Convenio
entre la Repüblica Federal de Alemania
y la República de Venezuela
para evitar la doble imposición
en Materia de impuestos sobre la renta y sobre el Patrimonio
La República Federal de Alemania
y
la República de Venezuela,
Deseando intensificar sus relaciones económicas mediante la
supresión de obstáculos de indole fiscal,
Han convenido lo siguiente:
Artículo 1
Ambito Personal
El presente Convenio se aplica a las personas residentes de
uno o de ambos Estados Contratantes.
Artículo 2
Impuestos Comprendidos
1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la
Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados
Contratantes y en el caso de la República Federal de Alemania
sus Estados Federados, sus subdivisiones políticas o sus entida-
des locales, cualquiera que sea el sistema de su recaudación.
2. Se consideran Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimo-
io los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o
cualquier parte de los mismos, incluídos los impuestos sobre las.
ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios
pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las
plusvalías.
3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica
éste Convenio son:
a) ena República Federal de Alemania:
el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta),
el Koerperschaftsteuer (Impuesto sobre sociedades),
el Vermoegensteuer (Impuesto sobre el patrimonio), y
el Gewerbesteuer (Impuesto sobre las explotaciones indus-
triales y comerciales),
que en lo sucesivo se denominan "impuesto alemán”;
b) en la República de Venezuela, el impuesto sobre la renta,
que en lo sucesivo se denomina “impuesto venezolano".
4. El Convento se aplicará igualmente a los impuestos de
naturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori-
dad a la fecha de la firma del mismo y que se añadan a los
actuales o los sustituyan. Al final de cada año las autoridades
competentes de los Estados Contratantes se comunicarán mutua»
mente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido
en sus respectivas legislaciones fiscales.
Artículo 3
Definiciones Generales
1. A los electos del presento Convenio, a menos que de su
contexto se infiera una interpretación diferente:
a) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado
Contratante” significan la República Federal de Alemania o la
República de Venezuela, según se derive del contexto;
b) "República Federal de Alemania” significa el territorio en el
cual es de aplicación el derecho fiscal de la República Federal
de Alemania, incluida el área adyacente al mar territorial, el
lecho y el subsuelo del mar y la columna de agua suprayacen-
te a los mismos, en la medida en que la República Federal de
Alemania ejerza en ella, de conformidad con el Derecho
Intemacional, derechos de soberanía y jurisdicción para los
fines de exploración y explotación de sus recursos natura»
les;
e) “República de Venezuela" ¡gnifca el termtorio de la República
de Venezuel
4) el término “persona” significa las personas naturales y las
sociedades;
e) el término "sociedades" significa cualquier "persona jurídica" o
entidad que se considere persona jurídica a efectos impositi-
vos;
M la expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que le
atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes
en cuestión esten situados. Dicha expresión comprende en
todo caso los accesorios, el ganado y equipo utiizado en las
explotaciones agrícolas y forestales, los derechos a los que se
apliquen las disposiciones de derecho privado relativas a los
bienes raices, el usufructo de bienes inmuebles y los dere-
chos a percibir pagos variables o fijos por la explotación o la
concesión de la explotación de yacimientos minerales, fuentes
y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aero-
naves no se consideran bienes inmuebles;
9) las expresiones "empresa de un Estado Contratante” y “em-
presa del otro Estado Contratante” significa, respectivamen-
te, una empresa explotada por un residente de un Estado
Contratante y una empresa explotada por un residente del
otro Estado Contratante;
h) el término "naciona" signilica:
aa) en relación con la República Federal de Alemania, todos
los alemanes en el sentido del párrafo 1 del artículo 116
de la ley Fundamental de la República Federal de Ale-
mania, así como todas las personas jurídicas, socieda-
des de personas y otras asociaciones de personas cons-
tituidas conforme al derecho vigente en la República
Federal de Alemania;
bb) en relación con la República de Venezuela, todas las
personas naturales que posean la nacionalidad venezo-
lana y todas las personas jurídicas, sociedades de per-
sonas y otras asociaciones de personas constituidas
conforme al derecho vigente en la República de Vene-
i) la expresión "tráfico internacional” significa todo transporte
electuado por un buque o aeronave explotado por una empre-
sa cuya sede de dirección efectiva estó situada en un Estado
Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea objeto
de explotación más que entre dos puntos situados en el otro
Estado Contratante;
1) la expresión “autoridad competente” significa, en el caso de la
República Federal de Alemania, el Ministerio Federal de Ha-
cienda, y en el caso de la República de Venezuela, ol Ministe-
io de Hacienda, a través de la Dirección General Sectorial de
Rentas o la oficina que haga sus veces.
2. Para la aplicación del Convenio por un Estado Contratante,
cualquier expresión no definida en el mismo tendrá, a menos que
de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significa-
do que se le atribuya por la legislación de este Estado relativa a
los impuestos que son objeto del Convenio. El término “legislación
de este Estado" significa principalmente la “Ley Fiscal” de ese
Estado.
