822 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Gesetz zu dem Abkommen vom 9. September 2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 27. Oktober 2014 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz be- schlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 9. September 2013 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffent- licht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 27. Oktober 2014 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Steinmeier Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 823 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of the Philippines for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income and on Capital Die Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany und and die Republik der Philippinen – the Republic of the Philippines – von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Desiring to conclude an Agreement for the Avoidance of Dou- Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom- ble Taxation with Respect to Taxes on Income and on Capital, men und vom Vermögen zu schließen, von dem Wunsch geleitet, ihre beiderseitigen wirtschaftlichen Desiring to develop further their mutual economic relations and Beziehungen weiterzuentwickeln und die Zusammenarbeit auf to deepen cooperation in the field of taxation for the purpose of steuerlichem Gebiet zu vertiefen, um eine wirksame und genaue ensuring the effective and correct collection of tax, Steuererhebung zu gewährleisten, in der Absicht, bei der Abgrenzung der Besteuerungsrechte With the intention of pursuing the avoidance of cases of dou- auf der Grundlage gegenseitigen Einvernehmens die Vermeidung ble taxation as well as of double non-taxation when distinguish- der Doppelbesteuerung sowie der doppelten Nichtbesteuerung ing the rights to taxation on the basis of mutual agreement as als gleich wichtige Ziele zu verfolgen – equally important objectives – sind wie folgt übereingekommen: Have agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Personal Scope Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat This Agreement shall apply to persons who are residents of oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. one or both of the Contracting States. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er- (1) This Agreement shall apply to taxes on income and on hebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für capital imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer political subdivision or local authority thereof, irrespective of the ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. manner in which they are levied. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten (2) There shall be regarded as taxes on income and on capi- alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö- tal all taxes imposed on total income, on total capital, or on ele- gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er- ments of income or of capital, including taxes on gains from the hoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der alienation of movable or immovable property, taxes on the total Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as tax- Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu- es on capital appreciation. wachs. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Ab- (3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are kommen gilt, gehören insbesondere: in particular: a) in der Republik der Philippinen: (a) in the Republic of the Philippines: i) die Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen (i) the income tax on individuals; („income tax on individuals“), ii) die Steuer auf das Einkommen von Körperschaften (ii) the income tax on corporations; („income tax on corporations“), Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 824 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 iii) die Steuer auf das Einkommen von Nachlässen und Treu- (iii) the income tax on estates and trusts, and handvermögen („income tax on estates and trusts“) und iv) die Börsentransaktionssteuer („stock transaction tax“) (iv) the stock transaction tax (im Folgenden als „philippinische Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “Philippine tax”); b) in der Bundesrepublik Deutschland: (b) in the Federal Republic of Germany: i) die Einkommensteuer, (i) the income tax (Einkommensteuer); ii) die Körperschaftsteuer, (ii) the corporation tax (Körperschaftsteuer); iii) die Gewerbesteuer und (iii) the trade tax (Gewerbesteuer), and iv) die Vermögensteuer, (iv) the capital tax (Vermögensteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet). (hereinafter referred to as “German tax”). (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) This Agreement shall apply also to any identical or sub- Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- stantially similar taxes which are imposed after the date of signa- kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle ture of this Agreement in addition to, or in place of, the existing erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten taxes. The competent authorities of the Contracting States shall teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent- notify each other the significant changes which have been made lichen Änderungen mit. in their respective taxation laws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen General Definitions (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) For the purposes of this Agreement, unless the context nichts anderes erfordert, otherwise requires: a) bedeutet der Ausdruck „Philippinen“ die Republik der Philip- (a) the term “Philippines” means the Republic of the Philippines, pinen und, wenn im geografischen Sinn verwendet, den and when used in a geographical sense means the archipel- Archipel der Republik der Philippinen wie er in ihrer Verfas- agic territory comprising the Republic of the Philippines as sung und ihren Gesetzen festgeschrieben ist, einschließlich defined in its Constitution and laws, including adjacent areas angrenzender Gebiete sowie anderer Gebiete des Meeres and such other areas in the sea and in the air within which und des Luftraums, in denen die Philippinen nach dem Völ- the Philippines has sovereignty, jurisdiction or similar rights kerrecht souveräne Rechte, Hoheitsbefugnisse oder ähnliche under international law; Rechte ausüben; b) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ die (b) the term “Federal Republic of Germany” means the Federal Bundesrepublik Deutschland und, wenn im geografischen Republic of Germany, and when used in a geographical Sinn verwendet, das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik sense means the territory of the Federal Republic of Germany Deutschland sowie das an das Küstenmeer angrenzende Ge- as well as the area of the sea-bed, its sub-soil and the super- biet des Meeresbodens, seines Untergrunds und der darü- jacent water column adjacent to the territorial sea, insofar as ber liegenden Wassersäule, soweit Deutschland dort in Über- Germany may exercise sovereign rights and jurisdiction in einstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaatlichen conformity with international law and its national legislation Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse for the purpose of exploring, exploiting, conserving and man- zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und aging the living and non-living natural resources or for the Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen production of energy from renewable sources; Ressourcen oder zur Energieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt; c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere (c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- State” mean the Federal Republic of Germany or the Philip- republik Deutschland oder die Philippinen; pines as the context requires; d) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Nach- (d) the term “person” includes an individual, an estate, a trust, a lässe, Treuhandvermögen, Gesellschaften und alle anderen company and any other body of persons; Personenvereinigungen; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ eine juristische Person (e) the term “company” means any body corporate or any enti- oder einen Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine ty which is treated as a body corporate for tax purposes; juristische Person behandelt wird; f) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ (f) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, of the other Contracting State” mean respectively an enter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an- prise carried on by a resident of a Contracting State or an en- sässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das terprise carried on by a resident of the other Contracting von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- State; trieben wird; g) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför- (g) the term “international traffic” means any transport by a ship derung mit einem Seeschiff oder einem Luftfahrzeug, das von or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es except when the ship or aircraft is operated solely between sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich places in the other Contracting State; zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 825 h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ (h) the term “national” means: i) in Bezug auf die Republik der Philippinen (i) in respect of the Republic of the Philippines alle natürlichen Personen, die die philippinische Staats- any individual possessing the nationality of the Philip- angehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen, pines, and any legal person, partnership or association Personengesellschaften oder anderen Personenvereini- deriving its status as such from the laws in force in the gungen, die nach dem in den Philippinen geltenden Recht Philippines; errichtet worden sind; ii) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland (ii) in respect of the Federal Republic of Germany alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun- any German within the meaning of the Basic Law for the desrepublik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Federal Republic of Germany and any legal person, part- Personengesellschaften und anderen Personenvereini- nership and association deriving its status as such from gungen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch- the laws in force in the Federal Republic of Germany; land geltenden Recht errichtet worden sind; i) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ (i) the term “competent authority” means: i) in den Philippinen den Finanzminister oder seinen Bevoll- (i) in the case of the Philippines, the Secretary of mächtigten; Finance or his/her authorized representative; ii) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe- (ii) in the case of the Federal Republic of Germany the Fed- rium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Be- eral Ministry of Finance or the agency to which it has del- fugnisse delegiert hat. egated its powers. (2) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Ver- (2) As regards the application of this Agreement at any time tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- by a Contracting State any term not defined therein shall, unless dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu- the context otherwise requires, have the meaning that it has at tung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses that time under the law of that State for the purposes of the tax- Staates über die Steuern zukommt, für die dieses Abkommen es to which this Agreement applies, any meaning under the ap- gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwen- plicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to denden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die the term under other laws of that State. der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine (1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach a Contracting State” means any person who, under the laws of dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi- ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des Or- dence, place of management, place of incorporation or any oth- tes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steu- er criterion of a similar nature, and also includes that State, a erpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und Land and any political subdivision or local authority thereof. ihre Gebietskörperschaften. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi- tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: vidual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa- he has a permanent home available to him; if he has a perma- ten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem nent home available to him in both States, he shall be Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und deemed to be a resident only of the State with which his per- wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- sonal and economic relations are closer (centre of vital inter- interessen); ests); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in be determined, or if he has not a permanent home available keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie to him in either State, he shall be deemed to be a resident als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen only of the State in which he has an habitual abode; Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa- (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of ten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem them, he shall be deemed to be a resident only of the State of Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; which he is a national; d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines (d) if he is a national of both States or of neither of them, the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- competent authorities of the Contracting States shall settle tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. the question by mutual agreement. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per- beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat son other than an individual is a resident of both Contracting ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- States, then it shall be deemed to be a resident only of the State leitung befindet. Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat in which its place of effective management is situated. If the sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet, so State in which its place of effective management is situated can- regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in not be determined, the competent authorities of the Contracting gegenseitigem Einvernehmen. States shall settle the question by mutual agreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 826 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 (4) Eine Personengesellschaft gilt als in der Bundesrepublik (4) A partnership is deemed to be a resident of the Federal Re- Deutschland ansässig, sofern sich der Ort ihrer tatsächlichen Ge- public of Germany if its place of effective management is situat- schäftsleitung dort befindet. ed therein. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die establishment” means a fixed place of business through which Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise aus- the business of an enterprise is wholly or partly carried on. geübt wird. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere (2) The term “permanent establishment” includes especially: a) einen Ort der Leitung, (a) a place of management; b) eine Zweigniederlassung, (b) a branch; c) eine Geschäftsstelle, (c) an office; d) eine Fabrikationsstätte, (d) a factory; e) eine Werkstätte und (e) a workshop, and f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex- oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour- traction of natural resources. cen. (3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst überdies: (3) The term “permanent establishment” also encompasses: a) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammen- (a) A building site, a construction, assembly or installation proj- hängende Aufsichtstätigkeiten, jedoch nur dann, wenn diese ect or supervisory activities in connection therewith, but only Bauausführung, Montage oder Tätigkeit die Dauer von sechs if such site, project or activities last more than six months; Monaten überschreitet; b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschließlich Bera- (b) The furnishing of services, including consultancy services, by tungsleistungen, durch ein Unternehmen mithilfe von Ange- an enterprise through employees or other personnel engaged stellten oder anderen von dem Unternehmen für diesen by the enterprise for such purpose, but only if activities of Zweck verpflichteten Mitarbeitern, jedoch nur, wenn Tätig- that nature continue (for the same or a connected project) keiten dieser Art (für dasselbe oder ein damit verbundenes within a Contracting State for a period or periods aggregating Vorhaben) in einem Vertragsstaat innerhalb eines Zeitraums more than six months within any twelve-month period. von zwölf Monaten insgesamt mehr als sechs Monate an- dauern. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels gelten nicht als Betriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to in- clude: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens or delivery of goods or merchandise belonging to the enter- benutzt werden; prise; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung ing to the enterprise solely for the purpose of storage, dis- unterhalten werden; play or delivery; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein ing to the enterprise solely for the purpose of processing by anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; another enterprise; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purpose of purchasing goods or merchandise or of collect- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ing information, for the enterprise; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- a preparatory or auxiliary character; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass (e), provided that the overall activity of the fixed place of busi- die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Ge- ness resulting from this combination is of a preparatory or schäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- auxiliary character. keit darstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver- (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und where a person – other than an agent of an independent status besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der State an authority to conclude contracts in the name of the Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig- establishment in that State in respect of any activities which that keiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- person undertakes for the enterprise, unless the activities of such Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 827 schränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, die- exercised through a fixed place of business, would not make this se Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Be- fixed place of business a permanent establishment under the triebsstätte machten. provisions of that paragraph. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es establishment in a Contracting State merely because it carries dort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär on business in that State through a broker, general commission oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status, provided that Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit han- such persons are acting in the ordinary course of their business. deln. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) The fact that a company which is a resident of a Contract- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- ing State controls or is controlled by a company which is a resi- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist dent of the other Contracting State or which carries on business oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere in that other State (whether through a permanent establishment Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden Ge- or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- sellschaften zur Betriebsstätte der anderen. manent establishment of the other. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from Immovable Property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Income derived by a resident of a Contracting State from son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte immovable property (including income from agriculture or aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an- forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert that other State. werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in which it has under the law of the Contracting State in which the dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das property in question is situated. The term shall in any case in- Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote clude property accessory to immovable property, livestock and Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für equipment used in agriculture and forestry, rights to which the die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, provisions of general law respecting landed property apply, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf usufruct of immovable property and rights to variable or fixed veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder payments as consideration for the working of, or the right to das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und work, mineral deposits, sources and other natural resources; anderen natürlichen Ressourcen; Schiffe und Luftfahrzeuge ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. gelten nicht als unbewegliches Vermögen. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income de- der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der rived from the direct use, letting, or use in any other form of im- Nutzung unbeweglichen Vermögens. movable property. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe- (4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus the income from immovable property of an enterprise and to unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selbstän- income from immovable property used for the performance of digen Arbeit dient. independent personal services. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business Profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön- (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Un- taxable only in that State unless the enterprise carries on busi- ternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat ness in the other Contracting State through a permanent estab- durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unterneh- lishment situated therein. If the enterprise carries on business as men seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, State but only so much of them as is attributable to that perma- jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet nent establishment. werden können. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge- (2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter- schäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gele- prise of a Contracting State carries on business in the other Con- gene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 tracting State through a permanent establishment situated there- in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuge- in, there shall in each Contracting State be attributed to that rechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder permanent establishment the profits which it might be expected ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit the same or similar activities under the same or similar condi- dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- tions and dealing wholly independently with the enterprise of gig gewesen wäre. which it is a permanent establishment. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- (3) In the determination of the profits of a permanent estab- den die für die Geschäftstätigkeit dieser Betriebsstätte entstan- lishment, there shall be allowed as deductions expenses which denen Aufwendungen, einschließlich der Geschäftsführungs- are incurred for the purposes of the business of the permanent und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, establishment including executive and general administrative ex- gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, penses so incurred, whether in the State in which the permanent oder anderswo entstanden sind. Nicht zum Abzug zugelassen establishment is situated or elsewhere. However, no such Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 828 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 sind dagegen Beträge, die die Betriebsstätte (nicht zur Erstat- deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid tung tatsächlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergü- (otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by tungen oder andere vergleichbare Zahlungen für die Nutzung von the permanent establishment to the head office of the enterprise Patenten oder anderen Rechten oder als Provisionen für be- or any of its other offices, by way of royalties, fees, or other sim- stimmte Dienstleistungen oder für eine Geschäftsführungstätig- ilar payments in return for the use of patents or other rights, or by keit oder, ausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für der way of commission, for specific services performed or for man- Betriebsstätte gewährte Darlehen gegebenenfalls an das Stamm- agement, or, except in the case of a banking enterprise, by way haus des Unternehmens oder an eine seiner sonstigen Ge- of interest on moneys lent to the permanent establishment. Like- schäftsstellen entrichtet. Desgleichen bleiben bei der Ermittlung wise, no account shall be taken, in the determination of the prof- der Gewinne einer Betriebsstätte Beträge unberücksichtigt, die its of a permanent establishment, for amounts charged (other- die Betriebsstätte dem Stammhaus des Unternehmens oder wise than towards reimbursement of actual expenses), by the einer seiner sonstigen Geschäftsstellen (nicht zur Erstattung tat- permanent establishment to the head office of the enterprise or sächlicher Aufwendungen) als Lizenzgebühren, Vergütungen any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar oder andere vergleichbare Zahlungen für die Nutzung von Paten- payments in return for the use of patents or other rights, or by ten oder anderen Rechten oder als Provisionen für bestimmte way of commission for specific services performed or for man- Dienstleistungen oder für eine Geschäftsführungstätigkeit oder, agement, or, except in the case of a banking enterprise by way of ausgenommen Kreditinstitute, als Zinsen für dem Stammhaus interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any oder einer seiner sonstigen Geschäftsstellen gewährte Darlehen of its other offices. in Rechnung stellt. (4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be- (4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to triebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge- determine the profits to be attributed to a permanent establish- samtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er- ment on the basis of an apportionment of the total profits of the mitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall pre- zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; clude that Contracting State from determining the profits to be die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass taxed by such an apportionment as may be customary; the das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt. method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. (5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (5) No profits shall be attributed to a permanent establishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- by reason of the mere purchase by that permanent establishment rechnet. of goods or merchandise for the enterprise. (6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses (6) For the purposes of the preceding paragraphs of this Arti- Artikels sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne je- cle, the profits to be attributed to the permanent establishment des Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- shall be determined by the same method year by year unless chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren. there is good and sufficient reason to the contrary. (7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti- (7) Where profits include items of income which are dealt with keln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be- separately in other Articles of this Agreement, then the provisions stimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti- of those Articles shall not be affected by the provisions of this kels nicht berührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and Air Transport (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus (1) Profits from the operation of ships or aircraft in internation- dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio- al traffic derived by an enterprise of a Contracting State shall be nalen Verkehr werden in diesem Staat besteuert. taxable in that State. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- (2) However, profits from the operation of ships or aircraft in zeugen im internationalen Verkehr, die ein Unternehmen eines international traffic derived by an enterprise of a Contracting Vertragsstaats erzielt und die aus dem anderen Vertragsstaat State and arising in the other Contracting State may be taxed in stammen, können jedoch im anderen Staat besteuert werden; that other State but the tax so charged shall not exceed the less- die Steuer darf aber den jeweils niedrigeren der nachstehenden er of: Sätze nicht übersteigen: a) eineinhalb Prozent der Bruttoeinnahmen aus Quellen im an- (a) one and one-half percent of the gross revenues derived from deren Staat oder sources in that other State; or b) den niedrigsten Satz, den die Philippinen auf Gewinne glei- (b) the lowest rate that may be imposed by the Philippines on cher Art, die unter vergleichbaren Umständen von einer in profits of the same kind derived under similar circumstances einem Drittland ansässigen Person erzielt werden, erheben by a resident of a third State. können. (3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (3) If the place of effective management of a shipping enter- eines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, prise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat- the Contracting State in which the home harbour of the ship is hafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhan- situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting den ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die State of which the operator of the ship is a resident. das Schiff betreibt. (4) Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Beteili- (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to gung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer in- profits from the participation in a pool, a joint business or an in- ternationalen Betriebsstelle. ternational operating agency. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 829 Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated Enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit- (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or telbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi- indirectly in the management, control or capital of an enter- tal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt prise of the other Contracting State, or ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- (b) the same persons participate directly or indirectly in the man- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter- agement, control or capital of an enterprise of a Contracting nehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des State and an enterprise of the other Contracting State, anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän- and in either case conditions are made or imposed between the nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer- two enterprises in their commercial or financial relations which legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, differ from those which would be made between independent die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, enterprises, then any profits which would, but for those dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be- conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht of those conditions, have not so accrued, may be included in the erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und profits of that enterprise and taxed accordingly. entsprechend besteuert werden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an en- nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre- terprise of that State – and taxes accordingly – profits on which chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver- an enterprise of the other Contracting State has been charged to tragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es tax in that other State and the profits so included are profits sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Un- which would have accrued to the enterprise of the first-men- ternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwi- tioned State if the conditions made between the two enterprises schen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die had been those which would have been made between inde- gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mitei- pendent enterprises, then that other State shall make an appro- nander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine ent- priate adjustment to the amount of the tax charged therein on sprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen those profits. In determining such adjustment, due regard shall Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen be had to the other provisions of this Agreement and the compe- dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls wer- tent authorities of the Contracting States shall, if necessary, con- den die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander kon- sult each other. sultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge- (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Con- sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person tracting State to a resident of the other Contracting State may be zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. taxed in that other State. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags- (2) However, such dividends may also be taxed in the Con- staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig tracting State of which the company paying the dividends is a ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu- resident and according to the laws of that State, but if the bene- er darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine ficial owner of the dividends is a resident of the other Contract- in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht über- ing State, the tax so charged shall not exceed: steigen: a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut- (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene- zungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen- ficial owner is a company (other than a partnership) which gesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 70 Prozent holds directly at least 70 per cent of the capital of the compa- des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver- ny paying the dividends; fügt; b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut- (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the ben- zungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen- eficial owner is a company (other than a partnership) which gesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 Prozent holds directly at least 25 per cent of the capital of the compa- des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver- ny paying the dividends; fügt; c) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen (c) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other Fällen. cases. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in This paragraph shall not affect the taxation of the company in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer- respect of the profits out of which the dividends are paid. den. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) The term “dividends” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten (aus- shares, founders' shares or other rights not being debt-claims, genommen Forderungen) mit Gewinnbeteiligung sowie sonstige participating in profits, as well as other income which is subject- Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüt- ed to the same taxation treatment as income from shares by the tende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu- laws of the State of which the company making the distribution Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 830 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 erlich gleichgestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilschei- is a resident and distributions on certificates of an investment ne an einem Investmentvermögen. fund or investment trust. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ing State, carries on business in the other Contracting State of ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene which the company paying the dividends is a resident, through a Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort ge- permanent establishment situated therein, or performs in that legene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die other State independent personal services from a fixed base sit- Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte uated therein, and the holding in respect of which the dividends oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- are paid is effectively connected with such permanent establish- hungsweise Artikel 14 anzuwenden. ment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf State derives profits or income from the other Contracting State, dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten Di- that other State may not impose any tax on the dividends paid by videnden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine the company, except insofar as such dividends are paid to a res- im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass ident of that other State or insofar as the holding in respect of die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsäch- which the dividends are paid is effectively connected with a per- lich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder fes- manent establishment or a fixed base situated in that other State, ten Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer nor subject the company's undistributed profits to a tax on the Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst company's undistributed profits, even if the dividends paid or the wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten undistributed profits consist wholly or partly of profits or income Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Ge- arising in such other State. winnen oder Einkünften bestehen. (6) Dieser Artikel hindert die Vertragsstaaten nicht daran, ne- (6) Nothing in this Article shall prevent either Contracting State ben der Steuer auf das Einkommen von Körperschaften eine from imposing, apart from the corporate income tax, a tax on re- Steuer auf die Abführung von Gewinnen von einer Zweignieder- mittance of profits by a branch to its head office provided that lassung an ihr Stammhaus zu erheben, sofern die Steuer 10 Pro- the tax so imposed shall not exceed 10 percent of the amount zent des abgeführten Betrags nicht übersteigt. remitted. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine (1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, kön- dent of the other Contracting State may be taxed in that other nen im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, (2) However, such interest may also be taxed in the Contract- aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu- ing State in which it arises and according to the laws of that ert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. 10 percent of the gross amount of the interest. (3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes: (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen (a) interest arising in the Federal Republic of Germany and paid und an die Regierung der Philippinen und die Bangko to the Philippine Government and the Bangko Sentral Ng Sentral Ng Pilipinas gezahlt werden, sind von der deutschen Pilipinas shall be exempt from German tax; Steuer befreit; b) Zinsen, die aus den Philippinen stammen und für ein durch (b) interest arising in the Philippines and paid in consideration of Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Aus- a loan guaranteed by the Federal Republic of Germany in re- fuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darle- spect of export or foreign direct investment or paid to the hen oder an die Regierung der Bundesrepublik Deutschland, Government of the Federal Republic of Germany, the die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt für Wiederauf- Deutsche Bundesbank, the Kreditanstalt für Wiederaufbau or bau oder die DEG – Deutsche Investitions- und Entwick- the DEG – Deutsche Investitions-und Entwicklungsge- lungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der philippi- sellschaft mbH shall be exempt from Philippine tax. nischen Steuer befreit. (4) Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen im Sinne des (4) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest as Absatzes 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem referred to in paragraph 1 may be taxed only in the Contracting der Empfänger ansässig ist, wenn der Empfänger der Zinsen der State of which the recipient is a resident if the recipient is the Nutzungsberechtigte ist und die Zinszahlung beneficial owner of the interest and the interest is paid: a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmän- (a) in connection with the sale of commercial or scientific equip- nischer oder wissenschaftlicher Ausrüstung auf Kredit steht ment on credit or oder b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein (b) in connection with the sale of goods by an enterprise to an- Unternehmen an ein anderes Unternehmen auf Kredit steht. other enterprise on credit. (5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be- (5) The term “interest” as used in this Article means income deutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For- from debt claims of every kind, whether or not secured by mort- derungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit gage, and whether or not carrying a right to participate in the einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, debtor’s profits, and in particular, income from government secu- und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus rities and income from bonds or debentures, including premiums Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 831 und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah- Penalty charges for late payment shall not be regarded as inter- lung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. est for the purpose of this Article. (6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in (6) The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts- State, carries on business in the other Contracting State in which tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- the interest arises, through a permanent establishment situated ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung aus- therein, or performs in that other State independent personal übt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, services from a fixed base situated therein, and the debt-claim tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung ge- in respect of which the interest is paid is effectively connected hört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu- with such permanent establishment or fixed base. In such case wenden. the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (7) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, (7) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. when the payer is a resident of that State. Where, however, the Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob person paying the interest, whether he is a resident of a Con- er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver- tracting State or not, has in a Contracting State a permanent es- tragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist tablishment or a fixed base in connection with which the indebt- die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der edness on which the interest is paid was incurred, and such Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden interest is borne by such permanent establishment or fixed base, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin- then such interest shall be deemed to arise in the State in which sen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem the permanent establishment or fixed base is situated. die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. (8) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (8) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge- some other person, the amount of the interest, having regard to messen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den the debt claim for