18 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 3. Februar 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 16. Januar 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Madrid am 3. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom- men wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 16. Januar 2012 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 19 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland unddemKönigreichSpanien zurVermeidungderDoppelbesteuerung undzurVerhinderungderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Convenio entrelaRepúblicaFederaldeAlemania yelReinodeEspaña paraevitarladobleimposición yprevenirlaevasiónfiscal enmateriadeimpuestossobrelarentaysobreelpatrimonio DieBundesrepublikDeutschland LaRepúblicaFederaldeAlemania und y dasKönigreichSpanien– elReinodeEspaña– vondemWunschgeleitet,einAbkommenzurVermeidungder deseandoconcluirunConvenioparaevitarladobleimposi- DoppelbesteuerungundzurVerhinderungderSteuerverkürzung ciónyprevenirlaevasiónfiscalenmateriadeImpuestossobrela aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermö- RentaysobreelPatrimonio– genzuschließen– sindwiefolgtübereingekommen: hanacordadolosiguiente: Artikel 1 Artículo 1 Unter das Abkommen fallende Personen Personas Comprendidas DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat ElpresenteConvenioseaplicaalaspersonasresidentesde oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. unoodeambosEstadoscontratantes. Artikel 2 Artículo 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Impuestos comprendidos (1) DiesesAbkommengilt,ohneRücksichtaufdieArtderEr- (1) ElpresenteConvenioseaplicaalosimpuestossobrela hebung,fürSteuernvomEinkommenundvomVermögen,diefür rentaysobreelpatrimonioexigiblesporcadaunodelosEstados RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner contratantes,susestadosfederados,subdivisionespolíticaso ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden. entidadeslocales,cualquieraqueseaelsistemadesuexacción. (2) AlsSteuernvomEinkommenundvomVermögengelten (2) Seconsideranimpuestossobrelarentaysobreelpatri- alleSteuern,dievomGesamteinkommen,vomGesamtvermö- moniolosquegravanlatotalidaddelarentaodelpatrimonioo genodervonTeilendesEinkommensoderdesVermögenser- cualquierpartedelosmismos,incluidoslosimpuestossobrelas hobenwerden,einschließlichderSteuernvomGewinnausder gananciasderivadasdelaenajenacióndebienesmueblesoin- VeräußerungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,der muebles,losimpuestossobreelimportedesueldososalarios Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- pagadosporlasempresas,asícomolosimpuestossobrelas zuwachs. plusvalías. (3) ZudenzurzeitbestehendenSteuern,fürdiedasAbkom- (3) LosimpuestosactualesalosqueseaplicaelConvenio mengilt,gehöreninsbesondere son,enparticular: a) imKönigreichSpanien: a) enelReinodeEspaña: i) dieEinkommensteuerdernatürlichenPersonen, i) elImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas; ii) dieKörperschaftsteuer, ii) elImpuestosobreSociedades; iii) dieEinkommensteuerderAuslandsansässigen, iii) elImpuestosobrelaRentadeNoResidentes; iv) dieVermögensteuerund iv) elImpuestosobreelPatrimonio;y v) örtlicheEinkommen-undVermögensteuern v) losimpuestoslocalessobrelarentaysobreelpatrimonio; (imFolgendenals„spanischeSteuer“bezeichnet); (denominadosenlosucesivo“impuestoespañol”); b) inderBundesrepublikDeutschland: b) enlaRepúblicaFederaldeAlemania: i) dieEinkommensteuer, i) elImpuestosobrelaRenta(Einkommensteuer); ii) dieKörperschaftsteuer, ii) elImpuestosobreSociedades(Körperschaftsteuer); Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 20 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 iii) dieGewerbesteuerund ii) el Impuesto sobre las Actividades Económicas (Gewerbesteuer);y iv) dieVermögensteuer iii) elImpuestosobreelPatrimonio(Vermögensteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge comprendidoslossuplementoscargadossobrelosmismos (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet). (denominadosenlosucesivo“impuestoalemán). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim (4) ElConvenioseaplicaráigualmentealosimpuestosdena- WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- turalezaidénticaoanálogaqueseestablezcanconposteriori- kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle dadalafirmadelmismoyqueseañadanalosactualesoles erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten sustituyan.LasautoridadescompetentesdelosEstadoscontra- teileneinanderdieinihrenSteuergesetzeneingetretenenbedeut- tantessenotificaránmutuamente,comoresultepertinentepara samenÄnderungenmit,soweitdiesfürdieAnwendungdesAb- laaplicacióndelConvenio,todamodificaciónsustancialquese kommenserforderlichist. hayaintroducidoensusrespectivaslegislacionesfiscales. Artikel 3 Artículo 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Definiciones generales (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang (1) AlosefectosdelpresenteConvenio,amenosquedesu nichtsandereserfordert, contextoseinfieraunainterpretacióndiferente: a) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere a) lasexpresiones“unEstadocontratante”y“elotroEstado Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- contratante”significanlaRepúblicaFederaldeAlemania,de- republikDeutschland,nachfolgend„Deutschland“,oderdas nominadaenlosucesivo“Alemania”,oelReinodeEspaña, KönigreichSpanien,nachfolgend„Spanien“,undumfassen, denominadoenlosucesivo“España”,segúnelcontextoy, imgeografischenSinneverwendet,dasHoheitsgebietdieser utilizadasensentidogeográfico,significanelterritoriodelEs- StaatensowiedasandasKüstenmeerangrenzendeGebiet tadoalqueserefieran,asícomoeláreacorrespondienteal desMeeresbodens,desMeeresuntergrundsundderdarüber fondomarino,susubsueloylacolumnadeaguasupraya- befindlichenWassersäule,soweitderjeweiligeStaatdortin centeexterioresasumarterritorial,enlamedidaenqueel ÜbereinstimmungmitdemVölkerrechtundseineninnerstaat- Estadoencuestiónpuedaejercersujurisdicciónyderechos lichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits- desoberaníaconarregloalDerechointernacionalyenvirtud befugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, desulegislacióninternaalosefectosdelaexploración,ex- ErhaltungundBewirtschaftungderlebendenundnichtleben- plotación,conservaciónygestióndelosrecursosnaturales, dennatürlichenRessourcenausübt; biológicosyminerales; b) umfasstderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- b) eltérmino“persona”comprendelaspersonasfísicas,lasso- schaftenundalleanderenPersonenvereinigungen; ciedadesycualquierotraagrupacióndepersonas; c) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“juristischePersonen c) eltérmino“sociedad”significacualquierpersonajurídicao oderRechtsträger,diefürdieBesteuerungwiejuristische cualquierentidadqueseconsiderepersonajurídicaaefectos Personenbehandeltwerden; impositivos; d) beziehtsichderAusdruck„Unternehmen“aufdieAusübung d) eltérmino“empresa”seaplicaalarealizacióndecualquier einerGeschäftstätigkeit; actividadeconómica; e) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ e) lasexpresiones“empresadeunEstadocontratante”y“em- und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, presadelotroEstadocontratante”significan,respectivamen- einUnternehmen,dasvoneinerineinemVertragsstaatan- te,unaempresaexplotadaporunresidentedeunEstado sässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen,das contratanteyunaempresaexplotadaporunresidentedel voneinerimanderenVertragsstaatansässigenPersonbe- otroEstadocontratante; triebenwird; f) bedeutetderAusdruck„internationalerVerkehr“jedeBeför- f) laexpresión“tráficointernacional”significatodotransporte derung mit einem Beförderungsmittel jeder Art, das von efectuadoporcualquiermedio,porunaempresaquetenga einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in susedededirecciónefectivaenunEstadocontratante,sal- einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, die Be- vocuandoelmediodetransporteseexploteúnicamenteen- förderungsmittelwerdenausschließlichzwischenOrtenim trepuntossituadosenelotroEstadocontratante; anderenVertragsstaatbetrieben; g) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ g) laexpresión“autoridadcompetente”significa: i) inSpanienderMinisterfürWirtschaftundFinanzenoder i) enelcasodeEspaña:elMinistrodeEconomíayHacien- seinBevollmächtigter; daosurepresentanteautorizado; ii) inDeutschlanddasBundesministeriumderFinanzenoder ii) enelcasodeAlemania:elMinistroFederaldeHacienda dieBehörde,andieesseineBefugnissedelegierthat; oelorganismoalquehayadelegadosusfacultades; h) bedeutetderAusdruck„Staatsangehöriger“ h) eltérmino“nacional”significa: i) inBezugaufDeutschlandalleDeutschenimSinnedes i) enrelaciónconAlemania:todoalemánenelsentidootor- GrundgesetzesfürdieBundesrepublikDeutschlandso- gadoaestetérminoporlaLeyFundamentalparalaRe- wieallejuristischenPersonen,Personengesellschaften públicaFederaldeAlemaniaytodapersonajurídica,so- oderanderenPersonenvereinigungen,dienachdemin ciedaddepersonas(partnership)oasociaciónconstituida DeutschlandgeltendenRechterrichtetwordensind; conformealalegislaciónvigenteenAlemania; ii) inBezugaufSpanien ii) enrelaciónconEspaña: – allenatürlichenPersonen,diediespanischeStaats- – toda persona física que posea la nacionalidad del angehörigkeitbesitzen,sowie ReinodeEspaña,y Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 21 – alle juristischen Personen, Personengesellschaften – toda persona jurídica, sociedad de personas undanderenPersonenvereinigungen,dienachdem (partnership)oasociaciónconstituidaconformeala im Königreich Spanien geltenden Recht errichtet legislaciónvigenteenelReinodeEspaña. wordensind; i) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus- i) laexpresión“actividadeconómica”incluyelaprestaciónde übungeinerfreiberuflichenodersonstigenselbständigenTä- serviciosprofesionalesylarealizacióndeotrasactividades tigkeitein. decarácterindependiente. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) ParalaaplicacióndelConvenioencualquiermomentopor tragsstaathat,wennderZusammenhangnichtsandereserfor- unEstadocontratante,cualquiertérminooexpresiónnodefini- dert,jederimAbkommennichtdefinierteAusdruckdieBedeu- daenelmismotendrá,amenosquedesucontextoseinfiera tung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRechtdieses unainterpretacióndiferente,elsignificadoqueenesemomento StaatesüberdieSteuernzukommt,fürdiedasAbkommengilt, leatribuyalalegislacióndeeseEstadorelativaalosimpuestos wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaatanzuwenden- quesonobjetodelConvenio,prevaleciendoelsignificadoatri- denSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutunghat,dieder buidoporlalegislaciónfiscalsobreelqueresultaríadeotrasra- AusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. masdelDerechodeeseEstado. Artikel 4 Artículo 4 Ansässige Person Residente (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„eine (1) AlosefectosdeesteConvenio,laexpresión“residentede ineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,dienach unEstadocontratante”significatodapersonaque,envirtudde demRechtdiesesStaates,einesseinerLänderodereinerihrer lalegislacióndeeseEstado,unestadofederadoytodasubdivi- Gebietskörperschaften dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres siónpolíticadelmismo,estésujetaaimposiciónenelmismopor ständigenAufenthalts,desOrtesihrerGeschäftsleitungoderei- razóndesudomicilio,residencia,sedededirecciónocualquier nesanderenähnlichenMerkmalssteuerpflichtigist,undumfasst otrocriteriodenaturalezaanáloga,incluyendotambiénaeseEs- auchdiesenStaat,seineLänderundihreGebietskörperschaf- tado,susestadosfederados,subdivisionespolíticasyentidades ten.DerAusdruckumfasstjedochnichteinePerson,dieindie- locales.Estaexpresiónnoincluye,sinembargo,alaspersonas semStaatnurmitEinkünftenausQuellenindiesemStaatoder queesténsujetasaimposicióneneseEstadoexclusivamente mitindiesemStaatgelegenemVermögensteuerpflichtigist. porlarentaqueobtengandefuentessituadasenelcitadoEsta- do,oporelpatrimoniosituadoenelmismo. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- (2) Cuandoenvirtuddelasdisposicionesdelapartado1una tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: personafísicasearesidentedeambosEstadoscontratantes,su situaciónseresolverádelasiguientemanera: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber a) selaconsideraráresidenteexclusivamentedelEstadodonde eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden tengaunaviviendapermanenteasudisposición;situviera StaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsnurin unaviviendapermanenteasudisposiciónenambosEsta- demStaatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichen dos,selaconsideraráresidenteexclusivamentedelEstado und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der conelquemantengarelacionespersonalesyeconómicas Lebensinteressen); másestrechas(centrodeinteresesvitales); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson b) sinopudieradeterminarseelEstadoenelquedichaperso- denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein natieneelcentrodesusinteresesvitales,osinotuvierauna keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie viviendapermanenteasudisposiciónenningunodelosEs- alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen tados,selaconsideraráresidenteexclusivamentedelEstado Aufenthalthat; dondevivahabitualmente; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden c) sivivierahabitualmenteenambosEstados,onolohicieraen StaatenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem ningunodeellos,selaconsideraráresidenteexclusivamente Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; delEstadodelqueseanacional; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines d) sifueranacionaldeambosEstados,onolofueradeningu- derStaaten,soregelndiezuständigenBehördenderVer- no de ellos, las autoridades competentes de los Estados tragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. contratantesresolveránelcasodecomúnacuerdo. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePersonin (3) Cuandoenvirtuddelasdisposicionesdelapartado1una beidenVertragsstaatenansässig,sogiltsiealsnurindemStaat personaquenoseaunapersonafísicasearesidentedeambos ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- Estadoscontratantes,selaconsideraráresidenteexclusivamen- leitungbefindet. tedelEstadoenqueseencuentresusedededirecciónefectiva. Artikel 5 Artículo 5 Betriebsstätte Establecimiento permanente (1) ImSinnediesesAbkommensbedeutetderAusdruck„Be- (1) AlosefectosdelpresenteConvenio,laexpresión“esta- triebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die blecimientopermanente”significaunlugarfijodenegociosme- TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. dianteelcualunaempresarealizatodaopartedesuactividad. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere (2) Laexpresión“establecimientopermanente”comprende, enparticular: a) einenOrtderLeitung, a) lassedesdedirección; b) eineZweigniederlassung, b) lassucursales; c) eineGeschäftsstelle, c) lasoficinas; d) eineFabrikationsstätte, d) lasfábricas; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 22 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 e) eineWerkstätteund e) lostalleres;y f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch f) lasminas,lospozosdepetróleoodegas,lascanteraso odereineandereStättederAusbeutungnatürlicherRessour- cualquierotrolugardeextracciónderecursosnaturales. cen. (3) EineBauausführungoderMontageistnurdanneineBe- (3) Unaobradeconstrucciónounproyectodeconstrucción triebsstätte,wennihreDauerzwölfMonateüberschreitet. oinstalaciónconstituyenunestablecimientopermanenteúnica- mentesisuduraciónexcedededocemeses. (4) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- (4) Noobstantelasdisposicionesanterioresdeesteartículo, kelsgeltennichtalsBetriebsstätten: seconsideraquelaexpresión“establecimientopermanente”no incluye: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung a) lautilizacióndeinstalacionesconelúnicofindealmacenar, oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens exponeroentregarbienesomercancíaspertenecientesala benutztwerden; empresa; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die b) elmantenimientodeundepósitodebienesomercancías ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung pertenecientesalaempresaconelúnicofindealmacenarlas, unterhaltenwerden; exponerlasoentregarlas; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die c) elmantenimientodeundepósitodebienesomercancías ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein pertenecientesalaempresaconelúnicofindequesean anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; transformadasporotraempresa; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem d) elmantenimientodeunlugarfijodenegociosconelúnico Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder findecomprarbienesomercancías,oderecogerinforma- WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; ción,paralaempresa; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem e) elmantenimientodeunlugarfijodenegociosconelúnico Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- finderealizarparalaempresacualquierotraactividaddeca- keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- rácterauxiliaropreparatorio; tätigkeitdarstellen; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem f) elmantenimientodeunlugarfijodenegociosconelúnico Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena finderealizarcualquiercombinacióndelasactividadesmen- bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass cionadasenlossubapartadosa)ae),conlacondiciónde die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen queelconjuntodelaactividaddellugarfijodenegociosque GeschäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfs- resultedeesacombinaciónconservesucarácterauxiliaro tätigkeitdarstellt. preparatorio. (5) IsteinePerson–mitAusnahmeeinesunabhängigenVer- (5) Noobstantelodispuestoenlosapartados1y2,cuando tretersimSinnedesAbsatzes6–füreinUnternehmentätigund unapersona,distintadeunagenteindependientealqueserá besitztsieineinemVertragsstaatdieVollmacht,imNamendes aplicableelapartado6,actúeporcuentadeunaempresayten- UnternehmensVerträgeabzuschließen,undübtsiedieVollmacht gayejerzahabitualmenteenunEstadocontratantepoderesque dortgewöhnlichaus,sowirddasUnternehmenungeachtetder lafacultenparaconcluircontratosennombredelaempresa,se Absätze1und2sobehandelt,alshabeesindiesemStaatfür consideraráqueesaempresatieneunestablecimientoperma- allevonderPersonfürdasUnternehmenausgeübtenTätigkei- nenteeneseEstadorespectodelasactividadesquedichaper- teneineBetriebsstätte,esseidenn,dieseTätigkeitenbeschrän- sonarealiceparalaempresa,amenosquelasactividadesde kensichaufdieimAbsatz4genanntenTätigkeiten,die,würden esapersonaselimitenalasmencionadasenelapartado4yque, siedurcheinefesteGeschäftseinrichtungausgeübt,dieseEin- dehabersidorealizadaspormediodeunlugarfijodenegocios, richtungnachdemgenanntenAbsatznichtzueinerBetriebsstät- nohubierandeterminadolaconsideracióndedicholugarfijode temachten. negocioscomounestablecimientopermanentedeacuerdocon lasdisposicionesdeeseapartado. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, (6) Noseconsideraqueunaempresatieneunestablecimien- alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles topermanenteenunEstadocontratanteporelmerohechode dortseineTätigkeitdurcheinenMakler,Kommissionäroderei- querealicesusactividadeseneseEstadopormediodeunco- nenanderenunabhängigenVertreterausübt,soferndiesePer- rredor,uncomisionistageneralocualquierotroagenteindepen- sonenimRahmenihrerordentlichenGeschäftstätigkeithandeln. diente,siemprequedichaspersonasactúendentrodelmarco ordinariodesuactividad. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige (7) ElhechodequeunasociedadresidentedeunEstadocon- GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- tratantecontroleunasociedadresidentedelotroEstadocontra- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist tante,oestécontroladaporesta,odequerealiceactividades oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere empresarialeseneseotroEstado(yaseapormediodeestable- Weise)ihreTätigkeitausübt,wirdkeinederbeidenGesellschaf- cimientopermanenteodeotramanera),noconvierteporsísolo tenzurBetriebsstättederanderen. acualquieradeestassociedadesenestablecimientopermanen- tedelaotra. Artikel 6 Artículo 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Rentas inmobiliarias (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) LasrentasqueunresidentedeunEstadocontratanteob- sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte tengadebienesinmuebles(incluidaslasrentasdeexplotacio- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 23 ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasiman- nesagrícolasoforestales)situadosenelotroEstadocontratan- deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert tepuedensometerseaimposicióneneseotroEstado. werden. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- (2) Laexpresión“bienesinmuebles”tendráelsignificadoque tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in leatribuyaelDerechodelEstadocontratanteenquelosbienes demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas esténsituados.Dichaexpresióncomprendeentodocasolos ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote bienesaccesoriosalosbienesinmuebles,elganadoyelequipo Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe,dieRechte,für utilizadoenlasexplotacionesagrícolasyforestales,losderechos diedieVorschriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten, alosqueseanaplicableslasdisposicionesdeDerechoprivado NutzungsrechteanunbeweglichemVermögensowieRechteauf relativasalosbienesraíces,elusufructodebienesinmueblesy veränderlicheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoder elderechoapercibirpagosfijosovariablesencontraprestación dasRechtaufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenund porlaexplotación,olaconcesióndelaexplotación,deyacimien- anderennatürlichenRessourcen;See-,BinnenschiffeundLuft- tosminerales,fuentesyotrosrecursosnaturales;losbuques, fahrzeugegeltennichtalsunbeweglichesVermögen. embarcacionesyaeronavesnotendránlaconsideracióndebie- nesinmuebles. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, (3) Lasdisposicionesdelapartado1sonaplicablesalosren- derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder dimientosderivadosdelautilizacióndirecta,elarrendamientoo NutzungunbeweglichenVermögens. aparcería,asícomodecualquierotraformadeexplotaciónde losbienesinmuebles. (4) BerechtigtdasEigentumanAktienoderanderenAnteilen (4) Cuandolapropiedaddeaccionesoparticipacionesuotros denEigentümerdieserAktienoderAnteileunmittelbarodermit- derechosatribuyandirectaoindirectamentealpropietariodedi- telbarzurNutzungdesunbeweglichenVermögens,sokönnen chasaccionesoparticipacionesoderechos,elderechoaldisfru- dieEinkünfteausderunmittelbarenNutzung,derVermietung tedelosbienesinmuebles,lasrentasderivadasdelautilización oderVerpachtungsowiejederanderenArtderAusübungdieses directa,arrendamientooaparcería,ousoencualquierotraforma NutzungsrechtsindemVertragsstaatbesteuertwerden,indem detalderechodedisfrute,puedensometerseaimposiciónenel dasunbeweglicheVermögenliegt. Estadocontratanteenquelosbienesinmueblesesténsituados. (5) DieAbsätze1,3und4geltenauchfürEinkünfteausunbe- (5) Lasdisposicionesdelosapartados1,3y4seaplicarán weglichemVermögeneinesUnternehmens. igualmentealasrentasderivadasdelosbienesinmueblesde unaempresa. Artikel 7 Artículo 7 Unternehmensgewinne Beneficios empresariales (1) GewinneeinesUnternehmenseinesVertragsstaatskön- (1) LosbeneficiosdeunaempresadeunEstadocontratante nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das sólopuedensometerseaimposicióneneseEstado,anoserque UnternehmenübtseineTätigkeitimanderenVertragsstaatdurch laempresarealicesuactividadenelotroEstadocontratantepor einedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnternehmen mediodeunestablecimientopermanentesituadoenél.Silaem- seineTätigkeitaufdieseWeiseaus,sokönnendieGewinnedes presarealizasuactividaddedichamanera,losbeneficiosdela UnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden,jedochnur empresapuedensometerseaimposiciónenelotroEstado,pero insoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnetwerdenkön- sóloenlamedidaenqueseanimputablesaeseestablecimien- nen. topermanente. (2) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsseineTätigkeit (2) Sinperjuiciodelasdisposicionesdelapartado3,cuando imanderenVertragsstaatdurcheinedortgelegeneBetriebsstätte unaempresadeunEstadocontratanterealicesuactividadenel aus,sowerdenvorbehaltlichdesAbsatzes3injedemVertrags- otroEstadocontratantepormediodeunestablecimientoper- staatdieserBetriebsstättedieGewinnezugerechnet,diesiehät- manentesituadoenél,encadaEstadocontratanteseatribuirán teerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoderähnlicheTätigkeit adichoestablecimientopermanentelosbeneficiosqueelmis- untergleichenoderähnlichenBedingungenalsselbständiges mohubierapodidoobtenerdeserunaempresadistintaysepa- UnternehmenausgeübthätteundimVerkehrmitdemUnterneh- radaquerealizaselasmismasosimilaresactividades,enlasmis- men,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhängiggewesen masosimilarescondicionesytratasecontotalindependencia wäre. conlaempresadelaqueesestablecimientopermanente. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- (3) Paraladeterminacióndelbeneficiodelestablecimiento dendiefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen, permanentesepermitiráladeduccióndelosgastosrealizados einschließlichderGeschäftsführungs-undallgemeinenVerwal- paralosfinesdelestablecimientopermanente,comprendidos tungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsieindem losgastosdedirecciónygeneralesdeadministraciónparalos Staat,indemdieBetriebsstätteliegt,oderanderswoentstanden mismosfines,tantosiseefectúanenelEstadocontratanteen sind. queseencuentraelestablecimientopermanentecomoenotra parte. (4) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür (4) Noseatribuiránbeneficiosaunestablecimientoperma- dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- nenteporrazóndelasimplecompradebienesomercancíaspor rechnet. eseestablecimientopermanenteparalaempresa. (5) BeiderAnwendungdervorstehendenAbsätzesinddieder (5) Alosefectosdelosapartadosanteriores,losbeneficios BetriebsstättezuzurechnendenGewinnejedesJahraufdieselbe imputablesalestablecimientopermanentesedeterminaráncada Artzuermitteln,esseidenn,dassausreichendeGründedafür añoporelmismométodo,anoserqueexistanmotivosválidos bestehen,anderszuverfahren. ysuficientesparaprocederdeotraforma. (6) GehörenzudenGewinnenEinkünfte,dieinanderenArti- (6) Cuandolosbeneficioscomprendanrentasreguladasse- kelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendieBe- paradamenteenotrosartículosdeesteConvenio,lasdisposi- stimmungenjenerArtikeldurchdieBestimmungendiesesArti- cionesdeaquéllosnoquedaránafectadasporlasdelpresente kelsnichtberührt. artículo. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 24 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 Artikel 8 Artículo 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt Transporte marítimo, por aguas interiores y aéreo (1) GewinneausdemBetriebvonSeeschiffenoderLuftfahr- (1) Losbeneficiosprocedentesdelaexplotacióndebuques zeugeniminternationalenVerkehrkönnennurindemVertrags- oaeronavesentráficointernacionalsólopuedensometersea staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen imposiciónenelEstadocontratanteenelqueestésituadala GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. sedededirecciónefectivadelaempresa. (2) GewinneausdemBetriebvonSchiffen,diederBinnen- (2) Losbeneficiosprocedentesdelaexplotacióndeembar- schifffahrtdienen,könnennurindemVertragsstaatbesteuert cacionesutilizadaseneltransporteinteriorsólopuedensometer- werden,indemsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung seaimposiciónenelEstadocontratanteenqueseencuentresi- desUnternehmensbefindet. tuadalasedededirecciónefectivadelaempresa. (3) FürdieZweckediesesArtikelsbeinhaltetderBegriff„Ge- (3) Alosefectosdeesteartículo,laexpresión“beneficiospro- winneausdemBetriebvonSeeschiffen,Luftfahrzeugenoder cedentesdelaexplotacióndebuques,aeronavesoembarca- Binnenschiffen“auchdieGewinneaus ciones”comprendelosbeneficiosdel: a) dergelegentlichenVermietungleererSeeschiffe,Luftfahrzeu- a) alquilerocasionaldebuques,aeronavesoembarcacionesa geoderBinnenschiffeund cascodesnudo;y b) derNutzungoderVermietungvonContainern(einschließlich b) usooalquilerdecontenedores(comprendidoslostráileresy TrailernundzugehörigerAusstattung,diedemTransportdie- equiposauxiliaresutilizadosparaeltransportedelosconte- serContainerdienen), nedores); wenndieseTätigkeitenzumBetriebvonSeeschiffenoderLuft- cuandoestasactividadesesténvinculadasalaexplotaciónde fahrzeugeniminternationalenVerkehroderBinnenschiffenge- losbuquesoaeronavesentráficointernacionalodelasembar- hören. caciones. (4) BefindetsichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitung (4) Silasedededirecciónefectivadeunaempresadetrans- einesUnternehmensderSeeschifffahrtoderderBinnenschiff- portemarítimoodetransporteinteriorestuvieraabordodeun fahrtanBordeinesSchiffes,sogilteralsindemVertragsstaat buqueoembarcación,seconsiderarásituadaenelEstadocon- gelegen,indemderHeimathafendesSeeschiffesoderdesBin- tratantedondeestéelpuertobasedelbuqueodelaembarca- nenschiffesliegt,oder,wennkeinHeimathafenvorhandenist,in ción,osinoexistieratalpuertobase,enelEstadocontratante demVertragsstaat,indemdiePersonansässigist,diedasSee- delquesearesidentelapersonaqueexplotaelbuqueolaem- schiffoderdasBinnenschiffbetreibt. barcación. (5) DieAbsätze1und2geltenauchfürGewinneausderBe- (5) Lasdisposicionesdelosapartados1y2seaplicantam- teiligunganeinemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereiner bién a los beneficios procedentes de la participación en un internationalenBetriebsstelle. “pool”,enunaexplotaciónencomúnoenunorganismodeex- plotacióninternacional. Artikel 9 Artículo 9 Verbundene Unternehmen Empresas asociadas (1) Wenn (1) Cuando a) einUnternehmeneinesVertragsstaatsunmittelbarodermit- a) unaempresadeunEstadocontratanteparticipedirectaoin- telbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdemKapi- directamenteenladirección,elcontroloelcapitaldeuna taleinesUnternehmensdesanderenVertragsstaatsbeteiligt empresadelotroEstadocontratante,o istoder b) dieselbenPersonenunmittelbarodermittelbaranderGe- b) unasmismaspersonasparticipendirectaoindirectamente schäftsleitung,derKontrolleoderdemKapitaleinesUnter- enladirección,elcontroloelcapitaldeunaempresadeun nehmenseinesVertragsstaatsundeinesUnternehmensdes EstadocontratanteydeunaempresadelotroEstadocon- anderenVertragsstaatsbeteiligtsind tratante, undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- yenunoyotrocasolasdosempresasestén,ensusrelaciones nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderaufer- comercialesofinancieras,unidasporcondicionesaceptadaso legteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, impuestasquedifierandelasqueseríanacordadasporempre- dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, sasindependientes,losbeneficiosquehabríansidoobtenidos dürfendieGewinne,dieeinesderUnternehmenohnedieseBe- porunadelasempresasdenoexistirdichascondiciones,yque dingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht dehechonosehanrealizadoacausadelasmismas,podránin- erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund cluirseenlosbeneficiosdeesaempresaysometerseaimposi- entsprechendbesteuertwerden. ciónenconsecuencia. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- (2) CuandounEstadocontratanteincluyaenlosbeneficios nehmensdiesesStaatesGewinnezugerechnet–undentspre- deunaempresadeeseEstado–ysometa,enconsecuencia,a chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen imposición–losbeneficiossobreloscualesunaempresadel StaatesindemanderenVertragsstaatbesteuertwordenist,und otroEstadohasidosometidaaimposicióneneseotroEstado stimmtderandereStaatzu,dassessichbeidenzugerechneten contratanteyeseotroEstadoreconozcaquelosbeneficiosasí Gewinnenumsolchehandelt,diedasUnternehmendeserstge- incluidossonbeneficiosquehabríansidorealizadosporlaem- nanntenStaateserzielthätte,wenndiezwischendenbeiden presadelEstadomencionadoenprimerlugarsilascondiciones UnternehmenvereinbartenBedingungendiegleichengewesen convenidasentrelasdosempresashubieransidolasquesehu- wären,dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbaren biesenconvenidoentreempresasindependientes,eseotroEsta- würden,sonimmtderandereStaateineentsprechendeÄnde- dopracticaráelajustequeprocedaalacuantíadelimpuestoque rungderdortvondiesenGewinnenerhobenenSteuervor.Bei hagravadoesosbeneficios.Paradeterminardichoajusteseten- dieserÄnderungsinddieübrigenBestimmungendiesesAbkom- dránencuentalasdemásdisposicionesdelpresenteConvenio menszuberücksichtigen;erforderlichenfallswerdendiezustän- ylasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantesse digenBehördenderVertragsstaateneinanderkonsultieren. consultaránencasonecesario. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 25 Artikel 10 Artículo 10 Dividenden Dividendos (1) Dividenden,dieeineineinemVertragsstaatansässigeGe- (1) Losdividendospagadosporunasociedadresidentedeun sellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson EstadocontratanteaunresidentedelotroEstadocontratante zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. puedensometerseaimposicióneneseotroEstado. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- (2) Sinembargo,dichosdividendospuedensometersetam- staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig biénaimposiciónenelEstadocontratanteenqueresidalaso- ist,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden;dieSteu- ciedadquepagalosdividendosysegúnlalegislacióndeeseEs- erdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividendenim tado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un anderenVertragsstaatansässigist,nichtübersteigen: residentedelotroEstadocontratante,elimpuestoasíexigidono podráexcederdel: a) 5vomHundertdesBruttobetragsderDividenden,wennder a) 5porcientodelimportebrutodelosdividendossielbenefi- NutzungsberechtigteeineGesellschaft(jedochkeinePerso- ciarioefectivoesunasociedad(distintadeunasociedadde nengesellschaftoderREIT-Gesellschaft)ist,dieunmittelbar personas“partnership”ounasociedadcotizadadeinversión übermindestens10vomHundertdesKapitalsderdieDivi- inmobiliaria“realestateinvestmentcompany”)queposeadi- dendenzahlendenGesellschaftverfügt; rectamentealmenosel10porcientodelcapitaldelasocie- dadquepagalosdividendos; b) 15vomHundertdesBruttobetragsderDividendeninallen b) 15porcientodelimportebrutodelosdividendosentodos anderenFällen. losdemáscasos. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin Lasdisposicionesdeesteapartadonoafectanalaimposición BezugaufdieGewinne,ausdenendieDividendengezahltwer- delasociedadrespectodelosbeneficiosconcargoalosque den. sepaganlosdividendos. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ (3) Eltérmino“dividendos”enelsentidodeesteartículosig- bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- nificalosrendimientosdelasacciones,delasaccionesobonos scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten–aus- dedisfrute,delaspartesdeminasydefundadoruotrosdere- genommenForderungen–mitGewinnbeteiligungundsonstige chosquepermitanparticiparenlosbeneficios,exceptolosde Einkünfte,dienachdemRechtdesStaates,indemdieausschüt- crédito,asícomootrosrendimientossujetosalmismorégimen tendeGesellschaftansässigist,denEinkünftenausAktiensteu- fiscalquelosrendimientosdelasaccionesporlalegislacióndel erlichgleichgestelltsind,sowieEinkünfteausAusschüttungen Estadodelquelasociedadquerealizaladistribuciónsearesi- aufAnteilscheineaneinemdeutschenInvestmentvermögen. dente,ylosrendimientosprocedentesdelasdistribucionespor razóndecertificadosenuna“Investmentvermögen”alemana. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Lasdisposicionesdelosapartados1y2nosonaplica- einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen blessielbeneficiarioefectivodelosdividendos,residentedeun Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft Estadocontratante,realizaenelotroEstadocontratante,delque ansässigist,einegewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegene esresidentelasociedadquepagalosdividendos,unaactividad BetriebsstätteausübtunddieBeteiligung,fürdiedieDividenden económicaatravésdeunestablecimientopermanentesituado gezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstättegehört.In allí,ylaparticipaciónquegeneralosdividendosestávinculada diesemFallistArtikel7anzuwenden. efectivamenteadichoestablecimientopermanente.Entalcaso, seaplicaránlasdisposicionesdelartículo7. (5) ErzielteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft (5) CuandounasociedadresidentedeunEstadocontratante GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf obtengabeneficiosorentasprocedentesdelotroEstadocon- dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten tratante,eseotroEstadonopodráexigirningúnimpuestoso- Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan brelosdividendospagadosporlasociedad,salvoenlamedida eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder enqueesosdividendossepaguenaunresidentedeeseotro dassdieBeteiligung,fürdiedieDividendengezahltwerden,tat- Estadoolaparticipaciónquegeneralosdividendosestévincu- sächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstättege- ladaefectivamenteaunestablecimientopermanentesituadoen hört,nochGewinnederGesellschafteinerSteuerfürnichtaus- eseotroEstado,nisometerlosbeneficiosnodistribuidosdela geschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten sociedadaunimpuestosobrelosmismos,aunquelosdividen- DividendenoderdienichtausgeschüttetenGewinneganzoder dospagadosolosbeneficiosnodistribuidosconsistan,totalo teilweiseausimanderenStaaterzieltenGewinnenoderEinkünf- parcialmente,enbeneficiosorentasprocedentesdeeseotroEs- tenbestehen. tado. Artikel 11 Artículo 11 Zinsen Intereses (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundderen (1) LosinteresesprocedentesdeunEstadocontratantecuyo NutzungsberechtigterimanderenVertragsstaatansässigist,kön- beneficiarioefectivoseaunresidentedelotroEstadocontratan- nennurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden. tesólopuedensometerseaimposicióneneseotroEstado. (2) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Zinsen“be- (2) Eltermino“intereses”enelsentidodeesteartículosigni- deutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndieFor- ficalosrendimientosdecréditosdecualquiernaturaleza,cono derungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertodermit singarantíahipotecariaocláusuladeparticipaciónenlosbene- einerBeteiligungamGewinndesSchuldnersausgestattetsind, ficiosdeldeudor,yenparticular,losrendimientosdevalorespú- undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus blicosylosrendimientosdebonosuobligaciones,incluidaslas Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder primasylotesunidosaesostítulos.Aefectosdelpresenteartí- undderGewinneausLosanleihen.ZuschlägefürverspäteteZah- culo,laspenalizacionespormoraenelpagonoseconsideran lunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels. intereses. (3) Absatz1istnichtanzuwenden,wennderineinemVer- (3) Lasdisposicionesdelapartado1noseaplicansielbene- tragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderenVertrags- ficiarioefectivodelosintereses,residentedeunEstadocontra- staat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit tante,realizaenelotroEstadocontratante,delqueprocedenlos Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 26 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 durcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddieForde- intereses,unaactividadeconómicapormediodeunestableci- rung,fürdiedieZinsengezahltwerden,tatsächlichzudieserBe- mientopermanentesituadoeneseotroEstado,yelcréditoque triebsstättegehört.IndiesemFallistArtikel7anzuwenden. generalosinteresesestávinculadoefectivamenteadichoesta- blecimientopermanente.Entalcasoseaplicaránlasdisposicio- nesdelartículo7. (4) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (4) Cuando,porrazóndelasrelacionesespecialesexistentes berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten entreeldeudoryelbeneficiarioefectivo,odelasqueunoyotro besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen,ge- mantengan con terceros, el importe de los intereses, habida messenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag,den cuentadelcréditoporelquesepaguen,excedadelquehubie- SchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehungen ranconvenidoeldeudoryelbeneficiarioefectivoenausenciade vereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletztgenann- talesrelaciones,lasdisposicionesdeesteartículonoseaplica- tenBetragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigende ránmásqueaesteúltimoimporte.Entalcaso,lacuantíaenex- BetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunter cesopodrásometerseaimposicióndeacuerdoconlalegisla- B  erücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkom- cióndecadaEstadocontratante,teniendoencuentalasdemás mensbesteuertwerden. disposicionesdelpresenteConvenio. Artikel 12 Artículo 12 Lizenzgebühren Cánones (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund (1) LoscánonesprocedentesdeunEstadocontratantecuyo derenNutzungsberechtigterimanderenVertragsstaatansässig beneficiarioefectivoseaunresidentedelotroEstadocontratan- ist,könnennurimanderenStaatbesteuertwerden. tesólopuedensometerseaimposicióneneseotroEstado. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (2) Eltérmino“cánones”empleadoenelpresenteartículo,sig- bühren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzung nificalascantidadesdecualquierclasepagadasporelusoola oderdasRechtaufBenutzungvonUrheberrechten,einschließ- concesióndeusodederechosdeautorincluidaslaspelículas lichkinematographischerFilmesowieFilmen,Tonbändernoder cinematográficasylaspelículas,cintasyotrosmediosderepro- anderenTrägernfürdieBild-oderTonwiedergabe,vonPatenten, duccióndelaimagenyelsonido,depatentes,marcasdefábri- Warenzeichen,MusternoderModellen,Plänen,geheimenFor- caodecomercio,dibujosomodelos,planos,fórmulasoproce- melnoderVerfahrenoderfürdieBenutzungoderdasRechtauf dimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso, de Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- equiposindustriales,comercialesocientíficos,oporinformación licherAusrüstungenoderfürdieMitteilunggewerblicher,kauf- relativaaexperienciasindustriales,comercialesocientíficas.El männischeroderwissenschaftlicherErfahrungengezahltwerden. término“cánones”comprendeasimismolospagosdecualquier DerAusdruck„Lizenzgebühren“beinhaltetauchVergütungen naturalezapercibidoscomocontraprestaciónporelusoolacon- jederArtfürdieBenutzungoderdasRechtaufBenutzungvon cesióndeusodelnombreolaimagendeunapersonaocual- Namen,BildernodersonstigenvergleichbarenPersönlichkeits- quierotroderechodeimagenosobrelaidentidad,oporlagra- rechten oder für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von bación de la actividad de deportistas o las actuaciones de KünstlernundSportlerndurchRundfunk-oderFernsehanstalten. artistasparalaradioolatelevisión. (3) Absatz1istnichtanzuwenden,wennderineinemVer- (3) Lasdisposicionesdelapartado1deesteartículonose tragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderenVertrags- aplicansielbeneficiarioefectivodeloscánones,residentede staat,ausdemdieLizenzgebührenstammen,eineGeschäfts- unEstadocontratante,realizaenelotroEstadocontratante,del tätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteausübtunddie queprocedenloscánones,unaactividadeconómicapormedio RechteoderVermögenswerte,fürdiedieLizenzgebührengezahlt deunestablecimientopermanentesituadoeneseotroEstadoy werden,tatsächlichzudieserBetriebsstättegehören.Indiesem elderechoobienporelquesepaganloscánonesestávincula- FallistArtikel7anzuwenden. doefectivamenteadichoestablecimientopermanente.Ental casoseaplicaránlasdisposicionesdelartículo7. (4) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (4) Cuandoporrazóndelasrelacionesespecialesexistentes berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten entreeldeudoryelbeneficiarioefectivo,odelasqueunoyotro besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- mantengan con terceros, el importe de los cánones, habida gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den cuentadeluso,derechooinformaciónporlosquesepagan,ex- Betrag,denSchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBe- cedadelquehabríanconvenidoeldeudoryelbeneficiarioefec- ziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden tivoenausenciadetalesrelaciones,lasdisposicionesdeeste letzterenBetragangewendet.IndiesemFallkannderüberstei- artículonoseaplicanmásqueaesteúltimoimporte.Entalcaso, gendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsund lacuantíaenexcesopodrásometerseaimposicióndeacuerdo unterBerücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAb- conlalegislacióndecadaEstadocontratante,teniendoencuen- kommensbesteuertwerden. talasdemásdisposicionesdelpresenteConvenio. Artikel 13 Artículo 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Ganancias de capital (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) LasgananciasqueunresidentedeunEstadocontratante sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne obtengadelaenajenacióndebienesinmueblestalcomosede- desArtikels6erzielt,dasimanderenVertragsstaatliegt,können finenenelartículo6,situadosenelotroEstadocontratante,pue- imanderenStaatbesteuertwerden. densometerseaimposicióneneseotroEstado. (2) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (2) LasgananciasobtenidasporunresidentedeunEstado son aus der Veräußerung von Anteilen an einer Gesellschaft contratantedelaenajenacióndeaccionesoparticipacionesen – odervergleichbarerBeteiligungen–erzielt,derenAktivvermö- unasociedad,odederechossimilares,cuyosactivosconsistan genzumindestens50vomHundertunmittelbarodermittelbar almenosenun50porciento,directaoindirectamente,enbie- aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Ver- nesinmueblessituadosenelotroEstadocontratante,pueden tragsstaatliegt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. someterseaimposicióneneseotroEstado. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 27 (3) GewinneausderVeräußerungvonAnteilenoderanderen (3) Lasgananciasderivadasdelaenajenacióndeaccioneso Rechten,diedenEigentümerunmittelbarodermittelbarzurNut- participacionesuotrosderechosque,directaoindirectamente, zungdesunbeweglichenVermögensberechtigten,dasineinem otorguenalpropietariodedichasacciones,participacionesode- Vertragsstaatliegt,könnenindiesemStaatbesteuertwerden. rechos,elderechoaldisfrutedebienesinmueblessituadosen unEstadocontratante,puedensometerseaimposiciónenese Estado. (4) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, (4) Lasgananciasderivadasdelaenajenacióndebienesmue- das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- blesqueformenpartedelactivodeunestablecimientoperma- nehmeneinesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,ein- nentequeunaempresadeunEstadocontratantetengaenel schließlichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeiner otroEstadocontratante,comprendidaslasgananciasderivadas solchenBetriebsstätte(alleinodermitdemübrigenUnterneh- delaenajenacióndedichoestablecimientopermanente(soloo men)erzieltwerden,könnenindemanderenVertragsstaatbe- conelconjuntodelaempresa),puedensometerseaimposición steuertwerden. eneseotroEstadocontratante. (5) GewinneausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuft- (5) Lasgananciasderivadasdelaenajenacióndebuqueso fahrzeugen,dieiminternationalenVerkehrbetriebenwerden,von aeronavesexplotadosentráficointernacional,deembarcacio- Schiffen,diederBinnenschifffahrtdienen,undvonbeweglichem nesutilizadaseneltransporteinteriorodebienesmueblesafec- Vermögen,dasdemBetriebdieserSchiffeoderLuftfahrzeuge tosalaexplotacióndetalesbuques,aeronavesoembarcacio- dient,könnennurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indem nes, sólo pueden someterse a imposición en el Estado sichderOrtdertatsächlichenGeschäftsleitungdesUnterneh- contratanteenqueseencuentresituadalasedededirección mensbefindet. efectivadelaempresa. (6) GewinneausderVeräußerungvonindenAbsätzen1,2, (6) Lasgananciasderivadasdelaenajenacióndecualquier 3,4und5nichtgenanntenVermögenswertenkönnennurindem otrobiendistintodelosmencionadosenlosapartados1,2,3,4 