1068 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 Gesetz zu dem Abkommen vom 18. Februar 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 1. November 2011 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz be- schlossen: Artikel 1 Dem in Nikosia am 18. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom- men wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 1 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 1. November 2011 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1069 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Cyprus for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Die Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany und and die Republik Zypern – the Republic of Cyprus – in dem Wunsch, die Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der desiring to avoid double taxation with respect to taxes on in- Steuern vom Einkommen und vom Vermögen zu vermeiden und come and capital and to prevent fiscal evasion – die Steuerverkürzung zu verhindern – haben Folgendes vereinbart: have agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat This Agreement shall apply to persons who are residents of oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. one or both of the Contracting States. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die capital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder political subdivision or local authority thereof, irrespective of the einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. manner in which they are levied. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten (2) There shall be regarded as taxes on income and on alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver- capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on mögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens elements of income or of capital, including taxes on gains from erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der the alienation of movable or immovable property, taxes on the Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu- as taxes on capital appreciation. wachs. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab- (3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are kommen gilt, gehören insbesondere: in particular: a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) in the Federal Republic of Germany: die Einkommensteuer, the income tax (Einkommensteuer), die Körperschaftsteuer, the corporation tax (Körperschaftsteuer), die Gewerbesteuer und the trade tax (Gewerbesteuer) and die Vermögensteuer the capital tax (Vermögensteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “German tax”); b) in der Republik Zypern: b) in the Republic of Cyprus: die Einkommensteuer, the income tax, die Körperschaftsteuer, the corporate income tax, die Sonderabgabe für die Verteidigung der Republik, the special contribution for the defence of the Republic, die Steuer auf unbewegliches Vermögen und the immovable property tax, and Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1070 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 die Steuer vom Veräußerungsgewinn the capital gains tax einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „zyprische Steuer“ bezeichnet). (hereinafter referred to as “Cyprus tax”). (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) The Agreement shall apply also to any identical or substan- Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- tially similar taxes that are imposed after the date of signature of kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten The competent authorities of the Contracting States shall notify teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent- each other of any significant changes that have been made in lichen Änderungen mit. their respective taxation laws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) For the purposes of this Agreement, unless the context nichts anderes erfordert, otherwise requires: a) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik a) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany Deutschland sowie, im geographischen Sinne verwendet, and when used in a geographical sense, the territory of the das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und das Federal Republic of Germany as well as the area of the sea- an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, bed, its sub-soil and the superjacent water column adjacent seines Untergrunds und der darüber liegenden Wassersäule, to the territorial sea, in so far as the Federal Republic of Ger- soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in Übereinstim- many exercises sovereign rights and jurisdiction in conform- mung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechts- ity with international law and its national legislation for the vorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum purpose of exploring, exploiting, conserving and managing Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirt- the living and non-living natural resources; schaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Res- sourcen ausübt; b) bedeutet der Ausdruck „Zypern“ die Republik Zypern sowie, b) the term “Cyprus” means the Republic of Cyprus and when im geographischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet der used in a geographical sense, the territory of the Republic of Republik Zypern und das an das Küstenmeer angrenzende Cyprus as well as the area of the sea-bed, its sub-soil and Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds und der da- the superjacent water column adjacent to the territorial sea, in rüber liegenden Wassersäule, soweit die Republik Zypern so far as the Republic of Cyprus exercises sovereign rights dort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren and jurisdiction in conformity with international law and its innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und national legislation for the purpose of exploring, exploiting, Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeu- conserving and managing the living and non-living natural re- tung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht sources; lebenden natürlichen Ressourcen ausübt; c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland State” mean Germany or Cyprus, as the context requires; oder Zypern; d) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell- d) the term “person” means an individual, a company and any schaften und alle anderen Personenvereinigungen; other body of persons; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Person e) the term “company” means any body corporate or any enti- oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine ty that is treated as a body corporate for tax purposes; juristische Person behandelt wird; f) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any busi- einer Geschäftstätigkeit; ness; g) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus- g) the term “business” includes the performance of profession- übung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen al services and of other activities of an independent charac- Tätigkeit ein; ter; h) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ h) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, of the other Contracting State” mean respectively an enter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat prise carried on by a resident of a Contracting State or an en- ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, terprise carried on by a resident of the other Contracting das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person State; betrieben wird; i) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- i) the term “international traffic” means any transport by a ship förderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von or aircraft operated by an enterprise that has its place of einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in effective management in a Contracting State, except when einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See- the ship or aircraft is operated solely between places in the schiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten other Contracting State; im anderen Vertragsstaat betrieben; j) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ j) the term “national” means: aa) in Bezug auf Deutschland aa) in respect of Germany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes der Bun- any German within the meaning of the Basic Law of the desrepublik Deutschland sowie alle juristischen Per- Federal Republic of Germany and any legal person, part- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1071 sonen, Personengesellschaften und anderen Personen- nership and association deriving its status as such from vereinigungen, die nach dem in Deutschland geltenden the laws in force in Germany; Recht errichtet worden sind; bb) in Bezug auf Zypern bb) in respect of Cyprus alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit any individual possessing the citizenship of the Repub- der Republik Zypern besitzen, sowie alle juristischen lic of Cyprus and any legal person, partnership and as- Personen, Personengesellschaften und anderen Perso- sociation deriving its status as such from the laws in nenvereinigungen, die nach dem in Zypern geltenden force in Cyprus; Recht errichtet worden sind; k) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ k) the term “competent authority” means aa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen aa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance oder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert or the agency to which it has delegated its powers; hat; bb) in Zypern den Finanzminister oder seinen bevollmäch- bb) in the case of Cyprus the Minister of Finance or his au- tigten Vertreter. thorised representative. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) As regards the application of the Agreement at any time by tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- a Contracting State any term not defined therein shall, unless the dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu- context otherwise requires, have the meaning that it has at that tung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses time under the law of that State for the purposes of the taxes to Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, which the Agreement applies, any meaning under the applicable wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden- tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term den Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der under other laws of that State. Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine (1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach a Contracting State” means any person who, under the laws of dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi- ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder dence, place of management or any other criterion of a similar eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um- nature, and also includes that State, a Land and any political sub- fasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper- division or local authority thereof. This term, however, does not schaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in include any person who is liable to tax in that State in respect diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat only of income from sources in that State or capital situated oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig therein. ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Where by reason of the provisions of paragraph (1) an indi- tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: vidual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden he has a permanent home available to him; if he has a perma- Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in nent home available to him in both States, he shall be dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen deemed to be a resident only of the State with which his und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der personal and economic relations are closer (centre of vital Lebensinteressen); interests); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in be determined, or if he has not a permanent home available keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie to him in either State, he shall be deemed to be a resident als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen only of the State in which he has an habitual abode; Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden c) if he has an habitual abode in both States or in neither of Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem them, he shall be deemed to be a resident only of the State of Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; which he is a national; d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines d) if he is a national of both States or of neither of them, the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- competent authorities of the Contracting States shall settle tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. the question by mutual agreement. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) a per- beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an- son other than an individual is a resident of both Contracting sässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung States, then it shall be deemed to be a resident of the State in befindet. which its place of effective management is situated. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die establishment” means a fixed place of business through which Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. the business of an enterprise is wholly or partly carried on. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1072 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere (2) The term “permanent establishment” includes especially: a) einen Ort der Leitung, a) a place of management; b) eine Zweigniederlassung, b) a branch; c) eine Geschäftsstelle, c) an office; d) eine Fabrikationsstätte, d) a factory; e) eine Werkstätte und e) a workshop, and f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex- oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour- traction of natural resources. cen. (3) Eine Bauausführung oder Montage oder eine damit in (3) A building site or construction or installation project or su- Zusammenhang stehende Aufsichtstätigkeit ist nur dann eine pervisory activities in connection therewith constitutes a perma- Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet. nent establishment only if it lasts more than twelve months. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels gelten nicht als Betriebsstätten the term “permanent establishment” shall be deemed not to in- clude a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens or delivery of goods or merchandise belonging to the enter- benutzt werden; prise; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung ing to the enterprise solely for the purpose of storage, dis- unterhalten werden; play or delivery; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein ing to the enterprise solely for the purpose of processing by anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; another enterprise; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem d) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purpose of purchasing goods or merchandise or of collect- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ing information, for the enterprise; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- a preparatory or auxiliary character; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem f) the maintenance of a fixed place of business solely for any Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchsta- combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) ben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, to e), provided that the overall activity of the fixed place of dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen business resulting from this combination is of a preparatory Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs- or auxiliary character. tätigkeit darstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs (1) and (2), treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und where a person – other than an agent of an independent status besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des to whom paragraph (6) applies – is acting on behalf of an enterprise Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht and has, and habitually exercises, in a Contracting State an au- dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der thority to conclude contracts in the name of the enterprise, that Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig- that State in respect of any activities which that person under- keiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- takes for the enterprise, unless the activities of such person are schränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, limited to those mentioned in paragraph (4) which, if exercised würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, through a fixed place of business, would not make this fixed diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer place of business a permanent establishment under the provi- Betriebsstätte machten. sions of that paragraph. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es establishment in a Contracting State merely because it carries dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder on business in that State through a broker, general commission einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status, provided that Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han- such persons are acting in the ordinary course of their business. deln. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) The fact that a company which is a resident of a Contract- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- ing State controls or is controlled by a company which is a resi- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist dent of the other Contracting State or which carries on business oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere in that other State (whether through a permanent establishment Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesell- or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- schaften zur Betriebsstätte der anderen. manent establishment of the other. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1073 Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Income derived by a resident of a Contracting State from son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte immovable property (including income from agriculture or aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an- forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert that other State. werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in which it has under the law of the Contracting State in which the dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das property in question is situated. The term shall in any case in- Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote clude property accessory to immovable property, livestock and Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für equipment used in agriculture and forestry, rights to which the die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, provisions of general law respecting landed property apply, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf usufruct of immovable property and rights to variable or fixed veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder payments as consideration for the working of, or the right to das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable als unbewegliches Vermögen. property. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) The provisions of paragraph (1) shall apply to income der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der derived from the direct use, letting, or use in any other form of Nutzung unbeweglichen Vermögens. immovable property. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe- (4) The provisions of paragraphs (1) and (3) shall also apply to weglichem Vermögen eines Unternehmens. the income from immovable property of an enterprise. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön- (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on busi- Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch ness in the other Contracting State through a permanent estab- eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen lishment situated therein. If the enterprise carries on business as seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur State but only so much of them as is attributable to that perma- insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön- nent establishment. nen. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit (2) Subject to the provisions of paragraph (3), where an enter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstät- prise of a Contracting State carries on business in the other Con- te aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver- tracting State through a permanent establishment situated there- tragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie in, there shall in each Contracting State be attributed to that hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätig- permanent establishment the profits which it might be expected keit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstän- to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in diges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem the same or similar activities under the same or similar condi- Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig tions and dealing wholly independently with the enterprise of gewesen wäre. which it is a permanent establishment. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- (3) In determining the profits of a permanent establishment, den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are in- einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- curred for the purposes of the permanent establishment, includ- tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem ing executive and general administrative expenses so incurred, Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden whether in the State in which the permanent establishment is sind. situated or elsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der determine the profits to be attributed to a permanent establish- Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ment on the basis of an apportionment of the total profits of the ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat enterprise to its various parts, nothing in paragraph (2) shall pre- die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung clude that Contracting State from determining the profits to be ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, taxed by such an apportionment as may be customary; the dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein- method of apportionment adopted shall, however, be such that stimmt. the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. (5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (5) No profits shall be attributed to a permanent establishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- by reason of the mere purchase by that permanent establishment rechnet. of goods or merchandise for the enterprise. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses (6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Art- Artikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne icle, the profits to be attributed to the permanent establishment jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- shall be determined by the same method year by year unless reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren. there is good and sufficient reason to the contrary. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (7) Where profits include items of income which are dealt with Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die separately in other Articles of this Agreement, then the provisions Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1074 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses of those Articles shall not be affected by the provisions of this Artikels nicht berührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt, Shipping, Binnenschifffahrt und Luftfahrt Inland Waterways Transport and Air Transport (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- (1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation- zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- al traffic shall be taxable only in the Contracting State in which staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen the place of effective management of the enterprise is situated. Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen- (2) Profits from the operation of boats engaged in inland wa- schifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert terways transport shall be taxable only in the Contracting State in werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung which the place of effective management of the enterprise is des Unternehmens befindet. situated. (3) Für Zwecke dieses Artikels beinhalten die Gewinne aus (3) For the purposes of this Article profits from the operation of dem Betrieb von Seeschiffen, Binnenschiffen oder Luftfahrzeu- ships, boats or aircraft in international traffic shall include profits gen im internationalen Verkehr auch die Gewinne aus der from a) gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen, Binnen- a) the occasional rental of ships, boats or aircraft on a bare-boat schiffen oder Luftfahrzeugen und basis and b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich b) the use or rental of containers (including trailers and ancillary Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der equipment used for transporting the containers), Container dienen), wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen, Binnen- if these activities pertain to the operation of ships, boats or air- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr gehören. craft in international traffic. (4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (4) If the place of effective management of a shipping enter- eines Unternehmens der Seeschifffahrt oder Binnenschifffahrt an prise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con- in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein tracting State in which the home harbour of the ship or boat is Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting Person ansässig ist, die das Schiff betreibt. State of which the operator of the ship or boat is a resident. (5) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der (5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall also apply to Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer profits from the participation in a pool, a joint business or an in- internationalen Betriebsstelle. ternational operating agency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit- a) an enterprise of a Contracting State participates directly or telbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi- indirectly in the management, control or capital of an enter- tal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt prise of the other Contracting State, or ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- b) the same persons participate directly or indirectly in the man- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter- agement, control or capital of an enterprise of a Contracting nehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des State and an enterprise of the other Contracting State, anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän- and in either case conditions are made or imposed between the nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer- two enterprises in their commercial or financial relations which legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, differ from those which would be made between independent die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, enterprises, then any profits which would, but for those condi- dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be- tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht those conditions, have not so accrued, may be included in the erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und profits of that enterprise and taxed accordingly. entsprechend besteuert werden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an en- nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre- terprise of that State – and taxes accordingly – profits on which chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen an enterprise of the other Contracting State has been charged to Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt tax in that other State and the profits so included are profits es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das which would have accrued to the enterprise of the first-men- Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die tioned State if the conditions made between the two enterprises zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen had been those which would have been made between inde- die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen pendent enterprises, then that other State shall make an appro- miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine priate adjustment to the amount of the tax charged therein on entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er- those profits. In determining such adjustment, due regard shall hobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen be had to the other provisions of this Agreement and the compe- Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder- tent authorities of the Contracting States shall, if necessary, con- lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags- sult each other. staaten einander konsultieren. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1075 Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con- Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person tracting State to a resident of the other Contracting State may be zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. taxed in that other State. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags- (2) However, such dividends may also be taxed in the Con- staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig tracting State of which the company paying the dividends is a ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu- resident and according to the laws of that State, but if the bene- er darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im ficial owner of the dividends is a resident of the other Contract- anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen: ing State, the tax so charged shall not exceed: a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die unmittelbar ficial owner is a company which holds directly at least 10 per über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Divi- cent of the capital of the company paying the dividends; denden zahlenden Gesellschaft verfügt; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other anderen Fällen. cases. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in This paragraph shall not affect the taxation of the company in re- Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt spect of the profits out of which the dividends are paid. werden. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) The term “dividends” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die shares, founders’ shares or other income which is subjected to nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell- the same taxation treatment as income from shares by the laws schaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich- of the State of which the company making the distribution is a gestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem resident and distributions on certificates of an investment fund Investmentvermögen. or investment trust. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Con- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft tracting State, carries on business in the other Contracting State ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene of which the company paying the dividends is a resident, through Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden a permanent establishment situated therein and the holding in gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In respect of which the dividends are paid is effectively connected diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. (5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf State derives profits or income from the other Contracting State, dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten that other State may not impose any tax on the dividends paid by Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an the company, except insofar as such dividends are paid to a res- eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder ident of that other State or insofar as the holding in respect of dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, which the dividends are paid is effectively connected with a per- tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte manent establishment situated in that other State, nor subject gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht the company’s undistributed profits to a tax on the company’s ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten undistributed profits, even if the dividends paid or the undistrib- Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder uted profits consist wholly or partly of profits or income arising in teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf- such other State. ten bestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren (1) Interest arising in a Contracting State and beneficially Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige owned by a resident of the other Contracting State shall be tax- Person ist, können nur im anderen Staat besteuert werden. able only in that other State. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (2) The term “interest” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die from debt-claims of every kind, whether or not secured by mort- Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind, gage, and in particular, income from government securities and und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus income from bonds or debentures, including premiums and Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal- und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete ty charges for late payment shall not be regarded as interest for Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. the purpose of this Article. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- (3) The provisions of paragraph (1) shall not apply if the ben- tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags- eficial owner of the interest, being a resident of a Contracting staat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit State, carries on business in the other Contracting State in which durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die For- the interest arises, through a permanent establishment situated derung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1076 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 (4) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, (4) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State wenn der Schuldner dieser Staat, eines seiner Länder oder eine when the payer is that State, a Land or any political subdivision ihrer Gebietskörperschaften oder eine in diesem Staat ansässige or local authority thereof or a resident of that State. Where, how- Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht ever, the person paying the interest, whether he is a resident of a darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für establishment in connection with which the indebtedness on die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte which the interest is paid was incurred, and such interest is borne eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so by such permanent establishment, then such interest shall be gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die deemed to arise in the State in which the permanent establish- Betriebsstätte liegt. ment is situated. (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (5) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, some other person, the amount of the interest, having regard to gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun- would have been agreed upon by the payer and the beneficial gen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte- owner in the absence of such relationship, the provisions of this ren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter case, the excess part of the payments shall remain taxable ac- Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- cording to the laws of each Contracting State, due regard being mens besteuert werden. had to the other provisions of this Agreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und (1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat owned by a resident of the other Contracting State shall be tax- ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert able only in that other State. werden. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (2) The term “royalties” as used in this Article means pay- bühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung ments of any kind received as a consideration for the use of, or oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera- the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- including cinematograph films, any patent, trade mark, design or schließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzei- model, plan, secret formula or process, or for information con- chen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder cerning industrial, commercial or scientific experience. The term Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer “royalties” shall also include payments of any kind for the use or oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Aus- the right to use a person’s name, picture or any other similar per- druck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art sonality rights and on payments received as consideration for the für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, registration of entertainers’ or sportsmen’s performances by Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten radio or television. sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- (3) The provisions of paragraph (1) shall not apply if the ben- tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags- eficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting staat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts- State, carries on business in the other Contracting State in which tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die the royalties arise, through a permanent establishment situated Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt therein and the right or property in respect of which the royalties werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem are paid is effectively connected with such permanent establish- Fall ist Artikel 7 anzuwenden. ment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. (4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat (4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige when the payer is a resident of that State. Where, however, Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne the person paying the royalties, whether he is a resident of a Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die establishment in connection with which the liability to pay the Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der royalties was incurred, and such royalties are borne by such Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte permanent establishment, then such royalties shall be deemed die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem to arise in the Contracting State in which the permanent estab- Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt. lishment is situated. (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (5) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- some other person, the amount of the royalties, having regard to gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den the use, right or information for which they are paid, exceeds the Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amount which would have been agreed upon by the payer and Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den the beneficial owner in the absence of such relationship, the pro- letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses remain taxable according to the laws of each Contracting State, Abkommens besteuert werden. due regard being had to the other provisions of this Agreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1077 Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and sit- des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können uated in the other Contracting State may be taxed in that other im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung von Aktien und ähnlichen Rechten an alienation of shares and similar rights in a company, deriving einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als 50 vom Hun- more than 50 per cent of their value directly or indirectly from dert mittelbar oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen immovable property situated in the other Contracting State may besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen be taxed in that other State. Staat besteuert werden. (3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (3) Gains from the alienation of movable property forming part das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- of the business property of a permanent establishment which an nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, enterprise of a Contracting State has in the other Contracting einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer State, including such gains from the alienation of such a perma- solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- nent establishment (alone or with the whole enterprise), may be men) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden. taxed in that other State. (4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- (4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in in- fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von ternational traffic, boats engaged in inland waterways transport Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem or movable property pertaining to the operation of such ships, Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge aircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem which the place of effective management of the enterprise is sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- situated. mens befindet. (5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4 (5) Gains from the alienation of any property other than that nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be- referred to in paragraphs (1) to (4), shall be taxable only in the steuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. Contracting State of which the alienator is a resident. Artikel 14 Article 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 18 können Gehälter, Löhne (1) Subject to the provisions of Articles 15 to 18, salaries, und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat wages and other similar remuneration derived by a resident of a ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in Contracting State in respect of an employment shall be taxable diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im only in that State unless the employment is exercised in the anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, other Contracting State. If the employment is so exercised, such so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other besteuert werden. State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) Notwithstanding the provisions of paragraph (1), remuner- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver- ation derived by a resident of a Contracting State in respect of tragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst- an employment exercised in the other Contracting State shall be genannten Staat besteuert werden, wenn taxable only in the first-mentioned State if: a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger a) the recipient is present in the other State for a period or pe- als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der riods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, month period commencing or ending in the fiscal year con- aufhält und cerned, and b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig is not a resident of the other State, and ist, und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer- c) the remuneration is not borne by a permanent establishment den, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. which the employer has in the other State. (3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen- (3) The provisions of paragraph (2) shall not apply to remuner- dung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger ation for employment within the framework of professional hiring Arbeitnehmerüberlassung. out of labour. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels werden Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffes oder remuneration derived in respect of an employment exercised Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines aboard a ship or aircraft operated in international traffic, or Schiffes im Binnenverkehr ausgeübte unselbständige Arbeit nur aboard a boat engaged in inland waterways transport, shall be in dem Vertragsstaat besteuert, in dem sich der Ort der tatsäch- taxed only in the Contracting State in which the place of effective lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. management of the enterprise is situated. Artikel 15 Article 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a resi- Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in dent of a Contracting State in his capacity as a member of the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1078 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- board of directors of a company which is a resident of the other rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an- Contracting State may be taxed in that other State. sässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. Artikel 16 Article 16 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in- in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh- come derived by a resident of a Contracting State as an enter- nen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus- artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ- geübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden. ities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- (2) Where income in respect of personal activities exercised ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per- not to the entertainer or sportsman himself but to another son zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. activities of the entertainer or sportsman are exercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von (3) Paragraphs (1) and (2) shall not apply to income accruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con- Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über- tracting State where the visit to that State is financed entirely or wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainly from public funds of the other State, a Land, a political einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Ein- which in that other State is recognised as a charitable organisa- richtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur tion. In such a case the income may be taxed only in the Con- in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder tracting State of which the entertainer or sportsman is a resident. Sportler ansässig ist. Artikel 17 Article 17 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Remuneration (1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhege- (1) Subject to the provisions of paragraph (2) of Article 18, hälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem pensions and similar remuneration or annuities paid to a resident Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat of a Contracting State from the other Contracting State shall only erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden. be taxable in the first-mentioned State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und (2) Notwithstanding the provisions of paragraph (1), pensions sonstige Zahlungen, die nach dem Recht über die gesetzliche and other payments made according to the law on statutory so- Sozialversicherung eines Vertragsstaats geleistet werden, in die- cial insurance of a Contracting State may be taxed in that State. sem Staat besteuert werden. (3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein (3) Notwithstanding the provisions of paragraph (1), recurrent Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im or non-recurrent payments made by one of the Contracting anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für States or a political subdivision thereof to a person resident in politische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund the other Contracting State as compensation for political perse- von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs- cution or for an injury or damage sustained as a result of war (in- leistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver- cluding restitution payments) or of military or civil alternative brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, service or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax- können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat able only in the first-mentioned State. besteuert werden. (4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der (4) The term “annuities” means certain amounts payable peri- regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder odically at stated times, for life or for a specified or ascertainable während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts period of time, under an obligation to make the payments in re- aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als turn for adequate and full consideration in money or money’s Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange- worth. messene Leistung vorsieht. (5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen für Kinder, (5) Maintenance payments, including those for children, made die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person an eine im by a resident of one Contracting State to a resident of the other anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, sind in dem Contracting State shall be exempted from tax in that other State. anderen Staat von der Steuer befreit. Sofern diese Unterhalts- Inasmuch as such maintenance payments are deductible in the zahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des first-mentioned State in computing the taxable income of the steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten ab- payer, they may be taxed in that other State. Tax allowances in zugsfähig sind, können sie in diesem anderen Staat besteuert mitigation of social burdens are not deemed to be deductible for werden. Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten the purposes of this paragraph. gelten nicht als abzugsfähig im Sinne dieser Bestimmung. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1079 Artikel 18 Article 18 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension, paid by a Contracting State, a Land, a political Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer subdivision or a local authority thereof or some other legal anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses entity under public law of that State to an individual in respect Staates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem of services rendered to that State, Land, political subdivision seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer or local authority or some other legal entity under public law anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts ge- shall be taxable only in that State. leisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können b) However, such salaries, wages and other similar jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn remuneration shall be taxable only in the other Contracting die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- State if the services are rendered in that State and if the liche Person in diesem Staat ansässig ist und individual is a resident of that State who i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder i) is a national of that State or ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ii) did not become a resident of that State solely for the geworden ist, um die Dienste zu leisten. purpose of rendering the services. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen Contracting State, a Land, a political subdivision or a juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates local authority thereof or some other legal entity under public oder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer law of that State to an individual in respect of services Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per- rendered to that State, Land, political subdivision or local son des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögens an authority or some other legal entity under public law shall be eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner taxable only in that State. Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert wer- den. b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die- Contracting State if the individual is a resident of, and a sem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa- national of, that State. tes ist. (3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe- (3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, in respect of services rendered in connection with a business einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen carried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision Person des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, or a local authority thereof or some other legal entity under pub- sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden. lic law of that State. (4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- (4) The provisions of paragraph (1) shall likewise apply in re- men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit spect of remuneration paid, under a development assistance eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer programme of a Contracting State, a Land, a political subdivision Gebietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von die- or a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by sem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt that State, Land, political subdivision or local authority, to a werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die specialist or volunteer seconded to the other Contracting State in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt with the consent of that other State. worden sind. (5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Löhne, Ge- (5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall likewise ap- hälter und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter, die an eine ply in respect of wages, salaries and similar remuneration and natürliche Person für Tätigkeiten für das Goethe-Institut, den pensions paid to an individual for services rendered to the Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) oder ähn- Goethe Institute, the German Academic Exchange Service liche Einrichtungen der Vertragsstaaten, auf die sich die zustän- (“Deutscher Akademischer Austauschdienst” – DAAD) or other digen Behörden der Vertragsstaaten im gegenseitigen Einverneh- similar institutions of the Contracting States arranged by the men verständigt haben, gezahlt werden. Werden diese competent authorities of the Contracting States by mutual agree- Vergütungen im Gründungsstaat der Einrichtung nicht besteuert, ment. If such remuneration is not taxed in the State where the so gilt Artikel 14. institution was founded, the provisions of Article 14 shall apply. Artikel 19 Article 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten Visiting Professors, Teachers and Students (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver- (1) An individual who visits a Contracting State at the invitation tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines of that State or of a university, college, school, museum or other Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- cultural institution of that State or under an official programme tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches of cultural exchange for a period not exceeding two years solely in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out re- Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder search at such institution and who is, or was immediately before Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1080 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung that visit, a resident of the other Contracting State shall be ex- aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort empt from tax in the first-mentioned State on his remuneration unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs- for such activity, provided that such remuneration is derived by sig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig- him from outside that State. keit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge- setzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden. (2) Bei einer natürlichen Person, die sich in einem Vertrags- (2) An individual who is or was immediately before visiting a staat ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält Contracting State a resident of the other Contracting State and und im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar who is present in the first-mentioned State solely for the purpose vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, wird of his education or training shall not be taxed in that State Folgendes in diesem Staat nicht besteuert: a) Zahlungen für ihren Unterhalt, ihr Studium oder ihre Ausbil- a) on payments for the purpose of his maintenance, education dung, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses or training, provided that such payments arise from sources Staates stammen; und outside that State; and b) Vergütungen bis 8 000 € je Kalenderjahr für Tätigkeiten b) for a period not exceeding in the aggregate four years, on any im erstgenannten Staat zur Ergänzung der ihr für solche remuneration not exceeding 8.000 € or the equivalent in Zwecke zur Verfügung stehenden Mittel während eines Zeit- Cyprus currency for each of the calendar year for personal raums von höchstens vier Jahren. services rendered in the first-mentioned State with a view to supplementing the resources available to him for such pur- poses. Artikel 20 Article 20 Andere Einkünfte Other Income (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher- die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön- ever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree- nen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu- ment shall be taxable only in that State. ert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe- (2) The provisions of paragraph (1) shall not apply to income, weglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht other than income from immovable property as defined in para- anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- graph (2) of Article 6, if the recipient of such income, being a res- fänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch ident of a Contracting State, carries on business in the other eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Contracting State through a permanent establishment situated Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsäch- therein and the right or property in respect of which the income lich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 is paid is effectively connected with such permanent establish- anzuwenden. ment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. Artikel 21 Article 21 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Capital represented by immovable property referred to in einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situ- anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert ated in the other Contracting State, may be taxed in that other werden. State. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Capital represented by movable property forming part of Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im the business property of a permanent establishment which an anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert enterprise of a Contracting State has in the other Contracting werden. State may be taxed in that other State. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen (3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter- Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt national traffic, and by boats engaged in inland waterways trans- dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser port, and by movable property pertaining to the operation of such Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- ships and aircraft and boats, shall be taxable only in the Con- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen tracting State in which the place of effective management of the Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. enterprise is situated. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat (4) All other elements of capital of a resident of a Contracting ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer- State shall be taxable only in that State. den. Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Elimination of Double Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat Taxation in the State of Residence (1) Unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuer- (1) Subject to the provisions of German tax law regarding rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern wird auf die credit for foreign tax, there shall be allowed as a credit against deutsche Steuer auf Einkünfte oder Vermögenswerte, die nach German tax payable in respect of income or capital which, ac- diesem Abkommen in Zypern besteuert werden können, die nach cording to this Agreement, may be taxed in Cyprus, the Cyprus zyprischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom- tax paid under the laws of Cyprus and in accordance with this men gezahlte zyprische Steuer angerechnet. Agreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1081 (2) Einkünfte oder Vermögenswerte einer in Deutschland an- (2) Where in accordance with any provisions of the Agreement sässigen Person, die nach dem Abkommen von der Besteuerung income derived or capital owned by a resident of Germany is ex- in Deutschland auszunehmen sind, können gleichwohl in empt from tax in Germany, Germany may nevertheless in calcu- Deutschland bei der Festsetzung der Steuer für das übrige lating the amount of tax on the remaining income or capital of Einkommen oder Vermögen der Person einbezogen werden. such resident, take into account the exempted income or capital. (3) Bei einer in Zypern ansässigen Person wird die Steuer wie (3) Tax shall be determined in the case of a resident of Cyprus folgt festgesetzt: as follows: Unter Beachtung der Vorschriften des zyprischen Steuerrechts Subject to the provisions of Cyprus tax law regarding credit for über die Anrechnung ausländischer Steuern wird die nach deut- foreign tax, there shall be allowed as a credit against Cyprus tax schem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen payable in respect of any item of income derived from Germany gezahlte Steuer auf die zyprische Steuer auf Einkünfte oder or capital owned in Germany the tax paid under the laws of Ger- Vermögen aus Deutschland angerechnet. Die Anrechnung darf many and in accordance with this Agreement. The credit shall jedoch den vor der Anrechnung ermittelten Teil der zyprischen not, however, exceed that part of the Cyprus tax, as computed Steuer nicht übersteigen, der auf diese Einkünfte bzw. dieses before the credit is given, which is appropriate to such items of Vermögen entfällt. income or capital. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- the other Contracting State to any taxation or any requirement den Verpflichtungen unterworfen werden, die anders oder belas- connected therewith, which is other or more burdensome than tender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- the taxation and connected requirements to which nationals of den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen that other State in the same circumstances, in particular with re- Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich spect to residence, are or may be subjected. This provision shall, der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch who are not residents of one or both of the Contracting States. für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) Stateless persons who are residents of a Contracting State dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit shall not be subjected in either Contracting State to any taxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die or any requirement connected therewith, which is other or more anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit burdensome than the taxation and connected requirements to zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter- stances are or may be subjected. worfen sind oder unterworfen werden können. (3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an en- eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande- terprise of a Contracting State has in the other Contracting State ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- shall not be less favourably levied in that other State than the tax- nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. ation levied on enterprises of that other State carrying on the Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie same activities. This provision shall not be construed as obliging einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen a Contracting State to grant to residents of the other Contracting Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- State any personal allowances, reliefs and reductions for taxa- gen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu tion purposes on account of civil status or family responsibilities gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt. which it grants only to its own residents. (4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 5 oder (4) Except where the provisions of paragraph (1) of Article 9, Artikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- paragraph (5) of Article 11, or paragraph (5) of Article 12, apply, ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, of a Contracting State to a resident of the other Contracting State bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- shall, for the purpose of determining the taxable profits of such nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise, be deductible under the same conditions as if they eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar- lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen ly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat of the other Contracting State shall, for the purpose of determin- ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen ing the taxable capital of such enterprise, be deductible under Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- the same conditions as if they had been contracted to a resident gen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an- of the first-mentioned State. sässigen Person zum Abzug zuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver- wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen or more residents of the other Contracting State, shall not be gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any re- Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden quirement connected therewith which is other or more burden- Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender some than the taxation and connected requirements to which ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden other similar enterprises of the first-mentioned State are or may Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- be subjected. genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1082 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Where a person considers that the actions of one or both Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer of the Contracting States result or will result for him in taxation Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- irrespective of the remedies provided by the domestic law of staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel those States, present his case to the competent authority of the ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem Contracting State of which he is a resident or, if his case comes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 under paragraph (1) of Article 23, to that of the Contracting State erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- of which he is a national. The case must be presented within breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner- three years from the first notification of the action resulting in tax- halb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme ation not in accordance with the provisions of the Agreement. unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent- sprechenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) The competent authority shall endeavour, if the objection und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen with the competent authority of the other Contracting State, with Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht a view to the avoidance of taxation which is not in accordance entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän- with the Agreement. Any agreement reached shall be imple- digungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen mented notwithstanding any time limits in the domestic law of Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. the Contracting States. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) The competent authorities of the Contracting States shall sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen- doubts arising as to the interpretation or application of the Agree- seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- ment. They may also consult together for the elimination of dou- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen ble taxation in cases not provided for in the Agreement. beseitigt werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) The competent authorities of the Contracting States may Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Bestim- communicate with each other directly, including through a joint mungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, ggf. commission consisting of themselves or their representatives, for durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsa- the purpose of reaching an agreement in the sense of the pre- me Kommission. ceding paragraphs. Artikel 25 Article 25 Austausch von Informationen Exchange of Information (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) The competent authorities of the Contracting States shall die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens exchange such information as is forseeably relevant for carrying oder zur Verwaltung bzw. Vollstreckung des innerstaatlichen out the provisions of this Agreement or to the administration or Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer and description imposed on behalf of a Contracting State, of a ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue- as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus- exchange of information is not restricted by Article 1 and 2. tausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1 (2) Any information received under paragraph (1) by a Con- erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des tracting State shall be treated as secret in the same manner as innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa- information obtained under the domestic laws of that State and tionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ- shall be disclosed only to persons or authorities (including courts lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich and administrative bodies) concerned with the assessment or gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung determination of appeals in relation to the taxes referred to in von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern paragraph (1), or the oversight of the above. Such persons or au- oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder thorities shall use the information only for such purposes. They Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke ver- may disclose the information in public court proceedings or in wenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information re- Gerichtsverfahren oder für eine Gerichtsentscheidung offen- ceived by a Contracting State may be used for other purposes legen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen können die when such information may be used for such other purposes un- von einem Vertragsstaat erhaltenen Informationen für andere der the laws of both States and the competent authority of the Zwecke verwendet werden, wenn diese Informationen nach dem supplying State authorises such use. Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet wer- den dürfen und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates diese Verwendung gestattet. (3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte- (3) In no case shall the provisions of paragraphs (1) and (2) ten sie einen Vertragsstaat, be construed as to impose on a Contracting State the obligation: a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen a) to carry out administrative measures for the supply of infor- durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs- mation at variance with the laws and administrative practice praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; of that or of the other Contracting State; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1083 b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im b) to supply information which is not obtainable under the laws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen or in the normal course of the administration of that or of the Vertragsstaats nicht beschafft werden können; other Contracting State; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- c) to supply information which would disclose any trade, busi- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren ness, industrial, commercial or professional secret or trade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen process, or information, the disclosure of which would be Ordnung widerspräche. contrary to public policy (ordre public). (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor- (4) If information is requested by a Contracting State in ac- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver- cordance with this Article, the other Contracting State shall use fügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen its information gathering measures to obtain the requested Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine information, even though that other State may not need such eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 information for its own tax purposes. The obligation contained in enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäß the preceding sentence is subject to the limitations of Absatz 3, wobei diese Beschränkungen jedoch keinesfalls so paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed auszulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von to permit a Contracting State to decline to supply information Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches solely because it has no domestic interest in such information. Interesse an diesen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be con- Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb strued to permit a Contracting State to decline to supply infor- ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem mation solely because the information is held by a bank, other sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder financial institution, nominee or person acting in an agency or a Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in einer Person beziehen. a person. Artikel 26 Article 26 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen- (1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande- interest, royalties or other items of income derived by a person ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im who is a resident of the other Contracting State are levied by Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholding at source, the right of the first-mentioned State to Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem apply the withholding of tax at the rate provided under its do- innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom- mestic law shall not be affected by the provisions of this Agree- men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist in ment. The tax withheld at source shall be refunded in accordance Übereinstimmung mit innerstaatlichen Rechtsvorschriften auf with national legislation and on application by the taxpayer if and Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie to the extent that it is reduced by this Agreement or ceases to durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. apply. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver- (2) Notwithstanding paragraph (1), each Contracting State fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach shall provide for procedures to the effect that payments of in- diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä- come subject under this Agreement to no tax or only to reduced ßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug tax in the state of source may be made without deduction of tax erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. or with deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article. (3) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann (3) The Contracting State in which the items of income arise eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig- may ask for a certificate by the competent authority on the resi- keit im anderen Vertragsstaat verlangen. dence in the other Contracting State. (4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein- (4) The competent authorities may by mutual agreement im- vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe- plement the provisions of this Article and if necessary establish nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen other procedures for the implementation of tax reductions or ex- vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen. emptions provided for under this Agreement. Artikel 27 Article 27 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con- einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur tracting State is prevented from applying its domestic legal pro- Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung visions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. anzuwenden. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Members of Missionen und konsularischer Vertretungen Diplomatic Missions and Consular Posts (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vor- (1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges rechte, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und of members of diplomatic missions or consular posts under the konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des general rules of international law or under the provisions of spe- Völkerrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. cial agreements. (2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die (2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual Mitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen who is a member of a diplomatic mission or a consular post of a Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat Contracting State which is situated in the other Contracting State Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1084 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 oder in einem dritten Staat gelegen ist, für die Zwecke dieses or in a third State shall be deemed for the purposes of this Agree- Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie ment to be a resident of the sending State if: a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus a) in accordance with international law he is not liable to tax in Quellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses the receiving State in respect of income from sources outside Staates gelegenem Vermögen nicht steuerpflichtig ist und that State or on capital situated outside that State, and b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der b) he is liable in the sending State to the same obligations in re- Steuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen lation to tax on his total income or on capital as are residents unterworfen ist wie die in diesem Staat ansässigen Personen. of that State. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. The attached Protocol shall be an integral part of this Agree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten Entry into Force (1) Dieses Abkommen tritt an dem Tag in Kraft, an dem die (1) This Agreement shall enter into force on the date on which Vertragsstaaten einander darüber in Kenntnis setzen, dass die the Contracting States have notified each other that the nation- nationalen Vorschriften für dieses Inkrafttreten erfüllt sind. Maß- al requirements for such entry into force have been fulfilled. The geblich ist das Datum des Eingangs der letzten Notifikation. relevant date shall be the day on which the last notification is received. (2) Dieses Abkommen findet in beiden Vertragsstaaten An- (2) The Agreement shall have effect in both Contracting wendung: States: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft next following that in which the Agreement entered into force; getreten ist; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem periods beginning on or after the first day of January of the Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. calendar year next following that in which the Agreement entered into force. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkom- (3) Upon the entry into force of this Agreement, the Agreement men vom 9. Mai 1974 zwischen der Bundesrepublik Deutschland between the Federal Republic of Germany and the Republic of und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteue- Cyprus for the Avoidance of Double Taxation with respect to rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Taxes on Income and Capital, signed on 9th May 1974, shall Vermögen außer Kraft: cease to have effect: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft next following that in which the Agreement entered into force; getreten ist; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf periods beginning on or after the first day of January of the das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. calendar year next following that in which the Agreement entered into force. Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited period kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden but either of the Contracting States may, on or before the thir- Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- tieth day of June in any calendar year beginning after the expira- tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen tion of a period of five years from the date of its entry into force, Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in give the other Contracting State, through diplomatic channels, diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden written notice of termination and, in such event, this Agreement shall cease to have effect: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; next following that in which notice of termination is given; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri- dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf ods beginning on or after the first day of January of the cal- das Kündigungsjahr folgt. endar year next following that in which notice of termination is given. Maßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein- The date of receipt of such notice by the other Contracting State gangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. shall be definitive for the determination of the deadline. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1085 Artikel 32 Article 32 Registrierung Registration des Abkommens bei den Vereinten Nationen of the Agreement with the United Nations Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der Registration of this Agreement with the Secretariat of the United Vereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten Nations, in accordance with Article 102 of the United Nations Nationen wird unverzüglich nach seinem Inkrafttreten von dem Charter, shall be initiated by the Contracting State in which the Vertragsstaat veranlasst, in dem die Unterzeichnung des Abkom- Agreement is signed immediately following its entry into force. mens erfolgte. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der The other Contracting State shall be informed of the registration, VN-Registrierungsnummer von der erfolgten Registrierung un- and of the UN registration number, as soon as this has been con- terrichtet, sobald dies vom Sekretariat der Vereinten Nationen firmed by the Secretariat. bestätigt worden ist. Geschehen zu Nikosia am 18. Februar 2011 in zwei Urschrif- Done at Nicosia on 18th February 2011 in duplicate, each in ten, jede in deutscher, griechischer und englischer Sprache, the German, Greek and English languages, all three texts being wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Aus- authentic. In the case of divergent interpretation of the German legung des deutschen und des griechischen Wortlauts ist der and the Greek texts, the English text shall prevail. englische Wortlaut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Zeitz Für die Republik Zypern For the Republic of Cyprus Stavrakis Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1086 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 Protokoll zum Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Protocol to the Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Cyprus for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Bei der Unterzeichnung des am 18. Februar 2011 zwischen der The Federal Republic of Germany and the Republic of Cyprus Bundesrepublik Deutschland und der Republik Zypern geschlos- have agreed on the following provisions to the Agreement of senen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und 18th February 2011 for the Avoidance of Double Taxation and the zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and Steuern vom Einkommen und vom Vermögen erklären die on Capital: Bevollmächtigten beider Vertragsstaaten, dass Einverständnis über Folgendes besteht: 1. Zu den Artikeln 3, 4, 8, 13, 14 und 21: 1. With reference to Articles 3, 4, 8, 13, 14 and 21: Als „Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung“ gilt der Ort, an dem It is understood that the “place of effective management” is the die grundlegenden unternehmerischen und kaufmännischen place where key management and commercial decisions that are Entscheidungen, die für die Führung der Geschäfte des Rechts- necessary for the conduct of the entity’s business are in sub- trägers notwendig sind, im Wesentlichen getroffen werden. Der stance made. The place of the effective management will ordi- Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung ist gewöhnlich der Ort, an narily be the place where the most senior person or group of per- dem die ranghöchste Person beziehungsweise Personengruppe sons makes its decisions, the place where the actions to be ihre Entscheidungen trifft und an dem die von dem Rechtsträger taken by the entity as a whole are determined. als Ganzem zu treffenden Maßnahmen beschlossen werden. 2. Zu Artikel 7: 2. With reference to Article 7: Bei Personengesellschaften umfassen Unternehmensgewinne In the case of partnerships, business profits include remunera- Vergütungen, die ein Gesellschafter von der Gesellschaft für tion received by a partner from the partnership for activities in seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft, für die Gewährung von the service of the partnership and for the granting of loans or the Darlehen oder für die Bereitstellung von Wirtschaftsgütern provision of assets. bezieht. 3. Zu Artikel 8: 3. With reference to Article 8: Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen umfassen Gewinne Profits from the operation of ships include profits of enterprises von Unternehmen, die die verschiedenen Aufgaben beim Betrieb which perform the different tasks of operating a ship for the ship- von Seeschiffen für die Schifffahrtsgesellschaften übernehmen, ping enterprises, such as crewing, technical and commercial wie zum Beispiel Besatzung, technisches und kaufmännisches management. Management. 4. Zu Artikel 14: 4. With reference to Article 14: Die Vergütung von Besatzungsmitgliedern unterliegt Absatz 4 Remuneration of crewmembers falls under paragraph (4) of this dieses Artikels, und der Ausdruck „Unternehmen“ bedeutet in Article and the term enterprise, as used in this paragraph, means diesem Absatz das Unternehmen des Arbeitgebers der Besat- the enterprise of the employer of the crewmembers. zungsmitglieder. 5. Zu Artikel 25: 5. With reference to Article 25: 5.1 Der OECD-Kommentar zu Artikel 26 des Musterabkommens 5.1 The OECD Commentary on Article 26 of the Model Tax Con- zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der vention on Income and on Capital in the version at the mo- Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der zum ment of entry into force of this Agreement shall be used as Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Abkommens geltenden guidance for the application of Article 25. Fassung wird als Leitlinie für die Anwendung von Artikel 25 verwendet. 