Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 919 Gesetz zu dem Abkommen vom 28. Februar 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 30. September 2011 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Budapest am 28. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom- men wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 30. September 2011 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 920 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikUngarn zurVermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofHungary fortheAvoidanceofDoubleTaxationandthePreventionofFiscalEvasion withrespecttoTaxesonIncomeandonCapital DieBundesrepublikDeutschland TheFederalRepublicofGermany und and dieRepublikUngarn– theRepublicofHungary– vondemWunschgeleitet,ihrewirtschaftlichenBeziehungen Desiring to promote their mutual economic relations by durchdenAbbausteuerlicherHindernissezufördernundihre r emovingfiscalobstaclesandtostrengthentheircooperationin ZusammenarbeitaufsteuerlichemGebietzufestigen– taxmatters– sindwiefolgtübereingekommen: Haveagreedasfollows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on Erhebung,fürSteuernvomEinkommenundvomVermögen,die capitalimposedonbehalfofaContractingState,ofaLandora für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder politicalsubdivisionorlocalauthoritythereof,irrespectiveofthe einerihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden. mannerinwhichtheyarelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommenundvomVermögengelten (2) There shall be regarded as taxes on income and on alleSteuern,dievomGesamteinkommen,vomGesamtvermö- capitalalltaxesimposedontotalincome,ontotalcapital,oron gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens elementsofincomeorofcapital,includingtaxesongainsfrom erhobenwerden,einschließlichderSteuernvomGewinnausder thealienationofmovableorimmovableproperty,taxesonthe VeräußerungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,der totalamountsofwagesorsalariespaidbyenterprises,aswell Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- astaxesoncapitalappreciation. zuwachs. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 921 (3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare: Abkommengilt,gehören a) inderBundesrepublikDeutschland: a) intheFederalRepublicofGermany: – dieEinkommensteuer, – theincometax(Einkommensteuer), – dieKörperschaftsteuer, – thecorporationtax(Körperschaftsteuer), – dieGewerbesteuer, – thetradetax(Gewerbesteuer), – dieVermögensteuerund – thecapitaltax(Vermögensteuer)and – dieGrundsteuer – thelandtax(Grundsteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Germantax”); b) inderRepublikUngarn: b) intheRepublicofHungary: – dieEinkommensteuer(személyijövedelemadó), – thepersonalincometax(személyijövedelemadó), – dieKörperschaftsteuer(társaságiadó), – thecorporatetax(társaságiadó), – dieGrundsteuer(telekadó)und – thelandparceltax(telekadó)and – dieGebäudesteuer(építményadó) – thebuildingtax(építményadó) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„ungarischeSteuer“bezeichnet). (hereinafterreferredtoas“Hungariantax”). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim (4) TheAgreementshallapplyalsotoanyidenticalorsubstan- WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- tiallysimilartaxesthatareimposedafterthedateofsignatureof kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle theAgreementinadditionto,orinplaceof,theexistingtaxes. erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshallnotify teileneinanderdieinihrenjeweiligenSteuergesetzeneingetrete- eachotherofanysignificantchangesthathavebeenmadein nenbedeutsamenÄnderungenmit. theirrespectivetaxationlaws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang (1) ForthepurposesofthisAgreement,unlessthecontext nichtsandereserfordert: otherwiserequires: a) bedeutetderAusdruck„Deutschland“dieBundesrepublik a) theterm“Germany”meanstheFederalRepublicofGermany Deutschlandund,wennimgeographischenSinneverwen- and,whenusedinageographicalsense,theterritoryofthe det,dasHoheitsgebietderBundesrepublikDeutschlandund FederalRepublicofGermanyaswellastheareaofthesea- dasandasKüstenmeerangrenzendeGebietdesMeeres- bed,itssub-soilandthesuperjacentwatercolumnadjacent bodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind- to the territorial sea, in so far as the Federal Republic of lichenWassersäule,soweitdieBundesrepublikDeutschland Germanymayexercisesovereignrightsandjurisdictionin in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner- conformitywithinternationallawanditsnationallegislation staatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und for the purpose of exploring, exploiting, conserving and Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus- managingthelivingandnon-livingnaturalresources; beutung,ErhaltungundBewirtschaftungderlebendenund nichtlebendennatürlichenRessourcenausübt; b) bedeutetderAusdruck„Ungarn“dieRepublikUngarnund, b) the term “Hungary” means the Republic of Hungary and, wenn im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits- whenusedinageographicalsenseitmeanstheterritoryof gebietderRepublikUngarn; theRepublicofHungary; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere c) theterms“aContractingState”and“theotherContracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland State”meanGermanyorHungary,asthecontextrequires, oderUngarn; d) bedeutetderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- d) theterm“person”meansanindividual,acompanyandany schaftenundalleanderenPersonenvereinigungen; otherbodyofpersons; e) bezeichnetderAusdruck„Gesellschaft“juristischePersonen e) the term “company” means any body corporate or any oderRechtsträger,diefürdieBesteuerungwiejuristische entitythatistreatedasabodycorporatefortaxpurposes; Personenbehandeltwerden; f) beziehtsichderAusdruck„Unternehmen“aufdieAusübung f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any einerGeschäftstätigkeit; business; g) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die g) the term “business” includes the performance of pro- Ausübungeinerfreiberuflichenodersonstigenselbständigen fessionalservicesandofotheractivitiesofanindependent Tätigkeitein; character; h) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ h) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateoran ansässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen, enterprisecarriedonbyaresidentoftheotherContracting dasvoneinerimanderenVertragsstaatansässigenPerson State; betriebenwird; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 922 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 i) bezeichnet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede i) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship, BeförderungmiteinemSeeschiff,BinnenschiffoderLuftfahr- aboatoraircraftoperatedbyanenterprisethathasitsplace zeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher ofeffectivemanagementinaContractingState,exceptwhen GeschäftsleitungineinemVertragsstaatbetriebenwird,es the ship, the boat or aircraft is operated solely between seidenn,dasSeeschiff,BinnenschiffoderLuftfahrzeugwird placesintheotherContractingState; ausschließlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; j) bezeichnetderAusdruck„Staatsangehöriger“ j) theterm“national”means: aa) inBezugaufDeutschland aa) inrespectofGermany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die anyGermanwithinthemeaningoftheBasicLawofthe Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Federal Republic of Germany and any legal person, Personen, Personengesellschaften und anderen Per- partnershipandassociationderivingitsstatusassuch sonenvereinigungen, die nach dem in Deutschland fromthelawsinforceinGermany; geltendenRechterrichtetwordensind; bb) inBezugaufUngarn bb) inrespectofHungary (i) allenatürlichenPersonen,diedieStaatsangehörig- (i) any individual possessing the nationality of the keitderRepublikUngarnbesitzen; RepublicofHungary; (ii) allejuristischenPersonen,Personengesellschaften (ii) anylegalperson,partnership,associationorother undanderePersonenvereinigungen,dienachdemin entity deriving its status as such from the laws in UngarngeltendenRechterrichtetwordensind; forceinHungary; k) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ k) theterm“competentauthority”means aa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen aa) inthecaseofGermanytheFederalMinistryofFinance oderdieBehörde,andieesseineBefugnissedelegiert ortheagencytowhichithasdelegateditspowers; hat; bb) in Ungarn den Minister für nationale Wirtschaft oder bb) inthecaseofHungarytheMinisterforNationalEcon- seinenbevollmächtigtenVertreter. omyorhisauthorisedrepresentative. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) AsregardstheapplicationoftheAgreementatanytimeby tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes er- aContractingStateanytermnotdefinedthereinshall,unlessthe fordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die contextotherwiserequires,havethemeaningthatithasatthat Bedeutung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRecht timeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetaxesto diesesStaatesfürdieSteuernzukommt,fürdiedasAbkommen whichtheAgreementapplies,anymeaningundertheapplicable gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu- taxlawsofthatStateprevailingoverameaninggiventotheterm wendendenSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutunghat, underotherlawsofthatState. diederAusdrucknachdemRechtdiesesStaateshat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„eine (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof ineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,dienach aContractingState”meansanypersonwho,underthelawsof demRechtdiesesStaatesdortaufgrundihresWohnsitzes,ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des residence,placeofmanagement,placeofincorporationorany OrtesihrerGründungodereinesanderenähnlichenMerkmals othercriterionofasimilarnature,andalsoincludesthatState,a steuerpflichtigist,undumfasstauchdiesenStaat,seineLänder Landandanypoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof.This undihreGebietskörperschaften.DerAusdruckumfasstjedoch term,however,doesnotincludeanypersonwhoisliabletotax nichteinePerson,dieindiesemStaatnurmitEinkünftenaus inthatStateinrespectonlyofincomefromsourcesinthatState QuellenindiesemStaatodermitindiesemStaatgelegenemVer- orcapitalsituatedtherein. mögensteuerpflichtigist. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: individualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedasfollows: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden he has a permanent home available to him; if he has a StaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsindem permanenthomeavailabletohiminbothStates,heshallbe Staatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichenund deemed to be a resident only of the State with which his wirtschaftlichenBeziehungenhat(MittelpunktderLebens- personalandeconomicrelationsarecloser(centreofvital interessen); interests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein bedetermined,orifhehasnotapermanenthomeavailable keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie tohimineitherState,heshallbedeemedtobearesident alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen onlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; Aufenthalthat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof StaatenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; whichheisanational; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 923 d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle VertragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePersonin (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 beidenVertragsstaatenansässig,sogiltsiealsnurindemStaat a personotherthananindividualisaresidentofbothContract- ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- ingStates,thenitshallbedeemedtobearesidentonlyofthe leitungbefindet. Stateinwhichitsplaceofeffectivemanagementissituated. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent „ Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie establishment”meansafixedplaceofbusinessthroughwhich TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere: (2) Theterm“permanentestablishment”includesespecially: a) einenOrtderLeitung; a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung; b) abranch; c) eineGeschäftsstelle; c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte; d) afactory; e) eineWerkstätteund e) aworkshop,and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher extractionofnaturalresources. Ressourcen. (3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine (3) A building site or construction or installation project B  etriebsstätte,wennihreDauerzwölfMonateüberschreitet.  onstitutesapermanentestablishmentonlyifitlastsmorethan c twelvemonths. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, A  rtikelsgeltennichtalsBetriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- benutztwerden; prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die b) the maintenance of a stock of goods or merchandise be- ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung longingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage, unterhaltenwerden; displayordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purposeofpurchasinggoodsormerchandiseorofcollect- WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; inginformation,fortheenterprise; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- apreparatoryorauxiliarycharacter; tätigkeitdarstellen; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass to e),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceof die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen businessresultingfromthiscombinationisofapreparatory GeschäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfs- orauxiliarycharacter. tätigkeitdarstellt. (5) IsteinePerson–mitAusnahmeeinesunabhängigenVer- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, tretersimSinnedesAbsatzes6–füreinUnternehmentätigund whereaperson– otherthananagentofanindependentstatus besitztsieineinemVertragsstaatdieVollmacht,imNamendes towhomparagraph6applies– isactingonbehalfofanenterprise UnternehmensVerträgeabzuschließen,undübtsiedieVollmacht and has, and habitually exercises, in a Contracting State an dortgewöhnlichaus,sowirddasUnternehmenungeachtetder authoritytoconcludecontractsinthenameoftheenterprise, Absätze1und2sobehandelt,alshabeesindiesemStaatfür thatenterpriseshallbedeemedtohaveapermanentestablish- allevonderPersonfürdasUnternehmenausgeübtenTätigkei- mentinthatStateinrespectofanyactivitieswhichthatperson ten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- undertakesfortheenterprise,unlesstheactivitiesofsuchperson schränkensichaufdieimAbsatz4genanntenTätigkeiten,die, arelimitedtothosementionedinparagraph4which,ifexercised würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, through a fixed place of business, would not make this fixed d  ieseEinrichtungnachdemgenanntenAbsatznichtzueiner place of business a permanent establishment under the pro- B  etriebsstättemachten. visionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries dorteineGeschäftstätigkeitdurcheinenMakler,Kommissionär onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 924 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 odereinenanderenunabhängigenVertreterausübt,soferndiese agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. handeln. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist dentoftheotherContractingStateorwhichcarriesonbusiness oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden or otherwise), shall not of itself constitute either company a GesellschaftenzurBetriebsstättederanderen. permanentestablishmentoftheother. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) IncomederivedbyaresidentofaContractingStatefrom  erson aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der P immovable property (including income from agriculture or Einkünfteausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht, forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxedin das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat thatotherState. besteuertwerden. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- (2) Theterm“immovableproperty”shallhavethemeaning tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas propertyinquestionissituated.Thetermshallinanycasein- ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote cludepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe,dieRechte,für equipmentusedinagricultureandforestry,rightstowhichthe diedieVorschriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten, provisions of general law respecting landed property apply, NutzungsrechteanunbeweglichemVermögensowieRechteauf usufructofimmovablepropertyandrightstovariableorfixed veränderlicheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoder payments as consideration for the working of, or the right to dasRechtaufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenund work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderenBodenschätzen;Seeschiffe,BinnenschiffeundLuftfahr- ships,boatsandaircraftshallnotberegardedasimmovable zeugegeltennichtalsunbeweglichesVermögen. property. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder  erivedfromthedirectuse,letting,oruseinanyotherformof d NutzungunbeweglichenVermögens. immovableproperty. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un- (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto beweglichemVermögeneinesUnternehmens. theincomefromimmovablepropertyofanenterprise. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) GewinneeinesUnternehmenseinesVertragsstaatskön- (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on UnternehmenübtseineTätigkeitimanderenVertragsstaatdurch businessintheotherContractingStatethroughapermanent einedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnternehmen establishmentsituatedtherein.Iftheenterprisecarriesonbusi- seineTätigkeitaufdieseWeiseaus,sokönnendieGewinnedes nessasaforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxedin UnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden,jedochnur theotherStatebutonlysomuchofthemasisattributabletothat insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden permanentestablishment. können. (2) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsseineTätigkeit (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- imanderenVertragsstaatdurcheinedortgelegeneBetriebsstät- prise of a Contracting State carries on business in the other teaus,sowerdenvorbehaltlichdesAbsatzes3injedemVer- ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated tragsstaatdieserBetriebsstättedieGewinnezugerechnet,diesie therein,thereshallineachContractingStatebeattributedtothat hätteerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoderähnlicheTätig- permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected keituntergleichenoderähnlichenBedingungenalsselbstän- tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengaged diges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem in the same or similar activities under the same or similar Unternehmen,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhängig conditionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterprise gewesenwäre. ofwhichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewerden (3) Indeterminingtheprofitsofapermanentestablishment, diefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen,ein- there shall be allowed as deductions expenses which are schließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Ver- incurred for the purposes of the permanent establishment, waltungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsiein including executive and general administrative expenses so dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo incurred,whetherintheStateinwhichthepermanentestablish- entstandensind. mentissituatedorelsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) InsofarasithasbeencustomaryinaContractingStateto  etriebsstättezuzurechnendenGewinnedurchAufteilungder B determinetheprofitstobeattributedtoapermanentestablish- GesamtgewinnedesUnternehmensaufseineeinzelnenTeilezu mentonthebasisofanapportionmentofthetotalprofitsofthe ermitteln,schließtAbsatz2nichtaus,dassdieserVertragsstaat enterprisetoitsvariousparts,nothinginparagraph2shallpre- die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung cludethatContractingStatefromdeterminingtheprofitstobe ermittelt;diegewählteGewinnaufteilungmussjedochderartsein, taxed by such an apportionment as may be customary; the dassdasErgebnismitdenGrundsätzendiesesArtikelsüber- methodofapportionmentadoptedshall,however,besuchthat einstimmt. theresultshallbeinaccordancewiththeprinciplescontainedin thisArticle. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 925 (5) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür (5) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu- byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment gerechnet. ofgoodsormerchandisefortheenterprise. (6) BeiderAnwendungdervorstehendenAbsätzesinddieder (6) Forthepurposesoftheprecedingparagraphs,theprofits BetriebsstättezuzurechnendenGewinnejedesJahraufdieselbe tobeattributedtothepermanentestablishmentshallbedeter- Artzuermitteln,esseidenn,dassausreichendeGründedafür minedbythesamemethodyearbyyearunlessthereisgood bestehen,anderszuverfahren. andsufficientreasontothecontrary. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (7) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith  rtikelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendie A separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Artikelsnichtberührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt Shipping, Inland Waterways Transport and Air Transport (1) GewinneausdemBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahr- (1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter- zeugeniminternationalenVerkehrkönnennurindemVertrags- nationaltrafficshallbetaxableonlyintheContractingStatein staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen whichtheplaceofeffectivemanagementoftheenterpriseis GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. situated. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die im inter- (2) Profits from the operation of boats engaged in inland nationalenVerkehrderBinnenschifffahrtdienen,könnennurin  aterwaystransportininternationaltrafficshallbetaxableonlyin w demVertragsstaatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertat- theContractingStateinwhichtheplaceofeffectivemanage- sächlichenGeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. mentoftheenterpriseissituated. (3) FürZweckediesesArtikelsbeinhaltendieGewinneaus (3) ForthepurposesofthisArticleprofitsfromtheoperationof dem Betrieb von Seeschiffen, Binnenschiffen oder Luftfahr- ships,boatsoraircraftininternationaltrafficshallincludeprofits zeugen im internationalen Verkehr auch die Gewinne aus der fromtheoccasional gelegentlichen a) VermietungvonleerenSeeschiffen,BinnenschiffenoderLuft- a) rentalofships,boatsoraircraftonabare-boatbasisand fahrzeugenund b) derNutzungoderVermietungvonContainern(einschließlich b) use or rental of containers (including trailers and ancillary TrailernundzugehörigerAusstattung,diedemTransportder equipmentusedfortransportingthecontainers), Containerdienen), wenndieseTätigkeitenzumBetriebvonSchiffenoderLuftfahr- if these activities pertain to the operation of ships, boats or zeugeniminternationalenVerkehrgehören.  ircraftininternationaltraffic. a (4) BefindetsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung (4) Iftheplaceofeffectivemanagementofashippingenter- einesUnternehmensderSeeschifffahrtoderBinnenschifffahrtan priseorofaninlandwaterwaystransportenterpriseisaboarda BordeinesSchiffes,sogilteralsindemVertragsstaatgelegen, ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein ContractingStateinwhichthehomeharbouroftheshiporboat Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die issituated,or,ifthereisnosuchhomeharbour,intheContract- Personansässigist,diedasSchiffbetreibt. ingStateofwhichtheoperatoroftheshiporboatisaresident. (5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an (5) Theprovisionsofparagraph1shallalsoapplytoprofits  inemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerinternatio- e from the participation in a pool, a joint business or an inter- nalenBetriebsstelle. nationaloperatingagency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor mittelbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdem indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats priseoftheotherContractingState,or beteiligtistoder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) the same persons participate directly or indirectly in the Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines management,controlorcapitalofanenterpriseofaCon- UnternehmenseinesVertragsstaatsundeinesUnternehmens tracting State and an enterprise of the other Contracting desanderenVertragsstaatsbeteiligtsind State, und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf- andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe männischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoder twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab- differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent weichen,dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinba- enterprises,thenanyprofitswhichwould,butforthosecondi- ren würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen tions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreasonof ohnedieseBedingungenerzielthätte,wegendieserBedingun- thoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe genabernichterzielthat,denGewinnendiesesUnternehmens profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. zugerechnetundentsprechendbesteuertwerden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines (2) Where a Contracting State includes in the profits of an  nternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und U  nterpriseofthatState–andtaxesaccordingly–profitsonwhich e entsprechendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesan- anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeenchargedto derenVertragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,und tax in that other State and the profits so included are profits Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 926 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 handeltessichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,die whichwouldhaveaccruedtotheenterpriseofthefirst-men- dasUnternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenn tionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenterprises diezwischendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingun- had been those which would have been made between gendiegleichengewesenwären,dieunabhängigeUnternehmen independent enterprises, then that other State shall make an miteinandervereinbarenwürden,sonimmtderandereStaateine appropriateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthere- entsprechendeÄnderungderdortvondiesenGewinnenerhobe- inonthoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregard nenSteuervor.BeidieserÄnderungsinddieübrigenBestim- shall be had to the other provisions of this Agreement and mungendiesesAbkommenszuberücksichtigen;erforderlichen- the competent authorities of the Contracting States shall, if falls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten necessary,consulteachother. einanderkonsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a  esellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson G  ontractingStatetoaresidentoftheotherContractingState C zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. maybetaxedinthatotherState. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem (2) However, such dividends may also be taxed in the  ertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft V  ontractingStateofwhichthecompanypayingthedividendsis C ansässigist,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden; a resident and according to the laws of that State, but if the dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividen- beneficial owner of the dividends is a resident of the other den eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, ContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed: nichtübersteigen: a) 5vomHundertdesBruttobetragesderDividenden,wennder a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine der ficialownerisacompany(otherthanapartnershipthatisnot Steuer nicht unterworfenen Personengesellschaft) ist, die liabletotax)whichholdsdirectlyatleast10percentofthe unmittelbarübermindestens10vomHundertdesKapitals capitalofthecompanypayingthedividends; derdieDividendenzahlendenGesellschaftverfügt; b) 15vomHundertdesBruttobetragsderDividendeninallen b) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother anderenFällen. cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyin BezugaufGewinne,ausdenendieDividendengezahltwerden. respectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- fromshares,“jouissance”sharesor“jouissance”rights,mining scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten–aus- shares,founders’sharesorotherrights,notbeingdebt-claims, genommenForderungen–mitGewinnbeteiligungsowiesonstige participatinginprofitsorotherincomewhichissubjectedtothe Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aus- sametaxationtreatmentasincomefromsharesbythelawsof schüttendeGesellschaftansässigist,denEinkünftenausAktien the State of which the company making the distribution is a steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüt- resident,anddistributionsoncertificatesofaninvestmentfund. tungenaufAnteilscheineaneinemInvestmentvermögen. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof ansässigist,einegewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegene whichthecompanypayingthedividendsisaresident,througha BetriebsstätteausübtunddieBeteiligung,fürdiedieDividenden permanent establishment situated therein and the holding in gezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstättegehört.In respectofwhichthedividendsarepaidiseffectivelyconnected diesemFallistArtikel7anzuwenden. withsuchpermanentestablishment.Insuchcasetheprovisions ofArticle7shallapply. (5) BeziehteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaidby Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan thecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoa eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder residentofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespect dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, ofwhichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwitha tatsächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätte permanent establishment situated in that other State, nor gehört,nochGewinnederGesellschafteinerSteuerfürnicht subject the company’s undistributed profits to a tax on the ausgeschütteteGewinneunterwerfen,selbstwenndiegezahlten company’sundistributedprofits,evenifthedividendspaidorthe DividendenoderdienichtausgeschüttetenGewinneganzoder undistributedprofitsconsistwhollyorpartlyofprofitsorincome teilweiseausimanderenStaaterzieltenGewinnenoderEinkünf- arisinginsuchotherState. tenbestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundderen (1) Interest arising in a Contracting State and beneficially NutzungsberechtigtereineimanderenVertragsstaatansässige owned by a resident of the other Contracting State shall be Personist,könnennurimanderenStaatbesteuertwerden. taxableonlyinthatotherState. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (2) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome  edeutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndie b from debt-claims of every kind, whether or not secured by ForderungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertsind, mortgage,andinparticular,incomefromgovernmentsecurities Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 927 undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus andincomefrombondsordebentures,includingpremiumsand Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizes attaching to such securities, bonds or debentures. und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Penalty charges for late payment shall not be regarded as Z  ahlunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels.Der interest for the purpose of this Article. However, the term Ausdruck„Zinsen“umfasstjedochnichtdieinArtikel10be- “interest” doesnotincludeincomedealtwithinArticle10. handeltenEinkünfte. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem (3) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplyifthebene- V  ertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen ficial owner of the interest, being a resident of a Contracting V  ertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,eineGeschäfts- State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich tätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddie theinterestarises,throughapermanentestablishmentsituated Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu thereinandthedebt–claiminrespectofwhichtheinterestispaid d  ieserBetriebsstättegehört.IndiesemFallistArtikel7anzu- is effectively connected with such permanent establishment. wenden. In suchcasetheprovisionsofArticle7shallapply. (4) ZinsengeltendannalsauseinemVertragsstaatstammend, (4) InterestshallbedeemedtoariseinaContractingState wennderSchuldnereineindiesemStaatansässigePersonist. whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the HataberderSchuldnerderZinsen,ohneRücksichtdarauf,ob person paying the interest, whether he is a resident of a er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem ContractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent V  ertragsstaateineBetriebsstätteundistdieSchuld,fürdiedie establishment in connection with which the indebtedness on Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte einge- whichtheinterestispaidwasincurred,andsuchinterestisborne gangenwordenundträgtdieBetriebsstättedieZinsen,sogelten bysuchpermanentestablishment,thensuchinterestshallbe dieZinsenalsausdemStaatstammend,indemdieBetriebs- deemedtoariseintheStateinwhichthepermanentestablish- stätteliegt. mentissituated. (5) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (5) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen,ge- someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto messenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag,den thedebt-claimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich SchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehungen wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis B  etragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigendeBe- Articleshallapplyonlytothelastmentionedamount.Insuch trag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter case, the excess part of the payments shall remain taxable B  erücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkom- according to the laws of each Contracting State, due regard mensbesteuertwerden. beinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund (1) RoyaltiesarisinginaContractingStateandbeneficially deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat owned by a resident of the other Contracting State shall be a  nsässigePersonist,könnennurimanderenStaatbesteuert taxableonlyinthatotherState. werden. (2) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Lizenzgebüh- (2) The term “royalties” as used in this Article means pay- ren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzungoder mentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof,or für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera- therighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientificwork rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- includingcinematographfilms,anypatent,trademark,designor schließlichkinematografischerFilme,vonPatenten,Warenzei- model,plan,secretformulaorprocess,orforinformationcon- chen,MusternoderModellen,Plänen,geheimenFormelnoder cerningindustrial,commercialorscientificexperience.Theterm VerfahrenoderfürdieMitteilunggewerblicher,kaufmännischer “royalties”shallalsoincludepaymentsofanykindfortheuseor oderwissenschaftlicherErfahrungengezahltwerden.DerAus- therighttouseaperson’sname,pictureoranyothersimilar druck„Lizenzgebühren“beinhaltetauchVergütungenjederArt personalityrightsandpaymentsreceivedasconsiderationfor fürdieBenutzungoderdasRechtaufBenutzungvonNamen, therecordingofentertainers’orsportsmen’sperformancesby Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten radioortelevision. s owie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von KünstlernundSportlerndurchRundfunk-oderFernsehanstalten. (3) Absatz1istnichtanzuwenden,wennderineinemVer- (3) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplyifthebene- tragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderenVertrags- ficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContracting staat,ausdemdieLizenzgebührenstammen,eineGeschäfts- State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich tätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddie theroyaltiesarise,throughapermanentestablishmentsituated RechteoderVermögenswerte,fürdiedieLizenzgebührengezahlt thereinandtherightorpropertyinrespectofwhichtheroyalties werden,tatsächlichzudieserBetriebsstättegehören.Indiesem arepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- FallistArtikel7anzuwenden. ment.InsuchcasetheprovisionsofArticle7shallapply. (4) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat (4) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder ContractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die establishmentinconnectionwithwhichtheliabilitytopaythe V  erpflichtungzurZahlungderLizenzgebührenfürZweckeder royalties was incurred, and such royalties are borne by such BetriebsstätteeingegangenwordenundträgtdieBetriebsstätte permanentestablishment,thensuchroyaltiesshallbedeemed dieLizenzgebühren,sogeltendieLizenzgebührenalsausdem to arise in the Contracting State in which the permanent V  ertragsstaatstammend,indemdieBetriebsstätteliegt. establishmentissituated. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 928 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 (5) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (5) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceedsthe Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayerand Beziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden the beneficial owner in the absence of such relationship, the letzterenBetragangewendet.IndiesemFallkannderüberstei- provisionsofthisArticleshallapplyonlytothelast-mentioned gendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsund amount. In such case, the excess part of the payments shall unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses remaintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, Abkommensbesteuertwerden. dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and desArtikels6bezieht,dasimanderenVertragsstaatliegt,können situated in the other Contracting State may be taxed in that imanderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) GewinneausderVeräußerungvonAktien,Rechtenoder (2) Gainsfromthealienationofshares,rightsoraninterestin AnteilenaneinerGesellschaft,derenAktivvermögenzumehrals acompany,theassetsofwhichconsistmorethan50percentof, 50 vom Hundert aus in einem Vertragsstaat belegenem un- orofrightsin,immovablepropertysituatedinaContractingState beweglichemVermögenoderRechtendaranoderausAktienan orofsharesinacompanytheassetsofwhichconsistmorethan einerGesellschaft,derenAktivvermögenzumehrals50vom 50percentof,orofrightsin,suchimmovablepropertysituated Hundert aus in einem Staat belegenem unbeweglichem Ver- inaStatemaybetaxedintheStateinwhichtheimmovable mögen oder Rechten daran besteht, können in dem Staat propertyissituated. besteuertwerden,indemdasunbeweglicheVermögenliegt. (3) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, (3) Subjecttotheprovisionsofparagraph2,gainsfromthe das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- alienation of movable property forming part of the business nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, propertyofapermanentestablishmentwhichanenterpriseofa einschließlichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeiner ContractingStatehasintheotherContractingState,including solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- suchgainsfromthealienationofsuchapermanentestablish- nehmen)erzieltwerden,könnenvorbehaltlichdesAbsatzes2im ment(aloneorwiththewholeenterprise),maybetaxedinthat anderenStaatbesteuertwerden. otherState. (4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder (4) Gainsfromthealienationofshipsoraircraftoperatedin  uftfahrzeugen,dieiminternationalenVerkehrbetriebenwerden, L internationaltraffic,boatsengagedininlandwaterwaystransport vonSchiffen,diederBinnenschifffahrtdienen,undvonbeweg- ormovablepropertypertainingtotheoperationofsuchships, lichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luft- aircraftorboats,shallbetaxableonlyintheContractingStatein fahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert whichtheplaceofeffectivemanagementoftheenterpriseis werden,indemsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung situated. desUnternehmensbefindet. (5) GewinneausderVeräußerungdesindenAbsätzen1bis4 (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat nichtgenanntenVermögenskönnennurindemVertragsstaat referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the besteuertwerden,indemderVeräußereransässigist. ContractingStateofwhichthealienatorisaresident. (6) BeieinernatürlichenPerson,dieineinemVertragsstaat (6) WhereanindividualwasaresidentofaContractingState währendmindestensfünfJahrenansässigwarunddieiman- foraperiodof5yearsormoreandhasbecomearesidentofthe deren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an first-mentioned State from taxing under its domestic law the Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig capitalappreciationofsharesinacompanyresidentinthefirst- sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der mentionedStatefortheperiodofresidencyofthatindividualin PersoneinenVermögenszuwachsbiszuihremWohnsitzwech- the first-mentioned State. In such case, the appreciation of selzubesteuern.IndiesemFallwirdderimerstgenanntenStaat capitaltaxedinthefirst-mentionedStateshallnotbeincludedin besteuerteVermögenszuwachsbeiderErmittlungdesspäteren thedeterminationofthesubsequentappreciationofcapitalby Vermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe- theotherState. zogen. Artikel 14 Article 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17, 18 und 20 können Ge- (1) SubjecttotheprovisionsofArticles15,17,18and20, hälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem salaries, wages and other similar remuneration derived by a Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit residentofaContractingStateinrespectofanemploymentshall bezieht,nurindiesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,die betaxableonlyinthatStateunlesstheemploymentisexercised ArbeitwirdimanderenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeit intheotherContractingState.Iftheemploymentissoexercised, dortausgeübt,sokönnendiedafürbezogenenVergütungenim suchremunerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthat anderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan VertragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurim employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe erstgenanntenStaatbesteuertwerden,wenn taxableonlyinthefirst-mentionedStateif: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 929 a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger a) the recipient is present in the other State for a period or als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvonzwölfMonaten, periods not exceeding in the aggregate 183 days in any der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder twelvemonthperiodcommencingorendinginthetaxyear endet,aufhältund concerned,and b) dieVergütungenvoneinemArbeitgeberoderfüreinenArbeit- b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho gebergezahltwerden,dernichtimanderenStaatansässig isnotaresidentoftheotherState,and ist,und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment werden,diederArbeitgeberimanderenStaathat. whichtheemployerhasintheotherState. (3) DieBestimmungendesAbsatzes2findenkeineAnwen- (3) Theprovisionsofparagraph2shallnotapplytoremuner- dungaufVergütungenfürArbeitimRahmengewerbsmäßigerAr- ationforemploymentwithintheframeworkofprofessionalhiring beitnehmerüberlassung. outoflabour. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, A  rtikelskönnenVergütungenfüreineanBordeinesSeeschiffes remuneration derived in respect of an employment exercised oderLuftfahrzeugsiminternationalenVerkehrodereinesSchif- aboardashiporaircraft,oraboardaboatengagedininland fes,dasderBinnenschifffahrtdient,ausgeübteunselbständige waterways transport operated in international traffic may be ArbeitindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemsichder taxedintheContractingStateinwhichtheplaceofeffective OrtdertatsächlichenGeschäftsleitungdesUnternehmensbefin- managementoftheenterprisewhichoperatestheship,aircraftor det,dasdasSchiff,LuftfahrzeugoderBinnenschiffbetreibt. boatissituated. Artikel 15 Article 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin residentofaContractingStateinhiscapacityasamemberof ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- theboardofdirectorsorthesupervisoryboardofacompany rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat whichisaresidentoftheotherContractingStatemaybetaxed a  nsässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. inthatotherState. Artikel 16 Article 16 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7und14könnenEinkünfte,dieeine (1) NotwithstandingtheprovisionsofArticles7and14,in- in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie comederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- B  ühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert activitiesassuchexercisedintheotherContractingState,may w  erden. betaxedinthatotherState. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised S  portlerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeit byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues nichtdemKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderen not to the entertainer or sportsman himself but to another Personzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles7and14,betaxedintheContractingStateinwhichthe KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. activitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) DieAbsätze1und2geltennichtfürEinkünfteausdervon (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten fromtheexerciseofactivitiesbyartistesorsportsmeninaCon- T  ätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- tractingStatewherethevisittothatStateisfinancedentirelyor wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,apolitical e  inemseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten whichinthatotherStateisrecognisedasacharitableorganisa- E  inrichtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünfte tion. In such a case the income may be taxed only in the nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemdiePerson ContractingStateofwhichtheindividualisaresident. ansässigist. Artikel 17 Article 17 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) VorbehaltlichdesArtikels18Absatz2könnenRuhege- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, hälterundähnlicheVergütungenoderRenten,dieeineineinem pensionsandsimilarpaymentsorannuitiespaidtoaresidentof VertragsstaatansässigePersonausdemanderenVertragsstaat aContractingStatefromtheotherContractingStateshallonly erhält,nurimerstgenanntenStaatbesteuertwerden. betaxableinthefirst-mentionedState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenRentenundandere (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,pensions Vergütungen,dieaufgrunddesGesetzeseinesVertragsstaates andotherpaymentsmadeaccordingtothelawonmandatory überdiegesetzlicheSozialversicherungbezogenwerden,nurin socialinsuranceofaContractingStateshallonlybetaxablein diesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,derEmpfängerwar thatStateunlesstherecipienthasbeenaresidentintheother anodervordemTagdesAustauschesderRatifikationsurkunden ContractingStateonorbeforethedayoftheexchangeofthe diesesAbkommensimanderenVertragsstaatansässig. instrumentsofratificationofthisAgreement. (3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein (3) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,recurrent V  ertragsstaatodereineseinerGebietskörperschaftenaneineim or non-recurrent payments made by one of the Contracting anderenVertragsstaatansässigePersonalsEntschädigungfür Statesorapoliticalsubdivisionthereoftoapersonresidentin Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 930 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 politischeVerfolgungoderfürUnrechtoderSchädenaufgrund theotherContractingStateascompensationforpoliticalperse- von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs- cutionorforaninjuryordamagesustainedasaresultofwar leistungen)oderdesWehr-oderZivildienstesodereinesVer- (includingrestitutionpayments)orofmilitaryorcivilalternative brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, service or of a crime, vaccination or a similar event shall be könnenabweichendvonAbsatz1nurimerstgenanntenStaat taxableonlyinthefirst-mentionedState. besteuertwerden. (4) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der (4) The term “annuities” means certain amounts payable regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder  eriodicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertain- p währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts ableperiodoftime,underanobligationtomakethepayments aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals in return for adequate and full consideration in money or GegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirktean- money’sworth. gemesseneLeistungvorsieht. Artikel 18 Article 18 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen a) Salaries,wagesandothersimilarremuneration,otherthana Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension, paid by a Contracting State, a Land, a political Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer subdivisionoralocalauthoritythereoforsomeotherlegal anderenjuristischenPersondesöffentlichenRechtsdieses entityunderpubliclawofthatStatetoanindividualinrespect StaatesaneinenatürlichePersonfürdiediesemStaat,einem ofservicesrenderedtothatState,Land,politicalsubdivision seinerLänder,einerihrerGebietskörperschaftenodereiner orlocalauthorityorsomeotherlegalentityunderpubliclaw anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts ge- shallbetaxableonlyinthatState. leistetenDienstegezahltwerden,könnennurindiesemStaat besteuertwerden. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen b) However,suchsalaries,wagesandotherremunerationshall jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, betaxableonlyintheotherContractingStateiftheservices wenn dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddie arerenderedinthatStateandiftheindividualisaresidentof natürlichePersonindiesemStaatansässigistund thatStatewho aa) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder aa) isanationalofthatStateor bb) nichtausschließlichdeshalbindiesemStaatansässig bb) didnotbecomearesidentofthatStatesolelyforthe gewordenist,umdieDienstezuleisten. purposeofrenderingtheservices. (2) VorbehaltlichdesArtikels17Absatz2 (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph2ofArticle17 a) könnenRuhegehälter,dievoneinemVertragsstaat,einem a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- seinerLänder,einerihrerGebietskörperschaftenodereiner ingState,aLand,apoliticalsubdivisionoralocalauthority anderenjuristischenPersondesöffentlichenRechtsdieses thereoforsomeotherlegalentityunderpubliclawofthat StaatesoderausvondiesemStaat,einemseinerLänder, Statetoanindividualinrespectofservicesrenderedtothat einerihrerGebietskörperschaftenodereineranderenjuris- State,Land,politicalsubdivisionorlocalauthorityorsome tischenPersondesöffentlichenRechtserrichtetemSonder- otherlegalentityunderpubliclawshallbetaxableonlyinthat vermögenaneinenatürlichePersonfürdiediesemStaat, State. einemseinerLänder,einerihrerGebietskörperschaftenoder eineranderenjuristischenPersondesöffentlichenRechts geleisteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuertwerden. b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staatbesteuertwerden,wenndienatürlichePersonindie- Contracting State if the individual is a resident of, and a sem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses nationalof,thatState. Staatesist. (3) AufGehälter,LöhneundähnlicheVergütungenundRuhe- (3) TheprovisionsofArticles14,15,16,and17shallapplyto gehälterfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteiner salaries,wagesandothersimilarremuneration,andtopensions gewerblichenTätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänder, inrespectofservicesrenderedinconnectionwithabusiness einerihrerGebietskörperschaftenodereineranderenjuristischen carriedonbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision PersondesöffentlichenRechtsdiesesStaateserbrachtwerden, or a local authority thereof or some other legal entity under sinddieArtikel14,15,16oder17anzuwenden. publiclawofthatState. (4) Absatz1giltentsprechendfürVergütungen,dieimRah- (4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit r espectofremunerationpaid,underadevelopmentassistance einesVertragsstaats,einesseinerLänderodereinerihrerGe- programmeofaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision bietskörperschaftenausMitteln,dieausschließlichvondiesem oralocalauthoritythereof,outoffundsexclusivelysuppliedby Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt that State, Land, political subdivision or local authority, to a werden,anFachkräfteoderfreiwilligeHelfergezahltwerden,die specialistorvolunteersecondedtotheotherContractingState indenanderenVertragsstaatmitdessenZustimmungentsandt withtheconsentofthatotherState. wordensind. (5) DieAbsätze1und2sindauchaufGehälter,Löhneund (5) Theprovisionsofparagraphs1and2shallalsoapplyin ähnlicheVergütungensowieRuhegehälteranzuwenden,diean respectofsalaries,wagesandothersimilarremunerationand natürlichePersonenfürDienstegezahltwerden,diedemGoethe- pensionspaidtoindividualsinrespectofservicesrenderedto Institut,demDeutschenAkademischenAustauschdienst(DAAD) theGoetheInstitute,theGermanAcademicExchangeService beziehungsweisedemCollegiumHungaricum,demungarischen (“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) further the Kultur- und Informationsinstitut („Magyar Kulturális és CollegiumHungaricum,theHungarianCulturalandInformation Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 931 T  ájékoztatásiKözpont“)oderanderenähnlichen,vondenVer- Centre(“MagyarKulturálisésTájékoztatásiKözpont”)respec- tragsstaateneinvernehmlichvereinbartenEinrichtungengeleis- tivelyandtoothercomparableinstitutionsmutuallyagreedby tetwerden.WerdendieseVergütungenimGründungsstaatder thecompetentauthorities.Ifsuchremunerationisnottaxedin Einrichtungnichtbesteuert,sogiltArtikel14. theStatewheretheinstitutionwasfounded,theprovisionsof Article14shallapply. Artikel 19 Article 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studierende Visiting Professors, Teachers and Students (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines (1) AnindividualwhovisitsaContractingStateattheinvitation V  ertragsstaatsodereinerUniversität,Hochschule,Schule,eines of that State or of a university, college, school, museum or MuseumsodereineranderenkulturellenEinrichtungdiesesVer- other cultural institution of that State or under an official tragsstaatsoderimRahmeneinesamtlichenKulturaustausches programmeofculturalexchangeforaperiodnotexceedingtwo indiesemVertragsstaathöchstenszweiJahrelanglediglichzur years solely for the purpose of teaching, giving lectures, AusübungeinerLehrtätigkeit,zumHaltenvonVorlesungen,zum advancedstudiesorcarryingoutresearchatsuchinstitutionand Zweck fortgeschrittener Studien oder zur Ausübung einer whois,orwasimmediatelybeforethatvisit,aresidentofthe F  orschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im other Contracting State shall be exempt from tax in the first- a  nderenVertragsstaatansässigistoderdortunmittelbarvorder mentionedStateonhisremunerationforsuchactivity,provided Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem thatsuchremunerationisderivedbyhimfromoutsidethatState. e  rstgenanntenStaatmitihrenfürdieseTätigkeitbezogenenVer- gütungenvonderSteuerbefreit,vorausgesetzt,dassdieseVer- gütungenvonaußerhalbdiesesStaatesbezogenwerden. (2) Zahlungen,dieeinStudent,PraktikantoderLehrling,der (2) Payments which a student, post graduate student or sichineinemVertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzur  usinessapprenticewhoisorwasimmediatelybeforevisitinga b AusbildungaufhältundderimanderenVertragsstaatansässig ContractingStatearesidentoftheotherContractingStateand istoderdortunmittelbarvonderEinreiseindenerstgenannten whoispresentinthefirst-mentionedStatesolelyforthepurpose Staatansässigwar,fürseinenUnterhalt,seinStudiumodersei- of his education or training receives for the purpose of his ne Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht maintenance, education or training shall not be taxed in that b  esteuertwerden,soferndieseZahlungenausQuellenaußer- State,providedthatsuchpaymentsarisefromsourcesoutside halbdiesesStaatesstammen. thatState. Artikel 20 Article 20 Andere Einkünfte Other Income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, dieindenvorstehendenArtikelnnichtbehandeltwurden,kön-  hereverarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthis w nenohneRücksichtaufihreHerkunftnurindiesemStaatbesteu- AgreementshallbetaxableonlyinthatState. ertwerden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe- (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome, weglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht other than income from immovable property as defined in a  nzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige paragraph2ofArticle6,iftherecipientofsuchincome,beinga E  mpfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit residentofaContractingState,carriesonbusinessintheother durcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddieRechte ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, thereinandtherightorpropertyinrespectofwhichtheincome t atsächlichzudieserBetriebsstättegehören.IndiesemFallist ispaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- Artikel7anzuwenden. ment.InsuchcasetheprovisionsofArticle7shallapply. Artikel 21 Article 21 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Capitalrepresentedbyimmovablepropertyreferredtoin e  inerineinemVertragsstaatansässigenPersongehörtundim Article 6, owned by a resident of a Contracting State and anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert situated in the other Contracting State, may be taxed in that werden. otherState. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Capitalrepresentedbymovablepropertyformingpartof B  etriebsstätteist,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsim thebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan anderenVertragsstaathat,kannimanderenStaatbesteuertwer- enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting den. StatemaybetaxedinthatotherState. (3) SeeschiffeundLuftfahrzeuge,dieiminternationalenVer- (3) Capitalrepresentedbyshipsandaircraftoperatedininter- kehrbetriebenwerden,undSchiffe,diederBinnenschifffahrt nationaltraffic,andbyboatsengagedininlandwaterwaystrans- d  ienen,sowiebeweglichesVermögen,dasdemBetriebdieser port,andbymovablepropertypertainingtotheoperationofsuch SeeschiffeundLuftfahrzeugeundBinnenschiffedient,können ships and aircraft and boats, shall be taxable only in the nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemsichderOrt ContractingStateinwhichtheplaceofeffectivemanagementof dertatsächlichenGeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. theenterpriseissituated. (4) AlleanderenVermögensteileeinerineinemVertragsstaat (4) AllotherelementsofcapitalofaresidentofaContracting ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert StateshallbetaxableonlyinthatState. w  erden. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 932 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat Elimination of Double Taxation in the State of Residence (1) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die (1) Tax shall be determined in the case of a resident of Steuerwiefolgtfestgesetzt: Germanyasfollows: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer a) Unlessforeigntaxcreditistobeallowedundersub-para- werdendieEinkünfteausUngarnsowiedieinUngarngele- graphb),thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasis genenVermögenswerteausgenommen,dienachdiesemAb- oftheGermantaxanyitemofincomearisinginHungaryand kommentatsächlichinUngarnbesteuertwerdenundnicht anyitemofcapitalsituatedwithinHungarywhich,according unterBuchstabebfallen.FürEinkünfteausDividendengelten tothisAgreement,iseffectivelytaxedinHungary.Inthecase die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese ofitemsofincomefromdividendstheprecedingprovision DividendenaneineinDeutschlandansässigeGesellschaft shallapplyonlytosuchdividendsasarepaidtoacompany (jedochnichtaneinePersonengesellschaft)voneinerinUn- (notincludingpartnerships)beingaresidentofGermanybya garnansässigenGesellschaftgezahltwerden,derenKapital companybeingaresidentofHungaryatleast10percentof zumindestenszehnvomHundertunmittelbarderdeutschen thecapitalofwhichisowneddirectlybytheGermancom- Gesellschaftgehört,undbeiderErmittlungderGewinneder panyandwhichwerenotdeductedwhendeterminingthe ausschüttendenGesellschaftnichtabgezogenwordensind. profitsofthecompanydistributingthesedividends.There FürdieZweckederSteuernvomVermögenwerdenvonder shallbeexemptedfromtheassessmentbasisofthetaxeson BemessungsgrundlagederdeutschenSteuerebenfallsBe- capitalanyshareholdingthedividendsofwhichifpaid,would teiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls beexempted,accordingtotheforegoingsentences. solchegezahltwürden,nachdenvorhergehendenSätzenvon derSteuerbemessungsgrundlageauszunehmenwären. b) AufdiedeutscheSteuervomEinkommenfürdiefolgenden b) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des for foreign tax, there shall be allowed as a credit against deutschenSteuerrechtsüberdieAnrechnungausländischer Germantaxonincomepayableinrespectofthefollowing Steuern die ungarische Steuer angerechnet, die nach un- itemsofincometheHungariantaxpaidunderthelawsof garischemRechtundinÜbereinstimmungmitdiesemAb- HungaryandinaccordancewiththisAgreement: kommenfürdieseEinkünftegezahltwordenist: aa) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; aa) dividendsnotdealtwithinsub-paragrapha); bb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Ungarn bb) itemsofincomethatmaybetaxedinHungaryaccording besteuertwerdenkönnen; toparagraph2ofArticle13; cc) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in Ungarn cc) itemsofincomethatmaybetaxedinHungaryaccording besteuertwerdenkönnen; toparagraph3ofArticle14; dd) Aufsichtsrats-undVerwaltungsratsvergütungen; dd) directors’fees; ee) Einkünfte,dienachArtikel16besteuertwerdenkönnen. ee) items of income that may be taxed according to Article16. c) StattderBestimmungendesBuchstabensasinddieBestim- c) Theprovisionsofsub-paragraphb)shallapplyinsteadofthe mungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfteim provisionsofsub-paragrapha)toitemsofincomeasdefined SinnederArtikel7und10unddiediesenEinkünftenzugrun- inArticles7and10andtotheassetsfromwhichsuchin- deliegendenVermögenswerte,wenndieinDeutschlandan- comeisderivediftheresidentofGermanydoesnotprove sässigePersonnichtnachweist,dassdieBetriebsstättein thatthegrossincomeofthepermanentestablishmentinthe demWirtschaftsjahr,indemsiedenGewinnerzielthat,oder businessyearinwhichtheprofithasbeenrealisedorofthe dieinUngarnansässigeGesellschaftindemWirtschaftsjahr, companyresidentinHungaryinthebusinessyearforwhich fürdassiedieAusschüttungvorgenommenhat,ihreBrutto- thedividendswerepaidwasderivedexclusivelyoralmost erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter exclusivelyfromactivitieswithinthemeaningofnos.1to6 Paragraph8Absatz1Nummer1bis6desdeutschenAußen- ofparagraph1ofsection8oftheGermanLawonExternal steuergesetzesfallendenTätigkeitenbezieht;Gleichesgiltfür TaxRelations(Aussensteuergesetz);thesameshallapplyto unbeweglichesVermögen,daseinerBetriebsstättedientund immovablepropertyusedbyapermanentestablishmentand diedarauserzieltenEinkünfte(Artikel6Absatz4)sowiefür toincomefromthisimmovablepropertyofthepermanent dieGewinneausderVeräußerungdiesesunbeweglichenVer- establishment(paragraph4ofArticle6)andtoprofitsfrom mögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver- thealienationofsuchimmovableproperty(paragraph1of mögens,dasBetriebsvermögenderBetriebsstättedarstellt Article 13) and of the movable property forming part of (Artikel13Absatz3). the business property of the permanent establishment (paragraph3ofArticle13). d) DeutschlandbehältaberdasRecht,dienachdenBestim- d) Germany,however,retainstherighttotakeintoaccountin mungendiesesAbkommensvonderdeutschenSteueraus- thedeterminationofitsrateoftaxtheitemsofincomeand genommenenEinkünfteundVermögenswertebeiderFest- capital, which are under the provisions of this Agreement setzungihresSteuersatzeszuberücksichtigen. exemptedfromGermantax. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie e) Notwithstandingtheprovisionsofsub-paragrapha)double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxationshallbeavoidedbyallowingataxcreditaslaiddown stabebvermieden, insub-paragraphb) aa) wennindenVertragsstaatenEinkünfteoderVermögen aa) ifintheContractingStatesitemsofincomeorcapital unterschiedlichenAbkommensbestimmungenzugeord- are placedunderdifferingprovisionsofthisAgreement netoderverschiedenenPersonenzugerechnetwerden or attributed to different persons (except pursuant to (außernachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurch Article9)andthisconflictcannotbesettledbyaproce- einVerfahrennachArtikel24Absatz3regelnlässt,und dureinaccordancewithparagraph3ofArticle24andif wennaufgrunddieserunterschiedlichenZuordnungoder asaresultofthisdifferenceinplacementorattribution ZurechnungdiebetreffendenEinkünfteoderdasVer- therelevantincomeorcapitalwouldremainuntaxedor Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 933 mögenunbesteuertbliebenoderniedrigeralsohnedie- betaxedlowerthanwithoutthisconflictor senKonfliktbesteuertwürden,oder bb) wenndiezuständigeBehördeDeutschlandsderzustän- bb) ifthecompetentauthorityofGermanynotifiesthecom- digenBehördeUngarnsandereEinkünftenotifiziert,bei petentauthorityofHungaryofotheritemsofincometo denensiedieAnrechnungsmethodenachBuchstabeb which it intends to apply the provisions of sub- anzuwendenbeabsichtigt.DieDoppelbesteuerungwird paragraphb).Doubletaxationisthenavoidedforthe fürdienotifiziertenEinkünftedurchSteueranrechnung notifiedincomebyallowingataxcreditfromthefirstday vomerstenTagdesKalenderjahresvermieden,dasauf of the calendar year, next following that in which the dasKalenderjahrfolgt,indemdieNotifikationempfan- notification was received and all legal requirements genwurdeundallerechtlichenAnforderungengemäß accordingtotheinternallawofGermanyarefulfilled. innerstaatlichemdeutschemRechterfülltsind. (2) BeieinerinUngarnansässigenPersonwirddieSteuerwie (2) Tax shall be determined in the case of a resident of folgtfestgesetzt: Hungaryasfollows: a) BeziehteineinUngarnansässigePersonEinkünfteoderhat a) WherearesidentofHungaryderivesincomeorownscapital sieVermögenundkönnendieseEinkünfteoderdiesesVer- which,inaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement mögennachdiesemAbkommeninDeutschlandbesteuert may be taxed in Germany, Hungary shall, subject to the werden,sowerdendieseEinkünfteoderdiesesVermögen provisionsofsub-paragraphsb)andc),exemptsuchincome vorbehaltlichderBuchstabenbundcinUngarnvonderBe- orcapitalfromtax. steuerungausgenommen. b) BeziehteineinUngarnansässigePersonEinkünfte,dienach b) WherearesidentofHungaryderivesitemsofincomewhich, Artikel 10 in Deutschland besteuert werden können, so inaccordancewiththeprovisionsofArticle10,maybetaxed gewährt Ungarn einen Abzug von der Einkommensteuer inGermany,Hungaryshallallowasadeductionfromthetax dieser Person in Höhe des Betrags der in Deutschland ontheincomeofthatresidentanamountequaltothetax gezahltenSteuer.DeranzurechnendeBetragdarfjedochden paidinGermany.Suchdeductionshallnot,however,exceed TeildervorderAnrechnungermitteltenSteuernichtüber- thatpartofthetax,ascomputedbeforethedeductionis steigen,deraufdieausDeutschlandbezogenenEinkünfte givenwhichisattributabletosuchitemsofincomederived entfällt. fromGermany. c) EinkünfteoderVermögeneinerinUngarnansässigenPerson, c) WhereinaccordancewithanyprovisionoftheAgreement dienachdemAbkommenvonderBesteuerunginUngarn incomederivedorcapitalownedbyaresidentofHungaryis auszunehmensind,könnendortgleichwohlbeiderFestset- exemptfromtaxinHungary,Hungarymaynevertheless,in zungderSteuerfürdasübrigeEinkommenoderVermögen calculatingtheamountoftaxontheremainingincomeor derPersoneinbezogenwerden. capital of such resident, take into account the exempted incomeorcapital. d) BuchstabeagiltnichtfürEinkünfteoderVermögeneinerin d) Theprovisionsofsub-paragrapha)shallnotapplytoincome UngarnansässigenPerson,wennDeutschlanddiesesAb- derived or capital owned by a resident of Hungary where kommensoanwendet,dassdieseEinkünfteoderdiesesVer- GermanyappliestheprovisionsofthisConventiontoexempt mögenvonderBesteuerungausgenommensind,oderArti- suchincomeorcapitalfromtaxorappliestheprovisionsof kel 10Absatz2aufdieseEinkünfteanwendet. paragraph2ofArticle10tosuchincome. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin VertragsstaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängen- theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement denVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelas- connectedtherewithwhichisotherormoreburdensomethan tenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängen- thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen thatotherStateinthesamecircumstances,inparticularwithre- StaatesuntergleichenVerhältnissen,insbesonderehinsichtlich specttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovisionshall, der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplytopersons können.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels1auch whoarenotresidentsofoneorbothoftheContractingStates. fürPersonen,dieinkeinemderbeidenVertragsstaatenansässig sind. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) StatelesspersonswhoareresidentsofaContractingState  ürfeninkeinemVertragsstaateinerBesteuerungoderdamit d shallnotbesubjectedineitherContractingStatetoanytaxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die oranyrequirementconnectedtherewith,whichisotherormore andersoderbelastenderistalsdieBesteuerungunddiedamit burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto zusammenhängendenVerpflichtungen,denenStaatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- desbetreffendenStaatesuntergleichenVerhältnissen,insbeson- stances,inparticularwithrespecttoresidence,areormaybe derehinsichtlichderAnsässigkeit,unterworfensindoderunter- subjected. worfenwerdenkönnen. (3) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfimande-  nterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting e renStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvonUnter- StateshallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethan nehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitausüben. thetaxationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingon DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichtesie the same activities. This provision shall not be construed as einenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaatansässigen obligingaContractingStatetogranttoresidentsoftheother PersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-ermäßigun- Contracting State any personal allowances, reliefs and genaufgrunddesPersonenstandsoderderFamilienlastenzuge- reductionsfortaxationpurposesonaccountofcivilstatusor währen,dieernurseinenansässigenPersonengewährt. familyresponsibilitieswhichitgrantstoitsownresidents. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 934 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 (4) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz5oder (4) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, Artikel12Absatz5anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- paragraph5ofArticle11,orparagraph5ofArticle12,apply, renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- interest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. lassen.DementsprechendsindSchulden,dieeinUnternehmen Similarly,anydebtsofanenterpriseofaContractingStatetoa einesVertragsstaatsgegenübereinerimanderenVertragsstaat residentoftheotherContractingStateshall,forthepurposeof ansässigenPersonhat,beiderErmittlungdessteuerpflichtigen determiningthetaxablecapitalofsuchenterprise,bedeductible VermögensdiesesUnternehmensunterdengleichenBedingun- underthesameconditionsasiftheyhadbeencontractedtoa genwieSchuldengegenübereinerimerstgenanntenStaatan- residentofthefirst-mentionedState. sässigenPersonzumAbzugzuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any StaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängendenVer- requirement connected therewith which is other or more pflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastenderist burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto alsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängendenVer- whichothersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateare pflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- ormaybesubjected. genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. (6) DieserArtikelgiltungeachtetdesArtikels2fürSteuern (6) TheprovisionsofthisArticleshall,notwithstandingthepro- jederArtundBezeichnung. visionsofArticle2,applytotaxesofeverykindanddescription. Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation Besteuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaates,indem ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 underparagraph1ofArticle23,tothatoftheContractingState erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingin innerhalbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaß- taxationnotinaccordancewiththeprovisionsoftheAgreement. nahmeunterbreitetwerden,diezueinerdemAbkommennicht entsprechendenBesteuerungführt. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement VerständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with tragsstaatssozuregeln,dasseinedemAbkommennichtent- aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance sprechendeBesteuerungvermiedenwird.DieVerständigungs- with the Agreement. Any agreement reached shall be imple- regelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichenRechts mentednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawof derVertragsstaatendurchzuführen. theContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- doubtsarisingastotheinterpretationorapplicationoftheAgree- seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- ment. They may also consult together for the elimination of sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen doubletaxationincasesnotprovidedforintheAgreement. vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay HerbeiführungeinerEinigungimSinnedervorstehendenAbsät- communicatewitheachotherdirectly,includingthroughajoint zeunmittelbarmiteinanderverkehren,gegebenenfallsdurcheine commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for ausihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsameKom- the purpose of reaching an agreement in the sense of the mission. precedingparagraphs. Artikel 25 Article 25 Informationsaustausch Exchange of Information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens exchangesuchinformationasisforseeablyrelevantforcarrying oderzurVerwaltungbeziehungsweiseVollstreckungdesinner- outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor staatlichenRechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeich- enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind nung,diefürRechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänder anddescriptionimposedonbehalfofaContractingState,ofa odereinerihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden,voraus- Landorapoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof,insofar sichtlicherheblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechen- asthetaxationthereunderisnotcontrarytotheAgreement.The Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 935 deBesteuerungnichtdemAbkommenwiderspricht.DerAus- exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. kunftsaustauschistdurchArtikel1und2nichteingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract- e  rhaltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes ingStateshallbetreatedassecretinthesamemannerasinfor- innerstaatlichenRechtsdiesesStaatesbeschafftenInformatio- mationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateandshall nenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließlich bedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourtsand der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht administrative bodies) concerned with the assessment or werden,diemitderVeranlagungoderErhebung,derVollstre- collectionof,theenforcementorprosecutioninrespectof,orthe ckungoderStrafverfolgungoderderEntscheidungüberRechts- determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin mittelhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuernodermit paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or derAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoderBehör- authoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They dendürfendieInformationennurfürdieseZweckeverwenden. maydisclosetheinformationinpublicprosecutor’sinvestigation Sie dürfen die Auskünfte in einem Ermittlungsverfahren der proceedings,publiccourtproceedingsorinjudicialdecisions. Staatsanwaltschaft,einemöffentlichenGerichtsverfahrenoder Notwithstandingtheforegoing,informationreceivedbyaCon- einerGerichtsentscheidungoffenlegen.Ungeachtetdervorste- tractingStatemaybeusedforotherpurposeswhensuchinfor- henden Bestimmungen können die von einem Vertragsstaat mationmaybeusedforsuchotherpurposesunderthelawsof e  rhaltenenInformationenfürandereZweckeverwendetwerden, bothStatesandthecompetentauthorityofthesupplyingState wenndieseInformationennachdemRechtbeiderStaatenfür authorisessuchelse. dieseanderenZweckeverwendetwerdenkönnenunddiezu- ständigeBehördedesübermittelndenStaatesdieseVerwendung gestattet. (3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver- (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be pflichtetensieeinenVertragsstaat, construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) fürdieErteilungvonInformationenVerwaltungsmaßnahmen a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- durchzuführen,dievondenGesetzenundderVerwaltungs- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws üblichenVerwaltungsverfahrendiesesoderdesanderenVer- orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe tragsstaatsnichtbeschafftwerdenkönnen; otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- c) tosupplyinformationwhichwoulddiscloseanytrade,busi- werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren ness,industrial,commercialorprofessionalsecretortrade preisgebenwürdenoderderenErteilungderöffentlichenOrd- process, or information the disclosure of which would be nungwiderspräche. contrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) ErsuchteinVertragsstaatnachdiesemArtikelumInforma- (4) IfinformationisrequestedbyaContractingStateinaccor- tionen,sonutztderandereVertragsstaatdieihmzurVerfügung dancewiththisArticle,theotherContractingStateshalluseits stehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenenInfor- informationgatheringmeasurestoobtaintherequestedinforma- mationen,selbstwenndieserandereStaatdieseInformationen tion,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuchinformation für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im foritsowntaxpurposes.Theobligationcontainedinthepreced- v orhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den ingsentenceissubjecttothelimitationsofparagraph3butinno B  eschränkungen nach Absatz 3, aber diese Beschränkungen caseshallsuchlimitationsbeconstruedtopermitaContracting sindnichtsoauszulegen,alskönneeinVertragsstaatdieErtei- Statetodeclinetosupplyinformationsolelybecauseithasno lungvonInformationennurdeshalbablehnen,weilerkeininner- domesticinterestinsuchinformation. staatlichesInteresseandiesenInformationenhat. (5) Absatz3istnichtsoauszulegen,dasseinVertragsstaat (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued dieErteilungvonInformationennurdeshalbablehnenkann,weil topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation dieInformationensichbeieinerBank,einemsonstigenFinanzin- solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial stitut,einemBevollmächtigten,VertreteroderTreuhänderbefin- institution,nomineeorpersonactinginanagencyorafiduciary denbzw.sichaufdasEigentumaneinerPersonbeziehen. capacityorbecauseitrelatestoownershipinterestsinaperson. Artikel 26 Article 26 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, den,Zinsen,Lizenzgebührenodersonstigenvoneinerimande- interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson renVertragsstaatansässigenPersonbezogenenEinkünftenim whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto S  taateszurVornahmedesSteuerabzugszudemnachseinem applythewithholdingoftaxattherateprovidedunderitsdo- innerstaatlichenRechtvorgesehenenSatzdurchdiesesAbkom- mesticlawshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthisAgree- mennichtberührt.DieimAbzugswegerhobeneSteueristauf ment.Thetaxwithheldatsourceshallberefundedonapplication AntragdesSteuerpflichtigenzuerstatten,wennundsoweitsie bythetaxpayerifandtotheextentthatitisreducedbythis durchdiesesAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. Agreementorceasestoapply. (2) DieAnträgeaufErstattungmüssenvorAblaufdesvierten (2) Refundapplicationsmustbesubmittedbytheendofthe Jahreseingereichtwerden,dasaufdasKalenderjahrderFest- fourthyearfollowingthecalendaryearinwhichthewithholding setzungderAbzugsteueraufdieDividenden,Zinsen,Lizenzge- taxwasappliedtothedividends,interest,royaltiesorotheritems bührenoderanderenEinkünftefolgt. ofincome. (3) UngeachtetdesAbsatzes1wirdjederVertragsstaatVer- (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall fahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,dienach provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er- subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin mäßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuerab- thestateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxorwith zugerfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. deductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevantArticle. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 936 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 (4) DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kann (4) TheContractingStateinwhichtheitemsofincomearise eineBescheinigungderzuständigenBehördeüberdieAnsässig- may ask among others for a certificate by the competent keitindemanderenVertragsstaatverlangen. authorityontheresidenceintheotherContractingState. (5) DiezuständigenBehördenkönneningegenseitigemEin- (5) Thecompetentauthoritiesmaybymutualagreementim- vernehmendieDurchführungdiesesArtikelsregelnundgegebe- plementtheprovisionsofthisArticleandifnecessaryestablish nenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderindiesemAb- other procedures for the implementation of tax reductions or kommenvorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiungen exemptionsprovidedforunderthisAgreement. festlegen. Artikel 27 Article 27 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a einenVertragsstaat,seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzur ContractingStateispreventedfromapplyingitsdomesticlegal Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung provisionsonthepreventionoftaxevasionortaxavoidance. anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer If the foregoing provision results in double taxation, the Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden competent authorities shall consult each other pursuant to einandernachArtikel24Absatz3,wiedieDoppelbesteuerung Article24paragraph3onhowtoavoiddoubletaxation. zuvermeidenist. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Members of Diplomatic Missions and Consular Posts Missionen und konsularischer Vertretungen DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivilegesof diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer membersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. specialagreements. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten, Außerkrafttreten Entry into Force (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- (1) This Agreement shall be ratified; the instruments of tionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge- ratificationshallbeexchangedassoonaspossibleinBerlin. tauscht. (2) Dieses Abkommen tritt am 30. Tag nach dem Tag des (2) The Agreement shall enter into force on the 30th day  ustauschesderRatifikationsurkundeninKraftundistinbeiden A following the day of the exchange of the instruments of Vertragsstaatenanzuwenden ratificationandshallhaveeffectinbothContractingStates: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasdemJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraft nextfollowingthatinwhichtheAgreemententeredintoforce; getretenist; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe dasJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraftgetretenist. calendar year next following that in which the Agreement enteredintoforce. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am (3) UpontheentryintoforceofthisAgreement,theAgreement 18. Juli1977unterzeichneteAbkommenzwischenderBundes- betweentheFederalRepublicofGermanyandtheHungarian republik Deutschland und der Volksrepublik Ungarn zur Ver- People’s Republic for the Avoidance of Double Taxation with meidungderDoppelbesteuerungaufdemGebietderSteuern respect to Taxes on Income, Profits and Capital, signed on vom Einkommen, Ertrag und vom Vermögen wie folgt außer 18th July 1977, shall cease to have effect, and respectively Kraft: expire: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) in the case of taxes withheld at source, with respect of dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt amountspaidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalen- werden,dasdemJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraft daryearnextfollowingthatinwhichtheAgreemententered getretenist; intoforce; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe dasJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraftgetretenist; calendar year next following that in which the Agreement enteredintoforce; c) imFalledesArtikels20Absatz1imHinblickaufdieSteuer- c) inthecaseofparagraph1ofArticle20,inrespectofthe befreiungandemTag,andemderdaringenannteZeitraum exemption of taxes on the day when the period, therein abgelaufenist. mentioned,hasended. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 937 Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch ThisAgreementshallcontinueineffectforanunlimitedperiod kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden but either of the Contracting States may, on or before the KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- thirtieth day of June in any calendar year beginning after the tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen expirationofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryinto VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in force, give the other Contracting State, through diplomatic diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwendenundtritt channels,writtennoticeofterminationand,insuchevent,this wiefolgtaußerKraft Agreementshallceasetohaveeffect,andrespectivelyexpire: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe dasKündigungsjahrfolgt. calendaryearnextfollowingthatinwhichnoticeoftermina- tionisgiven. MaßgebendfürdieBerechnungderFrististderTagdesEin- ThedateofreceiptofsuchnoticebytheotherContractingState gangsderKündigungbeidemanderenVertragsstaat. shallbedefinitiveforthedeterminationofthedeadline. GeschehenzuBudapestam28.Februar2011inzweiUrschrif- DoneatBudapeston28February2011intwooriginals,each ten, jede in deutscher, ungarischer und englischer Sprache, intheGerman,HungarianandEnglishlanguages,allthreetexts wobeijederWortlautverbindlichist.BeiunterschiedlicherAus- beingauthentic.Inthecaseofdivergentinterpretationofthe legungdesdeutschenunddesungarischenWortlautsistder GermanandtheHungariantexts,theEnglishtextshallprevail. englischeWortlautmaßgebend. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Janetzke-Wenzel FürdieRepublikUngarn FortheRepublicofHungary KármánAndrás Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 938 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 Protokoll zudemAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikUngarn zurVermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen vom28.Februar2011 Protocol totheAgreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofHungary fortheAvoidanceofDoubleTaxationandthePreventionofFiscalEvasion withrespecttoTaxesonIncomeandonCapital signedon28February2011 DieBundesrepublikDeutschlandunddieRepublikUngarnha- TheFederalRepublicofGermanyandtheRepublicofHungary ben ergänzend zum Abkommen vom 28. Februar 2011 zur haveinadditiontotheAgreementof28February2011forthe VermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungder Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal SteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen EvasionwithrespecttoTaxesonIncomeandonCapitalagreed undvomVermögendienachstehendenBestimmungenverein- onthefollowingprovisions,whichshallformanintegralpartof bart,dieBestandteildesAbkommenssind: thesaidAgreement: 1. Zu den Artikeln 3, 4, 8, 13, 14 und 21: 1. With reference to Articles 3, 4, 8, 13, 14 and 21: Der„OrtdertatsächlichenGeschäftsleitung“istderOrt,andem The “place of effective management” is the place where key die grundlegenden unternehmerischen und kaufmännischen managementandcommercialdecisionsthatarenecessaryfor Entscheidungen,diefürdieFührungderGeschäftedesRechts- the conduct of the entity’s business are in substance made. trägersnotwendigsind,imWesentlichengetroffenwerden.Der The place of the effective management will ordinarily be the OrtdertatsächlichenGeschäftsleitungistgewöhnlichderOrt, placewherethemostseniorpersonorgroupofpersonsmakes wo die höchstrangige Person oder Personengruppe ihre itsdecisions,andtheday-to-daymanagementisconducted,the EntscheidungentrifftunddieTagesgeschäftegeführtwerden placewheretheactionstobetakenbytheentityasawholeare und die von dem Rechtsträger als Ganzem zu treffenden determined. Maßnahmenbeschlossenwerden. 