1186 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 Gesetz zu dem Abkommen vom 6. April 2010 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 5. Dezember 2011 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 6. April 2010 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nach- stehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 5. Dezember 2011 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1187 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Albania for the Avoidance of Double Taxation and of Tax Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital Die Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany und and die Republik Albanien – the Republic of Albania – von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen Desiring to promote their mutual economic relations by avoid- durch die Vermeidung der Doppelbesteuerung zu fördern und ing double taxation and to strengthen their cooperation in tax ihre Zusammenarbeit auf steuerlichem Gebiet zu festigen – matters – sind wie folgt übereingekommen: Have agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat This Agreement shall apply to persons who are residents of oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. one or both of the Contracting States. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er- (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on hebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für capital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer political subdivision or local authority thereof, irrespective of the ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. manner in which they are levied. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten (2) There shall be regarded as taxes on income and on capi- alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö- tal all taxes imposed on total income, on total capital, or on gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens elements of income or of capital, including taxes on gains from erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus the alienation of movable or immovable property, taxes on the der Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- as taxes on capital appreciation. zuwachs. (3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab- (3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are kommen gilt, gehören insbesondere in particular: a) in der Republik Albanien: a) in the Republic of Albania die Einkommensteuer, the individual income tax, die Körperschaftsteuer, the corporation profit tax, die vereinfachte Gewinnsteuer und the simplified profit tax and die Vermögensteuer the capital tax (im Folgenden als „albanische Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “Albanian tax”). b) in der Bundesrepublik Deutschland: b) in the Federal Republic of Germany: die Einkommensteuer, the income tax (Einkommensteuer), die Körperschaftsteuer, the corporation tax (Körperschaftsteuer), die Gewerbesteuer und the trade tax (Gewerbesteuer) and die Vermögensteuer the capital tax (Vermögensteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “German tax”); Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1188 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) The Agreement shall apply also to any identical or Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- substantially similar taxes that are imposed after the date of kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle signature of the Agreement in addition to, or in place of, the erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten existing taxes. The competent authorities of the Contracting teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut- States shall notify each other of any significant changes that samen Änderungen mit. have been made in their respective taxation laws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) For the purposes of this Agreement, unless the context nichts anderes erfordert, otherwise requires: a) bedeutet der Ausdruck „Albanien“ die Republik Albanien so- a) the term “Albania” means the Republic of Albania, and when wie, im geographischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet used in a geographical sense means the territory of the der Republik Albanien einschließlich ihrer Hoheitsgewässer Republic of Albania including territorial waters and air space und des darüber befindlichen Luftraums sowie der sich jen- over them as well as any area beyond the territorial waters of seits der Grenzen der Hoheitsgewässer der Republik Alba- the Republic of Albania which, under its laws and in accord- nien erstreckenden Gebiete, über die die Republik Albanien ance with international law, is an area within which the in Übereinstimmung mit ihren innerstaatlichen Rechtsvor- Republic of Albania may exercise its rights with respect to schriften und mit dem Völkerrecht ihre Rechte bezüglich des the seabed and subsoil and their natural resources; Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der natürlichen Ressourcen ausübt; b) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik b) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany, Deutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet, and when used in a geographical sense means the territory of das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und das the Federal Republic of Germany as well as the area of the an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, sea-bed, its subsoil and the superjacent water column seines Untergrunds und der darüber liegenden Wassersäule, adjacent to the territorial sea, in so far as the Federal Repub- soweit die Bundesrepublik Deutschland in Übereinstimmung lic of Germany may exercise sovereign rights and jurisdiction mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvor- in conformity with international law and its national legisla- schriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum tion for the purpose of exploring, exploiting, conserving and Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirt- managing the living and non-living natural resources; schaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt; c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland State” mean Albania or Germany as the context requires; oder Albanien; d) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell- d) the term “person” means an individual, a company and any schaften und alle anderen Personenvereinigungen; other body of persons; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ ein Rechtsträger, der e) the term “company” means any legal entity that is treated as für steuerliche Zwecke als juristische Person behandelt wird; a juridical person for tax purposes; f) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ f) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, of the other Contracting State” mean respectively an enter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an- prise carried on by a resident of a Contracting State or an sässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das enterprise carried on by a resident of the other Contracting von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- State; trieben wird; g) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- g) the term “international traffic” means any transport by a ship förderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von or aircraft operated by an enterprise that has its place of einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in effective management in a Contracting State, except when einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See- the ship or aircraft is operated solely between places in the schiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten other Contracting State; im anderen Vertragsstaat betrieben; h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ h) the term “national” means: aa) in Bezug auf Albanien aa) in respect of Albania alle natürlichen Personen, die die albanische Staatsan- any individual possessing the nationality of Albania and gehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, any legal person, partnership and association deriving Personengesellschaften und anderen Personenvereini- its status as such from the laws in force in Albania; gungen, die nach dem in Albanien geltenden Recht er- richtet worden sind; bb) in Bezug auf Deutschland bb) in respect of Germany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die any German within the meaning of the Basic Law for Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Per- the Federal Republic of Germany and any legal person, sonen, Personengesellschaften und anderen Personen- partnership and association deriving its status as such vereinigungen, die nach dem in Deutschland geltenden from the laws in force in Germany; Recht errichtet worden sind; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1189 i) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ i) the term “competent authority” means aa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen aa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance oder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert or the agency to which it has delegated its powers; hat; bb) in Albanien die Generaldirektion für Besteuerung. bb) in the case of Albania the General Taxation Department. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) As regards the application of the Agreement at any time by tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- a Contracting State any term not defined therein shall, unless the dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu- context otherwise requires, have the meaning that it has at that tung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses time under the law of that State for the purposes of the taxes to Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, which the Agreement applies, any meaning under the applicable wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden- tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term den Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der under other laws of that State. Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine (1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach a Contracting State” means any person who, under the laws of dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder residence, place of management or any other criterion of a eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um- similar nature, and also includes that State, a Land and any fasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper- political subdivision or local authority thereof. This term, how- schaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in ever, does not include any person who is liable to tax in that diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat State in respect only of income from sources in that State or oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig capital situated therein. ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa- he has a permanent home available to him; if he has a ten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem permanent home available to him in both States, he shall be Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und deemed to be a resident only of the State with which his wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- personal and economic relations are closer (centre of vital interessen); interests); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in be determined, or if he has not a permanent home available keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie to him in either State, he shall be deemed to be a resident als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen only of the State in which he has an habitual abode; Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa- c) if he has an habitual abode in both States or in neither of ten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem them, he shall be deemed to be a resident only of the State of Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; which he is a national; d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines d) if he is a national of both States or of neither of them, the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- competent authorities of the Contracting States shall settle tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. the question by mutual agreement. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per- beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat son other than an individual is a resident of both Contracting ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- States, then it shall be deemed to be a resident only of the State leitung befindet. in which its place of effective management is situated. (4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an- (4) A partnership is deemed to be a resident of the Contract- sässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung ing State in which its place of effective management is situated. befindet. Die in den Artikeln 6 bis 22 vorgesehenen Beschrän- However, Articles 6 to 22 of this Agreement apply only to the kungen des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaats income or the capital of the partnership that is subject to tax in gelten jedoch nur insoweit, als die Einkünfte aus diesem Staat the Contracting State of which it is deemed to be a resident. und das in diesem Staat gelegene Vermögen der Personenge- sellschaft der Besteuerung im erstgenannten Staat unterliegt. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die establishment” means a fixed place of business through which Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. the business of an enterprise is wholly or partly carried on. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1190 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere (2) The term “permanent establishment” includes especially: a) einen Ort der Leitung, a) a place of management; b) eine Zweigniederlassung, b) a branch; c) eine Geschäftsstelle, c) an office; d) eine Fabrikationsstätte, d) a factory; e) eine Werkstätte und e) a workshop, and f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Res- extraction of natural resources. sourcen. (3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst zudem eine Bau- (3) The term “permanent establishment” likewise encom- ausführung oder Montage oder eine damit zusammenhängende passes a building site, a construction or installation project or Aufsichtstätigkeit, jedoch nur dann, wenn diese Ausführung, supervisory activities in connection therewith, but only where Montage oder Tätigkeit die Dauer von neun Monaten innerhalb such site, project or activities continue for a period of more than eines Zeitraums von zwölf Monaten, der während des betreffen- nine months in any twelve-month period commencing or ending den Steuerjahres beginnt oder endet, überschreitet. in the fiscal year concerned. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels gelten nicht als Betriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens or delivery of goods or merchandise belonging to the enter- benutzt werden; prise; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung ing to the enterprise solely for the purpose of storage, dis- unterhalten werden; play or delivery; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein ing to the enterprise solely for the purpose of processing by anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; another enterprise; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem d) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purpose of purchasing goods or merchandise or of collect- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ing information, for the enterprise; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- a preparatory or auxiliary character; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem f) the maintenance of a fixed place of business solely for any Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass to e), provided that the overall activity of the fixed place of die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge- business resulting from this combination is of a preparatory schäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- or auxiliary character. keit darstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und where a person – other than an agent of an independent status besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter- Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht prise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der authority to conclude contracts in the name of the enterprise, Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für that enterprise shall be deemed to have a permanent establish- alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkei- ment in that State in respect of any activities which that person ten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschrän- undertakes for the enterprise, unless the activities of such person ken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein- through a fixed place of business, would not make this fixed richtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebs- place of business a permanent establishment under the provi- stätte machten. sions of that paragraph. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es establishment in a Contracting State merely because it carries dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder ei- on business in that State through a broker, general commission nen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- agent or any other agent of an independent status, provided that sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. such persons are acting in the ordinary course of their business. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) The fact that a company which is a resident of a Contract- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- ing State controls or is controlled by a company which is a resi- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist dent of the other Contracting State or which carries on business oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere in that other State (whether through a permanent establishment Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf- or otherwise), shall not of itself constitute either company a ten zur Betriebsstätte der anderen. permanent establishment of the other. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1191 Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Income derived by a resident of a Contracting State son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte from immovable property (including income from agriculture or aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im forestry) situated in the other Contracting State may be taxed anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert in that other State. werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in which it has under the law of the Contracting State in which the dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das property in question is situated. The term shall in any case Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote include property accessory to immovable property, livestock and Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für equipment used in agriculture and forestry, rights to which the die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, provisions of general law respecting landed property apply, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf usufruct of immovable property and rights to variable or fixed veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder payments as consideration for the working of, or the right to das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. gelten nicht als unbewegliches Vermögen. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der derived from the direct use, letting, or use in any other form of Nutzung unbeweglichen Vermögens. immovable property. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe- (4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus the income from immovable property of an enterprise and to unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbständi- income from immovable property used for the performance of gen Tätigkeit dient. independent personal services. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön- (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch business in the other Contracting State through a permanent eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen establishment situated therein. If the enterprise carries on seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch in the other State but only so much of them as is attributable nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden to that permanent establishment. können. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit (2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs- prise of a Contracting State carries on business in the other stätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver- Contracting State through a permanent establishment situated tragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die therein, there shall in each Contracting State be attributed to that sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche permanent establishment the profits which it might be expected Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb- to make if it were a distinct and separate enterprise engaged ständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem in the same or similar activities under the same or similar condi- Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig tions and dealing wholly independently with the enterprise of gewesen wäre. which it is a permanent establishment. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- (3) In determining the profits of a permanent establishment, den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are in- einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- curred for the purposes of the permanent establishment, includ- tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem ing executive and general administrative expenses so incurred, Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden whether in the State in which the permanent establishment is sind. situated or elsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der determine the profits to be attributed to a permanent establish- Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ment on the basis of an apportionment of the total profits of the ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung preclude that Contracting State from determining the profits to ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart be taxed by such an apportionment as may be customary; the sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels method of apportionment adopted shall, however, be such that übereinstimmt. the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. (5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (5) No profits shall be attributed to a permanent establishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- by reason of the mere purchase by that permanent establishment rechnet. of goods or merchandise for the enterprise. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der (6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe to be attributed to the permanent establishment shall be deter- Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür mined by the same method year by year unless there is good bestehen, anders zu verfahren. and sufficient reason to the contrary. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1192 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (7) Where profits include items of income which are dealt with Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die separately in other Articles of this Agreement, then the provisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses of those Articles shall not be affected by the provisions of this Artikels nicht berührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and Air Transport (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- (1) Profits from the operation of ships or aircraft in interna- zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- tional traffic shall be taxable only in the Contracting State in staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen which the place of effective management of the enterprise is Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. situated. (2) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (2) If the place of effective management of a shipping enter- eines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, prise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat- the Contracting State in which the home harbour of the ship is hafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhan- situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting den ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die State of which the operator of the ship is a resident. das Schiff betreibt. (3) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an ei- (3) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits nem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen from the participation in a pool, a joint business or an interna- Betriebsstelle. tional operating agency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) an enterprise of a Contracting State participates directly or mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem indirectly in the management, control or capital of an enter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats prise of the other Contracting State, or beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- b) the same persons participate directly or indirectly in the man- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter- agement, control or capital of an enterprise of a Contracting nehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des State and an enterprise of the other Contracting State, anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän- and in either case conditions are made or imposed between the nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer- two enterprises in their commercial or financial relations which legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, differ from those which would be made between independent die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, enterprises, then any profits which would, but for those condi- dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be- tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht those conditions, have not so accrued, may be included in the erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und profits of that enterprise and taxed accordingly. entsprechend besteuert werden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre- enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver- an enterprise of the other Contracting State has been charged tragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt to tax in that other State and the profits so included are profits es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das which would have accrued to the enterprise of the first- Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die mentioned State if the conditions made between the two enter- zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen prises had been those which would have been made between die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen independent enterprises, then that other State shall make an miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine appropriate adjustment to the amount of the tax charged there- entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe- in on those profits. In determining such adjustment, due regard nen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim- shall be had to the other provisions of this Agreement and the mungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen- competent authorities of the Contracting States shall, if neces- falls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten sary, consult each other. einander konsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person Contracting State to a resident of the other Contracting State zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. may be taxed in that other State. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags- (2) However, such dividends may also be taxed in the staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig Contracting State of which the company paying the dividends ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die is a resident and according to the laws of that State, but if the Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden beneficial owner of the dividends is a resident of the other im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen: Contracting State, the tax so charged shall not exceed: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1193 a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso- ficial owner is a company (other than a partnership) which nengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 vom holds directly at least 25 per cent of the capital of the com- Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell- pany paying the dividends; schaft verfügt; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other anderen Fällen. cases. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft This paragraph shall not affect the taxation of the company in in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt respect of the profits out of which the dividends are paid. werden. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) The term “dividends” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus- shares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims, genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung oder sonstige participating in profits or other income which is subjected to the Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aus- same taxation treatment as income from shares by the laws of schüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien the State of which the company making the distribution is a steuerlich gleichgestellt sind. resident. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ing State, carries on business in the other Contracting State of ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene which the company paying the dividends is a resident, through a Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort ge- permanent establishment situated therein, or performs in that legene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die other State independent personal services from a fixed base Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte situated therein, and the holding in respect of which the oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- dividends are paid is effectively connected with such permanent hungsweise Artikel 14 anzuwenden. establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf State derives profits or income from the other Contracting State, dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten that other State may not impose any tax on the dividends paid Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an by the company, except insofar as such dividends are paid to a eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder resident of that other State or insofar as the holding in respect dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat- of which the dividends are paid is effectively connected with a sächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder permanent establishment or a fixed base situated in that other festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer State, nor subject the company’s undistributed profits to a tax Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten or the undistributed profits consist wholly or partly of Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten profits or income arising in such other State. Gewinnen oder Einkünften bestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine (1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dent of the other Contracting State may be taxed in that other können im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, (2) However, such interest may also be taxed in the Contract- aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu- ing State in which it arises and according to the laws of that ert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 5 vom Hundert the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. 5 per cent of the gross amount of the interest. (3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes: (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, a) Zinsen, die aus Albanien stammen und für ein durch Gewähr- a) interest arising in Albania and paid in consideration of a loan leistungen Deutschlands für Ausfuhren oder Direktinvesti- guaranteed by Germany in respect of export or foreign tionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung direct investment or paid to the Government of the Federal der Bundesrepublik Deutschland, die Deutsche Bundesbank, Republic of Germany, the Deutsche Bundesbank, the Kredit- die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder die DEG Deutsche anstalt für Wiederaufbau or the DEG – Deutsche Investitions- Investitions- und Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt und Entwicklungsgesellschaft mbH shall be exempt from werden, sind von der albanischen Steuer befreit; Albanian tax; b) Zinsen, die aus Deutschland stammen und für ein durch Ge- b) interest arising in Germany and paid in consideration of a loan währleistungen Albaniens für Ausfuhren oder Direktinvesti- guaranteed by Albania in respect of export or foreign direct tionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an die Regierung investment or paid to the Government of Albania or the Albaniens oder die Zentralbank von Albanien gezahlt werden, Central Bank of Albania shall be exempt from German tax. sind von der deutschen Steuer befreit. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (4) The term “interest” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die from debt-claims of every kind, whether or not secured by Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind, mortgage, and in particular, income from government securities und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus and income from bonds or debentures, including premiums Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1194 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Penalty charges for late payment shall not be regarded as Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. interest for the purpose of this Article. (5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in (5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts- State, carries on business in the other Contracting State in which tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- the interest arises, through a permanent establishment situated ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus- therein, or performs in that other State independent personal übt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, services from a fixed base situated therein, and the debt-claim tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung in respect of which the interest is paid is effectively connected gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 with such permanent establishment or fixed base. In such case anzuwenden. the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, (6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. when the payer is a resident of that State. Where, however, the Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob person paying the interest, whether he is a resident of a er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver- Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent tragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist establishment or a fixed base in connection with which the die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der indebtedness on which the interest is paid was incurred, and Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden such interest is borne by such permanent establishment or fixed und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die base, then such interest shall be deemed to arise in the State in Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in which the permanent establishment or fixed base is situated. dem die Betriebsstätte oder feste Einrichtung liegt. (7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (7) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge- some other person, the amount of the interest, having regard to messen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen would have been agreed upon by the payer and the beneficial vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be- owner in the absence of such relationship, the provisions of this trag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- case, the excess part of the payments shall remain taxable sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be- according to the laws of each Contracting State, due regard steuert werden. being had to the other provisions of this Agreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt resident of the other Contracting State may be taxed in that werden, können im anderen Staat besteuert werden. other State. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver- (2) However, such royalties may also be taxed in the Contract- tragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses ing State in which they arise and according to the laws of that Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nut- State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of zungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed ansässig ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenz- 5 per cent of the gross amount of the royalties. gebühren nicht übersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- bühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung ments of any kind received as a consideration for the use of, or oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera- the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- including cinematograph films, any patent, trade mark, design or schließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Waren- model, plan, secret formula or process, or for information zeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder concerning industrial, commercial or scientific experience. The Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer term “royalties” shall also include payments of any kind for oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Aus- the use or the right to use a person’s name, picture or any druck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art other similar personality rights and on payments received as für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, consideration for the registration of entertainers’ or sportsmen’s Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten performances by radio or television. sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge- ing State, carries on business in the other Contracting State in schäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine which the royalties arise, through a permanent establishment selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung situated therein, or performs in that other State independent ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz- personal services from a fixed base situated therein, and the right gebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte or property in respect of which the royalties are paid is effective- oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 be- ly connected with such permanent establishment or fixed base. ziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat (5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige when the payer is a resident of that State. Where, however, the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1195 Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste establishment or a fixed base in connection with which the Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge- liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are bühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung borne by such permanent establishment or fixed place, then eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren in which the permanent establishment or fixed place is situated. als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (6) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- some other person, the amount of the royalties, having regard to gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den the use, right or information for which they are paid, exceeds Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese the amount which would have been agreed upon by the payer Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den and the beneficial owner in the absence of such relationship, the letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses remain taxable according to the laws of each Contracting State, Abkommens besteuert werden. due regard being had to the other provisions of this Agreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können situated in the other Contracting State may be taxed in that im anderen Staat besteuert werden. other State. (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (2) Gains derived by a resident of a Contracting State from son aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen the alienation of shares and similar rights deriving more than erzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 vom Hundert mittel- 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable bar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das property situated in the other Contracting State may be taxed im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat be- in that other State. steuert werden. (3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (3) Gains from the alienation of movable property forming part das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh- of the business property of a permanent establishment which an men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das enterprise of a Contracting State has in the other Contracting zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags- State or of movable property pertaining to a fixed base available staat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen to a resident of a Contracting State in the other Contracting State Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ- for the purpose of performing independent personal services, lich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen including such gains from the alienation of such a permanent Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder establishment (alone or with the whole enterprise) or of such einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an- fixed base, may be taxed in that other State. deren Staat besteuert werden. (4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- (4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und in international traffic or movable property pertaining to the von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be- Contracting State in which the place of effective management of steuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts- the enterprise is situated. leitung des Unternehmens befindet. (5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4 (5) Gains from the alienation of any property other than that nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be- referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the steuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. Contracting State of which the alienator is a resident. (6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat (6) Where an individual was a resident of a Contracting State während mindestens fünf Jahren ansässig war und die im ande- for a period of 5 years or more and has become a resident of the ren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the first- das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesell- mentioned State from taxing under its domestic law the capital schaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach appreciation of shares in a company resident in the first- seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen mentioned State for the period of residency of that individual Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteu- in the first-mentioned State. In such case, the appreciation of ern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat besteuerte capital taxed in the first-mentioned State shall not be included in Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögens- the determination of the subsequent appreciation of capital by zuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen. the other State. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent Personal Services (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür- (1) Income derived by a resident of a Contracting State in liche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstän- respect of professional services or other activities of an inde- diger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert pendent character shall be taxable only in that State except in werden, unter Ausnahme folgender Fälle, in denen diese Einkünf- the following circumstances, when such income may also be te auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden können: taxed in the other Contracting State: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1196 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 a) Steht dieser Person im anderen Vertragsstaat für die Aus- a) if he has a fixed base regularly available to him in the other übung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Contracting State for the purpose of performing his activities; Verfügung, so können die Einkünfte nur insoweit im anderen in that case, only so much of the income as is attributable to Staat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zu- that fixed base may be taxed in that other State; or gerechnet werden können; oder b) hält sich die Person innerhalb eines Zeitraums von 12 Mona- b) if his stay in the other Contracting State is for a period or ten, der während des betreffenden Kalenderjahres beginnt periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days oder endet, insgesamt 183 Tage oder länger im anderen in any 12-months period commencing or ending in the Staat auf, können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staat calendar year concerned; in that case, only so much of the besteuert werden, als sie aus der im anderen Staat ausge- income as is derived from his activities performed in that übten Tätigkeit stammen. other State may be taxed in that other State. (2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die selb- (2) The term “professional services” includes especially inde- ständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, pendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activi- erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbstän- ties as well as the independent activities of physicians, dentists, dige Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, lawyers, engineers, architects and accountants. Architekten und Buchsachverständigen. Artikel 15 Article 15 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 20 können Gehälter, Löhne (1) Subject to the provisions of Articles 16 to 20, salaries, und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat wages and other similar remuneration derived by a resident of a ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in Contracting State in respect of an employment shall be taxable diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im only in that State unless the employment is exercised in the anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, other Contracting State. If the employment is so exercised, such so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other besteuert werden. State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im employment exercised in the other Contracting State shall be erstgenannten Staat besteuert werden, wenn die folgenden taxable only in the first-mentioned State if all the following Bedingungen insgesamt erfüllt sind: conditions are met: a) innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des a) the recipient is present in the other State for a period or betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, hält sich der periods not exceeding in the aggregate 183 days in any Empfänger insgesamt nicht länger als 183 Tage im anderen twelve month period commencing or ending in the fiscal year Staat auf; concerned; b) die Vergütungen werden von einem Arbeitgeber oder für b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who einen Arbeitgeber gezahlt, der nicht im anderen Staat an- is not a resident of the other State; sässig ist; c) die Vergütungen werden nicht von einer Betriebsstätte oder c) the remuneration is not borne by a permanent establishment einer festen Einrichtung getragen, die der Arbeitgeber im or a fixed base which the employer has in the other State. anderen Staat hat. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder remuneration derived in respect of an employment exercised Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbstän- aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be dige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich taxed in the Contracting State in which the place of effective der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens management of the enterprise which operates the ship or aircraft befindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt. is situated. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in resident of a Contracting State in his capacity as a member of ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- the board of directors or of a similar organ of a company which rats oder eines vergleichbaren Organs einer Gesellschaft bezieht, is a resident of the other Contracting State may be taxed in that die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen other State. Staat besteuert werden. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie income derived by a resident of a Contracting State as an enter- Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activi- ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer- ties as such exercised in the other Contracting State, may be den. taxed in that other State. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1197 (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- (2) Where income in respect of personal activities exercised ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen not to the entertainer or sportsman himself but to another Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, person, that income may, notwithstanding the provisions of 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. the activities of the entertainer or sportsman are exercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von (3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con- Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über- tracting State where the visit to that State is financed entirely or wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainly from public funds of the other State, a Land, a political einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften subdivision or a local authority thereof or by an organisation oder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten which in that other State is recognised as a charitable organi- Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte sation. In such a case the income may be taxed only in the nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person Contracting State of which the individual is a resident. ansässig ist. Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, hälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem pensions and similar payments or annuities paid to a resident of Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat a Contracting State from the other Contracting State shall only erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden. be taxable in the first-mentioned State. (2) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver- (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent tragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im or non-recurrent payments made by one of the Contracting anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für States or a political subdivision thereof to a person resident politische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund in the other Contracting State as compensation for political von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs- persecution or for an injury or damage sustained as a result of leistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver- war (including restitution payments) or of military or civil alter- brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, native service or of a crime, vaccination or a similar event shall be können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat taxable only in the first-mentioned State. besteuert werden. (3) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der (3) The term “annuities” means certain amounts payable regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain- während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts able period of time, under an obligation to make the payments aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als in return for adequate and full consideration in money or Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange- money’s worth. messene Leistung vorsieht. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a pension, paid by a Contracting State, a Land, a political Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ihrer subdivision, a local authority or a public legal entity thereof juristischen Personen des öffentlichen Rechts an eine natür- to an individual in respect of services rendered to that State, liche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder, einer Land, political subdivision, local authority or public legal ihrer Gebietskörperschaften oder einer juristischen Person entity shall be taxable only in that State. des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können b) However, such salaries, wages and other remuneration shall jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn be taxable only in the other Contracting State if the services die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- are rendered in that State and if the individual is a resident of liche Person in diesem Staat ansässig ist und that State who i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder i) is a national of that State or ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge- ii) did not become a resident of that State solely for the worden ist, um die Dienste zu leisten. purpose of rendering the services. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract- Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ihrer ing State, a Land, a political subdivision, a local authority juristischen Personen des öffentlichen Rechts oder aus von or a public legal entity thereof to an individual in respect of diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer Gebietskör- services rendered to that State, Land, political subdivision, perschaften oder einer ihrer juristischen Personen des öffent- local authority or public legal entity shall be taxable only in lichen Rechts errichteten Sondervermögen an eine natürliche that State. Person für die diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1198 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in Contracting State if the individual is a resident of, and a diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses national of, that State. Staates ist. (3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe- (3) The provisions of Articles 15, 16, 17, and 18 shall apply to gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions Geschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, in respect of services rendered in connection with a business einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ihrer juristischen carried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision, Personen des öffentlichen Rechts erbracht werden, sind die a local authority or a public legal entity thereof. Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden. (4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- (4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit ei- respect of remuneration paid, under a development assistance nes Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- programme of a Contracting State, a Land, a political subdivision körperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem Staat, or a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt werden, that State, Land, political subdivision or local authority, to a an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in den specialist or volunteer seconded to the other Contracting State anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt worden with the consent of that other State. sind. (5) Die Absätze 1 und 2 sind auch für Löhne, Gehälter und (5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter anzuwenden, die an respect of salaries, wages and other similar remuneration and natürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe- pensions paid to individuals in respect of services rendered to Institut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) the Goethe Institute, the German Academic Exchange Service und anderen ähnlichen Einrichtungen in den Vertragsstaaten, wie (“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) or to other com- von den zuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen parable institutions in each Contracting State as agreed upon bestimmt, geleistet werden. Werden diese Vergütungen im Grün- by the Contracting States. If such remuneration is not taxed in dungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15. the State where the institution was founded, the provisions of Article 15 shall apply. Artikel 20 Article 20 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten Visiting Professors, Teachers and Students (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver- (1) An individual who visits a Contracting State at the invitation tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines of that State or of a university, college, school, museum or Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- other cultural institution of that State or under an official programme tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches of cultural exchange for a period not exceeding two years solely in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder research at such institution and who is, or was immediately be- zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung fore that visit, a resident of the other Contracting State shall be aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort exempt from tax in the first-mentioned State on his remuneration unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs- for such activity, provided that such remuneration is derived by sig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig- him from outside that State. keit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge- setzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden. (2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der (2) Payments which a student or business apprentice who is sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur or was immediately before visiting a Contracting State a resident Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig of the other Contracting State and who is present in the first- ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten mentioned State solely for the purpose of his education or Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder training receives for the purpose of his maintenance, education seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be- or training shall not be taxed in that State, provided that such steuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb payments arise from sources outside that State. dieses Staates stammen. (3) Studenten, Praktikanten oder Lehrlinge im Sinne des Ab- (3) In respect of grants, scholarships and remuneration from satzes 2 haben zudem während eines solchen Studiums oder employment not covered by paragraph 2, a student or business einer solchen Ausbildung im Hinblick auf Zuschüsse, Stipendien apprentice described in paragraph 2 shall, in addition, be und Vergütungen aus unselbständiger Arbeit, die nicht unter entitled during such education or training to the same exemp- Absatz 2 fallen, Anspruch auf die gleichen Steuerbefreiungen, tions, reliefs or reductions in respect of taxes available under the -vergünstigungen oder -ermäßigungen, die im Gastland ansäs- same conditions to residents of the State which he is visiting. sigen Personen unter gleichen Umständen gewährt werden. Artikel 21 Article 21 Andere Einkünfte Other Income (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön- wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this nen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat be- Agreement shall be taxable only in that State. steuert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- (2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, lichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu- other than income from immovable property as defined in para- wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort resident of a Contracting State, carries on business in the other Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1199 gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine Contracting State through a permanent establishment situated dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder therein, or performs in that other State independent personal Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch- services from a fixed base situated therein, and the right or lich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In property in respect of which the income is paid is effectively diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 Article 22 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Capital represented by immovable property referred to einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert situated in the other Contracting State, may be taxed in that werden. other State. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Capital represented by movable property forming part of Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im the business property of a permanent establishment which an anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung enterprise of a Contracting State has in the other Contracting gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für State or by movable property pertaining to a fixed base available die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags- to a resident of a Contracting State in the other Contracting State staat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteuert for the purpose of performing independent personal services, werden. may be taxed in that other State. (3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver- (3) Capital represented by ships and aircraft operated in kehr betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem international traffic, and by movable property pertaining to the Betrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der Contracting State in which the place of effective management of tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. the enterprise is situated. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat (4) All other elements of capital of a resident of a Contracting ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer- State shall be taxable only in that State. den. Artikel 23 Article 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat Elimination of Double Taxation in the State of Residence (1) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die (1) Tax shall be determined in the case of a resident of Steuer wie folgt festgesetzt: Germany as follows: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer- a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para- den die Einkünfte aus Albanien sowie die in Albanien gelege- graph b), there shall be exempted from the assessment basis nen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Ab- of the German tax any item of income arising in Albania and kommen in Albanien besteuert werden können und nicht any item of capital situated within Albania which, according to unter Buchstabe b fallen. this Agreement, may be taxed in Albania. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be- In the case of items of income from dividends the preceding stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in provision shall apply only to such dividends as are paid to a Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine company (not including partnerships) being a resident of Personengesellschaft) von einer in Albanien ansässigen Germany by a company being a resident of Albania at least Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 per cent of the capital of which is owned directly by the 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft ge- German company and which were not deducted when hört, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschütten- determining the profits of the company distributing these den Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. dividends. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von There shall be exempted from the assessment basis of the der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls taxes on capital any shareholding the dividends of which Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls if paid, would be exempted, according to the foregoing solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von sentences. der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut- for foreign tax, there shall be allowed as a credit against schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu- German tax on income payable in respect of the following ern die albanische Steuer angerechnet, die nach albanischem items of income the Albanian tax paid under the laws of Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für Albania and in accordance with this Agreement: diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a); bb) Zinsen; bb) interest; cc) Lizenzgebühren; cc) royalties; dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Albanien be- dd) items of income that may be taxed in Albania according steuert werden können; to paragraph 2 of Article 13; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1200 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 ee) Einkünfte, die nach Nummer 5 des angefügten Proto- ee) items of income that may be taxed in Albania according kolls in Albanien besteuert werden können; to number 5 of the attached Protocol; ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; ff) directors’ fees; gg) Einkünfte, die nach Artikel 17 besteuert werden können. gg) items of income that may be taxed according to Article 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim- c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im provisions of sub-paragraph a) to items of income as defined Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun- in Articles 7 and 10 and to the assets from which such de liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland an- income is derived if the resident of Germany does not prove sässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in that the gross income of the permanent establishment in the dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder business year in which the profit has been realised or of the die in Albanien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschafts- company resident in Albania in the business year for which jahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre the dividends were paid was derived exclusively or almost Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus exclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuer- of paragraph 1 of section 8 of the German Law on External gesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für un- Tax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to bewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und immovable property used by a permanent establishment and die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für to income from this immovable property of the permanent die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver- the alienation of such immovable property (paragraph 1 of mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt Article 13) and of the movable property forming part of (Artikel 13 Absatz 3). the business property of the permanent establishment (paragraph 3 of Article 13). d) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim- d) Germany, however, retains the right to take into account in mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer the determination of its rate of tax the items of income and ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der capital, which are under the provisions of this Agreement Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. exempted from German tax. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down stabe b vermieden, in sub-paragraph b) aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen aa) if in the Contracting States items of income or capital are unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- placed under differing provisions of this Agreement net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden or attributed to different persons (except pursuant to (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch Article 9) and this conflict cannot be settled by a proce- ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und dure in accordance with paragraph 3 of Article 25 and if wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder as a result of this difference in placement or attribution Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Ver- the relevant income or capital would remain untaxed or mögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne be taxed lower than without this conflict or diesen Konflikt besteuert würden oder bb) wenn Deutschland nach Konsultation mit den zuständi- bb) if after due consultation with the competent authority of gen albanischen Behörden Albanien auf diplomatischem Albania, Germany notifies Albania through diplomatic Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland channels of other items of income to which it intends die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen- to apply the provisions of sub-paragraph b). Double den beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die Taxation is then avoided for the notified income by notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach allowing a tax credit from the first day of the calendar Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermie- year, next following that in which the notification was den, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation made. übermittelt wurde. (2) Bei einer in Albanien ansässigen Person wird die Steuer (2) Tax shall be determined in the case of a resident of wie folgt festgesetzt: Albania as follows: a) Bezieht eine in Albanien ansässige Person Einkünfte oder hat a) Where a resident of Albania derives income or owns capital sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver- which, in accordance with the provisions of this Agreement mögen nach diesem Abkommen in Deutschland besteuert may be taxed in Germany, Albania shall allow: werden, so rechnet Albanien aa) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende aa) as a deduction from Albanian tax on the income of that albanische Steuer den Betrag an, der der in Deutschland resident an amount equal to the income tax paid in gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht; und Germany; and bb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende bb) as a deduction from Albanian tax on the capital of that albanische Steuer den Betrag an, der der in Deutschland resident, an amount equal to the capital tax paid in gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht. Germany. Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Such deduction in either case shall not, however, exceed Teil der vor der Anrechnung ermittelten albanischen Steuer that part of the Albanian tax on income or on capital as vom Einkommen oder vom Vermögen nicht überschreiten, computed before the deduction is given, which is attributable der auf das Einkommen oder Vermögen entfällt, das in as the case may be, to the income or the capital, which may Deutschland besteuert werden kann. be taxed in Germany. b) Einkünfte oder Vermögen einer in Albanien ansässigen b) Where in accordance with any provision of the Agreement Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in income derived or capital owned by a resident of Albania is Albanien auszunehmen sind, können gleichwohl in Albanien exempt from tax in Albania, Albania may nevertheless, in Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1201 bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen calculating the amount of tax on the remaining income or oder Vermögen der Person einbezogen werden. capital of such a resident, take into account the exempted income or capital. Artikel 24 Article 24 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhän- the other Contracting State to any taxation or any requirement genden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be- connected therewith which is other or more burdensome than lastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- the taxation and connected requirements to which nationals of genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen that other State in the same circumstances, especially with Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich respect to residence, are or may be subjected. This provision der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch persons who are not residents of one or both of the Contracting für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind. States. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) Stateless persons who are residents of a Contracting State dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit shall not be subjected in either Contracting State to any taxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die or any requirement connected therewith, which is other or more anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit burdensome than the taxation and connected requirements to zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter- stances are or may be subjected. worfen sind oder unterworfen werden können. (3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande- enterprise of a Contracting State has in the other Contracting ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- State shall not be less favourably levied in that other State than nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. the taxation levied on enterprises of that other State carrying on Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie the same activities. This provision shall not be construed as einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen obliging a Contracting State to grant to residents of the other Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- Contracting State any personal allowances, reliefs and reduc- gen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu tions for taxation purposes on account of civil status or family gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt. responsibilities which it grants only to its own residents. (4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder (4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, of a Contracting State to a resident of the other Contracting State bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- shall, for the purpose of determining the taxable profits of such nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise, be deductible under the same conditions as if they eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar- lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen ly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat of the other Contracting State shall, for the purpose of determin- ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen ing the taxable capital of such enterprise, be deductible under Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- the same conditions as if they had been contracted to a resident gen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an- of the first-mentioned State. sässigen Person zum Abzug zuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver- wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen or more residents of the other Contracting State, shall not be gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden requirement connected therewith which is other or more burden- Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender some than the taxation and connected requirements to which ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden other similar enterprises of the first-mentioned State are or may Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- be subjected. genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. (6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je- (6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the der Art und Bezeichnung. provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and de- scription. Artikel 25 Article 25 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Where a person considers that the actions of one or both Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be- of the Contracting States result or will result for him in taxation steuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- irrespective of the remedies provided by the domestic law of staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel those States, present his case to the competent authority of the ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem Contracting State of which he is a resident or, if his case comes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- of which he is a national. The case must be presented within Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1202 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner- three years from the first notification of the action resulting in halb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent- sprechenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) The competent authority shall endeavour, if the objection und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- with the competent authority of the other Contracting State, with tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent- a view to the avoidance of taxation which is not in accordance sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs- with the Agreement. Any agreement reached shall be imple- regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts mented notwithstanding any time limits in the domestic law of der Vertragsstaaten durchzuführen. the Contracting States. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) The competent authorities of the Contracting States shall sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen- doubts arising as to the interpretation or application of the seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- Agreement. They may also consult together for the elimination of sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen double taxation in cases not provided for in the Agreement. vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) The competent authorities of the Contracting States may Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden communicate with each other directly, including through a joint Absätze unmittelbar miteinander verkehren, ggf. durch eine aus commission consisting of themselves or their representatives, for ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kommis- the purpose of reaching an agreement in the sense of the sion. preceding paragraphs. Artikel 26 Article 26 Informationsaustausch Exchange of Information (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) The competent authorities of the Contracting States shall die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens exchange such information as is forseeably relevant for carrying oder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen out the provisions of this Agreement or to the administration or Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer and description imposed on behalf of a Contracting State, of a ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er- Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar heblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue- as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus- exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. tausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1 (2) Any information received under paragraph 1 by a Contract- erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des ing State shall be treated as secret in the same manner as innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa- information obtained under the domestic laws of that State and tionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ- shall be disclosed only to persons or authorities (including courts lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich and administrative bodies) concerned with the assessment or gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung determination of appeals in relation to the taxes referred to in von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder authorities shall use the information only for such purposes. They Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke ver- may disclose the information in public court proceedings or in wenden. Sie dürfen die Auskünfte in einem öffentlichen Gerichts- judicial decisions. verfahren oder für eine Gerichtsentscheidung offenlegen. (3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte- (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be ten sie einen Vertragsstaat, construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen a) to carry out administrative measures for the supply of infor- durchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs- mation at variance with the laws and administrative practice praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; of that or of the other Contracting State; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im b) to supply information which is not obtainable under the laws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen or in the normal course of the administration of that or of the Vertragsstaats nicht beschafft werden können; other Contracting State; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- c) to supply information which would disclose any trade, busi- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren ness, industrial, commercial or professional secret or trade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord- process, or information the disclosure of which would be nung (ordre public) widerspräche. contrary to public policy (ordre public). (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor- (4) If information is requested by a Contracting State in mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver- accordance with this Article, the other Contracting State shall fügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen use its information gathering measures to obtain the requested Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa- information, even though that other State may not need such tionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die information for its own tax purposes. The obligation contained im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den in the preceding sentence is subject to the limitations of para- Beschränkungen gemäß Absatz 3, sofern diese Beschränkungen graph 3 except where such limitations would preclude a Con- einen Vertragsstaat nicht nur deshalb an der Erteilung von tracting State from supplying information solely because it has Informationen hindern, weil er kein innerstaatliches steuerliches no domestic tax interest in such information. Interesse an diesen Informationen hat. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1203 (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh- to permit a Contracting State to decline to supply information nen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen solely because the information is held by a bank, other financial Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän- institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary der befinden oder sich auf das Eigentum an einer Person be- capacity or relates to ownership interests in a person. ziehen. Artikel 27 Article 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the Collection of Taxes (1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei (1) The Contracting States shall lend assistance to each der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch other in the collection of revenue claims. This assistance is not Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen Contracting States may by mutual agreement settle the mode of regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. application of this Article. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran- (2) The term “revenue claim” as used in this Article means an spruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder amount owed in respect of taxes of every kind and description Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a political eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften er- subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation hoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem thereunder is not contrary to this Agreement or any other Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, instrument to which the Contracting States are parties, as well denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, as interest, administrative penalties and costs of collection or sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld- conservancy related to such amount. bußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce- Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person able under the laws of that State and is owed by a person who, geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col- Staates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer- lection, that revenue claim shall, at the request of the competent anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates authority of that State, be accepted for purposes of collection by für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des the competent authority of the other Contracting State. That anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom revenue claim shall be collected by that other State in anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- accordance with the provisions of its laws applicable to the streckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als enforcement and collection of its own taxes as if the revenue handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- claim were a revenue claim of that other State. anspruch des anderen Staates. (4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags- (4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in staats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem respect of which that State may, under its law, take measures of Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, conservancy with a view to ensure its collection, that revenue wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be- claim shall, at the request of the competent authority of that hörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche- State, be accepted for purposes of taking measures of conser- rungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen vancy by the competent authority of the other Contracting State. Vertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen That other State shall take measures of conservancy in respect of Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen that revenue claim in accordance with the provisions of its laws Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran- as if the revenue claim were a revenue claim of that other State spruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch even if, at the time when such measures are applied, the revenue im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann- claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed ten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet by a person who has a right to prevent its collection. wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. (5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steu- revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of eranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs- paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time fristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behandlung limits or accorded any priority applicable to a revenue claim eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. Ferner under the laws of that State by reason of its nature as such. In hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für Zwecke addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat nicht purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des priority applicable to that revenue claim under the laws of the anderen Vertragsstaats hat. other Contracting State. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der (6) Proceedings with respect to the existence, validity or the Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags- amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbe- brought before the courts or administrative bodies of the other hörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden. Contracting State. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er- (7) Where, at any time after a request has been made by a suchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Contracting State has collected and remitted the relevant Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus- revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue gezahlt hat, claim ceases to be a) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem of the first-mentioned State that is enforceable under the Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person laws of that State and is owed by a person who, at that time, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1204 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht cannot, under the laws of that State, prevent its collection, dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder or b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser of the first-mentioned State in respect of which that State Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der may, under its laws, take measures of conservancy with a Erhebung einleiten kann, view to ensure its collection teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der the competent authority of the first-mentioned State shall zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und promptly notify the competent authority of the other State of that nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das fact and, at the option of the other State, the first-mentioned Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück. State shall either suspend or withdraw its request. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) In no case shall the provisions of this Article be construed einen Vertragsstaat, so as to impose on a Contracting State the obligation: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge- a) to carry out administrative measures at variance with the laws setzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen and administrative practice of that or of the other Contracting Vertragsstaats abweichen; State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) to carry out measures which would be contrary to public (ordre public) widersprächen; policy (ordre public); c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle c) to provide assistance if the other Contracting State has not angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung, pursued all reasonable measures of collection or conser- die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis vancy, as the case may be, available under its laws or admin- möglich sind, ausgeschöpft hat; istrative practice; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf- d) to provide assistance in those cases where the administra- wand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu tive burden for that State is clearly disproportionate to the dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch benefit to be derived by the other Contracting State. erlangt. Artikel 28 Article 28 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen- (1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande- interest, royalties or other items of income derived by a person ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften who is a resident of the other Contracting State are levied by im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholding at source, the right of the first-mentioned State to Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem apply the withholding of tax at the rate provided under its innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom- domestic law shall not be affected by the provisions of this men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. by this Agreement or ceases to apply. (2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des (2) Refund applications must be submitted by the end of the vierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer fourth year following the calendar year in which the withholding auf die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein- tax was applied to the dividends, interest, royalties or other items künfte folgenden Jahres eingereicht werden. of income. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat (3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall Verfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die provide for procedures to the effect that payments of income nach diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in ermäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer- the state of source may be made without deduction of tax or with abzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article. (4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann (4) The Contracting State in which the items of income arise eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig- may ask for a certificate by the competent authority on the keit in dem anderen Vertragsstaat verlangen. residence in the other Contracting State. (5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein- (5) The competent authorities may by mutual agreement im- vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe- plement the provisions of this Article and if necessary establish nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen other procedures for the implementation of tax reductions or vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen. exemptions provided for under this Agreement. Artikel 29 Article 29 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Contracting State is prevented from applying its domestic legal Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung provisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer the foregoing provision results in double taxation, the competent Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden authorities shall consult each other pursuant to Article 25 para- einander nach Artikel 25 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung graph 3 on how to avoid double taxation. zu vermeiden ist. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1205 Artikel 30 Article 30 Mitglieder diplomatischer Missionen und Members konsularischer Vertretungen of Diplomatic Missions and Consular Posts Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer members of diplomatic missions or consular posts under the Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. special agreements. Artikel 31 Article 31 Protokoll Protocol Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. The attached Protocol shall be an integral part of this Agree- ment. Artikel 32 Article 32 Inkrafttreten Entry into Force (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifi- (1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifi- kationsurkunden werden so bald wie möglich in Tirana ausge- cation shall be exchanged as soon as possible in Tirana. tauscht. (2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Ratifi- (2) The Agreement shall enter into force on the day of the kationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu- exchange of the instruments of ratification and shall have effect wenden in both Contracting States: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft next following that in which the Agreement entered into force; getreten ist; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das periods beginning on or after the first day of January of the auf das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten calendar year next following that in which the Agreement ist. entered into force. Artikel 33 Article 33 Kündigung Termination Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden period but either of the Contracting States may, on or before the Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- thirtieth day of June in any calendar year beginning after the tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen expiration of a period of five years from the date of its entry into Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in force, give the other Contracting State, through diplomatic diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden channels, written notice of termination and, in such event, this Agreement shall cease to have effect: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; next following that in which notice of termination is given; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf periods beginning on or after the first day of January of das Kündigungsjahr folgt. the calendar year next following that in which notice of termination is given. Maßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein- The date of receipt of such notice by the other Contracting State gangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. shall be definitive for the determination of the deadline. Geschehen zu Berlin am 6. April 2010 in zwei Urschriften, jede Done at Berlin on 6 April 2010 in two originals, each in the in deutscher, albanischer und englischer Sprache, wobei jeder German, Albanian and English languages, all three texts being Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des authentic. In the case of divergent interpretation of the German deutschen und des albanischen Wortlauts ist der englische Wort- and the Albanian texts, the English text shall prevail. laut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany P. A m m o n Für die Republik Albanien For the Republic of Albania Ibrahimi Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1206 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 Protokoll zum Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 6. April 2010 Protocol to the Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Albania for the Avoidance of Double Taxation and of Tax Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital signed on 6 April 2010 Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Albanien The Federal Republic of Germany and the Republic of Albania haben ergänzend zum Abkommen vom 6. April 2010 zur Vermei- have in addition to the Agreement of 6 April 2010 for the Avoid- dung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem ance of Double Taxation and of Tax Evasion with respect to Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die Taxes on Income and on Capital agreed on the following provi- nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des sions, which shall form an integral part of the said Agreement: Abkommens sind: 1. Zu Artikel 7: 1. With reference to Article 7: a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine a) Where an enterprise of a Contracting State sells goods or Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat Güter oder Waren merchandise or carries on business in the other Contracting oder übt es dort eine Geschäftstätigkeit aus, so werden die State through a permanent establishment situated therein, Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des the profits of that permanent establishment shall not be vom Unternehmen hierfür erzielten Gesamtbetrags sondern determined on the basis of the total amount received there- nur auf der Grundlage des Betrags ermittelt, der der tatsäch- fore by the enterprise but only on the basis of the amount lichen Verkaufs- oder Geschäftstätigkeit der Betriebsstätte which is attributable to the actual activity of the permanent zuzurechnen ist. establishment for such sales or business. b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver- b) In the case of contracts, in particular for the survey, supply, tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere installation or construction of industrial, commercial or über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerb- scientific equipment or premises, or of public works, where lichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstun- the enterprise has a permanent establishment in the other gen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen, die Contracting State, the profits of such permanent establish- Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des ment shall not be determined on the basis of the total amount Gesamtvertragspreises sondern nur auf der Grundlage des of the contract, but only on the basis of that part of the Teils des Vertrages ermittelt, der tatsächlich von der Betriebs- contract which is effectively carried out by the permanent stätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem die establishment in the Contracting State in which it is situated. Betriebsstätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an Profits derived from the supply of goods to that permanent die Betriebsstätte oder Gewinne im Zusammenhang mit dem establishment or profits related to the part of the contract Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt which is carried out in the Contracting State in which the wird, in dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens head office of the enterprise is situated shall be taxable only liegt, können nur in diesem Staat besteuert werden. in that State. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 1207 2. Zu den Artikeln 7, 12 und 14: 2. With reference to Articles 7, 12 and 14: Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich Payments received as a consideration for technical services, in- Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder cluding studies or surveys of a scientific, geological or technical technischer Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich nature, or for engineering contracts including blue prints related dazugehöriger Blaupausen oder für Beratungs- oder Überwa- thereto, or for consultancy or supervisory services shall not be chungstätigkeit gelten nicht als Lizenzgebühren nach Artikel 12, considered as royalties under Article 12, but shall be deemed to sondern als Vergütungen, auf die Artikel 7 beziehungsweise be payments to which the provisions of Article 7 or 14 of the Artikel 14 des Abkommens anzuwenden ist. Agreement, as the case may be, shall apply. 3. Zu Artikel 10: 3. With reference to Article 10: Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst auch Ausschüttungen auf The term “dividends” shall also include distributions on certifi- Anteilscheine an einem Investmentvermögen. cates of an investment fund or investment trust. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und Zin- Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this Agree- sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem ment, dividends and interest may be taxed in the Contracting Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie States in which they arise, and according to the law of that State, a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, ein- a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus sei- to participate in profits, including income derived by a silent ner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s Sinne des Steuerrechts Deutschlands, beruhen und profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds (“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of Germany and b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen- b) under the condition that they are deductible in the determina- den oder Zinsen abzugsfähig sind. tion of profits of the debtor of such income. 5. Zu Artikel 15: 5. With reference to Article 15: Die Bestimmungen von Artikel 15 Absatz 2 finden keine Anwen- The provisions of paragraph 2 of Article 15 shall not apply to dung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger remuneration for employment within the framework of profes- Arbeitnehmerüberlassung. sional hiring out of labour. 6. Zu Artikel 26: 6. With reference to Article 26: Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund die- If in accordance with domestic law personal data are exchanged ses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt werden, under this Agreement, the following additional provisions shall gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter apply subject to the legal provisions in effect for each Contract- Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor- ing State: schriften: a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist a) The receiving agency may use such data only for the stated nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch purpose and shall be subject to the conditions prescribed by die übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zu- the supplying agency. lässig. b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle b) The receiving agency shall on request inform the supplying auf Ersuchen über die Verwendung der übermittelten Daten agency about the use of the supplied data and the results und über die dadurch erzielten Ergebnisse. achieved thereby. c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen Stel- c) Personal data may be supplied only to the responsible len übermittelt werden. Die weitere Übermittlung an andere agencies. Any subsequent supply to other agencies may be Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der übermitteln- effected only with the prior approval of the supplying agency. den Stelle erfolgen. d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der d) The supplying agency shall be obliged to ensure that the data zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und to be supplied are accurate and that they are necessary for Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung and proportionate to the purpose for which they are supplied. verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem jeweils Any bans on data supply prescribed under applicable do- innerstaatlichen Recht geltenden Übermittlungsverbote zu mestic law shall be observed. If it emerges that inaccurate beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder Daten, data or data which should not have been supplied have been die nicht übermittelt werden durften, übermittelt worden sind, supplied, the receiving agency shall be informed of this with- so ist dies der empfangenden Stelle unverzüglich mitzuteilen. out delay. That agency shall be obliged to correct or erase Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder Löschung solcher such data without delay. Daten unverzüglich vorzunehmen. e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person e) Upon application the person concerned shall be informed of übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen- the supplied data relating to him and of the use to which such dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur data are to be put. There shall be no obligation to furnish this Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung information if on balance it turns out that the public interest in ergibt, dass das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu withholding it outweighs the interest of the person concerned erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunfts- in receiving it. In all other respects, the right of the person erteilung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des concerned to be informed of the existing data relating to him Betroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Daten shall be governed by the domestic law of the Contracting Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des State in whose sovereign territory the application for the infor- Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft bean- mation is made. tragt wird. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1208 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 31, ausgegeben zu Bonn am 8. Dezember 2011 f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) The receiving agency shall bear liability in accordance with Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig ge- its domestic laws in relation to any person suffering unlawful schädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nach damage as a result of supply under the exchange of data pur- Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im suant to this Agreement. In relation to the damaged person, Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlastung nicht darauf the receiving agency may not plead to its discharge that the berufen, dass der Schaden durch den übermittelnden Staat damage had been caused by the supplying agency. verursacht worden ist. g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat- g) Where the domestic law of the supplying agency contains liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge- special provisions for the deletion of the personal data sup- nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist plied, that agency shall inform the receiving agency accord- diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Unabhängig ingly. Irrespective of such law, supplied personal data shall von diesem Recht sind die übermittelten personenbezoge- be erased once they are no longer required for the purpose nen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie for which they were supplied. übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind. h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- h) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbe- keep official records of the supply and receipt of personal zogenen Daten aktenkundig zu machen. data. i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- i) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam take effective measures to protect the personal data supplied gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und un- against unauthorised access, unauthorised alteration and befugte Bekanntgabe zu schützen. unauthorised disclosure. 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