which it is paid, exceeds the amount which Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen would have been agreed upon by the payer and the beneficial vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be- owner in the absence of such relationship, the provisions of this trag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag Article shall apply only to the last mentioned amount. In such nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- case, the excess part of the payments shall remain taxable ac- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be- cording to the laws of each Contracting State, due regard being steuert werden. had to the other provisions of this Agreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi- an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- dent of the other Contracting State may be taxed in that other den, können im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver- (2) However, such royalties may also be taxed in the Contract- tragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa- ing State in which they arise and according to the laws of that tes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs- State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of berechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren 10 percent of the gross amount of the royalties. nicht übersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzgebüh- (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- ren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder ments of any kind received as a consideration for the use of, or für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literari- the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work schen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- including cinematograph films, any patent, trade mark, design or schließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Warenzei- model, plan, secret formula or process, or for information con- chen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder cerning industrial, commercial or scientific experience. The term Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer “royalties” shall also include payments of any kind for the use or oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Der Aus- the right to use a person’s name, picture or any other similar per- druck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen jeder Art sonality rights and on payments received as consideration for the für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen, registration of entertainers' or sportsmen's performances by Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten so- radio or television. wie Entgelte für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten. (4) Die Absätze 1 bis 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge- ing State, carries on business in the other Contracting State in schäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine which the royalties arise, through a permanent establishment sit- selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung uated therein, or performs in that other State independent per- ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz- sonal services from a fixed base situated therein, and the right gebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte or property in respect of which the royalties are paid is effective- oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- ly connected with such permanent establishment or fixed base. hungsweise Artikel 14 anzuwenden. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat (5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige when the payer is a resident of that State. Where, however, the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 832 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Con- Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder tracting State or not, has in a Contracting State a permanent es- nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste tablishment or fixed base in connection with which the liability to Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzge- pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by bühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung such permanent establishment or fixed base, then such royalties eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste shall be deemed to arise in the Contracting State in which the Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren permanent establishment or fixed base is situated. als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsbe- (6) Where, by reason of a special relationship between the rechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten be- payer and the beneficial owner or between both of them and sondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenzgebüh- some other person, the amount of the royalties, having regard to ren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, the use, right or information for which they are paid, exceeds the den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun- amount which would have been agreed upon by the payer and gen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte- the beneficial owner in the absence of such relationship, the pro- ren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende visions of this Article shall apply only to the last-mentioned Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Be- amount. In such case, the excess part of the payments shall re- rücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens main taxable according to the laws of each Contracting State, besteuert werden. due regard being had to the other provisions of this Agreement. Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital Gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and sit- des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können uated in the other Contracting State may be taxed in that other im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen (2) Gains from the alienation of shares and similar rights in a Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder company, the assets of which consist – directly or indirectly – indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem principally of immovable property situated in a Contracting State, Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden. may be taxed in that State. (3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (3) Gains from the alienation of movable property forming part das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh- of the business property of a permanent establishment which an men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das enterprise of a Contracting State has in the other Contracting zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags- State or of movable property pertaining to a fixed base available staat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen to a resident of a Contracting State in the other Contracting State Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ- for the purpose of performing independent personal services, in- lich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen cluding such gains from the alienation of such a permanent es- Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder tablishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im an- base, may be taxed in that other State. deren Staat besteuert werden. (4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- (4) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in in- fahrzeugen, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im ternational traffic by an enterprise of a Contracting State, or gains internationalen Verkehr betrieben werden, oder Gewinne aus der from the alienation of movable property pertaining to the opera- Veräußerung beweglichen Vermögens, das dem Betrieb dieser tion of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat be- steuert werden. (5) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4 (5) Gains from the alienation of any property other than that nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be- referred to in paragraphs 1 to 4, shall be taxable only in the Con- steuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. tracting State of which the alienator is a resident. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent Personal Services (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür- (1) Income derived by an individual who is a resident of a Con- liche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selb- tracting State in respect of professional services or other activi- ständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert ties of an independent character shall be taxable only in that werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im anderen Ver- State. However, such income may also be taxed in the other tragsstaat besteuert werden, wenn Contracting State if: a) dieser Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer Tätig- (a) he has a fixed base regularly available to him in that other keit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht; in State for the purpose of performing his activities; in that case, diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen only so much of the income as is attributable to that fixed Staat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung zu- base may be taxed in that other State; or gerechnet werden können oder b) sich diese Person innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten (b) he is present in that other State for a period or periods ex- insgesamt länger als 183 Tage im anderen Staat aufhält; in ceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month pe- diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen riod; in that case, only so much of the income as is derived Staat besteuert werden, als sie aus der im anderen Staat aus- from his activities performed in that other State may be taxed geübten Tätigkeit stammen. in that other State. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 833 (2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die selb- (2) The term “professional services” includes especially inde- ständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, pendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ- erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige ities as well as the independent activities of physicians, dentists, Tätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Archi- lawyers, engineers, architects and accountants. tekten und Buchsachverständigen. Artikel 15 Article 15 Unselbständige Arbeit Dependent Personal Services (1) Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne (1) Subject to the provisions of Articles 16 to 19, salaries, und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an- wages and other similar remuneration derived by a resident of a sässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die- Contracting State in respect of an employment shall be taxable sem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an- only in that State unless the employment is exercised in the oth- deren Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so er Contracting State. If the employment is so exercised, such re- können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be- muneration as is derived therefrom may be taxed in that other steuert werden. State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver- tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an tragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst- employment exercised in the other Contracting State shall be genannten Staat besteuert werden, wenn taxable only in the first-mentioned State if: a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger (a) the recipient is present in the other State for a period or pe- als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der riods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, month period commencing or ending in the fiscal year con- aufhält, und cerned, and b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig is not a resident of the other State, and ist, und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer fes- (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment ten Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im an- or a fixed base which the employer has in the other State. deren Staat hat. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels können Vergütungen für eine unselbständige Arbeit, die an remuneration derived in respect of an employment exercised Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im in- aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an en- ternationalen Verkehr betriebenen Seeschiffs oder Luftfahrzeugs terprise of a Contracting State may be taxed in that State. ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a resi- Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in dent of a Contracting State in his capacity as a member of the ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- board of directors of a company which is a resident of the other rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an- Contracting State may be taxed in that other State. sässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and Sportsmen (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, in- eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie come derived by a resident of a Contracting State as an enter- Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler oder Musiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ- ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert wer- ities as such exercised in the other Contracting State, may be den. taxed in that other State. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- (2) Where income in respect of personal activities exercised ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per- not to the entertainer or sportsman himself but to another per- son zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 son, that income may, notwithstanding the provisions of Articles und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the ac- Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. tivities of the entertainer or sportsman are exercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von (3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con- Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über- tracting State where the visit to that State is financed entirely or wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainly from public funds of the other State, a Land, a political einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Ein- which in that other State is recognised as a charitable organisa- richtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur tion. In such a case the income may be taxed only in the Con- in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person an- tracting State of which the individual is a resident. sässig ist. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 834 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen Pensions, Annuities and Similar Payments (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhege- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pen- hälter und ähnliche Vergütungen oder Renten, die eine in einem sions and similar payments or annuities paid to a resident of a Vertragsstaat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat Contracting State from the other Contracting State shall only be erhält, nur im erstgenannten Staat besteuert werden. taxable in the first-mentioned State. (2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natür- (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments liche Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des ande- received by an individual being a resident of a Contracting State ren Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur from the statutory social insurance of the other Contracting State in diesem anderen Staat besteuert werden. shall be taxable only in that other State. (3) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver- (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent tragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im an- or non-recurrent payments made by one of the Contracting deren Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für po- States or a political subdivision thereof to a person resident in litische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund von the other Contracting State as compensation for political perse- Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungsleistungen) cution or for an injury or damage sustained as a result of war (in- oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Verbrechens, einer cluding restitution payments) or of military or civil alternative Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt, können abwei- service or of a crime, vaccination or a similar event shall be tax- chend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert wer- able only in the first-mentioned State. den. (4) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der (4) The term “annuities” means certain amounts payable peri- regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder odically at stated times, for life or for a specified or ascertainable während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts period of time, under an obligation to make the payments in re- aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als turn for adequate and full consideration in money or money’s Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange- worth. messene Leistung vorsieht. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län- pension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub- der oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer ande- division or a local authority thereof or some other legal entity ren juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staa- under public law of that State to an individual in respect of tes an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem services rendered to that State, Land, political subdivision or seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer local authority or some other legal entity under public law anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleis- shall be taxable only in that State. teten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be- steuert werden. b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags- (b) However, such remuneration shall be taxable only in the oth- staat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat ge- er Contracting State if the services are rendered in that State leistet werden und die natürliche Person in diesem Staat an- and if the individual is a resident of that State who: sässig ist und i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder (i) is a national of that State or ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ge- (ii) did not become a resident of that State solely for the pur- worden ist, um die Dienste zu leisten. pose of rendering the services. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner Län- (a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract- der, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen ing State, a Land, a political subdivision or a local authority juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates thereof or some other legal entity under public law of that oder aus von diesem Staat, einem seiner Länder, einer ihrer State to an individual in respect of services rendered to that Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per- State, Land, political subdivision or local authority or some son des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen an other legal entity under public law shall be taxable only in that eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner State. Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens- te gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert wer- den. b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags- (b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die- Contracting State if the individual is a resident of, and a na- sem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa- tional of, that State. tes ist. (3) Auf Löhne, Gehälter, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun- (3) The provisions of Articles 15, 16, 17 or 18 shall apply to gen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge- salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in re- schäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, einer spect of services rendered in connection with a business carried ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per- on by a Contracting State, a Land, a political subdivision or a lo- son des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, cal authority thereof or some other legal entity under public law sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden. of that State. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 835 (4) Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah- (4) The provisions of paragraph 1 shall likewise apply in re- men eines Programms der wirtschaftlichen Zusammenarbeit spect of remuneration paid, under a development assistance eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge- programme of a Contracting State, a Land, a political subdivision bietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem or a local authority thereof, out of funds exclusively supplied by Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft bereitgestellt wer- that State, Land, political subdivision or local authority, to a spe- den, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die in cialist or volunteer seconded to the other Contracting State with den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt the consent of that other State. worden sind. (5) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen, (5) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply die vom oder für das Goethe-Institut oder den Deutschen Akade- in respect of remuneration paid by or for the Goethe Institute or mischen Austauschdienst der Bundesrepublik Deutschland ge- the German Academic Exchange Service (“Deutscher Akademi- zahlt werden. Eine entsprechende Behandlung der Vergütungen scher Austauschdienst”) of the Federal Republic of Germany. anderer vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann Corresponding treatment of the remuneration of other comparable durch die zuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen institutions of the Contracting States may be arranged by the vereinbart werden. Werden diese Vergütungen im Gründungs- competent authorities by mutual agreement. If such remunera- staat der Einrichtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15. tion is not taxed in the State where the institution was founded, the provisions of Article 15 shall apply. Artikel 20 Article 20 Gastprofessoren, Forscher und Lehrer Visiting Professors, Researchers and Teachers Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Vertrags- An individual who visits a Contracting State at the invitation of staats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines Muse- that State or of a university, college, school, museum or other ums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Staates cultural institution of that State or under an official programme of oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustauschs in diesem cultural exchange for a period not exceeding two years solely for Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung the purpose of teaching, giving lectures or carrying out research einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Aus- at such institution and who is, or was immediately before that übung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält visit, a resident of the other Contracting State shall be exempt und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittel- from tax in the first-mentioned State on his remuneration for such bar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, ist activity, provided that such remuneration is derived by him from in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätigkeit bezoge- outside that State. nen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass die- se Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden. Artikel 21 Article 21 Studenten, Praktikanten und Lehrlinge Students and Business Apprentices (1) Zahlungen, die Studenten, Praktikanten oder Lehrlinge, die (1) Payments which a student or business apprentice who is sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur or was immediately before visiting a Contracting State a resident Ausbildung aufhalten und im anderen Vertragsstaat ansässig sind of the other Contracting State and who is present in the first- oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat mentioned State solely for the purpose of his education or train- ansässig waren, für Unterhalt, Studium oder Ausbildung erhal- ing receives for the purpose of his maintenance, education or ten, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, so- training shall not be taxed in that State, provided that such pay- fern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates ments arise from sources outside that State. stammen. (2) In Bezug auf Absatz 1 haben Studenten, Praktikanten oder (2) With respect to paragraph 1, in respect of grants, scholar- Lehrlinge im Sinne des Absatzes 1 während des Studiums oder ships and remuneration from employment not covered by para- der Ausbildung außerdem im Hinblick auf nicht unter Absatz 1 graph 1, a student or business apprentice described in para- fallende Zuschüsse, Stipendien und Vergütungen aus unselb- graph 1 shall, in addition, be entitled during such education or ständiger Arbeit Anspruch auf die gleichen Steuerbefreiungen, training to the same exemptions, reliefs or reductions in respect -vergünstigungen oder -ermäßigungen, die im Gastland ansässi- of taxes available under the same conditions to residents of the gen Personen unter gleichen Verhältnissen gewährt werden. State which he is visiting. Artikel 22 Article 22 Andere Einkünfte Other Income (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher- die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, kön- ever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree- nen ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteu- ment shall be taxable only in that State. ert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- (2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, lichem Vermögen nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- other than income from immovable property, if the recipient of tragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine such income, being a resident of a Contracting State, carries on Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder business in the other Contracting State through a permanent es- eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tablishment situated therein, or performs in that other State in- tung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die dependent personal services from a fixed base situated therein, Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte and the right or property in respect of which the income is paid oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- is effectively connected with such permanent establishment or hungsweise Artikel 14 anzuwenden. fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 836 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Artikel 23 Article 23 Vermögen Capital (1) Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertrags- (1) Capital represented by immovable property, owned by a staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat resident of a Contracting State and situated in the other Con- liegt, kann im anderen Staat besteuert werden. tracting State, may be taxed in that other State. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be- (2) Capital represented by movable property forming part of triebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im an- the business property of a permanent establishment which an deren Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung ge- enterprise of a Contracting State has in the other Contracting hört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen natürlichen State or by movable property pertaining to a fixed base available Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen to an individual, who is a resident of a Contracting State, in the Vertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen Staat besteu- other Contracting State for the purpose of performing independ- ert werden. ent personal services, may be taxed in that other State. (3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen (3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter- eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrieben wer- national traffic by an enterprise of a Contracting State, and by den, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser movable property pertaining to the operation of such ships and Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat be- aircraft, shall be taxable only in that State. steuert werden. (4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat (4) All other elements of capital of a resident of a Contracting ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer- State shall be taxable only in that State. den. Artikel 24 Article 24 Beseitigung der Doppelbesteuerung Elimination of Double Taxation (1) In den Philippinen wird die Doppelbesteuerung wie folgt (1) In the Philippines, double taxation shall be eliminated as beseitigt: follows: Vorbehaltlich der Rechtsvorschriften der Philippinen über die Subject to the laws of the Philippines and the limitations thereof Anrechnung einer außerhalb der Philippinen zu entrichtenden regarding the allowance of a credit against Philippine tax of tax Steuer auf die philippinische Steuer sowie der dort vorgesehe- payable in any country other than the Philippines, German tax nen Beschränkungen wird die auf Einkünfte aus der Bundes- payable in respect of income derived from the Federal Republic republik Deutschland zu zahlende deutsche Steuer auf die von of Germany shall be allowed as credit against the Philippine tax diesen Einkünften zu entrichtende philippinische Steuer ange- payable in respect of that income. rechnet. (2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen (2) Tax shall be determined in the case of a resident of the Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: Federal Republic of Germany as follows: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer- (a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para- den die Einkünfte aus den Philippinen sowie die in den Philip- graph (b), there shall be exempted from the assessment ba- pinen gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach sis of the German tax any item of income arising in the Philip- diesem Abkommen in den Philippinen besteuert werden kön- pines and any item of capital situated within the Philippines nen und nicht unter Buchstabe b fallen. which, according to this Agreement, may be taxed in the Philippines. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be- In the case of items of income from dividends the preceding stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der provision shall apply only to such dividends as are paid to a Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch company (not including partnerships) being a resident of the nicht an eine Personengesellschaft) von einer in den Philip- Federal Republic of Germany by a company being a resident pinen ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapi- of the Philippines at least 10 per cent of the capital of which tal zu mindestens 10 Prozent unmittelbar der deutschen Ge- is owned directly by the German company and which were sellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der not deducted when determining the profits of the company ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. distributing these dividends. Von der Bemessungsgrundlage der Steuern vom Vermögen There shall be exempted from the assessment basis of the werden Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttun- taxes on capital any shareholding the dividends of which if gen, falls solche gezahlt werden, nach den vorhergehenden paid, would be exempted, according to the foregoing sen- Sätzen davon auszunehmen wären. tences. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden (b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut- for foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger- schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu- man tax on income payable in respect of the following items ern die philippinische Steuer angerechnet, die nach philippi- of income the Philippines tax paid under the laws of the nischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Philippines and in accordance with this Agreement: Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: i) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; (i) dividends not dealt with in sub-paragraph (a); ii) Zinsen; (ii) interest; iii) Lizenzgebühren; (iii) royalties; iv) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in den Philippinen (iv) items of income that may be taxed in the Philippines besteuert werden können; according to paragraph 2 of Article 13; v) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; (v) directors’ fees; vi) Einkünfte im Sinne des Artikels 17. (vi) items of income in the meaning of Article 17. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 837 c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim- (c) The provisions of sub-paragraph (b) shall apply instead of the mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im provisions of sub-paragraph (a) to items of income as defined Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrunde in Articles 7 and 10 and to the assets from which such in- liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik come is derived if the resident of the Federal Republic of Ger- Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die many does not prove that the gross income of the permanent Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn establishment in the business year in which the profit has erzielt hat, oder die in den Philippinen ansässige Gesellschaft been realised or of the company resident in the Philippines in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vor- in the business year for which the dividends were paid was genommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast derived exclusively or almost exclusively from activities with- ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deut- in the meaning of nos. 1 to 6 of paragraph 1 of section 8 of schen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezogen the German Law on External Tax Relations (Aussensteuerge- hat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Be- setz); the same shall apply to immovable property used by a triebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 permanent establishment and to income from this immovable Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses property of the permanent establishment (paragraph 4 of unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des be- Article 6) and to profits from the alienation of such immov- weglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der Betriebs- able property (paragraph 1 of Article 13) and of the movable stätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3). property forming part of the business property of the perma- nent establishment (paragraph 3 of Article 13). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die (d) The Federal Republic of Germany, however, retains the right nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut- to take into account in the determination of its rate of tax the schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens- items of income and capital, which are under the provisions werte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich- of this Agreement exempted from German tax. tigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die (e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down stabe b vermieden, in sub-paragraph (b) i) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen (i) if in the Contracting States items of income or capital are unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- placed under differing provisions of this Agreement or at- net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden tributed to different persons (except pursuant to Article 9) (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch and this conflict cannot be settled by a procedure in ac- ein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und cordance with paragraph 3 of Article 26 and if as a result wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder of this difference in placement or attribution the relevant Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermö- income or capital would remain untaxed or be taxed low- gen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen er than without this conflict or Konflikt besteuert würden oder ii) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger (ii) if after due consultation with the competent authority of Konsultation mit der zuständigen philippinischen Behörde the Philippines, the Federal Republic of Germany notifies auf diplomatischem Weg den Philippinen andere Einkünf- the Philippines through diplomatic channels of other te notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode items of income to which it intends to apply the provisions nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Dop- of sub-paragraph (b). Double Taxation is then avoided for pelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch the notified income by allowing a tax credit from the first Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalenderjahres day of the calendar year, next following that in which the vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Noti- notification was made. fikation übermittelt wurde. Artikel 25 Article 25 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- the other Contracting State to any taxation or any requirement den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas- connected therewith which is other or more burdensome than tender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- the taxation and connected requirements to which nationals of den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen that other State in the same circumstances, especially with re- Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich spect to residence, are or may be subjected. This provision shall, der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden kön- notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons nen. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für who are not residents of one or both of the Contracting States. Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind. (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (2) The taxation on a permanent establishment which an en- eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande- terprise of a Contracting State has in the other Contracting State ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- shall not be less favourably levied in that other State than the tax- nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. ation levied on enterprises of that other State carrying on the Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie same activities. This provision shall not be construed as obliging einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen a Contracting State to grant to residents of the other Contracting Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- State any personal allowances, reliefs and reductions for taxa- gen aufgrund des Personenstands oder der Familienlasten zu ge- tion purposes on account of civil status or family responsibilities währen, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt. which it grants only to its own residents. (3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder (3) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- paragraph 8 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, in- ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- terest, royalties and other disbursements paid by an enterprise staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, of a Contracting State to a resident of the other Contracting State bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- shall, for the purpose of determining the taxable profits of such Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 838 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise, be deductible under the same conditions as if they eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similar- lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen ly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat of the other Contracting State shall, for the purpose of determin- ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen ing the taxable capital of such enterprise, be deductible under Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- the same conditions as if they had been contracted to a resident gen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an- of the first-mentioned State. sässigen Person zum Abzug zuzulassen. (4) Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz (4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver- wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen or more residents of the other Contracting State, shall not be gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any re- Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver- quirement connected therewith which is other or more burden- pflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist some than the taxation and connected requirements to which als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver- other similar enterprises of the first-mentioned State are or may pflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge- be subjected. nannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden kön- nen. (5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern (5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro- jeder Art und Bezeichnung. visions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Artikel 26 Article 26 Verständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Where a person considers that the actions of one or both Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be- of the Contracting States result or will result for him in taxation steuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- irrespective of the remedies provided by the domestic law of staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ih- those States, present his case to the competent authority of the ren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie Contracting State of which he is a resident or, if his case comes ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1 erfasst under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contracting State wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, of which he is a national. The case must be presented within dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von three years from the first notification of the action resulting in tax- drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unterbrei- ation not in accordance with the provisions of this Agreement. tet werden, die zu einer diesem Abkommen nicht entsprechen- den Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) The competent authority shall endeavour, if the objection und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- with the competent authority of the other Contracting State, with tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent- a view to the avoidance of taxation which is not in accordance sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs- with this Agreement. Any agreement reached shall be implement- regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts ed notwithstanding any time limits in the domestic law of the der Vertragsstaaten durchzuführen. Contracting States. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) The competent authorities of the Contracting States shall sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or gung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, durch doubts arising as to the interpretation or application of this Verständigung zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam be- Agreement. They may also consult together for the elimination of raten, um eine Doppelbesteuerung in Fällen zu beseitigen, die im double taxation in cases not provided for in this Agreement. Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) The competent authorities of the Contracting States may Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät- communicate with each other directly, including through a joint ze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls auch durch commission consisting of themselves or their representatives, for eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame the purpose of reaching an agreement in the sense of the pre- Kommission. ceding paragraphs. Artikel 27 Article 27 Informationsaustausch Exchange of Information (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) The competent authorities of the Contracting States shall die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens exchange such information as is forseeably relevant for carrying oder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen out the provisions of this Agreement or to the administration or Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer and description imposed on behalf of a Contracting State, of a ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er- Land, or a political subdivision or local authority thereof, insofar heblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue- as the taxation thereunder is not contrary to this Agreement. The rung nicht diesem Abkommen widerspricht. Der Informations- exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. austausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er- (2) Any information received under paragraph 1 by a Contract- halten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des ing State shall be treated as secret in the same manner as infor- innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio- mation obtained under the domestic laws of that State and shall Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 839 nen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich be disclosed only to persons or authorities (including courts and der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht administrative bodies) concerned with the assessment or collec- werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstre- tion of, the enforcement or prosecution in respect of, or the ckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von determination of appeals in relation to the taxes referred to in Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or au- oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder thorities shall use the information only for such purposes. They Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen- may disclose the information in public court proceedings or in den. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- judicial decisions. verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. (3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte- (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be ten sie einen Vertragsstaat, construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) zur Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen (a) to carry out administrative measures for the supply of infor- durchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs- mation at variance with the laws and administrative practice praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; of that or of the other Contracting State; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im (b) to supply information which is not obtainable under the laws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Ver- or in the normal course of the administration of that or of the tragsstaats nicht beschafft werden können; other Contracting State; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- (c) to supply information which would disclose any trade, busi- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren ness, industrial, commercial or professional secret or trade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord- process, or information, the disclosure of which would be nung widerspräche. contrary to public policy (ordre public). (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor- (4) If information is requested by a Contracting State in accor- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü- dance with this Article, the other Contracting State shall use its gung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen information gathering measures to obtain the requested informa- Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine tion, even though that other State may not need such information eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehen- for its own tax purposes. The obligation contained in the preced- den Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkun- ing sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no gen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind in keinem case shall such limitations be construed to permit a Contracting Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von State to decline to supply information solely because it has no Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches domestic tax interest in such information. steuerliches Interesse an diesen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh- to permit a Contracting State to decline to supply information nen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen solely because the information is held by a bank, other financial Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän- institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary der befinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Per- capacity or because it relates to ownership interests in a person. son beziehen. Artikel 28 Article 28 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural Rules for Taxation at Source (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen- (1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande- interest, royalties or other items of income derived by a person ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im who is a resident of the other Contracting State are levied by Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten Staa- withholding at source, the right of the first-mentioned State to tes zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem inner- apply the withholding of tax at the rate provided under its staatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkommen domestic law shall not be affected by the provisions of this nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie durch application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. by this Agreement or ceases to apply. (2) Anträge auf Erstattung müssen innerhalb von zwei Jahren (2) Refund applications must be submitted within two years ab dem Zeitpunkt der Zahlung der Abzugsteuer auf die Dividen- from the date of payment of the withholding tax on the dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte eingereicht interest, royalties or other items of income. werden. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver- (3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach provide for procedures to the effect that payments of income diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä- subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in ßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug the state of source may be made without deduction of tax or with erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article. (4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann (4) The Contracting State in which the items of income arise eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig- may ask for a certificate by the competent authority on the keit im anderen Vertragsstaat verlangen. residence in the other Contracting State. (5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein- (5) The competent authorities may by mutual agreement vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe- implement the provisions of this Article and if necessary establish nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen other procedures for the implementation of tax reductions or vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen. exemptions provided for under this Agreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 840 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Artikel 29 Article 29 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen Application of the Agreement in Special Cases Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es ei- This Agreement shall not be interpreted to mean that a Con- nen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur tracting State is prevented from applying its domestic legal pro- Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung an- visions on the prevention of tax evasion or tax avoidance. If the zuwenden. Führt die vorstehende Bestimmung zu einer Doppel- foregoing provision results in double taxation, the competent au- besteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander thorities shall consult each other pursuant to paragraph 3 of nach Artikel 26 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu besei- Article 26 on how to eliminate double taxation. tigen ist. Artikel 30 Article 30 Mitglieder diplomatischer Missionen Members of oder konsularischer Vertretungen Diplomatic Missions or Consular Posts (1) Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech- (1) Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges te, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen oder konsula- of members of diplomatic missions or consular posts under the rischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker- general rules of international law or under the provisions of spe- rechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. cial agreements. (2) Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die (2) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual Mitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen who is a member of a diplomatic mission or a consular post of a Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat Contracting State which is situated in the other Contracting State oder in einem dritten Staat gelegen ist, für die Zwecke dieses Ab- or in a third State shall be deemed for the purposes of this Agree- kommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie ment to be a resident of the sending State if: a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus (a) in accordance with international law he is not liable to tax in Quellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses the receiving State in respect of income from sources outside Staates gelegenem Vermögen nicht steuerpflichtig ist und that State or on capital situated outside that State, and b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der (b) he is liable in the sending State to the same obligations in re- Steuer von ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen lation to tax on his total income or on capital as are residents unterworfen ist wie die in diesem Staat ansässigen Personen. of that State. Artikel 31 Article 31 Protokoll Protocol Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. The attached Protocol shall be an integral part of this Agree- ment. Artikel 32 Article 32 Inkrafttreten Entry into Force (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika- (1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifica- tionsurkunden werden so bald wie möglich in Manila ausge- tion shall be exchanged as soon as possible in Manila. tauscht. (2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati- (2) This Agreement shall enter into force on the day of the ex- fikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten anzu- change of the instruments of ratification and shall have effect in wenden both Contracting States: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, (a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das dem Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in next following that in which this Agreement entered into force; Kraft getreten ist; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab (b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri- dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf ods beginning on or after the first day of January of the das Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft getreten ist. calendar year next following that in which this Agreement en- tered into force. (3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am 22. Juli (3) With the entry into force of this Agreement, the Agreement 1983 in Manila unterzeichnete Abkommen zwischen der Bundes- between the Federal Republic of Germany and the Republic of republik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Ver- the Philippines for the Avoidance of Double Taxation with Re- meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern spect to Taxes on Income and on Capital, signed in Manila on vom Einkommen und vom Vermögen außer Kraft. Seine Bestim- 22nd July 1983 shall expire. Its provisions shall continue to be mungen gelten bis zur in Absatz 2 geregelten Anwendbarkeit die- applicable until this Agreement shall become effective as provid- ses Abkommens fort. Auf Sachverhalte, die vor dem Inkraft- ed for in paragraph 2 of this Article. The provisions of the Agree- treten dieses Abkommens liegen, bleiben die Bestimmungen des ment signed in Manila on 22nd July 1983 shall continue to apply in Manila am 22. Juli 1983 unterzeichneten Abkommens anwend- to all tax cases having occurred prior to the date upon which this bar. Agreement has entered into force. Artikel 33 Article 33 Kündigung Termination Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited period kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden but either of the Contracting States may, on or before the thirti- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 841 Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- eth day of June in any calendar year beginning after the expira- tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen tion of a period of five years from the date of its entry into force, Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in give the other Contracting State, through diplomatic channels, diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden written notice of termination and, in such event, this Agreement shall cease to have effect: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, (a) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt paid on or after the first day of January of the calendar year werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; next following that in which notice of termination is given; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab (b) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for peri- dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf ods beginning on or after the first day of January of the cal- das Kündigungsjahr folgt. endar year next following that in which notice of termination is given. Geschehen zu Berlin am 9. September 2013 in zwei Ausferti- Done at Berlin on 9 September 2013 in duplicate, each in the gungen, jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder German and English languages, both texts being equally authen- Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist. tic. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Martin Ney Für die Republik der Philippinen For the Republic of the Philippines Cesar Purisima Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 842 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 Protokoll zum Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Protocol to the Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of the Philippines for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income and on Capital Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik der Philip- The Federal Republic of Germany and the Republic of the pinen haben die nachstehenden Bestimmungen zum Abkommen Philippines have agreed on the following provisions to the Agree- vom 9. September 2013 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ment of 9 September 2013 for the Avoidance of Double Taxation auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö- with respect to Taxes on Income and on Capital: gen vereinbart: 1. Zu Artikel 2: 1. With reference to Article 2: Der in Artikel 2 Absatz 3 Buchstabe b genannte Ausdruck „Zu- The term “supplements” as mentioned in subparagraph (b) of schläge“ bezieht sich auf Ergänzungsabgaben, die auf der paragraph 3 of Article 2 refers to additional taxes which are com- Grundlage des Betrags der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- puted on the tax amount of the income tax, corporation tax, trade oder Vermögensteuer berechnet werden, derzeit zum Beispiel tax or capital tax, e.g., at present the solidarity surcharge (Soli- der auf die Einkommen- und Körperschaftsteuer erhobene Soli- daritätszuschlag) on the income tax and corporation tax. daritätszuschlag. 