2. Zu Artikel 7: 2. With reference to Article 7: a) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsimanderenVer- a) Where an enterprise of a Contracting State carries on tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte eine businessintheotherContractingStatethroughapermanent geschäftlicheTätigkeitaus,sowerdendieGewinnedieser establishmentsituatedtherein,theprofitsofthatpermanent BetriebsstättenichtaufderGrundlagedesvomUnternehmen establishmentshallnotbedeterminedonthebasisofthe hierfürerzieltenGesamtbetrags,sondernnuraufderGrund- totalamountreceivedthereforebytheenterprisebutonlyon lagedesBetragsermittelt,derdertatsächlichenTätigkeitder thebasisoftheamountwhichisattributabletotheactual Betriebsstättezuzurechnenist. activity of the permanent establishment for such sales or business. b) Absatz 3 gilt unabhängig von den in den innerstaatlichen b) The provision of paragraph 3 is applicable irrespective of Rechtsvorschriften vorgesehenen Begrenzungen, voraus- limitationsbythedomesticlaws,providedthatthededucted gesetzt,dassdieabgezogenenAbgabenderinternationalen expensesareinaccordancewiththeinternationalpractice. Praxisentsprechen. c) HateinUnternehmeneineBetriebsstätteimanderenVertrags- c) Inthecaseofcontracts,inparticularforthesurvey,supply, staat,sowerdenimFallvonVerträgen,insbesondereüber installation or construction of industrial, commercial or Entwürfe,Lieferungen,EinbauoderBauvongewerblichen, scientificequipmentorpremises,orofpublicworks,where kaufmännischenoderwissenschaftlichenAusrüstungenoder theenterprisehasapermanentestablishmentintheother Einrichtungen,odervonöffentlichenAufträgendieGewinne ContractingState,theprofitsofsuchpermanentestablish- dieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedesGesamt- mentshallnotbedeterminedonthebasisofthetotalamount vertragspreises,sondernnuraufderGrundlagedesTeilsdes of the contract, but only on the basis of that part of the Vertragesermittelt,dertatsächlichvonderBetriebsstättein contractwhichiseffectivelycarriedoutbythepermanent demVertragsstaatdurchgeführtwird,indemdieBetriebs- establishmentintheContractingStateinwhichitissituated. stätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an die Profits derived from the supply of goods through that BetriebsstätteoderGewinneimZusammenhangmitdemTeil permanentestablishmentorprofitsrelatedtothepartofthe desVertrages,derindemVertragsstaatdurchgeführtwird,in contractwhichiscarriedoutintheContractingStateinwhich dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, theheadofficeoftheenterpriseissituatedshallbetaxable könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. onlyinthatState. d) VergütungenfürtechnischeDienstleistungeneinschließlich d) Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices, StudienoderEntwürfewissenschaftlicher,geologischeroder includingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortech- technischerArtoderfürKonstruktionsverträgeeinschließlich nicalnature,orforengineeringcontractsincludingblueprints dazugehörigerBlaupausenoderfürBeratungs-oderÜber- relatedthereto,orforconsultancyorsupervisoryservices wachungstätigkeitgeltenalsVergütungen,aufdieArtikel7 shallbedeemedtobepaymentstowhichtheprovisionsof desAbkommensanzuwendenist. Article7oftheAgreementapply. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 939 3. Zu den Artikeln 5 und 7: 3. With reference to Articles 5 and 7: DieAnwendungundAuslegungderArtikel5und7diesesAb- The application and interpretation of Articles 5 and 7 of this kommensundinsbesonderedieBeilegungvonMeinungsver- Agreement and, in particular the settlement of any disputes schiedenheitensolltenunterHinzuziehungdesKommentarsdes insofar,shouldbedonebyusingtheCommentaryonArticles5 derzeitigenOECD-MusterabkommenszudenArtikeln5und7 and 7 of the current Model Convention of the OECD. If the e  rfolgen.WirdderKommentarinZukunftvonderOECDüber- Commentary is revised in the future by the OECD, Articles 5 arbeitet,sinddieArtikel5und7diesesAbkommensgemäßdem and 7ofthisAgreementshouldbeinterpretedinthespiritofthe überarbeitetenKommentarauszulegen,vorausgesetzt,dassdies revisedCommentary,providedthisisinaccordancewiththetext demAbkommenstextentspricht. oftheAgreement. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: UngeachtetderArtikel10und11diesesAbkommenskönnen NotwithstandingtheprovisionsofArticle10and11ofthisAgree- D  ividendenundZinsenindemVertragsstaat,ausdemsiestam- ment,dividendsandinterestmaybetaxedintheContracting men,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wenn Statesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawofthatState, a) sieaufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung, a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright einschließlichderEinkünfteeinesstillenGesellschaftersaus toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent seinerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünf- partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as teauspartiarischenDarlehenoderGewinnobligationenim such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s SinnedesSteuerrechtsderBundesrepublikDeutschland,be- profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds ruhenundbeiderErmittlungderGewinnedesSchuldners (“Gewinnobligationen”)withinthemeaningofthetaxlawof derEinkünfteabzugsfähigsindoder and under the condition that they are deductible in the determinationofprofitsofthedebtorofsuchincomeor b) dieausschüttendeGesellschafteinRealEstateInvestment b) ifthedistributingcompanyisaRealEstateInvestmentTrust TrustodereinähnlicherRechtsträgerist,dervonderKörper- companyorasimilarentitythatisexemptfromcorporation schaftsteuerbefreitist. tax. 5. Zu Artikel 25: 5. With reference to Article 25: FallsnachMaßgabedesinnerstaatlichenRechtsaufgrunddie- Ifinaccordancewithdomesticlawpersonaldataareexchanged sesAbkommenspersonenbezogeneDatenübermitteltwerden, underthisAgreement,thefollowingadditionalprovisionsshall geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungenunterBe- apply subject to the legal provisions in effect for each Con- achtungderfürjedenVertragsstaatgeltendenRechtsvorschrif- tractingState: ten: a) DieVerwendungderDatendurchdieempfangendeStelleist a) Thereceivingagencymayusesuchdataonlyforthestated nurzudemangegebenenZweckundnurzudendurchdie purposeandshallbesubjecttotheconditionsprescribedby übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zu- thesupplyingagency. lässig. b) DieempfangendeStelleunterrichtetdieübermittelndeStelle b) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying aufErsuchenüberdieVerwendungderübermitteltenDaten agencyabouttheuseofthesupplieddataandtheresults undüberdiedadurcherzieltenErgebnisse. achievedthereby. c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen c) Personaldatamaybesuppliedonlytotheresponsibleagen- Stellenübermitteltwerden.DieweitereÜbermittlunganan- cies.Anysubsequentsupplytootheragenciesmaybeef- dereStellendarfnurmitvorherigerZustimmungderüber- fectedonlywiththepriorapprovalofthesupplyingagency. mittelndenStelleerfolgen. d) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder d) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoensurethatthedata zuübermittelndenDatensowieaufdieErforderlichkeitund tobesuppliedareaccurateandthattheyarenecessaryfor VerhältnismäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlung andproportionatetothepurposeforwhichtheyaresupplied. verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem je- Any bans on data supply prescribed under applicable weiligen innerstaatlichen Recht geltenden Datenübermitt- domesticlawshallbeobserved.Ifitemergesthatinaccurate lungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige dataordatawhichshouldnothavebeensuppliedhavebeen Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, supplied, the receiving agency shall be informed of this übermitteltwordensind,soistdiesderempfangendenStel- without delay. That agency shall be obliged to correct or leunverzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,dieBerich- erasesuchdatawithoutdelay. tigung beziehungsweise die Löschung solcher Daten un- verzüglichvorzunehmen. e) DemBetroffenenistaufAntragüberdiezuseinerPerson e) Uponapplicationthepersonconcernedshallbeinformedof übermitteltenDatensowieüberdenvorgesehenenVerwen- thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur dataaretobeput.Thereshallbenoobligationtofurnishthis Erteilung dieser Auskunft besteht nicht, soweit eine Ab- informationifonbalanceitturnsoutthatthepublicinterestin wägungergibt,dassdasöffentlicheInteresse,sienichtzuer- withholdingitoutweighstheinterestofthepersonconcerned teilen,dasInteressedesBetroffenenanderAuskunftsertei- inreceivingit.Inallotherrespects,therightoftheperson lung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des concernedtobeinformedoftheexistingdatarelatingtohim Betroffenen,überdiezuseinerPersonvorhandenenDaten shallbegovernedbythedomesticlawoftheContracting Auskunftzuerhalten,nachdeminnerstaatlichenRechtdes State in whose sovereign territory the application for the Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft be- informationismade. antragtwird. f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) Thereceivingagencyshallbearliabilityinaccordancewith Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig itsdomesticlawsinrelationtoanypersonsufferingunlawful geschädigt,haftetihmhierfürdieempfangendeStellenach damageasaresultofsupplyundertheexchangeofdata MaßgabeihresinnerstaatlichenRechts.Dieempfangende pursuant to this Agreement. In relation to the damaged Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 940 BundesgesetzblattJahrgang2011TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam7. Oktober2011 StellekannsichimVerhältniszumGeschädigtenzuihrerEnt- person,thereceivingagencymaynotpleadtoitsdischarge lastungnichtdaraufberufen,dassderSchadendurchdie thatthedamagehadbeencausedbythesupplyingagency. übermittelndeStelleverursachtwurde. g) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- g) Wherethedomesticlawofthesupplyingagencycontains licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezo- special provisions for the deletion of the personal data genen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, supplied, that agency shall inform the receiving agency weistdieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.Un- accordingly.Irrespectiveofsuchlaw,suppliedpersonaldata abhängigvondiesemRechtsinddieübermitteltenpersonen- shall be erased once they are no longer required for the bezogenenDatenzulöschen,sobaldsiefürdenZweck,für purposeforwhichtheyweresupplied. densieübermitteltwordensind,nichtmehrerforderlichsind. h) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- h) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet,dieÜbermittlungunddenEmpfangpersonenbezogener keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal Datenaktenkundigzumachen. data. i) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- i) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet,dieübermitteltenpersonenbezogenenDatenwirksamge- takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied genunbefugtenZugang,unbefugteVeränderungundunbe- against unauthorised access, unauthorised alteration and fugteBekanntgabezuschützen. unauthoriseddisclosure. 6. Zu Artikel 26: 6. With reference to Article 26: SiehtdasinnerstaatlicheRechteinesVertragsstaatseineFristfür IfthedomesticlawofaContractingStateprovidesforaperiod dieAnträgeaufErstattungvor,dielängeralsvierJahrebeträgt, ofrefundapplicationslongerthanfouryears,itisunderstoodthat sosinddieinnerstaatlichenRechtsvorschriftenmaßgebend. thedomesticprovisionshallprevail. 7. Rechtsakte der Europäischen Gemeinschaft: 7. Legal acts of the European Community: Dieses Abkommen berührt nicht die Rechtsakte der Euro- ItisunderstoodthatthisAgreementshallnotaffectlegalactsof päischenGemeinschaftundentsprechendeBestimmungender theEuropeanCommunityandcorrespondingprovisionsofthe Vertragsstaaten. ContractingStates. Geschehen zu Budapest am 28. Februar 2011 in zwei DoneatBudapeston28February2011intwooriginals,each  rschriften,jedeindeutscher,ungarischerundenglischerSpra- U intheGerman,HungarianandEnglishlanguages,allthreetexts che,wobeijederWortlautverbindlichist.Beiunterschiedlicher beingauthentic.Inthecaseofdivergentinterpretationofthe AuslegungdesdeutschenunddesungarischenWortlautsistder GermanandtheHungariantexts,theEnglishtextshallprevail. englischeWortlautmaßgebend. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Janetzke-Wenzel FürdieRepublikUngarn FortheRepublicofHungary KármánAndrás Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de