Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 919 Gesetz zu dem Abkommen vom 28. Februar 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 30. September 2011 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Budapest am 28. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom- men wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 30. September 2011 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 920 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Hungary for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Die Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany und and die Republik Ungarn – the Republic of Hungary – von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen Desiring to promote their mutual economic relations by durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern und ihre removing fiscal obstacles and to strengthen their cooperation in Zusammenarbeit auf steuerlichem Gebiet zu festigen – tax matters – sind wie folgt übereingekommen: Have agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat This Agreement shall apply to persons who are residents of oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. one or both of the Contracting States. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die capital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder political subdivision or local authority thereof, irrespective of the einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. manner in which they are levied. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten (2) There shall be regarded as taxes on income and on alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö- capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens elements of income or of capital, including taxes on gains from erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der the alienation of movable or immovable property, taxes on the Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- as taxes on capital appreciation. zuwachs. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 921 (3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are: Abkommen gilt, gehören a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) in the Federal Republic of Germany: – die Einkommensteuer, – the income tax (Einkommensteuer), – die Körperschaftsteuer, – the corporation tax (Körperschaftsteuer), – die Gewerbesteuer, – the trade tax (Gewerbesteuer), – die Vermögensteuer und – the capital tax (Vermögensteuer) and – die Grundsteuer – the land tax (Grundsteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “German tax”); b) in der Republik Ungarn: b) in the Republic of Hungary: – die Einkommensteuer (személyi jövedelemadó), – the personal income tax (személyi jövedelemadó), – die Körperschaftsteuer (társasági adó), – the corporate tax (társasági adó), – die Grundsteuer (telekadó) und – the land parcel tax (telekadó) and – die Gebäudesteuer (építményadó) – the building tax (építményadó) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „ungarische Steuer“ bezeichnet). (hereinafter referred to as “Hungarian tax”). (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) The Agreement shall apply also to any identical or substan- Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- tially similar taxes that are imposed after the date of signature of kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten The competent authorities of the Contracting States shall notify teilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete- each other of any significant changes that have been made in nen bedeutsamen Änderungen mit. their respective taxation laws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) For the purposes of this Agreement, unless the context nichts anderes erfordert: otherwise requires: a) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik a) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany Deutschland und, wenn im geographischen Sinne verwen- and, when used in a geographical sense, the territory of the det, das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland und Federal Republic of Germany as well as the area of the sea- das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres- bed, its sub-soil and the superjacent water column adjacent bodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind- to the territorial sea, in so far as the Federal Republic of lichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland Germany may exercise sovereign rights and jurisdiction in in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren inner- conformity with international law and its national legislation staatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und for the purpose of exploring, exploiting, conserving and Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus- managing the living and non-living natural resources; beutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt; b) bedeutet der Ausdruck „Ungarn“ die Republik Ungarn und, b) the term “Hungary” means the Republic of Hungary and, wenn im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits- when used in a geographical sense it means the territory of gebiet der Republik Ungarn; the Republic of Hungary; c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang Deutschland State” mean Germany or Hungary, as the context requires, oder Ungarn; d) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell- d) the term “person” means an individual, a company and any schaften und alle anderen Personenvereinigungen; other body of persons; e) bezeichnet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen e) the term “company” means any body corporate or any oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische entity that is treated as a body corporate for tax purposes; Personen behandelt werden; f) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any einer Geschäftstätigkeit; business; g) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die g) the term “business” includes the performance of pro- Ausübung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen fessional services and of other activities of an independent Tätigkeit ein; character; h) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ h) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, of the other Contracting State” mean respectively an enter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat prise carried on by a resident of a Contracting State or an ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, enterprise carried on by a resident of the other Contracting das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person State; betrieben wird; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 922 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 i) bezeichnet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede i) the term “international traffic” means any transport by a ship, Beförderung mit einem Seeschiff, Binnenschiff oder Luftfahr- a boat or aircraft operated by an enterprise that has its place zeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher of effective management in a Contracting State, except when Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es the ship, the boat or aircraft is operated solely between sei denn, das Seeschiff, Binnenschiff oder Luftfahrzeug wird places in the other Contracting State; ausschließlich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; j) bezeichnet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ j) the term “national” means: aa) in Bezug auf Deutschland aa) in respect of Germany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die any German within the meaning of the Basic Law of the Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen Federal Republic of Germany and any legal person, Personen, Personengesellschaften und anderen Per- partnership and association deriving its status as such sonenvereinigungen, die nach dem in Deutschland from the laws in force in Germany; geltenden Recht errichtet worden sind; bb) in Bezug auf Ungarn bb) in respect of Hungary (i) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörig- (i) any individual possessing the nationality of the keit der Republik Ungarn besitzen; Republic of Hungary; (ii) alle juristischen Personen, Personengesellschaften (ii) any legal person, partnership, association or other und andere Personenvereinigungen, die nach dem in entity deriving its status as such from the laws in Ungarn geltenden Recht errichtet worden sind; force in Hungary; k) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ k) the term “competent authority” means aa) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen aa) in the case of Germany the Federal Ministry of Finance oder die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert or the agency to which it has delegated its powers; hat; bb) in Ungarn den Minister für nationale Wirtschaft oder bb) in the case of Hungary the Minister for National Econ- seinen bevollmächtigten Vertreter. omy or his authorised representative. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) As regards the application of the Agreement at any time by tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes er- a Contracting State any term not defined therein shall, unless the fordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die context otherwise requires, have the meaning that it has at that Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht time under the law of that State for the purposes of the taxes to dieses Staates für die Steuern zukommt, für die das Abkommen which the Agreement applies, any meaning under the applicable gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu- tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term wendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, under other laws of that State. die der Ausdruck nach dem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine (1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach a Contracting State” means any person who, under the laws of dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des residence, place of management, place of incorporation or any Ortes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals other criterion of a similar nature, and also includes that State, a steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder Land and any political subdivision or local authority thereof. This und ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch term, however, does not include any person who is liable to tax nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus in that State in respect only of income from sources in that State Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Ver- or capital situated therein. mögen steuerpflichtig ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden he has a permanent home available to him; if he has a Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem permanent home available to him in both States, he shall be Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und deemed to be a resident only of the State with which his wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- personal and economic relations are closer (centre of vital interessen); interests); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in be determined, or if he has not a permanent home available keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie to him in either State, he shall be deemed to be a resident als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen only of the State in which he has an habitual abode; Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden c) if he has an habitual abode in both States or in neither of Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem them, he shall be deemed to be a resident only of the State of Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; which he is a national; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 923 d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines d) if he is a national of both States or of neither of them, the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der competent authorities of the Contracting States shall settle Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. the question by mutual agreement. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat a person other than an individual is a resident of both Contract- ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- ing States, then it shall be deemed to be a resident only of the leitung befindet. State in which its place of effective management is situated. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die establishment” means a fixed place of business through which Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. the business of an enterprise is wholly or partly carried on. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere: (2) The term “permanent establishment” includes especially: a) einen Ort der Leitung; a) a place of management; b) eine Zweigniederlassung; b) a branch; c) eine Geschäftsstelle; c) an office; d) eine Fabrikationsstätte; d) a factory; e) eine Werkstätte und e) a workshop, and f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher extraction of natural resources. Ressourcen. (3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine (3) A building site or construction or installation project Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet. constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, Artikels gelten nicht als Betriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens or delivery of goods or merchandise belonging to the enter- benutzt werden; prise; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) the maintenance of a stock of goods or merchandise be- ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung longing to the enterprise solely for the purpose of storage, unterhalten werden; display or delivery; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein ing to the enterprise solely for the purpose of processing by anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; another enterprise; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem d) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purpose of purchasing goods or merchandise or of collect- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ing information, for the enterprise; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- a preparatory or auxiliary character; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem f) the maintenance of a fixed place of business solely for any Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass to e), provided that the overall activity of the fixed place of die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen business resulting from this combination is of a preparatory Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs- or auxiliary character. tätigkeit darstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und where a person – other than an agent of an independent status besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enterprise Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht and has, and habitually exercises, in a Contracting State an dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der authority to conclude contracts in the name of the enterprise, Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für that enterprise shall be deemed to have a permanent establish- alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkei- ment in that State in respect of any activities which that person ten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- undertakes for the enterprise, unless the activities of such person schränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, through a fixed place of business, would not make this fixed diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer place of business a permanent establishment under the pro- Betriebsstätte machten. visions of that paragraph. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es establishment in a Contracting State merely because it carries dort eine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär on business in that State through a broker, general commission Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 924 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status, provided that Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit such persons are acting in the ordinary course of their business. handeln. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) The fact that a company which is a resident of a Contract- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- ing State controls or is controlled by a company which is a resi- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist dent of the other Contracting State or which carries on business oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere in that other State (whether through a permanent establishment Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden or otherwise), shall not of itself constitute either company a Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen. permanent establishment of the other. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Income derived by a resident of a Contracting State from Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der immovable property (including income from agriculture or Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat that other State. besteuert werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in which it has under the law of the Contracting State in which the dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das property in question is situated. The term shall in any case in- Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote clude property accessory to immovable property, livestock and Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für equipment used in agriculture and forestry, rights to which the die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, provisions of general law respecting landed property apply, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf usufruct of immovable property and rights to variable or fixed veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder payments as consideration for the working of, or the right to das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderen Bodenschätzen; Seeschiffe, Binnenschiffe und Luftfahr- ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable zeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen. property. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der derived from the direct use, letting, or use in any other form of Nutzung unbeweglichen Vermögens. immovable property. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus un- (4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to beweglichem Vermögen eines Unternehmens. the income from immovable property of an enterprise. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön- (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch business in the other Contracting State through a permanent eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen establishment situated therein. If the enterprise carries on busi- seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des ness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur the other State but only so much of them as is attributable to that insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden permanent establishment. können. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit (2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstät- prise of a Contracting State carries on business in the other te aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Ver- Contracting State through a permanent establishment situated tragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie therein, there shall in each Contracting State be attributed to that hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätig- permanent establishment the profits which it might be expected keit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstän- to make if it were a distinct and separate enterprise engaged diges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem in the same or similar activities under the same or similar Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig conditions and dealing wholly independently with the enterprise gewesen wäre. of which it is a permanent establishment. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden (3) In determining the profits of a permanent establishment, die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, ein- there shall be allowed as deductions expenses which are schließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Ver- incurred for the purposes of the permanent establishment, waltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in including executive and general administrative expenses so dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo incurred, whether in the State in which the permanent establish- entstanden sind. ment is situated or elsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der determine the profits to be attributed to a permanent establish- Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu ment on the basis of an apportionment of the total profits of the ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre- die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung clude that Contracting State from determining the profits to be ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, taxed by such an apportionment as may be customary; the dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels über- method of apportionment adopted shall, however, be such that einstimmt. the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 925 (5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (5) No profits shall be attributed to a permanent establishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zu- by reason of the mere purchase by that permanent establishment gerechnet. of goods or merchandise for the enterprise. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der (6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe to be attributed to the permanent establishment shall be deter- Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür mined by the same method year by year unless there is good bestehen, anders zu verfahren. and sufficient reason to the contrary. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (7) Where profits include items of income which are dealt with Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die separately in other Articles of this Agreement, then the provisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses of those Articles shall not be affected by the provisions of this Artikels nicht berührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt Shipping, Inland Waterways Transport and Air Transport (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- (1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter- zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- national traffic shall be taxable only in the Contracting State in staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen which the place of effective management of the enterprise is Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. situated. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die im inter- (2) Profits from the operation of boats engaged in inland nationalen Verkehr der Binnenschifffahrt dienen, können nur in waterways transport in international traffic shall be taxable only in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat- the Contracting State in which the place of effective manage- sächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. ment of the enterprise is situated. (3) Für Zwecke dieses Artikels beinhalten die Gewinne aus (3) For the purposes of this Article profits from the operation of dem Betrieb von Seeschiffen, Binnenschiffen oder Luftfahr- ships, boats or aircraft in international traffic shall include profits zeugen im internationalen Verkehr auch die Gewinne aus der from the occasional gelegentlichen a) Vermietung von leeren Seeschiffen, Binnenschiffen oder Luft- a) rental of ships, boats or aircraft on a bare-boat basis and fahrzeugen und b) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich b) use or rental of containers (including trailers and ancillary Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der equipment used for transporting the containers), Container dienen), wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Schiffen oder Luftfahr- if these activities pertain to the operation of ships, boats or zeugen im internationalen Verkehr gehören. aircraft in international traffic. (4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (4) If the place of effective management of a shipping enter- eines Unternehmens der Seeschifffahrt oder Binnenschifffahrt an prise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Contracting State in which the home harbour of the ship or boat Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contract- Person ansässig ist, die das Schiff betreibt. ing State of which the operator of the ship or boat is a resident. (5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an (5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internatio- from the participation in a pool, a joint business or an inter- nalen Betriebsstelle. national operating agency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) an enterprise of a Contracting State participates directly or mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem indirectly in the management, control or capital of an enter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats prise of the other Contracting State, or beteiligt ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) the same persons participate directly or indirectly in the Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines management, control or capital of an enterprise of a Con- Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens tracting State and an enterprise of the other Contracting des anderen Vertragsstaats beteiligt sind State, und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf- and in either case conditions are made or imposed between the männischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder two enterprises in their commercial or financial relations which auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab- differ from those which would be made between independent weichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinba- enterprises, then any profits which would, but for those condi- ren würden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingun- those conditions, have not so accrued, may be included in the gen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens profits of that enterprise and taxed accordingly. zugerechnet und entsprechend besteuert werden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines (2) Where a Contracting State includes in the profits of an Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des an- an enterprise of the other Contracting State has been charged to deren Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und tax in that other State and the profits so included are profits Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 926 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die which would have accrued to the enterprise of the first-men- das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn tioned State if the conditions made between the two enterprises die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingun- had been those which would have been made between gen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen independent enterprises, then that other State shall make an miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine appropriate adjustment to the amount of the tax charged there- entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe- in on those profits. In determining such adjustment, due regard nen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim- shall be had to the other provisions of this Agreement and mungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen- the competent authorities of the Contracting States shall, if falls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten necessary, consult each other. einander konsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person Contracting State to a resident of the other Contracting State zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. may be taxed in that other State. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem (2) However, such dividends may also be taxed in the Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft Contracting State of which the company paying the dividends is ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; a resident and according to the laws of that State, but if the die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividen- beneficial owner of the dividends is a resident of the other den eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, Contracting State, the tax so charged shall not exceed: nicht übersteigen: a) 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine der ficial owner is a company (other than a partnership that is not Steuer nicht unterworfenen Personengesellschaft) ist, die liable to tax) which holds directly at least 10 per cent of the unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals capital of the company paying the dividends; der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other anderen Fällen. cases. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in This paragraph shall not affect the taxation of the company in Bezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden. respect of the profits out of which the dividends are paid. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) The term “dividends” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus- shares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims, genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie sonstige participating in profits or other income which is subjected to the Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die aus- same taxation treatment as income from shares by the laws of schüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien the State of which the company making the distribution is a steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüt- resident, and distributions on certificates of an investment fund. tungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ing State, carries on business in the other Contracting State of ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene which the company paying the dividends is a resident, through a Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden permanent establishment situated therein and the holding in gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In respect of which the dividends are paid is effectively connected diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. (5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf State derives profits or income from the other Contracting State, dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten that other State may not impose any tax on the dividends paid by Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an the company, except insofar as such dividends are paid to a eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder resident of that other State or insofar as the holding in respect dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, of which the dividends are paid is effectively connected with a tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte permanent establishment situated in that other State, nor gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht subject the company’s undistributed profits to a tax on the ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder undistributed profits consist wholly or partly of profits or income teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf- arising in such other State. ten bestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren (1) Interest arising in a Contracting State and beneficially Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige owned by a resident of the other Contracting State shall be Person ist, können nur im anderen Staat besteuert werden. taxable only in that other State. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (2) The term “interest” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die from debt-claims of every kind, whether or not secured by Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind, mortgage, and in particular, income from government securities Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 927 und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus and income from bonds or debentures, including premiums and Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizes attaching to such securities, bonds or debentures. und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Penalty charges for late payment shall not be regarded as Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. Der interest for the purpose of this Article. However, the term Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 be- “interest” does not include income dealt with in Article 10. handelten Einkünfte. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem (3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene- Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen ficial owner of the interest, being a resident of a Contracting Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts- State, carries on business in the other Contracting State in which tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die the interest arises, through a permanent establishment situated Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu therein and the debt–claim in respect of which the interest is paid dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzu- is effectively connected with such permanent establishment. wenden. In such case the provisions of Article 7 shall apply. (4) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, (4) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. when the payer is a resident of that State. Where, however, the Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob person paying the interest, whether he is a resident of a er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die establishment in connection with which the indebtedness on Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte einge- which the interest is paid was incurred, and such interest is borne gangen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so gelten by such permanent establishment, then such interest shall be die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- deemed to arise in the State in which the permanent establish- stätte liegt. ment is situated. (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (5) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge- some other person, the amount of the interest, having regard to messen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen would have been agreed upon by the payer and the beneficial vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren owner in the absence of such relationship, the provisions of this Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Be- Article shall apply only to the last mentioned amount. In such trag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter case, the excess part of the payments shall remain taxable Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- according to the laws of each Contracting State, due regard mens besteuert werden. being had to the other provisions of this Agreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und (1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat owned by a resident of the other Contracting State shall be ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert taxable only in that other State. werden. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh- (2) The term “royalties” as used in this Article means pay- ren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder ments of any kind received as a consideration for the use of, or für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an litera- the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work rischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- including cinematograph films, any patent, trade mark, design or schließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei- model, plan, secret formula or process, or for information con- chen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder cerning industrial, commercial or scientific experience. The term Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer “royalties” shall also include payments of any kind for the use or oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Aus- the right to use a person’s name, picture or any other similar druck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art personality rights and payments received as consideration for für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, the recording of entertainers’ or sportsmen’s performances by Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten radio or television. sowie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- (3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the bene- tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags- ficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting staat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts- State, carries on business in the other Contracting State in which tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die the royalties arise, through a permanent establishment situated Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt therein and the right or property in respect of which the royalties werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem are paid is effectively connected with such permanent establish- Fall ist Artikel 7 anzuwenden. ment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. (4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat (4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige when the payer is a resident of that State. Where, however, the Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die establishment in connection with which the liability to pay the Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der royalties was incurred, and such royalties are borne by such Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte permanent establishment, then such royalties shall be deemed die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem to arise in the Contracting State in which the permanent Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt. establishment is situated. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 928 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 (5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (5) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- some other person, the amount of the royalties, having regard to gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den the use, right or information for which they are paid, exceeds the Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amount which would have been agreed upon by the payer and Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den the beneficial owner in the absence of such relationship, the letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned gende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und amount. In such case, the excess part of the payments shall unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses remain taxable according to the laws of each Contracting State, Abkommens besteuert werden. due regard being had to the other provisions of this Agreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können situated in the other Contracting State may be taxed in that im anderen Staat besteuert werden. other State. (2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, Rechten oder (2) Gains from the alienation of shares, rights or an interest in Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen zu mehr als a company, the assets of which consist more than 50 per cent of, 50 vom Hundert aus in einem Vertragsstaat belegenem un- or of rights in, immovable property situated in a Contracting State beweglichem Vermögen oder Rechten daran oder aus Aktien an or of shares in a company the assets of which consist more than einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 vom 50 per cent of, or of rights in, such immovable property situated Hundert aus in einem Staat belegenem unbeweglichem Ver- in a State may be taxed in the State in which the immovable mögen oder Rechten daran besteht, können in dem Staat property is situated. besteuert werden, in dem das unbewegliche Vermögen liegt. (3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (3) Subject to the provisions of paragraph 2, gains from the das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- alienation of movable property forming part of the business nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, property of a permanent establishment which an enterprise of a einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer Contracting State has in the other Contracting State, including solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- such gains from the alienation of such a permanent establish- nehmen) erzielt werden, können vorbehaltlich des Absatzes 2 im ment (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that anderen Staat besteuert werden. other State. (4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder (4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, international traffic, boats engaged in inland waterways transport von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweg- or movable property pertaining to the operation of such ships, lichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luft- aircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in fahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert which the place of effective management of the enterprise is werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung situated. des Unternehmens befindet. (5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4 (5) Gains from the alienation of any property other than that nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. Contracting State of which the alienator is a resident. (6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat (6) Where an individual was a resident of a Contracting State während mindestens fünf Jahren ansässig war und die im an- for a period of 5 years or more and has become a resident of the deren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an first-mentioned State from taxing under its domestic law the Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig capital appreciation of shares in a company resident in the first- sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der mentioned State for the period of residency of that individual in Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwech- the first-mentioned State. In such case, the appreciation of sel zu besteuern. In diesem Fall wird der im erstgenannten Staat capital taxed in the first-mentioned State shall not be included in besteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren the determination of the subsequent appreciation of capital by Vermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbe- the other State. zogen. Artikel 14 Article 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17, 18 und 20 können Ge- (1) Subject to the provisions of Articles 15, 17, 18 and 20, hälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem salaries, wages and other similar remuneration derived by a Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit resident of a Contracting State in respect of an employment shall bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die be taxable only in that State unless the employment is exercised Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit in the other Contracting State. If the employment is so exercised, dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that anderen Staat besteuert werden. other State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im employment exercised in the other Contracting State shall be erstgenannten Staat besteuert werden, wenn taxable only in the first-mentioned State if: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 929 a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger a) the recipient is present in the other State for a period or als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, periods not exceeding in the aggregate 183 days in any der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder twelve month period commencing or ending in the tax year endet, aufhält und concerned, and b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig is not a resident of the other State, and ist, und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen c) the remuneration is not borne by a permanent establishment werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. which the employer has in the other State. (3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 finden keine Anwen- (3) The provisions of paragraph 2 shall not apply to remuner- dung auf Vergütungen für Arbeit im Rahmen gewerbsmäßiger Ar- ation for employment within the framework of professional hiring beitnehmerüberlassung. out of labour. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffes remuneration derived in respect of an employment exercised oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder eines Schif- aboard a ship or aircraft, or aboard a boat engaged in inland fes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübte unselbständige waterways transport operated in international traffic may be Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der taxed in the Contracting State in which the place of effective Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befin- management of the enterprise which operates the ship, aircraft or det, das das Schiff, Luftfahrzeug oder Binnenschiff betreibt. boat is situated. Artikel 15 Article 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in resident of a Contracting State in his capacity as a member of ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- the board of directors or the supervisory board of a company rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat which is a resident of the other Contracting State may be taxed ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. in that other State. Artikel 16 Article 16 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in- in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie come derived by a resident of a Contracting State as an enter- Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert activities as such exercised in the other Contracting State, may werden. be taxed in that other State. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder (2) Where income in respect of personal activities exercised Sportler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues nicht dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen not to the entertainer or sportsman himself but to another Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. activities of the entertainer or sportsman are exercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von (3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con- Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über- tracting State where the visit to that State is financed entirely or wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainly from public funds of the other State, a Land, a political einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten which in that other State is recognised as a charitable organisa- Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte tion. In such a case the income may be taxed only in the nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person Contracting State of which the individual is a resident. ansässig ist. Artikel 17 Article 17 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhege- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, hälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem pensions and similar payments or annuities paid to a resident of Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat a Contracting State from the other Contracting State shall only erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden. be taxable in the first-mentioned State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Renten und andere (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions Vergütungen, die aufgrund des Gesetzes eines Vertragsstaates and other payments made according to the law on mandatory über die gesetzliche Sozialversicherung bezogen werden, nur in social insurance of a Contracting State shall only be taxable in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, der Empfänger war that State unless the recipient has been a resident in the other an oder vor dem Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden Contracting State on or before the day of the exchange of the dieses Abkommens im anderen Vertragsstaat ansässig. instruments of ratification of this Agreement. (3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im or non-recurrent payments made by one of the Contracting anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für States or a political subdivision thereof to a person resident in Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 930 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 politische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund the other Contracting State as compensation for political perse- von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs- cution or for an injury or damage sustained as a result of war leistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver- (including restitution payments) or of military or civil alternative brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, service or of a crime, vaccination or a similar event shall be können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat taxable only in the first-mentioned State. besteuert werden. (4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der (4) The term “annuities” means certain amounts payable regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain- während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts able period of time, under an obligation to make the payments aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als in return for adequate and full consideration in money or Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte an- money’s worth. gemessene Leistung vorsieht. Artikel 18 Article 18 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension, paid by a Contracting State, a Land, a political Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer subdivision or a local authority thereof or some other legal anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses entity under public law of that State to an individual in respect Staates an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem of services rendered to that State, Land, political subdivision seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer or local authority or some other legal entity under public law anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts ge- shall be taxable only in that State. leisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können b) However, such salaries, wages and other remuneration shall jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, be taxable only in the other Contracting State if the services wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die are rendered in that State and if the individual is a resident of natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und that State who aa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder aa) is a national of that State or bb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig bb) did not become a resident of that State solely for the geworden ist, um die Dienste zu leisten. purpose of rendering the services. (2) Vorbehaltlich des Artikels 17 Absatz 2 (2) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 17 a) können Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract- seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ing State, a Land, a political subdivision or a local authority anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses thereof or some other legal entity under public law of that Staates oder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, State to an individual in respect of services rendered to that einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juris- State, Land, political subdivision or local authority or some tischen Person des öffentlichen Rechts errichtetem Sonder- other legal entity under public law shall be taxable only in that vermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, State. einem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die- Contracting State if the individual is a resident of, and a sem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses national of, that State. Staates ist. (3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe- (3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, in respect of services rendered in connection with a business einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen carried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision Person des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, or a local authority thereof or some other legal entity under sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden. public law of that