source_page_hashes": { "33": "4c83224c48880f18017f14e63174819a6598b74b39cc39e96b7576203c2e0a2c" }, "source_pages": [ 33 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 64.603613, 106.350813, 288.810251, 316.963034 ], "first_line": "pdf-033-line-007", "last_line": "pdf-033-line-046", "source_page": 33 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, je-\ndoch kann jeder der Vertragsstaaten am oder vor dem dreißigs-\nten Juni eines jeden Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren,\nvom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, das Abkommen ge-\ngenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg\nschriftlich kündigen; in diesem Fall ist dieses Abkommen nicht\nmehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern sowie der Abga-\nbe auf Versicherungsprämien auf die Beträge, die am oder\nnach dem 1. 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This Convention shall apply to persons who are residents\nof one or both of the Contracting States, except as otherwise\nprovided in this Convention." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053" ], "source_page": 2, "source_page_hashes": { "2": "2cf76c6a4618035e55481745b1961185f6992c8f70301ba1c3a4a2f5aafc6a01" }, "source_pages": [ 2 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 303.922702, 549.171888, 530.096066, 621.83143 ], "first_line": "pdf-002-line-042", "last_line": "pdf-002-line-053", "source_page": 2 } ], "text": "2. 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The provisions of paragraph 4 shall not affect the benefits\nconferred by the United States:\na) under paragraph 2 of Article 9 (Associated Enterprises),\nparagraph 6 of Article 13 (Gains), paragraphs 3, 4 and 5 of\nArticle 18 (Pensions, Annuities, Alimony, Child Support, and\nSocial Security), paragraph 1 and 5 of Article 18A (Pension\nPlans), paragraph 3 of Article 19 (Government Service), and\nunder Articles 23 (Relief from Double Taxation), 24\n(Non-discrimination), and 25 (Mutual Agreement Procedure);\nand\nb) under paragraph 2 of Article18A (Pension Plans), sub-\nparagraph b) of paragraph 1 of Article 19 (Government\nService), and under Articles 20 (Visiting Professors and\nTeachers; Students and Trainees) and 30 (Members of\nDiplomatic Missions and Consular Posts), upon individuals\nwho are neither citizens of, nor have immigrant status in, the\nUnited States." }, "pages": [ 3 ], "text": "5. 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Nothing in the Convention shall be construed to prevent\nthe Federal Republic of Germany from imposing its taxes on\namounts included in the income of a resident of the Federal\nRepublic of Germany according to part 4, 5, and 7 of the\nGerman “Außensteuergesetz”. Where such imposition of tax\ngives rise to double taxation, the competent authorities shall\nconsult for the elimination of such double taxation according to\nparagraph 3 of Article 25 (Mutual Agreement Procedure)." }, "pages": [ 3 ], "text": "6. Nothing in the Convention shall be construed to prevent\nthe Federal Republic of Germany from imposing its taxes on\namounts included in the income of a resident of the Federal\nRepublic of Germany according to part 4, 5, and 7 of the\nGerman “Außensteuergesetz”. 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In the case of an item of income, profit or gain derived by\nor through a person that is fiscally transparent under the laws of\neither Contracting State, such item shall be considered to be\nderived by a resident of a State to the extent that the item is\ntreated for the purposes of the taxation law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." }, "pages": [ 3 ], "text": "7. In the case of an item of income, profit or gain derived by\nor through a person that is fiscally transparent under the laws of\neither Contracting State, such item shall be considered to be\nderived by a resident of a State to the extent that the item is\ntreated for the purposes of the taxation law of such State as the\nincome, profit or gain of a resident." } ], "title": "Article 1\nGeneral Scope" }, { "body_sha256": "f8679f6a7d95376ee5286905017218ee2bcc88e3789dd8e8996581e33309f403", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-099", "pdf-003-line-101", "pdf-003-line-103", "pdf-003-line-105", "pdf-003-line-107", "pdf-003-line-109", "pdf-003-line-111", "pdf-003-line-115", "pdf-003-line-117", "pdf-003-line-119", "pdf-003-line-122", "pdf-003-line-124", "pdf-003-line-126", "pdf-003-line-128", "pdf-004-line-004", "pdf-004-line-006", "pdf-004-line-009", "pdf-004-line-011", "pdf-004-line-012", "pdf-004-line-014", "pdf-004-line-016", "pdf-004-line-019" ], "source_page": 3, "source_page_hashes": { "3": "e8f58ad179445633b03681a616da97cbf0bcdeaec8ac01900c8a5c28f6ef5572", "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 3, 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927757, 599.700654, 529.125619, 780.233387 ], "first_line": "pdf-003-line-099", "last_line": "pdf-003-line-128", "source_page": 3 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.080153, 187.142101 ], "first_line": "pdf-004-line-004", "last_line": "pdf-004-line-019", "source_page": 4 } ], "text": "1. The existing taxes to which this Convention shall apply\nare:\na) In the United States:\naa) the federal income taxes imposed by the Internal\nRevenue Code (but excluding the accumulated\nearnings tax, the personal holding company tax, and\nsocial security taxes); and\nbb) the excise tax imposed on insurance premiums paid to\nforeign insurers\n(hereinafter referred to as “United States tax”).\nThis Convention shall, however, apply to the excise tax\nimposed on insurance premiums paid to foreign insurers\nonly to the extent that the risks covered by such premiums\nare not reinsured with a person not entitled to the benefits of\nthis or any other convention that provides exemption from\nsuch tax.\nb) In the Federal Republic of Germany:\naa) the income tax (Einkommensteuer);\nbb) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\ncc) the trade tax (Gewerbesteuer); and\ndd) the capital tax (Vermögensteuer)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "1. The existing taxes to which this Convention shall apply\nare:\na) In the United States:\naa) the federal income taxes imposed by the Internal\nRevenue Code (but excluding the accumulated\nearnings tax, the personal holding company tax, and\nsocial security taxes); and\nbb) the excise tax imposed on insurance premiums paid to\nforeign insurers\n(hereinafter referred to as “United States tax”).\nThis Convention shall, however, apply to the excise tax\nimposed on insurance premiums paid to foreign insurers\nonly to the extent that the risks covered by such premiums\nare not reinsured with a person not entitled to the benefits of\nthis or any other convention that provides exemption from\nsuch tax.\nb) In the Federal Republic of Germany:\naa) the income tax (Einkommensteuer);\nbb) the corporation tax (Körperschaftsteuer);\ncc) the trade tax (Gewerbesteuer); and\ndd) the capital tax (Vermögensteuer)\n(hereinafter referred to as “German tax”)." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-021", "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 193.535886, 529.116854, 248.473005 ], "first_line": "pdf-004-line-021", "last_line": "pdf-004-line-031", "source_page": 4 } ], "text": "2. This Convention shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of this Convention in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their taxation laws." }, "pages": [ 4 ], "text": "2. This Convention shall apply also to any identical or\nsubstantially similar taxes that are imposed after the date of\nsignature of this Convention in addition to, or in place of, the\nexisting taxes. The competent authorities of the Contracting\nStates shall notify each other of any significant changes that\nhave been made in their taxation laws." } ], "title": "Article 2\nTaxes Covered" }, { "body_sha256": "9e7fc515d07b16108252aeab69c2f427c12f47335f8a70fb434a83e15c49f312", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-037", "pdf-004-line-039", "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043", "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-056", "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095", "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104", "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119", "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-123" ], "source_page": 4, "source_page_hashes": { "4": "85c8a721b97bf5a4940a8b320508e05da223756815bd948b45c0ea586cd99a64" }, "source_pages": [ 4 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 290.303663, 529.110472, 780.233387 ], "first_line": "pdf-004-line-037", "last_line": "pdf-004-line-123", "source_page": 4 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the United States or the Federal Republic of\nGermany as the context requires;\nb) the term “United States”, when used in a geographical\nsense, means the United States of America, but does not\ninclude Puerto Rico, the Virgin Islands, Guam, or any other\npossession or territory of the United States of America;\nc) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, means the area in which the tax law of\nthe Federal Republic of Germany is in force;\nd) the term “person” includes but is not limited to an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body corporate or any\nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the terms “enterprise of a Contracting State” and\n“enterprise of the other Contracting State” mean\nrespectively an enterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise carried on by a resident\nof the other Contracting State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft, except when the ship or aircraft is operated\nsolely between places in one of the Contracting States;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the United States, United States citizens\nand any legal person, partnership, or association deriv-\ning its status as such from the law in force in the Unit-\ned States; and\nbb) in respect of the Federal Republic of Germany, any\nGerman within the meaning of paragraph 1 of\nArticle 116 of the Basic Law of the Federal Republic of\nGermany and any legal person, partnership, or\nassociation deriving its status as such from the law in\nforce in the Federal Republic of Germany; and\ni)\nthe term “competent authority” means:\naa) in the United States, the Secretary of the Treasury or his\ndelegate; and\nbb) in the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinister of Finance or his delegate." }, "pages": [ 4 ], "text": "1. For the purposes of this Convention, unless the context\notherwise requires:\na) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting\nState” mean the United States or the Federal Republic of\nGermany as the context requires;\nb) the term “United States”, when used in a geographical\nsense, means the United States of America, but does not\ninclude Puerto Rico, the Virgin Islands, Guam, or any other\npossession or territory of the United States of America;\nc) the term “Federal Republic of Germany”, when used in a\ngeographical sense, means the area in which the tax law of\nthe Federal Republic of Germany is in force;\nd) the term “person” includes but is not limited to an individual\nand a company;\ne) the term “company” means any body corporate or any\nentity that is treated as a body corporate for tax purposes;\nf) the terms “enterprise of a Contracting State” and\n“enterprise of the other Contracting State” mean\nrespectively an enterprise carried on by a resident of a\nContracting State and an enterprise carried on by a resident\nof the other Contracting State;\ng) the term “international traffic” means any transport by a ship\nor aircraft, except when the ship or aircraft is operated\nsolely between places in one of the Contracting States;\nh) the term “national” means:\naa) in respect of the United States, United States citizens\nand any legal person, partnership, or association deriv-\ning its status as such from the law in force in the Unit-\ned States; and\nbb) in respect of the Federal Republic of Germany, any\nGerman within the meaning of paragraph 1 of\nArticle 116 of the Basic Law of the Federal Republic of\nGermany and any legal person, partnership, or\nassociation deriving its status as such from the law in\nforce in the Federal Republic of Germany; and\ni)\nthe term “competent authority” means:\naa) in the United States, the Secretary of the Treasury or his\ndelegate; and\nbb) in the Federal Republic of Germany, the Federal\nMinister of Finance or his delegate." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 78.846378, 529.117689, 143.318368 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-016", "source_page": 5 } ], "text": "2. As regards the application of this Convention by a\nContracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires or the competent authorities agree\nto a common meaning pursuant to the provisions of Article 25\n(Mutual Agreement Procedure), have the meaning that it has\nunder the laws of that State concerning the taxes to which this\nConvention applies." }, "pages": [ 5 ], "text": "2. As regards the application of this Convention by a\nContracting State any term not defined therein shall, unless the\ncontext otherwise requires or the competent authorities agree\nto a common meaning pursuant to the provisions of Article 25\n(Mutual Agreement Procedure), have the meaning that it has\nunder the laws of that State concerning the taxes to which this\nConvention applies." } ], "title": "Article 3\nGeneral Definitions" }, { "body_sha256": "4ef7f2858860b284d5d52fe1e29081cdcc0a2b0c78a20dba855302f026390950", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-022", "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 184.917829, 529.126465, 277.994432 ], "first_line": "pdf-005-line-022", "last_line": "pdf-005-line-040", "source_page": 5 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management, place of incorporation, or any\nother criterion of a similar nature, and also includes that State\nand any political subdivision or local authority thereof. The term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or of\nprofits attributable to a permanent establishment in that State\nor capital situated therein." }, "pages": [ 5 ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “resident of\na Contracting State” means any person who, under the laws of\nthat State, is liable to tax therein by reason of his domicile,\nresidence, place of management, place of incorporation, or any\nother criterion of a similar nature, and also includes that State\nand any political subdivision or local authority thereof. The term,\nhowever, does not include any person who is liable to tax in that\nState in respect only of income from sources in that State or of\nprofits attributable to a permanent establishment in that State\nor capital situated therein." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076", "pdf-005-line-078" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 293.867281, 529.128061, 498.572028 ], "first_line": "pdf-005-line-043", "last_line": "pdf-005-line-078", "source_page": 5 } ], "text": "2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a resident of both Contracting States, then his\nstatus shall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident of the State in which he\nhas a permanent home available to him; if he has a\npermanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident of the State with which his personal\nand economic relations are closer (center of vital interests);\nb) if the State in which he has his center of vital interests\ncannot be determined, or if he has not a permanent home\navailable to him in either State, he shall be deemed to be a\nresident of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident of the State of\nwhich he is a national; and\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, "pages": [ 5 ], "text": "2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an\nindividual is a resident of both Contracting States, then his\nstatus shall be determined as follows:\na) he shall be deemed to be a resident of the State in which he\nhas a permanent home available to him; if he has a\npermanent home available to him in both States, he shall be\ndeemed to be a resident of the State with which his personal\nand economic relations are closer (center of vital interests);\nb) if the State in which he has his center of vital interests\ncannot be determined, or if he has not a permanent home\navailable to him in either State, he shall be deemed to be a\nresident of the State in which he has an habitual abode;\nc) if he has an habitual abode in both States or in neither of\nthem, he shall be deemed to be a resident of the State of\nwhich he is a national; and\nd) if he is a national of both States or of neither of them, the\ncompetent authorities of the Contracting States shall settle\nthe question by mutual agreement." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-095" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 504.902034, 529.103327, 588.451738 ], "first_line": "pdf-005-line-080", "last_line": "pdf-005-line-095", "source_page": 5 } ], "text": "3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a\nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then the competent authorities of the Contracting\nStates shall seek to determine through consultation the\nContracting State of which the person shall be deemed to be a\nresident for the purposes of this Convention, and, if they are\nunable so to determine, such person shall not be considered to\nbe a resident of either Contracting State for purposes of\nenjoying benefits under this Convention." }, "pages": [ 5 ], "text": "3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a\nperson other than an individual is a resident of both Contracting\nStates, then the competent authorities of the Contracting\nStates shall seek to determine through consultation the\nContracting State of which the person shall be deemed to be a\nresident for the purposes of this Convention, and, if they are\nunable so to determine, such person shall not be considered to\nbe a resident of either Contracting State for purposes of\nenjoying benefits under this Convention." } ], "title": "Article 4\nResidence" }, { "body_sha256": "8219c0d01e4b1aa4a2933b629024772d67968ae14f28cccee67ebe8d48f78dde", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 630.0512, 529.10971, 656.391679 ], "first_line": "pdf-005-line-101", "last_line": "pdf-005-line-105", "source_page": 5 } ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, "pages": [ 5 ], "text": "1. For the purposes of this Convention, the term “permanent\nestablishment” means a fixed place of business through which\nthe business of an enterprise is wholly or partly carried on." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122" ], "source_page": 5, "source_page_hashes": { "5": "1876e8ad23d86cb6b5d65bdce1df2a506acbab8f420e2d10afadc3762dc03bee" }, "source_pages": [ 5 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 672.256556, 529.081785, 770.698516 ], "first_line": "pdf-005-line-108", "last_line": "pdf-005-line-122", "source_page": 5 } ], "text": "2. The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry, or any other place of\nextraction of natural resources." }, "pages": [ 5 ], "text": "2. The term “permanent establishment” includes especially:\na) a place of management;\nb) a branch;\nc) an office;\nd) a factory;\ne) a workshop; and\nf) a mine, an oil or gas well, a quarry, or any other place of\nextraction of natural resources." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006", "pdf-006-line-007" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927805, 78.846378, 529.118487, 105.178885 ], "first_line": "pdf-006-line-004", "last_line": "pdf-006-line-007", "source_page": 6 } ], "text": "3. A building site or a construction, assembly or installation\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months." }, "pages": [ 6 ], "text": "3. A building site or a construction, assembly or installation\nproject constitutes a permanent establishment only if it lasts\nmore than twelve months." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014", "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043", "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052", "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 111.500919, 529.125668, 381.482858 ], "first_line": "pdf-006-line-009", "last_line": "pdf-006-line-056", "source_page": 6 } ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display,\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nstorage, display, or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nprocessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise, or of\ncollecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of advertising, of the supply of information, of\nscientific activities, or of similar activities that have a\npreparatory or auxiliary character for the enterprise; or\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of preparatory or\nauxiliary character." }, "pages": [ 6 ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe term “permanent establishment” shall be deemed not to\ninclude:\na) the use of facilities solely for the purpose of storage, display,\nor delivery of goods or merchandise belonging to the enter-\nprise;\nb) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nstorage, display, or delivery;\nc) the maintenance of a stock of goods or merchandise\nbelonging to the enterprise solely for the purpose of\nprocessing by another enterprise;\nd) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of purchasing goods or merchandise, or of\ncollecting information, for the enterprise;\ne) the maintenance of a fixed place of business solely for the\npurpose of advertising, of the supply of information, of\nscientific activities, or of similar activities that have a\npreparatory or auxiliary character for the enterprise; or\nf) the maintenance of a fixed place of business solely for any\ncombination of activities mentioned in subparagraphs a) to\ne), provided that the overall activity of the fixed place of\nbusiness resulting from this combination is of preparatory or\nauxiliary character." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067", "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 397.339763, 529.138433, 509.486107 ], "first_line": "pdf-006-line-059", "last_line": "pdf-006-line-081", "source_page": 6 } ], "text": "5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person (other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 6 applies) is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nthat, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, "pages": [ 6 ], "text": "5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,\nwhere a person (other than an agent of an independent status to\nwhom paragraph 6 applies) is acting on behalf of an enterprise\nand has, and habitually exercises, in a Contracting State an\nauthority to conclude contracts in the name of the enterprise,\nthat enterprise shall be deemed to have a permanent\nestablishment in that State in respect of any activities which\nthat person undertakes for the enterprise, unless the activities\nof such person are limited to those mentioned in paragraph 4\nthat, if exercised through a fixed place of business, would not\nmake this fixed place of business a permanent establishment\nunder the provisions of that paragraph." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085", "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 515.808141, 529.110508, 570.737288 ], "first_line": "pdf-006-line-083", "last_line": "pdf-006-line-093", "source_page": 6 } ], "text": "6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent, or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, "pages": [ 6 ], "text": "6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent\nestablishment in a Contracting State merely because it carries\non business in that State through a broker, general commission\nagent, or any other agent of an independent status, provided\nthat such persons are acting in the ordinary course of their\nbusiness." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097", "pdf-006-line-099", "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 577.059322, 529.112104, 632.004413 ], "first_line": "pdf-006-line-095", "last_line": "pdf-006-line-105", "source_page": 6 } ], "text": "7. The fact that a company that is a resident of a Contracting\nState controls or is controlled by a company that is a resident of\nthe other Contracting State, or that carries on business in that\nother State (whether through a permanent establishment or\notherwise), shall not of itself constitute either company a\npermanent establishment of the other." }, "pages": [ 6 ], "text": "7. The fact that a company that is a resident of a Contracting\nState controls or is controlled by a company that is a resident of\nthe other Contracting State, or that carries on business in that\nother State (whether through a permanent establishment or\notherwise), shall not of itself constitute either company a\npermanent establishment of the other." } ], "title": "Article 5\nPermanent Establishment" }, { "body_sha256": "c60a587e75f8133b0dba17141ae826321f2fdb1c446d89a48bdd7fd941d09e6a", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-117" ], "source_page": 6, "source_page_hashes": { "6": "6edc6dfc3c96ae00d0028da5caf748fff69cf575549f1c4f36c50fc96cf3d7bb" }, "source_pages": [ 6 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 673.564013, 529.103327, 709.439363 ], "first_line": "pdf-006-line-111", "last_line": "pdf-006-line-117", "source_page": 6 } ], "text": "1. 