Bundesgesetzblatt ” Teil Il 1984 Tag 8.5.84 Z 1998 A Ausgegeben zu Bonn am 12. Mai 1984 Nr. 16 Innait Gesetz zu dem Abkommen vom 7. Dezember 1982 zwischen der Bundesrepublik Deutschland Seite und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppeibesteuerung auf dem Gebiet der Steuom vom Einkommen und vom Vermögen 465 Gesetz zu dem Abkommen vom 7. Dezember 1982 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 8. Mal 1984 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates. das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Quito am 7. Dezember 1982 unterzeichneten ‚Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppel- besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen sowie dem dazugehörigen Pro- tokoll vom selben Tage wird zugestimmt. Das Abkom- men und das Protokoll werden nachstehend veröffent- licht, Artikel 2 Dieses Gesetz gilt auch im Land Berlin, sofern das Land Berlin die Anwendung dieses Gesetzes feststellt Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach seiner Verkün- dung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Arti- kel 29 Abs. 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekanntzugeben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundesgesetzblatt verkündet. Bonn, den 8. Mai 1984 Der Bundespräsident Carstens Der Bundeskanzler Dr. Helmut Kohl Der Bundesminister der Finanzen Stoltenberg Der Bundesminister des Auswärtigen Genscher Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il 466 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Convenio entre la Repüblica Federal de Alemania y la República del Ecuador para evitar la Doble Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Ecuador - La República Federal de Alemania y la República del Ecuador, von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Ein- kommen und vom Vermögen zu schließen — deseando concluir un Convenio para evitar la Doble Imposi- ción en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patri- monio, haben folgendes vereinbart: han convenido lo siguiente: Artículo 1 Ambito Subjetivo El presente Convenio se aplica a las personas domiciliadas en uno o ambos Estados Contratantes. Artikel 1 Persönlicher Geltungsbereich Dieses Abkommen gil für Personen, die in einem Vertrags- staat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften in Übereinstim- mung mit seiner Verfassung und seinem Recht erhoben wer- den, (2) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses ‚Abkommen gilt, gehören insbesondere a) in der Bundesrepublik Deutschland: die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Vermógensteuer und die Gewerbesteuer 5 im folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet; b) in der Republik Ecuador: die Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) einschließ- ich der Zusatzsteuern gemäß dem Einkommensteuer- gesetz und die Steuer auf Umlaufvermögen (impuesto a los capitales en giro), im folgenden als „ecuadorianische Steuer“ bezeichnet. (3) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künftig neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Artikel 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn aus dem Zusammen- hang nichts anderes hervorgeht, a) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Artículo 2 Impuestos Comprendidos en el Convenio 1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, según el caso, exigibles para cada uno de los Estados Contratantes, de sus Estados Federados, de sus divisiones y subdivisiones políticas y de sus autorida- des locales, de acuerdo con su Constitución y leyes respecti- vas cualquiera que sea el sistema de su tributación, 2. Los impuestos actuales a los que, concretamente se aplica este Convenio son: a) En la República Federal de Alemania: el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) el Kórperschaftsteuer (impuesto sobre sociedades) el Vermógensteuer (impuesto sobre el patrimonio); y el Gewerbesteuer (impuesto sobre las explotaciones industriales y comerciales), los que, en lo sucesivo, se denominan “impuesto alemán”. b) En la República del Ecuador: el impuesto sobre la renta, inclusive los adicionales esta- blecidos en la Ley de Impuesto a la Renta; y el impuesto a los capitales en giro, los que en lo sucesivo se denomina» rán “impuesto ecuatoriano”. 3.El presente Convenio se aplicará también a los impuestos futuros de naturaleza idéntica o análoga que se añada a los actuales o que los sustituyan. Artículo 3 Definiciones Generales 1.Para los efectos del presente Convenio y a menos que en el texto se indique otra cosa: a) las expresiones "un Estado Contratante" y “el otro Estado Contratante" significan la República Federal de Alemania Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 Bundesrepublik Deutschland oder die Republik Ecuador und, im geographischen Sinn verwendet, den Geltungsbe- reich des Steuerrechts des betreffenden Staates; v) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und Gesellschaften: (©) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Perso- nen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristi- sche Personen behandelt werden; a bedeuten die Ausdrücke „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person” und „eine in dem anderen Vertrags- staat ansässige Person" je nach dem Zusammenhang eine in der Bundesrepublik Deutschland oder eine in der Repu- blik Ecuador ansässige Person; e) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags- staats" und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats" je nachdem ein Unternehmen, das von einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird. 1) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ aa) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Personengesell- schaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutschland gelten- ‚den Recht errichtet worden sind; bb) in bezug auf die Republik Ecuador alle ecuadoriani- schen Staatsangehörigen sowie alle juristischen Per- sonen, Personengesellschaften und anderen Perso- nenvereinigungen, die nach der Verfassung und dem geltenden Recht der Republik Ecuador errichtet wor- den sind; bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde" auf seiten der Bundesrepublik Deutschland den Bundesminister der Finanzen und auf seiten der Republik Ecuador das Ministe- rium für Finanzen und öffentlichen Kredit (2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver- tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- dert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, welche Gegenstand des Abkommens sind, Artikel 4 Steuerticher Wohnsitz (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person" eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen oder gewöhnlichen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ihres Sitzes oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- tragsstaaten ansässig. so gilt folgendes: a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie die ‚engeren Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen); kann nicht bestimmt werden, in weichem Vertragsstaat die Person die engeren Beziehungen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat; 467 o la República del Ecuador, según se derive del texto. y ¡cuando se emplea en sentido geográfico, el área de aplica- ción de las leyes impositivas del Estado respectivo: v el término “persona” comprende las personas naturales y las sociedades; e) el término "sociedad" significa cualquier persona juridica o cualquier entidad que se considere persona juridica a efec- tos impositivos; a) las expresiones “una persona domiciliada en un Estado Contratante” y “una persona domiciliada en el otro Estado Contratante” significan, según se derive del texto, una per- sona domiciliada en la República Federal de Alemania o una persona domiciliada en la República del Ecuador. el las expresiones “empresa de un Estado Contratante” y “empresa del otro Estado Contratante” significan una empresa explotada por una persona domiciliada en un Estado Contratante y una empresa explotada por una per- sona domiciliada en el otro Estado Contratante, según se infiera del texto; N}. el término “nacional” significa: aa) en relaciön a la República Federal de Alemania, todos los alemanes en el sentido del párrato 1 del articulo 116 de la Ley Fundamental de la República Federal de Alemania, así como todas las personas juridicas, sociedades de personas y otras asociaciones de per- sonas establecidas conforme al derecho vigente en la Republica Federal de Alemania; bb) enrelación ala República del Ecuador todos los nacio- nales ecuatorianos y todas las personas juridicas, sociedades de personas, y otras asociaciones de per- sonas establecidas conforme a la Constitución y leyes vigentes en la República del Ecuador, al la expresión “autoridad competente” significa, en el caso de la República Federal de Alemania, el Ministerio Federal de Finanzas, y en el caso de la Republica del Ecuador, el Ministerio de Finanzas y Crédito Público. 2. Para la aplicación del presente Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresión no definida de otra manera tendrá, a menos que el texto exija una interpretación diferente, el significado que se le atribuya por la legislación de este Estado Contratante relativa a los impuestos que son objeto del presente Convenio. Artículo 4 Domicilio Tributario 1. A los efectos del presente Convenio, se considera "una persona domiciliada en un Estado Contratante" a toda per- sona que, en virtud de la legislación de este Estado, esté sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, lugar de estadía habitual, lugar de dirección o sede o cualquier tro criterio de naturaleza análoga. 2. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1, una persona natural resulte domiciliada en ambos Estados Contra- tantes, el caso se resolverá según las siguientes reglas: a) Esta persona será considerada domiciliada en el Estado Contratante donde tenga una vivienda permanente. Si tuviera una vivienda permanente en ambos Estados Con- tratantes, se considerará domiciliada en el Estado Contra- tante en el que se mantenga relaciones más estrechas (centro de intereses vitales); b) Sino pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona mantiene relaciones más estrechas o si no tuviera una vivienda permanente en ninguno de los Estados Contratantes, se consideraria domiciliada en el Estado Contratante donde reside de manera habitual; 468 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil ©) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie alsin dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsange- höriger sie ist; 4) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder keines der Vertragsstaaten. so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigen Einvernehmen. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so git sie als in dem Ver- tragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung oder Verwaltung befindet. Artikel 5 Betriebsstätte (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Gescháftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird, (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfaßt unter anderem a) ein Verwaltungsbüro oder einen Ort der Verwaltung oder Geschäftsleitung, b) Zweigniederlassungen oder Vertretungen, ©) eine Fabrikationsstätte oder eine Industrie- oder Montage- werkstätte, d) Bergwerke, Steinbrüche oder andere Stätten der Ausbeu- tung von Bodenschätzen, e) Bauausführungen oder Montagen, deren Dauer zwölt Monate überschreitet. (8) Ist eine Person in einem Vertragsstaat für ein Unterneh- men des anderen Vertragsstaats tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben, wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unter- nehmens Verträge zu schließen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt. (4) Als Betriebsstätte gelten nicht a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstel- lung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unter- 'nehmens benutzt werden; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung unterhalten werden; ©) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dam Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; 8) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbe- reitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. (6) Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhángi- ‚gen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln, unbeschadet der steuerlichen Verpflichtungen dieser Personen. ©) Sireside de manera habitual en ambos Estados Contratan- tes 0 no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará que es residente del Estado Contratante del cual es nacional; 4) Si es nacional de ambos Estados Contratantes o no lo es de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolverán el caso de común acuerdo. 3. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1, una persona, que no sea una persona natural, sea domiciliada en ambos Estados Contratantes. se considerará domiciliada en el Estado Contratante en que se encuentre su sede de direcci o administración efectiva. Artículo 5 Establecimiento permanente 1. En el sentido del presente Convenio la expresión “establecimiento permanente” significa un lugar fio de nego- cios en el que una empresa efectúa toda o parte de su activi- dad. 2. La expresión “establecimiento permanente" comprende, entre otros: a) una oficina o lugar de administración o dirección de nego- cios; b) las sucursales o agencias; ©) una fábrica, planta o taller industrial o de montaje; d) las minas, canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales; e) las obras de construcción o de montaje cuya duración exceda de doce meses. 3. Una persona que actúe en un Estado Contratante por cuenta de una empresa del otro Estado Contratante, se con- siderará que constituye establecimiento permanente en el Estado primeramente mencionado si tiene y ejerca habitual- mente en este Estado poderes para concluir contratos a nom- bre de la empresa, a menos que sus actividades se limiten a la compra de bienes o mercancias para la misma. 4. El término “establecimiento permanente" no comprende: a) lautilización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o entregar bienes 0 mercancías pertenecientes a la empresa: b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenar- las, exponerlas o entregarla: ©) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean procesadas por otra empresa; 8) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancias o de recoger informa- ción, para la empresa; e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de hacer publicidad, suministrar información, realizar investigaciones cientificas o desarrollar otras actividades similares que tengan carácter preparatorio o auxiliar, siem- pre que estas actividades se realicen por la propia empresa, 5. No se considera que una empresa de un Estado Contra- tante tiene establecimiento permanente en el otro Estado Contratante por el mero hecho de que realice actividades de este otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general, > cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas actúen dentro del marco ordinario de su actividad, sin perjuicio de la responsa- bilidad tributaria de dicho corredor, comisionista general o mediador. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 469 (6) Allein dadurch, daß eine in einem Vertragsstaat ansás- sige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertrags- Staat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebs- stätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur Betriebsstätte der ande- ren 6. El hecho de que una sociedad domiciliada en un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad domı- iliada en el otro Estado Contratante o que realice actividades en este otro Estado (ya sea por medio de establecimiento per- manente o de otra manera) no convierte por si solo a cual- quiera de estas sociedades en establecimiento permanente dela otra Artikel 6 Unbewegliches Vermögen (1) Einkünfte jeder Art aus unbeweglichem Vermögen kón- nen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen" bestimmt sich nach dem Recht des Vertragsstaats, in dem das Vermögen liegt. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen. Articulo 6 Bienes Inmuebles 1. Las rentas de cualquier naturaleza provenientes de bienes inmuebles serán gravables en el Estado Contratante en que tales bienes estén situados. 2. La expresión "bienes inmuebles” se definirá de acuerdo con la Ley del Estado Contratante en que los bienes estén situados. Los buques, embarcaciones y aeronaves no se con- sideran bienes inmuebles, Artikel 7 Unternehmensgewinne (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kón- nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, daß das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem anderen Staat besteu- ert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können, Articulo 7 Beneficios de empresas 1.Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente serán gravables en este Estado, a no ser que la empresa efectúe operaciones en el otro Estado por medio de un establecimiento permanente situado en él. En este último caso los beneficios de la empresa serán gravables en el otro Estado, pero sólo en la medida en que sean atribuidos al esta- blecimiento permanente, (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätig- keit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unter- nehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völig unabhängig gewesen wäre. (&) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Ver- waltungskosten, zum Abzug zugelassen, sofern das Unterneh- men nachweist, daß die Aufwendungen tatsächlich mit den Gewinnen der Betriebsstätte in Zusammenhang stehen. (4) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet. (5) Bei der Anwendung der Absätze 1 bis 4 sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die- selbe Art zu ermitteln, es sei denn, daß ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren. (6) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti- kein dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt, Artikel 8 Seeschitfe und Luftfahrzeuge (1) Gewinne aus dem Betrieb von Sesschiffen oder Luftfahr- zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung oder Verwaltung befindet. (2) Absatz 1 gilt entsprechend für Beteiligungen eines Unternehmens, das Seeschiffe oder Luftfahrzeuge im interna- tionalen Verkehr betreibt, an einem Pool, einer Betriebs- ‚gemeinschaft oder einem anderen internationalen Betriebs- zusammenschluß, 2. Cuando una empresa de un Estado Contratante realice negocios en el otro Estado Contratante por medio de un esta- blecimiento permanente situado en él, en cada Estado Contra- tante se atribuirán al establecimiento permanente los beneti- cios que éste obtendría si fuese una empresa distinta y sepa- rada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas O similares condiciones, y tratase con total indepen- dencia con la empresa de la que es establecimiento perma- nente. 3. Para la determinación del beneficio del establecimiento permanente se permitirá la deducción de los gastos produci- dos para los fines del establecimiento permanente, compren- didos los gastos de dirección y generales de administración para los mismos fines, siempre que la empresa demuestre que los gastos estén efectivamente relacionados con los benefi- cios del establecimiento permanente. 4.Nose atribuirá ningún beneficio a un establecimiento per- manente por el mero hecho de que éste compre bienes o mer- cancias para la empresa. 5. A efectos de los anteriores párratos 1 a 4, los beneficios imputables al establecimiento permanente se calcularán cada año por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y suficientes para proceder en otra forma. 6. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros artículos de este Convenio, las dispo- siciones de aquellos no quedarán afectadas por las del pre- sente articulo, Artículo 8 Buques y aeronaves 1. Los beneficios procedentes de la explotación de buques 0 aeronaves en tráfico internacional sólo serán gravables en el Estado Contratante en el que esté situada la sede de direc- ción o administración efectiva. 