State. (4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- (4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit respect of remuneration paid, under a development assistance eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge- programme of a Contracting State, a Land, a political subdivision bietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem or a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt that State, Land, political subdivision or local authority, to a werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die specialist or volunteer seconded to the other Contracting State in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt with the consent of that other State. worden sind. (5) Die Absätze 1 und 2 sind auch auf Gehälter, Löhne und (5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply in ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter anzuwenden, die an respect of salaries, wages and other similar remuneration and natürliche Personen für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe- pensions paid to individuals in respect of services rendered to Institut, dem Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) the Goethe Institute, the German Academic Exchange Service beziehungsweise dem Collegium Hungaricum, dem ungarischen (“Deutscher Akademischer Austauschdienst”) further the Kultur- und Informationsinstitut („Magyar Kulturális és Collegium Hungaricum, the Hungarian Cultural and Information Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 931 Tájékoztatási Központ“) oder anderen ähnlichen, von den Ver- Centre (“Magyar Kulturális és Tájékoztatási Központ”) respec- tragsstaaten einvernehmlich vereinbarten Einrichtungen geleis- tively and to other comparable institutions mutually agreed by tet werden. Werden diese Vergütungen im Gründungsstaat der the competent authorities. If such remuneration is not taxed in Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 14. the State where the institution was founded, the provisions of Article 14 shall apply. Artikel 19 Article 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studierende Visiting Professors, Teachers and Students (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines (1) An individual who visits a Contracting State at the invitation Vertragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines of that State or of a university, college, school, museum or Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- other cultural institution of that State or under an official tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches programme of cultural exchange for a period not exceeding two in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur years solely for the purpose of teaching, giving lectures, Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen, zum advanced studies or carrying out research at such institution and Zweck fortgeschrittener Studien oder zur Ausübung einer who is, or was immediately before that visit, a resident of the Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und die im other Contracting State shall be exempt from tax in the first- anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der mentioned State on his remuneration for such activity, provided Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist in dem that such remuneration is derived by him from outside that State. erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezogenen Ver- gütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Ver- gütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden. (2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der (2) Payments which a student, post graduate student or sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur business apprentice who is or was immediately before visiting a Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig Contracting State a resident of the other Contracting State and ist oder dort unmittelbar von der Einreise in den erstgenannten who is present in the first-mentioned State solely for the purpose Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder sei- of his education or training receives for the purpose of his ne Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht maintenance, education or training shall not be taxed in that besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer- State, provided that such payments arise from sources outside halb dieses Staates stammen. that State. Artikel 20 Article 20 Andere Einkünfte Other Income (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön- wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this nen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu- Agreement shall be taxable only in that State. ert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe- (2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, weglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht other than income from immovable property as defined in anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a Empfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit resident of a Contracting State, carries on business in the other durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte Contracting State through a permanent establishment situated oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, therein and the right or property in respect of which the income tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist is paid is effectively connected with such permanent establish- Artikel 7 anzuwenden. ment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. Artikel 21 Article 21 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Capital represented by immovable property referred to in einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im Article 6, owned by a resident of a Contracting State and anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert situated in the other Contracting State, may be taxed in that werden. other State. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Capital represented by movable property forming part of Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im the business property of a permanent establishment which an anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer- enterprise of a Contracting State has in the other Contracting den. State may be taxed in that other State. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver- (3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter- kehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt national traffic, and by boats engaged in inland waterways trans- dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser port, and by movable property pertaining to the operation of such Seeschiffe und Luftfahrzeuge und Binnenschiffe dient, können ships and aircraft and boats, shall be taxable only in the nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort Contracting State in which the place of effective management of der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. the enterprise is situated. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat (4) All other elements of capital of a resident of a Contracting ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert State shall be taxable only in that State. werden. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 932 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Wohnsitzstaat Elimination of Double Taxation in the State of Residence (1) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die (1) Tax shall be determined in the case of a resident of Steuer wie folgt festgesetzt: Germany as follows: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para- werden die Einkünfte aus Ungarn sowie die in Ungarn gele- graph b), there shall be exempted from the assessment basis genen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Ab- of the German tax any item of income arising in Hungary and kommen tatsächlich in Ungarn besteuert werden und nicht any item of capital situated within Hungary which, according unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten to this Agreement, is effectively taxed in Hungary. In the case die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese of items of income from dividends the preceding provision Dividenden an eine in Deutschland ansässige Gesellschaft shall apply only to such dividends as are paid to a company (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in Un- (not including partnerships) being a resident of Germany by a garn ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital company being a resident of Hungary at least 10 per cent of zu mindestens zehn vom Hundert unmittelbar der deutschen the capital of which is owned directly by the German com- Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der pany and which were not deducted when determining the ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. profits of the company distributing these dividends. There Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der shall be exempted from the assessment basis of the taxes on Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be- capital any shareholding the dividends of which if paid, would teiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls be exempted, according to the foregoing sentences. solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des for foreign tax, there shall be allowed as a credit against deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer German tax on income payable in respect of the following Steuern die ungarische Steuer angerechnet, die nach un- items of income the Hungarian tax paid under the laws of garischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab- Hungary and in accordance with this Agreement: kommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a); bb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Ungarn bb) items of income that may be taxed in Hungary according besteuert werden können; to paragraph 2 of Article 13; cc) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in Ungarn cc) items of income that may be taxed in Hungary according besteuert werden können; to paragraph 3 of Article 14; dd) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; dd) directors’ fees; ee) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können. ee) items of income that may be taxed according to Article 16. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim- c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im provisions of sub-paragraph a) to items of income as defined Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun- in Articles 7 and 10 and to the assets from which such in- de liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland an- come is derived if the resident of Germany does not prove sässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in that the gross income of the permanent establishment in the dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder business year in which the profit has been realised or of the die in Ungarn ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, company resident in Hungary in the business year for which für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto- the dividends were paid was derived exclusively or almost erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter exclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 Paragraph 8 Absatz 1 Nummer 1 bis 6 des deutschen Außen- of paragraph 1 of section 8 of the German Law on External steuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für Tax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und immovable property used by a permanent establishment and die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für to income from this immovable property of the permanent die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Ver- establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from mögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver- the alienation of such immovable property (paragraph 1 of mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt Article 13) and of the movable property forming part of (Artikel 13 Absatz 3). the business property of the permanent establishment (paragraph 3 of Article 13). d) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim- d) Germany, however, retains the right to take into account in mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus- the determination of its rate of tax the items of income and genommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest- capital, which are under the provisions of this Agreement setzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. exempted from German tax. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down stabe b vermieden, in sub-paragraph b) aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen aa) if in the Contracting States items of income or capital unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- are placed under differing provisions of this Agreement net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden or attributed to different persons (except pursuant to (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch Article 9) and this conflict cannot be settled by a proce- ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt, und dure in accordance with paragraph 3 of Article 24 and if wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder as a result of this difference in placement or attribution Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Ver- the relevant income or capital would remain untaxed or Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 933 mögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne die- be taxed lower than without this conflict or sen Konflikt besteuert würden, oder bb) wenn die zuständige Behörde Deutschlands der zustän- bb) if the competent authority of Germany notifies the com- digen Behörde Ungarns andere Einkünfte notifiziert, bei petent authority of Hungary of other items of income to denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b which it intends to apply the provisions of sub- anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird paragraph b). Double taxation is then avoided for the für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung notified income by allowing a tax credit from the first day vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf of the calendar year, next following that in which the das Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation empfan- notification was received and all legal requirements gen wurde und alle rechtlichen Anforderungen gemäß according to the internal law of Germany are fulfilled. innerstaatlichem deutschem Recht erfüllt sind. (2) Bei einer in Ungarn ansässigen Person wird die Steuer wie (2) Tax shall be determined in the case of a resident of folgt festgesetzt: Hungary as follows: a) Bezieht eine in Ungarn ansässige Person Einkünfte oder hat a) Where a resident of Hungary derives income or owns capital sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver- which, in accordance with the provisions of this Agreement mögen nach diesem Abkommen in Deutschland besteuert may be taxed in Germany, Hungary shall, subject to the werden, so werden diese Einkünfte oder dieses Vermögen provisions of sub-paragraphs b) and c), exempt such income vorbehaltlich der Buchstaben b und c in Ungarn von der Be- or capital from tax. steuerung ausgenommen. b) Bezieht eine in Ungarn ansässige Person Einkünfte, die nach b) Where a resident of Hungary derives items of income which, Artikel 10 in Deutschland besteuert werden können, so in accordance with the provisions of Article 10, may be taxed gewährt Ungarn einen Abzug von der Einkommensteuer in Germany, Hungary shall allow as a deduction from the tax dieser Person in Höhe des Betrags der in Deutschland on the income of that resident an amount equal to the tax gezahlten Steuer. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den paid in Germany. Such deduction shall not, however, exceed Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht über- that part of the tax, as computed before the deduction is steigen, der auf die aus Deutschland bezogenen Einkünfte given which is attributable to such items of income derived entfällt. from Germany. c) Einkünfte oder Vermögen einer in Ungarn ansässigen Person, c) Where in accordance with any provision of the Agreement die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Ungarn income derived or capital owned by a resident of Hungary is auszunehmen sind, können dort gleichwohl bei der Festset- exempt from tax in Hungary, Hungary may nevertheless, in zung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen calculating the amount of tax on the remaining income or der Person einbezogen werden. capital of such resident, take into account the exempted income or capital. d) Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte oder Vermögen einer in d) The provisions of sub-paragraph a) shall not apply to income Ungarn ansässigen Person, wenn Deutschland dieses Ab- derived or capital owned by a resident of Hungary where kommen so anwendet, dass diese Einkünfte oder dieses Ver- Germany applies the provisions of this Convention to exempt mögen von der Besteuerung ausgenommen sind, oder Arti- such income or capital from tax or applies the provisions of kel 10 Absatz 2 auf diese Einkünfte anwendet. paragraph 2 of Article 10 to such income. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- the other Contracting State to any taxation or any requirement den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas- connected therewith which is other or more burdensome than tender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- the taxation and connected requirements to which nationals of den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen that other State in the same circumstances, in particular with re- Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich spect to residence, are or may be subjected. This provision shall, der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen werden notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch who are not residents of one or both of the Contracting States. für Personen, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig sind. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) Stateless persons who are residents of a Contracting State dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit shall not be subjected in either Contracting State to any taxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die or any requirement connected therewith, which is other or more anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit burdensome than the taxation and connected requirements to zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen, insbeson- stances, in particular with respect to residence, are or may be dere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unter- subjected. worfen werden können. (3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande- enterprise of a Contracting State has in the other Contracting ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- State shall not be less favourably levied in that other State than nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. the taxation levied on enterprises of that other State carrying on Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie the same activities. This provision shall not be construed as einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen obliging a Contracting State to grant to residents of the other Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- Contracting State any personal allowances, reliefs and gen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu ge- reductions for taxation purposes on account of civil status or währen, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt. family responsibilities which it grants to its own residents. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 934 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 (4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 5 oder (4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, Artikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- paragraph 5 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12, apply, ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, of a Contracting State to a resident of the other Contracting State bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- shall, for the purpose of determining the taxable profits of such nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise, be deductible under the same conditions as if they eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat resident of the other Contracting State shall, for the purpose of ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen determining the taxable capital of such enterprise, be deductible Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- under the same conditions as if they had been contracted to a gen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an- resident of the first-mentioned State. sässigen Person zum Abzug zuzulassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver- wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen or more residents of the other Contracting State, shall not be gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver- requirement connected therewith which is other or more pflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist burdensome than the taxation and connected requirements to als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver- which other similar enterprises of the first-mentioned State are pflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- or may be subjected. genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. (6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern (6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro- jeder Art und Bezeichnung. visions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Where a person considers that the actions of one or both Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer of the Contracting States result or will result for him in taxation Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- irrespective of the remedies provided by the domestic law of staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel those States, present his case to the competent authority of the ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates, in dem Contracting State of which he is a resident or, if his case comes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates of which he is a national. The case must be presented within unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss three years from the first notification of the action resulting in innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß- taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. nahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) The competent authority shall endeavour, if the objection und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- with the competent authority of the other Contracting State, with tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent- a view to the avoidance of taxation which is not in accordance sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs- with the Agreement. Any agreement reached shall be imple- regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts mented notwithstanding any time limits in the domestic law of der Vertragsstaaten durchzuführen. the Contracting States. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) The competent authorities of the Contracting States shall sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen- doubts arising as to the interpretation or application of the Agree- seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- ment. They may also consult together for the elimination of sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen double taxation in cases not provided for in the Agreement. vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) The competent authorities of the Contracting States may Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät- communicate with each other directly, including through a joint ze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine commission consisting of themselves or their representatives, for aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom- the purpose of reaching an agreement in the sense of the mission. preceding paragraphs. Artikel 25 Article 25 Informationsaustausch Exchange of Information (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) The competent authorities of the Contracting States shall die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens exchange such information as is forseeably relevant for carrying oder zur Verwaltung beziehungsweise Vollstreckung des inner- out the provisions of this Agreement or to the administration or staatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeich- enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind nung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder and description imposed on behalf of a Contracting State, of a oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraus- Land or a political subdivision or local authority thereof, insofar sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechen- as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 935 de Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Aus- exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. kunftsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 (2) Any information received under paragraph 1 by a Contract- erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des ing State shall be treated as secret in the same manner as infor- innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio- mation obtained under the domestic laws of that State and shall nen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich be disclosed only to persons or authorities (including courts and der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht administrative bodies) concerned with the assessment or werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre- collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the ckung oder Strafverfolgung oder der Entscheidung über Rechts- determination of appeals in relation to the taxes referred to in mittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör- authorities shall use the information only for such purposes. They den dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. may disclose the information in public prosecutor’s investigation Sie dürfen die Auskünfte in einem Ermittlungsverfahren der proceedings, public court proceedings or in judicial decisions. Staatsanwaltschaft, einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder Notwithstanding the foregoing, information received by a Con- einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorste- tracting State may be used for other purposes when such infor- henden Bestimmungen können die von einem Vertragsstaat mation may