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das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie der\nMeeresuntergrund und das an das Küstenmeer angrenzen-\nde Gebiet des Meeresbodens, einschließlich der darüber be-\nfindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von ei-\nnem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in ei-\nnem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff\noder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im an-\nderen Vertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundesre -\npublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Republik Östlich des Uruguay alle na-\ntürlichen Personen, die die uruguayische Staatsangehö-\nrigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und andere Personenvereinigungen,\ndie nach dem in der Republik Östlich des Uruguay gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Be-\nfugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Östlich des Uruguay das Ministerium für\nWirtschaft und Finanzen, seine Vertreter oder die Behör-\nde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77584, 180.0016, 290.54952, 254.266 ], "first_line": "pdf-004-line-023", "last_line": "pdf-004-line-037", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-034", "pdf-003-line-036" ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77424, 307.32208, 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Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75456, 593.79856, 290.54096, 629.79616 ], "first_line": "pdf-004-line-097", "last_line": "pdf-004-line-103", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { 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Die in den Artikeln 6 bis 21 vorgesehenen Beschrän-\nkungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats gel-\nten jedoch nur insoweit, als die Einkünfte aus diesem Staat und\ndas in diesem Staat gelegene Vermögen der Personengesell-\nschaft der Besteuerung im erstgenannten Staat unterliegt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-040", "pdf-004-line-042" ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-128" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74416, 754.51616, 290.51936, 780.94656 ], "first_line": "pdf-004-line-124", "last_line": "pdf-004-line-128", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77844, 75.1192, 290.549, 202.33424 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-022", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77732, 210.24128, 290.55028, 227.10416 ], "first_line": "pdf-005-line-023", "last_line": "pdf-005-line-025", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 244.57816, 290.54836, 515.29704 ], "first_line": "pdf-005-line-028", "last_line": "pdf-005-line-076", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75804, 523.20408, 290.54356, 635.7376 ], "first_line": "pdf-005-line-077", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-103", "pdf-005-line-105", "pdf-005-line-107", "pdf-005-line-109", "pdf-005-line-111" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75244, 662.7784, 290.53964, 708.3432 ], "first_line": "pdf-005-line-103", "last_line": "pdf-005-line-111", "source_page": 5 } ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder ei-\nnen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77244, 725.8168, 290.56684, 780.9488 ], "first_line": "pdf-005-line-114", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere\nWeise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-\nten zur Betriebsstätte der anderen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-121", "pdf-004-line-122" ], "title": "Artikel 5\nBetriebsstätte" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-007", "pdf-006-line-009", "pdf-006-line-011", "pdf-006-line-013", "pdf-006-line-015" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7766, 103.34744, 290.54972, 148.91112 ], "first_line": "pdf-006-line-007", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77476, 155.7292, 290.5494, 258.69448 ], "first_line": "pdf-006-line-016", "last_line": "pdf-006-line-036", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77436, 275.07944, 290.54636, 301.50928 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-043", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77468, 308.32736, 290.5466, 325.1904 ], "first_line": "pdf-006-line-045", "last_line": "pdf-006-line-047", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-003", "pdf-006-line-005" ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7726, 377.80296, 290.5462, 452.06744 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-068", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Un-\nternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen sei-\nne Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-069", "pdf-006-line-071", "pdf-006-line-073", "pdf-006-line-075", "pdf-006-line-077", "pdf-006-line-079", "pdf-006-line-081", "pdf-006-line-083", "pdf-006-line-085" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76996, 458.88544, 290.54428, 542.71696 ], "first_line": "pdf-006-line-069", "last_line": "pdf-006-line-085", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit\nim anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstät-\nte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver-\ntragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie\nhätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tä-\ntigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstän-\ndiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Un-\nternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig\ngewesen wäre." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-087", "pdf-006-line-089", "pdf-006-line-091", "pdf-006-line-093", "pdf-006-line-095", "pdf-006-line-097" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76964, 549.53512, 290.54468, 604.66616 ], "first_line": "pdf-006-line-087", "last_line": "pdf-006-line-097", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-\nden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,\neinschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-\ntungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem\nStaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden\nsind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-100", "pdf-006-line-102", "pdf-006-line-104", "pdf-006-line-106", "pdf-006-line-108", "pdf-006-line-110", "pdf-006-line-112", "pdf-006-line-114" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76324, 621.05096, 290.54724, 695.31736 ], "first_line": "pdf-006-line-100", "last_line": "pdf-006-line-114", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermit-\ntelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77284, 711.70216, 290.55204, 738.13256 ], "first_line": "pdf-006-line-117", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78004, 744.95096, 290.55924, 780.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-123", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf diesel-\nbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe da-\nfür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 75.1192, 290.55268, 158.95056 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-019", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7782, 174.92064, 290.55068, 210.91728 ], "first_line": "pdf-007-line-022", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be-\nstimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti-\nkels nicht berührt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-050", "pdf-006-line-052" ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7766, 252.71808, 290.549, 288.71488 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-040", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-042", "pdf-007-line-044", "pdf-007-line-046", "pdf-007-line-048", "pdf-007-line-050", "pdf-007-line-051", "pdf-007-line-053", "pdf-007-line-055", "pdf-007-line-057", "pdf-007-line-059" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77428, 295.118, 290.54868, 400.91296 ], "first_line": "pdf-007-line-042", "last_line": "pdf-007-line-059", "source_page": 7 } ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewin-\nne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im in-\nternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", "pdf-007-line-071" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77276, 407.31616, 290.54684, 462.44672 ], "first_line": "pdf-007-line-061", "last_line": "pdf-007-line-071", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung\neines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,\nso gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimatha-\nfen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden\nist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das\nSchiff betreibt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-072", "pdf-007-line-074", "pdf-007-line-076" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77212, 468.84984, 290.545, 495.27968 ], "first_line": "pdf-007-line-072", "last_line": "pdf-007-line-076", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an ei-\nnem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen\nBetriebsstelle." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-030", "pdf-007-line-032" ], "title": "Artikel 8\nSeeschifffahrt und Luftfahrt" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-083", "pdf-007-line-085", "pdf-007-line-087", "pdf-007-line-089", "pdf-007-line-091", "pdf-007-line-092", "pdf-007-line-094", "pdf-007-line-096", "pdf-007-line-098", "pdf-007-line-100", "pdf-007-line-102", "pdf-007-line-104", "pdf-007-line-106", "pdf-007-line-108", "pdf-007-line-110", "pdf-007-line-112", "pdf-007-line-114" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73884, 546.64736, 290.54308, 719.41392 ], "first_line": "pdf-007-line-083", "last_line": "pdf-007-line-114", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-116", "pdf-007-line-119", "pdf-007-line-120", "pdf-007-line-122", "pdf-007-line-125", "pdf-007-line-127", "pdf-008-line-003", "pdf-008-line-005", "pdf-008-line-007", "pdf-008-line-009", "pdf-008-line-011", "pdf-008-line-013", "pdf-008-line-015", "pdf-008-line-017" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74284, 725.81712, 290.53164, 780.94832 ], "first_line": "pdf-007-line-116", "last_line": "pdf-007-line-127", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 63.77776, 75.1192, 290.552, 149.38368 ], "first_line": "pdf-008-line-003", "last_line": "pdf-008-line-017", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un-\nternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-079", "pdf-007-line-081" ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7776, 193.84088, 290.55064, 220.27072 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-026", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77744, 237.12624, 290.55152, 402.97912 ], "first_line": "pdf-008-line-029", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 410.26768, 290.54928, 474.9652 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-071", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77504, 482.25376, 290.54896, 546.9512 ], "first_line": "pdf-008-line-073", "last_line": "pdf-008-line-085", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-088", "pdf-008-line-090", "pdf-008-line-092", "pdf-008-line-094", "pdf-008-line-096", "pdf-008-line-098", "pdf-008-line-100", "pdf-008-line-102", "pdf-008-line-104", "pdf-008-line-106", "pdf-008-line-108", "pdf-008-line-110" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73704, 563.8068, 290.54768, 676.34136 ], "first_line": "pdf-008-line-088", "last_line": "pdf-008-line-110", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft\nGewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf\ndieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Di-\nvidenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine\nim anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass\ndie Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsäch-\nlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte gehört,\nnoch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausge-\nschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Divi-\ndenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teil-\nweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften\nbestehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-018", "pdf-008-line-020" ], "title": "Artikel 10\nDividenden" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-116", "pdf-008-line-118", "pdf-008-line-120" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73224, 720.79896, 290.51304, 747.22936 ], "first_line": "pdf-008-line-116", "last_line": "pdf-008-line-120", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine\nim anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön-\nnen im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-122", "pdf-008-line-125", "pdf-008-line-127", "pdf-009-line-003", "pdf-009-line-005" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73384, 754.51816, 290.50584, 780.94856 ], "first_line": "pdf-008-line-122", "last_line": "pdf-008-line-127", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 63.77894, 75.1192, 290.55102, 91.98208 ], "first_line": "pdf-009-line-003", "last_line": "pdf-009-line-005", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hun-\ndert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77646, 110.79088, 290.55118, 246.8316 ], "first_line": "pdf-009-line-008", "last_line": "pdf-009-line-031", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Östlich des Uruguay ge-\nzahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Östlich des Uruguay stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Aus-\nland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der Bundes-\nrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden,\nsind von der uruguayischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77462, 275.20728, 290.54934, 408.65208 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-055", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen zur langfristigen\nFinanzierung von Investitionsprojekten geleistet wird." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77526, 417.89392, 290.55038, 501.7252 ], "first_line": "pdf-009-line-057", "last_line": "pdf-009-line-073", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. Der Aus-\ndruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandel-\nten Einkünfte." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776098, 510.96712, 290.54878, 575.66464 ], "first_line": "pdf-009-line-074", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu die-\nser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-088", "pdf-009-line-090", "pdf-009-line-092", "pdf-009-line-094", "pdf-009-line-096", "pdf-009-line-098", "pdf-009-line-100", "pdf-009-line-102" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.769298, 584.9064, 290.550098, 659.1728 ], "first_line": "pdf-009-line-088", "last_line": "pdf-009-line-102", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,\nwenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.\nHat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob\ner in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-\ntragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die Zin-\nsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen\nworden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zin-\nsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-105", "pdf-009-line-107", "pdf-009-line-109", "pdf-009-line-111", "pdf-009-line-113", "pdf-009-line-115", "pdf-009-line-117", "pdf-009-line-119", "pdf-009-line-121", "pdf-009-line-124" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.770898, 677.9816, 290.563698, 771.3824 ], "first_line": "pdf-009-line-105", "last_line": "pdf-009-line-124", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-112", "pdf-008-line-114" ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 102.2524, 290.55052, 128.68216 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-011", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 134.9528, 290.5506, 190.08336 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-023", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77628, 196.354, 290.55036, 318.45304 ], "first_line": "pdf-010-line-025", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer, von Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah-\nren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\nund sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie Ent-\ngelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77324, 334.29056, 290.54772, 398.988 ], "first_line": "pdf-010-line-052", "last_line": "pdf-010-line-064", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt\nund die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebüh-\nren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehö-\nren. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77356, 414.8256, 290.5466, 498.65696 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-083", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Ver-\npflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Be-\ntriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die\nLizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772113, 504.92752, 290.544993, 598.32608 ], "first_line": "pdf-010-line-085", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-003", "pdf-010-line-005" ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773713, 649.29568, 290.556113, 685.29248 ], "first_line": "pdf-010-line-110", "last_line": "pdf-010-line-116", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-129" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757713, 691.56288, 290.550513, 746.69488 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-129", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen er-\nzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittel-\nbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das\nim anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-130", "pdf-010-line-133", "pdf-010-line-135", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.758513, 752.96528, 290.538513, 779.39568 ], "first_line": "pdf-010-line-130", "last_line": "pdf-010-line-135", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7791, 75.1192, 290.55102, 101.54896 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer sol-\nchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen)\nerzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77782, 118.07008, 290.5535, 173.20064 ], "first_line": "pdf-011-line-010", "last_line": "pdf-011-line-020", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und\nvon beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe\noder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-\nleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-021", "pdf-011-line-023", "pdf-011-line-025" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 180.15472, 290.55366, 206.58464 ], "first_line": "pdf-011-line-021", "last_line": "pdf-011-line-025", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4\nnicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be-\nsteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-028", "pdf-011-line-030", "pdf-011-line-032", "pdf-011-line-034", "pdf-011-line-036", "pdf-011-line-038", "pdf-011-line-040", "pdf-011-line-042", "pdf-011-line-044", "pdf-011-line-046" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77774, 223.10568, 290.55214, 316.50408 ], "first_line": "pdf-011-line-028", "last_line": "pdf-011-line-046", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach\nseinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen\nVermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteu-\nern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte\nVermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-106", "pdf-010-line-108" ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77478, 369.52464, 290.54958, 434.22224 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-065", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an-\nderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so\nkönnen die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-067", "pdf-011-line-069", "pdf-011-line-071", "pdf-011-line-073", "pdf-011-line-076", "pdf-011-line-078", "pdf-011-line-080", "pdf-011-line-082", "pdf-011-line-084", "pdf-011-line-086", "pdf-011-line-088", "pdf-011-line-089", "pdf-011-line-091" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77118, 441.17632, 290.54718, 586.892 ], "first_line": "pdf-011-line-067", "last_line": "pdf-011-line-091", "source_page": 11 } ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7643, 593.8464, 290.5403, 620.2768 ], "first_line": "pdf-011-line-093", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger Ar-\nbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7419, 627.2312, 290.5283, 682.3632 ], "first_line": "pdf-011-line-099", "last_line": "pdf-011-line-109", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder\nLuftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän-\ndige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich\nder Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens\nbefindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-049", "pdf-011-line-051" ], "title": "Artikel 14\nEinkünfte aus unselbstständiger Arbeit" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7243, 735.3848, 290.5051, 780.9496 ], "first_line": "pdf-011-line-117", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied\ndes Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 75.1192, 290.55126, 120.68288 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-011", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 14 können\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nDirektor oder als Vorstandsmitglied einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, im anderen Staat be-\nsteuert werden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-111", "pdf-011-line-113", "pdf-011-line-115" ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats-,\nVerwaltungsrats- und Vorstandsvergütungen" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 162.53672, 290.55054, 208.1004 ], "first_line": "pdf-012-line-017", "last_line": "pdf-012-line-025", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", 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"last_line": "pdf-012-line-057", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tä-\ntigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwie-\ngend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport-\nler ansässig ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-013", "pdf-012-line-015" ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77534, 440.0256, 290.54798, 476.0224 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat er-\nhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77206, 492.01008, 290.54654, 547.14064 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Leistungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige na-\ntürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des an-\nderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 in\ndiesem anderen Staat besteuert werden. In diesem Fall darf die\nSteuer 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Leistungen nicht\nüberschreiten." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75358, 553.56144, 290.54446, 637.39424 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-102", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende oder einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im an-\nderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für po-\nlitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund von\nKriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen)\noder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer\nImpfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können abwei-\nchend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74158, 643.81504, 290.53598, 698.94704 ], "first_line": "pdf-012-line-104", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-061", "pdf-012-line-063" ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-126", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.744332, 740.80064, 290.528332, 780.94784 ], "first_line": "pdf-012-line-119", "last_line": "pdf-012-line-126", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.77684, 75.1192, 290.55116, 211.99656 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-025", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staa-\ntes an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem sei-\nner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer an-\nderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77276, 219.19368, 290.54732, 379.84568 ], "first_line": "pdf-013-line-027", "last_line": "pdf-013-line-056", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen ju-\nristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die-\nsem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa-\ntes ist." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", "pdf-013-line-067" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77076, 387.04272, 290.54332, 442.17336 ], "first_line": "pdf-013-line-057", "last_line": "pdf-013-line-067", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-\ngehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer\nGeschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, ei-\nner ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen\nPerson des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden,\nsind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084" ], "source_page": 13, 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"pdf-013-line-087", "last_line": "pdf-013-line-101", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an na-\ntürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD)\nund anderen ähnlichen von den zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden\nEinrichtungen geleistet werden. Werden diese Vergütungen im\nGründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-115", "pdf-012-line-117" ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-129", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74948, 677.98, 290.55748, 780.948 ], "first_line": "pdf-013-line-108", "last_line": "pdf-013-line-129", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1192, 290.55272, 91.98208 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-005", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs-\nsig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig-\nkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge-\nsetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates be-\nzogen werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-007", "pdf-014-line-009", "pdf-014-line-011", "pdf-014-line-013", "pdf-014-line-015", "pdf-014-line-017", "pdf-014-line-019", "pdf-014-line-021" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77984, 99.33944, 290.55312, 173.60392 ], "first_line": "pdf-014-line-007", "last_line": "pdf-014-line-021", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder sei-\nne Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-104", "pdf-013-line-106" ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 237.4012, 290.55256, 273.398 ], "first_line": "pdf-014-line-029", "last_line": "pdf-014-line-035", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön-\nnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7784, 280.75536, 290.5532, 345.4528 ], "first_line": "pdf-014-line-037", "last_line": "pdf-014-line-049", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-025", "pdf-014-line-027" ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77736, 409.25, 290.54952, 445.2468 ], "first_line": "pdf-014-line-057", "last_line": "pdf-014-line-063", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das ei-\nner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im an-\nderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77576, 452.60408, 290.54872, 488.60088 ], "first_line": "pdf-014-line-065", "last_line": "pdf-014-line-071", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im an-\nderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77464, 495.95824, 290.54672, 541.52192 ], "first_line": "pdf-014-line-073", "last_line": "pdf-014-line-081", "source_page": 14 } ], "text": "(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-\nkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem\nBetrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in\ndem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat-\nsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-082", "pdf-014-line-084", "pdf-014-line-086" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.774, 548.8792, 290.54688, 575.30912 ], "first_line": "pdf-014-line-082", "last_line": "pdf-014-line-086", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat\nansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-\nden." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-053", "pdf-014-line-055" ], "title": "Artikel 21\nVermögen" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-094", "pdf-014-line-096", "pdf-014-line-099", "pdf-014-line-101", "pdf-014-line-103", "pdf-014-line-105", "pdf-014-line-107", "pdf-014-line-109", "pdf-014-line-111", "pdf-014-line-113", "pdf-014-line-115", "pdf-014-line-117", "pdf-014-line-119", "pdf-014-line-121", "pdf-015-line-003", "pdf-015-line-005", "pdf-015-line-007", "pdf-015-line-008", "pdf-015-line-010", "pdf-015-line-012", 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einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Östlich des Uruguay so-\nwie die in der Republik Östlich des Uruguay gelegenen Ver-\nmögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen\nin der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden kön-\nnen und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nÖstlich des Uruguay ansässigen Gesellschaft gezahlt wer-\nden, deren Kapital zu mindestens zehn vom Hundert unmit-\ntelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermitt-\nlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht ab-\ngezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die uruguayische Steuer angerechnet, die nach uru-\nguayischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen,\nbb) Zinsen,\ncc) Lizenzgebühren,\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 15 in der Republik Östlich des\nUruguay besteuert werden können,\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Östlich des Uruguay an-\nsässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus-\nschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermö-\ngen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsulta -\ntion auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-\nsteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf)\nFür die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten Steueranrech-\nnung wird davon ausgegangen, dass die uruguayische Steu-\ner beträgt\naa) bei Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buch-\nstabe a 5 vom Hundert, sofern die Bundesrepublik\nDeutschland gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe e\nDoppelbuchstabe bb die Doppelbesteuerung mit Hilfe\nder Anrechnungsmethode vermeidet,\nbb) bei Zinsen 10 vom Hundert,\ncc) bei Lizenzgebühren 10 vom Hundert.\nDiese Bestimmung ist auf Beträge, die nach dem 31. Dezem-\nber 2014 entstehen oder gezahlt werden, nicht anzuwenden." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-032", "pdf-016-line-034", "pdf-016-line-037", "pdf-016-line-039", "pdf-016-line-041", "pdf-016-line-043", "pdf-016-line-045", "pdf-016-line-047", "pdf-016-line-049", "pdf-016-line-050", "pdf-016-line-052", "pdf-016-line-054", "pdf-016-line-056", "pdf-016-line-058", "pdf-016-line-060", "pdf-016-line-062", "pdf-016-line-064", "pdf-016-line-065", "pdf-016-line-067", "pdf-016-line-069", "pdf-016-line-071", "pdf-016-line-073", "pdf-016-line-075", "pdf-016-line-077", "pdf-016-line-079", "pdf-016-line-081", "pdf-016-line-083", "pdf-016-line-085", "pdf-016-line-087", "pdf-016-line-089", "pdf-016-line-091", "pdf-016-line-093", "pdf-016-line-095", "pdf-016-line-097", "pdf-016-line-099", "pdf-016-line-101", "pdf-016-line-103", "pdf-016-line-105", "pdf-016-line-107", "pdf-016-line-109", "pdf-016-line-111", "pdf-016-line-113" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77288, 233.054, 290.54936, 674.16056 ], "first_line": "pdf-016-line-032", "last_line": "pdf-016-line-113", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Östlich des Uruguay ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) folgende Einkünfte, die nach den Bestimmungen dieses Ab-\nkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert wer-\nden, sind von der Bemessungsgrundlage für die uru-\nguayische Steuer ausgenommen:\naa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von\nArtikel 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieser Ver-\nmögensgegenstände;\nbb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und Ge-\nwinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 3;\ncc) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die von einer in der\nBundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft,\nderen Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittel-\nbar einer uruguayischen Gesellschaft gehört, an eine in\nder Republik Östlich des Uruguay ansässige Gesell-\nschaft gezahlt werden;\ndd) Vergütungen im Sinne von Artikel 14 und 18.\nDie Republik Östlich des Uruguay behält sich aber das Recht\nvor, bei der Festsetzung der Steuer die so ausgenommenen\nEinkünfte zu berücksichtigen.\nDie zuvor genannten Bestimmungen finden auch auf alle in\nder Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswer-\nte Anwendung, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögens-\nwerten aus der Bemessungsgrundlage für die uruguayische\nSteuer ausgenommen werden sollen oder müssten.\nb) Sofern die zuvor genannten Bestimmungen keine Anwen-\ndung finden, wird von der Einkommensteuer, die nach den\nuruguayischen Gesetzen in der Republik Östlich des Uruguay\nauf Einkommen aus der Bundesrepublik Deutschland erho-\nben wird, die Steuer abgezogen, die nach deutschem Recht\nund in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese\nEinkünfte gezahlt worden ist. Ebenso wird von der Vermö-\ngensteuer, die nach den uruguayischen Gesetzen in der Re-\npublik Östlich des Uruguay auf in der Bundesrepublik\nDeutschland gelegenes Vermögen jeder Art erhoben wird, die\nVermögensteuer abgezogen, die nach deutschem Recht und\nin Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Ein-\nkünfte gezahlt worden ist. Der Abzugsbetrag darf jedoch\nnicht den Teil der uruguayischen Steuer, der auf diese Ein-\nkünfte oder Vermögenswerte vor dem Abzug entfällt, über-\nschreiten." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-088", "pdf-014-line-090", "pdf-014-line-092" ], "title": "Artikel 22\nVermeidung der\nDoppelbesteuerung im Wohnsitzstaat" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-119", "pdf-016-line-121", "pdf-016-line-124", "pdf-016-line-126", "pdf-016-line-128", "pdf-016-line-130", "pdf-016-line-132", "pdf-017-line-003", "pdf-017-line-005" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.70584, 715.56376, 290.50664, 780.26216 ], "first_line": "pdf-016-line-119", "last_line": "pdf-016-line-132", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 63.77942, 75.1192, 290.55182, 91.98208 ], "first_line": "pdf-017-line-003", "last_line": "pdf-017-line-005", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-007", "pdf-017-line-009", "pdf-017-line-011", "pdf-017-line-013", "pdf-017-line-015", "pdf-017-line-017", "pdf-017-line-019" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77806, 100.8212, 290.55254, 165.51872 ], "first_line": "pdf-017-line-007", "last_line": "pdf-017-line-019", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dür-\nfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung und damit zusam-\nmenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders\noder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam-\nmenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des\nbetreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen\nsind oder unterworfen werden können." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-020", "pdf-017-line-022", "pdf-017-line-024", "pdf-017-line-026", "pdf-017-line-028", "pdf-017-line-030", "pdf-017-line-032", "pdf-017-line-034", "pdf-017-line-036" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77798, 174.35776, 290.55342, 258.18912 ], "first_line": "pdf-017-line-020", "last_line": "pdf-017-line-036", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande-\nren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter-\nnehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie ei-\nnen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Per-\nsonen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen\naufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu gewäh-\nren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-039", "pdf-017-line-041", "pdf-017-line-043", "pdf-017-line-045", "pdf-017-line-047", "pdf-017-line-049", "pdf-017-line-051", "pdf-017-line-053", "pdf-017-line-055", "pdf-017-line-057", "pdf-017-line-059", "pdf-017-line-061", "pdf-017-line-063" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77534, 276.59528, 290.54982, 398.69432 ], "first_line": "pdf-017-line-039", "last_line": "pdf-017-line-063", "source_page": 17 } ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 und Ar-\ntikel 12 Absatz 6 anzuwenden sind, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun-\ngen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an-\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-065", "pdf-017-line-067", "pdf-017-line-069", "pdf-017-line-071", "pdf-017-line-073", "pdf-017-line-075", "pdf-017-line-077", "pdf-017-line-079", "pdf-017-line-080", "pdf-017-line-081" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77494, 407.53336, 290.54918, 500.93152 ], "first_line": "pdf-017-line-065", "last_line": "pdf-017-line-081", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz\noder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-\ntragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen\ngehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten\nStaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-\npflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-\npflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge-\nnannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-082", "pdf-017-line-084" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7763, 509.7708, 290.54854, 526.63368 ], "first_line": "pdf-017-line-082", "last_line": "pdf-017-line-084", "source_page": 17 } ], "text": "(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je-\nder Art und Bezeichnung." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-115", "pdf-016-line-117" ], "title": "Artikel 23\nGleichbehandlung" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-091", "pdf-017-line-093", "pdf-017-line-095", "pdf-017-line-097", "pdf-017-line-099", "pdf-017-line-101", "pdf-017-line-103", "pdf-017-line-105", "pdf-017-line-107", "pdf-017-line-109", "pdf-017-line-111", "pdf-017-line-113" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.73798, 585.3092, 290.54998, 697.8444 ], "first_line": "pdf-017-line-091", "last_line": "pdf-017-line-113", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ih-\nren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie\nansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 erfasst\nwird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten,\ndessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von\ndrei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahmen unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-115", "pdf-017-line-117", "pdf-017-line-119", "pdf-017-line-121", "pdf-017-line-123", "pdf-017-line-125", "pdf-017-line-127", "pdf-017-line-130" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.719268, 706.6836, 290.51638, 780.95 ], "first_line": "pdf-017-line-115", "last_line": "pdf-017-line-130", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet\nund ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung\nherbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Ver-\nständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags-\nstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent -\nsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän-\ndigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen\nRechts der Vertragsstaaten durchzuführen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-003", "pdf-018-line-005", "pdf-018-line-007", "pdf-018-line-009", "pdf-018-line-011", "pdf-018-line-013" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77966, 75.1192, 290.55358, 130.24976 ], "first_line": "pdf-018-line-003", "last_line": "pdf-018-line-013", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegensei-\ntigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77662, 138.7644, 290.55006, 184.32808 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-087", "pdf-017-line-089" ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77638, 232.4632, 290.54958, 316.29456 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-045", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7755, 334.37616, 290.55038, 446.90824 ], "first_line": "pdf-018-line-048", "last_line": "pdf-018-line-070", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung von Rechtsmit-\nteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder für eine Gerichtsentscheidung offenlegen." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-073", "pdf-018-line-075", "pdf-018-line-078", "pdf-018-line-080", "pdf-018-line-082", "pdf-018-line-084", "pdf-018-line-086", "pdf-018-line-088", "pdf-018-line-090", "pdf-018-line-092", "pdf-018-line-094", "pdf-018-line-096" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77318, 464.98976, 290.55358, 605.82048 ], "first_line": "pdf-018-line-073", "last_line": "pdf-018-line-096", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-\nten sie einen Vertragsstaat,\na) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen\ndurchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs-\npraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;\nb) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üb-\nlichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats nicht beschafft werden können;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-\nwerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren\npreisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-\nnung (ordre public) widerspräche." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-098", "pdf-018-line-100", "pdf-018-line-102", "pdf-018-line-104", "pdf-018-line-106", "pdf-018-line-108", "pdf-018-line-110", "pdf-018-line-112", "pdf-018-line-114", "pdf-018-line-116" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74318, 614.33488, 290.54318, 707.73568 ], "first_line": "pdf-018-line-098", "last_line": "pdf-018-line-116", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltende Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126", "pdf-018-line-128" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74318, 716.25008, 290.52558, 771.38208 ], "first_line": "pdf-018-line-118", "last_line": "pdf-018-line-128", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, einem Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-025", "pdf-018-line-027" ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77868, 105.76216, 290.551, 151.32584 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-015", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen re-\ngeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-017", "pdf-019-line-019", "pdf-019-line-021", "pdf-019-line-023", "pdf-019-line-025", "pdf-019-line-027", "pdf-019-line-029", "pdf-019-line-031", "pdf-019-line-033" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77788, 159.35136, 290.55268, 243.18272 ], "first_line": "pdf-019-line-017", "last_line": "pdf-019-line-033", "source_page": 19 } ], "text": "(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran-\nspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder\nArt und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, ei-\nnes seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erho-\nben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem\nAbkommen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, de-\nnen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, so-\nwie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen\nund Kosten der Erhebung oder Sicherung." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-036", "pdf-019-line-038", "pdf-019-line-040", "pdf-019-line-042", "pdf-019-line-044", "pdf-019-line-046", "pdf-019-line-048", "pdf-019-line-050", "pdf-019-line-052", "pdf-019-line-054", "pdf-019-line-056" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77588, 260.77512, 290.55108, 363.7404 ], "first_line": "pdf-019-line-036", "last_line": "pdf-019-line-056", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstre-\nckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als hande-\nle es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueranspruch des\nanderen Staates." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-058", "pdf-019-line-060", "pdf-019-line-062", "pdf-019-line-064", "pdf-019-line-066", "pdf-019-line-068", "pdf-019-line-070", "pdf-019-line-072", "pdf-019-line-074", "pdf-019-line-076", "pdf-019-line-078", "pdf-019-line-080", "pdf-019-line-082" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77588, 371.76592, 290.54948, 493.86488 ], "first_line": "pdf-019-line-058", "last_line": "pdf-019-line-082", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77364, 501.8904, 290.54756, 585.72176 ], "first_line": "pdf-019-line-083", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 und 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung ei-\nnes Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner hat\nein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der\nAbsätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.759, 593.74736, 290.5406, 629.74496 ], "first_line": "pdf-019-line-101", "last_line": "pdf-019-line-107", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-135", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7486, 637.77056, 290.5478, 780.94896 ], "first_line": "pdf-019-line-109", "last_line": "pdf-019-line-135", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 63.77896, 75.1192, 290.55208, 111.116 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-009", "source_page": 20 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77776, 130.826, 290.55264, 303.54768 ], "first_line": "pdf-020-line-012", "last_line": "pdf-020-line-038", "source_page": 20 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder nach seiner Verwaltungspra-\nxis möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu\ndem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch er-\nlangt." