Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 727 Gesetz zu dem Abkommen vom 8. Februar 1995 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 25. April 1996 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem am 8. Februar 1995 in Caracas unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie dem dazugehörigen Protokoll vom selben Tag wird zugestimmt. Das Abkommen und das Protokoll werden nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 ‚Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 28 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestsetzungen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung und Ände- rung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist abgelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der jeweiligen Besteue- rung in der Bundesrepublik Deutschland und in der Republik Venezuela insge- samt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht fest- gesetzt. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 28 sowie das Protokoll in Kraft treten, ist im Bundesgesetzblatt bekanntzugeben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundesgesetz- blatt verkündet. E Berlin, den 25. April 1996 Der Bundespräsident Roman Herzog Der Bundeskanzler Dr. Helmut Kohl Der Bundesminister der Finanzen Theo Waigel Der Bundesminister des Auswärtigen Kinkel 728 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom ikommen und vom Vermögen Convenio entre la Repüblica Federal de Alemania y la República de Venezuela para evitar la doble imposición en Materia de impuestos sobre la renta y sobre el Patrimonio Die Bundesrepublik Deutschland La República Federal de Alemania und y die Republik Venezuela - la República de Venezuela, von dem Wunsch geleitet, ihre Wirtschaftsbeziehungen durch Deseando intensificar sus relaciones económicas mediante la die Beseitigung von steuerlichen Hindemissen zu vertiefen — supresión de obstáculos de indole fiscal, Sind wie folgt Übereingekommen: Han convenido lo siguiente: Kapitel 1 Capítulo I Geltungsbereich des Abkommens Ambito de Aplicacion del Convenio Artikel 1 Artículo 1 Persönlicher Geltungsbereich Ambito Personal Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat El presente Convenio se aplica a las personas residentes de oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. uno o de ambos Estados Contratantes. Artikel 2 Artículo 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Impuestos Comprendidos (1) Dieses Abkommen gill, ohne Rücksicht auf die Art der 1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten und, im Falle Contratantes y en el caso de la República Federal de Alemania der Bundesrepublik Deutschland, ihrer Länder oder einer ihrer sus Estados Federados, sus subdivisiones políticas o sus entida- Gebietskörperschaften erhoben werden. des locales, cualquiera que sea el sistema de su recaudación. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle 2. Se consideran Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimo- Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen io los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben cualquier parte de los mismos, incluídos los impuestos sobre las. werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße- ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o ung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn- inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios summensteuem der Unternehmen sowie der Steuern vom Ver- pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las mögenszuwachs. plusvalías. (3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkom- 3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica men gil, gehören insbesondere éste Convenio son: a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) ena República Federal de Alemania: die Einkommensteuer, el Einkommensteuer (impuesto sobre la renta), die Körperschaftsteuer, el Koerperschaftsteuer (Impuesto sobre sociedades), die Vermógensteuer und el Vermoegensteuer (Impuesto sobre el patrimonio), y die Gewerbesteuer, el Gewerbesteuer (Impuesto sobre las explotaciones indus- triales y comerciales), im folgenden als „deutsche Steuer” bezeichnet; que en lo sucesivo se denominan "impuesto alemán”; b) in der Republik Venezuela: b) en la República de Venezuela, el impuesto sobre la renta, die Einkommensteuer (Impuesto sobre la renta), que en lo sucesivo se denomina “impuesto venezolano". im folgenden als „venezolanische Steuer“ bezeichnet. (4) Das Abkommen gilt auch für Steuern gleicher oder ähnlicher 4. El Convento se aplicará igualmente a los impuestos de ‚Ant, die nach seiner Unterzeichnung neben den zur Zeit bestehen- naturaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori- Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegehen zu Bonn am 6. Mai 1996 729 den Steuern oder an deren Stelle eingeführt werden. Die zuständi- dad a la fecha de la firma del mismo y que se añadan a los gen Behörden der Vertragsstaaten len enanderam Ende eines actuales o los sustituyan. Al final de cada año las autoridades jeden Jahres de in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent: competentes de los Estados Contratantes se comunicarán mutua» lichen Änderungen mit. mente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales. Kapitel 2 Capítulo 1 Begriffsbestimmungen Definiciones Artikel 3 Artículo 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Definiciones Generales (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn aus dem Zusammen- 1. A los electosdel presento Convenio, a menos que de su hang nichts anderes hervorgeht, contexto se infiera una interpretación diferente: 2) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat‘ und „der andere a) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundesrepu- Contratante” significan la República Federal de Alemania o la blik Deutschland oder die Republik Venezuela; República de Venezuela, según se derive del contexto; b) bedeutet „Bundesrepublik Deutschland“ das Gebiet, in dem b) "República Federal de Alemania” significa el territorio en el das Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland git, ein- cual es de aplicación el derecho fiscal de la República Federal schließlich des an das Küstenmeer angrenzenden Gebiets, de Alemania, incluida el área adyacente al mar territorial, el des Meeresgrunds, des Meeresuntergrunds und der darüber- lecho y el subsuelo del mar y la columna de agua suprayacen- liegenden Wassersäule, soweil die Bundesrepublik Deutsch- te a los mismos, en la medida en que la República Federalde land dort zur Erforschung und zur Ausbeutung der Naturschät- Alemania ejerza en ella, de conformidad con el Derecho ze in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht souveräne Rech- Intemacional, derechos de soberanía y jurisdicción para los te und Hoheitsbefugnisse ausübt; fines de exploración y explotación de sus recursos natura» les; ©) bedeutet „Republik Venezuela" das Hoheitsgebiet der Repu- e) “República de Venezuela" ¡gnifca el termtorio de la República bik Venezuela; de Venezuel 6) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen und 4) el término “persona” significa las personas naturales y las Gesellschaften; sociedades; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen e) el término "sociedades" significa cualquier "persona jurídica"o oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische entidad que se considere persona jurídica a efectos impositi- Personen behandelt werden; vos; N} hat der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ die Bedeutung, M la expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que le die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfaßt in jedem Fall das en cuestión esten situados. Dicha expresión comprende en Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote todo caso los accesorios, el ganado y equipo utiizado en las Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, explotaciones agrícolas y forestales, los derechos a los que se für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke apliquen las disposiciones de derecho privado relativas a los ‚gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie bienes raices, el usufructo de bienes inmuebles y los dere- Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus- chos a percibir pagos variables o fijos por la explotación o la beutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor- concesión de la explotación de yacimientos minerales, fuentes kommen, Quellen oder anderen Naturschätzen; Schiffe und y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aero- Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewogliches Vermögen; naves no se consideran bienes inmuebles; 9) bedeuten die Ausdrücke ,Untemetmen eines Vertragsstaats" 9) las expresiones "empresa de un Estado Contratante” y “em- und „Untemehmen des and presa del otro Estado Contratante” significa, respectivamen- ein Untemenmen, das von te, una empresa explotada por un residente de un Estado sássigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das Contratante y una empresa explotada por un residente del von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- otro Estado Contratante; ben wird; h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ h) el término "naciona" signilica: 38) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut- aa) en relación con la República Federal de Alemania, todos schen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Grund- los alemanes en el sentido del párrafo 1 del artículo 116 gesetzes für die Bundesrepublik Deutschland sowie alle de la ley Fundamental de la República Federal de Ale- Juristischen Personen, Personengesellschaften und an- mania, así como todas las personas jurídicas, socieda- deren Personenvereinigungen, die nach dem in der Bun- des de personas y otras asociaciones de personas cons- desrepublik Deutschland geltenden Recht errichtet wor- tituidas conforme al derecho vigente en la República den sind; Federal de Alemania; bb) in bezug auf die Republik Venezuela alle natürlichen bb) en relación con la República de Venezuela, todas las Personen, die die venezolanische Staatsangehörigkeit personas naturales que posean la nacionalidad venezo- besitzen, sowie alle juristischen Personen, Personeı lana y todas las personas jurídicas, sociedades de per- gesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die sonas y otras asociaciones de personas constituidas nach dem in der Republik Venezuela geltenden Recht conforme al derecho vigente en la República de Vene- richtet worden sind; 1) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr‘ jede Betórdo- i) la expresión "tráfico internacional” significa todo transporte rung mit einem Seeschifi oder Luftfahrzeug, das von einem. electuado por un buque o aeronave explotado por una empre- Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem sa cuya sede de dirección efectiva estó situada en un Estado 730 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seoschiff oder Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea objeto Luffahrzoug wird ausschließlich zwischen zwei Orten im de explotación más que entre dos puntos situados en el otro anderen Vertragsstaat betrieben; Estado Contratante; D bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde" auf seiten der 1) la expresión “autoridad competente” significa, en el caso de la Bundesrepublik Deutschland das Bundesmiisterium der República Federal de Alemania, el Ministerio Federal de Ha- Finanzen und auf seiten der Republik Venezuela das Ministe- cienda, y en el caso de la República de Venezuela, ol Ministe- um der Finanzen (Ministerio de Hacienda), vertreten durch io de Hacienda, a través de la Dirección General Sectorial de die Generaldirektion für Einkommen (Dirección General Sec- Rentas o la oficina que haga sus veces. toral de Rentas) oder die sie vertretende Dienststelle. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertrags- 2. Para la aplicación del Convenio por un Estado Contratante, staat hat, wenn aus dem Zusammenhang nichts anderes hervor- cualquier expresión no definida en el mismo tendrá, a menos que geht, jeder dort nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significa- nach dem Recht dieses Staatos Über die Steuem zukommt, for die do que se le atribuya por la legislación de este Estado relativa a das Abkommen git. Der Ausdruck „Recht dieses Staates" bedeu- los impuestos que son objeto del Convenio. El término “legislación tot im wesentlichen das „Steuerrecht dieses Staates. de este Estado" significa principalmente la “Ley Fiscal” de ese Estado. Artikel 4 Artículo 4 Ansässige Person Residente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine in 1.A los electos de este Convenio, la expresión “residente de un nem Vertragsstaat ansässige Person" eine Person, die nach Estado Contratante” significa toda persona que en virtud de la dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres legislación de este Estado estó sujeta a imposición en el por razón ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Aus- criterio de naturaleza análoga. Sin embargo, esta expresión no druck umfaßt jedoch nicht Personen, die in diesem Staat nur mit incluye a las personas que estén sujetas a imposición en este Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat Estado exclusivamente por las rentas que obtengan de fuentes gelegenem Vermögen steuerpflichtig sind. situadas en el citado Estado o por el patrimonio que posean en el mismo. > (2 Istnach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertrags- 2. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una staaten ansässig, so gilt folgendes; persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su situación se resolverá de la siguiente manera: a) Die Person git als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine a) esta persona será considerada residente del Estado donde Ständige Wohnstätte verfügt: verfügt sie in beiden Staaten tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaft- se considerará residente del Estado con el que mantenga lichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); relaciones personales y económicas más estrechas (centrode intereses vitales); b) kann nicht bestimmt werden, in weichem Staat die Person den b) sino pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in tiene su centrode intereses vitales, o si no tuviera una vivien- keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gil sie da permanente a su disposicion en ninguno de los Estados, se als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhn- considerará residente del Estado Contratante donde viva ha- lichen Aufenthalt hat; bitualmente; ©) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa- (©) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ten oder in keinem der Staaten, so gil sie als in dem Ver- ninguno de elos, se considerará residentedel Estado del que tragsstaat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; sea nacional; 9) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines 9) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- de ellos, las autoridades competentes de los dos Estados tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. Contratantes resolverán el caso de común acuerdo. (6) Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertrags- 3. Cuando en virtud de las disposiciones del párrafo 1 una staaten ansässig, so gil sie als in dem Staat ansässig, in dem sich sociedad sea residente de ambos Estados Contratantes, se con- der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. siderará residente del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva. Artikel 5 Artículo 5 Betriebsstätte Establecimiento Permanente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. A efectos del presente Convenio, la expresión "estableci- „Betriebsstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die miento permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el Tätigkeit eines Untemehmens ganz oder teilweise ausgeübt cual una empresa realiza toda o parto de su actividad. wird. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte" umfaßt insbesondere: 2. La expresión "establecimiento permanente” comprende, en especial: 8) einen Ort der Leitung, 8) las sedes de dirección; b) eine Zweignioderlassung, b) las sucursales; ©) eine Geschäftsstelle, e) las oficinas; @) eine Fabrikationsstätte, 9) las fábricas; Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 731 e) eine Werkstätte, 8) los talleres; ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch N_ las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschät- Cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales, zen. (3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Bo- 3. Una obra de construcción, instalación o montaje sólo consti- triebsstátte, wenn ihre Dauer zwölf Monate ab dem tatsächlichen tuyo establecimiento permanente si su duración excede de doce Beginn der entsprechenden Arbeiten überschreitet. meses, a partir del momento en que empiecen efectivamente los trabajos respectivos. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- 4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este anícuo, se kels gelten nicht als Betriebsstätten: considera que el término “establecimiento permanente" no in- eye a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung. Ausstellung 8) la utlización de instalaciones con el único fin de almacenar, oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens. exponer o entregar bienes o mercancias pertenecientes a la benutzt werden; empresa; b) Bestände von Gütem oder Waren des Unternehmens, die b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias ausschließlich zur Lagerung. Ausstelung oder Auslieferung pertenecientes a la empresa con el único ln de almacenarias, unterhalten werden: exponerlas o entregarias: ©) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ©) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancias. ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu wer- transformadas por otra empresa; den; @) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem 8) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin Zweck unterhalten wird, für das Untemehmen Güter oder de adquirir bienes o mercancías o de recoger información Waren zu erwerben oder Informationen zu beschaffen; para la empresa; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) el mantenimiento de un lugar flo de negocios con el único fin Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tatig- de realizar para la empresa cualquier otra actividad de cardc- keiten auszuüben. die vorbereitender Ar sind oder eine Hifs- ter auxiliar o preparatorio; tatigkeit darstellen; 1} eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem 1) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, daß los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de la die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge- actividad del lugar fo de negocios conserve su carácter schäftseinichtung vorbereitender Art it oder eine Hilstätig- auliar o preparatorio. keit darstlt, (6) Ist eine Person, mit Ausnahme eines unabhängigen Verre- 5. No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una ters im Sinne des Absatzes 6, für ein Untemehmen tátig und personal, distinta de un agente que goce de un estatuto indepen- besitzt sie in einem Vertragsstaat die Volmacht, im Namen des diente, al cual se le aplica el párrafo 6, actúe por cuenta de una Untemehmens Verträge abzuschließen, und úbt sie die Volmacht empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contra- (dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der tante poderes que la faculton para concluir contratos en nombre Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle de la empresa, se considerará que esta empresa tiene un estable» von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine cimiento permanente en este Estado respecto de todas las activ- Betriebsstätte, es sei denn, die Tätigkeiten der Person beschrän- dades que esta persona realiza por cuenta de la empresa, a Ken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden menos que las actividades de esta persona se limiten a las sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein- mencionadas en el pärralo 4 y que, de haber sido ejercidas por riohtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte medio de un lugar fjo de negocios, no se hubiera considerado machen. este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con las disposiciones de este pärralo. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als 6. No se considera que una empresa tiene un establecimiento habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen realice sus actividades por medi de un corredor, un comisionista anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen ‚general o cualquier otro agente que goce de un estatuto inde- im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. pendiente, siempro que estas porsonas actúen dentro del marco ordinario de su actividad. (M Allein dadurch, daß eine in einem Vertragsstaat ansässige 7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist del otro Estado Contratante, o que realice actividades en este otro oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften otra manera) no convierte por sí sólo a cualquiera de estas Zur Betriebsstätte der anderen. sociedades en establecimiento permanente de la otra. Kapitel 3 CapítuloIM Besteuerung des Einkommens und des Vermögens. Tributaciónde las Rentas y del Patrimonio Artikel 6 Artículo 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Rentas Inmobiliarias (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person 1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus obtenga de bienes inmuebles (ncluidas las rentas de explotacio- 732 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 land: und forstwirtschaftichen Betrieben) bezieht, das im anderen nes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado Contratante Vertragsstaat legt, können im anderen Staat besteuert werden. pueden someterse a imposición en este otro Estado. (2) Absatz 1 gi für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, 2. Las disposiciones del párrato 1 se aplican a las rentas der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der derivadas de la utlizaciön directa, del arrendamiento o aparcería, "Nutzung unbeweglichen Vermögens. así como de cualquier otra forma de explotación de los bienes inmuebles. (3) Die Absätze 1 und 2 geiten auch für Einkünfte aus unbeweg- 3. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 se aplican igualmente lichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus alas rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresay unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi- de los bienes inmuebles utlizados para el ejercicio de trabajos ‚gen Arbeit dient. Independientes. Artikel 7 Artículo 7 Unternehmensgewinne Beneficios Empresariales (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können 1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Untemeh- solamente pueden someterse a imposición en este Estado, a no men übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort ser que la empresa realice su actividad en él otro Estado Contra- ‚gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Untemehmen seine Tátig- tante por medio de un establecimiento permanente situado en él keit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Untemen- Sila empresa realiza su actividad de dicha manera, los benelicios mens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als de la empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können. pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a este estableci- miento permanente. (2) Übt ein Untemehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit 2. Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo 3, cuando una im anderen Venragsstaat durch eine dor gelegene Betriebsstätte 'empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags- Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente staat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hätte situado en él, en cada Estado Contratante se atribuirán a dicho erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit establecimiento los beneficios que éste hubiera podido obtener de únter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o Untemehmen ausgeübt hátte und im Verkehr mit dem Unter- similares actividados, en las mismas o Similares condiciones, y nehmen, dessen Betriebsstätte si ist, völlg unabhängig gewesen lratase con total independencia con la empresa de la que es wäre. establecimiento permanente. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden 3. Para la determinación del beneficio del establecimiento per- die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, ei manente se permitirá la deducción de los gastos en que se haya Schleich der Geschäftstührungs- und allgemeinen Verwal incurido para la realización de los fines del establecimiento Tungskosten, zum Abzug zugelassen, glichgülig, ob ie in dem permanente, comprendidos los gastos de dirección y generales Staat, in dem die Betriebsstätte gt, oder anderswo enistehen. de administración para los mismos fines, tanto si se efectúan en el Estado en que se encuentreel establecimiento permanente como en otra parte. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat in besonders gelagerten 4. En tanto que en un Estado Contratante resulte imposible o Fallen unmöglich oder mit unzumutbaren Schwierigkeiten verbun- excesivamento dificil determinar en ciertos casos especiales los den ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne nach beneficios imputables a los establecimientos permanentes con ‚Absatz 2 zu ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, die einer arreglo a lo dispuesto en el párrafo 2, lo establecido en dicho Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der párrafo no impedirá que los beneficios imputables a los establect- Gesamtgewinne des Untemehmens auf seine einzelnen Teile zu mientos permanentes se determinen sobre la base de un reparto ermitteln; die gewählte Gewinnaufteilung muß jedoch derart sein, e los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes; daß das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein- sin embargo, el método de reparto adoptado habrá de ser tal que stimmt. el resultado oblenido esté de acuerdo con los principios conteni- dos en el presente artículo. (6) Auf Grund des bloßen Erwerbs von Gütern oder Waren für 5. No se atribuirá ningún beneficio a un establecimiento perma- das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- ento por el mero hecho de que éste adquiera bienes o mercan- rechnet. cías para la empresa. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der 6. A efectos de los párrafos anteriores, los beneficios imputa- Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe bles al establecimiento permanente se calcularán cada año por el Art zu ermitteln, es sei denn, daß ausreichende Gründe dafür mismo método, a no ser que existan motivos válidos y suficientes bestehen, anders zu verfahren. para proceder de otra forma. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln 7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separa- dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Bestim- damente en otros articulos de este Convenio, las disposiciones de mungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels aquéllos no quedarán alectadas por las del presente artículo, nicht berührt. Artikel 8 Artículo 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt Navegación Marítima y Aerea (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- 1. Los beneficios procedentes de la explotación de buques o zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- aeronaves en tráfico Internacional sólo pueden someterse a impo- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen sición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede de Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. dirección efectiva de la empresa. (2) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung 2. Sila sede de dirección efectiva de una empresa de navega- eines Untemehmens der Seeschitfahrt an Bord eines Schiffes, so ción estuviera a bordo de un buque, se considerará que se it er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathaen encuentra en el Estado Contratante dondo est6 el puerto base del Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 733 des Schilfes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt, en el que resida la persona que explote el buque. ansässig ist. (3) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem 3. Las disposiciones del párrafo 1 se aplican también a los Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Be- beneficios procedentes de la participación en un “poor, en una riebsstelle. explotación en común o en un organismo intemacional de explo- tación, (4) Die vorstehenden Absätze berühren nicht die Bestimmun- 4. Las disposiciones de los párrafos anteriores no afectarán Io gen des Abkommens vom 23. November 1987 zwischen der dispuesto en el Convenio entre la República Federal de Alemania Bundesrepublik Deutschland und der Republik Venezuela zur y la República de Venezuela para evitar la doble tributación a las Vermeidung der Doppelbesteuerung der Unternehmen der Luft- empresas de transporte aéreo y marilimo del 23 de noviembre de fahrt und der Seeschiffahrt. 1987, Artikel 9 E Artículo 9 Verbundene Unternehmen Empresas Asociadas Wenn Cuando a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittel- a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o bar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital indirectamente en la dirección, el control o el capital de una eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt ist empresa del otro Estado Contratante, o oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- b) unas.mismas personas participen directa o indirectamente en schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unterneh- la dirección, el control o el capital de una empresa de un mens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des an- Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contra- deren Vertragsstaats beteiligt sind tante, und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmänni- y en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones schen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf- comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o erlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, impuestas que difierande las que serían acordadas por empresas die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por dürfen die Gowinne, die eines der Unternehmen ohne diese una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposi- entsprechend besteuert werden. ción en consecuencia. Artikel 10 Artículo 10 Dividenden Dividendos (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge- 1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante zahlt, können in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staa- resida la sociedad que pague los dividendos, y según la legisla- tes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger ción de este Estado; pero si el perceptor de los dividendos es el der Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, nicht übersteigen: beneficiario efectivo el impuesto así exigido no podrá exceder del 8) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, die an eine 8) 5% del importe brutode los dividendos pagadosa una socie- Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) gezahlt dad (que no sea de personas) que tiene porlo menos un 15%. werden, die über mindestens 15 vom Hundert des Kapitals der del capital de la sociedad que paga los dividendos y die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt, und b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen b) 15% del importe bruto de los dividendos en todos los otros anderen Fällen. casos. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Este párrafo no afecta a la imposición de la sociedad respecto de bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer- los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos. den. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ 2. El t6rmino "ci idendos” empleado en el presente artículo bedeutet: significa: a) Einkünfte aus Aktien, Genußrechten oder Genußscheinen, 8) los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten, ausgenom- partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, men Forderungen, mit Gewinnbetelligung und excepto los de crédito, que permitan participar en los benefi- los, y b) sonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem b) otras rentas sujetas al mismo régimen fiscal que los rendi- die ausschúttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften mientos de las acciones por la legislación del Estado en que aus Aktion steuerlich gleichgestellt sind resida la sociedad que las distribuya. (8) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- 3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in electivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine ejerce en el otro Estado Contratante, del que es residente la gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o 734 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste comercial a través de un establecimiento permanente aquí situa- Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden do 0 presta trabajos independientes por medio de una base fija gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen aquí situada con los que la participación que genera los dividen- Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise dos esté vinculada efectivamente, En estos casos se aplican las Artikel 14 anzuwenden. disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según proceda. (4) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Geselischan 4. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darl obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contra- dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten tante, este otro Estado no puede exigir ningún impuesto sobre los Dividenden besteuern, es sei denn, daß diese Dividendenan eine dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que m anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder daß die estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu Estado o la participación que genere los dividendos estó vincula- einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder festen da efectivamente a un establecimiento permanente o a una base Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer fia situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no für nichtausgeschúttele Gewinne unterwerfen, selbst wenn die distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschüfteten Gewinne aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos ‚ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas proceden- der Einkünften bestehen. tes de este otro Estado. Artikel 11 Artículo 11 Zinsen Intereses (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine 1. Los intereses procedentesde un Estado Contratante y paga- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön- dos a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse nen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht a imposición en el Estado Contratante del que procedan, y de dieses Staates besteuert werden; die Steuer dar aber 5 vom acuerdo con la legislación de este Estado; pero el impuesto así Hundertdes Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen, wenn der exigido no puede exceder del 5 por ciento del importe bruto de los Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist intereses si el perceptor de los mismos es el beneficiario efec- two, (2) Ungeachtet des Absatzes 1 gilt folgendes: 2. No obstante las disposiciones del párrafo 1, se aplicarán las siguientes reglas: a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen a), Los intereses procedentes de la República Federal de Alema- und an die Regierung der Republik Venezuela, den Fondo de nia y pagados al Gobiemo de la República de Venezuela, Inversiones de Venezuela, den Fondo de Financiamento de Fondo de Inversiones de Venezuela, Fondo de Financiamien- las Exportaciones und den Banco Central de Venezuela to de las Exportaciones y el Banco Central de Venezuela, gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit; están exentos del impuesto alemán; b) Zinsen, die aus der Republik Venezuela stammen und an die b) los intereses procedentes de la República de Venezuela y Regierung der Bundesrepublik Deutschland, die Deutsct pagados al Gobiemo de la República Federal de Alemania,al Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die Deutsche Bundesbank, al Kreditanstalt for Wiederaufbau o a Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschaft gezahlt ta Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesellschatt y los werden, sowie Zinsen aus Darlehen, die durch die deutsche intereses procedentes de préstamos avalados o financiados a Regierung verbürgt oder finanziert werden (Hermes-Dek- través de una cobertura del Gobiemo Alemán (Hermes) están kung), sind von der venezolanischen Steuer befreit. exentos del impuesto venezolano. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ bedeu- 3. El término “intereses”, empleado en el presente artículo, tet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderun- significa los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con gen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer / sin garantías hipotecarias o cláusula de participación en los Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos Insbesondere Einkünfte aus Öffentlichen Anleihen und aus Obliga- públicos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes tionen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder und der unidos a estos titulos. Las penalizaciones por mora en el pago no Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspátete Zahlung se'consideran como intereses a efectos del presente artículo. geiten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in 4. Las disposiciones de los pärrafos 1 y 2 no se aplican si el einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechligte im anderen beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del cual proce- Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- den los intereses, una actividad industrial o comercial por medio ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich presta servicios profesionales por medio de una base fa situada zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem en él, con los que el crédito que genera los intereses estó Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposi- ciones del artículo7 o del articulo 14, según proceda. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, 5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner Länder oder Contratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat an- Estados Federados, una de sus subdivisiones políticas o de sus sässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo, Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Estado Contratante, tengaen un Estado Contratante un estableci- Einrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, miento permanente o una base fa en relación con los cuales se für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung einge- haya contraido la deuda que da orígen al pago de los intereses y gangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrich- que soporten la carga de los mismos, éstosse considerarán como Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 735 tung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat procedentes del Estado Contratante donde este situado el esta- stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung blecimiento permanente o la base fia liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- 6. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intere- gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den ses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen, Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag ange- ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este artículo no wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem se aplican más que a este último importe. En este caso el exceso Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der podrá someterse a imposición, de acuerdo con la legislación de anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposi- ciones del presente Convenio. Artikel 12 Artículo 12 Lizenzgebühren Regalías (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und 1. Las regalías procedentes de un Estado Contratante y paga- jan eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- das a un residente del otro Estado Contratante, pueden someter- en, können in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach 0 a imposición en el Estado Contratante del que procedan, de dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer dar aber acuerdo con la legisiación de este Estado; pero el impuesto así 5 vom Hundert des Brutiobetrags der Lizenzgebühren nicht über- exigido no puede exceder del 5% del importe bruto de las regalías steigen, wenn der Emplänger der Lizenzgebühren der Nuteungs- si el perceptor de las mismas es el benoficiario efectivo. berechtigte is. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh- 2. Eltérmino “regalías” empleadoen el presente articulo signifi ren" bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder ca las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an Iiterarischen, «concesión de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, künstlerischen oder wissenschaflichen Werken, einschließlich artística o científica, incluidas las películas cinematográficas, de Kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mu- una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo, stem oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verlahren plano, fórmula o procedimiento secreto, así como por el uso o la oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerb- concesión de uso de un equipo industrial, comercia! o científico, y licher, kaufmännischer oder wissenschaflicher Ausrüstungen Por las informaciones relativasa experiencias industriales, comer- oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- ciales o científicas. schaflicher Erfahrungen gezahlt werden. (6) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- 3. Las disposiciones del párrafo 1 no se aplican si el beneficiario staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, efectivo de las regalías, residente de un-Estado Contratante, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tátig- ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden las keit durch eine dort gelegone Betriebsstätte oder eine selbständi- regalías una actividad industrial o comercial por medio de un ge Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren servicios profesionales por medio de una base fija situada en él, gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstátte oder festen con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Aikel 7 beziehungsweise. regalías estén vinculados efectivamente. En estos casos se apli Artikel 14 anzuwenden, can las disposiciones del artículo 7 o del articulo 14, según proceda. (4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat 4. Las regalías se consideran procedentes de un Estado Con- stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eines seiner tratante cuando el deudor es el propio Estado, uno de sus Esta- Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem dos Federados o una de sus subdivisiones políticas o de sus Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenz- entidades locales o un residente de este Estado. Sin embargo. ‚gebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat cuando el deudor de las regalías, sea o no residente de un Estado ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung permanente o una base fija en relación con los cuales se haya der Lizenzgebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen contraido la obligación de pagar las regalías y que soporten la Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder carga de las mismas, éstas se considerarán como procedentes die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz- del Estado Contratante donde esté situado el establecimiento gebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die permanente o la base fija. Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- 5. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten entre el deudor y el beneficiario efectivo de las regalías o de las besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- que uno y otro mantengan con terceros, el importe de las regalías gebúhren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den pagadas, habida cuenta de la prestación por la que se pagan, Betrag, den Schukiner und Nutzungsberechtigter ohne diese exceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf lectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- lo no se aplican más que a este último importe. En este caso steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis- und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses lación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás ‚Abkommens besteuert werden. disposiciones del presente Conveni Artikel 13 Artículo 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Ganancias de Capital (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person 1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens bezieht, das im oblenga de la enajenación de bienes inmuebles situados en el 736 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert tro Estado Contratante pueden someterse imposición en este werden. otro Estado. (2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, 2. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue- das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh- bles que formen parte del activo de un establecimiento permanen- men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das te que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags- Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una staat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ- otro Estado Contratante para la prestación de trabajos indepen- lich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen dientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenación Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Untemehmen) oder de este establecimiento permanente (sólo o con el conjunto dela einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im ande- empresa) o de esta base fíja, pueden someterse a imposición en ren Staat besteuert werden. este otro Estado. (8) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- 3. Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und aeronaves explotados en tráfico internacional o de bienes mue- von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder bles afectos a la explotación de estos buques o aeronaves, solo Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert pueden someterse a imposición en el Estado Contratante donde werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. des Unternehmens befindet. (4) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 3 4. Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat bien distinto de los mencionados en los párrafos 1 a 3, sólo besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida el transmitente. (6) Absatz 4 berührt nicht das Recht eines Vertragsstaats, nach 5. Las disposiciones del párrafo 4 no afectarán el derecho de un Maßgabe seiner eigenen gesetzlichen Bestimmungen die Gewin- Estado Contratante a someter a imposición, de acuerdo con su ne zu besteuem, die eine im anderen Vertragsstaat ansässige propia legislación, las ganancias obtenidas de la enajenación de Person aus der Veräußerung von Aktien oder Anrechten auf acciones o derechos de acciones beneficiarias de una sociedad, Vorzugsaktien einer im erstgenannten Staat nach dessen Recht que es residente de este Estado según su legislación y cuyo ansässigen Gesellschaft erzielt, deren Kapital ganz oder teilweise capital está dividido total o parcialmente en acciones, por un aus Aklien besteht, wenn diese Person während der letzten fünf residente al otro Estado Contratante, que ha sido residente del Jahre vor Veräußerung der Aktien oder Anrechte auf Vorzugs- primer Estado durante los últimos cinco años previos a la enaje- aktien im ersigenannten Staat ansässig war. nación de las acciones o derechos de acciones beneficiarias. Artikel 14 Artículo 14 Selbständige Arbeit Trabajos Independientes (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person 1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit obienga por la prestación de servicios profesionales u otras bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei actividades de naturaleza independiente sólo pueden someterse denn, der Person sieht im anderen Vertragsstaat für die Aus- a imposición en este Estado, a no ser que este residente disponga übung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Ver- de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fja fügung. Dabei können nur die Einkünfte besteuert werden, di para ol ejercicio de sus actvidades. Sólo se pueden someter a dieser festen Einrichtung zuzurechnen sind. imposición las rentas que son imputables a esta base fa (2) Der Ausdruck „Ireier Beruf" umfaßt insbesondere die selb- 2. La expresión "servicios profesionales” comprende especial- ständig ausgeübte wissenschafliche, Iiterarische, künstlerische, mente las actividades independientes de carácter cientifico, ite- erzieherische oder unterrichtonde Tätigkeit sowie die selbstän- rario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades ige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, independientes de los médicos, abogados, ingenieros, arquitec- Zahnärzte und Buchsachverständigen. tos, odontólogos y contables. Artikel 15 Artículo 15 Unselbstándige Arbeit Trabajos Dependientes (1) Vorbehaltich der Artikel 16, 18 und 19 können Löhne, 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 16, 18 y 19, los Gehälter und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags- sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un staat ansässige Person aus unseibständiger Arbeit bezieht, im residente de un Estado Contratante por razón de un empleo sólo anderen Vertragsstaat nur besteuert werden, wenn die Arbeit dort pueden someterse a imposición en el otro Estado si el empleo se ausgeübt wird. ejerce en este otro Estado. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine 2. No obstante lo dispuesto en el pärrafo 1, las remuneraciones in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im un empleo ejercido en el otro Estado Contratante sólo pueden erstgenannten Staat besteuert werden, wenn someterse a imposición en el primer Estado si: a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger a) elperceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahrs auf- varios períodos, más de ciento ochenta y tres días durante el han; año civil considerado; b). die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- b)_ las remuneraciones se pagan por o en nombre de una perso- geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, na empleadora que no es residente del otro Estado, y und e) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer (©) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im permanente o una base fija que la persona empleadora tiene anderen Staat hat. en el otro Estado. Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 737 (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- 3. No obstante las disposiciones precedentes del presente els können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord artículo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo eines im internationalen Verkehr betriebenen Seeschifis oder ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tráfico Luftfahrzeugs ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert internacional pueden someterse a imposición en el Estado Con- werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung tratante en que est6 situada la sede de dirección efectiva de la des Untemehmens befindet. empresa. Artikel 16 Artículo 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Participación de Consejeros Beteiligungen, Sitzungsgelder und ähnliche Entgette, die eine in Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als similares que un residente de un Estado Contratante obtenga Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft como miembro de un Consejo de Administración o de Vigilancia bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden anderen Staat besteuert werden. someterse a imposición en este otro Estado. Artikel 17 Artículo 17 Künstler und Sportler Artistas y Deportistas (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die 1. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, las eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del Búhnen-, Film-, Rundfunk- oder Femsehkúnstler sowie Musiker, ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragestaat persönlich en calidad de artista del espectáculo, actorde teatro, cine, radioo ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert televisión, o músico, o como deportista, pueden someterse a werden. imposición en este otro Estado. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- 2. No obstante lo dispuesto en los artículos 7, 14 y 15, cuando ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 propio artista o deportista, sino a olra persona, estas rentas in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en el ‚Sportier seine Tätigkeit ausübt. ue se realicen las actividades del arista o deportista, (3) Diese Einkünfte werden jedoch in dem in Absatz 1 genann- 3. Sin embargo, estas rentas no se someten a imposición en el ten Staat nicht besteuert, wenn die Tätigkeit bei einem Aufenthalt Estado mencionado en el párrafo 1 cuando la actividad es ejerct- in diesem Staat durch eine im anderen Vertragsstaat ansässige da por un residente del otro Estado Contratante durante una Person ausgeübt wird und der Aufenthalt unmittelbar oder estadía en el primero financiada directa o indirectamente por el mittelbar vom anderen Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer tro Estado o por uno de sus Estados Federados o una de sus Gebietskörperschaften oder von einer im anderen Staat als subdivisiones políticas o de sus entidades locales o una insttu- gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. ción reconocida de utlidad pública de este otro Estado. Artikel 18 Artículo 18 Ruhogehälter Pensiones Vorbehalliih des Artikels 19 Absatz 1 können Ruhegehälter Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo 1 del arículo 19, las und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat pensiones y demás remuneraciones análogas pagadas a un ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit gezahlt residente de un Estado Contratante por razón de un empleo werden, nur in diesem Staat besteuert werden. anterior sólo pueden someterse a imposición en este Estado, Artikel 19 Artículo 19 Öffentlicher Dienst Funciones Públicas (1) Vergütungen, einschließlich Ruhegehälter, die von einem 1. Las remuneraciones, inclusivo las pensiones, pagadas por Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskör- un Estado Contratante, uno de sus Estados Federados o una de perschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, dem sus subdivisiones pollicas o entidades locales a una persona Land oder der Gebietskörperschaft geleisteten Dienste gezahlt natural, por razón de servicios prestados a este Estado, a estos werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Estados Federados o a esta subdivisiön o entidad, sólo pueden Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat be- someterse a imposición en este Estado. Sin embargo, estas steuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet wer- remuneraciones sólo pueden someterse a imposición en el otro den, die natürliche Person in diesem Staat ansässig und nicht Estado Contratante silos servicios se prestan en este Estado y la Staatsangehöriger des erstgenannten Staates ist. persona natural es un residente de este Estado que no posee la nacionalidad del Estado mencionado en primer lugar. (2) Auf Vergütungen und Ruhegehálter für Dienstleistungen, die 2. Lo dispuesto en los artículos 15, 16 y 18 se aplica a las im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Ver- remuneraciones y pensiones pagadas por razón de servicios tragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper- prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial schaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzu- realizada por un Estado Contratante, uno de sus Estados Federa- wenden. dos o una de sus subdivisiones políticas o entidades locales. (6) Absatz 1 git entsprechend für Vergütungen, die im Rahmen 3. Lo dispuesto en el párrafo 1 se aplica correspondientemente eines Entwicklungshilfeprogramms eines Vertragsstaats, eines alas remuneraciones que se paguen en el marco de un programa ‚seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften aus Mitteln, de cooperación al desarrollo de un Estado Contratante, de uno de die ausschließlich von diesem Staat, dem Land oder der Gebiets- sus Estados Federados o de una de sus subdivisiones políticas o Körperschaft bereitgesielt werden, an Fachkräfte oder friwilige entidades locales a los expertos o voluntariss enviados al otro 738 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Helfer gezahlt werden, die in den anderen Vertragsstaat mit Estado Contratante con el consentimiento del mismo, siempre y dessen Zustimmung entsandt worden sind. cuando procedan de fondos que hayan sido aportados en su totalidad por el primer Estado Contratante, el Estado Federado o la subdivisión o entidad. Artikel 20 Artículo 20 Lehrer sowie Studenten und andere Profesores asi como Estudiantes in der Ausbildung stehende Personen y Otras Personas en Fase de Formación (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver- 1. Las personas naturales que se trasladen a un Estado Contra- tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines tante por un máximo de dos años a invitación del mismo o de una Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- de sus universidades, escuelas superiores, colegios, museos u tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustauschs in otras instituciones culturales o en el marco de un intercambio diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur Cultural oficial con el único fin de ejercer una actividad docente, ‚Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder impartir clases o realizar tareas de investigación en tales institu- zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung ciones y que sean residentes del otro Estado Contratante o hayan aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort sido residentes de él inmediatamente antes de trasladarse al unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig Estado mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit mencionadoen primer lúgar del pago de impuestos respecto a las bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, remuneraciones percibidas porla actividad en cuestión, siempre y daß) diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen cuando dichas remuneraciones no procedan de este Estado. werden. (2) Eine natürliche Person, die sich in einem Vertragsstaat 2. Las personas naturales que se encuentren en un Estado lediglich als Contratante únicamente como. a) Student einer Universi einer Hochschule oder Schule a) estudiante de una universidad, escuela superior o colegio de dieses Vertragsstaats, dicho Estado Contratante, b) Auszubildender oder Praktikant, b) aprendices y pasantes, (©) Empfänger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipen- ©) receptores de subsidios, gastos de mantenimiento o becas dums einer religiösen, mildtätigen, wissenschaflichen oder por parte de una organización religiosa, benéfica, científica o Pädagogischen Organisation vomehmlich zum Studium oder pedagógica concedidos en primer lugar con fines de estudios Zu Forschungsarbeiten oder O areas investigadoras, 0 (&) Mitarbeiter eines Programms der technischen Zusammen- 4) colaboradores de un programa de cooperación técnica en el arbeit, an dem die Regierung dieses Vertragsstaats betellgt que participe el Gobiemo de ese mismo Estado Contratante, ist, aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort y sean residentes del otro Estado Contralante o hayan sido unmittelbar vor der Einreise in den ersigenannten Vertragsstaat residentes de él inmeciatamento antes de llegar al Estado Contra- ansässig war, ist mit den für ihren Unterhalt, nr Studium oder ihre tante mencionado en primer lugar, están exentas en el Estado Ausbildung bestimmten Überweisungen aus dem Ausland in dem mencionado en primer lugar del pago de impuesto sobre las ersigenannten Staat von der Steuer befreit. transferencias procedentes del extranjero que estuvieren destina- das a cubrir sus gastos de mantenimiento, estudio o formación. Artikel 21 Artículo 21 Andere Einkünfte Otras Rentas (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, 1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cual- die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können quiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anterio- ‚ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert res artículos del presente Convenio sólo pueden someterse a werden. Imposición en este Estado. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Einkünfte, die eine in 2.No obstante lo dispuestoen el párrafo 1 si un residente de un einem Vertragsstaat ansässige Person aus Quellen im anderen Estado Contratante obtiene ingresos de fuentes en el otro Estado Vertragsstaat aus der Vermietung beweglichen Vermögens (leas- Contratante bajo la forma de arrendamiento financiero de propie- ing) sowie aus Treuhandschaften bezieht, in diesem Staat besteu- dad mueble (leasing) asi como el ingreso obtenido por los fidei- on werden. comisos, tales ingresos podrán ser gravados por este Estado. (9) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- 3. Lo dispuesto en el pärrafo 1 no se aplica a otras rentas que lichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- las que se deriven de bienes inmuebles cuando el beneficiariode staat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine ge: dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el werbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder tro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- medio de un establecimiento permanente situado en él o preste tung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die servicios profesionales por medio de una base fa igualmente Einkünfte gezahit werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte situada en él, con los que el derecho o propiedad por los que se oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 pagan las rentas esté vinculado efectivamente. En estos casos se beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. aplican las disposiciones del artículo 7 o del artículo 14, según proceda. Artikel 22 Artículo 22 Vermögen Patrimonio (1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles que posea un ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, residente de un Estado Contratante y que estén situados en el kann im anderen Staat besteuert werden. tro Estado Contratante puede someterse a imposición en este . tro Estado. Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 739 (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be- 2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen triebsstätte ist, die ein Untemehmen eines Vertragsstaats im parte del activo de un establecimiento permanente que una em- anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung presa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contra- gehört die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für ie tante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija de ‚Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert werden. Estado Contratante para la prestación de trabajos independien- tes, puede someterse a imposición en este otro Estado. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver- 3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves explotados kehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem en tráfico internacional, así como por bienes muebles afectados a Betrieb dieser Schifte oder Luftfahrzeuge dient, können nur in la explotación de tales buques o aeronaves, sólo puede someter- dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der se a imposición en el Estado Contratante en que esté situada la tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. sede de dirección efectiva de la empresa. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat 4, Todos los demás elementos del patrimonio de un residente ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert de un Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en werden. este Estado. Kapitel 4 Capítulo IV Bestimmungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Disposiciones para Evitar la Doble Tributación Artikel 23 Artículo 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung Eliminación de la Doble Imposición (1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen 1. En el caso de un residente de la República Federal de Person wird die entsprechende Steuer wie folgt festgesetzt: Alemania, el impuesto correspondiente se determinará de la siguiente manera: a) Die Einkünfte aus der Republik Venezuela sowie die dort a) Las rentas obtenidas en la República de Venezuela y los ‚gelegenen Vermögenswerte, die nach diesem Abkommen elementos patrimoniales situados en este Estado que, de dort besteuert werden können, werden von der deutschen acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio, pueden ‚Steuer befreit, sofern nicht die Anrechnung nach Buchstabe b someterse a imposición en el mismo, están exentos del im- durchzuführen ist. Die Bundesrepublik Deutschland behält puesto alemán siempre y cuando no proceda su deducción aber das Recht, die so befreiten Einkünfte und Vermögens- ¡conforme a lo dispuesto en la letra b).La República Federal de werte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu berück- Alemania conserva sin embargo el derecho de tener en cuen- sichtigen. ta las rentas y elementos patrimoniales así exentos a efectos de far el tipo impositivo aplicable. Für Dividenden gilt die Befreiung nur dann, wenn diese Divi- En el caso de los dividendos la exención sólo se aplicará, si denden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige son pagados a una sociedad (que no sea de personas) resi- Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschalt) von ¿ente de la República Federal de Alemania por una sociedad einer in der Republik Venezuela ansässigen Gesellschaft ge- residente de la República de Venezuela cuyo capital pertenez- zahlt werden, deren Kapital zu mindestens 15 vom Hundert ca directamente por lo menos en un 15% a la sociedad unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört. alemana. Von der Steuer vom Vermögen werden Beteiligungen befreit, Las participaciones están exentas del impuesto sobre el patri- wenn deren Dividenden, falls solche gezahlt werden oder monio en caso de que sus dividendos, siempre y cuando se gezahlt worden wären, nach dem vorhergehenden Satz zu paguen o se hubieran pagado, deban o hubieran debido befreien sind oder wären. quedar exentos conforme a lo establecido en la frase prece- dente. b) Auf die von den nachstehenden Einkünften aus der Republik b) Alos impuestos alemanes sobre la renta, las sociedadesy el Venezuela und den dort gelegenen Vermögenswerten zu patrimonio aplicables a las rentas obtenidas en la República erhebende deutsche Einkommen-, Körperschaft- und Ver- de Venezuela y a los elementos patrimoniales situados en mögensteuer wird unter Beachtung der Vorschriften des este Estado que se enumeran a continuación se les practica, deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer teniendo presente la legislación fiscal alemana en materia de Steuern die venezolanische Steuer angerechnet, die nach deducciones fiscales respecto a impuestos extranjeros, la venezolanischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem deducción del impuesto venezolano que se haya pagado en ‚Abkommen gezahlt worden ist für: ¡conformidad con la legislación venezolana y en concordancia con el presente Convenio por: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; aa) dividendos no comprendidos bajo la letra a); bb) Zinsen; bb) intereses; cc) Lizenzgebühren; ec) regalías; de) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; dd) participaciones de consejeros; ee) Einkünfte von Künstlern und Sportlern; ee) rentas de artistas y deportistas; = M) _unbewegliches Vermögen und Einkünfte hieraus. 1) bienes inmuebles y sus correspondientes rentas. Dies gil nicht, wenn das unbewegliche Vermögen tat- Lo anteriorno es aplicable si los bienes inmuebles perte- sächlich zu einer in Artikel 7 erwähnten und in der Repu- necen efectivamente a un establecimiento permanente ik Venezuela gelegenen Betriebsstätte oder zu einer in del tipo mencionado en el articulo 7, y situado en la der Republik Venezuela gelegenen festen Einrichtung im República de Venezuela, o a una baso fa en el sentido Sinne des Artikels 14 gehört, es sel denn, daß Buch- del artículo 14, y situada en la República de Venezuela stabe a gemäß Buchstabe d nicht für die Gewinne der excepto que la letra a) no sea aplicable a los beneficios Betriebsstätte git. del establecimiento permanente conforme a lo estableci- do en la letra d). 740 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 99) Einkünfte gemäß Artikel 13 Absatz 5; 99) rentas indicadas en el pärrafo 5 del artículo 13; hh) Einkünfte gemäß Artikel 21 Absatz 3. hh) rentas indicadas en el párrafo 3 del artículo 21. 6) Senkt die Republik Venezuela die intemen Steuersätze auf ©) Cuando la República de Venezuela reduzca las tasas de Grund eines zeitich begrenzten Programms zur Schaltung gravamen intemo en razón de un programa de incentivos steuerlicher Anreize zur Förderung der wirtschaftichen Ent- fiscales establecido con el objeto de promover el desarrollo wicklung des Landes sowie zu dem Zwock, in den Genuß der económico del país, que tenga carácter temporal y a los finos im vorstehenden Absatz vorgesehenen Anrechnung zu ¿el disfrute del crédito establecido en el párrafo anterior, el kommen, so wird die venezolanische Steuer für einen Zeit- impuesto venezolano se considerará hasta los porcentajes raum von zehn Jahren ab seinem Inkrafttreten bis zu folgender abajo indicados, por un período de 10 años contados a partir Höhe berücksichtigt: del comienzo de los efectos del programa: aa) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppeibuch- aa) 15% del monto bruto en caso de dividendos menciona- stabe aa genannten Dividenden, dos en el subpärrafoaa) bb) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppelbuch- bb) 5% del monto bruto en el caso de los intereses menciona- stabe bb genannten Zinsen, dos en el subpárrafo bb) ec) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der unter Doppelbuch- &&) 5% del monto bruto en caso de las regalías mencionadas stabe cc genannten Lizenzgebühren. en el subpárrafo co). @) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a werden 9) No obstante lo dispuesto en la letra a), las rentas en el sentido Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und Gewinne aus der de los artículos 7 y 10 y los benelcios obtenidos por la Veräußerung des Betriebsvermögens einer Betriebsstätte enajenación del capital de explotación de un establecimiento sowie die diesen Gewinnen zugrundeliegenden Vermögens- permanente, así como los elementos patrimoniales que hayan werte nur dann von der deutschen Steuer befreit, wenn die in motivado estos beneficios, sólo están exentos del impuesto der Bundesropublik Deutschland ansässige Person nach- alemán si el residente de la República Federal de Alemania weist, daß die Einnahmen der Betriebsstätte oder Gesellschaft Prueba que los ingresos del establecimiento permanente o de ausschließlich oder fast ausschließlich aus aktiven Tätigkeiten la sociedad proceden exclusiva 0 casi exclusivamente de stammen. trabajos activos. Für Einkünfte im Sinne des Artkets 10 und die diesen Einkünf- En cuanto a las rentas en el sentido del artículo 10 y a los ten zugrundeliegenden Vermögenswerte gitt die Befreiung elementos patrimoniales que las hayan motivado, la exención auch dann, wenn die Dividenden aus Beteiligungen an ande- también es aplicable en caso de que los dividendos procedan ren in der Republik Venezuela ansässigen Gesellschaften de participacionesen otras sociedades residentes de la Repú- stammen, die aktive Tätigkeiten ausüben und an denen die blica de Venezuela que realicen trabajos activos y en las que zuletzt ausschüttende Gesellschaft zu mehr als 25 vom Hun- la sociedad que efectúe el último reparto tenga una participa- Gert beteiligt ist ción de más del 25%. Als aktive Tätigkeiten gelten die Herstellung und der Verkauf Constituyen trabajos activos la producción y venta de bienes o von Gütem oder Waren, technische Beratung und technische mercancías, el asesoramiento y servicios técnicosy los nego- Dienstleistungen sowie Bank- und Versicherungsgeschäfte in cios bancarios y de seguros realizados en la República de der Republik Venezuela. Venezuela, Sind diese Voraussetzungen nicht erfült, ist vorbehaltlich der Si no se acredita este extremo, sólo se aplicará el procedi ikiven Anrechnung nach Buchstabe e nur das Anrechnungs- miento de deducción establecido en la letra b). sin perjuicio de verfahren nach Buchstabe b anzuwenden. la deducción ficticia conforme a la letra c). (2) Bei einer in der Republik Venezuela ansässigen Person wird 2. En el caso de un residente de la República de Venezuela, el die entsprechende Steuer wie folgt festgesetzt: impuesto correspondiente se determinará como sigue: Bezieht eine in der Republik Venezuela ansässige Person Ein- Cuando un residente de la República de Venezuela obtiene künfte, die nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik rentas que, conforme a las disposiciones del presente Convenio, Deutschland besteuert werden können, so sind diese Einkünfte son imponibles en la República Federal de Alemania, éstas están von der venezolanischen Steuer vom Einkommen befreit. exentas del impuesto sobre la renta venezolano. Kapitel 5 Capítulo V Besondere Bestimmungen Disposiciones Especiales Artikel 24 Artículo 24 Gleichbehandlung No Discriminación (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen 1. Los nacionales de un Estado Contratante no serán someti- Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhángen- dos en el otro Estado Contratante a ningún impuesto u obligación den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belasten- relativa al mismo que no se exijan o que sean mas gravosos que der ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden aquéllos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales Verpflichtungen, „denen Staatsangehörige des anderen Staates. de este otro Estado que se encuentren en las mismas condicio- unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen nes. No obstante lo dispuesto en el articul 1, la presente disposi- werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtetdes Artikels 1 ción se aplica también a las personas que no son residentes de auch für Personen, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig. ninguno de los Estados Contratantes. sind. (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Untemehmen 2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, dar im ande- Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no serán ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- sometidos a imposiciónen este Estadode manera menos favora- nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. ble que las empresas de este otro Estado que realicen las mismas Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie actividades. Esta disposición no puede interpretarse en el sentido einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 741 Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgra- gen zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen ge- vámenes y rebajas impositivas que otorgue sólo a sus propios währt, residentes. (3) Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 3. A menos que se apliquen las disposiciones del artículo 9, del ‚Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und ande- párrafo 6 del artículo 11 o del párralo 5 del artículo 12, los ro Entgelte die ein Untemenmen eines Vertragsstaats an eine im intereses, regalías o demás gastos pagados por una empresa de anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitlung un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante der steuerpfichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den ‚son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposi- gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im ersigenannten ción de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementspre- sido pagados a un residente del primer Estado. Igualmente, las chend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats deudas de una empresa de un Estado Contratante relativas a un gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person residente del otro Estado Contratante son deducibles para la hat, bei der Ermitlung des steuerpflichligen Vermögens dieses determinación del patrimonio imponible a esta empresa en las Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden mismas condiciones que si se hubieran contraído con un residen- gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum te del primer Estado. Abzug zuzulassen. (4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder 4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital esté, telweise unmitelbar oder mittelbar einer im anderen Vertrags- total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirecta» Staat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört mente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürlen im erstgenannten Staat están sometidas en el primer Estado a ningún impuesto u obliga- keiner Bestouerung oder damit zusammenhängenden Verpfich- ción relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos tung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die que aquéllos a los que estén o puedan estar sometidas otras Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpfichtun- empresas similares del primer Estado. gen, denen andere ähnliche Untemehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. (5) Dieser Artikel gi ungeachtet des Artkels 2 für Steuern jeder 5. No obstante las disposiciones del artículo 2, lo dispuesto en ‚An und Bezeichnung. el presente artículo se aplica a todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza o denominación. Artikel 25 Artículo 25 Verständigungsverfahren Procedimiento Amistoso (1) Ist eine Person der Auffassung, daß Maßnahmen eines 1. Cuando una persona considere que las medidas adopladas Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be- por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden impli- steuerung führen oder führen können, die diesem Abkommen car para ella una imposición que no esté conforme con las nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- disposiciones del presente Convenio, con independencia de los staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ih- recursos previstos porel derecho interno de estos Estados, podrá ren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratan- ansässig ist, oder, falls Artikel 24 Absatz 1 anzuwenden ist, des te del que es residente o, si fuera aplicable el párrafo 1 del artículo Vertragsstaats, dessen Staatsangehöriger sie ist, unterbreiten. 24, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso Der Fall muß innerhalb von zwei Jahren nach der ersten Mitteilung deberá ser planteado dentro de los dos años siguientes a la der Maßnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen primera notificación de la medida que implique una imposición no nicht entsprechenden Besteuerung führt. conforme a las disposiciones del Convenio. 2 (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet 2. La autoridad competente, si la rectamación le parece funda- und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung da y si ella misma no está en condiciones de adoptar una solución herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verstán- salistactoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un digung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado so zu regeln, daß eine dem Abkommen nicht entsprechende Contratante a fin de evitar una imposición que no se ajuste a este Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist Convenio. El acuerdo se aplica independientemente de los plazos ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertrags- previstos por el derecho intemo de los Estados Contratantes. staaten durchzuführen. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich 3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung harán lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem que plantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam dar- un acuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para über beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden ratar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. Convenio. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können 4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes in gegenseitigem Einvernehmen festlegen, in weicher Form die podrán establecer mediante acuerdo mutuo, la forma de aplicar im Abkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen gewährt las reducciones de impuesto previstas en este Convenio. werden. (6) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur 5. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes Herbeifúhrung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze pueden comunicarse directamente entre si a fin de llegar a un unmittelbar miteinander verkehren. acuerdo según se indica en los apartados anteriores. Artikel 26 Artículo 26 Informationsaustausch Intercambio de Información (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die 1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens er- intercambiarán las informaciones necesarias para aplicar lo di forderlich sind. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhält, puesto en el presente Convenio. Las informaciones recibidas por 742 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil Il Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 sind ebenso geheimzuhalten wie die auf Grund des innerstaat- un Estado Contratante serán mantenidas secretas en igual lorma lichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und dür- que las informaciones obtenidas en base al derecho intemo de fen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte este Estado y sólo se comunicarán a las personas o autoridades und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die (incluidos los tribunales y órganos administrativos) encargados de mit der Veranlagung oder Erhebung, der Rechtsfeststelung oder la gestiön o recaudación de los impuestos comprendidos en el Vollstreckung oder mit der Entscheidung von Rechtsbeheifen Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relati- hinsichlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befaßt vos a estos impuestos o de la resolución de los recursos en sind. Diese Personen oder Behörden verwenden diese Informatio- relación con estos impuestos. Estas personas o autoridades sólo nen ausschließlich für die genannten Zwecke. Sie dürfen die ullizarán estos informes para estos fines, Podrán revelar estas Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in informaciones en las audiencias públicas de los tribunales o en einer Gerichtsentscheidung offenlegen. las sentencias judiciales. (2) Absatz 1 ist auf keinen Fall so auszulegen, als verpflichte er 2. En ningún caso las disposiciones del párralo 1 pueden einen Vertragsstaat, interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o zen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen práctica administrativa o a las del otro Estado Contratanı Vertragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im b) suministrar información que no se pueda oblener sobre la üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver- base de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica tragsstaats nicht beschafft werden können; administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; (©) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- ©) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Gescháftsvertahren industrial o profesional o un procedimiento comercial, o infor- preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen maciones cuya comunicación sea contraria al orden público. Ordnung widerspräche.. Artikel 27 Artículo 27 Diplomatische und konsularische Vorrechte Privilegios Diplomaticos y Consulares (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, 1. Las disposiciones del presente Convenio no afectan los ie den Mitgliedem diplomatischer Missionen und konsularischer privilegios fiscales de que disfruten los miembrosde las misiones Vertretungen sowie intemationaler Organisationen nach den all diplomáticas, oficinas consulares y organizaciones intemaciona- einen Regein des Völkerrechts oder auf Grund besonderer les, de acuerdocon los principios generales del Derecho Interna- inkünfte zustehen. cional o en virtud de acuerdos especiales. (2) Ungeachtet des Arikels 4 wird eine natürliche Person, die 2. No obstante lo dispuesto en el artículo 4, a los efectos del Miigied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen presente Convenio las personas naturales que sean miembros de Vertretung ist, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat una misión diplomática o de una oficina consular de un Estado oder in einem driten Staat hat, für Zwecke dieses Abkommens als Contratante situada en el otro Estado Contratante o en un tercer Ansássigo des Entsendestaats angesehen, wenn sie Estado se consideran residentes del Estado acreditante, cuando. a) nach dom Völkerrecht im Empfangssiaat mit Einkünften aus a) de acuerdo con el Derecho Internacional no estén sometidas a Quellen außerhalb dieses Staates nicht besteuert wird und imposiciónen el Estado receptor respectoa rentas proceden- tes de fuentes situadas fuera de dicho Estado y b) im Entsendestaat mit Ihrem Welteinkommen denselben steu- b) estén sometidas en el Estado de origen a las mismas obliga- erlichen Verpflichtungen unterliegt wie Ansässige dieses clones fiscales respecto a sus rentas globales que los residen- Staates. tos de esto Estado. Kapitel 6 Capítulo VI SchluBbestimmungen Disposiciones Finales Artikel 28 Artículo 28 Inkrafttreten Entrada en Vigor Dieses Abkommen tit an dem Tag in Kraft, an dem die Regie- El presente Convenio entrará en vigor en la fecha en que los rungen der Vertragsstaaten einander notiiziert haben, daß die Gobiemos respectivos se hayan notificado mutuamente por escri- erforderlichen innerstaatlichen Voraussetzungen für das Inkrft- to que las formalidades constitucionales exigidas en sus respecti- {roten erfült sind. Die Bestimmungen sind anzuwenden vos Estados han sido cumplidas y que las disposiciones se aplicarán: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern von Dividenden, a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y Zinsen und Lizenzgebühren auf die Beträge, die am oder nach regalias percibidos conformeal sistema de retenciones, a las dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, in dem das 'sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil ‚Abkommen in Kraft wit; de entrada en vigor del presenta Convenio; b) bei den übrigen Steuem auf die Steuem für Zeiträume ab dem b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban 1. Januar des Kalenderjahrs, in dem das Abkommen in Kraft por los períodos que empiecen el 1* de enero del año civil de vit, entrada en vigor del presente Convenio, Artikel 29 Artículo29 Kündigung Vigencia y Denuncia Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft El presente Convenio permanecerá en vigor indefinidamente, kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden pero cualquiera de los Estados Contratantes podrá denunciarlo Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil I Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 743 Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- ante el otro Estado Contratante por escrito y por via diplomática tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen hasta el 30 de junio de cada año civil, una vez transcurridos cinco Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriflich kündigen; in años desde su entrada en vigor; en tal caso el Convenio dejará de diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden aplicarse: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern von Dividenden, a) en el caso de los impuestos sobre dividendos, intereses y Zinsen und Lizenzgebühren auf die Beträge, die am oder nach regalías percibidos conforme al sistema de retenciones, a las dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das sumas pagadas a partir del 1° de enero, inclusive, del año civil Kündigungsjahr folgt; inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) en el caso de los restantes impuestos, a los que se perciban dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf por los períodos que empiecen el 1° de enero del año civil das Kündigungsjahr folgt. inmediatamente posterior al de formulación de la denuncia. Geschehen zu Caracas am 8. Februar 1995 in zwei Urschrten, Hecho en Caracas el día 8 de febrero de 1995 en dos origina- jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut les, en idioma alemán, y castellano siendo ambos textos igual- gleichermaßen verbindlich it mente auténticos. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania W. Richter Für die Republik Venezuela Por la República de Venezuela Burelli Rivas 744 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 Protokoll Protocolo Die Repubik Venezuela La República Federal de Alemania und y die Bundesrepublik Deutschland la República de Venezuela haben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen Con motivo de la firma del Convenio entre los dos Estados para den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta. dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen am y sobre el patrimonio, realizada en Caracas el día 8 de febrero de 8. Februar 1995 in Caracas die nachstehenden Bestimmungen 1995 han acordado las siguientes disposiciones, que forman vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind: parte de dicho Convenio: (1) Zu Artikel 7. 1. ad artículo 7 a) Einer Bauausführung oder Montage können in dem Vertrags- a) A una obra de construcción, instalación o montaje sólo se le staat, in dem sich die Betriebsstätte befindet, nur die Gewinne podrán imputar en el Estado Contratante en que se encuentre aus dieser Tätigkeit zugerechnet werden. Gewinne, die auf el establecimiento permanente los beneficios que sean resul- Grund von Warenlieferungen der Hauptbetriebsstätte oder tado de tales actividades. Los beneficios obtenidos como einer anderen Betriebsstätte des Unternehmens oder eines consecuencia de suministros de mercancías del estableci- Dritten im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit oder unabhän- miento permanente principal o de otro establecimiento perma- gig davon erzielt werden, werden der Bauausführung oder ente de la empresa o de una tercera persona relacionados Montage nicht zugerechnet. con dichas actividades o realizados con independencia de las mismas, no serán imputadosa la obra de construcción, insta- lación o montaje. b) Einkünfte, die auf Planungs-, Projektierungs-, Konstruktions- b) los ingresos obtenidos como consecuencia de actividades de oder Forschungsarbeiten sowie technische Dienstleistungen planificación. proyección, construcción o investigación y servi- entfallen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in dos técnicos realizados en un Estado Contratante por un diesem Vertragsstaat erbringt und die im Zusammenhang mit residente del mismo y relacionados con un establecimiento ‚einer im anderen Vertragsstaat unterhaltenen Betriebsstätte permanente mantenido en el otro Estado Contratante, no se stehen, werden dieser Betriebsstätte nicht zugerechnet. imputarán a este establecimiento. ©) Es wird davon ausgegangen, daß Zahlungen im Zusammen- e) se entiende que los pagos relacionados con asistencia técnica hang mit technischer Hille als Untemehmensgewinne nach se considerarán como beneficios empresariales en virtud del Artikel 7 gelten. artículo7. (2) Zu Artikel 10 2. ad artículo10 Bezüglich des Artikels 10 Absatz 2 gil folgendes: Für die En lo que concieme al párrafo 2 del artículo 10, para los efectos Zwecke der Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland de la tributación en la República Federal de Alemania, el término schließt der Ausdruck „Dividenden“ die Einkünfte eines stilen dividendos incluye a los rendimientos obtenidos por un socio Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiler Gesellschafter oculto (‚Stiler Gesellschafter”) de su participación como tal y los sowie die ausgeschütteten Gewinne auf Anteilscheine von Kapi- repartos de beneficios respecto a certificados de participación en talanlagegesellschaften ein. sociedades de inversión. (8) Zu den Artikeln 10 und 11 3. ad artículos 10 y 11 Ungeachtet der Bestimmungen dieser Artikel können Dividen- No obstante las disposiciones de estos artículos, los dividendos den und Zinsenin dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach e intereses pueden someterse a imposición en el Estado Contra- dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie tante del que procedan, de acuerdo con la legislación del mismo cuando: a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (ein- a) so basen en derechos o créditos con participación en las schließlich der Einkünfte eines stilen Gesellschafters aus ganancias (incluidas las rentas de un socio tácito procedentes seiner Beteiligung oder aus partiarischen Darlehen oder de su participación o de su préstamo con carácterde partici- Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechts der Bundes- pación en los beneficios u obligaciones con interés variableen repubik Deutschland) beruhen und el sentido de la legislación fiscal de la República Federal de Alemania) y b) bei der Emnittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen- b) sean deducibles en el cálculo de beneficios del deudorde los den oder Zinsen abzugstähig sind. dividendos o intereses. (9 Zu Artikel 23 4. ad artículo 23 Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige. En caso de que una sociedad residente de la República Federal Gesellschaft Einkünfte aus Quellen innerhalb der Republik Vene- de Alemania emplee ingresos procedentes de fuentes situadas en zuela zur Ausschüftung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der la República de Venezuela para proceder al reparto correspon- Ausschúttungsbelastung nach den Vorschriften des deutschen iento, el párrafo 1 no excluirá que dicho reparto se grave confor- Steuerrechts nicht aus. me a las disposiciones de la legislación fiscal alemana. (5) Zu den Artikeln 23 und 25 5. ad artículos 23 y 25 Die Bundesrepublik Deutschland vermeidet die Doppelbesteue- La República Federal de Alemania evitará la doble imposición rung durch Steueranrechnung nach Artikel 23 Absatz 1 Buch- mediante deducción fiscal con arreglo al artículo 23, párrafo 1, Bundesgesetzblatt Jahrgang 1996 Teil II Nr. 20, ausgegeben zu Bonn am 6. Mai 1996 745 stabe b und nicht durch Steuerbefreiung im Sinne des Artikels 23 letra b), y no mediante la exención tributaria a que se refiere el Absatz 1 Buchstabe a, artículo 23, párrafo 1, letra a): a) wenn die Einkünfte oder Vermögenswerte in den Vertrags- a) sin los Estados Contratantes los ingresos o bienes patrimo- Staaten verschiedenen Bestimmungen des Abkommens zuzu- riales se subordinan a diferentes disposiciones del Convenio ordnen oder verschiedenen Personen (mit Ausnahme der in 0 son atribuidos a distintas personas (a excepción de las Artikel 9 genannten Personen) zuzurechnen sind und dieser mencionadas en el artículo 9) y este conflicto no es suscepti- Konflikt nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 beigelegt ble de dirimirse mediante un procedimiento con arreglo al werden kann, und artículo 25 y aa) wenn die entsprechenden Einkünfte oder Vermögens- aa) si de resultas de esa subordinación o atribución los werte infolge dieser Zuordnung oder Zurechnung Gegen- ingresos o bienes patrimoniales respectivos fueran objeto stand einer Doppelbesteuerung sind, oder de doble imposición o bb) wenn die entsprechenden Einkünfte oder Vermögens- bb) si de resultas de esa subordinación o atribución los werte infolge dieser Zuordnung oder Zurechnung in der ingresos o bienes patrimoniales respectivos quedarán Republik Venezuela unbesteuert bleiben oder unange libres de impuestos o fueran sometidos a una tributación messen niedrig besteuert werden und (vorbehaltlich der Inadecuadamente reducida en la República de Venezue- Anwendung dieses Absatzes) in der Bundesrepubiik la y quedarán (sin perjuicio de la aplicación del presente Deutschland von der Steuer befreit sind; oder párralo) exentos de impuestos en la República Federal de Alemania; o b) wenn die Bundesrepublik Deutschland der Republik Vene- b) sila República Federal de Alemania, tras la consulta precepti- zuela im Rahmen der vorgeschriebenen Beratung und vorbe- va y a reserva de las limitaciones de su derecho interno, ha haltlich der Einschränkungen nach ihrem innerstaallichen notificado a la República de Venezuela por via diplomática Recht auf diplomatischem Weg sonstige Einkünfte mitgeteilt otros ingresos a los cuales tenga previsto aplicar el presento hat, für die sie die Anwendung dieses Absatzes vorsieht, um párrafoa fin de evitar la exención fiscal de ingresos en ambos zu verhindern, daß Einkünfte in beiden Vertragsstaaten von Estados Contratantes o cualesquiera otros arreglos para sub- der Steuer befreit sind oder sonstige Regelungen zur Um- vertirla aplicación del presente Convenio. gehung des Abkommens getroffen werden. Im Falle einer Mitteilung nach Buchstabe b kann die Republik En caso de notificación con arreglo a lo dispuesto en la letra b), la Venezuela vorbehaltlich einer Mitteilung auf diplomatischem Weg República de Venezuela podrá, a reserva de una notificación por die genannten Einkünfte auf Grund des Abkommens entspre- vía diplomática, caractenzar dichos ingresos en virtud del presen- ‚chend der Charakterisierung der Einkünfte durch die Bundesrepu- te Convenio de conformidad con la caracterización de los ingre- blk Deutschland näher bezeichnen. Eine Mitteilung nach Maßga- sos por parte de la República Federal de Alemania. Una notifica: be dieses Absatzes wird mit dem ersten Tag dos auf das Jahr der ción con arreglo a lo dispuesto en el presente párralo surtirá Mitteilung folgenden Kalenderjahrs wirksam, wenn alle gesetz- electo a partir del primer día del año natural siguiente al año en lichen Voraussetzungen für ihr Wirksamwerden nach dem inner- que se transmita la notificación y se hayan cumplido todos los Staatlichen Recht des mitteilenden Staates erfüll sind. requisitos legales para la perfección de la misma según el dere- cho interno del Estado notíficante. (6) Zu Artikel 26 (6) Ad Artículo 26 Soweit nach diesem Artikel personenbezogene Daten übermi En la medida en que se transmitan datos personales conforme tol werden, gelten ergänzend hierzu die nachfolgenden Bostim- a este Artículo, serán de aplicación, como complemento a lo mungen unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden establecido en el mismo, los preceptos que a continuación se Rechtsvorschriten: detallan, de conformidad con las disposiciones legales vigentes para cada uno de los Estados Contratantes: a) Die übermittelnden Vertragsstaaten sind verpflichtet, auf die a) Los Estados Contratantes transmisores están obligados a Richtigkeit der zu übermiteinden Daten zu achten. Eweist velar por la exactitud de los datos transmitidos. De comprobar- sich, daß unrichtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt se que fueron transmitidos datos inexactos o datos cuya werden durften, übermittelt worden sind, so ist dies dem transmisión no estaba permitida, dicho extremo habrá de Empfänger unverzüglich mitzuteilen. Er ist verpflichtet, die Comunicarse sin dilación al receptor. Este está obligado a Berichtigung oder Vemichtung vorzunehmen. rectificar o destruir los datos en cuestión. DJ lo Vertragsstaaten sind verpflichtet, die Übermitlung und b)_ Los Estados Contratantes están obligados a hacer constar on den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu acta la transmisión y la recepción de datos personales. machen. ©) Die Vertragsstaaten sind verpflichtet, die Übermitteten perso- ©) Los Estados Contratantes están obligados a protegor cumpli- nenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, ¡damente los datos personales transmitidos frente a cualquier unbefugte Veränderung und unbefugte Bekanntgabe zu tipo de acceso, modificación y comunicación no autorizados. schützen. 4) Dem Betroffenen ist auf Antrag Über die zu seiner Person 4) Previa petición, el interesado debe ser informado de los datos vorhandenen Informationen sowie über den vorgesehenen que consten en relación con su persona y de la finalidad con Verwendungszweck Auskunft zu ertelen. Eine Verpflichtung que se hicieron constar. No existe obligación de informar en el zur Auskunfsertellung besteht nicht, soweit eine Abwägung supuesto de que, debidamente ponderado el caso, el interés ergibt, daß das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu públicode no faciltar la información en cuestión primo sobre ertellen, das Interessedes Betroffenen an der Auskunftsertel- el interés de la persona afectada en recibira. lung überwiegt. e) Das Recht des Betroffenen, über die zu seiner Person vorhan- e) Elderecho del interesado a recibir información sobre los datos denen Daten Auskunft zu erhalten, richtet sich nach dem que consten en relación con su persona se rige por la legisla- nationalen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet ción intema del Estado Contratante en cuyo territorio se solicite ie Auskunft beantragt wird. la información.