Artículo 4
Residente
1.A los electos de este Convenio, la expresión “residente de un
Estado Contratante” significa toda persona que en virtud de la
legislación de este Estado estó sujeta a imposición en el por razón
de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro
criterio de naturaleza análoga. Sin embargo, esta expresión no
incluye a las personas que estén sujetas a imposición en este
Estado exclusivamente por las rentas que obtengan de fuentes
situadas en el citado Estado o por el patrimonio que posean en el
mismo. >
2. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una
persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes,
su situación se resolverá de la siguiente manera:
a) esta persona será considerada residente del Estado donde
tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera
una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados,
se considerará residente del Estado con el que mantenga
relaciones personales y económicas más estrechas (centro de
intereses vitales);
b) sino pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona
tiene su centro de intereses vitales, o si no tuviera una vivien-
da permanente a su disposicion en ninguno de los Estados, se
considerará residente del Estado Contratante donde viva ha-
bitualmente;
(©) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en
ninguno de elos, se considerará residente del Estado del que
sea nacional;
9) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno
de ellos, las autoridades competentes de los dos Estados
Contratantes resolverán el caso de común acuerdo.
3. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una
sociedad sea residente de ambos Estados Contratantes, se con-
siderará residente del Estado en que se encuentre su sede de
dirección efectiva.
Artículo 5
Establecimiento Permanente
1. A efectos del presente Convenio, la expresión "estableci-
miento permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el
cual una empresa realiza toda o parto de su actividad.
2. La expresión "establecimiento permanente” comprende, en
especial:
8) las sedes de dirección;
b) las sucursales;
e) las oficinas;
9) las fábricas;
8) los talleres;
N_ las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o
Cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales,
3. Una obra de construcción, instalación o montaje sólo consti-
tuyo establecimiento permanente si su duración excede de doce
meses, a partir del momento en que empiecen efectivamente los
trabajos respectivos.
4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este anícuo, se
considera que el término “establecimiento permanente" no in-
eye
8) la utlización de instalaciones con el único fin de almacenar,
exponer o entregar bienes o mercancias pertenecientes a la
empresa;
b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias
pertenecientes a la empresa con el único ln de almacenarias,
exponerlas o entregarias:
©) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias.
pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean
transformadas por otra empresa;
8) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin
de adquirir bienes o mercancías o de recoger información
para la empresa;
e) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin
de realizar para la empresa cualquier otra actividad de cardc-
ter auxiliar o preparatorio;
1) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin
del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en
los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de la
actividad del lugar fo de negocios conserve su carácter
auliar o preparatorio.
5. No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una
personal, distinta de un agente que goce de un estatuto indepen-
diente, al cual se le aplica el párrafo 6, actúe por cuenta de una
empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contra-
tante poderes que la faculton para concluir contratos en nombre
de la empresa, se considerará que esta empresa tiene un estable»
cimiento permanente en este Estado respecto de todas las activ-
dades que esta persona realiza por cuenta de la empresa, a
menos que las actividades de esta persona se limiten a las
mencionadas en el pärralo 4 y que, de haber sido ejercidas por
medio de un lugar fjo de negocios, no se hubiera considerado
este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con
las disposiciones de este pärralo.
6. No se considera que una empresa tiene un establecimiento
permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que
realice sus actividades por medi de un corredor, un comisionista
‚general o cualquier otro agente que goce de un estatuto inde-
pendiente, siempro que estas porsonas actúen dentro del marco
ordinario de su actividad.
7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado
Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente
del otro Estado Contratante, o que realice actividades en este otro
Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de
otra manera) no convierte por sí sólo a cualquiera de estas
sociedades en establecimiento permanente de la otra.
Artículo 6
Rentas Inmobiliarias
1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante
obtenga de bienes inmuebles (ncluidas las rentas de explotacio-
nes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado Contratante
pueden someterse a imposición en este otro Estado.
2. Las disposiciones del párrato 1 se aplican a las rentas
derivadas de la utlizaciön directa, del arrendamiento o aparcería,
así como de cualquier otra forma de explotación de los bienes
inmuebles.
3. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 se aplican igualmente
alas rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y
de los bienes inmuebles utlizados para el ejercicio de trabajos
Independientes.
Artículo 7
Beneficios Empresariales
1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante
solamente pueden someterse a imposición en este Estado, a no
ser que la empresa realice su actividad en él otro Estado Contra-
tante por medio de un establecimiento permanente situado en él
Sila empresa realiza su actividad de dicha manera, los benelicios
de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado
pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a este estableci-
miento permanente.
2. Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo 3, cuando una
'empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro
Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente
situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán a dicho
establecimiento los beneficios que éste hubiera podido obtener de
ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o
similares actividados, en las mismas o Similares condiciones, y
lratase con total independencia con la empresa de la que es
establecimiento permanente.
3. Para la determinación del beneficio del establecimiento per-
manente se permitirá la deducción de los gastos en que se haya
incurido para la realización de los fines del establecimiento
permanente, comprendidos los gastos de dirección y generales
de administración para los mismos fines, tanto si se efectúan en el
Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como
en otra parte.
4. En tanto que en un Estado Contratante resulte imposible o
excesivamento dificil determinar en ciertos casos especiales los
beneficios imputables a los establecimientos permanentes con
arreglo a lo dispuesto en el párrafo 2, lo establecido en dicho
párrafo no impedirá que los beneficios imputables a los establect-
mientos permanentes se determinen sobre la base de un reparto
e los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes;
sin embargo, el método de reparto adoptado habrá de ser tal que
el resultado oblenido esté de acuerdo con los principios conteni-
dos en el presente artículo.
5. No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento perma-
ento por el mero hecho de que éste adquiera bienes o mercan-
cías para la empresa.
6. A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios imputa-
bles al establecimiento permanente se calcularán cada año por el
mismo método, a no ser que existan motivos válidos y suficientes
para proceder de otra forma.