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The term “immovable property” shall have the meaning\nthat it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property; livestock\nand equipment used in agriculture and forestry; rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply;\nusufruct of immovable property; and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources, and other natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, "pages": [ 6, 7 ], "text": "2. The term “immovable property” shall have the meaning\nthat it has under the law of the Contracting State in which the\nproperty in question is situated. The term shall in any case\ninclude property accessory to immovable property; livestock\nand equipment used in agriculture and forestry; rights to which\nthe provisions of general law respecting landed property apply;\nusufruct of immovable property; and rights to variable or fixed\npayments as consideration for the working of, or the right to\nwork, mineral deposits, sources, and other natural resources.\nShips and aircraft shall not be regarded as immovable property." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 130.98522, 529.094503, 157.317727 ], "first_line": "pdf-007-line-013", "last_line": "pdf-007-line-017", "source_page": 7 } ], "text": "3. 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The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to\nthe income from immovable property of an enterprise and to\nincome from immovable property used for the performance of\nindependent personal services." }, "pages": [ 7 ], "text": "4. 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The business profits of an enterprise of a Contracting\nState shall be taxable only in that State unless the enterprise\ncarries on business in the other Contracting State through a\npermanent establishment situated therein. If the enterprise\ncarries on business as aforesaid, the business profits of the\nenterprise may be taxed in the other State but only so much of\nthem as is attributable to that permanent establishment." }, "pages": [ 7 ], "text": "1. The business profits of an enterprise of a Contracting\nState shall be taxable only in that State unless the enterprise\ncarries on business in the other Contracting State through a\npermanent establishment situated therein. 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Subject to the provisions of paragraph 3, where an\nenterprise of a Contracting State carries on business in the\nother Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment the business profits\nthat it might be expected to make if it were a distinct and\nindependent enterprise engaged in the same or similar activities\nunder the same or similar conditions." }, "pages": [ 7 ], "text": "2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an\nenterprise of a Contracting State carries on business in the\nother Contracting State through a permanent establishment\nsituated therein, there shall in each Contracting State be\nattributed to that permanent establishment the business profits\nthat it might be expected to make if it were a distinct and\nindependent enterprise engaged in the same or similar activities\nunder the same or similar conditions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070", "pdf-007-line-072" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 404.602528, 529.108864, 459.539647 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-072", "source_page": 7 } ], "text": "3. In determining the business profits of a permanent\nestablishment, there shall be allowed as deductions expenses\nthat are incurred for the purposes of the permanent\nestablishment, including executive and general administrative\nexpenses so incurred, whether in the State in which the\npermanent establishment is situated or elsewhere." }, "pages": [ 7 ], "text": "3. In determining the business profits of a permanent\nestablishment, there shall be allowed as deductions expenses\nthat are incurred for the purposes of the permanent\nestablishment, including executive and general administrative\nexpenses so incurred, whether in the State in which the\npermanent establishment is situated or elsewhere." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076", "pdf-007-line-078", "pdf-007-line-079" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 466.276241, 529.088918, 502.143619 ], "first_line": "pdf-007-line-074", "last_line": "pdf-007-line-079", "source_page": 7 } ], "text": "4. No business profits shall be attributed to a permanent\nestablishment by reason of the mere purchase by that\npermanent establishment of goods or merchandise for the\nenterprise." }, "pages": [ 7 ], "text": "4. No business profits shall be attributed to a permanent\nestablishment by reason of the mere purchase by that\npermanent establishment of goods or merchandise for the\nenterprise." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-081", "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-086" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 508.880212, 529.100886, 544.74759 ], "first_line": "pdf-007-line-081", "last_line": "pdf-007-line-086", "source_page": 7 } ], "text": "5. For the purposes of this Convention, the business profits\nto be attributed to the permanent establishment shall include\nonly the profits derived from the assets or activities of the\npermanent establishment." }, "pages": [ 7 ], "text": "5. For the purposes of this Convention, the business profits\nto be attributed to the permanent establishment shall include\nonly the profits derived from the assets or activities of the\npermanent establishment." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 551.476211, 529.105673, 587.351561 ], "first_line": "pdf-007-line-087", "last_line": "pdf-007-line-094", "source_page": 7 } ], "text": "6. Where business profits include items of income that are\ndealt with separately in other Articles of this Convention, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, "pages": [ 7 ], "text": "6. Where business profits include items of income that are\ndealt with separately in other Articles of this Convention, then\nthe provisions of those Articles shall not be affected by the\nprovisions of this Article." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.879886, 594.080182, 529.109662, 658.568117 ], "first_line": "pdf-007-line-096", "last_line": "pdf-007-line-108", "source_page": 7 } ], "text": "7. For the purposes of this Convention the term “business\nprofits” includes income derived from the rental of tangible\npersonal property and the rental or licensing of cinematographic\nfilms or works on film, tape, or other means of reproduction for\nuse in radio or television broadcasting and income from the\nperformance of professional services and of other activities of\nan independent character." }, "pages": [ 7 ], "text": "7. For the purposes of this Convention the term “business\nprofits” includes income derived from the rental of tangible\npersonal property and the rental or licensing of cinematographic\nfilms or works on film, tape, or other means of reproduction for\nuse in radio or television broadcasting and income from the\nperformance of professional services and of other activities of\nan independent character." } ], "title": "Article 7\nBusiness Profits" }, { "body_sha256": "db353b817fda680345ae81c80f1ee6dbec25106e43a5b7318bafe9fde593cb3e", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-114", "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-118" ], "source_page": 7, "source_page_hashes": { "7": "d4b180431747f30c406d13388397e9da52735b82267563473a9d998d50493925" }, "source_pages": [ 7 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 701.762038, 529.123226, 728.094545 ], "first_line": "pdf-007-line-114", "last_line": "pdf-007-line-118", "source_page": 7 } ], "text": "1. 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Profits of an enterprise of a Contracting State from the use\nor rental of containers (including trailers, barges, and related\nequipment for the transport of containers) used in international\ntraffic shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.084179, 105.178885 ], "first_line": "pdf-008-line-004", "last_line": "pdf-008-line-008", "source_page": 8 } ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nprofits from the participation in a pool, a joint business, or an\ninternational operating agency." }, "pages": [ 8 ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to\nprofits from the participation in a pool, a joint business, or an\ninternational operating agency." } ], "title": "Article 8\nShipping and Air Transport" }, { "body_sha256": "21a679ada2bb6d3b02a9dd97bbfe4d2e694343c8a2c27a022f78a280ccccb4d4", "id": "article-9", "label": "9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016", "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020", "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 149.4969, 529.122476, 314.029228 ], "first_line": "pdf-008-line-014", "last_line": "pdf-008-line-043", "source_page": 8 } ], "text": "1. Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control, or capital of an\nenterprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control, or capital of an enterprise of a\nContracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations that\ndiffer from those that would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\nreason of those conditions, have not so accrued, may be\nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, "pages": [ 8 ], "text": "1. Where\na) an enterprise of a Contracting State participates directly or\nindirectly in the management, control, or capital of an\nenterprise of the other Contracting State, or\nb) the same persons participate directly or indirectly in the\nmanagement, control, or capital of an enterprise of a\nContracting State and an enterprise of the other Contracting\nState,\nand in either case conditions are made or imposed between the\ntwo enterprises in their commercial or financial relations that\ndiffer from those that would be made between independent\nenterprises, then any profits which would, but for those\nconditions, have accrued to one of the enterprises, but, by\nreason of those conditions, have not so accrued, may be\nincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058", "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 330.57175, 529.112902, 461.787836 ], "first_line": "pdf-008-line-045", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "2. Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State, and taxes accordingly, profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State, and that other Contracting State\nagrees that profits so included are profits that would have\naccrued to the enterprise of the first-mentioned State if the\nconditions made between the two enterprises had been those\nthat would have been made between independent enterprises,\nthen that other State shall make an appropriate adjustment to\nthe amount of the tax charged therein on those profits. In\ndetermining such adjustment, due regard shall be paid to the\nother provisions of this Convention and the competent\nauthorities or the Contracting States shall if necessary consult\neach other." }, "pages": [ 8 ], "text": "2. Where a Contracting State includes in the profits of an\nenterprise of that State, and taxes accordingly, profits on which\nan enterprise of the other Contracting State has been charged\nto tax in that other State, and that other Contracting State\nagrees that profits so included are profits that would have\naccrued to the enterprise of the first-mentioned State if the\nconditions made between the two enterprises had been those\nthat would have been made between independent enterprises,\nthen that other State shall make an appropriate adjustment to\nthe amount of the tax charged therein on those profits. In\ndetermining such adjustment, due regard shall be paid to the\nother provisions of this Convention and the competent\nauthorities or the Contracting States shall if necessary consult\neach other." } ], "title": "Article 9\nAssociated Enterprises" }, { "body_sha256": "2a77510ea9a06ddadd50b26322a4d65caa98add701f179a03c492395ca3ced98", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 515.648695, 529.084977, 541.981202 ], "first_line": "pdf-008-line-079", "last_line": "pdf-008-line-083", "source_page": 8 } ], "text": "1. Dividends paid by a company that is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, "pages": [ 8 ], "text": "1. Dividends paid by a company that is a resident of a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nmay be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-085", "pdf-008-line-087", "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78" }, "source_pages": [ 8 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 548.996826, 529.110508, 694.459411 ], "first_line": "pdf-008-line-085", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "2. However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\ndividends are derived and beneficially owned by a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed:\na) 5 percent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company that owns directly at least 10\npercent of the voting stock of the company paying the\ndividends;\nb) 15 percent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, "pages": [ 8 ], "text": "2. However, such dividends may also be taxed in the\nContracting State of which the company paying the dividends is\na resident and according to the laws of that State, but if the\ndividends are derived and beneficially owned by a resident of\nthe other Contracting State, the tax so charged shall not\nexceed:\na) 5 percent of the gross amount of the dividends if the\nbeneficial owner is a company that owns directly at least 10\npercent of the voting stock of the company paying the\ndividends;\nb) 15 percent of the gross amount of the dividends in all other\ncases.\nThis paragraph shall not affect the taxation of the company in\nrespect of the profits out of which the dividends are paid." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120", "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037" ], "source_page": 8, "source_page_hashes": { "8": "ff48d6a6c83f12648f13fa641735a24ecac6b579cd07f8f393dbaed683b58b78", "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 711.001934, 529.118487, 780.233387 ], "first_line": "pdf-008-line-113", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.108876, 271.249866 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-037", "source_page": 9 } ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, such\ndividends shall not be taxed in the Contracting State of which\nthe company paying the dividends is a resident if the beneficial\nowner is:\na) a company that is a resident of the other Contracting State\nthat has owned directly shares representing 80 percent or\nmore of the voting power in the company paying the\ndividends for a 12-month period ending on the date\nentitlement to the dividend is determined and:\naa) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nbb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that\nthe company satisfies the conditions described in\nparagraph 4 of Article 28 with respect to the dividends;\ncc) is entitled to benefits with respect to the dividends\nunder paragraph 3 of Article 28; or\ndd) has received a determination pursuant to paragraph 7\nof Article 28 with respect to this paragraph; or\nb) a pension fund that is a resident of the other Contracting\nState, provided that such dividends are not derived from the\ncarrying on of a business, directly or indirectly, by such\npension fund." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, such\ndividends shall not be taxed in the Contracting State of which\nthe company paying the dividends is a resident if the beneficial\nowner is:\na) a company that is a resident of the other Contracting State\nthat has owned directly shares representing 80 percent or\nmore of the voting power in the company paying the\ndividends for a 12-month period ending on the date\nentitlement to the dividend is determined and:\naa) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nbb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that\nthe company satisfies the conditions described in\nparagraph 4 of Article 28 with respect to the dividends;\ncc) is entitled to benefits with respect to the dividends\nunder paragraph 3 of Article 28; or\ndd) has received a determination pursuant to paragraph 7\nof Article 28 with respect to this paragraph; or\nb) a pension fund that is a resident of the other Contracting\nState, provided that such dividends are not derived from the\ncarrying on of a business, directly or indirectly, by such\npension fund." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055", "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072", "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087", "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099" ], "source_page": 9, "source_page_hashes": { "9": "ef00d140407d1ec858043acd6e7dbefca880218ca670b33a109962b9acd77dd5" }, "source_pages": [ 9 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 278.129961, 529.128822, 608.932577 ], "first_line": "pdf-009-line-039", "last_line": "pdf-009-line-099", "source_page": 9 } ], "text": "4. Subparagraph a) of paragraph 2 and subparagraph a) of\nparagraph 3 shall not apply in the case of dividends paid by a\nUnited States person that is a U. S. Regulated Investment\nCompany (RIC), a United States person that is a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) or a German Investment Fund or\na German Investmentaktiengesellschaft (collectively referred to\nas Investmentvermögen). In the case of dividends paid by a RIC\nor an Investmentvermögen, subparagraph b) of paragraph 2\nand subparagraph b) of paragraph 3 shall apply. In the case of\ndividends paid by a REIT subparagraph b) of paragraph 2 and\nsubparagraph b) of paragraph 3 shall apply only if:\na) the beneficial owner of the dividends is an individual or a\npension fund, in either case holding an interest of not more\nthan 10 percent in the REIT;\nb) the dividends are paid with respect to a class of stock that\nis publicly traded and the beneficial owner of the dividends\nis a person holding an interest of not more than 5 percent of\nany class of the REIT’s stock; or\nc) the beneficial owner of the dividends is a person holding an\ninterest of not more than 10 percent in the REIT and the\nREIT is diversified.\nFor purposes of this paragraph a REIT shall be diversified if no\nsingle interest in real property exceeds 10 percent of its total\ninterests in real property. For the purposes of this paragraph\nforeclosure property shall not be an interest in real property.\nWhere a REIT holds an interest in a partnership, it shall be\ntreated as owning directly a proportion of the partnership’s\ninterests in real property corresponding to its interest in the\npartnership." }, "pages": [ 9 ], "text": "4. Subparagraph a) of paragraph 2 and subparagraph a) of\nparagraph 3 shall not apply in the case of dividends paid by a\nUnited States person that is a U. S. Regulated Investment\nCompany (RIC), a United States person that is a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) or a German Investment Fund or\na German Investmentaktiengesellschaft (collectively referred to\nas Investmentvermögen). In the case of dividends paid by a RIC\nor an Investmentvermögen, subparagraph b) of paragraph 2\nand subparagraph b) of paragraph 3 shall apply. 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The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights,\nfounders’ shares, or other rights (not being debt-claims)\nparticipating in profits, as well as other income from other rights\nthat is subjected to the same taxation treatment as income from\nshares by the laws of the Contracting State of which the\ncompany making the distribution is a resident. The term\n“dividends” also includes in the Federal Republic of Germany\nincome under a sleeping partnership (Stille Gesellschaft), a\nparticipating loan (partiarisches Darlehen), or “Gewinnobligation”,\nas well as distributions on certificates of a German Invest-\nmentvermögen." }, "pages": [ 9 ], "text": "5. The term “dividends” as used in this Article means income\nfrom shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights,\nfounders’ shares, or other rights (not being debt-claims)\nparticipating in profits, as well as other income from other rights\nthat is subjected to the same taxation treatment as income from\nshares by the laws of the Contracting State of which the\ncompany making the distribution is a resident. 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Notwithstanding the first sentence of paragraph 2 of this\nArticle, paragraph 3 of this Article and paragraph 1 of Article 11\n(Interest), income from arrangements carrying the right to\nparticipate in profits (including in the Federal Republic of\nGermany income under a sleeping partnership (Stille\nGesellschaft), a participating loan (partiarisches Darlehen), or\n“Gewinnobligation”, or “jouissance” shares or “jouissance”\nrights and in the United States contingent interest of a type that\nwould not qualify as portfolio interest) that is deductible in\ndetermining the profits of the payor may be taxed in the\nContracting State in which it arises according to the laws of that\nState." }, "pages": [ 9, 10 ], "text": "6. Notwithstanding the first sentence of paragraph 2 of this\nArticle, paragraph 3 of this Article and paragraph 1 of Article 11\n(Interest), income from arrangements carrying the right to\nparticipate in profits (including in the Federal Republic of\nGermany income under a sleeping partnership (Stille\nGesellschaft), a participating loan (partiarisches Darlehen), or\n“Gewinnobligation”, or “jouissance” shares or “jouissance”\nrights and in the United States contingent interest of a type that\nwould not qualify as portfolio interest) that is deductible in\ndetermining the profits of the payor may be taxed in the\nContracting State in which it arises according to the laws of that\nState." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024", "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-037" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 171.133723, 529.118439, 254.675454 ], "first_line": "pdf-010-line-022", "last_line": "pdf-010-line-037", "source_page": 10 } ], "text": "7. The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState, of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, and the\nholding in respect of which the dividends are paid forms part of\nthe business property of such permanent establishment. In\nsuch case, the provisions of Article 7 (Business Profits) shall\napply." }, "pages": [ 10 ], "text": "7. The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not apply if the\nbeneficial owner of the dividends, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState, of which the company paying the dividends is a resident,\nthrough a permanent establishment situated therein, and the\nholding in respect of which the dividends are paid forms part of\nthe business property of such permanent establishment. 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A Contracting State may not impose any tax on dividends\npaid by a company which is a resident of the other Contracting\nState, except insofar as such dividends are paid to a resident of\nthe first-mentioned State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that State,\nnor may it impose tax on a company’s undistributed profits\nexcept as provided in paragraph 9 of this Article, even if the\ndividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in that State." }, "pages": [ 10 ], "text": "8. A Contracting State may not impose any tax on dividends\npaid by a company which is a resident of the other Contracting\nState, except insofar as such dividends are paid to a resident of\nthe first-mentioned State or insofar as the holding in respect of\nwhich the dividends are paid forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that State,\nnor may it impose tax on a company’s undistributed profits\nexcept as provided in paragraph 9 of this Article, even if the\ndividends paid or the undistributed profits consist wholly or\npartly of profits or income arising in that State." }, { "id": "para-9", "original": { "id": "para-9", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064", "pdf-010-line-066", "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084", "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108", "pdf-010-line-109" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792" }, "source_pages": [ 10 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 374.786126, 529.12163, 646.362526 ], "first_line": "pdf-010-line-060", "last_line": "pdf-010-line-109", "source_page": 10 } ], "text": "9. A company that is a resident of a Contracting State and\nthat has a permanent establishment in the other Contracting\nState, or that is subject to tax on a net basis in that other\nContracting State on items of income that may be taxed in that\nother State under Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty) or under paragraph 1 of Article 13 (Gains), may be\nsubject in that other Contracting State to a tax in addition to the\ntax allowable under the other provisions of this Convention.\nSuch tax, however, may be imposed only on:\na) the portion of the business profits of the company\nattributable to the permanent establishment, and\nb) the portion of the income referred to in the preceding\nsentence that is subject to tax under Article 6 or paragraph 1\nof Article 13, that represents the “dividend equivalent\namount” of those profits and income; the term “dividend\nequivalent amount” shall, for the purposes of this sub-\nparagraph,\naa) in the case of the United States, have the meaning that\nit has under the law of the United States as it may be\namended from time to time without changing the\ngeneral principle thereof; and\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, be that\nportion of the income described in subparagraph a)\nthat is comparable to the amount that would be\ndistributed as a dividend by a locally incorporated\nsubsidiary." }, "pages": [ 10 ], "text": "9. A company that is a resident of a Contracting State and\nthat has a permanent establishment in the other Contracting\nState, or that is subject to tax on a net basis in that other\nContracting State on items of income that may be taxed in that\nother State under Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty) or under paragraph 1 of Article 13 (Gains), may be\nsubject in that other Contracting State to a tax in addition to the\ntax allowable under the other provisions of this Convention.