2. Las disposiciones del párrafo 1 se aplican por analogía a las participaciones de una empresa que explota buques o aeronaves en transporte internacional, en pool, una comunt- dad operacional u otra agrupación internacional de explota- ción. 470 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Artikel 9 Verbundene Unternehmen Articulo 9 Empresas asociadas Wenn a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolie oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh- mens des anderen Vertragsstaats beteiligt sird und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hin- sichtlich ihrer kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen auferlegt und vereinbart werden, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander ver- einbaren würden, werden die Gewinne, die eines der Unter- nehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat. den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert. Cuando: a) una empresa de un Estado Contratante participe, directa o indirectamente, en la dirección, control o capital de una empresa del otro Estado Contratante, o Artikel 10 Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahit, können in dem Vertragsstaat, in dem die die | denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen. Artículo 10 Dividendos 1.Los dividendos pagados por una sociedad domiciliada en un Estado Contratante a una persona domiciliada en el otro Estado Contratante serán gravables en el Estado Contratante en que está domiciliada la sociedad que pague los dividendos y de acuerdo con la legislación de este Estado, pero el impuesto asi exigido no puede exceder del 15% del monto bruto de los dividendos. 2. Sin embargo, la limitación prevista en el párrafo 1, no se aplica en el caso de la República del Ecuador, respecto de los dividendos que, una sociedad domiciliada en este Estado Con- tratante pague a una persona domiciliada en la República Federal de Alemania, siempre que, según la legislación ecua- toriana el impuesto sobre los beneficios sean distribuidos o no, se tome en cuenta para el impuesto sobre dividendos. (2) Die in Absatz 1 vorgesehene Begrenzung ist jedoch im Fall der Republik Ecuador nicht anzuwenden auf Dividenden, die eine in diesem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person zahlt, solange nach ecuadorianischem Recht die von ausge- schütteten und von nichtausgeschütteten Gewinnen erho- bene Steuer auf die Steuer von den Dividenden angerechnet wird, (8) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividen- den” bedeutet Einkünfte aus Aktien oder anderen Beteiligun- gen an Kapitalgeselischaften, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinn- beteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stam- mende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Ein- kúnften aus Aktien gleichgestellt sind, sowie im Fall der Bun- desrepublik Deutschland Einkünfte eines stillen Gesellschat- ters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und Aus- schüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zah- ende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebsstätte hat und die Beteiligung, für weiche die Dividenden gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fallist Arti- kei 7 über Unternehmensgewinne anzuwenden. (5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell- schaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertrags- staat, so darf dieser andere Staat weder die Dividenden besteuern, welche die Gesellschaft an nicht in diesem anderen Staat ansässige Personen zahlt, noch Gewinne der Gesell- schaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unter- werten, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht- ausgeschútteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen. b) unas mismas personas participen, directa o indirecta- mente, en la dirección, control o capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante y. en uno y otro caso, las dos empresas estén, en sus relacıo- nes comerciales o financieras, unidas por condiciones, exıgi das y aceptadas, que ditieran de.las que serian acordadas por empresas independientes, los beneficios, que una de las empresas habria obtenido de no existir estas condiciones y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, se incluirán en los beneficios de esta empresa y serán gravados en consecuencia 3. El término “dividendos” empleado en el presente articulo. "comprende los rendimientos de las acciones o participaciones en sociedades de capital, de las participaciones mineras, de las acciones de fundador, o de otros derechos, excepto los de crédito, que permitan participar en los beneficios, asi como las rentas de otras participaciones sociales, asimiladas a los ren- dimientos de las acciones por la tegistación tributaria del Estado en que está domiciliada la sociedad que las distribuya: y en el caso de la República Federal de Alemania los rendi- mientos obtenidos por un cuenta-participe de su participación oculta, y las distribuciones a las acciones de capitales de fon- dos mutuos. 4. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario de los dividendos, domiciliados en un Estado Con- tratante, tiene en el otro Estado Contratante en el que esta domiciliada ta sociedad que paga los dividendos, un estable- cimiento permanente con el que la participación que genere los dividendos está vinculada efectivamente. En este caso se aplican las disposiciones del articulo 7 sobre los beneficios de empresas. 5. Cuando una sociedad domiciliada en un Estado Contra- tante obtiene beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ningún impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad a personas que no estén domiciliadas en este último Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios 0 rentas procedentes de este otro Estado. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 Artikel 11 Zinsen (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- den, können im erstgenannten Staat nach dessen Recht besteuert werden; die Steuer darf aber nicht übersteigen: a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen, wenn sie im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmänni scher oder wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit, für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art sowie im Zusammenhang mit der Finanzierung öffentlicher Arbeiten bezahlt werden; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fällen. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 gilt folgendes: Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen und an die ecuadorianische Regierung und sonstige gemeinnützige Einrichtungen und Körperschaften der ecuadorianischen öffentlichen Hand gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit v Zinsen, die aus der Republik Ecuador stammen und an den deutschen Staat, die Deutsche Bundesbank, die Kreditan- stalt für Wiederaufbau und die Deutsche Gesellschaft für wirtschaftliche Zusammenarbeit (Entwicklungsgesell- schaft) gezahlt werden, sind von der ecuadorianischen Steuer befreit, Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bestimmen in gegenseitigem Einvernehmen die Einrichtungen und Körper- schaften der öffentlichen Hand, auf die dieser Absatz Anwen- dung findet. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ,,Zinsen' bedeutet Einkünfte aus öffentlichen Anleihen, aus Schuldver schreibungen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausge- stattet sind, und aus Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind. (4) Der Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Zinsen in dem ande- ren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Betriebsstätte hat und die Forderung, für weiche die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 über Unternehmensgewinne anzuwen- den. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam- mend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs- stätte undist die Schuld, für welche die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt. (6) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwi- schen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Bezie- hungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen, ‚gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen verein- bart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaats und unter Berücksich- tigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden. 471 Articulo 11 Intereses 1. Los intereses originagos en un Estado Contratante y pagados a una persona domiciliada er. el otro Estado Contra- tante serán gravables en el primer Estado de acuerdo con su legislación, pero el impuesto así exigido no podra exceder a) 10% del monto bruto de tales intereses si los mismos se pagan en virtud de créditos originados en la venta de equi- pos industriales, comerciales o cientificos, o se originan en cualquier clase de préstamos concedidos por un banco. como as: también los correspondientes a la financiación de obras públicas: b) 15% del monto bruto de tales intereses en los demas casos. 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1 se aplicaran las siguientes: a) Los intereses procedentes de la Republica Federal de Ale- mania y pagados al Gobierno ecuatoriano y a los demás organismos y entidades del sector público ecuatoriano, sin fines de lucro están exentos del impuesto alemán. b) Los intereses procedentes de la República del Ecuador y pagados al Estado Alemán, al Deutsche Bundesbank, al Kreditanstalt für Wiederaufbau y a la Deutsche Gesell- schaft für wirtschaftliche Zusammenarbeit (Entwicklungs- gesellschaft) están exentos del impuesto ecuatoriano. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes determinarán de común acuerdo los organismos y entidades del sector público a los que se aplica el presente párrafo. 3. El termino “intereses”, empleado en este artículo, com- prende los rendimientos de la Deuda Pública, de los bonos u obligaciones, con o sin garantia hipotecaria y con derecho o no a participar en beneficios, y de los créditos de cualquier clase, asi como cualquier otra renta que la legislación tributaria del Estado de donde proceden los intereses asimile a los rendi- mientos de las cantidades adeudadas al préstamo. 4. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el bene- ficiario de los intereses, domiciliado en un Estado Contratante, tiene en el otro Estado Contratante del que proceden los inte- reses un establecimiento permanente con el que el crédito que genera los intereses está vinculado efectivamente, En este caso, se aplican las disposiciones del articulo 7 sobre los beneficios de empresas. 