1186 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 Gesetz zu dem Abkommen vom 6. April 2010 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 5. Dezember 2011 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 6. April 2010 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nach- stehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 5. Dezember 2011 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1187 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikAlbanien zurVermeidungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofAlbania fortheAvoidanceofDoubleTaxationandofTaxEvasion withRespecttoTaxesonIncomeandonCapital DieBundesrepublikDeutschland TheFederalRepublicofGermany und and dieRepublikAlbanien– theRepublicofAlbania– vondemWunschgeleitet,ihrewirtschaftlichenBeziehungen Desiringtopromotetheirmutualeconomicrelationsbyavoid- durchdieVermeidungderDoppelbesteuerungzufördernund ingdoubletaxationandtostrengthentheircooperationintax ihreZusammenarbeitaufsteuerlichemGebietzufestigen– matters– sindwiefolgtübereingekommen: Haveagreedasfollows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) DiesesAbkommengilt,ohneRücksichtaufdieArtderEr- (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on hebung,fürSteuernvomEinkommenundvomVermögen,diefür capitalimposedonbehalfofaContractingState,ofaLandora RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner politicalsubdivisionorlocalauthoritythereof,irrespectiveofthe ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden. mannerinwhichtheyarelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommenundvomVermögengelten (2) Thereshallberegardedastaxesonincomeandoncapi- alleSteuern,dievomGesamteinkommen,vomGesamtvermö- tal all taxes imposed on total income, on total capital, or on gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens elementsofincomeorofcapital,includingtaxesongainsfrom erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus thealienationofmovableorimmovableproperty,taxesonthe derVeräußerungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens, totalamountsofwagesorsalariespaidbyenterprises,aswell derLohnsummensteuernsowiederSteuernvomVermögens- astaxesoncapitalappreciation. zuwachs. (3) ZudenzurZeitbestehendenSteuern,fürdiediesesAb- (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare kommengilt,gehöreninsbesondere inparticular: a) inderRepublikAlbanien: a) intheRepublicofAlbania dieEinkommensteuer, theindividualincometax, dieKörperschaftsteuer, thecorporationprofittax, dievereinfachteGewinnsteuerund thesimplifiedprofittaxand dieVermögensteuer thecapitaltax (imFolgendenals„albanischeSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Albaniantax”). b) inderBundesrepublikDeutschland: b) intheFederalRepublicofGermany: dieEinkommensteuer, theincometax(Einkommensteuer), dieKörperschaftsteuer, thecorporationtax(Körperschaftsteuer), dieGewerbesteuerund thetradetax(Gewerbesteuer)and dieVermögensteuer thecapitaltax(Vermögensteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Germantax”); Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1188 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim (4) The Agreement shall apply also to any identical or WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- substantially similar taxes that are imposed after the date of kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle signature of the Agreement in addition to, or in place of, the erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten existing taxes. The competent authorities of the Contracting teileneinanderdieinihrenSteuergesetzeneingetretenenbedeut- States shall notify each other of any significant changes that samenÄnderungenmit. havebeenmadeintheirrespectivetaxationlaws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang (1) ForthepurposesofthisAgreement,unlessthecontext nichtsandereserfordert, otherwiserequires: a) bedeutetderAusdruck„Albanien“dieRepublikAlbanienso- a) theterm“Albania”meanstheRepublicofAlbania,andwhen wie,imgeographischenSinneverwendet,dasHoheitsgebiet used in a geographical sense means the territory of the derRepublikAlbanieneinschließlichihrerHoheitsgewässer RepublicofAlbaniaincludingterritorialwatersandairspace unddesdarüberbefindlichenLuftraumssowiedersichjen- overthemaswellasanyareabeyondtheterritorialwatersof seitsderGrenzenderHoheitsgewässerderRepublikAlba- theRepublicofAlbaniawhich,underitslawsandinaccord- nienerstreckendenGebiete,überdiedieRepublikAlbanien ance with international law, is an area within which the in Übereinstimmung mit ihren innerstaatlichen Rechtsvor- RepublicofAlbaniamayexerciseitsrightswithrespectto schriftenundmitdemVölkerrechtihreRechtebezüglichdes theseabedandsubsoilandtheirnaturalresources; Meeresbodens,desMeeresuntergrundsunddernatürlichen Ressourcenausübt; b) bedeutetderAusdruck„Deutschland“dieBundesrepublik b) theterm“Germany”meanstheFederalRepublicofGermany, Deutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet, andwhenusedinageographicalsensemeanstheterritoryof dasHoheitsgebietderBundesrepublikDeutschlandunddas theFederalRepublicofGermanyaswellastheareaofthe andasKüstenmeerangrenzendeGebietdesMeeresbodens, sea-bed, its subsoil and the superjacent water column seinesUntergrundsundderdarüberliegendenWassersäule, adjacenttotheterritorialsea,insofarastheFederalRepub- soweitdieBundesrepublikDeutschlandinÜbereinstimmung licofGermanymayexercisesovereignrightsandjurisdiction mitdemVölkerrechtundihreninnerstaatlichenRechtsvor- inconformitywithinternationallawanditsnationallegisla- schriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum tionforthepurposeofexploring,exploiting,conservingand ZweckederErforschung,Ausbeutung,ErhaltungundBewirt- managingthelivingandnon-livingnaturalresources; schaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcenausübt; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere c) theterms“aContractingState” and“theotherContracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland State” meanAlbaniaorGermanyasthecontextrequires; oderAlbanien; d) bedeutetderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- d) theterm“person”meansanindividual,acompanyandany schaftenundalleanderenPersonenvereinigungen; otherbodyofpersons; e) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“einRechtsträger,der e) theterm“company”meansanylegalentitythatistreatedas fürsteuerlicheZweckealsjuristischePersonbehandeltwird; ajuridicalpersonfortaxpurposes; f) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ f) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- einUnternehmen,dasvoneinerineinemVertragsstaatan- prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateoran sässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen,das enterprisecarriedonbyaresidentoftheotherContracting voneinerimanderenVertragsstaatansässigenPersonbe- State; triebenwird; g) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- g) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship förderungmiteinemSeeschiffoderLuftfahrzeug,dasvon or aircraft operated by an enterprise that has its place of einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in effectivemanagementinaContractingState,exceptwhen einemVertragsstaatbetriebenwird,esseidenn,dasSee- theshiporaircraftisoperatedsolelybetweenplacesinthe schiffoderLuftfahrzeugwirdausschließlichzwischenOrten otherContractingState; imanderenVertragsstaatbetrieben; h) bedeutetderAusdruck„Staatsangehöriger“ h) theterm“national”means: aa) inBezugaufAlbanien aa) inrespectofAlbania allenatürlichenPersonen,diediealbanischeStaatsan- anyindividualpossessingthenationalityofAlbaniaand gehörigkeitbesitzen,sowieallejuristischenPersonen, anylegalperson,partnershipandassociationderiving PersonengesellschaftenundanderenPersonenvereini- itsstatusassuchfromthelawsinforceinAlbania; gungen,dienachdeminAlbaniengeltendenRechter- richtetwordensind; bb) inBezugaufDeutschland bb) inrespectofGermany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die anyGermanwithinthemeaningoftheBasicLawfor BundesrepublikDeutschlandsowieallejuristischenPer- theFederalRepublicofGermanyandanylegalperson, sonen,PersonengesellschaftenundanderenPersonen- partnershipandassociationderivingitsstatusassuch vereinigungen,dienachdeminDeutschlandgeltenden fromthelawsinforceinGermany; Rechterrichtetwordensind; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1189 i) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ i) theterm“competentauthority”means aa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen aa) inthecaseofGermanytheFederalMinistryofFinance oderdieBehörde,andieesseineBefugnissedelegiert ortheagencytowhichithasdelegateditspowers; hat; bb) inAlbaniendieGeneraldirektionfürBesteuerung. bb) inthecaseofAlbaniatheGeneralTaxationDepartment. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) AsregardstheapplicationoftheAgreementatanytimeby tragsstaathat,wennderZusammenhangnichtsandereserfor- aContractingStateanytermnotdefinedthereinshall,unlessthe dert,jederimAbkommennichtdefinierteAusdruckdieBedeu- contextotherwiserequires,havethemeaningthatithasatthat tung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRechtdieses timeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetaxesto StaatesüberdieSteuernzukommt,fürdiedasAbkommengilt, whichtheAgreementapplies,anymeaningundertheapplicable wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaatanzuwenden- taxlawsofthatStateprevailingoverameaninggiventotheterm denSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutunghat,dieder underotherlawsofthatState. AusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„eine (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof ineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,dienach aContractingState”meansanypersonwho,underthelawsof demRechtdiesesStaatesdortaufgrundihresWohnsitzes,ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder residence, place of management or any other criterion of a einesanderenähnlichenMerkmalssteuerpflichtigist,undum- similar nature, and also includes that State, a Land and any fasstauchdiesenStaat,seineLänderundihreGebietskörper- politicalsubdivisionorlocalauthoritythereof.Thisterm,how- schaften.DerAusdruckumfasstjedochnichteinePerson,diein ever,doesnotincludeanypersonwhoisliabletotaxinthat diesemStaatnurmitEinkünftenausQuellenindiesemStaat StateinrespectonlyofincomefromsourcesinthatStateor odermitindiesemStaatgelegenemVermögensteuerpflichtig capitalsituatedtherein. ist. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: individualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedasfollows: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich eineständigeWohnstätteverfügt;verfügtsieinbeidenStaa- he has a permanent home available to him; if he has a tenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsnurindem permanenthomeavailabletohiminbothStates,heshallbe Staatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichenund deemed to be a resident only of the State with which his wirtschaftlichenBeziehungenhat(MittelpunktderLebens- personalandeconomicrelationsarecloser(centreofvital interessen); interests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein bedetermined,orifhehasnotapermanenthomeavailable keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie tohimineitherState,heshallbedeemedtobearesident alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen onlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; Aufenthalthat; c) hatdiePersonihrengewöhnlichenAufenthaltinbeidenStaa- c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof tenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; whichheisanational; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the derStaaten,soregelndiezuständigenBehördenderVer- competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle tragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePersonin (3) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1aper- beidenVertragsstaatenansässig,sogiltsiealsnurindemStaat sonotherthananindividualisaresidentofbothContracting ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- States,thenitshallbedeemedtobearesidentonlyoftheState leitungbefindet. inwhichitsplaceofeffectivemanagementissituated. (4) EinePersonengesellschaftgiltalsindemVertragsstaatan- (4) ApartnershipisdeemedtobearesidentoftheContract- sässig,indemsichderOrtihrertatsächlichenGeschäftsleitung ingStateinwhichitsplaceofeffectivemanagementissituated. befindet.DieindenArtikeln6bis22vorgesehenenBeschrän- However,Articles6to22ofthisAgreementapplyonlytothe kungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats incomeorthecapitalofthepartnershipthatissubjecttotaxin geltenjedochnurinsoweit,alsdieEinkünfteausdiesemStaat theContractingStateofwhichitisdeemedtobearesident. unddasindiesemStaatgelegeneVermögenderPersonenge- sellschaftderBesteuerungimerstgenanntenStaatunterliegt. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent „ Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie establishment”meansafixedplaceofbusinessthroughwhich TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1190 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere (2) Theterm“permanentestablishment”includesespecially: a) einenOrtderLeitung, a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung, b) abranch; c) eineGeschäftsstelle, c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte, d) afactory; e) eineWerkstätteund e) aworkshop,and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Res- extractionofnaturalresources. sourcen. (3) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstzudemeineBau- (3) The term “permanent establishment” likewise encom- ausführungoderMontageodereinedamitzusammenhängende passesabuildingsite,aconstructionorinstallationprojector Aufsichtstätigkeit, jedoch nur dann, wenn diese Ausführung, supervisoryactivitiesinconnectiontherewith,butonlywhere MontageoderTätigkeitdieDauervonneunMonateninnerhalb suchsite,projectoractivitiescontinueforaperiodofmorethan einesZeitraumsvonzwölfMonaten,derwährenddesbetreffen- ninemonthsinanytwelve-monthperiodcommencingorending denSteuerjahresbeginntoderendet,überschreitet. inthefiscalyearconcerned. (4) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, kelsgeltennichtalsBetriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- benutztwerden; prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die b) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage,dis- unterhaltenwerden; playordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purposeofpurchasinggoodsormerchandiseorofcollect- WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; inginformation,fortheenterprise; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- apreparatoryorauxiliarycharacter; tätigkeitdarstellen; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass toe),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceof diesichdarausergebendeGesamttätigkeitderfestenGe- businessresultingfromthiscombinationisofapreparatory schäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfstätig- orauxiliarycharacter. keitdarstellt. (5) IsteinePerson–mitAusnahmeeinesunabhängigenVer- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, tretersimSinnedesAbsatzes6–füreinUnternehmentätigund whereaperson–otherthananagentofanindependentstatus besitztsieineinemVertragsstaatdieVollmacht,imNamendes towhomparagraph6applies–isactingonbehalfofanenter- UnternehmensVerträgeabzuschließen,undübtsiedieVollmacht priseandhas,andhabituallyexercises,inaContractingStatean dortgewöhnlichaus,sowirddasUnternehmenungeachtetder authoritytoconcludecontractsinthenameoftheenterprise, Absätze1und2sobehandelt,alshabeesindiesemStaatfür thatenterpriseshallbedeemedtohaveapermanentestablish- allevonderPersonfürdasUnternehmenausgeübtenTätigkei- mentinthatStateinrespectofanyactivitieswhichthatperson teneineBetriebsstätte,esseidenn,dieseTätigkeitenbeschrän- undertakesfortheenterprise,unlesstheactivitiesofsuchperson kensichaufdieimAbsatz4genanntenTätigkeiten,die,würden arelimitedtothosementionedinparagraph4which,ifexercised siedurcheinefesteGeschäftseinrichtungausgeübt,dieseEin- through a fixed place of business, would not make this fixed richtungnachdemgenanntenAbsatznichtzueinerBetriebs- placeofbusinessapermanentestablishmentundertheprovi- stättemachten. sionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries dortseineTätigkeitdurcheinenMakler,Kommissionäroderei- onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission nenanderenunabhängigenVertreterausübt,soferndiesePer- agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat sonenimRahmenihrerordentlichenGeschäftstätigkeithandeln. suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist dentoftheotherContractingStateorwhichcarriesonbusiness oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment Weise)ihreTätigkeitausübt,wirdkeinederbeidenGesellschaf- or otherwise), shall not of itself constitute either company a tenzurBetriebsstättederanderen. permanentestablishmentoftheother. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1191 Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) Income derived by a resident of a Contracting State sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte fromimmovableproperty(includingincomefromagricultureor ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasim forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxed anderenVertragsstaatliegt,könnenimanderenStaatbesteuert inthatotherState. werden. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas property in question is situated. The term shall in any case ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote includepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe,dieRechte,für equipmentusedinagricultureandforestry,rightstowhichthe diedieVorschriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten, provisions of general law respecting landed property apply, NutzungsrechteanunbeweglichemVermögensowieRechteauf usufructofimmovablepropertyandrightstovariableorfixed veränderlicheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoder payments as consideration for the working of, or the right to dasRechtaufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenund work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge shipsandaircraftshallnotberegardedasimmovableproperty. geltennichtalsunbeweglichesVermögen. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder  erivedfromthedirectuse,letting,oruseinanyotherformof d NutzungunbeweglichenVermögens. immovableproperty. (4) DieAbsätze1und3geltenauchfürEinkünfteausunbe- (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto weglichemVermögeneinesUnternehmensundfürEinkünfteaus the income from immovable property of an enterprise and to unbeweglichemVermögen,dasderAusübungeinerselbständi- incomefromimmovablepropertyusedfortheperformanceof genTätigkeitdient. independentpersonalservices. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) GewinneeinesUnternehmenseinesVertragsstaatskön- (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on UnternehmenübtseineTätigkeitimanderenVertragsstaatdurch businessintheotherContractingStatethroughapermanent einedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnternehmen establishment situated therein. If the enterprise carries on seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne businessasaforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxed desUnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden,jedoch intheotherStatebutonlysomuchofthemasisattributable nurinsoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnetwerden tothatpermanentestablishment. können. (2) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsseineTätigkeit (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs- prise of a Contracting State carries on business in the other stätteaus,sowerdenvorbehaltlichdesAbsatzes3injedemVer- ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated tragsstaatdieserBetriebsstättedieGewinnezugerechnet,die therein,thereshallineachContractingStatebeattributedtothat siehätteerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoderähnliche permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected TätigkeituntergleichenoderähnlichenBedingungenalsselb- tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengaged ständigesUnternehmenausgeübthätteundimVerkehrmitdem inthesameorsimilaractivitiesunderthesameorsimilarcondi- Unternehmen,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhängig tionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterpriseof gewesenwäre. whichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- (3) Indeterminingtheprofitsofapermanentestablishment, dendiefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are in- einschließlichderGeschäftsführungs-undallgemeinenVerwal- curredforthepurposesofthepermanentestablishment,includ- tungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsieindem ingexecutiveandgeneraladministrativeexpensessoincurred, Staat,indemdieBetriebsstätteliegt,oderanderswoentstanden whetherintheStateinwhichthepermanentestablishmentis sind. situatedorelsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) InsofarasithasbeencustomaryinaContractingStateto  etriebsstättezuzurechnendenGewinnedurchAufteilungder B determinetheprofitstobeattributedtoapermanentestablish- GesamtgewinnedesUnternehmensaufseineeinzelnenTeilezu mentonthebasisofanapportionmentofthetotalprofitsofthe ermitteln,schließtAbsatz2nichtaus,dassdieserVertragsstaat enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung precludethatContractingStatefromdeterminingtheprofitsto ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart betaxedbysuchanapportionmentasmaybecustomary;the sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels methodofapportionmentadoptedshall,however,besuchthat übereinstimmt. theresultshallbeinaccordancewiththeprinciplescontainedin thisArticle. (5) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür (5) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment rechnet. ofgoodsormerchandisefortheenterprise. (6) BeiderAnwendungdervorstehendenAbsätzesinddieder (6) Forthepurposesoftheprecedingparagraphs,theprofits BetriebsstättezuzurechnendenGewinnejedesJahraufdieselbe tobeattributedtothepermanentestablishmentshallbedeter- Artzuermitteln,esseidenn,dassausreichendeGründedafür minedbythesamemethodyearbyyearunlessthereisgood bestehen,anderszuverfahren. andsufficientreasontothecontrary. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1192 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (7) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith  rtikelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendie A separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Artikelsnichtberührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and Air Transport (1) GewinneausdemBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahr- (1) Profitsfromtheoperationofshipsoraircraftininterna- zeugeniminternationalenVerkehrkönnennurindemVertrags- tional traffic shall be taxable only in the Contracting State in staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen whichtheplaceofeffectivemanagementoftheenterpriseis GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. situated. (2) BefindetsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung (2) Iftheplaceofeffectivemanagementofashippingenter- einesUnternehmensderSeeschifffahrtanBordeinesSchiffes, priseisaboardaship,thenitshallbedeemedtobesituatedin sogilteralsindemVertragsstaatgelegen,indemderHeimat- theContractingStateinwhichthehomeharbouroftheshipis hafendesSchiffesliegt,oder,wennkeinHeimathafenvorhan- situated,or,ifthereisnosuchhomeharbour,intheContracting denist,indemVertragsstaat,indemdiePersonansässigist,die Stateofwhichtheoperatoroftheshipisaresident. dasSchiffbetreibt. (3) Absatz1giltauchfürGewinneausderBeteiligunganei- (3) Theprovisionsofparagraph1shallalsoapplytoprofits nemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerinternationalen fromtheparticipationinapool,ajointbusinessoraninterna- Betriebsstelle. tionaloperatingagency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor mittelbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdem indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats priseoftheotherContractingState,or beteiligtistoder b) dieselbenPersonenunmittelbarodermittelbaranderGe- b) thesamepersonsparticipatedirectlyorindirectlyintheman- schäftsleitung,derKontrolleoderdemKapitaleinesUnter- agement,controlorcapitalofanenterpriseofaContracting nehmenseinesVertragsstaatsundeinesUnternehmensdes StateandanenterpriseoftheotherContractingState, anderenVertragsstaatsbeteiligtsind undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderaufer- twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich legteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, enterprises,thenanyprofitswhichwould,butforthosecondi- dürfendieGewinne,dieeinesderUnternehmenohnedieseBe- tions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreasonof dingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht thoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. entsprechendbesteuertwerden. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an nehmensdiesesStaatesGewinnezugerechnet–undentspre-  nterpriseofthatState–andtaxesaccordingly–profitsonwhich e chendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesanderenVer- anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeencharged tragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,undhandelt totaxinthatotherStateandtheprofitssoincludedareprofits essichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,diedas which would have accrued to the enterprise of the first- UnternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenndie mentionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenter- zwischendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingungen priseshadbeenthosewhichwouldhavebeenmadebetween die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen independent enterprises, then that other State shall make an miteinandervereinbarenwürden,sonimmtderandereStaateine appropriateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthere- entsprechendeÄnderungderdortvondiesenGewinnenerhobe- inonthoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregard nenSteuervor.BeidieserÄnderungsinddieübrigenBestim- shallbehadtotheotherprovisionsofthisAgreementandthe mungendiesesAbkommenszuberücksichtigen;erforderlichen- competentauthoritiesoftheContractingStatesshall,ifneces- falls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten sary,consulteachother. einanderkonsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a  esellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson G  ontractingStatetoaresidentoftheotherContractingState C zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. maybetaxedinthatotherState. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- (2) However, such dividends may also be taxed in the staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig  ontractingStateofwhichthecompanypayingthedividends C ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die isaresidentandaccordingtothelawsofthatState,butifthe Steuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividenden beneficial owner of the dividends is a resident of the other imanderenVertragsstaatansässigist,nichtübersteigen: ContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1193 a) 5vomHundertdesBruttobetragsderDividenden,wennder a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- NutzungsberechtigteeineGesellschaft(jedochkeinePerso- ficialownerisacompany(otherthanapartnership)which nengesellschaft)ist,dieunmittelbarübermindestens25vom holdsdirectlyatleast25percentofthecapitalofthecom- HundertdesKapitalsderdieDividendenzahlendenGesell- panypayingthedividends; schaftverfügt; b) 15vomHundertdesBruttobetragsderDividendeninallen b) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother anderenFällen. cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaft Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyin inBezugaufdieGewinne,ausdenendieDividendengezahlt respectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. werden. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- fromshares,“jouissance”sharesor“jouissance”rights,mining scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten–aus- shares,founders’sharesorotherrights,notbeingdebt-claims, genommenForderungen–mitGewinnbeteiligungodersonstige participatinginprofitsorotherincomewhichissubjectedtothe Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aus- sametaxationtreatmentasincomefromsharesbythelawsof schüttendeGesellschaftansässigist,denEinkünftenausAktien the State of which the company making the distribution is a steuerlichgleichgestelltsind. resident. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof ansässigist,eineGeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegene whichthecompanypayingthedividendsisaresident,througha BetriebsstätteodereineselbständigeArbeitdurcheinedortge- permanentestablishmentsituatedtherein,orperformsinthat legenefesteEinrichtungausübtunddieBeteiligung,fürdiedie other State independent personal services from a fixed base Dividendengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte situated therein, and the holding in respect of which the oderfestenEinrichtunggehört.IndiesemFallistArtikel7bezie- dividendsarepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanent hungsweiseArtikel14anzuwenden. establishment or fixed base. In such case the provisions of Article7orArticle14,asthecasemaybe,shallapply. (5) ErzielteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaid Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan bythecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoa eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder residentofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespect dassdieBeteiligung,fürdiedieDividendengezahltwerden,tat- ofwhichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwitha sächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätteoder permanentestablishmentorafixedbasesituatedinthatother festenEinrichtunggehört,nochGewinnederGesellschafteiner State,norsubjectthecompany’sundistributedprofitstoatax Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst onthecompany’sundistributedprofits,evenifthedividendspaid wenndiegezahltenDividendenoderdienichtausgeschütteten or the undistributed profits consist wholly or partly of Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten profitsorincomearisinginsuchotherState. GewinnenoderEinkünftenbestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundaneine (1) InterestarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother könnenimanderenStaatbesteuertwerden. State. (2) DieseZinsenkönnenjedochauchindemVertragsstaat, (2) However,suchinterestmayalsobetaxedintheContract- ausdemsiestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteu- ingStateinwhichitarisesandaccordingtothelawsofthat ertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigte State,butifthebeneficialowneroftheinterestisaresidentof derZinsenimanderenVertragsstaatansässigist,5vomHundert theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed desBruttobetragsderZinsennichtübersteigen. 5percentofthegrossamountoftheinterest. (3) UngeachtetdesAbsatzes2giltFolgendes: (3) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph2, a) Zinsen,dieausAlbanienstammenundfüreindurchGewähr- a) interestarisinginAlbaniaandpaidinconsiderationofaloan leistungen Deutschlands für Ausfuhren oder Direktinvesti- guaranteed by Germany in respect of export or foreign tionenimAuslandgedecktesDarlehenoderandieRegierung directinvestmentorpaidtotheGovernmentoftheFederal derBundesrepublikDeutschland,dieDeutscheBundesbank, RepublicofGermany,theDeutscheBundesbank,theKredit- dieKreditanstaltfürWiederaufbauoderdieDEGDeutsche anstaltfürWiederaufbauortheDEG–DeutscheInvestitions- Investitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt und Entwicklungsgesellschaft mbH shall be exempt from werden,sindvonderalbanischenSteuerbefreit; Albaniantax; b) Zinsen,dieausDeutschlandstammenundfüreindurchGe- b) interestarisinginGermanyandpaidinconsiderationofaloan währleistungenAlbaniensfürAusfuhrenoderDirektinvesti- guaranteedbyAlbaniainrespectofexportorforeigndirect tionenimAuslandgedecktesDarlehenoderandieRegierung investment or paid to the Government of Albania or the AlbaniensoderdieZentralbankvonAlbaniengezahltwerden, CentralBankofAlbaniashallbeexemptfromGermantax. sindvonderdeutschenSteuerbefreit. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (4) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome  edeutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndie b from debt-claims of every kind, whether or not secured by ForderungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertsind, mortgage,andinparticular,incomefromgovernmentsecurities undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus and income from bonds or debentures, including premiums Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder andprizesattachingtosuchsecurities,bondsordebentures. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1194 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Penalty charges for late payment shall not be regarded as Z  ahlunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels. interestforthepurposeofthisArticle. (5) DieAbsätze1bis3sindnichtanzuwenden,wennderin (5) Theprovisionsofparagraphs1to3shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialowneroftheinterest,beingaresidentofaContracting Vertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,eineGeschäfts- State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich tätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteodereineselb- theinterestarises,throughapermanentestablishmentsituated ständigeArbeitdurcheinedortgelegenefesteEinrichtungaus- therein,orperformsinthatotherStateindependentpersonal übt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, servicesfromafixedbasesituatedtherein,andthedebt-claim tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung inrespectofwhichtheinterestispaidiseffectivelyconnected g  ehört.IndiesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14 withsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuchcase a  nzuwenden. theprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe,shall apply. (6) ZinsengeltendannalsauseinemVertragsstaatstammend, (6) InterestshallbedeemedtoariseinaContractingState wennderSchuldnereineindiesemStaatansässigePersonist. whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the HataberderSchuldnerderZinsen,ohneRücksichtdarauf,ob person paying the interest, whether he is a resident of a erineinemVertragsstaatansässigistodernicht,ineinemVer- ContractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent tragsstaateineBetriebsstätteodereinefesteEinrichtungundist establishment or a fixed base in connection with which the dieSchuld,fürdiedieZinsengezahltwerden,fürZweckeder indebtednessonwhichtheinterestispaidwasincurred,and BetriebsstätteoderderfestenEinrichtungeingegangenworden suchinterestisbornebysuchpermanentestablishmentorfixed und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die base,thensuchinterestshallbedeemedtoariseintheStatein Zinsen,sogeltendieZinsenalsausdemStaatstammend,in whichthepermanentestablishmentorfixedbaseissituated. demdieBetriebsstätteoderfesteEinrichtungliegt. (7) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (7) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen,ge- someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto messenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag,den thedebt-claimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich SchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehungen wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial vereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzterenBe- ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis tragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigendeBetrag Articleshallapplyonlytothelast-mentionedamount.Insuch nachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunterBerück- case, the excess part of the payments shall remain taxable sichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkommensbe- according to the laws of each Contracting State, due regard steuertwerden. beinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a undaneineimanderenVertragsstaatansässigePersongezahlt resident of the other Contracting State may be taxed in that werden,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) DieseLizenzgebührenkönnenjedochauchindemVer- (2) However,suchroyaltiesmayalsobetaxedintheContract- tragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses ingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsofthat S  taatesbesteuertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNut- State,butifthebeneficialowneroftheroyaltiesisaresidentof zungsberechtigtederLizenzgebührenimanderenVertragsstaat theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed ansässig ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz- 5percentofthegrossamountoftheroyalties. gebührennichtübersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- bühren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzung mentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof,or oderfürdasRechtaufBenutzungvonUrheberrechtenanlitera- therighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientificwork rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- includingcinematographfilms,anypatent,trademark,designor schließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren- model, plan, secret formula or process, or for information zeichen,MusternoderModellen,Plänen,geheimenFormelnoder concerningindustrial,commercialorscientificexperience.The VerfahrenoderfürdieMitteilunggewerblicher,kaufmännischer term “royalties” shall also include payments of any kind for oderwissenschaftlicherErfahrungengezahltwerden.DerAus- the use or the right to use a person’s name, picture or any druck„Lizenzgebühren“beinhaltetauchVergütungenjederArt other similar personality rights and on payments received as fürdieBenutzungoderdasRechtaufBenutzungvonNamen, considerationfortheregistrationofentertainers’ orsportsmen’s Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten performancesbyradioortelevision. s owie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von KünstlernundSportlerndurchRundfunk-oderFernsehanstalten. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat,ausdemdieLizenzgebührenstammen,eineGe- ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStatein schäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteodereine whichtheroyaltiesarise,throughapermanentestablishment selbständigeArbeitdurcheinedortgelegenefesteEinrichtung situated therein, or performs in that other State independent ausübtunddieRechteoderVermögenswerte,fürdiedieLizenz- personalservicesfromafixedbasesituatedtherein,andtheright gebührengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte orpropertyinrespectofwhichtheroyaltiesarepaidiseffective- oderfestenEinrichtunggehören.IndiesemFallistArtikel7be- lyconnectedwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase. ziehungsweiseArtikel14anzuwenden. InsuchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecase maybe,shallapply. (5) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat (5) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1195 Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder  ontractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent C nicht,ineinemVertragsstaateineBetriebsstätteodereinefeste establishment or a fixed base in connection with which the EinrichtungundistdieVerpflichtungzurZahlungderLizenzge- liabilitytopaytheroyaltieswasincurred,andsuchroyaltiesare bührenfürZweckederBetriebsstätteoderderfestenEinrichtung borne by such permanent establishment or fixed place, then eingegangenwordenundträgtdieBetriebsstätteoderdiefeste suchroyaltiesshallbedeemedtoariseintheContractingState EinrichtungdieLizenzgebühren,sogeltendieLizenzgebühren inwhichthepermanentestablishmentorfixedplaceissituated. alsausdemStaatstammend,indemdieBetriebsstätteoder festeEinrichtungliegt. (6) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (6) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceeds Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese theamountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayer Beziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden andthebeneficialownerintheabsenceofsuchrelationship,the letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- provisionsofthisArticleshallapplyonlytothelast-mentioned steigendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall undunterBerücksichtigungderanderenBestimmungendieses remaintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, Abkommensbesteuertwerden. dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and desArtikels6erzielt,dasimanderenVertragsstaatliegt,können situated in the other Contracting State may be taxed in that imanderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (2) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefrom son aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen the alienation of shares and similar rights deriving more than erzielt,derenAktivvermögenzumehrals50vomHundertmittel- 