Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Gesetz zu dem Abkommen vom 8. Februar 1995 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 25. April 1996 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem am 8. Februar 1995 in Caracas unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie dem dazugehörigen Protokoll vom selben Tag wird zugestimmt. Das Abkommen und das Protokoll werden nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 ‚Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 28 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestsetzungen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung und Ände- rung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist abgelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der jeweiligen Besteue- rung in der Bundesrepublik Deutschland und in der Republik Venezuela insge- samt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht fest- gesetzt. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 28 sowie das Protokoll in Kraft treten, ist im Bundesgesetzblatt bekanntzugeben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundesgesetz- blatt verkündet. E Berlin, den 25. April 1996 Der Bundespräsident Roman Herzog Der Bundeskanzler Dr. Helmut Kohl Der Bundesminister der Finanzen Theo Waigel Der Bundesminister des Auswärtigen Kinkel 727 728 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom ikommen und vom Vermögen Convenio entre la Repüblica Federal de Alemania y la República de Venezuela para evitar la doble imposición en Materia de impuestos sobre la renta y sobre el Patrimonio Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Venezuela - Sind wie folgt Übereingekommen: La República Federal de Alemania y la República de Venezuela, Deseando intensificar sus relaciones económicas mediante la supresión de obstáculos de indole fiscal, Han convenido lo siguiente: Kapitel 1 Geltungsbereich des Abkommens Artikel 1 Persönlicher Geltungsbereich Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. Capítulo I Ambito de Aplicacion del Convenio Artículo 1 Ambito Personal El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes. Artikel 2 Unter das Abkommen fallende Steuern (1) Dieses Abkommen gill, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten und, im Falle der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße- ung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn- summensteuem der Unternehmen sowie der Steuern vom Ver- mögenszuwachs. (3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkom- men gil, gehören insbesondere a) in der Bundesrepublik Deutschland: die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Vermógensteuer und die Gewerbesteuer, Artículo 2 Impuestos Comprendidos 1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes y en el caso de la República Federal de Alemania sus Estados Federados, sus subdivisiones políticas o sus entida- des locales, cualquiera que sea el sistema de su recaudación. 2. Se consideran Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimo- io los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluídos los impuestos sobre las. ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías. 3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica éste Convenio son: a) ena República Federal de Alemania: el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta), el Koerperschaftsteuer (Impuesto sobre sociedades), el Vermoegensteuer (Impuesto sobre el patrimonio), y el Gewerbesteuer (Impuesto sobre las explotaciones indus- triales y comerciales), que en lo sucesivo se denominan "impuesto alemán”; b) en la República de Venezuela, el impuesto sobre la renta, von dem Wunsch geleitet, ihre Wirtschaftsbeziehungen durch die Beseitigung von steuerlichen Hindemissen zu vertiefen — im folgenden als „deutsche Steuer” bezeichnet; b) in der Republik Venezuela: die Einkommensteuer (Impuesto sobre la renta), im folgenden als „venezolanische Steuer“ bezeichnet. (4) Das Abkommen gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher ‚Ant, die nach seiner Unterzeichnung neben den zur Zeit bestehen- que en lo sucesivo se denomina “impuesto venezolano". 4. El Convento se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori- Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegehen zu Bonn am 6. Mai 1996 729 den Steuern oder an deren Stelle eingeführt werden. Die zuständi- gen Behörden der Vertragsstaaten len enander am Ende eines jeden Jahres de in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent: lichen Änderungen mit. dad a la fecha de la firma del mismo y que se añadan a los actuales o los sustituyan. Al final de cada año las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicarán mutua» mente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales. Kapitel 2 Begriffsbestimmungen Artikel 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn aus dem Zusammen- hang nichts anderes hervorgeht, 2) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat‘ und „der andere Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundesrepu- blik Deutschland oder die Republik Venezuela; Capítulo 1 Definiciones b) bedeutet „Bundesrepublik Deutschland“ das Gebiet, in dem das Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland git, ein- schließlich des an das Küstenmeer angrenzenden Gebiets, des Meeresgrunds, des Meeresuntergrunds und der darüber- liegenden Wassersäule, soweil die Bundesrepublik Deutsch- land dort zur Erforschung und zur Ausbeutung der Naturschät- ze in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht souveräne Rech- te und Hoheitsbefugnisse ausübt; ©) bedeutet „Republik Venezuela" das Hoheitsgebiet der Repu- bik Venezuela; 6) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und Gesellschaften; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden; Artículo 3 Definiciones Generales 1. A los electos del presento Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente: a) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado Contratante” significan la República Federal de Alemania o la República de Venezuela, según se derive del contexto; b) "República Federal de Alemania” significa el territorio en el cual es de aplicación el derecho fiscal de la República Federal de Alemania, incluida el área adyacente al mar territorial, el lecho y el subsuelo del mar y la columna de agua suprayacen- te a los mismos, en la medida en que la República Federal de Alemania ejerza en ella, de conformidad con el Derecho Intemacional, derechos de soberanía y jurisdicción para los fines de exploración y explotación de sus recursos natura» les; e) “República de Venezuela" ¡gnifca el termtorio de la República de Venezuel 4) el término “persona” significa las personas naturales y las sociedades; e) el término "sociedades" significa cualquier "persona jurídica" o entidad que se considere persona jurídica a efectos impositi- vos; M la expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes en cuestión esten situados. Dicha expresión comprende en todo caso los accesorios, el ganado y equipo utiizado en las explotaciones agrícolas y forestales, los derechos a los que se apliquen las disposiciones de derecho privado relativas a los bienes raices, el usufructo de bienes inmuebles y los dere- chos a percibir pagos variables o fijos por la explotación o la concesión de la explotación de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aero- naves no se consideran bienes inmuebles; N} hat der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfaßt in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke ‚gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus- beutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor- kommen, Quellen oder anderen Naturschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewogliches Vermögen; 9) bedeuten die Ausdrücke ,Untemetmen eines Vertragsstaats" 9) las expresiones "empresa de un Estado Contratante” y “em- presa del otro Estado Contratante” significa, respectivamen- und „Untemehmen des and te, una empresa explotada por un residente de un Estado ein Untemenmen, das von sássigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das Contratante y una empresa explotada por un residente del von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- otro Estado Contratante; ben wird; h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ h) el término "naciona" signilica: 38) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut- aa) en relación con la República Federal de Alemania, todos schen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grund- los alemanes en el sentido del párrafo 1 del artículo 116 de la ley Fundamental de la República Federal de Ale- gesetzes für die Bundesrepublik Deutschland sowie alle Juristischen Personen, Personengesellschaften und an- mania, así como todas las personas jurídicas, socieda- deren Personenvereinigungen, die nach dem in der Bun- des de personas y otras asociaciones de personas cons- desrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet wor- tituidas conforme al derecho vigente en la República den sind; Federal de Alemania; bb) in bezug auf die Republik Venezuela alle natürlichen bb) en relación con la República de Venezuela, todas las Personen, die die venezolanische Staatsangehörigkeit personas naturales que posean la nacionalidad venezo- lana y todas las personas jurídicas, sociedades de per- besitzen, sowie alle juristischen Personen, Personeı gesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die sonas y otras asociaciones de personas constituidas nach dem in der Republik Venezuela geltenden Recht conforme al derecho vigente en la República de Vene- richtet worden sind; 1) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr‘ jede Betórdo- i) la expresión "tráfico internacional” significa todo transporte rung mit einem Seeschifi oder Luftfahrzeug, das von einem. Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem electuado por un buque o aeronave explotado por una empre- sa cuya sede de dirección efectiva estó situada en un Estado 730 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seoschiff oder Luffahrzoug wird ausschließlich zwischen zwei Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; D bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde" auf seiten der Bundesrepublik Deutschland das Bundesmiisterium der Finanzen und auf seiten der Republik Venezuela das Ministe- um der Finanzen (Ministerio de Hacienda), vertreten durch die Generaldirektion für Einkommen (Dirección General Sec- toral de Rentas) oder die sie vertretende Dienststelle. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertrags- staat hat, wenn aus dem Zusammenhang nichts anderes hervor- geht, jeder dort nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staatos Über die Steuem zukommt, for die das Abkommen git. Der Ausdruck „Recht dieses Staates" bedeu- tot im wesentlichen das „Steuerrecht dieses Staates. Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea objeto de explotación más que entre dos puntos situados en el otro Estado Contratante; 1) la expresión “autoridad competente” significa, en el caso de la República Federal de Alemania, el Ministerio Federal de Ha- cienda, y en el caso de la República de Venezuela, ol Ministe- io de Hacienda, a través de la Dirección General Sectorial de Rentas o la oficina que haga sus veces. 