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-003", "pdf-019-line-005" ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7756, 356.56832, 290.54904, 440.39968 ], "first_line": "pdf-020-line-044", "last_line": "pdf-020-line-060", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner-\nstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen\nnicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag\ndes Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch\ndas Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77488, 460.10968, 290.54704, 496.10648 ], "first_line": "pdf-020-line-063", "last_line": "pdf-020-line-069", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77328, 506.2496, 290.5464, 551.81328 ], "first_line": "pdf-020-line-071", "last_line": "pdf-020-line-079", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77, 590.65728, 290.5548, 617.08768 ], "first_line": "pdf-020-line-084", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.786, 627.23088, 290.5636, 663.22848 ], "first_line": "pdf-020-line-090", "last_line": "pdf-020-line-096", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-040", "pdf-020-line-042" ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7764, 716.24928, 290.558, 780.94848 ], "first_line": "pdf-020-line-102", "last_line": "pdf-020-line-114", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es ei-\nnen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung an-\nzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Doppel-\nbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-098", "pdf-020-line-100" ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 120.44264, 290.55028, 156.43944 ], "first_line": "pdf-021-line-009", "last_line": "pdf-021-line-015", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-003", "pdf-021-line-005", "pdf-021-line-007" ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-021" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28284, 210.77744, 285.96556, 218.07344 ], "first_line": "pdf-021-line-021", "last_line": "pdf-021-line-021", "source_page": 21 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-017", "pdf-021-line-019" ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7786, 272.41152, 290.55036, 289.2744 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-029", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikati-\nonsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77716, 299.85672, 290.55156, 522.16952 ], "first_line": "pdf-021-line-031", "last_line": "pdf-021-line-068", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf das Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nd) in Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26, sobald die zuständigen Behörden im Rah-\nmen des Verständigungsverfahrens nach Artikel 24 schriftlich\nEinzelheiten über die Anwendung von Artikel 26 vereinbart\nhaben." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77796, 532.75168, 290.551, 587.8824 ], "first_line": "pdf-021-line-070", "last_line": "pdf-021-line-080", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Das Abkommen vom 5. Mai 1987 zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Republik Östlich des Uruguay zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steu-\nern vom Einkommen und vom Vermögen ist ab dem Zeitpunkt\nnicht mehr anzuwenden, an dem dieses Abkommen nach Ab-\nsatz 2 angewandt wird." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-023", "pdf-021-line-025" ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-015" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76932, 642.2208, 290.56132, 780.9456 ], "first_line": "pdf-021-line-086", "last_line": "pdf-021-line-109", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 63.77848, 75.1192, 290.55176, 143.8164 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-015", "source_page": 22 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Ka-\nlenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen Ver-\ntragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 und\nin Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-082", "pdf-021-line-084" ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "7f82830110ad7d4bc178c91149df363e46c6884098ec3cc0cf801509e362d8b7", "form": "machine-transcription", "input_sha256": "8e21a1c7408e0402ed0b1c060caf1792ede56ea2b16cd441e39bfac2b684c049", "source_sha256": "667e0fe4d6123995a5bb8124de801e6d14288e982d049071aec0a47c38dcb0f4", "source_url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Uruguay/2011-10-24-Uruguay-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" }, "es": { "articles": [ { "id": "article-1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68442, 432.45772, 531.45658, 449.32076 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "El presente Acuerdo es de aplicación a las personas residen-\ntes de uno o de ambos Estados Contratantes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-028", "pdf-002-line-030" ], "title": "Artículo 1\nPersonas comprendidas" }, { "id": "article-2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-047" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6813, 491.5914, 531.45426, 537.15508 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-047", "source_page": 2 } ], "text": "(1) El presente Acuerdo se aplicará a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Esta-\ndos Contratantes, de sus Länder (Estados Federados) o de sus\nsubdivisiones políticas o de sus entidades locales, cualquiera\nque sea el sistema de su exacción." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67682, 543.71476, 531.45394, 598.8454 ], "first_line": "pdf-002-line-049", "last_line": "pdf-002-line-059", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles e in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios y\nlos impuestos sobre las plusvalías." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6713, 614.97204, 531.44778, 771.38148 ], "first_line": "pdf-002-line-062", "last_line": "pdf-002-line-085", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.452536, 75.12408, 531.468136, 198.68072 ], "first_line": "pdf-003-line-004", "last_line": "pdf-003-line-020", "source_page": 3 } ], "text": "(3) Los impuestos actuales a los que concretamente se apli-\ncará el presente Acuerdo son\na) en la República Federal de Alemania:\nel impuesto sobre la renta (Einkommensteuer),\nel impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuer),\nel impuesto sobre las explotaciones industriales y comercia-\nles (Gewerbesteuer), y\nel impuesto sobre el patrimonio (Vermögensteuer),\nincluyendo los recargos que se impongan sobre los mismos\n(que en lo sucesivo se denominan “impuesto alemán”);\nb) en la República Oriental del Uruguay:\nel Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas\n(IRAE)\nel Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)\nel Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR)\nel Impuesto al Patrimonio (IP)\nel Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio (IRIC)\nel Impuesto a las Rentas Agropecuarias (IRA)\nincluyendo los recargos que se impongan sobre los mismos\n(que en lo sucesivo se denominan “impuesto uruguayo”)." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-033" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693576, 205.06992, 531.467816, 269.76744 ], "first_line": "pdf-003-line-022", "last_line": "pdf-003-line-033", "source_page": 3 } ], "text": "(4) El presente Acuerdo se aplicará igualmente a todos los im-\npuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan\ncon posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se aña-\ndan a los actuales o los sustituyan. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes se comunicarán mutuamente\nlas modificaciones esenciales que se hayan introducido en sus\nrespectivas legislaciones fiscales." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-002-line-036", "pdf-002-line-038" ], "title": "Artículo 2\nImpuestos comprendidos" }, { "id": "article-3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", "pdf-003-line-095", "pdf-003-line-097", "pdf-003-line-099", 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“el otro Estado\nContratante” significan el territorio de dichos Estados y el\nárea del lecho y del subsuelo del mar adyacente al mar terri-\ntorial, incluyendo las aguas suprayacentes, en tanto el Esta-\ndo respectivo ejerza en dicha área, con arreglo al Derecho\nInternacional y a sus disposiciones legales internas, dere-\nchos de soberanía y jurisdicción para los fines de explora-\nción, explotación, conservación y administración de los re-\ncursos naturales, tanto vivos como no vivos;\nb) el término “persona” comprende personas físicas, socieda-\ndes y las demás asociaciones de personas;\nc) el término “sociedad” significa personas jurídicas o entida-\ndes que se consideren personas jurídicas a efectos imposi-\ntivos;\nd) el término “empresas” se refiere a la realización de operacio-\nnes;\ne) el término “operaciones” comprende también el ejercicio de\nactividades de profesionales libres o demás trabajos autó-\nnomos;\nf)\nlas expresiones “empresa de un Estado Contratante” y “em-\npresa del otro Estado Contratante” significan, respectiva-\nmente, una empresa explotada por un residente de un Esta-\ndo Contratante o una empresa explotada por un residente\ndel otro Estado Contratante;\ng) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por un buque o aeronave explotado por una em-\npresa cuya sede de dirección efectiva esté situada en un Es-\ntado Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea\nobjeto de explotación más que entre puntos situados en el\notro Estado Contratante;\nh) el término “nacional” significa:\naa) con relación a la República Federal de Alemania, todos\nlos alemanes en el sentido de la Ley Fundamental de la\nRepública Federal de Alemania, así como todas las per-\nsonas jurídicas, sociedades personales y otras asocia-\nciones de personas constituidas conforme al derecho\nvigente en la República Federal de Alemania;\nbb) con relación a la República Oriental del Uruguay, todas\nlas personas físicas que posean la nacionalidad urugua-\nya, así como todas las personas jurídicas, sociedades\npersonales y otras asociaciones de personas constitui-\ndas conforme al derecho vigente en la República Orien-\ntal del Uruguay;\ni)\nla expresión “autoridad competente” significa\naa) en el caso de la República Federal de Alemania, el Mi-\nnisterio Federal de Hacienda o la autoridad en que este\nhaya delegado sus atribuciones;\nbb) en el caso de la República Oriental del Uruguay, el Mi-\nnisterio de Economía y Finanzas, sus representantes o la\nautoridad en que haya delegado sus atribuciones." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68496, 180.00304, 531.458, 263.83432 ], "first_line": "pdf-004-line-024", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Para la aplicación del presente Acuerdo por un Estado\nContratante, cualquier expresión no definida en el mismo ten-\ndrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación di-\nferente, el significado que se le atribuya durante el período de\naplicación en la legislación de dicho Estado relativa a los im-\npuestos que son objeto del presente Acuerdo, prevaleciendo el\nsignificado que tenga conforme a la legislación fiscal aplicable\nen dicho Estado sobre el significado que la expresión tenga con-\nforme a otras disposiciones de dicho Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-003-line-035", "pdf-003-line-037" ], "title": "Artículo 3\nDefiniciones generales" }, { "id": "article-4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68256, 307.32352, 531.45752, 372.02104 ], "first_line": "pdf-004-line-045", "last_line": "pdf-004-line-057", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “residen-\nte de un Estado Contratante” significa toda persona que en vir-\ntud de la legislación de este Estado esté sujeta a imposición en\nél por razón de su domicilio, residencia permanente, sede de di-\nrección o cualquier otro criterio de naturaleza análoga, y abarca\ntambién a dicho Estado, sus Länder (Estados Federados), sus\nsubdivisiones políticas y sus entidades locales." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", "pdf-004-line-094", "pdf-004-line-096" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67744, 378.98696, 531.45568, 586.8344 ], "first_line": "pdf-004-line-059", "last_line": "pdf-004-line-096", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una\npersona física sea residente de ambos Estados Contratantes, su\nsituación se resolverá de la siguiente manera:\na) esta persona será considerada residente solamente del Esta-\ndo donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si\ntuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos\nEstados, se considerará residente solamente del Estado con\nel que mantenga relaciones personales y económicas más\nestrechas (centro de intereses vitales);\nb) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso-\nna tiene su centro de intereses vitales, o si no tuviera una vi-\nvienda permanente a su disposición en ninguno de los dos\nEstados, se considerará residente solamente del Estado\nContratante donde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se considerará residente solamente del Es-\ntado del que sea nacional;\nd) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno\nde ellos, las autoridades competentes de los dos Estados\nContratantes resolverán el caso de común acuerdo." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67584, 593.80032, 531.448, 629.79712 ], "first_line": "pdf-004-line-098", "last_line": "pdf-004-line-104", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una\npersona que no fuera persona física sea residente de ambos Es-\ntados Contratantes, se considerará solamente residente del Es-\ntado en que se encuentre su sede de dirección efectiva." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67304, 636.76304, 531.44824, 711.02752 ], "first_line": "pdf-004-line-106", "last_line": "pdf-004-line-119", "source_page": 4 } ], "text": "(4) Una sociedad personal se considerará residente del Esta-\ndo Contratante en que se encuentre su sede de dirección efec-\ntiva. Sin embargo, las restricciones del derecho a la gravación\nfiscal del otro Estado Contratante previstas en los Artículos 6\na 21 solamente se aplicarán en la medida en que las rentas ob-\ntenidas en este Estado y el patrimonio de la sociedad personal\nubicado en este Estado estén sometidos a la imposición fiscal\nen el primer Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-041", "pdf-004-line-043" ], "title": "Artículo 4\nResidente" }, { "id": "article-5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-127", "pdf-004-line-129" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67192, 754.51664, 531.44528, 780.94656 ], "first_line": "pdf-004-line-125", "last_line": "pdf-004-line-129", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “estable-\ncimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios median-\nte el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7286, 75.12304, 531.5018, 192.77112 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-021", "source_page": 5 } ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende en\nespecial\na) las sedes de dirección,\nb) las sucursales,\nc) las oficinas,\nd) las fábricas,\ne) los talleres y\nf)\nlas minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-027" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72828, 210.24504, 531.49948, 236.6748 ], "first_line": "pdf-005-line-024", "last_line": "pdf-005-line-027", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Una obra o un proyecto de construcción o instalación sólo\nconstituye establecimiento permanente si su duración excede\nde nueve meses." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72644, 244.58192, 531.50012, 505.73392 ], "first_line": "pdf-005-line-029", "last_line": "pdf-005-line-075", "source_page": 5 } ], "text": "(4) No obstante lo dispuesto anteriormente en el presente Ar-\ntículo, se considera que la expresión “establecimiento perma-\nnente” no incluye:\na) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar,\nexponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la\nempresa;\nb) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas,\nexponerlas o entregarlas;\nc) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de que sean\ntransformadas o manufacturadas por otra empresa;\nd) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías por cuenta de la empre-\nsa o de recoger información para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualesquiera otras actividades\nde carácter preparatorio o auxiliar;\nf)\nel mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas\nen los incisos a) a e), a condición de que el conjunto de la\nactividad del lugar fijo de negocios conserve su carácter pre-\nparatorio o auxiliar." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7222, 523.20784, 531.49828, 654.87384 ], "first_line": "pdf-005-line-078", "last_line": "pdf-005-line-102", "source_page": 5 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una\npersona – distinta de un agente que goce de un estatuto inde-\npendiente, al cual se le aplica el párrafo 6 – actúe por cuenta de\nuna empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado\nContratante poderes que la faculten para concluir contratos en\nnombre de la empresa, se considerará que esta empresa tiene\nun establecimiento permanente en este Estado respecto de to-\ndas las actividades que esta persona realice por cuenta de la\nempresa, a menos que las actividades de dicha persona se limi-\nten a las mencionadas en el párrafo 4, las cuales, de haber sido\nejercidas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran\npermitido considerar este lugar como un establecimiento per-\nmanente, de acuerdo con las disposiciones del mencionado pá-\nrrafo." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-113" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72076, 662.78088, 531.49628, 717.91144 ], "first_line": "pdf-005-line-104", "last_line": "pdf-005-line-113", "source_page": 5 } ], "text": "(6) No se considerará que una empresa tiene un estableci-\nmiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho\nde que realice sus actividades en ese Estado por medio de un\ncorredor, un comisionista general o cualquier otro agente que\ngoce de un estatuto independiente, siempre que estas personas\nactúen dentro del marco ordinario de su actividad." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71972, 725.81848, 531.49444, 780.94904 ], "first_line": "pdf-005-line-115", "last_line": "pdf-005-line-125", "source_page": 5 } ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado\nContratante controle o sea controlada por una sociedad residen-\nte del otro Estado Contratante o que realice actividades en este\notro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o\nde otra manera) no convierte por sí solo a cualquiera de estas\nsociedades en establecimiento permanente de la otra." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-004-line-120", "pdf-004-line-123" ], "title": "Artículo 5\nEstablecimiento permanente" }, { "id": "article-6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72316, 103.35104, 531.49692, 139.34784 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-014", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado Contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas y forestales) situados en el otro Estado Contratan-\nte podrán someterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-038" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72172, 155.7328, 531.49628, 268.26496 ], "first_line": "pdf-006-line-017", "last_line": "pdf-006-line-038", "source_page": 6 } ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tiene el significado que\nle atribuye la legislación del Estado Contratante en el cual estén\nsitos los bienes en cuestión. Dicha expresión comprende en todo\ncaso los accesorios de los bienes inmuebles, el inventario de se-\nmovientes y demás bienes muebles de las explotaciones agrí-\ncolas y forestales, los derechos a los que se apliquen las dispo-\nsiciones de derecho privado relativas a los bienes raíces, el\nusufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos\nvariables o fijos por la explotación o la concesión de la\nexplotación de yacimientos minerales, manantiales y otros\nrecursos naturales; los buques y aeronaves no se consideran\nbienes inmuebles." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72172, 275.08304, 531.49348, 301.51288 ], "first_line": "pdf-006-line-040", "last_line": "pdf-006-line-044", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Las disposiciones del párrafo 1 se aplicarán a las rentas\nderivadas del uso directo, arrendamiento o aparcería, así como\nde cualquier otra forma de explotación de bienes inmuebles." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7198, 308.33096, 531.4918, 334.76088 ], "first_line": "pdf-006-line-046", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 3 se aplicarán igual-\nmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una\nempresa." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-004", "pdf-006-line-006" ], "title": "Artículo 6\nRentas inmobiliarias" }, { "id": "article-7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71812, 377.80656, 531.4922, 442.504 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-067", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante\nsolamente podrán someterse a imposición en este Estado, a no\nser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contra-\ntante por medio de un establecimiento permanente situado en\nél. En este último caso los beneficios de la empresa serán grava-\nbles en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan\nimputarse al establecimiento permanente situado en el mismo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71556, 458.88904, 531.48964, 542.72056 ], "first_line": "pdf-006-line-070", "last_line": "pdf-006-line-086", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo 3, cuando una\nempresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro\nEstado Contratante por medio de un establecimiento permanen-\nte situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán al es-\ntablecimiento permanente los beneficios que éste hubiera podi-\ndo obtener si fuese una empresa distinta y separada que\nrealizase las mismas o similares actividades, en las mismas o si-\nmilares condiciones, y tratase con total independencia con la\nempresa de la que es establecimiento permanente." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", "pdf-006-line-099" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71468, 549.53872, 531.48772, 614.23616 ], "first_line": "pdf-006-line-088", "last_line": "pdf-006-line-099", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Para la determinación de los beneficios del establecimien-\nto permanente se permitirá la deducción de los gastos en que\nse haya incurrido para la realización de los fines del estableci-\nmiento permanente, comprendidos los gastos de dirección y ge-\nnerales de administración para los mismos fines, tanto si se efec-\ntúan en el Estado en que se encuentre el establecimiento\npermanente como en otra parte." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-101", "pdf-006-line-103", "pdf-006-line-105", "pdf-006-line-107", "pdf-006-line-109", "pdf-006-line-111", "pdf-006-line-113", "pdf-006-line-115", "pdf-006-line-116" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71364, 621.05432, 531.48836, 704.88568 ], "first_line": "pdf-006-line-101", "last_line": "pdf-006-line-116", "source_page": 6 } ], "text": "(4) En tanto que en un Estado Contratante resulte usual deter-\nminar los beneficios imputables a los establecimientos perma-\nnentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de\nla empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el párra-\nfo 2 no obstará para que dicho Estado Contratante determine\nlos beneficios sujetos a imposición con arreglo al reparto usual;\nsin embargo, el método de reparto de los beneficios que se\nadopte habrá de ser tal que el resultado obtenido esté de acuer-\ndo con los principios contenidos en el presente Artículo." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71292, 711.70376, 531.4862, 738.13368 ], "first_line": "pdf-006-line-118", "last_line": "pdf-006-line-122", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No se imputará ningún beneficio a un establecimiento per-\nmanente por el mero hecho de que éste compre bienes o mer-\ncancías para la empresa." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71092, 744.95176, 531.48324, 780.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-124", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(6) A los efectos de los párrafos anteriores, los beneficios im-\nputables al establecimiento permanente se calcularán cada año\npor el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y su-\nficientes para proceder de otra forma." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-021" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68444, 75.12256, 531.46188, 168.5208 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-021", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Lo establecido en el presente Artículo será de aplicación\nigualmente a los beneficios derivados de la participación en una\nsociedad personal. También será aplicable a las remuneraciones\nque los socios de una sociedad personal perciban de la misma\npor su actividad al servicio de la sociedad, por la concesión de\npréstamos o por la cesión de bienes económicos, en el supues-\nto de que, de conformidad con la legislación fiscal del Estado\nContratante en que esté sito el establecimiento permanente, ta-\nles remuneraciones se imputen a las rentas del socio derivadas\ndel establecimiento permanente." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68396, 174.924, 531.4586, 210.92064 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-029", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas se-\nparadamente en otros artículos del presente Acuerdo, las dispo-\nsiciones de aquellos no quedarán afectadas por las del presen-\nte Artículo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-006-line-051", "pdf-006-line-053" ], "title": "Artículo 7\nBeneficios empresariales" }, { "id": "article-8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68164, 252.72144, 531.45388, 288.71824 ], "first_line": "pdf-007-line-035", "last_line": "pdf-007-line-041", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques o\naeronaves en tráfico internacional sólo podrán someterse a im-\nposición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede\nde dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67684, 295.12136, 531.45268, 400.91632 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(2) A los efectos del presente Artículo la expresión “beneficios\nprocedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico\ninternacional” comprende asimismo los beneficios derivados de\na) el arrendamiento ocasional de buques o aeronaves vacíos y\nb) el uso o arrendamiento de contenedores (incluidos los tráiler\ny el correspondiente equipo destinado al transporte de los\ncontenedores),\nsi dichas actividades forman parte de la explotación de buques\no aeronaves en tráfico internacional." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67548, 407.31952, 531.44828, 452.8832 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-070", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Si la sede de dirección efectiva de una empresa de nave-\ngación estuviera a bordo de un buque, se considerará que se\nencuentra en el Estado Contratante donde esté el puerto base\ndel mismo, o, si no existiera tal puerto base, en el Estado Con-\ntratante en el que resida la persona que explote el buque." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-078" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67356, 468.8532, 531.44604, 504.84992 ], "first_line": "pdf-007-line-073", "last_line": "pdf-007-line-078", "source_page": 7 } ], "text": "(4) Las disposiciones del párrafo 1 también serán de aplica-\nción a los beneficios procedentes de la participación en un pool,\nen una explotación en común o en un organismo internacional\nde explotación." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-031", "pdf-007-line-033" ], "title": "Artículo 8\nNavegación marítima y aérea" }, { "id": "article-9", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-084", "pdf-007-line-086", "pdf-007-line-088", "pdf-007-line-090", "pdf-007-line-093", "pdf-007-line-095", "pdf-007-line-097", "pdf-007-line-099", "pdf-007-line-101", "pdf-007-line-103", "pdf-007-line-105", "pdf-007-line-107", "pdf-007-line-109", "pdf-007-line-111", "pdf-007-line-113", "pdf-007-line-115" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67124, 546.65072, 531.44604, 719.41408 ], "first_line": "pdf-007-line-084", "last_line": "pdf-007-line-115", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Cuando\na) una empresa de un Estado Contratante participe directa o in-\ndirectamente en la dirección, el control o el capital de una\nempresa del otro Estado Contratante, o\nb) unas mismas personas participen directa o indirectamente\nen la dirección, el control o el capital de una empresa de un\nEstado Contratante y de una empresa del otro Estado Con-\ntratante,\ny, en uno y otro caso, las dos empresas estén, en sus relaciones\ncomerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o\nimpuestas que difieran de las que serían convenidas por\nempresas independientes, los beneficios que una de las\nempresas habría obtenido de no existir estas condiciones y que\nde hecho no haya obtenido a causa de las mismas, se imputarán\na los beneficios de esta empresa y serán gravados en\nconsecuencia." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-117", "pdf-007-line-118", "pdf-007-line-121", "pdf-007-line-123", "pdf-007-line-124", "pdf-007-line-126", "pdf-008-line-004", "pdf-008-line-006", "pdf-008-line-008", "pdf-008-line-010", "pdf-008-line-012", "pdf-008-line-014", "pdf-008-line-016" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7, 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67052, 725.8172, 531.44396, 780.948 ], "first_line": "pdf-007-line-117", "last_line": "pdf-007-line-126", "source_page": 7 }, { "bbox": [ 304.67152, 75.1228, 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A los\nefectos de esta modificación se tendrán en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Acuerdo; en caso necesario las auto-\nridades competentes de los Estados Contratantes celebrarán\nconsultas a este propósito." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-007-line-080", "pdf-007-line-082" ], "title": "Artículo 9\nEmpresas asociadas" }, { "id": "article-10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67056, 193.84448, 531.44256, 229.84128 ], "first_line": "pdf-008-line-023", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado Contratante a un residente del otro Estado Contratante\npodrán someterse a imposición en este otro Estado Contratan-\nte." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66424, 237.12984, 531.44176, 402.98272 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-058", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sin embargo, estos dividendos también podrán someter-\nse a imposición en el Estado Contratante del que sea residente\nla sociedad que pague los dividendos, de conformidad con la le-\ngislación de dicho Estado; pero si el beneficiario efectivo de los\ndividendos es residente del otro Estado Contratante el impues-\nto no podrá exceder\na) del 5 por ciento del importe bruto de los dividendos, si el be-\nneficiario efectivo es una sociedad (excepto una sociedad\npersonal) que posea directamente al menos el 10 por ciento\ndel capital de la sociedad que pague los dividendos;\nb) del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en to-\ndos los demás casos.\nEl presente párrafo no afecta a la imposición de la sociedad res-\npecto de los beneficios con cargo a los cuales se paguen los di-\nvidendos." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65976, 410.27128, 531.43592, 474.9688 ], "first_line": "pdf-008-line-060", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "(3) El término “dividendos” empleado en el presente Artículo\ncomprende los rendimientos de las acciones, de los bonos o de-\nrechos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fun-\ndador u otras rentas asimiladas a los rendimientos de las accio-\nnes por la legislación fiscal del Estado del que sea residente la\nsociedad que las distribuya, así como los rendimientos de títulos\nde participación en fondos de inversión." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-087" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65768, 482.25736, 531.43248, 556.52184 ], "first_line": "pdf-008-line-074", "last_line": "pdf-008-line-087", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un\nEstado Contratante, realice en el otro Estado Contratante, del\nque es residente la sociedad que paga los dividendos, operacio-\nnes a través de un establecimiento permanente situado en el\nmismo y la participación que genere los dividendos esté vincu-\nlada efectivamente a este establecimiento permanente. En este\ncaso se aplicarán las disposiciones del Artículo 7." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65232, 563.8104, 531.43016, 676.34256 ], "first_line": "pdf-008-line-089", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Cuando una sociedad residente de un Estado Contratan-\nte obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Con-\ntratante, este otro Estado no podrá exigir ningún impuesto so-\nbre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida\nen que estos dividendos sean pagados a un residente de este\notro Estado Contratante o la participación que genere los divi-\ndendos esté vinculada efectivamente a un establecimiento per-\nmanente situado en este otro Estado, ni someter los beneficios\nno distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos,\naunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos\nconsistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden-\ntes de este otro Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-019", "pdf-008-line-021" ], "title": "Artículo 10\nDividendos" }, { "id": "article-11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65136, 720.79976, 531.42288, 747.2296 ], "first_line": "pdf-008-line-117", "last_line": "pdf-008-line-121", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngados a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-007" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6516, 754.51824, 531.42496, 780.948 ], "first_line": "pdf-008-line-123", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.727938, 75.12352, 531.501218, 101.55328 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-007", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Sin embargo, estos intereses también podrán someterse\na imposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de los intereses." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-034" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727538, 110.7952, 531.499298, 265.96984 ], "first_line": "pdf-009-line-009", "last_line": "pdf-009-line-034", "source_page": 9 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 2, se aplicarán las\nsiguientes reglas:\na) Los intereses procedentes de la República Federal de Ale-\nmania y pagados al Gobierno de la República Oriental del\nUruguay estarán exentos del impuesto alemán;\nb) los intereses procedentes de la República Oriental del Uru-\nguay y pagados por créditos cubiertos por garantías de la\nRepública Federal de Alemania para exportaciones o inver-\nsiones directas en el extranjero o pagados al Gobierno de la\nRepública Federal de Alemania, al Deutsche Bundesbank\n(Banco Federal Alemán), al Kreditanstalt für Wiederaufbau\n(Instituto de Crédito para la Reconstrucción) o a la DEG –\nDeutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft (Socie-\ndad Alemana de Inversiones y Desarrollo) estarán exentos\ndel impuesto uruguayo." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-036", "pdf-009-line-038", "pdf-009-line-040", "pdf-009-line-042", "pdf-009-line-043", "pdf-009-line-045", "pdf-009-line-047", "pdf-009-line-049", "pdf-009-line-051", "pdf-009-line-054", "pdf-009-line-056" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.722578, 275.2116, 531.496978, 408.6564 ], "first_line": "pdf-009-line-036", "last_line": "pdf-009-line-056", "source_page": 9 } ], "text": "(4) No obstante lo establecido en el párrafo 2 los intereses a\nque se refiere el párrafo 1 sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el perceptor si el\nperceptor de los intereses es el beneficiario efectivo y el pago\nde los intereses\na) corresponde a la venta a crédito de equipos industriales, co-\nmerciales o científicos,\nb) corresponde a la venta a crédito de mercancías de una em-\npresa a otra, o\nc) se efectúa por un préstamo concedido por un banco, con\ndestino a financiar a largo plazo proyectos de inversión." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-058", "pdf-009-line-060", "pdf-009-line-062", "pdf-009-line-064", "pdf-009-line-066", "pdf-009-line-068", "pdf-009-line-070", "pdf-009-line-072" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.719618, 417.89824, 531.493618, 492.16264 ], "first_line": "pdf-009-line-058", "last_line": "pdf-009-line-072", "source_page": 9 } ], "text": "(5) El término “intereses” empleado en el presente Artículo\ncomprende los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza,\ncon o sin garantía hipotecaria, y especialmente las rentas de los\ntítulos de deuda pública y de obligaciones, incluidas las primas\nunidas a estos títulos, y los beneficios de empréstitos a prima.\nLas penalizaciones por mora en el pago no se consideran intere-\nses a los efectos del presente Artículo. El término “intereses” no\nabarca, sin embargo, las rentas mencionadas en el Artículo 10." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-075", "pdf-009-line-077", "pdf-009-line-079", "pdf-009-line-081", "pdf-009-line-083", "pdf-009-line-085", "pdf-009-line-087" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.717458, 510.97144, 531.491538, 575.66896 ], "first_line": "pdf-009-line-075", "last_line": "pdf-009-line-087", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Las disposiciones de los párrafos 1 a 4 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un\nEstado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del\ncual proceden los intereses, operaciones a través de un estable-\ncimiento permanente situado en el mismo con el cual el crédito\nque genere los intereses esté vinculado efectivamente. En este\ncaso se aplicarán las disposiciones del Artículo 7." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-089", "pdf-009-line-091", "pdf-009-line-093", "pdf-009-line-095", "pdf-009-line-097", "pdf-009-line-099", "pdf-009-line-101", "pdf-009-line-103", "pdf-009-line-104" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711698, 584.91072, 531.488098, 668.74208 ], "first_line": "pdf-009-line-089", "last_line": "pdf-009-line-104", "source_page": 9 } ], "text": "(7) Los intereses se considerarán procedentes de un Estado\nContratante cuando el deudor sea un residente de este Estado.\nSin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no resi-\ndente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratan-\nte un establecimiento permanente en relación con el cual se haya\ncontraído la deuda que da origen a los intereses y tal estableci-\nmiento soporte el pago de los mismos, los intereses se conside-\nrarán procedentes del Estado Contratante donde esté situado el\nestablecimiento permanente." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-106", "pdf-009-line-108", "pdf-009-line-110", "pdf-009-line-112", "pdf-009-line-114", "pdf-009-line-116", "pdf-009-line-118", "pdf-009-line-120", "pdf-009-line-122", "pdf-009-line-123", "pdf-009-line-125" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.711298, 677.98384, 531.485058, 780.94896 ], "first_line": "pdf-009-line-106", "last_line": "pdf-009-line-125", "source_page": 9 } ], "text": "(8) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las\nque uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intere-\nses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen,\nexceda del importe que hubieran convenido el deudor y el be-\nneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposi-\nciones del presente Artículo no se aplicarán más que a este últi-\nmo importe. En este caso, el exceso podrá someterse a\nimposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contra-\ntante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente\nAcuerdo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-008-line-113", "pdf-008-line-115" ], "title": "Artículo 11\nIntereses" }, { "id": "article-12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705873, 102.25336, 531.477873, 128.68312 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngadas a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702753, 134.95376, 531.476193, 190.08432 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-024", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Sin embargo, estas regalías también podrán someterse a\nimposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de las regalías es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de las regalías." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-051" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697153, 196.35496, 531.474353, 328.02088 ], "first_line": "pdf-010-line-026", "last_line": "pdf-010-line-051", "source_page": 10 } ], "text": "(3) El término “regalías” empleado en el presente Artículo\ncomprende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso\no la concesión de uso de derechos de autor sobre obras litera-\nrias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográ-\nficas, de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o\nmodelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos y las can-\ntidades pagadas por informaciones relativas a experiencias in-\ndustriales, comerciales o científicas. El término “regalías” abar-\nca asimismo las cantidades de cualquier clase pagadas por el\nuso o la concesión de uso de nombres, imágenes y demás de-\nrechos de la personalidad equiparables, así como las remunera-\nciones correspondientes a grabaciones de actuaciones de artis-\ntas y deportistas a cargo de canales de televisión o emisoras de\nradio." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693393, 334.29144, 531.468353, 408.55592 ], "first_line": "pdf-010-line-053", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de las regalías, residente de un Es-\ntado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del cual\nproceden las regalías, operaciones a través de un establecimien-\nto permanente situado en el mismo con el cual estén vinculados\nefectivamente los derechos o valores patrimoniales por los que\nse paguen las regalías. En este caso se aplicarán las disposicio-\nnes del Artículo 7." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-068", "pdf-010-line-070", "pdf-010-line-072", "pdf-010-line-074", "pdf-010-line-076", "pdf-010-line-078", "pdf-010-line-080", "pdf-010-line-082", "pdf-010-line-084" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.689633, 414.82648, 531.466113, 498.65784 ], "first_line": "pdf-010-line-068", "last_line": "pdf-010-line-084", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Las regalías se considerarán procedentes de un Estado\nContratante cuando el deudor sea un residente de este Estado.\nSin embargo, cuando el deudor de las regalías, sea o no resi-\ndente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratan-\nte un establecimiento permanente en relación con el cual se haya\ncontraído la obligación de pagar las regalías y tal establecimien-\nto soporte el pago de las mismas, las regalías se considerarán\nprocedentes del Estado Contratante donde esté situado el es-\ntablecimiento permanente." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-086", "pdf-010-line-088", "pdf-010-line-090", "pdf-010-line-092", "pdf-010-line-094", "pdf-010-line-096", "pdf-010-line-098", "pdf-010-line-100", "pdf-010-line-102", "pdf-010-line-104", "pdf-010-line-105" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.682833, 504.9284, 531.459793, 607.89352 ], "first_line": "pdf-010-line-086", "last_line": "pdf-010-line-105", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo de las regalías o de las\nque uno y otro mantengan con terceros, el importe de las rega-\nlías pagadas, habida cuenta de la prestación por la que se pa-\nguen, exceda del importe que hubieran convenido el deudor y el\nbeneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las dispo-\nsiciones del presente Artículo no se aplicarán más que a este úl-\ntimo importe. En este caso, el exceso podrá someterse a impo-\nsición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante,\nteniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Acuer-\ndo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-004", "pdf-010-line-006" ], "title": "Artículo 12\nRegalías" }, { "id": "article-13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.680113, 649.29688, 531.454033, 685.2936 ], "first_line": "pdf-010-line-111", "last_line": "pdf-010-line-117", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de bienes inmuebles conforme al\nArtículo 6 situados en el otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-128" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676913, 691.56416, 531.451473, 746.69472 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de acciones y demás participacio-\nnes cuyo patrimonio activo esté constituido directa o indirecta-\nmente por más del 50 por ciento por bienes inmuebles situados\nen el otro Estado Contratante podrán someterse a imposición en\nese otro Estado." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-132", "pdf-010-line-134", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.675313, 752.96528, 531.448673, 779.3952 ], "first_line": "pdf-010-line-131", "last_line": "pdf-010-line-134", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.66654, 75.12384, 531.4399, 111.12064 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el\notro Estado Contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación del establecimiento permanente (solo o con el\nconjunto de la empresa), podrán someterse a imposición en este\notro Estado." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6659, 118.0748, 531.43878, 163.63848 ], "first_line": "pdf-011-line-011", "last_line": "pdf-011-line-019", "source_page": 11 } ], "text": "(4) Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o\naeronaves explotados en tráfico internacional y de bienes mue-\nbles afectos a la explotación de dichos buques o aeronaves, sólo\npodrán someterse a imposición en el Estado Contratante don-\nde esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-022", "pdf-011-line-024", "pdf-011-line-026", "pdf-011-line-027" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66446, 180.15944, 531.4375, 216.15624 ], "first_line": "pdf-011-line-022", "last_line": "pdf-011-line-027", "source_page": 11 } ], "text": "(5) Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier\notro bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 4 sólo\npodrán someterse a imposición en el Estado Contratante en el\nque resida el transmitente." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-029", "pdf-011-line-031", "pdf-011-line-033", "pdf-011-line-035", "pdf-011-line-037", "pdf-011-line-039", "pdf-011-line-041", "pdf-011-line-043", "pdf-011-line-045", "pdf-011-line-047", "pdf-011-line-048" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66014, 223.1104, 531.43678, 326.07584 ], "first_line": "pdf-011-line-029", "last_line": "pdf-011-line-048", "source_page": 11 } ], "text": "(6) Tratándose de personas físicas que hayan sido residentes\nde un Estado Contratante durante al menos cinco años y hayan\npasado a ser residentes del otro Estado Contratante, lo estable-\ncido en el párrafo 5 no afectará al derecho del primer Estado\nContratante de someter a imposición con arreglo a sus disposi-\nciones legales internas los incrementos patrimoniales de dichas\npersonas anteriores a su cambio de domicilio que se deriven de\nparticipaciones en sociedades residentes del primer Estado\nContratante. En tal caso el incremento patrimonial gravado en el\nprimer Estado Contratante no será computado por el otro Esta-\ndo al determinar el incremento patrimonial posterior." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-010-line-107", "pdf-010-line-109" ], "title": "Artículo 13\nGanancias por enajenación de bienes" }, { "id": "article-14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-054", "pdf-011-line-056", "pdf-011-line-058", "pdf-011-line-060", "pdf-011-line-062", "pdf-011-line-064", "pdf-011-line-066" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65518, 369.52936, 531.43054, 434.22696 ], "first_line": "pdf-011-line-054", "last_line": "pdf-011-line-066", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Artículos 15 a 18, los\nsueldos, salarios y remuneraciones similares percibidos por un\nresidente de un Estado Contratante por un trabajo en relación\nde dependencia sólo podrán someterse a imposición en este Es-\ntado, a no ser que el trabajo se ejerza en el otro Estado Contra-\ntante. En tal caso las remuneraciones percibidas podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-068", "pdf-011-line-070", "pdf-011-line-072", "pdf-011-line-074", "pdf-011-line-075", "pdf-011-line-077", "pdf-011-line-079", "pdf-011-line-081", "pdf-011-line-083", "pdf-011-line-085", "pdf-011-line-087", "pdf-011-line-090", "pdf-011-line-092" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65406, 441.18104, 531.42694, 586.89672 ], "first_line": "pdf-011-line-068", "last_line": "pdf-011-line-092", "source_page": 11 } ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en el párrafo 1, las remuneracio-\nnes percibidas por un residente de un Estado Contratante por\nun trabajo en relación de dependencia ejercido en el otro Estado\nContratante sólo podrán someterse a imposición en el primer\nEstado si\na) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en una\no varias etapas, más de ciento ochenta y tres días durante\nun período de doce meses que comience o termine en el año\nfiscal considerado, y\nb) las remuneraciones son pagadas por o en nombre de un em-\npleador que no sea residente del otro Estado, y\nc) las remuneraciones no son soportadas por un establecimien-\nto permanente que el empleador tenga en el otro Estado." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65222, 593.85072, 531.42422, 620.28064 ], "first_line": "pdf-011-line-094", "last_line": "pdf-011-line-098", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Lo dispuesto en el párrafo 2 no se aplicará a las remune-\nraciones de trabajos ejercidos en el marco de una cesión de\nmano de obra con carácter empresarial." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65102, 627.2348, 531.42398, 682.36552 ], "first_line": "pdf-011-line-100", "last_line": "pdf-011-line-110", "source_page": 11 } ], "text": "(4) No obstante las disposiciones precedentes del presente\nArtículo, las remuneraciones percibidas por un trabajo en rela-\nción de dependencia ejercido a bordo de un buque o aeronave\nexplotados en tráfico internacional, serán gravables en el Estado\nContratante en que se encuentre la sede de dirección efectiva\nde la empresa que explote el buque o aeronave." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-050", "pdf-011-line-052" ], "title": "Artículo 14\nRentas del trabajo en relación de dependencia" }, { "id": "article-15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64918, 735.38616, 531.4219, 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} ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-011-line-112", "pdf-011-line-114", "pdf-011-line-116" ], "title": "Artículo 15\nRemuneraciones de los\nmiembros de consejos de vigilancia y juntas directivas" }, { "id": "article-16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-018", "pdf-012-line-020", "pdf-012-line-022", "pdf-012-line-024", "pdf-012-line-026", "pdf-012-line-027", "pdf-012-line-028" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.686492, 162.5396, 531.461452, 227.23712 ], "first_line": "pdf-012-line-018", "last_line": "pdf-012-line-028", "source_page": 12 } ], "text": "(1) No obstante lo dispuesto en los Artículos 7 y 14, las rentas\nobtenidas por los profesionales del espectáculo, tales como los\nartistas de teatro, cine, radiodifusión o televisión y los músicos,\nasí como por los deportistas residentes de un Estado Contratan-\nte por el ejercicio de sus actividades en persona en el otro Esta-\ndo Contratante podrán someterse a imposición en este otro Es-\ntado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-030", "pdf-012-line-032", "pdf-012-line-034", "pdf-012-line-036", "pdf-012-line-038", "pdf-012-line-040" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.683292, 233.658, 531.457932, 288.78856 ], "first_line": "pdf-012-line-030", "last_line": "pdf-012-line-040", "source_page": 12 } ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en los Artículos 7 y 14, cuando\nlas rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o\ndeportista en persona y en calidad de tales afluyan, no al propio\nartista o deportista, sino a otra persona, estas rentas podrán so-\nmeterse a imposición en el Estado Contratante en el cual el ar-\ntista o deportista ejerza su actividad." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", 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En tal caso las rentas sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el artista o de-\nportista." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-014", "pdf-012-line-016" ], "title": "Artículo 16\nArtistas y deportistas" }, { "id": "article-17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677612, 440.02848, 531.450652, 485.59216 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 18, párrafo 2,\nlos haberes pasivos y asignaciones análogas o las pensiones\nque perciba un residente de un Estado Contratante del otro Es-\ntado Contratante sólo podrán someterse a imposición en el pri-\nmer Estado Contratante." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.675452, 492.01296, 531.448892, 547.14352 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "(2) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las prestacio-\nnes que perciba una persona física residente de un Estado Con-\ntratante con cargo al sistema de seguridad social del otro Esta-\ndo Contratante podrán someterse a imposición en ese otro\nEstado. En tal caso, el impuesto no podrá exceder del 10 por\nciento del importe bruto de las prestaciones." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669932, 553.56432, 531.447292, 637.39568 ], "first_line": "pdf-012-line-087", "last_line": "pdf-012-line-103", "source_page": 12 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las asignacio-\nnes únicas o periódicas que un Estado Contratante o una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales pague a\nun residente del otro Estado Contratante en concepto de indem-\nnización por persecuciones políticas, desafueros o daños como\nconsecuencia de acciones bélicas (incluidas las reparaciones) o\nde la prestación del servicio militar obligatorio o del servicio ci-\nvil sustitutorio o de un delito, una vacuna o casos análogos sólo\npodrán someterse a imposición en el primer Estado." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666732, 643.81656, 531.440652, 689.38024 ], "first_line": "pdf-012-line-105", "last_line": "pdf-012-line-113", "source_page": 12 } ], "text": "(4) El término “pensión” significa una suma determinada pa-\ngable periódicamente en fechas fijas, de por vida o durante un\nperíodo de tiempo determinado y determinable, en virtud de una\nobligación que prevea tales pagos como contraprestación por\nuna prestación adecuada realizada en dinero o valor monetario." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-062", "pdf-012-line-064" ], "title": "Artículo 17\nPensiones, haberes pasivos y asignaciones análogas" }, { "id": "article-18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-125", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666172, 740.80104, 531.438732, 780.9476 ], "first_line": "pdf-012-line-120", "last_line": "pdf-012-line-125", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.6958, 75.12224, 531.46884, 211.9996 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-026", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Los sueldos, salarios y remuneraciones análogas, excep-\ntuando los haberes pasivos, pagados por un Estado Contra-\ntante, uno de sus Länder (Estados Federados), una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales u otra\npersona jurídica de derecho público de dicho Estado a una\npersona física por razón de servicios prestados a los mismos\nsólo podrán someterse a imposición en dicho Estado.\nb) No obstante, dichos sueldos, salarios y remuneraciones aná-\nlogas sólo podrán someterse a imposición en el otro Estado\nContratante si los servicios se prestan en este otro Estado y\nla persona física es residente del mismo y\naa) tiene la nacionalidad de este otro Estado o\nbb) no ha adquirido la condición de residente de dicho Es-\ntado únicamente para prestar los servicios en cuestión." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-028", "pdf-013-line-030", "pdf-013-line-032", "pdf-013-line-034", "pdf-013-line-036", "pdf-013-line-038", "pdf-013-line-040", "pdf-013-line-042", "pdf-013-line-044", "pdf-013-line-046", "pdf-013-line-048", "pdf-013-line-051", "pdf-013-line-053", "pdf-013-line-055" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68748, 219.19672, 531.46308, 370.28184 ], "first_line": "pdf-013-line-028", "last_line": "pdf-013-line-055", "source_page": 13 } ], "text": "(2)\na) Los derechos pasivos abonados por un Estado Contratante,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público de dicho Estado o proceden-\ntes de un patrimonio especial establecido por este Estado,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público a una persona física por ser-\nvicios prestados a los mismos sólo podrán someterse a\nimposición en dicho Estado.\nb) No obstante, dichos derechos pasivos sólo podrán someter-\nse a imposición en el otro Estado Contratante si la persona\nfísica es residente del mismo y posee su nacionalidad." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-069" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68276, 387.04576, 531.45708, 451.74328 ], "first_line": "pdf-013-line-058", "last_line": "pdf-013-line-069", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Las disposiciones de los Artículos 14, 15, 16 o 17 serán\nde aplicación a los sueldos, salarios y remuneraciones análogas\ny haberes pasivos por servicios prestados en relación con ope-\nraciones de un Estado Contratante, uno de sus Länder (Estados\nFederados), una de sus subdivisiones políticas o una de sus en-\ntidades locales u otra persona jurídica de derecho público de di-\ncho Estado." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", "pdf-013-line-083", "pdf-013-line-085", "pdf-013-line-086" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6782, 458.94032, 531.45468, 542.7716 ], "first_line": "pdf-013-line-071", "last_line": "pdf-013-line-086", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Lo establecido en el párrafo 1 se aplicará por analogía a\nlas remuneraciones que se paguen a los especialistas o volunta-\nrios enviados a un Estado Contratante con el consentimiento del\nmismo en el marco de un programa de cooperación económica\ndel otro Estado Contratante, de uno de sus Länder (Estados Fe-\nderados), de una de sus subdivisiones políticas o de una de sus\nautoridades locales, con fondos aportados exclusivamente por\neste Estado Contratante, sus Länder (Estados Federados), sus\nsubdivisiones políticas o sus autoridades locales." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67412, 549.96872, 531.44804, 633.80008 ], "first_line": "pdf-013-line-088", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Lo establecido en los párrafos 1 y 2 se aplicará también a\nlos sueldos, salarios y remuneraciones análogas y haberes pasi-\nvos pagados a personas físicas por servicios prestados al Insti-\ntuto Goethe, al Servicio Alemán de Intercambio Académico\n(DAAD) y a otras instituciones similares que las autoridades com-\npetentes de los Estados Contratantes podrán determinar de co-\nmún acuerdo. En caso de que tales remuneraciones no se gra-\nven en el Estado fundador de la institución, se aplicará lo\nestablecido en el Artículo 14." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-012-line-116", "pdf-012-line-118" ], "title": "Artículo 18\nFunción pública" }, { "id": "article-19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-109", "pdf-013-line-111", "pdf-013-line-113", "pdf-013-line-115", "pdf-013-line-117", "pdf-013-line-119", "pdf-013-line-121", "pdf-013-line-123", "pdf-013-line-125", "pdf-013-line-127", "pdf-013-line-128", "pdf-014-line-004", "pdf-014-line-006" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66972, 677.98256, 531.44612, 780.94768 ], "first_line": "pdf-013-line-109", "last_line": "pdf-013-line-128", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 304.70848, 75.12336, 531.47984, 91.98624 ], "first_line": "pdf-014-line-004", "last_line": "pdf-014-line-006", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Las personas físicas que se trasladen a un Estado Contra-\ntante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de\nuna universidad, escuela superior, colegio, museo u otras institu-\nciones culturales de dicho Estado Contratante o en el marco de\nun intercambio cultural oficial con el único fin de ejercer una ac-\ntividad docente, impartir clases o realizar tareas de investigación\nen tales instituciones y que sean residentes del otro Estado Con-\ntratante o hayan sido residentes del mismo inmediatamente an-\ntes de trasladarse al Estado mencionado en primer lugar esta-\nrán exentas en el Estado mencionado en primer lugar del pago\nde impuestos sobre las remuneraciones percibidas por la activi-\ndad en cuestión, siempre y cuando dichas remuneraciones no\nprocedan de este Estado." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-008", "pdf-014-line-010", "pdf-014-line-012", "pdf-014-line-014", "pdf-014-line-016", "pdf-014-line-018", "pdf-014-line-020", "pdf-014-line-022", "pdf-014-line-023", "pdf-014-line-024" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70368, 99.3436, 531.48088, 192.74192 ], "first_line": "pdf-014-line-008", "last_line": "pdf-014-line-024", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Las cantidades que perciban para cubrir sus gastos de\nsostenimiento, estudios o formación los estudiantes universita-\nrios, alumnos en prácticas y aprendices de formación profesio-\nnal que se encuentren en un Estado Contratante con el único fin\nde cursar su carrera superior o de formación profesional y sean\no hayan sido residentes del otro Estado Contratante inmediata-\nmente antes de trasladarse al Estado mencionado en primer lu-\ngar estarán exentos del pago de impuestos en el Estado mencio-\nnado en primer lugar, siempre y cuando dichas cantidades\nprocedan de fuentes situadas fuera de este Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-013-line-105", "pdf-013-line-107" ], "title": "Artículo 19\nProfesores invitados, maestros y estudiantes" }, { "id": "article-20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7032, 237.40536, 531.47704, 273.40216 ], "first_line": "pdf-014-line-030", "last_line": "pdf-014-line-036", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado Contratante no\nmencionadas expresamente en los Artículos anteriores sólo po-\ndrán someterse a imposición en este Estado, cualquiera que sea\nsu procedencia." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-052" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69856, 280.75952, 531.47368, 364.59088 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-052", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Lo dispuesto en el párrafo 1 no será de aplicación a rentas\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles a efectos del Ar-\ntículo 6, párrafo 2 si el receptor residente de un Estado Contra-\ntante realiza en el otro Estado Contratante operaciones por me-\ndio de un establecimiento permanente situado en el mismo y los\nderechos o valores patrimoniales por los cuales se paguen las\nrentas pertenecen efectivamente a dicho establecimiento\npermanente. En este caso se aplicarán las disposiciones del\nArtículo 7." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-026", "pdf-014-line-028" ], "title": "Artículo 20\nOtras rentas" }, { "id": "article-21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69728, 409.25416, 531.47048, 445.25096 ], "first_line": "pdf-014-line-058", "last_line": "pdf-014-line-064", "source_page": 14 } ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles, a efectos\ndel Artículo 6, pertenecientes a un residente de un Estado Con-\ntratante que estén sitos en el otro Estado Contratante podrá so-\nmeterse a imposición en este otro Estado Contratante." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-066", "pdf-014-line-068", "pdf-014-line-070", "pdf-014-line-072" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"pdf-014-line-083", "pdf-014-line-085", "pdf-014-line-087" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69136, 548.88336, 531.46248, 575.31328 ], "first_line": "pdf-014-line-083", "last_line": "pdf-014-line-087", "source_page": 14 } ], "text": "(4) Todos los demás elementos del patrimonio de un residen-\nte de un Estado Contratante sólo podrán someterse a imposi-\nción en este Estado." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-054", "pdf-014-line-056" ], "title": "Artículo 21\nPatrimonio" }, { "id": "article-22", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-095", "pdf-014-line-097", "pdf-014-line-098", "pdf-014-line-100", "pdf-014-line-102", "pdf-014-line-104", "pdf-014-line-106", "pdf-014-line-108", "pdf-014-line-110", "pdf-014-line-112", "pdf-014-line-114", "pdf-014-line-116", "pdf-014-line-118", "pdf-014-line-120", "pdf-014-line-122", "pdf-015-line-004", "pdf-015-line-006", "pdf-015-line-009", "pdf-015-line-011", 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"pdf-016-line-031", "source_page": 16 } ], "text": "(1) Tratándose de un residente de la República Federal de Ale-\nmania, el impuesto correspondiente se determinará de la si-\nguiente manera:\na) Las rentas obtenidas de la República Oriental del Uruguay y\nlos valores patrimoniales situados en la República Oriental\ndel Uruguay que, de acuerdo con las disposiciones del pre-\nsente Acuerdo sean gravables en la República Oriental del\nUruguay y no estén comprendidos en la letra b) quedarán ex-\ncluidos de la base imponible del impuesto alemán.\nLa disposición precedente sólo se aplicará a los dividendos\nsi éstos son pagados a una sociedad (excluidas las socieda-\ndes personales) residente de la República Federal de Alema-\nnia por una sociedad residente de la República Oriental del\nUruguay, cuyo capital pertenezca directamente en por lo me-\nnos un diez por ciento a la sociedad alemana y no han sido\nobjeto de deducción al calcularse los beneficios de la socie-\ndad que distribuya dichos dividendos.\nA los efectos de los impuestos sobre el patrimonio quedarán\nasimismo excluidas de la base imponible del impuesto ale-\nmán las participaciones que, en caso de pagarse, habrían de\nexcluirse de la base imponible del impuesto con arreglo a las\ndisposiciones precedentes.\nb) Al impuesto alemán sobre la renta aplicable a las rentas que\nse enumeran a continuación se le practicará, teniendo pre-\nsente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones\nde impuestos extranjeros, la deducción del impuesto urugua-\nyo que se haya pagado por tales rentas con arreglo a la legis-\nlación uruguaya y en concordancia con el presente Acuerdo:\naa) dividendos no comprendidos en la letra a),\nbb) intereses,\ncc) regalías,\ndd) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 13, párrafo 2,\nee) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 14, párrafo 3,\nff)\nrentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 15,\ngg) rentas gravables conforme a lo establecido en el Artícu-\nlo 16.\nc) A las rentas en el sentido de los Artículos 7 y 10 y a los valo-\nres patrimoniales de los cuales se deriven dichas rentas no\nles serán aplicables las disposiciones de la letra a) sino las\ndisposiciones de la letra b) en caso de que el residente de la\nRepública Federal de Alemania no acredite que el estableci-\nmiento permanente o la sociedad residente de la República\nOriental del Uruguay ha percibido, respectivamente en el\nejercicio económico en el cual haya obtenido los beneficios\no haya efectuado el reparto de dividendos, sus rendimientos\nbrutos exclusiva o casi exclusivamente de actividades com-\nprendidas en el § 8, párrafo 1, números 1 a 6, de la Ley de\nFiscalidad Exterior alemana (Außensteuergesetz); lo anterior\ntambién será de aplicación al patrimonio constituido por\nbienes inmuebles afectos a un establecimiento permanente y\na las rentas derivadas del mismo (Artículo 6, párrafo 4), así\ncomo a los beneficios obtenidos de la enajenación de dicho\npatrimonio inmueble (Artículo 13, párrafo 1) y del patrimonio\nconstituido por bienes muebles que formen parte del activo\ndel establecimiento permanente (Artículo 13, párrafo 3).\nd) No obstante, la República Federal de Alemania se reserva el\nderecho de considerar a efectos de la fijación del tipo impo-\nnible las rentas y valores patrimoniales excluidos del impues-\nto alemán con arreglo a las disposiciones del presente Acuer-\ndo.\ne) No obstante lo dispuesto en la letra a), la doble imposición\nse evitará procediendo a la deducción con arreglo a la letra b)\naa) si en los Estados Contratantes las rentas o patrimonios\nson subsumidos en diferentes disposiciones del Acuer-\ndo o imputados a distintas personas (salvo en el su-\npuesto del Artículo 9) y este conflicto no puede resol-\nverse mediante un procedimiento conforme al\nArtículo 24, párrafo 3, y como consecuencia de esa sub-\nsunción o imputación divergentes las rentas o el patri-\nmonio no quedarían sometidos a imposición o se\ngravarían menos de lo que correspondería de no existir\nese conflicto o\nbb) si la República Federal de Alemania, previa celebración\nde consultas, notifica por la vía diplomática otras rentas\na las cuales tenga intención de aplicar el método de de-\nducción conforme a la letra b). Con respecto a las rentas\nnotificadas de este modo la doble imposición se evitará\nmediante la deducción conforme la letra b) a partir del\nprimer día del año calendario inmediato posterior a\naquel en que se haya remitido la notificación.\nf)\nA los efectos de la deducción mencionada en la letra b) se\nparte de la base de que el impuesto uruguayo se eleva\naa) para los dividendos en el sentido del Artículo 10, párra-\nfo 2, letra a), al 5 por ciento, siempre que Alemania con-\nforme al Artículo 22, párrafo1, letra e), letra bb), evite la\ndoble imposición mediante la aplicación del método del\ncrédito fiscal,\nbb) para los intereses, al 10 por ciento,\ncc) para las regalías, al 10 por ciento.\nEsta disposición no se aplicará a los montos generados y\nasignados después del 31 de diciembre de 2014." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-033", "pdf-016-line-035", "pdf-016-line-036", "pdf-016-line-038", "pdf-016-line-040", "pdf-016-line-042", "pdf-016-line-044", "pdf-016-line-046", "pdf-016-line-048", "pdf-016-line-051", "pdf-016-line-053", "pdf-016-line-055", "pdf-016-line-057", "pdf-016-line-059", "pdf-016-line-061", "pdf-016-line-063", "pdf-016-line-066", "pdf-016-line-068", "pdf-016-line-070", "pdf-016-line-072", "pdf-016-line-074", "pdf-016-line-076", "pdf-016-line-078", "pdf-016-line-080", "pdf-016-line-082", "pdf-016-line-084", "pdf-016-line-086", "pdf-016-line-088", "pdf-016-line-090", "pdf-016-line-092", "pdf-016-line-094", "pdf-016-line-096", "pdf-016-line-098", "pdf-016-line-100", "pdf-016-line-102", "pdf-016-line-104", "pdf-016-line-106", "pdf-016-line-108", "pdf-016-line-110", "pdf-016-line-112", "pdf-016-line-114" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6404, 233.05696, 531.41672, 674.16104 ], "first_line": "pdf-016-line-033", "last_line": "pdf-016-line-114", "source_page": 16 } ], "text": "(2) Tratándose de un residente de la República Oriental del\nUruguay, el impuesto correspondiente se determinará de la\nsiguiente manera:\na) Serán exceptuadas de la base de estimación del impuesto\nuruguayo las siguientes rentas, que de acuerdo con las dis-\nposiciones del presente Acuerdo, estarán gravadas en la Re-\npública Federal de Alemania:\naa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del Artículo 6\ny beneficios de la enajenación de dichos bienes;\nbb) Beneficios de empresas en el sentido del Artículo 7 y las\nganancias a que refiere el Artículo 13, párrafo 3;\ncc) Dividendos en el sentido del Artículo 10, pagados a una\nsociedad residente de la República Oriental del Uruguay\npor una sociedad residente de la República Federal de\nAlemania, cuyo capital pertenezca directamente en al\nmenos un 10% a la sociedad uruguaya;\ndd) Remuneraciones en el sentido de los Artículos 14 y 18.\nLa República Oriental del Uruguay se reserva sin embargo el\nderecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto, las\nrentas así exceptuadas.\nLas disposiciones precedentes se aplicarán también a\nbienes de todas clases situados en la República Federal de\nAlemania, si las rentas de dichos bienes deben o debieran\nser exceptuadas de la base de estimación del impuesto\nuruguayo.\nb) Siempre que no sean de aplicación las disposiciones prece-\ndentes, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de\npercibirse en la República Oriental del Uruguay sobre rentas\nprocedentes de la República Federal de Alemania, de acuer-\ndo con las leyes uruguayas el impuesto percibido por el fis-\nco alemán conforme a las leyes alemanas y de conformidad\ncon el presente Acuerdo. Asimismo, se deducirá del impues-\nto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Repúbli-\nca Oriental del Uruguay sobre bienes de todas clases situa-\ndos en la República Federal de Alemania de acuerdo con las\nleyes uruguayas el impuesto sobre el patrimonio percibido\npor el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de con-\nformidad con el presente Acuerdo. El importe de la deduc-\nción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto\nuruguayo, correspondiente a dichas rentas o bienes antes de\nhecha la deducción." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-014-line-089", "pdf-014-line-091", "pdf-014-line-093" ], "title": "Artículo 22\nMétodos para evitar la\ndoble imposición en el Estado de residencia" }, { "id": "article-23", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-016-line-120", "pdf-016-line-122", "pdf-016-line-123", "pdf-016-line-125", "pdf-016-line-127", "pdf-016-line-129", "pdf-016-line-131", "pdf-017-line-004", "pdf-017-line-006" ], "source_page": 16, "source_pages": [ 16, 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.62904, 715.56424, 531.40272, 780.26176 ], "first_line": "pdf-016-line-120", "last_line": "pdf-016-line-131", "source_page": 16 }, { "bbox": [ 304.660548, 75.12424, 531.432628, 91.98712 ], "first_line": "pdf-017-line-004", "last_line": "pdf-017-line-006", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Los nacionales de un Estado Contratante no serán some-\ntidos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto ni obliga-\nción relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos\nque aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los na-\ncionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas\ncondiciones, especialmente en lo tocante a la residencia. No\nobstante lo establecido en el Artículo 1, la presente disposición\ntambién será de aplicación a las personas que no sean residen-\ntes de ninguno de los Estados Contratantes." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-008", "pdf-017-line-010", "pdf-017-line-012", "pdf-017-line-014", "pdf-017-line-016", "pdf-017-line-018" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.658468, 100.82624, 531.431908, 155.9568 ], "first_line": "pdf-017-line-008", "last_line": "pdf-017-line-018", "source_page": 17 } ], "text": "(2) Los apátridas residentes de un Estado Contratante no se-\nrán sometidos en ninguno de los dos Estados Contratantes a\nningún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan\no que sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan\nestar sometidos los nacionales del Estado respectivo que se en-\ncuentren en las mismas condiciones." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-021", "pdf-017-line-023", "pdf-017-line-025", "pdf-017-line-027", "pdf-017-line-029", "pdf-017-line-031", "pdf-017-line-033", "pdf-017-line-035", "pdf-017-line-037", "pdf-017-line-038" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.654148, 174.3628, 531.429668, 267.7612 ], "first_line": "pdf-017-line-021", "last_line": "pdf-017-line-038", "source_page": 17 } ], "text": "(3) Los establecimientos permanentes que las empresas de\nun Estado Contratante tengan en el otro Estado Contratante no\nserán sometidos a imposición en este otro Estado de manera\nmenos favorable que las empresas de este otro Estado que re-\nalicen las mismas actividades. La presente disposición no se in-\nterpretará en el sentido de que obliga a un Estado Contratante a\nconceder a los residentes del otro Estado Contratante las exen-\nciones, desgravaciones y reducciones fiscales relativas a su es-\ntado civil o sus cargas familiares que conceda sólo a sus pro-\npios residentes." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.646868, 276.60032, 531.424148, 398.69936 ], "first_line": "pdf-017-line-040", "last_line": "pdf-017-line-064", "source_page": 17 } ], "text": "(4) A excepción de los casos contemplados en el Artículo 9,\npárrafo 1, en el Artículo 11, párrafo 8, y en el Artículo 12, párra-\nfo 6, los intereses, regalías y otras retribuciones que una empre-\nsa de un Estado Contratante pague a un residente del otro Esta-\ndo Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\nde los beneficios gravables de esta empresa en las mismas con-\ndiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer\nEstado Contratante. Igualmente, las deudas de una empresa de\nun Estado Contratante contraídas con un residente del otro Es-\ntado Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\ndel patrimonio imponible de esta empresa en las mismas condi-\nciones que si se hubieran contraído con un residente del primer\nEstado." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643988, 407.5384, 531.417268, 472.23592 ], "first_line": "pdf-017-line-066", "last_line": "pdf-017-line-078", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté,\nen todo o en parte, detentado o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante\nno serán sometidas en el primer Estado Contratante a ningún\nimpuesto ni obligación relativa al mismo que no se exijan o que\nsean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar\nsometidas otras empresas similares del primer Estado." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-086" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641588, 509.77584, 531.414468, 536.2056 ], "first_line": "pdf-017-line-083", "last_line": "pdf-017-line-086", "source_page": 17 } ], "text": "(6) No obstante las disposiciones del Artículo 2, lo dispuesto\nen el presente Artículo será de aplicación a todos los impuestos,\ncualquiera que sea su naturaleza o denominación." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-016-line-116", "pdf-016-line-118" ], "title": "Artículo 23\nNo discriminación" }, { "id": "article-24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.634548, 585.31424, 531.412068, 697.8464 ], "first_line": "pdf-017-line-092", "last_line": "pdf-017-line-114", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o ambos Estados Contratantes implican o implica-\nrán para ella una imposición no conforme con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, independientemente de los recursos pre-\nvistos por la legislación interna de estos Estados, podrá some-\nter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante\ndel que sea residente o, si a su caso le fuera aplicable lo estable-\ncido en el Artículo 23, párrafo 1, a la autoridad competente del\nEstado Contratante del que sea nacional. El caso deberá ser\nplanteado dentro de los tres años siguientes a la primera notifi-\ncación de la medida que implique una imposición no conforme\ncon las disposiciones del presente Acuerdo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-129" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.630308, 706.68544, 531.405428, 780.94976 ], "first_line": "pdf-017-line-116", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 } ], "text": "(2) La autoridad competente, si considera fundada la recla-\nmación y si ella misma no está en condiciones de promover una\nsolución satisfactoria, procurará resolver el caso mediante un\nacuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\nContratante, a fin de evitar una imposición no conforme con el\npresente Acuerdo. El acuerdo amistoso se aplicará independien-\ntemente de los plazos previstos por la legislación interna de los\nEstados Contratantes." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-004", "pdf-018-line-006", "pdf-018-line-008", "pdf-018-line-010", "pdf-018-line-012", "pdf-018-line-014" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69102, 75.1232, 531.46462, 130.25376 ], "first_line": "pdf-018-line-004", "last_line": "pdf-018-line-014", "source_page": 18 } ], "text": "(3) Las autoridades competentes de los Estados Contratan-\ntes procurarán resolver las dificultades o disipar las dudas que\nplantee la interpretación o aplicación del presente Acuerdo de\nmutuo acuerdo. También podrán celebrar consultas para tratar\nde evitar la doble imposición en los casos no previstos en el pre-\nsente Acuerdo." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-016", "pdf-018-line-018", "pdf-018-line-020", "pdf-018-line-022", "pdf-018-line-024" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69022, 138.7684, 531.46446, 184.33208 ], "first_line": "pdf-018-line-016", "last_line": "pdf-018-line-024", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Las autoridades competentes de los Estados Contratan-\ntes podrán comunicarse directamente entre sí para llegar a un\nacuerdo conforme a los párrafos precedentes y, si fuera nece-\nsario, mediante una comisión conjunta de ellas o de sus repre-\nsentantes." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-017-line-088", "pdf-017-line-090" ], "title": "Artículo 24\nProcedimiento amistoso" }, { "id": "article-25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-030", "pdf-018-line-032", "pdf-018-line-034", "pdf-018-line-036", "pdf-018-line-038", "pdf-018-line-040", "pdf-018-line-042", "pdf-018-line-044", "pdf-018-line-046", "pdf-018-line-047" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68798, 232.4672, 531.46182, 325.8656 ], "first_line": "pdf-018-line-030", "last_line": "pdf-018-line-047", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Las autoridades competentes de los Estados Contratan-\ntes intercambiarán las informaciones previsiblemente pertinen-\ntes para aplicar lo dispuesto en el presente Acuerdo o para ad-\nministrar y exigir lo dispuesto en la legislación nacional de los\nEstados Contratantes relativas a los impuestos de toda clase y\nnaturaleza percibidos por los Estados Contratantes, sus Länder\n(Estados Federados), sus subdivisiones políticas o entidades lo-\ncales en la medida en que la imposición prevista en el mismo no\nsea contraria al Acuerdo. El intercambio de información no ven-\ndrá limitado por los Artículos 1 y 2." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-049", "pdf-018-line-051", "pdf-018-line-053", "pdf-018-line-055", "pdf-018-line-057", "pdf-018-line-059", "pdf-018-line-061", "pdf-018-line-063", "pdf-018-line-065", "pdf-018-line-067", "pdf-018-line-069", "pdf-018-line-071", "pdf-018-line-072" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68358, 334.38024, 531.45966, 456.47928 ], "first_line": "pdf-018-line-049", "last_line": "pdf-018-line-072", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Todas las informaciones recibidas por un Estado Contra-\ntante en virtud del párrafo 1 serán mantenidas secretas de la\nmisma forma que las informaciones obtenidas en virtud de la le-\ngislación interna de dicho Estado y sólo se desvelará a las per-\nsonas o autoridades (incluidos los tribunales y órganos adminis-\ntrativos) encargadas de la liquidación o recaudación de los\nimpuestos a los que hace referencia el párrafo 1, de su aplica-\nción efectiva o de persecución del incumplimiento relativo a los\nmismos, de la resolución de los recursos en relación con los mis-\nmos o de la supervisión de las funciones anteriores. Dichas per-\nsonas o autoridades sólo utilizarán estas informaciones para es-\ntos fines. Podrán desvelar las informaciones en las audiencias\npúblicas de los tribunales o en sentencias judiciales." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-074", "pdf-018-line-076", "pdf-018-line-077", "pdf-018-line-079", "pdf-018-line-081", "pdf-018-line-083", "pdf-018-line-085", "pdf-018-line-087", "pdf-018-line-089", "pdf-018-line-091", "pdf-018-line-093", "pdf-018-line-095", "pdf-018-line-097" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67982, 464.99384, 531.45478, 605.824 ], "first_line": "pdf-018-line-074", "last_line": "pdf-018-line-097", "source_page": 18 } ], "text": "(3) En ningún caso las disposiciones de los párrafos 1 y 2 po-\ndrán interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contra-\ntante a\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o\npráctica administrativa o a las del otro Estado Contratante\npara suministrar las informaciones en cuestión;\nb) suministrar información que no se pueda obtener sobre la\nbase de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica\nadministrativa normal o de las del otro Estado Contratante;\nc) suministrar información que revele secretos comerciales, in-\ndustriales, gerenciales o profesionales, procedimientos co-\nmerciales o informaciones cuya comunicación sea contraria\nal orden público." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-099", "pdf-018-line-101", "pdf-018-line-103", "pdf-018-line-105", "pdf-018-line-107", "pdf-018-line-109", "pdf-018-line-111", "pdf-018-line-113", "pdf-018-line-115", "pdf-018-line-117" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67622, 614.33864, 531.45094, 707.73688 ], "first_line": "pdf-018-line-099", "last_line": "pdf-018-line-117", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Si un Estado Contratante solicita información conforme al\npresente Artículo, el otro Estado Contratante utilizará las medi-\ndas para recabar información de que disponga con el fin de ob-\ntener la información solicitada, aun cuando ese otro Estado pue-\nda no necesitar dicha información para sus propios fines\ntributarios. La obligación precedente está limitada por lo dis-\npuesto en el párrafo 3 siempre y cuando este apartado no sea in-\nterpretado para impedir a un Estado Contratante proporcionar\ninformación exclusivamente por la ausencia de interés domésti-\nco en la misma." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-119", "pdf-018-line-121", "pdf-018-line-123", "pdf-018-line-125", "pdf-018-line-127", "pdf-018-line-129", "pdf-018-line-130" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6731, 716.25152, 531.44798, 780.94896 ], "first_line": "pdf-018-line-119", "last_line": "pdf-018-line-130", "source_page": 18 } ], "text": "(5) En ningún caso las disposiciones del párrafo 3 se interpre-\ntarán en el sentido de permitir a un Estado Contratante negarse\na proporcionar información únicamente porque esta obre en po-\nder de bancos, otras instituciones financieras, agentes o de cual-\nquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria o\nporque esa información haga referencia a la participación en la ti-\ntularidad de una persona." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-018-line-026", "pdf-018-line-028" ], "title": "Artículo 25\nIntercambio de información" }, { "id": "article-26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-008", "pdf-019-line-010", "pdf-019-line-012", "pdf-019-line-014", "pdf-019-line-016" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71372, 105.76616, 531.48684, 151.32984 ], "first_line": "pdf-019-line-008", "last_line": "pdf-019-line-016", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Los Estados Contratantes se prestarán asistencia mutua\nen la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no\nestá limitada por los Artículos 1 y 2. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes podrán establecer de mutuo\nacuerdo el modo de aplicación de este Artículo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-035" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7098, 159.35536, 531.48444, 252.7536 ], "first_line": "pdf-019-line-018", "last_line": "pdf-019-line-035", "source_page": 19 } ], "text": "(2) La expresión “crédito tributario” en el sentido de este Ar-\ntículo significa todo importe debido en concepto de impuestos\nde toda clase y naturaleza exigibles por los Estados Contratan-\ntes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales, en la\nmedida en que esta imposición no sea contraria al presente\nAcuerdo o a cualquier otro instrumento del derecho internacional\ndel que los Estados Contratantes sean parte; la expresión com-\nprende igualmente los intereses, sanciones administrativas y\ncostes de recaudación o de establecimiento de medidas caute-\nlares relacionados con dicho importe." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70484, 260.77904, 531.48084, 363.74432 ], "first_line": "pdf-019-line-037", "last_line": "pdf-019-line-057", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nexigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una\npersona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im-\npedir en ese momento su recaudación, las autoridades compe-\ntentes del otro Estado Contratante, a petición de las autorida-\ndes competentes del primer Estado, aceptarán dicho crédito\ntributario para los fines de su recaudación por ese otro Estado.\nDicho otro Estado recaudará el crédito tributario de acuerdo con\nlo dispuesto en su legislación relativa a la aplicación y recauda-\nción de sus propios impuestos como si se tratara de un crédito\ntributario propio." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70364, 371.76984, 531.47828, 484.30192 ], "first_line": "pdf-019-line-059", "last_line": "pdf-019-line-081", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nde naturaleza tal que ese Estado pueda, en virtud de su Dere-\ncho interno, adoptar medidas cautelares que aseguren su recau-\ndación, las autoridades competentes del otro Estado Contratan-\nte, a petición de las autoridades competentes del primer Estado,\naceptarán dicho crédito tributario para los fines de adoptar ta-\nles medidas cautelares. Ese otro Estado adoptará las medidas\ncautelares de acuerdo con lo dispuesto en su legislación como\nsi se tratara de un crédito tributario propio, aun cuando en el mo-\nmento de aplicación de dichas medidas el crédito tributario no\nfuera exigible en el Estado mencionado en primer lugar o su deu-\ndor fuera una persona con derecho a impedir su recaudación." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69932, 501.89432, 531.47516, 585.72568 ], "first_line": "pdf-019-line-084", "last_line": "pdf-019-line-100", "source_page": 19 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 3 y 4, un crédito\ntributario aceptado por un Estado Contratante a los efectos de\ndichos párrafos, no estará sujeto en ese Estado a la prescripción\no prelación aplicables a los créditos tributarios conforme a su\nDerecho interno por razón de su naturaleza de crédito tributario.\nAsimismo, un crédito tributario aceptado por un Estado Contra-\ntante a los efectos de los párrafos 3 o 4 no disfrutará en ese Es-\ntado de las prelaciones aplicables a los créditos tributarios en\nvirtud del Derecho del otro Estado Contratante." }, { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69972, 593.75112, 531.4738, 629.74776 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-108", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Ningún procedimiento relativo a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado Contratante podrá in-\ncoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro Es-\ntado Contratante." }, { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", "pdf-019-line-119", "pdf-019-line-121", "pdf-019-line-123", "pdf-019-line-125", "pdf-019-line-127", "pdf-019-line-129", "pdf-019-line-131", "pdf-019-line-132", "pdf-019-line-134", "pdf-020-line-004", "pdf-020-line-006", "pdf-020-line-008", "pdf-020-line-010", "pdf-020-line-011" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69692, 637.77344, 531.47116, 780.9484 ], "first_line": "pdf-019-line-110", "last_line": "pdf-019-line-134", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 304.72664, 75.12272, 531.4992, 120.6864 ], "first_line": "pdf-020-line-004", "last_line": "pdf-020-line-011", "source_page": 20 } ], "text": "(7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau-\ndación realizada por un Estado Contratante en virtud de los pá-\nrrafos 3 o 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es-\ntado Contratante, el crédito tributario dejara de ser\na) en el caso de una solicitud presentada en virtud del párra-\nfo 3, un crédito exigible conforme al Derecho interno del Es-\ntado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una\npersona que en ese momento y según el Derecho de ese Es-\ntado no pudiera impedir su recaudación, o\nb) en el caso de una solicitud presentada en virtud del párra-\nfo 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho\ninterno del Estado mencionado en primer lugar, pudieran\nadoptarse medidas cautelares para asegurar su recaudación,\nlas autoridades competentes del Estado mencionado en primer\nlugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del\notro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el\nEstado mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su\nsolicitud." }, { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-013", "pdf-020-line-015", "pdf-020-line-017", "pdf-020-line-019", "pdf-020-line-022", "pdf-020-line-025", "pdf-020-line-027", "pdf-020-line-029", "pdf-020-line-031", "pdf-020-line-033", "pdf-020-line-035", 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Contratante." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-019-line-004", "pdf-019-line-006" ], "title": "Artículo 26\nAsistencia en la recaudación de impuestos" }, { "id": "article-27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71616, 356.57184, 531.49248, 449.97008 ], "first_line": "pdf-020-line-045", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Si en un Estado Contratante los impuestos sobre dividen-\ndos, intereses, regalías u otras rentas obtenidas por un residen-\nte del otro Estado Contratante se recaudan por el sistema de re-\ntención previa, el Derecho del Estado mencionado en primer\nlugar a proceder a la retención conforme al tipo aplicable según\nsu legislación interna quedará a salvo de las disposiciones del\npresente Acuerdo. El impuesto recaudado por el sistema de re-\ntención previa será devuelto a instancia del sujeto pasivo en los\nsupuestos y en la medida en que proceda una reducción o la no\npercepción del mismo en virtud del presente Acuerdo." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71312, 460.1132, 531.48704, 496.11 ], "first_line": "pdf-020-line-064", "last_line": "pdf-020-line-070", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Las solicitudes de devolución deberán presentarse antes\nde transcurridos cuatro años, contados desde el año natural en\nque se haya liquidado la retención sobre los dividendos, intere-\nses, regalías u otras rentas." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-083" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7112, 506.25312, 531.48704, 580.51744 ], "first_line": "pdf-020-line-072", "last_line": "pdf-020-line-083", "source_page": 20 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, cada Estado\nContratante establecerá procedimientos para que los pagos co-\nrrespondientes a rentas que, de acuerdo con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, no estén sometidas a imposición en el Es-\ntado de la fuente o únicamente estén sujetas a un tipo reducido\ndel impuesto respectivo puedan efectuarse sin la retención en la\nfuente o únicamente con la deducción prevista en el artículo co-\nrrespondiente del presente Acuerdo." }, { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70864, 590.66056, 531.48088, 617.09048 ], "first_line": "pdf-020-line-085", "last_line": "pdf-020-line-089", "source_page": 20 } ], "text": "(4) El Estado Contratante del que procedan las rentas podrá\nexigir la presentación de un certificado de residencia en el otro\nEstado Contratante expedido por la autoridad competente." }, { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70808, 627.2336, 531.48176, 663.2304 ], "first_line": "pdf-020-line-091", "last_line": "pdf-020-line-097", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Las autoridades competentes podrán regular de mutuo\nacuerdo la aplicación del presente Artículo y, en caso necesario,\nestablecer otros procedimientos para aplicar las reducciones fis-\ncales o exenciones previstas en el presente Acuerdo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-041", "pdf-020-line-043" ], "title": "Artículo 27\nReglas de procedimiento para la retención en la fuente" }, { "id": "article-28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70312, 716.25104, 531.47768, 780.94848 ], "first_line": "pdf-020-line-103", "last_line": "pdf-020-line-115", "source_page": 20 } ], "text": "El presente Acuerdo no se interpretará de manera que impida\na un Estado Contratante aplicar sus disposiciones legales inter-\nnas para evitar la evasión y el fraude fiscales. En el supuesto de\nque las disposiciones anteriores den lugar a una doble imposi-\nción, las autoridades competentes celebrarán consultas con\narreglo a lo establecido en el Artículo 24, párrafo 3, para buscar\nfórmulas que permitan evitar la doble imposición." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-020-line-099", "pdf-020-line-101" ], "title": "Artículo 28\nAplicación del Acuerdo en determinados casos" }, { "id": "article-29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-010", "pdf-021-line-012", "pdf-021-line-014", "pdf-021-line-016" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70468, 120.4464, 531.47988, 156.4432 ], "first_line": "pdf-021-line-010", "last_line": "pdf-021-line-016", "source_page": 21 } ], "text": "El presente Acuerdo no afectará a los privilegios fiscales de\nque disfruten los miembros de las misiones diplomáticas y ofici-\nnas consulares conforme a los principios generales del Derecho\nInternacional o en virtud de acuerdos especiales." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-004", "pdf-021-line-006", "pdf-021-line-008" ], "title": "Artículo 29\nMiembros de misiones\ndiplomáticas y de oficinas consulares" }, { "id": "article-30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-022" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 313.20788, 210.78192, 531.0234, 218.07792 ], "first_line": "pdf-021-line-022", "last_line": "pdf-021-line-022", "source_page": 21 } ], "text": "El Protocolo anexo es parte integrante del presente Acuerdo." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-018", "pdf-021-line-020" ], "title": "Artículo 30\nProtocolo" }, { "id": "article-31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70268, 272.41664, 531.47356, 289.27968 ], "first_line": "pdf-021-line-028", "last_line": "pdf-021-line-030", "source_page": 21 } ], "text": "(1) El presente Acuerdo será ratificado y los instrumentos de\nratificación serán intercambiados en Berlín lo antes posible." }, { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", "pdf-021-line-038", "pdf-021-line-040", "pdf-021-line-042", "pdf-021-line-044", "pdf-021-line-046", "pdf-021-line-048", "pdf-021-line-050", "pdf-021-line-052", "pdf-021-line-054", "pdf-021-line-056", "pdf-021-line-058", "pdf-021-line-059", "pdf-021-line-061", "pdf-021-line-063", "pdf-021-line-065", "pdf-021-line-067", "pdf-021-line-069" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69892, 299.86208, 531.47284, 522.17568 ], "first_line": "pdf-021-line-032", "last_line": "pdf-021-line-069", "source_page": 21 } ], "text": "(2) El presente Acuerdo entrará en vigor en la fecha del canje\nde los instrumentos de ratificación y se aplicará en ambos Esta-\ndos Contratantes\na) con respecto a los impuestos que se perciban por el siste-\nma de retención en la fuente, a las sumas pagadas a partir\ndel 1 de enero, inclusive, del año natural inmediatamente\nposterior al de entrada en vigor del presente Acuerdo;\nb) con respecto a los restantes impuestos, a los que se perci-\nban por los períodos a partir del 1 de enero del año natural\ninmediatamente posterior al de entrada en vigor del presen-\nte Acuerdo;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al artí-\nculo 25, a partir del 1 de enero del año natural inmediata -\nmente posterior al de entrada en vigor del presente Acuer-\ndo;\nd) con respecto a la asistencia en recaudación de impuestos\nconforme al Artículo 26, cuando las autoridades competen-\ntes, en el marco de un procedimiento amistoso conforme al\nArtículo 24, hayan acordado por escrito los detalles de cómo\naplicar el Artículo 26." }, { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693142, 532.75808, 531.469062, 587.88864 ], "first_line": "pdf-021-line-071", "last_line": "pdf-021-line-081", "source_page": 21 } ], "text": "(3) El Acuerdo entre la República Federal de Alemania y la Re-\npública Oriental del Uruguay para evitar la Doble Imposición en\nmateria de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, fir-\nmado el 5 de mayo de 1987, dejará de tener efecto a partir de la\nfecha en que las disposiciones del presente Acuerdo empiecen\na tener efecto." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-024", "pdf-021-line-026" ], "title": "Artículo 31\nEntrada en vigor" }, { "id": "article-32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-087", "pdf-021-line-089", "pdf-021-line-091", "pdf-021-line-093", "pdf-021-line-095", "pdf-021-line-097", "pdf-021-line-099", "pdf-021-line-101", 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siste-\nma de retención en la fuente, a las sumas pagadas a partir\ndel 1 de enero, inclusive, del año natural inmediatamente\nposterior al de formulación de la denuncia;\nb) con respecto a los demás impuestos, a los que se perciban\npor los períodos a partir del 1 de enero del año natural inme-\ndiatamente posterior al de formulación de la denuncia;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al Ar-\ntículo 25 y con respecto a la asistencia en la recaudación de\nimpuestos conforme al Artículo 26 a partir del 1 de enero del\naño natural inmediatamente posterior al de formulación de la\ndenuncia.\nPara calcular el plazo es determinante el día de recepción de la\ndenuncia en el otro Estado Contratante." } ], "source_heading_line_ids": [ "pdf-021-line-083", "pdf-021-line-085" ], "title": "Artículo 32\nDenuncia" } ], "authenticity": "authentic-language-transcription", "content_sha256": "6fbe7f49dbc727cca9fe199313d51a99ccf084571730ee0f0bc14763553311ca", "form": 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"de": "Deutschland – Uruguay · Originalveröffentlichung 2011", "en": "Germany – Uruguay · original publication 2011" }, "sources": [ { "label": "Original PDF", "origin": "public", "path": "/library/originals/667e0fe4d6123995a5bb8124de801e6d14288e982d049071aec0a47c38dcb0f4.pdf", "retrieved_at": "2026-10-01", "sha256": "667e0fe4d6123995a5bb8124de801e6d14288e982d049071aec0a47c38dcb0f4", "url": "https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Uruguay/2011-10-24-Uruguay-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1" } ], "supplements": {}, "texts": { "de": [ { "body_sha256": "d016ccb844ba63dacdd766299bdcccc7b3eac31a305589d05de75dbb3781aa4d", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-031", "pdf-002-line-033" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder ei-\nner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-\nhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die\nfür Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder ei-\nner ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-048", "pdf-002-line-050", "pdf-002-line-052", "pdf-002-line-054", "pdf-002-line-056", "pdf-002-line-058", "pdf-002-line-060" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76938, 543.71124, 290.5469, 608.40932 ], "first_line": "pdf-002-line-048", "last_line": "pdf-002-line-060", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er-\nhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu-\nwachs." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten\nalle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö-\ngen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er-\nhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der\nVeräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der\nLohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu-\nwachs." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-061", "pdf-002-line-063", "pdf-002-line-065", "pdf-002-line-067", "pdf-002-line-069", "pdf-002-line-071", "pdf-002-line-074", "pdf-002-line-076", "pdf-002-line-078", "pdf-002-line-080", "pdf-002-line-082", "pdf-002-line-084", "pdf-002-line-086", "pdf-003-line-003", "pdf-003-line-005", 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las Actividades\nEconómicas),\ndie Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen (IRPF, el\nImpuesto a las Rentas de las Personas Físicas),\ndie Steuer auf das Einkommen nicht ansässiger Personen\n(IRNR, el Impuesto a las Rentas de los No Residentes),\ndie Vermögensteuer (IP, el Impuesto al Patrimonio),\ndie Gewerbesteuer (IRIC, el Impuesto a las Rentas de la\nIndustria y Comercio),\ndie Steuer auf land- und viehwirtschaftliche Einkünfte (IRA,\nel Impuesto a las Rentas Agropecuarias),\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge (im Folgen-\nden als „uruguayische Steuer“ bezeichnet)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab-\nkommen gilt, gehören insbesondere\na) in der Bundesrepublik Deutschland:\ndie Einkommensteuer,\ndie Körperschaftsteuer,\ndie Gewerbesteuer und\ndie Vermögensteuer\neinschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge (im Folgen-\nden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);\nb) in der Republik Östlich des Uruguay:\ndie 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"first_line": "pdf-003-line-021", "last_line": "pdf-003-line-031", "source_page": 3 } ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stel-\nle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaa-\nten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nbedeutsamen Änderungen mit." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im\nWesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-\nkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stel-\nle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaa-\nten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen\nbedeutsamen Änderungen mit." } ], "title": "Artikel 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern" }, { "body_sha256": "2067f0fb94317061f07cf13b82a8650862fc2ac970485d1c8f8d8348fae9687c", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-038", "pdf-003-line-040", "pdf-003-line-042", "pdf-003-line-044", "pdf-003-line-046", "pdf-003-line-048", "pdf-003-line-050", "pdf-003-line-052", "pdf-003-line-054", "pdf-003-line-056", "pdf-003-line-058", "pdf-003-line-060", "pdf-003-line-061", "pdf-003-line-063", "pdf-003-line-065", "pdf-003-line-067", "pdf-003-line-069", "pdf-003-line-071", "pdf-003-line-073", "pdf-003-line-075", "pdf-003-line-077", "pdf-003-line-079", "pdf-003-line-081", "pdf-003-line-082", "pdf-003-line-085", "pdf-003-line-087", "pdf-003-line-089", "pdf-003-line-091", "pdf-003-line-093", 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Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie der\nMeeresuntergrund und das an das Küstenmeer angrenzen-\nde Gebiet des Meeresbodens, einschließlich der darüber be-\nfindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von ei-\nnem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in ei-\nnem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff\noder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im an-\nderen Vertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundesre -\npublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Republik Östlich des Uruguay alle na-\ntürlichen Personen, die die uruguayische Staatsangehö-\nrigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und andere Personenvereinigungen,\ndie nach dem in der Republik Östlich des Uruguay gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Be-\nfugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Östlich des Uruguay das Ministerium für\nWirtschaft und Finanzen, seine Vertreter oder die Behör-\nde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang\nnichts anderes erfordert,\na) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der ande-\nre Vertragsstaat“ das Hoheitsgebiet dieser Staaten sowie der\nMeeresuntergrund und das an das Küstenmeer angrenzen-\nde Gebiet des Meeresbodens, einschließlich der darüber be-\nfindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in\nÜbereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat-\nlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-\nfugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-\ntung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden\nnatürlichen Ressourcen ausübt;\nb) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-\nschaften und alle anderen Personenvereinigungen;\nc) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen\noder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische\nPersonen behandelt werden;\nd) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung\neiner Geschäftstätigkeit;\ne) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus-\nübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä-\ntigkeit ein;\nf)\nbedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“\nund „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,\nein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an-\nsässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das\nvon einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be-\ntrieben wird;\ng) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-\nderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von ei-\nnem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in ei-\nnem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff\noder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im an-\nderen Vertragsstaat betrieben;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“:\naa) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut-\nschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundesre -\npublik Deutschland sowie alle juristischen Personen,\nPersonengesellschaften und anderen Personenvereini-\ngungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch-\nland geltenden Recht errichtet worden sind;\nbb) in Bezug auf die Republik Östlich des Uruguay alle na-\ntürlichen Personen, die die uruguayische Staatsangehö-\nrigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, Perso-\nnengesellschaften und andere Personenvereinigungen,\ndie nach dem in der Republik Östlich des Uruguay gel-\ntenden Recht errichtet worden sind;\ni)\nbedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“:\naa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-\nrium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Be-\nfugnisse delegiert hat;\nbb) in der Republik Östlich des Uruguay das Ministerium für\nWirtschaft und Finanzen, seine Vertreter oder die Behör-\nde, an die es seine Befugnisse delegiert hat." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-023", "pdf-004-line-025", "pdf-004-line-027", "pdf-004-line-029", "pdf-004-line-031", "pdf-004-line-033", "pdf-004-line-035", "pdf-004-line-037" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77584, 180.0016, 290.54952, 254.266 ], "first_line": "pdf-004-line-023", "last_line": "pdf-004-line-037", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-\ntragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-\ndert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-\ntung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses\nStaates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,\nwobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden-\nden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der\nAusdruck nach anderem Recht dieses Staates hat." } ], "title": "Artikel 3\nAllgemeine Begriffsbestimmungen" }, { "body_sha256": "b033503e20fd31e119838d63e136f14e472d62f8528f2df75737f4a8bc35e6ff", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-044", "pdf-004-line-046", "pdf-004-line-048", "pdf-004-line-050", "pdf-004-line-052", "pdf-004-line-054", "pdf-004-line-056" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77424, 307.32208, 290.54768, 372.0196 ], "first_line": "pdf-004-line-044", "last_line": "pdf-004-line-056", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ei-\nnes anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst\nauch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörperschaf-\nten." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach\ndem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres\nständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ei-\nnes anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst\nauch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörperschaf-\nten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-058", "pdf-004-line-060", "pdf-004-line-063", "pdf-004-line-065", "pdf-004-line-067", "pdf-004-line-069", "pdf-004-line-071", "pdf-004-line-073", "pdf-004-line-075", "pdf-004-line-077", "pdf-004-line-079", "pdf-004-line-081", "pdf-004-line-083", "pdf-004-line-085", "pdf-004-line-087", "pdf-004-line-089", "pdf-004-line-091", "pdf-004-line-093", "pdf-004-line-095" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7708, 378.98552, 290.5464, 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Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-\ntragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:\na) die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über\neine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-\nten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und\nwirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin-\nteressen);\nb) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person\nden Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie\nin keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt\nsie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnli-\nchen Aufenthalt hat;\nc) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-\nten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem\nStaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;\nd) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines\nder Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-097", "pdf-004-line-099", "pdf-004-line-101", "pdf-004-line-103" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75456, 593.79856, 290.54096, 629.79616 ], "first_line": "pdf-004-line-097", "last_line": "pdf-004-line-103", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in\nbeiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-105", "pdf-004-line-107", "pdf-004-line-109", "pdf-004-line-111", "pdf-004-line-113", "pdf-004-line-116", "pdf-004-line-118" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74896, 636.76176, 290.53536, 701.46096 ], "first_line": "pdf-004-line-105", "last_line": "pdf-004-line-118", "source_page": 4 } ], "text": "(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet. Die in den Artikeln 6 bis 21 vorgesehenen Beschrän-\nkungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats gel-\nten jedoch nur insoweit, als die Einkünfte aus diesem Staat und\ndas in diesem Staat gelegene Vermögen der Personengesell-\nschaft der Besteuerung im erstgenannten Staat unterliegt." }, "pages": [ 4 ], "text": "(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an-\nsässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung\nbefindet. Die in den Artikeln 6 bis 21 vorgesehenen Beschrän-\nkungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats gel-\nten jedoch nur insoweit, als die Einkünfte aus diesem Staat und\ndas in diesem Staat gelegene Vermögen der Personengesell-\nschaft der Besteuerung im erstgenannten Staat unterliegt." } ], "title": "Artikel 4\nAnsässige Person" }, { "body_sha256": "b29c894ed82ee691afa0db8282f8db58e42ffd17dfbfa74e071903fd4fc07d51", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-124", "pdf-004-line-126", "pdf-004-line-128" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74416, 754.51616, 290.51936, 780.94656 ], "first_line": "pdf-004-line-124", "last_line": "pdf-004-line-128", "source_page": 4 } ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be-\ntriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätig-\nkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-003", "pdf-005-line-006", "pdf-005-line-008", "pdf-005-line-010", "pdf-005-line-012", "pdf-005-line-014", "pdf-005-line-016", "pdf-005-line-017", "pdf-005-line-020", "pdf-005-line-022" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77844, 75.1192, 290.549, 202.33424 ], "first_line": "pdf-005-line-003", "last_line": "pdf-005-line-022", "source_page": 5 } ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere\na) einen Ort der Leitung,\nb) eine Zweigniederlassung,\nc) eine Geschäftsstelle,\nd) eine Fabrikationsstätte,\ne) eine Werkstätte und\nf)\nein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch\noder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-\ncen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-023", "pdf-005-line-025" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77732, 210.24128, 290.55028, 227.10416 ], "first_line": "pdf-005-line-023", "last_line": "pdf-005-line-025", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be-\ntriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Monate überschreitet." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-028", "pdf-005-line-030", "pdf-005-line-033", "pdf-005-line-035", "pdf-005-line-037", "pdf-005-line-039", "pdf-005-line-041", "pdf-005-line-043", "pdf-005-line-045", "pdf-005-line-047", "pdf-005-line-049", "pdf-005-line-051", "pdf-005-line-053", "pdf-005-line-055", "pdf-005-line-057", "pdf-005-line-059", "pdf-005-line-061", "pdf-005-line-063", "pdf-005-line-064", "pdf-005-line-065", "pdf-005-line-068", "pdf-005-line-070", "pdf-005-line-072", "pdf-005-line-074", "pdf-005-line-076" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77308, 244.57816, 290.54836, 515.29704 ], "first_line": "pdf-005-line-028", "last_line": "pdf-005-line-076", "source_page": 5 } ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-\nkels gelten nicht als Betriebsstätten:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung\noder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens\nbenutzt werden;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung\nunterhalten werden;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die\nausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein\nanderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder\nWaren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-\nkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-\ntätigkeit darstellen;\nf)\neine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem\nZweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a\nbis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass\ndie sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge-\nschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig-\nkeit darstellt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-077", "pdf-005-line-079", "pdf-005-line-081", "pdf-005-line-083", "pdf-005-line-085", "pdf-005-line-087", "pdf-005-line-089", "pdf-005-line-091", "pdf-005-line-093", "pdf-005-line-095", "pdf-005-line-097", "pdf-005-line-099" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75804, 523.20408, 290.54356, 635.7376 ], "first_line": "pdf-005-line-077", "last_line": "pdf-005-line-099", "source_page": 5 } ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten\neine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken\nsich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie\ndurch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-\ntung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte\nmachten." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-\ntreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und\nbesitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht\ndort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der\nAbsätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für\nalle von der Person für das 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handeln." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,\nals habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es\ndort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder ei-\nnen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per-\nsonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-114", "pdf-005-line-116", "pdf-005-line-118", "pdf-005-line-120", "pdf-005-line-122", "pdf-005-line-124" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77244, 725.8168, 290.56684, 780.9488 ], "first_line": "pdf-005-line-114", "last_line": "pdf-005-line-124", "source_page": 5 } ], "text": "(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige\nGesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-\nschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist\noder dort (entweder durch eine 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"first_line": "pdf-006-line-007", "last_line": "pdf-006-line-015", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte\naus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an-\nderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert\nwerden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-016", "pdf-006-line-018", "pdf-006-line-020", "pdf-006-line-022", "pdf-006-line-024", "pdf-006-line-026", "pdf-006-line-028", "pdf-006-line-030", "pdf-006-line-032", "pdf-006-line-034", "pdf-006-line-036" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], 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Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-\ntung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in\ndem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das\nZubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote\nInventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für\ndie die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,\nNutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf\nveränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder\ndas Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und\nanderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge gel-\nten nicht als unbewegliches Vermögen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-039", "pdf-006-line-041", "pdf-006-line-043" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77436, 275.07944, 290.54636, 301.50928 ], "first_line": "pdf-006-line-039", "last_line": "pdf-006-line-043", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,\nder Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der\nNutzung unbeweglichen Vermögens." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-045", "pdf-006-line-047" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77468, 308.32736, 290.5466, 325.1904 ], "first_line": "pdf-006-line-045", "last_line": "pdf-006-line-047", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-\nweglichem Vermögen eines Unternehmens." } ], "title": "Artikel 6\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen" }, { "body_sha256": "aa0b939dab91bf3cf7d878a73b37966302ec27844af3e0dcbcc84839de24114e", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-054", "pdf-006-line-056", "pdf-006-line-058", "pdf-006-line-060", "pdf-006-line-062", "pdf-006-line-064", "pdf-006-line-066", "pdf-006-line-068" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7726, 377.80296, 290.5462, 452.06744 ], "first_line": "pdf-006-line-054", "last_line": "pdf-006-line-068", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Un-\nternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen sei-\nne Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des\nUnternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur\ninsoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön-\nnen." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön-\nnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Un-\nternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch\neine dort gelegene Betriebsstätte aus. 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die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-\ntriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-\nsamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-\nmitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die\nzu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermit-\ntelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,\ndass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-\nstimmt." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-117", "pdf-006-line-119", "pdf-006-line-121" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77284, 711.70216, 290.55204, 738.13256 ], "first_line": "pdf-006-line-117", "last_line": "pdf-006-line-121", "source_page": 6 } ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für\ndas Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-\nrechnet." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-123", "pdf-006-line-125", "pdf-006-line-127", "pdf-006-line-129" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.78004, 744.95096, 290.55924, 780.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-123", "last_line": "pdf-006-line-129", "source_page": 6 } ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf diesel-\nbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe da-\nfür bestehen, anders zu verfahren." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der\nBetriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf diesel-\nbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe da-\nfür bestehen, anders zu verfahren." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-003", "pdf-007-line-005", "pdf-007-line-007", "pdf-007-line-009", "pdf-007-line-011", "pdf-007-line-013", "pdf-007-line-015", "pdf-007-line-017", "pdf-007-line-019" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 75.1192, 290.55268, 158.95056 ], "first_line": "pdf-007-line-003", "last_line": "pdf-007-line-019", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung\nan einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-\ntungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von\nder Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,\nfür die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von\nWirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem\nSteuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte gele-\ngen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser Betriebs-\nstätte zugerechnet werden." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-022", "pdf-007-line-024", "pdf-007-line-026", "pdf-007-line-028" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7782, 174.92064, 290.55068, 210.91728 ], "first_line": "pdf-007-line-022", "last_line": "pdf-007-line-028", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be-\nstimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti-\nkels nicht berührt." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti-\nkeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be-\nstimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti-\nkels nicht berührt." } ], "title": "Artikel 7\nUnternehmensgewinne" }, { "body_sha256": "09dbf92a4b7f29431502a311f25b243f3363c4e622110a96adadfe5e7e2171f6", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-034", "pdf-007-line-036", "pdf-007-line-038", "pdf-007-line-040" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7766, 252.71808, 290.549, 288.71488 ], "first_line": "pdf-007-line-034", "last_line": "pdf-007-line-040", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-\nzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-\nstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen\nGeschäftsleitung des 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Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewin-\nne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im in-\nternationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus der\na) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen und\nb) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trai-\nlern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der\nContainer dienen),\nwenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-\nfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-061", "pdf-007-line-063", "pdf-007-line-065", "pdf-007-line-067", "pdf-007-line-069", 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Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,\ndürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-\ndingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht\nerzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und\nentsprechend besteuert werden." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Wenn\na) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit-\ntelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi-\ntal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt\nist oder\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-\nschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-\nnehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des\nanderen Vertragsstaats beteiligt sind\nund in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-\nnischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer-\nlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,\ndie unabhängige Unternehmen 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Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un-\nternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-\nnehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-\nchend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-\ntragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es\nsich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un-\nternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die\nzwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen\ndie gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mit-\neinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine\nentsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho-\nbenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-\nmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-\nfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten\neinander konsultieren." } ], "title": "Artikel 9\nVerbundene Unternehmen" }, { "body_sha256": "8af700490d2850c7cd5d6fc8ab7a621c31c1269f274f7cd42c43474ebc2abfd6", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-022", "pdf-008-line-024", "pdf-008-line-026" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7776, 193.84088, 290.55064, 220.27072 ], "first_line": "pdf-008-line-022", "last_line": "pdf-008-line-026", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-\nsellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person\nzahlt, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-029", "pdf-008-line-031", "pdf-008-line-033", "pdf-008-line-035", "pdf-008-line-037", "pdf-008-line-040", "pdf-008-line-042", "pdf-008-line-044", "pdf-008-line-046", "pdf-008-line-048", "pdf-008-line-049", "pdf-008-line-051", "pdf-008-line-053", "pdf-008-line-055", "pdf-008-line-057" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77744, 237.12624, 290.55152, 402.97912 ], "first_line": "pdf-008-line-029", "last_line": "pdf-008-line-057", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig\nist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu-\ner darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im\nanderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:\na) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der\nNutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-\nnengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 vom\nHundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell-\nschaft verfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen\nanderen Fällen.\nDieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in\nBezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-059", "pdf-008-line-061", "pdf-008-line-063", "pdf-008-line-065", "pdf-008-line-067", "pdf-008-line-069", "pdf-008-line-071" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77632, 410.26768, 290.54928, 474.9652 ], "first_line": "pdf-008-line-059", "last_line": "pdf-008-line-071", "source_page": 8 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“\nbedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-\nscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die\nnach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-\ngestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem\nInvestmentvermögen." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-073", "pdf-008-line-075", "pdf-008-line-077", "pdf-008-line-079", "pdf-008-line-081", "pdf-008-line-083", "pdf-008-line-085" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77504, 482.25376, 290.54896, 546.9512 ], "first_line": "pdf-008-line-073", "last_line": "pdf-008-line-085", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In\ndiesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft\nansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene\nBetriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden\ngezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. 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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hun-\ndert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu-\nert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte\nder Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hun-\ndert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-008", "pdf-009-line-011", "pdf-009-line-013", "pdf-009-line-015", "pdf-009-line-017", "pdf-009-line-019", "pdf-009-line-021", "pdf-009-line-023", "pdf-009-line-025", "pdf-009-line-027", "pdf-009-line-029", "pdf-009-line-031" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77646, 110.79088, 290.55118, 246.8316 ], "first_line": "pdf-009-line-008", "last_line": "pdf-009-line-031", "source_page": 9 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Östlich des Uruguay ge-\nzahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Östlich des Uruguay stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Aus-\nland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der Bundes-\nrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden,\nsind von der uruguayischen Steuer befreit." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:\na) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen\nund an die Regierung der Republik Östlich des Uruguay ge-\nzahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit;\nb) Zinsen, die aus der Republik Östlich des Uruguay stammen\nund für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik\nDeutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Aus-\nland gedecktes Darlehen oder an die Regierung der Bundes-\nrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kredit-\nanstalt für Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche\nInvestitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden,\nsind von der uruguayischen Steuer befreit." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-035", "pdf-009-line-037", "pdf-009-line-039", "pdf-009-line-041", "pdf-009-line-044", "pdf-009-line-046", "pdf-009-line-048", "pdf-009-line-050", "pdf-009-line-052", "pdf-009-line-053", "pdf-009-line-055" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77462, 275.20728, 290.54934, 408.65208 ], "first_line": "pdf-009-line-035", "last_line": "pdf-009-line-055", "source_page": 9 } ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen zur langfristigen\nFinanzierung von Investitionsprojekten geleistet wird." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des\nAbsatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem\nder Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der\nNutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung\na) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän-\nnischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht,\nb) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein\nUnternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht\noder\nc) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen zur langfristigen\nFinanzierung von Investitionsprojekten geleistet wird." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-057", "pdf-009-line-059", "pdf-009-line-061", "pdf-009-line-063", "pdf-009-line-065", "pdf-009-line-067", "pdf-009-line-069", "pdf-009-line-071", "pdf-009-line-073" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77526, 417.89392, 290.55038, 501.7252 ], "first_line": "pdf-009-line-057", "last_line": "pdf-009-line-073", "source_page": 9 } ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. Der Aus-\ndruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandel-\nten Einkünfte." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-\ndeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For-\nderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind,\nund insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus\nObligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder\nund der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-\nlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. Der Aus-\ndruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandel-\nten Einkünfte." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-074", "pdf-009-line-076", "pdf-009-line-078", "pdf-009-line-080", "pdf-009-line-082", "pdf-009-line-084", "pdf-009-line-086" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.776098, 510.96712, 290.54878, 575.66464 ], "first_line": "pdf-009-line-074", "last_line": "pdf-009-line-086", "source_page": 9 } ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu die-\nser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen-\nden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -\ntätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die\nForderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu die-\nser Betriebsstätte gehört. 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In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-\nmessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den\nSchuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen\nvereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-\ntrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag\nnach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-\nsichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 11\nZinsen" }, { "body_sha256": "e17d6c5321d440a64009d8cf7337937edc67c74bbe3c09d9e7e3078a3eb0f065", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-007", "pdf-010-line-009", "pdf-010-line-011" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77876, 102.2524, 290.55052, 128.68216 ], "first_line": "pdf-010-line-007", "last_line": "pdf-010-line-011", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und\nan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer-\nden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-013", "pdf-010-line-015", "pdf-010-line-017", "pdf-010-line-019", "pdf-010-line-021", "pdf-010-line-023" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77812, 134.9528, 290.5506, 190.08336 ], "first_line": "pdf-010-line-013", "last_line": "pdf-010-line-023", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-\ntragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-\ntes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-\nberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat\nansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzge-\nbühren nicht übersteigen." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-025", "pdf-010-line-027", "pdf-010-line-029", "pdf-010-line-031", "pdf-010-line-033", "pdf-010-line-035", "pdf-010-line-037", "pdf-010-line-039", "pdf-010-line-041", "pdf-010-line-043", "pdf-010-line-045", "pdf-010-line-047", "pdf-010-line-049" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77628, 196.354, 290.55036, 318.45304 ], "first_line": "pdf-010-line-025", "last_line": "pdf-010-line-049", "source_page": 10 } ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer, von Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah-\nren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\nund sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie Ent-\ngelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh-\nren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder\nfür das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari-\nschen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-\nschließlich kinematographischer, von Patenten, Warenzeichen,\nMustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah-\nren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder\nwissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck\n„Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern\nund sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten sowie Ent-\ngelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern\nund Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-052", "pdf-010-line-054", "pdf-010-line-056", "pdf-010-line-058", "pdf-010-line-060", "pdf-010-line-062", "pdf-010-line-064" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77324, 334.29056, 290.54772, 398.988 ], "first_line": "pdf-010-line-052", "last_line": "pdf-010-line-064", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt\nund die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebüh-\nren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehö-\nren. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in\neinem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen\nVertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-\nschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt\nund die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebüh-\nren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehö-\nren. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-067", "pdf-010-line-069", "pdf-010-line-071", "pdf-010-line-073", "pdf-010-line-075", "pdf-010-line-077", "pdf-010-line-079", "pdf-010-line-081", "pdf-010-line-083" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77356, 414.8256, 290.5466, 498.65696 ], "first_line": "pdf-010-line-067", "last_line": "pdf-010-line-083", "source_page": 10 } ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Ver-\npflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Be-\ntriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die\nLizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, "pages": [ 10 ], "text": "(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat\nstammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige\nPerson ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne\nRücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder\nnicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Ver-\npflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Be-\ntriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die\nLizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat\nstammend, in dem die Betriebsstätte liegt." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-085", "pdf-010-line-087", "pdf-010-line-089", "pdf-010-line-091", "pdf-010-line-093", "pdf-010-line-095", "pdf-010-line-097", "pdf-010-line-099", "pdf-010-line-101", "pdf-010-line-103" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.772113, 504.92752, 290.544993, 598.32608 ], "first_line": "pdf-010-line-085", "last_line": "pdf-010-line-103", "source_page": 10 } ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -\nberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten\nbesondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzge-\nbühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den\nBetrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be-\nziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den\nletzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei-\ngende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und\nunter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab-\nkommens besteuert werden." } ], "title": "Artikel 12\nLizenzgebühren" }, { "body_sha256": "bad3b7b62ad191ab0820e77dee5d7a702c91f8c8e9944dcee7ebc72ba5bc17e8", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-110", "pdf-010-line-112", "pdf-010-line-114", "pdf-010-line-116" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.773713, 649.29568, 290.556113, 685.29248 ], "first_line": "pdf-010-line-110", "last_line": "pdf-010-line-116", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne\ndes Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können\nim anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-118", "pdf-010-line-120", "pdf-010-line-122", "pdf-010-line-124", "pdf-010-line-126", "pdf-010-line-129" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.757713, 691.56288, 290.550513, 746.69488 ], "first_line": "pdf-010-line-118", "last_line": "pdf-010-line-129", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen er-\nzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittel-\nbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das\nim anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-\nson aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen er-\nzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittel-\nbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das\nim anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-130", "pdf-010-line-133", "pdf-010-line-135", "pdf-011-line-003", "pdf-011-line-005", "pdf-011-line-007" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.758513, 752.96528, 290.538513, 779.39568 ], "first_line": "pdf-010-line-130", "last_line": "pdf-010-line-135", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 63.7791, 75.1192, 290.55102, 101.54896 ], "first_line": "pdf-011-line-003", "last_line": "pdf-011-line-007", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer sol-\nchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen)\nerzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,\ndas Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-\nmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein-\nschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer sol-\nchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen)\nerzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-010", "pdf-011-line-012", "pdf-011-line-014", "pdf-011-line-016", "pdf-011-line-018", "pdf-011-line-020" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77782, 118.07008, 290.5535, 173.20064 ], "first_line": "pdf-011-line-010", 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11 } ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach\nseinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen\nVermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteu-\nern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte\nVermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat\nwährend mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande-\nren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht\ndas Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell-\nschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach\nseinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen\nVermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteu-\nern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte\nVermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens-\nzuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." } ], "title": "Artikel 13\nGewinne aus der Veräußerung von Vermögen" }, { "body_sha256": "9fdf9ff66976fe36209457cca26e6ca4466843d526c43e487f1fa0da9249393f", "id": "article-14", "label": "14", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-053", "pdf-011-line-055", "pdf-011-line-057", "pdf-011-line-059", "pdf-011-line-061", "pdf-011-line-063", "pdf-011-line-065" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77478, 369.52464, 290.54958, 434.22224 ], "first_line": "pdf-011-line-053", "last_line": "pdf-011-line-065", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne\nund ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-\nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die-\nsem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an-\nderen Vertragsstaat ausgeübt. 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12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, "pages": [ 11 ], "text": "(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-\ntragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst-\ngenannten Staat besteuert werden, wenn\na) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger\nals 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der\nwährend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,\naufhält und\nb) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-\ngeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig\nist, und\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer-\nden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-093", "pdf-011-line-095", "pdf-011-line-097" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7643, 593.8464, 290.5403, 620.2768 ], "first_line": "pdf-011-line-093", "last_line": "pdf-011-line-097", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger Ar-\nbeitnehmerüberlassung." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen-\ndung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger Ar-\nbeitnehmerüberlassung." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-099", "pdf-011-line-101", "pdf-011-line-103", "pdf-011-line-105", "pdf-011-line-107", "pdf-011-line-109" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7419, 627.2312, 290.5283, 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"07ef098a938a3c9690669d587e8c2dc2a6cd7910f022c0dab7a512d95eec0957", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-117", "pdf-011-line-119", "pdf-011-line-121", "pdf-011-line-123", "pdf-011-line-125" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7243, 735.3848, 290.5051, 780.9496 ], "first_line": "pdf-011-line-117", "last_line": "pdf-011-line-125", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Vergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied\ndes Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Vergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem\nVertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied\ndes Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen\nStaat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-003", "pdf-012-line-005", "pdf-012-line-007", "pdf-012-line-009", "pdf-012-line-011" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7795, 75.1192, 290.55126, 120.68288 ], "first_line": "pdf-012-line-003", "last_line": "pdf-012-line-011", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 14 können\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nDirektor oder als Vorstandsmitglied einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, im anderen Staat be-\nsteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 14 können\nZahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als\nDirektor oder als Vorstandsmitglied einer Gesellschaft bezieht,\ndie im anderen Vertragsstaat ansässig ist, im anderen Staat be-\nsteuert werden." } ], "title": "Artikel 15\nAufsichtsrats-,\nVerwaltungsrats- und Vorstandsvergütungen" }, { "body_sha256": "8a1e90c3c1e4b0e76fa011b49459efe15ee773b7324fc1071169ac4c820d7d0a", "id": "article-16", "label": "16", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-017", "pdf-012-line-019", "pdf-012-line-021", "pdf-012-line-023", "pdf-012-line-025" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77726, 162.53672, 290.55054, 208.1004 ], "first_line": "pdf-012-line-017", "last_line": "pdf-012-line-025", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine\nin einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh-\nnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder\nals Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus-\ngeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-029", "pdf-012-line-031", "pdf-012-line-033", "pdf-012-line-035", "pdf-012-line-037", "pdf-012-line-039" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77566, 233.65512, 290.54878, 288.78568 ], "first_line": "pdf-012-line-029", "last_line": "pdf-012-line-039", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-\nler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht\ndem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per-\nson zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7\nund 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der\nKünstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-041", "pdf-012-line-043", "pdf-012-line-045", "pdf-012-line-047", "pdf-012-line-049", "pdf-012-line-051", "pdf-012-line-053", "pdf-012-line-055", "pdf-012-line-057" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77542, 295.20656, 290.54862, 379.03792 ], "first_line": "pdf-012-line-041", "last_line": "pdf-012-line-057", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tä-\ntigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwie-\ngend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport-\nler ansässig ist." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von\nKünstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tä-\ntigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwie-\ngend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einem\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von\neiner im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung\nfinanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem\nVertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport-\nler ansässig ist." } ], "title": "Artikel 16\nKünstler und Sportler" }, { "body_sha256": "86465005af0234dd7075ae382fe03e1b0eb7d1d8740fc30a6171562648d04434", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-065", "pdf-012-line-067", "pdf-012-line-069", "pdf-012-line-071" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77534, 440.0256, 290.54798, 476.0224 ], "first_line": "pdf-012-line-065", "last_line": "pdf-012-line-071", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat er-\nhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl-\nter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem Ver-\ntragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat er-\nhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-074", "pdf-012-line-076", "pdf-012-line-078", "pdf-012-line-080", "pdf-012-line-082", "pdf-012-line-084" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77206, 492.01008, 290.54654, 547.14064 ], "first_line": "pdf-012-line-074", "last_line": "pdf-012-line-084", "source_page": 12 } ], "text": "(2) Leistungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige na-\ntürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des an-\nderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 in\ndiesem anderen Staat besteuert werden. In diesem Fall darf die\nSteuer 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Leistungen nicht\nüberschreiten." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) Leistungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige na-\ntürliche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des an-\nderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 in\ndiesem anderen Staat besteuert werden. In diesem Fall darf die\nSteuer 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Leistungen nicht\nüberschreiten." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-086", "pdf-012-line-088", "pdf-012-line-090", "pdf-012-line-092", "pdf-012-line-094", "pdf-012-line-096", "pdf-012-line-098", "pdf-012-line-100", "pdf-012-line-102" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.75358, 553.56144, 290.54446, 637.39424 ], "first_line": "pdf-012-line-086", "last_line": "pdf-012-line-102", "source_page": 12 } ], "text": "(3) Wiederkehrende oder einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im an-\nderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für po-\nlitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund von\nKriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen)\noder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer\nImpfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können abwei-\nchend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Wiederkehrende oder einmalige Vergütungen, die ein Ver-\ntragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im an-\nderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für po-\nlitische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund von\nKriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen)\noder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer\nImpfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können abwei-\nchend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-104", "pdf-012-line-106", "pdf-012-line-108", "pdf-012-line-110", "pdf-012-line-112", "pdf-012-line-114" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74158, 643.81504, 290.53598, 698.94704 ], "first_line": "pdf-012-line-104", "last_line": "pdf-012-line-114", "source_page": 12 } ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." }, "pages": [ 12 ], "text": "(4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der\nregelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder\nwährend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts\naufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als\nGegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-\nmessene Leistung vorsieht." } ], "title": "Artikel 17\nRuhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen" }, { "body_sha256": "6fea591ff21bcaf80fb184e1af221c05566e03bba18343d0118b87f887734580", "id": "article-18", "label": "18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-119", "pdf-012-line-121", "pdf-012-line-123", "pdf-012-line-126", "pdf-013-line-003", "pdf-013-line-005", "pdf-013-line-007", "pdf-013-line-009", "pdf-013-line-011", "pdf-013-line-012", "pdf-013-line-013", "pdf-013-line-015", "pdf-013-line-017", "pdf-013-line-019", "pdf-013-line-021", "pdf-013-line-023", "pdf-013-line-025" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.744332, 740.80064, 290.528332, 780.94784 ], "first_line": "pdf-012-line-119", "last_line": "pdf-012-line-126", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 63.77684, 75.1192, 290.55116, 211.99656 ], "first_line": "pdf-013-line-003", "last_line": "pdf-013-line-025", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staa-\ntes an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem sei-\nner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer an-\nderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen\nRuhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande-\nren juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staa-\ntes an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem sei-\nner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer an-\nderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen können je-\ndoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn\ndie Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli-\nche Person in diesem Staat ansässig ist und\naa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder\nbb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig\ngeworden ist, um die Dienste zu leisten." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-027", "pdf-013-line-029", "pdf-013-line-031", "pdf-013-line-033", "pdf-013-line-035", "pdf-013-line-037", "pdf-013-line-039", "pdf-013-line-041", "pdf-013-line-043", "pdf-013-line-045", "pdf-013-line-047", "pdf-013-line-049", "pdf-013-line-050", "pdf-013-line-052", "pdf-013-line-054", "pdf-013-line-056" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], 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13 ], "text": "(2)\na) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län-\nder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen ju-\nristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates\noder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer\nGebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per-\nson des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen an\neine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner\nLänder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen\njuristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten\nDienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteu-\nert werden.\nb) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-\nstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die-\nsem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa-\ntes ist." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-057", "pdf-013-line-059", "pdf-013-line-061", "pdf-013-line-063", "pdf-013-line-065", 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anzuwenden." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-070", "pdf-013-line-072", "pdf-013-line-074", "pdf-013-line-076", "pdf-013-line-078", "pdf-013-line-080", "pdf-013-line-082", "pdf-013-line-084" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77084, 458.93728, 290.54484, 533.20168 ], "first_line": "pdf-013-line-070", "last_line": "pdf-013-line-084", "source_page": 13 } ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt wer-\nden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in\nden anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, "pages": [ 13 ], "text": "(4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-\nmen eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit\neines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-\nbietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem\nStaat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt wer-\nden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in\nden anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt\nworden sind." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-087", "pdf-013-line-089", "pdf-013-line-091", "pdf-013-line-093", "pdf-013-line-095", "pdf-013-line-097", "pdf-013-line-099", "pdf-013-line-101" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76388, 549.96568, 290.55028, 624.2312 ], "first_line": "pdf-013-line-087", "last_line": "pdf-013-line-101", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an na-\ntürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD)\nund anderen ähnlichen von den zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden\nEinrichtungen geleistet werden. Werden diese Vergütungen im\nGründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und\nähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an na-\ntürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-\nInstitut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD)\nund anderen ähnlichen von den zuständigen Behörden der Ver-\ntragsstaaten im gegenseitigen Einvernehmen zu bestimmenden\nEinrichtungen geleistet werden. Werden diese Vergütungen im\nGründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14." } ], "title": "Artikel 18\nÖffentlicher Dienst" }, { "body_sha256": "84c5de16e796a16c54d0ec1874068d2450c2e91e4c0a93f7b4723ec405317dee", "id": "article-19", "label": "19", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-108", "pdf-013-line-110", "pdf-013-line-112", "pdf-013-line-114", "pdf-013-line-116", "pdf-013-line-118", "pdf-013-line-120", "pdf-013-line-122", "pdf-013-line-124", "pdf-013-line-126", "pdf-013-line-129", "pdf-014-line-003", "pdf-014-line-005" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13, 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74948, 677.98, 290.55748, 780.948 ], "first_line": "pdf-013-line-108", "last_line": "pdf-013-line-129", "source_page": 13 }, { "bbox": [ 63.7792, 75.1192, 290.55272, 91.98208 ], "first_line": "pdf-014-line-003", "last_line": "pdf-014-line-005", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches\nin diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur\nAusübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder\nzur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung\naufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort\nunmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs-\nsig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig-\nkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge-\nsetzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates be-\nzogen werden." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-\ntragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines\nMuseums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-\ntragsstaats oder im 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"source_page": 14 } ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder sei-\nne Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der\nsich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur\nAusbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig\nist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten\nStaat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder sei-\nne Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be-\nsteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb\ndieses Staates stammen." } ], "title": "Artikel 19\nGastprofessoren, Lehrer und Studenten" }, { "body_sha256": "a534138acfbc984e10e9ca0c03520f1a181bdba31bce0f5e38b7aadf202256c9", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-029", "pdf-014-line-031", "pdf-014-line-033", "pdf-014-line-035" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7792, 237.4012, 290.55256, 273.398 ], "first_line": "pdf-014-line-029", "last_line": "pdf-014-line-035", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön-\nnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu-\nert werden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,\ndie in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön-\nnen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu-\nert werden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-037", "pdf-014-line-039", "pdf-014-line-041", "pdf-014-line-043", "pdf-014-line-045", "pdf-014-line-047", "pdf-014-line-049" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7784, 280.75536, 290.5532, 345.4528 ], "first_line": "pdf-014-line-037", "last_line": "pdf-014-line-049", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-\nlichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-\nwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger\nim anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort\ngelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens-\nwerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser\nBetriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden." } ], "title": "Artikel 20\nAndere Einkünfte" }, { "body_sha256": "e83887174030e59be46fc75d77b7401aab76f5571a8ab1f3235c6c64fa59adda", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-057", "pdf-014-line-059", "pdf-014-line-061", "pdf-014-line-063" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77736, 409.25, 290.54952, 445.2468 ], "first_line": "pdf-014-line-057", "last_line": "pdf-014-line-063", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das ei-\nner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im an-\nderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das ei-\nner in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im an-\nderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-065", "pdf-014-line-067", "pdf-014-line-069", "pdf-014-line-071" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77576, 452.60408, 290.54872, 488.60088 ], "first_line": "pdf-014-line-065", "last_line": "pdf-014-line-071", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im an-\nderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-\ntriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im an-\nderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer-\nden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-073", "pdf-014-line-075", "pdf-014-line-077", "pdf-014-line-079", "pdf-014-line-081" ], "source_page": 14, 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Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht ab-\ngezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die uruguayische Steuer angerechnet, die nach uru-\nguayischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen,\nbb) Zinsen,\ncc) Lizenzgebühren,\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 15 in der Republik Östlich des\nUruguay besteuert werden können,\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Östlich des Uruguay an-\nsässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus-\nschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermö-\ngen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsulta -\ntion auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-\nsteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf)\nFür die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten Steueranrech-\nnung wird davon ausgegangen, dass die uruguayische Steu-\ner beträgt\naa) bei Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buch-\nstabe a 5 vom Hundert, sofern die Bundesrepublik\nDeutschland gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe e\nDoppelbuchstabe bb die Doppelbesteuerung mit Hilfe\nder Anrechnungsmethode vermeidet,\nbb) bei Zinsen 10 vom Hundert,\ncc) bei Lizenzgebühren 10 vom Hundert.\nDiese Bestimmung ist auf Beträge, die nach dem 31. Dezem-\nber 2014 entstehen oder gezahlt werden, nicht anzuwenden." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-\nden die Einkünfte aus der Republik Östlich des Uruguay so-\nwie die in der Republik Östlich des Uruguay gelegenen Ver-\nmögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen\nin der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden kön-\nnen und nicht unter Buchstabe b fallen.\nFür Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-\nstimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der\nBundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch\nnicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik\nÖstlich des Uruguay ansässigen Gesellschaft gezahlt wer-\nden, deren Kapital zu mindestens zehn vom Hundert unmit-\ntelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermitt-\nlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht ab-\ngezogen worden sind.\nFür die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der\nBemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-\nteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-\nche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von\nder Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.\nb) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden\nEinkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-\nschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-\nern die uruguayische Steuer angerechnet, die nach uru-\nguayischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem\nAbkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen,\nbb) Zinsen,\ncc) Lizenzgebühren,\ndd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in der Republik\nÖstlich des Uruguay besteuert werden können,\nff)\nEinkünfte, die nach Artikel 15 in der Republik Östlich des\nUruguay besteuert werden können,\ngg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können.\nc) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-\nmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im\nSinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-\nde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-\nblik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die\nBetriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn\nerzielt hat, oder die in der Republik Östlich des Uruguay an-\nsässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die\nAusschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus-\nschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1\nNr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden\nTätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermö-\ngen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten\nEinkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der\nVeräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13\nAbsatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver-\nmögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).\nd) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die\nnach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-\nschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-\nwerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-\ntigen.\ne) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die\nDoppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -\nstabe b vermieden,\naa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen\nunterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-\nnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden\n(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht\ndurch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt\nund wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung\noder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das\nVermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne\ndiesen Konflikt besteuert würden oder\nbb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsulta -\ntion auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifi-\nziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach\nBuchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-\nsteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch\nSteueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag\ndes Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr\nfolgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.\nf)\nFür die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten Steueranrech-\nnung wird davon ausgegangen, dass die uruguayische Steu-\ner beträgt\naa) bei Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buch-\nstabe a 5 vom Hundert, sofern die Bundesrepublik\nDeutschland gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe e\nDoppelbuchstabe bb die Doppelbesteuerung mit Hilfe\nder Anrechnungsmethode vermeidet,\nbb) bei Zinsen 10 vom Hundert,\ncc) bei Lizenzgebühren 10 vom Hundert.\nDiese Bestimmung ist auf Beträge, die nach dem 31. 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Ebenso wird von der Vermö-\ngensteuer, die nach den uruguayischen Gesetzen in der Re-\npublik Östlich des Uruguay auf in der Bundesrepublik\nDeutschland gelegenes Vermögen jeder Art erhoben wird, die\nVermögensteuer abgezogen, die nach deutschem Recht und\nin Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Ein-\nkünfte gezahlt worden ist. Der Abzugsbetrag darf jedoch\nnicht den Teil der uruguayischen Steuer, der auf diese Ein-\nkünfte oder Vermögenswerte vor dem Abzug entfällt, über-\nschreiten." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Bei einer in der Republik Östlich des Uruguay ansässigen\nPerson wird die Steuer wie folgt festgesetzt:\na) folgende Einkünfte, die nach den Bestimmungen dieses Ab-\nkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert wer-\nden, sind von der Bemessungsgrundlage für die uru-\nguayische Steuer ausgenommen:\naa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von\nArtikel 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieser Ver-\nmögensgegenstände;\nbb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und Ge-\nwinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 3;\ncc) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die von einer in der\nBundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft,\nderen Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittel-\nbar einer uruguayischen Gesellschaft gehört, an eine in\nder Republik Östlich des Uruguay ansässige Gesell-\nschaft gezahlt werden;\ndd) Vergütungen im Sinne von Artikel 14 und 18.\nDie Republik Östlich des Uruguay behält sich aber das Recht\nvor, bei der Festsetzung der Steuer die so ausgenommenen\nEinkünfte zu berücksichtigen.\nDie zuvor genannten Bestimmungen finden auch auf alle in\nder Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswer-\nte Anwendung, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögens-\nwerten aus der Bemessungsgrundlage für die uruguayische\nSteuer ausgenommen werden sollen oder müssten.\nb) Sofern die zuvor genannten Bestimmungen keine Anwen-\ndung finden, wird von der Einkommensteuer, die nach den\nuruguayischen Gesetzen in der Republik Östlich des Uruguay\nauf Einkommen aus der Bundesrepublik Deutschland erho-\nben wird, die Steuer abgezogen, die nach deutschem Recht\nund in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese\nEinkünfte gezahlt worden ist. 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Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für\nPersonen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen\nVertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-\nden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-\ntender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-\nden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen\nStaates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich\nder Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön-\nnen. 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Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen\neines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat\nansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\nVermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun-\ngen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an-\nsässigen Person zum Abzug zuzulassen." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 und Ar-\ntikel 12 Absatz 6 anzuwenden sind, sind Zinsen, Lizenzgebüh-\nren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-\nstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,\nbei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-\nnehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an\neine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-\nlassen. 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Der Fall muss innerhalb von\ndrei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahmen unter-\nbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-\nden Besteuerung führt." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines\nVertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-\nsteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen\nnicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-\nstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ih-\nren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie\nansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 erfasst\nwird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten,\ndessen Staatsangehöriger sie ist. 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Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden\nsich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-\ngung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegensei-\ntigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam\ndarüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermie-\nden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-015", "pdf-018-line-017", "pdf-018-line-019", "pdf-018-line-021", "pdf-018-line-023" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77662, 138.7644, 290.55006, 184.32808 ], "first_line": "pdf-018-line-015", "last_line": "pdf-018-line-023", "source_page": 18 } ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur\nHerbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät-\nze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine\naus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom-\nmission." } ], "title": "Artikel 24\nVerständigungsverfahren" }, { "body_sha256": "e8a340d1f962a41df6ba1cfe0a1235fb6af2fcb93b0bb34993269597eec40fab", "id": "article-25", "label": "25", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-029", "pdf-018-line-031", "pdf-018-line-033", "pdf-018-line-035", "pdf-018-line-037", "pdf-018-line-039", "pdf-018-line-041", "pdf-018-line-043", "pdf-018-line-045" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77638, 232.4632, 290.54958, 316.29456 ], "first_line": "pdf-018-line-029", "last_line": "pdf-018-line-045", "source_page": 18 } ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen\ndie Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens\noder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen\nRechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für\nRechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer\nihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er-\nheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue-\nrung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus-\ntausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-048", "pdf-018-line-050", "pdf-018-line-052", "pdf-018-line-054", "pdf-018-line-056", "pdf-018-line-058", "pdf-018-line-060", "pdf-018-line-062", "pdf-018-line-064", "pdf-018-line-066", "pdf-018-line-068", "pdf-018-line-070" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7755, 334.37616, 290.55038, 446.90824 ], "first_line": "pdf-018-line-048", "last_line": "pdf-018-line-070", "source_page": 18 } ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung von Rechtsmit-\nteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie\ndürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichtsverfahren\noder für eine Gerichtsentscheidung offenlegen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1\nerhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des\ninnerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-\nnen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich\nder Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht\nwerden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre-\nckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung von Rechtsmit-\nteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der\nAufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden\ndürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. 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Die\nim vorhergehenden Satz enthaltende Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-\nmationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü-\ngung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen\nInformationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa-\ntionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die\nim vorhergehenden Satz enthaltende Verpflichtung unterliegt den\nBeschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen\nsind in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat\ndie Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er\nkein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-018-line-118", "pdf-018-line-120", "pdf-018-line-122", "pdf-018-line-124", "pdf-018-line-126", "pdf-018-line-128" ], "source_page": 18, "source_pages": [ 18 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.74318, 716.25008, 290.52558, 771.38208 ], "first_line": "pdf-018-line-118", "last_line": "pdf-018-line-128", "source_page": 18 } ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, einem Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." }, "pages": [ 18 ], "text": "(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein\nVertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh-\nnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen\nFinanzinstitut, einem Bevollmächtigten, einem Vertreter oder\nTreuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer\nPerson beziehen." } ], "title": "Artikel 25\nInformationsaustausch" }, { "body_sha256": "5fe00852f440c33dba9ab68077100445b9267b754f59d699a6429f2339cdd0cd", "id": "article-26", "label": "26", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-007", "pdf-019-line-009", "pdf-019-line-011", "pdf-019-line-013", "pdf-019-line-015" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77868, 105.76216, 290.551, 151.32584 ], "first_line": "pdf-019-line-007", "last_line": "pdf-019-line-015", "source_page": 19 } ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden\nder Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen re-\ngeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei\nder Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch\nArtikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. 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Der Steueranspruch wird vom\nanderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstre-\nckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als hande-\nle es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueranspruch des\nanderen Staates." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person\ngeschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses\nStaates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-\nanspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates\nfür die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des\nanderen Vertragsstaats anerkannt. 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Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-\nstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem\nRecht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,\nwird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-\nhörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-\nrungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen\nVertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen\nRechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen\nSteueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-\nspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch\nim Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann-\nten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet\nwird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-083", "pdf-019-line-085", "pdf-019-line-087", "pdf-019-line-089", "pdf-019-line-091", "pdf-019-line-093", "pdf-019-line-095", "pdf-019-line-097", "pdf-019-line-099" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77364, 501.8904, 290.54756, 585.72176 ], "first_line": "pdf-019-line-083", "last_line": "pdf-019-line-099", "source_page": 19 } ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 und 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung ei-\nnes Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner hat\nein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der\nAbsätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem\nVertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 und 4 anerkannter Steu-\neranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs-\nfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung ei-\nnes Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner hat\nein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke der\nAbsätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht den\nVorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des ande-\nren Vertragsstaats hat." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-101", "pdf-019-line-103", "pdf-019-line-105", "pdf-019-line-107" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.759, 593.74736, 290.5406, 629.74496 ], "first_line": "pdf-019-line-101", "last_line": "pdf-019-line-107", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül-\ntigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats\nkönnen nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des\nanderen Vertragsstaats eingeleitet werden." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-109", "pdf-019-line-111", "pdf-019-line-113", "pdf-019-line-115", "pdf-019-line-117", "pdf-019-line-118", "pdf-019-line-120", "pdf-019-line-122", "pdf-019-line-124", "pdf-019-line-126", "pdf-019-line-128", "pdf-019-line-130", "pdf-019-line-133", "pdf-019-line-135", "pdf-020-line-003", "pdf-020-line-005", "pdf-020-line-007", "pdf-020-line-009" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19, 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7486, 637.77056, 290.5478, 780.94896 ], "first_line": "pdf-019-line-109", "last_line": "pdf-019-line-135", "source_page": 19 }, { "bbox": [ 63.77896, 75.1192, 290.55208, 111.116 ], "first_line": "pdf-020-line-003", "last_line": "pdf-020-line-009", "source_page": 20 } ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-\nsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt\nwurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden\nSteueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-\ngezahlt hat,\na) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem\nRecht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person\ngeschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht\ndieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder\nb) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als\nSteueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser\nStaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er-\nhebung einleiten kann,\nteilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der\nzuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und\nnach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das\nErsuchen entweder aus oder nimmt es zurück." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-012", "pdf-020-line-014", "pdf-020-line-016", "pdf-020-line-018", "pdf-020-line-020", "pdf-020-line-021", "pdf-020-line-023", "pdf-020-line-024", "pdf-020-line-026", "pdf-020-line-028", "pdf-020-line-030", "pdf-020-line-032", "pdf-020-line-034", "pdf-020-line-036", "pdf-020-line-038" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77776, 130.826, 290.55264, 303.54768 ], "first_line": "pdf-020-line-012", "last_line": "pdf-020-line-038", "source_page": 20 } ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder nach seiner Verwaltungspra-\nxis möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu\ndem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch er-\nlangt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er\neinen Vertragsstaat,\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset-\nzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver-\ntragsstaats abweichen;\nb) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung\n(ordre public) widersprächen;\nc) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle\nangemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,\ndie nach seinen Gesetzen oder nach seiner Verwaltungspra-\nxis möglich sind, ausgeschöpft hat;\nd) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf-\nwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu\ndem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch er-\nlangt." } ], "title": "Artikel 26\nAmtshilfe bei der Erhebung von Steuern" }, { "body_sha256": "155f5239bac4ee699e2a2739f16eda5d977f655793f079e5290217024318bb1a", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-044", "pdf-020-line-046", "pdf-020-line-048", "pdf-020-line-050", "pdf-020-line-052", "pdf-020-line-054", "pdf-020-line-056", "pdf-020-line-058", "pdf-020-line-060" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7756, 356.56832, 290.54904, 440.39968 ], "first_line": "pdf-020-line-044", "last_line": "pdf-020-line-060", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner-\nstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen\nnicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag\ndes Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch\ndas Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-\nden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande-\nren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im\nAbzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa-\ntes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner-\nstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen\nnicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag\ndes Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch\ndas Abkommen ermäßigt wird oder entfällt." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-063", "pdf-020-line-065", "pdf-020-line-067", "pdf-020-line-069" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77488, 460.10968, 290.54704, 496.10648 ], "first_line": "pdf-020-line-063", "last_line": "pdf-020-line-069", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-\nten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf\ndie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte\nfolgenden Jahres eingereicht werden." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-071", "pdf-020-line-073", "pdf-020-line-075", "pdf-020-line-077", "pdf-020-line-079" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77328, 506.2496, 290.5464, 551.81328 ], "first_line": "pdf-020-line-071", "last_line": "pdf-020-line-079", "source_page": 20 } ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-\nfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach\ndiesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä-\nßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug\nerfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-084", "pdf-020-line-086", "pdf-020-line-088" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77, 590.65728, 290.5548, 617.08768 ], "first_line": "pdf-020-line-084", "last_line": "pdf-020-line-088", "source_page": 20 } ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann\neine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-\nkeit in dem anderen Vertragsstaat verlangen." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-090", "pdf-020-line-092", "pdf-020-line-094", "pdf-020-line-096" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.786, 627.23088, 290.5636, 663.22848 ], "first_line": "pdf-020-line-090", "last_line": "pdf-020-line-096", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-\nvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-\nnenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen\nvorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen." } ], "title": "Artikel 27\nVerfahrensregeln für die Quellenbesteuerung" }, { "body_sha256": "94d6cd655cb54226a39ec8692bcc83ba9fb226dc258fe24a0e117a078e5cce2d", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-102", "pdf-020-line-104", "pdf-020-line-106", "pdf-020-line-108", "pdf-020-line-110", "pdf-020-line-112", "pdf-020-line-114" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7764, 716.24928, 290.558, 780.94848 ], "first_line": "pdf-020-line-102", "last_line": "pdf-020-line-114", "source_page": 20 } ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es ei-\nnen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung an-\nzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Doppel-\nbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." }, "pages": [ 20 ], "text": "Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es ei-\nnen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur\nVerhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung an-\nzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Doppel-\nbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander\nnach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei-\nden ist." } ], "title": "Artikel 28\nAnwendung des Abkommens in bestimmten Fällen" }, { "body_sha256": "1cf81306d1274dce4987aa33b487e30808b253b0d4920ff2d2d9be084ddfcf8b", "id": "article-29", "label": "29", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-009", "pdf-021-line-011", "pdf-021-line-013", "pdf-021-line-015" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77908, 120.44264, 290.55028, 156.43944 ], "first_line": "pdf-021-line-009", "last_line": "pdf-021-line-015", "source_page": 21 } ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." }, "pages": [ 21 ], "text": "Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,\ndie den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer\nVertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts\noder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen." } ], "title": "Artikel 29\nMitglieder diplomatischer\nMissionen und konsularischer Vertretungen" }, { "body_sha256": "e3d868555e2af58654de98bb627ba829b9b98a364a574867310168c4a727962b", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-021" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 72.28284, 210.77744, 285.96556, 218.07344 ], "first_line": "pdf-021-line-021", "last_line": "pdf-021-line-021", "source_page": 21 } ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." }, "pages": [ 21 ], "text": "Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens." } ], "title": "Artikel 30\nProtokoll" }, { "body_sha256": "58e1f5960e1022cdd8c8d70bd4f4aa808df7e0c2b948953ea1ae98b33da86c06", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-027", "pdf-021-line-029" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.7786, 272.41152, 290.55036, 289.2744 ], "first_line": "pdf-021-line-027", "last_line": "pdf-021-line-029", "source_page": 21 } ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikati-\nonsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausgetauscht." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikati-\nonsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausgetauscht." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-031", "pdf-021-line-033", "pdf-021-line-035", "pdf-021-line-037", "pdf-021-line-039", "pdf-021-line-041", "pdf-021-line-043", "pdf-021-line-045", "pdf-021-line-047", "pdf-021-line-049", "pdf-021-line-051", "pdf-021-line-053", "pdf-021-line-055", "pdf-021-line-057", "pdf-021-line-060", "pdf-021-line-062", "pdf-021-line-064", "pdf-021-line-066", "pdf-021-line-068" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77716, 299.85672, 290.55156, 522.16952 ], "first_line": "pdf-021-line-031", "last_line": "pdf-021-line-068", "source_page": 21 } ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf das Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nd) in Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26, sobald die zuständigen Behörden im Rah-\nmen des Verständigungsverfahrens nach Artikel 24 schriftlich\nEinzelheiten über die Anwendung von Artikel 26 vereinbart\nhaben." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi-\nkationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu-\nwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft\ngetreten ist;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten\nist;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 ab\ndem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf das Jahr folgt, in\ndem das Abkommen in Kraft getreten ist;\nd) in Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26, sobald die zuständigen Behörden im Rah-\nmen des Verständigungsverfahrens nach Artikel 24 schriftlich\nEinzelheiten über die Anwendung von Artikel 26 vereinbart\nhaben." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-070", "pdf-021-line-072", "pdf-021-line-074", "pdf-021-line-076", "pdf-021-line-078", "pdf-021-line-080" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.77796, 532.75168, 290.551, 587.8824 ], "first_line": "pdf-021-line-070", "last_line": "pdf-021-line-080", "source_page": 21 } ], "text": "(3) Das Abkommen vom 5. Mai 1987 zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Republik Östlich des Uruguay zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steu-\nern vom Einkommen und vom Vermögen ist ab dem Zeitpunkt\nnicht mehr anzuwenden, an dem dieses Abkommen nach Ab-\nsatz 2 angewandt wird." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) Das Abkommen vom 5. Mai 1987 zwischen der Bundes-\nrepublik Deutschland und der Republik Östlich des Uruguay zur\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steu-\nern vom Einkommen und vom Vermögen ist ab dem Zeitpunkt\nnicht mehr anzuwenden, an dem dieses Abkommen nach Ab-\nsatz 2 angewandt wird." } ], "title": "Artikel 31\nInkrafttreten" }, { "body_sha256": "2b9464b60b712e612c1b04abe55d8473a5e9958d15547637680e9e394fded14a", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-086", "pdf-021-line-088", "pdf-021-line-090", "pdf-021-line-092", "pdf-021-line-094", "pdf-021-line-096", "pdf-021-line-098", "pdf-021-line-100", "pdf-021-line-102", "pdf-021-line-105", "pdf-021-line-107", "pdf-021-line-109", "pdf-022-line-003", "pdf-022-line-005", "pdf-022-line-007", "pdf-022-line-009", "pdf-022-line-013", "pdf-022-line-015" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21, 22 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 63.76932, 642.2208, 290.56132, 780.9456 ], "first_line": "pdf-021-line-086", "last_line": "pdf-021-line-109", "source_page": 21 }, { "bbox": [ 63.77848, 75.1192, 290.55176, 143.8164 ], "first_line": "pdf-022-line-003", "last_line": "pdf-022-line-015", "source_page": 22 } ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Ka-\nlenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen Ver-\ntragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 und\nin Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch\nkann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden Ka-\nlenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkrafttre-\ntens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen Ver-\ntragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in\ndiesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden\na) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,\ndie am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt\nwerden, das auf das Kündigungsjahr folgt;\nb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume\nab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das\nauf das Kündigungsjahr folgt;\nc) in Bezug auf den Informationsaustausch nach Artikel 25 und\nin Bezug auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern\nnach Artikel 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das auf\ndas Kündigungsjahr folgt.\nMaßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-\ngangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat." } ], "title": "Artikel 32\nKündigung" } ], "es": [ { "body_sha256": "79e3a52f4f55af7b6e58b8e18718b6dfa560213ac8c88b61ca998b62f4bc177b", "id": "article-1", "label": "1", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-032", "pdf-002-line-034" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68442, 432.45772, 531.45658, 449.32076 ], "first_line": "pdf-002-line-032", "last_line": "pdf-002-line-034", "source_page": 2 } ], "text": "El presente Acuerdo es de aplicación a las personas residen-\ntes de uno o de ambos Estados Contratantes." }, "pages": [ 2 ], "text": "El presente Acuerdo es de aplicación a las personas residen-\ntes de uno o de ambos Estados Contratantes." } ], "title": "Artículo 1\nPersonas comprendidas" }, { "body_sha256": "69bcce37afd6de10bbb74429bb62c0bcffc89cd2005402d34f8ec0906b876cca", "id": "article-2", "label": "2", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-040", "pdf-002-line-042", "pdf-002-line-044", "pdf-002-line-046", "pdf-002-line-047" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6813, 491.5914, 531.45426, 537.15508 ], "first_line": "pdf-002-line-040", "last_line": "pdf-002-line-047", "source_page": 2 } ], "text": "(1) El presente Acuerdo se aplicará a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Esta-\ndos Contratantes, de sus Länder (Estados Federados) o de sus\nsubdivisiones políticas o de sus entidades locales, cualquiera\nque sea el sistema de su exacción." }, "pages": [ 2 ], "text": "(1) El presente Acuerdo se aplicará a los impuestos sobre la\nrenta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Esta-\ndos Contratantes, de sus Länder (Estados Federados) o de sus\nsubdivisiones políticas o de sus entidades locales, cualquiera\nque sea el sistema de su exacción." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-049", "pdf-002-line-051", "pdf-002-line-053", "pdf-002-line-055", "pdf-002-line-057", "pdf-002-line-059" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67682, 543.71476, 531.45394, 598.8454 ], "first_line": "pdf-002-line-049", "last_line": "pdf-002-line-059", "source_page": 2 } ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles e in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios y\nlos impuestos sobre las plusvalías." }, "pages": [ 2 ], "text": "(2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri-\nmonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o\ncualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las\nganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles e in-\nmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios y\nlos impuestos sobre las plusvalías." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-002-line-062", "pdf-002-line-064", "pdf-002-line-066", "pdf-002-line-068", "pdf-002-line-070", "pdf-002-line-072", "pdf-002-line-073", "pdf-002-line-075", "pdf-002-line-077", "pdf-002-line-079", "pdf-002-line-081", "pdf-002-line-083", "pdf-002-line-085", "pdf-003-line-004", "pdf-003-line-007", "pdf-003-line-010", "pdf-003-line-012", "pdf-003-line-015", "pdf-003-line-018", "pdf-003-line-020" ], "source_page": 2, "source_pages": [ 2, 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6713, 614.97204, 531.44778, 771.38148 ], "first_line": "pdf-002-line-062", "last_line": "pdf-002-line-085", "source_page": 2 }, { "bbox": [ 317.452536, 75.12408, 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sobre los mismos\n(que en lo sucesivo se denominan “impuesto uruguayo”)." }, "pages": [ 2, 3 ], "text": "(3) Los impuestos actuales a los que concretamente se apli-\ncará el presente Acuerdo son\na) en la República Federal de Alemania:\nel impuesto sobre la renta (Einkommensteuer),\nel impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuer),\nel impuesto sobre las explotaciones industriales y comercia-\nles (Gewerbesteuer), y\nel impuesto sobre el patrimonio (Vermögensteuer),\nincluyendo los recargos que se impongan sobre los mismos\n(que en lo sucesivo se denominan “impuesto alemán”);\nb) en la República Oriental del Uruguay:\nel Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas\n(IRAE)\nel Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)\nel Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR)\nel Impuesto al Patrimonio (IP)\nel Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio (IRIC)\nel Impuesto a las Rentas Agropecuarias (IRA)\nincluyendo los recargos que se impongan sobre los mismos\n(que en lo sucesivo se denominan “impuesto uruguayo”)." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-022", "pdf-003-line-024", "pdf-003-line-026", "pdf-003-line-028", "pdf-003-line-030", "pdf-003-line-032", "pdf-003-line-033" ], "source_page": 3, "source_pages": [ 3 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693576, 205.06992, 531.467816, 269.76744 ], "first_line": "pdf-003-line-022", "last_line": "pdf-003-line-033", "source_page": 3 } ], "text": "(4) El presente Acuerdo se aplicará igualmente a todos los im-\npuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan\ncon posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se aña-\ndan a los actuales o los sustituyan. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes se comunicarán mutuamente\nlas modificaciones esenciales que se hayan introducido en sus\nrespectivas legislaciones fiscales." }, "pages": [ 3 ], "text": "(4) El presente Acuerdo se aplicará igualmente a todos los im-\npuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan\ncon posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se aña-\ndan a los actuales o los sustituyan. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes se comunicarán mutuamente\nlas modificaciones esenciales que se hayan introducido en sus\nrespectivas legislaciones fiscales." } ], "title": "Artículo 2\nImpuestos comprendidos" }, { "body_sha256": "7353fccdeabd30be605a4646ea24d78a057f1b0c1f2697e6acff142a48750232", "id": "article-3", "label": "3", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-003-line-039", "pdf-003-line-041", "pdf-003-line-043", "pdf-003-line-045", "pdf-003-line-047", "pdf-003-line-049", "pdf-003-line-051", "pdf-003-line-053", "pdf-003-line-055", "pdf-003-line-057", "pdf-003-line-059", "pdf-003-line-062", "pdf-003-line-064", "pdf-003-line-066", "pdf-003-line-068", "pdf-003-line-070", "pdf-003-line-072", "pdf-003-line-074", "pdf-003-line-076", "pdf-003-line-078", "pdf-003-line-080", "pdf-003-line-083", "pdf-003-line-084", "pdf-003-line-086", "pdf-003-line-088", "pdf-003-line-090", "pdf-003-line-092", 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interpretación diferente:\na) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado\nContratante” significan el territorio de dichos Estados y el\nárea del lecho y del subsuelo del mar adyacente al mar terri-\ntorial, incluyendo las aguas suprayacentes, en tanto el Esta-\ndo respectivo ejerza en dicha área, con arreglo al Derecho\nInternacional y a sus disposiciones legales internas, dere-\nchos de soberanía y jurisdicción para los fines de explora-\nción, explotación, conservación y administración de los re-\ncursos naturales, tanto vivos como no vivos;\nb) el término “persona” comprende personas físicas, socieda-\ndes y las demás asociaciones de personas;\nc) el término “sociedad” significa personas jurídicas o entida-\ndes que se consideren personas jurídicas a efectos imposi-\ntivos;\nd) el término “empresas” se refiere a la realización de operacio-\nnes;\ne) el término “operaciones” comprende también el ejercicio de\nactividades de profesionales libres o demás trabajos autó-\nnomos;\nf)\nlas expresiones “empresa de un Estado Contratante” y “em-\npresa del otro Estado Contratante” significan, respectiva-\nmente, una empresa explotada por un residente de un Esta-\ndo Contratante o una empresa explotada por un residente\ndel otro Estado Contratante;\ng) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por un buque o aeronave explotado por una em-\npresa cuya sede de dirección efectiva esté situada en un Es-\ntado Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea\nobjeto de explotación más que entre puntos situados en el\notro Estado Contratante;\nh) el término “nacional” significa:\naa) con relación a la República Federal de Alemania, todos\nlos alemanes en el sentido de la Ley Fundamental de la\nRepública Federal de Alemania, así como todas las per-\nsonas jurídicas, sociedades personales y otras asocia-\nciones de personas constituidas conforme al derecho\nvigente en la República Federal de Alemania;\nbb) con relación a la República Oriental del Uruguay, todas\nlas personas físicas que posean la nacionalidad urugua-\nya, así como todas las personas jurídicas, sociedades\npersonales y otras asociaciones de personas constitui-\ndas conforme al derecho vigente en la República Orien-\ntal del Uruguay;\ni)\nla expresión “autoridad competente” significa\naa) en el caso de la República Federal de Alemania, el Mi-\nnisterio Federal de Hacienda o la autoridad en que este\nhaya delegado sus atribuciones;\nbb) en el caso de la República Oriental del Uruguay, el Mi-\nnisterio de Economía y Finanzas, sus representantes o la\nautoridad en que haya delegado sus atribuciones." }, "pages": [ 3, 4 ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, a menos que de su\ncontexto se infiera una interpretación diferente:\na) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado\nContratante” significan el territorio de dichos Estados y el\nárea del lecho y del subsuelo del mar adyacente al mar terri-\ntorial, incluyendo las aguas suprayacentes, en tanto el Esta-\ndo respectivo ejerza en dicha área, con arreglo al Derecho\nInternacional y a sus disposiciones legales internas, dere-\nchos de soberanía y jurisdicción para los fines de explora-\nción, explotación, conservación y administración de los re-\ncursos naturales, tanto vivos como no vivos;\nb) el término “persona” comprende personas físicas, socieda-\ndes y las demás asociaciones de personas;\nc) el término “sociedad” significa personas jurídicas o entida-\ndes que se consideren personas jurídicas a efectos imposi-\ntivos;\nd) el término “empresas” se refiere a la realización de operacio-\nnes;\ne) el término “operaciones” comprende también el ejercicio de\nactividades de profesionales libres o demás trabajos autó-\nnomos;\nf)\nlas expresiones “empresa de un Estado Contratante” y “em-\npresa del otro Estado Contratante” significan, respectiva-\nmente, una empresa explotada por un residente de un Esta-\ndo Contratante o una empresa explotada por un residente\ndel otro Estado Contratante;\ng) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte\nefectuado por un buque o aeronave explotado por una em-\npresa cuya sede de dirección efectiva esté situada en un Es-\ntado Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea\nobjeto de explotación más que entre puntos situados en el\notro Estado Contratante;\nh) el término “nacional” significa:\naa) con relación a la República Federal de Alemania, todos\nlos alemanes en el sentido de la Ley Fundamental de la\nRepública Federal de Alemania, así como todas las per-\nsonas jurídicas, sociedades personales y otras asocia-\nciones de personas constituidas conforme al derecho\nvigente en la República Federal de Alemania;\nbb) con relación a la República Oriental del Uruguay, todas\nlas personas físicas que posean la nacionalidad urugua-\nya, así como todas las personas jurídicas, sociedades\npersonales y otras asociaciones de personas constitui-\ndas conforme al derecho vigente en la República Orien-\ntal del Uruguay;\ni)\nla expresión “autoridad competente” significa\naa) en el caso de la República Federal de Alemania, el Mi-\nnisterio Federal de Hacienda o la autoridad en que este\nhaya delegado sus atribuciones;\nbb) en el caso de la República Oriental del Uruguay, el Mi-\nnisterio de Economía y Finanzas, sus representantes o la\nautoridad en que haya delegado sus atribuciones." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-024", "pdf-004-line-026", "pdf-004-line-028", "pdf-004-line-030", "pdf-004-line-032", "pdf-004-line-034", "pdf-004-line-036", "pdf-004-line-038", "pdf-004-line-039" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68496, 180.00304, 531.458, 263.83432 ], "first_line": "pdf-004-line-024", "last_line": "pdf-004-line-039", "source_page": 4 } ], "text": "(2) Para la aplicación del presente Acuerdo por un Estado\nContratante, cualquier expresión no definida en el mismo ten-\ndrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación di-\nferente, el significado que se le atribuya durante el período de\naplicación en la legislación de dicho Estado relativa a los im-\npuestos que son objeto del presente Acuerdo, prevaleciendo el\nsignificado que tenga conforme a la legislación fiscal aplicable\nen dicho Estado sobre el significado que la expresión tenga con-\nforme a otras disposiciones de dicho Estado." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Para la aplicación del presente Acuerdo por un Estado\nContratante, cualquier expresión no definida en el mismo ten-\ndrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación di-\nferente, el significado que se le atribuya durante el período de\naplicación en la legislación de dicho Estado relativa a los im-\npuestos que son objeto del presente Acuerdo, prevaleciendo el\nsignificado que tenga conforme a la legislación fiscal aplicable\nen dicho Estado sobre el significado que la expresión tenga con-\nforme a otras disposiciones de dicho Estado." } ], "title": "Artículo 3\nDefiniciones generales" }, { "body_sha256": "cbec2705f2b938fff263742c3667bdda8f09b3eccf969ba6fc699f705651e1f5", "id": "article-4", "label": "4", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-045", "pdf-004-line-047", "pdf-004-line-049", "pdf-004-line-051", "pdf-004-line-053", "pdf-004-line-055", "pdf-004-line-057" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68256, 307.32352, 531.45752, 372.02104 ], "first_line": "pdf-004-line-045", "last_line": "pdf-004-line-057", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “residen-\nte de un Estado Contratante” significa toda persona que en vir-\ntud de la legislación de este Estado esté sujeta a imposición en\nél por razón de su domicilio, residencia permanente, sede de di-\nrección o cualquier otro criterio de naturaleza análoga, y abarca\ntambién a dicho Estado, sus Länder (Estados Federados), sus\nsubdivisiones políticas y sus entidades locales." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “residen-\nte de un Estado Contratante” significa toda persona que en vir-\ntud de la legislación de este Estado esté sujeta a imposición en\nél por razón de su domicilio, residencia permanente, sede de di-\nrección o cualquier otro criterio de naturaleza análoga, y abarca\ntambién a dicho Estado, sus Länder (Estados Federados), sus\nsubdivisiones políticas y sus entidades locales." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-059", "pdf-004-line-061", "pdf-004-line-062", "pdf-004-line-064", "pdf-004-line-066", "pdf-004-line-068", "pdf-004-line-070", "pdf-004-line-072", "pdf-004-line-074", "pdf-004-line-076", "pdf-004-line-078", "pdf-004-line-080", "pdf-004-line-082", "pdf-004-line-084", "pdf-004-line-086", "pdf-004-line-088", "pdf-004-line-090", "pdf-004-line-092", 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solamente del Estado\nContratante donde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se considerará residente solamente del Es-\ntado del que sea nacional;\nd) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno\nde ellos, las autoridades competentes de los dos Estados\nContratantes resolverán el caso de común acuerdo." }, "pages": [ 4 ], "text": "(2) Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una\npersona física sea residente de ambos Estados Contratantes, su\nsituación se resolverá de la siguiente manera:\na) esta persona será considerada residente solamente del Esta-\ndo donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si\ntuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos\nEstados, se considerará residente solamente del Estado con\nel que mantenga relaciones personales y económicas más\nestrechas (centro de intereses vitales);\nb) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso-\nna tiene su centro de intereses vitales, o si no tuviera una vi-\nvienda permanente a su disposición en ninguno de los dos\nEstados, se considerará residente solamente del Estado\nContratante donde viva habitualmente;\nc) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en\nninguno de ellos, se considerará residente solamente del Es-\ntado del que sea nacional;\nd) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno\nde ellos, las autoridades competentes de los dos Estados\nContratantes resolverán el caso de común acuerdo." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-098", "pdf-004-line-100", "pdf-004-line-102", "pdf-004-line-104" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67584, 593.80032, 531.448, 629.79712 ], "first_line": "pdf-004-line-098", "last_line": "pdf-004-line-104", "source_page": 4 } ], "text": "(3) Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una\npersona que no fuera persona física sea residente de ambos Es-\ntados Contratantes, se considerará solamente residente del Es-\ntado en que se encuentre su sede de dirección efectiva." }, "pages": [ 4 ], "text": "(3) Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una\npersona que no fuera persona física sea residente de ambos Es-\ntados Contratantes, se considerará solamente residente del Es-\ntado en que se encuentre su sede de dirección efectiva." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-106", "pdf-004-line-108", "pdf-004-line-110", "pdf-004-line-112", "pdf-004-line-114", "pdf-004-line-115", "pdf-004-line-117", "pdf-004-line-119" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67304, 636.76304, 531.44824, 711.02752 ], "first_line": "pdf-004-line-106", "last_line": "pdf-004-line-119", "source_page": 4 } ], "text": "(4) Una sociedad personal se considerará residente del Esta-\ndo Contratante en que se encuentre su sede de dirección efec-\ntiva. Sin embargo, las restricciones del derecho a la gravación\nfiscal del otro Estado Contratante previstas en los Artículos 6\na 21 solamente se aplicarán en la medida en que las rentas ob-\ntenidas en este Estado y el patrimonio de la sociedad personal\nubicado en este Estado estén sometidos a la imposición fiscal\nen el primer Estado." }, "pages": [ 4 ], "text": "(4) Una sociedad personal se considerará residente del Esta-\ndo Contratante en que se encuentre su sede de dirección efec-\ntiva. Sin embargo, las restricciones del derecho a la gravación\nfiscal del otro Estado Contratante previstas en los Artículos 6\na 21 solamente se aplicarán en la medida en que las rentas ob-\ntenidas en este Estado y el patrimonio de la sociedad personal\nubicado en este Estado estén sometidos a la imposición fiscal\nen el primer Estado." } ], "title": "Artículo 4\nResidente" }, { "body_sha256": "4045c27d876bb72af1d050147aabab7eabdb0b4edd542f928f5945b46db9f37d", "id": "article-5", "label": "5", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-004-line-125", "pdf-004-line-127", "pdf-004-line-129" ], "source_page": 4, "source_pages": [ 4 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67192, 754.51664, 531.44528, 780.94656 ], "first_line": "pdf-004-line-125", "last_line": "pdf-004-line-129", "source_page": 4 } ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “estable-\ncimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios median-\nte el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, "pages": [ 4 ], "text": "(1) A los efectos del presente Acuerdo, la expresión “estable-\ncimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios median-\nte el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-004", "pdf-005-line-005", "pdf-005-line-007", "pdf-005-line-009", "pdf-005-line-011", "pdf-005-line-013", "pdf-005-line-015", "pdf-005-line-018", "pdf-005-line-019", "pdf-005-line-021" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7286, 75.12304, 531.5018, 192.77112 ], "first_line": "pdf-005-line-004", "last_line": "pdf-005-line-021", "source_page": 5 } ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende en\nespecial\na) las sedes de dirección,\nb) las sucursales,\nc) las oficinas,\nd) las fábricas,\ne) los talleres y\nf)\nlas minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, "pages": [ 5 ], "text": "(2) La expresión “establecimiento permanente” comprende en\nespecial\na) las sedes de dirección,\nb) las sucursales,\nc) las oficinas,\nd) las fábricas,\ne) los talleres y\nf)\nlas minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o\ncualquier otro lugar de extracción de recursos naturales." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-024", "pdf-005-line-026", "pdf-005-line-027" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72828, 210.24504, 531.49948, 236.6748 ], "first_line": "pdf-005-line-024", "last_line": "pdf-005-line-027", "source_page": 5 } ], "text": "(3) Una obra o un proyecto de construcción o instalación sólo\nconstituye establecimiento permanente si su duración excede\nde nueve meses." }, "pages": [ 5 ], "text": "(3) Una obra o un proyecto de construcción o instalación sólo\nconstituye establecimiento permanente si su duración excede\nde nueve meses." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-029", "pdf-005-line-031", "pdf-005-line-032", "pdf-005-line-034", "pdf-005-line-036", "pdf-005-line-038", "pdf-005-line-040", "pdf-005-line-042", "pdf-005-line-044", "pdf-005-line-046", "pdf-005-line-048", "pdf-005-line-050", "pdf-005-line-052", "pdf-005-line-054", "pdf-005-line-056", "pdf-005-line-058", "pdf-005-line-060", "pdf-005-line-062", "pdf-005-line-066", "pdf-005-line-067", "pdf-005-line-069", "pdf-005-line-071", "pdf-005-line-073", "pdf-005-line-075" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72644, 244.58192, 531.50012, 505.73392 ], "first_line": "pdf-005-line-029", "last_line": "pdf-005-line-075", "source_page": 5 } ], "text": "(4) No obstante lo dispuesto anteriormente en el presente Ar-\ntículo, se considera que la expresión “establecimiento perma-\nnente” no incluye:\na) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar,\nexponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la\nempresa;\nb) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas,\nexponerlas o entregarlas;\nc) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de que sean\ntransformadas o manufacturadas por otra empresa;\nd) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías por cuenta de la empre-\nsa o de recoger información para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualesquiera otras actividades\nde carácter preparatorio o auxiliar;\nf)\nel mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas\nen los incisos a) a e), a condición de que el conjunto de la\nactividad del lugar fijo de negocios conserve su carácter pre-\nparatorio o auxiliar." }, "pages": [ 5 ], "text": "(4) No obstante lo dispuesto anteriormente en el presente Ar-\ntículo, se considera que la expresión “establecimiento perma-\nnente” no incluye:\na) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar,\nexponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la\nempresa;\nb) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas,\nexponerlas o entregarlas;\nc) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías\npertenecientes a la empresa con el único fin de que sean\ntransformadas o manufacturadas por otra empresa;\nd) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de comprar bienes o mercancías por cuenta de la empre-\nsa o de recoger información para la empresa;\ne) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin de realizar para la empresa cualesquiera otras actividades\nde carácter preparatorio o auxiliar;\nf)\nel mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único\nfin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas\nen los incisos a) a e), a condición de que el conjunto de la\nactividad del lugar fijo de negocios conserve su carácter pre-\nparatorio o auxiliar." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-078", "pdf-005-line-080", "pdf-005-line-082", "pdf-005-line-084", "pdf-005-line-086", "pdf-005-line-088", "pdf-005-line-090", "pdf-005-line-092", "pdf-005-line-094", "pdf-005-line-096", "pdf-005-line-098", "pdf-005-line-100", "pdf-005-line-101", "pdf-005-line-102" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7222, 523.20784, 531.49828, 654.87384 ], "first_line": "pdf-005-line-078", "last_line": "pdf-005-line-102", "source_page": 5 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una\npersona – distinta de un agente que goce de un estatuto inde-\npendiente, al cual se le aplica el párrafo 6 – actúe por cuenta de\nuna empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado\nContratante poderes que la faculten para concluir contratos en\nnombre de la empresa, se considerará que esta empresa tiene\nun establecimiento permanente en este Estado respecto de to-\ndas las actividades que esta persona realice por cuenta de la\nempresa, a menos que las actividades de dicha persona se limi-\nten a las mencionadas en el párrafo 4, las cuales, de haber sido\nejercidas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran\npermitido considerar este lugar como un establecimiento per-\nmanente, de acuerdo con las disposiciones del mencionado pá-\nrrafo." }, "pages": [ 5 ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una\npersona – distinta de un agente que goce de un estatuto inde-\npendiente, al cual se le aplica el párrafo 6 – actúe por cuenta de\nuna empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado\nContratante poderes que la faculten para concluir contratos en\nnombre de la empresa, se considerará que esta empresa tiene\nun establecimiento permanente en este Estado respecto de to-\ndas las actividades que esta persona realice por cuenta de la\nempresa, a menos que las actividades de dicha persona se limi-\nten a las mencionadas en el párrafo 4, las cuales, de haber sido\nejercidas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran\npermitido considerar este lugar como un establecimiento per-\nmanente, de acuerdo con las disposiciones del mencionado pá-\nrrafo." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-104", "pdf-005-line-106", "pdf-005-line-108", "pdf-005-line-110", "pdf-005-line-112", "pdf-005-line-113" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72076, 662.78088, 531.49628, 717.91144 ], "first_line": "pdf-005-line-104", "last_line": "pdf-005-line-113", "source_page": 5 } ], "text": "(6) No se considerará que una empresa tiene un estableci-\nmiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho\nde que realice sus actividades en ese Estado por medio de un\ncorredor, un comisionista general o cualquier otro agente que\ngoce de un estatuto independiente, siempre que estas personas\nactúen dentro del marco ordinario de su actividad." }, "pages": [ 5 ], "text": "(6) No se considerará que una empresa tiene un estableci-\nmiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho\nde que realice sus actividades en ese Estado por medio de un\ncorredor, un comisionista general o cualquier otro agente que\ngoce de un estatuto independiente, siempre que estas personas\nactúen dentro del marco ordinario de su actividad." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-005-line-115", "pdf-005-line-117", "pdf-005-line-119", "pdf-005-line-121", "pdf-005-line-123", "pdf-005-line-125" ], "source_page": 5, "source_pages": [ 5 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71972, 725.81848, 531.49444, 780.94904 ], "first_line": "pdf-005-line-115", "last_line": "pdf-005-line-125", "source_page": 5 } ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado\nContratante controle o sea controlada por una sociedad residen-\nte del otro Estado Contratante o que realice actividades en este\notro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o\nde otra manera) no convierte por sí solo a cualquiera de estas\nsociedades en establecimiento permanente de la otra." }, "pages": [ 5 ], "text": "(7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado\nContratante controle o sea controlada por una sociedad residen-\nte del otro Estado Contratante o que realice actividades en este\notro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o\nde otra manera) no convierte por sí solo a cualquiera de estas\nsociedades en establecimiento permanente de la otra." } ], "title": "Artículo 5\nEstablecimiento permanente" }, { "body_sha256": "ffcb0d67a41631329df20a532395aa82c14419087940b4dab7d15772e6185947", "id": "article-6", "label": "6", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-008", "pdf-006-line-010", "pdf-006-line-012", "pdf-006-line-014" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72316, 103.35104, 531.49692, 139.34784 ], "first_line": "pdf-006-line-008", "last_line": "pdf-006-line-014", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado Contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas y forestales) situados en el otro Estado Contratan-\nte podrán someterse a imposición en este otro Estado." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Las rentas que un residente de un Estado Contratante ob-\ntenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio-\nnes agrícolas y forestales) situados en el otro Estado Contratan-\nte podrán someterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-017", "pdf-006-line-019", "pdf-006-line-021", "pdf-006-line-023", "pdf-006-line-025", "pdf-006-line-027", "pdf-006-line-029", "pdf-006-line-031", "pdf-006-line-033", "pdf-006-line-035", "pdf-006-line-037", "pdf-006-line-038" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72172, 155.7328, 531.49628, 268.26496 ], "first_line": "pdf-006-line-017", "last_line": "pdf-006-line-038", "source_page": 6 } ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tiene el significado que\nle atribuye la legislación del Estado Contratante en el cual estén\nsitos los bienes en cuestión. Dicha expresión comprende en todo\ncaso los accesorios de los bienes inmuebles, el inventario de se-\nmovientes y demás bienes muebles de las explotaciones agrí-\ncolas y forestales, los derechos a los que se apliquen las dispo-\nsiciones de derecho privado relativas a los bienes raíces, el\nusufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos\nvariables o fijos por la explotación o la concesión de la\nexplotación de yacimientos minerales, manantiales y otros\nrecursos naturales; los buques y aeronaves no se consideran\nbienes inmuebles." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) La expresión “bienes inmuebles” tiene el significado que\nle atribuye la legislación del Estado Contratante en el cual estén\nsitos los bienes en cuestión. Dicha expresión comprende en todo\ncaso los accesorios de los bienes inmuebles, el inventario de se-\nmovientes y demás bienes muebles de las explotaciones agrí-\ncolas y forestales, los derechos a los que se apliquen las dispo-\nsiciones de derecho privado relativas a los bienes raíces, el\nusufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos\nvariables o fijos por la explotación o la concesión de la\nexplotación de yacimientos minerales, manantiales y otros\nrecursos naturales; los buques y aeronaves no se consideran\nbienes inmuebles." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-040", "pdf-006-line-042", "pdf-006-line-044" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.72172, 275.08304, 531.49348, 301.51288 ], "first_line": "pdf-006-line-040", "last_line": "pdf-006-line-044", "source_page": 6 } ], "text": "(3) Las disposiciones del párrafo 1 se aplicarán a las rentas\nderivadas del uso directo, arrendamiento o aparcería, así como\nde cualquier otra forma de explotación de bienes inmuebles." }, "pages": [ 6 ], "text": "(3) Las disposiciones del párrafo 1 se aplicarán a las rentas\nderivadas del uso directo, arrendamiento o aparcería, así como\nde cualquier otra forma de explotación de bienes inmuebles." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-046", "pdf-006-line-048", "pdf-006-line-049" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7198, 308.33096, 531.4918, 334.76088 ], "first_line": "pdf-006-line-046", "last_line": "pdf-006-line-049", "source_page": 6 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 3 se aplicarán igual-\nmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una\nempresa." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 3 se aplicarán igual-\nmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una\nempresa." } ], "title": "Artículo 6\nRentas inmobiliarias" }, { "body_sha256": "c286c289ffc2bd2f3357269db88545a65f19d4cab8b25e47e0bcb20b748af85d", "id": "article-7", "label": "7", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-055", "pdf-006-line-057", "pdf-006-line-059", "pdf-006-line-061", "pdf-006-line-063", "pdf-006-line-065", "pdf-006-line-067" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71812, 377.80656, 531.4922, 442.504 ], "first_line": "pdf-006-line-055", "last_line": "pdf-006-line-067", "source_page": 6 } ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante\nsolamente podrán someterse a imposición en este Estado, a no\nser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contra-\ntante por medio de un establecimiento permanente situado en\nél. En este último caso los beneficios de la empresa serán grava-\nbles en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan\nimputarse al establecimiento permanente situado en el mismo." }, "pages": [ 6 ], "text": "(1) Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante\nsolamente podrán someterse a imposición en este Estado, a no\nser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contra-\ntante por medio de un establecimiento permanente situado en\nél. En este último caso los beneficios de la empresa serán grava-\nbles en el otro Estado, pero sólo en la medida en que puedan\nimputarse al establecimiento permanente situado en el mismo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-070", "pdf-006-line-072", "pdf-006-line-074", "pdf-006-line-076", "pdf-006-line-078", "pdf-006-line-080", "pdf-006-line-082", "pdf-006-line-084", "pdf-006-line-086" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71556, 458.88904, 531.48964, 542.72056 ], "first_line": "pdf-006-line-070", "last_line": "pdf-006-line-086", "source_page": 6 } ], "text": "(2) Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo 3, cuando una\nempresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro\nEstado Contratante por medio de un establecimiento permanen-\nte situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán al es-\ntablecimiento permanente los beneficios que éste hubiera podi-\ndo obtener si fuese una empresa distinta y separada que\nrealizase las mismas o similares actividades, en las mismas o si-\nmilares condiciones, y tratase con total independencia con la\nempresa de la que es establecimiento permanente." }, "pages": [ 6 ], "text": "(2) Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo 3, cuando una\nempresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro\nEstado Contratante por medio de un establecimiento permanen-\nte situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán al es-\ntablecimiento permanente los beneficios que éste hubiera podi-\ndo obtener si fuese una empresa distinta y separada que\nrealizase las mismas o similares actividades, en las mismas o si-\nmilares condiciones, y tratase con total independencia con la\nempresa de la que es establecimiento permanente." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-088", "pdf-006-line-090", "pdf-006-line-092", "pdf-006-line-094", "pdf-006-line-096", "pdf-006-line-098", 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beneficios que se\nadopte habrá de ser tal que el resultado obtenido esté de acuer-\ndo con los principios contenidos en el presente Artículo." }, "pages": [ 6 ], "text": "(4) En tanto que en un Estado Contratante resulte usual deter-\nminar los beneficios imputables a los establecimientos perma-\nnentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de\nla empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el párra-\nfo 2 no obstará para que dicho Estado Contratante determine\nlos beneficios sujetos a imposición con arreglo al reparto usual;\nsin embargo, el método de reparto de los beneficios que se\nadopte habrá de ser tal que el resultado obtenido esté de acuer-\ndo con los principios contenidos en el presente Artículo." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-118", "pdf-006-line-120", "pdf-006-line-122" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71292, 711.70376, 531.4862, 738.13368 ], "first_line": "pdf-006-line-118", "last_line": "pdf-006-line-122", "source_page": 6 } ], "text": "(5) No se imputará ningún beneficio a un establecimiento per-\nmanente por el mero hecho de que éste compre bienes o mer-\ncancías para la empresa." }, "pages": [ 6 ], "text": "(5) No se imputará ningún beneficio a un establecimiento per-\nmanente por el mero hecho de que éste compre bienes o mer-\ncancías para la empresa." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-006-line-124", "pdf-006-line-126", "pdf-006-line-128", "pdf-006-line-130" ], "source_page": 6, "source_pages": [ 6 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71092, 744.95176, 531.48324, 780.94856 ], "first_line": "pdf-006-line-124", "last_line": "pdf-006-line-130", "source_page": 6 } ], "text": "(6) A los efectos de los párrafos anteriores, los beneficios im-\nputables al establecimiento permanente se calcularán cada año\npor el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y su-\nficientes para proceder de otra forma." }, "pages": [ 6 ], "text": "(6) A los efectos de los párrafos anteriores, los beneficios im-\nputables al establecimiento permanente se calcularán cada año\npor el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y su-\nficientes para proceder de otra forma." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-004", "pdf-007-line-006", "pdf-007-line-008", "pdf-007-line-010", "pdf-007-line-012", "pdf-007-line-014", "pdf-007-line-016", "pdf-007-line-018", "pdf-007-line-020", "pdf-007-line-021" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68444, 75.12256, 531.46188, 168.5208 ], "first_line": "pdf-007-line-004", "last_line": "pdf-007-line-021", "source_page": 7 } ], "text": "(7) Lo establecido en el presente Artículo será de aplicación\nigualmente a los beneficios derivados de la participación en una\nsociedad personal. También será aplicable a las remuneraciones\nque los socios de una sociedad personal perciban de la misma\npor su actividad al servicio de la sociedad, por la concesión de\npréstamos o por la cesión de bienes económicos, en el supues-\nto de que, de conformidad con la legislación fiscal del Estado\nContratante en que esté sito el establecimiento permanente, ta-\nles remuneraciones se imputen a las rentas del socio derivadas\ndel establecimiento permanente." }, "pages": [ 7 ], "text": "(7) Lo establecido en el presente Artículo será de aplicación\nigualmente a los beneficios derivados de la participación en una\nsociedad personal. También será aplicable a las remuneraciones\nque los socios de una sociedad personal perciban de la misma\npor su actividad al servicio de la sociedad, por la concesión de\npréstamos o por la cesión de bienes económicos, en el supues-\nto de que, de conformidad con la legislación fiscal del Estado\nContratante en que esté sito el establecimiento permanente, ta-\nles remuneraciones se imputen a las rentas del socio derivadas\ndel establecimiento permanente." }, { "id": "para-8", "original": { "id": "para-8", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-023", "pdf-007-line-025", "pdf-007-line-027", "pdf-007-line-029" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68396, 174.924, 531.4586, 210.92064 ], "first_line": "pdf-007-line-023", "last_line": "pdf-007-line-029", "source_page": 7 } ], "text": "(8) Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas se-\nparadamente en otros artículos del presente Acuerdo, las dispo-\nsiciones de aquellos no quedarán afectadas por las del presen-\nte Artículo." }, "pages": [ 7 ], "text": "(8) Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas se-\nparadamente en otros artículos del presente Acuerdo, las dispo-\nsiciones de aquellos no quedarán afectadas por las del presen-\nte Artículo." } ], "title": "Artículo 7\nBeneficios empresariales" }, { "body_sha256": "8e966f24bd7ab0bdf538f84d10adf29ec6f6ee01276c552da538d3b3b4996e3c", "id": "article-8", "label": "8", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-035", "pdf-007-line-037", "pdf-007-line-039", "pdf-007-line-041" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68164, 252.72144, 531.45388, 288.71824 ], "first_line": "pdf-007-line-035", "last_line": "pdf-007-line-041", "source_page": 7 } ], "text": "(1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques o\naeronaves en tráfico internacional sólo podrán someterse a im-\nposición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede\nde dirección efectiva de la empresa." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques o\naeronaves en tráfico internacional sólo podrán someterse a im-\nposición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede\nde dirección efectiva de la empresa." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-043", "pdf-007-line-045", "pdf-007-line-047", "pdf-007-line-049", "pdf-007-line-052", "pdf-007-line-054", "pdf-007-line-056", "pdf-007-line-058", "pdf-007-line-060" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67684, 295.12136, 531.45268, 400.91632 ], "first_line": "pdf-007-line-043", "last_line": "pdf-007-line-060", "source_page": 7 } ], "text": "(2) A los efectos del presente Artículo la expresión “beneficios\nprocedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico\ninternacional” comprende asimismo los beneficios derivados de\na) el arrendamiento ocasional de buques o aeronaves vacíos y\nb) el uso o arrendamiento de contenedores (incluidos los tráiler\ny el correspondiente equipo destinado al transporte de los\ncontenedores),\nsi dichas actividades forman parte de la explotación de buques\no aeronaves en tráfico internacional." }, "pages": [ 7 ], "text": "(2) A los efectos del presente Artículo la expresión “beneficios\nprocedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico\ninternacional” comprende asimismo los beneficios derivados de\na) el arrendamiento ocasional de buques o aeronaves vacíos y\nb) el uso o arrendamiento de contenedores (incluidos los tráiler\ny el correspondiente equipo destinado al transporte de los\ncontenedores),\nsi dichas actividades forman parte de la explotación de buques\no aeronaves en tráfico internacional." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-062", "pdf-007-line-064", "pdf-007-line-066", "pdf-007-line-068", "pdf-007-line-070" ], "source_page": 7, "source_pages": [ 7 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67548, 407.31952, 531.44828, 452.8832 ], "first_line": "pdf-007-line-062", "last_line": "pdf-007-line-070", "source_page": 7 } ], "text": "(3) Si la sede de dirección efectiva de una empresa de nave-\ngación estuviera a bordo de un buque, se considerará que se\nencuentra en el Estado Contratante donde esté el puerto base\ndel mismo, o, si no existiera tal puerto base, en el Estado Con-\ntratante en el que resida la persona que explote el buque." }, "pages": [ 7 ], "text": "(3) Si la sede de dirección efectiva de una empresa de nave-\ngación estuviera a bordo de un buque, se considerará que se\nencuentra en el Estado Contratante donde esté el puerto base\ndel mismo, o, si no existiera tal puerto base, en el Estado Con-\ntratante en el que resida la persona que explote el buque." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-007-line-073", "pdf-007-line-075", "pdf-007-line-077", "pdf-007-line-078" ], 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convenidas por\nempresas independientes, los beneficios que una de las\nempresas habría obtenido de no existir estas condiciones y que\nde hecho no haya obtenido a causa de las mismas, se imputarán\na los beneficios de esta empresa y serán gravados en\nconsecuencia." }, "pages": [ 7 ], "text": "(1) Cuando\na) una empresa de un Estado Contratante participe directa o in-\ndirectamente en la dirección, el control o el capital de una\nempresa del otro Estado Contratante, o\nb) unas mismas personas participen directa o indirectamente\nen la dirección, el control o el capital de una empresa de un\nEstado Contratante y de una empresa del otro Estado Con-\ntratante,\ny, en uno y otro caso, las dos empresas estén, en sus relaciones\ncomerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o\nimpuestas que difieran de las que serían convenidas por\nempresas independientes, los beneficios que una de las\nempresas habría obtenido de no existir estas condiciones y que\nde hecho no haya obtenido 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gravados en el mismo y los beneficios imputados son\nbeneficios que la empresa del primer Estado Contratante habría\nobtenido si las condiciones convenidas entre las dos empresas\nhubieran sido las mismas que habrían convenido entre sí empre-\nsas independientes, el otro Estado efectuará la correspondiente\nmodificación del impuesto que grave dichos beneficios. A los\nefectos de esta modificación se tendrán en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Acuerdo; en caso necesario las auto-\nridades competentes de los Estados Contratantes celebrarán\nconsultas a este propósito." }, "pages": [ 7, 8 ], "text": "(2) Si en un Estado Contratante se imputan a los beneficios\nde una empresa de dicho Estado, gravándolos en consecuen-\ncia, beneficios de una empresa del otro Estado Contratante que\nhayan sido gravados en el mismo y los beneficios imputados son\nbeneficios que la empresa del primer Estado Contratante habría\nobtenido si las condiciones convenidas entre las dos empresas\nhubieran sido las mismas que habrían convenido entre sí empre-\nsas independientes, el otro Estado efectuará la correspondiente\nmodificación del impuesto que grave dichos beneficios. A los\nefectos de esta modificación se tendrán en cuenta las demás\ndisposiciones del presente Acuerdo; en caso necesario las auto-\nridades competentes de los Estados Contratantes celebrarán\nconsultas a este propósito." } ], "title": "Artículo 9\nEmpresas asociadas" }, { "body_sha256": "4ed5e29b7ef8e10a88fbb0c5920053641b0da7db699878877b0d2416e04145db", "id": "article-10", "label": "10", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-023", "pdf-008-line-025", "pdf-008-line-027", "pdf-008-line-028" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67056, 193.84448, 531.44256, 229.84128 ], "first_line": "pdf-008-line-023", "last_line": "pdf-008-line-028", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado Contratante a un residente del otro Estado Contratante\npodrán someterse a imposición en este otro Estado Contratan-\nte." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un\nEstado Contratante a un residente del otro Estado Contratante\npodrán someterse a imposición en este otro Estado Contratan-\nte." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-030", "pdf-008-line-032", "pdf-008-line-034", "pdf-008-line-036", "pdf-008-line-038", "pdf-008-line-039", "pdf-008-line-041", "pdf-008-line-043", "pdf-008-line-045", "pdf-008-line-047", "pdf-008-line-050", "pdf-008-line-052", "pdf-008-line-054", "pdf-008-line-056", "pdf-008-line-058" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.66424, 237.12984, 531.44176, 402.98272 ], "first_line": "pdf-008-line-030", "last_line": "pdf-008-line-058", "source_page": 8 } ], "text": "(2) Sin embargo, estos dividendos también podrán someter-\nse a imposición en el Estado Contratante del que sea residente\nla sociedad que pague los dividendos, de conformidad con la le-\ngislación de dicho Estado; pero si el beneficiario efectivo de los\ndividendos es residente del otro Estado Contratante el impues-\nto no podrá exceder\na) del 5 por ciento del importe bruto de los dividendos, si el be-\nneficiario efectivo es una sociedad (excepto una sociedad\npersonal) que posea directamente al menos el 10 por ciento\ndel capital de la sociedad que pague los dividendos;\nb) del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en to-\ndos los demás casos.\nEl presente párrafo no afecta a la imposición de la sociedad res-\npecto de los beneficios con cargo a los cuales se paguen los di-\nvidendos." }, "pages": [ 8 ], "text": "(2) Sin embargo, estos dividendos también podrán someter-\nse a imposición en el Estado Contratante del que sea residente\nla sociedad que pague los dividendos, de conformidad con la le-\ngislación de dicho Estado; pero si el beneficiario efectivo de los\ndividendos es residente del otro Estado Contratante el impues-\nto no podrá exceder\na) del 5 por ciento del importe bruto de los dividendos, si el be-\nneficiario efectivo es una sociedad (excepto una sociedad\npersonal) que posea directamente al menos el 10 por ciento\ndel capital de la sociedad que pague los dividendos;\nb) del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en to-\ndos los demás casos.\nEl presente párrafo no afecta a la imposición de la sociedad res-\npecto de los beneficios con cargo a los cuales se paguen los di-\nvidendos." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-060", "pdf-008-line-062", "pdf-008-line-064", "pdf-008-line-066", "pdf-008-line-068", "pdf-008-line-070", "pdf-008-line-072" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65976, 410.27128, 531.43592, 474.9688 ], "first_line": "pdf-008-line-060", "last_line": "pdf-008-line-072", "source_page": 8 } ], "text": "(3) El término “dividendos” empleado en el presente Artículo\ncomprende los rendimientos de las acciones, de los bonos o de-\nrechos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fun-\ndador u otras rentas asimiladas a los rendimientos de las accio-\nnes por la legislación fiscal del Estado del que sea residente la\nsociedad que las distribuya, así como los rendimientos de títulos\nde participación en fondos de inversión." }, "pages": [ 8 ], "text": "(3) El término “dividendos” empleado en el presente Artículo\ncomprende los rendimientos de las acciones, de los bonos o de-\nrechos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fun-\ndador u otras rentas asimiladas a los rendimientos de las accio-\nnes por la legislación fiscal del Estado del que sea residente la\nsociedad que las distribuya, así como los rendimientos de títulos\nde participación en fondos de inversión." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-074", "pdf-008-line-076", "pdf-008-line-078", "pdf-008-line-080", "pdf-008-line-082", "pdf-008-line-084", "pdf-008-line-086", "pdf-008-line-087" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65768, 482.25736, 531.43248, 556.52184 ], "first_line": "pdf-008-line-074", "last_line": "pdf-008-line-087", "source_page": 8 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un\nEstado Contratante, realice en el otro Estado Contratante, del\nque es residente la sociedad que paga los dividendos, operacio-\nnes a través de un establecimiento permanente situado en el\nmismo y la participación que genere los dividendos esté vincu-\nlada efectivamente a este establecimiento permanente. En este\ncaso se aplicarán las disposiciones del Artículo 7." }, "pages": [ 8 ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un\nEstado Contratante, realice en el otro Estado Contratante, del\nque es residente la sociedad que paga los dividendos, operacio-\nnes a través de un establecimiento permanente situado en el\nmismo y la participación que genere los dividendos esté vincu-\nlada efectivamente a este establecimiento permanente. En este\ncaso se aplicarán las disposiciones del Artículo 7." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-089", "pdf-008-line-091", "pdf-008-line-093", "pdf-008-line-095", "pdf-008-line-097", "pdf-008-line-099", "pdf-008-line-101", "pdf-008-line-103", "pdf-008-line-105", "pdf-008-line-107", "pdf-008-line-109", "pdf-008-line-111" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65232, 563.8104, 531.43016, 676.34256 ], "first_line": "pdf-008-line-089", "last_line": "pdf-008-line-111", "source_page": 8 } ], "text": "(5) Cuando una sociedad residente de un Estado Contratan-\nte obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Con-\ntratante, este otro Estado no podrá exigir ningún impuesto so-\nbre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida\nen que estos dividendos sean pagados a un residente de este\notro Estado Contratante o la participación que genere los divi-\ndendos esté vinculada efectivamente a un establecimiento per-\nmanente situado en este otro Estado, ni someter los beneficios\nno distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos,\naunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos\nconsistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden-\ntes de este otro Estado." }, "pages": [ 8 ], "text": "(5) Cuando una sociedad residente de un Estado Contratan-\nte obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Con-\ntratante, este otro Estado no podrá exigir ningún impuesto so-\nbre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida\nen que estos dividendos sean pagados a un residente de este\notro Estado Contratante o la participación que genere los divi-\ndendos esté vinculada efectivamente a un establecimiento per-\nmanente situado en este otro Estado, ni someter los beneficios\nno distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos,\naunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos\nconsistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden-\ntes de este otro Estado." } ], "title": "Artículo 10\nDividendos" }, { "body_sha256": "5288acad6746e986ecf329c634a9778adec1fb3d754faf77462f1e92ded2400f", "id": "article-11", "label": "11", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-117", "pdf-008-line-119", "pdf-008-line-121" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65136, 720.79976, 531.42288, 747.2296 ], "first_line": "pdf-008-line-117", "last_line": "pdf-008-line-121", "source_page": 8 } ], "text": "(1) Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngados a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, "pages": [ 8 ], "text": "(1) Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngados a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-008-line-123", "pdf-008-line-124", "pdf-008-line-126", "pdf-009-line-004", "pdf-009-line-006", "pdf-009-line-007" ], "source_page": 8, "source_pages": [ 8, 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6516, 754.51824, 531.42496, 780.948 ], "first_line": "pdf-008-line-123", "last_line": "pdf-008-line-126", "source_page": 8 }, { "bbox": [ 304.727938, 75.12352, 531.501218, 101.55328 ], "first_line": "pdf-009-line-004", "last_line": "pdf-009-line-007", "source_page": 9 } ], "text": "(2) Sin embargo, estos intereses también podrán someterse\na imposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de los intereses." }, "pages": [ 8, 9 ], "text": "(2) Sin embargo, estos intereses también podrán someterse\na imposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de los intereses." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-009-line-009", "pdf-009-line-010", "pdf-009-line-012", "pdf-009-line-014", "pdf-009-line-016", "pdf-009-line-018", "pdf-009-line-020", "pdf-009-line-022", "pdf-009-line-024", "pdf-009-line-026", "pdf-009-line-028", "pdf-009-line-030", "pdf-009-line-032", "pdf-009-line-033", "pdf-009-line-034" ], "source_page": 9, "source_pages": [ 9 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.727538, 110.7952, 531.499298, 265.96984 ], "first_line": "pdf-009-line-009", "last_line": "pdf-009-line-034", "source_page": 9 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 2, se aplicarán las\nsiguientes reglas:\na) Los intereses procedentes de la República Federal de Ale-\nmania y pagados al Gobierno de la República Oriental del\nUruguay estarán exentos del impuesto alemán;\nb) los intereses procedentes de la República Oriental del Uru-\nguay y pagados por créditos cubiertos por garantías de la\nRepública Federal de Alemania para exportaciones o inver-\nsiones directas en el extranjero o pagados al Gobierno de la\nRepública Federal de Alemania, al Deutsche Bundesbank\n(Banco Federal Alemán), al Kreditanstalt für Wiederaufbau\n(Instituto de Crédito para la Reconstrucción) o a la DEG –\nDeutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft (Socie-\ndad Alemana de Inversiones y Desarrollo) estarán exentos\ndel impuesto uruguayo." }, "pages": [ 9 ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 2, se aplicarán las\nsiguientes reglas:\na) Los intereses procedentes de la República Federal de Ale-\nmania y pagados al Gobierno de la República Oriental del\nUruguay estarán exentos del impuesto alemán;\nb) los intereses procedentes de la República Oriental del 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], "text": "(4) No obstante lo establecido en el párrafo 2 los intereses a\nque se refiere el párrafo 1 sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el perceptor si el\nperceptor de los intereses es el beneficiario efectivo y el pago\nde los intereses\na) corresponde a la venta a crédito de equipos industriales, co-\nmerciales o científicos,\nb) corresponde a la venta a crédito de mercancías de una em-\npresa a otra, o\nc) se efectúa por un préstamo concedido por un banco, con\ndestino a financiar a largo plazo proyectos de inversión." }, "pages": [ 9 ], "text": "(4) No obstante lo establecido en el párrafo 2 los intereses a\nque se refiere el párrafo 1 sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el perceptor si el\nperceptor de los intereses es el beneficiario efectivo y el pago\nde los intereses\na) corresponde a la venta a crédito de equipos industriales, co-\nmerciales o científicos,\nb) corresponde a la 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consideran intere-\nses a los efectos del presente Artículo. El término “intereses” no\nabarca, sin embargo, las rentas mencionadas en el Artículo 10." }, "pages": [ 9 ], "text": "(5) El término “intereses” empleado en el presente Artículo\ncomprende los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza,\ncon o sin garantía hipotecaria, y especialmente las rentas de los\ntítulos de deuda pública y de obligaciones, incluidas las primas\nunidas a estos títulos, y los beneficios de empréstitos a prima.\nLas penalizaciones por mora en el pago no se consideran intere-\nses a los efectos del presente Artículo. 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En este\ncaso se aplicarán las disposiciones del Artículo 7." }, "pages": [ 9 ], "text": "(6) Las disposiciones de los párrafos 1 a 4 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un\nEstado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del\ncual proceden los intereses, operaciones a través de un estable-\ncimiento permanente situado en el mismo con el cual el crédito\nque genere los intereses esté vinculado efectivamente. 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En este caso, el exceso podrá someterse a\nimposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contra-\ntante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente\nAcuerdo." }, "pages": [ 9 ], "text": "(8) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las\nque uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intere-\nses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen,\nexceda del importe que hubieran convenido el deudor y el be-\nneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposi-\nciones del presente Artículo no se aplicarán más que a este últi-\nmo importe. En este caso, el exceso podrá someterse a\nimposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contra-\ntante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente\nAcuerdo." } ], "title": "Artículo 11\nIntereses" }, { "body_sha256": "d94b22cf0db8b4237da11f33a5e78e59590acdc26de7af43b9e8d38716aabbf0", "id": "article-12", "label": "12", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-008", "pdf-010-line-010", "pdf-010-line-012" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.705873, 102.25336, 531.477873, 128.68312 ], "first_line": "pdf-010-line-008", "last_line": "pdf-010-line-012", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngadas a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Las regalías procedentes de un Estado Contratante y pa-\ngadas a un residente del otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-014", "pdf-010-line-016", "pdf-010-line-018", "pdf-010-line-020", "pdf-010-line-022", "pdf-010-line-024" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.702753, 134.95376, 531.476193, 190.08432 ], "first_line": "pdf-010-line-014", "last_line": "pdf-010-line-024", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Sin embargo, estas regalías también podrán someterse a\nimposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de las regalías es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de las regalías." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Sin embargo, estas regalías también podrán someterse a\nimposición en el Estado Contratante del que procedan, de con-\nformidad con la legislación de dicho Estado; pero si el beneficia-\nrio efectivo de las regalías es residente del otro Estado Contra-\ntante, el impuesto no podrá exceder del 10 por ciento del\nimporte bruto de las regalías." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-026", "pdf-010-line-028", "pdf-010-line-030", "pdf-010-line-032", "pdf-010-line-034", "pdf-010-line-036", "pdf-010-line-038", "pdf-010-line-040", "pdf-010-line-042", "pdf-010-line-044", "pdf-010-line-046", "pdf-010-line-048", "pdf-010-line-050", "pdf-010-line-051" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.697153, 196.35496, 531.474353, 328.02088 ], "first_line": "pdf-010-line-026", "last_line": "pdf-010-line-051", "source_page": 10 } ], "text": "(3) El término “regalías” empleado en el presente Artículo\ncomprende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso\no la concesión de uso de derechos de autor sobre obras litera-\nrias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográ-\nficas, de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o\nmodelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos y las can-\ntidades pagadas por informaciones relativas a experiencias in-\ndustriales, comerciales o científicas. El término “regalías” abar-\nca asimismo las cantidades de cualquier clase pagadas por el\nuso o la concesión de uso de nombres, imágenes y demás de-\nrechos de la personalidad equiparables, así como las remunera-\nciones correspondientes a grabaciones de actuaciones de artis-\ntas y deportistas a cargo de canales de televisión o emisoras de\nradio." }, "pages": [ 10 ], "text": "(3) El término “regalías” empleado en el presente Artículo\ncomprende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso\no la concesión de uso de derechos de autor sobre obras litera-\nrias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográ-\nficas, de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o\nmodelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos y las can-\ntidades pagadas por informaciones relativas a experiencias in-\ndustriales, comerciales o científicas. El término “regalías” abar-\nca asimismo las cantidades de cualquier clase pagadas por el\nuso o la concesión de uso de nombres, imágenes y demás de-\nrechos de la personalidad equiparables, así como las remunera-\nciones correspondientes a grabaciones de actuaciones de artis-\ntas y deportistas a cargo de canales de televisión o emisoras de\nradio." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-053", "pdf-010-line-055", "pdf-010-line-057", "pdf-010-line-059", "pdf-010-line-061", "pdf-010-line-063", "pdf-010-line-065", "pdf-010-line-066" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693393, 334.29144, 531.468353, 408.55592 ], "first_line": "pdf-010-line-053", "last_line": "pdf-010-line-066", "source_page": 10 } ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de las regalías, residente de un Es-\ntado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del cual\nproceden las regalías, operaciones a través de un establecimien-\nto permanente situado en el mismo con el cual estén vinculados\nefectivamente los derechos o valores patrimoniales por los que\nse paguen las regalías. En este caso se aplicarán las disposicio-\nnes del Artículo 7." }, "pages": [ 10 ], "text": "(4) Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no serán de aplica-\nción si el beneficiario efectivo de las regalías, residente de un Es-\ntado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del cual\nproceden las regalías, operaciones a través de un establecimien-\nto permanente situado en el mismo con el cual estén vinculados\nefectivamente los derechos o valores patrimoniales por los que\nse paguen las regalías. 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En este caso, el exceso podrá someterse a impo-\nsición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante,\nteniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Acuer-\ndo." }, "pages": [ 10 ], "text": "(6) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes\nentre el deudor y el beneficiario efectivo de las regalías o de las\nque uno y otro mantengan con terceros, el importe de las rega-\nlías pagadas, habida cuenta de la prestación por la que se pa-\nguen, exceda del importe que hubieran convenido el deudor y el\nbeneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las dispo-\nsiciones del presente Artículo no se aplicarán más que a este úl-\ntimo importe. En este caso, el exceso podrá someterse a impo-\nsición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante,\nteniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Acuer-\ndo." } ], "title": "Artículo 12\nRegalías" }, { "body_sha256": "8721774bab9a0b915d43fca74e3ac0801a931c2d99f0356927e23ed0847d140f", "id": "article-13", "label": "13", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-111", "pdf-010-line-113", "pdf-010-line-115", "pdf-010-line-117" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.680113, 649.29688, 531.454033, 685.2936 ], "first_line": "pdf-010-line-111", "last_line": "pdf-010-line-117", "source_page": 10 } ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de bienes inmuebles conforme al\nArtículo 6 situados en el otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, "pages": [ 10 ], "text": "(1) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de bienes inmuebles conforme al\nArtículo 6 situados en el otro Estado Contratante podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-119", "pdf-010-line-121", "pdf-010-line-123", "pdf-010-line-125", "pdf-010-line-127", "pdf-010-line-128" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.676913, 691.56416, 531.451473, 746.69472 ], "first_line": "pdf-010-line-119", "last_line": "pdf-010-line-128", "source_page": 10 } ], "text": "(2) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de acciones y demás participacio-\nnes cuyo patrimonio activo esté constituido directa o indirecta-\nmente por más del 50 por ciento por bienes inmuebles situados\nen el otro Estado Contratante podrán someterse a imposición en\nese otro Estado." }, "pages": [ 10 ], "text": "(2) Las ganancias que un residente de un Estado Contratan-\nte obtenga de la enajenación de acciones y demás participacio-\nnes cuyo patrimonio activo esté constituido directa o indirecta-\nmente por más del 50 por ciento por bienes inmuebles situados\nen el otro Estado Contratante podrán someterse a imposición en\nese otro Estado." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-010-line-131", "pdf-010-line-132", "pdf-010-line-134", "pdf-011-line-004", "pdf-011-line-006", "pdf-011-line-008", "pdf-011-line-009" ], "source_page": 10, "source_pages": [ 10, 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.675313, 752.96528, 531.448673, 779.3952 ], "first_line": "pdf-010-line-131", "last_line": "pdf-010-line-134", "source_page": 10 }, { "bbox": [ 304.66654, 75.12384, 531.4399, 111.12064 ], "first_line": "pdf-011-line-004", "last_line": "pdf-011-line-009", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el\notro Estado Contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación del establecimiento permanente (solo o con el\nconjunto de la empresa), podrán someterse a imposición en este\notro Estado." }, "pages": [ 10, 11 ], "text": "(3) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-\nbles que formen parte del activo de un establecimiento perma-\nnente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el\notro Estado Contratante, comprendidas las ganancias derivadas\nde la enajenación del establecimiento permanente (solo o con el\nconjunto de la empresa), podrán someterse a imposición en este\notro Estado." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-011", "pdf-011-line-013", "pdf-011-line-015", "pdf-011-line-017", "pdf-011-line-019" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.6659, 118.0748, 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En tal caso el incremento patrimonial gravado en el\nprimer Estado Contratante no será computado por el otro Esta-\ndo al determinar el incremento patrimonial posterior." }, "pages": [ 11 ], "text": "(6) Tratándose de personas físicas que hayan sido residentes\nde un Estado Contratante durante al menos cinco años y hayan\npasado a ser residentes del otro Estado Contratante, lo estable-\ncido en el párrafo 5 no afectará al derecho del primer Estado\nContratante de someter a imposición con arreglo a sus disposi-\nciones legales internas los incrementos patrimoniales de dichas\npersonas anteriores a su cambio de domicilio que se deriven de\nparticipaciones en sociedades residentes del primer Estado\nContratante. 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En tal caso las remuneraciones percibidas podrán some-\nterse a imposición en este otro Estado." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Artículos 15 a 18, los\nsueldos, salarios y remuneraciones similares percibidos por un\nresidente de un Estado Contratante por un trabajo en relación\nde dependencia sólo podrán someterse a imposición en este Es-\ntado, a no ser que el trabajo se ejerza en el otro Estado Contra-\ntante. 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por un establecimien-\nto permanente que el empleador tenga en el otro Estado." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-094", "pdf-011-line-096", "pdf-011-line-098" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.65222, 593.85072, 531.42422, 620.28064 ], "first_line": "pdf-011-line-094", "last_line": "pdf-011-line-098", "source_page": 11 } ], "text": "(3) Lo dispuesto en el párrafo 2 no se aplicará a las remune-\nraciones de trabajos ejercidos en el marco de una cesión de\nmano de obra con carácter empresarial." }, "pages": [ 11 ], "text": "(3) Lo dispuesto en el párrafo 2 no se aplicará a las remune-\nraciones de trabajos ejercidos en el marco de una cesión de\nmano de obra con carácter empresarial." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-100", "pdf-011-line-102", "pdf-011-line-104", "pdf-011-line-106", "pdf-011-line-108", "pdf-011-line-110" ], "source_page": 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trabajo en relación de dependencia" }, { "body_sha256": "4fa048ef4dc80f2f00c7f4ec165960ca81e8ab636da7230eb41a2fdc35b2184d", "id": "article-15", "label": "15", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-011-line-118", "pdf-011-line-120", "pdf-011-line-122", "pdf-011-line-124", "pdf-011-line-126" ], "source_page": 11, "source_pages": [ 11 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.64918, 735.38616, 531.4219, 780.94984 ], "first_line": "pdf-011-line-118", "last_line": "pdf-011-line-126", "source_page": 11 } ], "text": "(1) Las remuneraciones y retribuciones similares que un resi-\ndente de un Estado Contratante perciba como miembro de un\nconsejo de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado\nContratante podrán someterse a imposición en este otro Esta-\ndo." }, "pages": [ 11 ], "text": "(1) Las remuneraciones y retribuciones similares que un resi-\ndente de un Estado Contratante perciba como miembro de un\nconsejo de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado\nContratante podrán someterse a imposición en este otro Esta-\ndo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-004", "pdf-012-line-006", "pdf-012-line-008", "pdf-012-line-010", "pdf-012-line-012" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.691212, 75.12208, 531.465772, 120.68576 ], "first_line": "pdf-012-line-004", "last_line": "pdf-012-line-012", "source_page": 12 } ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en el Artículo 14, los pagos per-\ncibidos por un residente de un Estado Contratante como direc-\ntor o miembro de una junta directiva de una sociedad residente\ndel otro Estado Contratante podrán someterse a imposición en\neste otro Estado." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en el Artículo 14, los pagos per-\ncibidos por un residente de un Estado Contratante como direc-\ntor o miembro de una junta directiva de una sociedad residente\ndel otro 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obstante lo dispuesto en los Artículos 7 y 14, cuando\nlas rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o\ndeportista en persona y en calidad de tales afluyan, no al propio\nartista o deportista, sino a otra persona, estas rentas podrán so-\nmeterse a imposición en el Estado Contratante en el cual el ar-\ntista o deportista ejerza su actividad." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) No obstante lo dispuesto en los Artículos 7 y 14, cuando\nlas rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o\ndeportista en persona y en calidad de tales afluyan, no al propio\nartista o deportista, sino a otra persona, estas rentas podrán so-\nmeterse a imposición en el Estado Contratante en el cual el ar-\ntista o deportista ejerza su actividad." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-042", "pdf-012-line-044", "pdf-012-line-046", "pdf-012-line-048", "pdf-012-line-050", "pdf-012-line-052", "pdf-012-line-054", "pdf-012-line-056", 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En tal caso las rentas sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el artista o de-\nportista." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) Lo dispuesto en los párrafos 1 y 2 no se aplicará a las ren-\ntas derivadas de actividades ejercidas por artistas o deportistas\nen un Estado Contratante cuando la permanencia de los artis-\ntas o deportistas en dicho Estado sea costeada total o esencial-\nmente con cargo a recursos públicos del otro Estado Contratan-\nte, de uno de sus Länder (Estados Federados), de una de sus\nsubdivisiones políticas o de una de sus entidades locales o por\nuna institución de utilidad pública reconocida en este otro Esta-\ndo. En tal caso las rentas sólo podrán someterse a imposición\nen el Estado Contratante del que sea residente el artista o de-\nportista." } ], "title": "Artículo 16\nArtistas y deportistas" }, { "body_sha256": "695a2d31b63796ad574a09371aa0fc3b4511b26d648b20c950a5a5153410e1ac", "id": "article-17", "label": "17", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-066", "pdf-012-line-068", "pdf-012-line-070", "pdf-012-line-072", "pdf-012-line-073" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.677612, 440.02848, 531.450652, 485.59216 ], "first_line": "pdf-012-line-066", "last_line": "pdf-012-line-073", "source_page": 12 } ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 18, párrafo 2,\nlos haberes pasivos y asignaciones análogas o las pensiones\nque perciba un residente de un Estado Contratante del otro Es-\ntado Contratante sólo podrán someterse a imposición en el pri-\nmer Estado Contratante." }, "pages": [ 12 ], "text": "(1) Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 18, párrafo 2,\nlos haberes pasivos y asignaciones análogas o las pensiones\nque perciba un residente de un Estado Contratante del otro Es-\ntado Contratante sólo podrán someterse a imposición en el pri-\nmer Estado Contratante." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-075", "pdf-012-line-077", "pdf-012-line-079", "pdf-012-line-081", "pdf-012-line-083", "pdf-012-line-085" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.675452, 492.01296, 531.448892, 547.14352 ], "first_line": "pdf-012-line-075", "last_line": "pdf-012-line-085", "source_page": 12 } ], "text": "(2) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las prestacio-\nnes que perciba una persona física residente de un Estado Con-\ntratante con cargo al sistema de seguridad social del otro Esta-\ndo Contratante podrán someterse a imposición en ese otro\nEstado. En tal caso, el impuesto no podrá exceder del 10 por\nciento del importe bruto de las prestaciones." }, "pages": [ 12 ], "text": "(2) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las prestacio-\nnes que perciba una persona física residente de un Estado Con-\ntratante con cargo al sistema de seguridad social del otro Esta-\ndo Contratante podrán someterse a imposición en ese otro\nEstado. En tal caso, el impuesto no podrá exceder del 10 por\nciento del importe bruto de las prestaciones." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-087", "pdf-012-line-089", "pdf-012-line-091", "pdf-012-line-093", "pdf-012-line-095", "pdf-012-line-097", "pdf-012-line-099", "pdf-012-line-101", "pdf-012-line-103" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.669932, 553.56432, 531.447292, 637.39568 ], "first_line": "pdf-012-line-087", "last_line": "pdf-012-line-103", "source_page": 12 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las asignacio-\nnes únicas o periódicas que un Estado Contratante o una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales pague a\nun residente del otro Estado Contratante en concepto de indem-\nnización por persecuciones políticas, desafueros o daños como\nconsecuencia de acciones bélicas (incluidas las reparaciones) o\nde la prestación del servicio militar obligatorio o del servicio ci-\nvil sustitutorio o de un delito, una vacuna o casos análogos sólo\npodrán someterse a imposición en el primer Estado." }, "pages": [ 12 ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, las asignacio-\nnes únicas o periódicas que un Estado Contratante o una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales pague a\nun residente del otro Estado Contratante en concepto de indem-\nnización por persecuciones políticas, desafueros o daños como\nconsecuencia de acciones bélicas (incluidas las reparaciones) o\nde la prestación del servicio militar obligatorio o del servicio ci-\nvil sustitutorio o de un delito, una vacuna o casos análogos sólo\npodrán someterse a imposición en el primer Estado." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-105", "pdf-012-line-107", "pdf-012-line-109", "pdf-012-line-111", "pdf-012-line-113" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 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"18", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-012-line-120", "pdf-012-line-122", "pdf-012-line-124", "pdf-012-line-125", "pdf-013-line-004", "pdf-013-line-006", "pdf-013-line-008", "pdf-013-line-010", "pdf-013-line-014", "pdf-013-line-016", "pdf-013-line-018", "pdf-013-line-020", "pdf-013-line-022", "pdf-013-line-024", "pdf-013-line-026" ], "source_page": 12, "source_pages": [ 12, 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.666172, 740.80104, 531.438732, 780.9476 ], "first_line": "pdf-012-line-120", "last_line": "pdf-012-line-125", "source_page": 12 }, { "bbox": [ 304.6958, 75.12224, 531.46884, 211.9996 ], "first_line": "pdf-013-line-004", "last_line": "pdf-013-line-026", "source_page": 13 } ], "text": "(1)\na) Los sueldos, salarios y remuneraciones análogas, excep-\ntuando los haberes pasivos, pagados por un Estado Contra-\ntante, uno de sus Länder (Estados Federados), una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales u otra\npersona jurídica de derecho público de dicho Estado a una\npersona física por razón de servicios prestados a los mismos\nsólo podrán someterse a imposición en dicho Estado.\nb) No obstante, dichos sueldos, salarios y remuneraciones aná-\nlogas sólo podrán someterse a imposición en el otro Estado\nContratante si los servicios se prestan en este otro Estado y\nla persona física es residente del mismo y\naa) tiene la nacionalidad de este otro Estado o\nbb) no ha adquirido la condición de residente de dicho Es-\ntado únicamente para prestar los servicios en cuestión." }, "pages": [ 12, 13 ], "text": "(1)\na) Los sueldos, salarios y remuneraciones análogas, excep-\ntuando los haberes pasivos, pagados por un Estado Contra-\ntante, uno de sus Länder (Estados Federados), una de sus\nsubdivisiones políticas o una de sus entidades locales u otra\npersona jurídica de derecho público de dicho Estado a una\npersona física por razón de servicios prestados a los mismos\nsólo podrán someterse a 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"(2)\na) Los derechos pasivos abonados por un Estado Contratante,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público de dicho Estado o proceden-\ntes de un patrimonio especial establecido por este Estado,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público a una persona física por ser-\nvicios prestados a los mismos sólo podrán someterse a\nimposición en dicho Estado.\nb) No obstante, dichos derechos pasivos sólo podrán someter-\nse a imposición en el otro Estado Contratante si la persona\nfísica es residente del mismo y posee su nacionalidad." }, "pages": [ 13 ], "text": "(2)\na) Los derechos pasivos abonados por un Estado Contratante,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público de dicho Estado o proceden-\ntes de un patrimonio especial establecido por este Estado,\nuno de sus Länder (Estados Federados), una de sus subdivi-\nsiones políticas o una de sus entidades locales u otra perso-\nna jurídica de derecho público a una persona física por ser-\nvicios prestados a los mismos sólo podrán someterse a\nimposición en dicho Estado.\nb) No obstante, dichos derechos pasivos sólo podrán someter-\nse a imposición en el otro Estado Contratante si la persona\nfísica es residente del mismo y posee su nacionalidad." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-058", "pdf-013-line-060", "pdf-013-line-062", "pdf-013-line-064", "pdf-013-line-066", "pdf-013-line-068", "pdf-013-line-069" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.68276, 387.04576, 531.45708, 451.74328 ], "first_line": "pdf-013-line-058", "last_line": "pdf-013-line-069", "source_page": 13 } ], "text": "(3) Las disposiciones de los Artículos 14, 15, 16 o 17 serán\nde aplicación a los sueldos, salarios y remuneraciones análogas\ny haberes pasivos por servicios prestados en relación con ope-\nraciones de un Estado Contratante, uno de sus Länder (Estados\nFederados), una de sus subdivisiones políticas o una de sus en-\ntidades locales u otra persona jurídica de derecho público de di-\ncho Estado." }, "pages": [ 13 ], "text": "(3) Las disposiciones de los Artículos 14, 15, 16 o 17 serán\nde aplicación a los sueldos, salarios y remuneraciones análogas\ny haberes pasivos por servicios prestados en relación con ope-\nraciones de un Estado Contratante, uno de sus Länder (Estados\nFederados), una de sus subdivisiones políticas o una de sus en-\ntidades locales u otra persona jurídica de derecho público de di-\ncho Estado." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-071", "pdf-013-line-073", "pdf-013-line-075", "pdf-013-line-077", "pdf-013-line-079", "pdf-013-line-081", 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enviados a un Estado Contratante con el consentimiento del\nmismo en el marco de un programa de cooperación económica\ndel otro Estado Contratante, de uno de sus Länder (Estados Fe-\nderados), de una de sus subdivisiones políticas o de una de sus\nautoridades locales, con fondos aportados exclusivamente por\neste Estado Contratante, sus Länder (Estados Federados), sus\nsubdivisiones políticas o sus autoridades locales." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-013-line-088", "pdf-013-line-090", "pdf-013-line-092", "pdf-013-line-094", "pdf-013-line-096", "pdf-013-line-098", "pdf-013-line-100", "pdf-013-line-102", "pdf-013-line-103" ], "source_page": 13, "source_pages": [ 13 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.67412, 549.96872, 531.44804, 633.80008 ], "first_line": "pdf-013-line-088", "last_line": "pdf-013-line-103", "source_page": 13 } ], "text": "(5) Lo establecido en los párrafos 1 y 2 se aplicará también a\nlos sueldos, salarios y remuneraciones análogas y haberes pasi-\nvos pagados a personas físicas por servicios prestados al Insti-\ntuto Goethe, al Servicio Alemán de Intercambio Académico\n(DAAD) y a otras instituciones similares que las autoridades com-\npetentes de los Estados Contratantes podrán determinar de co-\nmún acuerdo. En caso de que tales remuneraciones no se gra-\nven en el Estado fundador de la institución, se aplicará lo\nestablecido en el Artículo 14." }, "pages": [ 13 ], "text": "(5) Lo establecido en los párrafos 1 y 2 se aplicará también a\nlos sueldos, salarios y remuneraciones análogas y haberes pasi-\nvos pagados a personas físicas por servicios prestados al Insti-\ntuto Goethe, al Servicio Alemán de Intercambio Académico\n(DAAD) y a otras instituciones similares que las autoridades com-\npetentes de los Estados Contratantes podrán determinar de co-\nmún acuerdo. 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"source_page": 14 } ], "text": "(1) Las personas físicas que se trasladen a un Estado Contra-\ntante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de\nuna universidad, escuela superior, colegio, museo u otras institu-\nciones culturales de dicho Estado Contratante o en el marco de\nun intercambio cultural oficial con el único fin de ejercer una ac-\ntividad docente, impartir clases o realizar tareas de investigación\nen tales instituciones y que sean residentes del otro Estado Con-\ntratante o hayan sido residentes del mismo inmediatamente an-\ntes de trasladarse al Estado mencionado en primer lugar esta-\nrán exentas en el Estado mencionado en primer lugar del pago\nde impuestos sobre las remuneraciones percibidas por la activi-\ndad en cuestión, siempre y cuando dichas remuneraciones no\nprocedan de este Estado." }, "pages": [ 13, 14 ], "text": "(1) Las personas físicas que se trasladen a un Estado Contra-\ntante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de\nuna 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profesio-\nnal que se encuentren en un Estado Contratante con el único fin\nde cursar su carrera superior o de formación profesional y sean\no hayan sido residentes del otro Estado Contratante inmediata-\nmente antes de trasladarse al Estado mencionado en primer lu-\ngar estarán exentos del pago de impuestos en el Estado mencio-\nnado en primer lugar, siempre y cuando dichas cantidades\nprocedan de fuentes situadas fuera de este Estado." } ], "title": "Artículo 19\nProfesores invitados, maestros y estudiantes" }, { "body_sha256": "400e79f66f0131bdd689b806c94aab0bc120982242c2a490118af090ebccd356", "id": "article-20", "label": "20", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-030", "pdf-014-line-032", "pdf-014-line-034", "pdf-014-line-036" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7032, 237.40536, 531.47704, 273.40216 ], "first_line": "pdf-014-line-030", "last_line": "pdf-014-line-036", "source_page": 14 } ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado Contratante no\nmencionadas expresamente en los Artículos anteriores sólo po-\ndrán someterse a imposición en este Estado, cualquiera que sea\nsu procedencia." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) Las rentas de un residente de un Estado Contratante no\nmencionadas expresamente en los Artículos anteriores sólo po-\ndrán someterse a imposición en este Estado, cualquiera que sea\nsu procedencia." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-038", "pdf-014-line-040", "pdf-014-line-042", "pdf-014-line-044", "pdf-014-line-046", "pdf-014-line-048", "pdf-014-line-050", "pdf-014-line-051", "pdf-014-line-052" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69856, 280.75952, 531.47368, 364.59088 ], "first_line": "pdf-014-line-038", "last_line": "pdf-014-line-052", "source_page": 14 } ], "text": "(2) Lo dispuesto en el párrafo 1 no será de aplicación a rentas\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles a efectos del Ar-\ntículo 6, párrafo 2 si el receptor residente de un Estado Contra-\ntante realiza en el otro Estado Contratante operaciones por me-\ndio de un establecimiento permanente situado en el mismo y los\nderechos o valores patrimoniales por los cuales se paguen las\nrentas pertenecen efectivamente a dicho establecimiento\npermanente. En este caso se aplicarán las disposiciones del\nArtículo 7." }, "pages": [ 14 ], "text": "(2) Lo dispuesto en el párrafo 1 no será de aplicación a rentas\ndistintas de las derivadas de bienes inmuebles a efectos del Ar-\ntículo 6, párrafo 2 si el receptor residente de un Estado Contra-\ntante realiza en el otro Estado Contratante operaciones por me-\ndio de un establecimiento permanente situado en el mismo y los\nderechos o valores patrimoniales por los cuales se paguen las\nrentas pertenecen efectivamente a dicho establecimiento\npermanente. En este caso se aplicarán las disposiciones del\nArtículo 7." } ], "title": "Artículo 20\nOtras rentas" }, { "body_sha256": "9804070f6bb6ac4944ee55341021fad20f7656a8ed3a5fe76fa2f6545d8404a3", "id": "article-21", "label": "21", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-014-line-058", "pdf-014-line-060", "pdf-014-line-062", "pdf-014-line-064" ], "source_page": 14, "source_pages": [ 14 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69728, 409.25416, 531.47048, 445.25096 ], "first_line": "pdf-014-line-058", "last_line": "pdf-014-line-064", "source_page": 14 } ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles, a efectos\ndel Artículo 6, pertenecientes a un residente de un Estado Con-\ntratante que estén sitos en el otro Estado Contratante podrá so-\nmeterse a imposición en este otro Estado Contratante." }, "pages": [ 14 ], "text": "(1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles, a efectos\ndel Artículo 6, pertenecientes a un residente 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del\nUruguay, cuyo capital pertenezca directamente en por lo me-\nnos un diez por ciento a la sociedad alemana y no han sido\nobjeto de deducción al calcularse los beneficios de la socie-\ndad que distribuya dichos dividendos.\nA los efectos de los impuestos sobre el patrimonio quedarán\nasimismo excluidas de la base imponible del impuesto ale-\nmán las participaciones que, en caso de pagarse, habrían de\nexcluirse de la base imponible del impuesto con arreglo a las\ndisposiciones precedentes.\nb) Al impuesto alemán sobre la renta aplicable a las rentas que\nse enumeran a continuación se le practicará, teniendo pre-\nsente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones\nde impuestos extranjeros, la deducción del impuesto urugua-\nyo que se haya pagado por tales rentas con arreglo a la legis-\nlación uruguaya y en concordancia con el presente Acuerdo:\naa) dividendos no comprendidos en la letra a),\nbb) intereses,\ncc) regalías,\ndd) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 13, párrafo 2,\nee) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 14, párrafo 3,\nff)\nrentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 15,\ngg) rentas gravables conforme a lo establecido en el Artícu-\nlo 16.\nc) A las rentas en el sentido de los Artículos 7 y 10 y a los valo-\nres patrimoniales de los cuales se deriven dichas rentas no\nles serán aplicables las disposiciones de la letra a) sino las\ndisposiciones de la letra b) en caso de que el residente de la\nRepública Federal de Alemania no acredite que el estableci-\nmiento permanente o la sociedad residente de la República\nOriental del Uruguay ha percibido, respectivamente en el\nejercicio económico en el cual haya obtenido los beneficios\no haya efectuado el reparto de dividendos, sus rendimientos\nbrutos exclusiva o casi exclusivamente de actividades com-\nprendidas en el § 8, párrafo 1, números 1 a 6, de la Ley de\nFiscalidad Exterior alemana (Außensteuergesetz); lo anterior\ntambién será de aplicación al patrimonio constituido por\nbienes inmuebles afectos a un establecimiento permanente y\na las rentas derivadas del mismo (Artículo 6, párrafo 4), así\ncomo a los beneficios obtenidos de la enajenación de dicho\npatrimonio inmueble (Artículo 13, párrafo 1) y del patrimonio\nconstituido por bienes muebles que formen parte del activo\ndel establecimiento permanente (Artículo 13, párrafo 3).\nd) No obstante, la República Federal de Alemania se reserva el\nderecho de considerar a efectos de la fijación del tipo impo-\nnible las rentas y valores patrimoniales excluidos del impues-\nto alemán con arreglo a las disposiciones del presente Acuer-\ndo.\ne) No obstante lo dispuesto en la letra a), la doble imposición\nse evitará procediendo a la deducción con arreglo a la letra b)\naa) si en los Estados Contratantes las rentas o patrimonios\nson subsumidos en diferentes disposiciones del Acuer-\ndo o imputados a distintas personas (salvo en el su-\npuesto del Artículo 9) y este conflicto no puede resol-\nverse mediante un procedimiento conforme al\nArtículo 24, párrafo 3, y como consecuencia de esa sub-\nsunción o imputación divergentes las rentas o el patri-\nmonio no quedarían sometidos a imposición o se\ngravarían menos de lo que correspondería de no existir\nese conflicto o\nbb) si la República Federal de Alemania, previa celebración\nde consultas, notifica por la vía diplomática otras rentas\na las cuales tenga intención de aplicar el método de de-\nducción conforme a la letra b). Con respecto a las rentas\nnotificadas de este modo la doble imposición se evitará\nmediante la deducción conforme la letra b) a partir del\nprimer día del año calendario inmediato posterior a\naquel en que se haya remitido la notificación.\nf)\nA los efectos de la deducción mencionada en la letra b) se\nparte de la base de que el impuesto uruguayo se eleva\naa) para los dividendos en el sentido del Artículo 10, párra-\nfo 2, letra a), al 5 por ciento, siempre que Alemania con-\nforme al Artículo 22, párrafo1, letra e), letra bb), evite la\ndoble imposición mediante la aplicación del método del\ncrédito fiscal,\nbb) para los intereses, al 10 por ciento,\ncc) para las regalías, al 10 por ciento.\nEsta disposición no se aplicará a los montos generados y\nasignados después del 31 de diciembre de 2014." }, "pages": [ 14, 15, 16 ], "text": "(1) Tratándose de un residente de la República Federal de Ale-\nmania, el impuesto correspondiente se determinará de la si-\nguiente manera:\na) Las rentas obtenidas de la República Oriental del Uruguay y\nlos valores patrimoniales situados en la República Oriental\ndel Uruguay que, de acuerdo con las disposiciones del pre-\nsente Acuerdo sean gravables en la República Oriental del\nUruguay y no estén comprendidos en la letra b) quedarán ex-\ncluidos de la base imponible del impuesto alemán.\nLa disposición precedente sólo se aplicará a los dividendos\nsi éstos son pagados a una sociedad (excluidas las socieda-\ndes personales) residente de la República Federal de Alema-\nnia por una sociedad residente de la República Oriental del\nUruguay, cuyo capital pertenezca directamente en por lo me-\nnos un diez por ciento a la sociedad alemana y no han sido\nobjeto de deducción al calcularse los beneficios de la socie-\ndad que distribuya dichos dividendos.\nA los efectos de los impuestos sobre el patrimonio quedarán\nasimismo excluidas de la base imponible del impuesto ale-\nmán las participaciones que, en caso de pagarse, habrían de\nexcluirse de la base imponible del impuesto con arreglo a las\ndisposiciones precedentes.\nb) Al impuesto alemán sobre la renta aplicable a las rentas que\nse enumeran a continuación se le practicará, teniendo pre-\nsente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones\nde impuestos extranjeros, la deducción del impuesto urugua-\nyo que se haya pagado por tales rentas con arreglo a la legis-\nlación uruguaya y en concordancia con el presente Acuerdo:\naa) dividendos no comprendidos en la letra a),\nbb) intereses,\ncc) regalías,\ndd) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 13, párrafo 2,\nee) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 14, párrafo 3,\nff)\nrentas gravables en la República Oriental del Uruguay\nconforme a lo establecido en el Artículo 15,\ngg) rentas gravables conforme a lo establecido en el Artícu-\nlo 16.\nc) A las rentas en el sentido de los Artículos 7 y 10 y a los valo-\nres patrimoniales de los cuales se deriven dichas rentas no\nles serán aplicables las disposiciones de la letra a) sino las\ndisposiciones de la letra b) en caso de que el residente de la\nRepública Federal de Alemania no acredite que el estableci-\nmiento permanente o la sociedad residente de la República\nOriental del Uruguay ha percibido, respectivamente en el\nejercicio económico en el cual haya obtenido los beneficios\no haya efectuado el reparto de dividendos, sus rendimientos\nbrutos exclusiva o casi exclusivamente de actividades com-\nprendidas en el § 8, párrafo 1, números 1 a 6, de la Ley de\nFiscalidad Exterior alemana (Außensteuergesetz); 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Asimismo, se deducirá del impues-\nto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Repúbli-\nca Oriental del Uruguay sobre bienes de todas clases situa-\ndos en la República Federal de Alemania de acuerdo con las\nleyes uruguayas el impuesto sobre el patrimonio percibido\npor el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de con-\nformidad con el presente Acuerdo. El importe de la deduc-\nción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto\nuruguayo, correspondiente a dichas rentas o bienes antes de\nhecha la deducción." }, "pages": [ 16 ], "text": "(2) Tratándose de un residente de la República Oriental del\nUruguay, el impuesto correspondiente se determinará de la\nsiguiente manera:\na) Serán exceptuadas de la base de estimación del impuesto\nuruguayo las siguientes rentas, que de acuerdo con las dis-\nposiciones del presente Acuerdo, estarán gravadas en la Re-\npública Federal de Alemania:\naa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del Artículo 6\ny beneficios de la enajenación de dichos bienes;\nbb) Beneficios de empresas en el sentido del Artículo 7 y las\nganancias a que refiere el Artículo 13, párrafo 3;\ncc) Dividendos en el sentido del Artículo 10, pagados a una\nsociedad residente de la República Oriental del Uruguay\npor una sociedad residente de la República Federal de\nAlemania, cuyo capital pertenezca directamente en al\nmenos un 10% a la sociedad uruguaya;\ndd) Remuneraciones en el sentido de los Artículos 14 y 18.\nLa República Oriental del Uruguay se reserva sin embargo el\nderecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto, las\nrentas así exceptuadas.\nLas disposiciones precedentes se aplicarán también a\nbienes de todas clases situados en la República Federal de\nAlemania, si las rentas de dichos bienes deben o debieran\nser exceptuadas de la base de estimación del impuesto\nuruguayo.\nb) Siempre que no sean de aplicación las disposiciones prece-\ndentes, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de\npercibirse en la República Oriental del Uruguay sobre rentas\nprocedentes de la República Federal de Alemania, de acuer-\ndo con las leyes uruguayas el impuesto percibido por el fis-\nco alemán conforme a las leyes alemanas y de conformidad\ncon el presente Acuerdo. Asimismo, se deducirá del impues-\nto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Repúbli-\nca Oriental del Uruguay sobre bienes de todas clases situa-\ndos en la República Federal de Alemania de acuerdo con las\nleyes uruguayas el impuesto sobre el patrimonio percibido\npor el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de con-\nformidad con el presente Acuerdo. 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No\nobstante lo establecido en el Artículo 1, la presente disposición\ntambién será de aplicación a las personas que no sean residen-\ntes de ninguno de los Estados Contratantes." }, "pages": [ 16, 17 ], "text": "(1) Los nacionales de un Estado Contratante no serán some-\ntidos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto ni obliga-\nción relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos\nque aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los na-\ncionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas\ncondiciones, especialmente en lo tocante a la residencia. 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La presente disposición no se in-\nterpretará en el sentido de que obliga a un Estado Contratante a\nconceder a los residentes del otro Estado Contratante las exen-\nciones, desgravaciones y reducciones fiscales relativas a su es-\ntado civil o sus cargas familiares que conceda sólo a sus pro-\npios residentes." }, "pages": [ 17 ], "text": "(3) Los establecimientos permanentes que las empresas de\nun Estado Contratante tengan en el otro Estado Contratante no\nserán sometidos a imposición en este otro Estado de manera\nmenos favorable que las empresas de este otro Estado que re-\nalicen las mismas actividades. La presente disposición no se in-\nterpretará en el sentido de que obliga a un Estado Contratante a\nconceder a los residentes del otro Estado Contratante las exen-\nciones, desgravaciones y reducciones fiscales relativas a su es-\ntado civil o sus cargas familiares que conceda sólo a sus pro-\npios residentes." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-040", "pdf-017-line-042", "pdf-017-line-044", "pdf-017-line-046", "pdf-017-line-048", "pdf-017-line-050", "pdf-017-line-052", "pdf-017-line-054", "pdf-017-line-056", "pdf-017-line-058", "pdf-017-line-060", "pdf-017-line-062", "pdf-017-line-064" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.646868, 276.60032, 531.424148, 398.69936 ], "first_line": "pdf-017-line-040", "last_line": "pdf-017-line-064", "source_page": 17 } ], "text": "(4) A excepción de los casos contemplados en el Artículo 9,\npárrafo 1, en el Artículo 11, párrafo 8, y en el Artículo 12, párra-\nfo 6, los intereses, regalías y otras retribuciones que una empre-\nsa de un Estado Contratante pague a un residente del otro Esta-\ndo Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\nde los beneficios gravables de esta empresa en las mismas con-\ndiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer\nEstado Contratante. Igualmente, las deudas de una empresa de\nun Estado Contratante contraídas con un residente del otro Es-\ntado Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\ndel patrimonio imponible de esta empresa en las mismas condi-\nciones que si se hubieran contraído con un residente del primer\nEstado." }, "pages": [ 17 ], "text": "(4) A excepción de los casos contemplados en el Artículo 9,\npárrafo 1, en el Artículo 11, párrafo 8, y en el Artículo 12, párra-\nfo 6, los intereses, regalías y otras retribuciones que una empre-\nsa de un Estado Contratante pague a un residente del otro Esta-\ndo Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\nde los beneficios gravables de esta empresa en las mismas con-\ndiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer\nEstado Contratante. Igualmente, las deudas de una empresa de\nun Estado Contratante contraídas con un residente del otro Es-\ntado Contratante serán deducibles a efectos de la determinación\ndel patrimonio imponible de esta empresa en las mismas condi-\nciones que si se hubieran contraído con un residente del primer\nEstado." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-066", "pdf-017-line-068", "pdf-017-line-070", "pdf-017-line-072", "pdf-017-line-074", "pdf-017-line-076", "pdf-017-line-078" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.643988, 407.5384, 531.417268, 472.23592 ], "first_line": "pdf-017-line-066", "last_line": "pdf-017-line-078", "source_page": 17 } ], "text": "(5) Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté,\nen todo o en parte, detentado o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante\nno serán sometidas en el primer Estado Contratante a ningún\nimpuesto ni obligación relativa al mismo que no se exijan o que\nsean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar\nsometidas otras empresas similares del primer Estado." }, "pages": [ 17 ], "text": "(5) Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté,\nen todo o en parte, detentado o controlado, directa o indirecta-\nmente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante\nno serán sometidas en el primer Estado Contratante a ningún\nimpuesto ni obligación relativa al mismo que no se exijan o que\nsean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar\nsometidas otras empresas similares del primer Estado." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-083", "pdf-017-line-085", "pdf-017-line-086" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.641588, 509.77584, 531.414468, 536.2056 ], "first_line": "pdf-017-line-083", "last_line": "pdf-017-line-086", "source_page": 17 } ], "text": "(6) No obstante las disposiciones del Artículo 2, lo dispuesto\nen el presente Artículo será de aplicación a todos los impuestos,\ncualquiera que sea su naturaleza o denominación." }, "pages": [ 17 ], "text": "(6) No obstante las disposiciones del Artículo 2, lo dispuesto\nen el presente Artículo será de aplicación a todos los impuestos,\ncualquiera que sea su naturaleza o denominación." } ], "title": "Artículo 23\nNo discriminación" }, { "body_sha256": "54cb8482fd4a292c0d9b1323647624e7a356d6302cb1a57d20e48b25170467e1", "id": "article-24", "label": "24", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-092", "pdf-017-line-094", "pdf-017-line-096", "pdf-017-line-098", "pdf-017-line-100", "pdf-017-line-102", "pdf-017-line-104", "pdf-017-line-106", "pdf-017-line-108", "pdf-017-line-110", "pdf-017-line-112", "pdf-017-line-114" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.634548, 585.31424, 531.412068, 697.8464 ], "first_line": "pdf-017-line-092", "last_line": "pdf-017-line-114", "source_page": 17 } ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o ambos Estados Contratantes implican o implica-\nrán para ella una imposición no conforme con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, independientemente de los recursos pre-\nvistos por la legislación interna de estos Estados, podrá some-\nter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante\ndel que sea residente o, si a su caso le fuera aplicable lo estable-\ncido en el Artículo 23, párrafo 1, a la autoridad competente del\nEstado Contratante del que sea nacional. El caso deberá ser\nplanteado dentro de los tres años siguientes a la primera notifi-\ncación de la medida que implique una imposición no conforme\ncon las disposiciones del presente Acuerdo." }, "pages": [ 17 ], "text": "(1) Cuando una persona considere que las medidas adopta-\ndas por uno o ambos Estados Contratantes implican o implica-\nrán para ella una imposición no conforme con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, independientemente de los recursos pre-\nvistos por la legislación interna de estos Estados, podrá some-\nter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante\ndel que sea residente o, si a su caso le fuera aplicable lo estable-\ncido en el Artículo 23, párrafo 1, a la autoridad competente del\nEstado Contratante del que sea nacional. El caso deberá ser\nplanteado dentro de los tres años siguientes a la primera notifi-\ncación de la medida que implique una imposición no conforme\ncon las disposiciones del presente Acuerdo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-017-line-116", "pdf-017-line-118", "pdf-017-line-120", "pdf-017-line-122", "pdf-017-line-124", "pdf-017-line-126", "pdf-017-line-128", "pdf-017-line-129" ], "source_page": 17, "source_pages": [ 17 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.630308, 706.68544, 531.405428, 780.94976 ], "first_line": "pdf-017-line-116", "last_line": "pdf-017-line-129", "source_page": 17 } ], "text": "(2) La autoridad competente, si considera fundada la recla-\nmación y si ella misma no está en condiciones de promover una\nsolución satisfactoria, procurará resolver el caso mediante un\nacuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\nContratante, a fin de evitar una imposición no conforme con el\npresente Acuerdo. El acuerdo amistoso se aplicará independien-\ntemente de los plazos previstos por la legislación interna de los\nEstados Contratantes." }, "pages": [ 17 ], "text": "(2) La autoridad competente, si considera fundada la recla-\nmación y si ella misma no está en condiciones de promover una\nsolución satisfactoria, procurará resolver el caso mediante un\nacuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado\nContratante, a fin de evitar una imposición no conforme con el\npresente Acuerdo. 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También podrán celebrar consultas para tratar\nde evitar la doble imposición en los casos no previstos en el pre-\nsente Acuerdo." }, "pages": [ 18 ], "text": "(3) Las autoridades competentes de los Estados Contratan-\ntes procurarán resolver las dificultades o disipar las dudas que\nplantee la interpretación o aplicación del presente Acuerdo de\nmutuo acuerdo. 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El intercambio de información no ven-\ndrá limitado por los Artículos 1 y 2." }, "pages": [ 18 ], "text": "(1) Las autoridades competentes de los Estados Contratan-\ntes intercambiarán las informaciones previsiblemente pertinen-\ntes para aplicar lo dispuesto en el presente Acuerdo o para ad-\nministrar y exigir lo dispuesto en la legislación nacional de los\nEstados Contratantes relativas a los impuestos de toda clase y\nnaturaleza percibidos por los Estados Contratantes, sus Länder\n(Estados Federados), sus subdivisiones políticas o entidades lo-\ncales en la medida en que la imposición prevista en el mismo no\nsea contraria al Acuerdo. 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Dichas per-\nsonas o autoridades sólo utilizarán estas informaciones para es-\ntos fines. Podrán desvelar las informaciones en las audiencias\npúblicas de los tribunales o en sentencias judiciales." }, "pages": [ 18 ], "text": "(2) Todas las informaciones recibidas por un Estado Contra-\ntante en virtud del párrafo 1 serán mantenidas secretas de la\nmisma forma que las informaciones obtenidas en virtud de la le-\ngislación interna de dicho Estado y sólo se desvelará a las per-\nsonas o autoridades (incluidos los tribunales y órganos adminis-\ntrativos) encargadas de la liquidación o recaudación de los\nimpuestos a los que hace referencia el párrafo 1, de su aplica-\nción efectiva o de persecución del incumplimiento relativo a los\nmismos, de la resolución de los recursos en relación con los mis-\nmos o de la supervisión de las funciones anteriores. Dichas per-\nsonas o autoridades sólo utilizarán estas informaciones para es-\ntos fines. 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La obligación precedente está limitada por lo dis-\npuesto en el párrafo 3 siempre y cuando este apartado no sea in-\nterpretado para impedir a un Estado Contratante proporcionar\ninformación exclusivamente por la ausencia de interés domésti-\nco en la misma." }, "pages": [ 18 ], "text": "(4) Si un Estado Contratante solicita información conforme al\npresente Artículo, el otro Estado Contratante utilizará las medi-\ndas para recabar información de que disponga con el fin de ob-\ntener la información solicitada, aun cuando ese otro Estado pue-\nda no necesitar dicha información para sus propios fines\ntributarios. 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Esta asistencia no\nestá limitada por los Artículos 1 y 2. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes podrán establecer de mutuo\nacuerdo el modo de aplicación de este Artículo." }, "pages": [ 19 ], "text": "(1) Los Estados Contratantes se prestarán asistencia mutua\nen la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no\nestá limitada por los Artículos 1 y 2. Las autoridades competen-\ntes de los Estados Contratantes podrán establecer de mutuo\nacuerdo el modo de aplicación de este Artículo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-018", "pdf-019-line-020", "pdf-019-line-022", "pdf-019-line-024", "pdf-019-line-026", "pdf-019-line-028", "pdf-019-line-030", "pdf-019-line-032", "pdf-019-line-034", "pdf-019-line-035" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7098, 159.35536, 531.48444, 252.7536 ], "first_line": "pdf-019-line-018", "last_line": "pdf-019-line-035", "source_page": 19 } ], "text": "(2) La expresión “crédito tributario” en el sentido de este Ar-\ntículo significa todo importe debido en concepto de impuestos\nde toda clase y naturaleza exigibles por los Estados Contratan-\ntes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales, en la\nmedida en que esta imposición no sea contraria al presente\nAcuerdo o a cualquier otro instrumento del derecho internacional\ndel que los Estados Contratantes sean parte; la expresión com-\nprende igualmente los intereses, sanciones administrativas y\ncostes de recaudación o de establecimiento de medidas caute-\nlares relacionados con dicho importe." }, "pages": [ 19 ], "text": "(2) La expresión “crédito tributario” en el sentido de este Ar-\ntículo significa todo importe debido en concepto de impuestos\nde toda clase y naturaleza exigibles por los Estados Contratan-\ntes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales, en la\nmedida en que esta imposición no sea contraria al presente\nAcuerdo o a cualquier otro instrumento del derecho internacional\ndel que los Estados Contratantes sean parte; la expresión com-\nprende igualmente los intereses, sanciones administrativas y\ncostes de recaudación o de establecimiento de medidas caute-\nlares relacionados con dicho importe." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-037", "pdf-019-line-039", "pdf-019-line-041", "pdf-019-line-043", "pdf-019-line-045", "pdf-019-line-047", "pdf-019-line-049", "pdf-019-line-051", "pdf-019-line-053", "pdf-019-line-055", "pdf-019-line-057" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70484, 260.77904, 531.48084, 363.74432 ], "first_line": "pdf-019-line-037", "last_line": "pdf-019-line-057", "source_page": 19 } ], "text": "(3) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nexigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una\npersona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im-\npedir en ese momento su recaudación, las autoridades compe-\ntentes del otro Estado Contratante, a petición de las autorida-\ndes competentes del primer Estado, aceptarán dicho crédito\ntributario para los fines de su recaudación por ese otro Estado.\nDicho otro Estado recaudará el crédito tributario de acuerdo con\nlo dispuesto en su legislación relativa a la aplicación y recauda-\nción de sus propios impuestos como si se tratara de un crédito\ntributario propio." }, "pages": [ 19 ], "text": "(3) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nexigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una\npersona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im-\npedir en ese momento su recaudación, las autoridades compe-\ntentes del otro Estado Contratante, a petición de las autorida-\ndes competentes del primer Estado, aceptarán dicho crédito\ntributario para los fines de su recaudación por ese otro Estado.\nDicho otro Estado recaudará el crédito tributario de acuerdo con\nlo dispuesto en su legislación relativa a la aplicación y recauda-\nción de sus propios impuestos como si se tratara de un crédito\ntributario propio." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-059", "pdf-019-line-061", "pdf-019-line-063", "pdf-019-line-065", "pdf-019-line-067", "pdf-019-line-069", "pdf-019-line-071", "pdf-019-line-073", "pdf-019-line-075", "pdf-019-line-077", "pdf-019-line-079", "pdf-019-line-081" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70364, 371.76984, 531.47828, 484.30192 ], "first_line": "pdf-019-line-059", "last_line": "pdf-019-line-081", "source_page": 19 } ], "text": "(4) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nde naturaleza tal que ese Estado pueda, en virtud de su Dere-\ncho interno, adoptar medidas cautelares que aseguren su recau-\ndación, las autoridades competentes del otro Estado Contratan-\nte, a petición de las autoridades competentes del primer Estado,\naceptarán dicho crédito tributario para los fines de adoptar ta-\nles medidas cautelares. Ese otro Estado adoptará las medidas\ncautelares de acuerdo con lo dispuesto en su legislación como\nsi se tratara de un crédito tributario propio, aun cuando en el mo-\nmento de aplicación de dichas medidas el crédito tributario no\nfuera exigible en el Estado mencionado en primer lugar o su deu-\ndor fuera una persona con derecho a impedir su recaudación." }, "pages": [ 19 ], "text": "(4) Cuando un crédito tributario de un Estado Contratante sea\nde naturaleza tal que ese Estado pueda, en virtud de su Dere-\ncho interno, adoptar medidas cautelares que aseguren su recau-\ndación, las autoridades competentes del otro Estado Contratan-\nte, a petición de las autoridades competentes del primer Estado,\naceptarán dicho crédito tributario para los fines de adoptar ta-\nles medidas cautelares. Ese otro Estado adoptará las medidas\ncautelares de acuerdo con lo dispuesto en su legislación como\nsi se tratara de un crédito tributario propio, aun cuando en el mo-\nmento de aplicación de dichas medidas el crédito tributario no\nfuera exigible en el Estado mencionado en primer lugar o su deu-\ndor fuera una persona con derecho a impedir su recaudación." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-084", "pdf-019-line-086", "pdf-019-line-088", "pdf-019-line-090", "pdf-019-line-092", "pdf-019-line-094", "pdf-019-line-096", "pdf-019-line-098", "pdf-019-line-100" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69932, 501.89432, 531.47516, 585.72568 ], "first_line": "pdf-019-line-084", "last_line": "pdf-019-line-100", "source_page": 19 } ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 3 y 4, un crédito\ntributario aceptado por un Estado Contratante a los efectos de\ndichos párrafos, no estará sujeto en ese Estado a la prescripción\no prelación aplicables a los créditos tributarios conforme a su\nDerecho interno por razón de su naturaleza de crédito tributario.\nAsimismo, un crédito tributario aceptado por un Estado Contra-\ntante a los efectos de los párrafos 3 o 4 no disfrutará en ese Es-\ntado de las prelaciones aplicables a los créditos tributarios en\nvirtud del Derecho del otro Estado Contratante." }, "pages": [ 19 ], "text": "(5) No obstante lo dispuesto en los párrafos 3 y 4, un crédito\ntributario aceptado por un Estado Contratante a los efectos de\ndichos párrafos, no estará sujeto en ese Estado a la prescripción\no prelación aplicables a los créditos tributarios conforme a su\nDerecho interno por razón de su naturaleza de crédito tributario.\nAsimismo, un crédito tributario aceptado por un Estado Contra-\ntante a los efectos de los párrafos 3 o 4 no disfrutará en ese Es-\ntado de las prelaciones aplicables a los créditos tributarios en\nvirtud del Derecho del otro Estado Contratante." }, { "id": "para-6", "original": { "id": "para-6", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-102", "pdf-019-line-104", "pdf-019-line-106", "pdf-019-line-108" ], "source_page": 19, "source_pages": [ 19 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.69972, 593.75112, 531.4738, 629.74776 ], "first_line": "pdf-019-line-102", "last_line": "pdf-019-line-108", "source_page": 19 } ], "text": "(6) Ningún procedimiento relativo a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado Contratante podrá in-\ncoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro Es-\ntado Contratante." }, "pages": [ 19 ], "text": "(6) Ningún procedimiento relativo a la existencia, validez o\ncuantía del crédito tributario de un Estado Contratante podrá in-\ncoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro Es-\ntado Contratante." }, { "id": "para-7", "original": { "id": "para-7", "source_line_ids": [ "pdf-019-line-110", "pdf-019-line-112", "pdf-019-line-114", "pdf-019-line-116", 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Derecho interno del Es-\ntado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una\npersona que en ese momento y según el Derecho de ese Es-\ntado no pudiera impedir su recaudación, o\nb) en el caso de una solicitud presentada en virtud del párra-\nfo 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho\ninterno del Estado mencionado en primer lugar, pudieran\nadoptarse medidas cautelares para asegurar su recaudación,\nlas autoridades competentes del Estado mencionado en primer\nlugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del\notro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el\nEstado mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su\nsolicitud." }, "pages": [ 19, 20 ], "text": "(7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau-\ndación realizada por un Estado Contratante en virtud de los pá-\nrrafos 3 o 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es-\ntado Contratante, el crédito tributario dejara de ser\na) en el caso de una solicitud 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respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Es-\ntado Contratante." }, "pages": [ 20 ], "text": "(8) En ningún caso las disposiciones de este Artículo se inter-\npretarán en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:\na) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o\npráctica administrativa o a las del otro Estado Contratante;\nb) adoptar medidas contrarias al orden público;\nc) suministrar asistencia cuando el otro Estado Contratante no\nhaya aplicado, razonablemente, todas las medidas cautela-\nres o para la recaudación, según sea el caso, de que dispon-\nga conforme a su legislación o práctica administrativa;\nd) suministrar asistencia en aquellos casos en que la carga ad-\nministrativa para ese Estado esté claramente desproporcio-\nnada con respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Es-\ntado Contratante." } ], "title": "Artículo 26\nAsistencia en la recaudación de impuestos" }, { "body_sha256": "95bc365fb3f097aa24d935c0dd894489f9141ccbf2fcf19240cbed0bb955e517", "id": "article-27", "label": "27", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-045", "pdf-020-line-047", "pdf-020-line-049", "pdf-020-line-051", "pdf-020-line-053", "pdf-020-line-055", "pdf-020-line-057", "pdf-020-line-059", "pdf-020-line-061", "pdf-020-line-062" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71616, 356.57184, 531.49248, 449.97008 ], "first_line": "pdf-020-line-045", "last_line": "pdf-020-line-062", "source_page": 20 } ], "text": "(1) Si en un Estado Contratante los impuestos sobre dividen-\ndos, intereses, regalías u otras rentas obtenidas por un residen-\nte del otro Estado Contratante se recaudan por el sistema de re-\ntención previa, el Derecho del Estado mencionado en primer\nlugar a proceder a la retención conforme al tipo aplicable según\nsu legislación interna quedará a salvo de las disposiciones del\npresente Acuerdo. El impuesto recaudado por el sistema de re-\ntención previa será devuelto a instancia del sujeto pasivo en los\nsupuestos y en la medida en que proceda una reducción o la no\npercepción del mismo en virtud del presente Acuerdo." }, "pages": [ 20 ], "text": "(1) Si en un Estado Contratante los impuestos sobre dividen-\ndos, intereses, regalías u otras rentas obtenidas por un residen-\nte del otro Estado Contratante se recaudan por el sistema de re-\ntención previa, el Derecho del Estado mencionado en primer\nlugar a proceder a la retención conforme al tipo aplicable según\nsu legislación interna quedará a salvo de las disposiciones del\npresente Acuerdo. El impuesto recaudado por el sistema de re-\ntención previa será devuelto a instancia del sujeto pasivo en los\nsupuestos y en la medida en que proceda una reducción o la no\npercepción del mismo en virtud del presente Acuerdo." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-064", "pdf-020-line-066", "pdf-020-line-068", "pdf-020-line-070" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.71312, 460.1132, 531.48704, 496.11 ], "first_line": "pdf-020-line-064", "last_line": "pdf-020-line-070", "source_page": 20 } ], "text": "(2) Las solicitudes de devolución deberán presentarse antes\nde transcurridos cuatro años, contados desde el año natural en\nque se haya liquidado la retención sobre los dividendos, intere-\nses, regalías u otras rentas." }, "pages": [ 20 ], "text": "(2) Las solicitudes de devolución deberán presentarse antes\nde transcurridos cuatro años, contados desde el año natural en\nque se haya liquidado la retención sobre los dividendos, intere-\nses, regalías u otras rentas." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-072", "pdf-020-line-074", "pdf-020-line-076", "pdf-020-line-078", "pdf-020-line-080", "pdf-020-line-081", "pdf-020-line-082", "pdf-020-line-083" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.7112, 506.25312, 531.48704, 580.51744 ], "first_line": "pdf-020-line-072", "last_line": "pdf-020-line-083", "source_page": 20 } ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, cada Estado\nContratante establecerá procedimientos para que los pagos co-\nrrespondientes a rentas que, de acuerdo con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, no estén sometidas a imposición en el Es-\ntado de la fuente o únicamente estén sujetas a un tipo reducido\ndel impuesto respectivo puedan efectuarse sin la retención en la\nfuente o únicamente con la deducción prevista en el artículo co-\nrrespondiente del presente Acuerdo." }, "pages": [ 20 ], "text": "(3) No obstante lo establecido en el párrafo 1, cada Estado\nContratante establecerá procedimientos para que los pagos co-\nrrespondientes a rentas que, de acuerdo con las disposiciones\ndel presente Acuerdo, no estén sometidas a imposición en el Es-\ntado de la fuente o únicamente estén sujetas a un tipo reducido\ndel impuesto respectivo puedan efectuarse sin la retención en la\nfuente o únicamente con la deducción prevista en el artículo co-\nrrespondiente del presente Acuerdo." }, { "id": "para-4", "original": { "id": "para-4", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-085", "pdf-020-line-087", "pdf-020-line-089" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70864, 590.66056, 531.48088, 617.09048 ], "first_line": "pdf-020-line-085", "last_line": "pdf-020-line-089", "source_page": 20 } ], "text": "(4) El Estado Contratante del que procedan las rentas podrá\nexigir la presentación de un certificado de residencia en el otro\nEstado Contratante expedido por la autoridad competente." }, "pages": [ 20 ], "text": "(4) El Estado Contratante del que procedan las rentas podrá\nexigir la presentación de un certificado de residencia en el otro\nEstado Contratante expedido por la autoridad competente." }, { "id": "para-5", "original": { "id": "para-5", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-091", "pdf-020-line-093", "pdf-020-line-095", "pdf-020-line-097" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70808, 627.2336, 531.48176, 663.2304 ], "first_line": "pdf-020-line-091", "last_line": "pdf-020-line-097", "source_page": 20 } ], "text": "(5) Las autoridades competentes podrán regular de mutuo\nacuerdo la aplicación del presente Artículo y, en caso necesario,\nestablecer otros procedimientos para aplicar las reducciones fis-\ncales o exenciones previstas en el presente Acuerdo." }, "pages": [ 20 ], "text": "(5) Las autoridades competentes podrán regular de mutuo\nacuerdo la aplicación del presente Artículo y, en caso necesario,\nestablecer otros procedimientos para aplicar las reducciones fis-\ncales o exenciones previstas en el presente Acuerdo." } ], "title": "Artículo 27\nReglas de procedimiento para la retención en la fuente" }, { "body_sha256": "253730d46e6055be52eb010754ebced82802955da87ccf2e826fb9da0643be56", "id": "article-28", "label": "28", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-020-line-103", "pdf-020-line-105", "pdf-020-line-107", "pdf-020-line-109", "pdf-020-line-111", "pdf-020-line-113", "pdf-020-line-115" ], "source_page": 20, "source_pages": [ 20 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70312, 716.25104, 531.47768, 780.94848 ], "first_line": "pdf-020-line-103", "last_line": "pdf-020-line-115", "source_page": 20 } ], "text": "El presente Acuerdo no se interpretará de manera que impida\na un Estado Contratante aplicar sus disposiciones legales inter-\nnas para evitar la evasión y el fraude fiscales. En el supuesto de\nque las disposiciones anteriores den lugar a una doble imposi-\nción, las autoridades competentes celebrarán consultas con\narreglo a lo establecido en el Artículo 24, párrafo 3, para buscar\nfórmulas que permitan evitar la doble imposición." }, "pages": [ 20 ], "text": "El presente Acuerdo no se interpretará de manera que impida\na un Estado Contratante aplicar sus disposiciones legales inter-\nnas para evitar la evasión y el fraude fiscales. 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conforme a los principios generales del Derecho\nInternacional o en virtud de acuerdos especiales." }, "pages": [ 21 ], "text": "El presente Acuerdo no afectará a los privilegios fiscales de\nque disfruten los miembros de las misiones diplomáticas y ofici-\nnas consulares conforme a los principios generales del Derecho\nInternacional o en virtud de acuerdos especiales." } ], "title": "Artículo 29\nMiembros de misiones\ndiplomáticas y de oficinas consulares" }, { "body_sha256": "1c2ac46b01173ea311ac3c8f3f80bb7df242a0360d1c4e4697795352eca414ff", "id": "article-30", "label": "30", "paragraphs": [ { "id": "unnumbered", "original": { "id": "unnumbered", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-022" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 313.20788, 210.78192, 531.0234, 218.07792 ], "first_line": "pdf-021-line-022", "last_line": "pdf-021-line-022", "source_page": 21 } ], "text": "El Protocolo anexo es parte integrante del presente Acuerdo." }, "pages": [ 21 ], "text": "El Protocolo anexo es parte integrante del presente Acuerdo." } ], "title": "Artículo 30\nProtocolo" }, { "body_sha256": "9eefadde1eae7241717122d72e4e4dfaae7d2c401acbf2ed7e8dfb369934785d", "id": "article-31", "label": "31", "paragraphs": [ { "id": "para-1", "original": { "id": "para-1", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-028", "pdf-021-line-030" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.70268, 272.41664, 531.47356, 289.27968 ], "first_line": "pdf-021-line-028", "last_line": "pdf-021-line-030", "source_page": 21 } ], "text": "(1) El presente Acuerdo será ratificado y los instrumentos de\nratificación serán intercambiados en Berlín lo antes posible." }, "pages": [ 21 ], "text": "(1) El presente Acuerdo será ratificado y los instrumentos de\nratificación serán intercambiados en Berlín lo antes posible." }, { "id": "para-2", "original": { "id": "para-2", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-032", "pdf-021-line-034", "pdf-021-line-036", 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se perci-\nban por los períodos a partir del 1 de enero del año natural\ninmediatamente posterior al de entrada en vigor del presen-\nte Acuerdo;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al artí-\nculo 25, a partir del 1 de enero del año natural inmediata -\nmente posterior al de entrada en vigor del presente Acuer-\ndo;\nd) con respecto a la asistencia en recaudación de impuestos\nconforme al Artículo 26, cuando las autoridades competen-\ntes, en el marco de un procedimiento amistoso conforme al\nArtículo 24, hayan acordado por escrito los detalles de cómo\naplicar el Artículo 26." }, "pages": [ 21 ], "text": "(2) El presente Acuerdo entrará en vigor en la fecha del canje\nde los instrumentos de ratificación y se aplicará en ambos Esta-\ndos Contratantes\na) con respecto a los impuestos que se perciban por el siste-\nma de retención en la fuente, a las sumas pagadas a partir\ndel 1 de enero, inclusive, del año natural inmediatamente\nposterior al de entrada en vigor del presente Acuerdo;\nb) con respecto a los restantes impuestos, a los que se perci-\nban por los períodos a partir del 1 de enero del año natural\ninmediatamente posterior al de entrada en vigor del presen-\nte Acuerdo;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al artí-\nculo 25, a partir del 1 de enero del año natural inmediata -\nmente posterior al de entrada en vigor del presente Acuer-\ndo;\nd) con respecto a la asistencia en recaudación de impuestos\nconforme al Artículo 26, cuando las autoridades competen-\ntes, en el marco de un procedimiento amistoso conforme al\nArtículo 24, hayan acordado por escrito los detalles de cómo\naplicar el Artículo 26." }, { "id": "para-3", "original": { "id": "para-3", "source_line_ids": [ "pdf-021-line-071", "pdf-021-line-073", "pdf-021-line-075", "pdf-021-line-077", "pdf-021-line-079", "pdf-021-line-081" ], "source_page": 21, "source_pages": [ 21 ], "source_spans": [ { "bbox": [ 304.693142, 532.75808, 531.469062, 587.88864 ], "first_line": "pdf-021-line-071", "last_line": "pdf-021-line-081", "source_page": 21 } ], "text": "(3) El Acuerdo entre la República Federal de Alemania y la Re-\npública Oriental del Uruguay para evitar la Doble Imposición en\nmateria de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, fir-\nmado el 5 de mayo de 1987, dejará de tener efecto a partir de la\nfecha en que las disposiciones del presente Acuerdo empiecen\na tener efecto." }, "pages": [ 21 ], "text": "(3) El Acuerdo entre la República Federal de Alemania y la Re-\npública Oriental del Uruguay para evitar la Doble Imposición en\nmateria de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, fir-\nmado el 5 de mayo de 1987, dejará de tener efecto a partir de la\nfecha en que las disposiciones del presente Acuerdo empiecen\na tener efecto." } ], "title": "Artículo 31\nEntrada en vigor" }, { "body_sha256": "c3d6499c6b3d7f739f999d46a2af6f113e4ef809b8aa32e60b8cb23f498e0439", "id": "article-32", "label": "32", "paragraphs": [ { "id": 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diplomática a más tardar el\n30 de junio de cada año natural, una vez transcurridos cinco\naños desde su entrada en vigor; en tal caso el Acuerdo dejará\nde aplicarse\na) con respecto a los impuestos que se perciban por el siste-\nma de retención en la fuente, a las sumas pagadas a partir\ndel 1 de enero, inclusive, del año natural inmediatamente\nposterior al de formulación de la denuncia;\nb) con respecto a los demás impuestos, a los que se perciban\npor los períodos a partir del 1 de enero del año natural inme-\ndiatamente posterior al de formulación de la denuncia;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al Ar-\ntículo 25 y con respecto a la asistencia en la recaudación de\nimpuestos conforme al Artículo 26 a partir del 1 de enero del\naño natural inmediatamente posterior al de formulación de la\ndenuncia.\nPara calcular el plazo es determinante el día de recepción de la\ndenuncia en el otro Estado Contratante." }, "pages": [ 21, 22 ], "text": "El presente Acuerdo permanecerá en vigor indefinidamente,\npero cualquiera de los Estados Contratantes podrá denunciarlo\nante el otro por escrito y por la vía diplomática a más tardar el\n30 de junio de cada año natural, una vez transcurridos cinco\naños desde su entrada en vigor; en tal caso el Acuerdo dejará\nde aplicarse\na) con respecto a los impuestos que se perciban por el siste-\nma de retención en la fuente, a las sumas pagadas a partir\ndel 1 de enero, inclusive, del año natural inmediatamente\nposterior al de formulación de la denuncia;\nb) con respecto a los demás impuestos, a los que se perciban\npor los períodos a partir del 1 de enero del año natural inme-\ndiatamente posterior al de formulación de la denuncia;\nc) con respecto al intercambio de información conforme al Ar-\ntículo 25 y con respecto a la asistencia en la recaudación de\nimpuestos conforme al Artículo 26 a partir del 1 de enero del\naño natural inmediatamente posterior al de formulación de la\ndenuncia.\nPara calcular el plazo es determinante el día de recepción de la\ndenuncia en el otro Estado Contratante." } ], "title": "Artículo 32\nDenuncia" } ] }, "title": "2011 source edition" }