5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones o una de sus sub- divisiones politicas, una de sus autoridades locales o una per- sona domiciliada en este Estado. Sin embargo, cuando el deu- dor de los intereses, esté o no domiciliado en un Estado Con- tratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente en relación con el cual se haya contraido la deuda que da origen a los intereses y este establecimiento soporte el pago de los mismos, los intereses se consideran proceden- tes del Estado Contratante donde esté el establecimiento per- manente. 6. Cuando, debido a las relaciones especiales que existen entre el deudor y el beneficiario de los intereses, o entre ambos y cualquier otra persona, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen, exceda del importe que habria sido acordado por el deudor y el beneficiario en ausencia de tales relaciones, las disposicio- nes de este articulo no se aplicarán más que a este ultimo importe. En este caso, el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones de este Conve- nio. 472 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Artikel 12 Lizenzgebühren (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem Staat, aus dem sie stammen, ‚nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebüh- ren nicht übersteigen. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- búhren" bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an lite- rarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme oder Bandaufnah- men für Fernsehen oder Rundfunk, von Patenten, Warenzei- chen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher ‚Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. (3) Die Absätze. und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in eınem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebüh- ren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Ver- 'mógenswerte, für welche die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 über Unternehmensgewinne anzuwenden. (4) Lizenzgebühren geiten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines sei ner Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebúhren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Ver- tragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebúhren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt, (5) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwi- schen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Be: hungen und übersteigen deshalb die gezahlten Lizenzgebüh- ren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der úbersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- mens besteuert werden. Artikel 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (1) Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen Vermö- ¡gens m Sinne des Artikels 6 Absatz 2können in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. (2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats in dem anderen Vertrags- staat hat, einschließlich derartige Gewinne, die bei der Veráu- Berung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen Unternehmen) erzielt werden, können in dem anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräußerung des in Artikel 22 Absatz 3 genannten bewe: Iichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, ın dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Artikel besteuert werden kann, (3) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und anderen Beteiligungen an einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft können in diesem Staat besteuert werden. Articulo 12 Regalías 1.Las regalias procedentes de un Estado Contratante paga- das a una persona domiciliada en el otro Estado Contratante serán gravables en el Estado Contratante del que, procedan y de acuerdo con la legislación de este Estado, pero el impuesto asi exigido no puede exceder del 15 % del monto bruto de las regalías. 2. El término “regalías”, empleado en este articulo, com- prende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso 0 la concesión de uso de derechos de autor sobre obras lite- rarias, artisticas o cientificas, incluidas las peliculas cinema- tográficas o las cintas grabadas para la televisión o radio, de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, así como por el uso 0 la concesión de uso de equipos industriales, comercia- les o cientificos, y las cantidades pagadas por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientificas. 3. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplicarán si el beneficiario de las regalías, domiciliado en un Estado Con- tratante, tiene en el otro Estado Contratante del cual proceden las regalias, un establecimiento permanente con el cual el derecho o propiedad por el que se pagan las regalías esté vin- culado efectivamente. En este caso se aplicarán las disposi- ciones del articulo 7 sobre los beneficios de empresas. 4. Las regalías se considerarán procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor sea el propio Estado, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones o una de sus sub- divisiones políticas, una de sus autoridades locales o una per- sona domiciliada en este Estado. Sin embargo, cuando el deu- dor de las regalias esté o no domiciliado en un Estado Contra- tante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento per- manente en relación con el cual se haya contraido la obliga- ción de pagar las regalias y este establecimiento soporte el pago de las mismas, las regalias se considerarán procedentes del Estado Contratante donde esté el establecimiento perma- nente. 5. Cuando debido a relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario de las regalias o entre ambos y cual- uier otra persona, el importe de las regalías pagadas, habida cuenta del uso, derecho o información por el que se paguen, exceda del importe que habria sido acordado por el deudor y el beneficiario en ausencia de tales relaciones, las disposicio- nes de este articulo no se aplicarán más que a este último importe. En este caso, el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones de este Conve- nio. Artículo 13 Ganancias por enajenación de bienes 1. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles, conforme se definen en el párrafo 2 del articulo 6, serán gravables en el Estado Contratante en que esten situa- dos, 2. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del activo de un etablecimiento per- manente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, comprendidas las ganancias deri- vadas de la enajenación de) establecimiento permanente (solo e con el conjunto de la empresa), serán gravables en este otro Estado. Sin embargo, las ganancias derivadas de la enajena- ción de bienes muebles mencionadas en el párrafo 3 del articulo 22 sólo serán gravables en el Estado Contratante al que, de acuerdo con dicho articulo, corresponde el derecho a gravarlos. 3. Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones y de participaciones en una sociedad domiciliada en un Estado Contratante serán gravables en este Estado. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 (4) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 3 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. Artikel 14 Selbständige Arbeit (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, daß sich diese Person zur Ausübung dieser Tätigkeit 180 Tage oder länger in dem betreffenden Steuerjahr im anderen Vertragsstaat aufge- halten hat. In diesem Fall können die Einkünfte in dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der dort ausgeübten Tätigkeit zugerechnet werden können (2) Der Ausdruck „freier Beruf” umfaßt insbesondere die selbständig ausgeúbte wissenschaftlich, Iiterarische, künst- lerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und der Angehörigen der wirtschaftsberatenden Berufe. Artikel 15 Unselbständige Arbeit (1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, die sie im anderen Vertragsstaat ausgeübt hat, in dem zuletzt genannten Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen. die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstándige Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn a) der Empfänger sich in dem anderen Staat ınsgesamt nicht lánger als 180 Tage während des betreffenden Steuerjahrs aufhält, b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und ©) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte gezahlt werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat. (8) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Vergütungen für unselbständige Arbeit. die an Bord eines Seeschiffs oder Luft- fahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat- sächlichen Geschäftsleitung oder Verwaltung des Unterneh- mens befindet, Artikel 16 Mitglieder von Aufsichts- und Verwaltungsräten Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn- liche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die in dem ande- ren Vertragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden. Artikel 17 Künstler und Sportler (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die berufsmäßige Künstler wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fersehkúnstler und Musiker sowie Sportler ausihrer in dieser Eigenschaft persönlich oder ım Rahmen einer Gruppe ausge- übten Tätigkeit beziehen. oder Einkünfte, die eın Unternehmen aus dem Erbringen der Darbietungen der berufsmäßigen Künstler bezieht. in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem diese Tätigkeit ausgeübt wird 473 4. Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 3, sólo serán gravables en el Estado Contratante en que el trans- mitente está domiciliado, Artículo 14 Actividades profesionales no dependientes 1. Las rentas que una persona natural domiciliada en un Estado Contratante obtenga de una profesión liberal, u otra actividad análoga no dependiente, sólo serán gravables en este Estado, a no ser que esta persona, para ejercer tal acti- vidad haya permanecido 180 días o más durante el año fiscal Correspondiente en el otro Estado Contratante, En este caso, las rentas serán gravables en el otro Estado, pero sólo en la medida en que proceda artribuirlas a la actividad alli ejercida. 