2. Para la aplicación del Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresión no definida en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significa- do que se le atribuya por la legislación de este Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio. El término “legislación de este Estado" significa principalmente la “Ley Fiscal” de ese Estado. Artikel 4 Ansässige Person Artículo 4 Residente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine in 1.A los electos de este Convenio, la expresión “residente de un nem Vertragsstaat ansässige Person" eine Person, die nach Estado Contratante” significa toda persona que en virtud de la dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres legislación de este Estado estó sujeta a imposición en el por razón ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Aus- criterio de naturaleza análoga. Sin embargo, esta expresión no druck umfaßt jedoch nicht Personen, die in diesem Staat nur mit incluye a las personas que estén sujetas a imposición en este Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat Estado exclusivamente por las rentas que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado o por el patrimonio que posean en el gelegenem Vermögen steuerpflichtig sind. mismo. > (2 Istnach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertrags- 2. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una staaten ansässig, so gilt folgendes; persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, a) Die Person git als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine Ständige Wohnstätte verfügt: verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaft- lichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); b) kann nicht bestimmt werden, in weichem Staat die Person den telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gil sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhn- lichen Aufenthalt hat; ©) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa- ten oder in keinem der Staaten, so gil sie als in dem Ver- tragsstaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; 9) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. (6) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertrags- staaten ansässig, so gil sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. su situación se resolverá de la siguiente manera: a) esta persona será considerada residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) sino pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene su centro de intereses vitales, o si no tuviera una vivien- da permanente a su disposicion en ninguno de los Estados, se considerará residente del Estado Contratante donde viva ha- bitualmente; (©) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de elos, se considerará residente del Estado del que sea nacional; 9) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los dos Estados Contratantes resolverán el caso de común acuerdo. 3. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una sociedad sea residente de ambos Estados Contratantes, se con- siderará residente del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva. Artikel 5 Betriebsstätte Artículo 5 Establecimiento Permanente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. A efectos del presente Convenio, la expresión "estableci- „Betriebsstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die miento permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el Tätigkeit eines Untemehmens ganz oder teilweise ausgeübt cual una empresa realiza toda o parto de su actividad. wird. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte" umfaßt insbesondere: 8) einen Ort der Leitung, b) eine Zweignioderlassung, ©) eine Geschäftsstelle, @) eine Fabrikationsstätte, 2. La expresión "establecimiento permanente” comprende, en especial: 8) las sedes de dirección; b) las sucursales; e) las oficinas; 9) las fábricas; Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 e) eine Werkstätte, 731 8) los talleres; ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch N_ las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschät- Cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales, zen. (3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Bo- 3. Una obra de construcción, instalación o montaje sólo consti- triebsstátte, wenn ihre Dauer zwölf Monate ab dem tatsächlichen tuyo establecimiento permanente si su duración excede de doce Beginn der entsprechenden Arbeiten überschreitet. meses, a partir del momento en que empiecen efectivamente los trabajos respectivos. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- 4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este anícuo, se kels gelten nicht als Betriebsstätten: considera que el término “establecimiento permanente" no in- eye a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung. Ausstellung 8) la utlización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercancias pertenecientes a la oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens. benutzt werden; empresa; b) Bestände von Gütem oder Waren des Unternehmens, die b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias ausschließlich zur Lagerung. Ausstelung oder Auslieferung pertenecientes a la empresa con el único ln de almacenarias, unterhalten werden: exponerlas o entregarias: ©) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ©) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias. ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer- transformadas por otra empresa; den; @) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem 8) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin Zweck unterhalten wird, für das Untemehmen Güter oder de adquirir bienes o mercancías o de recoger información Waren zu erwerben oder Informationen zu beschaffen; para la empresa; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tatig- de realizar para la empresa cualquier otra actividad de cardc- keiten auszuüben. die vorbereitender Ar sind oder eine Hifs- ter auxiliar o preparatorio; tatigkeit darstellen; 1} eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem 1) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, daß los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de la actividad del lugar fo de negocios conserve su carácter die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge- schäftseinichtung vorbereitender Art it oder eine Hilstätig- auliar o preparatorio. keit darstlt, (6) Ist eine Person, mit Ausnahme eines unabhängigen Verre- 5. No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una ters im Sinne des Absatzes 6, für ein Untemehmen tátig und personal, distinta de un agente que goce de un estatuto indepen- besitzt sie in einem Vertragsstaat die Volmacht, im Namen des diente, al cual se le aplica el párrafo 6, actúe por cuenta de una Untemehmens Verträge abzuschließen, und úbt sie die Volmacht empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contra- (dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der tante poderes que la faculton para concluir contratos en nombre Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle de la empresa, se considerará que esta empresa tiene un estable» von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine cimiento permanente en este Estado respecto de todas las activ- Betriebsstätte, es sei denn, die Tätigkeiten der Person beschrän- dades que esta persona realiza por cuenta de la empresa, a Ken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden menos que las actividades de esta persona se limiten a las sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein- mencionadas en el pärralo 4 y que, de haber sido ejercidas por riohtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte medio de un lugar fjo de negocios, no se hubiera considerado machen. este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. (M Allein dadurch, daß eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften Zur Betriebsstätte der anderen. Kapitel 3 Besteuerung des Einkommens und des Vermögens. Artikel 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus las disposiciones de este pärralo. 6. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades por medi de un corredor, un comisionista ‚general o cualquier otro agente que goce de un estatuto inde- pendiente, siempro que estas porsonas actúen dentro del marco ordinario de su actividad. 7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades en este otro Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera) no convierte por sí sólo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra. Capítulo IM Tributación de las Rentas y del Patrimonio Artículo 6 Rentas Inmobiliarias 1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (ncluidas las rentas de explotacio- 732 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 land: und forstwirtschaftichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat legt, können im anderen Staat besteuert werden. (2) Absatz 1 gi für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der "Nutzung unbeweglichen Vermögens. nes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en este otro Estado. 2. Las disposiciones del párrato 1 se aplican a las rentas derivadas de la utlizaciön directa, del arrendamiento o aparcería, así como de cualquier otra forma de explotación de los bienes inmuebles. (3) Die Absätze 1 und 2 geiten auch für Einkünfte aus unbeweg- 3. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 se aplican igualmente lichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus alas rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi- de los bienes inmuebles utlizados para el ejercicio de trabajos Independientes. ‚gen Arbeit dient. Artikel 7 Artículo 7 Unternehmensgewinne Beneficios Empresariales (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können 1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Untemeh- solamente pueden someterse a imposición en este Estado, a no men übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort ser que la empresa realice su actividad en él otro Estado Contra- ‚gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Untemehmen seine Tátig- tante por medio de un establecimiento permanente situado en él keit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Untemen- Sila empresa realiza su actividad de dicha manera, los benelicios mens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können. pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a este estableci- miento permanente. (2) Übt ein Untemehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit 2. Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo 3, cuando una im anderen Venragsstaat durch eine dor gelegene Betriebsstätte 'empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags- Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente staat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hätte situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán a dicho erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit establecimiento los beneficios que éste hubiera podido obtener de únter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o Untemehmen ausgeübt hátte und im Verkehr mit dem Unter- similares actividados, en las mismas o Similares condiciones, y nehmen, dessen Betriebsstätte si ist, völlg unabhängig gewesen lratase con total independencia con la empresa de la que es wäre. establecimiento permanente. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, ei Schleich der Geschäftstührungs- und allgemeinen Verwal Tungskosten, zum Abzug zugelassen, glichgülig, ob ie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte gt, oder anderswo enistehen. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat in besonders gelagerten Fallen unmöglich oder mit unzumutbaren Schwierigkeiten verbun- den ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne nach ‚Absatz 2 zu ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Untemehmens auf seine einzelnen Teile zu ermitteln; die gewählte Gewinnaufteilung muß jedoch derart sein, daß das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein- stimmt. (6) Auf Grund des bloßen Erwerbs von Gütern oder Waren für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- rechnet. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, daß ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestim- mungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt. Artikel 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. (2) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Untemehmens der Seeschitfahrt an Bord eines Schiffes, so it er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathaen 3. Para la determinación del beneficio del establecimiento per- manente se permitirá la deducción de los gastos en que se haya incurido para la realización de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de dirección y generales de administración para los mismos fines, tanto si se efectúan en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte. 4. En tanto que en un Estado Contratante resulte imposible o excesivamento dificil determinar en ciertos casos especiales los beneficios imputables a los establecimientos permanentes con arreglo a lo dispuesto en el párrafo 2, lo establecido en dicho párrafo no impedirá que los beneficios imputables a los establect- mientos permanentes se determinen sobre la base de un reparto e los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes; sin embargo, el método de reparto adoptado habrá de ser tal que el resultado oblenido esté de acuerdo con los principios conteni- dos en el presente artículo. 5. No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento perma- ento por el mero hecho de que éste adquiera bienes o mercan- cías para la empresa. 6. A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios imputa- bles al establecimiento permanente se calcularán cada año por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos y suficientes para proceder de otra forma. 7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separa- damente en otros articulos de este Convenio, las disposiciones de aquéllos no quedarán alectadas por las del presente artículo, Artículo 8 Navegación Marítima y Aerea 1. Los beneficios procedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico Internacional sólo pueden someterse a impo- sición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. 2. Sila sede de dirección efectiva de una empresa de navega- ción estuviera a bordo de un buque, se considerará que se encuentra en el Estado Contratante dondo est6 el puerto base del Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 des Schilfes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt, ansässig ist. (3) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Be- riebsstelle. 733 mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante en el que resida la persona que explote el buque. (4) Die vorstehenden Absätze berühren nicht die Bestimmun- gen des Abkommens vom 23. November 1987 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Unternehmen der Luft- fahrt und der Seeschiffahrt. 3. Las disposiciones del párrafo 1 se aplican también a los beneficios procedentes de la participación en un “poor, en una explotación en común o en un organismo intemacional de explo- tación, 4. Las disposiciones de los párrafos anteriores no afectarán Io dispuesto en el Convenio entre la República Federal de Alemania y la República de Venezuela para evitar la doble tributación a las empresas de transporte aéreo y marilimo del 23 de noviembre de 1987, Artikel 9 E Verbundene Unternehmen Artículo 9 Empresas Asociadas Wenn a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittel- bar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unterneh- mens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmänni- schen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf- erlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, dürfen die Gowinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden. Artikel 10 Dividenden (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge- sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staa- tes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, nicht übersteigen: 8) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, die an eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) gezahlt werden, die über mindestens 15 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt, und b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer- den. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ bedeutet: a) Einkünfte aus Aktien, Genußrechten oder Genußscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten, ausgenom- men Forderungen, mit Gewinnbetelligung und b) sonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschúttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktion steuerlich gleichgestellt sind (8) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte Cuando a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante, o b) unas.mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contra- tante, y en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposi- ción en consecuencia. Artículo 10 Dividendos 1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos, y según la legisla- ción de este Estado; pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo el impuesto así exigido no podrá exceder del 8) 5% del importe bruto de los dividendos pagados a una socie- dad (que no sea de personas) que tiene por lo menos un 15%. del capital de la sociedad que paga los dividendos y b) 15% del importe bruto de los dividendos en todos los otros casos. Este párrafo no afecta a la imposición de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos. 2. El t6rmino "ci idendos” empleado en el presente artículo significa: 8) los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de crédito, que permitan participar en los benefi- los, y b) otras rentas sujetas al mismo régimen fiscal que los rendi- mientos de las acciones por la legislación del Estado en que resida la sociedad que las distribuya. 3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario electivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o 734 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. comercial a través de un establecimiento permanente aquí situa- do 0 presta trabajos independientes por medio de una base fija aquí situada con los que la participación que genera los dividen- dos esté vinculada efectivamente, En estos casos se aplican las disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según proceda. (4) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Geselischan 4. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darl obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contra- dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten tante, este otro Estado no puede exigir ningún impuesto sobre los Dividenden besteuern, es sei denn, daß diese Dividenden an eine dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que m anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder daß die estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu Estado o la participación que genere los dividendos estó vincula- einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder festen da efectivamente a un establecimiento permanente o a una base Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fia situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no für nichtausgeschúttele Gewinne unterwerfen, selbst wenn die distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschüfteten Gewinne aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos ‚ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden- tes de este otro Estado. der Einkünften bestehen. Artikel 11 Artículo 11 Zinsen Intereses 1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y paga- (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön- dos a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse nen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht a imposición en el Estado Contratante del que procedan, y de dieses Staates besteuert werden; die Steuer dar aber 5 vom acuerdo con la legislación de este Estado; pero el impuesto así Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen, wenn der exigido no puede exceder del 5 por ciento del importe bruto de los intereses si el perceptor de los mismos es el beneficiario efec- Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist two, (2) Ungeachtet des Absatzes 1 gilt folgendes: a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen und an die Regierung der Republik Venezuela, den Fondo de Inversiones de Venezuela, den Fondo de Financiamento de las Exportaciones und den Banco Central de Venezuela gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit; 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1, se aplicarán las siguientes reglas: a), Los intereses procedentes de la República Federal de Alema- nia y pagados al Gobiemo de la República de Venezuela, Fondo de Inversiones de Venezuela, Fondo de Financiamien- to de las Exportaciones y el Banco Central de Venezuela, están exentos del impuesto alemán; b) los intereses procedentes de la República de Venezuela y pagados al Gobiemo de la República Federal de Alemania, al Deutsche Bundesbank, al Kreditanstalt for Wiederaufbau o a ta Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschatt y los intereses procedentes de préstamos avalados o financiados a través de una cobertura del Gobiemo Alemán (Hermes) están exentos del impuesto venezolano. b) Zinsen, die aus der Republik Venezuela stammen und an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die Deutsct Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt werden, sowie Zinsen aus Darlehen, die durch die deutsche Regierung verbürgt oder finanziert werden (Hermes-Dek- kung), sind von der venezolanischen Steuer befreit. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ bedeu- 3. El término “intereses”, empleado en el presente artículo, tet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderun- significa los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con gen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer / sin garantías hipotecarias o cláusula de participación en los Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos Insbesondere Einkünfte aus Öffentlichen Anleihen und aus Obliga- públicos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes tionen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder und der unidos a estos titulos. Las penalizaciones por mora en el pago no Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspátete Zahlung se'consideran como intereses a efectos del presente artículo. geiten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. 