7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separa-
damente en otros articulos de este Convenio, las disposiciones de
aquéllos no quedarán alectadas por las del presente artículo,
Artículo 8
Navegación Marítima y Aerea
1. Los beneficios procedentes de la explotación de buques o
aeronaves en tráfico Internacional sólo pueden someterse a impo-
sición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede de
dirección efectiva de la empresa.
2. Sila sede de dirección efectiva de una empresa de navega-
ción estuviera a bordo de un buque, se considerará que se
encuentra en el Estado Contratante dondo est6 el puerto base del
mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante
en el que resida la persona que explote el buque.
3. Las disposiciones del párrafo 1 se aplican también a los
beneficios procedentes de la participación en un “poor, en una
explotación en común o en un organismo intemacional de explo-
tación,
4. Las disposiciones de los párrafos anteriores no afectarán Io
dispuesto en el Convenio entre la República Federal de Alemania
y la República de Venezuela para evitar la doble tributación a las
empresas de transporte aéreo y marilimo del 23 de noviembre de
1987,
Artículo 9
Empresas Asociadas
Cuando
a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o
indirectamente en la dirección, el control o el capital de una
empresa del otro Estado Contratante, o
b) unas.mismas personas participen directa o indirectamente en
la dirección, el control o el capital de una empresa de un
Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contra-
tante,
y en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones
comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o
impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas
independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por
una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de
hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser
incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposi-
ción en consecuencia.
Artículo 10
Dividendos
1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un
Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante
pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que
resida la sociedad que pague los dividendos, y según la legisla-
ción de este Estado; pero si el perceptor de los dividendos es el
beneficiario efectivo el impuesto así exigido no podrá exceder
del
8) 5% del importe bruto de los dividendos pagados a una socie-
dad (que no sea de personas) que tiene por lo menos un 15%.
del capital de la sociedad que paga los dividendos y
b) 15% del importe bruto de los dividendos en todos los otros
casos.
Este párrafo no afecta a la imposición de la sociedad respecto de
los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos.
2. El t6rmino "ci idendos” empleado en el presente artículo
significa:
8) los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las
partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos,
excepto los de crédito, que permitan participar en los benefi-
los, y
b) otras rentas sujetas al mismo régimen fiscal que los rendi-
mientos de las acciones por la legislación del Estado en que
resida la sociedad que las distribuya.
3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario
electivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante,
ejerce en el otro Estado Contratante, del que es residente la
sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o
comercial a través de un establecimiento permanente aquí situa-
do 0 presta trabajos independientes por medio de una base fija
aquí situada con los que la participación que genera los dividen-
dos esté vinculada efectivamente, En estos casos se aplican las
disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según proceda.
4. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante
obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contra-
tante, este otro Estado no puede exigir ningún impuesto sobre los
dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que
estos dividendos sean pagados a un residente de este otro
Estado o la participación que genere los dividendos estó vincula-
da efectivamente a un establecimiento permanente o a una base
fia situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no
distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos,
aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos
consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden-
tes de este otro Estado.
Artículo 11
Intereses
1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y paga-
dos a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse
a imposición en el Estado Contratante del que procedan, y de
acuerdo con la legislación de este Estado; pero el impuesto así
exigido no puede exceder del 5 por ciento del importe bruto de los
intereses si el perceptor de los mismos es el beneficiario efec-
two,
2. No obstante las disposiciones del párrafo 1, se aplicarán las
siguientes reglas:
a), Los intereses procedentes de la República Federal de Alema-
nia y pagados al Gobiemo de la República de Venezuela,
Fondo de Inversiones de Venezuela, Fondo de Financiamien-
to de las Exportaciones y el Banco Central de Venezuela,
están exentos del impuesto alemán;
b) los intereses procedentes de la República de Venezuela y
pagados al Gobiemo de la República Federal de Alemania, al
Deutsche Bundesbank, al Kreditanstalt for Wiederaufbau o a
ta Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschatt y los
intereses procedentes de préstamos avalados o financiados a
través de una cobertura del Gobiemo Alemán (Hermes) están
exentos del impuesto venezolano.
3. El término “intereses”, empleado en el presente artículo,
significa los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con
/ sin garantías hipotecarias o cláusula de participación en los
beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos
públicos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes
unidos a estos titulos. Las penalizaciones por mora en el pago no
se'consideran como intereses a efectos del presente artículo.
4. Las disposiciones de los pärrafos 1 y 2 no se aplican si el
beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado
Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del cual proce-
den los intereses, una actividad industrial o comercial por medio
de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o
presta servicios profesionales por medio de una base fa situada
en él, con los que el crédito que genera los intereses estó
vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposi-
ciones del artículo 7 o del articulo 14, según proceda.
5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado
Contratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus
Estados Federados, una de sus subdivisiones políticas o de sus
entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo,
cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un
Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un estableci-
miento permanente o una base fa en relación con los cuales se
haya contraido la deuda que da orígen al pago de los intereses y
que soporten la carga de los mismos, éstos se considerarán como
procedentes del Estado Contratante donde este situado el esta-
blecimiento permanente o la base fia
6. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las
que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intere-
ses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen,
exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en
ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este artículo no
se aplican más que a este último importe. En este caso el exceso
podrá someterse a imposición, de acuerdo con la legislación de
cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposi-
ciones del presente Convenio.
Artículo 12
Regalías
1. Las regalías procedentes de un Estado Contratante y paga-
das a un residente del otro Estado Contratante, pueden someter-
0 a imposición en el Estado Contratante del que procedan, de
acuerdo con la legisiación de este Estado; pero el impuesto así
exigido no puede exceder del 5% del importe bruto de las regalías
si el perceptor de las mismas es el benoficiario efectivo.