2. La expresión “profesión liberal” comprende especial- mente las actividades independientes de carácter cientifico, literario, artístico, educativo o pedagógico, asi como las acti- vidades independientes de médicos, ingenieros, arquitectos, odontologos, contadores y auditores. Artículo 15 Profesiones dependientes 1. Los sueldos, salarios y remuneraciones similares obteni- dos por una persona domiciliada en un Estado Contratante por una actividad dependiente ejercida en el otro Estado Contr. tante serán gravables en este último Estado, sin perjuicio de las disposiciones de los artículos 16, 18, 19 y 20. 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1, las remune- raciones obtenidas por una persona domiciliada en un Estado Contratante por razón de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante, sólo serán gravables en el primer Estado si a) el empleado no permanece en total en el otro Estado, en uno, o varios periodos, más de 180 días durante el año fis- cal considerado; b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, una per- sona que no está domiciliada en el otro Estado; y, c) las remuneraciones no son pagadas por un estableci miento permanente que el empleador tenga en el otro Estado. 3. No obstante las disposiciones de los párrafos 1 y 2, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejercido a bordo de un buque 0 aeronave en tráfico internacional, serán gravables en el Estado Contratante en que se encuentre la sede de dirección o administración efectiva de la empresa. Artículo 16 Miembros de los Consejos de Administración y Vigilancia Las participaciones, dietas de asistencia y retribuciones similares que una persona domiciliada en un Estado Contra- tante obtiene como miembro de un consejo de administración 0 de vigilancia de una sociedad domiciliada en el otro Estado Contratante, serán gravables en este otro Estado, Artículo 17. Artistas y Deportist: 1. No obstante las disposiciones de los articulos 7, 14 y 15, las rentas obtenidas por los profesionales del espectáculo. tales como los artistas de teatro, cine, radiodifusión o televi- sión y los músicos, asi como por los deportistas, por sus acti vidades personales como tales o en grupo, o las rentas proce- dentes del ejercicio de tales actividades por artistas profesio- ales en una empresa, serán gravables en el Estado Contra- tante en el que se ejerzan dichas actividades, 474 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il (2) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der Besuch der berufsmäßigen Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ‚ganz oder in wesentlichem Umfang von öffentlichen Einrich- tungen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Lander oder einer ihrer Gebietskórperschaften unterstützt wird 2. Las disposiciones del pärrafo 1 no se aplicarán cuando la visita de los artistas o deportistas profesionales en un Estado. Contratante sea costeada totalmente o en parte esencial por instituciones públicas del otro Estado Contratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones o sus subdivisiones políticas o una de sus autoridades locales. Artikel 18 Öffentliche Funktionen (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 können Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskórperschaften unmittelbar oder aus einem von diesem Staat, dem Land oder der Gebietskórperschaft errich- teten Sondervermögen an eine natürliche Person für unselb- ständige Arbeit gewährt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Wird aber die unselbstándige Arbeit in dem anderen Vertragsstaat von einem Angehörigen dieses Staates ausge- übt, der nicht Angehöriger des erstgenannten Staates ist, so können die Vergütungen nur in diesem anderen Staat besteu- ert werden. Artículo 18 Funciones Públicas 1. Sin perjuicio de las disposiciones del articulo 19, las remuneraciones pagadas por un Estado Contratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones o sus subdivi- siones politicas o una de sus autoridades locales, directa- mente o con cargo a un fondo especial creado por el Estado Contratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divi- siones o subdivisiones politicas o una de sus autoridades locales, a una persona natural por actividades dependientes, sólo serán gravables en este Estado. Si la actividad depen- diente es ejercida en el otro Estado Contratante por un nacio- nal de este segundo Estado que no es nacional del primero, las remuneraciones sólo serán gravables en el segundo Estado. 2. El párrafo 1 se aplica por analogía a las remuneraciones que se paguen a un especialista o voluntario enviado al otro Estado Contratante con el consentimiento del mismo en el marco de un programa de ayuda al desarrollo de un Estado Contratante, de uno de sus Estados Federados, de una de sus divisiones o sus subdivisiones políticas o de una de sus auto- ridades locales, con fondos aportados exclusivamente por este Estado Contratante, sus Estados Federados, sus divisio- nes o sus subdivisiones politicas o sus autoridades locales. 3.Los artículos 15, 16 y 17 se aplican a las remuneraciones por actividades dependientes que se realicen en relación con una actividad industrial con fines de lucro de un Estado Con- tratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones 0 sus subdivisiones políticas o una de sus autoridades locales. Artículo 19 Pensiones Las pensiones y remuneraciones similares pagadas, en consideración a un empleo anterior, a una persona domiciliada en un Estado Contratante sólo serán gravables en este Estado. Artículo 20 Maestros, estudiantes y otras personas en formación (2) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- men eines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fach- kräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in den ande- ren Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind. (5) Auf Vergütungen für unselbständige Arbeit im Zusam- menhang mit einer auf Gewinnerzielung gerichteten gewerb- lichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder ger einer ihrer Gebietskörperschaften finden die Artikel 15, 16 und 17 Anwendung Artikel 19 a Ruhegehälter -s Ruhegehálter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Artikel 20 Lehrer sowie Studenten und andere in der Ausbildung stehende Personen (1) Vergütungen, die ein Hochschullehrer oder anderer Leh- ter, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder unmittelbar vorher dort ansässig war und der sich für höchstens zwei Jahre zwecks fortgeschrittener Studien oder Forschungsarbeiten oder zwecks Ausübung einer Lehrtätigkeit an einer Universität, Hochschule oder anderen Lehranstalt in den anderen Ver- tragsstaat begibt, für diese Arbeit bezieht, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, vorausgesetzt. daß er die Ver- gütungen von außerhalb dieses anderen Staates bezieht. (2) War eine natürliche Person in einem Vertragsstaat ansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Vertrags- stadt begab, und hält sie sich in dem anderen Staat lediglich als Student einer Universität, Hochschule oder anderen ähn- lichen Lehranstalt dieses anderen Staates oder alsLehrling (in der Bundesrepublik Deutschland einschließlich der Volontäre und Praktikanten) vorübergehend auf, so ¡st sie vom Tag ihrer ersten Ankunft in dem anderen Staat im Zusammenhang mit diesem Aufenthalt an von der Steuer dieses anderen Staates befreit a) hinsichtlich der für ihren Unterhalt, ihre Erziehung oder ihre ‚Ausbildung bestimmten Überweisungen aus dem Ausland und b) während der Dauer von insgesamt höchstens drei Jahren hinsichtlich aller Vergütungen bis zu 8400 DM oder deren. 1. Las remuneraciones que un profesor de escuela superior 0 un maestro, que está domiciliado o lo haya estado inmedia- tamente antes, en un Estado Contratante, y que se traslada al otro Estado Contratante por un máximo de dos años a fin de ampliar estudios, o de hacer investigaciones o de ejercer una actividad docente en una universidad, escuela superior, escuela u otro centro docente, perciba por tal actividad no serán gravables en el otro Estado Contratante, siempre que dichas remuneraciones no procedan de este último Estado. 2. Si una persona natural ha estado domiciliada en un Estado Contratante inmediatamente antes de trasladarse al tro, y permanece en este otro Estado con carácter provisio- nal, únicamente como estudiante de una universidad, escuela superior, escuela u otro centro docente similar del otro Estado, 9 como aprendiz (en la República Federal de Alemania se incluyen los "Volontar” o "Praktikant"), dicha persona, desde el día de su primera llegada al otro Estado, y por lo que se refiere a esta estadia, quedará exenta de imposición por parte del otro Estado: a) en todas las transferencias procedentes del extranjero, destinadas a su mantenimiento, educación o formación: y b) durante un periodo total de tres años como máximo por lo. que se refiere a todas las remuneraciones por trabajos rea- Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 Gegenwert in ecuadorianischer Währung je Steuerjahr für ‚Arbeit, die sie in dem anderen Vertragsstaat ausübt, um die Mittel für ihren Unterhalt, ihr Studium oder ihre Ausbildung zu ergänzen. (8) War eine natürliche Person in einem Vertragsstaat ansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Vertrags- staat begab, und hält sie sich in dem anderen Staat lediglich zum Studium, zur Forschung, zur Ausbildung oder im Rahmen eines Programms der technischen Hilfe, das von der Regierung eines Vertragsstaats durchgeführt wird, als Empfänger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums einer wis- senschaftlichen, pädagogischen, religiösen oder mildtätigen Organisation vorübergehend auf, so ist diese Person vom Tag ihrer ersten Ankunft in dem anderen Staat im Zusammenhang mit diesem Aufenthalt an von der Steuer dieses anderen Staa- tes befreit hinsichtlich a) dieses Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums: 475 lizados en el otro Estado Contratante para complementar sus fondos de mantenimiento, educación o formación, hasta un total por año fiscal de 8.400,- DM, o su equiva- lente en moneda ecuatoriana. 