Vertragsstaatbesteuertwerden,indemderVeräußereransässig y5sólopuedensometerseaimposiciónenelEstadocontratan- ist. teenqueresidaeltransmitente. (7) BeieinernatürlichenPerson,dieineinemVertragsstaat (7) CuandounapersonafísicahayasidoresidentedeunEs- währendmindestensfünfJahrenansässigwarundimanderen tadocontratantedurantecincoomásañosyseconviertaenre- Vertragsstaatansässiggewordenist,berührtAbsatz6nichtdas sidentedelotroEstadocontratante,lodispuestoenelaparta- RechtdeserstgenanntenStaates,denVermögenszuwachs,den do 6noimpediráalEstadomencionadoenprimerlugarsometer diesePersonwährendihrerAnsässigkeitimerstgenanntenStaat aimposición,conformeasunormativainterna,lasplusvalías ausAnteilenaneinerGesellschafterzielt,nachseineninnerstaat- procedentes de acciones o participaciones en una sociedad lichenRechtsvorschriftenzubesteuern,vorausgesetzt,dieVer- correspondientesalperíododeresidenciadeesapersonafísica äußerungderAnteileerfolgtinnerhalbvonfünfJahrenabdem en el Estado mencionado en primer lugar, siempre que la ZeitpunktdesWegzugsdernatürlichenPersonausdemerstge- enajenacióndelasaccionesoparticipacionesserealiceenel nanntenStaat. plazo de cinco años desde la fecha en la que esa persona hubiera cesado en su condición de residente del Estado mencionadoenprimerlugar. Artikel 14 Artículo 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Rentas del trabajo (1) VorbehaltlichderArtikel15,17und18könnenGehälter, (1) Sinperjuiciodelodispuestoenlosartículos15,17y18, LöhneundähnlicheVergütungen,dieeineineinemVertragsstaat lossueldos,salariosyotrasremuneracionessimilaresobtenidos ansässigePersonausunselbständigerArbeitbezieht,nurindie- porunresidentedeunEstadocontratanteporrazóndeunem- semStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdiman- pleosólopuedensometerseaimposicióneneseEstadoano derenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt,so serqueelempleoserealiceenelotroEstadocontratante.Siel könnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaatbe- empleoserealizadeesaforma,lasremuneracionesderivadas steuertwerden. delmismopuedensometerseaimposicióneneseotroEstado. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine (2) Noobstantelodispuestoenelapartado1,lasremunera- ineinemVertragsstaatansässigePersonfüreineimanderenVer- cionesobtenidasporunresidentedeunEstadocontratantepor tragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurimerst- razóndeunempleoejercidoenelotroEstadocontratantepue- genanntenStaatbesteuertwerden,wenn densometerseaimposiciónexclusivamenteenelEstadomen- cionadoenprimerlugarsi: a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger a) elperceptorpermaneceenelotroEstadoduranteunperío- als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvonzwölfMonaten, dooperíodoscuyaduraciónnoexcedaenconjuntode183 derwährenddesbetreffendenSteuerjahresbeginntoderen- díasencualquierperíododedocemesesquecomienceo det,aufhältund termineenelañofiscalconsiderado,y b) dieVergütungenvoneinemArbeitgeberoderfüreinenArbeit- b) lasremuneracionessepaganporunempleadorquenosea gebergezahltwerden,dernichtimanderenStaatansässig residentedelotroEstado,oensunombre,y ist,und c) dieVergütungennichtvoneinerBetriebsstättegetragenwer- c) lasremuneracionesnolassoportaunestablecimientoper- den,diederArbeitgeberimanderenStaathat. manentequeelempleadortengaenelotroEstado. (3) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- (3) Noobstantelasdisposicionesprecedentesdeesteartícu- kelskönnenVergütungenfürunselbständigeArbeit,dieanBord lo,lasremuneracionesobtenidasporrazóndeunempleoejerci- einesSeeschiffes,LuftfahrzeugsoderStraßenfahrzeugs,dasim doabordodeunbuque,aeronaveotransportedecarreteraex- internationalenVerkehrbetriebenwird,oderanBordeinesSchif- plotadoentráficointernacional,oabordodeunaembarcación fes,dasderBinnenschifffahrtdient,ausgeübtwird,indemVer- utilizadaeneltransporteinterior,puedensometerseaimposi- tragsstaatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächli- ciónenelEstadocontratanteenelqueseencuentresituadala chenGeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. sedededirecciónefectivadelaempresa. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 28 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 Artikel 15 Artículo 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Participaciones de consejeros Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Lasparticipacionesyotrasretribucionessimilaresqueunre- Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin sidentedeunEstadocontratanteobtengacomomiembrodeun ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- consejodeadministracióndeunasociedadresidentedelotro ratseinerGesellschaftbezieht,dieimanderenVertragsstaatan- Estadocontratantepuedensometerseaimposicióneneseotro sässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. Estado. Artikel 16 Artículo 16 Künstler und Sportler Artistas y deportistas (1) UngeachtetderArtikel7und14könnenEinkünfte,dieeine (1) Noobstantelodispuestoenlosartículos7y14,lasrentas ineinemVertragsstaatansässigePersonalsKünstler,wieBüh- queunresidentedeunEstadocontratanteobtengadelejercicio nen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker,oder desuactividadpersonalenelotroEstadocontratanteencali- alsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlichaus- daddeartistadelespectáculo,actordeteatro,cine,radioote- geübtenTätigkeitbezieht,imanderenStaatbesteuertwerden. levisión,oencalidaddemúsico,ocomodeportista,puedenso- meterseaimposicióneneseotroEstado. (2) FließenEinkünfteauseinervoneinemKünstleroderSport- (2) No obstante las disposiciones de los artículos 7 y 14, lerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeitnicht cuandolasrentasderivadasdelasactividadesrealizadasporun demKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderenPer- artistaodeportistapersonalmenteyenesacalidadseatribuyan son zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 noalpropioartistaodeportistasinoaotrapersona,talesrentas und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der puedensometerseaimposiciónenelEstadocontratanteenel KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. queserealicenlasactividadesdelartistaodeportista. (3) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wenndievon (3) Lasdisposicionesdelosapartados1y2nosonaplica- einemKünstleroderSportlerineinemVertragsstaatausgeübten blessilasactividadesejercidasenunEstadocontratanteporun Tätigkeiten im Rahmen von Kultur- oder Sportaustauschpro- artistaodeportistasefinanciantotalosustancialmenteconfon- grammen, die von beiden Vertragsstaaten anerkannt werden, dospúblicosdecualquieradelosEstadoscontratantes,suses- ganzoderinwesentlichemUmfangausdenöffentlichenKassen tadosfederados,subdivisionespolíticasoentidadeslocales,en einesderVertragsstaaten,einesseinerLänderodereinerihrer elmarcodeprogramasdeintercambioculturalodeportivoapro- Gebietskörperschaftenunterstütztwerden.IndiesemFallwer- badosporambosEstadoscontratantes.Entalcaso,lasrentas dendieEinkünfteausdiesenTätigkeitennurindemVertragsstaat derivadasdelejerciciodedichasactividadesúnicamenteseso- besteuert,indemderKünstleroderSportleransässigist. meteránaimposiciónenelEstadocontratantedelquesearesi- denteelartistaodeportista. Artikel 17 Artículo 17 Ruhegehälter und Renten Pensiones y anualidades (1) VorbehaltlichdesArtikels18Absatz2könnenRuhegehäl- (1) Sinperjuiciodelodispuestoenelapartado2delartícu- ter,RentenundähnlicheVergütungen,dieauseinemVertrags- lo 18,laspensiones,anualidadesyremuneracionesanálogas staatstammenundaneineimanderenVertragsstaatansässige procedentesdeunEstadocontratanteypagadasaunresiden- Persongezahltwerden,nurindemanderenStaatbesteuertwer- tedelotroEstadocontratantesólopuedensometerseaimposi- den. cióneneseotroEstado. (2) JedochkönnenVergütungen,dieaufGrunddesSozialver- (2) Sinembargo,lospagosefectuadosdeacuerdoconlale- sicherungsrechtseinesVertragsstaatsgeleistetwerden,auchin gislaciónsobresegurossocialesdeunEstadocontratantepue- diesemStaatundnachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwer- densometerseaimposicióntambiéneneseEstadoenvirtudde den,wenndasdenAnspruchaufdieVergütungenbegründende sunormativainternacuandoelhechoquegenereelderechoa Ereignisnachdem31.Dezember2014eintritt.DieSteuerdarf percibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de aber5vomHundertdesBruttobetragsderVergütungennicht 2014.Elimpuestoasíexigidonoexcederádel5porcientodel übersteigen,wenndasdenAnspruchaufdieEinkünftebegrün- importebrutodelospagoscuandoelhechoquegenereeldere- dendeEreigniszwischendem1.Januar2015unddem31.De- choapercibirlarentaseproduzcaentreel1deenerode2015y zember2029eintritt.TrittdasEreignisamodernachdem1.Ja- el31dediciembrede2029.Sielhechodeterminativodelaper- nuar2030ein,darfdieSteuer10vomHundertdesBruttobetrags cepciónseprodujeraapartirdel1deenerode2030,inclusive, derVergütungennichtübersteigen. elimpuestoasíexigidonoexcederádel10porcientodelimpor- tebrutodelospagos. (3) Absatz 2 gilt auch für andere nach dem 31. Dezember (3) Elapartado2seaplicaigualmenteaotrospagospercibi- 2014bezogeneVergütungen,soweitsie dosapartirdel31dediciembrede2014cuando: a) aufSeitenDeutschlands a) enelcasodeAlemania, i) aufgefördertenBeiträgenberuhen,dienichtzudensteuer- i) segenerenporrazóndeaportacionesincentivadasnoin- pflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in tegradasenlarentasujetaaimposiciónpercibidaporra- diesemStaatgehörten,diesteuerlichabziehbarwaren zóndelempleoeneseEstado,quefueranfiscalmente oderfürdieinandererWeiseeinestaatlicheFörderung deduciblesoquedealgúnotromodohayanestadoin- gewährtwurde,und centivadasporelEstado,y ii) dieBeiträgeübereinenZeitraumvonmehralszwölfJah- ii) lasaportacionessehayanrealizadoduranteunperíodo rengeleistetwurden. superioradoceaños. DievorstehendeBestimmungistnichtanzuwenden,wenndie Ladisposiciónanteriornoseráaplicablecuandoconmotivode Förderungzurückgefordertwurde,weildiePersonausdiesem laemigracióndelperceptorelincentivosehayareintegradoal Staatweggezogenist; Estado. b) aufSeitenSpaniensaufBeiträgenberuhen,dienichtzuden b) enelcasodeEspaña,sebasenenlasaportacionesrealiza- steuerpflichtigenEinkünftenindiesemStaatgehörtenoder dasquenohubieranestadointegradasenlarentasujetaa Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 29 diesteuerlichabziehbarwaren,undsoweitdieBeiträgeüber imposicióneneseEstadooquefueranfiscalmentededuci- einenZeitraumvonmehralszwölfJahrengeleistetwurden. bles,yquesehayanrealizadodurantemásdedoceaños. (4) UngeachtetdesAbsatzes1könnenwiederkehrendeund (4) Noobstantelodispuestoenelapartado1,lospagosrecu- einmaligeVergütungen,dieeinVertragsstaatodereineseiner rrentesynorecurrentesrealizadosporunodelosEstadoscon- GebietskörperschaftenaneineindemanderenVertragsstaatan- tratantes,unasubdivisiónpolíticaounaentidadlocaldelosmis- sässigePersonalsEntschädigungfürpolitischeVerfolgungoder mosaunresidentedelotroEstadocontratantecomoprestación aufgrundvonKriegshandlungenundTerrorismus(einschließlich porcausadepersecuciónpolítica,ocomoresultadodeenfren- Wiedergutmachungsleistungen) zahlt, nur im erstgenannten tamientosbélicosoactosdeterrorismo(comprendidaslasin- Staatbesteuertwerden. demnizaciones)sólopuedensometerseaimposiciónenelEs- tadomencionadoenprimerlugar. (5) Der Begriff „Rente“ bedeutet bestimmte Beträge, die (5) Eltérmino“anualidad”significaunacantidaddeterminada r egelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder pagaderaperiódicamenteenplazospreestablecidos,concarác- währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts tervitaliciooduranteunperíododetiempodeterminadoode- aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarsind,diedieseZahlungen terminable,envirtuddeunaobligacióndeefectuarlospagosen alsGegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirktean- compensacióndeunaprestaciónsuficienteendineroosuscep- gemesseneLeistungvorsieht. tibledevaloraciónendinero. Artikel 18 Artículo 18 Öffentlicher Dienst Función pública (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,dievoneinem a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, Vertragsstaat,einemseinerLänderodereinerihrerGebiets- pagadosporunEstadocontratante,susestadosfederados, körperschaftenodereineranderenjuristischenPersondes subdivisionespolíticasoentidadeslocales,oporalgunaotra öffentlichenRechtsdiesesStaatesaneinenatürlichePerson entidad jurídica de derecho público de ese Estado a una fürdiediesemStaat,einemseinerLänderodereinerihrer personafísicaporrazóndeserviciosprestadosaeseEstado, Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen estadofederado,subdivisión,entidadlocaloentidadjurídica PersondesöffentlichenRechtsgeleistetenDienstegezahlt dederechopúblico,sólopuedensometerseaimposiciónen werden,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. eseEstado. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn similarespuedensometerseexclusivamenteaimposiciónen dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddienatür- elotroEstadocontratantesilosserviciosseprestanenese lichePersonindiesemStaatansässigistund EstadoylapersonafísicaesunresidentedeeseEstadoque: i) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder i) esnacionaldeeseEstado;o ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ii) nohaadquiridolacondiciónderesidentedeeseEstado gewordenist,umdieDienstezuleisten. solamenteparaprestarlosservicios. (2) (2) a) UngeachtetdesAbsatzes1könnenRuhegehälterundähn- a) Noobstantelasdisposicionesdelapartado1,laspensiones licheVergütungen,dievoneinemVertragsstaat,einemseiner y otras remuneraciones similares pagadas por un Estado Länder,einerihrerGebietskörperschaftenodereineranderen contratante,susestadosfederados,subdivisionespolíticas juristischenPersondesöffentlichenRechtsdiesesStaates oentidadeslocales,oporotraentidadjurídicadederecho oderauseinemvondiesemStaat,einemseinerLänder,einer públicodeeseEstadobiendirectamenteoconcargoafondos ihrerGebietskörperschaftenodereineranderenjuristischen constituidos, a una persona física por razón de servicios PersondesöffentlichenRechtserrichtetenSondervermögen prestadosaeseEstado,estadofederado,subdivisión,entidad aneinenatürlichePersonfürdiediesemStaat,einemseiner local o entidad jurídica de derecho público, sólo pueden Länder,einerihrerGebietskörperschaftenodereineranderen someterseaimposicióneneseEstado. juristischenPersondesöffentlichenRechtsgeleistetenDiens- tegezahltwerden,nurindiesemStaatbesteuertwerden. b) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können b) Sinembargo,dichaspensionesyremuneracionessimilares jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn puedensometerseexclusivamenteaimposiciónenelotro die natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein Estadocontratantesilapersonafísicaesresidenteynacional StaatsangehörigerdiesesStaatesist. deeseEstado. (3) AufGehälter,Löhne,RuhegehälterundähnlicheVergütun- (3) Lodispuestoenlosartículos14,15,16y17seaplicaa genfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteinerGe- lossueldos,salarios,pensionesyotrasremuneracionessimila- schäftstätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänder,einer res,pagadosporrazóndeserviciosprestadosenelmarcode ihrerGebietskörperschaftenodereineranderenjuristischenPer- unaactividadeconómicarealizadaporunEstadocontratante, sondesöffentlichenRechtsdiesesStaateserbrachtwerden, susestadosfederados,subdivisionespolíticasoentidadeslo- sinddieArtikel14,15,16oder17anzuwenden. cales,oporunaentidadjurídicadederechopúblicodedicho Estado. (4) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Löhne, Gehälter, (4) Lodispuestoenlosapartados1y2seaplicatambiéna  uhegehälterundähnlicheVergütungen,dieaneinenatürliche R lossueldos,salarios,pensionesycualquierotraremuneración PersonfürDienstegezahltwerden,diedemGoethe-Institut,dem similarpagadaaunapersonafísicaporrazóndelosservicios DeutschenAkademischenAustauschdienst(DAAD)oderdem prestadosalInstitutoGoethe,elServicioAlemándeIntercambio Instituto Cervantes geleistet werden. Eine entsprechende Académico(DeutscherAkademischerAustauschdienst)yelIns- BehandlungdervonanderenvergleichbarenEinrichtungender titutoCervantes.Lasautoridadescompetentespodránllegaral VertragsstaatengezahltenVergütungenkanndurchdiezustän- acuerdomutuodeotorgaruntratamientosimilaralasremunera- digenBehördenimgegenseitigenEinvernehmenvereinbartwer- cionespagadasporotrasinstitucionescomparablesdelosEsta- den. doscontratantes. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 30 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 Artikel 19 Artículo 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten Profesores universitarios invitados, profesores y estudiantes (1) EinenatürlichePerson,diesichaufEinladungeinesVer- (1) UnapersonafísicaquevisiteunEstadocontratanteporin- tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines vitacióndeeseEstado,odeunauniversidad,establecimiento MuseumsodereineranderenkulturellenEinrichtungdiesesVer- deenseñanzasuperior,escuela,museouotrainstitucióncultu- tragsstaatsoderimRahmeneinesamtlichenKulturaustausches raldeeseEstado,oenvirtuddeunprogramaoficialdeinter- indiesemVertragsstaathöchstenszweiJahrelanglediglichzur cambiocultural,porunperíodonosuperioradosaños,conel AusübungeinerLehrtätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoder únicofindededicarsealaenseñanza,aimpartirconferenciaso zurAusübungeinerForschungstätigkeitbeidieserEinrichtung alainvestigaciónendichainstitución,yqueseaohayasidore- aufhältunddieimanderenVertragsstaatansässigistoderdort sidentedelotroEstadocontratanteinmediatamenteantesdesu unmittelbarvorderEinreiseindenerstgenanntenStaatansäs- visita,estaráexentadeimposiciónenelEstadomencionadoen sigwar,istindemerstgenanntenStaatmitihrenfürdieseTätig- primerlugarrespectodelasremuneracionesquepercibacomo keitbezogenenVergütungenvonderSteuerbefreit,vorausge- consecuenciadetalesactividades,siemprequeprocedande setzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates fuentessituadasfueradeeseEstado. bezogenwerden. (2) Zahlungen,dieeinStudent,PraktikantoderLehrling,der (2) Lascantidadesquerecibaparacubrirsusgastosdeman- sichineinemVertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzur tenimiento,estudiosoformaciónprácticaunestudianteoun AusbildungaufhältundderimanderenVertragsstaatansässig aprendizopersonaenprácticasquesea,ohayasidoinmediata- istoderdortunmittelbarvorderEinreiseindenerstgenannten menteantesdellegaraunEstadocontratante,residentedelotro Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder EstadocontratanteyqueseencuentreenelEstadomenciona- seineAusbildungerhält,dürfenimerstgenanntenStaatnichtbe- doenprimerlugarconelúnicofindeproseguirsusestudioso steuertwerden,soferndieseZahlungenausQuellenaußerhalb formaciónpráctica,nopuedensometerseaimposiciónenese diesesStaatesstammen. Estadosiemprequeprocedandefuentessituadasfueradeél. Artikel 20 Artículo 20 Andere Einkünfte Otras rentas (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, (1) LasrentasdeunresidentedeunEstadocontratante,con dieindenvorstehendenArtikelndiesesAbkommensnichtbe- independenciadesuprocedencia,nomencionadasenlosante- handeltwurden,könnenohneRücksichtaufihreHerkunftnurin rioresartículosdelpresenteConvenio,sólopuedensometerse diesemStaatbesteuertwerden. aimposicióneneseEstado. (2) Absatz1istaufandereEinkünftealssolcheausunbeweg- (2) Lodispuestoenelapartado1noesaplicablealasrentas, lichemVermögenimSinnedesArtikels6Absatz2nichtanzu- distintasdelasderivadasdebienesinmueblesenelsentidodel wenden,wennderineinemVertragsstaatansässigeEmpfänger apartado2delartículo6,cuandoelbeneficiariodedichasrentas, imanderenVertragsstaateineGeschäftstätigkeitdurcheinedort residentedeunEstadocontratante,realiceenelotroEstado gelegeneBetriebsstätteausübtunddieRechteoderVermögens- contratanteunaactividadeconómicapormediodeunestableci- werte,fürdiedieEinkünftegezahltwerden,tatsächlichzudieser mientopermanentesituadoeneseotroEstado,yelderechoo Betriebsstättegehören.IndiesemFallistArtikel7anzuwenden. bienporelquesepaganlasrentasestévinculadoefectivamen- tecondichoestablecimientopermanente.Entalcaso,sonapli- cableslasdisposicionesdelartículo7. (3) BestehenzwischenderinAbsatz1bezeichnetenPerson (3) Cuando,porrazóndelasrelacionesespecialesexistentes undeineranderenPersonoderzwischenjedemvonihnenund entrelapersonaalaqueserefiereelapartado1yotrapersona, einemDrittenbesondereBeziehungenundübersteigtdeshalb odelasqueambasmantenganconterceros,elimportedela derinAbsatz1bezeichneteBetragderEinkünftedenBetrag rentaalaqueserefiereelapartado1,excedadelimporte(silo (gegebenenfalls),densieohnedieseBeziehungenuntereinander hubiera)quehabríanconvenidoentreellasenausenciadetales vereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzterenBe- relaciones,lasdisposicionesdeesteartículonoseaplicaránmás tragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigendeBetrag queaesteúltimoimporte.Entalcaso,elimporteenexcesode derEinkünftenachdemRechteinesjedenVertragsstaatsund larentapodrásometerseaimposicióndeacuerdoconlalegis- unterBerücksichtigungderanderenanwendbarenBestimmun- lacióndecadaEstadocontratante,teniendoencuentalasde- gendiesesAbkommensbesteuertwerden. másdisposicionesaplicablesdelpresenteConvenio. Artikel 21 Artículo 21 Vermögen Patrimonio (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) Elpatrimonioconstituidoporbienesinmueblestalcomo einerineinemVertragsstaatansässigenPersongehörtundim sedefinenenelartículo6,queposeaunresidentedeunEstado anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert contratanteyestésituadoenelotroEstadocontratante,puede werden. someterseaimposicióneneseotroEstado. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) Elpatrimonioconstituidoporbienesmueblesqueformen  etriebsstätteist,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsim B partedelactivodeunestablecimientopermanentequeunaem- anderenVertragsstaathat,kannimanderenStaatbesteuertwer- presadeunEstadocontratanteposeaenelotroEstadocontra- den. tantepuedesometerseaimposicióneneseotroEstado. (3) SeeschiffeoderLuftfahrzeuge,dieiminternationalenVer- (3) Elpatrimonioconstituidoporbuquesoaeronavesexplota- kehrbetriebenwerden,undSchiffe,diederBinnenschifffahrtdie- dosentráficointernacional,porembarcacionesutilizadasenel nen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser transporteinterior,yporbienesmueblesafectosalaexplotación SchiffeoderLuftfahrzeugedient,könnennurindemVertrags- detalesbuques,aeronavesyembarcaciones,sólopuedesome- staatbesteuertwerden,indemsichderOrtdertatsächlichen terseaimposiciónenelEstadocontratanteenqueestésituada GeschäftsleitungdesUnternehmensbefindet. lasedededirecciónefectivadelaempresa. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 31 (4) AnteileaneinerGesellschaftodereineranderenPersonen- (4) Elpatrimonioconstituidoporaccionesoparticipaciones vereinigung oder andere vergleichbare Beteiligungen, deren enunasociedaduotraagrupacióndepersonas,oporotrosde- Aktivvermögenzumindestens50vomHundertunmittelbaroder rechossimilares,cuyosactivosconsistanalmenosenun50por mittelbarausineinemVertragsstaatgelegenemunbeweglichen ciento,directaoindirectamente,enbienesinmueblessituados Vermögenbesteht,oderAnteileoderandereRechte,dieihren enunEstadocontratanteoporaccionesoparticipacionesu Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung eines in otrosderechosqueotorguenasupropietario,directaoindirec- einemVertragsstaatgelegenenunbeweglichenVermögensbe- tamente,elderechodedisfrutedebienesinmueblessituadosen rechtigen,könnenindemVertragsstaatbesteuertwerden,indem unEstadocontratante,puedensometerseaimposiciónenelEs- dasunbeweglicheVermögenliegt. tadocontratanteenqueestésituadoelbieninmueble. (5) AlleanderenVermögensteileeinerineinemVertragsstaat (5) Todoslosdemáselementospatrimonialesdeunresiden- ansässigenPersonkönnennurindiesemStaatbesteuertwer- tedeunEstadocontratantesólopuedensometerseaimposi- den. cióneneseEstado. Artikel 22 Artículo 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Eliminación de la doble imposición (1) InSpanienwirddieDoppelbesteuerungdurchAnwendung (1) EnEspaña,ladobleimposiciónseevitarábiendeconfor- seinernationalenRechtsvorschriftenoderderfolgendenBestim- midadconlasdisposicionesdesulegislacióninternaodeacuer- mungengemäßdennationalenRechtsvorschriftenSpaniensver- doconlassiguientesdisposiciones,deconformidadconlalegis- mieden: lacióninternaespañola: a) Bezieht eine in Spanien ansässige Person Einkünfte oder a) CuandounresidentedeEspañaobtengarentasoposeaele- besitztsieVermögensteileundkönnendieseEinkünfteoder mentospatrimonialesque,conarregloalasdisposiciones dieseVermögensteilenachdiesemAbkommeninDeutsch- delpresenteConvenio,puedansometerseaimposiciónen landbesteuertwerden,sorechnetSpanien Alemania,Españapermitirá: i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende i) ladeduccióndelimpuestosobrelarentadeeseresiden- SteuerdenBetragan,derderinDeutschlandgezahlten teporunimporteigualalimpuestosobrelarentapagado SteuervomEinkommenentspricht; enAlemania; ii) aufdievomVermögendieserPersonzuerhebendeSteuer ii) ladeduccióndelimpuestosobreelpatrimoniodeesere- denBetragan,derderinDeutschlandaufdieselbenVer- sidenteporunimporteigualalimpuestopagadoenAle- mögensteilegezahltenSteuerentspricht; maniasobreesosmismoselementospatrimoniales; iii) dieAnrechnungderzugrundeliegendenKörperschaft- iii) ladeduccióndelimpuestosobresociedadesefectiva- steuererfolgtgemäßdennationalenRechtsvorschriften mentepagadoporlasociedadquerepartelosdividen- Spaniens. dos,correspondientealosbeneficiosconcargoalos cualesdichosdividendossepagan,deacuerdoconlale- gislacióninternadeEspaña. DeranzurechnendeBetragdarfjedochdenTeildervorder Sinembargo,dichadeducciónnopodráexcederdelaparte AnrechnungermitteltenSteuervomEinkommenodervom delimpuestosobrelarentaodelimpuestosobreelpatrimo- Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in nio,calculadosantesdeladeducción,correspondienteala Deutschlandbesteuertwerdenkönnen,oderaufdieVermö- rentaoaloselementospatrimonialesquepuedansometer- gensteile,diedortbesteuertwerdenkönnen,entfällt. seaimposiciónenAlemania. b) EinkünfteoderVermögeneinerinSpanienansässigenPer- b) Cuando con arreglo a cualquier disposición del presente son,dienachdemAbkommenvonderBesteuerunginSpa- ConveniolasrentasobtenidasporunresidentedeEspaña,o nienauszunehmensind,könnendortgleichwohlbeiderFest- elpatrimonioqueposea,esténexentosdeimpuestosenEs- setzung der Steuer für das übrige Einkommen oder paña,Españapodrá,noobstante,tomarenconsideración VermögenderPersoneinbezogenwerden. lasrentasoelpatrimonioexentosparacalcularelimpuesto sobreelrestodelasrentasodelpatrimoniodeeseresiden- te. (2) BeieinerinderBundesrepublikDeutschlandansässigen (2) EnelcasodeunresidentedelaRepúblicaFederaldeAle- PersonwirddieSteuerwiefolgtfestgesetzt: mania,elimpuestosedeterminarácomosigue: a) VonderBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerwer- a) Salvoqueseadmitauncréditoporimpuestospagadosenel dendieEinkünfteausdemKönigreichSpaniensowiedieim extranjeroenvirtuddelsubapartadob),todoelementode KönigreichSpaniengelegenenVermögenswerteausgenom- rentaprocedentedelReinodeEspañaytodoelementopatri- men,dienachdiesemAbkommenimKönigreichSpanientat- monialsituadoenelReinodeEspañaque,deconformidad sächlichbesteuertwerdenundnichtunterBuchstabebfal- conelpresenteConvenio,sesometaefectivamenteaimpo- len. siciónenelReinodeEspaña,quedaráexcluidodelabase delimpuestoalemán. FürEinkünfteausDividendengiltdievorstehendeBestim- Enelcasodeloselementosderentaprocedentesdedivi- mung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der dendos,ladisposiciónprecedenteseaplicaráúnicamente BundesrepublikDeutschlandansässigeGesellschaft(jedoch respectodeaquellosdividendospagadosaunasociedad nichtaneinePersonengesellschaft)voneinerimKönigreich (excluidaslassociedadesdepersonas)residentedelaRe- Spanien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren públicaFederaldeAlemaniaporunasociedadresidentedel Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der ReinodeEspaña,cuandolatitularidaddirectadealmenosel deutschenGesellschaftgehört,undbeiderErmittlungder 10porcientodelcapitaldelasociedadquerepartelosdivi- GewinnederausschüttendenGesellschaftnichtabgezogen dendospertenezcaalasociedadalemanayquenosehu- wordensind. bierandeducidoenladeterminacióndelbeneficiodedicha sociedad. FürdieZweckederSteuernvomVermögenwerdenvonder Deconformidadconlasdisposicionesprecedentes,seex- Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls cluirádelabasedelosimpuestossobreelpatrimoniotoda Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 32 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012  eteiligungenausgenommen,derenAusschüttungen,falls B participaciónsocialcuyosdividendos,encasodepagarse, solchegezahltwürden,nachdenvorhergehendenSätzenvon estaríanexentos. derSteuerbemessungsgrundlageauszunehmenwären. b) AufdiedeutscheSteuerfürdiefolgendenEinkünfteoderfür b) Conarregloalodispuestoenlalegislaciónfiscalalemanare- im Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter lativaalaimputacióndeimpuestosextranjeros,seadmitirála BeachtungderVorschriftendesdeutschenSteuerrechtsüber deduccióndelimpuestoespañolpagadoenvirtuddelale- dieAnrechnungausländischerSteuerndiespanischeSteuer gislacióndelReinodeEspañaydeconformidadconelpre- angerechnet,dienachdemRechtdesKönigreichsSpanien senteConveniocontraelimpuestoalemándebidosobrelos undinÜbereinstimmungmitdiesemAbkommengezahltwor- siguienteselementosderentaodepatrimoniosituadosenel denist: ReinodeEspaña: i) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; i) losdividendosnocomprendidosenelsubapartadoa); ii) Einkünfte,dienachArtikel13Absätze2und3imKönig- ii) loselementosderentaquepuedansometerseaimposi- reichSpanienbesteuertwerdenkönnen; ciónenelReinodeEspañadeconformidadconlosapar- tados2y3delartículo13; iii) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 im Königreich iii) loselementosderentaquepuedansometerseaimposi- Spanienbesteuertwerdenkönnen; ciónenelReinodeEspañadeconformidadconelapar- tado3delartículo14; iv) Einkünfte,dienachArtikel15imKönigreichSpanienbe- iv) loselementosderentaquepuedansometerseaimposi- steuertwerdenkönnen; ciónenelReinodeEspañadeconformidadconlasdis- posicionesdelartículo15; v) Einkünfte,dienachArtikel16imKönigreichSpanienbe- v) loselementosderentaquepuedansometerseaimposi- steuertwerdenkönnen; ciónenelReinodeEspañadeconformidadconlasdis- posicionesdelartículo16; vi) Einkünfte,dienachArtikel17Absätze2und3imKönig- vi) loselementosderentaquepuedansometerseaimposi- reichSpanienbesteuertwerdenkönnen; ciónenelReinodeEspañadeconformidadconlosapar- tados2y3delartículo17; vii) EinkünfteausunbeweglichemVermögen(einschließlich vii) loselementosderentaprocedentesdebienesinmuebles EinkünftenausderVeräußerungdiesesVermögens)oder (comprendidalarentaprocedentedesuenajenación)o dieVermögenswerte,soweitdiesesVermögennichttat- elpatrimonioconstituidopordichobien,enlamedidaen sächlichzueinerBetriebsstätteimKönigreichSpanien queelinmueblenoestéefectivamentevinculadoaunes- gehört. tablecimientopermanenteenelReinodeEspaña. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- c) Lasdisposicionesdelsubapartadob)seránaplicablesenlu- stimmungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfte gardelasdisposicionesdelsubapartadoa)enrelacióncon imSinnederArtikel7und10unddiediesenEinkünftenzu- loselementosderentadefinidosenlosartículos7y10ycon grundeliegendenVermögenswerte,wenndieinderBundes- losactivosdelosquesederivantalesrentascuandoelresi- republik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dentedelaRepúblicaFederaldeAlemanianopruebequela dassdieBetriebsstätteindemWirtschaftsjahr,indemsie rentabrutadelestablecimientopermanenteenelejerciciofis- denGewinnerzielthat,oderdieimKönigreichSpanienan- calenelqueseobtuvoelbeneficio,odelasociedadresi- sässigeGesellschaftindemWirtschaftsjahr,fürdassiedie denteenelReinodeEspañaenelejerciciofiscalrespecto Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus- delquesepagaronlosdividendos,procedíaexclusivamente schließlichoderfastausschließlichausunter§8Absatz1 ocasiexclusivamentedeactividadescomprendidasenel desdeutschenAußensteuergesetzesfallendenTätigkeiten significadodelapartado1delartículo8delaLeysobreRe- bezogenhat;GleichesgiltfürunbeweglichesVermögen,das lacionesFiscalesInternacionalesalemana(“Aussensteuerge- einerBetriebsstättedient,unddiedarauserzieltenEinkünfte setz”).Esteprincipiorigeigualmentelosbienesinmuebles (Artikel6Absatz3)sowiefürdieGewinneausderVeräuße- utilizadosporunestablecimientopermanenteylarentapro- rungdiesesunbeweglichenVermögens(Artikel13Absatz1) cedentedeesosbienesinmueblesdelestablecimientoper- unddesbeweglichenVermögens,dasBetriebsvermögender manente(apartado3delartículo6),asícomolosbeneficios Betriebsstättedarstellt(Artikel13Absatz4). procedentesdelaenajenacióndedichobieninmueble(apar- tado1delartículo13)ydelosbienesmueblesqueformen partedelactivodelestablecimientopermanente(apartado4 delartículo13). d) DieBundesrepublikDeutschlandbehältaberdasRecht,die d) Sinembargo,paraladeterminacióndeltipoimpositivo,laRe- nachdenBestimmungendiesesAbkommensvonderdeut- públicaFederaldeAlemaniasereservaelderechoatomar schenSteuerausgenommenenEinkünfteundVermögens- enconsideraciónloselementosderentaydepatrimonioque, wertebeiderFestsetzungihresSteuersatzeszuberücksich- en virtud de lo dispuesto en el presente Convenio, estén tigen. exentosdelimpuestoalemán. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie e) Noobstantelodispuestoenelsubapartadoa)ladobleimpo- Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- siciónseevitarámedianteelmétododeimputación,como stabebvermieden,wenn seexpresaenelsubapartadob) i) indenVertragsstaatenEinkünfteoderVermögenunter- i) silosEstadoscontratantesconsiderandeterminadosele- schiedlichenAbkommensbestimmungenzugeordnetoder mentosderentaodepatrimonioalamparodedisposi- verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer cionesdistintasdeesteConvenio,oselosatribuyena nachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurchein personasdistintas(exceptoenvirtuddelartículo9)yeste VerfahrennachArtikel24Absatz3regelnlässtundwenn conflictonopuederesolversesiguiendoelprocedimien- aufgrunddieserunterschiedlichenZuordnungoderZu- toprevistoenelapartado3delartículo24y,comoresul- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 33 rechnungdiebetreffendenEinkünfteoderVermögens- tadodeestadiferenciadecriteriosodeatribución,laren- werteunbesteuertbliebenoderniedrigeralsohnediesen ta o el capital en cuestión quedaran sin imposición o Konfliktbesteuertwürden;oder sujetosaunaimposicióninferioralaquecorrespondería encasodequehubieraacuerdoo ii) dieBundesrepublikDeutschlandnachKonsultationmit ii) sitraslasdebidasconsultasconlaautoridadcompeten- derzuständigenBehördedesKönigreichsSpanienauf tedelReinodeEspaña,laRepúblicaFederaldeAlemania diplomatischem Weg dem Königreich Spanien andere notificaraalReinodeEspañaatravésdecanalesdiplo- Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungs- máticosotroselementosderentaalosquevayaaaplicar methodenachBuchstabebanzuwendenbeabsichtigt. lasdisposicionesdelsubapartadob).Entalcaso,lado- DieDoppelbesteuerungwirdfürdienotifiziertenEinkünf- bleimposiciónseevitaríaenrelaciónconlasrentasnoti- tedurchSteueranrechnungvomerstenTagdesKalender- ficadaspermitiendolaimputacióndesdeelprimerdíadel jahrsvermieden,dasdemKalenderjahrfolgt,indemdie añocivilsiguienteaaquelenelqueseprodujolanotifica- Notifikationübermitteltwurde. ción. Artikel 23 Artículo 23 Gleichbehandlung No discriminación (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen (1) LosnacionalesdeunEstadocontratantenoestaránso- VertragsstaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängen- metidosenelotroEstadocontratanteaningúnimpuestoniobli- den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be- gaciónrelativaalmismoquenoseexijanoqueseanmásgravo- lastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen- sosqueaquellosalosqueesténopuedanestarsometidoslos hängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des nacionalesdeeseotroEstadoqueseencuentrenenlasmismas anderenStaatesuntergleichenVerhältnissen,insbesonderehin- condiciones,enparticularconrespectoalaresidencia.Noobs- sichtlichderAnsässigkeit,unterworfensindoderunterworfen tantelodispuestoenelartículo1,lapresentedisposiciónseapli- werdenkönnen.