2. Eltérmino “regalías” empleado en el presente articulo signifi
ca las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la
«concesión de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria,
artística o científica, incluidas las películas cinematográficas, de
una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo,
plano, fórmula o procedimiento secreto, así como por el uso o la
concesión de uso de un equipo industrial, comercia! o científico, y
Por las informaciones relativas a experiencias industriales, comer-
ciales o científicas.
3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario
efectivo de las regalías, residente de un-Estado Contratante,
ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden las
regalías una actividad industrial o comercial por medio de un
establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta
servicios profesionales por medio de una base fija situada en él,
con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las
regalías estén vinculados efectivamente. En estos casos se apli
can las disposiciones del artículo 7 o del articulo 14, según
proceda.
4. Las regalías se consideran procedentes de un Estado Con-
tratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus Esta-
dos Federados o una de sus subdivisiones políticas o de sus
entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo.
cuando el deudor de las regalías, sea o no residente de un Estado
Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento
permanente o una base fija en relación con los cuales se haya
contraido la obligación de pagar las regalías y que soporten la
carga de las mismas, éstas se considerarán como procedentes
del Estado Contratante donde esté situado el establecimiento
permanente o la base fija.
5. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes
entre el deudor y el beneficiario efectivo de las regalías o de las
que uno y otro mantengan con terceros, el importe de las regalías
pagadas, habida cuenta de la prestación por la que se pagan,
exceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario
lectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este
lo no se aplican más que a este último importe. En este caso
el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis-
lación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás
disposiciones del presente Conveni
Artículo 13
Ganancias de Capital
1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante
oblenga de la enajenación de bienes inmuebles situados en el
tro Estado Contratante pueden someterse imposición en este
otro Estado.
2. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue-
bles que formen parte del activo de un establecimiento permanen-
te que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro
Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una
base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el
otro Estado Contratante para la prestación de trabajos indepen-
dientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenación
de este establecimiento permanente (sólo o con el conjunto de la
empresa) o de esta base fíja, pueden someterse a imposición en
este otro Estado.
3. Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o
aeronaves explotados en tráfico internacional o de bienes mue-
bles afectos a la explotación de estos buques o aeronaves, solo
pueden someterse a imposición en el Estado Contratante donde
esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa.
4. Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro
bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 3, sólo
pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que
resida el transmitente.
5. Las disposiciones del párrafo 4 no afectarán el derecho de un
Estado Contratante a someter a imposición, de acuerdo con su
propia legislación, las ganancias obtenidas de la enajenación de
acciones o derechos de acciones beneficiarias de una sociedad,
que es residente de este Estado según su legislación y cuyo
capital está dividido total o parcialmente en acciones, por un
residente al otro Estado Contratante, que ha sido residente del
primer Estado durante los últimos cinco años previos a la enaje-
nación de las acciones o derechos de acciones beneficiarias.
Artículo 14
Trabajos Independientes
1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante
obienga por la prestación de servicios profesionales u otras
actividades de naturaleza independiente sólo pueden someterse
a imposición en este Estado, a no ser que este residente disponga
de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fja
para ol ejercicio de sus actvidades. Sólo se pueden someter a
imposición las rentas que son imputables a esta base fa
2. La expresión "servicios profesionales” comprende especial-
mente las actividades independientes de carácter cientifico, ite-
rario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades
independientes de los médicos, abogados, ingenieros, arquitec-
tos, odontólogos y contables.
Artículo 15
Trabajos Dependientes
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 16, 18 y 19, los
sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un
residente de un Estado Contratante por razón de un empleo sólo
pueden someterse a imposición en el otro Estado si el empleo se
ejerce en este otro Estado.
2. No obstante lo dispuesto en el pärrafo 1, las remuneraciones
obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de
un empleo ejercido en el otro Estado Contratante sólo pueden
someterse a imposición en el primer Estado si:
a) elperceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o
varios períodos, más de ciento ochenta y tres días durante el
año civil considerado;
b)_ las remuneraciones se pagan por o en nombre de una perso-
na empleadora que no es residente del otro Estado, y
(©) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento
permanente o una base fija que la persona empleadora tiene
en el otro Estado.
3. No obstante las disposiciones precedentes del presente
artículo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo
ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tráfico
internacional pueden someterse a imposición en el Estado Con-
tratante en que est6 situada la sede de dirección efectiva de la
empresa.
Artículo 16
Participación de Consejeros
Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones
similares que un residente de un Estado Contratante obtenga
como miembro de un Consejo de Administración o de Vigilancia
de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden
someterse a imposición en este otro Estado.
Artículo 17
Artistas y Deportistas
1. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, las
rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del
ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante,
en calidad de artista del espectáculo, actor de teatro, cine, radio o
televisión, o músico, o como deportista, pueden someterse a
imposición en este otro Estado.
2. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, cuando
las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o
deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al
propio artista o deportista, sino a olra persona, estas rentas
pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en el
ue se realicen las actividades del arista o deportista,
3. Sin embargo, estas rentas no se someten a imposición en el
Estado mencionado en el párrafo 1 cuando la actividad es ejerct-
da por un residente del otro Estado Contratante durante una
estadía en el primero financiada directa o indirectamente por el
tro Estado o por uno de sus Estados Federados o una de sus
subdivisiones políticas o de sus entidades locales o una insttu-
ción reconocida de utlidad pública de este otro Estado.
