Bundesgesetzblatt ” Teil Il Z 1998 A 1984 Ausgegeben zu Bonn am 12. Mai 1984 Nr. 16 Tag Innait Seite 8.5.84 Gesetz zu dem Abkommen vom7. Dezember 1982 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppeibesteuerung auf dem Gebiet der Steuom vom Einkommen und vom Vermögen 465 Gesetz zu dem Abkommen vom 7. Dezember 1982 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 8. Mal 1984 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates. Artikel 2 das folgende Gesetz beschlossen: Dieses Gesetz gilt auch im Land Berlin, sofern das Land Berlin die Anwendung dieses Gesetzes feststellt Artikel 1 Dem in Quito am 7. Dezember 1982 unterzeichneten Artikel 3 ‚Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppel- (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach seiner Verkün- besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom- dung in Kraft. men und vom Vermögen sowie dem dazugehörigen Pro- tokoll vom selben Tage wird zugestimmt. Das Abkom- (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Arti- men und das Protokoll werden nachstehend veröffent- kel 29 Abs. 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt licht, bekanntzugeben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundesgesetzblatt verkündet. Bonn, den 8. Mai 1984 Der Bundespräsident Carstens Der Bundeskanzler Dr. Helmut Kohl Der Bundesminister der Finanzen Stoltenberg Der Bundesminister des Auswärtigen Genscher 466 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ecuador zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Convenio entre la Repüblica Federal de Alemania y la República del Ecuador para evitar la Doble Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio Die Bundesrepublik Deutschland La República Federal de Alemania und y die Republik Ecuador - la República del Ecuador, von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung deseando concluir un Convenio para evitar la Doble Imposi- der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Ein- ción en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patri- kommen und vom Vermögen zu schließen — monio, haben folgendes vereinbart: han convenido lo siguiente: Artikel 1 Artículo 1 Persönlicher Geltungsbereich Ambito Subjetivo Dieses Abkommen gil für Personen, die in einem Vertrags- El presente Convenio se aplica a las personas domiciliadas staat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. en uno o ambos Estados Contratantes. Artikel 2 Artículo 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Impuestos Comprendidos en el Convenio (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der 1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, renta y sobre el patrimonio, según el caso, exigibles para cada die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, seiner uno de los Estados Contratantes, de sus Estados Federados, Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften in Übereinstim- de sus divisiones y subdivisiones políticas y de sus autorida- mung mit seiner Verfassung und seinem Recht erhoben wer- des locales, de acuerdo con su Constitución y leyes respecti- den, vas cualquiera que sea el sistema de su tributación, (2) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses 2. Los impuestos actuales a los que, concretamente se ‚Abkommen gilt, gehören insbesondere aplica este Convenio son: a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) En la República Federal de Alemania: die Einkommensteuer, el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) die Körperschaftsteuer, el Kórperschaftsteuer (impuesto sobre sociedades) die Vermógensteuer und el Vermógensteuer (impuesto sobre el patrimonio); y die Gewerbesteuer 5 el Gewerbesteuer (impuesto sobre las explotaciones im folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet; industriales y comerciales), los que, en lo sucesivo, se denominan “impuesto alemán”. b) in der Republik Ecuador: b) En la República del Ecuador: die Einkommensteuer (impuesto sobre la renta) einschließ- el impuesto sobre la renta, inclusive los adicionales esta- ich der Zusatzsteuern gemäß dem Einkommensteuer- blecidos en la Ley de Impuesto a la Renta; y el impuesto a gesetz und los capitales en giro, los que en lo sucesivo se denomina» die Steuer auf Umlaufvermögen (impuesto a los capitales rán “impuesto ecuatoriano”. en giro), im folgenden als „ecuadorianische Steuer“ bezeichnet. (3) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher 3.El presente Convenio se aplicará también a los impuestos oder ähnlicher Art, die künftig neben den zur Zeit bestehenden futuros de naturaleza idéntica o análoga que se añada a los Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. actuales o que los sustituyan. Artikel 3 Artículo 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Definiciones Generales (1)Im Sinne dieses Abkommens, wenn aus dem Zusammen- 1.Para los efectos del presente Convenio y a menos que en hang nichts anderes hervorgeht, el texto se indique otra cosa: a) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der a) las expresiones "un Estado Contratante" y “el otro Estado andere Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Contratante" significan la República Federal de Alemania Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 467 Bundesrepublik Deutschland oder die Republik Ecuador o la República del Ecuador, según se derive del texto. y und, im geographischen Sinn verwendet, den Geltungsbe- ¡cuando se emplea en sentido geográfico, el área de aplica- reich des Steuerrechts des betreffenden Staates; ción de las leyes impositivas del Estado respectivo: v) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und v el término “persona” comprende las personas naturales y Gesellschaften: las sociedades; (©) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Perso- e) el término "sociedad" significa cualquier persona juridica o nen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristi- cualquier entidad que se considere persona juridica a efec- sche Personen behandelt werden; tos impositivos; a bedeuten die Ausdrücke „eine in einem Vertragsstaat a) las expresiones “una persona domiciliada en un Estado ansässige Person” und „eine in dem anderen Vertrags- Contratante” y “una persona domiciliada en el otro Estado staat ansässige Person" je nach dem Zusammenhang eine Contratante” significan, según se derive del texto, una per- in der Bundesrepublik Deutschland oder eine in der Repu- sona domiciliada en la República Federal de Alemania o blik Ecuador ansässige Person; una persona domiciliada en la República del Ecuador. e) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertrags- el las expresiones “empresa de un Estado Contratante” y staats" und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats" je “empresa del otro Estado Contratante” significan una nachdem ein Unternehmen, das von einer in einem Ver- empresa explotada por una persona domiciliada en un tragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Estado Contratante y una empresa explotada por una per- Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat sona domiciliada en el otro Estado Contratante, según se ansässigen Person betrieben wird. infiera del texto; 1) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ N}. el término “nacional” significa: aa) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle aa) en relaciön a la República Federal de Alemania, todos Deutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des los alemanes en el sentido del párrato 1 del articulo Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland 116 de la Ley Fundamental de la República Federal de sowie alle juristischen Personen, Personengesell- Alemania, así como todas las personas juridicas, schaften und anderen Personenvereinigungen, die sociedades de personas y otras asociaciones de per- nach dem in der Bundesrepublik Deutschland gelten- sonas establecidas conformeal derecho vigente en la ‚den Recht errichtet worden sind; Republica Federal de Alemania; bb) in bezug auf die Republik Ecuador alle ecuadoriani- bb) enrelación ala República del Ecuador todos los nacio- schen Staatsangehörigen sowie alle juristischen Per- nales ecuatorianos y todas las personas juridicas, sonen, Personengesellschaften und anderen Perso- sociedades de personas, y otras asociaciones de per- nenvereinigungen, die nach der Verfassung und dem sonas establecidas conforme a la Constitución y leyes geltenden Recht der Republik Ecuador errichtet wor- vigentes en la República del Ecuador, den sind; bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde" auf seiten al la expresión “autoridad competente” significa, en el caso der Bundesrepublik Deutschland den Bundesminister der de la República Federal de Alemania, el Ministerio Federal Finanzen und auf seiten der Republik Ecuador das Ministe- de Finanzas, y en el caso de la Republica del Ecuador, el rium für Finanzen und öffentlichen Kredit Ministerio de Finanzas y Crédito Público. (2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver- 2. Para la aplicación del presente Convenio por un Estado tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- Contratante, cualquier expresión no definida de otra manera dert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die Bedeutung, die tendrá, a menos que el texto exija una interpretación diferente, ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern el significado que se le atribuya por la legislación de este zukommt, welche Gegenstand des Abkommens sind, Estado Contratante relativa a los impuestos que son objeto del presente Convenio. Artikel 4 Artículo 4 Steuerticher Wohnsitz Domicilio Tributario (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. A los efectos del presente Convenio, se considera "una „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person" eine Person, persona domiciliada en un Estado Contratante" a toda per- die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres sona que, en virtud de la legislación de este Estado, esté Wohnsitzes, ihres ständigen oder gewöhnlichen Aufenthalts, sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ihres Sitzes oder eines lugar de estadía habitual, lugar de dirección o sede o cualquier anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist tro criterio de naturaleza análoga. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- 2. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1, una tragsstaaten ansässig. so gilt folgendes: persona natural resulte domiciliada en ambos Estados Contra- tantes, el caso se resolverá según las siguientes reglas: a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem a) Esta persona será considerada domiciliada en el Estado sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in Contratante donde tenga una vivienda permanente. Si beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so tuviera una vivienda permanente en ambos Estados Con- gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie die tratantes, se considerará domiciliada en el Estado Contra- ‚engeren Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- tante en el que se mantenga relaciones más estrechas sen); (centro de intereses vitales); kann nicht bestimmt werden, in weichem Vertragsstaat die b) Sino pudiera determinarse el Estado Contratante en el que Person die engeren Beziehungen hat, oder verfügt sie in dicha persona mantiene relaciones más estrechas o si no keinem der Vertragsstaaten über eine ständige Wohn- tuviera una vivienda permanente en ninguno de los Estados stätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem Contratantes, se consideraria domiciliada en el Estado sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat; Contratante donde reside de manera habitual; 468 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil ©) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden ©) Sireside de manera habitual en ambos Estados Contratan- Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt tes 0 no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerará que sie alsin dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staatsange- es residente del Estado Contratante del cual es nacional; höriger sie ist; 4) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten 4) Si es nacional de ambos Estados Contratantes o no lo es oder keines der Vertragsstaaten. so regeln die zuständigen de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigen Estados Contratantes resolverán el caso de común Einvernehmen. acuerdo. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person 3. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1, una in beiden Vertragsstaaten ansässig, so git sie als in dem Ver- persona, que no sea una persona natural, sea domiciliada en tragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen ambos Estados Contratantes. se considerará domiciliada en el Geschäftsleitung oder Verwaltung befindet. Estado Contratante en que se encuentre su sede de direcci o administración efectiva. Artikel 5 Artículo 5 Betriebsstätte Establecimiento permanente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. En el sentido del presente Convenio la expresión „Betriebsstätte“ eine feste Gescháftseinrichtung, in der die “establecimiento permanente” significa un lugar fio de nego- Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt cios en el que una empresa efectúa toda o parte de su activi- wird, dad. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfaßt unter anderem 2. La expresión “establecimiento permanente" comprende, entre otros: a) ein Verwaltungsbüro oder einen Ort der Verwaltung oder a) una oficina o lugar de administración o dirección de nego- Geschäftsleitung, cios; b) Zweigniederlassungen oder Vertretungen, b) las sucursales o agencias; ©) eine Fabrikationsstätte oder eine Industrie- oder Montage- ©) una fábrica, planta o taller industrial o de montaje; werkstätte, d) Bergwerke, Steinbrüche oder andere Stätten der Ausbeu- d) las minas, canteras o cualquier otro lugar de extracción de tung von Bodenschätzen, recursos naturales; e) Bauausführungen oder Montagen, deren Dauer zwölt e) las obras de construcción o de montaje cuya duración Monate überschreitet. exceda de doce meses. (8) Ist eine Person in einem Vertragsstaat für ein Unterneh- 3. Una persona que actúe en un Estado Contratante por men des anderen Vertragsstaats tätig, so gilt eine in dem cuenta de una empresa del otro Estado Contratante, se con- erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben, siderará que constituye establecimiento permanente en el wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unter- Estado primeramente mencionado si tiene y ejerca habitual- nehmens Verträge zu schließen, und die Vollmacht in diesem mente en este Estado poderes para concluir contratos a nom- Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit bre de la empresa, a menos que sus actividades se limiten a auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unternehmen la compra de bienes o mercancias para la misma. beschränkt. (4) Als Betriebsstätte gelten nicht 4. El término “establecimiento permanente" no comprende: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstel- a) lautilización de instalaciones con el único fin de almacenar, lung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unter- exponer o entregar bienes 0 mercancías pertenecientes a 'nehmens benutzt werden; la empresa: b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenar- rung unterhalten werden; las, exponerlas o entregarla: ©) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ©) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias ausschließlich zu dam Zweck unterhalten werden, durch pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu procesadas por otra empresa; werden; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem 8) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder fin de comprar bienes o mercancias o de recoger informa- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ción, para la empresa; 8) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, fin de hacer publicidad, suministrar información, realizar Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu investigaciones cientificas o desarrollar otras actividades betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbe- similares que tengan carácter preparatorio o auxiliar, siem- reitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen. pre que estas actividades se realicen por la propia empresa, (6) Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon 5. No se considera que una empresa de un Estado Contra- deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in dem tante tiene establecimiento permanente en el otro Estado anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch Contratante por el mero hecho de que realice actividades de einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhángi- este otro Estado por medio de un corredor, un comisionista ‚gen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer general, > cualquier otro mediador que goce de un estatuto ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln, unbeschadet der independiente, siempre que estas personas actúen dentro del steuerlichen Verpflichtungen dieser Personen. marco ordinario de su actividad, sin perjuicio de la responsa- bilidad tributaria de dicho corredor, comisionista general o mediador. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 469 (6) Allein dadurch, daß eine in einem Vertragsstaat ansás- 6. El hecho de que una sociedad domiciliada en un Estado sige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Contratante controle o sea controlada por una sociedad domı- Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertrags- iliada en el otro Estado Contratante o que realice actividades Staat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebs- en este otro Estado (ya sea por medio de establecimiento per- stätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine manente o de otra manera) no convierte por si solo a cual- der beiden Gesellschaften nicht zur Betriebsstätte der ande- quiera de estas sociedades en establecimiento permanente ren dela otra Artikel 6 Articulo 6 Unbewegliches Vermögen Bienes Inmuebles (1) Einkünfte jeder Art aus unbeweglichem Vermögen kón- 1. Las rentas de cualquier naturaleza provenientes de nen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses bienes inmuebles serán gravables en el Estado Contratante Vermögen liegt. en que tales bienes estén situados. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen" bestimmt sich 2. La expresión "bienes inmuebles” se definirá de acuerdo nach dem Recht des Vertragsstaats, in dem das Vermögen con la Ley del Estado Contratante en que los bienes estén liegt. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches situados. Los buques, embarcaciones y aeronaves no se con- Vermögen. sideran bienes inmuebles, Artikel 7 Articulo 7 Unternehmensgewinne Beneficios de empresas (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kón- 1.Los beneficiosde una empresa de un Estado Contratante nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, daß solamente serán gravables en este Estado, a no ser que la das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat empresa efectúe operaciones en el otro Estado por medio de durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das un establecimiento permanente situado en él. En este último Unternehmen seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können caso los beneficios de la empresa serán gravables en el otro die Gewinne des Unternehmens in dem anderen Staat besteu- Estado, pero sólo en la medida en que sean atribuidos al esta- ert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte blecimiento permanente, zugerechnet werden können, (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätig- 2. Cuando una empresa de un Estado Contratante realice keit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene negocios en el otro Estado Contratante por medio de un esta- Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat dieser blecimiento permanente situado en él, en cada Estado Contra- Betriebsstättedie Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen tante se atribuirán al establecimiento permanente los beneti- können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter cios que éste obtendría si fuese una empresa distinta y sepa- gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges rada que realizase las mismas o similares actividades, en las Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unter- mismas O similares condiciones, y tratase con total indepen- nehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völig unabhängig dencia con la empresa de la que es establecimiento perma- gewesen wäre. nente. (&) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- 3. Para la determinación del beneficio del establecimiento den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, permanente se permitirá la deducción de los gastos produci- einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Ver- dos para los fines del establecimiento permanente, compren- waltungskosten, zum Abzug zugelassen, sofern das Unterneh- didos los gastos de dirección y generales de administración men nachweist, daß die Aufwendungen tatsächlich mit den para los mismos fines, siempre que la empresa demuestre que Gewinnen der Betriebsstätte in Zusammenhang stehen. los gastos estén efectivamente relacionados con los benefi- cios del establecimiento permanente. (4) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren 4.Nose atribuirá ningún beneficio a un establecimiento per- für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn manente por el mero hecho de que éste compre bienes o mer- zugerechnet. cancias para la empresa. (5) Bei der Anwendung der Absätze 1 bis 4 sind die der 5. A efectos de los anteriores párratos 1 a 4, los beneficios Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf die- imputables al establecimiento permanente se calcularán cada selbe Art zu ermitteln, es sei denn, daß ausreichende Gründe año por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos dafür bestehen, anders zu verfahren. y suficientes para proceder en otra forma. (6) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti- 6. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas kein dieses Abkommens behandelt werden, so werden die separadamente en otros artículos de este Convenio, las dispo- Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses siciones de aquellos no quedarán afectadas por las del pre- Artikels nicht berührt, sente articulo, Artikel 8 Artículo 8 Seeschitfe und Luftfahrzeuge Buques y aeronaves (1) Gewinne aus dem Betrieb von Sesschiffen oder Luftfahr- 1. Los beneficios procedentes de la explotación de buques zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Ver- 0 aeronaves en tráfico internacional sólo serán gravables en tragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- el Estado Contratante en el que esté situada la sede de direc- lichen Geschäftsleitung oder Verwaltung befindet. ción o administración efectiva. (2) Absatz 1 gilt entsprechend für Beteiligungen eines 2. Las disposiciones del párrafo 1 se aplican por analogía a Unternehmens, das Seeschiffe oder Luftfahrzeuge im interna- las participaciones de una empresa que explota buques o tionalen Verkehr betreibt, an einem Pool, einer Betriebs- aeronaves en transporte internacional, en pool, una comunt- ‚gemeinschaft oder einem anderen internationalen Betriebs- dad operacional u otra agrupación internacional de explota- zusammenschluß, ción. 470 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Artikel 9 Articulo 9 Verbundene Unternehmen Empresas asociadas Wenn Cuando: a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) una empresa de un Estado Contratante participe, directa o mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolie oder dem indirectamente, en la dirección, control o capital de una Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats empresa del otro Estado Contratante, o beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) unas mismas personas participen, directa o indirecta- Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines mente, en la dirección, control o capital de una empresa de Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh- un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado mens des anderen Vertragsstaats beteiligt sird Contratante und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hin- y. en uno y otro caso, las dos empresas estén, en sus relacıo- sichtlich ihrer kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen nes comerciales o financieras, unidas por condiciones, exıgi Bedingungen auferlegt und vereinbart werden, die von denen das y aceptadas, que ditieran de.las que serian acordadas por abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander ver- empresas independientes, los beneficios, que una de las einbaren würden, werden die Gewinne, die eines der Unter- empresas habria obtenido de no existir estas condiciones y nehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser que de hecho no se han producido a causa de las mismas, se Bedingungen aber nicht erzielt hat. den Gewinnen dieses incluirán en los beneficios de esta empresa y serán gravados Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert. en consecuencia Artikel 10 Artículo 10 Dividenden Dividendos (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige 1.Los dividendos pagados por una sociedad domiciliada en Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige un Estado Contratante a una persona domiciliada en el otro Person zahit, können in dem Vertragsstaat, in dem die die | Estado Contratante serán gravablesen el Estado Contratante denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht en que está domiciliada la sociedad que pague los dividendos dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15 vom y de acuerdo con la legislación de este Estado, pero el Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen. impuesto asi exigido no puede exceder del 15% del monto bruto de los dividendos. (2) Die in Absatz 1 vorgesehene Begrenzung ist jedoch im 2. Sin embargo, la limitación prevista en el párrafo 1, no se Fall der Republik Ecuador nicht anzuwenden auf Dividenden, aplica en el caso de la República del Ecuador, respecto de los die eine in diesem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an dividendos que, una sociedad domiciliada en este Estado Con- eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person tratante pague a una persona domiciliada en la República zahlt, solange nach ecuadorianischem Recht die von ausge- Federal de Alemania, siempre que, según la legislación ecua- schütteten und von nichtausgeschütteten Gewinnen erho- toriana el impuesto sobre los beneficios sean distribuidos o no, bene Steuer auf die Steuer von den Dividenden angerechnet se tome en cuenta para el impuesto sobre dividendos. wird, (8) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividen- 3. El término “dividendos” empleado en el presente articulo. den” bedeutet Einkünfte aus Aktien oder anderen Beteiligun- "comprende los rendimientos de las acciones o participaciones gen an Kapitalgeselischaften, Kuxen, Gründeranteilen oder en sociedades de capital, de las participaciones mineras, de anderen Rechten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinn- las accionesde fundador, o de otros derechos, excepto los de beteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stam- crédito, que permitan participaren los beneficios, asi como las mende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in rentas de otras participaciones sociales, asimiladas a los ren- dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Ein- dimientos de las acciones por la tegistación tributaria del kúnften aus Aktien gleichgestellt sind, sowie im Fall der Bun- Estado en que está domiciliada la sociedad que las distribuya: desrepublik Deutschland Einkünfte eines stillen Gesellschat- y en el caso de la República Federal de Alemania los rendi- ters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafterund Aus- mientos obtenidos por un cuenta-participe de su participación schüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen. oculta, y las distribuciones a las accionesde capitales de fon- dos mutuos. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in 4. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplican si el einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Dividenden in beneficiario de los dividendos, domiciliadosen un Estado Con- dem anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zah- tratante, tiene en el otro Estado Contratante en el que esta ende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebsstätte hat und domiciliada ta sociedad que paga los dividendos, un estable- die Beteiligung, für weiche die Dividenden gezahlt werden, tat- cimiento permanente con el que la participación que genere sächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fallist Arti- los dividendos está vinculada efectivamente. En este caso se kei 7 über Unternehmensgewinne anzuwenden. aplican las disposiciones del articulo 7 sobre los beneficios de empresas. (5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell- 5. Cuando una sociedad domiciliada en un Estado Contra- schaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertrags- tante obtiene beneficios o rentas procedentes del otro Estado staat, so darf dieser andere Staat weder die Dividenden Contratante, este otro Estadono puede exigir ningún impuesto besteuern, welche die Gesellschaft an nicht in diesem anderen sobre los dividendos pagados por la sociedad a personas que Staat ansässige Personen zahlt, noch Gewinne der Gesell- no estén domiciliadas en este último Estado, ni someter los schaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unter- beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre werten, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht- los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios ausgeschútteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen. 0 rentas procedentes de este otro Estado. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 471 Artikel 11 Articulo 11 Zinsen Intereses (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an 1. Los intereses originagos en un Estado Contratante y eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- pagados a una persona domiciliada er. el otro Estado Contra- den, können im erstgenannten Staat nach dessen Recht tante serán gravables en el primer Estado de acuerdo con su besteuert werden; die Steuer darf aber nicht übersteigen: legislación, pero el impuesto así exigido no podra exceder a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen, wenn sie im a) 10% del monto bruto de tales intereses si los mismos se Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmänni pagan en virtud de créditos originados en la venta de equi- scher oder wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit, für pos industriales, comerciales o cientificos, o se originan en ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art sowie im cualquier clase de préstamos concedidos por un banco. Zusammenhang mit der Finanzierung öffentlicher Arbeiten como as: también los correspondientes a la financiación de bezahlt werden; obras públicas: b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen in allen b) 15% del monto bruto de tales intereses en los demas anderen Fällen. casos. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 gilt folgendes: 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1 se aplicaran las siguientes: Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen a) Los intereses procedentes de la Republica Federal de Ale- und an die ecuadorianische Regierung und sonstige mania y pagados al Gobierno ecuatoriano y a los demás gemeinnützige Einrichtungen und Körperschaften der organismos y entidades del sector público ecuatoriano, sin ecuadorianischen öffentlichen Hand gezahlt werden, sind fines de lucro están exentos del impuesto alemán. von der deutschen Steuer befreit v Zinsen, die aus der Republik Ecuador stammen und an den b) Los intereses procedentes de la República del Ecuador y deutschen Staat, die Deutsche Bundesbank, die Kreditan- pagados al Estado Alemán, al Deutsche Bundesbank, al stalt für Wiederaufbau und die Deutsche Gesellschaft für Kreditanstalt für Wiederaufbau y a la Deutsche Gesell- wirtschaftliche Zusammenarbeit (Entwicklungsgesell- schaft für wirtschaftliche Zusammenarbeit (Entwicklungs- schaft) gezahlt werden, sind von der ecuadorianischen gesellschaft) están exentos del impuesto ecuatoriano. Steuer befreit, Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bestimmen in Las autoridades competentes de los Estados Contratantes gegenseitigem Einvernehmen die Einrichtungen und Körper- determinarán de común acuerdo los organismos y entidades schaften der öffentlichen Hand, auf die dieser Absatz Anwen- del sector público a los que se aplica el presente párrafo. dung findet. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ,,Zinsen' 3. El termino “intereses”, empleado en este artículo, com- bedeutet Einkünfte aus öffentlichen Anleihen, aus Schuldver prende los rendimientos de la Deuda Pública, de los bonos u schreibungen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grund- obligaciones, con o sin garantia hipotecaria y con derecho o no stücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausge- a participar en beneficios, y de los créditos de cualquier clase, stattet sind, und aus Forderungen jeder Art sowie alle anderen asi como cualquier otra renta que la legislación tributaria del Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie Estado de donde proceden los intereses asimile a los rendi- stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind. mientos de las cantidades adeudadas al préstamo. (4) Der Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem 4. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el bene- Vertragsstaat ansässige Empfänger der Zinsen in dem ande- ficiario de los intereses, domiciliado en un Estado Contratante, ren Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine tiene en el otro Estado Contratante del que proceden los inte- Betriebsstätte hat und die Forderung, für weiche die Zinsen reses un establecimiento permanente con el que el crédito que gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In genera los intereses está vinculado efectivamente, En este diesem Fall ist Artikel 7 über Unternehmensgewinne anzuwen- caso, se aplican las disposiciones del articulo 7 sobre los den. beneficios de empresas. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stam- 5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado mend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Contratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in Estados Federados, una de sus divisiones o una de sus sub- diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der divisiones politicas, una de sus autoridades locales o una per- Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat sona domiciliada en este Estado. Sin embargo, cuando el deu- ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs- dor de los intereses, esté o no domiciliado en un Estado Con- stätte undist die Schuld, für welche die Zinsen gezahlt werden, tratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen und trägt die permanente en relación con el cual se haya contraido la deuda Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem que da origen a los intereses y este establecimiento soporte Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt. el pago de los mismos, los intereses se consideran proceden- tes del Estado Contratante donde esté el establecimiento per- manente. (6) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwi- 6. Cuando, debido a las relaciones especiales que existen schen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Bezie- entre el deudor y el beneficiario de los intereses, o entre hungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen, ambos y cualquier otra persona, el importe de los intereses ‚gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen verein- exceda del importe que habria sido acordado por el deudor y bart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag el beneficiario en ausencia de tales relaciones, las disposicio- angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nes de este articulo no se aplicarán más que a este ultimo nach dem Recht jedes Vertragsstaats und unter Berücksich- importe. En este caso, el exceso podrá someterse a imposición tigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, besteuert werden. teniendo en cuenta las demás disposiciones de este Conve- nio. 472 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Artikel 12 Articulo 12 Lizenzgebühren Regalías (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen 1.Las regalias procedentes de un Estado Contratante paga- und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person das a una persona domiciliada en el otro Estado Contratante gezahlt werden, können in dem Staat, aus dem sie stammen, serán gravables en el Estado Contratante del que, procedan y ‚nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer de acuerdo con la legislación de este Estado, peroel impuesto darf aber 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebüh- asi exigido no puede exceder del 15 % del monto bruto de las ren nicht übersteigen. regalías. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- 2. El término “regalías”, empleado en este articulo, com- búhren" bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung prende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an lite- 0 la concesión de uso de derechos de autor sobre obras lite- rarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, rarias, artisticas o cientificas, incluidas las peliculas cinema- einschließlich kinematographischer Filme oder Bandaufnah- tográficas o las cintas grabadas para la televisión o radio, de men für Fernsehen oder Rundfunk, von Patenten, Warenzei- patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, chen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder planos, fórmulas o procedimientos secretos, así como por el Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- uso 0 la concesión de uso de equipos industriales, comercia- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher les o cientificos, y las cantidades pagadas por informaciones ‚Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- relativas a experiencias industriales, comerciales o cientificas. scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. (3) Die Absätze. und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in 3. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplicarán si eınem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebüh- el beneficiario de las regalías, domiciliado en un Estado Con- ren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- tratante, tiene en el otro Estado Contratante del cual proceden ren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Ver- las regalias, un establecimiento permanente con el cual el 'mógenswerte, für welche die Lizenzgebühren gezahlt werden, derecho o propiedad por el que se pagan las regalías esté vin- tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist culado efectivamente. En este caso se aplicarán las disposi- Artikel 7 über Unternehmensgewinne anzuwenden. ciones del articulo 7 sobre los beneficios de empresas. (4) Lizenzgebühren geiten dann als aus einem Vertragsstaat 4. Las regalías se considerarán procedentes de un Estado stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines sei Contratante cuando el deudor sea el propio Estado, uno de sus ner Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in Estados Federados, una de sus divisiones o una de sus sub- diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der divisiones políticas, una de sus autoridades locales o una per- Lizenzgebúhren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Ver- sona domiciliada en este Estado. Sin embargo, cuando el deu- tragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine dor de las regalias esté o no domiciliado en un Estado Contra- Betriebsstätte und ist die Verpflichtung zur Zahlung der tante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento per- Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen manente en relación con el cual se haya contraido la obliga- und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten die ción de pagar las regalias y este establecimiento soporte el Lizenzgebúhren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem pago de las mismas, las regalias se considerarán procedentes die Betriebsstätte liegt, del Estado Contratante donde esté el establecimiento perma- nente. (5) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwi- 5. Cuando debido a relaciones especiales existentes entre schen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Be: el deudor y el beneficiariode las regalias o entre ambos y cual- hungen und übersteigen deshalb die gezahlten Lizenzgebüh- uier otra persona, el importe de las regalías pagadas, habida ren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den cuenta del uso, derecho o información por el que se paguen, Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen exceda del importe que habria sido acordado por el deudor y vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten el beneficiario en ausencia de tales relaciones, las disposicio- Betrag angewendet. In diesem Fall kann der úbersteigende nes de este articulo no se aplicarán más que a este último Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaats und unter importe. En este caso, el exceso podrá someterse a imposición Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, mens besteuert werden. teniendo en cuenta las demás disposiciones de este Conve- nio. Artikel 13 Artículo 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Ganancias por enajenación de bienes (1) Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen Vermö- 1. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes ¡gens m Sinne des Artikels 6 Absatz 2können in dem Vertrags- inmuebles, conforme se definen en el párrafo 2 del articulo 6, staat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. serán gravables en el Estado Contratante en que esten situa- dos, (2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, 2. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte darstellt, die ein muebles que formen parte del activo de un etablecimiento per- Unternehmen eines Vertragsstaats in dem anderen Vertrags- manente que una empresa de un Estado Contratante tenga en staat hat, einschließlich derartige Gewinne, die bei der Veráu- el otro Estado Contratante, comprendidas las ganancias deri- Berung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen vadas de la enajenación de) establecimiento permanente (solo mit dem übrigen Unternehmen) erzielt werden, können in dem e con el conjunto de la empresa), serán gravables en este otro anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus Estado. Sin embargo, las ganancias derivadas de la enajena- der Veräußerung des in Artikel 22 Absatz 3 genannten bewe: ción de bienes muebles mencionadas en el párrafo 3 del Iichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, articulo 22 sólo serán gravables en el Estado Contratante al ın dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten que, de acuerdo con dicho articulo, corresponde el derecho a Artikel besteuert werden kann, gravarlos. (3) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und anderen 3. Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones Beteiligungen an einer in einem Vertragsstaat ansässigen y de participaciones en una sociedad domiciliada en un Estado Gesellschaft können in diesem Staat besteuert werden. Contratante serán gravables en este Estado. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 473 (4) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4. Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier 3 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertrags- otro bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 3, staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. sólo serán gravables en el Estado Contratante en que el trans- mitente está domiciliado, Artikel 14 Artículo 14 Selbständige Arbeit Actividades profesionales no dependientes (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige 1. Las rentas que una persona natural domiciliada en un natürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger Estado Contratante obtenga de una profesión liberal, u otra selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in actividad análoga no dependiente, sólo serán gravables en diesem Staat besteuert werden, es sei denn, daß sich diese este Estado, a no ser que esta persona, para ejercer tal acti- Person zur Ausübung dieser Tätigkeit 180 Tage oder länger in vidad haya permanecido 180 días o más durante el año fiscal dem betreffenden Steuerjahr im anderen Vertragsstaat aufge- Correspondiente en el otro Estado Contratante, En este caso, halten hat. In diesem Fall können die Einkünfte in dem anderen las rentas serán gravables en el otro Estado, pero sólo en la Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie der dort medida en que proceda artribuirlas a la actividad alli ejercida. ausgeübten Tätigkeit zugerechnet werden können (2) Der Ausdruck „freier Beruf” umfaßt insbesondere die 2. La expresión “profesión liberal” comprende especial- selbständig ausgeúbte wissenschaftlich, Iiterarische, künst- mente las actividades independientes de carácter cientifico, lerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die literario, artístico, educativo o pedagógico, asi como las acti- selbständige Tätigkeit der Ärzte, Ingenieure, Architekten, vidades independientes de médicos, ingenieros, arquitectos, Zahnärzte und der Angehörigen der wirtschaftsberatenden odontologos, contadores y auditores. Berufe. Artikel 15 Artículo 15 Unselbständige Arbeit Profesiones dependientes (1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können 1. Los sueldos, salarios y remuneraciones similares obteni- Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem dos por una persona domiciliada en un Estado Contratante por Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit una actividad dependiente ejercida en el otro Estado Contr. bezieht, die sie im anderen Vertragsstaat ausgeübt hat, in dem tante serán gravables en este último Estado, sin perjuicio de zuletzt genannten Staat besteuert werden. las disposiciones de los artículos 16, 18, 19 y 20. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen. die 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1, las remune- eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine in dem raciones obtenidas por una persona domiciliada en un Estado anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstándige Arbeit Contratante por razón de un empleo ejercido en el otro Estado bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, Contratante, sólo serán gravables en el primer Estado si wenn a) der Empfänger sich in dem anderen Staat ınsgesamt nicht a) el empleado no permanece en total en el otro Estado, en lánger als 180 Tage während des betreffenden Steuerjahrs uno, o varios periodos, más de 180 días durante el año fis- aufhält, cal considerado; b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, una per- Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht in dem anderen sona que no está domiciliada en el otro Estado; y, Staat ansässig ist, und ©) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte gezahlt c) las remuneraciones no son pagadas por un estableci werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat. miento permanente que el empleador tenga en el otro Estado. (8) Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Vergütungen für 3. No obstante las disposiciones de los párrafos 1 y 2, las unselbständige Arbeit. die an Bord eines Seeschiffs oder Luft- remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejercido a fahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem bordo de un buque 0 aeronave en tráfico internacional, serán Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat- gravables en el Estado Contratante en que se encuentre la sächlichen Geschäftsleitung oder Verwaltung des Unterneh- sede de dirección o administración efectiva de la empresa. mens befindet, Artikel 16 Artículo 16 Mitglieder von Aufsichts- und Verwaltungsräten Miembros de los Consejos de Administración y Vigilancia Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähn- Las participaciones, dietas de asistencia y retribuciones liche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige similares que una persona domiciliada en un Estado Contra- Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder tante obtiene como miembro de un consejo de administración Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die in dem ande- 0 de vigilancia de una sociedad domiciliada en el otro Estado ren Vertragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat Contratante, serán gravables en este otro Estado, besteuert werden. Artikel 17 Artículo 17. Künstler und Sportler Artistas y Deportist: (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, 1. No obstante las disposiciones de los articulos 7, 14 y 15, die berufsmäßige Künstler wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder las rentas obtenidas por los profesionales del espectáculo. Fersehkúnstlerund Musiker sowie Sportler ausihrer in dieser tales como los artistas de teatro, cine, radiodifusión o televi- Eigenschaft persönlich oder ım Rahmen einer Gruppe ausge- sión y los músicos, asi como por los deportistas, por sus acti übten Tätigkeit beziehen. oder Einkünfte, die eın Unternehmen vidades personales como tales o en grupo, o las rentas proce- aus dem Erbringen der Darbietungen der berufsmäßigen dentes del ejercicio de tales actividades por artistas profesio- Künstler bezieht. in dem Vertragsstaat besteuert werden, in ales en una empresa, serán gravables en el Estado Contra- dem diese Tätigkeit ausgeübt wird tante en el que se ejerzan dichas actividades, 474 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il (2) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der Besuch der 2. Las disposiciones del pärrafo 1 no se aplicarán cuando la berufsmäßigen Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat visita de los artistas o deportistas profesionales en un Estado. ‚ganz oder in wesentlichem Umfang von öffentlichen Einrich- Contratante sea costeada totalmente o en parte esencial por tungen des anderen Vertragsstaats, eines seiner Lander oder instituciones públicas del otro Estado Contratante, uno de sus einer ihrer Gebietskórperschaften unterstützt wird Estados Federados, una de sus divisiones o sus subdivisiones políticas o una de sus autoridades locales. Artikel 18 Artículo 18 Öffentliche Funktionen Funciones Públicas (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 können Vergütungen, die 1. Sin perjuicio de las disposiciones del articulo 19, las von einem Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer remuneraciones pagadas por un Estado Contratante, uno de Gebietskórperschaften unmittelbar oder aus einem von sus Estados Federados, una de sus divisiones o sus subdivi- diesem Staat, dem Land oder der Gebietskórperschaft errich- siones politicas o una de sus autoridades locales, directa- teten Sondervermögen an eine natürliche Person für unselb- mente o con cargo a un fondo especial creado por el Estado ständige Arbeit gewährt werden, nur in diesem Staat besteuert Contratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divi- werden. Wird aber die unselbstándige Arbeit in dem anderen siones o subdivisiones politicas o una de sus autoridades Vertragsstaat von einem Angehörigen dieses Staates ausge- locales, a una persona natural por actividades dependientes, übt, der nicht Angehöriger des erstgenannten Staates ist, so sólo serán gravables en este Estado. Si la actividad depen- können die Vergütungen nur in diesem anderen Staat besteu- diente es ejercida en el otro Estado Contratante por un nacio- ert werden. nal de este segundo Estado que no es nacional del primero, las remuneraciones sólo serán gravables en el segundo Estado. (2) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- 2. El párrafo 1 se aplica por analogía a las remuneraciones men eines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, que se paguen a un especialista o voluntario enviado al otro eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften Estado Contratante con el consentimiento del mismo en el aus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat, dem Land marco de un programa de ayuda al desarrollo de un Estado oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt werden, an Fach- Contratante, de uno de sus Estados Federados, de una de sus kräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in den ande- divisioneso sus subdivisiones políticaso de una de sus auto- ren Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden ridades locales, con fondos aportados exclusivamente por sind. este Estado Contratante, sus Estados Federados, sus divisio- nes o sus subdivisiones politicas o sus autoridades locales. (5) Auf Vergütungen für unselbständige Arbeit im Zusam- 3.Los artículos 15, 16 y 17 se aplican a las remuneraciones menhang mit einer auf Gewinnerzielung gerichteten gewerb- por actividades dependientes que se realicen en relación con lichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder una actividad industrial con fines de lucro de un Estado Con- ger einer ihrer Gebietskörperschaften finden die Artikel 15, tratante, uno de sus Estados Federados, una de sus divisiones 16 und 17 Anwendung 0 sus subdivisiones políticas o una de sus autoridades locales. Artikel 19 Artículo 19 a Ruhegehälter Pensiones -s Ruhegehálter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Las pensiones y remuneraciones similares pagadas, en Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige consideración a un empleo anterior, a una persona domiciliada Arbeit gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert en un Estado Contratante sólo serán gravables en este werden. Estado. Artikel 20 Artículo 20 Lehrer sowie Studenten Maestros, estudiantes y otras personas en formación und andere in der Ausbildung stehende Personen (1) Vergütungen, die ein Hochschullehrer oder anderer Leh- 1. Las remuneraciones que un profesor de escuela superior ter, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder unmittelbar 0 un maestro, que está domiciliadoo lo haya estado inmedia- vorher dort ansässig war und der sich für höchstens zwei Jahre tamente antes, en un Estado Contratante, y que se traslada al zwecks fortgeschrittener Studien oder Forschungsarbeiten otro Estado Contratante por un máximo de dos años a fin de oder zwecks Ausübung einer Lehrtätigkeit an einer Universität, ampliar estudios, o de hacer investigaciones o de ejercer una Hochschule oder anderen Lehranstalt in den anderen Ver- actividad docente en una universidad, escuela superior, tragsstaat begibt, für diese Arbeit bezieht, werden in dem escuela u otro centro docente, perciba por tal actividad no anderen Staat nicht besteuert, vorausgesetzt. daß er die Ver- serán gravables en el otro Estado Contratante, siempre que gütungen von außerhalb dieses anderen Staates bezieht. dichas remuneraciones no procedan de este último Estado. (2) War eine natürliche Person in einem Vertragsstaat 2. Si una persona natural ha estado domiciliada en un ansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Vertrags- Estado Contratante inmediatamente antes de trasladarse al stadt begab, und hält sie sich in dem anderen Staat lediglich tro, y permanece en este otro Estado con carácter provisio- als Student einer Universität, Hochschule oder anderen ähn- nal, únicamente como estudiante de una universidad, escuela lichen Lehranstalt dieses anderen Staates oder alsLehrling (in superior, escuela u otro centro docente similar del otro Estado, der Bundesrepublik Deutschland einschließlich der Volontäre 9 como aprendiz (en la República Federal de Alemania se und Praktikanten) vorübergehend auf, so ¡st sie vom Tag ihrer incluyen los "Volontar”o "Praktikant"), dicha persona, desde ersten Ankunft in dem anderen Staat im Zusammenhang mit el día de su primera llegada al otro Estado, y por lo que se diesem Aufenthalt an von der Steuer dieses anderen Staates refiere a esta estadia, quedará exenta de imposición por parte befreit del otro Estado: a) hinsichtlich der für ihren Unterhalt, ihre Erziehung oder ihre a) en todas las transferencias procedentes del extranjero, ‚Ausbildung bestimmten Überweisungen aus dem Ausland destinadas a su mantenimiento, educación o formación: y und b) während der Dauer von insgesamt höchstens drei Jahren b) durante un periodo total de tres años como máximo por lo. hinsichtlich aller Vergütungen bis zu 8400 DM oder deren. que se refiere a todas las remuneraciones por trabajos rea- Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 475 Gegenwert in ecuadorianischer Währung je Steuerjahr für lizados en el otro Estado Contratante para complementar ‚Arbeit, die sie in dem anderen Vertragsstaat ausübt, um die sus fondos