\nSuch tax, however, may be imposed only on:\na) the portion of the business profits of the company\nattributable to the permanent establishment, and\nb) the portion of the income referred to in the preceding\nsentence that is subject to tax under Article 6 or paragraph 1\nof Article 13, that represents the “dividend equivalent\namount” of those profits and income; the term “dividend\nequivalent amount” shall, for the purposes of this sub-\nparagraph,\naa) in the case of the United States, have the meaning that\nit has under the law of the United States as it may be\namended from time to time without changing the\ngeneral principle thereof; and\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, be that\nportion of the income described in subparagraph a)\nthat is comparable to the amount that would be\ndistributed as a dividend by a locally incorporated\nsubsidiary." }, { "id": "para-10", "original": { "id": "para-10", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117", "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-129", "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-133", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-007", "pdf-011-line-009", "pdf-011-line-011" ], "source_page": 10, "source_page_hashes": { "10": "153d12c2da5b9c6cd6d672b14c425ecba89bbd3abc7351576a402208891b9792", "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 655.116111, 529.116045, 780.233387 ], "first_line": "pdf-010-line-111", "last_line": "pdf-010-line-133", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.102481, 128.306527 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-011", "source_page": 11 } ], "text": "10. The tax referred to in subparagraphs a) and b) of\nparagraph 9 of this Article shall not be imposed at a rate\nexceeding the rate specified in subparagraph a) of paragraph 2.\nIn any case, it shall not be imposed on a company that:\na) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that the\ncompany satisfies the conditions described in paragraph 4\nof that Article with respect to an item of income, profit or\ngain described in paragraph 9 of this Article;\nc) is entitled under paragraph 3 of Article 28 to benefits with\nrespect to an item of income, profit or gain described in\nparagraph 9 of this Article; or\nd) has received a determination pursuant to paragraph 7 of\nArticle 28 with respect to this paragraph." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "10. The tax referred to in subparagraphs a) and b) of\nparagraph 9 of this Article shall not be imposed at a rate\nexceeding the rate specified in subparagraph a) of paragraph 2.\nIn any case, it shall not be imposed on a company that:\na) satisfies the conditions of clause aa) or bb) of sub-\nparagraph c) of paragraph 2 of Article 28 (Limitation on\nBenefits);\nb) satisfies the conditions of clauses aa) and bb) of sub-\nparagraph f) of paragraph 2 of Article 28, provided that the\ncompany satisfies the conditions described in paragraph 4\nof that Article with respect to an item of income, profit or\ngain described in paragraph 9 of this Article;\nc) is entitled under paragraph 3 of Article 28 to benefits with\nrespect to an item of income, profit or gain described in\nparagraph 9 of this Article; or\nd) has received a determination pursuant to paragraph 7 of\nArticle 28 with respect to this paragraph." }, { "id": "para-11", "original": { "id": "para-11", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-019", "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025", "pdf-011-line-027", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 134.628561, 529.112056, 305.211864 ], "first_line": "pdf-011-line-013", "last_line": "pdf-011-line-042", "source_page": 11 } ], "text": "11. The term “pension fund” as used in this Article means\nany person that:\na) is established under the laws of a Contracting State;\nb) is established and maintained in that Contracting State\nprimarily to administer or provide pensions or other similar\nremuneration, including social security payments, disability\npensions and widow’s pensions or to earn income for the\nbenefit of one or more of such persons; and\nc) is either,\naa) in the case of the United States, exempt from tax in the\nUnited States with respect to the activities described in\nsubparagraph b) of this paragraph, or\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, a plan\nthe contributions to which are eligible for preferential\ntreatment under the Income Tax Act." }, "pages": [ 11 ], "text": "11. The term “pension fund” as used in this Article means\nany person that:\na) is established under the laws of a Contracting State;\nb) is established and maintained in that Contracting State\nprimarily to administer or provide pensions or other similar\nremuneration, including social security payments, disability\npensions and widow’s pensions or to earn income for the\nbenefit of one or more of such persons; and\nc) is either,\naa) in the case of the United States, exempt from tax in the\nUnited States with respect to the activities described in\nsubparagraph b) of this paragraph, or\nbb) in the case of the Federal Republic of Germany, a plan\nthe contributions to which are eligible for preferential\ntreatment under the Income Tax Act." } ], "title": "Article 10\nDividends" }, { "body_sha256": "bd67667d1574281e903a5c8255b00d2575c14f72531e538530eee56e477bdf79", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051" ], "source_page": 11, "source_page_hashes": { "11": "49190daedf2148b2dc1ac9d38b1a64956252fa69f6dc76729cb1ea0ef9f779e7" }, "source_pages": [ 11 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 356.298362, 529.064982, 373.111943 ], "first_line": "pdf-011-line-049", "last_line": "pdf-011-line-051", "source_page": 11 } ], "text": "1. 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The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt claims of every kind, whether or not secured by\nmortgage, and, in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures, as well as all other income that is treated as income\nfrom money lent by the taxation law of the Contracting State in\nwhich the income arises. Penalty charges for late payment shall\nnot be regarded as interest for the purposes of this Convention.\nHowever, the term “interest” does not include income dealt with\nin Article 10 (Dividends)." }, "pages": [ 11 ], "text": "2. The term “interest” as used in this Article means income\nfrom debt claims of every kind, whether or not secured by\nmortgage, and, in particular, income from government\nsecurities and income from bonds or debentures, including\npremiums and prizes attaching to such securities, bonds or\ndebentures, as well as all other income that is treated as income\nfrom money lent by the taxation law of the Contracting State in\nwhich the income arises. 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The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe debt claim in respect of which the interest is paid forms part\nof the business property of such permanent establishment. In\nsuch a case the provisions of Article 7 (Business Profits) shall\napply." }, "pages": [ 11 ], "text": "3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the interest, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe debt claim in respect of which the interest is paid forms part\nof the business property of such permanent establishment. 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Where, by reason of a special relationship between the\npayor and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the interest, having regard to\nthe debt claim for which it is paid, exceeds the amount that\nwould have been agreed upon by the payor and the beneficial\nowner in the absence of such relationship, the provisions of this\nArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such a\ncase the excess part of the payments shall remain taxable\naccording to the laws of each Contracting State, due regard\nbeing had to the other provisions of this Convention." }, "pages": [ 11 ], "text": "4. 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Where a company that is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, then\nthat other State may not impose any tax on interest paid by the\ncompany except insofar as such interest is paid by a permanent\nestablishment of such company located in that other State, or\nout of income described in subparagraph b) of paragraph 9 of\nArticle 10 (Dividends), or insofar as such interest is paid to a\nresident of that other State, or insofar as the debt claim\nunderlying such interest payment forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that other\nState." }, "pages": [ 11 ], "text": "5. Where a company that is a resident of a Contracting State\nderives profits or income from the other Contracting State, then\nthat other State may not impose any tax on interest paid by the\ncompany except insofar as such interest is paid by a permanent\nestablishment of such company located in that other State, or\nout of income described in subparagraph b) of paragraph 9 of\nArticle 10 (Dividends), or insofar as such interest is paid to a\nresident of that other State, or insofar as the debt claim\nunderlying such interest payment forms part of the business\nproperty of a permanent establishment situated in that other\nState." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927805, 78.846378, 529.103327, 114.713756 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-010", "source_page": 12 } ], "text": "6. 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The term “royalties” as used in this Article means\npayments of any kind received as a consideration for the use of,\nor the right to use, any copyright of a literary, artistic, or\nscientific work (but not including cinematographic films, or\nworks on film, tape, or other means of reproduction for use in\nradio or television broadcasting); for the use of, or the right to\nuse, any patent, trademark, design or model, plan, secret\nformula or process, or other like right or property; or for\ninformation concerning industrial, commercial, or scientific\nexperience. The term “royalties” also includes gains derived\nfrom the alienation of any such right or property that are\ncontingent on the productivity, use, or further alienation thereof." }, "pages": [ 12 ], "text": "2. The term “royalties” as used in this Article means\npayments of any kind received as a consideration for the use of,\nor the right to use, any copyright of a literary, artistic, or\nscientific work (but not including cinematographic films, or\nworks on film, tape, or other means of reproduction for use in\nradio or television broadcasting); for the use of, or the right to\nuse, any patent, trademark, design or model, plan, secret\nformula or process, or other like right or property; or for\ninformation concerning industrial, commercial, or scientific\nexperience. 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The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a\nContracting State carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the royalties are paid\nforms part of the business property of such permanent\nestablishment. In such a case the provisions of Article 7\n(Business Profits) shall apply." }, "pages": [ 12 ], "text": "3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the\nbeneficial owner of the royalties, being a resident of a\nContracting State carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the royalties are paid\nforms part of the business property of such permanent\nestablishment. In such a case the provisions of Article 7\n(Business Profits) shall apply." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071", "pdf-012-line-073", "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.871955, 437.982548, 529.124072, 531.067123 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-083", "source_page": 12 } ], "text": "4. Where, by reason or a special relationship between the\npayor and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right, or information for which they are paid, exceeds\nthe amount that would have been agreed upon by the payor\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such a case the excess part or the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." }, "pages": [ 12 ], "text": "4. Where, by reason or a special relationship between the\npayor and the beneficial owner or between both of them and\nsome other person, the amount of the royalties, having regard\nto the use, right, or information for which they are paid, exceeds\nthe amount that would have been agreed upon by the payor\nand the beneficial owner in the absence of such relationship,\nthe provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned\namount. In such a case the excess part or the payments shall\nremain taxable according to the laws of each Contracting State,\ndue regard being had to the other provisions of this Convention." } ], "title": "Article 12\nRoyalties" }, { "body_sha256": "9cd3053dd607f6a8f79eebb2d8553172ae2bd4d3a31df95ab931c40b547e229c", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 574.101598, 529.099338, 609.976948 ], "first_line": "pdf-012-line-089", "last_line": "pdf-012-line-095", "source_page": 12 } ], "text": "1. Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation or immovable property referred to in Article 6\n(Income from Immovable (Real) Property) and situated in the\nother Contracting State may be taxed in that other State." }, "pages": [ 12 ], "text": "1. Gains derived by a resident of a Contracting State from\nthe alienation or immovable property referred to in Article 6\n(Income from Immovable (Real) Property) and situated in the\nother Contracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102", "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114", "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87" }, "source_pages": [ 12 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 626.200579, 529.103327, 737.669277 ], "first_line": "pdf-012-line-098", "last_line": "pdf-012-line-118", "source_page": 12 } ], "text": "2. For the purposes or this Article, the term “immovable\nproperty situated in the other Contracting State” shall include\na) immovable property referred to in Article 6 (Income from\nImmovable (Real) Property); and\nb) shares or comparable interests in a company that is, or is\ntreated as, a resident or that other Contracting State, the\nassets of which company consist or consisted wholly or\nprincipally of immovable property situated in such other\nContracting State, and an interest in a partnership, trust, or\nestate, to the extent that its assets consist of immovable\nproperty situated in that other Contracting State." }, "pages": [ 12 ], "text": "2. For the purposes or this Article, the term “immovable\nproperty situated in the other Contracting State” shall include\na) immovable property referred to in Article 6 (Income from\nImmovable (Real) Property); and\nb) shares or comparable interests in a company that is, or is\ntreated as, a resident or that other Contracting State, the\nassets of which company consist or consisted wholly or\nprincipally of immovable property situated in such other\nContracting State, and an interest in a partnership, trust, or\nestate, to the extent that its assets consist of immovable\nproperty situated in that other Contracting State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010" ], "source_page": 12, "source_page_hashes": { "12": "03de339dcd8b912c89bfe536c7720b8492a528fa4ed6badf7ebfcb4e1dd04a87", "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 763.419806, 529.105721, 780.233387 ], "first_line": "pdf-012-line-122", "last_line": "pdf-012-line-124", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.092109, 114.713756 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-010", "source_page": 13 } ], "text": "3. Gains from the alienation or movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment that\nan enterprise of a Contracting State has in the other\nContracting State, including such gains from the alienation or\nsuch a permanent establishment (alone or with the whole\nenterprise), may be taxed in that other State." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "3. Gains from the alienation or movable property forming\npart of the business property of a permanent establishment that\nan enterprise of a Contracting State has in the other\nContracting State, including such gains from the alienation or\nsuch a permanent establishment (alone or with the whole\nenterprise), may be taxed in that other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 130.578633, 529.089716, 185.531696 ], "first_line": "pdf-013-line-013", "last_line": "pdf-013-line-023", "source_page": 13 } ], "text": "4. Gains from the alienation of ships, aircraft, or containers\noperated in international traffic or movable property pertaining\nto the operation of such ships, aircraft, or containers shall be\ntaxable only in the Contracting State in which the profits of the\nenterprise deriving such income are taxable according to\nArticle 8 (Shipping and Air Transport)." }, "pages": [ 13 ], "text": "4. Gains from the alienation of ships, aircraft, or containers\noperated in international traffic or movable property pertaining\nto the operation of such ships, aircraft, or containers shall be\ntaxable only in the Contracting State in which the profits of the\nenterprise deriving such income are taxable according to\nArticle 8 (Shipping and Air Transport)." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-026", "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 201.396573, 529.11046, 227.745025 ], "first_line": "pdf-013-line-026", "last_line": "pdf-013-line-030", "source_page": 13 } ], "text": "5. 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Where an individual who, upon ceasing to be a resident of\none of the Contracting States, is treated under the taxation law\nof that State as having alienated property and is taxed in that\nState by reason thereof, the individual may elect to be treated\nfor purposes of taxation in the other Contracting State as if the\nindividual had, immediately before ceasing to be a resident of\nthe first-mentioned State, alienated and reacquired the property\nfor an amount equal to its fair market value at that time." }, "pages": [ 13 ], "text": "6. Where an individual who, upon ceasing to be a resident of\none of the Contracting States, is treated under the taxation law\nof that State as having alienated property and is taxed in that\nState by reason thereof, the individual may elect to be treated\nfor purposes of taxation in the other Contracting State as if the\nindividual had, immediately before ceasing to be a resident of\nthe first-mentioned State, alienated and reacquired the property\nfor an amount equal to its fair market value at that time." } ], "title": "Article 13\nGains" }, { "body_sha256": "f02be5e42ba9994ffb9d1740d011642814e0a88e89aa74151ec7f8955fee7de9", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-053" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 401.660304, 368.76704, 432.361956, 376.037777 ], "first_line": "pdf-013-line-053", "last_line": "pdf-013-line-053", "source_page": 13 } ], "text": "(deleted)" }, "pages": [ 13 ], "text": "(deleted)" } ], "title": "Article 14\nIndependent Personal Services" }, { "body_sha256": "1042336a413e53789bfa0a6943091912c67d62721dbe540e261dd9238ad00a9a", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 417.669128, 529.126417, 510.74573 ], "first_line": "pdf-013-line-060", "last_line": "pdf-013-line-078", "source_page": 13 } ], "text": "1. Subject to the provisions of Articles 16 (Directors’ Fees),\n17 (Artistes and Athletes), 18 (Pensions, Annuities, Alimony,\nChild Support, and Social Security), 19 (Government Service),\nand 20 (Visiting Professors and Teachers; Students and Train-\nees), salaries, wages, and other similar remuneration derived by\na resident of a Contracting State in respect of an employment\nshall be taxable only in that State, unless the employment is\nexercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "1. Subject to the provisions of Articles 16 (Directors’ Fees),\n17 (Artistes and Athletes), 18 (Pensions, Annuities, Alimony,\nChild Support, and Social Security), 19 (Government Service),\nand 20 (Visiting Professors and Teachers; Students and Train-\nees), salaries, wages, and other similar remuneration derived by\na resident of a Contracting State in respect of an employment\nshall be taxable only in that State, unless the employment is\nexercised in the other Contracting State. If the employment is\nso exercised, such remuneration as is derived therefrom may be\ntaxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 526.610607, 529.118439, 650.994432 ], "first_line": "pdf-013-line-081", "last_line": "pdf-013-line-102", "source_page": 13 } ], "text": "2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment exercised in the other Contracting\nState shall be taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in the\ncalendar year concerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent\nestablishment that the employer has in the other State." }, "pages": [ 13 ], "text": "2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment exercised in the other Contracting\nState shall be taxable only in the first-mentioned State if:\na) the recipient is present in the other State for a period or\nperiods not exceeding in the aggregate 183 days in the\ncalendar year concerned; and\nb) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer\nwho is not a resident of the other State; and\nc) the remuneration is not borne by a permanent\nestablishment that the employer has in the other State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106", "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2" }, "source_pages": [ 13 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 657.33241, 529.11046, 702.742631 ], "first_line": "pdf-013-line-104", "last_line": "pdf-013-line-112", "source_page": 13 } ], "text": "3. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment as a member of the regular\ncomplement of a ship or aircraft operated in international traffic\nmay be taxed only in that State." }, "pages": [ 13 ], "text": "3. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nremuneration derived by a resident of a Contracting State in\nrespect or an employment as a member of the regular\ncomplement of a ship or aircraft operated in international traffic\nmay be taxed only in that State." } ], "title": "Article 15\nDependent Personal Services" }, { "body_sha256": "f1ebfa1df8b414af349775c9b7713837e3fadb48e6ad9c737931db4d39446194", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_page_hashes": { "13": "c11f9cbbc5de308bacae912e2b100755c2111678d03ea15d558700754692c7b2", "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.935736, 753.892908, 529.126417, 780.233387 ], "first_line": "pdf-013-line-119", "last_line": "pdf-013-line-123", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.083333, 95.651986 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State for services rendered in the\nother Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company that is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State" }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "Directors’ fees and other similar payments derived by a\nresident of a Contracting State for services rendered in the\nother Contracting State in his capacity as a member of the\nboard of directors of a company that is a resident of the other\nContracting State may be taxed in that other Contracting State" } ], "title": "Article 16\nDirectors’ Fees" }, { "body_sha256": "2a7e17f3bb135979d573d077cb4dce80896384600e112a0e2921d47a8ee9aa9f", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027", "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-034" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 152.645959, 529.118439, 264.792303 ], "first_line": "pdf-014-line-013", "last_line": "pdf-014-line-034", "source_page": 14 } ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Articles 7 (Business\nProfits) and 15 (Dependent Personal Services), income derived\nby a resident of a Contracting State as an entertainer (such as a\ntheater, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician), or as an athlete, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State may be taxed in that\nother State, except where the amount of the gross receipts\nderived by such entertainer or athlete, including expenses\nreimbursed to him or borne on his behalf, from such activities\ndoes not exceed $ 20,000 (twenty thousand United States\ndollars) or its equivalent in Euro for the calendar year\nconcerned." }, "pages": [ 14 ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Articles 7 (Business\nProfits) and 15 (Dependent Personal Services), income derived\nby a resident of a Contracting State as an entertainer (such as a\ntheater, motion picture, radio or television artiste, or a\nmusician), or as an athlete, from his personal activities as such\nexercised in the other Contracting State may be taxed in that\nother State, except where the amount of the gross receipts\nderived by such entertainer or athlete, including expenses\nreimbursed to him or borne on his behalf, from such activities\ndoes not exceed $ 20,000 (twenty thousand United States\ndollars) or its equivalent in Euro for the calendar year\nconcerned." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-036", "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-052", "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 272.589212, 529.11046, 375.200686 ], "first_line": "pdf-014-line-036", "last_line": "pdf-014-line-056", "source_page": 14 } ], "text": "2. Where income in respect of activities exercised by an\nentertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to\nthe entertainer or athlete but to another person, that income of\nthat other person may, notwithstanding the provisions of Article\n7 (Business profits) be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or athlete are exercised, unless it\nis established that neither the entertainer or athlete nor persons\nrelated thereto participate directly or indirectly in the profits of\nthat other person in any manner, including the accrual or receipt\nof deferred remuneration, bonuses, fees, dividends, partnership\nincome, or other income or distributions." }, "pages": [ 14 ], "text": "2. Where income in respect of activities exercised by an\nentertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to\nthe entertainer or athlete but to another person, that income of\nthat other person may, notwithstanding the provisions of Article\n7 (Business profits) be taxed in the Contracting State in which\nthe activities of the entertainer or athlete are exercised, unless it\nis established that neither the entertainer or athlete nor persons\nrelated thereto participate directly or indirectly in the profits of\nthat other person in any manner, including the accrual or receipt\nof deferred remuneration, bonuses, fees, dividends, partnership\nincome, or other income or distributions." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064", "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072", "pdf-014-line-074" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 402.067337, 529.118439, 476.074198 ], "first_line": "pdf-014-line-060", "last_line": "pdf-014-line-074", "source_page": 14 } ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or athletes if the visit to that State is substantially\nsupported, directly or indirectly, by public funds of the other\nContracting State or a political subdivision or a local authority\nthereof. In such a case the income shall be taxable only in the\nContracting State of which the entertainer or athlete is a\nresident." }, "pages": [ 14 ], "text": "3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to\nincome derived from activities performed in a Contracting State\nby entertainers or athletes if the visit to that State is substantially\nsupported, directly or indirectly, by public funds of the other\nContracting State or a political subdivision or a local authority\nthereof. In such a case the income shall be taxable only in the\nContracting State of which the entertainer or athlete is a\nresident." } ], "title": "Article 17\nArtistes and Athletes" }, { "body_sha256": "e3d077e1f8cfc9283ed80d4acc437a83de24b60c8e2c2fb45e6d78d6242bcbd5", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086", "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 533.076143, 529.1328, 578.478391 ], "first_line": "pdf-014-line-082", "last_line": "pdf-014-line-090", "source_page": 14 } ], "text": "1. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), pensions and other similar remuneration derived and\nbeneficially owned by a resident of a Contracting State in\nconsideration of past employment shall be taxable only in that\nState." }, "pages": [ 14 ], "text": "1. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), pensions and other similar remuneration derived and\nbeneficially owned by a resident of a Contracting State in\nconsideration of past employment shall be taxable only in that\nState." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-092", "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104" ], "source_page": 14, "source_page_hashes": { "14": "6793fe95ab6d27450944d50143e345a4fe9910564027b08993ef12793c1efee6" }, "source_pages": [ 14 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 586.275301, 529.114449, 650.755263 ], "first_line": "pdf-014-line-092", "last_line": "pdf-014-line-104", "source_page": 14 } ], "text": "2. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), annuities derived and beneficially owned by a resident\nof a Contracting State shall be taxable only in that State. The\nterm “annuities” as used in this paragraph means a stated sum\npaid periodically at stated times during a specified number of\nyears, under an obligation to make the payments in return for\nadequate and full consideration (other than services rendered)." }, "pages": [ 14 ], "text": "2. Subject to the provisions of Article 19 (Government\nService), annuities derived and beneficially owned by a resident\nof a Contracting State shall be taxable only in that State. 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Alimony paid by a resident of a Contracting State and\ndeductible therein to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State. The term “alimony” as\nused in this Article means periodic payments (made pursuant to\na written separation agreement or a decree of divorce, separate\nmaintenance, or compulsory support) that are taxable to the\nrecipient under the laws of the State of which he is a resident." }, "pages": [ 14 ], "text": "3. Alimony paid by a resident of a Contracting State and\ndeductible therein to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other State. The term “alimony” as\nused in this Article means periodic payments (made pursuant to\na written separation agreement or a decree of divorce, separate\nmaintenance, or compulsory support) that are taxable to the\nrecipient under the laws of the State of which he is a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", "pdf-015-line-014" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.118487, 133.775525 ], "first_line": "pdf-015-line-004", "last_line": "pdf-015-line-014", "source_page": 15 } ], "text": "4. Non-deductible alimony, and periodic payments for the\nsupport of a minor child (made pursuant to a written separation\nagreement or a decree of divorce, separate maintenance, or\ncompulsory support), paid by a resident of a Contracting State\nto a resident of the other Contracting State shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, "pages": [ 15 ], "text": "4. Non-deductible alimony, and periodic payments for the\nsupport of a minor child (made pursuant to a written separation\nagreement or a decree of divorce, separate maintenance, or\ncompulsory support), paid by a resident of a Contracting State\nto a resident of the other Contracting State shall be taxable only\nin the first-mentioned State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-017", "pdf-015-line-020", "pdf-015-line-022", "pdf-015-line-024", "pdf-015-line-026", "pdf-015-line-028", "pdf-015-line-030", "pdf-015-line-032", "pdf-015-line-034" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 159.797112, 529.110508, 243.338844 ], "first_line": "pdf-015-line-017", "last_line": "pdf-015-line-034", "source_page": 15 } ], "text": "5. Social security benefits paid under the social security\nlegislation of a Contracting State and other public pensions (not\ndealt with in Article 19 (Government Service)) paid by a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other Contracting State. In applying\nthe preceding sentence, that other Contracting State shall treat\nsuch benefit or pension as though it were a social security\nbenefit paid under the social security legislation of that other\nContracting State." }, "pages": [ 15 ], "text": "5. Social security benefits paid under the social security\nlegislation of a Contracting State and other public pensions (not\ndealt with in Article 19 (Government Service)) paid by a\nContracting State to a resident of the other Contracting State\nshall be taxable only in that other Contracting State. In applying\nthe preceding sentence, that other Contracting State shall treat\nsuch benefit or pension as though it were a social security\nbenefit paid under the social security legislation of that other\nContracting State." } ], "title": "Article 18\nPensions, Annuities,\nAlimony, Child Support, and Social Security" }, { "body_sha256": "154f7f98092f1ea9ffb51b01e0d86e6d80c7c0a8b89c7116a5fa612eb4a4857d", "id": "article-18a", "label": "18a", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-041", "pdf-015-line-043", "pdf-015-line-045", "pdf-015-line-047", "pdf-015-line-049", "pdf-015-line-051", "pdf-015-line-053", "pdf-015-line-055" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 296.928644, 529.126465, 370.935505 ], "first_line": "pdf-015-line-041", "last_line": "pdf-015-line-055", "source_page": 15 } ], "text": "1. Where an individual who is a resident of a Contracting\nState is a member or beneficiary of, or participant in, a pension\nplan established in the other Contracting State, income earned\nby the pension plan may be taxed as income of that individual\nonly when, and, to the extent that, it is paid to, or for the\nbenefit of, that individual from the pension plan (and not\ntransferred to another pension plan in that other Contracting\nState)." }, "pages": [ 15 ], "text": "1. Where an individual who is a resident of a Contracting\nState is a member or beneficiary of, or participant in, a pension\nplan established in the other Contracting State, income earned\nby the pension plan may be taxed as income of that individual\nonly when, and, to the extent that, it is paid to, or for the\nbenefit of, that individual from the pension plan (and not\ntransferred to another pension plan in that other Contracting\nState)." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-057", "pdf-015-line-059", "pdf-015-line-061", "pdf-015-line-063", "pdf-015-line-065", "pdf-015-line-067", "pdf-015-line-069", "pdf-015-line-071", "pdf-015-line-073", "pdf-015-line-076", "pdf-015-line-078", "pdf-015-line-080", "pdf-015-line-082", "pdf-015-line-084", "pdf-015-line-086", "pdf-015-line-089", "pdf-015-line-091", "pdf-015-line-093", "pdf-015-line-094", "pdf-015-line-097", "pdf-015-line-099", "pdf-015-line-101" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 377.887351, 529.125668, 618.483392 ], "first_line": "pdf-015-line-057", "last_line": "pdf-015-line-101", "source_page": 15 } ], "text": "2. Where an individual who is a beneficiary of, or participant\nin, a pension plan established in a Contracting State exercises\nan employment or self-employment in the other Contracting\nState:\na) contributions paid by or on behalf of that individual to the\npension plan during the period or attributable to the period\nthat he exercises an employment or self-employment in the\nother State shall be deductible (or excludable) in computing\nhis taxable income in that other State; and\nb) any benefits accrued under the pension plan, or contributions\nmade to the pension plan by or on behalf of the individual’s\nemployer, during that period shall not be treated as part of\nthe employee’s taxable income; any such contributions shall\nbe allowed as a deduction in computing the business\nprofits of his employer in that other State.\nThe relief available under this paragraph shall not exceed the\nrelief that would be allowed by the other State to residents of\nthat State for contributions to, or benefits accrued under, a\npension plan or plans established in that State. The competent\nauthorities of the Contracting States shall determine the relief\navailable under this paragraph pursuant to the preceding\nsentence." }, "pages": [ 15 ], "text": "2. Where an individual who is a beneficiary of, or participant\nin, a pension plan established in a Contracting State exercises\nan employment or self-employment in the other Contracting\nState:\na) contributions paid by or on behalf of that individual to the\npension plan during the period or attributable to the period\nthat he exercises an employment or self-employment in the\nother State shall be deductible (or excludable) in computing\nhis taxable income in that other State; and\nb) any benefits accrued under the pension plan, or contributions\nmade to the pension plan by or on behalf of the individual’s\nemployer, during that period shall not be treated as part of\nthe employee’s taxable income; any such contributions shall\nbe allowed as a deduction in computing the business\nprofits of his employer in that other State.\nThe relief available under this paragraph shall not exceed the\nrelief that would be allowed by the other State to residents of\nthat State for contributions to, or benefits accrued under, a\npension plan or plans established in that State. 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The provisions of paragraph 2 shall not apply unless:\na) contributions by or on behalf of the individual, or by or on\nbehalf of the individual’s employer were made before the\nindividual began to exercise an employment or self-employ-\nment in the other State; and\nb) the pension plan is accepted by the competent authority of\nthat State as generally corresponding to a pension plan\nrecognized as such for tax purposes by that State." }, "pages": [ 15 ], "text": "3. The provisions of paragraph 2 shall not apply unless:\na) contributions by or on behalf of the individual, or by or on\nbehalf of the individual’s employer were made before the\nindividual began to exercise an employment or self-employ-\nment in the other State; and\nb) the pension plan is accepted by the competent authority of\nthat State as generally corresponding to a pension plan\nrecognized as such for tax purposes by that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-015-line-122", "pdf-015-line-124", "pdf-015-line-126", "pdf-015-line-128" ], "source_page": 15, "source_page_hashes": { "15": "bf807094174340433e6fa09b7b9fe849af533caa7785a90fba87ab02ae1f55b7" }, "source_pages": [ 15 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919827, 744.366009, 529.111306, 780.233387 ], "first_line": "pdf-015-line-122", "last_line": "pdf-015-line-128", "source_page": 15 } ], "text": "4. The term “pension plan” means an arrangement\nestablished in a Contracting State which is operated principally\nto administer or provide pension or retirement benefits or to\nearn income for the benefit of one or more such arrangements." }, "pages": [ 15 ], "text": "4. The term “pension plan” means an arrangement\nestablished in a Contracting State which is operated principally\nto administer or provide pension or retirement benefits or to\nearn income for the benefit of one or more such arrangements." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-004", "pdf-016-line-006", "pdf-016-line-008", "pdf-016-line-010", "pdf-016-line-012", "pdf-016-line-014", "pdf-016-line-016", "pdf-016-line-018", "pdf-016-line-020", "pdf-016-line-022", "pdf-016-line-025", "pdf-016-line-027", "pdf-016-line-029", "pdf-016-line-031", "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096" ], "source_page": 16, "source_page_hashes": { "16": "ad13227ec17d31ce73dac87a4d6cd3fd3246144a3c96ad7402d5d2708abc77e6" }, "source_pages": [ 16 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 78.846378, 529.126465, 591.202182 ], "first_line": "pdf-016-line-004", "last_line": "pdf-016-line-096", "source_page": 16 } ], "text": "5.\na) Where a citizen of the United States who is a resident of the\nFederal Republic of Germany exercises an employment in\nthe Federal Republic of Germany the income from which is\ntaxable in the Federal Republic of Germany and is borne by\nan employer who is a resident of the Federal Republic of\nGermany or by a permanent establishment situated in the\nFederal Republic of Germany, and the individual is a\nbeneficiary of, or participant in, a pension plan established\nin the Federal Republic of Germany,\naa) contributions paid by or on behalf of that individual to\nthe pension plan during the period or attributable to the\nperiod that he exercises the employment in the Federal\nRepublic of Germany, and that are attributable to the\nemployment, shall be deductible (or excludable) in\ncomputing his taxable income in the United States; and\nbb) any benefits accrued under the pension plan, or\ncontributions made to the pension plan by or on behalf\nof the individual’s employer, during that period or\nattributable to that period, and that are attributable to\nthe employment, shall not be treated as part of the\nemployee’s taxable income in computing his taxable\nincome in the United States.\nThis paragraph shall apply only to the extent that the\ncontributions or benefits qualify for tax relief in the Federal\nRepublic of Germany.\nb) The relief available under this paragraph shall not exceed\nthe relief that would be allowed by the United States to its\nresidents for contributions to, or benefits accrued under, a\ngenerally corresponding pension plan established in the\nUnited States.\nc) For purposes of determining an individual’s eligibility to\nparticipate in and receive tax benefits with respect to a\npension plan established in the United States, contributions\nmade to, or benefits accrued under, a pension plan\nestablished in the Federal Republic of Germany shall be\ntreated as contributions or benefits under a generally\ncorresponding pension plan established in the United\nStates to the extent relief is available to the individual under\nthis paragraph.\nd) This paragraph shall not apply unless the competent\nauthority of the United States has agreed that the pension\nplan generally corresponds to a pension plan established in\nthe United States." }, "pages": [ 16 ], "text": "5.\na) Where a citizen of the United States who is a resident of the\nFederal Republic of Germany exercises an employment in\nthe Federal Republic of Germany the income from which is\ntaxable in the Federal Republic of Germany and is borne by\nan employer who is a resident of the Federal Republic of\nGermany or by a permanent establishment situated in the\nFederal Republic of Germany, and the individual is a\nbeneficiary of, or participant in, a pension plan established\nin the Federal Republic of Germany,\naa) contributions paid by or on behalf of that individual to\nthe pension plan during the period or attributable to the\nperiod that he exercises the employment in the Federal\nRepublic of Germany, and that are attributable to the\nemployment, shall be deductible (or excludable) in\ncomputing his taxable income in the United States; 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Notwithstanding the provisions of Articles 15 (Dependent\nPersonal Services), 16 (Directors’ Fees), and 17 (Artistes and\nAthletes):\na) salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State or a political sub-\ndivision, local authority or an instrumentality thereof to an\nindividual in respect of services rendered to that Contracting\nState or a political subdivision, local authority or an\ninstrumentality thereof shall, subject to the provisions of\nsubparagraph b), be taxable only in that State;\nb) such remuneration, however, shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and the individual is a resident of that State who:\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "1. Notwithstanding the provisions of Articles 15 (Dependent\nPersonal Services), 16 (Directors’ Fees), and 17 (Artistes and\nAthletes):\na) salaries, wages and other similar remuneration, other than a\npension, paid by a Contracting State or a political sub-\ndivision, local authority or an instrumentality thereof to an\nindividual in respect of services rendered to that Contracting\nState or a political subdivision, local authority or an\ninstrumentality thereof shall, subject to the provisions of\nsubparagraph b), be taxable only in that State;\nb) such remuneration, however, shall be taxable only in the\nother Contracting State if the services are rendered in that\nState and the individual is a resident of that State who:\naa) is a national of that State; or\nbb) did not become a resident of that State solely for the\npurpose of rendering the services." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018", "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-036", "pdf-017-line-038", "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.927769, 116.140797, 529.119248, 302.891925 ], "first_line": "pdf-017-line-010", "last_line": "pdf-017-line-042", "source_page": 17 } ], "text": "2.\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds\ncreated by, a Contracting State or a political subdivision,\nlocal authority or an instrumentality thereof to an individual\nin respect of services rendered to that State or subdivision,\nauthority or instrumentality shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pensions and other remuneration shall be\ntaxable only in the other Contracting State if the individual\nis a\naa) resident of, and a national of, that State; or\nbb) the pension is not subject to tax in the Contracting\nState for which the services were performed because\nthe services were performed entirely in the other\nContracting State." }, "pages": [ 17 ], "text": "2.\na) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions\nand other similar remuneration paid by, or out of funds\ncreated by, a Contracting State or a political subdivision,\nlocal authority or an instrumentality thereof to an individual\nin respect of services rendered to that State or subdivision,\nauthority or instrumentality shall be taxable only in that\nState.\nb) However, such pensions and other remuneration shall be\ntaxable only in the other Contracting State if the individual\nis a\naa) resident of, and a national of, that State; or\nbb) the pension is not subject to tax in the Contracting\nState for which the services were performed because\nthe services were performed entirely in the other\nContracting State." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 309.500961, 529.126429, 354.911182 ], "first_line": "pdf-017-line-044", "last_line": "pdf-017-line-052", "source_page": 17 } ], "text": "3. Pensions, annuities, and other amounts paid by one of the\nContracting States or by a juridical person organized under the\npublic laws of that State as compensation for an injury or\ndamage sustained as a result of hostilities or political\npersecution shall be exempt from tax by the other State." }, "pages": [ 17 ], "text": "3. Pensions, annuities, and other amounts paid by one of the\nContracting States or by a juridical person organized under the\npublic laws of that State as compensation for an injury or\ndamage sustained as a result of hostilities or political\npersecution shall be exempt from tax by the other State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064", "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 361.520219, 529.102493, 435.52708 ], "first_line": "pdf-017-line-054", "last_line": "pdf-017-line-068", "source_page": 17 } ], "text": "4. The provisions of Articles 15 (Dependent Personal\nServices), 16 (Directors’ Fees), 17 (Artistes and Athletes),\nand 18 (Pensions, Annuities, Alimony, Child Support, and Social\nSecurity) shall apply to salaries, wages and other similar\nremuneration, and to pensions, in respect of services rendered\nin connection with a business carried on by a Contracting State\nor by a political subdivision, local authority or an instrumentality\nthereof." }, "pages": [ 17 ], "text": "4. The provisions of Articles 15 (Dependent Personal\nServices), 16 (Directors’ Fees), 17 (Artistes and Athletes),\nand 18 (Pensions, Annuities, Alimony, Child Support, and Social\nSecurity) shall apply to salaries, wages and other similar\nremuneration, and to pensions, in respect of services rendered\nin connection with a business carried on by a Contracting State\nor by a political subdivision, local authority or an instrumentality\nthereof." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078", "pdf-017-line-080" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 442.136117, 529.110472, 497.08918 ], "first_line": "pdf-017-line-070", "last_line": "pdf-017-line-080", "source_page": 17 } ], "text": "5. In this Article, the term “instrumentality” means any agent\nor entity created or organized by a Contracting State, one of its\nstates or a political subdivision or local authority thereof in order\nto carry out functions of a governmental nature which is\nspecified and agreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting States." }, "pages": [ 17 ], "text": "5. In this Article, the term “instrumentality” means any agent\nor entity created or organized by a Contracting State, one of its\nstates or a political subdivision or local authority thereof in order\nto carry out functions of a governmental nature which is\nspecified and agreed to in letters exchanged between the\ncompetent authorities of the Contracting States." } ], "title": "Article 19\nGovernment Service" }, { "body_sha256": "33c65c655a0e017527d7e4639e764ab333eecf1071aa0bf4785516a960444b22", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-089", "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113", "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386" }, "source_pages": [ 17 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 558.858561, 529.12244, 699.609517 ], "first_line": "pdf-017-line-089", "last_line": "pdf-017-line-117", "source_page": 17 } ], "text": "1. Remuneration that a professor or teacher who is a\nresident of a Contracting State and who is temporarily present\nin the other Contracting State for the primary purpose of\ncarrying out advanced study or research or for teaching at an\naccredited university or other recognized educational\ninstitution, or an institution engaged in research for the public\nbenefit, receives for such work shall be taxable only in the\nfirst-mentioned Contracting State for a period not exceeding\ntwo years from the date of his arrival. This Article shall not apply\nto income from research if such research is undertaken not in\nthe public interest but primarily for the private benefit of a\nspecific person or persons. The benefits provided in this\nparagraph shall not be granted to an individual who, during the\nimmediately preceding period, enjoyed the benefits of\nparagraph 2, 3, or 4." }, "pages": [ 17 ], "text": "1. Remuneration that a professor or teacher who is a\nresident of a Contracting State and who is temporarily present\nin the other Contracting State for the primary purpose of\ncarrying out advanced study or research or for teaching at an\naccredited university or other recognized educational\ninstitution, or an institution engaged in research for the public\nbenefit, receives for such work shall be taxable only in the\nfirst-mentioned Contracting State for a period not exceeding\ntwo years from the date of his arrival. This Article shall not apply\nto income from research if such research is undertaken not in\nthe public interest but primarily for the private benefit of a\nspecific person or persons. The benefits provided in this\nparagraph shall not be granted to an individual who, during the\nimmediately preceding period, enjoyed the benefits of\nparagraph 2, 3, or 4." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-130", "pdf-017-line-132", "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008" ], "source_page": 17, "source_page_hashes": { "17": "425f5fb02895583fc8e90b5bd8814780fb388eda9b506233559145864c542386", "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 17, 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 715.761397, 529.111269, 780.233387 ], "first_line": "pdf-017-line-120", "last_line": "pdf-017-line-132", "source_page": 17 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 105.178885 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-008", "source_page": 18 } ], "text": "2. Payments other than compensation for personal services\nthat a student or business apprentice (including Volontäre and\nPraktikanten in the Federal Republic of Germany) who is or was\nimmediately before visiting a Contracting State a resident of the\nother Contracting State and who is present in the first-mentioned\nState for the purpose of his full-time education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education, or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources, or are remitted from, outside that\nState." }, "pages": [ 17, 18 ], "text": "2. Payments other than compensation for personal services\nthat a student or business apprentice (including Volontäre and\nPraktikanten in the Federal Republic of Germany) who is or was\nimmediately before visiting a Contracting State a resident of the\nother Contracting State and who is present in the first-mentioned\nState for the purpose of his full-time education or training\nreceives for the purpose of his maintenance, education, or\ntraining shall not be taxed in that State, provided that such\npayments arise from sources, or are remitted from, outside that\nState." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013", "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 121.721407, 529.11046, 186.20137 ], "first_line": "pdf-018-line-011", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "3. 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Payments other than compensation for personal services\nthat a person who is or was immediately before visiting a\nContracting State a resident of the other Contracting State\nreceives as a grant, allowance, or award from a non-profit\nreligious, charitable, scientific, literary, or educational private\norganization or a comparable public institution shall not be\ntaxed in the first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-027", "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 212.270791, 529.114449, 305.355365 ], "first_line": "pdf-018-line-027", "last_line": "pdf-018-line-045", "source_page": 18 } ], "text": "4. A student or business apprentice within the meaning of\nparagraph 2, or a recipient of a grant, allowance, or award\nwithin the meaning of paragraph 3, who is present in a\nContracting State for a period not exceeding four years shall\nnot be taxed in that State on any income from dependent\npersonal services that is not in excess of $ 9,000 (nine thousand\nUnited States dollars) or its equivalent in Euro per taxable year,\nprovided that such services are performed for the purpose of\nsupplementing funds available otherwise for maintenance,\neducation, or training." }, "pages": [ 18 ], "text": "4. A student or business apprentice within the meaning of\nparagraph 2, or a recipient of a grant, allowance, or award\nwithin the meaning of paragraph 3, who is present in a\nContracting State for a period not exceeding four years shall\nnot be taxed in that State on any income from dependent\npersonal services that is not in excess of $ 9,000 (nine thousand\nUnited States dollars) or its equivalent in Euro per taxable year,\nprovided that such services are performed for the purpose of\nsupplementing funds available otherwise for maintenance,\neducation, or training." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-047", "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 312.363017, 529.109662, 424.501389 ], "first_line": "pdf-018-line-047", "last_line": "pdf-018-line-069", "source_page": 18 } ], "text": "5. A resident of one of the Contracting States who is an\nemployee of an enterprise of such State or of an organization or\ninstitution described in paragraph 3, and who is temporarily\npresent in the other Contracting State for a period not\nexceeding one year solely to acquire technical, professional, or\nbusiness experience from any person other than such\nenterprise, organization, or institution, shall be exempt from tax\nby that other State on compensation remitted from outside that\nother State for services wherever performed paid by such\nenterprise, organization, or institution if such compensation\ndoes not exceed $ 10,000 (ten thousand United States dollars)\nor its equivalent in Euro." }, "pages": [ 18 ], "text": "5. A resident of one of the Contracting States who is an\nemployee of an enterprise of such State or of an organization or\ninstitution described in paragraph 3, and who is temporarily\npresent in the other Contracting State for a period not\nexceeding one year solely to acquire technical, professional, or\nbusiness experience from any person other than such\nenterprise, organization, or institution, shall be exempt from tax\nby that other State on compensation remitted from outside that\nother State for services wherever performed paid by such\nenterprise, organization, or institution if such compensation\ndoes not exceed $ 10,000 (ten thousand United States dollars)\nor its equivalent in Euro." } ], "title": "Article 20\nVisiting Professors and Teachers;\nStudents and Trainees" }, { "body_sha256": "354e7b191c2ad9096803b4d30044a676c34d1f168548d7397e4d670708c9c90a", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 487.873202, 529.090514, 514.205709 ], "first_line": "pdf-018-line-077", "last_line": "pdf-018-line-081", "source_page": 18 } ], "text": "1. 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Items of income of a resident of a Contracting State,\nwherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this\nConvention shall be taxable only in that State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096", "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-099" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 530.748231, 529.100088, 614.297935 ], "first_line": "pdf-018-line-084", "last_line": "pdf-018-line-099", "source_page": 18 } ], "text": "2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty), if the recipient of such income, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the income is paid\nforms part of the business property of the permanent\nestablishment." }, "pages": [ 18 ], "text": "2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,\nother than income from immovable property as defined in\nparagraph 2 of Article 6 (Income from Immovable (Real)\nProperty), if the recipient of such income, being a resident of a\nContracting State, carries on business in the other Contracting\nState through a permanent establishment situated therein, and\nthe right or property in respect of which the income is paid\nforms part of the business property of the permanent\nestablishment." } ], "title": "Article 21\nOther Income" }, { "body_sha256": "454d5ac801af361bbc9405f874c25d25b07cda78b734bd1cb826a22ea4558315", "id": "article-22", "label": "22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 658.600006, 529.128013, 694.475356 ], "first_line": "pdf-018-line-105", "last_line": "pdf-018-line-111", "source_page": 18 } ], "text": "1. 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Capital represented by immovable property referred to in\nArticle 6 (Income from Immovable (Real) Property), owned by a\nresident of a Contracting State, and situated in the other\nContracting State may be taxed in that other State." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117", "pdf-018-line-119" ], "source_page": 18, "source_page_hashes": { "18": "2daad6c00cd6b1a9343029473ab97b00619e638bfcd022bc550c564ee96768d2" }, "source_pages": [ 18 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 701.483008, 529.127215, 737.350385 ], "first_line": "pdf-018-line-113", "last_line": "pdf-018-line-119", "source_page": 18 } ], "text": "2. 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Capital represented by ships, aircraft, or containers\noperated in international traffic and by movable property\npertaining to the operation of such ships, aircraft, or containers\nshall be taxable only in the Contracting State in which the\nprofits of the enterprise owning such capital are taxable\naccording to Article 8 (Shipping and Air Transport)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.919779, 113.964359, 529.077748, 130.761995 ], "first_line": "pdf-019-line-009", "last_line": "pdf-019-line-011", "source_page": 19 } ], "text": "4. 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In accordance with the provisions and subject to the\nlimitations of the law of the United States (as it may be\namended from time to time without changing the general\nprinciple hereof), the United States shall allow to a resident or\ncitizen of the United States as a credit against the United States\ntax on income:\na) the income tax paid or accrued to the Federal Republic of\nGermany by or on behalf of such resident or citizen; and\nb) in the case of a United States company owning at least\n10 percent of the voting stock of a company that is a\nresident of the Federal Republic of Germany and from which\nthe United States company receives dividends, the income\ntax paid or accrued to the Federal Republic of Germany by\nor on behalf of the payer with respect to the profits out of\nwhich the dividends are paid.\nFor the purposes of this paragraph, the taxes referred to in sub-\nparagraph b) of paragraph 1 of Article 2 (Taxes Covered) and\nparagraph 2 of Article 2, other than the capital tax (Vermögen-\nsteuer), shall be considered income taxes." }, "pages": [ 19 ], "text": "1. In accordance with the provisions and subject to the\nlimitations of the law of the United States (as it may be\namended from time to time without changing the general\nprinciple hereof), the United States shall allow to a resident or\ncitizen of the United States as a credit against the United States\ntax on income:\na) the income tax paid or accrued to the Federal Republic of\nGermany by or on behalf of such resident or citizen; and\nb) in the case of a United States company owning at least\n10 percent of the voting stock of a company that is a\nresident of the Federal Republic of Germany and from which\nthe United States company receives dividends, the income\ntax paid or accrued to the Federal Republic of Germany by\nor on behalf of the payer with respect to the profits out of\nwhich the dividends are paid.\nFor the purposes of this paragraph, the taxes referred to in sub-\nparagraph b) of paragraph 1 of Article 2 (Taxes Covered) and\nparagraph 2 of Article 2, other than the capital tax (Vermögen-\nsteuer), shall be considered income taxes." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135" }, "source_pages": [ 19 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 427.483029, 529.111258, 482.420148 ], "first_line": "pdf-019-line-059", "last_line": "pdf-019-line-069", "source_page": 19 } ], "text": "2. For the purposes of applying paragraph 1 of this Article,\nan item of gross income, as determined under the laws of the\nUnited States, derived by a resident of the United States that,\nunder this Convention, may be taxed in the Federal Republic of\nGermany shall be deemed to be income from sources in the\nFederal Republic of Germany." }, "pages": [ 19 ], "text": "2. For the purposes of applying paragraph 1 of this Article,\nan item of gross income, as determined under the laws of the\nUnited States, derived by a resident of the United States that,\nunder this Convention, may be taxed in the Federal Republic of\nGermany shall be deemed to be income from sources in the\nFederal Republic of Germany." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-082", "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100", "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108", "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", "pdf-020-line-038", "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043", "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058" ], "source_page": 19, "source_page_hashes": { "19": "bc1e3c9a910dce3918c1bed5b26ebe65213f6e64149fe25928e9f0fc62f23135", "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72" }, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 491.197651, 529.134396, 752.872454 ], "first_line": "pdf-019-line-071", "last_line": "pdf-019-line-122", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.911812, 78.846378, 529.119248, 411.466678 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-058", "source_page": 20 } ], "text": "3. Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income or owns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Convention, may be taxed in the United\nStates or is exempt from United States tax under paragraph 3 of\nArticle 10 (Dividends), tax shall be determined as follows:\na) Except as provided in subparagraph b), the income or\ncapital shall be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed. The Federal Republic of Germany, however,\nretains the right to take into account in the determination of\nits rate of tax items of income and capital excluded under\nthe provisions of this Convention. In the case of income\nfrom dividends the foregoing provisions shall apply only to\nsuch income from distributions of profits on corporate rights\nsubject to corporate income tax under United States law as\nare paid to a company (not including partnerships) being a\nresident of the Federal Republic of Germany by a company\nbeing a resident of the United States at least 10 percent of\nthe voting shares of which is owned directly by the German\ncompany. The exclusion provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a\nU. S. Regulated Investment Company (RIC) or a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) and distributions that are\ndeductible for United States tax purposes by the company\ndistributing them. For the purposes of taxes on capital there\nshall also be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be excluded, according to the two immediately\nforegoing sentences, from the basis upon which German tax\nis imposed.\nb) There shall be allowed as a credit against German tax on\nincome, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the United States tax paid in\naccordance with the law of the United States and with the\nprovisions of this Convention on the following items of\nincome:\naa) income from dividends within the meaning of Article 10\n(Dividends) to which subparagraph a) does not apply;\nbb) gains to which Article 13 (Gains) applies provided such\ngains are taxable in the United States by reason only of\nsubparagraph b) of paragraph 2 of Article 13;\ncc) income to which Article 16 (Directors’ Fees) applies;\ndd) income to which Article 17 (Artistes and Athletes)\napplies;\nee) income which would, but for Article 28 (Limitation on\nBenefits), remain exempt from United States tax under\nthis Convention.\nFor the purposes of this paragraph, income, profit or gain\nderived by a resident of the Federal Republic of Germany that,\nunder this Convention, may be taxed in the United States shall\nbe deemed to be income from sources within the United States." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "3. Where a resident of the Federal Republic of Germany\nderives income or owns capital which, in accordance with the\nprovisions of this Convention, may be taxed in the United\nStates or is exempt from United States tax under paragraph 3 of\nArticle 10 (Dividends), tax shall be determined as follows:\na) Except as provided in subparagraph b), the income or\ncapital shall be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed. The Federal Republic of Germany, however,\nretains the right to take into account in the determination of\nits rate of tax items of income and capital excluded under\nthe provisions of this Convention. In the case of income\nfrom dividends the foregoing provisions shall apply only to\nsuch income from distributions of profits on corporate rights\nsubject to corporate income tax under United States law as\nare paid to a company (not including partnerships) being a\nresident of the Federal Republic of Germany by a company\nbeing a resident of the United States at least 10 percent of\nthe voting shares of which is owned directly by the German\ncompany. The exclusion provided by the first sentence of\nthis subparagraph shall not apply to dividends paid by a\nU. S. Regulated Investment Company (RIC) or a U. S. Real\nEstate Investment Trust (REIT) and distributions that are\ndeductible for United States tax purposes by the company\ndistributing them. For the purposes of taxes on capital there\nshall also be excluded from the basis upon which German\ntax is imposed any shareholding the dividends of which, if\npaid, would be excluded, according to the two immediately\nforegoing sentences, from the basis upon which German tax\nis imposed.\nb) There shall be allowed as a credit against German tax on\nincome, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, the United States tax paid in\naccordance with the law of the United States and with the\nprovisions of this Convention on the following items of\nincome:\naa) income from dividends within the meaning of Article 10\n(Dividends) to which subparagraph a) does not apply;\nbb) gains to which Article 13 (Gains) applies provided such\ngains are taxable in the United States by reason only of\nsubparagraph b) of paragraph 2 of Article 13;\ncc) income to which Article 16 (Directors’ Fees) applies;\ndd) income to which Article 17 (Artistes and Athletes)\napplies;\nee) income which would, but for Article 28 (Limitation on\nBenefits), remain exempt from United States tax under\nthis Convention.\nFor the purposes of this paragraph, income, profit or gain\nderived by a resident of the Federal Republic of Germany that,\nunder this Convention, may be taxed in the United States shall\nbe deemed to be income from sources within the United States." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069", "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088", "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096", "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100", "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-105" ], "source_page": 20, "source_page_hashes": { "20": "ce25598f8f18cb1f6c36d0e99bb7b9de7dada4bcde4b6d7236ed525acd473b72" }, "source_pages": [ 20 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 427.522891, 529.126429, 666.851337 ], "first_line": "pdf-020-line-061", "last_line": "pdf-020-line-105", "source_page": 20 } ], "text": "4.\na) Notwithstanding subparagraph a) of paragraph 3, double\ntaxation shall be avoided by a credit as provided for in\nsubparagraph b) of paragraph 3, if income or capital would\nbe subject to double taxation due to the placement of such\nincome or capital under different provisions of the\nConvention and this conflict cannot be settled by a\nprocedure pursuant to Article 25 (Mutual Agreement\nProcedure).\nb) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to income or\ncapital where the United States applies the provisions of the\nConvention to exempt such income or capital from tax, or\napplies paragraphs 2 or 3 of Article 10 (Dividends) to such\nincome, or may under the provisions of the Convention tax\nsuch income or capital but is prevented from doing so under\nits laws.\nc) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to items of\nincome or capital of which the Federal Republic of Germany\nhas, after due consultation, notified the United States\nthrough diplomatic channels. In such a case, the provisions\nof subparagraph b) shall apply for any taxable year following\nthe year of such notification." }, "pages": [ 20 ], "text": "4.\na) Notwithstanding subparagraph a) of paragraph 3, double\ntaxation shall be avoided by a credit as provided for in\nsubparagraph b) of paragraph 3, if income or capital would\nbe subject to double taxation due to the placement of such\nincome or capital under different provisions of the\nConvention and this conflict cannot be settled by a\nprocedure pursuant to Article 25 (Mutual Agreement\nProcedure).\nb) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to income or\ncapital where the United States applies the provisions of the\nConvention to exempt such income or capital from tax, or\napplies paragraphs 2 or 3 of Article 10 (Dividends) to such\nincome, or may under the provisions of the Convention tax\nsuch income or capital but is prevented from doing so under\nits laws.\nc) The provisions of subparagraph b) and not the provisions of\nsubparagraph a) of paragraph 3 shall apply to items of\nincome or capital of which the Federal Republic of Germany\nhas, after due consultation, notified the United States\nthrough diplomatic channels. 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Where a United States citizen is a resident of the Federal\nRepublic of Germany:\na) With respect to items of income not excluded from the basis\nof German tax under paragraph 3 that are exempt from\nUnited States tax or that are subject to a reduced rate of\nUnited States tax when derived by a resident of the Federal\nRepublic of Germany who is not a United States citizen, the\nFederal Republic of Germany shall allow as a credit against\nGerman tax, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, only the tax paid, if any, that\nthe United States may impose under the provisions of this\nConvention, other than taxes that may be imposed solely by\nreason of citizenship under paragraph 4 of Article 1\n(General Scope);\nb) For purposes of computing United States tax, the United\nStates shall allow as a credit against United States tax the\nincome tax paid to the Federal Republic of Germany after\nthe credit referred to in subparagraph a); the credit so\nallowed shall not reduce that portion of the United States\ntax that is creditable against the German tax in accordance\nwith subparagraph a); and\nc) For the exclusive purpose of relieving double taxation in the\nUnited States under subparagraph b), items of income\nreferred to in subparagraph a) shall be deemed to arise in\nthe Federal Republic of Germany to the extent necessary to\navoid double taxation of such income under subpara-\ngraph b)." }, "pages": [ 20, 21 ], "text": "5. Where a United States citizen is a resident of the Federal\nRepublic of Germany:\na) With respect to items of income not excluded from the basis\nof German tax under paragraph 3 that are exempt from\nUnited States tax or that are subject to a reduced rate of\nUnited States tax when derived by a resident of the Federal\nRepublic of Germany who is not a United States citizen, the\nFederal Republic of Germany shall allow as a credit against\nGerman tax, subject to the provisions of German tax law\nregarding credit for foreign tax, only the tax paid, if any, that\nthe United States may impose under the provisions of this\nConvention, other than taxes that may be imposed solely by\nreason of citizenship under paragraph 4 of Article 1\n(General Scope);\nb) For purposes of computing United States tax, the United\nStates shall allow as a credit against United States tax the\nincome tax paid to the Federal Republic of Germany after\nthe credit referred to in subparagraph a); the credit so\nallowed shall not reduce that portion of the United States\ntax that is creditable against the German tax in accordance\nwith subparagraph a); and\nc) For the exclusive purpose of relieving double taxation in the\nUnited States under subparagraph b), items of income\nreferred to in subparagraph a) shall be deemed to arise in\nthe Federal Republic of Germany to the extent necessary to\navoid double taxation of such income under subpara-\ngraph b)." } ], "title": "Article 23\nRelief from Double Taxation" }, { "body_sha256": "364e02ede0c4238f4c303e4ab45d16d37d9649bc209abe0380c7009b831da0c8", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 323.39668, 529.083344, 397.403541 ], "first_line": "pdf-021-line-044", "last_line": "pdf-021-line-058", "source_page": 21 } ], "text": "1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith that is other or more burdensome than the\ntaxation and connected requirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are or may be subjected.\nNotwithstanding the provisions of Article 1, this provision shall\nalso apply to persons who are not residents of one or both of\nthe Contracting States." }, "pages": [ 21 ], "text": "1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in\nthe other Contracting State to any taxation or any requirement\nconnected therewith that is other or more burdensome than the\ntaxation and connected requirements to which nationals of that\nother State in the same circumstances are or may be subjected.\nNotwithstanding the provisions of Article 1, this provision shall\nalso apply to persons who are not residents of one or both of\nthe Contracting States." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069", "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903833, 414.336706, 529.11845, 497.870466 ], "first_line": "pdf-021-line-061", "last_line": "pdf-021-line-077", "source_page": 21 } ], "text": "2. The taxation on a permanent establishment that an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favorably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs, and\nreductions for taxation purposes on account of civil status or\nfamily responsibilities that it grants to its own residents." }, "pages": [ 21 ], "text": "2. The taxation on a permanent establishment that an\nenterprise of a Contracting State has in the other Contracting\nState shall not be less favorably levied in that other State than\nthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on\nthe same activities. This provision shall not be construed as\nobliging a Contracting State to grant to residents of the other\nContracting State any personal allowances, reliefs, and\nreductions for taxation purposes on account of civil status or\nfamily responsibilities that it grants to its own residents." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084", "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-104" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 514.803631, 529.124833, 636.484846 ], "first_line": "pdf-021-line-079", "last_line": "pdf-021-line-104", "source_page": 21 } ], "text": "3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9\n(Associated Enterprises), paragraph 4 of Article 11 (Interest), or\nparagraph 4 of Article 12 (Royalties) apply, interest, royalties,\nand other disbursements paid by an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for\npurposes of determining the taxable profits of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\npaid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any\ndebts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall, for purposes of determining the\ntaxable capital of such enterprise, be deductible under the\nsame conditions as if they had been contracted to a resident of\nthe first-mentioned State." }, "pages": [ 21 ], "text": "3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9\n(Associated Enterprises), paragraph 4 of Article 11 (Interest), or\nparagraph 4 of Article 12 (Royalties) apply, interest, royalties,\nand other disbursements paid by an enterprise of a Contracting\nState to a resident of the other Contracting State shall, for\npurposes of determining the taxable profits of such enterprise,\nbe deductible under the same conditions as if they had been\npaid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any\ndebts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the\nother Contracting State shall, for purposes of determining the\ntaxable capital of such enterprise, be deductible under the\nsame conditions as if they had been contracted to a resident of\nthe first-mentioned State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-021-line-111", "pdf-021-line-113", "pdf-021-line-115", "pdf-021-line-117", "pdf-021-line-119", "pdf-021-line-121" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 653.418011, 529.115259, 727.424872 ], "first_line": "pdf-021-line-107", "last_line": "pdf-021-line-121", "source_page": 21 } ], "text": "4. 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Enterprises of a Contracting State, the capital of which is\nwholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by\none or more residents of the other Contracting State, shall not\nbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any\nrequirement connected therewith that is other or more\nburdensome than the taxation and connected requirements to\nwhich other similar enterprises of the first-mentioned State are\nor may be subjected." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-125", "pdf-021-line-127", "pdf-021-line-129" ], "source_page": 21, "source_page_hashes": { "21": "e16b81ae8e87e75387cc882cfedefca495813c39647459e946591bf33faf066f" }, "source_pages": [ 21 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 753.90088, 529.086536, 780.233387 ], "first_line": "pdf-021-line-125", "last_line": "pdf-021-line-129", "source_page": 21 } ], "text": "5. 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The provisions of this Article shall, notwithstanding the\nprovisions of Article 2 (Taxes Covered), apply to taxes of every\nkind and description imposed by a Contracting State or a\npolitical subdivision or local authority thereof." }, "pages": [ 22 ], "text": "6. 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Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Convention, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 24 (Non-discrimination), to\nthat of the Contracting State of which he is a national. The case\nmust be presented within four years from the notification of the\nassessment giving rise to double taxation or to taxation not in\naccordance with the provisions of this Convention." }, "pages": [ 22 ], "text": "1. Where a person considers that the actions of one or both\nof the Contracting States result or will result for him in taxation\nnot in accordance with the provisions of this Convention, he\nmay, irrespective of the remedies provided by the domestic law\nof those States, present his case to the competent authority of\nthe Contracting State of which he is a resident or, if his case\ncomes under paragraph 1 of Article 24 (Non-discrimination), to\nthat of the Contracting State of which he is a national. 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The competent authority shall endeavor, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in\naccordance with this Convention. Any agreement reached shall\nbe implemented notwithstanding any time limits or other\nprocedural limitations in the domestic law of the Contracting\nStates." }, "pages": [ 22 ], "text": "2. The competent authority shall endeavor, if the objection\nappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at\na satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement\nwith the competent authority of the other Contracting State,\nwith a view to the avoidance of taxation which is not in\naccordance with this Convention. 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The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nConvention. In particular the competent authorities of the\nContracting States may agree\na) to the same attribution of income, deductions, credits, or\nallowances of an enterprise of a Contracting State to its\npermanent establishment situated in the other Contracting\nState;\nb) to the same allocation of income, deductions, credits, or\nallowances between associated enterprises and other\npersons in accordance with the principles of Article 9\n(Associated Enterprises);\nc) to the settlement of conflicting application of this\nConvention, including conflicts regarding\naa) the characterization of particular items of income;\nbb) the characterization of persons;\ncc) the application of source rules with respect to\nparticular items of income, and\ndd) to the treatment of income that is assimilated to income\nfrom shares by the taxation law of the State of source\nand that is treated as a different class of income in the\nother State;\nd) to a common meaning of a term;\ne) to the application of the procedural provisions of domestic\nlaw including those regarding penalties, fines, and interest,\nin a manner consistent with the purposes of this\nConvention; and\nf) to increase the amounts referred to in Articles 17 (Artistes\nand Athletes) and 20 (Visiting Professors and Teachers;\nStudents and Trainees) to reflect economic or monetary\ndevelopments.\nThey may also consult together for the elimination of double\ntaxation in cases not provided for in this Convention." }, "pages": [ 22, 23 ], "text": "3. The competent authorities of the Contracting States shall\nendeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or\ndoubts arising as to the interpretation or application of this\nConvention. In particular the competent authorities of the\nContracting States may agree\na) to the same attribution of income, deductions, credits, or\nallowances of an enterprise of a Contracting State to its\npermanent establishment situated in the other Contracting\nState;\nb) to the same allocation of income, deductions, credits, or\nallowances between associated enterprises and other\npersons in accordance with the principles of Article 9\n(Associated Enterprises);\nc) to the settlement of conflicting application of this\nConvention, including conflicts regarding\naa) the characterization of particular items of income;\nbb) the characterization of persons;\ncc) the application of source rules with respect to\nparticular items of income, and\ndd) to the treatment of income that is assimilated to income\nfrom shares by the taxation law of the State of source\nand that is treated as a different class of income in the\nother State;\nd) to a common meaning of a term;\ne) to the application of the procedural provisions of domestic\nlaw including those regarding penalties, fines, and interest,\nin a manner consistent with the purposes of this\nConvention; and\nf) to increase the amounts referred to in Articles 17 (Artistes\nand Athletes) and 20 (Visiting Professors and Teachers;\nStudents and Trainees) to reflect economic or monetary\ndevelopments.\nThey may also consult together for the elimination of double\ntaxation in cases not provided for in this Convention." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-009", "pdf-023-line-011", "pdf-023-line-013", "pdf-023-line-015", "pdf-023-line-017", "pdf-023-line-019", "pdf-023-line-021", "pdf-023-line-023", "pdf-023-line-025", "pdf-023-line-027" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 112.696764, 529.113651, 205.773366 ], "first_line": "pdf-023-line-009", "last_line": "pdf-023-line-027", "source_page": 23 } ], "text": "4. The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for purposes of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs. Where\nthe procedure relates to a particular case, the persons\nconcerned shall be permitted to present their views to the\ncompetent authority of either or both of the Contracting States.\nWhen it seems advisable in order to reach agreement to have an\noral exchange of opinions, such exchange may take place\nthrough a Commission consisting of representatives of the\ncompetent authorities of the Contracting States." }, "pages": [ 23 ], "text": "4. The competent authorities of the Contracting States may\ncommunicate with each other directly for purposes of reaching\nan agreement in the sense of the preceding paragraphs. Where\nthe procedure relates to a particular case, the persons\nconcerned shall be permitted to present their views to the\ncompetent authority of either or both of the Contracting States.\nWhen it seems advisable in order to reach agreement to have an\noral exchange of opinions, such exchange may take place\nthrough a Commission consisting of representatives of the\ncompetent authorities of the Contracting States." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-029", "pdf-023-line-031", "pdf-023-line-033", "pdf-023-line-035", "pdf-023-line-037", "pdf-023-line-039", "pdf-023-line-041", "pdf-023-line-043", "pdf-023-line-045", "pdf-023-line-048", "pdf-023-line-050", "pdf-023-line-052", "pdf-023-line-054", "pdf-023-line-056", "pdf-023-line-059", "pdf-023-line-061", "pdf-023-line-063", "pdf-023-line-065", "pdf-023-line-067", "pdf-023-line-069", "pdf-023-line-071", "pdf-023-line-074", "pdf-023-line-076" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3" }, "source_pages": [ 23 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 213.2753, 531.408297, 495.622277 ], "first_line": "pdf-023-line-029", "last_line": "pdf-023-line-076", "source_page": 23 } ], "text": "5. Where, pursuant to a mutual agreement procedure under\nthis Article, the competent authorities have endeavored but are\nunable to reach a complete agreement in a case, the case shall\nbe resolved through arbitration conducted in the manner\nprescribed by, and subject to, the requirements of paragraph 6\nand any rules or procedures agreed upon by the Contracting\nStates, if:\na) tax returns have been filed with at least one of the Contracting\nStates with respect to the taxable years at issue in the case;\nb) the case\naa) is a case that\nA) involves the application of one or more Articles that\nthe Contracting States have agreed shall be the\nsubject of arbitration, and\nB) is not a particular case that the competent\nauthorities agree, before the date on which\narbitration proceedings would otherwise have\nbegun, is not suitable for determination by\narbitration, or\nbb) is a particular case that the competent authorities\nagree is suitable for determination by arbitration; and\nc) all concerned persons agree according to the provisions of\nsubparagraph d) of paragraph 6." }, "pages": [ 23 ], "text": "5. Where, pursuant to a mutual agreement procedure under\nthis Article, the competent authorities have endeavored but are\nunable to reach a complete agreement in a case, the case shall\nbe resolved through arbitration conducted in the manner\nprescribed by, and subject to, the requirements of paragraph 6\nand any rules or procedures agreed upon by the Contracting\nStates, if:\na) tax returns have been filed with at least one of the Contracting\nStates with respect to the taxable years at issue in the case;\nb) the case\naa) is a case that\nA) involves the application of one or more Articles that\nthe Contracting States have agreed shall be the\nsubject of arbitration, and\nB) is not a particular case that the competent\nauthorities agree, before the date on which\narbitration proceedings would otherwise have\nbegun, is not suitable for determination by\narbitration, or\nbb) is a particular case that the competent authorities\nagree is suitable for determination by arbitration; and\nc) all concerned persons agree according to the provisions of\nsubparagraph d) of paragraph 6." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-023-line-078", "pdf-023-line-080", "pdf-023-line-082", "pdf-023-line-084", "pdf-023-line-086", "pdf-023-line-088", "pdf-023-line-090", "pdf-023-line-093", "pdf-023-line-095", "pdf-023-line-097", "pdf-023-line-099", "pdf-023-line-101", "pdf-023-line-104", "pdf-023-line-106", "pdf-023-line-108", "pdf-023-line-110", "pdf-023-line-112", "pdf-023-line-114", "pdf-023-line-116", "pdf-023-line-118", "pdf-023-line-119", "pdf-023-line-122", "pdf-023-line-124", "pdf-023-line-126", "pdf-024-line-004", "pdf-024-line-006", "pdf-024-line-008", "pdf-024-line-010", "pdf-024-line-011", "pdf-024-line-013", "pdf-024-line-015", "pdf-024-line-017", "pdf-024-line-019", "pdf-024-line-021", "pdf-024-line-022" ], "source_page": 23, "source_page_hashes": { "23": "406df985e542fa19848df1a1134a2228f59c6827cb2402ff7db53cceacb9f2c3", "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 23, 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 503.132184, 529.118439, 780.233387 ], "first_line": "pdf-023-line-078", "last_line": "pdf-023-line-126", "source_page": 23 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.11046, 186.982655 ], "first_line": "pdf-024-line-004", "last_line": "pdf-024-line-022", "source_page": 24 } ], "text": "6. For the purposes of paragraph 5 and this paragraph, the\nfollowing rules and definitions shall apply:\na) The term “concerned person” means the presenter of a\ncase to a competent authority for consideration under this\nArticle and all other persons, if any, whose tax liability to\neither Contracting State may be directly affected by a\nmutual agreement arising from that consideration;\nb) The “commencement date” for a case is the earliest date on\nwhich the information necessary to undertake substantive\nconsideration for a mutual agreement has been received by\nboth competent authorities;\nc) Arbitration proceedings in a case shall begin on the later of:\naa) Two years after the commencement date of that case,\nunless both competent authorities have previously\nagreed to a different date, and\nbb) The earliest date upon which the agreement required\nby subparagraph d) has been received by both\ncompetent authorities;\nd) The concerned person(s), and their authorized representatives\nor agents, must agree prior to the beginning of arbitration\nproceedings not to disclose to any other person any\ninformation received during the course of the arbitration\nproceeding from either Contracting State or the arbitration\nboard, other than the determination of such board;\ne) Unless any concerned person does not accept the\ndetermination of an arbitration board, the determination\nshall constitute a resolution by mutual agreement under this\nArticle and shall be binding on both Contracting States with\nrespect to that case; and\nf) For purposes of an arbitration proceeding under\nparagraph 5 and this paragraph, the members of the\narbitration board and their staffs shall be considered\n“persons or authorities” to whom information may be\ndisclosed under Article 26 (Exchange of Information and\nAdministrative Assistance) of the Convention." }, "pages": [ 23, 24 ], "text": "6. For the purposes of paragraph 5 and this paragraph, the\nfollowing rules and definitions shall apply:\na) The term “concerned person” means the presenter of a\ncase to a competent authority for consideration under this\nArticle and all other persons, if any, whose tax liability to\neither Contracting State may be directly affected by a\nmutual agreement arising from that consideration;\nb) The “commencement date” for a case is the earliest date on\nwhich the information necessary to undertake substantive\nconsideration for a mutual agreement has been received by\nboth competent authorities;\nc) Arbitration proceedings in a case shall begin on the later of:\naa) Two years after the commencement date of that case,\nunless both competent authorities have previously\nagreed to a different date, and\nbb) The earliest date upon which the agreement required\nby subparagraph d) has been received by both\ncompetent authorities;\nd) The concerned person(s), and their authorized representatives\nor agents, must agree prior to the beginning of arbitration\nproceedings not to disclose to any other person any\ninformation received during the course of the arbitration\nproceeding from either Contracting State or the arbitration\nboard, other than the determination of such board;\ne) Unless any concerned person does not accept the\ndetermination of an arbitration board, the determination\nshall constitute a resolution by mutual agreement under this\nArticle and shall be binding on both Contracting States with\nrespect to that case; and\nf) For purposes of an arbitration proceeding under\nparagraph 5 and this paragraph, the members of the\narbitration board and their staffs shall be considered\n“persons or authorities” to whom information may be\ndisclosed under Article 26 (Exchange of Information and\nAdministrative Assistance) of the Convention." } ], "title": "Article 25\nMutual Agreement Procedure" }, { "body_sha256": "4504add10eb00ec609bb73ce491d02d0e86137e01c537c5cb01ce2a29dd79f4a", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-029", "pdf-024-line-031", "pdf-024-line-033", "pdf-024-line-035", "pdf-024-line-037", "pdf-024-line-039", "pdf-024-line-041", "pdf-024-line-043", "pdf-024-line-045", "pdf-024-line-047", "pdf-024-line-049", "pdf-024-line-051", "pdf-024-line-053", "pdf-024-line-055", "pdf-024-line-057", "pdf-024-line-059", "pdf-024-line-061", "pdf-024-line-063" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 243.9846, 529.11046, 413.324224 ], "first_line": "pdf-024-line-029", "last_line": "pdf-024-line-063", "source_page": 24 } ], "text": "1. The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention and of the domestic law of the\nContracting States concerning taxes covered by this\nConvention insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthis Convention. The exchange of information is not restricted\nby Article 1 (Personal Scope). Any information received by a\nContracting State shall be treated as secret in the same manner\nas information obtained under the domestic laws of that State\nand shall be disclosed only to persons or authorities (including\ncourts and administrative bodies) involved in the assessment,\ncollection, or administration of, the enforcement or prosecution\nin respect of, or the determination of appeals in relation to the\ntaxes covered by this Convention. Such persons or authorities\nshall use the information only for such purposes. They may\ndisclose the information in public court proceedings or in\njudicial decisions, unless the competent authority of the\nContracting State supplying the information raises an objection." }, "pages": [ 24 ], "text": "1. The competent authorities of the Contracting States shall\nexchange such information as is necessary for carrying out the\nprovisions of this Convention and of the domestic law of the\nContracting States concerning taxes covered by this\nConvention insofar as the taxation thereunder is not contrary to\nthis Convention. The exchange of information is not restricted\nby Article 1 (Personal Scope). 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In no case shall the provisions of paragraph 1 be\nconstrued to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the\nlaws and administrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information that is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information that would disclose any trade,\nbusiness, industrial, commercial, or professional secret or\ntrade process, or information, the disclosure of which would\nbe contrary to public policy." }, "pages": [ 24 ], "text": "2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be\nconstrued to impose on a Contracting State the obligation:\na) to carry out administrative measures at variance with the\nlaws and administrative practice of that or of the other\nContracting State;\nb) to supply information that is not obtainable under the laws\nor in the normal course of the administration of that or of the\nother Contracting State;\nc) to supply information that would disclose any trade,\nbusiness, industrial, commercial, or professional secret or\ntrade process, or information, the disclosure of which would\nbe contrary to public policy." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-024-line-092", "pdf-024-line-094", "pdf-024-line-096", "pdf-024-line-098", "pdf-024-line-100", "pdf-024-line-102", "pdf-024-line-104", "pdf-024-line-106", "pdf-024-line-108", "pdf-024-line-110", "pdf-024-line-112", "pdf-024-line-114", "pdf-024-line-116", "pdf-024-line-118" ], "source_page": 24, "source_page_hashes": { "24": "74dfe47a81b1b63bde4b63ed32c4a712f6f34406cf8884d976271a64a37991c3" }, "source_pages": [ 24 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.895843, 586.283273, 529.122428, 717.491386 ], "first_line": "pdf-024-line-092", "last_line": "pdf-024-line-118", "source_page": 24 } ], "text": "3. If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nobtain the information to which the request relates in the same\nmanner and to the same extent as if the tax of the first-mentioned\nState were the tax of that other State and were being imposed\nby that other State. If specifically requested by the competent\nauthority of a Contracting State, the competent authority of the\nother Contracting State shall, if possible, provide information\nunder this Article in the form of depositions of witnesses and\nauthenticated copies of unedited original documents (including\nbooks, papers, statements, records, accounts, and writings), to\nthe same extent such depositions and documents can be\nobtained under the laws and administrative practices of that\nother State with respect to its own taxes." }, "pages": [ 24 ], "text": "3. If information is requested by a Contracting State in\naccordance with this Article, the other Contracting State shall\nobtain the information to which the request relates in the same\nmanner and to the same extent as if the tax of the first-mentioned\nState were the tax of that other State and were being imposed\nby that other State. 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Notwithstanding the provisions of Article 28 (Limitation on\nBenefits), a United States company or organization operated\nexclusively for religious, charitable, scientific, educational, or\npublic purposes shall be exempt from tax by the Federal\nRepublic of Germany in respect of items of income, if and to the\nextent that\na) such company or organization is exempt from tax in the\nUnited States, and\nb) such company or organization would be exempt from tax in\nthe Federal Republic of Germany in respect of such items of\nincome if it were a German company or organization and\ncarried on all its activities in the Federal Republic of\nGermany." }, "pages": [ 25 ], "text": "2. Notwithstanding the provisions of Article 28 (Limitation on\nBenefits), a United States company or organization operated\nexclusively for religious, charitable, scientific, educational, or\npublic purposes shall be exempt from tax by the Federal\nRepublic of Germany in respect of items of income, if and to the\nextent that\na) such company or organization is exempt from tax in the\nUnited States, and\nb) such company or organization would be exempt from tax in\nthe Federal Republic of Germany in respect of such items of\nincome if it were a German company or organization and\ncarried on all its activities in the Federal Republic of\nGermany." } ], "title": "Article 27\nExempt Organizations" }, { "body_sha256": "f1eec5e50c5d19333de6986d1106e7db785392d9f1882762b6cf0ac8153075f4", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-078", "pdf-025-line-080", "pdf-025-line-082", "pdf-025-line-084", "pdf-025-line-086", "pdf-025-line-088", "pdf-025-line-090", "pdf-025-line-092" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d" }, "source_pages": [ 25 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911848, 553.03081, 529.104125, 627.03767 ], "first_line": "pdf-025-line-078", "last_line": "pdf-025-line-092", "source_page": 25 } ], "text": "1. Except as otherwise provided in this Article, a resident of\none of the Contracting States that derives income from the\nother Contracting State shall be entitled, in that other\nContracting State, to all the benefits of this Convention\notherwise accorded to residents of a Contracting State only if\nsuch resident is a “qualified person” as defined in paragraph 2\nof this Article and satisfies any other conditions specified in the\nConvention for the obtaining of such benefits." }, "pages": [ 25 ], "text": "1. Except as otherwise provided in this Article, a resident of\none of the Contracting States that derives income from the\nother Contracting State shall be entitled, in that other\nContracting State, to all the benefits of this Convention\notherwise accorded to residents of a Contracting State only if\nsuch resident is a “qualified person” as defined in paragraph 2\nof this Article and satisfies any other conditions specified in the\nConvention for the obtaining of such benefits." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-025-line-094", "pdf-025-line-096", "pdf-025-line-099", "pdf-025-line-100", "pdf-025-line-103", "pdf-025-line-105", "pdf-025-line-107", "pdf-025-line-109", "pdf-025-line-111", "pdf-026-line-004", "pdf-026-line-006", "pdf-026-line-008", "pdf-026-line-009", "pdf-026-line-011", "pdf-026-line-013", "pdf-026-line-015", "pdf-026-line-017", "pdf-026-line-019", "pdf-026-line-021", "pdf-026-line-023", "pdf-026-line-025", "pdf-026-line-027", "pdf-026-line-029", "pdf-026-line-031", "pdf-026-line-034", "pdf-026-line-036", "pdf-026-line-038", "pdf-026-line-040", "pdf-026-line-043", "pdf-026-line-045", "pdf-026-line-047", "pdf-026-line-049", "pdf-026-line-051", "pdf-026-line-053", "pdf-026-line-055", "pdf-026-line-057", "pdf-026-line-059", "pdf-026-line-061", "pdf-026-line-063", "pdf-026-line-065", "pdf-026-line-067", "pdf-026-line-069", "pdf-026-line-071", "pdf-026-line-073", "pdf-026-line-075", "pdf-026-line-077", "pdf-026-line-079", "pdf-026-line-081", "pdf-026-line-083", "pdf-026-line-085", "pdf-026-line-088", "pdf-026-line-090", "pdf-026-line-092", "pdf-026-line-094", "pdf-026-line-095", "pdf-026-line-098", "pdf-026-line-100", "pdf-026-line-102", "pdf-026-line-104" ], "source_page": 25, "source_page_hashes": { "25": "b02cb7728bd0d8f894aa89d7ed383bd54c392e248c3921444a9ed274e6a0a07d", "26": "4e6da2377405fe8d9c20906e6d2abe51ce33b782dc3acd18e2164d12cd3373fb" }, "source_pages": [ 25, 26 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.90387, 635.360752, 529.110508, 752.689091 ], "first_line": "pdf-025-line-094", "last_line": "pdf-025-line-111", "source_page": 25 }, { "bbox": [ 304.911908, 78.846378, 529.15844, 623.386357 ], "first_line": "pdf-026-line-004", "last_line": "pdf-026-line-104", "source_page": 26 } ], "text": "2. A resident of one of the Contracting States is a qualified\nperson for a taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a Contracting State, political subdivision or local authority\nthereof;\nc) a company, if\naa) its principal class of shares (and any disproportionate\nclass of shares) is regularly traded on one or more\nrecognized stock exchanges, and either\nA) its principal class of shares is primarily traded on a\nrecognized stock exchange located in the\nContracting State of which the company is a\nresident; or\nB) the company’s primary place of management and\ncontrol is in the Contracting State of which it is a\nresident; or\nbb) shares representing at least 50 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned directly or indirectly by five or fewer companies\nentitled to benefits under clause aa) of this sub-\nparagraph, provided that, in the case of indirect owner-\nship, each intermediate owner is a resident of either\nContracting State;\nd) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState exclusively for a religious, charitable, educational,\nscientific, or other similar purpose;\ne) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState to provide, pursuant to a plan, pensions or other\nsimilar benefits to employed and self-employed persons,\nprovided that:\naa) more than 50 percent of the entity’s beneficiaries,\nmembers or participants are individuals resident in\neither Contracting State; or\nbb) the organization sponsoring such person is entitled to\nthe benefits of the Convention pursuant to this\nparagraph; or\nf) a person other than an individual, if:\naa) on at least half the days of the taxable year at least\n50 percent of each class of shares or other beneficial\ninterests in the person is owned, directly or indirectly,\nby residents of that Contracting State that are entitled\nto the benefits of this Convention under sub-\nparagraph a), subparagraph b), clause aa) of sub-\nparagraph c), subparagraph d) or subparagraph e) of\nthis paragraph, provided that, in the case of indirect\nownership, each intermediate owner is a resident of\nthat Contracting State; and\nbb) less than 50 percent of the person’s gross income for\nthe taxable year is paid or accrued, directly or\nindirectly, to persons who are not residents of either\nContracting State entitled to the benefits of this\nConvention under subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or sub-\nparagraph e) of this paragraph in the form of payments\nthat are deductible for purposes of the taxes covered\nby this Convention in the person’s State of residence." }, "pages": [ 25, 26 ], "text": "2. A resident of one of the Contracting States is a qualified\nperson for a taxable year only if such resident is either:\na) an individual;\nb) a Contracting State, political subdivision or local authority\nthereof;\nc) a company, if\naa) its principal class of shares (and any disproportionate\nclass of shares) is regularly traded on one or more\nrecognized stock exchanges, and either\nA) its principal class of shares is primarily traded on a\nrecognized stock exchange located in the\nContracting State of which the company is a\nresident; or\nB) the company’s primary place of management and\ncontrol is in the Contracting State of which it is a\nresident; or\nbb) shares representing at least 50 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned directly or indirectly by five or fewer companies\nentitled to benefits under clause aa) of this sub-\nparagraph, provided that, in the case of indirect owner-\nship, each intermediate owner is a resident of either\nContracting State;\nd) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState exclusively for a religious, charitable, educational,\nscientific, or other similar purpose;\ne) an entity organized under the laws of one of the Contracting\nStates and established and maintained in that Contracting\nState to provide, pursuant to a plan, pensions or other\nsimilar benefits to employed and self-employed persons,\nprovided that:\naa) more than 50 percent of the entity’s beneficiaries,\nmembers or participants are individuals resident in\neither Contracting State; or\nbb) the organization sponsoring such person is entitled to\nthe benefits of the Convention pursuant to this\nparagraph; or\nf) a person other than an individual, if:\naa) on at least half the days of the taxable year at least\n50 percent of each class of shares or other beneficial\ninterests in the person is owned, directly or indirectly,\nby residents of that Contracting State that are entitled\nto the benefits of this Convention under sub-\nparagraph a), subparagraph b), clause aa) of sub-\nparagraph c), subparagraph d) or subparagraph e) of\nthis paragraph, provided that, in the case of indirect\nownership, each intermediate owner is a resident of\nthat Contracting State; and\nbb) less than 50 percent of the person’s gross income for\nthe taxable year is paid or accrued, directly or\nindirectly, to persons who are not residents of either\nContracting State entitled to the benefits of this\nConvention under subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or sub-\nparagraph e) of this paragraph in the form of payments\nthat are deductible for purposes of the taxes covered\nby this Convention in the person’s State of residence." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-026-line-107", "pdf-026-line-109", "pdf-026-line-111", "pdf-026-line-113", "pdf-026-line-115", "pdf-026-line-117", "pdf-026-line-119", "pdf-026-line-121", "pdf-026-line-123", "pdf-026-line-125", "pdf-026-line-127", "pdf-026-line-130", "pdf-026-line-132", "pdf-027-line-004", "pdf-027-line-006", "pdf-027-line-008", "pdf-027-line-010", "pdf-027-line-012" ], "source_page": 26, "source_page_hashes": { "26": "4e6da2377405fe8d9c20906e6d2abe51ce33b782dc3acd18e2164d12cd3373fb", "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef" }, "source_pages": [ 26, 27 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911908, 639.79335, 529.110568, 780.233387 ], "first_line": "pdf-026-line-107", "last_line": "pdf-026-line-132", "source_page": 26 }, { "bbox": [ 317.6297, 78.846378, 529.089727, 124.248626 ], "first_line": "pdf-027-line-004", "last_line": "pdf-027-line-012", "source_page": 27 } ], "text": "3. Notwithstanding that a company that is a resident of a\nContracting State may not be a qualified person, it shall be\nentitled to all the benefits of this Convention otherwise\naccorded to residents of a Contracting State with respect to an\nitem of income if it satisfies any other specified conditions for\nthe obtaining of such benefits and:\na) shares representing at least 95 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned, directly or indirectly, by seven or fewer persons who\nare equivalent beneficiaries; and\nb) less than 50 percent of the company’s gross income for the\ntaxable year in which the item of income arises is paid or\naccrued, directly or indirectly, to persons who are not\nequivalent beneficiaries, in the form of payments that are\ndeductible for the purposes of the taxes covered by this\nConvention in the Contracting State of which the company\nis a resident." }, "pages": [ 26, 27 ], "text": "3. Notwithstanding that a company that is a resident of a\nContracting State may not be a qualified person, it shall be\nentitled to all the benefits of this Convention otherwise\naccorded to residents of a Contracting State with respect to an\nitem of income if it satisfies any other specified conditions for\nthe obtaining of such benefits and:\na) shares representing at least 95 percent of the aggregate\nvoting power and value (and at least 50 percent of any\ndisproportionate class of shares) of the company are\nowned, directly or indirectly, by seven or fewer persons who\nare equivalent beneficiaries; and\nb) less than 50 percent of the company’s gross income for the\ntaxable year in which the item of income arises is paid or\naccrued, directly or indirectly, to persons who are not\nequivalent beneficiaries, in the form of payments that are\ndeductible for the purposes of the taxes covered by this\nConvention in the Contracting State of which the company\nis a resident." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-027-line-014", "pdf-027-line-016", "pdf-027-line-018", "pdf-027-line-020", "pdf-027-line-022", "pdf-027-line-024", "pdf-027-line-026", "pdf-027-line-028", "pdf-027-line-030", "pdf-027-line-032", "pdf-027-line-034", "pdf-027-line-036", "pdf-027-line-038", "pdf-027-line-040", "pdf-027-line-042", "pdf-027-line-044", "pdf-027-line-048", "pdf-027-line-050", "pdf-027-line-052", "pdf-027-line-054", "pdf-027-line-056", "pdf-027-line-058", "pdf-027-line-060", "pdf-027-line-062", "pdf-027-line-064", "pdf-027-line-066", "pdf-027-line-068", "pdf-027-line-070", "pdf-027-line-072", "pdf-027-line-074", "pdf-027-line-076", "pdf-027-line-078", "pdf-027-line-080", "pdf-027-line-082", "pdf-027-line-084", "pdf-027-line-086", "pdf-027-line-088", "pdf-027-line-090", "pdf-027-line-092", "pdf-027-line-094", "pdf-027-line-096" ], "source_page": 27, "source_page_hashes": { "27": "d14ed3f3f1c131111404093f030e16512ed9441669235a21090f9facf8b98cef" }, "source_pages": [ 27 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.911812, 133.767553, 529.127227, 563.235353 ], "first_line": "pdf-027-line-014", "last_line": "pdf-027-line-096", "source_page": 27 } ], "text": "4.\na) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, it shall be entitled to all the\nbenefits of this Convention otherwise accorded to residents\nof a Contracting State with respect to an item of income\nderived from the other Contracting State, if the resident is\nengaged in the active conduct of a trade or business in the\nfirst-mentioned Contracting State (other than the activities\nof making or managing investments for the resident’s own\naccount, unless these activities are banking, insurance or\nsecurities dealing carried on by a bank, insurance company\nor registered securities dealer), the income derived from the\nother Contracting State is derived in connection with, or is\nincidental to, that trade or business and that resident\nsatisfies any other specified conditions for the obtaining of\nsuch benefits.\nb) If a resident of one of the Contracting States or any of its\nassociated enterprises carries on a trade or business\nactivity in the other Contracting State which gives rise to an\nitem of income, subparagraph a) of this paragraph shall\napply to such item only if the trade or business activity in the\nfirst-mentioned Contracting State is substantial in relation to\nthe trade or business activity in the other Contracting State.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a trade or business in a Contracting State under\nsubparagraph a) of this paragraph, activities conducted by\npersons connected to such person shall be deemed to be\nconducted by such person. A person shall be connected to\nanother if one possesses at least 50 percent of the\nbeneficial interest in the other (or, in the case of a company,\nshares representing at least 50 percent of the aggregate\nvoting power and value of the company or of the beneficial\nequity interest in the company) or another person possesses,\ndirectly or indirectly, at least 50 percent of the bene-\nficial interest (or, in the case of a company, shares represent-\ning at least 50 percent of the aggregate voting power and\nvalue of the company or of the beneficial equity interest in\nthe company) in each person. In any case, a person shall be\nconsidered to be connected to another if, on the basis of all\nthe facts and circumstances, one has control of the other or\nboth are under the control of the same person or persons." }, "pages": [ 27 ], "text": "4.\na) Notwithstanding that a resident of a Contracting State may\nnot be a qualified person, it shall be entitled to all the\nbenefits of this Convention otherwise accorded to residents\nof a Contracting State with respect to an item of income\nderived from the other Contracting State, if the resident is\nengaged in the active conduct of a trade or business in the\nfirst-mentioned Contracting State (other than the activities\nof making or managing investments for the resident’s own\naccount, unless these activities are banking, insurance or\nsecurities dealing carried on by a bank, insurance company\nor registered securities dealer), the income derived from the\nother Contracting State is derived in connection with, or is\nincidental to, that trade or business and that resident\nsatisfies any other specified conditions for the obtaining of\nsuch benefits.\nb) If a resident of one of the Contracting States or any of its\nassociated enterprises carries on a trade or business\nactivity in the other Contracting State which gives rise to an\nitem of income, subparagraph a) of this paragraph shall\napply to such item only if the trade or business activity in the\nfirst-mentioned Contracting State is substantial in relation to\nthe trade or business activity in the other Contracting State.\nc) In determining whether a person is engaged in the active\nconduct of a trade or business in a Contracting State under\nsubparagraph a) of this paragraph, activities conducted by\npersons connected to such person shall be deemed to be\nconducted by such person. 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Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nwhere an enterprise of a Contracting State derives income from\nthe other Contracting State, and that income is attributable to a\npermanent establishment which that enterprise has in a third\njurisdiction, the tax benefits that would otherwise apply under\nthe other provisions of the Convention will not apply to that\nincome if the combined tax that is actually paid with respect to\nsuch income in the first-mentioned Contracting State and in the\nthird jurisdiction is less than 60 percent of the tax that would\nhave been payable in the first-mentioned State if the income\nwere earned in that Contracting State by the enterprise and\nwere not attributable to the permanent establishment in the\nthird jurisdiction. Any dividends, interest or royalties to which\nthe provisions of this paragraph apply shall be subject to tax at\na rate that shall not exceed 15 percent of the gross amount\nthereof. Any other income to which the provisions of this\nparagraph apply will be subject to tax under the provisions of\nthe domestic law of the other Contracting State, notwithstand-\ning any other provision of the Convention. The provisions of this\nparagraph shall not apply if:\na) in the case of royalties, the royalties are received as\ncompensation for the use of, or the right to use, intangible\nproperty produced or developed by the permanent\nestablishment itself; or\nb) in the case of any other income, the income derived from\nthe other Contracting State is derived in connection with, or\nis incidental to, the active conduct of a trade or business\ncarried on by the permanent establishment in the third\njurisdiction (other than the business of making, managing or\nsimply holding investments for the person’s own account,\nunless these activities are banking or securities activities\ncarried on by a bank or registered securities dealer)." }, "pages": [ 27, 28 ], "text": "5. Notwithstanding the preceding provisions of this Article,\nwhere an enterprise of a Contracting State derives income from\nthe other Contracting State, and that income is attributable to a\npermanent establishment which that enterprise has in a third\njurisdiction, the tax benefits that would otherwise apply under\nthe other provisions of the Convention will not apply to that\nincome if the combined tax that is actually paid with respect to\nsuch income in the first-mentioned Contracting State and in the\nthird jurisdiction is less than 60 percent of the tax that would\nhave been payable in the first-mentioned State if the income\nwere earned in that Contracting State by the enterprise and\nwere not attributable to the permanent establishment in the\nthird jurisdiction. Any dividends, interest or royalties to which\nthe provisions of this paragraph apply shall be subject to tax at\na rate that shall not exceed 15 percent of the gross amount\nthereof. Any other income to which the provisions of this\nparagraph apply will be subject to tax under the provisions of\nthe domestic law of the other Contracting State, notwithstand-\ning any other provision of the Convention. The provisions of this\nparagraph shall not apply if:\na) in the case of royalties, the royalties are received as\ncompensation for the use of, or the right to use, intangible\nproperty produced or developed by the permanent\nestablishment itself; or\nb) in the case of any other income, the income derived from\nthe other Contracting State is derived in connection with, or\nis incidental to, the active conduct of a trade or business\ncarried on by the permanent establishment in the third\njurisdiction (other than the business of making, managing or\nsimply holding investments for the person’s own account,\nunless these activities are banking or securities activities\ncarried on by a bank or registered securities dealer)." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-028-line-028", "pdf-028-line-031", "pdf-028-line-033", "pdf-028-line-035", "pdf-028-line-037", "pdf-028-line-039", "pdf-028-line-041", "pdf-028-line-043", "pdf-028-line-045", "pdf-028-line-047", "pdf-028-line-049", "pdf-028-line-051", "pdf-028-line-053", "pdf-028-line-055", "pdf-028-line-057", "pdf-028-line-059", "pdf-028-line-061", "pdf-028-line-063", "pdf-028-line-065", "pdf-028-line-067", "pdf-028-line-069", "pdf-028-line-071" ], "source_page": 28, "source_page_hashes": { "28": "b03be0f524deead243e14cec6cd093f010c5dc2d877e7abfb3df2bf5b31f14f0" }, "source_pages": [ 28 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.903821, 211.943926, 529.138385, 419.423034 ], "first_line": "pdf-028-line-028", "last_line": "pdf-028-line-071", "source_page": 28 } ], "text": "6. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, a\nGerman Investment Fund or German Investmentaktien-\ngesellschaft (collectively referred to as Investmentvermögen)\nmay only be granted the benefits of this Convention if at least\n90 percent of the shares or other beneficial interests in the\nGerman Investmentvermögen are owned, directly or indirectly,\nby residents of the Federal Republic of Germany that are enti-\ntled to the benefits of this Convention under subparagraph a),\nsubparagraph b), clause aa) of subparagraph c), subpara-\ngraph d) or subparagraph e) of paragraph 2 of this Article or by\npersons that are equivalent beneficiaries with respect to the in-\ncome derived by the German Investmentvermögen for which\nbenefits are being claimed. For the purposes of this paragraph,\nbeneficiaries of entities that are subject to numbers 3 and 5 of\nparagraph 1 of section 1 of the German Corporate Tax Act shall\nbe treated as indirectly owning shares of a German Invest-\nmentvermögen. Foundations referred to in number 5 of para-\ngraph 1 of section 1 of the German Corporate Tax Act, other\nthan those referred to in subparagraph d) of paragraph 2 of this\nArticle, shall not be taken into account in determining whether a\nGerman Investmentvermögen meets the 90 percent minimum\nownership threshold." }, "pages": [ 28 ], "text": "6. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, a\nGerman Investment Fund or German Investmentaktien-\ngesellschaft (collectively referred to as Investmentvermögen)\nmay only be granted the benefits of this Convention if at least\n90 percent of the shares or other beneficial interests in the\nGerman Investmentvermögen are owned, directly or indirectly,\nby residents of the Federal Republic of Germany that are enti-\ntled to the benefits of this Convention under subparagraph a),\nsubparagraph b), clause aa) of subparagraph c), subpara-\ngraph d) or subparagraph e) of paragraph 2 of this Article or by\npersons that are equivalent beneficiaries with respect to the in-\ncome derived by the German Investmentvermögen for which\nbenefits are being claimed. For the purposes of this paragraph,\nbeneficiaries of entities that are subject to numbers 3 and 5 of\nparagraph 1 of section 1 of the German Corporate Tax Act shall\nbe treated as indirectly owning shares of a German Invest-\nmentvermögen. 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A person resident of one of the Contracting States, who is\nnot entitled to some or all of the benefits of this Convention\nbecause of the foregoing paragraphs, may, nevertheless, be\ngranted benefits of this Convention if the competent authority of\nthe Contracting State in which the income in question arises so\ndetermines. In making such determination, the competent\nauthority shall take into account as its guidelines whether the\nestablishment, acquisition or maintenance of such person or\nthe conduct of its operations has or had as one of its principal\npurposes the obtaining of benefits under this Convention. The\ncompetent authority of the Contracting State in which the\nincome arises will consult with the competent authority of the\nother Contracting State before denying the benefits of the\nConvention under this paragraph." }, "pages": [ 28 ], "text": "7. 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For the purposes of this Article the following rules and\ndefinitions shall apply:\na) the term “recognized stock exchange” means:\naa) the NASDAQ System and any stock exchange register-\ned with the U.S. Securities and Exchange Commission\nas a national securities exchange under the U.S.\nSecurities Exchange Act of 1934;\nbb) any German stock exchange on which registered\ndealings in shares take place;\ncc) any other stock exchange which the competent author-\nities agree to recognize for the purposes of this Article;\nb)\naa) the term “principal class of shares” means the ordinary\nor common shares of the company, provided that such\nclass of shares represents the majority of the voting\npower and value of the company. If no single class of\nordinary or common shares represents the majority of\nthe aggregate voting power and value of the company,\nthe “principal class of shares” is that class or those\nclasses that in the aggregate represent a majority of the\naggregate voting power and value of the company;\nbb) the term “shares” shall include depository receipts\nthereof or trust certificates thereof;\nc) the term “disproportionate class of shares” means any class\nof shares of a company resident in one of the Contracting\nStates that entitles the shareholder to disproportionately\nhigher participation, through dividends, redemption\npayments or otherwise, in the earnings generated in the\nother Contracting State by particular assets or activities of\nthe company;\nd) the company’s primary place of management and control\nwill be in the Contracting State of which it is a resident only\nif executive officers and senior management employees\nexercise day-to-day responsibility for more of the strategic,\nfinancial and operational policy decision making for the\ncompany (including its direct and indirect subsidiaries) in\nthat Contracting State than in any other state and the staffs\nconduct more of the day-to-day activities necessary for\npreparing and making those decisions in that Contracting\nState than in any other state;\ne) an equivalent beneficiary is a resident of a member state of\nthe European Union or of a European Economic Area state\nor of a party to the North American Free Trade Agreement\nbut only if that resident:\naa)\nA) would be entitled to all the benefits of a\ncomprehensive convention for the avoidance of\ndouble taxation between any member state of the\nEuropean Union or a European Economic Area\nstate or any party to the North American Free Trade\nAgreement and the State from which the benefits of\nthis Convention are claimed under provisions\nanalogous to subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or\nsubparagraph e) of paragraph 2 of this Article\nprovided that if such convention does not contain a\ncomprehensive limitation on benefits article, the\nperson would be a qualified person under subpara-\ngraph a), subparagraph b), clause aa) of subpara-\ngraph c), subparagraph d) or subparagraph e) of\nparagraph 2 of this Article if such person were a\nresident of one of the States under Article 4\n(Resident) of this Convention; and\nB) with respect to insurance premiums and to income\nreferred to in Article 10 (Dividends), 11 (Interest) or\n12 (Royalties) of this Convention, would be entitled\nunder such convention to a rate of tax with respect\nto the particular class of income for which benefits\nare being claimed under this Convention that is at\nleast as low as the rate applicable under this\nConvention; or\nbb) is a resident of a Contracting State that is a qualified\nperson by reason of subparagraph a), subparagraph b),\nclause aa) of subparagraph c), subparagraph d) or sub-\nparagraph e) of paragraph 2 of this Article.