4. Las disposiciones de los pärrafos 1 y 2 no se aplican si el (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechligte im anderen beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del cual proce- Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- den los intereses, una actividad industrial o comercial por medio ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich presta servicios profesionales por medio de una base fa situada zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem en él, con los que el crédito que genera los intereses estó Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposi- ciones del artículo 7 o del articulo 14, según proceda. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, 5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder Contratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat an- Estados Federados, una de sus subdivisiones políticas o de sus sässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo, Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un estableci- Einrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, miento permanente o una base fa en relación con los cuales se für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung einge- haya contraido la deuda que da orígen al pago de los intereses y gangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrich- que soporten la carga de los mismos, éstos se considerarán como Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 tung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden Artikel 12 Lizenzgebühren (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und jan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- en, können in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer dar aber 5 vom Hundert des Brutiobetrags der Lizenzgebühren nicht über- steigen, wenn der Emplänger der Lizenzgebühren der Nuteungs- berechtigte is. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh- ren" bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an Iiterarischen, künstlerischen oder wissenschaflichen Werken, einschließlich Kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mu- stem oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verlahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerb- licher, kaufmännischer oder wissenschaflicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaflicher Erfahrungen gezahlt werden. (6) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tátig- keit durch eine dort gelegone Betriebsstätte oder eine selbständi- ge Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstátte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Aikel 7 beziehungsweise. Artikel 14 anzuwenden, 735 procedentes del Estado Contratante donde este situado el esta- blecimiento permanente o la base fia 6. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intere- ses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este artículo no se aplican más que a este último importe. En este caso el exceso podrá someterse a imposición, de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposi- ciones del presente Convenio. Artículo 12 Regalías 1. Las regalías procedentes de un Estado Contratante y paga- das a un residente del otro Estado Contratante, pueden someter- 0 a imposición en el Estado Contratante del que procedan, de acuerdo con la legisiación de este Estado; pero el impuesto así exigido no puede exceder del 5% del importe bruto de las regalías si el perceptor de las mismas es el benoficiario efectivo. 2. Eltérmino “regalías” empleado en el presente articulo signifi ca las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la «concesión de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, artística o científica, incluidas las películas cinematográficas, de una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo, plano, fórmula o procedimiento secreto, así como por el uso o la concesión de uso de un equipo industrial, comercia! o científico, y Por las informaciones relativas a experiencias industriales, comer- ciales o científicas. 3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario efectivo de las regalías, residente de un-Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden las regalías una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta servicios profesionales por medio de una base fija situada en él, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las regalías estén vinculados efectivamente. En estos casos se apli can las disposiciones del artículo 7 o del articulo 14, según proceda. 4. Las regalías se consideran procedentes de un Estado Con- tratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus Esta- dos Federados o una de sus subdivisiones políticas o de sus entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo. cuando el deudor de las regalías, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relación con los cuales se haya contraido la obligación de pagar las regalías y que soporten la carga de las mismas, éstas se considerarán como procedentes del Estado Contratante donde esté situado el establecimiento permanente o la base fija. (4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenz- ‚gebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz- gebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- gebúhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den Schukiner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses ‚Abkommens besteuert werden. 5. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de las regalías o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de las regalías pagadas, habida cuenta de la prestación por la que se pagan, exceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario lectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este lo no se aplican más que a este último importe. En este caso el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis- lación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Conveni Artikel 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im Artículo 13 Ganancias de Capital 1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante oblenga de la enajenación de bienes inmuebles situados en el 736 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. (2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ- lich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Untemehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im ande- ren Staat besteuert werden. (8) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. (4) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 3 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. tro Estado Contratante pueden someterse imposición en este otro Estado. 2. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue- bles que formen parte del activo de un establecimiento permanen- te que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestación de trabajos indepen- dientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenación de este establecimiento permanente (sólo o con el conjunto de la empresa) o de esta base fíja, pueden someterse a imposición en este otro Estado. 3. Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o aeronaves explotados en tráfico internacional o de bienes mue- bles afectos a la explotación de estos buques o aeronaves, solo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante donde esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. (6) Absatz 4 berührt nicht das Recht eines Vertragsstaats, nach Maßgabe seiner eigenen gesetzlichen Bestimmungen die Gewin- ne zu besteuem, die eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung von Aktien oder Anrechten auf Vorzugsaktien einer im erstgenannten Staat nach dessen Recht ansässigen Gesellschaft erzielt, deren Kapital ganz oder teilweise aus Aklien besteht, wenn diese Person während der letzten fünf Jahre vor Veräußerung der Aktien oder Anrechte auf Vorzugs- aktien im ersigenannten Staat ansässig war. 4. Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 3, sólo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida el transmitente. 5. Las disposiciones del párrafo 4 no afectarán el derecho de un Estado Contratante a someter a imposición, de acuerdo con su propia legislación, las ganancias obtenidas de la enajenación de acciones o derechos de acciones beneficiarias de una sociedad, que es residente de este Estado según su legislación y cuyo capital está dividido total o parcialmente en acciones, por un residente al otro Estado Contratante, que ha sido residente del primer Estado durante los últimos cinco años previos a la enaje- nación de las acciones o derechos de acciones beneficiarias. Artikel 14 Selbständige Arbeit Artículo 14 Trabajos Independientes Artikel 15 Unselbstándige Arbeit (1) Vorbehaltich der Artikel 16, 18 und 19 können Löhne, Gehälter und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person aus unseibständiger Arbeit bezieht, im anderen Vertragsstaat nur besteuert werden, wenn die Arbeit dort ausgeübt wird. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahrs auf- han; b). die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und e) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. Artículo 15 Trabajos Dependientes 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo sólo pueden someterse a imposición en el otro Estado si el empleo se ejerce en este otro Estado. 2. No obstante lo dispuesto en el pärrafo 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en el primer Estado si: a) elperceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o varios períodos, más de ciento ochenta y tres días durante el año civil considerado; b)_ las remuneraciones se pagan por o en nombre de una perso- na empleadora que no es residente del otro Estado, y 1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit obienga por la prestación de servicios profesionales u otras bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei actividades de naturaleza independiente sólo pueden someterse denn, der Person sieht im anderen Vertragsstaat für die Aus- a imposición en este Estado, a no ser que este residente disponga übung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver- de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fja fügung. Dabei können nur die Einkünfte besteuert werden, di para ol ejercicio de sus actvidades. Sólo se pueden someter a imposición las rentas que son imputables a esta base fa dieser festen Einrichtung zuzurechnen sind. 2. La expresión "servicios profesionales” comprende especial- (2) Der Ausdruck „Ireier Beruf" umfaßt insbesondere die selb- ständig ausgeübte wissenschafliche, Iiterarische, künstlerische, mente las actividades independientes de carácter cientifico, ite- erzieherische oder unterrichtonde Tätigkeit sowie die selbstän- rario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades ige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, independientes de los médicos, abogados, ingenieros, arquitec- tos, odontólogos y contables. Zahnärzte und Buchsachverständigen. (©) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona empleadora tiene en el otro Estado. Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 737 (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- els können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr betriebenen Seeschifis oder Luftfahrzeugs ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Untemehmens befindet. 