Artículo 18
Pensiones
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo 1 del arículo 19, las
pensiones y demás remuneraciones análogas pagadas a un
residente de un Estado Contratante por razón de un empleo
anterior sólo pueden someterse a imposición en este Estado,
Artículo 19
Funciones Públicas
1. Las remuneraciones, inclusivo las pensiones, pagadas por
un Estado Contratante, uno de sus Estados Federados o una de
sus subdivisiones pollicas o entidades locales a una persona
natural, por razón de servicios prestados a este Estado, a estos
Estados Federados o a esta subdivisiön o entidad, sólo pueden
someterse a imposición en este Estado. Sin embargo, estas
remuneraciones sólo pueden someterse a imposición en el otro
Estado Contratante silos servicios se prestan en este Estado y la
persona natural es un residente de este Estado que no posee la
nacionalidad del Estado mencionado en primer lugar.
2. Lo dispuesto en los artículos 15, 16 y 18 se aplica a las
remuneraciones y pensiones pagadas por razón de servicios
prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial
realizada por un Estado Contratante, uno de sus Estados Federa-
dos o una de sus subdivisiones políticas o entidades locales.
3. Lo dispuesto en el párrafo 1 se aplica correspondientemente
alas remuneraciones que se paguen en el marco de un programa
de cooperación al desarrollo de un Estado Contratante, de uno de
sus Estados Federados o de una de sus subdivisiones políticas o
entidades locales a los expertos o voluntariss enviados al otro
Estado Contratante con el consentimiento del mismo, siempre y
cuando procedan de fondos que hayan sido aportados en su
totalidad por el primer Estado Contratante, el Estado Federado o
la subdivisión o entidad.
Artículo 20
Profesores asi como Estudiantes
y Otras Personas
en Fase de Formación
1. Las personas naturales que se trasladen a un Estado Contra-
tante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de una
de sus universidades, escuelas superiores, colegios, museos u
otras instituciones culturales o en el marco de un intercambio
Cultural oficial con el único fin de ejercer una actividad docente,
impartir clases o realizar tareas de investigación en tales institu-
ciones y que sean residentes del otro Estado Contratante o hayan
sido residentes de él inmediatamente antes de trasladarse al
Estado mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado
mencionado en primer lúgar del pago de impuestos respecto a las
remuneraciones percibidas por la actividad en cuestión, siempre y
cuando dichas remuneraciones no procedan de este Estado.
2. Las personas naturales que se encuentren en un Estado
Contratante únicamente como.
a) estudiante de una universidad, escuela superior o colegio de
dicho Estado Contratante,
b) aprendices y pasantes,
©) receptores de subsidios, gastos de mantenimiento o becas
por parte de una organización religiosa, benéfica, científica o
pedagógica concedidos en primer lugar con fines de estudios
O areas investigadoras, 0
4) colaboradores de un programa de cooperación técnica en el
que participe el Gobiemo de ese mismo Estado Contratante,
y sean residentes del otro Estado Contralante o hayan sido
residentes de él inmeciatamento antes de llegar al Estado Contra-
tante mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado
mencionado en primer lugar del pago de impuesto sobre las
transferencias procedentes del extranjero que estuvieren destina-
das a cubrir sus gastos de mantenimiento, estudio o formación.
Artículo 21
Otras Rentas
1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cual-
quiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anterio-
res artículos del presente Convenio sólo pueden someterse a
Imposición en este Estado.
2.No obstante lo dispuesto en el párrafo 1 si un residente de un
Estado Contratante obtiene ingresos de fuentes en el otro Estado
Contratante bajo la forma de arrendamiento financiero de propie-
dad mueble (leasing) asi como el ingreso obtenido por los fidei-
comisos, tales ingresos podrán ser gravados por este Estado.
3. Lo dispuesto en el pärrafo 1 no se aplica a otras rentas que
las que se deriven de bienes inmuebles cuando el beneficiario de
dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el
tro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por
medio de un establecimiento permanente situado en él o preste
servicios profesionales por medio de una base fa igualmente
situada en él, con los que el derecho o propiedad por los que se
pagan las rentas esté vinculado efectivamente. En estos casos se
aplican las disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según
proceda.
Artículo 22
Patrimonio
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles que posea un
residente de un Estado Contratante y que estén situados en el
tro Estado Contratante puede someterse a imposición en este
tro Estado.
2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente que una em-
presa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contra-
tante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija de
que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro
Estado Contratante para la prestación de trabajos independien-
tes, puede someterse a imposición en este otro Estado.
3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves explotados
en tráfico internacional, así como por bienes muebles afectados a
la explotación de tales buques o aeronaves, sólo puede someter-
se a imposición en el Estado Contratante en que esté situada la
sede de dirección efectiva de la empresa.
4, Todos los demás elementos del patrimonio de un residente
de un Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en
este Estado.
Artículo 23
Eliminación de la Doble Imposición
1. En el caso de un residente de la República Federal de
Alemania, el impuesto correspondiente se determinará de la
siguiente manera:
a) Las rentas obtenidas en la República de Venezuela y los
elementos patrimoniales situados en este Estado que, de
acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio, pueden
someterse a imposición en el mismo, están exentos del im-
puesto alemán siempre y cuando no proceda su deducción
¡conforme a lo dispuesto en la letra b). La República Federal de
Alemania conserva sin embargo el derecho de tener en cuen-
ta las rentas y elementos patrimoniales así exentos a efectos
de far el tipo impositivo aplicable.
