1050 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 30, ausgegeben zu Bonn am 9. Oktober 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 7. Oktober 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Mauritius zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Vom 2. Oktober 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Port Louis am 7. Oktober 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Mauritius zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 2. Oktober 2012 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1051 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikMauritius zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofMauritius fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttoTaxesonIncome DieBundesrepublikDeutschland TheFederalRepublicofGermany und and dieRepublikMauritius– theRepublicofMauritius, vondemWunschgeleitet,einAbkommenzurVermeidungder DesiringtoconcludeanAgreementfortheavoidanceofdou- DoppelbesteuerungundderSteuerverkürzungaufdemGebiet bletaxationandoftaxevasionwithrespecttotaxesonincome, derSteuernvomEinkommenzuschließen– sindwiefolgtübereingekommen: Haveagreedasfollows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons Covered DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) ThisAgreementshallapplytotaxesonincomeimposed  rhebung,fürSteuernvomEinkommen,diefürRechnungeines E onbehalfofaContractingState,aLand,apoliticalsubdivisionor Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- localauthoritythereof,irrespectiveofthemannerinwhichthey körperschaftenerhobenwerden. arelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommengeltenalleSteuern,dievom (2) There shall be regarded as taxes on income all taxes GesamteinkommenodervonTeilendesEinkommenserhoben imposedontotalincome,oronelementsofincome,including werden,einschließlichderSteuernvomGewinnausderVeräuße- taxes on gains from the alienation of movable or immovable rungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,derLohn- property,taxesonthetotalamountsofwagesorsalariespaid summensteuernsowiederSteuernvomVermögenszuwachs. byenterprises,aswellastaxesoncapitalappreciation. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare Abkommengilt,gehöreninsbesondere inparticular: a) inderRepublikMauritius: (a) intheRepublicofMauritius: dieEinkommensteuer theincometax, (imFolgendenals„mauritischeSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Mauritiustax”); b) inderBundesrepublikDeutschland: (b) intheFederalRepublicofGermany: (i) dieEinkommensteuer, (i) theincometax(Einkommensteuer), (ii) dieKörperschaftsteuerund (ii) thecorporationtax(Körperschaftsteuer),and (iii) dieGewerbesteuer (iii) thetradetax(Gewerbesteuer), einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet). (hereinafterreferredtoas“Germantax”). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim (4) TheAgreementshallapplyalsotoanyidenticalorsubstan- WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- tiallysimilartaxesthatareimposedafterthedateofsignatureof kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle theAgreementinadditionto,orinplaceof,theexistingtaxes. erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshallnotify teileneinanderdieinihrenSteuergesetzeneingetretenenwesent- eachotherofanysignificantchangesthathavebeenmadein lichenÄnderungenmit. theirrespectivetaxationlaws. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1052 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang (1) InthisAgreement,unlessthecontextotherwiserequires: nichtsandereserfordert, a) bedeutetderAusdruck„Mauritius“dieRepublikMauritius (a) theterm“Mauritius”meanstheRepublicofMauritiusand undumfasst includes: (i) alleHoheitsgebieteundInseln,dienachmauritischem (i) alltheterritoriesandislandswhich,inaccordancewith RechtdenStaatMauritiusbilden, thelawsofMauritius,constitutetheStateofMauritius; (ii) dasKüstenmeervonMauritiusund (ii) theterritorialseaofMauritius;and (iii) alleGebieteaußerhalbdesKüstenmeersvonMauritius, (iii) anyareaoutsidetheterritorialseaofMauritiuswhichin dieinÜbereinstimmungmitdemVölkerrechtnachmauri- accordancewithinternationallawhasbeenormayhere- tischemRechtalseinGebiet,einschließlichdesKontinen- afterbedesignated,underthelawsofMauritius,asan talsockels,bezeichnetwurdenoderkünftigbezeichnet area, including the Continental Shelf, within which the werden,indemdieRechtevonMauritiusbezüglichdes sovereignrightsofMauritiuswithrespecttothesea,the Meeres,desMeeresbodensunddesMeeresuntergrunds sea-bedandsub-soilandtheirnaturalresourcesmaybe sowie ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden exercised; können. b) bedeutetderAusdruck„BundesrepublikDeutschland“das (b) theterm“FederalRepublicofGermany”meanstheterritory HoheitsgebietderBundesrepublikDeutschlandsowiedasan oftheFederalRepublicofGermany,aswellastheareaofthe das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbodens, sea-bed,itssubsoilandthesuperjacentwatercolumnadja- desMeeresuntergrundsundderdarüberbefindlichenWas- centtotheterritorialsea,insofarastheFederalRepublicof sersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in Germanyexercisesthereinsovereignrightsandjurisdiction ÜbereinstimmungmitdemVölkerrechtundihreninnerstaat- inconformitywithinternationallawanditsnationallegisla- lichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits- tionforthepurposeofexploring,exploiting,conservingand befugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, managingthelivingandnon-livingnaturalresources; ErhaltungundBewirtschaftungderlebendenundnichtleben- dennatürlichenRessourcenausübt; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere (c) theterms“aContractingState”and“theotherContracting Vertragsstaat“jenachdemZusammenhangdieBundesre- State”meantheFederalRepublicofGermanyorMauritius, publikDeutschlandoderMauritius; asthecontextrequires; d) umfasstderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- (d) theterm“person”includesanindividual,acompany,atrust schaften,TrustsundalleanderenPersonenvereinigungen; andanyotherbodyofpersons; e) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“juristischePersonen (e) theterm“company”meansanybodycorporateoranyenti- oderRechtsträger,diefürdieBesteuerungwiejuristische tywhichistreatedasabodycorporatefortaxpurposes; Personenbehandeltwerden; f) beziehtsichderAusdruck„Unternehmen“aufdieAusübung (f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any einerGeschäftstätigkeit; business; g) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus- (g) theterm“business”includestheperformanceofprofession- übung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen alservicesandofotheractivitiesofanindependentcharac- Tätigkeitein; ter; h) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ (h) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“einUnter- oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- nehmen,dasvoneinerineinemVertragsstaatansässigen prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateandan Personbetriebenwird,beziehungsweiseeinUnternehmen, enterprisecarriedonbyaresidentoftheotherContracting dasvoneinerimanderenVertragsstaatansässigenPerson State; betriebenwird; i) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- (i) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship förderungmiteinemSeeschiffoderLuftfahrzeug,dasvon oraircraftoperatedbyanenterprisethathasitsplaceofef- einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in fectivemanagementinaContractingState,exceptwhenthe einemVertragsstaatbetriebenwird,esseidenn,dasSee- shiporaircraftisoperatedsolelybetweenplacesintheoth- schiffoderLuftfahrzeugwirdausschließlichzwischenOrten erContractingState; imanderenVertragsstaatbetrieben; j) bedeutetderAusdruck„Staatsangehöriger“ (j) theterm“national”means (i) inBezugaufdieBundesrepublikDeutschland: (i) inrespectoftheFederalRepublicofGermany: alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die anyGermanwithinthemeaningoftheBasicLawforthe  undesrepublik Deutschland sowie alle juristischen B FederalRepublicofGermanyandanylegalperson,part- Personen, Personengesellschaften und anderen Per- nershipandassociationderivingitsstatusassuchfrom sonenvereinigungen,dienachdeminderBundesrepublik thelawsinforceintheFederalRepublicofGermany; DeutschlandgeltendenRechterrichtetwordensind; (ii) inBezugaufMauritius: (ii) inrespectofMauritius: alle natürlichen Personen, die die mauritische Staats- anyindividualhavingthecitizenshipofMauritiusandany angehörigkeitbesitzen,oderallejuristischenPersonen, legalperson,partnership(société)orassociationderiving Personengesellschaften(société)oderanderenPersonen- itsstatusassuchfromthelawsinforceinMauritius; vereinigungen, die nach dem in Mauritius geltenden Rechterrichtetwordensind; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1053 k) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ (k) theterm“competentauthority”means: (i) in Mauritius der Minister, dem die Verantwortung im (i) inthecaseofMauritius,theMinistertowhomtherespon- Bereich Finanzen zugeordnet ist, oder seinen bevoll- sibilityforthesubjectoffinanceisassignedorhisautho- mächtigtenVertreter; risedrepresentative; (ii) inderBundesrepublikDeutschlanddasBundesministe- (ii) in the case of the Federal Republic of Germany, the rium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine FederalMinistryofFinanceortheagencytowhichithas Befugnissedelegierthat; delegateditspowers; l) bedeutetderAusdruck„Steuer“jenachdemZusammen- (l) theterm“tax”meansGermantaxorMauritiustax,asthe hangdiedeutscheoderdiemauritischeSteuer. contextrequires. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) AsregardstheapplicationoftheAgreementatanytimeby tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes aContractingState,anytermnotdefinedthereinshall,unless erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die thecontextotherwiserequires,havethemeaningthatithasat Bedeutung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRecht thattimeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetax- diesesStaatesfürdieSteuernzukommt,fürdiedasAbkommen estowhichtheAgreementapplies,anymeaningundertheappli- gilt,wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaatanzuwen- cabletaxlawsofthatStateprevailingoverameaninggivento dendenSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutunghat,die thetermunderotherlawsofthatState. derAusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„eine (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof ineinemVertragsstaatansässigePerson“ aContractingState”means: a) inMauritius: (a) inthecaseofMauritius, (i) einenatürlichePersonmitWohnsitzinMauritiusoder (i) anindividualwhohashisdomicileinMauritius,and (ii) eineGesellschaftmitSitzundtatsächlicherGeschäfts- (ii) acompanywhichisincorporatedinMauritiusandhasits leitunginMauritius, placeofeffectivemanagementthere, soferndiesederallgemeinenmauritischenSteuerunterlie- providedthattheyareliabletogeneralMauritiustax. gen. b) InderBundesrepublikDeutschlandbedeutetderAusdruck (b) in the case of the Federal Republic of Germany, the term „ansässigePerson“einePerson,dienachdemRechtder “resident” means any person who, under the laws of the BundesrepublikDeutschlanddortaufgrundihresWohnsitzes, Federal Republic of Germany, is liable to tax therein by ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts- reasonofhisdomicile,residence,placeofmanagementor leitung odereinesanderenähnlichenMerkmalssteuerpflich- anyothercriterionofasimilarnature,andalsoincludesthe tigist,undumfasstdieBundesrepublikDeutschland,eines FederalRepublicofGermany,aLandandanypoliticalsubdi- ihrerLänderundderenGebietskörperschaften.DerAusdruck visionorlocalauthoritythereof.Thisterm,however,doesnot umfasstjedochnichtPersonen,dieinderBundesrepublik includeanypersonwhoisliabletotaxintheFederalRepub- Deutschland nur mit Einkünften aus deutschen Quellen licofGermanyinrespectonlyofincomefromsourcesinthe steuerpflichtigsind. FederalRepublicofGermany. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an Vertragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: individualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedinaccordancewiththefollowingrules: a) DienatürlichePersongiltalsnurindemStaatansässig,in (a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich demsieübereineständigeWohnstätteverfügt.Verfügtsiein hehasapermanenthomeavailabletohim.Ifhehasaperma- beidenStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsieals nent home available to him in both States, he shall be nurindemStaatansässig,zudemsiedieengerenpersön- deemed to be a resident only of the State with which his lichenundwirtschaftlichenBeziehungenhat(Mittelpunktder personalandeconomicrelationsarecloser(centreofvital Lebensinteressen); interests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson (b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein bedetermined,orifhedoesnothaveapermanenthome keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie availabletohimineitherState,heshallbedeemedtobea alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen residentonlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; Aufenthalthat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden (c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof StaatenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; whichheisanational; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines (d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle VertragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePersonin (3) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1aper- beidenVertragsstaatenansässig,sogiltsiealsnurindemStaat sonotherthananindividualisaresidentofbothContracting ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- States,thenitshallbedeemedtobearesidentonlyoftheState leitungbefindet. inwhichitsplaceofeffectivemanagementissituated. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1054 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent „ Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie establishment”meansafixedplaceofbusinessthroughwhich TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere: (2) Theterm“permanentestablishment”shallincludeespe- cially: a) einenOrtderLeitung, (a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung, (b) abranch; c) eineGeschäftsstelle, (c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte, (d) afactory; e) eineWerkstätteund (e) aworkshop;and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch (f) amine,anoilorgaswell,aquarryoranyotherplaceofex- odereineandereStättederAusbeutungnatürlicherRessour- tractionofnaturalresources. cen. (3) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstzudem: (3) Theterm“permanentestablishment”alsoincludes: a) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit ver- (a) abuildingsiteorconstructionorinstallationprojectorsuper- bundeneAufsichtstätigkeit,sofernihreDauerzwölfMonate visoryactivityinconnectiontherewithonlyifitlastsmorethan überschreitet; twelvemonths; b) eineAnlageodereinBauwerkzurErforschungnatürlicher (b) aninstallationorstructureusedfortheexplorationofnatural Ressourcen,soferndieNutzungzwölfMonateüberschreitet. resources,onlyifsuchuselastsmorethantwelvemonths. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, ArtikelsgeltennichtalsBetriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung (a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- benutztwerden; prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die (b) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage,dis- unterhaltenwerden; playordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die (c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem (d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweck,fürdasUnternehmenGüteroderWareneinzukaufen, purposeofpurchasinggoodsormerchandise,orforcollect- oder zur Beschaffung von Informationen für das Unter- inginformation,fortheenterprise; nehmenunterhaltenwird; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem (e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- apreparatoryorauxiliarycharacter; tätigkeitdarstellen; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem (f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena combination of activities mentioned in subparagraphs (a) bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass to (e),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceof die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen businessresultingfromthiscombinationisofapreparatory GeschäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfs- orauxiliarycharacter. tätigkeitdarstellt. (5) IsteinePerson–mitAusnahmeeinesunabhängigenVer- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, tretersimSinnedesAbsatzes6–füreinUnternehmentätigund whereaperson–otherthananagentofanindependentstatus besitztsieineinemVertragsstaatdieVollmacht,imNamendes towhomparagraph6applies–isactingonbehalfofanenter- UnternehmensVerträgeabzuschließen,undübtsiedieVollmacht priseandhas,andhabituallyexercises,inaContractingStatean dortgewöhnlichaus,sowirddasUnternehmenungeachtetder authoritytoconcludecontractsinthenameoftheenterprise, Absätze1und2sobehandelt,alshabeesindiesemStaatfür thatenterpriseshallbedeemedtohaveapermanentestablish- alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig- mentinthatStateinrespectofanyactivitieswhichthatperson keiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten undertakesfortheenterprise,unlesstheactivitiesofsuchperson beschränkensichaufdieimAbsatz4genanntenTätigkeiten,die, arelimitedtothosementionedinparagraph4which,ifexercised würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, through a fixed place of business, would not make this fixed dieseEinrichtungnachdemgenanntenAbsatznichtzueiner placeofbusinessapermanentestablishmentundertheprovi- Betriebsstättemachten. sionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. handeln. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1055 (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist dentoftheotherContractingState,orwhichcarriesonbusiness oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden orotherwise),shallnotofitselfconstituteeithercompanyaper- GesellschaftenzurBetriebsstättederanderen. manentestablishmentoftheother. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) IncomederivedbyaresidentofaContractingStatefrom sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte immovable property (including income from agriculture or ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasiman- forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxedin deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert thatotherState. werden. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- (2) Theterm“immovableproperty”shallhavethemeaning tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas property in question is situated. The term shall in any case ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote includepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe,dieRechte,für equipmentusedinagricultureandforestry,rightstowhichthe diedieVorschriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten, provisions of general law respecting landed property apply, NutzungsrechteanunbeweglichemVermögensowieRechteauf usufructofimmovablepropertyandrightstovariableorfixed veränderlicheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoder payments as consideration for the working of, or the right to dasRechtaufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenund work, mineral deposits, sources and other natural resources. anderen natürlichen Ressourcen. Schiffe und Luftfahrzeuge Shipsandaircraftshallnotberegardedasimmovableproperty. geltennichtalsunbeweglichesVermögen. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder  erivedfromthedirectuse,lettingoruseinanyotherformof d NutzungunbeweglichenVermögens. immovableproperty. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für die Einkünfte aus (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto unbeweglichemVermögeneinesUnternehmens. theincomefromimmovablepropertyofanenterprise. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) GewinneeinesUnternehmenseinesVertragsstaatskön- (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxableonlyinthatStateunlesstheenterprisecarriesonbusi- UnternehmenübtseineGeschäftstätigkeitimanderenVertrags- nessintheotherContractingStatethroughapermanentestab- staatdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnter- lishmentsituatedtherein.Iftheenterprisecarriesonbusinessas nehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die aforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxedintheother GewinnedesUnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden, Statebutonlysomuchofthemasisattributabletothatperma- jedochnurinsoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnet nentestablishment. werdenkönnen. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Ge- (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- schäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort prise of a Contracting State carries on business in the other gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die therein,thereshallineachContractingStatebeattributedtothat Gewinnezugerechnet,diesiehätteerzielenkönnen,wennsie permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected einegleicheoderähnlicheGeschäftstätigkeituntergleichenoder tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengagedin ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen aus- thesameorsimilaractivitiesunderthesameorsimilarcondi- geübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen tionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterpriseof Betriebsstättesieist,völligunabhängiggewesenwäre. whichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- (3) Indeterminingtheprofitsofapermanentestablishment, dendiefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Ver- incurred for the purposes of the permanent establishment, waltungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsiein including executive and general administrative expenses so dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo incurred,whetherintheStateinwhichthepermanentestablish- entstandensind. mentissituatedorelsewhere. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer (4) InsofarasithasbeencustomaryinaContractingStateto  etriebsstättezuzurechnendenGewinnedurchAufteilungder B determinetheprofitstobeattributedtoapermanentestablish- GesamtgewinnedesUnternehmensaufseineeinzelnenTeilezu mentonthebasisofanapportionmentofthetotalprofitsofthe ermitteln,schließtAbsatz2nichtaus,dassdieserVertragsstaat enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung precludethatContractingStatefromdeterminingtheprofitsto ermittelt. Die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart betaxedbysuchanapportionmentasmaybecustomary.The sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels methodofapportionmentadoptedshall,however,besuchthat übereinstimmt. theresultshallbeinaccordancewiththeprinciplescontainedin thisArticle. (5) AufGrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür (5) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment rechnet. ofgoodsormerchandisefortheenterprise. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1056 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 (6) BeiderAnwendungdervorstehendenAbsätzesinddieder (6) Forthepurposesoftheprecedingparagraphs,theprofits BetriebsstättezuzurechnendenGewinnejedesJahraufdieselbe tobeattributedtothepermanentestablishmentshallbedeter- Artzuermitteln,esseidenn,dassausreichendeGründedafür minedbythesamemethodyearbyyearunlessthereisgood bestehen,anderszuverfahren. andsufficientreasontothecontrary. (7) DieserArtikelgiltauchfürdieEinkünfteausderBeteiligung (7) ThisArticleshallalsoapplytoincomefromparticipationin aneinerPersonengesellschaft.ErerstrecktsichauchaufVer- apartnership.Itshallfurtherapplytoremunerationreceivedbya gütungen,dieeinGesellschaftereinerPersonengesellschaftvon partnerfromthepartnershipforactivitiesintheserviceofthe derGesellschaftfürseineTätigkeitimDienstderGesellschaft, partnershipandforthegrantingofloansortheprovisionsof fürdieGewährungvonDarlehenoderfürdieÜberlassungvon assets,wheresuchremunerationisattributableunderthetaxlaw Wirtschaftsgüternbezieht,wenndieseVergütungennachdem oftheContractingStateinwhichthepermanentestablishmentis SteuerrechtdesVertragsstaats,indemdieBetriebsstättege- situatedtotheincomederivedbyapartnerfromthatpermanent legen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser establishment. Betriebsstättezugerechnetwerden. (8) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (8) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith  rtikelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendie A separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Artikelsnichtberührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and Air Transport (1) GewinneausdemBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahr- (1) Profitsfromtheoperationofshipsoraircraftininternation- zeugeniminternationalenVerkehrkönnennurindemVertrags- altrafficshallbetaxableonlyintheContractingStateinwhich staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen theplaceofeffectivemanagementoftheenterpriseissituated. GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. (2) FürZweckediesesArtikelsbeinhaltendieBegriffe„Gewin- (2) ForthepurposesofthisArticletheterm“profitsfromthe ne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im operationofshipsoraircraftininternationaltraffic”shallinclude internationalenVerkehr“dieGewinneausder profitsfrom: a) gelegentlichenVermietungvonleerenSeeschiffenoderLuft- (a) theoccasionalrentalofshipsoraircraftonabare-boatbasis fahrzeugenund and b) Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich (b) theuseorrentalofcontainers(includingtrailersandancillary TrailernundzugehörigerAusstattung,diedemTransportder equipmentusedfortransportingthecontainers), Containerdienen), wenndieseTätigkeitenzumBetriebvonSeeschiffenoderLuft- iftheseactivitiespertaintotheoperationofshipsoraircraftin fahrzeugeniminternationalenVerkehrgehören. internationaltraffic. (3) BefindetsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung (3) Iftheplaceofeffectivemanagementofashippingenter- einesUnternehmensderSeeschifffahrtanBordeinesSchiffes, priseisaboardaship,thenitshallbedeemedtobesituatedin sogilteralsindemVertragsstaatgelegen,indemderHeimat- theContractingStateinwhichthehomeharbouroftheshipis hafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vor- situated,or,ifthereisnosuchhomeharbour,intheContracting handen ist,indemVertragsstaat,indemdiePersonansässigist, Stateofwhichtheoperatoroftheshipisaresident. diedasSchiffbetreibt. (4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an (4) Theprovisionsofparagraph1shallalsoapplytoprofits  inemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerinternationa- e fromtheparticipationinapool,ajointbusinessoraninterna- lenBetriebsstelle. tionaloperatingagency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where: a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder (a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor mittelbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdem indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats priseoftheotherContractingState;or beteiligtistoder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der (b) thesamepersonsparticipatedirectlyorindirectlyintheman- Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines agement,controlorcapitalofanenterpriseofaContracting UnternehmenseinesVertragsstaatsundeinesUnternehmens StateandanenterpriseoftheotherContractingState, desanderenVertragsstaatsbeteiligtsind undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderauf- twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich erlegteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, enterprises,thenanyprofitswhichwould,butforthosecondi- dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese tions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreasonof Bedingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht thoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. entsprechendbesteuertwerden. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-  nterpriseofthatState– andtaxesaccordingly– profitsonwhich e sprechendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesanderen anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeenchargedto Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1057 VertragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,undhandelt tax in that other State and the profits so included are profits essichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,diedas which would have accrued to the enterprise of the first- UnternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenndie mentionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenter- zwischendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingungen priseshadbeenthosewhichwouldhavebeenmadebetween die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen independent enterprises, then that other State shall make an miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat appropriateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthere- eine entsprechendeÄnderungderdortvondiesenGewinnen inonthoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregard erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen shallbehadtotheotherprovisionsofthisAgreementandthe BestimmungendiesesAbkommenszuberücksichtigen;erforder- competentauthoritiesoftheContractingStatesshallifneces- lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags- saryconsulteachother. staaten einanderkonsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a  esellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson G  ontractingStatetoaresidentoftheotherContractingState C zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. maybetaxedinthatotherState. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- (2) However such dividends may also be taxed in the staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig  ontractingStateofwhichthecompanypayingthedividendsis C ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die  a resident and according to the laws of that State, but if the Steuer darfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividenden beneficialownerofthedividendsisaresidentoftheotherCon- eineindemanderenVertragsstaatansässigePersonist,nicht tractingState,thetaxsochargedshallnotexceed: übersteigen: a) 5vomHundertdesBruttobetragsderDividenden,wennder (a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per- ficialownerisacompany(otherthanapartnership)which sonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens holdsdirectlyatleast10percentofthecapitalofthecompa- 10 vomHundertdesKapitalsderdieDividendenzahlenden nypayingthedividends; Gesellschaftverfügt; b) 15vomHundertdesBruttobetragsderDividendeninallen (b) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother anderenFällen. cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyin Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt respectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. werden. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome bedeutet Einkünfte aus Aktien oder anderen Rechten – aus- fromsharesorotherrights,notbeingdebtclaims,participating genommenForderungen–mitGewinnbeteiligungundsonstige inprofits,aswellasotherincomewhichissubjectedtothesame Einkünfte,dienachdemRechtdesVertragsstaats,indemdie taxation treatment as income from shares by the laws of the ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus ContractingStateofwhichthecompanymakingthedistribution Aktiensteuerlichgleichgestelltsind,sowieAusschüttungenauf isaresidentanddistributionsoncertificatesofaninvestment AnteilscheineaneinemInvestmentvermögen. fundorinvestmenttrust. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof ansässigist,einegewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegene whichthecompanypayingthedividendsisaresidentthrougha BetriebsstätteausübtunddieBeteiligung,fürdiedieDividenden permanentestablishmentsituatedthereinandtheholdinginre- gezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstättegehört.In spectofwhichthedividendsarepaidiseffectivelyconnected diesemFallistArtikel7anzuwenden. withsuchpermanentestablishment.Insuchacase,theprovi- sionsofArticle7shallapply. (5) ErzielteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaidby Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan thecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoa eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder residentofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespect dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, ofwhichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwitha tatsächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätte permanentestablishmentsituatedinthatotherState,norsub- gehört,nochGewinnederGesellschafteinerSteuerfürnicht jectthecompany’sundistributedprofitstoataxonundistributed ausgeschütteteGewinneunterwerfen,selbstwenndiegezahlten profits,evenifthedividendspaidortheundistributedprofits DividendenoderdienichtausgeschüttetenGewinneganzoder consistwhollyorpartlyofprofitsorincomearisinginsuchother teilweiseausimanderenStaaterzieltenGewinnenoderEinkünf- State. tenbestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundaneine (1) InterestarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dentoftheotherContractingStateshall,iftherecipientisthe können, wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte der beneficial owner of the interest, be taxable only in that other Zinsenist,nurimanderenStaatbesteuertwerden. State. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1058 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (2) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome  edeutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndie b fromdebt-claimsofeverykind,whetherornotsecuredbymort- ForderungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertsind, gageandinparticular,incomefromgovernmentsecuritiesand undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus income from bonds or debentures, including premiums and Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizesattachingtosuchsecurities,bondsordebentures.Penal- und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete tychargesforlatepaymentshallnotberegardedasinterestfor ZahlunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels.Der thepurposeofthisArticle.Theterm“interest”shallnotinclude Ausdruck„Zinsen“beinhaltetkeineEinkünfte,dienachArtikel10 anyitemwhichistreatedasadividendundertheprovisionsof alsDividendebehandeltwerden. Article10ofthisAgreement. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem (3) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplyifthebene-  ertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen V ficial owner of the interest, being a resident of a Contracting Vertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,einegewerbliche State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich TätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddie theinterestarisesthroughapermanentestablishmentsituated Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu therein,andthedebt-claiminrespectofwhichtheinterestispaid dieserBetriebsstättegehört.IndiesemFallistArtikel7anzu- iseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablishment.In wenden. suchcase,theprovisionsofArticle7shallapply. (4) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (4) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen, someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto gemessenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag, thedebt-claimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be- wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial ziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- Articleshallapplyonlytothelast-mentionedamount.Insuch steigendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaates case, the excess part of the payments shall remain taxable undunterBerücksichtigungderanderenBestimmungendieses according to the laws of each Contracting State, due regard Abkommensbesteuertwerden. beinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt r esident of the other Contracting State may be taxed in that werden,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem (2) However,suchroyaltiesmayalsobetaxedintheContract-  ertragsstaat,ausdemsiestammen,nachdemRechtdieses V ingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsofthat Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der State,butifthebeneficialowneroftheroyaltiesisaresidentof NutzungsberechtigtederLizenzgebührenimanderenVertrags- theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed staatansässigist,10vomHundertdesBruttobetragsderLizenz- 10percentofthegrossamountoftheroyalties. gebührennichtübersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz- (3) The term “royalties” as used in this Article means gebühren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzung  aymentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof, p oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an ortherighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientific literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken work(includingcinematographfilmsandfilms,tapesordiscsfor (einschließlichkinematografischerFilmesowieFilmen,Bändern radioortelevisionbroadcasting),anypatent,trademark,design oder Datenträgern für Hörfunk- oder Fernsehübertragungen), ormodel,plan,secretformulaorprocess,orforinformationcon- von Patenten,Warenzeichen,MusternoderModellen,Plänen, cerningindustrial,commercialorscientificexperience. geheimenFormelnoderVerfahrenoderfürInformationenüber gewerbliche,kaufmännischeoderwissenschaftlicheErfahrungen gezahltwerden. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStatein GeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteaus- which the royalties arise through a permanent establishment übtunddieRechteoderVermögenswerte,fürdiedieLizenz- situatedthereinandtherightorpropertyinrespectofwhichthe gebührengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte royaltiesarepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanent gehören.IndiesemFallistArtikel7anzuwenden. establishment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply. (5) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat (5) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne personpayingtheroyalties,whetherheisaresidentofaCon- Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent nicht,ineinemVertragsstaateineBetriebsstätte,überdiedieVer- establishmentwithwhichtheliabilitytopaytheroyaltieswas pflichtungzurZahlungderLizenzgebühreneingegangenwurde, incurred,andsuchroyaltiesarebornebysuchpermanentestab- undträgtdieBetriebsstättedieLizenzgebühren,sogeltendie lishment, then such royalties shall be deemed to arise in the LizenzgebührenalsausdemVertragsstaatstammend,indem Stateinwhichthepermanentestablishmentissituated. dieBetriebsstätteliegt. (6) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (6) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceedsthe Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1059 Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayerand Beziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden thebeneficialownerintheabsenceofsuchrelationship,thepro- letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned steigendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall undunterBerücksichtigungderanderenBestimmungendieses remaintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, Abkommensbesteuertwerden. dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige  (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im  alienation of immovable property referred to in Article 6 and Sinne desArtikels6bezieht,dasimanderenVertragsstaatliegt, situated in the other Contracting State may be taxed in that könnenimanderenStaatbesteuertwerden. otherState. (2) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, (2) Gainsfromthealienationofmovablepropertyformingpart das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- ofthebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting einschließlichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeiner Stateincludingsuchgainsfromthealienationofsuchaperma- solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nentestablishment(aloneorwiththewholeenterprise),maybe nehmen)erzieltwerden,könnenimanderenStaatbesteuertwer- taxedinthatotherState. den. (3) GewinneausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuft- (3) Gainsfromthealienationofshipsoraircraftoperatedinin- fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, ternationaltrafficormovablepropertypertainingtotheoperation oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser ofsuchshipsoraircraftshallbetaxableonlyintheContracting SchiffeoderLuftfahrzeugedient,könnennurindemVertrags- Stateinwhichtheplaceofeffectivemanagementoftheenter- staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen priseissituated. GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. (4) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (4) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe sonausderVeräußerungvonAktien,Anteilenodersonstigen alienationofshares,participation,orotherrightsinthecapitalof RechtenamKapitaleinerGesellschaftodereinerBeteiligungan acompanyoraninterestinapartnershipwhichisaresidentof einerPersonengesellschafterzielt,dieimanderenVertragsstaat theotherContractingStatemaybetaxedinthatotherContract- ansässigist,könnenindiesemanderenVertragsstaatbesteuert ingState. werden. (5) GewinneausderVeräußerungvonindenAbsätzen1bis4 (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertragsstaat referredtoinparagraphs1to4,shallbetaxableonlyintheCon- besteuertwerden,indemderVeräußereransässigist. tractingStateofwhichthealienatorisaresident. (6) BeieinernatürlichenPerson,dieineinemVertragsstaat (6) WhereanindividualwhowasaresidentofaContracting während mindestens fünf Jahren ansässig war und die im Stateforaperiodof5yearsormorehasbecomearesidentof anderenVertragsstaatansässiggewordenist,berührtAbsatz5 theotherContractingState,paragraph5shallnotpreventthe nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an first-mentioned State from taxing under its domestic law the Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig capitalappreciationofsharesinacompanyresidentinthefirst- sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der mentionedStatefortheperiodofresidencyofthatindividualin Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitz- the first-mentioned State. In such case, the appreciation of wechsel zubesteuern.IndiesemFallwirdderimerstgenannten capitaltaxedinthefirst-mentionedStateshallnotbeincludedin Staat besteuerte Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des thedeterminationofthesubsequentappreciationofcapitalby späterenVermögenszuwachsesdurchdenanderenStaatnicht theotherState. eingeschlossen. Artikel 14 Article 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Income from Employment (1) VorbehaltlichderArtikel15,17und18könnenGehälter, (1) SubjecttotheprovisionsofArticles15,17and18,salaries, LöhneundähnlicheVergütungen,dieeineineinemVertragsstaat wagesandothersimilarremunerationderivedbyaresidentofa ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in ContractingStateinrespectofanemploymentshallbetaxable diesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdim only in that State unless the employment is exercised in the anderenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt, otherContractingState.Iftheemploymentissoexercised,such sokönnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaat remunerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthatother besteuertwerden. State. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan VertragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurim employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe erstgenanntenStaatbesteuertwerden,wenn taxableonlyinthefirst-mentionedStateif: a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger (a) the recipient is present in the other State for a period or als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvon12Monaten,der periods not exceeding in the aggregate 183 days in any währenddesbetreffendenSteuerjahresbeginntoderendet, twelve-monthperiodcommencingorendinginthefiscalyear aufhältund concerned;and b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen (b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat isnotaresidentoftheotherState;and ansässigist,und Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1060 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen (c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment werden,diederArbeitgeberimanderenStaathat. whichtheemployerhasintheotherState. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (3) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, A  rtikelskönnenVergütungenfüreineanBordeinesSeeschiffs remuneration derived in respect of an employment exercised oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte aboardashiporaircraftoperatedininternationaltrafficmaybe u  nselbständigeArbeitindemVertragsstaatbesteuertwerden, taxedintheContractingStateinwhichtheplaceofeffective in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des managementoftheenterprisewhichoperatestheshiporaircraft U  nternehmens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug issituated. b  etreibt. Artikel 15 Article 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin residentofaContractingStateinhiscapacityasamemberof ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- theboardofdirectorsofacompanywhichisaresidentofthe rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat otherContractingStatemaybetaxedinthatotherState. a  nsässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. Artikel 16 Article 16 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7und14könnenEinkünfte,dieeine (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14, in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie incomederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- B  ühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker, tainersuchasatheatre,motionpicture,radioortelevisionartiste, oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich oramusician,orasasportsman,fromhispersonalactivitiesas ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert suchexercisedintheotherContractingState,maybetaxedin w  erden. thatotherState. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised S  portlerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeit byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues nichtdemKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderen not to the entertainer or sportsman himself but to another Personzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles7and14,betaxedintheContractingStateinwhichthe KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. activitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing von KünstlernoderSportlernineinemVertragsstaatausgeübten fromtheexerciseofactivitiesbyanentertainerorasportsmanin Tätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- a Contracting State where the visit to that State is financed wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder entirelyormainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,a e  inemseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoder politicalsubdivisionoralocalauthoritythereoforbyanorgani- von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten sationwhichinthatotherStateisrecognisedasacharitable E  inrichtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünfte organisation.Insuchcase,theincomemaybetaxedonlyinthe nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemderKünstler Contracting State of which the entertainer or sportsman is a oderSportleransässigist. resident. Artikel 17 Article 17 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Zahlungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, gehälter, Renten und ähnliche Zahlungen, die aus einem  ensions, annuities and other similar payments arising in a p V  ertragsstaatstammenunddieeineimanderenVertragsstaat ContractingStateandpaidtoaresidentoftheotherContracting ansässigePersonerhält,nurindiesemanderenStaatbesteuert State,shallbetaxableonlyinthatotherState. werden. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenRuhegehälterundan- (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,pensions dereZahlungen,dieimRahmeneineszumSozialversicherungs- paidandotherpaymentsmadeunderapublicschemewhichis systemeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereinerihrer partofthesocialsecuritysystemofaContractingState,aLand, GebietskörperschaftengehörendenöffentlichenSystemsgezahlt apoliticalsubdivisionoralocalauthoritythereofshallbetaxable odergeleistetwerden,nurindiesemStaatbesteuertwerden. onlyinthatState. (3) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der (3) The term “annuities” means certain amounts payable regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder  eriodicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertain- p w  ährendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts ableperiodoftime,underanobligationtomakethepayments aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals inreturnforadequateandfullconsiderationinmoneyormoney’s Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte worth. a  ngemesseneLeistungvorsieht. Artikel 18 Article 18 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen (a) Salaries,wages,andothersimilarremuneration,otherthana Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension, paid by a Contracting State, a Land, a political Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer subdivisionorlocalauthoritythereoforstatutorybodytoan Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1061 KörperschaftdesöffentlichenRechtsaneinenatürlichePer- individualinrespectofservicesrenderedtothatState,Land, sonfürdiediesemStaat,Land,dieserGebietskörperschaft politicalsubdivisionorlocalauthorityorstatutorybodyshall oderdieserKörperschaftdesöffentlichenRechtsgeleisteten betaxableonlyinthatState. Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be- steuertwerden. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen (b) However,suchsalaries,wagesandothersimilarremunera- jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn tionshallbetaxableonlyintheotherContractingStateifthe dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddienatür- servicesarerenderedinthatStateandtheindividualisa lichePersonindiesemStaatansässigistund residentofthatStatewho: (i) einStaatsangehörigerdiesesStaatesist,oder (i) isanationalofthatState;or (ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat an- (ii) did not become a resident of that State solely for the sässig gewordenist,umdieDienstezuleisten. purposeofrenderingtheservices. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner (a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- Länder,einerihrerGebietskörperschaftenodereinerKörper- ingState,aLand,apoliticalsubdivisionorlocalauthority schaftdesöffentlichenRechtsoderauseinemvondiesem thereoforstatutorybodytoanindividualinrespectofservic- Staat,diesemLand,dieserGebietskörperschaftoderdieser esrenderedtothatState,Land,politicalsubdivision,local Körperschaft des öffentlichen Rechts errichteten Sonder- authorityorstatutorybodyshallbetaxableonlyinthatState. vermögenaneinenatürlichePersonfürdiediesemStaat, Land,dieserGebietskörperschaftoderdieserKörperschaft desöffentlichenRechtsgeleistetenDienstegezahltwerden, könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- (b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in  Contracting State if the individual is a resident of, and a diesem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses nationalof,thatState. Staatesist. (3) AufGehälter,LöhneundähnlicheVergütungenundRuhe- (3) TheprovisionsofArticles14,15,16and17shallapplyto gehälterfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteiner salaries,wagesandothersimilarremuneration,andtopensions, gewerblichenTätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänder, inrespectofservicesrenderedinconnectionwithabusiness einerihrerGebietskörperschaftenodereinerKörperschaftdes carriedonbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision öffentlichenRechtserbrachtwerden,sinddieArtikel14,15,16 oralocalauthoritythereoforstatutorybody. und17anzuwenden. Artikel 19 Article 19 Professoren und Lehrer Professors and Teachers (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines (1) AnindividualwhovisitsaContractingStateattheinvitation  ertragsstaatsodereinerUniversität,Hochschule,Schule,eines V of that State or of a university, college, school, museum or Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses other cultural institution of that State or under an official StaatesoderimRahmeneinesamtlichenKulturaustauschsin programmeofculturalexchangeforaperiodnotexceedingtwo diesemVertragsstaathöchstenszweiJahrelanglediglichzur yearssolelyforthepurposeofteaching,givinglecturesorcarry- AusübungeinerLehrtätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoder ingoutresearchatsuchinstitutionandwhois,orwasimmedi- zurAusübungeinerForschungstätigkeitbeidieserEinrichtung atelybeforethatvisit,aresidentoftheotherContractingState aufhältunddieimanderenVertragsstaatansässigistoderdort shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an- remunerationforsuchactivity,providedthatsuchremuneration sässig war,istindemerstgenanntenStaatmitihrenfürdiese isderivedbyhimfromoutsidethatState. TätigkeitbezogenenVergütungenvonderSteuerbefreit,voraus- gesetzt,dassdieseVergütungenvonaußerhalbdiesesStaates bezogenwerden. (2) Dieser Artikel gilt nicht für Einkünfte aus Forschungs- (2) TheprovisionsofthisArticleshallnotapplytoincomefrom tätigkeit, wenn die Forschungstätigkeit nicht im öffentlichen researchifsuchresearchisundertakennotinthepublicinterest Interesse, sondern gänzlich oder hauptsächlich zum privaten butwhollyormainlyfortheprivatebenefitofaspecificpersonor Nutzen einer bestimmten Person oder bestimmter Personen persons. ausgeübtwird. Artikel 20 Article 20 Studenten, Praktikanten und Lehrlinge Students and Business Apprentices Ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem AstudentorbusinessapprenticewhoispresentinaContract-  ertragsstaatlediglichzumStudiumoderzurAusbildungaufhält V ingStatesolelyforthepurposeofhiseducationortrainingand undderimanderenVertragsstaatansässigistoderdortunmittel- whois,orimmediatelybeforebeingsopresentwas,aresidentof barvorderEinreiseansässigwar,istmitdenZahlungen,dieer theotherContractingState,shallbeexemptfromtaxinthefirst- fürseinenUnterhalt,seinStudiumoderseineAusbildungvon mentionedStateonpaymentsreceivedfromoutsidethatfirst- außerhalb des erstgenannten Staates erhält, in dem erstge- mentionedStateforthepurposesofhismaintenance,education nanntenStaatvonderSteuerbefreit. ortraining. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1062 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 Artikel 21 Article 21 Andere Einkünfte Other Income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,  hereverarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthis w können ohneRücksichtaufihreHerkunftnurindiesemStaat AgreementshallbetaxableonlyinthatState. besteuertwerden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbe- (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome weglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht other than income from immovable property as defined in anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige paragraph2ofArticle6,iftherecipientofsuchincome,beinga Empfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit residentofaContractingState,carriesonbusinessintheother durcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddieRechte ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, thereinandtherightorpropertyinrespectofwhichtheincome tatsächlichzudieserBetriebsstättegehören.IndiesemFallist ispaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- Artikel7anzuwenden. ment.Insuchcase,theprovisionsofArticle7shallapply. Artikel 22 Article 22 Besondere Bestimmungen Special Provisions (1) EineVoraussetzungfürdieBefreiungvonderdeutschen (1) AprerequisiteforrelieffromGermantaxisthataperson Steuer ist der Nachweis durch eine in Mauritius ansässige residentinMauritiusprovesthatitwasnotthemainpurposeor Person,dassderHauptzweckodereinerderHauptzweckeihrer oneofthemainpurposesofitsbusinessoroftheconductofits GeschäftstätigkeitoderderAusübungihrerGeschäftstätigkeit businessoroftheacquisitionormaintenancebyitoftheshare- oderihresErwerbsoderBesitzesderBeteiligungodersonstigen holdingorotherpropertyfromwhichtheincomeinquestionis Vermögens, aus denen die betreffenden Einkünfte bezogen derivedtoobtainanyofsuchbenefits. werden,nichtdarinbestand,dieseVergünstigungenzuerlangen. (2) Eine in Mauritius ansässige Gesellschaft hat Anspruch (2) AcompanywhichisaresidentofMauritiusisentitledto auf die Abkommensvergünstigungen, wenn es sich um eine thebenefitsofthisAgreementifsuchcompanyisa“qualified „berechtigte Gesellschaft“ handelt. Die Gesellschaft gilt als company”.Suchcompanyisa“qualifiedcompany”providedthat „berechtigteGesellschaft“,wennsienachweisenkann,dass thecompanycangiveevidencethat a) die unmittelbar und ausschließlich Nutzungsberechtigten (a) its capital is beneficially owned directly exclusively by ihres Kapitals Mauritius oder eine seiner Gebietskörper- Mauritius or by any political subdivision or local authority schaften,inMauritiusansässigenatürlichePersonenoder thereoforbyindividualsbeingresidentsofMauritiusorby natürliche Personen mit Ansässigkeit in Staaten oder individualsbeingresidentsofStatesorjurisdictions,inwhich Hoheitsbereichen sind, in denen ein Abkommen zur an Agreement for the Avoidance of Double Taxation with Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der respect to Taxes on Income with the Federal Republic of SteuernvomEinkommenmitderBundesrepublikDeutsch- Germanyisapplicable,anditiscontrolledbytheaforemen- landanwendbarist,unddieGesellschaftvondenvorgenann- tionedresidents,and tenansässigenPersonenbeherrschtwirdsowie b) mehrals50vomHundertihrerBruttoeinkünftewederunmit- (b) morethan50percentofitsgrossincomeisnotused,direct- telbar noch mittelbar zur Erfüllung von Verbindlichkeiten lyorindirectly,tomeetliabilities(includingforinterestorroy- (einschließlichfürZinsenoderLizenzgebühren)gegenüber alties)topersonswhoareresidentsofaStateorjurisdiction, Personen verwendet werden, die in einem Staat oder inwhichnoAgreementfortheAvoidanceofDoubleTaxation Hoheitsbereichansässigsind,indemkeinAbkommenzur withrespecttoTaxesonIncomewiththeFederalRepublicof Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Germanyisapplicable. SteuernvomEinkommenmitderBundesrepublikDeutsch- landanwendbarist. Artikel 23 Article 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung Elimination of Double Taxation DieDoppelbesteuerungwirdwiefolgtvermieden: Doubletaxationshallbeeliminatedasfollows: (1) InMauritius: (1) InthecaseofMauritius: a) Bezieht eine in Mauritius ansässige Person Einkünfte aus (a) WherearesidentofMauritiusderivesincomefromtheFeder- der Bundesrepublik Deutschland, kann die nach diesem alRepublicofGermanytheamountoftaxonthatincome Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland zu ent- payableintheFederalRepublicofGermanyinaccordance richtende Steuer auf diese Einkünfte auf die bei dieser withtheprovisionsofthisAgreementmaybecreditedagainst ansässigen Person erhobene mauritische Steuer ange- theMauritiustaximposedonthatresident, rechnet werden, b) Zahlt eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige (b) WhereacompanywhichisaresidentoftheFederalRepub- GesellschafteineDividendeaneineinMauritiusansässige licofGermanypaysadividendtoaresidentofMauritiuswho Person, die unmittelbar oder mittelbar mindestens 5 vom controls,directlyorindirectly,atleast5 %ofthecapitalof HundertdesKapitalsderdieDividendezahlendenGesell- thecompanypayingthedividend,thecreditshalltakeinto schaftbeherrscht,wirdbeiderAnrechnung(zusätzlichzuder account(inadditiontoanyGermantaxforwhichcreditmay nach Buchstabe a gegebenenfalls anrechnungsfähigen beallowedundertheprovisionsofsubparagraph(a)ofthis deutschenSteuer)dievondererstgenanntenGesellschaftzu paragraph)theGermantaxpayablebythefirst-mentioned entrichtendedeutscheSteueraufdieGewinne,ausdenen companyinrespectoftheprofitsoutofwhichsuchdividend dieseDividendegezahltwird,berücksichtigt, ispaid, soferneinnachBuchstabeaoderbzulässigerAnrechnungs- providedthatanycreditallowedundersubparagraphs(a)and(b) betrag die für die Gewinne oder Einkünfte aus deutschen  shallnotexceedtheMauritiustax(ascomputedbeforeallowing Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1063 Quellen zutreffende(vorderAnrechnungermittelte)mauritische anysuchcredit),whichisappropriatetotheprofitsorincome Steuernichtübersteigt. derivedfromsourceswithintheFederalRepublicofGermany. (2) InderBundesrepublikDeutschland: (2) InthecaseoftheFederalRepublicofGermany: a) Auf die deutsche Steuer auf Einkünfte, die nach diesem (a) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit AbkommeninMauritiusbesteuertwerdenkönnen,wirdunter for foreign tax, there shall be allowed as a credit against BeachtungderVorschriftendesdeutschenSteuerrechtsüber Germantaxpayableinrespectofincomewhich,according die Anrechnung ausländischer Steuern die mauritische  tothisAgreement,maybetaxedinMauritius,theMauritius Steuer angerechnet, die nach mauritischem Recht und in taxpaidunderthelawsofMauritiusandinaccordancewith ÜbereinstimmungmitdiesemAbkommengezahltwordenist. thisAgreement. b) Sind Einkünfte einer in der Bundesrepublik Deutschland (b) WhereinaccordancewithanyprovisionsoftheAgreement, ansässigenPersonnachdiesemAbkommeninderBundes- income derived by a resident of the Federal Republic of republik Deutschland von der Steuer befreit, kann die Germany is exempt from tax in the Federal Republic of BundesrepublikDeutschlandbeiderBerechnungderSteuer Germany,theFederalRepublicofGermanymayneverthe- aufdasübrigeEinkommendieseransässigenPersondievon lessincalculatingtheamountoftaxontheremainingincome derSteuerbefreitenEinkünfteberücksichtigen. ofsuchresident,takeintoaccounttheexemptedincome. Artikel 24 Article 24 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammen- theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement hängendenVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoder connectedtherewithwhichisotherormoreburdensomethan belastenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammen- thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof hängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des thatotherStateinthesamecircumstances,inparticularwith anderen Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere respecttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovision hinsichtlichderAnsässigkeitunterworfensindoderunterworfen shall,notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplyto werdenkönnen.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels 1 personswhoarenotresidentsofoneorbothoftheContracting auchfürPersonen,dieinkeinemVertragsstaatansässigsind. States. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, (2) StatelesspersonswhoareresidentsofaContractingState  ürfeninkeinemVertragsstaateinerBesteuerungoderdamit d shallnotbesubjectedineitherContractingStatetoanytaxation zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die oranyrequirementconnectedtherewith,whichisotherormore andersoderbelastenderistalsdieBesteuerungunddiedamit burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto zusammenhängendenVerpflichtungen,denenStaatsangehörige which nationals of the State concerned in the same circum- des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter- stancesareormaybesubjected. worfensindoderunterworfenwerdenkönnen. (3) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfindem  nterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting e anderenStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvon StateshallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethan Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit thetaxationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingon ausüben.DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsver- the same activities. This provision shall not be construed as pflichtesieeinenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaat obligingaContractingStatetogranttoresidentsoftheother ansässigenPersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund ContractingStateanypersonalallowances,reliefsandreduc- -ermäßigungenaufgrunddesPersonenstandsoderderFamilien- tionsfortaxationpurposesonaccountofcivilstatusorfamily lasten zu gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen responsibilitieswhichitgrantsonlytoitsownresidents. gewährt. (4) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz4oder (4) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, Artikel12Absatz6anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- paragraph4ofArticle11,orparagraph6ofArticle12,apply,in- renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- terest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise staatesaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- hadbeenpaidtoaresidentofthefirst-mentionedState. lassen. (5) UnternehmeneinesVertragsstaates,derenKapitalganz (5) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any StaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängendenVer- requirement connected therewith which is other or more pflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastenderist burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto alsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängendenVer- whichothersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateare pflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- ormaybesubjected. genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. (6) DieserArtikelgiltungeachtetdesArtikels2fürSteuern (6) TheprovisionsofthisArticleshall,notwithstandingthepro- jederArtundBezeichnung. visionsofArticle2,applytotaxesofeverykindanddescription. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1064 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 Artikel 25 Article 25 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth VertragsstaatsoderbeiderVertragsstaatenfürsiezueinerBe- oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation steuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indem ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 underparagraph1ofArticle24,tothatoftheContractingState erfasstwird,derzuständigenBehördedesVertragsstaatsunter- ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin breiten,dessenStaatsangehörigersieist.DerFallmussinner- threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingintax- halbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaßnahme ationnotinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement. unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent- sprechendenBesteuerungführt. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with Vertragsstaatssozuregeln,dasseinedemAbkommennicht ent- aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance sprechendeBesteuerungvermiedenwird.DieVerständigungs- withtheAgreement.Anyagreementreachedshallbeimplement- regelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichenRechts ednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawofthe derVertragsstaatendurchzuführen. ContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- or doubtsarisingastotheinterpretationorapplicationofthe seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- Agreement.Theymayalsoconsulttogetherfortheeliminationof sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen doubletaxationincasesnotprovidedforintheAgreement. vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden communicatewitheachotherdirectly,includingthroughajoint Absätze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for durcheineausihnenoderihrenVertreternbestehendegemein- the purpose of reaching an agreement in the sense of the sameKommission. precedingparagraphs. Artikel 26 Article 26 Informationsaustausch Exchange of Information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens exchangesuchinformationasisforeseeablyrelevantforcarrying oder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner anddescriptionimposedonbehalfoftheContractingStates,of ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich aLandorapoliticalsubdivisionorlocalauthority,insofarasthe erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Be- taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The steuerungnichtdemAbkommenwiderspricht.DerInformations- exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. austauschistdurchdieArtikel1und2nichteingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract-  rhaltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes e ingStateshallbetreatedassecretinthesamemannerasinfor- innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa- mationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateandshall tionenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließ- bedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourtsand lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich administrativebodies)concernedwiththeassessmentorcollec- gemachtwerden,diemitderVeranlagungoderErhebung,der tion of, the enforcement or prosecution in respect of, the Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin RechtsmittelhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuernoder paragraph1,ortheoversightoftheabove.Suchpersonsorau- mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder thoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke maydisclosetheinformationinpubliccourtproceedingsorin verwenden.SiedürfendieInformationenineinemöffentlichen judicialdecisions. GerichtsverfahrenoderineinerGerichtsentscheidungoffenlegen. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be tensieeinenVertragsstaat, construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) fürdieErteilungvonInformationenVerwaltungsmaßnahmen a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- durchzuführen,dievondenGesetzenundderVerwaltungs- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe Vertragsstaatesnichtbeschafftwerdenkönnen; otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- c) to supply information which would disclose any trade, werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren business, industrial, commercial or professional secret or Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1065 preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen tradeprocess,orinformationthedisclosureofwhichwould  rdnungwiderspräche. O becontrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um In- (4) IfinformationisrequestedbyaContractingStateinaccor- formationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur dancewiththisArticle,theotherContractingStateshalluseits Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der informationgatheringmeasurestoobtaintherequestedinforma- erbetenenInformationen,selbstwenndieserandereStaatdiese tion,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuchinformation Informationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht foritsowntaxpurposes.Theobligationcontainedinthepreced- benötigt.DieimvorhergehendenSatzenthalteneVerpflichtung ingsentenceissubjecttothelimitationsofparagraph3butinno unterliegt den Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese caseshallsuchlimitationsbeconstruedtopermitaContracting BeschränkungensindinkeinemFallsoauszulegen,alskönne Statetodeclinetosupplyinformationsolelybecauseithasno einVertragsstaatdieErteilungvonInformationennurdeshalb domesticinterestinsuchinformation. ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informationenhat. (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued ein VertragsstaatdieErteilungvonInformationennurdeshalb topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial sonstigenFinanzinstitut,einemBevollmächtigten,Vertreteroder institution,nomineeorpersonactinginanagencyorfiduciary TreuhänderbefindenoderweilsiesichaufdasEigentumaneiner capacityorbecauseitrelatestoownershipinterestsinaperson. Personbeziehen. Artikel 27 Article 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the Collection of Taxes (1) DieVertragsstaatenleistensichgegenseitigeAmtshilfebei (1) The Contracting States shall lend assistance to each derErhebungvonSteueransprüchen.DieseAmtshilfeistdurch otherinthecollectionofrevenueclaims.Thisassistanceisnot Artikel1und2nichteingeschränkt.DiezuständigenBehörden restrictedbyArticles1and2.Thecompetentauthoritiesofthe der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen ContractingStatesmaybymutualagreementsettlethemodeof regeln,wiedieserArtikeldurchzuführenist. applicationofthisArticle. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer- (2) Theterm“revenueclaim”asusedinthisArticlemeansan anspruch“bedeuteteinenBetrag,deraufGrundvonSteuern amountowedinrespectoftaxesofeverykindanddescription jederArtundBezeichnung,diefürRechnungeinesVertrags- imposedonbehalfofaContractingState,aLand,apolitical staats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper- subdivision or local authority thereof, insofar as the taxation schaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Be- thereunder is not contrary to this Agreement or any other steuerung diesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, instrumenttowhichtheContractingStatesareparties,aswell denendieVertragsstaatenalsVertragsparteienangehören,nicht asinterest,administrativepenaltiesandcostsofcollectionor widerspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende conservancyrelatedtosuchamount. Zinsen,GeldbußenundKostenderErhebungoderSicherung. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) WhenarevenueclaimofaContractingStateisenforce- RechtdiesesStaatesvollstreckbarundwirdervoneinerPerson ableunderthelawsofthatStateandisowedbyapersonwho, geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses atthattime,cannot,underthelawsofthatState,preventitscol- StaatesdieErhebungnichtverhindernkann,wirddieserSteuer- lection,thatrevenueclaimshall,attherequestofthecompetent anspruchaufErsuchenderzuständigenBehördediesesStaates authorityofthatState,beacceptedforpurposesofcollectionby fürdieZweckederErhebungvonderzuständigenBehördedes thecompetentauthorityoftheotherContractingState.Thatrev- anderenVertragsstaatsanerkannt.DerSteueranspruchwirdvom enueclaimshallbecollectedbythatotherStateinaccordance anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- withtheprovisionsofitslawsapplicabletotheenforcementand streckungundErhebungseinereigenenSteuernerhoben,als collectionofitsowntaxesasiftherevenueclaimwerearevenue handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- claimofthatotherState. anspruchdesanderenStaates. (4) HandeltessichbeidemSteueransprucheinesVertrags- (4) WhenarevenueclaimofaContractingStateisaclaimin staatsumeinenAnspruch,beidemdieserStaatnachseinem respectofwhichthatStatemay,underitslaw,takemeasuresof RechtMaßnahmenzurSicherungderErhebungeinleitenkann, conservancywithaviewtoensureitscollection,thatrevenue wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen claim shall, at the request of the competent authority of that BehördediesesStaateszumZweckederEinleitungvonSiche- State,beacceptedforpurposesoftakingmeasuresofconser- rungsmaßnahmenvonderzuständigenBehördedesanderen vancybythecompetentauthorityoftheotherContractingState. Vertragsstaatsanerkannt.DerandereStaatleitetnachseinen ThatotherStateshalltakemeasuresofconservancyinrespectof RechtsvorschriftenSicherungsmaßnahmeninBezugaufdiesen thatrevenueclaiminaccordancewiththeprovisionsofitslaws Steueranspruchein,alswärederSteueransprucheinSteueran- asiftherevenueclaimwerearevenueclaimofthatotherState spruchdiesesanderenStaates,selbstwennderSteueranspruch evenif,atthetimewhensuchmeasuresareapplied,therevenue imZeitpunktderEinleitungdieserMaßnahmenimerstgenann- claimisnotenforceableinthefirst-mentionedStateorisowed tenStaatnichtvollstreckbaristodervoneinerPersongeschuldet byapersonwhohasarighttopreventitscollection. wird,dieberechtigtist,dieErhebungzuverhindern. (5) UngeachtetderAbsätze3und4unterliegteinvoneinem (5) Notwithstandingtheprovisionsofparagraphs3and4,a Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter revenueclaimacceptedbyaContractingStateforpurposesof Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver- paragraph3or4shallnot,inthatState,besubjecttothetime jährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige limits or accorded any priority applicable to a revenue claim Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses underthelawsofthatStatebyreasonofitsnatureassuch.In Staates.FernerhateinSteueranspruch,dervoneinemVertrags- addition,arevenueclaimacceptedbyaContractingStateforthe staat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in purposesofparagraph3or4shallnot,inthatState,haveany diesemStaatnichtdenVorrang,dendieserSteueranspruchnach priorityapplicabletothatrevenueclaimunderthelawsofthe demRechtdesanderenVertragsstaatshat. otherContractingState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1066 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der (6) Proceedingswithrespecttotheexistence,validityorthe  ültigkeitoderderHöhedesSteueranspruchseinesVertrags- G amountofarevenueclaimofaContractingStateshallnotbe staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungs- broughtbeforethecourtsoradministrativebodiesoftheother behördendesanderenVertragsstaatseingeleitetwerden. ContractingState. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das (7) Where,atanytimeafterarequesthasbeenmadebya  rsuchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 E ContractingStateunderparagraph3or4andbeforetheother gestelltwurdeundbevorderandereVertragsstaatdenbetreffen- Contracting State has collected and remitted the relevant denSteueransprucherhobenundandenerstgenanntenStaat revenueclaimtothefirst-mentionedState,therelevantrevenue ausgezahlthat, claimceasestobe a) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz3seineEigenschaftals a) inthecaseofarequestunderparagraph3,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,dernachdem of the first-mentioned State that is enforceable under the RechtdiesesStaatesvollstreckbaristundvoneinerPerson lawsofthatStateandisowedbyapersonwho,atthattime, geschuldetwird,diezudiesemZeitpunktnachdemRecht cannot,underthelawsofthatState,preventitscollection,or diesesStaatesdieErhebungnichtverhindernkann,oder b) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz4seineEigenschaftals b) inthecaseofarequestunderparagraph4,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,fürdendieser ofthefirst-mentionedStateinrespectofwhichthatState Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der may,underitslaws,takemeasuresofconservancywitha Erhebungeinleitenkann, viewtoensureitscollection teiltdiezuständigeBehördedeserstgenanntenStaatesdiesder the competent authority of the first-mentioned State shall zuständigenBehördedesanderenStaatesunverzüglichmitund promptlynotifythecompetentauthorityoftheotherStateofthat nachWahldesanderenStaatessetztdererstgenannteStaatdas factand,attheoptionoftheotherState,thefirst-mentioned Ersuchenentwederausodernimmteszurück. Stateshalleithersuspendorwithdrawitsrequest. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) InnocaseshalltheprovisionsofthisArticlebeconstrued einenVertragsstaat, soastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge- a) tocarryoutadministrativemeasuresatvariancewiththelaws setzenundderVerwaltungspraxisdiesesoderdesanderen andadministrativepracticeofthatoroftheotherContracting Vertragsstaatsabweichen; State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) to carry out measures which would be contrary to public widersprächen; policy(ordrepublic); c) Amtshilfezuleisten,wennderandereVertragsstaatnichtalle c) toprovideassistanceiftheotherContractingStatehasnot angemessenenMaßnahmenzurErhebungoderSicherung, pursuedallreasonablemeasuresofcollectionorconservan- die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis cy,asthecasemaybe,availableunderitslawsoradminis- möglichsind,ausgeschöpfthat; trativepractice; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs- d) toprovideassistanceinthosecaseswheretheadministra- aufwandfürdiesenStaatineinemeindeutigenMissverhältnis tiveburdenforthatStateisclearlydisproportionatetothe zudemNutzensteht,denderandereVertragsstaatdadurch benefittobederivedbytheotherContractingState. erlangt. Artikel 28 Article 28 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson anderenVertragsstaatansässigenPersonbezogenenEinkünfte whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby imAbzugsweg(anderQuelle)erhoben,sowirddasRechtdes withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto erstgenanntenStaateszurVornahmedesSteuerabzugszudem applythewithholdingoftaxattherateprovidedunderdomestic nachseineminnerstaatlichenRechtvorgesehenenSatzdurch lawshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthisAgreement.The diesesAbkommennichtberührt.DieimAbzugswegerhobene taxwithheldatsourceshallberefundedonapplicationbythe SteueristaufAntragdesSteuerpflichtigenzuerstatten,wenn taxpayerifandtotheextentthatitisreducedbythisAgreement undsoweitsiedurchdasAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. orceasestoapply. (2) DieAnträgeaufErstattungmüssenvordemEndedesvier- (2) Refundapplicationsmustbesubmittedbytheendofthe tenaufdasKalenderjahrderFestsetzungderAbzugsteuerauf fourthyearfollowingthecalendaryearinwhichthewithholding dieDividenden,Zinsen,LizenzgebührenoderanderenEinkünfte taxwasappliedtothedividends,interest,royaltiesorotheritems folgendenJahreseingereichtwerden. ofincome. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall  erfahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,die V provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome nachdiesemAbkommenimQuellenstaatkeinerodernureiner subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin ermäßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuer- theStateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxor abzugerfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. withdeductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevant Article. (4) DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kann (4) TheContractingStateinwhichtheitemsofincomearise vonderzuständigenBehördedesanderenVertragsstaatseine mayaskforacertificateinrespectoftheresidenceoftheappli- Bescheinigung über die Ansässigkeit des Antragstellers ver- cantfromthecompetentauthorityoftheotherContractingState. langen. (5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem (5) Thecompetentauthoritiesmaybymutualagreementimple- Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und ment the provisions of this Article and if necessary establish Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1067 gegebenenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderimAb- other procedures for implementation of tax reductions or kommenvorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiungen exemptionsprovidedforunderthisAgreement. festlegen. Artikel 29 Article 29 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es This Agreement shall not be interpreted to mean that a  inenVertragsstaat,seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzur e  ontractingStateispreventedfromapplyingitsdomesticlegal C Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung provisionsonthepreventionoftaxevasionortaxavoidance.If anzuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer theforegoingprovisionresultsindoubletaxation,thecompetent Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden authoritiesshallconsulteachotherpursuanttoparagraph3of einandernachArtikel25Absatz3,wiedieDoppelbesteuerung Article25onhowtoavoiddoubletaxation. zuvermeidenist. Artikel 30 Article 30 Mitglieder diplomatischer Missionen Members of Diplomatic Missions and Consular Posts und konsularischer Vertretungen DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivilegesof diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer membersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. specialagreements. Artikel 31 Article 31 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 32 Article 32 Inkrafttreten Entry into Force (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- (1) ThisAgreementshallberatifiedandtheinstrumentsof tionsurkunden werden danach so bald wie möglich in Berlin r atificationshallthereafterbeexchangedassoonaspossiblein ausgetauscht. Berlin. (2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der (2) The Agreement shall enter into force on the day of the  atifikationsurkundeninKraftundistinbeidenVertragsstaaten R  xchangeoftheinstrumentsofratificationandshallhaveeffect e anzuwenden inbothContractingStates: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasdemJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraft nextfollowingthatinwhichtheAgreemententeredintoforce; getretenist;und and b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe dasJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraftgetretenist. calendar year next following that in which the Agreement enteredintoforce. (3) MitInkrafttretendiesesAbkommenstrittdasAbkommen (3) UponentryintoforceofthisAgreement,theAgreement vom15.März1978zwischenderBundesrepublikDeutschland betweentheFederalRepublicofGermanyandMauritiusforthe undMauritiuszurVermeidungderDoppelbesteuerungaufdem avoidanceofdoubletaxationwithrespecttotaxesonincome GebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögenundzur andcapitalandfortheencouragementofmutualtradeandin- FörderungdesHandelsundderInvestitionstätigkeitzwischen vestmentsignedonthefifteenthdayofMarch1978shallexpire denbeidenStaatenaußerKraftundistnichtmehranzuwenden andceasetohaveeffectinrespectofalltaxesforwhichthis hinsichtlich aller Steuern, für die dieses Abkommen gemäß Agreement,accordingtoparagraph2,haseffect. Absatz2gilt. Artikel 33 Article 33 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch ThisAgreementshallremaininforceforanunlimitedperiod kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden buteitheroftheContractingStatesmay,onorbeforethethirti- KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- ethdayofJuneinanycalendaryearbeginningaftertheexpira- tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen tionofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryintoforce, VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in givetheotherContractingState,throughdiplomaticchannels, diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwenden writtennoticeofterminationand,insuchevent,thisAgreement shallceasetohaveeffect: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt;und nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven;and Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1068 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf periodsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthe dasKündigungsjahrfolgt. calendaryearnextfollowingthatinwhichnoticeoftermina- tionisgiven. MaßgebendfürdenZeitpunktdesAußerkrafttretensdiesesAb- ThedateofreceiptofsuchnoticebytheotherContractingState kommensistderTagdesEingangsderKündigungbeideman- shalldeterminethedateofterminationofthisAgreement. derenVertragsstaat. GeschehenzuPortLouisam7.Oktober2011inzweiUrschrif- DoneatPortLouisthis7th dayofOctoberoftheyeartwo ten, jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder thousandandelevenintwooriginals,eachintheGermanand W  ortlautgleichermaßenverbindlichist. Englishlanguages,bothtextsbeingequallyauthentic. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Dr. H . - D .  S t e l l FürdieRepublikMauritius FortheRepublicofMauritius Xavier-LucDuval Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1069 Protokoll zudemam7.Oktober2011unterzeichnetenAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikMauritius zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommen Protocol totheAgreementbetween theFederalRepublicofGermany andtheRepublicofMauritius fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttoTaxesonIncome signedon7October2011 DieBundesrepublikDeutschlandunddieRepublikMauritius The Federal Republic of Germany and the Republic of haben ergänzend zum Abkommen vom 7. Oktober 2011 zur  auritiushaveinadditiontotheAgreementof7October2011 M VermeidungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzung fortheAvoidanceofDoubleTaxationandofTaxEvasionwithre- aufdemGebietderSteuernvomEinkommendienachstehenden specttoTaxesonIncomeagreedonthefollowingprovisions, Bestimmungenvereinbart,dieBestandteildesAbkommenssind: whichshallformanintegralpartofthesaidAgreement: 1. Zu Artikel 4: 1. With reference to Article 4: DerAusdruck„allgemeinemauritischeSteuer“bedeutetdiefür Theterm“generalMauritiustax”meanstheMauritiustaxregime alleSteuerpflichtigengeltendemauritischeSteuerregelunginAb- applicable to all taxpayers as distinguished to special tax grenzungzubesonderenSteuerregelungen,sofernvorhanden, regimes,ifany,providingforpreferentialtaxtreatment. dieeinesteuerlicheBegünstigungvorsehen. 2. Zu den Artikeln 4 und 22: 2. With reference to Articles 4 and 22: Eswirddavonausgegangen,dassderStatuseinerGesellschaft Itisunderstoodthatthestatusofacompanyasaresidentof als in Mauritius ansässige Person und als berechtigte Mauritiusandasaqualifiedcompanyisconditionalonconfirma- GesellschaftvonderBestätigungdermauritischenzuständigen tionbythecompetentauthorityofMauritiusthattheprerequi- Behördeabhängt,dassdieinArtikel4Absatz1Buchstabeaund sitesmentionedinsub-paragraph(a)ofparagraph1ofArticle4 Artikel22Absatz2bezeichnetenVoraussetzungenerfülltsind. and paragraph 2 of Article 22 have been fulfilled. In case of Bei Meinungsverschiedenheiten zwischen den zuständigen disagreement between the competent authorities of the two BehördenderbeidenVertragsstaatensinddieVerfahrengemäß Contracting States, the procedures under Article 25 shall be Artikel25anzuwenden. applied. 3. Zu den Artikeln 6 bis 21: 3. With reference to Articles 6 to 21: SindnachdiesemAbkommenauseinemVertragsstaatstam- WhereunderanyprovisionofthisAgreementincomearisingina mendeEinkünfteindiesemStaatganzoderteilweisevonder ContractingStateisrelievedinwholeorinpartfromtaxinthat SteuerbefreitundistnachdemimanderenVertragsstaatgelten- StateandunderthelawinforceintheotherContractingStatea den Recht eine Person hinsichtlich dieser Einkünfte mit dem person,inrespectofthesaidincome,issubjecttotaxbyrefer- BetragdieserEinkünfte,derindenanderenStaatüberwiesen encetotheamountthereofwhichisremittedtoorreceivedin oderdortbezogenwird,nichtjedochmitdemGesamtbetrag thatotherStateandnotbyreferencetothefullamountthereof, dieser Einkünfte steuerpflichtig, so ist eine nach diesem Ab- thenanyreliefprovidedbytheprovisionsofthisAgreementshall kommengegebenenfallsvorgeseheneSteuerbegünstigungnur applyonlytosomuchoftheincomeasistaxedintheother aufdenTeilderEinkünfteanzuwenden,derimanderenVertrags- ContractingState. staatbesteuertwird. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1070 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 4. Zu Artikel 7: 4. With reference to Article 7: a) VerkaufteinUnternehmeneinesVertragsstaatsdurcheine a) WhereanenterpriseofaContractingStatesellsgoodsor BetriebsstätteimanderenVertragsstaatGüteroderWaren merchandiseorcarriesonbusinessintheotherContracting oderübtesdurcheineBetriebsstättedorteineGeschäfts- Statethroughapermanentestablishmentsituatedtherein, tätigkeitaus,sowerdendieGewinnedieserBetriebsstätte the profits of that permanent establishment shall not be nicht auf der Grundlage des vom Unternehmen hierfür determinedonthebasisofthetotalamountreceivedthere- erzieltenGesamtbetrags,sondernnuraufderGrundlagedes forebytheenterprisebutonlyonthebasisoftheamount Betrags ermittelt, der der tatsächlichen Verkaufs- oder whichisattributabletotheactualactivityofthepermanent GeschäftstätigkeitderBetriebsstättezuzurechnenist. establishmentforsuchsalesorbusiness. b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver- b) Inthecaseofcontracts,inparticularforthesurvey,supply, tragsstaat,sowerdenimFallvonVerträgen,insbesondere installation or construction of industrial, commercial or überEntwürfe,Lieferungen,EinbauoderBauvongewerb- scientificequipmentorpremises,orofpublicworks,where lichen,kaufmännischenoderwissenschaftlichenAusrüstun- theenterprisehasapermanentestablishmentintheother genoderEinrichtungenodervonöffentlichenAufträgen,die ContractingState,theprofitsofsuchpermanentestablish- GewinnedieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedes mentshallnotbedeterminedonthebasisofthetotalamount Gesamtvertragspreises,sondernnuraufderGrundlagedes of the contract, but only on the basis of that part of the TeilsdesVertragesermittelt,dertatsächlichvonderBetriebs- contractwhichiseffectivelycarriedoutbythepermanent stätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem die establishmentintheContractingStateinwhichitissituated. Betriebsstätteliegt.GewinneausderLieferungvonWarenan Profitsderivedfromthesupplyofgoodstothatpermanent dieBetriebsstätteoderGewinneimZusammenhangmitdem establishmentorprofitsrelatedtothepartofthecontract Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt which is carried out in the Contracting State in which the wird,indemderSitzdesStammhausesdesUnternehmens headofficeoftheenterpriseissituatedshallbetaxableonly liegt,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. inthatState. c) VergütungenfürtechnischeDienstleistungeneinschließlich c) Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices, StudienoderEntwürfewissenschaftlicher,geologischeroder includingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortech- technischerArtoderfürKonstruktionsverträgeeinschließlich nicalnature,orforengineeringcontractsincludingblueprints dazugehörigerBlaupausenoderfürBeratungs-oderÜber- relatedthereto,orforconsultancyorsupervisoryservices wachungstätigkeitgeltenalsVergütungen,aufdieArtikel7 shallbedeemedtobepaymentstowhichtheprovisionsof desAbkommensanzuwendenist. Article7oftheAgreementapply. 5. Zu den Artikeln 10 und 11: 5. With reference to Articles 10 and 11: UngeachtetderArtikel10und11könnenDividendenundZin- Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11 of this sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Agreement,dividendsandinterestmaybetaxedintheContract- RechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wennsie ingStatesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawofthat State, a) aufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung,ein- a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent seinerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünfte partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds beruhenund (“Gewinnobligationen”)withinthemeaningofthetaxlawof theFederalRepublicofGermanyand b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners dieser b) undertheconditionthattheyaredeductibleinthedetermina- Einkünfteabzugsfähigsind. tionofprofitsofthedebtorofsuchincome. 6. Zu Artikel 18: 6. With reference to Article 18: a) Eswirddavonausgegangen,dasseine„Körperschaftdes a) Itisunderstoodthat“statutorybody”isalegalentityestab- öffentlichenRechts“eineausöffentlichenMittelnfinanzierte lishedunderpubliclawandfinancedfrompublicfunds. juristischePersondesöffentlichenRechtsist. b) Artikel18Absatz1und2istauchaufLöhne,Gehälterund b) The provisions of paragraphs 1 and 2 of Article 18 of the ähnlicheVergütungensowieRuhegehälteranzuwenden,die Agreementshallalsoapplyinrespectofsalaries,wagesand annatürlichePersonenfürDienstegezahltwerden,diedem othersimilarremunerationandpensionspaidtoindividuals Goethe-Institut,demDeutschenAkademischenAustausch- inrespectofservicesrenderedtotheGoetheInstitute,the dienst(DAAD)undanderenähnlichenvondenzuständigen GermanAcademicExchangeService(“DeutscherAkademi- BehördenderVertragsstaatenimgegenseitigenEinverneh- scherAustauschdienst”)ortoothercomparableinstitutions men bestimmten Einrichtungen geleistet werden. Werden mutuallyagreedbytheContractingStates.Ifsuchremuner- dieseVergütungenimGründungsstaatderEinrichtungnicht ation is not taxed in the State where the institution was besteuert,sogiltArtikel14. founded,theprovisionsofArticle14shallapply. 7. Zu den Artikeln 4 und 26: 7. With reference to Articles 4 and 26: Eswirddavonausgegangen,dassdiezuständigeBehördevon ItisunderstoodthatthecompetentauthorityofMauritiuswill MauritiusgemäßArtikel26InformationenüberPersonenund provideinformationaccordingtoArticle26regardingpersons insbesondere über Gesellschaften mit einer globalen whetherornottheyareliabletogeneralMauritiustax,especial- G  eschäftslizenzderKategorie2(Category2GlobalBusiness lycompaniesholdingaCategory2GlobalBusinessLicence. L  icence) bereitstellt, unabhängig davon, ob diese der allge- meinenmauritischenSteuerunterliegen. 8. Zu Artikel 26: 8. With reference to Article 26: SoweitnachArtikel26personenbezogeneDatenübermitteltwer- Insofar as personal data are supplied under Article 26, the den,geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungen: followingadditionalprovisionsshallapply: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 1071 a) Die empfangende Stelle kann diese Daten in Überein- a) Thereceivingagencymayusesuchdataincompliancewith stimmungmitArtikel26Absatz2nurzudemvonderüber- paragraph2ofArticle26onlyforthepurposestatedbythe mittelnden Stelle angegebenen Zweck verwenden und supplying agency and shall be subject to the conditions unterliegt dabei den durch die übermittelnde Stelle vor- prescribedbythesupplyingagency. geschriebenenBedingungen. b) Ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 26 Abs. 2  b) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph2ofArticle26, können die Informationen für andere Zwecke verwendet theinformationmaybeusedforotherpurposes,ifunderthe werden,wennsienachdemRechtbeiderStaatenfürdiese lawofbothStatesitmaybeusedfortheseotherpurposes anderen Zwecke verwendet werden können und die zu- and the competent authority of the supplying State has ständige Behörde des übermittelnden Staates dieser Ver- agreedtothisuse.Useforotherpurposeswithouttheprior wendungzugestimmthat.OhnevorherigeZustimmungder approval of the supplying State is permissible only if it is zuständigen Behörde des übermittelnden Staates ist eine neededtoavertintheindividualcaseathandanimminent VerwendungfürandereZweckenurzulässig,wennsiezur threattoapersonoflossoflife,bodilyharmorlossofliber- AbwehreinerimEinzelfallbestehendendringendenGefahr ty,ortoprotectsignificantassetsandthereisdangerinher- für das Leben, die körperliche Unversehrtheit oder die entinanydelay.Insuchacasethecompetentauthorityof persönlichen Freiheit einer Person oder für bedeutende thesupplyingStatemustbeaskedwithoutdelayforretro- Vermögenswerte erforderlich ist und Gefahr im Verzug activeauthorisationofthechangeinuse.Ifauthorisationis besteht. In diesem Fall ist die zuständige Behörde des refused,theinformationmaynolongerbeusedfortheother übermittelnden Staates unverzüglich um nachträgliche purpose;anydamagewhichhasbeencausedbythechange Genehmigung der Zweckänderung zu ersuchen. Wird die inuseoftheinformationmustbecompensated. Genehmigung verweigert, ist die weitere Verwendung der InformationenfürdenanderenZweckunzulässig;eindurch die zweckändernde Verwendung der Informationen ent- standenerSchadenistzuersetzen. c) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder c) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoensurethatthedata zuübermittelndenDatenundihrevoraussichtlicheErheblich- tobesuppliedareaccurateandtheirforseeablerelevance keitimSinnedesArtikels26Absatz1Satz1undVerhältnis- withinthemeaningofthefirstsentenceofparagraph1of mäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlungverfolgten Article26andthattheyareproportionatetothepurposefor Zweckzuachten.VoraussichtlicherheblichsinddieDaten, whichtheyaresupplied.Dataareforseeablyrelevantifinthe wennimkonkretenFalldieernstlicheMöglichkeitbesteht, concretecaseathandthereistheseriouspossibilitythatthe dassderandereVertragsstaateinBesteuerungsrechthat, otherContractingStatehasarighttotaxandthereisnothing undkeineAnhaltspunktedafürvorliegen,dassdieDatender toindicatethatthedataarealreadyknowntothecompetent zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats bereits authorityoftheotherContractingStateorthatthecompe- bekanntsindoderdassdiezuständigeBehördedesanderen tent authority of the other Contracting State would know VertragsstaatsohnedieInformationvondemGegenstand aboutthetaxableobjectwithouttheinformation.Ifitemerges desBesteuerungsrechtsKenntnishätte.Erweistsich,dass that inaccurate data or data which should not have been unrichtigeDatenoderDaten,dienichtübermitteltwerden suppliedhavebeensupplied,thereceivingagencyshallbe durften,übermitteltwordensind,soistdiesderempfangen- informedofthiswithoutdelay.Thatagencyshallbeobliged denStelleunverzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,die tocorrectorerasesuchdatawithoutdelay.Ifdatahavebeen Berichtigung oder Löschung solcher Daten unverzüglich suppliedspontaneously,thereceivingagencyshallcheck vorzunehmen.SindDatenspontanübermitteltworden,hat withoutdelaywhetherthedataareneededforthepurpose die empfangende Stelle unverzüglich zu prüfen, ob die forwhichtheyweresupplied.Intheeventthatthedatasup- DatenfürdenZweckerforderlichsind,fürdensieübermittelt plies,isnotneededthereceivingagencyshallimmediately wordensind.IndemFall,dassdieübermitteltenDatennicht erasethedata. benötigt werden, hat die empfangende Stelle die Daten unverzüglichzulöschen. d) DieempfangendeStelleunterrichtetdieübermittelndeStelle d) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying aufErsuchenimEinzelfallzumZweckderAuskunftserteilung agencyonacase-by-casebasisforthepurposeofinform- andenBetroffenenüberdieVerwendungderDatenunddie ingthepersonconcernedabouttheuseofthesupplieddata dadurcherzieltenErgebnisse. andtheresultsachievedthereby. e) DieempfangendeStellehatdenBetroffenenüberdiebeider e) Thereceivingagencyshallinformthepersonconcernedof übermittelndenStelleerhobenenDatenzuunterrichten;es thedatacollectedbythesupplyingagency,unlessthedata seidenn,dassdieDatenohneErsuchenübermitteltwurden. weresuppliedspontaneously.Thepersonconcernedneed DieInformationkannunterbleiben,soweitundsolangeeine notbeinformedifandaslongasonbalanceitisconsidered Abwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse an dem thatthepublicinterestinnotinforminghimoutweighshis UnterbleibenderInformationgegenüberdemInformations- righttobeinformed. interessedesBetroffenenüberwiegt. f) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu ihrer Person f) Uponapplicationthepersonconcernedshallbeinformedof übermittelten Daten sowie über deren vorgesehenen thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Buchstabe e dataaretobeput.Thesecondsentenceofparagraph(e) Satz 2 giltentsprechend. shallapplyaccordingly. g) Wird jemand im Zusammenhang mit Übermittlungen im g) Thereceivingagencyshallbearliabilityunderitsdomestic Rahmen des Datenaustauschs nach diesem Abkommen lawsinrelationtoanypersonsufferingunlawfuldamagein rechtswidriggeschädigt,haftetihmhierfürdieempfangende connectionwiththesupplyofdataundertheexchangeof StellenachMaßgabeihresinnerstaatlichenRechts.Siekann datapursuanttothisAgreement.Inrelationtothedamaged sichimVerhältniszumGeschädigtenzuihrerEntlastungnicht person,thereceivingagencymaynotpleadtoitsdischarge daraufberufen,dassderSchadendurchdieübermittelnde thatthedamagehadbeencausedbythesupplyingagency. Stelleverursachtwordenist. h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver- h) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto pflichtet,dieÜbermittlungunddenEmpfangvonpersonen- keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal bezogenenDatenaktenkundigzumachen. data. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 1072 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.30,ausgegebenzuBonnam9. Oktober2012 i) Übermittelte personenbezogene Daten sind zu löschen, i) Supplied personal data shall be erased once they are no sobaldsiefürdenZweck,fürdensieübermitteltwordensind, longerrequiredforthepurposeforwhichtheyweresupplied. nichtmehrerforderlichsind. j) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver- j) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto pflichtet, die übermittelten personenbezogenen Daten takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied wirksamgegenunbefugtenZugang,unbefugteVeränderung against unauthorised access, unauthorised alteration and undunbefugteBekanntgabezuschützen. unauthoriseddisclosure. GeschehenzuPortLouisam7.Oktober2011inzweiUrschrif- DoneatPortLouisthis7th dayofOctoberoftheyeartwo ten,jedeindeutscherundenglischerSprache,wobeijederWort- t housandandelevenintwooriginals,eachintheGermanand lautgleichermaßenverbindlichist. Englishlanguages,bothtextsbeingequallyauthentic. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Dr. H . - D .  S t e l l FürdieRepublikMauritius FortheRepublicofMauritius Xavier-LucDuval Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de