3. No obstante las disposiciones precedentes del presente artículo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tráfico internacional pueden someterse a imposición en el Estado Con- tratante en que est6 situada la sede de dirección efectiva de la empresa. Artikel 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Beteiligungen, Sitzungsgelder und ähnliche Entgette, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. Artículo 16 Participación de Consejeros Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administración o de Vigilancia de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en este otro Estado. Artikel 17 Künstler und Sportler Artículo 17 Artistas y Deportistas 1. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante, en calidad de artista del espectáculo, actor de teatro, cine, radio o televisión, o músico, o como deportista, pueden someterse a imposición en este otro Estado. 2. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a olra persona, estas rentas pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en el ue se realicen las actividades del arista o deportista, (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Búhnen-, Film-, Rundfunk- oder Femsehkúnstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragestaat persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder ‚Sportier seine Tätigkeit ausübt. (3) Diese Einkünfte werden jedoch in dem in Absatz 1 genann- ten Staat nicht besteuert, wenn die Tätigkeit bei einem Aufenthalt in diesem Staat durch eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ausgeübt wird und der Aufenthalt unmittelbar oder mittelbar vom anderen Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. 3. Sin embargo, estas rentas no se someten a imposición en el Estado mencionado en el párrafo 1 cuando la actividad es ejerct- da por un residente del otro Estado Contratante durante una estadía en el primero financiada directa o indirectamente por el tro Estado o por uno de sus Estados Federados o una de sus subdivisiones políticas o de sus entidades locales o una insttu- ción reconocida de utlidad pública de este otro Estado. Artikel 18 Ruhogehälter Vorbehalliih des Artikels 19 Absatz 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Artículo 18 Pensiones Artikel 19 Öffentlicher Dienst (1) Vergütungen, einschließlich Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskör- perschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat be- steuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet wer- den, die natürliche Person in diesem Staat ansässig und nicht Staatsangehöriger des erstgenannten Staates ist. (2) Auf Vergütungen und Ruhegehálter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Ver- tragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper- schaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzu- wenden. (6) Absatz 1 git entsprechend für Vergütungen, die im Rahmen eines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines ‚seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebiets- Körperschaft bereitgesielt werden, an Fachkräfte oder friwilige Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo 1 del arículo 19, las pensiones y demás remuneraciones análogas pagadas a un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo anterior sólo pueden someterse a imposición en este Estado, Artículo 19 Funciones Públicas 1. Las remuneraciones, inclusivo las pensiones, pagadas por un Estado Contratante, uno de sus Estados Federados o una de sus subdivisiones pollicas o entidades locales a una persona natural, por razón de servicios prestados a este Estado, a estos Estados Federados o a esta subdivisiön o entidad, sólo pueden someterse a imposición en este Estado. Sin embargo, estas remuneraciones sólo pueden someterse a imposición en el otro Estado Contratante silos servicios se prestan en este Estado y la persona natural es un residente de este Estado que no posee la nacionalidad del Estado mencionado en primer lugar. 2. Lo dispuesto en los artículos 15, 16 y 18 se aplica a las remuneraciones y pensiones pagadas por razón de servicios prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado Contratante, uno de sus Estados Federa- dos o una de sus subdivisiones políticas o entidades locales. 3. Lo dispuesto en el párrafo 1 se aplica correspondientemente alas remuneraciones que se paguen en el marco de un programa de cooperación al desarrollo de un Estado Contratante, de uno de sus Estados Federados o de una de sus subdivisiones políticas o entidades locales a los expertos o voluntariss enviados al otro 738 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden sind. Artikel 20 Lehrer sowie Studenten und andere in der Ausbildung stehende Personen Estado Contratante con el consentimiento del mismo, siempre y cuando procedan de fondos que hayan sido aportados en su totalidad por el primer Estado Contratante, el Estado Federado o la subdivisión o entidad. Artículo 20 Profesores asi como Estudiantes y Otras Personas en Fase de Formación 1. Las personas naturales que se trasladen a un Estado Contra- tante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de una de sus universidades, escuelas superiores, colegios, museos u otras instituciones culturales o en el marco de un intercambio Cultural oficial con el único fin de ejercer una actividad docente, impartir clases o realizar tareas de investigación en tales institu- ciones y que sean residentes del otro Estado Contratante o hayan sido residentes de él inmediatamente antes de trasladarse al Estado mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado mencionado en primer lúgar del pago de impuestos respecto a las remuneraciones percibidas por la actividad en cuestión, siempre y cuando dichas remuneraciones no procedan de este Estado. (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver- tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustauschs in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur ‚Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, daß) diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden. (2) Eine natürliche Person, die sich in einem Vertragsstaat 2. Las personas naturales que se encuentren en un Estado Contratante únicamente como. lediglich als a) Student einer Universi einer Hochschule oder Schule a) estudiante de una universidad, escuela superior o colegio de dieses Vertragsstaats, dicho Estado Contratante, b) Auszubildender oder Praktikant, b) aprendices y pasantes, (©) Empfänger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipen- ©) receptores de subsidios, gastos de mantenimiento o becas dums einer religiösen, mildtätigen, wissenschaflichen oder por parte de una organización religiosa, benéfica, científica o Pädagogischen Organisation vomehmlich zum Studium oder pedagógica concedidos en primer lugar con fines de estudios Zu Forschungsarbeiten oder O areas investigadoras, 0 (&) Mitarbeiter eines Programms der technischen Zusammen- 4) colaboradores de un programa de cooperación técnica en el arbeit, an dem die Regierung dieses Vertragsstaats betellgt que participe el Gobiemo de ese mismo Estado Contratante, ist, aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort y sean residentes del otro Estado Contralante o hayan sido unmittelbar vor der Einreise in den ersigenannten Vertragsstaat residentes de él inmeciatamento antes de llegar al Estado Contra- ansässig war, ist mit den für ihren Unterhalt, nr Studium oder ihre tante mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado Ausbildung bestimmten Überweisungen aus dem Ausland in dem mencionado en primer lugar del pago de impuesto sobre las transferencias procedentes del extranjero que estuvieren destina- ersigenannten Staat von der Steuer befreit. das a cubrir sus gastos de mantenimiento, estudio o formación. Artikel 21 Andere Einkünfte (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können ‚ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus Quellen im anderen Vertragsstaat aus der Vermietung beweglichen Vermögens (leas- ing) sowie aus Treuhandschaften bezieht, in diesem Staat besteu- on werden. Artículo 21 Otras Rentas 1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cual- quiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anterio- res artículos del presente Convenio sólo pueden someterse a Imposición en este Estado. 2.No obstante lo dispuesto en el párrafo 1 si un residente de un Estado Contratante obtiene ingresos de fuentes en el otro Estado Contratante bajo la forma de arrendamiento financiero de propie- dad mueble (leasing) asi como el ingreso obtenido por los fidei- comisos, tales ingresos podrán ser gravados por este Estado. Artikel 22 Vermögen (1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. . 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles que posea un residente de un Estado Contratante y que estén situados en el tro Estado Contratante puede someterse a imposición en este tro Estado. (9) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- lichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine ge: werbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahit werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. 3. Lo dispuesto en el pärrafo 1 no se aplica a otras rentas que las que se deriven de bienes inmuebles cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el tro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en él o preste servicios profesionales por medio de una base fa igualmente situada en él, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas esté vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según proceda. Artículo 22 Patrimonio Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be- triebsstätte ist, die ein Untemehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für ie ‚Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat Zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver- kehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schifte oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden. Kapitel 4 Bestimmungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Artikel 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung (1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die entsprechende Steuer wie folgt festgesetzt: a) Die Einkünfte aus der Republik Venezuela sowie die dort ‚gelegenen Vermögenswerte, die nach diesem Abkommen dort besteuert werden können, werden von der deutschen ‚Steuer befreit, sofern nicht die Anrechnung nach Buchstabe b durchzuführen ist. Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die so befreiten Einkünfte und Vermögens- werte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu berück- sichtigen. 739 2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una em- presa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contra- tante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija de que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Estado Contratante para la prestación de trabajos independien- tes, puede someterse a imposición en este otro Estado. 3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves explotados en tráfico internacional, así como por bienes muebles afectados a la explotación de tales buques o aeronaves, sólo puede someter- se a imposición en el Estado Contratante en que esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. 