En el caso de los dividendos la exención sólo se aplicará, si
son pagados a una sociedad (que no sea de personas) resi-
¿ente de la República Federal de Alemania por una sociedad
residente de la República de Venezuela cuyo capital pertenez-
ca directamente por lo menos en un 15% a la sociedad
alemana.
Las participaciones están exentas del impuesto sobre el patri-
monio en caso de que sus dividendos, siempre y cuando se
paguen o se hubieran pagado, deban o hubieran debido
quedar exentos conforme a lo establecido en la frase prece-
dente.
b) Alos impuestos alemanes sobre la renta, las sociedades y el
patrimonio aplicables a las rentas obtenidas en la República
de Venezuela y a los elementos patrimoniales situados en
este Estado que se enumeran a continuación se les practica,
teniendo presente la legislación fiscal alemana en materia de
deducciones fiscales respecto a impuestos extranjeros, la
deducción del impuesto venezolano que se haya pagado en
¡conformidad con la legislación venezolana y en concordancia
con el presente Convenio por:
aa) dividendos no comprendidos bajo la letra a);
bb) intereses;
ec) regalías;
dd) participaciones de consejeros;
ee) rentas de artistas y deportistas; =
1) bienes inmuebles y sus correspondientes rentas.
Lo anterior no es aplicable si los bienes inmuebles perte-
necen efectivamente a un establecimiento permanente
del tipo mencionado en el articulo 7, y situado en la
República de Venezuela, o a una baso fa en el sentido
del artículo 14, y situada en la República de Venezuela
excepto que la letra a) no sea aplicable a los beneficios
del establecimiento permanente conforme a lo estableci-
do en la letra d).
99) rentas indicadas en el pärrafo 5 del artículo 13;
hh) rentas indicadas en el párrafo 3 del artículo 21.
©) Cuando la República de Venezuela reduzca las tasas de
gravamen intemo en razón de un programa de incentivos
fiscales establecido con el objeto de promover el desarrollo
económico del país, que tenga carácter temporal y a los finos
¿el disfrute del crédito establecido en el párrafo anterior, el
impuesto venezolano se considerará hasta los porcentajes
abajo indicados, por un período de 10 años contados a partir
del comienzo de los efectos del programa:
aa) 15% del monto bruto en caso de dividendos menciona-
dos en el subpärrafo aa)
bb) 5% del monto bruto en el caso de los intereses menciona-
dos en el subpárrafo bb)
&&) 5% del monto bruto en caso de las regalías mencionadas
en el subpárrafo co).
9) No obstante lo dispuesto en la letra a), las rentas en el sentido
de los artículos 7 y 10 y los benelcios obtenidos por la
enajenación del capital de explotación de un establecimiento
permanente, así como los elementos patrimoniales que hayan
motivado estos beneficios, sólo están exentos del impuesto
alemán si el residente de la República Federal de Alemania
Prueba que los ingresos del establecimiento permanente o de
la sociedad proceden exclusiva 0 casi exclusivamente de
trabajos activos.
En cuanto a las rentas en el sentido del artículo 10 y a los
elementos patrimoniales que las hayan motivado, la exención
también es aplicable en caso de que los dividendos procedan
de participaciones en otras sociedades residentes de la Repú-
blica de Venezuela que realicen trabajos activos y en las que
la sociedad que efectúe el último reparto tenga una participa-
ción de más del 25%.
Constituyen trabajos activos la producción y venta de bienes o
mercancías, el asesoramiento y servicios técnicos y los nego-
cios bancarios y de seguros realizados en la República de
Venezuela,
Si no se acredita este extremo, sólo se aplicará el procedi
miento de deducción establecido en la letra b). sin perjuicio de
la deducción ficticia conforme a la letra c).
2. En el caso de un residente de la República de Venezuela, el
impuesto correspondiente se determinará como sigue:
Cuando un residente de la República de Venezuela obtiene
rentas que, conforme a las disposiciones del presente Convenio,
son imponibles en la República Federal de Alemania, éstas están
exentas del impuesto sobre la renta venezolano.
Artículo 24
No Discriminación
1. Los nacionales de un Estado Contratante no serán someti-
dos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto u obligación
relativa al mismo que no se exijan o que sean mas gravosos que
aquéllos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales
de este otro Estado que se encuentren en las mismas condicio-
nes. No obstante lo dispuesto en el articul 1, la presente disposi-
ción se aplica también a las personas que no son residentes de
ninguno de los Estados Contratantes.
2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un
Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no serán
sometidos a imposición en este Estado de manera menos favora-
ble que las empresas de este otro Estado que realicen las mismas
actividades. Esta disposición no puede interpretarse en el sentido
de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes
del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgra-
vámenes y rebajas impositivas que otorgue sólo a sus propios
residentes.
3. A menos que se apliquen las disposiciones del artículo 9, del
párrafo 6 del artículo 11 o del párralo 5 del artículo 12, los
intereses, regalías o demás gastos pagados por una empresa de
un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante
‚son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposi-
ción de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran
sido pagados a un residente del primer Estado. Igualmente, las
deudas de una empresa de un Estado Contratante relativas a un
residente del otro Estado Contratante son deducibles para la
determinación del patrimonio imponible a esta empresa en las
mismas condiciones que si se hubieran contraído con un residen-
te del primer Estado.
4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté,
total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirecta»
mente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no
están sometidas en el primer Estado a ningún impuesto u obliga-
ción relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos
que aquéllos a los que estén o puedan estar sometidas otras
empresas similares del primer Estado.