de mantenimiento, educación o formación, Mittel für ihren Unterhalt, ihr Studium oder ihre Ausbildung hasta un total por año fiscal de 8.400,- DM, o su equiva- zu ergänzen. lente en moneda ecuatoriana. (8) War eine natürliche Person in einem Vertragsstaat 3. Si una persona natural ha estado domiciliada en un ansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Vertrags- Estado Contratante inmediatamente antes de trasladarse al staat begab, und hält sie sich in dem anderen Staat lediglich otro, y permanece en este segundo Estado con carácter pro- zum Studium, zur Forschung, zur Ausbildung oder im Rahmen visional, únicamente para fines de estudio, investigación, for- eines Programms der technischen Hilfe, das von der Regierung mación, o en el marco de un programa de ayuda técnica rea- eines Vertragsstaats durchgeführt wird, als Empfänger eines lizado por el Gobierno de un Estado Contratante, recibiendo un Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums einer wis- subsidio, una parte de los gastos de mantenimiento, o una senschaftlichen, pädagogischen, religiösen oder mildtätigen beca de parte de una organización cientifica, pedagógica, Organisation vorübergehend auf, so ist diese Person vom Tag glosa o caritativa, dicha persona, desde el dia de su primera ihrer ersten Ankunft in dem anderen Staat im Zusammenhang llegada al otro Estado, y por lo que se refiere a esta estadia, mit diesem Aufenthalt an von der Steuer dieses anderen Staa- quedará exenta de imposición por parte del otro Estado: tes befreit hinsichtlich a) dieses Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums: a) en dicho subsidio en la parte de los gastos de manteni- miento o una beca; b) aller für ihren Unterhalt, ihr Studium oder ihre Ausbildung b) en todas las transferencias procedentes del extranjero, bestimmten Überweisungen aus dem Ausland. destinadas a su mantenimiento, educación o formación Artikel 21 Artículo 21 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte Rentas no mencionadas expresamente Die in den Artikeln 6 bis 20 nicht ausdrücklich erwähnten Lasrentas de una persona domiciliada en un Estado Contra- Einkünfte einer ¡em Vertragsstaat ansässigen Person tante no mencionadas expresamente en los articulos del 6 al können nur in diesem Staat besteuert werden. 20, sólo serán gravables en este Estado. Artikel 22 Articulo 22 Vermögen Patrimonio (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, según se Absatz 2 kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem definen en el párrafo 2 del articulo 6, dará lugar a imposición dieses Vermögen liegt. en el Estado Contratante en que los bienes estén ubicados. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer 2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen Betriebsstätte eines Unternehmens darsteilt,kann indem Ver- parte del activo de un establecimiento permanente de una tragsstaat besteuert werden, in dem sich die Betriebsstätte empresa, darán lugar a imposición en el Estado Contratante befindet. en que el establecimiento permanente esté ubicado. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr 3. Los buques y aeronaves explotados en tráfico internacio- sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe nal asi como los bienes muebles afectos a su explotación, sólo und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat serán gravables en el Estado Contratante en que esté situada besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen la sede de dirección o administración efectiva de la empresa. Geschäftsleitung oder Verwaltung des Unternehmens befin- de. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertrags- 4. Todos los demás elementos del patrimonio de una per- staat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteu- sona domiciliada en un Estado Contratante sólo darán lugar a ert werden. imposición en este Estado, Artikel 23 Artículo 23 Methoden zur Behebung der Doppelbesteuerung Métodos para evitar la doble imposición (1) (a) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansäs- 1. a) Enel caso de una persona domiciliada en la República sigen Person werden folgende Einkünfte, die nach dem vorlie- Federal de Alemania serán exceptuadas de la base de estim: ‚genden Abkommen in der Republik Ecuador besteuert werden ción del impuesto alemán las siguientes rentas, que de können, von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer acuerdo con las disposiciones del presente Convenio serán ausgenommen: gravables en la República del Ecuador: aa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des aa) Rentasde bienes inmuebles en el sentido del artículo6 y Artikels 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieses Ver- beneficios de la enajenación de dichos bienes; mögens; bb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und bb) Beneficios de empresas en el sentido del articulo 7 y las Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 2 fallen; ganancias a que se refiere el artículo 13 párrafo 2; cc) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die an eine in der Bun- cc) Dividendos en el sentido del articulo 10 pagados a una desrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft von sociedad domiciliada en la República Federal de Alema- einer in der Republik Ecuador ansässigen Gesellschaft ia por un” sociedad domiciliada en la República del ‚gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom “cuador, cuyo capital pertenezca directamente en por lo Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört: menos un 25% a la sociedad alemana; ad) Vergütungen im Sinne der Artikel 15 und 18 Absätze 1 dd) Remuneraciones en el sentido de los artículos 15 y 18 und 2. párrafos 1 y 2. Die Bundesrepublik Deutschland behält jedoch das Recht, die La República Federal de Alemania se reserva sin embargo el 0 ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung des Steu- derecho de teneren cuenta en la fijación del impuesto las ren- ersatzes zu berücksichtigen. tas asi exceptuadas. 476 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Die vorstehenden Bestimmungen sind ebenfalls auf alle in der Las disposiciones precedentes se aplicarán también a bienes. Republik Ecuador gelegenen Vermögenswerte anzuwenden, de todas clases ubicados en la República del Ecuador si las wenn die Einkünfte aus diesen Vermögenswerten von der rentas de dichos bienes deben o debieran ser exceptuadas de Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen la base de estimación del impuesto alemán, sind oder wären. (b) Soweit nicht Buchstabe a anzuwenden ist, wird auf b) Siempre que no sean aplicables las normas de la letra die von den aus der Republik Ecuador stammenden Einkünften anterior, se deducirá del impuesto sobre la renta, y del zu erhebende deutsche Einkommensteuer und Körperschaft- impuesto sobre sociedades que haya de percibirse en la steuer die ecuadorianische Steuer angerechnet, die nach República Federal de Alemania sobre rentas procedentes de ecuadorianischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem la República del Ecuador el impuesto percibido por el fisco ‚Abkommen gezahlt worden ist. Ebenso wird auf die von allen ecuatoriano conforme a las leyes ecuatorianas y de contormi- in der Republik Ecuador gelegenen Vermögenswerten zu dad con el presente Convenio. Asimismo se deducirá del erhebende deutsche Vermögensteuer die ecuadorianische impuesto sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Vermógensteuer angerechnet, die nach ecuadorianischem República Federal de Alemania sobre bienes de todas clases Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt ubicados en la República del Ecuador el impuesto sobre el worden ist. Der anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den patrimonio percibido por el fisco ecuatoriano contorme a las Teil der vor der Anrechnung ermittelten deutschen Steuer leyes ecuatorianas y de conformidad con el presente Conve- übersteigen, der auf diese Einkünfte oder Vermögenswerte io, El importede la deducción no podrá exceder sin embargo ena la parte del impuesto alemán correspondiente a dichas rentas o bienes antes de hecha la deducción. (©) Lediglich für die Zwecke derin Buchstabe b erwáhn- ©) Unicamente a los efectos de la deducción mencionada ten Anrechnung wird davon ausgegangen, daß die ecuadoria- en la letra anterior se parte de la base de que el impuesto nische Steuer beträgt ecuatoriano se eleva: aa) bei Zinsen im Sinne des Artikels 11 20 vom Hundert der aa) para los intereses en el sentido del articulo 11 a un 20% Zinsen; de los intereses; bb) bei Lizenzgebühren im Sinne des Artikels 12 20 vom bb) para las regalias en el sentido del articulo 12 a un 20% Hundert der Lizenzgebühren, de las regalías. (2) (a) Bei einerin der Republik Ecuador ansässigen Person 2. a) En el caso de una persona domiciliada en la República werden folgende Einkünfte, die nach dem vorliegenden del Ecuador serán exceptuadas de la base de estimación del Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert wer- impuesto ecuatoriano las siguientes rentas, que de acuerdo den können, von der Bemessungsgrundiage der ecuadoriani- con las disposiciones del presente Convenio serán gravables. schen Steuer ausgenommen: en la República Federal de Alemania: aa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne des aa) Rentasde bienes inmuebles en el sentido del articulo 6 y Artikels6 und Gewinne aus der Veräußerung dieses Ver- beneficios de la enajenación de dichos bienes, mögens; bb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und bb) Beneficios de empresas en el sentido del articulo 7 y las Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 2 fallen; ¡ganancias a que se refiere el articulo 13 párrafo 2; ec) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die an eine in der cc) Dividendos en el sentido del articulo 10 pagados a una Republik Ecuador ansässige Gesellschaft von einer in der sociedad domiciliada en la República del Ecuador por una Bundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft sociedad domiciliada en la República Federal de Alema- gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom nía, cuyo capital pertenezca directamente en por lo Hundert unmittelbar der ecuadorianischen Gesellschaft menos un 25% a la sociedad ecuatoriana; gehört; dd) Vergütungen im Sinne der Artikel 15 und 18 Absätze 1 dd) Remuneraciones en el sentido de los artículos 15 y 18 und 2. párrafos 1 y 2. Die Republik Ecuador behält jedoch das Recht, die so ausge- La República del Ecuador se reserva sin embargo el derecho 'nommenen Einkünfte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu de tener en cuenta en la fijación del impuesto las rentas asi berücksichtigen. exceptuadas. Die vorstehenden Bestimmungen sind ebenfalls auf alle in der Las disposiciones precedentes se aplicarán también a bienes Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswerte de todas clases ubicados en la Republica Federal de Alemania anzuwenden, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögenswer- sillas rentas de dichos bienes deben o debieran ser exceptua- ten von der Bemessungsgrundlage der ecuadorianischen das de la base de estimación del impuesto ecuatoriano. Steuer auszunehmen sind oder wären. (b) Soweit nicht Buchstabe a anzuweriden ist, wird auf b) Siempre que no sean aplicables las normas de la letra die von den aus der Bundesrepublik Deutschland stammenden anterior, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de Einkünften zu erhebende ecuadorianische Einkommensteuer percibirse en la Republica del Ecuador sobre rentas proceden- die deutsche Steuer angerechnet, die nach deutschem Recht tes de la República Federal de Alemania de acuerdo con las und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor- leyes ecuatorianas el impuesto percibido por el fisco alemán den ist. Ebenso wird auf die von allen in der Bundesrepublik conforme a las leyes alemanas y de conformidad con el pre- Deutschland gelegenen Vermögenswerten zu erhebende sente Convenio. Asimismo, se deducirá del impuesto sobre el ecuadorianische Vermögensteuer die deutsche Vermögen- patrimonio que haya de percibirse en la República del Ecuador steuer angerechnet, die nach deutschem Recht und in Über- sobre bienes de todas clases ubicados en la República Fede- einstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist. Der ral de Alemania de acuerdo con las leyes ecuatorianas el anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil der vor der impuesto sobre el patrimonio percibido por el fisco alemán ‚Anrechnung ermittelten ecuadorianischen Steuer überstei- conforme alas leyes alemanas y de conformidad con el pre- gen, der auf diese Einkünfte oder Vermögenswerte entfällt 'sente Convenio. El importe de la deducción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto ecuatoriano correspon- diente a dichas rentas o bienes antes de hecha la deducción. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 477 Artikel 24 Artículo 24 Gleichbehandlung No Discriminación (1) Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaat dürfen in 1. Los nacionales de un Estado Contratante no serán some- dem anderen Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch tidos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto ni obli- einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen gación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gra- werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung vosos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos und die damit zusammenhángenden Verpflichtungen, denen los nacionales de este último Estado que se encuentre en las die Staatsangehörigen des anderen Staates unter gleichen mismas condiciones. Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden kön- nen (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unterneh- 2. Un establecimiento permanente que una empresa de un men eines Vertragsstaats in dem anderen Vertragsstaat hat, Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no darf in dem anderen Staat nicht ungúnstiger sein als die será sometido a imposición en este Estado de manera menos Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, welche favorable que las empresasde este último Estado que realicen die gleiche Tätigkeit ausüben. las mismas actividades. Diese Bestimmung verpflichtet einen Vertragsstaat nicht, den Esta disposición no obliga a un Estado Contratante a conceder in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuer- alas personas domiciliadas en el otro Estado Contratante las freibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen auf Grund deducciones personales, desgravaciones y reducciones de des Personenstands oder der Familienlasten oder sonstiger impuestos que otorgue a las personas domiciliadas en su terri- persönlicher Umstände zu gewähren, die er den in seinem torio en consideración a su estado civil o cargas familiares o Hoheitsgebiet ansässigen Personen gewährt. demás circunstancias personales. (8) Außer in den Fällen der Artikel 9, 11 Absatz 6 und Arti- 3. A excepción de los casos contemplados en los articulos kel 12 Absatz 5 sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Ent- 9, 11 párrato 6, y 12 pärrafo 5 los intereses, regalias y otras ‚gelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im recompensas que una empresa de un Estado Contratante anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitt- paga a una persona domiciliada en el otro Estado Contratante lung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens serán deducibles para la determinación de los beneficios gra- unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im vables de esta empresa de igual manera como lo son los erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulas- pagos efectuados a una persona domiciliada en el Estado pri- sen. meramente denominado. (4) Die Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital 4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital ‚ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer in dem esté, en todo o en parte, poseido o controlado, directa o indi- anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- rectamente, por una o más personas domiciliadas en el otro chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in Estado Contratante, no serán sometidas en el Estado Contra- dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung tante citado en primer lugar a ningún impuesto ni obligación noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unter- relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos worfen werden, die anders oder belastender ist als die que aquellos a los que estén o puedan estar sometidas las Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflich- empresas similares del primer Estado. tungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenann- ten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden kön- nen. Artikel 25 Artículo 25 Verständigungeverfahren Procedimiento amistoso (1) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der 1. Cuando una persona domiciliada en un Estado Contra- Auffassung, daß die Maßnahmen eines Vertragsstaats oder tante considere que las medidas tomadas por uno o ambos beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen Estados Contratantes implican o pueden representar para él oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, un gravamen que no esté conforme con el presente Convenio, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht independientemente de las acciones previstas por la legisla- dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der ción nacional de los Estados, podrá someter su caso ala auto- zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, in dem ridad competente del Estado Contratante en el que esté domi- sie ansässig ist. ciliada. (2) Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für 2. Esta autoridad competente, si la reclamación le parece begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedi- fundada y si ella misma no está en condiciones de adoptar una gende Lösung herbeizuführen, so hat sie den Fall im Einver- solución satisfactoria, deberá resolverla cuestión mediante un nehmen mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Staats so zu regeln, daß eine dem Abkommen nicht entspre- Contratante, a fin de evitar una tributación que no esté de chende Besteuerung vermieden wird. acuerdo con el presente Convenio. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten haben 3. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder tes deberán resolver mediante acuerdo amistoso las dificulta- Anwendung dieses Abkommens entstehen, in gegenseitigem des o disipar las dudas que plantee la interpretación o aplica- Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam ción del presente Convenio. También podrán ponerse de darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in acuerdo para tratar de evitar la doble imposición en los casos diesem Abkommen nicht behandelt sind, vermieden werden no previstos en el mismo, kann (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können 4. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- zum Zweck der Anwendung dieses Abkommens unmittelbar tes podrán comunicarse directamente para la aplicación del miteinander verkehren. presente Convenio. 478 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil I Artikel 26 Artículo 26 Austausch von Informationen Intercambio de información (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden 1. Las autoridades competentes de los Estados Contratan- ie Informationen austauschen, die zur Durchführung dieses tes intercambiaran las informaciones necesarias para la apli- ‚Abkommens erforderlich sind. Alle so ausgetauschten Infor- cación del presente Convenio. Las informaciones asi inter- mationen sind geheimzuhalten und dürfen nur solchen Perso- cambiadas serán mantenidas en reserva y sólo se podrán nen, Behörden oder Gerichten zugänglich gemacht werden, revelar a las personas, autoridades o tribunales que estén die mit der Veranlagung oder Erhebung der unter das Abkom- encargados de la liquidación o recaudación de los impuestos men fallenden Steuern oder mit der Prüfung von Rechtsbe- objeto del presente Convenio, o del examen de recursos admi- helfs- oder Klageverfahren oder strafrechtlicher Verfolgung in nistrativosy jurisdiccionales o de acciones penales relativas a bezug auf diese Steuern befaßt sind. Dieser Vorbehalt verbie- estos impuestos. Esta reserva tampoco incluye la revelación tet es nicht, diese Informationen im Rahmen eines öffentlichen delas informaciones en el curso de las audiencias públicas de Gerichtsverfahrens vor den zuständigen Gerichten offenzule- los tribunales competentes. gen. (2) Absatz 1 ist aut keinen Fall so auszulegen, als verpflichte 2. En ningún caso, las disposiciones del párrafo 1 obligan a er einen der Vertragsstaaten, un Estado Contratante a: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legisla- Gesetzen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des ción o práctica administrativa o a las del otro Estado Con- anderen Vertragsstaats abweichen; tratante. b) Angaben zu übermitteln, die nach den Gesetzen oder im b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen base de su propia legislación o práctica administrativa nor- Vertragsstaats nicht beschafft werden können; mal o de las del otro Estado Contratante. ©) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-. ©) transmitir informaciones que revelen un secreto comercial, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfah- industrial, de negocios o profesional o un procedimiento ren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentli- comercial o industrial, o informaciones cuya comunicación chen Ordnung widerspräche. sea contraria al orden público. Artikel 27 Artículo 27 Diplomatische und konsularische Vorrechte Agentes diplomáticos y funcionarios consulares (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor- 1. Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los rechte, die den diplomatischen und konsularischen Beamten privilegios tributarios reconocidos a los agentes diplomáticos nach den allgemeinen Regein des Válkerrechts oder auf Grund y a los funcionarios consulares de acuerdo con las reglas besonderer Vereinbarungen zustehen. generales del derecho internacional o en virtud de convencio- 1.8 especiales. (2) Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der einer Per- 2. En tanto que los ingresos o bienes de una persona no se son nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf sometan a imposición en el Estado receptor a causa de los pri- Grund besonderer internationaler Übereinkünfte zustehenden vilegios que a dicha persona correspondan según las reglas Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das ¡generales del derecho internacional o en virtud de convencio- Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu. nes internacionales especiales, el derecho de imposición corresponderá al Estado que envia. (8) Bei der Anwendung dieses Abkommens gelten die Mit- 3. En la aplicación del presente Convenio, los miembros de lieder einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung, una misión diplomática uoficina consular que un Estado Con- die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat oder in tratante mantenga en el otro, o en un tercer Estado, asi como. einem dritten Staat unterhält, sowie die bei ihnen lebenden las personas que convivan con ellos, se considerarán como. Personen als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staats- domiciliados en el Estado que envia si poseen la nacionalidad angehórigkeit des Entsendestaats besitzen und dort zu den de éste, y alli están sometidos a la imposición sobre la renta Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem y sobre el patrimonio lo mismo que las personas domiciliadas. Staat ansässige Personen herangezogen werden. en dicho Estado. (4) Das Abkommen gilt nicht für Mitglieder diplomatische 4, El presente Convenio no se aplicará a los miembros de oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die in misiones diplomáticas u oficinas consulares de un tercer einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem der bei- Estado, que viviendo en uno de los Estados Contratantes, sin den Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen embargo, para fines de renta y patrimonio no son considera- und vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden. dos como domiciliados en ninguno de los dos Estados Contra- tantes. Artikel 28 Artículo 28 Land Berlin Land Berlín Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht El presente Convenio se aplicará también al Land Berlin, en die Regierung der Bundesrepublik Deutschland gegenüber der tanto que el Gobierno de la República Federal de Alemania no Regierung der Republik Ecuador innerhalb von drei Monaten haga una declaración en contrario al Gobierno de la República nach Inkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklä- del Ecuador dentro de los tres meses siguientes a la entrada rung abgibt. en vigor del presente Convenio. Artikel 29 Artículo 29 Inkrafttreten Entrada en vigor (1) Dieses Abkommen bedart der Ratifikation; die Ratifika- 1.El presente Convenio será ratificadoy los instrumentos de tionsurkunden werden so bald wie möglich in Bonn ausge- ratificación serán intercambiados en Bonn lo antes posible. tauscht. Nr. 16 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 12. Mai 1984 479 (2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der 2.Elpresente Convenio entrará en vigor el día en que se rea- Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden lice el canje de los instrumentos de ratificación y se aplicará a) in beiden Vertragsstaaten auf die Steuern, die für die Ver- a) en ambos Estados Contratantes, a los impuestos que sé anlagungszeiträume erhoben werden, welche am 1. Januar perciban por los periodos fiscales que empiece el 1° de des Jahres beginnen, das dem Jahr folgt, in dem die Rati- enero del año siguiente al año en el cual se realice el canje fikationsurkunden ausgetauscht werden; de ratificaciones; b) in beiden Vertragsstaaten auf die im Abzugsweg erhobe- b) en ambos Estados Contratantes, a los impuestos percibi- nen Steuern, die nach dem 31. Dezember des Jahres dos porretención que se paguen después del 31 de diciem- gezahlt werden, in dem die Ratifikationsurkunden ausge- bre del año en el que se realice el canje de ratificaciones. tauscht werden. Artikel 30 Artículo 30 Kündigung Denuncia (1) Dieses Abkommen bleibt in Kraft, sofern es nicht von 1. El presente Convenio permanecerá en vigor en tanto no einem Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann sea denunciado por un Estado Contratante. Cada Estado Con- das Abkommen nach Ablauf von fünf Jahren vom Inkrafttreten tratante podrá denunciarel Convenio por vía diplomática con aan gerechnet mit einer Frist von mindestens sechs Monaten un preaviso mínimo de seis meses antes del fin de cada año zum Ende eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg calendario a partir del 5° año siguiente a aquel de su entrada kündigen. en vigor. (2) In diesem Fallist das Abkommen nicht mehr anzuwenden 2. En tal caso, el Convenio cesará en sus efectos: a) bezüglich der durch Quellenabzug erhobenen Steuern auf a) en lo que concierne a los impuestos percibidos por medio die Beträge, die nach dem 31. Dezemberdes Jahres, in dem de la retención en la fuente a las sumas pagadas o acre- die Kündigung notifiziert wurde, gezahlt oder gutgeschrie- ditadas después del 31 de diciembre del año en que se ben werden; notificó la denuncia; b) auf die sonstigen Steuern vom Einkommen und vom Ver- b) en lo que concierne a los otros impuestos sobre la renta y mögen, die für die Veranlagungszeiträume erhoben wer- alos patrimoniales a los que se perciban por periodos fis- den, welche am 1. Januar des Jahres beginnen, das dem cales que comiencen el 1° de enero del año siguiente a Jahr folgt, in dem die Kündigung notifiziert wurde. aquel en el que la denuncia fuese notificadá. Geschehen zu Quito am 7. Dezember 1982 in zwei Urschrif- Hecho en Quito, a los siete días del mes de diciembre de mil ten, jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder novecientos ochenta y dos, en dos originales en idiomas ale- Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist. man y español, siendo ambos textos igualmente auténticos. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania J. Engels Fúr die Republik Ecuador Por la República del Ecuador Luis Valencia Rodriguez Protokoll Protocolo Die Bundesrepublik Deutschland La República Federal de Alemania und y die Reput Ecuador la República del Ecuador haben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zur con motivo de la firma del Convenio para evitar la Doble Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steu- Imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el ern vom Einkommen und vom Vermögen am 7. Dezember 1982 patrimonio, el 7 de diciembre 1982 en Quito, han acordado las in Quito die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die siguientes disposiciones que forman parte de dicho Convenio: Bestandteil des Abkommens sind. (1) Zu Artikel 11: 1. Respecto del artículo 11 Artikel 11 Absatz 1 schließt nicht die Anwendung der Vor- Articulo 11 párrafo 1 no excluye la aplicación de las dispo- schriften des Dekrets Nr. 506 der Regierung der Republik siciones del Decreto número 506 expedido porel Gobierno Ecuador vom 6. Juli 1978 und seiner Änderungen aus. de la República del Ecuador el 6 de julio de 1976 y sus reformas. Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1984, Teil Il Herausgeber: Der «Druck: Verlagegesm.bi. Bundesminister dr Just Emugosiras Bundentsuckee: - Verag: Bundesanzeiger Bonn Bundesgesetzitt Ti | enthalt Veröfoniiehungen von wesenticha BodetungGesetze, Veroranungen und sonstige Bundesgesetz Ta entra 1) Vlkmschtiche {her Inkraaetzung Vereinbarungen und Verträge oder Dorsraatzung erlassenenm derRachtovrsehn DDR und de zu don soto dam zusammenhängende Bekanntmachungen D) Zoitartverschiten Batugabediogungen: Destlungen müssen Lauender Bezug nur,30.4 mbzwVertagsäbonnement. Da Postanschrift späiosene 91. 10.jedon bros Ab- beim Verlag kono Bentelungen voriegen. fur Abannemenitbestelungen Patton 13.20.8300 Beate Bonn erschenaner 1.1 10220) Ausgaben 239007 aBundasgesstzitt 00. Barupapeie: Inergelangene Für Tel und Ti 16 San 95 DM zuzogichhablarich jo 540 Versanökasten OM Einzelstücke. Dieser Pros Oi an Mr Bundengesotzläir. orden and Lieerung gegen Vorinseriug des Betrages auausgegeben. de vor de 1. Ju 1980 ds Pos rote Bundesgeselzlat kön 390-909 soe gegen Vorausrechung. Prei Kost).dieser Ausgabe: gegen ei Lslerung 2.450 (1.85 0M zuzügicn OM00 0MBezugspreis Versand: Bundesanzeiger Verlogegen.m..H. Pottach 1320-5300 Bonn 1 Inte Mehrwertsteuer SinnVorausrechwung derangewandie 3125Steuer Dirt 1% Postvertiebestück Z 1998A - Gebühr bezahlt (2) Zu Artikel 23: 2. Respecto al artículo 23 Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland En caso de que una sociedad domiciliada en la República ansässige Gesellschaft Einkünfte aus Quellen innerhalb Federal de Alemania distribuye dividendos procedentes de der Republik Ecuador zur Ausschüttung, so schließt Arti- rentas de fuentes en la República del Ecuador, kel 23 die Herstellung der Ausschüttungsbelastung nach 23 no excluye la imposición compensatoria del den Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik sobre sociedades de acuerdo al derecho fiscal de la Repú- Deutschland nicht aus. blica Federal de Alemania. (3) Zu Artikel 23: 3. Respecto al artículo 23 Ungeachtet des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a wird No obstante las disposiciones del párrafo 1 letra (a) del Buchstabe b dieses Artikels mit Ausnahme der ergänzen- articulo 23 del Convenio, letra (b) del citado articulo, den Bestimmung des Buchstaben c sinngemäß auf die excepción de las disposiciones complementarias de la Gewinne einer Betriebsstätte und auf das Vermögen, das letra (c) se aplicará por analogía a los beneficios de un das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte darstellt, auf establecimiento permanente, y a los bienes que constitu- die von einer Gesellschaft gezahlten Dividenden, auf die yen el capital de explotación de un establecimiento perma- Beteiligung an einer Gesellschaft und auf die in Artikel 13 nente; a los dividendos pagados por una sociedad y a la ‚Absätze 1 und 2 des Abkommens erwähnten Gewinne participación en una sociedad; o a los beneficios mencio- angewandt, es sei denn, daß die in der Bundesrepublik nados en los pärrafos 1 y 2 del artículo 13 del Convenio, a Deutschland ansässige Person nachweist, daß die Ein- no ser que la persona domiciliada en la República Federal nahmen der Betriebsstätte oder Gesellschaft ausschließ- de Alemania demuestre que los ingresos del estableci- lich oder fast ausschließlich stammen miento permanente o de la sociedad, proceden exclusiva 0 casi exclusivamente: a) aus einer der folgenden in der Republik Ecuador aus- a) de una de las siguientes actividades ejercidas en la geúbten Tätigkeiten: Herstellung oder Verkauf von República del Ecuador: Producción o venta de mercan- Gütern oder Waren, technische Beratung oder techni- cias o productos, asesoramiento técnico, prestacion de sche Dienstleistung oder Bank- oder Versicherungs- servicios técnicos, o negocios bancarios o de seguros; geschäfte oder o b) aus Dividenden, die von einer oder mehreren in der b) de dividendos pagados por una o varias sociedades Republik Ecuador ansässigen Gesellschaften gezahlt domiciliadas en la República del Ecuador cuyo capital werden, deren Kapital zu mehr als 25 vom Hundert der pertenezca en más del 25% a la sociedad primera- erstgenannten Gesellschaft gehört und die ihre Ein- mente mencionada y que a su vez perciba sus rentas künfte wiederum ausschließlich oder fast ausschließ- exclusiva o casi exclusivamente de una de las siguien- lich aus einer der folgenden in der Republik Ecuador tes actividades ejercidas dentro de la República del ausgeúbten Tätigkeiten beziehen: Herstellung oder Ecuador: Producción o venta de mercancias o produc- Verkauf von Gütern oder Waren, technische Beratung 1os, asesoramiento técnico, prestación de servicios téc- oder technische Dienstleistung oder Bank- oder Versi- nicos o negocios bancarios o de seguros. cherungsgescháte, Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania y. Engels Für die Republik Ecuador Por la República del Ecuador Luis Valencia Rodriguez