3. Si una persona natural ha estado domiciliada en un Estado Contratante inmediatamente antes de trasladarse al otro, y permanece en este segundo Estado con carácter pro- visional, únicamente para fines de estudio, investigación, for- mación, o en el marco de un programa de ayuda técnica rea- lizado por el Gobierno de un Estado Contratante, recibiendo un subsidio, una parte de los gastos de mantenimiento, o una beca de parte de una organización cientifica, pedagógica, glosa o caritativa, dicha persona, desde el dia de su primera llegada al otro Estado, y por lo que se refiere a esta estadia, quedará exenta de imposición por parte del otro Estado: b) aller für ihren Unterhalt, ihr Studium oder ihre Ausbildung bestimmten Überweisungen aus dem Ausland. a) en dicho subsidio en la parte de los gastos de manteni- miento o una beca; b) en todas las transferencias procedentes del extranjero, destinadas a su mantenimiento, educación o formación Artikel 21 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte Die in den Artikeln 6 bis 20 nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer ¡em Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden. Artículo 21 Rentas no mencionadas expresamente Lasrentas de una persona domiciliada en un Estado Contra- tante no mencionadas expresamente en los articulos del 6 al 20, sólo serán gravables en este Estado. Artikel 22 Vermögen (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unternehmens darsteilt,kann indem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem sich die Betriebsstätte befindet. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung oder Verwaltung des Unternehmens befin- de. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteu- ert werden. Artikel 23 Methoden zur Behebung der Doppelbesteuerung (1) (a) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansäs- sigen Person werden folgende Einkünfte, die nach dem vorlie- ‚genden Abkommen in der Republik Ecuador besteuert werden können, von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen: aa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieses Ver- mögens; bb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 2 fallen; cc) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die an eine in der Bun- desrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft von einer in der Republik Ecuador ansässigen Gesellschaft ‚gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört: ad) Vergütungen im Sinne der Artikel 15 und 18 Absätze 1 und 2. Die Bundesrepublik Deutschland behält jedoch das Recht, die 0 ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung des Steu- ersatzes zu berücksichtigen. Articulo 22 Patrimonio 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, según se definen en el párrafo 2 del articulo 6, dará lugar a imposición en el Estado Contratante en que los bienes estén ubicados. 2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente de una empresa, darán lugar a imposición en el Estado Contratante en que el establecimiento permanente esté ubicado. 3. Los buques y aeronaves explotados en tráfico internacio- nal asi como los bienes muebles afectos a su explotación, sólo serán gravables en el Estado Contratante en que esté situada la sede de dirección o administración efectiva de la empresa. 4. Todos los demás elementos del patrimonio de una per- sona domiciliada en un Estado Contratante sólo darán lugar a imposición en este Estado, Artículo 23 Métodos para evitar la doble imposición 1. a) Enel caso de una persona domiciliada en la República Federal de Alemania serán exceptuadas de la base de estim: ción del impuesto alemán las siguientes rentas, que de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio serán gravables en la República del Ecuador: aa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del artículo 6 y beneficios de la enajenación de dichos bienes; bb) Beneficios de empresas en el sentido del articulo 7 y las ganancias a que se refiere el artículo 13 párrafo 2; cc) Dividendos en el sentido del articulo 10 pagados a una sociedad domiciliada en la República Federal de Alema- ia por un” sociedad domiciliada en la República del “cuador, cuyo capital pertenezca directamente en por lo menos un 25% a la sociedad alemana; dd) Remuneraciones en el sentido de los artículos 15 y 18 párrafos 1 y 2. La República Federal de Alemania se reserva sin embargo el derecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto las ren- tas asi exceptuadas. 476 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Die vorstehenden Bestimmungen sind ebenfalls auf alle in der Republik Ecuador gelegenen Vermögenswerte anzuwenden, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögenswerten von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen sind oder wären. (b) Soweit nicht Buchstabe a anzuwenden ist, wird auf die von den aus der Republik Ecuador stammenden Einkünften zu erhebende deutsche Einkommensteuer und Körperschaft- steuer die ecuadorianische Steuer angerechnet, die nach ecuadorianischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem ‚Abkommen gezahlt worden ist. Ebenso wird auf die von allen in der Republik Ecuador gelegenen Vermögenswerten zu erhebende deutsche Vermögensteuer die ecuadorianische Vermógensteuer angerechnet, die nach ecuadorianischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist. Der anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil der vor der Anrechnung ermittelten deutschen Steuer übersteigen, der auf diese Einkünfte oder Vermögenswerte ena (©) Lediglich für die Zwecke derin Buchstabe b erwáhn- ten Anrechnung wird davon ausgegangen, daß die ecuadoria- nische Steuer beträgt aa) bei Zinsen im Sinne des Artikels 11 20 vom Hundert der Zinsen; bb) bei Lizenzgebühren im Sinne des Artikels 12 20 vom Hundert der Lizenzgebühren, (2) (a) Bei einerin der Republik Ecuador ansässigen Person werden folgende Einkünfte, die nach dem vorliegenden Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert wer- den können, von der Bemessungsgrundiage der ecuadoriani- schen Steuer ausgenommen: aa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieses Ver- mögens; bb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 2 fallen; ec) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die an eine in der Republik Ecuador ansässige Gesellschaft von einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittelbar der ecuadorianischen Gesellschaft gehört; dd) Vergütungen im Sinne der Artikel 15 und 18 Absätze 1 und 2. Die Republik Ecuador behält jedoch das Recht, die so ausge- 'nommenen Einkünfte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu berücksichtigen. Die vorstehenden Bestimmungen sind ebenfalls auf alle in der Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswerte anzuwenden, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögenswer- ten von der Bemessungsgrundlage der ecuadorianischen Steuer auszunehmen sind oder wären. (b) Soweit nicht Buchstabe a anzuweriden ist, wird auf die von den aus der Bundesrepublik Deutschland stammenden Einkünften zu erhebende ecuadorianische Einkommensteuer die deutsche Steuer angerechnet, die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor- den ist. Ebenso wird auf die von allen in der Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswerten zu erhebende ecuadorianische Vermögensteuer die deutsche Vermögen- steuer angerechnet, die nach deutschem Recht und in Über- einstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist. Der anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil der vor der ‚Anrechnung ermittelten ecuadorianischen Steuer überstei- gen, der auf diese Einkünfte oder Vermögenswerte entfällt Las disposiciones precedentes se aplicarán también a bienes. de todas clases ubicados en la República del Ecuador si las rentas de dichos bienes deben o debieran ser exceptuadas de la base de estimación del impuesto alemán, b) Siempre que no sean aplicables las normas de la letra anterior, se deducirá del impuesto sobre la renta, y del impuesto sobre sociedades que haya de percibirse en la República Federal de Alemania sobre rentas procedentes de la República del Ecuador el impuesto percibido por el fisco ecuatoriano conforme a las leyes ecuatorianas y de contormi- dad con el presente Convenio. Asimismo se deducirá del impuesto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la República Federal de Alemania sobre bienes de todas clases ubicados en la República del Ecuador el impuesto sobre el patrimonio percibido por el fisco ecuatoriano contorme a las leyes ecuatorianas y de conformidad con el presente Conve- io, El importe de la deducción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto alemán correspondiente a dichas rentas o bienes antes de hecha la deducción. ©) Unicamente a los efectos de la deducción mencionada en la letra anterior se parte de la base de que el impuesto ecuatoriano se eleva: aa) para los intereses en el sentido del articulo 11 a un 20% de los intereses; bb) para las regalias en el sentido del articulo 12 a un 20% de las regalías. 2. a) En el caso de una persona domiciliada en la República del Ecuador serán exceptuadas de la base de estimación del impuesto ecuatoriano las siguientes rentas, que de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio serán gravables. en la República Federal de Alemania: aa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del articulo 6 y beneficios de la enajenación de dichos bienes, bb) Beneficios de empresas en el sentido del articulo 7 y las ¡ganancias a que se refiere el articulo 13 párrafo 2; cc) Dividendos en el sentido del articulo 10 pagados a una sociedad domiciliada en la República del Ecuador por una sociedad domiciliada en la República Federal de Alema- nía, cuyo capital pertenezca directamente en por lo menos un 25% a la sociedad ecuatoriana; dd) Remuneraciones en el sentido de los artículos 15 y 18 párrafos 1 y 2. La República del Ecuador se reserva sin embargo el derecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto las rentas asi exceptuadas. Las disposiciones precedentes se aplicarán también a bienes de todas clases ubicados en la Republica Federal de Alemania sillas rentas de dichos bienes deben o debieran ser exceptua- das de la base de estimación del impuesto ecuatoriano. b) Siempre que no sean aplicables las normas de la letra anterior, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de percibirse en la Republica del Ecuador sobre rentas proceden- tes de la República Federal de Alemania de acuerdo con las leyes ecuatorianas el impuesto percibido por el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de conformidad con el pre- sente Convenio. Asimismo, se deducirá del impuesto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la República del Ecuador sobre bienes de todas clases ubicados en la República Fede- ral de Alemania de acuerdo con las leyes ecuatorianas el impuesto sobre el patrimonio percibido por el fisco alemán conforme alas leyes alemanas y de conformidad con el pre- 'sente Convenio. El importe de la deducción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto ecuatoriano correspon- diente a dichas rentas o bienes antes de hecha la deducción. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 477 Artikel 24 Gleichbehandlung (1) Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaat dürfen in dem anderen Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhángenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden kön- nen (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungúnstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, welche die gleiche Tätigkeit ausüben. Diese Bestimmung verpflichtet einen Vertragsstaat nicht, den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuer- freibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen auf Grund des Personenstands oder der Familienlasten oder sonstiger persönlicher Umstände zu gewähren, die er den in seinem Hoheitsgebiet ansässigen Personen gewährt. (8) Außer in den Fällen der Artikel 9, 11 Absatz 6 und Arti- kel 12 Absatz 5 sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Ent- ‚gelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitt- lung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulas- sen. (4) Die Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ‚ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unter- worfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflich- tungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenann- ten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden kön- nen. Artículo 24 No Discriminación 1. Los nacionales de un Estado Contratante no serán some- tidos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto ni obli- gación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gra- vosos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales de este último Estado que se encuentre en las mismas condiciones. Artikel 25 Verständigungeverfahren (1) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, daß die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, in dem sie ansässig ist. (2) Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedi- gende Lösung herbeizuführen, so hat sie den Fall im Einver- nehmen mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- Staats so zu regeln, daß eine dem Abkommen nicht entspre- chende Besteuerung vermieden wird. Artículo 25 Procedimiento amistoso 1. Cuando una persona domiciliada en un Estado Contra- tante considere que las medidas tomadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden representar para él un gravamen que no esté conforme con el presente Convenio, independientemente de las acciones previstas por la legisla- ción nacional de los Estados, podrá someter su caso ala auto- ridad competente del Estado Contratante en el que esté domi- ciliada. 2. Esta autoridad competente, si la reclamación le parece fundada y si ella misma no está en condiciones de adoptar una solución satisfactoria, deberá resolver la cuestión mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar una tributación que no esté de acuerdo con el presente Convenio. 3. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- tes deberán resolver mediante acuerdo amistoso las dificulta- des o disipar las dudas que plantee la interpretación o aplica- ción del presente Convenio. También podrán ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el mismo, (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten haben Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in diesem Abkommen nicht behandelt sind, vermieden werden kann (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zum Zweck der Anwendung dieses Abkommens unmittelbar miteinander verkehren. 2. Un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no será sometido a imposición en este Estado de manera menos favorable que las empresas de este último Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposición no obliga a un Estado Contratante a conceder alas personas domiciliadas en el otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones de impuestos que otorgue a las personas domiciliadas en su terri- torio en consideración a su estado civil o cargas familiares o demás circunstancias personales. 3. A excepción de los casos contemplados en los articulos 9, 11 párrato 6, y 12 pärrafo 5 los intereses, regalias y otras recompensas que una empresa de un Estado Contratante paga a una persona domiciliada en el otro Estado Contratante serán deducibles para la determinación de los beneficios gra- vables de esta empresa de igual manera como lo son los pagos efectuados a una persona domiciliada en el Estado pri- meramente denominado. 4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté, en todo o en parte, poseido o controlado, directa o indi- rectamente, por una o más personas domiciliadas en el otro Estado Contratante, no serán sometidas en el Estado Contra- tante citado en primer lugar a ningún impuesto ni obligación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidas las empresas similares del primer Estado. 4. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- tes podrán comunicarse directamente para la aplicación del presente Convenio. 478 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil I Artikel 26 Austausch von Informationen (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden ie Informationen austauschen, die zur Durchführung dieses ‚Abkommens erforderlich sind. Alle so ausgetauschten Infor- mationen sind geheimzuhalten und dürfen nur solchen Perso- nen, Behörden oder Gerichten zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung der unter das Abkom- men fallenden Steuern oder mit der Prüfung von Rechtsbe- helfs- oder Klageverfahren oder strafrechtlicher Verfolgung in bezug auf diese Steuern befaßt sind. Dieser Vorbehalt verbie- tet es nicht, diese Informationen im Rahmen eines öffentlichen Gerichtsverfahrens vor den zuständigen Gerichten offenzule- gen. (2) Absatz 1 ist aut keinen Fall so auszulegen, als verpflichte er einen der Vertragsstaaten, a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; b) Angaben zu übermitteln, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden können; ©) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-. Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfah- ren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentli- chen Ordnung widerspräche. Artículo 26 Intercambio de información 1. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- tes intercambiaran las informaciones necesarias para la apli- cación del presente Convenio. Las informaciones asi inter- cambiadas serán mantenidas en reserva y sólo se podrán revelar a las personas, autoridades o tribunales que estén encargados de la liquidación o recaudación de los impuestos objeto del presente Convenio, o del examen de recursos admi- nistrativos y jurisdiccionales o de acciones penales relativas a estos impuestos. Esta reserva tampoco incluye la revelación delas informaciones en el curso de las audiencias públicas de los tribunales competentes. Artikel 27 Diplomatische und konsularische Vorrechte (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor- rechte, die den diplomatischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regein des Válkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen. Artículo 27 Agentes diplomáticos y funcionarios consulares 1. Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios tributarios reconocidos a los agentes diplomáticos y a los funcionarios consulares de acuerdo con las reglas generales del derecho internacional o en virtud de convencio- 1.8 especiales. 2. En tanto que los ingresos o bienes de una persona no se sometan a imposición en el Estado receptor a causa de los pri- vilegios que a dicha persona correspondan según las reglas ¡generales del derecho internacional o en virtud de convencio- nes internacionales especiales, el derecho de imposición corresponderá al Estado que envia. 3. En la aplicación del presente Convenio, los miembros de una misión diplomática u oficina consular que un Estado Con- tratante mantenga en el otro, o en un tercer Estado, asi como. las personas que convivan con ellos, se considerarán como. domiciliados en el Estado que envia si poseen la nacionalidad de éste, y alli están sometidos a la imposición sobre la renta y sobre el patrimonio lo mismo que las personas domiciliadas. en dicho Estado. 4, El presente Convenio no se aplicará a los miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares de un tercer Estado, que viviendo en uno de los Estados Contratantes, sin embargo, para fines de renta y patrimonio no son considera- dos como domiciliados en ninguno de los dos Estados Contra- tantes. Artículo 28 Land Berlín El presente Convenio se aplicará también al Land Berlin, en tanto que el Gobierno de la República Federal de Alemania no haga una declaración en contrario al Gobierno de la República (2) Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der einer Per- son nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer internationaler Übereinkünfte zustehenden Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu. (8) Bei der Anwendung dieses Abkommens gelten die Mit- lieder einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat unterhält, sowie die bei ihnen lebenden Personen als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staats- angehórigkeit des Entsendestaats besitzen und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen werden. (4) Das Abkommen gilt nicht für Mitglieder diplomatische oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem der bei- den Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden. Artikel 28 Land Berlin Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der Bundesrepublik Deutschland gegenüber der Regierung der Republik Ecuador innerhalb von drei Monaten nach Inkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklä- rung abgibt. Artikel 29 Inkrafttreten (1) Dieses Abkommen bedart der Ratifikation; die Ratifika- tionsurkunden werden so bald wie möglich in Bonn ausge- tauscht. 