5. No obstante las disposiciones del artículo 2, lo dispuesto en
el presente artículo se aplica a todos los impuestos, cualquiera
que sea su naturaleza o denominación.
Artículo 25
Procedimiento Amistoso
1. Cuando una persona considere que las medidas adopladas
por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden impli-
car para ella una imposición que no esté conforme con las
disposiciones del presente Convenio, con independencia de los
recursos previstos por el derecho interno de estos Estados, podrá
someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratan-
te del que es residente o, si fuera aplicable el párrafo 1 del artículo
24, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso
deberá ser planteado dentro de los dos años siguientes a la
primera notificación de la medida que implique una imposición no
conforme a las disposiciones del Convenio. 2
2. La autoridad competente, si la rectamación le parece funda-
da y si ella misma no está en condiciones de adoptar una solución
salistactoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un
acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado
Contratante a fin de evitar una imposición que no se ajuste a este
Convenio. El acuerdo se aplica independientemente de los plazos
previstos por el derecho intemo de los Estados Contratantes.
3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes
harán lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas
que plantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante
un acuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para
ratar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el
Convenio.
4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes
podrán establecer mediante acuerdo mutuo, la forma de aplicar
las reducciones de impuesto previstas en este Convenio.
5. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes
pueden comunicarse directamente entre si a fin de llegar a un
acuerdo según se indica en los apartados anteriores.
Artículo 26
Intercambio de Información
1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes
intercambiarán las informaciones necesarias para aplicar lo di
puesto en el presente Convenio. Las informaciones recibidas por
un Estado Contratante serán mantenidas secretas en igual lorma
que las informaciones obtenidas en base al derecho intemo de
este Estado y sólo se comunicarán a las personas o autoridades
(incluidos los tribunales y órganos administrativos) encargados de
la gestiön o recaudación de los impuestos comprendidos en el
Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relati-
vos a estos impuestos o de la resolución de los recursos en
relación con estos impuestos. Estas personas o autoridades sólo
ullizarán estos informes para estos fines, Podrán revelar estas
informaciones en las audiencias públicas de los tribunales o en
las sentencias judiciales.
2. En ningún caso las disposiciones del párralo 1 pueden
interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante
a
a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o
práctica administrativa o a las del otro Estado Contratanı
b) suministrar información que no se pueda oblener sobre la
base de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica
administrativa normal o de las del otro Estado Contratante;
©) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial,
industrial o profesional o un procedimiento comercial, o infor-
maciones cuya comunicación sea contraria al orden público.
Artículo 27
Privilegios Diplomaticos y Consulares
1. Las disposiciones del presente Convenio no afectan los
privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones
diplomáticas, oficinas consulares y organizaciones intemaciona-
les, de acuerdo con los principios generales del Derecho Interna-
cional o en virtud de acuerdos especiales.
2. No obstante lo dispuesto en el artículo 4, a los efectos del
presente Convenio las personas naturales que sean miembros de
una misión diplomática o de una oficina consular de un Estado
Contratante situada en el otro Estado Contratante o en un tercer
Estado se consideran residentes del Estado acreditante, cuando.
a) de acuerdo con el Derecho Internacional no estén sometidas a
imposición en el Estado receptor respecto a rentas proceden-
tes de fuentes situadas fuera de dicho Estado y
b) estén sometidas en el Estado de origen a las mismas obliga-
clones fiscales respecto a sus rentas globales que los residen-
tos de esto Estado.
Artículo 28
Entrada en Vigor
El presente Convenio entrará en vigor en la fecha en que los
Gobiemos respectivos se hayan notificado mutuamente por escri-
to que las formalidades constitucionales exigidas en sus respecti-
vos Estados han sido cumplidas y que las disposiciones se
aplicarán:
a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y
regalias percibidos conforme al sistema de retenciones, a las
'sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil
de entrada en vigor del presenta Convenio;
b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban
por los períodos que empiecen el 1* de enero del año civil de
entrada en vigor del presente Convenio,
Artículo 29
Vigencia y Denuncia
El presente Convenio permanecerá en vigor indefinidamente,
pero cualquiera de los Estados Contratantes podrá denunciarlo
ante el otro Estado Contratante por escrito y por via diplomática
hasta el 30 de junio de cada año civil, una vez transcurridos cinco
años desde su entrada en vigor; en tal caso el Convenio dejará de
aplicarse:
a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y
regalías percibidos conforme al sistema de retenciones, a las
sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil
inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia;
b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban
por los períodos que empiecen el 1° de enero del año civil
inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia.
Hecho en Caracas el día 8 de febrero de 1995 en dos origina-
les, en idioma alemán, y castellano siendo ambos textos igual-
mente auténticos.
Protocolo
La República Federal de Alemania
y
la República de Venezuela
Con motivo de la firma del Convenio entre los dos Estados para
evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta.
y sobre el patrimonio, realizada en Caracas el día 8 de febrero de
1995 han acordado las siguientes disposiciones, que forman
parte de dicho Convenio:
1. ad artículo 7
a) A una obra de construcción, instalación o montaje sólo se le
podrán imputar en el Estado Contratante en que se encuentre
el establecimiento permanente los beneficios que sean resul-
tado de tales actividades. Los beneficios obtenidos como
consecuencia de suministros de mercancías del estableci-
miento permanente principal o de otro establecimiento perma-
ente de la empresa o de una tercera persona relacionados
con dichas actividades o realizados con independencia de las
mismas, no serán imputados a la obra de construcción, insta-
lación o montaje.
b) los ingresos obtenidos como consecuencia de actividades de
planificación. proyección, construcción o investigación y servi-
dos técnicos realizados en un Estado Contratante por un
residente del mismo y relacionados con un establecimiento
permanente mantenido en el otro Estado Contratante, no se
imputarán a este establecimiento.
e) se entiende que los pagos relacionados con asistencia técnica
se considerarán como beneficios empresariales en virtud del
artículo 7.