50percentoftheirvaluedirectlyorindirectlyfromimmovable baroderunmittelbarausunbeweglichemVermögenbesteht,das propertysituatedintheotherContractingStatemaybetaxed im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat be- inthatotherState. steuertwerden. (3) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, (3) Gainsfromthealienationofmovablepropertyformingpart dasBetriebsvermögeneinerBetriebsstätteist,dieeinUnterneh- ofthebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan meneinesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,oderdas enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting zueinerfestenEinrichtunggehört,dieeinerineinemVertrags- Stateorofmovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable staatansässigenPersonfürdieAusübungeinerselbständigen toaresidentofaContractingStateintheotherContractingState ArbeitimanderenVertragsstaatzurVerfügungsteht,einschließ- forthepurposeofperformingindependentpersonalservices, lichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeinersolchen includingsuchgainsfromthealienationofsuchapermanent Betriebsstätte(alleinodermitdemübrigenUnternehmen)oder establishment (alone or with the whole enterprise) or of such einersolchenfestenEinrichtungerzieltwerden,könneniman- fixedbase,maybetaxedinthatotherState. derenStaatbesteuertwerden. (4) GewinneausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuft- (4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated fahrzeugen,dieiminternationalenVerkehrbetriebenwerden,und in international traffic or movable property pertaining to the von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe operationofsuchshipsoraircraft,shallbetaxableonlyinthe oderLuftfahrzeugedient,könnennurindemVertragsstaatbe- ContractingStateinwhichtheplaceofeffectivemanagementof steuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichenGeschäfts- theenterpriseissituated. leitungdesUnternehmensbefindet. (5) GewinneausderVeräußerungdesindenAbsätzen1bis4 (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat nichtgenanntenVermögenskönnennurindemVertragsstaatbe- referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the steuertwerden,indemderVeräußereransässigist. ContractingStateofwhichthealienatorisaresident. (6) BeieinernatürlichenPerson,dieineinemVertragsstaat (6) WhereanindividualwasaresidentofaContractingState währendmindestensfünfJahrenansässigwarunddieimande- foraperiodof5yearsormoreandhasbecomearesidentofthe renVertragsstaatansässiggewordenist,berührtAbsatz5nicht otherContractingState,paragraph5shallnotpreventthefirst- dasRechtdeserstgenanntenStaates,beiAnteilenanGesell- mentionedStatefromtaxingunderitsdomesticlawthecapital schaften,dieimerstgenanntenVertragsstaatansässigsind,nach appreciation of shares in a company resident in the first- seineninnerstaatlichenRechtsvorschriftenbeiderPersoneinen mentionedStatefortheperiodofresidencyofthatindividual VermögenszuwachsbiszuihremWohnsitzwechselzubesteu- inthefirst-mentionedState.Insuchcase,theappreciationof ern.IndiesemFallwirdderimerstgenanntenStaatbesteuerte capitaltaxedinthefirst-mentionedStateshallnotbeincludedin VermögenszuwachsbeiderErmittlungdesspäterenVermögens- thedeterminationofthesubsequentappreciationofcapitalby zuwachsesdurchdenanderenStaatnichteinbezogen. theotherState. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent Personal Services (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigenatür- (1) Income derived by a resident of a Contracting State in lichePersonauseinemfreienBerufoderaussonstigerselbstän- r espectofprofessionalservicesorotheractivitiesofaninde- digerTätigkeitbezieht,könnennurindiesemStaatbesteuert pendentcharactershallbetaxableonlyinthatStateexceptin werden,unterAusnahmefolgenderFälle,indenendieseEinkünf- thefollowingcircumstances,whensuchincomemayalsobe teauchimanderenVertragsstaatbesteuertwerdenkönnen: taxedintheotherContractingState: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1196 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 a) StehtdieserPersonimanderenVertragsstaatfürdieAus- a) ifhehasafixedbaseregularlyavailabletohimintheother übungihrerTätigkeitgewöhnlicheinefesteEinrichtungzur ContractingStateforthepurposeofperforminghisactivities; Verfügung,sokönnendieEinkünftenurinsoweitimanderen inthatcase,onlysomuchoftheincomeasisattributableto Staatbesteuertwerden,alssiedieserfestenEinrichtungzu- thatfixedbasemaybetaxedinthatotherState;or gerechnetwerdenkönnen;oder b) hältsichdiePersoninnerhalbeinesZeitraumsvon12Mona- b) ifhisstayintheotherContractingStateisforaperiodor ten,derwährenddesbetreffendenKalenderjahresbeginnt periodsamountingtoorexceedingintheaggregate183days oder endet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen in any 12-months period commencing or ending in the Staatauf,könnendieEinkünftenurinsoweitimanderenStaat calendaryearconcerned;inthatcase,onlysomuchofthe besteuertwerden,alssieausderimanderenStaatausge- income as is derived from his activities performed in that übtenTätigkeitstammen. otherStatemaybetaxedinthatotherState. (2) DerAusdruck„freierBeruf“umfasstinsbesonderedieselb- (2) Theterm“professionalservices”includesespeciallyinde- ständigausgeübtewissenschaftliche,literarische,künstlerische, pendentscientific,literary,artistic,educationalorteachingactivi- erzieherischeoderunterrichtendeTätigkeitsowiedieselbstän- tiesaswellastheindependentactivitiesofphysicians,dentists, digeTätigkeitderÄrzte,Zahnärzte,Rechtsanwälte,Ingenieure, lawyers,engineers,architectsandaccountants. A  rchitektenundBuchsachverständigen. Artikel 15 Article 15 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) VorbehaltlichderArtikel16bis20könnenGehälter,Löhne (1) Subject to the provisions of Articles 16 to 20, salaries, und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat wagesandothersimilarremunerationderivedbyaresidentofa a  nsässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in ContractingStateinrespectofanemploymentshallbetaxable d  iesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdim only in that State unless the employment is exercised in the anderenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt, otherContractingState.Iftheemploymentissoexercised,such sokönnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaat remunerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthatother besteuertwerden. State. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan V  ertragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurim employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe e  rstgenannten Staat besteuert werden, wenn die folgenden taxable only in the first-mentioned State if all the following B  edingungeninsgesamterfülltsind: conditionsaremet: a) innerhalbeinesZeitraumsvon12Monaten,derwährenddes a) the recipient is present in the other State for a period or betreffendenSteuerjahresbeginntoderendet,hältsichder periods not exceeding in the aggregate 183 days in any Empfängerinsgesamtnichtlängerals183Tageimanderen twelvemonthperiodcommencingorendinginthefiscalyear Staatauf; concerned; b) die Vergütungen werden von einem Arbeitgeber oder für b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho einenArbeitgebergezahlt,dernichtimanderenStaatan- isnotaresidentoftheotherState; sässigist; c) dieVergütungenwerdennichtvoneinerBetriebsstätteoder c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment einer festen Einrichtung getragen, die der Arbeitgeber im orafixedbasewhichtheemployerhasintheotherState. anderenStaathat. (3) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- (3) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, kelskönnenVergütungenfüreineanBordeinesSeeschiffsoder remuneration derived in respect of an employment exercised LuftfahrzeugsiminternationalenVerkehrausgeübteunselbstän- aboardashiporaircraftoperatedininternationaltrafficmaybe digeArbeitindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemsich taxedintheContractingStateinwhichtheplaceofeffective derOrtdertatsächlichenGeschäftsleitungdesUnternehmens managementoftheenterprisewhichoperatestheshiporaircraft befindet,dasdasSchiffoderLuftfahrzeugbetreibt. issituated. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin r esidentofaContractingStateinhiscapacityasamemberof ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- theboardofdirectorsorofasimilarorganofacompanywhich ratsodereinesvergleichbarenOrganseinerGesellschaftbezieht, isaresidentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthat dieimanderenVertragsstaatansässigist,könnenimanderen otherState. Staatbesteuertwerden. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7,14und15könnenEinkünfte,die (1) NotwithstandingtheprovisionsofArticles7,14and15, eineineinemVertragsstaatansässigePersonalsKünstler,wie incomederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- Bühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich artiste,oramusician,orasasportsman,fromhispersonalactivi- ausgeübtenTätigkeitbezieht,imanderenStaatbesteuertwer- tiesassuchexercisedintheotherContractingState,maybe den. taxedinthatotherState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1197 (2) FließenEinkünfteauseinervoneinemKünstleroderSport- (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised lerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeitnicht byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen not to the entertainer or sportsman himself but to another Personzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7, person, that income may, notwithstanding the provisions of 14und15indemVertragsstaatbesteuertwerden,indemder Articles7,14and15,betaxedintheContractingStateinwhich KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. theactivitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) DieAbsätze1und2geltennichtfürEinkünfteausdervon (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten fromtheexerciseofactivitiesbyartistesorsportsmeninaCon- Tätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- tractingStatewherethevisittothatStateisfinancedentirelyor wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,apolitical einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften subdivision or a local authority thereof or by an organisation odervoneinerimanderenStaatalsgemeinnütziganerkannten whichinthatotherStateisrecognisedasacharitableorgani- Einrichtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünfte sation. In such a case the income may be taxed only in the nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemdiePerson ContractingStateofwhichtheindividualisaresident. ansässigist. Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) VorbehaltlichdesArtikels19Absatz2könnenRuhege- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, hälterundähnlicheVergütungenoderRenten,dieeineineinem  ensionsandsimilarpaymentsorannuitiespaidtoaresidentof p VertragsstaatansässigePersonausdemanderenVertragsstaat aContractingStatefromtheotherContractingStateshallonly erhält,nurimerstgenanntenStaatbesteuertwerden. betaxableinthefirst-mentionedState. (2) WiederkehrendeundeinmaligeVergütungen,dieeinVer- (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,recurrent tragsstaatodereineseinerGebietskörperschaftenaneineim or non-recurrent payments made by one of the Contracting anderenVertragsstaatansässigePersonalsEntschädigungfür States or a political subdivision thereof to a person resident politischeVerfolgungoderfürUnrechtoderSchädenaufgrund in the other Contracting State as compensation for political von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs- persecutionorforaninjuryordamagesustainedasaresultof leistungen)oderdesWehr-oderZivildienstesodereinesVer- war(includingrestitutionpayments)orofmilitaryorcivilalter- brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, nativeserviceorofacrime,vaccinationorasimilareventshallbe könnenabweichendvonAbsatz1nurimerstgenanntenStaat taxableonlyinthefirst-mentionedState. besteuertwerden. (3) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der (3) The term “annuities” means certain amounts payable regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder  eriodicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertain- p währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts ableperiodoftime,underanobligationtomakethepayments aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals in return for adequate and full consideration in money or GegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirkteange- money’sworth. messeneLeistungvorsieht. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen a) Salaries,wagesandothersimilarremuneration,otherthan Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner apension,paidbyaContractingState,aLand,apolitical Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ihrer subdivision,alocalauthorityorapubliclegalentitythereof juristischenPersonendesöffentlichenRechtsaneinenatür- toanindividualinrespectofservicesrenderedtothatState, lichePersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänder,einer Land, political subdivision, local authority or public legal ihrerGebietskörperschaftenodereinerjuristischenPerson entityshallbetaxableonlyinthatState. desöffentlichenRechtsgeleistetenDienstegezahltwerden, könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen b) However,suchsalaries,wagesandotherremunerationshall jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn betaxableonlyintheotherContractingStateiftheservices dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddienatür- arerenderedinthatStateandiftheindividualisaresidentof lichePersonindiesemStaatansässigistund thatStatewho i) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder i) isanationalofthatStateor ii) nichtausschließlichdeshalbindiesemStaatansässigge- ii) did not become a resident of that State solely for the wordenist,umdieDienstezuleisten. purposeofrenderingtheservices. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ihrer ingState,aLand,apoliticalsubdivision,alocalauthority juristischenPersonendesöffentlichenRechtsoderausvon orapubliclegalentitythereoftoanindividualinrespectof diesemStaat,einemseinerLänder,einerihrerGebietskör- servicesrenderedtothatState,Land,politicalsubdivision, perschaftenodereinerihrerjuristischenPersonendesöffent- localauthorityorpubliclegalentityshallbetaxableonlyin lichenRechtserrichtetenSondervermögenaneinenatürliche thatState. PersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänder,einerihrer Gebietskörperschaften oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1198 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in Contracting State if the individual is a resident of, and a diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses nationalof,thatState. Staatesist. (3) AufGehälter,LöhneundähnlicheVergütungenundRuhe- (3) TheprovisionsofArticles15,16,17,and18shallapplyto gehälterfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteiner salaries,wagesandothersimilarremuneration,andtopensions Geschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, inrespectofservicesrenderedinconnectionwithabusiness e  inerihrerGebietskörperschaftenodereinerihrerjuristischen carriedonbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision, Personen des öffentlichen Rechts erbracht werden, sind die alocalauthorityorapubliclegalentitythereof. A  rtikel15,16,17oder18anzuwenden. (4) Absatz1giltentsprechendfürVergütungen,dieimRah- (4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in meneinesProgrammsderwirtschaftlichenZusammenarbeitei- r espectofremunerationpaid,underadevelopmentassistance nesVertragsstaats,einesseinerLänderodereinerihrerGebiets- programmeofaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision körperschaftenausMitteln,dieausschließlichvondiesemStaat, oralocalauthoritythereof,outoffundsexclusivelysuppliedby demLandoderderGebietskörperschaftbereitgestelltwerden, that State, Land, political subdivision or local authority, to a anFachkräfteoderfreiwilligeHelfergezahltwerden,dieinden specialistorvolunteersecondedtotheotherContractingState anderenVertragsstaatmitdessenZustimmungentsandtworden withtheconsentofthatotherState. sind. (5) DieAbsätze1und2sindauchfürLöhne,Gehälterund (5) Theprovisionsofparagraphs1and2shallalsoapplyin ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an respectofsalaries,wagesandothersimilarremunerationand n  atürlichePersonenfürDienstegezahltwerden,diedemGoethe- pensionspaidtoindividualsinrespectofservicesrenderedto Institut,demDeutschenAkademischenAustauschdienst(DAAD) theGoetheInstitute,theGermanAcademicExchangeService undanderenähnlichenEinrichtungenindenVertragsstaaten,wie (“DeutscherAkademischerAustauschdienst”)ortoothercom- vondenzuständigenBehördenimgegenseitigenEinvernehmen parableinstitutionsineachContractingStateasagreedupon bestimmt,geleistetwerden.WerdendieseVergütungenimGrün- bytheContractingStates.Ifsuchremunerationisnottaxedin dungsstaatderEinrichtungnichtbesteuert,sogiltArtikel15. theStatewheretheinstitutionwasfounded,theprovisionsof Article15shallapply. Artikel 20 Article 20 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten Visiting Professors, Teachers and Students (1) EinenatürlichePerson,diesichaufEinladungeinesVer- (1) AnindividualwhovisitsaContractingStateattheinvitation tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines of that State or of a university, college, school, museum or MuseumsodereineranderenkulturellenEinrichtungdiesesVer- otherculturalinstitutionofthatStateorunderanofficialprogramme tragsstaatsoderimRahmeneinesamtlichenKulturaustausches ofculturalexchangeforaperiodnotexceedingtwoyearssolely indiesemVertragsstaathöchstenszweiJahrelanglediglichzur for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out AusübungeinerLehrtätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoder researchatsuchinstitutionandwhois,orwasimmediatelybe- zurAusübungeinerForschungstätigkeitbeidieserEinrichtung forethatvisit,aresidentoftheotherContractingStateshallbe aufhältunddieimanderenVertragsstaatansässigistoderdort exemptfromtaxinthefirst-mentionedStateonhisremuneration unmittelbarvorderEinreiseindenerstgenanntenStaatansäs- forsuchactivity,providedthatsuchremunerationisderivedby sigwar,istindemerstgenanntenStaatmitihrenfürdieseTätig- himfromoutsidethatState. keitbezogenenVergütungenvonderSteuerbefreit,vorausge- setzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogenwerden. (2) Zahlungen,dieeinStudent,PraktikantoderLehrling,der (2) Paymentswhichastudentorbusinessapprenticewhois sichineinemVertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzur orwasimmediatelybeforevisitingaContractingStatearesident AusbildungaufhältundderimanderenVertragsstaatansässig oftheotherContractingStateandwhoispresentinthefirst- istoderdortunmittelbarvorderEinreiseindenerstgenannten mentioned State solely for the purpose of his education or Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder trainingreceivesforthepurposeofhismaintenance,education seineAusbildungerhält,dürfenimerstgenanntenStaatnichtbe- ortrainingshallnotbetaxedinthatState,providedthatsuch steuertwerden,soferndieseZahlungenausQuellenaußerhalb paymentsarisefromsourcesoutsidethatState. diesesStaatesstammen. (3) Studenten,PraktikantenoderLehrlingeimSinnedesAb- (3) Inrespectofgrants,scholarshipsandremunerationfrom satzes2habenzudemwährendeinessolchenStudiumsoder employmentnotcoveredbyparagraph2,astudentorbusiness e  inersolchenAusbildungimHinblickaufZuschüsse,Stipendien apprentice described in paragraph 2 shall, in addition, be und Vergütungen aus unselbständiger Arbeit, die nicht unter entitledduringsucheducationortrainingtothesameexemp- A  bsatz2fallen,AnspruchaufdiegleichenSteuerbefreiungen, tions,reliefsorreductionsinrespectoftaxesavailableunderthe -vergünstigungenoder-ermäßigungen,dieimGastlandansäs- sameconditionstoresidentsoftheStatewhichheisvisiting. sigenPersonenuntergleichenUmständengewährtwerden. Artikel 21 Article 21 Andere Einkünfte Other Income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, dieindenvorstehendenArtikelnnichtbehandeltwurden,kön- whereverarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthis nenohneRücksichtaufihreHerkunftnurindiesemStaatbe- AgreementshallbetaxableonlyinthatState. steuertwerden. (2) Absatz1istaufandereEinkünftealssolcheausunbeweg- (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome, lichemVermögenimSinnedesArtikels6Absatz2nichtanzu- otherthanincomefromimmovablepropertyasdefinedinpara- wenden,wennderineinemVertragsstaatansässigeEmpfänger graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a imanderenVertragsstaateineGeschäftstätigkeitdurcheinedort residentofaContractingState,carriesonbusinessintheother Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1199 gelegeneBetriebsstätteodereineselbständigeArbeitdurcheine ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder therein,orperformsinthatotherStateindependentpersonal Vermögenswerte,fürdiedieEinkünftegezahltwerden,tatsäch- services from a fixed base situated therein, and the right or lichzudieserBetriebsstätteoderfestenEinrichtunggehören.In property in respect of which the income is paid is effectively diesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzuwenden. connectedwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase.In suchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecase maybe,shallapply. Artikel 22 Article 22 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Capital represented by immovable property referred to  inerineinemVertragsstaatansässigenPersongehörtundim e in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert situated in the other Contracting State, may be taxed in that werden. otherState. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Capitalrepresentedbymovablepropertyformingpartof  etriebsstätteist,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsim B thebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan anderenVertragsstaathat,oderdaszueinerfestenEinrichtung enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting gehört,dieeinerineinemVertragsstaatansässigenPersonfür Stateorbymovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable dieAusübungeinerselbständigenArbeitimanderenVertrags- toaresidentofaContractingStateintheotherContractingState staat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert forthepurposeofperformingindependentpersonalservices, werden. maybetaxedinthatotherState. (3) SeeschiffeoderLuftfahrzeuge,dieiminternationalenVer- (3) Capital represented by ships and aircraft operated in kehrbetriebenwerden,undbeweglichesVermögen,dasdem internationaltraffic,andbymovablepropertypertainingtothe BetriebdieserSeeschiffeoderLuftfahrzeugedient,könnennur operationofsuchshipsandaircraft,shallbetaxableonlyinthe indemVertragsstaatbesteuertwerden,indemsichderOrtder ContractingStateinwhichtheplaceofeffectivemanagementof tatsächlichenGeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. theenterpriseissituated. (4) AlleanderenVermögensteileeinerineinemVertragsstaat (4) AllotherelementsofcapitalofaresidentofaContracting ansässigenPersonkönnennurindiesemStaatbesteuertwer- StateshallbetaxableonlyinthatState. den. Artikel 23 Article 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat Elimination of Double Taxation in the State of Residence (1) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die (1) Tax shall be determined in the case of a resident of Steuerwiefolgtfestgesetzt: Germanyasfollows: a) VonderBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerwer- a) Unlessforeigntaxcreditistobeallowedundersub-para- dendieEinkünfteausAlbaniensowiedieinAlbaniengelege- graphb),thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasis nenVermögenswerteausgenommen,dienachdiesemAb- oftheGermantaxanyitemofincomearisinginAlbaniaand kommen in Albanien besteuert werden können und nicht anyitemofcapitalsituatedwithinAlbaniawhich,accordingto unterBuchstabebfallen. thisAgreement,maybetaxedinAlbania. FürEinkünfteausDividendengeltendievorstehendenBe- Inthecaseofitemsofincomefromdividendsthepreceding stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in provisionshallapplyonlytosuchdividendsasarepaidtoa DeutschlandansässigeGesellschaft(jedochnichtaneine company (not including partnerships) being a resident of Personengesellschaft) von einer in Albanien ansässigen GermanybyacompanybeingaresidentofAlbaniaatleast Gesellschaftgezahltwerden,derenKapitalzumindestens 25percentofthecapitalofwhichisowneddirectlybythe 25vomHundertunmittelbarderdeutschenGesellschaftge- German company and which were not deducted when hört,undbeiderErmittlungderGewinnederausschütten- determining the profits of the company distributing these denGesellschaftnichtabgezogenwordensind. dividends. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von Thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasisofthe derBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerebenfalls taxes on capital any shareholding the dividends of which Beteiligungenausgenommen,derenAusschüttungen,falls if paid, would be exempted, according to the foregoing solchegezahltwürden,nachdenvorhergehendenSätzenvon sentences. derSteuerbemessungsgrundlageauszunehmenwären. b) AufdiedeutscheSteuervomEinkommenfürdiefolgenden b) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit EinkünftewirdunterBeachtungderVorschriftendesdeut- for foreign tax, there shall be allowed as a credit against schenSteuerrechtsüberdieAnrechnungausländischerSteu- Germantaxonincomepayableinrespectofthefollowing erndiealbanischeSteuerangerechnet,dienachalbanischem items of income the Albanian tax paid under the laws of RechtundinÜbereinstimmungmitdiesemAbkommenfür AlbaniaandinaccordancewiththisAgreement: dieseEinkünftegezahltwordenist: aa) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; aa) dividendsnotdealtwithinsub-paragrapha); bb) Zinsen; bb) interest; cc) Lizenzgebühren; cc) royalties; dd) Einkünfte,dienachArtikel13Absatz2inAlbanienbe- dd) itemsofincomethatmaybetaxedinAlbaniaaccording steuertwerdenkönnen; toparagraph2ofArticle13; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1200 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 ee) Einkünfte,dienachNummer5desangefügtenProto- ee) itemsofincomethatmaybetaxedinAlbaniaaccording kollsinAlbanienbesteuertwerdenkönnen; tonumber5oftheattachedProtocol; ff) Aufsichtsrats-undVerwaltungsratsvergütungen; ff) directors’fees; gg) Einkünfte,dienachArtikel17besteuertwerdenkönnen. gg) items of income that may be taxed according to Article17. c) StattderBestimmungendesBuchstabensasinddieBestim- c) Theprovisionsofsub-paragraphb)shallapplyinsteadofthe mungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfteim provisionsofsub-paragrapha)toitemsofincomeasdefined SinnederArtikel7und10unddiediesenEinkünftenzugrun- in Articles 7 and 10 and to the assets from which such deliegendenVermögenswerte,wenndieinDeutschlandan- incomeisderivediftheresidentofGermanydoesnotprove sässigePersonnichtnachweist,dassdieBetriebsstättein thatthegrossincomeofthepermanentestablishmentinthe demWirtschaftsjahr,indemsiedenGewinnerzielthat,oder businessyearinwhichtheprofithasbeenrealisedorofthe dieinAlbanienansässigeGesellschaftindemWirtschafts- companyresidentinAlbaniainthebusinessyearforwhich jahr,fürdassiedieAusschüttungvorgenommenhat,ihre thedividendswerepaidwasderivedexclusivelyoralmost Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus exclusivelyfromactivitieswithinthemeaningofnos.1to6 unter§8Absatz1Nr.1bis6desdeutschenAußensteuer- ofparagraph1ofsection8oftheGermanLawonExternal gesetzesfallendenTätigkeitenbezieht;Gleichesgiltfürun- TaxRelations(Aussensteuergesetz);thesameshallapplyto beweglichesVermögen,daseinerBetriebsstättedient,und immovablepropertyusedbyapermanentestablishmentand diedarauserzieltenEinkünfte(Artikel6Absatz4)sowiefür toincomefromthisimmovablepropertyofthepermanent die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen establishment(paragraph4ofArticle6)andtoprofitsfrom Vermögens(Artikel13Absatz1)unddesbeweglichenVer- thealienationofsuchimmovableproperty(paragraph1of mögens,dasBetriebsvermögenderBetriebsstättedarstellt Article 13) and of the movable property forming part of (Artikel13Absatz3). the business property of the permanent establishment (paragraph3ofArticle13). d) DeutschlandbehältaberdasRecht,dienachdenBestim- d) Germany,however,retainstherighttotakeintoaccountin mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer thedeterminationofitsrateoftaxtheitemsofincomeand ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der capital, which are under the provisions of this Agreement FestsetzungihresSteuersatzeszuberücksichtigen. exemptedfromGermantax. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie e) Notwithstandingtheprovisionsofsub-paragrapha)double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxationshallbeavoidedbyallowingataxcreditaslaiddown stabebvermieden, insub-paragraphb) aa) wennindenVertragsstaatenEinkünfteoderVermögen aa) ifintheContractingStatesitemsofincomeorcapitalare unterschiedlichenAbkommensbestimmungenzugeord- placed under differing provisions of this Agreement netoderverschiedenenPersonenzugerechnetwerden or attributed to different persons (except pursuant to (außernachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurch Article9)andthisconflictcannotbesettledbyaproce- einVerfahrennachArtikel25Absatz3regelnlässtund dureinaccordancewithparagraph3ofArticle25andif wennaufgrunddieserunterschiedlichenZuordnungoder asaresultofthisdifferenceinplacementorattribution ZurechnungdiebetreffendenEinkünfteoderdasVer- therelevantincomeorcapitalwouldremainuntaxedor mögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne betaxedlowerthanwithoutthisconflictor diesenKonfliktbesteuertwürdenoder bb) wennDeutschlandnachKonsultationmitdenzuständi- bb) ifafterdueconsultationwiththecompetentauthorityof genalbanischenBehördenAlbanienaufdiplomatischem Albania,GermanynotifiesAlbaniathroughdiplomatic WegandereEinkünftenotifiziert,beidenenDeutschland channelsofotheritemsofincometowhichitintends dieAnrechnungsmethodenachBuchstabebanzuwen- to apply the provisions of sub-paragraph b). Double denbeabsichtigt.DieDoppelbesteuerungwirdfürdie Taxation is then avoided for the notified income by notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach allowingataxcreditfromthefirstdayofthecalendar BuchstabebvomerstenTagdesKalenderjahresvermie- year,nextfollowingthatinwhichthenotificationwas den,dasdemKalenderjahrfolgt,indemdieNotifikation made. übermitteltwurde. (2) BeieinerinAlbanienansässigenPersonwirddieSteuer (2) Tax shall be determined in the case of a resident of wiefolgtfestgesetzt: Albaniaasfollows: a) BeziehteineinAlbanienansässigePersonEinkünfteoderhat a) WherearesidentofAlbaniaderivesincomeorownscapital sieVermögenundkönnendieseEinkünfteoderdiesesVer- which,inaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement mögennachdiesemAbkommeninDeutschlandbesteuert maybetaxedinGermany,Albaniashallallow: werden,sorechnetAlbanien aa) aufdievomEinkommendieserPersonzuerhebende aa) asadeductionfromAlbaniantaxontheincomeofthat albanischeSteuerdenBetragan,derderinDeutschland resident an amount equal to the income tax paid in gezahltenSteuervomEinkommenentspricht;und Germany;and bb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende bb) asadeductionfromAlbaniantaxonthecapitalofthat albanischeSteuerdenBetragan,derderinDeutschland resident, an amount equal to the capital tax paid in gezahltenSteuervomVermögenentspricht. Germany. DeranzurechnendeBetragdarfjedochinbeidenFällenden Such deduction in either case shall not, however, exceed TeildervorderAnrechnungermitteltenalbanischenSteuer that part of the Albanian tax on income or on capital as vomEinkommenodervomVermögennichtüberschreiten, computedbeforethedeductionisgiven,whichisattributable der auf das Einkommen oder Vermögen entfällt, das in asthecasemaybe,totheincomeorthecapital,whichmay Deutschlandbesteuertwerdenkann. betaxedinGermany. b) Einkünfte oder Vermögen einer in Albanien ansässigen b) WhereinaccordancewithanyprovisionoftheAgreement Person,dienachdemAbkommenvonderBesteuerungin incomederivedorcapitalownedbyaresidentofAlbaniais Albanienauszunehmensind,könnengleichwohlinAlbanien exempt from tax in Albania, Albania may nevertheless, in Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1201 beiderFestsetzungderSteuerfürdasübrigeEinkommen calculatingtheamountoftaxontheremainingincomeor oderVermögenderPersoneinbezogenwerden. capitalofsucharesident,takeintoaccounttheexempted incomeorcapital. Artikel 24 Article 24 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän- theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement gendenVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbe- connectedtherewithwhichisotherormoreburdensomethan lastenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhän- thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof gendenVerpflichtungen,denenStaatsangehörigedesanderen that other State in the same circumstances, especially with StaatesuntergleichenVerhältnisseninsbesonderehinsichtlich respecttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovision der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden shall,notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplyto können.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels1auch personswhoarenotresidentsofoneorbothoftheContracting fürPersonen,dieinkeinemVertragsstaatansässigsind. States. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) StatelesspersonswhoareresidentsofaContractingState  ürfeninkeinemVertragsstaateinerBesteuerungoderdamit d shallnotbesubjectedineitherContractingStatetoanytaxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die oranyrequirementconnectedtherewith,whichisotherormore andersoderbelastenderistalsdieBesteuerungunddiedamit burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto zusammenhängendenVerpflichtungen,denenStaatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter- stancesareormaybesubjected. worfensindoderunterworfenwerdenkönnen. (3) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfimande-  nterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting e renStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvonUnter- StateshallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethan nehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitausüben. thetaxationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingon DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichtesie the same activities. This provision shall not be construed as einenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaatansässigen obligingaContractingStatetogranttoresidentsoftheother PersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-ermäßigun- ContractingStateanypersonalallowances,reliefsandreduc- genaufgrunddesPersonenstandsoderderFamilienlastenzu tionsfortaxationpurposesonaccountofcivilstatusorfamily gewähren,dieernurseinenansässigenPersonengewährt. responsibilitieswhichitgrantsonlytoitsownresidents. (4) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz7oder (4) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, Artikel12Absatz6anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- paragraph7ofArticle11,orparagraph6ofArticle12,apply, renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- interest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- hadbeenpaidtoaresidentofthefirst-mentionedState.Similar- lassen.DementsprechendsindSchulden,dieeinUnternehmen ly,anydebtsofanenterpriseofaContractingStatetoaresident einesVertragsstaatsgegenübereinerimanderenVertragsstaat oftheotherContractingStateshall,forthepurposeofdetermin- ansässigenPersonhat,beiderErmittlungdessteuerpflichtigen ingthetaxablecapitalofsuchenterprise,bedeductibleunder VermögensdiesesUnternehmensunterdengleichenBedingun- thesameconditionsasiftheyhadbeencontractedtoaresident genwieSchuldengegenübereinerimerstgenanntenStaatan- ofthefirst-mentionedState. sässigenPersonzumAbzugzuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden requirementconnectedtherewithwhichisotherormoreburden- Verpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastender somethanthetaxationandconnectedrequirementstowhich ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden othersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateareormay Verpflichtungen,denenandereähnlicheUnternehmendeserst- besubjected. genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. (6) DieserArtikelgiltungeachtetdesArtikels2fürSteuernje- (6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the derArtundBezeichnung.  rovisions of Article 2, apply to taxes of every kind and de- p scription. Artikel 25 Article 25 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth VertragsstaatsoderbeiderVertragsstaatenfürsiezueinerBe- oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation steuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indem ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 underparagraph1ofArticle24,tothatoftheContractingState erfasstwird,derzuständigenBehördedesVertragsstaatsunter- ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1202 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 breiten,dessenStaatsangehörigersieist.DerFallmussinner- threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingin halbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaßnahme t axationnotinaccordancewiththeprovisionsoftheAgreement. unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent- sprechendenBesteuerungführt. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement V  erständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with tragsstaatssozuregeln,dasseinedemAbkommennichtent- aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance sprechendeBesteuerungvermiedenwird.DieVerständigungs- with the Agreement. Any agreement reached shall be imple- regelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichenRechts mentednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawof derVertragsstaatendurchzuführen. theContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- doubts arising as to the interpretation or application of the seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- Agreement.Theymayalsoconsulttogetherfortheeliminationof sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen doubletaxationincasesnotprovidedforintheAgreement. vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden communicatewitheachotherdirectly,includingthroughajoint Absätzeunmittelbarmiteinanderverkehren,ggf.durcheineaus commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for ihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsameKommis- the purpose of reaching an agreement in the sense of the sion. precedingparagraphs. Artikel 26 Article 26 Informationsaustausch Exchange of Information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens exchangesuchinformationasisforseeablyrelevantforcarrying oder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner anddescriptionimposedonbehalfofaContractingState,ofa ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden,voraussichtlicher- Landorapoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof,insofar heblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechendeBesteue- asthetaxationthereunderisnotcontrarytotheAgreement.The rungnichtdemAbkommenwiderspricht.DerInformationsaus- exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. tauschistdurchArtikel1und2nichteingeschränkt. (2) AlleInformationen,dieeinVertragsstaatgemäßAbsatz1 (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract- erhaltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes ing State shall be treated as secret in the same manner as innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa- informationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateand tionenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließ- shallbedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourts lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich andadministrativebodies)concernedwiththeassessmentor g  emachtwerden,diemitderVeranlagungoderErhebung,der collectionof,theenforcementorprosecutioninrespectof,orthe VollstreckungoderStrafverfolgungodermitderEntscheidung determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin vonRechtsmittelnhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuern paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or odermitderAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoder authoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They BehördendürfendieInformationennurfürdieseZweckever- maydisclosetheinformationinpubliccourtproceedingsorin wenden.SiedürfendieAuskünfteineinemöffentlichenGerichts- judicialdecisions. verfahrenoderfüreineGerichtsentscheidungoffenlegen. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be tensieeinenVertragsstaat, construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) fürdieErteilungvonInformationenVerwaltungsmaßnahmen a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- durchzuführen,dievondenGesetzenoderderVerwaltungs- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe Vertragsstaatsnichtbeschafftwerdenkönnen; otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- c) tosupplyinformationwhichwoulddiscloseanytrade,busi- werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren ness,industrial,commercialorprofessionalsecretortrade preisgebenwürdenoderderenErteilungderöffentlichenOrd- process, or information the disclosure of which would be nung(ordrepublic)widerspräche. contrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) ErsuchteinVertragsstaatgemäßdiesemArtikelumInfor- (4) If information is requested by a Contracting State in mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver-  ccordancewiththisArticle,theotherContractingStateshall a fügungstehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenen useitsinformationgatheringmeasurestoobtaintherequested Informationen,selbstwenndieserandereStaatdieseInforma- information,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuch tionenfürseineeigenensteuerlichenZweckenichtbenötigt.Die informationforitsowntaxpurposes.Theobligationcontained imvorhergehendenSatzenthalteneVerpflichtungunterliegtden intheprecedingsentenceissubjecttothelimitationsofpara- BeschränkungengemäßAbsatz3,soferndieseBeschränkungen graph3exceptwheresuchlimitationswouldprecludeaCon- einen Vertragsstaat nicht nur deshalb an der Erteilung von tractingStatefromsupplyinginformationsolelybecauseithas Informationenhindern,weilerkeininnerstaatlichessteuerliches nodomestictaxinterestinsuchinformation. InteresseandiesenInformationenhat. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1203 (5) Absatz3istinkeinemFallsoauszulegen,alskönneein (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued VertragsstaatdieErteilungvonInformationennurdeshalbableh- topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation nen,weilsichdieInformationenbeieinerBank,einemsonstigen solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial Finanzinstitut,einemBevollmächtigten,VertreteroderTreuhän- institution,nomineeorpersonactinginanagencyorafiduciary derbefindenodersichaufdasEigentumaneinerPersonbe- capacityorrelatestoownershipinterestsinaperson. ziehen. Artikel 27 Article 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the Collection of Taxes (1) DieVertragsstaatenleistensichgegenseitigeAmtshilfebei (1) The Contracting States shall lend assistance to each derErhebungvonSteueransprüchen.DieseAmtshilfeistdurch otherinthecollectionofrevenueclaims.Thisassistanceisnot Artikel1und2nichteingeschränkt.DiezuständigenBehörden restrictedbyArticles1and2.Thecompetentauthoritiesofthe der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen ContractingStatesmaybymutualagreementsettlethemodeof regeln,wiedieserArtikeldurchzuführenist. applicationofthisArticle. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran- (2) Theterm“revenueclaim”asusedinthisArticlemeansan spruch“bedeuteteinenBetrag,deraufGrundvonSteuernjeder amountowedinrespectoftaxesofeverykindanddescription ArtundBezeichnung,diefürRechnungeinesVertragsstaats, imposedonbehalfofaContractingState,ofaLandorapolitical einesseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftener- subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation hobenwerden,geschuldetwird,soweitdieBesteuerungdiesem thereunder is not contrary to this Agreement or any other Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, instrumenttowhichtheContractingStatesareparties,aswell denendieVertragsstaatenbeigetretensind,nichtwiderspricht, asinterest,administrativepenaltiesandcostsofcollectionor sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld- conservancyrelatedtosuchamount. bußenundKostenderErhebungoderSicherung. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) WhenarevenueclaimofaContractingStateisenforce- RechtdiesesStaatesvollstreckbarundwirdervoneinerPerson ableunderthelawsofthatStateandisowedbyapersonwho, geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses atthattime,cannot,underthelawsofthatState,preventitscol- StaatesdieErhebungnichtverhindernkann,wirddieserSteuer- lection,thatrevenueclaimshall,attherequestofthecompetent anspruchaufErsuchenderzuständigenBehördediesesStaates authorityofthatState,beacceptedforpurposesofcollectionby fürdieZweckederErhebungvonderzuständigenBehördedes the competent authority of the other Contracting State. That anderenVertragsstaatsanerkannt.DerSteueranspruchwirdvom revenue claim shall be collected by that other State in anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- accordance with the provisions of its laws applicable to the streckungundErhebungseinereigenenSteuernerhoben,als enforcementandcollectionofitsowntaxesasiftherevenue handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- claimwerearevenueclaimofthatotherState. anspruchdesanderenStaates. (4) HandeltessichbeidemSteueransprucheinesVertrags- (4) WhenarevenueclaimofaContractingStateisaclaimin staatsumeinenAnspruch,beidemdieserStaatnachseinem respectofwhichthatStatemay,underitslaw,takemeasuresof RechtMaßnahmenzurSicherungderErhebungeinleitenkann, conservancywithaviewtoensureitscollection,thatrevenue wirddieserSteueranspruchaufErsuchenderzuständigenBe- claim shall, at the request of the competent authority of that hörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche- State,beacceptedforpurposesoftakingmeasuresofconser- rungsmaßnahmenvonderzuständigenBehördedesanderen vancybythecompetentauthorityoftheotherContractingState. Vertragsstaatsanerkannt.DerandereStaatleitetnachseinen ThatotherStateshalltakemeasuresofconservancyinrespectof RechtsvorschriftenSicherungsmaßnahmeninBezugaufdiesen thatrevenueclaiminaccordancewiththeprovisionsofitslaws Steueranspruchein,alswärederSteueransprucheinSteueran- asiftherevenueclaimwerearevenueclaimofthatotherState spruchdiesesanderenStaates,selbstwennderSteueranspruch evenif,atthetimewhensuchmeasuresareapplied,therevenue imZeitpunktderEinleitungdieserMaßnahmenimerstgenann- claimisnotenforceableinthefirst-mentionedStateorisowed tenStaatnichtvollstreckbaristodervoneinerPersongeschuldet byapersonwhohasarighttopreventitscollection. wird,dieberechtigtist,dieErhebungzuverhindern. (5) UngeachtetderAbsätze3und4unterliegteinvoneinem (5) Notwithstandingtheprovisionsofparagraphs3and4,a VertragsstaatfürZweckederAbsätze3oder4anerkannterSteu- revenueclaimacceptedbyaContractingStateforpurposesof eranspruchalssolcherindiesemStaatnichtdenVerjährungs- paragraph3or4shallnot,inthatState,besubjecttothetime fristenoderdenVorschriftenüberdievorrangigeBehandlung limits or accorded any priority applicable to a revenue claim einesSteueranspruchsnachdemRechtdiesesStaates.Ferner underthelawsofthatStatebyreasonofitsnatureassuch.In hateinSteueranspruch,dervoneinemVertragsstaatfürZwecke addition,arevenueclaimacceptedbyaContractingStateforthe derAbsätze3oder4anerkanntwurde,indiesemStaatnicht purposesofparagraph3or4shallnot,inthatState,haveany denVorrang,dendieserSteueranspruchnachdemRechtdes priorityapplicabletothatrevenueclaimunderthelawsofthe anderenVertragsstaatshat. otherContractingState. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der (6) Proceedingswithrespecttotheexistence,validityorthe  ültigkeitoderderHöhedesSteueranspruchseinesVertrags- G amountofarevenueclaimofaContractingStateshallnotbe staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbe- broughtbeforethecourtsoradministrativebodiesoftheother hördendesanderenVertragsstaatseingeleitetwerden. ContractingState. (7) VerliertderbetreffendeSteueranspruch,nachdemdasEr- (7) Where,atanytimeafterarequesthasbeenmadebya sucheneinesVertragsstaatsnachdenAbsätzen3oder4gestellt ContractingStateunderparagraph3or4andbeforetheother wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Contracting State has collected and remitted the relevant SteueransprucherhobenundandenerstgenanntenStaataus- revenueclaimtothefirst-mentionedState,therelevantrevenue gezahlthat, claimceasestobe a) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz3seineEigenschaftals a) inthecaseofarequestunderparagraph3,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,dernachdem of the first-mentioned State that is enforceable under the RechtdiesesStaatesvollstreckbaristundvoneinerPerson lawsofthatStateandisowedbyapersonwho,atthattime, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1204 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 geschuldetwird,diezudiesemZeitpunktnachdemRecht cannot,underthelawsofthatState,preventitscollection, diesesStaatesdieErhebungnichtverhindernkann,oder or b) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz4seineEigenschaftals b) inthecaseofarequestunderparagraph4,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,fürdendieser ofthefirst-mentionedStateinrespectofwhichthatState Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der may,underitslaws,takemeasuresofconservancywitha Erhebungeinleitenkann, viewtoensureitscollection teiltdiezuständigeBehördedeserstgenanntenStaatesdiesder the competent authority of the first-mentioned State shall zuständigenBehördedesanderenStaatesunverzüglichmitund promptlynotifythecompetentauthorityoftheotherStateofthat nachWahldesanderenStaatessetztdererstgenannteStaatdas factand,attheoptionoftheotherState,thefirst-mentioned Ersuchenentwederausodernimmteszurück. Stateshalleithersuspendorwithdrawitsrequest. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) InnocaseshalltheprovisionsofthisArticlebeconstrued einenVertragsstaat, soastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge- a) tocarryoutadministrativemeasuresatvariancewiththelaws setzenundderVerwaltungspraxisdiesesoderdesanderen andadministrativepracticeofthatoroftheotherContracting Vertragsstaatsabweichen; State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) to carry out measures which would be contrary to public (ordrepublic)widersprächen; policy(ordrepublic); c) Amtshilfezuleisten,wennderandereVertragsstaatnichtalle c) toprovideassistanceiftheotherContractingStatehasnot angemessenenMaßnahmenzurErhebungoderSicherung, pursued all reasonable measures of collection or conser- die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis vancy,asthecasemaybe,availableunderitslawsoradmin- möglichsind,ausgeschöpfthat; istrativepractice; d) AmtshilfeinFällenzuleisten,indenenderVerwaltungsauf- d) toprovideassistanceinthosecaseswheretheadministra- wandfürdiesenStaatineinemeindeutigenMissverhältniszu tiveburdenforthatStateisclearlydisproportionatetothe dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch benefittobederivedbytheotherContractingState. erlangt. Artikel 28 Article 28 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, den,Zinsen,Lizenzgebührenodersonstigenvoneinerimande- interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby imAbzugswegerhoben,sowirddasRechtdeserstgenannten withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto StaateszurVornahmedesSteuerabzugszudemnachseinem apply the withholding of tax at the rate provided under its innerstaatlichenRechtvorgesehenenSatzdurchdiesesAbkom- domestic law shall not be affected by the provisions of this mennichtberührt.DieimAbzugswegerhobeneSteueristauf Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on AntragdesSteuerpflichtigenzuerstatten,wennundsoweitsie applicationbythetaxpayerifandtotheextentthatitisreduced durchdasAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. bythisAgreementorceasestoapply. (2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des (2) Refundapplicationsmustbesubmittedbytheendofthe v iertenaufdasKalenderjahrderFestsetzungderAbzugsteuer fourthyearfollowingthecalendaryearinwhichthewithholding aufdieDividenden,Zinsen,LizenzgebührenoderanderenEin- taxwasappliedtothedividends,interest,royaltiesorotheritems künftefolgendenJahreseingereichtwerden. ofincome. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall  erfahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,die V provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome nachdiesemAbkommenimQuellenstaatkeinerodernureiner subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin ermäßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuer- thestateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxorwith abzugerfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. deductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevantArticle. (4) DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kann (4) TheContractingStateinwhichtheitemsofincomearise eineBescheinigungderzuständigenBehördeüberdieAnsässig- may ask for a certificate by the competent authority on the keitindemanderenVertragsstaatverlangen. residenceintheotherContractingState. (5) DiezuständigenBehördenkönneningegenseitigemEin- (5) Thecompetentauthoritiesmaybymutualagreementim- vernehmendieDurchführungdiesesArtikelsregelnundgegebe- plementtheprovisionsofthisArticleandifnecessaryestablish nenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderimAbkommen other procedures for the implementation of tax reductions or vorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiungenfestlegen. exemptionsprovidedforunderthisAgreement. Artikel 29 Article 29 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a  inenVertragsstaat,seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzur e  ontractingStateispreventedfromapplyingitsdomesticlegal C Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung provisionsonthepreventionoftaxevasionortaxavoidance.If anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer theforegoingprovisionresultsindoubletaxation,thecompetent Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden authoritiesshallconsulteachotherpursuanttoArticle25para- einandernachArtikel25Absatz3,wiedieDoppelbesteuerung graph3onhowtoavoiddoubletaxation. zuvermeidenist. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1205 Artikel 30 Article 30 Mitglieder diplomatischer Missionen und Members konsularischer Vertretungen of Diplomatic Missions and Consular Posts DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivilegesof diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer membersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. specialagreements. Artikel 31 Article 31 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 32 Article 32 Inkrafttreten Entry into Force (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifi- (1) ThisAgreementshallberatified;theinstrumentsofratifi- kationsurkundenwerdensobaldwiemöglichinTiranaausge- cationshallbeexchangedassoonaspossibleinTirana. tauscht. (2) DasAbkommentrittamTagdesAustauschesderRatifi- (2) The Agreement shall enter into force on the day of the kationsurkundeninKraftundistinbeidenVertragsstaatenanzu-  xchangeoftheinstrumentsofratificationandshallhaveeffect e wenden inbothContractingStates: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasdemJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraft nextfollowingthatinwhichtheAgreemententeredintoforce; getretenist; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträume b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for abdem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,das periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe aufdasJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraftgetreten calendar year next following that in which the Agreement ist. enteredintoforce. Artikel 33 Article 33 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden periodbuteitheroftheContractingStatesmay,onorbeforethe KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- thirtieth day of June in any calendar year beginning after the tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen expirationofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryinto VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in force, give the other Contracting State, through diplomatic diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwenden channels,writtennoticeofterminationand,insuchevent,this Agreementshallceasetohaveeffect: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periods beginning on or after the first day of January of dasKündigungsjahrfolgt. the calendar year next following that in which notice of terminationisgiven. MaßgebendfürdieBerechnungderFrististderTagdesEin- ThedateofreceiptofsuchnoticebytheotherContractingState gangsderKündigungbeidemanderenVertragsstaat. shallbedefinitiveforthedeterminationofthedeadline. GeschehenzuBerlinam6.April2010inzweiUrschriften,jede DoneatBerlinon6April2010intwooriginals,eachinthe indeutscher,albanischerundenglischerSprache,wobeijeder  erman,AlbanianandEnglishlanguages,allthreetextsbeing G Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des authentic.InthecaseofdivergentinterpretationoftheGerman deutschenunddesalbanischenWortlautsistderenglischeWort- andtheAlbaniantexts,theEnglishtextshallprevail. lautmaßgebend. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany P.  A m m o n FürdieRepublikAlbanien FortheRepublicofAlbania Ibrahimi Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1206 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 Protokoll zumAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikAlbanien zurVermeidungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen vom6.April2010 Protocol totheAgreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofAlbania fortheAvoidanceofDoubleTaxationandofTaxEvasion withRespecttoTaxesonIncomeandonCapital signedon6April2010 DieBundesrepublikDeutschlandunddieRepublikAlbanien TheFederalRepublicofGermanyandtheRepublicofAlbania habenergänzendzumAbkommenvom6.April2010zurVermei- haveinadditiontotheAgreementof6April2010fortheAvoid- dungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzungaufdem ance of Double Taxation and of Tax Evasion with respect to Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die TaxesonIncomeandonCapitalagreedonthefollowingprovi- nachstehendenBestimmungenvereinbart,dieBestandteildes sions,whichshallformanintegralpartofthesaidAgreement: Abkommenssind: 1. Zu Artikel 7: 1. With reference to Article 7: a) VerkaufteinUnternehmeneinesVertragsstaatsdurcheine a) WhereanenterpriseofaContractingStatesellsgoodsor BetriebsstätteimanderenVertragsstaatGüteroderWaren merchandiseorcarriesonbusinessintheotherContracting oderübtesdorteineGeschäftstätigkeitaus,sowerdendie Statethroughapermanentestablishmentsituatedtherein, GewinnedieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedes the profits of that permanent establishment shall not be vomUnternehmenhierfürerzieltenGesamtbetragssondern determinedonthebasisofthetotalamountreceivedthere- nuraufderGrundlagedesBetragsermittelt,derdertatsäch- forebytheenterprisebutonlyonthebasisoftheamount lichenVerkaufs-oderGeschäftstätigkeitderBetriebsstätte whichisattributabletotheactualactivityofthepermanent zuzurechnenist. establishmentforsuchsalesorbusiness. b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver- b) Inthecaseofcontracts,inparticularforthesurvey,supply, tragsstaat,sowerdenimFallvonVerträgen,insbesondere installation or construction of industrial, commercial or überEntwürfe,Lieferungen,EinbauoderBauvongewerb- scientificequipmentorpremises,orofpublicworks,where lichen,kaufmännischenoderwissenschaftlichenAusrüstun- theenterprisehasapermanentestablishmentintheother genoderEinrichtungen,odervonöffentlichenAufträgen,die ContractingState,theprofitsofsuchpermanentestablish- GewinnedieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedes mentshallnotbedeterminedonthebasisofthetotalamount GesamtvertragspreisessondernnuraufderGrundlagedes of the contract, but only on the basis of that part of the TeilsdesVertragesermittelt,dertatsächlichvonderBetriebs- contractwhichiseffectivelycarriedoutbythepermanent stätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem die establishmentintheContractingStateinwhichitissituated. Betriebsstätteliegt.GewinneausderLieferungvonWarenan Profitsderivedfromthesupplyofgoodstothatpermanent dieBetriebsstätteoderGewinneimZusammenhangmitdem establishmentorprofitsrelatedtothepartofthecontract Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt which is carried out in the Contracting State in which the wird,indemderSitzdesStammhausesdesUnternehmens headofficeoftheenterpriseissituatedshallbetaxableonly liegt,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. inthatState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 1207 2. Zu den Artikeln 7, 12 und 14: 2. With reference to Articles 7, 12 and 14: Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices,in- S  tudien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder cludingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortechnical technischer Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich nature,orforengineeringcontractsincludingblueprintsrelated d  azugehörigerBlaupausenoderfürBeratungs-oderÜberwa- thereto,orforconsultancyorsupervisoryservicesshallnotbe chungstätigkeitgeltennichtalsLizenzgebührennachArtikel12, consideredasroyaltiesunderArticle12,butshallbedeemedto sondern als Vergütungen, auf die Artikel 7 beziehungsweise bepaymentstowhichtheprovisionsofArticle7or14ofthe A  rtikel14desAbkommensanzuwendenist. Agreement,asthecasemaybe,shallapply. 3. Zu Artikel 10: 3. With reference to Article 10: DerAusdruck„Dividenden“umfasstauchAusschüttungenauf Theterm“dividends”shallalsoincludedistributionsoncertifi- AnteilscheineaneinemInvestmentvermögen. catesofaninvestmentfundorinvestmenttrust. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: UngeachtetderArtikel10und11könnenDividendenundZin- NotwithstandingtheprovisionsofArticle10and11ofthisAgree- sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem ment,dividendsandinterestmaybetaxedintheContracting RechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wennsie Statesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawofthatState, a) aufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung,ein- a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright schließlichderEinkünfteeinesstillenGesellschaftersaussei- toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent nerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünfte partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s SinnedesSteuerrechtsDeutschlands,beruhenund profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds (“Gewinnobligationen”)withinthemeaningofthetaxlawof Germanyand b) beiderErmittlungderGewinnedesSchuldnersderDividen- b) undertheconditionthattheyaredeductibleinthedetermina- denoderZinsenabzugsfähigsind. tionofprofitsofthedebtorofsuchincome. 5. Zu Artikel 15: 5. With reference to Article 15: DieBestimmungenvonArtikel15Absatz2findenkeineAnwen- Theprovisionsofparagraph2ofArticle15shallnotapplyto dungaufVergütungenfürArbeitimRahmengewerbsmäßiger remunerationforemploymentwithintheframeworkofprofes- A  rbeitnehmerüberlassung. sionalhiringoutoflabour. 6. Zu Artikel 26: 6. With reference to Article 26: FallsnachMaßgabedesinnerstaatlichenRechtsaufgrunddie- Ifinaccordancewithdomesticlawpersonaldataareexchanged sesAbkommenspersonenbezogeneDatenübermitteltwerden, underthisAgreement,thefollowingadditionalprovisionsshall gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter applysubjecttothelegalprovisionsineffectforeachContract- B  eachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor- ingState: schriften: a) DieVerwendungderDatendurchdieempfangendeStelleist a) Thereceivingagencymayusesuchdataonlyforthestated nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch purposeandshallbesubjecttotheconditionsprescribedby dieübermittelndeStellevorgeschriebenenBedingungenzu- thesupplyingagency. lässig. b) DieempfangendeStelleunterrichtetdieübermittelndeStelle b) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying aufErsuchenüberdieVerwendungderübermitteltenDaten agencyabouttheuseofthesupplieddataandtheresults undüberdiedadurcherzieltenErgebnisse. achievedthereby. c) PersonenbezogeneDatendürfennurandiezuständigenStel- c) Personal data may be supplied only to the responsible lenübermitteltwerden.DieweitereÜbermittlunganandere agencies.Anysubsequentsupplytootheragenciesmaybe StellendarfnurmitvorherigerZustimmungderübermitteln- effectedonlywiththepriorapprovalofthesupplyingagency. denStelleerfolgen. d) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder d) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoensurethatthedata zuübermittelndenDatensowieaufdieErforderlichkeitund tobesuppliedareaccurateandthattheyarenecessaryfor VerhältnismäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlung andproportionatetothepurposeforwhichtheyaresupplied. verfolgtenZweckzuachten.Dabeisinddienachdemjeweils Anybansondatasupplyprescribedunderapplicabledo- innerstaatlichenRechtgeltendenÜbermittlungsverbotezu mesticlawshallbeobserved.Ifitemergesthatinaccurate beachten.Erweistsich,dassunrichtigeDatenoderDaten, dataordatawhichshouldnothavebeensuppliedhavebeen dienichtübermitteltwerdendurften,übermitteltwordensind, supplied,thereceivingagencyshallbeinformedofthiswith- soistdiesderempfangendenStelleunverzüglichmitzuteilen. outdelay.Thatagencyshallbeobligedtocorrectorerase Dieseistverpflichtet,dieBerichtigungoderLöschungsolcher suchdatawithoutdelay. Datenunverzüglichvorzunehmen. e) DemBetroffenenistaufAntragüberdiezuseinerPerson e) Uponapplicationthepersonconcernedshallbeinformedof übermitteltenDatensowieüberdenvorgesehenenVerwen- thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur dataaretobeput.Thereshallbenoobligationtofurnishthis Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung informationifonbalanceitturnsoutthatthepublicinterestin ergibt,dassdasöffentlicheInteresse,dieAuskunftnichtzu withholdingitoutweighstheinterestofthepersonconcerned erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunfts- inreceivingit.Inallotherrespects,therightoftheperson erteilungüberwiegt.ImÜbrigenrichtetsichdasRechtdes concernedtobeinformedoftheexistingdatarelatingtohim Betroffenen,überdiezuseinerPersonvorhandenenDaten shallbegovernedbythedomesticlawoftheContracting Auskunftzuerhalten,nachdeminnerstaatlichenRechtdes Stateinwhosesovereignterritorytheapplicationfortheinfor- Vertragsstaats,indessenHoheitsgebietdieAuskunftbean- mationismade. tragtwird. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1208 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.31,ausgegebenzuBonnam8. Dezember2011 f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) Thereceivingagencyshallbearliabilityinaccordancewith DatenaustauschsnachdiesemAbkommenrechtswidrigge- itsdomesticlawsinrelationtoanypersonsufferingunlawful schädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nach damageasaresultofsupplyundertheexchangeofdatapur- Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im suanttothisAgreement.Inrelationtothedamagedperson, VerhältniszumGeschädigtenzuihrerEntlastungnichtdarauf thereceivingagencymaynotpleadtoitsdischargethatthe berufen,dassderSchadendurchdenübermittelndenStaat damagehadbeencausedbythesupplyingagency. verursachtwordenist. g) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- g) Wherethedomesticlawofthesupplyingagencycontains licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezoge- specialprovisionsforthedeletionofthepersonaldatasup- nenDatenbesondereLöschungsvorschriftenvorsieht,weist plied,thatagencyshallinformthereceivingagencyaccord- dieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.Unabhängig ingly.Irrespectiveofsuchlaw,suppliedpersonaldatashall vondiesemRechtsinddieübermitteltenpersonenbezoge- beerasedoncetheyarenolongerrequiredforthepurpose nenDatenzulöschen,sobaldsiefürdenZweck,fürdensie forwhichtheyweresupplied. übermitteltwordensind,nichtmehrerforderlichsind. h) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- h) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbe- keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal zogenenDatenaktenkundigzumachen. data. i) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- i) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied gegenunbefugtenZugang,unbefugteVeränderungundun- against unauthorised access, unauthorised alteration and befugteBekanntgabezuschützen. unauthoriseddisclosure. 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