5.2 Wird ein Auskunftsersuchen nach Artikel 25 gestellt, über- 5.2 The requesting Contracting State shall provide the follow- mittelt der ersuchende Vertragsstaat als Nachweis für die ing information when making a request for information under voraussichtliche Erheblichkeit der Auskünfte für das Ersu- Article 25 to demonstrate the foreseeable relevance of the chen die folgenden Angaben: information to the request: a) die Bezeichnung der Person, der die Ermittlung oder a) the identity of the person under examination or investi- Untersuchung gilt; gation; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1087 b) Ausführungen zu den erbetenen Auskünften, einschließ- b) a statement of the information sought including its na- lich zu ihrer Art und zur Form, in der die Auskünfte dem ture and the form in which the requesting Contracting ersuchenden Vertragsstaat vom ersuchten Vertragsstaat State wishes to receive the information from the re- vorzugsweise zur Verfügung zu stellen sind; quested Contracting State; c) den steuerlichen Zweck, für den um die Auskünfte c) the tax purpose for which the information is sought; ersucht wird; d) die Gründe für die Annahme, dass die erbetenen Aus- d) grounds for believing that the information requested is künfte im ersuchten Vertragsstaat vorliegen oder sich im held in the requested Contracting State or is in the pos- Besitz oder in der Verfügungsmacht einer Person im session or control of a person within the jurisdiction of Hoheitsbereich des ersuchten Vertragsstaats befinden; the requested Contracting State; e) den Namen und die Anschrift von Personen, soweit e) to extent known, the name and address of any person bekannt, in deren Besitz sich die erbetenen Auskünfte believed to be in possession of the requested informa- vermutlich befinden; tion; f) eine Erklärung, dass das Ersuchen dem Recht und der f) a statement that the request is in conformity with the law Verwaltungspraxis des ersuchenden Vertragsstaats ent- and administrative practices of the requesting Contract- spricht, dass die erbetenen Auskünfte, würden sie sich ing State, that if the requested information was within im Hoheitsbereich des ersuchenden Vertragsstaats the jurisdiction of the requesting Contracting State then befinden, vom ersuchenden Vertragsstaat nach seinen the competent authority of the requesting Contracting Gesetzen oder im Rahmen der üblichen Verwaltungs- State would be able to obtain the information under the praxis eingeholt werden könnten und dass das Ersuchen laws of the requesting Contracting State or in the nor- diesem Abkommen entspricht; mal course of administrative practice and that it is in conformity with this Agreement; g) eine Erklärung, dass der ersuchende Vertragsstaat alle g) a statement that the requesting Contracting State has ihm in seinem eigenen Gebiet zur Verfügung stehenden pursued all means available in its own territory to obtain Maßnahmen zur Einholung der Auskünfte ausgeschöpft the information, except those that would give rise to dis- hat, ausgenommen solche, die unverhältnismäßig gro- proportionate difficulties; ße Schwierigkeiten mit sich bringen würden. h) Wenn die vom ersuchenden Staat erbetenen Auskünfte h) where the information sought by the requesting State in- Kontoinformationen umfassen und der Name des cludes account information but the name of the ac- Kontoinhabers oder der Kontoinhaber nicht bekannt ist, countholder(s) is unknown such information may be gelten die erforderlichen Angaben als übermittelt, wenn provided by supplying identifying information such as der ersuchende Staat andere zur Identifizierung führen- the account number. de Informationen wie die Kontonummer übersandt hat. 5.3 Von einem Vertragsstaat erbetene Auskünfte werden nur 5.3 Information requested by a Contracting State shall not be erteilt, wenn im ersuchenden Staat Bestimmungen zur provided unless the requesting State has reciprocal provi- Gewährleistung der Gegenseitigkeit gelten und/oder an- sions and/or applies appropriate administrative practices for gemessene Verwaltungsverfahren für die Erteilung der the provision of the information requested. erbetenen Auskünfte Anwendung finden. 5.4 Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund 5.4 If in accordance with domestic law personal data are ex- dieses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt changed under this Agreement, the following additional pro- werden, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmun- visions shall apply subject to the legal provisions in effect gen unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden for each Contracting State: Rechtsvorschriften: a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende zu- a) The receiving competent authority may use such data ständige Behörde ist nur zu dem angegebenen Zweck only for the stated purpose and shall be subject to the und nur zu den durch die übermittelnde zuständige conditions prescribed by the supplying competent au- Behörde vorgeschriebenen Bedingungen zulässig. thority. b) Die empfangende zuständige Behörde unterrichtet die b) The receiving competent authority shall on request in- übermittelnde zuständige Behörde auf Ersuchen über form the supplying competent authority about the use die Verwendung der übermittelten Daten und über die of the supplied data and the results achieved thereby. dadurch erzielten Ergebnisse. c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen c) Personal data may be supplied only to the competent Behörden übermittelt werden. Die weitere Übermittlung authorities. Any subsequent supply to other authorities an andere Behörden darf nur mit vorheriger Zustimmung may be effected only with the prior approval of the sup- der übermittelnden zuständigen Behörde erfolgen. plying competent authority. d) Die übermittelnde zuständige Behörde ist verpflichtet, d) The supplying competent authority shall be obliged to auf die Richtigkeit der zu übermittelnden Daten sowie ensure that the data to be supplied are accurate and that auf ihre voraussichtliche Erheblichkeit und Verhältnis- they are foreseeably relevant for and proportionate to the mäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung ver- purpose for which they are supplied. Any bans on data folgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach anwend- supply prescribed under applicable domestic law shall barem innerstaatlichen Recht geltenden Übermittlungs- be observed. If it emerges that inaccurate data or data verbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten which should not have been supplied have been sup- oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, über- plied, the receiving competent authority shall be in- mittelt worden sind, so ist dies der empfangenden formed of this without delay. That competent authority zuständigen Behörde unverzüglich mitzuteilen. Diese ist shall be obliged to correct or erase such data. verpflichtet, die Berichtigung oder Löschung solcher Daten vorzunehmen. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1088 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 Herausgeber: Bundesministerium der Justiz Postanschrift: 11015 Berlin Hausanschrift: Mohrenstraße 37, 10117 Berlin Telefon: (0 30) 18 580-0 Redaktion: Bundesamt für Justiz Schriftleitungen des Bundesgesetzblatts Teil I und Teil II Postanschrift: 53094 Bonn Hausanschrift: Adenauerallee 99 – 103, 53113 Bonn Telefon: (02 28) 99 410-40 Verlag: Bundesanzeiger Verlagsges.mbH. Postanschrift: Postfach 10 05 34, 50445 Köln Hausanschrift: Amsterdamer Str. 192, 50735 Köln Telefon: (02 21) 9 76 68-0 Satz, Druck und buchbinderische Verarbeitung: M. DuMont Schauberg, Köln Bundesgesetzblatt Teil I enthält Gesetze sowie Verordnungen und sonstige Bekanntmachungen von wesentlicher Bedeutung, soweit sie nicht im Bundes- gesetzblatt Teil II zu veröffentlichen sind. Bundesgesetzblatt Teil II enthält a) völkerrechtliche Übereinkünfte und die zu ihrer Inkraftsetzung oder Durch- setzung erlassenen Rechtsvorschriften sowie damit zusammenhängende Bekanntmachungen, b) Zolltarifvorschriften. Laufender Bezug nur im Verlagsabonnement. Postanschrift für Abonnements- bestellungen sowie Bestellungen bereits erschienener Ausgaben: Bundesanzeiger Verlagsges.mbH., Postfach 10 05 34, 50445 Köln Telefon: (02 21) 9 76 68-2 82, Telefax: (02 21) 9 76 68-2 78 E-Mail: bgbl@bundesanzeiger.de Internet: www.bundesgesetzblatt.de bzw. www.bgbl.de Bezugspreis für Teil I und Teil II halbjährlich im Abonnement je 45,00 €. Bundesanzeiger Verlagsges.mbH. · Postfach 10 05 34 · 50445 Köln Bezugspreis dieser Ausgabe: 5,10 € (4,20 € zuzüglich 0,90 € Versandkosten). Postvertriebsstück · Deutsche Post AG · G 1998 · Entgelt bezahlt Im Bezugspreis ist die Mehrwertsteuer enthalten; der angewandte Steuersatz beträgt 7 %. ISSN 0341-1109 e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Per- e) Upon application the person concerned shall be in- son übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen formed of the supplied data relating to him and of the Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflich- use to which such data are to be put. There shall be no tung zur Erteilung dieser Auskunft besteht nicht, soweit obligation to furnish this information if on balance it turns eine Abwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, out that the public interest in withholding it outweighs sie nicht zu erteilen, das Interesse des Betroffenen an the interest of the person concerned in receiving it. In all der Auskunftserteilung überwiegt. Im Übrigen richtet other respects, the right of the person concerned to be sich das Recht des Betroffenen, über die zu seiner informed of the existing data relating to him shall be gov- Person vorhandenen Daten Auskunft zu erhalten, nach erned by the domestic law of the Contracting State in dem innerstaatlichen Recht des Vertragsstaats, in des- whose sovereign territory the application for the infor- sen Gebiet die Auskunft beantragt wird. mation is made. f) Wird eine Person infolge von Übermittlungen im Rahmen f) The receiving competent authority shall bear liability in des Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechts- accordance with its domestic laws in relation to any per- widrig geschädigt, so haftet ihr hierfür die empfangen- son suffering unlawful damage as a result of supply un- de zuständige Behörde nach Maßgabe ihres innerstaat- der the exchange of data pursuant to this Agreement. In lichen Rechts. Sie kann sich im Verhältnis zu der relation to the damaged person, the receiving compe- geschädigten Person zu ihrer Entlastung nicht darauf tent authority may not plead to its discharge that the berufen, dass der Schaden durch die übermittelnde damage had been caused by the supplying competent zuständige Behörde verursacht worden ist. authority. g) Soweit das für die übermittelnde zuständige Behörde g) Where the domestic law of the supplying competent au- geltende innerstaatliche Recht in Bezug auf die über- thority contains special provisions for the deletion of the mittelten personenbezogenen Daten besondere Lö- personal data supplied, that competent authority shall schungsvorschriften vorsieht, weist diese zuständige inform the receiving competent authority accordingly. Ir- Behörde die empfangende zuständige Behörde darauf respective of such law, supplied personal data shall be hin. Unabhängig von diesem Recht sind übermittelte erased once they are no longer required for the purpose personenbezogene Daten zu löschen, sobald sie für den for which they were supplied. Zweck, für den sie übermittelt wurden, nicht mehr erfor- derlich sind. h) Die übermittelnde und die empfangende zuständige h) The supplying and the receiving competent authorities Behörde sind verpflichtet, die Übermittlung und den shall be obliged to keep official records of the supply Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig and receipt of personal data. zu machen. i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver- i) The supplying and the receiving competent authorities pflichtet, die übermittelten personenbezogenen Daten shall be obliged to take effective measures to protect the wirksam vor unbefugtem Zugang, unbefugter Verände- personal data supplied against unauthorised access, rung, unbefugter Bekanntgabe, unabsichtlicher oder unauthorised alteration, unauthorised disclosure, acci- rechtswidriger Vernichtung, unabsichtlichem Verlust, dental or unlawful destruction, accidental loss, unautho- rechtswidriger Verbreitung, rechtswidrigem Zugriff oder rized dissemination or access or publication and any rechtswidriger Veröffentlichung sowie vor jeder anderen other form of unlawful processing. Art rechtswidriger Verarbeitung zu schützen. 6. Rechtsakte der Europäischen Union werden durch dieses 6. It is understood that this Agreement shall not affect legal acts Abkommen nicht berührt. of the European Community. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de