2. ad artículo 10
En lo que concieme al párrafo 2 del artículo 10, para los efectos
de la tributación en la República Federal de Alemania, el término
dividendos incluye a los rendimientos obtenidos por un socio
oculto (‚Stiler Gesellschafter”) de su participación como tal y los
repartos de beneficios respecto a certificados de participación en
sociedades de inversión.
3. ad artículos 10 y 11
No obstante las disposiciones de estos artículos, los dividendos
e intereses pueden someterse a imposición en el Estado Contra-
tante del que procedan, de acuerdo con la legislación del mismo
cuando:
a) so basen en derechos o créditos con participación en las
ganancias (incluidas las rentas de un socio tácito procedentes
de su participación o de su préstamo con carácter de partici-
pación en los beneficios u obligaciones con interés variable en
el sentido de la legislación fiscal de la República Federal de
Alemania) y
b) sean deducibles en el cálculo de beneficios del deudor de los
dividendos o intereses.
4. ad artículo 23
En caso de que una sociedad residente de la República Federal
de Alemania emplee ingresos procedentes de fuentes situadas en
la República de Venezuela para proceder al reparto correspon-
iento, el párrafo 1 no excluirá que dicho reparto se grave confor-
me a las disposiciones de la legislación fiscal alemana.
5. ad artículos 23 y 25
La República Federal de Alemania evitará la doble imposición
mediante deducción fiscal con arreglo al artículo 23, párrafo 1,
letra b), y no mediante la exención tributaria a que se refiere el
artículo 23, párrafo 1, letra a):
a) sin los Estados Contratantes los ingresos o bienes patrimo-
riales se subordinan a diferentes disposiciones del Convenio
0 son atribuidos a distintas personas (a excepción de las
mencionadas en el artículo 9) y este conflicto no es suscepti-
ble de dirimirse mediante un procedimiento con arreglo al
artículo 25 y
aa) si de resultas de esa subordinación o atribución los
ingresos o bienes patrimoniales respectivos fueran objeto
de doble imposición o
bb) si de resultas de esa subordinación o atribución los
ingresos o bienes patrimoniales respectivos quedarán
libres de impuestos o fueran sometidos a una tributación
Inadecuadamente reducida en la República de Venezue-
la y quedarán (sin perjuicio de la aplicación del presente
párralo) exentos de impuestos en la República Federal
de Alemania; o
b) sila República Federal de Alemania, tras la consulta precepti-
va y a reserva de las limitaciones de su derecho interno, ha
notificado a la República de Venezuela por via diplomática
otros ingresos a los cuales tenga previsto aplicar el presento
párrafo a fin de evitar la exención fiscal de ingresos en ambos
Estados Contratantes o cualesquiera otros arreglos para sub-
vertirla aplicación del presente Convenio.
En caso de notificación con arreglo a lo dispuesto en la letra b), la
República de Venezuela podrá, a reserva de una notificación por
vía diplomática, caractenzar dichos ingresos en virtud del presen-
te Convenio de conformidad con la caracterización de los ingre-
sos por parte de la República Federal de Alemania. Una notifica:
ción con arreglo a lo dispuesto en el presente párralo surtirá
electo a partir del primer día del año natural siguiente al año en
que se transmita la notificación y se hayan cumplido todos los
requisitos legales para la perfección de la misma según el dere-
cho interno del Estado notíficante.
(6) Ad Artículo 26
En la medida en que se transmitan datos personales conforme
a este Artículo, serán de aplicación, como complemento a lo
establecido en el mismo, los preceptos que a continuación se
detallan, de conformidad con las disposiciones legales vigentes
para cada uno de los Estados Contratantes:
a) Los Estados Contratantes transmisores están obligados a
velar por la exactitud de los datos transmitidos. De comprobar-
se que fueron transmitidos datos inexactos o datos cuya
transmisión no estaba permitida, dicho extremo habrá de
Comunicarse sin dilación al receptor. Este está obligado a
rectificar o destruir los datos en cuestión.
b)_ Los Estados Contratantes están obligados a hacer constar on
acta la transmisión y la recepción de datos personales.
©) Los Estados Contratantes están obligados a protegor cumpli-
¡damente los datos personales transmitidos frente a cualquier
tipo de acceso, modificación y comunicación no autorizados.
4) Previa petición, el interesado debe ser informado de los datos
que consten en relación con su persona y de la finalidad con
que se hicieron constar. No existe obligación de informar en el
supuesto de que, debidamente ponderado el caso, el interés
público de no faciltar la información en cuestión primo sobre
el interés de la persona afectada en recibira.
e) Elderecho del interesado a recibir información sobre los datos
que consten en relación con su persona se rige por la legisla-
ción intema del Estado Contratante en cuyo territorio se solicite
la información.
Capítulo I
Ambito de Aplicacion del Convenio
Capítulo 1
Definiciones
Capítulo IM
Tributación de las Rentas
y del Patrimonio
Capítulo IV
Disposiciones para Evitar la Doble Tributación
Capítulo V
Disposiciones Especiales
Capítulo VI
Disposiciones Finales