4, Todos los demás elementos del patrimonio de un residente de un Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en este Estado. Capítulo IV Disposiciones para Evitar la Doble Tributación Artículo 23 Eliminación de la Doble Imposición 1. En el caso de un residente de la República Federal de Alemania, el impuesto correspondiente se determinará de la siguiente manera: a) Las rentas obtenidas en la República de Venezuela y los elementos patrimoniales situados en este Estado que, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio, pueden someterse a imposición en el mismo, están exentos del im- puesto alemán siempre y cuando no proceda su deducción ¡conforme a lo dispuesto en la letra b). La República Federal de Alemania conserva sin embargo el derecho de tener en cuen- ta las rentas y elementos patrimoniales así exentos a efectos de far el tipo impositivo aplicable. Für Dividenden gilt die Befreiung nur dann, wenn diese Divi- denden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschalt) von einer in der Republik Venezuela ansässigen Gesellschaft ge- zahlt werden, deren Kapital zu mindestens 15 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört. Von der Steuer vom Vermögen werden Beteiligungen befreit, wenn deren Dividenden, falls solche gezahlt werden oder gezahlt worden wären, nach dem vorhergehenden Satz zu befreien sind oder wären. En el caso de los dividendos la exención sólo se aplicará, si son pagados a una sociedad (que no sea de personas) resi- ¿ente de la República Federal de Alemania por una sociedad residente de la República de Venezuela cuyo capital pertenez- ca directamente por lo menos en un 15% a la sociedad alemana. b) Auf die von den nachstehenden Einkünften aus der Republik Venezuela und den dort gelegenen Vermögenswerten zu erhebende deutsche Einkommen-, Körperschaft- und Ver- mögensteuer wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die venezolanische Steuer angerechnet, die nach venezolanischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem ‚Abkommen gezahlt worden ist für: b) Alos impuestos alemanes sobre la renta, las sociedades y el patrimonio aplicables a las rentas obtenidas en la República de Venezuela y a los elementos patrimoniales situados en este Estado que se enumeran a continuación se les practica, teniendo presente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones fiscales respecto a impuestos extranjeros, la deducción del impuesto venezolano que se haya pagado en ¡conformidad con la legislación venezolana y en concordancia con el presente Convenio por: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; bb) Zinsen; cc) Lizenzgebühren; de) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; ee) Einkünfte von Künstlern und Sportlern; M) _unbewegliches Vermögen und Einkünfte hieraus. Dies gil nicht, wenn das unbewegliche Vermögen tat- sächlich zu einer in Artikel 7 erwähnten und in der Repu- ik Venezuela gelegenen Betriebsstätte oder zu einer in der Republik Venezuela gelegenen festen Einrichtung im Sinne des Artikels 14 gehört, es sel denn, daß Buch- stabe a gemäß Buchstabe d nicht für die Gewinne der Betriebsstätte git. Las participaciones están exentas del impuesto sobre el patri- monio en caso de que sus dividendos, siempre y cuando se paguen o se hubieran pagado, deban o hubieran debido quedar exentos conforme a lo establecido en la frase prece- dente. aa) dividendos no comprendidos bajo la letra a); bb) intereses; ec) regalías; dd) participaciones de consejeros; ee) rentas de artistas y deportistas; = 1) bienes inmuebles y sus correspondientes rentas. Lo anterior no es aplicable si los bienes inmuebles perte- necen efectivamente a un establecimiento permanente del tipo mencionado en el articulo 7, y situado en la República de Venezuela, o a una baso fa en el sentido del artículo 14, y situada en la República de Venezuela excepto que la letra a) no sea aplicable a los beneficios del establecimiento permanente conforme a lo estableci- do en la letra d). 740 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 99) Einkünfte gemäß Artikel 13 Absatz 5; 99) rentas indicadas en el pärrafo 5 del artículo 13; hh) rentas indicadas en el párrafo 3 del artículo 21. hh) Einkünfte gemäß Artikel 21 Absatz 3. 6) Senkt die Republik Venezuela die intemen Steuersätze auf ©) Cuando la República de Venezuela reduzca las tasas de Grund eines zeitich begrenzten Programms zur Schaltung gravamen intemo en razón de un programa de incentivos steuerlicher Anreize zur Förderung der wirtschaftichen Ent- fiscales establecido con el objeto de promover el desarrollo wicklung des Landes sowie zu dem Zwock, in den Genuß der económico del país, que tenga carácter temporal y a los finos im vorstehenden Absatz vorgesehenen Anrechnung zu ¿el disfrute del crédito establecido en el párrafo anterior, el kommen, so wird die venezolanische Steuer für einen Zeit- impuesto venezolano se considerará hasta los porcentajes raum von zehn Jahren ab seinem Inkrafttreten bis zu folgender abajo indicados, por un período de 10 años contados a partir Höhe berücksichtigt: del comienzo de los efectos del programa: aa) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppeibuch- aa) 15% del monto bruto en caso de dividendos menciona- stabe aa genannten Dividenden, dos en el subpärrafo aa) bb) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppelbuch- bb) 5% del monto bruto en el caso de los intereses menciona- stabe bb genannten Zinsen, dos en el subpárrafo bb) ec) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppelbuch- &&) 5% del monto bruto en caso de las regalías mencionadas en el subpárrafo co). stabe cc genannten Lizenzgebühren. @) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a werden 9) No obstante lo dispuesto en la letra a), las rentas en el sentido Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und Gewinne aus der de los artículos 7 y 10 y los benelcios obtenidos por la Veräußerung des Betriebsvermögens einer Betriebsstätte enajenación del capital de explotación de un establecimiento sowie die diesen Gewinnen zugrundeliegenden Vermögens- permanente, así como los elementos patrimoniales que hayan werte nur dann von der deutschen Steuer befreit, wenn die in motivado estos beneficios, sólo están exentos del impuesto der Bundesropublik Deutschland ansässige Person nach- alemán si el residente de la República Federal de Alemania Prueba que los ingresos del establecimiento permanente o de weist, daß die Einnahmen der Betriebsstätte oder Gesellschaft ausschließlich oder fast ausschließlich aus aktiven Tätigkeiten la sociedad proceden exclusiva 0 casi exclusivamente de trabajos activos. stammen. Für Einkünfte im Sinne des Artkets 10 und die diesen Einkünf- En cuanto a las rentas en el sentido del artículo 10 y a los elementos patrimoniales que las hayan motivado, la exención ten zugrundeliegenden Vermögenswerte gitt die Befreiung también es aplicable en caso de que los dividendos procedan auch dann, wenn die Dividenden aus Beteiligungen an ande- ren in der Republik Venezuela ansässigen Gesellschaften de participaciones en otras sociedades residentes de la Repú- blica de Venezuela que realicen trabajos activos y en las que stammen, die aktive Tätigkeiten ausüben und an denen die zuletzt ausschüttende Gesellschaft zu mehr als 25 vom Hun- la sociedad que efectúe el último reparto tenga una participa- Gert beteiligt ist ción de más del 25%. Als aktive Tätigkeiten gelten die Herstellung und der Verkauf Constituyen trabajos activos la producción y venta de bienes o von Gütem oder Waren, technische Beratung und technische mercancías, el asesoramiento y servicios técnicos y los nego- Dienstleistungen sowie Bank- und Versicherungsgeschäfte in cios bancarios y de seguros realizados en la República de Venezuela, der Republik Venezuela. Sind diese Voraussetzungen nicht erfült, ist vorbehaltlich der Si no se acredita este extremo, sólo se aplicará el procedi ikiven Anrechnung nach Buchstabe e nur das Anrechnungs- miento de deducción establecido en la letra b). sin perjuicio de verfahren nach Buchstabe b anzuwenden. la deducción ficticia conforme a la letra c). (2) Bei einer in der Republik Venezuela ansässigen Person wird 2. En el caso de un residente de la República de Venezuela, el die entsprechende Steuer wie folgt festgesetzt: impuesto correspondiente se determinará como sigue: Bezieht eine in der Republik Venezuela ansässige Person Ein- Cuando un residente de la República de Venezuela obtiene künfte, die nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik rentas que, conforme a las disposiciones del presente Convenio, Deutschland besteuert werden können, so sind diese Einkünfte son imponibles en la República Federal de Alemania, éstas están von der venezolanischen Steuer vom Einkommen befreit. exentas del impuesto sobre la renta venezolano. Capítulo V Kapitel 5 Besondere Bestimmungen Disposiciones Especiales Artikel 24 Artículo 24 Gleichbehandlung No Discriminación (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen 1. Los nacionales de un Estado Contratante no serán someti- Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhángen- dos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto u obligación den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belasten- relativa al mismo que no se exijan o que sean mas gravosos que der ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden aquéllos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales Verpflichtungen, „denen Staatsangehörige des anderen Staates. de este otro Estado que se encuentren en las mismas condicio- unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen nes. No obstante lo dispuesto en el articul 1, la presente disposi- werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 ción se aplica también a las personas que no son residentes de auch für Personen, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig. ninguno de los Estados Contratantes. sind. 2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Untemehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, dar im ande- Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no serán ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- sometidos a imposición en este Estado de manera menos favora- nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. ble que las empresas de este otro Estado que realicen las mismas Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie actividades. Esta disposición no puede interpretarse en el sentido einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- gen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge- währt, (3) Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 ‚Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und ande- ro Entgelte die ein Untemenmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitlung der steuerpfichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im ersigenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementspre- chend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermitlung des steuerpflichligen Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen. (4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder telweise unmitelbar oder mittelbar einer im anderen Vertrags- Staat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürlen im erstgenannten Staat keiner Bestouerung oder damit zusammenhängenden Verpfich- tung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpfichtun- gen, denen andere ähnliche Untemehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. (5) Dieser Artikel gi ungeachtet des Artkels 2 für Steuern jeder ‚An und Bezeichnung. Artikel 25 Verständigungsverfahren (1) Ist eine Person der Auffassung, daß Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be- steuerung führen oder führen können, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ih- ren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, falls Artikel 24 Absatz 1 anzuwenden ist, des Vertragsstaats, dessen Staatsangehöriger sie ist, unterbreiten. Der Fall muß innerhalb von zwei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verstán- digung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, daß eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertrags- staaten durchzuführen. 