\nFor the purposes of applying paragraph 3 of Article 10\n(Dividends) in order to determine whether a person, owning\nshares, directly or indirectly, in the company claiming the\nbenefits of this Convention, is an equivalent beneficiary,\nsuch person shall be deemed to hold the same voting power\nin the company paying the dividend as the company claim-\ning the benefits holds in such company;\nf) with respect to dividends, interest or royalties arising in the\nFederal Republic of Germany and beneficially owned by a\ncompany that is a resident of the United States, a company\nthat is a resident of a member state of the European Union\nwill be treated as satisfying the requirements of clause aa) B)\nof subparagraph e) for purposes of determining whether\nsuch United States resident is entitled to benefits under this\nparagraph if a payment of dividends, interest or royalties\narising in the Federal Republic of Germany and paid direct-\nly to such resident of a member state of the European Union\nwould have been exempt from tax pursuant to any directive\nof the European Union, notwithstanding that the income tax\nconvention between the Federal Republic of Germany and\nthat other member state of the European Union would pro-\nvide for a higher rate of tax with respect to such payment\nthan the rate of tax applicable to such United States com-\npany under Article 10 (Dividends), 11 (Interest), or 12 (Royal-\nties) of this Convention." }, "pages": [ 28, 29, 30 ], "text": "8. For the purposes of this Article the following rules and\ndefinitions shall apply:\na) the term “recognized stock exchange” means:\naa) the NASDAQ System and any stock exchange register-\ned with the U.S. Securities and Exchange Commission\nas a national securities exchange under the U.S.\nSecurities Exchange Act of 1934;\nbb) any German stock exchange on which registered\ndealings in shares take place;\ncc) any other stock exchange which the competent author-\nities agree to recognize for the purposes of this Article;\nb)\naa) the term “principal class of shares” means the ordinary\nor common shares of the company, provided that such\nclass of shares represents the majority of the voting\npower and value of the company. 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If in one of the Contracting States the taxes on dividends,\ninterest, royalties, or other items of income are levied by\nwithholding at source, then the right to apply the withholding of\ntax at the rate provided for under the domestic law of that State\nis not affected by the provisions of this Convention." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-061", "pdf-030-line-064", "pdf-030-line-066" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 403.039957, 529.126429, 429.380437 ], "first_line": "pdf-030-line-061", "last_line": "pdf-030-line-066", "source_page": 30 } ], "text": "2. 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The Contracting State in which the income arises may\nrequire an administrative certification by the Contracting State\nof which the taxpayer is a resident, with respect to the fulfilment\nof the conditions for the unlimited tax liability in that State." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-084", "pdf-030-line-086", "pdf-030-line-088" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 530.285838, 529.125631, 556.618345 ], "first_line": "pdf-030-line-084", "last_line": "pdf-030-line-088", "source_page": 30 } ], "text": "5. 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Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges\nof diplomatic agents or consular officers under the general rules\nof international law or under the provisions of special agree-\nments." }, "pages": [ 30 ], "text": "1. Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges\nof diplomatic agents or consular officers under the general rules\nof international law or under the provisions of special agree-\nments." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-112", "pdf-030-line-114", "pdf-030-line-116" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa" }, "source_pages": [ 30 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 692.41053, 529.099302, 718.758982 ], "first_line": "pdf-030-line-112", "last_line": "pdf-030-line-116", "source_page": 30 } ], "text": "2. To the extent that, due to such privileges, income or capi-\ntal is not taxed in the receiving State, the sending State shall\nhave the right to tax such income or capital." }, "pages": [ 30 ], "text": "2. To the extent that, due to such privileges, income or capi-\ntal is not taxed in the receiving State, the sending State shall\nhave the right to tax such income or capital." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-030-line-118", "pdf-030-line-120", "pdf-030-line-122", "pdf-030-line-124", "pdf-030-line-126", "pdf-030-line-127", "pdf-031-line-004", "pdf-031-line-006", "pdf-031-line-008", "pdf-031-line-011", "pdf-031-line-013", "pdf-031-line-015" ], "source_page": 30, "source_page_hashes": { "30": "f89cabb61d581f3149dbb22abd02ed04d83fea1d99561eaaf986971284e29baa", "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 30, 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.91979, 725.296268, 529.102493, 780.233387 ], "first_line": "pdf-030-line-118", "last_line": "pdf-030-line-127", "source_page": 30 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.118439, 148.396723 ], "first_line": "pdf-031-line-004", "last_line": "pdf-031-line-015", "source_page": 31 } ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of Article 4 (Residence),\nan individual who is a member of a diplomatic mission or a\nconsular post of a Contracting State that is situated in the other\nContracting State or in a third State shall be deemed for the\npurposes of this Convention to be a resident of the sending\nState if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources out-\nside that State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income or on capital as are\nresidents of that State." }, "pages": [ 30, 31 ], "text": "3. Notwithstanding the provisions of Article 4 (Residence),\nan individual who is a member of a diplomatic mission or a\nconsular post of a Contracting State that is situated in the other\nContracting State or in a third State shall be deemed for the\npurposes of this Convention to be a resident of the sending\nState if:\na) in accordance with international law he is not liable to tax in\nthe receiving State in respect of income from sources out-\nside that State or on capital situated outside that State, and\nb) he is liable in the sending State to the same obligations in\nrelation to tax on his total income or on capital as are\nresidents of that State." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-017", "pdf-031-line-019", "pdf-031-line-021", "pdf-031-line-023", "pdf-031-line-025", "pdf-031-line-027", "pdf-031-line-029" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 155.747184, 529.108864, 220.219174 ], "first_line": "pdf-031-line-017", "last_line": "pdf-031-line-029", "source_page": 31 } ], "text": "4. This Convention shall not apply to international organiza-\ntions, to organs or officials thereof, or to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular post, or permanent\nmission of a third State, being present in a Contracting State\nand not liable in either Contracting State to the same\nobligations in respect of taxes on income or on capital as are\nresidents." }, "pages": [ 31 ], "text": "4. This Convention shall not apply to international organiza-\ntions, to organs or officials thereof, or to persons who are\nmembers of a diplomatic mission, consular post, or permanent\nmission of a third State, being present in a Contracting State\nand not liable in either Contracting State to the same\nobligations in respect of taxes on income or on capital as are\nresidents." } ], "title": "Article 30\nMembers of\nDiplomatic Missions and Consular Posts" }, { "body_sha256": "4b003963a193f5c6fdebf4fe5fa39b6d9935bbab3a2b97246935a7a895c3470e", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-035", "pdf-031-line-037", "pdf-031-line-039", "pdf-031-line-041", "pdf-031-line-043" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 265.860591, 529.096896, 311.270812 ], "first_line": "pdf-031-line-035", "last_line": "pdf-031-line-043", "source_page": 31 } ], "text": "This Convention shall also apply to Land Berlin, provided that\nthe Government of the Federal Republic of Germany does not\nmake a contrary declaration to the Government of the United\nStates of America within three months of the date of entry into\nforce of this Convention." }, "pages": [ 31 ], "text": "This Convention shall also apply to Land Berlin, provided that\nthe Government of the Federal Republic of Germany does not\nmake a contrary declaration to the Government of the United\nStates of America within three months of the date of entry into\nforce of this Convention." } ], "title": "Article 31\nBerlin Clause" }, { "body_sha256": "15cedf9f25f8a79ffe99ad540ddbefccdb4151d54bbf189c568e54de65b19c2c", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-049", "pdf-031-line-051", "pdf-031-line-053" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 356.920202, 529.103279, 383.260681 ], "first_line": "pdf-031-line-049", "last_line": "pdf-031-line-053", "source_page": 31 } ], "text": "1. 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This Convention shall be ratified and the instruments of\nratification shall be exchanged at Washington as soon as pos-\nsible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-055", "pdf-031-line-057", "pdf-031-line-059", "pdf-031-line-061", "pdf-031-line-063", "pdf-031-line-065", "pdf-031-line-067", "pdf-031-line-069", "pdf-031-line-071", "pdf-031-line-073", "pdf-031-line-075", "pdf-031-line-077", "pdf-031-line-079" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef" }, "source_pages": [ 31 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 390.595197, 529.108864, 527.527422 ], "first_line": "pdf-031-line-055", "last_line": "pdf-031-line-079", "source_page": 31 } ], "text": "2. This Convention shall enter into force on the date on\nwhich the instruments of ratification are exchanged and shall\nhave effect in both Contracting States\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January, 1990;\nb) in respect of other taxes on income for any taxable year\n(Steuerjahr) or assessment period (Veranlagungszeitraum),\nas the case may be, beginning on or after 1 January, 1990,\nbut excluding any fiscal year (Wirtschaftsjahr) commencing\nbefore such date; and\nc) in respect of taxes on capital for the taxes levied on items of\ncapital owned on or after 1 January, 1990." }, "pages": [ 31 ], "text": "2. This Convention shall enter into force on the date on\nwhich the instruments of ratification are exchanged and shall\nhave effect in both Contracting States\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January, 1990;\nb) in respect of other taxes on income for any taxable year\n(Steuerjahr) or assessment period (Veranlagungszeitraum),\nas the case may be, beginning on or after 1 January, 1990,\nbut excluding any fiscal year (Wirtschaftsjahr) commencing\nbefore such date; and\nc) in respect of taxes on capital for the taxes levied on items of\ncapital owned on or after 1 January, 1990." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-031-line-082", "pdf-031-line-084", "pdf-031-line-086", "pdf-031-line-088", "pdf-031-line-090", "pdf-031-line-092", "pdf-031-line-094", "pdf-031-line-096", "pdf-032-line-004", "pdf-032-line-006", "pdf-032-line-008", "pdf-032-line-010" ], "source_page": 31, "source_page_hashes": { "31": "a10483e732241f63bf8f29ee810126c9fca839d591263f39297a0d60189a67ef", "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 31, 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 544.404781, 529.116843, 618.411642 ], "first_line": "pdf-031-line-082", "last_line": "pdf-031-line-096", "source_page": 31 }, { "bbox": [ 304.9118, 78.846378, 529.102481, 114.713756 ], "first_line": "pdf-032-line-004", "last_line": "pdf-032-line-010", "source_page": 32 } ], "text": "3. Where any greater relief from tax would have been afford-\ned to a person entitled to the benefits of the Convention be-\ntween the United States of America and the Federal Republic of\nGermany for the Avoidance of Double Taxation with Respect to\nTaxes on Income and to certain other Taxes, signed on 22 July,\n1954, as amended by the Protocol signed on 17 September,\n1965 (“the 1954 Convention”), under that Convention than\nunder this Convention, the 1954 Convention shall, at the elec-\ntion of such person, continue to have effect in its entirety for the\nfirst assessment period, or taxable year, with respect to which\nthe provisions of this Convention would otherwise have effect\nunder paragraph 2 b)." }, "pages": [ 31, 32 ], "text": "3. Where any greater relief from tax would have been afford-\ned to a person entitled to the benefits of the Convention be-\ntween the United States of America and the Federal Republic of\nGermany for the Avoidance of Double Taxation with Respect to\nTaxes on Income and to certain other Taxes, signed on 22 July,\n1954, as amended by the Protocol signed on 17 September,\n1965 (“the 1954 Convention”), under that Convention than\nunder this Convention, the 1954 Convention shall, at the elec-\ntion of such person, continue to have effect in its entirety for the\nfirst assessment period, or taxable year, with respect to which\nthe provisions of this Convention would otherwise have effect\nunder paragraph 2 b)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-013", "pdf-032-line-015", "pdf-032-line-017", "pdf-032-line-019", "pdf-032-line-021", "pdf-032-line-023" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 131.072915, 529.094503, 186.018007 ], "first_line": "pdf-032-line-013", "last_line": "pdf-032-line-023", "source_page": 32 } ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe tax charged pursuant to paragraph 2 a) of Article 10 (Divi-\ndends) on dividends (within the meaning of paragraph 4 of that\nArticle) paid or credited before 1 January, 1992, may exceed\n5 percent of the gross amount of the dividends, but shall not\nexceed 10 percent thereof." }, "pages": [ 32 ], "text": "4. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe tax charged pursuant to paragraph 2 a) of Article 10 (Divi-\ndends) on dividends (within the meaning of paragraph 4 of that\nArticle) paid or credited before 1 January, 1992, may exceed\n5 percent of the gross amount of the dividends, but shall not\nexceed 10 percent thereof." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-025", "pdf-032-line-028", "pdf-032-line-030", "pdf-032-line-032", "pdf-032-line-034", "pdf-032-line-036", "pdf-032-line-038", "pdf-032-line-040", "pdf-032-line-044", "pdf-032-line-046", "pdf-032-line-048", "pdf-032-line-050", "pdf-032-line-052" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 192.834323, 529.521358, 352.248434 ], "first_line": "pdf-032-line-025", "last_line": "pdf-032-line-052", "source_page": 32 } ], "text": "5. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\na) the provisions of paragraph 8 of Article 10 (Dividends) shall\nhave effect in respect of taxes levied on the dividend equiv-\nalent amount for assessment periods or taxable years be-\nginning on or after 1 January, 1991, but excluding fiscal\nyears commencing before such date; for purposes of the\npreceding sentence the dividend equivalent amount shall be\ntreated as paid on the last day of the company’s fiscal year;\nb) the provisions of the fourth sentence of paragraph 2 a) of\nArticle 23 (Relief from Double Taxation) shall not have effect\non dividends paid by a Regulated Investment Company\nprior to 1 January, 1991, provided that such Regulated In-\nvestment Company was in existence on 1 October, 1988." }, "pages": [ 32 ], "text": "5. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\na) the provisions of paragraph 8 of Article 10 (Dividends) shall\nhave effect in respect of taxes levied on the dividend equiv-\nalent amount for assessment periods or taxable years be-\nginning on or after 1 January, 1991, but excluding fiscal\nyears commencing before such date; for purposes of the\npreceding sentence the dividend equivalent amount shall be\ntreated as paid on the last day of the company’s fiscal year;\nb) the provisions of the fourth sentence of paragraph 2 a) of\nArticle 23 (Relief from Double Taxation) shall not have effect\non dividends paid by a Regulated Investment Company\nprior to 1 January, 1991, provided that such Regulated In-\nvestment Company was in existence on 1 October, 1988." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-054", "pdf-032-line-056", "pdf-032-line-058", "pdf-032-line-059", "pdf-032-line-061", "pdf-032-line-063", "pdf-032-line-065", "pdf-032-line-067", "pdf-032-line-069", "pdf-032-line-071", "pdf-032-line-073", "pdf-032-line-075", "pdf-032-line-077", "pdf-032-line-079", "pdf-032-line-081", "pdf-032-line-083", "pdf-032-line-086", "pdf-032-line-088", "pdf-032-line-090", "pdf-032-line-092", "pdf-032-line-094", "pdf-032-line-096", "pdf-032-line-099", "pdf-032-line-101", "pdf-032-line-103", "pdf-032-line-105", "pdf-032-line-107", "pdf-032-line-109", "pdf-032-line-111", "pdf-032-line-113", "pdf-032-line-115", "pdf-032-line-117" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 359.072723, 529.126417, 703.77903 ], "first_line": "pdf-032-line-054", "last_line": "pdf-032-line-117", "source_page": 32 } ], "text": "6. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe following shall apply with respect to items of income de-\nscribed in Article 11 (Interest) and in paragraphs 4 and 5 of Ar-\nticle 10 (Dividends):\na) the 1954 Convention, and not this Convention, shall apply\nto interest as that term is used in the 1954 Convention, in-\ncluding interest derived from a “partiarisches Darlehen” or a\n“Gewinnobligation”, paid or credited before 1 January,\n1991;\nb) income from debt obligations to which paragraph 4 of\nArticle 10 (Dividends) applies, and income derived from a\n“partiarisches Darlehen” or a “Gewinnobligation” to which\nparagraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply, and\nthat is paid or credited on or after 1 January, 1991, shall be\ntaxable in the Contracting State in which it arises at the\nrates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10;\nc) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) applies and that\nis paid or credited before 1 January, 1991, shall be taxable\nin the Contracting State in which it arises at a rate not ex-\nceeding 15 percent of the gross amount;\nd) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply,\nshall be taxable in the Contracting State in which it arises at\nthe rates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10 if\nsuch income is paid or credited on or after 1 January, 1990;\nand\ne) the foregoing provisions of this paragraph shall not apply to\nincome described in paragraph 6 of Article 10 (Dividends) or\nin paragraph 3 of Article 11 (Interest)." }, "pages": [ 32 ], "text": "6. Notwithstanding the foregoing provisions of this Article,\nthe following shall apply with respect to items of income de-\nscribed in Article 11 (Interest) and in paragraphs 4 and 5 of Ar-\nticle 10 (Dividends):\na) the 1954 Convention, and not this Convention, shall apply\nto interest as that term is used in the 1954 Convention, in-\ncluding interest derived from a “partiarisches Darlehen” or a\n“Gewinnobligation”, paid or credited before 1 January,\n1991;\nb) income from debt obligations to which paragraph 4 of\nArticle 10 (Dividends) applies, and income derived from a\n“partiarisches Darlehen” or a “Gewinnobligation” to which\nparagraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply, and\nthat is paid or credited on or after 1 January, 1991, shall be\ntaxable in the Contracting State in which it arises at the\nrates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10;\nc) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) applies and that\nis paid or credited before 1 January, 1991, shall be taxable\nin the Contracting State in which it arises at a rate not ex-\nceeding 15 percent of the gross amount;\nd) income derived under a “Stille Gesellschaft”, and income\nderived from “jouissance” shares or “jouissance” rights, to\nwhich paragraph 5 of Article 10 (Dividends) does not apply,\nshall be taxable in the Contracting State in which it arises at\nthe rates provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 10 if\nsuch income is paid or credited on or after 1 January, 1990;\nand\ne) the foregoing provisions of this paragraph shall not apply to\nincome described in paragraph 6 of Article 10 (Dividends) or\nin paragraph 3 of Article 11 (Interest)." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-032-line-119", "pdf-032-line-121", "pdf-032-line-123" ], "source_page": 32, "source_page_hashes": { "32": "c808a7327023b4ecf4e451aa57cedc8fd8de0486a93f70eecc62ec53211c08a7" }, "source_pages": [ 32 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.9118, 710.611291, 529.11046, 736.943798 ], "first_line": "pdf-032-line-119", "last_line": "pdf-032-line-123", "source_page": 32 } ], "text": "7. The 1954 Convention shall cease to have effect when the\nprovisions of this Convention take effect in accordance with this\nArticle." }, "pages": [ 32 ], "text": "7. The 1954 Convention shall cease to have effect when the\nprovisions of this Convention take effect in accordance with this\nArticle." } ], "title": "Article 32\nEntry Into Force" }, { "body_sha256": "7fa293d0a02b154fbf50c3e9925a8b3ae06f58e115989483d3c65d889c29ced7", "id": "article-33", "label": "33", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-033-line-008", "pdf-033-line-010", "pdf-033-line-012", "pdf-033-line-014", "pdf-033-line-016", "pdf-033-line-018", "pdf-033-line-020", "pdf-033-line-022", "pdf-033-line-024", "pdf-033-line-026", "pdf-033-line-028", "pdf-033-line-030", "pdf-033-line-032", "pdf-033-line-034", "pdf-033-line-036", "pdf-033-line-038", "pdf-033-line-041", "pdf-033-line-043", "pdf-033-line-045" ], "source_page": 33, "source_page_hashes": { "33": "4c83224c48880f18017f14e63174819a6598b74b39cc39e96b7576203c2e0a2c" }, "source_pages": [ 33 ], "source_pdf_sha256": "c712844fbd49d928461286efcca93ac57da6ead9def96d0efea940d3ad2333fd", "source_spans": [ { "bbox": [ 304.904313, 106.350813, 529.122919, 307.428163 ], "first_line": "pdf-033-line-008", "last_line": "pdf-033-line-045", "source_page": 33 } ], "text": "This Convention shall continue in effect indefinitely but either\nof the Contracting States may, on or before the thirtieth day of\nJune in any calendar year beginning after the expiration of a\nperiod of five years from the date of its entry into force, give to\nthe other Contracting State, through diplomatic channels, writ-\nten notice of termination and, in such event, this Convention\nshall cease to have effect\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January of the calendar year following\nthe year in which the notice of termination is given;\nb) in respect of other taxes on income for taxes levied for tax-\nable years or assessment periods beginning on or after\n1 January of the calendar year following the year in which\nthe notice of termination is given (but excluding any fiscal\nyear commencing before such date); and\nc) in respect of taxes on capital for taxes levied on items of\ncapital existing on or after 1 January of the calendar year\nfollowing the year in which the notice of termination is given." }, "pages": [ 33 ], "text": "This Convention shall continue in effect indefinitely but either\nof the Contracting States may, on or before the thirtieth day of\nJune in any calendar year beginning after the expiration of a\nperiod of five years from the date of its entry into force, give to\nthe other Contracting State, through diplomatic channels, writ-\nten notice of termination and, in such event, this Convention\nshall cease to have effect\na) in respect of taxes withheld at source as well as excise\ntaxes imposed on insurance premiums for amounts paid or\ncredited on or after 1 January of the calendar year following\nthe year in which the notice of termination is given;\nb) in respect of other taxes on income for taxes levied for tax-\nable years or assessment periods beginning on or after\n1 January of the calendar year following the year in which\nthe notice of termination is given (but excluding any fiscal\nyear commencing before such date); and\nc) in respect of taxes on capital for taxes levied on items of\ncapital existing on or after 1 January of the calendar year\nfollowing the year in which the notice of termination is given." } ], "title": "Article 33\nTermination" } ] }, "title": "2008 published consolidated text" }