2. Zu Artikel 7: 2. With reference to Article 7: a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine (a) Where an enterprise of a Contracting State sells goods or Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat Güter oder Waren merchandise or carries on business in the other Contracting oder übt es dort eine Geschäftstätigkeit aus, so werden die State through a permanent establishment situated therein, Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des the profits of that permanent establishment shall not be de- vom Unternehmen hierfür erzielten Gesamtbetrags, sondern termined on the basis of the total amount received therefore nur auf der Grundlage des Betrags ermittelt, der der tatsäch- by the enterprise but only on the basis of the amount which lichen Verkaufs- oder Geschäftstätigkeit der Betriebsstätte is attributable to the actual activity of the permanent estab- zuzurechnen ist. lishment for such sales or business. b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver- (b) In the case of contracts, in particular for the survey, supply, tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere installation or construction of industrial, commercial or sci- über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerb- entific equipment or premises, or of public works, where the lichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstun- enterprise has a permanent establishment in the other Con- gen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen, die tracting State, the profits of such permanent establishment Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des shall not be determined on the basis of the total amount of Gesamtvertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des the contract, but only on the basis of that part of the contract Teils des Vertrages ermittelt, der tatsächlich von der Betriebs- which is effectively carried out by the permanent establish- stätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem die Be- ment in the Contracting State in which it is situated. Profits triebsstätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von Waren an derived from the supply of goods to that permanent estab- die Betriebsstätte oder Gewinne im Zusammenhang mit dem lishment or profits related to the part of the contract which is Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat durchgeführt carried out in the Contracting State in which the head office wird, in dem der Sitz des Stammhauses des Unternehmens of the enterprise is situated shall be taxable only in that State. liegt, können nur in diesem Staat besteuert werden. c) Vergütungen für technische Dienstleistungen, einschließlich (c) Payments received as a consideration for technical services, Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder including studies or surveys of a scientific, geological or tech- technischer Art, oder für Konstruktionsverträge, einschließ- nical nature, or for engineering contracts including blue prints lich dazugehöriger Blaupausen, oder für Beratungs- oder related thereto, or for consultancy or supervisory services Überwachungstätigkeit gelten als Vergütungen, auf die Arti- shall be deemed to be payments to which the provisions of kel 7 oder Artikel 14 des Abkommens anzuwenden ist. Stellt Article 7 or Article 14 of the Agreement apply. If, however, the jedoch die Erteilung von Informationen über gewerbliche, granting of information concerning industrial, commercial or kaufmännische oder wissenschaftliche Erfahrungen bei Wei- scientific experience constitutes by far the principal purpose Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 843 tem den Hauptzweck eines Vertrags dar und ist die im Ver- of a contract and the provision of technical services stipula- trag festgelegte Erbringung technischer Dienstleistungen nur ted in the contract is only of an ancillary and largely unimpor- ergänzender und weitgehend unbedeutender Art, fällt der Ge- tant character, the whole amount of the consideration shall samtbetrag der Vergütung unter Artikel 12. be treated under Article 12. 3. Zu den Artikeln 8, 10 und 25: 3. With reference to Articles 8, 10 and 25: Artikel 8 Absatz 2 und Artikel 10 Absatz 6 verstoßen nicht gegen It is understood that the provisions of paragraph 2 of Article 8 den Grundsatz der Gleichbehandlung nach Artikel 25. and paragraph 6 of Article 10 do not contravene the principle of non-discrimination under Article 25. 4. Zu den Artikeln 10 und 11: 4. With reference to Articles 10 and 11: Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und Zin- Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11 of this sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Agreement, dividends and interest may be taxed in the Con- Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie tracting States in which they arise, and according to the law of that State, a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, ein- (a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus sei- to participate in profits, including income derived by a silent ner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte partner (“stiller Gesellschafter’’) from his participation as aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, be- profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds ruhen und (“Gewinnobligationen’’) within the meaning of the tax law of the Federal Republic of Germany and b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen- (b) under the condition that they are deductible in the determina- den oder Zinsen abzugsfähig sind. tion of profits of the debtor of such income. 5. Zu Artikel 27 Absatz 2: 5. With reference to paragraph 2 of Article 27: In den Philippinen bezieht sich der Ausdruck „der Aufsicht In the Philippines, the term “oversight of the above” shall pertain darüber“ ausschließlich auf das Congressional Oversight only to the Congressional Oversight Committee under Section Committee nach Abschnitt 290 des National Internal Revenue 290 of the National Internal Revenue Code of 1997. Code von 1997. 6. Zu Artikel 27: 6. With reference to Article 27 Soweit nach Artikel 27 personenbezogene Daten übermittelt wer- Insofar as personal data are supplied under Article 27, the follo- den, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen: wing additional provisions shall apply: a) Die empfangende Stelle kann diese Daten in Übereinstim- (a) The receiving agency may use such data in compliance with mung mit Artikel 27 Absatz 2 nur zu dem von der übermit- paragraph 2 of Article 27 only for the purpose stated by the telnden Stelle angegebenen Zweck verwenden und unterliegt supplying agency and shall be subject to the conditions pre- dabei den durch die übermittelnde Stelle vorgeschriebenen scribed by the supplying agency. Bedingungen. b) Ungeachtet der Bestimmungen des Artikels 27 Absatz 2 kön- (b) Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of Article 27, nen die Informationen für andere Zwecke verwendet werden, the information may be used for other purposes, if under the wenn sie nach dem Recht beider Staaten für diese anderen law of both States it may be used for these other purposes Zwecke verwendet werden können und die zuständige Be- and the competent authority of the supplying State has hörde des übermittelnden Staates dieser Verwendung zuge- agreed to this use. Use for other purposes without the prior stimmt hat. Ohne vorherige Zustimmung der zuständigen Be- approval of the supplying State is permissible only if it is nee- hörde des übermittelnden Staates ist eine Verwendung für ded to avert in the individual case at hand an imminent thre- andere Zwecke nur zulässig, wenn sie zur Abwehr einer im at to a person of loss of life, bodily harm or loss of liberty, or Einzelfall bestehenden dringenden Gefahr für das Leben, die to protect significant assets and there is danger inherent in körperliche Unversehrtheit oder die persönliche Freiheit einer any delay. In such a case the competent authority of the sup- Person oder zum Schutz bedeutender Vermögenswerte er- plying State must be asked without delay for retroactive au- forderlich ist und Gefahr im Verzug besteht. In diesem Fall ist thorisation of the change in use. If authorisation is refused, die zuständige Behörde des übermittelnden Staates unver- the information may no longer be used for the other purpose; züglich um nachträgliche Genehmigung der anderweitigen any damage which has been caused by the change in use of Verwendung zu ersuchen. Wird die Genehmigung verweigert, the information must be compensated. ist die weitere Verwendung der Informationen für den anderen Zweck unzulässig; ein durch die anderweitige Verwendung der Informationen entstandener Schaden ist zu ersetzen. c) Auf Ersuchen unterrichtet die empfangende Stelle die über- (c) The receiving agency shall on request inform the supplying mittelnde Stelle im Einzelfall über die Verwendung der über- agency on a case-by-case basis about the use of the sup- mittelten Daten und die dadurch erzielten Ergebnisse. plied data and the results achieved thereby. d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der (d) The supplying agency shall be obliged to exercise vigilance zu übermittelnden Daten und ihre voraussichtliche Erheblich- as to the accuracy of the data to be supplied and their for- keit im Sinne des Artikels 27 Absatz 1 Satz 1 und die Verhält- seeable relevance within the meaning of the first sentence of nismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolg- paragraph 1 of Article 27 and the proportionality to the purpo- ten Zweck zu achten. Voraussichtlich erheblich sind die se for which they are supplied. Data are forseeably relevant if Daten, wenn im konkreten Fall die ernstliche Möglichkeit be- in the concrete case at hand there is the serious possibility steht, dass der andere Vertragsstaat ein Besteuerungsrecht that the other Contracting State has a right to tax and there is hat, und keine Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Daten nothing to indicate that the data are already known to the Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 844 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2014 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 31. Oktober 2014 der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats bereits competent authority of the other Contracting State or that the bekannt sind oder dass die zuständige Behörde des anderen competent authority of the other Contracting State would Vertragsstaats ohne die Information von dem Gegenstand learn of the taxable object without the information. If it emerges des Besteuerungsrechts Kenntnis erlangt. Erweist sich, dass that inaccurate data or data which should not have been sup- unrichtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden plied have been supplied, the receiving agency shall be in- durften, übermittelt worden sind, so ist dies der empfangen- formed of this without delay. That agency shall be obliged to den Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die correct or erase such data without delay. If data have been Berichtigung oder Löschung solcher Daten unverzüglich vor- supplied spontaneously, the receiving agency shall check zunehmen. Sind Daten ohne Ersuchen übermittelt worden, without delay whether the data are needed for the purpose hat die empfangende Stelle unverzüglich zu prüfen, ob die for which they were supplied; that agency shall immediately Daten für den Zweck erforderlich sind, für den sie übermittelt erase any data which is not needed. worden sind; nicht benötigte Daten hat sie unverzüglich zu löschen. e) Erfolgt die Datenübermittlung auf Ersuchen, hat die empfan- (e) If the supply of data is effected on request, the receiving gende Stelle die betroffene Person über die Datenerhebung agency shall inform the person concerned of the data col- durch die übermittelnde Stelle zu informieren. Die Informa- lection by the supplying agency. The person concerned need tion kann unterbleiben, soweit und solange eine Abwägung not be informed if and as long as on balance it is considered ergibt, dass das öffentliche Interesse an dem Unterbleiben that the public interest in not informing him outweighs his der Information gegenüber dem Informationsinteresse der right to be informed. betroffenen Person überwiegt. f) Die betroffene Person ist auf Antrag über die zu ihrer Person (f) Upon application, the person concerned shall be informed of übermittelten Daten sowie über deren vorgesehene Verwen- the supplied data relating to him and of the use to which such dung zu unterrichten. Buchstabe e Satz 2 gilt entsprechend. data are to be put. The second sentence of paragraph (e) shall apply accordingly. g) Wird eine Person infolge von Übermittlungen im Rahmen des (g) The receiving agency shall bear liability in accordance with Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig ge- its domestic laws in relation to any person suffering unlawful schädigt, haftet ihr hierfür die empfangende Stelle nach Maß- damage as a result of supply under the exchange of data pur- gabe ihres innerstaatlichen Rechts. Diese kann sich im Ver- suant to this Agreement. In relation to the damaged person, hältnis zur geschädigten Person zu ihrer Entlastung nicht the receiving agency may not plead to its discharge that the darauf berufen, dass der Schaden durch die übermittelnde damage had been caused by the supplying agency. Stelle verursacht worden ist. h) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat- (h) Where the domestic law applicable to the supplying agency liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge- provides particular deadlines for the deletion of the personal nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist data supplied, that agency shall inform the receiving agency diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In jedem Fall accordingly. In any case, supplied personal data shall be era- sind die übermittelten personenbezogenen Daten zu löschen, sed once they are no longer required for the purpose for sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt worden sind, which they were supplied. nicht mehr erforderlich sind. i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- (i) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbezo- keep official records of the supply and receipt of personal genen Daten aktenkundig zu machen. data. j) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- (j) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam ge- take effective measures to protect the personal data supplied gen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und unbe- against unauthorised access, unauthorised alteration and un- fugte Bekanntgabe zu schützen. authorised disclosure. 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