741 del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgra- vámenes y rebajas impositivas que otorgue sólo a sus propios residentes. 3. A menos que se apliquen las disposiciones del artículo 9, del párrafo 6 del artículo 11 o del párralo 5 del artículo 12, los intereses, regalías o demás gastos pagados por una empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante ‚son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposi- ción de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado Contratante relativas a un residente del otro Estado Contratante son deducibles para la determinación del patrimonio imponible a esta empresa en las mismas condiciones que si se hubieran contraído con un residen- te del primer Estado. 4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté, total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirecta» mente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no están sometidas en el primer Estado a ningún impuesto u obliga- ción relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos que aquéllos a los que estén o puedan estar sometidas otras empresas similares del primer Estado. 5. No obstante las disposiciones del artículo 2, lo dispuesto en el presente artículo se aplica a todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza o denominación. Artículo 25 Procedimiento Amistoso 1. Cuando una persona considere que las medidas adopladas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden impli- car para ella una imposición que no esté conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de estos Estados, podrá someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratan- te del que es residente o, si fuera aplicable el párrafo 1 del artículo 24, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso deberá ser planteado dentro de los dos años siguientes a la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme a las disposiciones del Convenio. 2 2. La autoridad competente, si la rectamación le parece funda- da y si ella misma no está en condiciones de adoptar una solución salistactoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante a fin de evitar una imposición que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo se aplica independientemente de los plazos previstos por el derecho intemo de los Estados Contratantes. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam dar- über beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen festlegen, in weicher Form die im Abkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen gewährt werden. (6) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeifúhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren. 3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes harán lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante un acuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para ratar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el Convenio. 4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes podrán establecer mediante acuerdo mutuo, la forma de aplicar las reducciones de impuesto previstas en este Convenio. Artikel 26 Informationsaustausch (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens er- forderlich sind. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhält, Artículo 26 Intercambio de Información 1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarán las informaciones necesarias para aplicar lo di puesto en el presente Convenio. Las informaciones recibidas por 5. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre si a fin de llegar a un acuerdo según se indica en los apartados anteriores. 742 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 sind ebenso geheimzuhalten wie die auf Grund des innerstaat- lichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und dür- fen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Rechtsfeststelung oder Vollstreckung oder mit der Entscheidung von Rechtsbeheifen hinsichlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befaßt sind. Diese Personen oder Behörden verwenden diese Informatio- nen ausschließlich für die genannten Zwecke. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. un Estado Contratante serán mantenidas secretas en igual lorma que las informaciones obtenidas en base al derecho intemo de este Estado y sólo se comunicarán a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y órganos administrativos) encargados de la gestiön o recaudación de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relati- vos a estos impuestos o de la resolución de los recursos en relación con estos impuestos. Estas personas o autoridades sólo ullizarán estos informes para estos fines, Podrán revelar estas informaciones en las audiencias públicas de los tribunales o en las sentencias judiciales. (2) Absatz 1 ist auf keinen Fall so auszulegen, als verpflichte er 2. En ningún caso las disposiciones del párralo 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante einen Vertragsstaat, a a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o zen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen práctica administrativa o a las del otro Estado Contratanı Vertragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver- tragsstaats nicht beschafft werden können; (©) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Gescháftsvertahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ordnung widerspräche.. Artikel 27 Diplomatische und konsularische Vorrechte b) suministrar información que no se pueda oblener sobre la base de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; ©) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial, o infor- maciones cuya comunicación sea contraria al orden público. b) im Entsendestaat mit Ihrem Welteinkommen denselben steu- erlichen Verpflichtungen unterliegt wie Ansässige dieses Staates. Artículo 27 Privilegios Diplomaticos y Consulares 1. Las disposiciones del presente Convenio no afectan los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplomáticas, oficinas consulares y organizaciones intemaciona- les, de acuerdo con los principios generales del Derecho Interna- cional o en virtud de acuerdos especiales. 2. No obstante lo dispuesto en el artículo 4, a los efectos del presente Convenio las personas naturales que sean miembros de una misión diplomática o de una oficina consular de un Estado Contratante situada en el otro Estado Contratante o en un tercer Estado se consideran residentes del Estado acreditante, cuando. a) de acuerdo con el Derecho Internacional no estén sometidas a imposición en el Estado receptor respecto a rentas proceden- tes de fuentes situadas fuera de dicho Estado y b) estén sometidas en el Estado de origen a las mismas obliga- clones fiscales respecto a sus rentas globales que los residen- tos de esto Estado. Kapitel 6 SchluBbestimmungen Capítulo VI Disposiciones Finales Artikel 28 Inkrafttreten Artículo 28 Entrada en Vigor (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, ie den Mitgliedem diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen sowie intemationaler Organisationen nach den all einen Regein des Völkerrechts oder auf Grund besonderer inkünfte zustehen. (2) Ungeachtet des Arikels 4 wird eine natürliche Person, die Miigied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen Vertretung ist, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat oder in einem driten Staat hat, für Zwecke dieses Abkommens als Ansássigo des Entsendestaats angesehen, wenn sie a) nach dom Völkerrecht im Empfangssiaat mit Einkünften aus Quellen außerhalb dieses Staates nicht besteuert wird und Dieses Abkommen tit an dem Tag in Kraft, an dem die Regie- El presente Convenio entrará en vigor en la fecha en que los rungen der Vertragsstaaten einander notiiziert haben, daß die Gobiemos respectivos se hayan notificado mutuamente por escri- erforderlichen innerstaatlichen Voraussetzungen für das Inkrft- to que las formalidades constitucionales exigidas en sus respecti- vos Estados han sido cumplidas y que las disposiciones se {roten erfült sind. Die Bestimmungen sind anzuwenden aplicarán: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern von Dividenden, a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y Zinsen und Lizenzgebühren auf die Beträge, die am oder nach regalias percibidos conforme al sistema de retenciones, a las dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, in dem das 'sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil de entrada en vigor del presenta Convenio; ‚Abkommen in Kraft wit; b) bei den übrigen Steuem auf die Steuem für Zeiträume ab dem b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban 1. Januar des Kalenderjahrs, in dem das Abkommen in Kraft por los períodos que empiecen el 1* de enero del año civil de entrada en vigor del presente Convenio, vit, Artículo 29 Vigencia y Denuncia El presente Convenio permanecerá en vigor indefinidamente, Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden pero cualquiera de los Estados Contratantes podrá denunciarlo Artikel 29 Kündigung Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriflich kündigen; in diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren auf die Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Kündigungsjahr folgt. 743 ante el otro Estado Contratante por escrito y por via diplomática hasta el 30 de junio de cada año civil, una vez transcurridos cinco años desde su entrada en vigor; en tal caso el Convenio dejará de aplicarse: a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y regalías percibidos conforme al sistema de retenciones, a las sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia; b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban por los períodos que empiecen el 1° de enero del año civil inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia. Geschehen zu Caracas am 8. Februar 1995 in zwei Urschrten, Hecho en Caracas el día 8 de febrero de 1995 en dos origina- jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut les, en idioma alemán, y castellano siendo ambos textos igual- gleichermaßen verbindlich it mente auténticos. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania W. Richter Für die Republik Venezuela Por la República de Venezuela Burelli Rivas 744 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Protokoll Protocolo Die Repubik Venezuela und die Bundesrepublik Deutschland La República Federal de Alemania y la República de Venezuela haben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen Con motivo de la firma del Convenio entre los dos Estados para den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta. dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen am y sobre el patrimonio, realizada en Caracas el día 8 de febrero de 8. Februar 1995 in Caracas die nachstehenden Bestimmungen 1995 han acordado las siguientes disposiciones, que forman vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind: parte de dicho Convenio: (1) Zu Artikel 7. a) Einer Bauausführung oder Montage können in dem Vertrags- staat, in dem sich die Betriebsstätte befindet, nur die Gewinne aus dieser Tätigkeit zugerechnet werden. Gewinne, die auf Grund von Warenlieferungen der Hauptbetriebsstätte oder einer anderen Betriebsstätte des Unternehmens oder eines Dritten im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit oder unabhän- gig davon erzielt werden, werden der Bauausführung oder Montage nicht zugerechnet. 