be used for such other purposes under the laws of erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwendet werden, both States and the competent authority of the supplying State wenn diese Informationen nach dem Recht beider Staaten für authorises such else. diese anderen Zwecke verwendet werden können und die zu- ständige Behörde des übermittelnden Staates diese Verwendung gestattet. (3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als ver- (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be pflichteten sie einen Vertragsstaat, construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen a) to carry out administrative measures for the supply of infor- durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs- mation at variance with the laws and administrative practice praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; of that or of the other Contracting State; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im b) to supply information which is not obtainable under the laws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver- or in the normal course of the administration of that or of the tragsstaats nicht beschafft werden können; other Contracting State; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- c) to supply information which would disclose any trade, busi- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren ness, industrial, commercial or professional secret or trade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord- process, or information the disclosure of which would be nung widerspräche. contrary to public policy (ordre public). (4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa- (4) If information is requested by a Contracting State in accor- tionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung dance with this Article, the other Contracting State shall use its stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor- information gathering measures to obtain the requested informa- mationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informationen tion, even though that other State may not need such information für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im for its own tax purposes. The obligation contained in the preced- vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den ing sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no Beschränkungen nach Absatz 3, aber diese Beschränkungen case shall such limitations be construed to permit a Contracting sind nicht so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- State to decline to supply information solely because it has no lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein inner- domestic interest in such information. staatliches Interesse an diesen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, dass ein Vertragsstaat (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil to permit a Contracting State to decline to supply information die Informationen sich bei einer Bank, einem sonstigen Finanzin- solely because the information is held by a bank, other financial stitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder befin- institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary den bzw. sich auf das Eigentum an einer Person beziehen. capacity or because it relates to ownership interests in a person. Artikel 26 Article 26 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen- (1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande- interest, royalties or other items of income derived by a person ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im who is a resident of the other Contracting State are levied by Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholding at source, the right of the first-mentioned State to Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem apply the withholding of tax at the rate provided under its do- innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom- mestic law shall not be affected by the provisions of this Agree- men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf ment. The tax withheld at source shall be refunded on application Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie by the taxpayer if and to the extent that it is reduced by this durch dieses Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. Agreement or ceases to apply. (2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor Ablauf des vierten (2) Refund applications must be submitted by the end of the Jahres eingereicht werden, das auf das Kalenderjahr der Fest- fourth year following the calendar year in which the withholding setzung der Abzugsteuer auf die Dividenden, Zinsen, Lizenzge- tax was applied to the dividends, interest, royalties or other items bühren oder anderen Einkünfte folgt. of income. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver- (3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach provide for procedures to the effect that payments of income diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er- subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in mäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerab- the state of source may be made without deduction of tax or with zug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 936 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 (4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann (4) The Contracting State in which the items of income arise eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig- may ask among others for a certificate by the competent keit in dem anderen Vertragsstaat verlangen. authority on the residence in the other Contracting State. (5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein- (5) The competent authorities may by mutual agreement im- vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe- plement the provisions of this Article and if necessary establish nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der in diesem Ab- other procedures for the implementation of tax reductions or kommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen exemptions provided for under this Agreement. festlegen. Artikel 27 Article 27 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Contracting State is prevented from applying its domestic legal Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung provisions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer If the foregoing provision results in double taxation, the Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden competent authorities shall consult each other pursuant to einander nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung Article 24 paragraph 3 on how to avoid double taxation. zu vermeiden ist. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Members of Diplomatic Missions and Consular Posts Missionen und konsularischer Vertretungen Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer members of diplomatic missions or consular posts under the Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. special agreements. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. The attached Protocol shall be an integral part of this Agree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten, Außerkrafttreten Entry into Force (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika- (1) This Agreement shall be ratified; the instruments of tionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge- ratification shall be exchanged as soon as possible in Berlin. tauscht. (2) Dieses Abkommen tritt am 30. Tag nach dem Tag des (2) The Agreement shall enter into force on the 30th day Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden following the day of the exchange of the instruments of Vertragsstaaten anzuwenden ratification and shall have effect in both Contracting States: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft next following that in which the Agreement entered into force; getreten ist; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf periods beginning on or after the first day of January of the das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. calendar year next following that in which the Agreement entered into force. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am (3) Upon the entry into force of this Agreement, the Agreement 18. Juli 1977 unterzeichnete Abkommen zwischen der Bundes- between the Federal Republic of Germany and the Hungarian republik Deutschland und der Volksrepublik Ungarn zur Ver- People’s Republic for the Avoidance of Double Taxation with meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern respect to Taxes on Income, Profits and Capital, signed on vom Einkommen, Ertrag und vom Vermögen wie folgt außer 18th July 1977, shall cease to have effect, and respectively Kraft: expire: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, with respect of die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt amounts paid on or after the first day of January of the calen- werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft dar year next following that in which the Agreement entered getreten ist; into force; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf periods beginning on or after the first day of January of the das Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist; calendar year next following that in which the Agreement entered into force; c) im Falle des Artikels 20 Absatz 1 im Hinblick auf die Steuer- c) in the case of paragraph 1 of Article 20, in respect of the befreiung an dem Tag, an dem der darin genannte Zeitraum exemption of taxes on the day when the period, therein abgelaufen ist. mentioned, has ended. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 937 Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited period kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden but either of the Contracting States may, on or before the Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- thirtieth day of June in any calendar year beginning after the tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen expiration of a period of five years from the date of its entry into Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in force, give the other Contracting State, through diplomatic diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden und tritt channels, written notice of termination and, in such event, this wie folgt außer Kraft Agreement shall cease to have effect, and respectively expire: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; next following that in which notice of termination is given; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf periods beginning on or after the first day of January of the das Kündigungsjahr folgt. calendar year next following that in which notice of termina- tion is given. Maßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein- The date of receipt of such notice by the other Contracting State gangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. shall be definitive for the determination of the deadline. Geschehen zu Budapest am 28. Februar 2011 in zwei Urschrif- Done at Budapest on 28 February 2011 in two originals, each ten, jede in deutscher, ungarischer und englischer Sprache, in the German, Hungarian and English languages, all three texts wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Aus- being authentic. In the case of divergent interpretation of the legung des deutschen und des ungarischen Wortlauts ist der German and the Hungarian texts, the English text shall prevail. englische Wortlaut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Janetzke-Wenzel Für die Republik Ungarn For the Republic of Hungary Kármán András Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 938 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 Protokoll zu dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ungarn zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 28. Februar 2011 Protocol to the Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Hungary for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital signed on 28 February 2011 Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Ungarn ha- The Federal Republic of Germany and the Republic of Hungary ben ergänzend zum Abkommen vom 28. Februar 2011 zur have in addition to the Agreement of 28 February 2011 for the Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital agreed und vom Vermögen die nachstehenden Bestimmungen verein- on the following provisions, which shall form an integral part of bart, die Bestandteil des Abkommens sind: the said Agreement: 1. Zu den Artikeln 3, 4, 8, 13, 14 und 21: 1. With reference to Articles 3, 4, 8, 13, 14 and 21: Der „Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung“ ist der Ort, an dem The “place of effective management” is the place where key die grundlegenden unternehmerischen und kaufmännischen management and commercial decisions that are necessary for Entscheidungen, die für die Führung der Geschäfte des Rechts- the conduct of the entity’s business are in substance made. trägers notwendig sind, im Wesentlichen getroffen werden. Der The place of the effective management will ordinarily be the Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung ist gewöhnlich der Ort, place where the most senior person or group of persons makes wo die höchstrangige Person oder Personengruppe ihre its decisions, and the day-to-day management is conducted, the Entscheidungen trifft und die Tagesgeschäfte geführt werden place where the actions to be taken by the entity as a whole are und die von dem Rechtsträger als Ganzem zu treffenden determined. Maßnahmen beschlossen werden. 