2. En ningún caso, las disposiciones del párrafo 1 obligan a un Estado Contratante a: a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legisla- ción o práctica administrativa o a las del otro Estado Con- tratante. b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislación o práctica administrativa nor- mal o de las del otro Estado Contratante. ©) transmitir informaciones que revelen un secreto comercial, industrial, de negocios o profesional o un procedimiento comercial o industrial, o informaciones cuya comunicación sea contraria al orden público. del Ecuador dentro de los tres meses siguientes a la entrada en vigor del presente Convenio. Artículo 29 Entrada en vigor 1.El presente Convenio será ratificado y los instrumentos de ratificación serán intercambiados en Bonn lo antes posible. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 479 (2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden a) in beiden Vertragsstaaten auf die Steuern, die für die Ver- anlagungszeiträume erhoben werden, welche am 1. Januar des Jahres beginnen, das dem Jahr folgt, in dem die Rati- fikationsurkunden ausgetauscht werden; b) in beiden Vertragsstaaten auf die im Abzugsweg erhobe- nen Steuern, die nach dem 31. Dezember des Jahres gezahlt werden, in dem die Ratifikationsurkunden ausge- tauscht werden. Artikel 30 Kündigung (1) Dieses Abkommen bleibt in Kraft, sofern es nicht von einem Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen nach Ablauf von fünf Jahren vom Inkrafttreten aan gerechnet mit einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg kündigen. (2) In diesem Fallist das Abkommen nicht mehr anzuwenden a) bezüglich der durch Quellenabzug erhobenen Steuern auf die Beträge, die nach dem 31. Dezember des Jahres, in dem die Kündigung notifiziert wurde, gezahlt oder gutgeschrie- ben werden; b) auf die sonstigen Steuern vom Einkommen und vom Ver- mögen, die für die Veranlagungszeiträume erhoben wer- den, welche am 1. Januar des Jahres beginnen, das dem Jahr folgt, in dem die Kündigung notifiziert wurde. 2.Elpresente Convenio entrará en vigor el día en que se rea- lice el canje de los instrumentos de ratificación y se aplicará a) en ambos Estados Contratantes, a los impuestos que sé perciban por los periodos fiscales que empiece el 1° de enero del año siguiente al año en el cual se realice el canje de ratificaciones; b) en ambos Estados Contratantes, a los impuestos percibi- dos porretención que se paguen después del 31 de diciem- bre del año en el que se realice el canje de ratificaciones. Artículo 30 Denuncia 1. El presente Convenio permanecerá en vigor en tanto no sea denunciado por un Estado Contratante. Cada Estado Con- tratante podrá denunciar el Convenio por vía diplomática con un preaviso mínimo de seis meses antes del fin de cada año calendario a partir del 5° año siguiente a aquel de su entrada en vigor. 2. En tal caso, el Convenio cesará en sus efectos: a) en lo que concierne a los impuestos percibidos por medio de la retención en la fuente a las sumas pagadas o acre- ditadas después del 31 de diciembre del año en que se notificó la denuncia; b) en lo que concierne a los otros impuestos sobre la renta y alos patrimoniales a los que se perciban por periodos fis- cales que comiencen el 1° de enero del año siguiente a aquel en el que la denuncia fuese notificadá. Geschehen zu Quito am 7. Dezember 1982 in zwei Urschrif- ten, jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist. Hecho en Quito, a los siete días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y dos, en dos originales en idiomas ale- man y español, siendo ambos textos igualmente auténticos. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania J. Engels Fúr die Republik Ecuador Por la República del Ecuador Luis Valencia Rodriguez Protokoll Protocolo Die Bundesrepublik Deutschland und die Reput Ecuador haben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steu- ern vom Einkommen und vom Vermögen am 7. Dezember 1982 in Quito die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind. (1) Zu Artikel 11: Artikel 11 Absatz 1 schließt nicht die Anwendung der Vor- schriften des Dekrets Nr. 506 der Regierung der Republik Ecuador vom 6. Juli 1978 und seiner Änderungen aus. La República Federal de Alemania y la República del Ecuador con motivo de la firma del Convenio para evitar la Doble Imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, el 7 de diciembre 1982 en Quito, han acordado las siguientes disposiciones que forman parte de dicho Convenio: 1. Respecto del artículo 11 Articulo 11 párrafo 1 no excluye la aplicación de las dispo- siciones del Decreto número 506 expedido por el Gobierno de la República del Ecuador el 6 de julio de 1976 y sus reformas. Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Herausgeber: Der «Druck: Bundesminister dr Just Emugosiras - Verag: Bundesanzeiger Verlagegesm.bi. Bundentsuckee: Bonn Bundesgesetzitt Ti | enthalt Gesetze, Veroranungen und sonstige Veröfoniiehungen von wesenticha Bodetung Bundesgesetz Ta entra 1) Vlkmschtiche Vereinbarungen und Verträge m der Rachtovrsehn DDR und de zu {her Inkraaetzung oder Dorsraatzung erlassenen don soto dam zusammenhängende Bekanntmachungen D) Zoitartverschiten Batugabediogungen: Lauender Bezug nur, 30.4 m bzw Vertagsäbonnement. Ab- Destlungen müssen Da Postanschrift späiosene 91. 10.jedon bros beim Verlag voriegen. fur Abannemenitbestelungen kono Bentelungen Patton 13.20.8300 Beate Bonn erschenaner 1.1 10220) Ausgaben 239007 a Bundasgesstzitt 00. Barupapeie: Für Tel und Ti hablarich jo 540 OM Einzelstücke. Inergelangene 16 San 95 DM zuzogich Versanökasten Dieser Pros Oi an Mr Bundengesotzläir. de vor de 1. Ju 1980 orden and Lieerung gegen Vorinseriug des Betrages au ausgegeben. ds Pos rote Bundesgeselzlat kön 390-909 soe gegen Vorausrechung. Prei Ausgabe: gegen 2.450 (1.85 0M zuzügicn Versand: Kost). dieser ei Lslerung 3125 Steuer OM 00 0M Bezugspreis Inte Mehrwertsteuer Sinn Vorausrechwung derangewandie Dirt 1% Bundesanzeiger Verlogegen.m..H. Pottach 1320-5300 Bonn 1 Postvertiebestück Z 1998 A - Gebühr bezahlt (2) Zu Artikel 23: Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft Einkünfte aus Quellen innerhalb der Republik Ecuador zur Ausschüttung, so schließt Arti- kel 23 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung nach den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht aus. 2. Respecto al artículo 23 En caso de que una sociedad domiciliada en la República Federal de Alemania distribuye dividendos procedentes de rentas de fuentes en la República del Ecuador, 23 no excluye la imposición compensatoria del sobre sociedades de acuerdo al derecho fiscal de la Repú- blica Federal de Alemania. (3) Zu Artikel 23: Ungeachtet des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a wird Buchstabe b dieses Artikels mit Ausnahme der ergänzen- den Bestimmung des Buchstaben c sinngemäß auf die Gewinne einer Betriebsstätte und auf das Vermögen, das das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte darstellt, auf die von einer Gesellschaft gezahlten Dividenden, auf die Beteiligung an einer Gesellschaft und auf die in Artikel 13 ‚Absätze 1 und 2 des Abkommens erwähnten Gewinne angewandt, es sei denn, daß die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nachweist, daß die Ein- nahmen der Betriebsstätte oder Gesellschaft ausschließ- lich oder fast ausschließlich stammen 3. Respecto al artículo 23 No obstante las disposiciones del párrafo 1 letra (a) del articulo 23 del Convenio, letra (b) del citado articulo, excepción de las disposiciones complementarias de la letra (c) se aplicará por analogía a los beneficios de un establecimiento permanente, y a los bienes que constitu- yen el capital de explotación de un establecimiento perma- nente; a los dividendos pagados por una sociedad y a la participación en una sociedad; o a los beneficios mencio- nados en los pärrafos 1 y 2 del artículo 13 del Convenio, a no ser que la persona domiciliada en la República Federal de Alemania demuestre que los ingresos del estableci- miento permanente o de la sociedad, proceden exclusiva 0 casi exclusivamente: a) de una de las siguientes actividades ejercidas en la República del Ecuador: Producción o venta de mercan- cias o productos, asesoramiento técnico, prestacion de servicios técnicos, o negocios bancarios o de seguros; o b) de dividendos pagados por una o varias sociedades domiciliadas en la República del Ecuador cuyo capital pertenezca en más del 25% a la sociedad primera- mente mencionada y que a su vez perciba sus rentas exclusiva o casi exclusivamente de una de las siguien- tes actividades ejercidas dentro de la República del Ecuador: Producción o venta de mercancias o produc- 1os, asesoramiento técnico, prestación de servicios téc- nicos o negocios bancarios o de seguros. a) aus einer der folgenden in der Republik Ecuador aus- geúbten Tätigkeiten: Herstellung oder Verkauf von Gütern oder Waren, technische Beratung oder techni- sche Dienstleistung oder Bank- oder Versicherungs- geschäfte oder b) aus Dividenden, die von einer oder mehreren in der Republik Ecuador ansässigen Gesellschaften gezahlt werden, deren Kapital zu mehr als 25 vom Hundert der erstgenannten Gesellschaft gehört und die ihre Ein- künfte wiederum ausschließlich oder fast ausschließ- lich aus einer der folgenden in der Republik Ecuador ausgeúbten Tätigkeiten beziehen: Herstellung oder Verkauf von Gütern oder Waren, technische Beratung oder technische Dienstleistung oder Bank- oder Versi- cherungsgescháte, Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania y. Engels Für die Republik Ecuador Por la República del Ecuador Luis Valencia Rodriguez