1. ad artículo 7 ©) Es wird davon ausgegangen, daß Zahlungen im Zusammen- hang mit technischer Hille als Untemehmensgewinne nach Artikel 7 gelten. (2) Zu Artikel 10 e) se entiende que los pagos relacionados con asistencia técnica se considerarán como beneficios empresariales en virtud del artículo 7. 2. ad artículo 10 En lo que concieme al párrafo 2 del artículo 10, para los efectos de la tributación en la República Federal de Alemania, el término dividendos incluye a los rendimientos obtenidos por un socio oculto (‚Stiler Gesellschafter”) de su participación como tal y los repartos de beneficios respecto a certificados de participación en sociedades de inversión. 3. ad artículos 10 y 11 No obstante las disposiciones de estos artículos, los dividendos e intereses pueden someterse a imposición en el Estado Contra- tante del que procedan, de acuerdo con la legislación del mismo cuando: a) A una obra de construcción, instalación o montaje sólo se le podrán imputar en el Estado Contratante en que se encuentre el establecimiento permanente los beneficios que sean resul- tado de tales actividades. Los beneficios obtenidos como consecuencia de suministros de mercancías del estableci- miento permanente principal o de otro establecimiento perma- ente de la empresa o de una tercera persona relacionados con dichas actividades o realizados con independencia de las mismas, no serán imputados a la obra de construcción, insta- lación o montaje. b) Einkünfte, die auf Planungs-, Projektierungs-, Konstruktions- b) los ingresos obtenidos como consecuencia de actividades de oder Forschungsarbeiten sowie technische Dienstleistungen planificación. proyección, construcción o investigación y servi- entfallen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in dos técnicos realizados en un Estado Contratante por un diesem Vertragsstaat erbringt und die im Zusammenhang mit residente del mismo y relacionados con un establecimiento ‚einer im anderen Vertragsstaat unterhaltenen Betriebsstätte permanente mantenido en el otro Estado Contratante, no se stehen, werden dieser Betriebsstätte nicht zugerechnet. imputarán a este establecimiento. Bezüglich des Artikels 10 Absatz 2 gil folgendes: Für die Zwecke der Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland schließt der Ausdruck „Dividenden“ die Einkünfte eines stilen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiler Gesellschafter sowie die ausgeschütteten Gewinne auf Anteilscheine von Kapi- talanlagegesellschaften ein. (8) Zu den Artikeln 10 und 11 Ungeachtet der Bestimmungen dieser Artikel können Dividen- den und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (ein- schließlich der Einkünfte eines stilen Gesellschafters aus seiner Beteiligung oder aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechts der Bundes- repubik Deutschland) beruhen und b) bei der Emnittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen- den oder Zinsen abzugstähig sind. (9 Zu Artikel 23 Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige. Gesellschaft Einkünfte aus Quellen innerhalb der Republik Vene- zuela zur Ausschüftung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Ausschúttungsbelastung nach den Vorschriften des deutschen Steuerrechts nicht aus. (5) Zu den Artikeln 23 und 25 Die Bundesrepublik Deutschland vermeidet die Doppelbesteue- rung durch Steueranrechnung nach Artikel 23 Absatz 1 Buch- a) so basen en derechos o créditos con participación en las ganancias (incluidas las rentas de un socio tácito procedentes de su participación o de su préstamo con carácter de partici- pación en los beneficios u obligaciones con interés variable en el sentido de la legislación fiscal de la República Federal de Alemania) y b) sean deducibles en el cálculo de beneficios del deudor de los dividendos o intereses. 4. ad artículo 23 En caso de que una sociedad residente de la República Federal de Alemania emplee ingresos procedentes de fuentes situadas en la República de Venezuela para proceder al reparto correspon- iento, el párrafo 1 no excluirá que dicho reparto se grave confor- me a las disposiciones de la legislación fiscal alemana. 5. ad artículos 23 y 25 La República Federal de Alemania evitará la doble imposición mediante deducción fiscal con arreglo al artículo 23, párrafo 1, Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 stabe b und nicht durch Steuerbefreiung im Sinne des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a, a) wenn die Einkünfte oder Vermögenswerte in den Vertrags- Staaten verschiedenen Bestimmungen des Abkommens zuzu- ordnen oder verschiedenen Personen (mit Ausnahme der in Artikel 9 genannten Personen) zuzurechnen sind und dieser Konflikt nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 beigelegt werden kann, und aa) wenn die entsprechenden Einkünfte oder Vermögens- werte infolge dieser Zuordnung oder Zurechnung Gegen- stand einer Doppelbesteuerung sind, oder wenn die entsprechenden Einkünfte oder Vermögens- bb) werte infolge dieser Zuordnung oder Zurechnung in der Republik Venezuela unbesteuert bleiben oder unange messen niedrig besteuert werden und (vorbehaltlich der Anwendung dieses Absatzes) in der Bundesrepubiik Deutschland von der Steuer befreit sind; oder 745 letra b), y no mediante la exención tributaria a que se refiere el artículo 23, párrafo 1, letra a): a) sin los Estados Contratantes los ingresos o bienes patrimo- riales se subordinan a diferentes disposiciones del Convenio 0 son atribuidos a distintas personas (a excepción de las mencionadas en el artículo 9) y este conflicto no es suscepti- ble de dirimirse mediante un procedimiento con arreglo al artículo 25 y aa) si de resultas de esa subordinación o atribución los ingresos o bienes patrimoniales respectivos fueran objeto de doble imposición o bb) si de resultas de esa subordinación o atribución los ingresos o bienes patrimoniales respectivos quedarán libres de impuestos o fueran sometidos a una tributación Inadecuadamente reducida en la República de Venezue- la y quedarán (sin perjuicio de la aplicación del presente párralo) exentos de impuestos en la República Federal de Alemania; o b) sila República Federal de Alemania, tras la consulta precepti- va y a reserva de las limitaciones de su derecho interno, ha notificado a la República de Venezuela por via diplomática otros ingresos a los cuales tenga previsto aplicar el presento párrafo a fin de evitar la exención fiscal de ingresos en ambos Estados Contratantes o cualesquiera otros arreglos para sub- vertirla aplicación del presente Convenio. b) wenn die Bundesrepublik Deutschland der Republik Vene- zuela im Rahmen der vorgeschriebenen Beratung und vorbe- haltlich der Einschränkungen nach ihrem innerstaallichen Recht auf diplomatischem Weg sonstige Einkünfte mitgeteilt hat, für die sie die Anwendung dieses Absatzes vorsieht, um zu verhindern, daß Einkünfte in beiden Vertragsstaaten von der Steuer befreit sind oder sonstige Regelungen zur Um- gehung des Abkommens getroffen werden. Im Falle einer Mitteilung nach Buchstabe b kann die Republik En caso de notificación con arreglo a lo dispuesto en la letra b), la Venezuela vorbehaltlich einer Mitteilung auf diplomatischem Weg República de Venezuela podrá, a reserva de una notificación por die genannten Einkünfte auf Grund des Abkommens entspre- vía diplomática, caractenzar dichos ingresos en virtud del presen- ‚chend der Charakterisierung der Einkünfte durch die Bundesrepu- te Convenio de conformidad con la caracterización de los ingre- blk Deutschland näher bezeichnen. Eine Mitteilung nach Maßga- sos por parte de la República Federal de Alemania. Una notifica: be dieses Absatzes wird mit dem ersten Tag dos auf das Jahr der ción con arreglo a lo dispuesto en el presente párralo surtirá Mitteilung folgenden Kalenderjahrs wirksam, wenn alle gesetz- electo a partir del primer día del año natural siguiente al año en lichen Voraussetzungen für ihr Wirksamwerden nach dem inner- que se transmita la notificación y se hayan cumplido todos los Staatlichen Recht des mitteilenden Staates erfüll sind. requisitos legales para la perfección de la misma según el dere- cho interno del Estado notíficante. (6) Zu Artikel 26 Soweit nach diesem Artikel personenbezogene Daten übermi tol werden, gelten ergänzend hierzu die nachfolgenden Bostim- mungen unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschriten: (6) Ad Artículo 26 En la medida en que se transmitan datos personales conforme a este Artículo, serán de aplicación, como complemento a lo establecido en el mismo, los preceptos que a continuación se detallan, de conformidad con las disposiciones legales vigentes para cada uno de los Estados Contratantes: a) Los Estados Contratantes transmisores están obligados a velar por la exactitud de los datos transmitidos. De comprobar- se que fueron transmitidos datos inexactos o datos cuya transmisión no estaba permitida, dicho extremo habrá de Comunicarse sin dilación al receptor. Este está obligado a rectificar o destruir los datos en cuestión. a) Die übermittelnden Vertragsstaaten sind verpflichtet, auf die Richtigkeit der zu übermiteinden Daten zu achten. Eweist sich, daß unrichtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, übermittelt worden sind, so ist dies dem Empfänger unverzüglich mitzuteilen. Er ist verpflichtet, die Berichtigung oder Vemichtung vorzunehmen. DJ lo Vertragsstaaten sind verpflichtet, die Übermitlung und b)_ Los Estados Contratantes están obligados a hacer constar on den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu acta la transmisión y la recepción de datos personales. machen. ©) Die Vertragsstaaten sind verpflichtet, die Übermitteten perso- ©) Los Estados Contratantes están obligados a protegor cumpli- nenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, ¡damente los datos personales transmitidos frente a cualquier unbefugte Veränderung und unbefugte Bekanntgabe zu tipo de acceso, modificación y comunicación no autorizados. schützen. 4) Dem Betroffenen ist auf Antrag Über die zu seiner Person 4) Previa petición, el interesado debe ser informado de los datos que consten en relación con su persona y de la finalidad con vorhandenen Informationen sowie über den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu ertelen. Eine Verpflichtung que se hicieron constar. No existe obligación de informar en el zur Auskunfsertellung besteht nicht, soweit eine Abwägung supuesto de que, debidamente ponderado el caso, el interés público de no faciltar la información en cuestión primo sobre ergibt, daß das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu el interés de la persona afectada en recibira. ertellen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftsertel- lung überwiegt. e) Das Recht des Betroffenen, über die zu seiner Person vorhan- e) Elderecho del interesado a recibir información sobre los datos que consten en relación con su persona se rige por la legisla- denen Daten Auskunft zu erhalten, richtet sich nach dem nationalen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet ción intema del Estado Contratante en cuyo territorio se solicite ie Auskunft beantragt wird. la información.