2. Zu Artikel 7: 2. With reference to Article 7: a) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- a) Where an enterprise of a Contracting State carries on tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte eine business in the other Contracting State through a permanent geschäftliche Tätigkeit aus, so werden die Gewinne dieser establishment situated therein, the profits of that permanent Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des vom Unternehmen establishment shall not be determined on the basis of the hierfür erzielten Gesamtbetrags, sondern nur auf der Grund- total amount received therefore by the enterprise but only on lage des Betrags ermittelt, der der tatsächlichen Tätigkeit der the basis of the amount which is attributable to the actual Betriebsstätte zuzurechnen ist. activity of the permanent establishment for such sales or business. b) Absatz 3 gilt unabhängig von den in den innerstaatlichen b) The provision of paragraph 3 is applicable irrespective of Rechtsvorschriften vorgesehenen Begrenzungen, voraus- limitations by the domestic laws, provided that the deducted gesetzt, dass die abgezogenen Abgaben der internationalen expenses are in accordance with the international practice. Praxis entsprechen. c) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Vertrags- c) In the case of contracts, in particular for the survey, supply, staat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere über installation or construction of industrial, commercial or Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerblichen, scientific equipment or premises, or of public works, where kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen oder the enterprise has a permanent establishment in the other Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen die Gewinne Contracting State, the profits of such permanent establish- dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des Gesamt- ment shall not be determined on the basis of the total amount vertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des Teils des of the contract, but only on the basis of that part of the Vertrages ermittelt, der tatsächlich von der Betriebsstätte in contract which is effectively carried out by the permanent dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem die Betriebs- establishment in the Contracting State in which it is situated. stätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an die Profits derived from the supply of goods through that Betriebsstätte oder Gewinne im Zusammenhang mit dem Teil permanent establishment or profits related to the part of the des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in contract which is carried out in the Contracting State in which dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, the head office of the enterprise is situated shall be taxable können nur in diesem Staat besteuert werden. only in that State. d) Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich d) Payments received as a consideration for technical services, Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder including studies or surveys of a scientific, geological or tech- technischer Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich nical nature, or for engineering contracts including blue prints dazugehöriger Blaupausen oder für Beratungs- oder Über- related thereto, or for consultancy or supervisory services wachungstätigkeit gelten als Vergütungen, auf die Artikel 7 shall be deemed to be payments to which the provisions of des Abkommens anzuwenden ist. Article 7 of the Agreement apply. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 939 3. Zu den Artikeln 5 und 7: 3. With reference to Articles 5 and 7: Die Anwendung und Auslegung der Artikel 5 und 7 dieses Ab- The application and interpretation of Articles 5 and 7 of this kommens und insbesondere die Beilegung von Meinungsver- Agreement and, in particular the settlement of any disputes schiedenheiten sollten unter Hinzuziehung des Kommentars des insofar, should be done by using the Commentary on Articles 5 derzeitigen OECD-Musterabkommens zu den Artikeln 5 und 7 and 7 of the current Model Convention of the OECD. If the erfolgen. Wird der Kommentar in Zukunft von der OECD über- Commentary is revised in the future by the OECD, Articles 5 arbeitet, sind die Artikel 5 und 7 dieses Abkommens gemäß dem and 7 of this Agreement should be interpreted in the spirit of the überarbeiteten Kommentar auszulegen, vorausgesetzt, dass dies revised Commentary, provided this is in accordance with the text dem Abkommenstext entspricht. of the Agreement. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: Ungeachtet der Artikel 10 und 11 dieses Abkommens können Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this Agree- Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- ment, dividends and interest may be taxed in the Contracting men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn States in which they arise, and according to the law of that State, a) sie auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right einschließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus to participate in profits, including income derived by a silent seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünf- partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as te aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, be- profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds ruhen und bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners (“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of der Einkünfte abzugsfähig sind oder and under the condition that they are deductible in the determination of profits of the debtor of such income or b) die ausschüttende Gesellschaft ein Real Estate Investment b) if the distributing company is a Real Estate Investment Trust Trust oder ein ähnlicher Rechtsträger ist, der von der Körper- company or a similar entity that is exempt from corporation schaftsteuer befreit ist. tax. 5. Zu Artikel 25: 5. With reference to Article 25: Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund die- If in accordance with domestic law personal data are exchanged ses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt werden, under this Agreement, the following additional provisions shall gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter Be- apply subject to the legal provisions in effect for each Con- achtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvorschrif- tracting State: ten: a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist a) The receiving agency may use such data only for the stated nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch die purpose and shall be subject to the conditions prescribed by übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zu- the supplying agency. lässig. b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle b) The receiving agency shall on request inform the supplying auf Ersuchen über die Verwendung der übermittelten Daten agency about the use of the supplied data and the results und über die dadurch erzielten Ergebnisse. achieved thereby. c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen c) Personal data may be supplied only to the responsible agen- Stellen übermittelt werden. Die weitere Übermittlung an an- cies. Any subsequent supply to other agencies may be ef- dere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der über- fected only with the prior approval of the supplying agency. mittelnden Stelle erfolgen. d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der d) The supplying agency shall be obliged to ensure that the data zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und to be supplied are accurate and that they are necessary for Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung and proportionate to the purpose for which they are supplied. verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem je- Any bans on data supply prescribed under applicable weiligen innerstaatlichen Recht geltenden Datenübermitt- domestic law shall be observed. If it emerges that inaccurate lungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige data or data which should not have been supplied have been Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, supplied, the receiving agency shall be informed of this übermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden Stel- without delay. That agency shall be obliged to correct or le unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berich- erase such data without delay. tigung beziehungsweise die Löschung solcher Daten un- verzüglich vorzunehmen. e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person e) Upon application the person concerned shall be informed of übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen- the supplied data relating to him and of the use to which such dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur data are to be put. There shall be no obligation to furnish this Erteilung dieser Auskunft besteht nicht, soweit eine Ab- information if on balance it turns out that the public interest in wägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, sie nicht zu er- withholding it outweighs the interest of the person concerned teilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftsertei- in receiving it. In all other respects, the right of the person lung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des concerned to be informed of the existing data relating to him Betroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Daten shall be governed by the domestic law of the Contracting Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des State in whose sovereign territory the application for the Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft be- information is made. antragt wird. f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) The receiving agency shall bear liability in accordance with Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig its domestic laws in relation to any person suffering unlawful geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nach damage as a result of supply under the exchange of data Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Die empfangende pursuant to this Agreement. In relation to the damaged Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 940 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 7. Oktober 2011 Stelle kann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Ent- person, the receiving agency may not plead to its discharge lastung nicht darauf berufen, dass der Schaden durch die that the damage had been caused by the supplying agency. übermittelnde Stelle verursacht wurde. g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat- g) Where the domestic law of the supplying agency contains liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezo- special provisions for the deletion of the personal data genen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, supplied, that agency shall inform the receiving agency weist diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Un- accordingly. Irrespective of such law, supplied personal data abhängig von diesem Recht sind die übermittelten personen- shall be erased once they are no longer required for the bezogenen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für purpose for which they were supplied. den sie übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind. h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- h) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener keep official records of the supply and receipt of personal Daten aktenkundig zu machen. data. i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- i) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam ge- take effective measures to protect the personal data supplied gen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und unbe- against unauthorised access, unauthorised alteration and fugte Bekanntgabe zu schützen. unauthorised disclosure. 6. Zu Artikel 26: 6. With reference to Article 26: Sieht das innerstaatliche Recht eines Vertragsstaats eine Frist für If the domestic law of a Contracting State provides for a period die Anträge auf Erstattung vor, die länger als vier Jahre beträgt, of refund applications longer than four years, it is understood that so sind die innerstaatlichen Rechtsvorschriften maßgebend. the domestic provision shall prevail. 7. Rechtsakte der Europäischen Gemeinschaft: 7. Legal acts of the European Community: Dieses Abkommen berührt nicht die Rechtsakte der Euro- It is understood that this Agreement shall not affect legal acts of päischen Gemeinschaft und entsprechende Bestimmungen der the European Community and corresponding provisions of the Vertragsstaaten. Contracting States. Geschehen zu Budapest am 28. Februar 2011 in zwei Done at Budapest on 28 February 2011 in two originals, each Urschriften, jede in deutscher, ungarischer und englischer Spra- in the German, Hungarian and English languages, all three texts che, wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher being authentic. In the case of divergent interpretation of the Auslegung des deutschen und des ungarischen Wortlauts ist der German and the Hungarian texts, the English text shall prevail. englische Wortlaut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Janetzke-Wenzel Für die Republik Ungarn For the Republic of Hungary Kármán András Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de