822 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Gesetz zu dem Abkommen vom 9. September 2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 27. Oktober 2014 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz be- schlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 9. September 2013 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffent- licht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 27. Oktober 2014 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Steinmeier Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 823 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikderPhilippinen zurVermeidungderDoppelbesteuerung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofthePhilippines fortheAvoidanceofDoubleTaxation withrespecttoTaxesonIncomeandonCapital DieBundesrepublikDeutschland TheFederalRepublicofGermany und and dieRepublikderPhilippinen– theRepublicofthePhilippines– vondemWunschgeleitet,einAbkommenzurVermeidungder DoppelbesteuerungaufdemGebietderSteuernvomEinkom- menundvomVermögenzuschließen, DesiringtoconcludeanAgreementfortheAvoidanceofDou- bleTaxationwithRespecttoTaxesonIncomeandonCapital, vondemWunschgeleitet,ihrebeiderseitigenwirtschaftlichen BeziehungenweiterzuentwickelnunddieZusammenarbeitauf steuerlichemGebietzuvertiefen,umeinewirksameundgenaue Steuererhebungzugewährleisten, Desiringtodevelopfurthertheirmutualeconomicrelationsand todeepencooperationinthefieldoftaxationforthepurposeof ensuringtheeffectiveandcorrectcollectionoftax, inderAbsicht,beiderAbgrenzungderBesteuerungsrechte aufderGrundlagegegenseitigenEinvernehmensdieVermeidung derDoppelbesteuerungsowiederdoppeltenNichtbesteuerung alsgleichwichtigeZielezuverfolgen– Withtheintentionofpursuingtheavoidanceofcasesofdou- bletaxationaswellasofdoublenon-taxationwhendistinguish- ingtherightstotaxationonthebasisofmutualagreementas equallyimportantobjectives– sindwiefolgtübereingekommen: Artikel 1 Haveagreedasfollows: Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Personal Scope DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) DiesesAbkommengilt,ohneRücksichtaufdieArtderEr- hebung,fürSteuernvomEinkommenundvomVermögen,diefür RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden. (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on capitalimposedonbehalfofaContractingState,ofaLandora politicalsubdivisionorlocalauthoritythereof,irrespectiveofthe mannerinwhichtheyarelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommenundvomVermögengelten alleSteuern,dievomGesamteinkommen,vomGesamtvermö- genodervonTeilendesEinkommensoderdesVermögenser- hobenwerden,einschließlichderSteuernvomGewinnausder VeräußerungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu- wachs. (2) Thereshallberegardedastaxesonincomeandoncapi- talalltaxesimposedontotalincome,ontotalcapital,oronele- mentsofincomeorofcapital,includingtaxesongainsfromthe alienationofmovableorimmovableproperty,taxesonthetotal amountsofwagesorsalariespaidbyenterprises,aswellastax- esoncapitalappreciation. (3) ZudenzurzeitbestehendenSteuern,fürdiediesesAb- kommengilt,gehöreninsbesondere: (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare inparticular: a) inderRepublikderPhilippinen: (a) intheRepublicofthePhilippines: i) die Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen („incometaxonindividuals“), ii) die Steuer auf das Einkommen von Körperschaften („incometaxoncorporations“), (i) theincometaxonindividuals; (ii) theincometaxoncorporations; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 824 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 iii) dieSteueraufdasEinkommenvonNachlässenundTreu- handvermögen(„incometaxonestatesandtrusts“)und (iii) theincometaxonestatesandtrusts,and iv) dieBörsentransaktionssteuer(„stocktransactiontax“) (iv) thestocktransactiontax (imFolgendenals„philippinischeSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Philippinetax”); b) inderBundesrepublikDeutschland: i) dieEinkommensteuer, (b) intheFederalRepublicofGermany: (i) theincometax(Einkommensteuer); ii) dieKörperschaftsteuer, (ii) thecorporationtax(Körperschaftsteuer); iii) dieGewerbesteuerund (iii) thetradetax(Gewerbesteuer),and iv) dieVermögensteuer, (iv) thecapitaltax(Vermögensteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet). (hereinafterreferredtoas“Germantax”). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten teileneinanderdieinihrenSteuergesetzeneingetretenenwesent- lichenÄnderungenmit. (4) ThisAgreementshallapplyalsotoanyidenticalorsub- stantiallysimilartaxeswhichareimposedafterthedateofsigna- tureofthisAgreementinadditionto,orinplaceof,theexisting taxes.ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall notifyeachotherthesignificantchangeswhichhavebeenmade intheirrespectivetaxationlaws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang nichtsandereserfordert, (1) ForthepurposesofthisAgreement,unlessthecontext otherwiserequires: a) bedeutetderAusdruck„Philippinen“dieRepublikderPhilip- pinen und, wenn im geografischen Sinn verwendet, den ArchipelderRepublikderPhilippinenwieerinihrerVerfas- sungundihrenGesetzenfestgeschriebenist,einschließlich angrenzenderGebietesowieandererGebietedesMeeres unddesLuftraums,indenendiePhilippinennachdemVöl- kerrechtsouveräneRechte,Hoheitsbefugnisseoderähnliche Rechteausüben; (a) theterm“Philippines”meanstheRepublicofthePhilippines, andwhenusedinageographicalsensemeansthearchipel- agicterritorycomprisingtheRepublicofthePhilippinesas definedinitsConstitutionandlaws,includingadjacentareas andsuchotherareasintheseaandintheairwithinwhich thePhilippineshassovereignty,jurisdictionorsimilarrights underinternationallaw; b) bedeutetderAusdruck„BundesrepublikDeutschland“die BundesrepublikDeutschlandund,wennimgeografischen Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik DeutschlandsowiedasandasKüstenmeerangrenzendeGe- bietdesMeeresbodens,seinesUntergrundsundderdarü- berliegendenWassersäule,soweitDeutschlanddortinÜber- einstimmungmitdemVölkerrechtundseineninnerstaatlichen RechtsvorschriftensouveräneRechteundHoheitsbefugnisse zumZweckederErforschung,Ausbeutung,Erhaltungund Bewirtschaftungderlebendenundnichtlebendennatürlichen Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgernausübt; (b) theterm“FederalRepublicofGermany”meanstheFederal Republic of Germany, and when used in a geographical sensemeanstheterritoryoftheFederalRepublicofGermany aswellastheareaofthesea-bed,itssub-soilandthesuper- jacentwatercolumnadjacenttotheterritorialsea,insofaras Germanymayexercisesovereignrightsandjurisdictionin conformitywithinternationallawanditsnationallegislation forthepurposeofexploring,exploiting,conservingandman- agingthelivingandnon-livingnaturalresourcesorforthe productionofenergyfromrenewablesources; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- republikDeutschlandoderdiePhilippinen; (c) theterms“aContractingState”and“theotherContracting State”meantheFederalRepublicofGermanyorthePhilip- pinesasthecontextrequires; d) umfasstderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Nach- lässe,Treuhandvermögen,Gesellschaftenundalleanderen Personenvereinigungen; (d) theterm“person”includesanindividual,anestate,atrust,a companyandanyotherbodyofpersons; e) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“einejuristischePerson odereinenRechtsträger,derfürdieBesteuerungwieeine juristischePersonbehandeltwird; (e) theterm“company”meansanybodycorporateoranyenti- tywhichistreatedasabodycorporatefortaxpurposes; f) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, einUnternehmen,dasvoneinerineinemVertragsstaatan- sässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen,das voneinerimanderenVertragsstaatansässigenPersonbe- triebenwird; (f) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateoranen- terprise carried on by a resident of the other Contracting State; g) bedeutetderAusdruck„internationalerVerkehr“jedeBeför- derungmiteinemSeeschiffodereinemLuftfahrzeug,dasvon einemUnternehmeneinesVertragsstaatsbetriebenwird,es seidenn,dasSeeschiffoderLuftfahrzeugwirdausschließlich zwischenOrtenimanderenVertragsstaatbetrieben; (g) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship oraircraftoperatedbyanenterpriseofaContractingState, exceptwhentheshiporaircraftisoperatedsolelybetween placesintheotherContractingState; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 h) bedeutetderAusdruck„Staatsangehöriger“ i) inBezugaufdieRepublikderPhilippinen allenatürlichenPersonen,diediephilippinischeStaats- angehörigkeitbesitzen,sowieallejuristischenPersonen, PersonengesellschaftenoderanderenPersonenvereini- gungen,dienachdemindenPhilippinengeltendenRecht errichtetwordensind; ii) inBezugaufdieBundesrepublikDeutschland alleDeutschenimSinnedesGrundgesetzesfürdieBun- desrepublikDeutschlandsowieallejuristischenPersonen, Personengesellschaften und anderen Personenvereini- gungen,dienachdeminderBundesrepublikDeutsch- landgeltendenRechterrichtetwordensind; i) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ i) 825 (h) theterm“national”means: (i) inrespectoftheRepublicofthePhilippines any individual possessing the nationality of the Philip- pines,andanylegalperson,partnershiporassociation derivingitsstatusassuchfromthelawsinforceinthe Philippines; (ii) inrespectoftheFederalRepublicofGermany anyGermanwithinthemeaningoftheBasicLawforthe FederalRepublicofGermanyandanylegalperson,part- nershipandassociationderivingitsstatusassuchfrom thelawsinforceintheFederalRepublicofGermany; (i) theterm“competentauthority”means: indenPhilippinendenFinanzministeroderseinenBevoll- mächtigten; (i) in the case of the Philippines, the Secretary of Financeorhis/herauthorizedrepresentative; ii) inderBundesrepublikDeutschlanddasBundesministe- riumderFinanzenoderdieBehörde,andieesseineBe- fugnissedelegierthat. (ii) inthecaseoftheFederalRepublicofGermanytheFed- eralMinistryofFinanceortheagencytowhichithasdel- egateditspowers. (2) BeiderAnwendungdiesesAbkommensdurcheinenVer- tragsstaathat,wennderZusammenhangnichtsandereserfor- dert,jederimAbkommennichtdefinierteAusdruckdieBedeu- tung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRechtdieses StaatesüberdieSteuernzukommt,fürdiediesesAbkommen gilt,wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaatanzuwen- dendenSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutunghat,die derAusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. (2) AsregardstheapplicationofthisAgreementatanytime byaContractingStateanytermnotdefinedthereinshall,unless thecontextotherwiserequires,havethemeaningthatithasat thattimeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetax- estowhichthisAgreementapplies,anymeaningundertheap- plicabletaxlawsofthatStateprevailingoverameaninggivento thetermunderotherlawsofthatState. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„eine ineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,dienach demRechtdiesesStaatesdortaufgrundihresWohnsitzes,ihres ständigenAufenthalts,desOrtesihrerGeschäftsleitung,desOr- tesihrerGründungodereinesanderenähnlichenMerkmalssteu- erpflichtigist,undumfasstauchdiesenStaat,seineLänderund ihreGebietskörperschaften. (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof aContractingState”meansanypersonwho,underthelawsof thatState,isliabletotaxthereinbyreasonofhisdomicile,resi- dence,placeofmanagement,placeofincorporationoranyoth- ercriterionofasimilarnature,andalsoincludesthatState,a Landandanypoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: (2) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1anindi- vidualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedasfollows: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber eineständigeWohnstätteverfügt;verfügtsieinbeidenStaa- tenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsnurindem Staatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichenund wirtschaftlichenBeziehungenhat(MittelpunktderLebens- interessen); (a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich hehasapermanenthomeavailabletohim;ifhehasaperma- nent home available to him in both States, he shall be deemedtobearesidentonlyoftheStatewithwhichhisper- sonalandeconomicrelationsarecloser(centreofvitalinter- ests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen Aufenthalthat; (b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot bedetermined,orifhehasnotapermanenthomeavailable tohimineitherState,heshallbedeemedtobearesident onlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; c) hatdiePersonihrengewöhnlichenAufenthaltinbeidenStaa- tenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; (c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof whichheisanational; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines derStaaten,soregelndiezuständigenBehördenderVer- tragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. (d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePersonin beidenVertragsstaatenansässig,sogiltsiealsnurindemStaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- leitungbefindet.Kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaat sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, so regelndiezuständigenBehördenderVertragsstaatendieFragein gegenseitigemEinvernehmen. (3) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1aper- sonotherthananindividualisaresidentofbothContracting States,thenitshallbedeemedtobearesidentonlyoftheState in which its place of effective management is situated. If the Stateinwhichitsplaceofeffectivemanagementissituatedcan- notbedetermined,thecompetentauthoritiesoftheContracting Statesshallsettlethequestionbymutualagreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 826 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 (4) EinePersonengesellschaftgiltalsinderBundesrepublik Deutschlandansässig,sofernsichderOrtihrertatsächlichenGe- schäftsleitungdortbefindet. (4) ApartnershipisdeemedtobearesidentoftheFederalRe- publicofGermanyifitsplaceofeffectivemanagementissituat- edtherein. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „  Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie GeschäftstätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseaus- geübtwird. (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent establishment” meansafixedplaceofbusinessthroughwhich thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere (2) Theterm“permanentestablishment” includesespecially: a) einenOrtderLeitung, (a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung, (b) abranch; c) eineGeschäftsstelle, (c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte, (d) afactory; e) eineWerkstätteund (e) aworkshop,and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch odereineandereStättederAusbeutungnatürlicherRessour- cen. (f) amine,anoilorgaswell,aquarryoranyotherplaceofex- tractionofnaturalresources. (3) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstüberdies: (3) Theterm“permanentestablishment”alsoencompasses: a) eineBauausführungoderMontageoderdamitzusammen- hängendeAufsichtstätigkeiten,jedochnurdann,wenndiese Bauausführung,MontageoderTätigkeitdieDauervonsechs Monatenüberschreitet; (a) Abuildingsite,aconstruction,assemblyorinstallationproj- ectorsupervisoryactivitiesinconnectiontherewith,butonly ifsuchsite,projectoractivitieslastmorethansixmonths; b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Bera- tungsleistungen,durcheinUnternehmenmithilfevonAnge- stellten oder anderen von dem Unternehmen für diesen ZweckverpflichtetenMitarbeitern,jedochnur,wennTätig- keitendieserArt(fürdasselbeodereindamitverbundenes Vorhaben)ineinemVertragsstaatinnerhalbeinesZeitraums vonzwölfMonateninsgesamtmehralssechsMonatean- dauern. (b) Thefurnishingofservices,includingconsultancyservices,by anenterprisethroughemployeesorotherpersonnelengaged bytheenterpriseforsuchpurpose,butonlyifactivitiesof thatnaturecontinue(forthesameoraconnectedproject) withinaContractingStateforaperiodorperiodsaggregating morethansixmonthswithinanytwelve-monthperiod. (4) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- kelsgeltennichtalsBetriebsstätten: (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, theterm“permanentestablishment”shallbedeemednottoin- clude: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens benutztwerden; (a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung unterhaltenwerden; (b) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage,dis- playordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; (c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; (d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe purposeofpurchasinggoodsormerchandiseorofcollect- inginformation,fortheenterprise; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- tätigkeitdarstellen; (e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof apreparatoryorauxiliarycharacter; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass diesichdarausergebendeGesamttätigkeitderfestenGe- schäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfstätig- keitdarstellt. (f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany combinationofactivitiesmentionedinsub-paragraphs(a)to (e),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceofbusi- nessresultingfromthiscombinationisofapreparatoryor auxiliarycharacter. (5) IsteinePerson–mitAusnahmeeinesunabhängigenVer- tretersimSinnedesAbsatzes6–füreinUnternehmentätigund besitztsieineinemVertragsstaatdieVollmacht,imNamendes UnternehmensVerträgeabzuschließen,undübtsiedieVollmacht dortgewöhnlichaus,sowirddasUnternehmenungeachtetder Absätze1und2sobehandelt,alshabeesindiesemStaatfür alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig- keiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, whereaperson– otherthananagentofanindependentstatus to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enterpriseandhas,andhabituallyexercises,inaContracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise,thatenterpriseshallbedeemedtohaveapermanent establishmentinthatStateinrespectofanyactivitieswhichthat personundertakesfortheenterprise,unlesstheactivitiesofsuch Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 827 schränkensichaufdieimAbsatz4genanntenTätigkeiten,die, würdensiedurcheinefesteGeschäftseinrichtungausgeübt,die- seEinrichtungnachdemgenanntenAbsatznichtzueinerBe- triebsstättemachten. personarelimitedtothosementionedinparagraph4which,if exercisedthroughafixedplaceofbusiness,wouldnotmakethis fixedplaceofbusinessapermanentestablishmentunderthe provisionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles dortseineGeschäftstätigkeitdurcheinenMakler,Kommissionär odereinenanderenunabhängigenVertreterausübt,soferndiese PersonenimRahmenihrerordentlichenGeschäftstätigkeithan- deln. (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere Weise)ihreGeschäftstätigkeitausübt,wirdkeinederbeidenGe- sellschaftenzurBetriebsstättederanderen. (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- dentoftheotherContractingStateorwhichcarriesonbusiness inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment orotherwise),shallnotofitselfconstituteeithercompanyaper- manentestablishmentoftheother. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasiman- deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. (1) IncomederivedbyaresidentofaContractingStatefrom immovable property (including income from agriculture or forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxedin thatotherState. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe,dieRechte,für diedieVorschriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten, NutzungsrechteanunbeweglichemVermögensowieRechteauf veränderlicheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoder dasRechtaufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenund anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge geltennichtalsunbeweglichesVermögen. (2) Theterm“immovableproperty”shallhavethemeaning whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe propertyinquestionissituated.Thetermshallinanycasein- cludepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand equipmentusedinagricultureandforestry,rightstowhichthe provisions of general law respecting landed property apply, usufructofimmovablepropertyandrightstovariableorfixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; shipsandaircraftshallnotberegardedasimmovableproperty. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder NutzungunbeweglichenVermögens. (3) Theprovisionsofparagraph1shallapplytoincomede- rivedfromthedirectuse,letting,oruseinanyotherformofim- movableproperty. (4) DieAbsätze1und3geltenauchfürEinkünfteausunbe- weglichemVermögeneinesUnternehmensundfürEinkünfteaus unbeweglichemVermögen,dasderAusübungeinerselbstän- digenArbeitdient. (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto the income from immovable property of an enterprise and to incomefromimmovablepropertyusedfortheperformanceof independentpersonalservices. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) GewinneeinesUnternehmenseinesVertragsstaatskön- nennurindiesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,dasUn- ternehmenübtseineGeschäftstätigkeitimanderenVertragsstaat durcheinedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnterneh- menseineGeschäftstätigkeitaufdieseWeiseaus,sokönnendie GewinnedesUnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden, jedochnurinsoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnet werdenkönnen. (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe taxableonlyinthatStateunlesstheenterprisecarriesonbusi- nessintheotherContractingStatethroughapermanentestab- lishmentsituatedtherein.Iftheenterprisecarriesonbusinessas aforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxedintheother Statebutonlysomuchofthemasisattributabletothatperma- nentestablishment. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge- schäftstätigkeitimanderenVertragsstaatdurcheinedortgele- geneBetriebsstätteaus,sowerdenvorbehaltlichdesAbsatzes3 injedemVertragsstaatdieserBetriebsstättedieGewinnezuge- rechnet,diesiehätteerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoder ähnlicheTätigkeituntergleichenoderähnlichenBedingungenals selbständigesUnternehmenausgeübthätteundimVerkehrmit demUnternehmen,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhän- giggewesenwäre. (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- priseofaContractingStatecarriesonbusinessintheotherCon- tractingStatethroughapermanentestablishmentsituatedthere- in, there shall in each Contracting State be attributed to that permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengagedin thesameorsimilaractivitiesunderthesameorsimilarcondi- tionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterpriseof whichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- dendiefürdieGeschäftstätigkeitdieserBetriebsstätteentstan- denen Aufwendungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig,obsieindemStaat,indemdieBetriebsstätteliegt, oderanderswoentstandensind.NichtzumAbzugzugelassen (3) Inthedeterminationoftheprofitsofapermanentestab- lishment,thereshallbeallowedasdeductionsexpenseswhich areincurredforthepurposesofthebusinessofthepermanent establishmentincludingexecutiveandgeneraladministrativeex- pensessoincurred,whetherintheStateinwhichthepermanent establishment is situated or elsewhere. However, no such Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 828 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 sinddagegenBeträge,diedieBetriebsstätte(nichtzurErstat- tungtatsächlicherAufwendungen)alsLizenzgebühren,Vergü- tungenoderanderevergleichbareZahlungenfürdieNutzungvon Patenten oder anderen Rechten oder als Provisionen für be- stimmteDienstleistungenoderfüreineGeschäftsführungstätig- keit oder, ausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für der B  etriebsstättegewährteDarlehengegebenenfallsandasStamm- haus des Unternehmens oder an eine seiner sonstigen Ge- schäftsstellenentrichtet.DesgleichenbleibenbeiderErmittlung derGewinneeinerBetriebsstätteBeträgeunberücksichtigt,die die Betriebsstätte dem Stammhaus des Unternehmens oder e  inerseinersonstigenGeschäftsstellen(nichtzurErstattungtat- sächlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen oderanderevergleichbareZahlungenfürdieNutzungvonPaten- tenoderanderenRechtenoderalsProvisionenfürbestimmte DienstleistungenoderfüreineGeschäftsführungstätigkeitoder, ausgenommenKreditinstitute,alsZinsenfürdemStammhaus odereinerseinersonstigenGeschäftsstellengewährteDarlehen inRechnungstellt. deductionshallbeallowedinrespectofamounts,ifany,paid (otherwisethantowardsreimbursementofactualexpenses)by thepermanentestablishmenttotheheadofficeoftheenterprise oranyofitsotheroffices,bywayofroyalties,fees,orothersim- ilarpaymentsinreturnfortheuseofpatentsorotherrights,orby wayofcommission,forspecificservicesperformedorforman- agement,or,exceptinthecaseofabankingenterprise,byway ofinterestonmoneyslenttothepermanentestablishment.Like- wise,noaccountshallbetaken,inthedeterminationoftheprof- itsofapermanentestablishment,foramountscharged(other- wisethantowardsreimbursementofactualexpenses),bythe permanentestablishmenttotheheadofficeoftheenterpriseor anyofitsotheroffices,bywayofroyalties,feesorothersimilar paymentsinreturnfortheuseofpatentsorotherrights,orby wayofcommissionforspecificservicesperformedorforman- agement,or,exceptinthecaseofabankingenterprisebywayof interestonmoneyslenttotheheadofficeoftheenterpriseorany ofitsotheroffices. (4) SoweitesineinemVertragsstaatüblichist,dieeinerBe- triebsstättezuzurechnendenGewinnedurchAufteilungderGe- samtgewinnedesUnternehmensaufseineeinzelnenTeilezuer- mitteln,schließtAbsatz2nichtaus,dassdieserVertragsstaatdie zubesteuerndenGewinnenachderüblichenAufteilungermittelt; diegewählteGewinnaufteilungmussjedochderartsein,dass dasErgebnismitdenGrundsätzendiesesArtikelsübereinstimmt. (4) InsofarasithasbeencustomaryinaContractingStateto determinetheprofitstobeattributedtoapermanentestablish- mentonthebasisofanapportionmentofthetotalprofitsofthe enterprisetoitsvariousparts,nothinginparagraph2shallpre- cludethatContractingStatefromdeterminingtheprofitstobe taxed by such an apportionment as may be customary; the methodofapportionmentadoptedshall,however,besuchthat theresultshallbeinaccordancewiththeprinciplescontainedin thisArticle. (5) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- rechnet. (5) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment ofgoodsormerchandisefortheenterprise. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses A  rtikelssinddiederBetriebsstättezuzurechnendenGewinneje- desJahraufdieselbeArtzuermitteln,esseidenn,dassausrei- chendeGründedafürbestehen,anderszuverfahren. (6) ForthepurposesoftheprecedingparagraphsofthisArti- cle,theprofitstobeattributedtothepermanentestablishment shallbedeterminedbythesamemethodyearbyyearunless thereisgoodandsufficientreasontothecontrary. (7) GehörenzudenGewinnenEinkünfte,dieinanderenArti- kelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendieBe- stimmungenjenerArtikeldurchdieBestimmungendiesesArti- kelsnichtberührt. (7) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and Air Transport (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus demBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahrzeugeniminternatio- nalenVerkehrwerdenindiesemStaatbesteuert. (1) Profitsfromtheoperationofshipsoraircraftininternation- altrafficderivedbyanenterpriseofaContractingStateshallbe taxableinthatState. (2) GewinneausdemBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahr- zeugeniminternationalenVerkehr,dieeinUnternehmeneines VertragsstaatserzieltunddieausdemanderenVertragsstaat stammen,könnenjedochimanderenStaatbesteuertwerden; dieSteuerdarfaberdenjeweilsniedrigerendernachstehenden Sätzenichtübersteigen: (2) However,profitsfromtheoperationofshipsoraircraftin international traffic derived by an enterprise of a Contracting StateandarisingintheotherContractingStatemaybetaxedin thatotherStatebutthetaxsochargedshallnotexceedtheless- erof: a) eineinhalbProzentderBruttoeinnahmenausQuelleniman- derenStaatoder (a) oneandone-halfpercentofthegrossrevenuesderivedfrom sourcesinthatotherState;or b) denniedrigstenSatz,dendiePhilippinenaufGewinneglei- cherArt,dieuntervergleichbarenUmständenvoneinerin einemDrittlandansässigenPersonerzieltwerden,erheben können. (b) thelowestratethatmaybeimposedbythePhilippineson profitsofthesamekindderivedundersimilarcircumstances byaresidentofathirdState. (3) BefindetsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung einesUnternehmensderSeeschifffahrtanBordeinesSchiffes, sogilteralsindemVertragsstaatgelegen,indemderHeimat- hafendesSchiffesliegt,oder,wennkeinHeimathafenvorhan- denist,indemVertragsstaat,indemdiePersonansässigist,die dasSchiffbetreibt. (3) Iftheplaceofeffectivemanagementofashippingenter- priseisaboardaship,thenitshallbedeemedtobesituatedin theContractingStateinwhichthehomeharbouroftheshipis situated,or,ifthereisnosuchhomeharbour,intheContracting Stateofwhichtheoperatoroftheshipisaresident. (4) Absätze1und2geltenauchfürGewinneausderBeteili- gunganeinemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerin- ternationalenBetriebsstelle. (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallalsoapplyto profitsfromtheparticipationinapool,ajointbusinessoranin- ternationaloperatingagency. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn 829 (1) Where a) einUnternehmeneinesVertragsstaatsunmittelbarodermit- telbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdemKapi- taleinesUnternehmensdesanderenVertragsstaatsbeteiligt istoder (a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- priseoftheotherContractingState,or b) dieselbenPersonenunmittelbarodermittelbaranderGe- schäftsleitung,derKontrolleoderdemKapitaleinesUnter- nehmenseinesVertragsstaatsundeinesUnternehmensdes anderenVertragsstaatsbeteiligtsind (b) thesamepersonsparticipatedirectlyorindirectlyintheman- agement,controlorcapitalofanenterpriseofaContracting StateandanenterpriseoftheotherContractingState, undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderaufer- legteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, dürfendieGewinne,dieeinesderUnternehmenohnedieseBe- dingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund entsprechendbesteuertwerden. andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent enterprises, then any profits which would, but for those conditions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreason ofthoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- nehmensdiesesStaatesGewinnezugerechnet–undentspre- chendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesanderenVer- tragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,undhandeltes sichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,diedasUn- ternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenndiezwi- schendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingungendie gleichengewesenwären,dieunabhängigeUnternehmenmitei- nandervereinbarenwürden,sonimmtderandereStaateineent- sprechendeÄnderungderdortvondiesenGewinnenerhobenen Steuervor.BeidieserÄnderungsinddieübrigenBestimmungen diesesAbkommenszuberücksichtigen;erforderlichenfallswer- dendiezuständigenBehördenderVertragsstaateneinanderkon- sultieren. (2) WhereaContractingStateincludesintheprofitsofanen- terpriseofthatState–andtaxesaccordingly–profitsonwhich anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeenchargedto tax in that other State and the profits so included are profits whichwouldhaveaccruedtotheenterpriseofthefirst-men- tionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenterprises hadbeenthosewhichwouldhavebeenmadebetweeninde- pendententerprises,thenthatotherStateshallmakeanappro- priateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthereinon thoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregardshall behadtotheotherprovisionsofthisAgreementandthecompe- tentauthoritiesoftheContractingStatesshall,ifnecessary,con- sulteachother. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden,dieeineineinemVertragsstaatansässigeGe- sellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) DividendspaidbyacompanywhichisaresidentofaCon- tractingStatetoaresidentoftheotherContractingStatemaybe taxedinthatotherState. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig ist,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden;dieSteu- erdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividendeneine indemanderenVertragsstaatansässigePersonist,nichtüber- steigen: (2) However,suchdividendsmayalsobetaxedintheCon- tractingStateofwhichthecompanypayingthedividendsisa residentandaccordingtothelawsofthatState,butifthebene- ficialownerofthedividendsisaresidentoftheotherContract- ingState,thetaxsochargedshallnotexceed: a) 5ProzentdesBruttobetragsderDividenden,wennderNut- zungsberechtigteeineGesellschaft(jedochkeinePersonen- gesellschaft)ist,dieunmittelbarübermindestens70Prozent desKapitalsderdieDividendenzahlendenGesellschaftver- fügt; (a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- ficialownerisacompany(otherthanapartnership)which holdsdirectlyatleast70percentofthecapitalofthecompa- nypayingthedividends; b) 10ProzentdesBruttobetragsderDividenden,wennderNut- zungsberechtigteeineGesellschaft(jedochkeinePersonen- gesellschaft)ist,dieunmittelbarübermindestens25Prozent desKapitalsderdieDividendenzahlendenGesellschaftver- fügt; (b) 10percentofthegrossamountofthedividendsiftheben- eficialownerisacompany(otherthanapartnership)which holdsdirectlyatleast25percentofthecapitalofthecompa- nypayingthedividends; c) 15ProzentdesBruttobetragsderDividendeninallenanderen Fällen. (c) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin BezugaufdieGewinne,ausdenendieDividendengezahltwer- den. Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyin respectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten(aus- genommenForderungen)mitGewinnbeteiligungsowiesonstige Einkünfte,dienachdemRechtdesStaates,indemdieausschüt- tendeGesellschaftansässigist,denEinkünftenausAktiensteu- (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome fromshares,“jouissance”sharesor“jouissance”rights,mining shares,founders'sharesorotherrightsnotbeingdebt-claims, participatinginprofits,aswellasotherincomewhichissubject- edtothesametaxationtreatmentasincomefromsharesbythe lawsoftheStateofwhichthecompanymakingthedistribution Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 830 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 erlichgleichgestelltsind,sowieAusschüttungenaufAnteilschei- neaneinemInvestmentvermögen. isaresidentanddistributionsoncertificatesofaninvestment fundorinvestmenttrust. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ansässigist,eineGeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegene BetriebsstätteodereineselbständigeArbeitdurcheinedortge- legenefesteEinrichtungausübtunddieBeteiligung,fürdiedie Dividendengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte oderfestenEinrichtunggehört.IndiesemFallistArtikel7bezie- hungsweiseArtikel14anzuwenden. (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof whichthecompanypayingthedividendsisaresident,througha permanentestablishmentsituatedtherein,orperformsinthat otherStateindependentpersonalservicesfromafixedbasesit- uatedtherein,andtheholdinginrespectofwhichthedividends arepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- mentorfixedbase.InsuchcasetheprovisionsofArticle7or Article14,asthecasemaybe,shallapply. (5) ErzielteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahltenDi- videndenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenaneine imanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoderdass dieBeteiligung,fürdiedieDividendengezahltwerden,tatsäch- lichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätteoderfes- ten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenndiegezahltenDividendenoderdienichtausgeschütteten GewinneganzoderteilweiseausimanderenStaaterzieltenGe- winnenoderEinkünftenbestehen. (5) Where a company which is a resident of a Contracting StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaidby thecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoares- identofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespectof whichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwithaper- manentestablishmentorafixedbasesituatedinthatotherState, norsubjectthecompany'sundistributedprofitstoataxonthe company'sundistributedprofits,evenifthedividendspaidorthe undistributedprofitsconsistwhollyorpartlyofprofitsorincome arisinginsuchotherState. (6) DieserArtikelhindertdieVertragsstaatennichtdaran,ne- ben der Steuer auf das Einkommen von Körperschaften eine SteueraufdieAbführungvonGewinnenvoneinerZweignieder- lassunganihrStammhauszuerheben,soferndieSteuer10Pro- zentdesabgeführtenBetragsnichtübersteigt. (6) NothinginthisArticleshallpreventeitherContractingState fromimposing,apartfromthecorporateincometax,ataxonre- mittanceofprofitsbyabranchtoitsheadofficeprovidedthat thetaxsoimposedshallnotexceed10percentoftheamount remitted. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundaneine imanderenVertragsstaatansässigePersongezahltwerden,kön- nenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) InterestarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother State. (2) DieseZinsenkönnenjedochauchindemVertragsstaat, ausdemsiestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteu- ertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigte derZinsenimanderenVertragsstaatansässigist,10Prozentdes BruttobetragsderZinsennichtübersteigen. (2) However,suchinterestmayalsobetaxedintheContract- ingStateinwhichitarisesandaccordingtothelawsofthat State,butifthebeneficialowneroftheinterestisaresidentof theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed 10percentofthegrossamountoftheinterest. (3) UngeachtetdesAbsatzes2giltFolgendes: (3) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph2, a) Zinsen,dieausderBundesrepublikDeutschlandstammen und an die Regierung der Philippinen und die Bangko SentralNgPilipinasgezahltwerden,sindvonderdeutschen Steuerbefreit; (a) interestarisingintheFederalRepublicofGermanyandpaid to the Philippine Government and the Bangko Sentral Ng PilipinasshallbeexemptfromGermantax; b) Zinsen,dieausdenPhilippinenstammenundfüreindurch GewährleistungenderBundesrepublikDeutschlandfürAus- fuhrenoderDirektinvestitionenimAuslandgedecktesDarle- henoderandieRegierungderBundesrepublikDeutschland, dieDeutscheBundesbank,dieKreditanstaltfürWiederauf- bau oder die DEG – Deutsche Investitions- und Entwick- lungsgesellschaftmbHgezahltwerden,sindvonderphilippi- nischenSteuerbefreit. (b) interestarisinginthePhilippinesandpaidinconsiderationof aloanguaranteedbytheFederalRepublicofGermanyinre- spectofexportorforeigndirectinvestmentorpaidtothe Government of the Federal Republic of Germany, the DeutscheBundesbank,theKreditanstaltfürWiederaufbauor the DEG – Deutsche Investitions-und Entwicklungsge- sellschaftmbHshallbeexemptfromPhilippinetax. (4) UngeachtetdesAbsatzes2könnenZinsenimSinnedes Absatzes1nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indem derEmpfängeransässigist,wennderEmpfängerderZinsender NutzungsberechtigteistunddieZinszahlung (4) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph2,interestas referredtoinparagraph1maybetaxedonlyintheContracting Stateofwhichtherecipientisaresidentiftherecipientisthe beneficialowneroftheinterestandtheinterestispaid: a) imZusammenhangmitdemVerkaufgewerblicher,kaufmän- nischeroderwissenschaftlicherAusrüstungaufKreditsteht oder (a) inconnectionwiththesaleofcommercialorscientificequip- mentoncreditor b) imZusammenhangmitdemVerkaufvonWarendurchein UnternehmenaneinanderesUnternehmenaufKreditsteht. (b) inconnectionwiththesaleofgoodsbyanenterprisetoan- otherenterpriseoncredit. (5) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Zinsen“be- deutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndieFor- derungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertodermit einerBeteiligungamGewinndesSchuldnersausgestattetsind, undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder (5) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome fromdebtclaimsofeverykind,whetherornotsecuredbymort- gage,andwhetherornotcarryingarighttoparticipateinthe debtor’sprofits,andinparticular,incomefromgovernmentsecu- ritiesandincomefrombondsordebentures,includingpremiums andprizesattachingtosuchsecurities,bondsordebentures. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 831 undderGewinneausLosanleihen.ZuschlägefürverspäteteZah- lunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels. Penaltychargesforlatepaymentshallnotberegardedasinter- estforthepurposeofthisArticle. (6) DieAbsätze1bis4sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen Vertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,eineGeschäfts- tätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteodereineselb- ständigeArbeitdurcheinedortgelegenefesteEinrichtungaus- übt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlichzudieserBetriebsstätteoderfestenEinrichtungge- hört.IndiesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzu- wenden. (6) Theprovisionsofparagraphs1to4shallnotapplyifthe beneficialowneroftheinterest,beingaresidentofaContracting State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich theinterestarises,throughapermanentestablishmentsituated therein,orperformsinthatotherStateindependentpersonal servicesfromafixedbasesituatedtherein,andthedebt-claim inrespectofwhichtheinterestispaidiseffectivelyconnected withsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuchcase theprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe,shall apply. (7) ZinsengeltendannalsauseinemVertragsstaatstammend, wennderSchuldnereineindiesemStaatansässigePersonist. HataberderSchuldnerderZinsen,ohneRücksichtdarauf,ob erineinemVertragsstaatansässigistodernicht,ineinemVer- tragsstaateineBetriebsstätteodereinefesteEinrichtungundist dieSchuld,fürdiedieZinsengezahltwerden,fürZweckeder BetriebsstätteoderderfestenEinrichtungeingegangenworden undträgtdieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungdieZin- sen,sogeltendieZinsenalsausdemStaatstammend,indem dieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungliegt. (7) InterestshallbedeemedtoariseinaContractingState whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the personpayingtheinterest,whetherheisaresidentofaCon- tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanentes- tablishmentorafixedbaseinconnectionwithwhichtheindebt- edness on which the interest is paid was incurred, and such interestisbornebysuchpermanentestablishmentorfixedbase, thensuchinterestshallbedeemedtoariseintheStateinwhich thepermanentestablishmentorfixedbaseissituated. (8) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen,ge- messenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag,den SchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehungen vereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzterenBe- tragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigendeBetrag nachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunterBerück- sichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkommensbe- steuertwerden. (8) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto thedebtclaimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis Articleshallapplyonlytothelastmentionedamount.Insuch case,theexcesspartofthepaymentsshallremaintaxableac- cordingtothelawsofeachContractingState,dueregardbeing hadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund aneineimanderenVertragsstaatansässigePersongezahltwer- den,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) RoyaltiesarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother State. (2) DieseLizenzgebührenkönnenjedochauchindemVer- tragsstaat,ausdemsiestammen,nachdemRechtdiesesStaa- tesbesteuertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNutzungs- berechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat ansässigist,10ProzentdesBruttobetragsderLizenzgebühren nichtübersteigen. (2) However,suchroyaltiesmayalsobetaxedintheContract- ingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsofthat State,butifthebeneficialowneroftheroyaltiesisaresidentof theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed 10percentofthegrossamountoftheroyalties. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Lizenzgebüh- ren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzungoder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari- schen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schließlichkinematografischerFilme,vonPatenten,Warenzei- chen,MusternoderModellen,Plänen,geheimenFormelnoder VerfahrenoderfürdieMitteilunggewerblicher,kaufmännischer oderwissenschaftlicherErfahrungengezahltwerden.DerAus- druck„Lizenzgebühren“beinhaltetauchVergütungenjederArt fürdieBenutzungoderdasRechtaufBenutzungvonNamen, BildernodersonstigenvergleichbarenPersönlichkeitsrechtenso- wie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von KünstlernundSportlerndurchRundfunk-oderFernsehanstalten. (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- mentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof,or therighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientificwork includingcinematographfilms,anypatent,trademark,designor model,plan,secretformulaorprocess,orforinformationcon- cerningindustrial,commercialorscientificexperience.Theterm “royalties”shallalsoincludepaymentsofanykindfortheuseor therighttouseaperson’sname,pictureoranyothersimilarper- sonalityrightsandonpaymentsreceivedasconsiderationforthe registration of entertainers' or sportsmen's performances by radioortelevision. (4) DieAbsätze1 bis2sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen Vertragsstaat,ausdemdieLizenzgebührenstammen,eineGe- schäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteodereine selbständigeArbeitdurcheinedortgelegenefesteEinrichtung ausübtunddieRechteoderVermögenswerte,fürdiedieLizenz- gebührengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte oderfestenEinrichtunggehören.IndiesemFallistArtikel7bezie- hungsweiseArtikel14anzuwenden. (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe beneficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContract- ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStatein whichtheroyaltiesarise,throughapermanentestablishmentsit- uatedtherein,orperformsinthatotherStateindependentper- sonalservicesfromafixedbasesituatedtherein,andtheright orpropertyinrespectofwhichtheroyaltiesarepaidiseffective- lyconnectedwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase. InsuchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecase maybe,shallapply. (5) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige (5) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 832 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder nicht,ineinemVertragsstaateineBetriebsstätteodereinefeste EinrichtungundistdieVerpflichtungzurZahlungderLizenzge- bührenfürZweckederBetriebsstätteoderderfestenEinrichtung eingegangenwordenundträgtdieBetriebsstätteoderdiefeste EinrichtungdieLizenzgebühren,sogeltendieLizenzgebühren alsausdemStaatstammend,indemdieBetriebsstätteoderdie festeEinrichtungliegt. personpayingtheroyalties,whetherheisaresidentofaCon- tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanentes- tablishmentorfixedbaseinconnectionwithwhichtheliabilityto paytheroyaltieswasincurred,andsuchroyaltiesareborneby suchpermanentestablishmentorfixedbase,thensuchroyalties shallbedeemedtoariseintheContractingStateinwhichthe permanentestablishmentorfixedbaseissituated. (6) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungsbe- rechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDrittenbe- sondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenzgebüh- ren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,denBetrag, denSchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehun- genvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzte- renBetragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigende BetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunterBe- rücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkommens besteuertwerden. (6) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceedsthe amountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayerand thebeneficialownerintheabsenceofsuchrelationship,thepro- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.Insuchcase,theexcesspartofthepaymentsshallre- maintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne desArtikels6bezieht,dasimanderenVertragsstaatliegt,können imanderenStaatbesteuertwerden. (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe alienationofimmovablepropertyreferredtoinArticle6andsit- uatedintheotherContractingStatemaybetaxedinthatother State. (2) GewinneausderVeräußerungvonAktienundsonstigen AnteilenaneinerGesellschaft,derenAktivvermögen–direktoder indirekt–überwiegendausunbeweglichemVermögenineinem Vertragsstaatbesteht,könnenindiesemStaatbesteuertwerden. (2) Gainsfromthealienationofsharesandsimilarrightsina company,theassetsofwhichconsist– directlyorindirectly– principallyofimmovablepropertysituatedinaContractingState, maybetaxedinthatState. (3) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, dasBetriebsvermögeneinerBetriebsstätteist,dieeinUnterneh- meneinesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,oderdas zueinerfestenEinrichtunggehört,dieeinerineinemVertrags- staatansässigenPersonfürdieAusübungeinerselbständigen ArbeitimanderenVertragsstaatzurVerfügungsteht,einschließ- lichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeinersolchen Betriebsstätte(alleinodermitdemübrigenUnternehmen)oder einersolchenfestenEinrichtungerzieltwerden,könneniman- derenStaatbesteuertwerden. (3) Gainsfromthealienationofmovablepropertyformingpart ofthebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting Stateorofmovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable toaresidentofaContractingStateintheotherContractingState forthepurposeofperformingindependentpersonalservices,in- cludingsuchgainsfromthealienationofsuchapermanentes- tablishment(aloneorwiththewholeenterprise)orofsuchfixed base,maybetaxedinthatotherState. (4) GewinneausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuft- fahrzeugen,dievoneinemUnternehmeneinesVertragsstaatsim internationalenVerkehrbetriebenwerden,oderGewinneausder VeräußerungbeweglichenVermögens,dasdemBetriebdieser SchiffeoderLuftfahrzeugedient,könnennurindiesemStaatbe- steuertwerden. (4) Gainsfromthealienationofshipsoraircraftoperatedinin- ternationaltrafficbyanenterpriseofaContractingState,orgains fromthealienationofmovablepropertypertainingtotheopera- tionofsuchshipsoraircraft,shallbetaxableonlyinthatState. (5) GewinneausderVeräußerungdesindenAbsätzen1bis4 nichtgenanntenVermögenskönnennurindemVertragsstaatbe- steuertwerden,indemderVeräußereransässigist. (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat referredtoinparagraphs1to4,shallbetaxableonlyintheCon- tractingStateofwhichthealienatorisaresident. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent Personal Services (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigenatür- liche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selb- ständigerTätigkeitbezieht,könnennurindiesemStaatbesteuert werden.DieseEinkünftekönnenjedochauchimanderenVer- tragsstaatbesteuertwerden,wenn (1) IncomederivedbyanindividualwhoisaresidentofaCon- tractingStateinrespectofprofessionalservicesorotheractivi- tiesofanindependentcharactershallbetaxableonlyinthat State.However,suchincomemayalsobetaxedintheother ContractingStateif: a) dieserPersonimanderenStaatfürdieAusübungihrerTätig- keitgewöhnlicheinefesteEinrichtungzurVerfügungsteht;in diesemFallkönnendieEinkünftenurinsoweitimanderen Staatbesteuertwerden,alssiedieserfestenEinrichtungzu- gerechnetwerdenkönnenoder (a) hehasafixedbaseregularlyavailabletohiminthatother Stateforthepurposeofperforminghisactivities;inthatcase, onlysomuchoftheincomeasisattributabletothatfixed basemaybetaxedinthatotherState;or b) sichdiesePersoninnerhalbeinesZeitraumsvon12Monaten insgesamtlängerals183TageimanderenStaataufhält;in diesemFallkönnendieEinkünftenurinsoweitimanderen Staatbesteuertwerden,alssieausderimanderenStaataus- geübtenTätigkeitstammen. (b) heispresentinthatotherStateforaperiodorperiodsex- ceedingintheaggregate183daysinanytwelve-monthpe- riod;inthatcase,onlysomuchoftheincomeasisderived fromhisactivitiesperformedinthatotherStatemaybetaxed inthatotherState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 833 (2) DerAusdruck„freierBeruf“umfasstinsbesonderedieselb- ständigausgeübtewissenschaftliche,literarische,künstlerische, erzieherischeoderunterrichtendeTätigkeitsowiedieselbständige TätigkeitderÄrzte,Zahnärzte,Rechtsanwälte,Ingenieure,Archi- tektenundBuchsachverständigen. (2) Theterm“professionalservices”includesespeciallyinde- pendentscientific,literary,artistic,educationalorteachingactiv- itiesaswellastheindependentactivitiesofphysicians,dentists, lawyers,engineers,architectsandaccountants. Artikel 15 Article 15 Unselbständige Arbeit Dependent Personal Services (1) VorbehaltlichderArtikel16bis19könnenGehälter,Löhne undähnlicheVergütungen,dieeineineinemVertragsstaatan- sässigePersonausunselbständigerArbeitbezieht,nurindie- semStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdiman- derenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt,so könnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaatbe- steuertwerden. (1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries, wagesandothersimilarremunerationderivedbyaresidentofa ContractingStateinrespectofanemploymentshallbetaxable onlyinthatStateunlesstheemploymentisexercisedintheoth- erContractingState.Iftheemploymentissoexercised,suchre- munerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthatother State. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine ineinemVertragsstaatansässigePersonfüreineimanderenVer- tragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurimerst- genanntenStaatbesteuertwerden,wenn (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe taxableonlyinthefirst-mentionedStateif: a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvon12Monaten,der währenddesbetreffendenSteuerjahresbeginntoderendet, aufhält,und (a) therecipientispresentintheotherStateforaperiodorpe- riodsnotexceedingintheaggregate183daysinanytwelve monthperiodcommencingorendinginthefiscalyearcon- cerned,and b) dieVergütungenvoneinemArbeitgeberoderfüreinenArbeit- gebergezahltwerden,dernichtimanderenStaatansässig ist,und (b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho isnotaresidentoftheotherState,and c) dieVergütungennichtvoneinerBetriebsstätteodereinerfes- tenEinrichtunggetragenwerden,diederArbeitgeberiman- derenStaathat. (c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment orafixedbasewhichtheemployerhasintheotherState. (3) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- kelskönnenVergütungenfüreineunselbständigeArbeit,diean BordeinesvoneinemUnternehmeneinesVertragsstaatsimin- ternationalenVerkehrbetriebenenSeeschiffsoderLuftfahrzeugs ausgeübtwird,indiesemStaatbesteuertwerden. (3) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, remuneration derived in respect of an employment exercised aboardashiporaircraftoperatedininternationaltrafficbyanen- terpriseofaContractingStatemaybetaxedinthatState. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- ratseinerGesellschaftbezieht,dieimanderenVertragsstaatan- sässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. Directors’feesandothersimilarpaymentsderivedbyaresi- dentofaContractingStateinhiscapacityasamemberofthe boardofdirectorsofacompanywhichisaresidentoftheother ContractingStatemaybetaxedinthatotherState. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7,14und15könnenEinkünfte,die eineineinemVertragsstaatansässigePersonalsKünstler,wie Bühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstleroderMusiker, oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich ausgeübtenTätigkeitbezieht,imanderenStaatbesteuertwer- den. (1) NotwithstandingtheprovisionsofArticles7,14and15,in- comederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste,oramusician,orasasportsman,fromhispersonalactiv- itiesassuchexercisedintheotherContractingState,maybe taxedinthatotherState. (2) FließenEinkünfteauseinervoneinemKünstleroderSport- lerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeitnicht demKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderenPer- sonzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7,14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues nottotheentertainerorsportsmanhimselfbuttoanotherper- son,thatincomemay,notwithstandingtheprovisionsofArticles 7,14and15,betaxedintheContractingStateinwhichtheac- tivitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) DieAbsätze1und2geltennichtfürEinkünfteausdervon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder einemseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoder voneinerimanderenStaatalsgemeinnütziganerkanntenEin- richtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünftenur indemVertragsstaatbesteuertwerden,indemdiePersonan- sässigist. (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing fromtheexerciseofactivitiesbyartistesorsportsmeninaCon- tractingStatewherethevisittothatStateisfinancedentirelyor mainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,apolitical subdivision or a local authority thereof or by an organisation whichinthatotherStateisrecognisedasacharitableorganisa- tion.InsuchacasetheincomemaybetaxedonlyintheCon- tractingStateofwhichtheindividualisaresident. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 834 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) VorbehaltlichdesArtikels19Absatz2könnenRuhege- hälterundähnlicheVergütungenoderRenten,dieeineineinem VertragsstaatansässigePersonausdemanderenVertragsstaat erhält,nurimerstgenanntenStaatbesteuertwerden. (1) Subjecttotheprovisionsofparagraph2ofArticle19,pen- sionsandsimilarpaymentsorannuitiespaidtoaresidentofa ContractingStatefromtheotherContractingStateshallonlybe taxableinthefirst-mentionedState. (2) Bezüge,dieeineineinemVertragsstaatansässigenatür- lichePersonausdergesetzlichenSozialversicherungdesande- renVertragsstaatserhält,könnenabweichendvonAbsatz1nur indiesemanderenStaatbesteuertwerden. (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,payments receivedbyanindividualbeingaresidentofaContractingState fromthestatutorysocialinsuranceoftheotherContractingState shallbetaxableonlyinthatotherState. (3) WiederkehrendeundeinmaligeVergütungen,dieeinVer- tragsstaatodereineseinerGebietskörperschaftenaneineiman- derenVertragsstaatansässigePersonalsEntschädigungfürpo- litischeVerfolgungoderfürUnrechtoderSchädenaufgrundvon Kriegshandlungen(einschließlichWiedergutmachungsleistungen) oderdesWehr-oderZivildienstesodereinesVerbrechens,einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können abwei- chendvonAbsatz1nurimerstgenanntenStaatbesteuertwer- den. (3) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,recurrent or non-recurrent payments made by one of the Contracting Statesorapoliticalsubdivisionthereoftoapersonresidentin theotherContractingStateascompensationforpoliticalperse- cutionorforaninjuryordamagesustainedasaresultofwar(in- cluding restitution payments) or of military or civil alternative serviceorofacrime,vaccinationorasimilareventshallbetax- ableonlyinthefirst-mentionedState. (4) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals GegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirkteange- messeneLeistungvorsieht. (4) Theterm“annuities”meanscertainamountspayableperi- odicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertainable periodoftime,underanobligationtomakethepaymentsinre- turnforadequateandfullconsiderationinmoneyormoney’s worth. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen Ruhegehälter,dievoneinemVertragsstaat,einemseinerLän- derodereinerihrerGebietskörperschaftenodereinerande- renjuristischenPersondesöffentlichenRechtsdiesesStaa- tesaneinenatürlichePersonfürdiediesemStaat,einem seinerLänder,einerihrerGebietskörperschaftenodereiner anderenjuristischenPersondesöffentlichenRechtsgeleis- tetenDienstegezahltwerden,könnennurindiesemStaatbe- steuertwerden. (a) Salaries,wagesandothersimilarremuneration,otherthana pension,paidbyaContractingState,aLand,apoliticalsub- divisionoralocalauthoritythereoforsomeotherlegalentity underpubliclawofthatStatetoanindividualinrespectof servicesrenderedtothatState,Land,politicalsubdivisionor localauthorityorsomeotherlegalentityunderpubliclaw shallbetaxableonlyinthatState. b) DieseVergütungenkönnenjedochnurimanderenVertrags- staatbesteuertwerden,wenndieDiensteindiesemStaatge- leistetwerdenunddienatürlichePersonindiesemStaatan- sässigistund (b) However,suchremunerationshallbetaxableonlyintheoth- erContractingStateiftheservicesarerenderedinthatState andiftheindividualisaresidentofthatStatewho: (1) i) (1) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder ii) nichtausschließlichdeshalbindiesemStaatansässigge- wordenist,umdieDienstezuleisten. (2) (i) isanationalofthatStateor (ii) didnotbecomearesidentofthatStatesolelyforthepur- poseofrenderingtheservices. (2) a) Ruhegehälter,dievoneinemVertragsstaat,einemseinerLän- der, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischenPersondesöffentlichenRechtsdiesesStaates oderausvondiesemStaat,einemseinerLänder,einerihrer GebietskörperschaftenodereineranderenjuristischenPer- sondesöffentlichenRechtserrichtetenSondervermögenan eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder,einerihrerGebietskörperschaftenodereineranderen juristischenPersondesöffentlichenRechtsgeleistetenDiens- tegezahltwerden,könnennurindiesemStaatbesteuertwer- den. (a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- ingState,aLand,apoliticalsubdivisionoralocalauthority thereoforsomeotherlegalentityunderpubliclawofthat Statetoanindividualinrespectofservicesrenderedtothat State,Land,politicalsubdivisionorlocalauthorityorsome otherlegalentityunderpubliclawshallbetaxableonlyinthat State. b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- staatbesteuertwerden,wenndienatürlichePersonindie- semStaatansässigundeinStaatsangehörigerdiesesStaa- tesist. (b) However, such pension shall be taxable only in the other ContractingStateiftheindividualisaresidentof,andana- tionalof,thatState. (3) AufLöhne,Gehälter,RuhegehälterundähnlicheVergütun- genfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteinerGe- schäftstätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänder,einer ihrerGebietskörperschaftenodereineranderenjuristischenPer- sondesöffentlichenRechtsdiesesStaateserbrachtwerden, sinddieArtikel15,16,17oder18anzuwenden. (3) TheprovisionsofArticles15,16,17or18shallapplyto salaries,wages,pensions,andothersimilarremunerationinre- spectofservicesrenderedinconnectionwithabusinesscarried onbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivisionoralo- calauthoritythereoforsomeotherlegalentityunderpubliclaw ofthatState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 835 (4) Absatz1giltentsprechendfürVergütungen,dieimRah- men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit einesVertragsstaats,einesseinerLänderodereinerihrerGe- bietskörperschaftenausMitteln,dieausschließlichvondiesem Staat,demLandoderderGebietskörperschaftbereitgestelltwer- den,anFachkräfteoderfreiwilligeHelfergezahltwerden,diein den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt wordensind. (4) Theprovisionsofparagraph1shalllikewiseapplyinre- spect of remuneration paid, under a development assistance programmeofaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision oralocalauthoritythereof,outoffundsexclusivelysuppliedby thatState,Land,politicalsubdivisionorlocalauthority,toaspe- cialistorvolunteersecondedtotheotherContractingStatewith theconsentofthatotherState. (5) DieAbsätze1und2geltenentsprechendfürVergütungen, dievomoderfürdasGoethe-InstitutoderdenDeutschenAkade- mischenAustauschdienstderBundesrepublikDeutschlandge- zahltwerden.EineentsprechendeBehandlungderVergütungen anderervergleichbarerEinrichtungenderVertragsstaatenkann durchdiezuständigenBehördenimgegenseitigenEinvernehmen vereinbartwerden.WerdendieseVergütungenimGründungs- staatderEinrichtungnichtbesteuert,sogiltArtikel15. (5) Theprovisionsofparagraphs1and2shalllikewiseapply inrespectofremunerationpaidbyorfortheGoetheInstituteor theGermanAcademicExchangeService(“DeutscherAkademi- scherAustauschdienst”)oftheFederalRepublicofGermany. Correspondingtreatmentoftheremunerationofothercomparable institutionsoftheContractingStatesmaybearrangedbythe competentauthoritiesbymutualagreement.Ifsuchremunera- tionisnottaxedintheStatewheretheinstitutionwasfounded, theprovisionsofArticle15shallapply. Artikel 20 Article 20 Gastprofessoren, Forscher und Lehrer Visiting Professors, Researchers and Teachers EinenatürlichePerson,diesichaufEinladungeinesVertrags- staatsodereinerUniversität,Hochschule,Schule,einesMuse- umsodereineranderenkulturellenEinrichtungdiesesStaates oderimRahmeneinesamtlichenKulturaustauschsindiesem VertragsstaathöchstenszweiJahrelanglediglichzurAusübung einerLehrtätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoderzurAus- übungeinerForschungstätigkeitbeidieserEinrichtungaufhält unddieimanderenVertragsstaatansässigistoderdortunmittel- barvorderEinreiseindenerstgenanntenStaatansässigwar,ist indemerstgenanntenStaatmitihrenfürdieseTätigkeitbezoge- nenVergütungenvonderSteuerbefreit,vorausgesetzt,dassdie- seVergütungenvonaußerhalbdiesesStaatesbezogenwerden. AnindividualwhovisitsaContractingStateattheinvitationof thatStateorofauniversity,college,school,museumorother culturalinstitutionofthatStateorunderanofficialprogrammeof culturalexchangeforaperiodnotexceedingtwoyearssolelyfor thepurposeofteaching,givinglecturesorcarryingoutresearch atsuchinstitutionandwhois,orwasimmediatelybeforethat visit,aresidentoftheotherContractingStateshallbeexempt fromtaxinthefirst-mentionedStateonhisremunerationforsuch activity,providedthatsuchremunerationisderivedbyhimfrom outsidethatState. Artikel 21 Article 21 Studenten, Praktikanten und Lehrlinge Students and Business Apprentices (1) Zahlungen,dieStudenten,PraktikantenoderLehrlinge,die sichineinemVertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzur AusbildungaufhaltenundimanderenVertragsstaatansässigsind oderdortunmittelbarvorderEinreiseindenerstgenanntenStaat ansässigwaren,fürUnterhalt,StudiumoderAusbildungerhal- ten,dürfenimerstgenanntenStaatnichtbesteuertwerden,so- fern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen. (1) Paymentswhichastudentorbusinessapprenticewhois orwasimmediatelybeforevisitingaContractingStatearesident oftheotherContractingStateandwhoispresentinthefirst- mentionedStatesolelyforthepurposeofhiseducationortrain- ingreceivesforthepurposeofhismaintenance,educationor trainingshallnotbetaxedinthatState,providedthatsuchpay- mentsarisefromsourcesoutsidethatState. (2) InBezugaufAbsatz1habenStudenten,Praktikantenoder LehrlingeimSinnedesAbsatzes1währenddesStudiumsoder derAusbildungaußerdemimHinblickaufnichtunterAbsatz1 fallendeZuschüsse,StipendienundVergütungenausunselb- ständigerArbeitAnspruchaufdiegleichenSteuerbefreiungen, -vergünstigungenoder-ermäßigungen,dieimGastlandansässi- genPersonenuntergleichenVerhältnissengewährtwerden. (2) Withrespecttoparagraph1,inrespectofgrants,scholar- shipsandremunerationfromemploymentnotcoveredbypara- graph1,astudentorbusinessapprenticedescribedinpara- graph 1shall,inaddition,beentitledduringsucheducationor trainingtothesameexemptions,reliefsorreductionsinrespect oftaxesavailableunderthesameconditionstoresidentsofthe Statewhichheisvisiting. Artikel 22 Article 22 Andere Einkünfte Other Income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, dieindenvorstehendenArtikelnnichtbehandeltwurden,kön- nenohneRücksichtaufihreHerkunftnurindiesemStaatbesteu- ertwerden. (1) ItemsofincomeofaresidentofaContractingState,wher- everarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthisAgree- mentshallbetaxableonlyinthatState. (2) Absatz1istaufandereEinkünftealssolcheausunbeweg- lichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- tragsstaatansässigeEmpfängerimanderenVertragsstaateine GeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteoder eineselbständigeArbeitdurcheinedortgelegenefesteEinrich- tungausübtunddieRechteoderVermögenswerte,fürdiedie Einkünftegezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte oderfestenEinrichtunggehören.IndiesemFallistArtikel7bezie- hungsweiseArtikel14anzuwenden. (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome, otherthanincomefromimmovableproperty,iftherecipientof suchincome,beingaresidentofaContractingState,carrieson businessintheotherContractingStatethroughapermanentes- tablishmentsituatedtherein,orperformsinthatotherStatein- dependentpersonalservicesfromafixedbasesituatedtherein, andtherightorpropertyinrespectofwhichtheincomeispaid iseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablishmentor fixedbase.InsuchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14, asthecasemaybe,shallapply. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 836 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Artikel 23 Article 23 Vermögen Capital (1) UnbeweglichesVermögen,daseinerineinemVertrags- staatansässigenPersongehörtundimanderenVertragsstaat liegt,kannimanderenStaatbesteuertwerden. (1) Capitalrepresentedbyimmovableproperty,ownedbya residentofaContractingStateandsituatedintheotherCon- tractingState,maybetaxedinthatotherState. (2) BeweglichesVermögen,dasBetriebsvermögeneinerBe- triebsstätteist,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsiman- derenVertragsstaathat,oderdaszueinerfestenEinrichtungge- hört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen natürlichen PersonfürdieAusübungeinerselbständigenArbeitimanderen VertragsstaatzurVerfügungsteht,kannimanderenStaatbesteu- ertwerden. (2) Capitalrepresentedbymovablepropertyformingpartof thebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting Stateorbymovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable toanindividual,whoisaresidentofaContractingState,inthe otherContractingStateforthepurposeofperformingindepend- entpersonalservices,maybetaxedinthatotherState. (3) SeeschiffeundLuftfahrzeuge,dievoneinemUnternehmen einesVertragsstaatsiminternationalenVerkehrbetriebenwer- den, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser SchiffeoderLuftfahrzeugedient,könnennurindiesemStaatbe- steuertwerden. (3) Capitalrepresentedbyshipsandaircraftoperatedininter- nationaltrafficbyanenterpriseofaContractingState,andby movablepropertypertainingtotheoperationofsuchshipsand aircraft,shallbetaxableonlyinthatState. (4) AlleanderenVermögensteileeinerineinemVertragsstaat ansässigenPersonkönnennurindiesemStaatbesteuertwer- den. (4) AllotherelementsofcapitalofaresidentofaContracting StateshallbetaxableonlyinthatState. Artikel 24 Article 24 Beseitigung der Doppelbesteuerung Elimination of Double Taxation (1) IndenPhilippinenwirddieDoppelbesteuerungwiefolgt beseitigt: (1) InthePhilippines,doubletaxationshallbeeliminatedas follows: Vorbehaltlich der Rechtsvorschriften der Philippinen über die AnrechnungeineraußerhalbderPhilippinenzuentrichtenden SteueraufdiephilippinischeSteuersowiederdortvorgesehe- nenBeschränkungenwirddieaufEinkünfteausderBundes- republikDeutschlandzuzahlendedeutscheSteueraufdievon diesenEinkünftenzuentrichtendephilippinischeSteuerange- rechnet. SubjecttothelawsofthePhilippinesandthelimitationsthereof regardingtheallowanceofacreditagainstPhilippinetaxoftax payableinanycountryotherthanthePhilippines,Germantax payableinrespectofincomederivedfromtheFederalRepublic ofGermanyshallbeallowedascreditagainstthePhilippinetax payableinrespectofthatincome. (2) BeieinerinderBundesrepublikDeutschlandansässigen PersonwirddieSteuerwiefolgtfestgesetzt: (2) Taxshallbedeterminedinthecaseofaresidentofthe FederalRepublicofGermanyasfollows: a) VonderBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerwer- dendieEinkünfteausdenPhilippinensowiedieindenPhilip- pinengelegenenVermögenswerteausgenommen,dienach diesemAbkommenindenPhilippinenbesteuertwerdenkön- nenundnichtunterBuchstabebfallen. (a) Unlessforeigntaxcreditistobeallowedundersub-para- graph(b),thereshallbeexemptedfromtheassessmentba- sisoftheGermantaxanyitemofincomearisinginthePhilip- pinesandanyitemofcapitalsituatedwithinthePhilippines which, according to this Agreement, may be taxed in the Philippines. FürEinkünfteausDividendengeltendievorstehendenBe- stimmungennurdann,wenndieseDividendenaneineinder BundesrepublikDeutschlandansässigeGesellschaft(jedoch nichtaneinePersonengesellschaft)voneinerindenPhilip- pinenansässigenGesellschaftgezahltwerden,derenKapi- talzumindestens10ProzentunmittelbarderdeutschenGe- sellschaftgehört,undbeiderErmittlungderGewinneder ausschüttendenGesellschaftnichtabgezogenwordensind. Inthecaseofitemsofincomefromdividendsthepreceding provisionshallapplyonlytosuchdividendsasarepaidtoa company(notincludingpartnerships)beingaresidentofthe FederalRepublicofGermanybyacompanybeingaresident ofthePhilippinesatleast10percentofthecapitalofwhich isowneddirectlybytheGermancompanyandwhichwere notdeductedwhendeterminingtheprofitsofthecompany distributingthesedividends. VonderBemessungsgrundlagederSteuernvomVermögen werdenBeteiligungenausgenommen,derenAusschüttun- gen,fallssolchegezahltwerden,nachdenvorhergehenden Sätzendavonauszunehmenwären. Thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasisofthe taxesoncapitalanyshareholdingthedividendsofwhichif paid,wouldbeexempted,accordingtotheforegoingsen- tences. b) AufdiedeutscheSteuervomEinkommenfürdiefolgenden EinkünftewirdunterBeachtungderVorschriftendesdeut- schenSteuerrechtsüberdieAnrechnungausländischerSteu- erndiephilippinischeSteuerangerechnet,dienachphilippi- nischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem AbkommenfürdieseEinkünftegezahltwordenist: (b) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit forforeigntax,thereshallbeallowedasacreditagainstGer- mantaxonincomepayableinrespectofthefollowingitems of income the Philippines tax paid under the laws of the PhilippinesandinaccordancewiththisAgreement: i) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; (i) dividendsnotdealtwithinsub-paragraph(a); ii) Zinsen; (ii) interest; iii) Lizenzgebühren; (iii) royalties; iv) Einkünfte,dienachArtikel13Absatz2indenPhilippinen besteuertwerdenkönnen; (iv) items of income that may be taxed in the Philippines accordingtoparagraph2ofArticle13; v) Aufsichtsrats-undVerwaltungsratsvergütungen; (v) directors’ fees; vi) EinkünfteimSinnedesArtikels17. (vi) itemsofincomeinthemeaningofArticle17. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 837 c) StattderBestimmungendesBuchstabensasinddieBestim- mungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfteim SinnederArtikel7und10unddiediesenEinkünftenzugrunde liegendenVermögenswerte,wenndieinderBundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die BetriebsstätteindemWirtschaftsjahr,indemsiedenGewinn erzielthat,oderdieindenPhilippinenansässigeGesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vor- genommenhat,ihreBruttoerträgeausschließlichoderfast ausschließlichausunter§8Absatz1Nr.1bis6desdeut- schenAußensteuergesetzesfallendenTätigkeitenbezogen hat;GleichesgiltfürunbeweglichesVermögen,daseinerBe- triebsstättedient,unddiedarauserzieltenEinkünfte(Artikel6 Absatz4)sowiefürdieGewinneausderVeräußerungdieses unbeweglichenVermögens(Artikel13Absatz1)unddesbe- weglichenVermögens,dasBetriebsvermögenderBetriebs- stättedarstellt(Artikel13Absatz3). (c) Theprovisionsofsub-paragraph(b)shallapplyinsteadofthe provisionsofsub-paragraph(a)toitemsofincomeasdefined inArticles7and10andtotheassetsfromwhichsuchin- comeisderivediftheresidentoftheFederalRepublicofGer- manydoesnotprovethatthegrossincomeofthepermanent establishmentinthebusinessyearinwhichtheprofithas beenrealisedorofthecompanyresidentinthePhilippines inthebusinessyearforwhichthedividendswerepaidwas derivedexclusivelyoralmostexclusivelyfromactivitieswith- inthemeaningofnos.1to6ofparagraph1ofsection8of theGermanLawonExternalTaxRelations(Aussensteuerge- setz);thesameshallapplytoimmovablepropertyusedbya permanentestablishmentandtoincomefromthisimmovable property of the permanent establishment (paragraph 4 of Article6)andtoprofitsfromthealienationofsuchimmov- ableproperty(paragraph1ofArticle13)andofthemovable propertyformingpartofthebusinesspropertyoftheperma- nentestablishment(paragraph3ofArticle13). d) DieBundesrepublikDeutschlandbehältaberdasRecht,die nachdenBestimmungendiesesAbkommensvonderdeut- schenSteuerausgenommenenEinkünfteundVermögens- wertebeiderFestsetzungihresSteuersatzeszuberücksich- tigen. (d) TheFederalRepublicofGermany,however,retainstheright totakeintoaccountinthedeterminationofitsrateoftaxthe itemsofincomeandcapital,whichareundertheprovisions ofthisAgreementexemptedfromGermantax. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- stabebvermieden, (e) Notwithstandingtheprovisionsofsub-paragraph(a)double taxationshallbeavoidedbyallowingataxcreditaslaiddown insub-paragraph(b) i) wennindenVertragsstaatenEinkünfteoderVermögen unterschiedlichenAbkommensbestimmungenzugeord- netoderverschiedenenPersonenzugerechnetwerden (außernachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurch einVerfahrennachArtikel26Absatz3regelnlässtund wennaufgrunddieserunterschiedlichenZuordnungoder ZurechnungdiebetreffendenEinkünfteoderdasVermö- genunbesteuertbliebenoderniedrigeralsohnediesen Konfliktbesteuertwürdenoder (i) ifintheContractingStatesitemsofincomeorcapitalare placedunderdifferingprovisionsofthisAgreementorat- tributedtodifferentpersons(exceptpursuanttoArticle9) andthisconflictcannotbesettledbyaprocedureinac- cordancewithparagraph3ofArticle26andifasaresult ofthisdifferenceinplacementorattributiontherelevant incomeorcapitalwouldremainuntaxedorbetaxedlow- erthanwithoutthisconflictor ii) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger KonsultationmitderzuständigenphilippinischenBehörde aufdiplomatischemWegdenPhilippinenandereEinkünf- te notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nachBuchstabebanzuwendenbeabsichtigt.DieDop- pelbesteuerungwirdfürdienotifiziertenEinkünftedurch Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden,dasdemKalenderjahrfolgt,indemdieNoti- fikationübermitteltwurde. (ii) ifafterdueconsultationwiththecompetentauthorityof thePhilippines,theFederalRepublicofGermanynotifies the Philippines through diplomatic channels of other itemsofincometowhichitintendstoapplytheprovisions ofsub-paragraph(b).DoubleTaxationisthenavoidedfor thenotifiedincomebyallowingataxcreditfromthefirst dayofthecalendaryear,nextfollowingthatinwhichthe notificationwasmade. Artikel 25 Article 25 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen VertragsstaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängen- denVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelas- tenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen StaatesuntergleichenVerhältnisseninsbesonderehinsichtlich derAnsässigkeitunterworfensindoderunterworfenwerdenkön- nen.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels1auchfür Personen,dieinkeinemVertragsstaatansässigsind. (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement connectedtherewithwhichisotherormoreburdensomethan thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof thatotherStateinthesamecircumstances,especiallywithre- specttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovisionshall, notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplytopersons whoarenotresidentsofoneorbothoftheContractingStates. (2) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfimande- renStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvonUnter- nehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitausüben. DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichtesie einenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaatansässigen PersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-ermäßigun- genaufgrunddesPersonenstandsoderderFamilienlastenzuge- währen,dieernurseinenansässigenPersonengewährt. (2) Thetaxationonapermanentestablishmentwhichanen- terpriseofaContractingStatehasintheotherContractingState shallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethanthetax- ationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingonthe sameactivities.Thisprovisionshallnotbeconstruedasobliging aContractingStatetogranttoresidentsoftheotherContracting Stateanypersonalallowances,reliefsandreductionsfortaxa- tionpurposesonaccountofcivilstatusorfamilyresponsibilities whichitgrantsonlytoitsownresidents. (3) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz8oder Artikel12Absatz6anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- (3) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, paragraph8ofArticle11,orparagraph6ofArticle12,apply,in- terest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 838 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- lassen.DementsprechendsindSchulden,dieeinUnternehmen einesVertragsstaatsgegenübereinerimanderenVertragsstaat ansässigenPersonhat,beiderErmittlungdessteuerpflichtigen VermögensdiesesUnternehmensunterdengleichenBedingun- genwieSchuldengegenübereinerimerstgenanntenStaatan- sässigenPersonzumAbzugzuzulassen. enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey hadbeenpaidtoaresidentofthefirst-mentionedState.Similar- ly,anydebtsofanenterpriseofaContractingStatetoaresident oftheotherContractingStateshall,forthepurposeofdetermin- ingthetaxablecapitalofsuchenterprise,bedeductibleunder thesameconditionsasiftheyhadbeencontractedtoaresident ofthefirst-mentionedState. (4) UnternehmeneinesVertragsstaates,derenKapitalganz oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten StaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängendenVer- pflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastenderist alsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängendenVer- pflichtungen,denenandereähnlicheUnternehmendeserstge- nanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerdenkön- nen. (4) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe subjectedinthefirst-mentionedStatetoanytaxationoranyre- quirementconnectedtherewithwhichisotherormoreburden- somethanthetaxationandconnectedrequirementstowhich othersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateareormay besubjected. (5) DieserArtikelgiltungeachtetdesArtikels2fürSteuern j  ederArtundBezeichnung. (5) TheprovisionsofthisArticleshall,notwithstandingthepro- visionsofArticle2,applytotaxesofeverykindanddescription. Artikel 26 Article 26 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines VertragsstaatsoderbeiderVertragsstaatenfürsiezueinerBe- steuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- staatlichenRechtdieserStaatenvorgesehenenRechtsmittelih- renFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indemsie ansässigist,oder,sofernihrFallvonArtikel25Absatz1erfasst wird,derzuständigenBehördedesVertragsstaatsunterbreiten, dessenStaatsangehörigersieist.DerFallmussinnerhalbvon dreiJahrennachdererstenMitteilungderMaßnahmeunterbrei- tetwerden,diezueinerdiesemAbkommennichtentsprechen- denBesteuerungführt. (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes underparagraph1ofArticle25,tothatoftheContractingState ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingintax- ationnotinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch V  erständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- tragsstaatssozuregeln,dasseinedemAbkommennichtent- sprechendeBesteuerungvermiedenwird.DieVerständigungs- regelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichenRechts derVertragsstaatendurchzuführen. (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance withthisAgreement.Anyagreementreachedshallbeimplement- ednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawofthe ContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAusle- gung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, durch Verständigungzubeseitigen.Siekönnenauchgemeinsambe- raten,umeineDoppelbesteuerunginFällenzubeseitigen,dieim Abkommennichtbehandeltsind. (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement.Theymayalsoconsulttogetherfortheeliminationof doubletaxationincasesnotprovidedforinthisAgreement. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur HerbeiführungeinerEinigungimSinnedervorstehendenAbsät- zeunmittelbarmiteinanderverkehren,gegebenenfallsauchdurch eineausihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsame Kommission. (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay communicatewitheachotherdirectly,includingthroughajoint commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for thepurposeofreachinganagreementinthesenseofthepre- cedingparagraphs. Artikel 27 Article 27 Informationsaustausch Exchange of Information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens oderzurAnwendungoderDurchsetzungdesinnerstaatlichen RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden,voraussichtlicher- heblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechendeBesteue- rungnichtdiesemAbkommenwiderspricht.DerInformations- austauschistdurchArtikel1und2nichteingeschränkt. (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall exchangesuchinformationasisforseeablyrelevantforcarrying outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind anddescriptionimposedonbehalfofaContractingState,ofa Land,orapoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof,insofar asthetaxationthereunderisnotcontrarytothisAgreement.The exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. (2) AlleInformationen,dieeinVertragsstaatnachAbsatz1er- haltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes innerstaatlichenRechtsdiesesStaatesbeschafftenInformatio- (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract- ingStateshallbetreatedassecretinthesamemannerasinfor- mationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateandshall Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 839 nenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden,diemitderVeranlagungoderErhebung,derVollstre- ckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von RechtsmittelnhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuern odermitderAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoder BehördendürfendieInformationennurfürdieseZweckeverwen- den.SiedürfendieInformationenineinemöffentlichenGerichts- verfahrenoderineinerGerichtsentscheidungoffenlegen. bedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourtsand administrativebodies)concernedwiththeassessmentorcollec- tion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin paragraph1ortheoversightoftheabove.Suchpersonsorau- thoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They maydisclosetheinformationinpubliccourtproceedingsorin judicialdecisions. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- tensieeinenVertragsstaat, (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) zur Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen,dievondenGesetzenoderderVerwaltungs- praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; (a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim üblichenVerwaltungsverfahrendiesesoderdesanderenVer- tragsstaatsnichtbeschafftwerdenkönnen; (b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren preisgebenwürdenoderderenErteilungderöffentlichenOrd- nungwiderspräche. (c) tosupplyinformationwhichwoulddiscloseanytrade,busi- ness,industrial,commercialorprofessionalsecretortrade process,orinformation,thedisclosureofwhichwouldbe contrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) ErsuchteinVertragsstaatgemäßdiesemArtikelumInfor- mationen,sonutztderandereVertragsstaatdieihmzurVerfü- gungstehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenen Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenensteuerlichenZweckenichtbenötigt.Dieimvorhergehen- denSatzenthalteneVerpflichtungunterliegtdenBeschränkun- gengemäßAbsatz3,aberdieseBeschränkungensindinkeinem Fallsoauszulegen,alskönneeinVertragsstaatdieErteilungvon Informationennurdeshalbablehnen,weilerkeininnerstaatliches steuerlichesInteresseandiesenInformationenhat. (4) IfinformationisrequestedbyaContractingStateinaccor- dancewiththisArticle,theotherContractingStateshalluseits informationgatheringmeasurestoobtaintherequestedinforma- tion,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuchinformation foritsowntaxpurposes.Theobligationcontainedinthepreced- ingsentenceissubjecttothelimitationsofparagraph3butinno caseshallsuchlimitationsbeconstruedtopermitaContracting Statetodeclinetosupplyinformationsolelybecauseithasno domestictaxinterestinsuchinformation. (5) Absatz3istinkeinemFallsoauszulegen,alskönneein VertragsstaatdieErteilungvonInformationennurdeshalbableh- nen,weilsichdieInformationenbeieinerBank,einemsonstigen Finanzinstitut,einemBevollmächtigten,VertreteroderTreuhän- derbefindenoderweilsiesichaufEigentumsanteileaneinerPer- sonbeziehen. (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial institution,nomineeorpersonactinginanagencyorafiduciary capacityorbecauseitrelatestoownershipinterestsinaperson. Artikel 28 Article 28 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- den,Zinsen,Lizenzgebührenodersonstigenvoneinerimande- renVertragsstaatansässigenPersonbezogenenEinkünftenim Abzugswegerhoben,sowirddasRechtdeserstgenanntenStaa- teszurVornahmedesSteuerabzugszudemnachseineminner- staatlichenRechtvorgesehenenSatzdurchdiesesAbkommen nichtberührt.DieimAbzugswegerhobeneSteueristaufAntrag desSteuerpflichtigenzuerstatten,wennundsoweitsiedurch dasAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto apply the withholding of tax at the rate provided under its domestic law shall not be affected by the provisions of this Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on applicationbythetaxpayerifandtotheextentthatitisreduced bythisAgreementorceasestoapply. (2) AnträgeaufErstattungmüsseninnerhalbvonzweiJahren abdemZeitpunktderZahlungderAbzugsteueraufdieDividen- den,Zinsen,LizenzgebührenoderanderenEinkünfteeingereicht werden. (2) Refundapplicationsmustbesubmittedwithintwoyears fromthedateofpaymentofthewithholdingtaxonthedividends, interest,royaltiesorotheritemsofincome. (3) UngeachtetdesAbsatzes1wirdjederVertragsstaatVer- fahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,dienach diesemAbkommenimQuellenstaatkeinerodernureinerermä- ßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuerabzug erfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin thestateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxorwith deductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevantArticle. (4) DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kann eineBescheinigungderzuständigenBehördeüberdieAnsässig- keitimanderenVertragsstaatverlangen. (4) TheContractingStateinwhichtheitemsofincomearise may ask for a certificate by the competent authority on the residenceintheotherContractingState. (5) DiezuständigenBehördenkönneningegenseitigemEin- vernehmendieDurchführungdiesesArtikelsregelnundgegebe- nenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderimAbkommen vorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiungenfestlegen. (5) The competent authorities may by mutual agreement implementtheprovisionsofthisArticleandifnecessaryestablish other procedures for the implementation of tax reductions or exemptionsprovidedforunderthisAgreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 840 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Artikel 29 Article 29 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases DiesesAbkommenistnichtsoauszulegen,alshindereesei- nenVertragsstaat,seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzur VerhinderungderSteuerumgehungoderSteuerhinterziehungan- zuwenden.FührtdievorstehendeBestimmungzueinerDoppel- besteuerung,konsultierendiezuständigenBehördeneinander nachArtikel26Absatz3,wiedieDoppelbesteuerungzubesei- tigenist. ThisAgreementshallnotbeinterpretedtomeanthataCon- tractingStateispreventedfromapplyingitsdomesticlegalpro- visionsonthepreventionoftaxevasionortaxavoidance.Ifthe foregoingprovisionresultsindoubletaxation,thecompetentau- thorities shall consult each other pursuant to paragraph 3 of Article26onhowtoeliminatedoubletaxation. Artikel 30 Article 30 Mitglieder diplomatischer Missionen oder konsularischer Vertretungen Members of Diplomatic Missions or Consular Posts (1) DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrech- te,diedenMitgliederndiplomatischerMissionenoderkonsula- rischerVertretungennachdenallgemeinenRegelndesVölker- rechtsoderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. (1) NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivileges ofmembersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe generalrulesofinternationallaworundertheprovisionsofspe- cialagreements. (2) UngeachtetdesArtikels4gilteinenatürlichePerson,die MitgliedeinerdiplomatischenMissionodereinerkonsularischen VertretungeinesVertragsstaatsist,dieimanderenVertragsstaat oderineinemdrittenStaatgelegenist,fürdieZweckediesesAb- kommensalsimEntsendestaatansässig,wennsie (2) NotwithstandingtheprovisionsofArticle4,anindividual whoisamemberofadiplomaticmissionoraconsularpostofa ContractingStatewhichissituatedintheotherContractingState orinathirdStateshallbedeemedforthepurposesofthisAgree- menttobearesidentofthesendingStateif: a) nachdemVölkerrechtimEmpfangsstaatmitEinkünftenaus QuellenaußerhalbdiesesStaatesodermitaußerhalbdieses StaatesgelegenemVermögennichtsteuerpflichtigistund (a) inaccordancewithinternationallawheisnotliabletotaxin thereceivingStateinrespectofincomefromsourcesoutside thatStateoroncapitalsituatedoutsidethatState,and b) imEntsendestaatdengleichenVerpflichtungenbezüglichder SteuervonihremgesamtenEinkommenodervomVermögen unterworfenistwiedieindiesemStaatansässigenPersonen. (b) heisliableinthesendingStatetothesameobligationsinre- lationtotaxonhistotalincomeoroncapitalasareresidents ofthatState. Artikel 31 Article 31 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 32 Article 32 Inkrafttreten Entry into Force (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- tionsurkunden werden so bald wie möglich in Manila ausge- tauscht. (1) ThisAgreementshallberatified;theinstrumentsofratifica- tionshallbeexchangedassoonaspossibleinManila. (2) DiesesAbkommentrittamTagdesAustauschesderRati- fikationsurkundeninKraftundistinbeidenVertragsstaatenanzu- wenden (2) ThisAgreementshallenterintoforceonthedayoftheex- changeoftheinstrumentsofratificationandshallhaveeffectin bothContractingStates: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt werden,dasdemJahrfolgt,indemdiesesAbkommenin Kraftgetretenist; (a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear nextfollowingthatinwhichthisAgreemententeredintoforce; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf dasJahrfolgt,indemdiesesAbkommeninKraftgetretenist. (b) inthecaseofothertaxes,inrespectoftaxesleviedforperi- ods beginning on or after the first day of January of the calendaryearnextfollowingthatinwhichthisAgreementen- teredintoforce. (3) MitInkrafttretendiesesAbkommenstrittdasam22.Juli 1983inManilaunterzeichneteAbkommenzwischenderBundes- republikDeutschlandundderRepublikderPhilippinenzurVer- meidungderDoppelbesteuerungaufdemGebietderSteuern vomEinkommenundvomVermögenaußerKraft.SeineBestim- mungengeltenbiszurinAbsatz2geregeltenAnwendbarkeitdie- ses Abkommens fort. Auf Sachverhalte, die vor dem Inkraft- tretendiesesAbkommensliegen,bleibendieBestimmungendes inManilaam22.Juli1983unterzeichnetenAbkommensanwend- bar. (3) WiththeentryintoforceofthisAgreement,theAgreement betweentheFederalRepublicofGermanyandtheRepublicof thePhilippinesfortheAvoidanceofDoubleTaxationwithRe- specttoTaxesonIncomeandonCapital,signedinManilaon 22 nd July1983shallexpire.Itsprovisionsshallcontinuetobe applicableuntilthisAgreementshallbecomeeffectiveasprovid- edforinparagraph2ofthisArticle.TheprovisionsoftheAgree- mentsignedinManilaon22 nd July1983shallcontinuetoapply toalltaxcaseshavingoccurredpriortothedateuponwhichthis Agreementhasenteredintoforce. Artikel 33 Article 33 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden ThisAgreementshallcontinueineffectforanunlimitedperiod buteitheroftheContractingStatesmay,onorbeforethethirti- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 841 KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwenden ethdayofJuneinanycalendaryearbeginningaftertheexpira- tionofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryintoforce, givetheotherContractingState,throughdiplomaticchannels, writtennoticeofterminationand,insuchevent,thisAgreement shallceasetohaveeffect: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; (a) inthecaseoftaxeswithheldatsource,inrespectofamounts paidonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasauf dasKündigungsjahrfolgt. (b) inthecaseofothertaxes,inrespectoftaxesleviedforperi- odsbeginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthecal- endaryearnextfollowingthatinwhichnoticeoftermination isgiven. GeschehenzuBerlinam9.September2013inzweiAusferti- gungen,jedeindeutscherundenglischerSprache,wobeijeder Wortlautgleichermaßenverbindlichist. DoneatBerlinon9September2013induplicate,eachinthe GermanandEnglishlanguages,bothtextsbeingequallyauthen- tic. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany MartinNey FürdieRepublikderPhilippinen FortheRepublicofthePhilippines CesarPurisima Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 842 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 Protokoll zumAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikderPhilippinen zurVermeidungderDoppelbesteuerung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Protocol totheAgreementbetween theFederalRepublicofGermany andtheRepublicofthePhilippines fortheAvoidanceofDoubleTaxation withrespecttoTaxesonIncomeandonCapital DieBundesrepublikDeutschlandunddieRepublikderPhilip- pinenhabendienachstehendenBestimmungenzumAbkommen vom9.September2013zurVermeidungderDoppelbesteuerung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermö- genvereinbart: The Federal Republic of Germany and the Republic of the PhilippineshaveagreedonthefollowingprovisionstotheAgree- mentof9September2013fortheAvoidanceofDoubleTaxation withrespecttoTaxesonIncomeandonCapital: 1. Zu Artikel 2: 1. With reference to Article 2: DerinArtikel2Absatz3BuchstabebgenannteAusdruck„Zu- schläge“ bezieht sich auf Ergänzungsabgaben, die auf der GrundlagedesBetragsderEinkommen-,Körperschaft-,Gewerbe- oderVermögensteuerberechnetwerden,derzeitzumBeispiel deraufdieEinkommen-undKörperschaftsteuererhobeneSoli- daritätszuschlag. Theterm“supplements”asmentionedinsubparagraph(b)of paragraph3ofArticle2referstoadditionaltaxeswhicharecom- putedonthetaxamountoftheincometax,corporationtax,trade taxorcapitaltax,e.g.,atpresentthesolidaritysurcharge(Soli- daritätszuschlag)ontheincometaxandcorporationtax. 2. Zu Artikel 7: 2. With reference to Article 7: a) VerkaufteinUnternehmeneinesVertragsstaatsdurcheine BetriebsstätteimanderenVertragsstaatGüteroderWaren oderübtesdorteineGeschäftstätigkeitaus,sowerdendie GewinnedieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedes vomUnternehmenhierfürerzieltenGesamtbetrags,sondern nuraufderGrundlagedesBetragsermittelt,derdertatsäch- lichenVerkaufs-oderGeschäftstätigkeitderBetriebsstätte zuzurechnenist. (a) WhereanenterpriseofaContractingStatesellsgoodsor merchandiseorcarriesonbusinessintheotherContracting Statethroughapermanentestablishmentsituatedtherein, theprofitsofthatpermanentestablishmentshallnotbede- terminedonthebasisofthetotalamountreceivedtherefore bytheenterprisebutonlyonthebasisoftheamountwhich isattributabletotheactualactivityofthepermanentestab- lishmentforsuchsalesorbusiness. b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver- tragsstaat,sowerdenimFallvonVerträgen,insbesondere überEntwürfe,Lieferungen,EinbauoderBauvongewerb- lichen,kaufmännischenoderwissenschaftlichenAusrüstun- genoderEinrichtungen,odervonöffentlichenAufträgen,die GewinnedieserBetriebsstättenichtaufderGrundlagedes Gesamtvertragspreises,sondernnuraufderGrundlagedes TeilsdesVertragesermittelt,dertatsächlichvonderBetriebs- stätteindemVertragsstaatdurchgeführtwird,indemdieBe- triebsstätteliegt.GewinneausderLieferungvonWarenan dieBetriebsstätteoderGewinneimZusammenhangmitdem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt wird,indemderSitzdesStammhausesdesUnternehmens liegt,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. (b) Inthecaseofcontracts,inparticularforthesurvey,supply, installationorconstructionofindustrial,commercialorsci- entificequipmentorpremises,orofpublicworks,wherethe enterprisehasapermanentestablishmentintheotherCon- tractingState,theprofitsofsuchpermanentestablishment shallnotbedeterminedonthebasisofthetotalamountof thecontract,butonlyonthebasisofthatpartofthecontract whichiseffectivelycarriedoutbythepermanentestablish- mentintheContractingStateinwhichitissituated.Profits derivedfromthesupplyofgoodstothatpermanentestab- lishmentorprofitsrelatedtothepartofthecontractwhichis carriedoutintheContractingStateinwhichtheheadoffice oftheenterpriseissituatedshallbetaxableonlyinthatState. c) VergütungenfürtechnischeDienstleistungen,einschließlich StudienoderEntwürfewissenschaftlicher,geologischeroder technischerArt,oderfürKonstruktionsverträge,einschließ- lich dazugehöriger Blaupausen, oder für Beratungs- oder ÜberwachungstätigkeitgeltenalsVergütungen,aufdieArti- kel 7oderArtikel14desAbkommensanzuwendenist.Stellt jedoch die Erteilung von Informationen über gewerbliche, kaufmännischeoderwissenschaftlicheErfahrungenbeiWei- (c) Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices, includingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortech- nicalnature,orforengineeringcontractsincludingblueprints relatedthereto,orforconsultancyorsupervisoryservices shallbedeemedtobepaymentstowhichtheprovisionsof Article7orArticle14oftheAgreementapply.If,however,the grantingofinformationconcerningindustrial,commercialor scientificexperienceconstitutesbyfartheprincipalpurpose Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 temdenHauptzweckeinesVertragsdarundistdieimVer- tragfestgelegteErbringungtechnischerDienstleistungennur ergänzenderundweitgehendunbedeutenderArt,fälltderGe- samtbetragderVergütungunterArtikel12. 843 ofacontractandtheprovisionoftechnicalservicesstipula- tedinthecontractisonlyofanancillaryandlargelyunimpor- tantcharacter,thewholeamountoftheconsiderationshall betreatedunderArticle12. 3. Zu den Artikeln 8, 10 und 25: 3. With reference to Articles 8, 10 and 25: Artikel8Absatz2undArtikel10Absatz6verstoßennichtgegen denGrundsatzderGleichbehandlungnachArtikel25. Itisunderstoodthattheprovisionsofparagraph2ofArticle8 andparagraph6ofArticle10donotcontravenetheprincipleof non-discriminationunderArticle25. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: UngeachtetderArtikel10und11könnenDividendenundZin- sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem RechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wennsie Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11 of this Agreement, dividends and interest may be taxed in the Con- tractingStatesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawof thatState, a) aufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung,ein- schließlichderEinkünfteeinesstillenGesellschaftersaussei- nerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im SinnedesSteuerrechtsderBundesrepublikDeutschland,be- ruhenund (a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent partner (“stiller Gesellschafter’’) from his participation as such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds (“Gewinnobligationen’’)withinthemeaningofthetaxlawof theFederalRepublicofGermanyand b) beiderErmittlungderGewinnedesSchuldnersderDividen- denoderZinsenabzugsfähigsind. (b) undertheconditionthattheyaredeductibleinthedetermina- tionofprofitsofthedebtorofsuchincome. 5. Zu Artikel 27 Absatz 2: 5. With reference to paragraph 2 of Article 27: In den Philippinen bezieht sich der Ausdruck „der Aufsicht darüber“ ausschließlich auf das Congressional Oversight CommitteenachAbschnitt290desNationalInternalRevenue Codevon1997. InthePhilippines,theterm“oversightoftheabove”shallpertain onlytotheCongressionalOversightCommitteeunderSection 290oftheNationalInternalRevenueCodeof1997. 6. Zu Artikel 27: 6. With reference to Article 27 SoweitnachArtikel27personenbezogeneDatenübermitteltwer- den,geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungen: InsofaraspersonaldataaresuppliedunderArticle27,thefollo- wingadditionalprovisionsshallapply: a) DieempfangendeStellekanndieseDateninÜbereinstim- mungmitArtikel27Absatz2nurzudemvonderübermit- telndenStelleangegebenenZweckverwendenundunterliegt dabeidendurchdieübermittelndeStellevorgeschriebenen Bedingungen. (a) Thereceivingagencymayusesuchdataincompliancewith paragraph2ofArticle27onlyforthepurposestatedbythe supplyingagencyandshallbesubjecttotheconditionspre- scribedbythesupplyingagency. b) UngeachtetderBestimmungendesArtikels27Absatz2kön- nendieInformationenfürandereZweckeverwendetwerden, wennsienachdemRechtbeiderStaatenfürdieseanderen ZweckeverwendetwerdenkönnenunddiezuständigeBe- hördedesübermittelndenStaatesdieserVerwendungzuge- stimmthat.OhnevorherigeZustimmungderzuständigenBe- hördedesübermittelndenStaatesisteineVerwendungfür andereZweckenurzulässig,wennsiezurAbwehreinerim EinzelfallbestehendendringendenGefahrfürdasLeben,die körperlicheUnversehrtheitoderdiepersönlicheFreiheiteiner PersonoderzumSchutzbedeutenderVermögenswerteer- forderlichistundGefahrimVerzugbesteht.IndiesemFallist diezuständigeBehördedesübermittelndenStaatesunver- züglichumnachträglicheGenehmigungderanderweitigen Verwendungzuersuchen.WirddieGenehmigungverweigert, istdieweitereVerwendungderInformationenfürdenanderen Zweckunzulässig;eindurchdieanderweitigeVerwendung derInformationenentstandenerSchadenistzuersetzen. (b) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph2ofArticle27, theinformationmaybeusedforotherpurposes,ifunderthe lawofbothStatesitmaybeusedfortheseotherpurposes and the competent authority of the supplying State has agreedtothisuse.Useforotherpurposeswithouttheprior approvalofthesupplyingStateispermissibleonlyifitisnee- dedtoavertintheindividualcaseathandanimminentthre- attoapersonoflossoflife,bodilyharmorlossofliberty,or toprotectsignificantassetsandthereisdangerinherentin anydelay.Insuchacasethecompetentauthorityofthesup- plyingStatemustbeaskedwithoutdelayforretroactiveau- thorisationofthechangeinuse.Ifauthorisationisrefused, theinformationmaynolongerbeusedfortheotherpurpose; anydamagewhichhasbeencausedbythechangeinuseof theinformationmustbecompensated. c) AufErsuchenunterrichtetdieempfangendeStelledieüber- mittelndeStelleimEinzelfallüberdieVerwendungderüber- mitteltenDatenunddiedadurcherzieltenErgebnisse. (c) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying agencyonacase-by-casebasisabouttheuseofthesup- plieddataandtheresultsachievedthereby. d) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder zuübermittelndenDatenundihrevoraussichtlicheErheblich- keitimSinnedesArtikels27Absatz1Satz1unddieVerhält- nismäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlungverfolg- ten Zweck zu achten. Voraussichtlich erheblich sind die Daten,wennimkonkretenFalldieernstlicheMöglichkeitbe- steht,dassderandereVertragsstaateinBesteuerungsrecht hat,undkeineAnhaltspunktedafürvorliegen,dassdieDaten (d) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoexercisevigilance astotheaccuracyofthedatatobesuppliedandtheirfor- seeablerelevancewithinthemeaningofthefirstsentenceof paragraph1ofArticle27andtheproportionalitytothepurpo- seforwhichtheyaresupplied.Dataareforseeablyrelevantif intheconcretecaseathandthereistheseriouspossibility thattheotherContractingStatehasarighttotaxandthereis nothingtoindicatethatthedataarealreadyknowntothe Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 844 BundesgesetzblattJahrgang2014TeilIINr.25,ausgegebenzuBonnam31. Oktober2014 derzuständigenBehördedesanderenVertragsstaatsbereits bekanntsindoderdassdiezuständigeBehördedesanderen VertragsstaatsohnedieInformationvondemGegenstand desBesteuerungsrechtsKenntniserlangt.Erweistsich,dass unrichtigeDatenoderDaten,dienichtübermitteltwerden durften,übermitteltwordensind,soistdiesderempfangen- denStelleunverzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,die BerichtigungoderLöschungsolcherDatenunverzüglichvor- zunehmen.SindDatenohneErsuchenübermitteltworden, hatdieempfangendeStelleunverzüglichzuprüfen,obdie DatenfürdenZweckerforderlichsind,fürdensieübermittelt wordensind;nichtbenötigteDatenhatsieunverzüglichzu löschen. competentauthorityoftheotherContractingStateorthatthe competent authority of the other Contracting State would learnofthetaxableobjectwithouttheinformation.Ifitemerges thatinaccuratedataordatawhichshouldnothavebeensup- pliedhavebeensupplied,thereceivingagencyshallbein- formedofthiswithoutdelay.Thatagencyshallbeobligedto correctorerasesuchdatawithoutdelay.Ifdatahavebeen suppliedspontaneously,thereceivingagencyshallcheck withoutdelaywhetherthedataareneededforthepurpose forwhichtheyweresupplied;thatagencyshallimmediately eraseanydatawhichisnotneeded. e) ErfolgtdieDatenübermittlungaufErsuchen,hatdieempfan- gendeStellediebetroffenePersonüberdieDatenerhebung durchdieübermittelndeStellezuinformieren.DieInforma- tionkannunterbleiben,soweitundsolangeeineAbwägung ergibt,dassdasöffentlicheInteresseandemUnterbleiben derInformationgegenüberdemInformationsinteresseder betroffenenPersonüberwiegt. (e) If the supply of data is effected on request, the receiving agencyshallinformthepersonconcernedofthedatacol- lectionbythesupplyingagency.Thepersonconcernedneed notbeinformedifandaslongasonbalanceitisconsidered thatthepublicinterestinnotinforminghimoutweighshis righttobeinformed. f) DiebetroffenePersonistaufAntragüberdiezuihrerPerson übermitteltenDatensowieüberderenvorgeseheneVerwen- dungzuunterrichten.BuchstabeeSatz2giltentsprechend. (f) Uponapplication,thepersonconcernedshallbeinformedof thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch dataaretobeput.Thesecondsentenceofparagraph(e) shallapplyaccordingly. g) WirdeinePersoninfolgevonÜbermittlungenimRahmendes DatenaustauschsnachdiesemAbkommenrechtswidrigge- schädigt,haftetihrhierfürdieempfangendeStellenachMaß- gabeihresinnerstaatlichenRechts.DiesekannsichimVer- hältnis zur geschädigten Person zu ihrer Entlastung nicht daraufberufen,dassderSchadendurchdieübermittelnde Stelleverursachtwordenist. (g) Thereceivingagencyshallbearliabilityinaccordancewith itsdomesticlawsinrelationtoanypersonsufferingunlawful damageasaresultofsupplyundertheexchangeofdatapur- suanttothisAgreement.Inrelationtothedamagedperson, thereceivingagencymaynotpleadtoitsdischargethatthe damagehadbeencausedbythesupplyingagency. h) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezoge- nenDatenbesondereLöschungsvorschriftenvorsieht,weist dieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.InjedemFall sinddieübermitteltenpersonenbezogenenDatenzulöschen, sobaldsiefürdenZweck,fürdensieübermitteltwordensind, nichtmehrerforderlichsind. (h) Wherethedomesticlawapplicabletothesupplyingagency providesparticulardeadlinesforthedeletionofthepersonal datasupplied,thatagencyshallinformthereceivingagency accordingly.Inanycase,suppliedpersonaldatashallbeera- sed once they are no longer required for the purpose for whichtheyweresupplied. i) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- tet,dieÜbermittlungunddenEmpfangvonpersonenbezo- genenDatenaktenkundigzumachen. (i) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal data. j) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- tet,dieübermitteltenpersonenbezogenenDatenwirksamge- genunbefugtenZugang,unbefugteVeränderungundunbe- fugteBekanntgabezuschützen. (j) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied againstunauthorisedaccess,unauthorisedalterationandun- authoriseddisclosure. 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