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels 1 carátambiénalaspersonasquenoseanresidentesdeunoode auchfürPersonen,dieinkeinemVertragsstaatansässigsind. ningunodelosEstadoscontratantes. (2) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen (2) Losestablecimientospermanentesqueunaempresade einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfindem unEstadocontratantetengaenelotroEstadocontratantenoes- anderenStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvon taránsometidosaimposicióneneseEstadodemaneramenos UnternehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitaus- favorablequelasempresasdeeseotroEstadoquerealicenlas üben.DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichte mismasactividades.Estadisposiciónnopodráinterpretarseen sieeinenVertragsstaat,denindemanderenVertragsstaatan- elsentidodeobligaraunEstadocontratanteaconcederalos sässigenPersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-er- residentesdelotroEstadocontratantelasdeduccionesperso- mäßigungenaufGrunddesPersonenstandesoderderFamilien- nales,desgravacionesyreduccionesimpositivasqueotorguea lastenzugewähren,dieerseinenansässigenPersonengewährt. suspropiosresidentesenconsideraciónasuestadocivilocar- gasfamiliares. (3) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz4oder (3) Amenosqueseapliquenlasdisposicionesdelapartado 1 Artikel12Absatz4anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- delartículo9,delapartado4delartículo11,odelapartado4del renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- artículo12,losintereses,cánonesydemásgastospagadospor staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, unaempresadeunEstadocontratanteaunresidentedelotro beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- Estadocontratanteserándeduciblesparadeterminarlosbene- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an ficiossujetosaimposicióndedichaempresa,enlasmismas eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- condicionesquesisehubieranpagadoaunresidentedelEsta- lassen.DementsprechendsindSchulden,dieeinUnternehmen domencionadoenprimerlugar.Igualmente,lasdeudasdeuna einesVertragsstaatsgegenübereinerimanderenVertragsstaat empresadeunEstadocontratantecontraídasconunresidente ansässigenPersonhat,beiderErmittlungdessteuerpflichtigen delotroEstadocontratanteserándeduciblesparaladetermina- VermögensdiesesUnternehmensunterdengleichenBedingun- cióndelpatrimoniosometidoaimposicióndedichaempresaen genwieSchuldengegenübereinerimerstgenanntenStaatan- lasmismascondicionesquesisehubierancontraídoconunre- sässigenPersonzumAbzugzuzulassen. sidentedelEstadomencionadoenprimerlugar. (4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (4) LasempresasdeunEstadocontratantecuyocapitalesté, oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen totaloparcialmente,poseídoocontrolado,directaoindirecta- VertragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPerso- mente,porunoovariosresidentesdelotroEstadocontratante, nengehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenann- nosesometeránenelEstadomencionadoenprimerlugaranin- tenStaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängenden gúnimpuestouobligaciónrelativaalmismoquenoseexijano Verpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastender queseanmásgravososqueaquellosalosqueesténopuedan ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden estarsometidasotrasempresassimilaresdelEstadomenciona- Verpflichtungen,denenandereähnlicheUnternehmendeserst- doenprimerlugar. genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. (5) DieserArtikelgiltungeachtetdesArtikels2fürSteuernje- (5) Noobstantelodispuestoenelartículo2,lasdisposicio- derArtundBezeichnung. nesdelpresenteartículoseaplicanatodoslosimpuestoscual- quieraqueseasunaturalezaodenominación. Artikel 24 Artículo 24 Verständigungsverfahren Procedimiento amistoso (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines (1) Cuandounapersonaconsiderequelasmedidasadopta- Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dasporunooporambosEstadoscontratantesimplicanopue- Besteuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen denimplicarparaellaunaimposiciónquenoestéconformecon nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- lasdisposicionesdelpresenteConvenio,conindependenciade staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel losrecursosprevistosporelDerechointernodeesosEstados, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 34 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indem podrásometersucasoalaautoridadcompetentedelEstado sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 contratantedelquesearesidenteo,sifueraaplicableelaparta- e  rfasstwird,derzuständigenBehördedesVertragsstaatsunter- do1delartículo23,aladelEstadocontratantedelqueseana- breiten,dessenStaatsangehörigersieist.DerFallmussinner- cional.Elcasodeberáplantearsedentrodelostresañossiguien- halbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaßnahme tes a la primera notificación de la medida que implique una unterbreitetwerden,diezueinerdemAbkommennichtentspre- imposiciónnoconformealasdisposicionesdelConvenio. chendenBesteuerungführt. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet (2) Laautoridadcompetente,silareclamaciónleparecefun- undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung dadaysinopuedeporsímismallegaraunasoluciónsatisfac- herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch toria,haráloposibleporresolverlacuestiónmedianteunacuer- V  erständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- do amistoso con la autoridad competente del otro Estado tragsstaatssozuregeln,dasseinedemAbkommennichtent- contratante,afindeevitarunaimposiciónquenoseajustea sprechendeBesteuerungvermiedenwird.DieVerständigungs- esteConvenio.Elacuerdoseráaplicableindependientementede regelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichenRechts losplazosprevistosporelDerechointernodelosEstadoscon- derVertragsstaatendurchzuführen. tratantes. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) LasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantes sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- haránloposibleporresolverlasdificultadesolasdudasque legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- planteelainterpretaciónoaplicacióndelConveniomedianteun seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- acuerdoamistoso.Tambiénpodránponersedeacuerdoparatra- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen tardeevitarladobleimposiciónenloscasosnoprevistosenel vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. Convenio. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur (4) LasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantes HerbeiführungeinerEinigungimSinnedervorstehendenBestim- podráncomunicarsedirectamenteentresí,inclusoenelsenode mungendiesesArtikelsunmittelbarmiteinanderverkehren,ggf. unacomisiónintegradaporellasmismasosusrepresentantes,a durcheineausihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsa- findellegaraunacuerdoenelsentidodelosapartadosante- meKommission. riores. Artikel 25 Artículo 25 Informationsaustausch Intercambio de información (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen (1) LasautoridadescompetentesdelosEstadoscontratantes dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens intercambiaránlainformaciónqueprevisiblementepuedaresul- oderzurAnwendungoderDurchsetzungdesinnerstaatlichen tardeinterésparaaplicarlodispuestoenelpresenteConvenio RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür oparalaadministraciónolaaplicacióndelDerechointernorela- RechnungderVertragsstaaten,einerseinerLänderodereiner tivoalosimpuestosdecualquiernaturalezaodenominaciónexi- ihrerGebietskörperschaftenerhobenwerden,voraussichtlicher- giblesporlosEstadoscontratantes,susestadosfederados,sus heblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechendeBesteue- subdivisionespolíticas,osusentidadeslocales,enlamedidaen rungnichtdemAbkommenwiderspricht.DerInformationsaus- quelaimposiciónasíexigidanoseacontrariaalConvenio.Elin- tauschistdurchdieArtikel1und2nichteingeschränkt. tercambiodeinformaciónnoestálimitadoporlosartículos1y2. (2) AlleInformationen,dieeinVertragsstaatnachAbsatz1er- (2) LainformaciónrecibidaporunEstadocontratanteenvir- haltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes tuddelapartado1semantendráensecretoenigualformaque innerstaatlichenRechtsdiesesStaatesbeschafftenInformatio- lainformaciónobtenidaenvirtuddelDerechointernodeeseEs- nenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließlich tadoysólosecomunicaráalaspersonasoautoridades(inclui- derGerichteundderVerwaltungsbehörden)zugänglichgemacht doslostribunalesyórganosadministrativos)encargadasdela werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll- gestiónorecaudacióndelosimpuestosalosquesehacerefe- streckungoderStrafverfolgung,derEntscheidungüberRechts- renciaenelapartado1,desuaplicaciónefectivaodelaperse- mittelhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuernodermit cucióndelincumplimientorelativoadichosimpuestos,delare- derAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoderBehör- solución de los recursos relativos a los mismos, o de la dendürfendieInformationennurfürdieseZweckeverwenden. supervisióndetalesactividades.Dichaspersonasoautoridades Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- sóloutilizaránestainformaciónparadichosfines.Podránrevelar verfahrenoderineinerGerichtsentscheidungoffenlegen.Unge- lainformaciónenlasaudienciaspúblicasdelostribunalesoen achtetdervorstehendenBestimmungenkönnendieInformatio- lassentenciasjudiciales.Noobstantelasdisposicionesprece- nenfürandereZweckeverwendetwerden,wennsienachdem dentes,lainformaciónpuedeutilizarseparaotrosfinessicon- RechtbeiderStaatenfürdieseanderenZweckeverwendetwer- formealDerechodeambosEstadospuedeusarseparadichos den können und die zuständige Behörde des übermittelnden otrosfinesylasautoridadescompetentesdelEstadoquepro- StaatesdieserVerwendungzugestimmthat. porcionalainformaciónestándeacuerdoentaluso. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- (3) Enningúncasolasdisposicionesdelosapartados1y2 tensieeinenVertragsstaat, puedeninterpretarseenelsentidodeobligaraunEstadocontra- tantea: a) Verwaltungsmaßnahmendurchzuführen,dievondenGeset- a) adoptarmedidasadministrativascontrariasasulegislación zenundderVerwaltungspraxisdiesesoderdesanderenVer- yprácticaadministrativa,oalasdelotroEstadocontratante; tragsstaatsabweichen; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderder b) suministrarinformaciónquenosepuedaobtenersobrela VerwaltungspraxisdiesesoderdesanderenVertragsstaats basedesupropialegislaciónoenelejerciciodesupráctica nichtbeschafftwerdenkönnen; administrativanormal,odelasdelotroEstadocontratante; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- c) suministrarinformaciónquereveleunsecretoempresarial, werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren industrial,comercialoprofesional,ounprocedimientoindus- preisgebenwürdenoderderenErteilungderöffentlichenOrd- trial,oinformacióncuyacomunicaciónseacontrariaalorden nungwiderspräche. público(ordrepublic). Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 35 (4) ErsuchteinVertragsstaatgemäßdiesemArtikelumInfor- (4) CuandounEstadocontratantesoliciteinformaciónenvir- mationen,sonutztderandereVertragsstaatdieihmzurVerfü- tuddelpresenteartículo,elotroEstadocontratanteutilizarálas gungstehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenen medidaspararecabarinformacióndequedispongaconelfinde Informationen,selbstwenndieserandereStaatdieseInforma- obtenerlainformaciónsolicitada,auncuandoesteotroEstado tionenfürseineeigenensteuerlichenZweckenichtbenötigt.Die puedanonecesitardichainformaciónparasuspropiosfinestri- imvorhergehendenSatzenthalteneVerpflichtungunterliegtden butarios.Laobligaciónprecedenteestálimitadaporlodispues- BeschränkungengemäßAbsatz3,aberdieseBeschränkungen toenelapartado3,peroenningúncasolosEstadoscontratan- sindnichtsoauszulegen,alskönneeinVertragsstaatdieErtei- tespodráninterpretartaleslimitacionescomobaseparadenegar lungvonInformationennurdeshalbablehnen,weilerkeininner- elintercambiodeinformaciónexclusivamenteporlaausenciade staatlichesInteresseandiesenInformationenhat. interésnacionalenlamisma. (5) Absatz3istinkeinemFallsoauszulegen,alskönneein (5) Enningúncasolasdisposicionesdelapartado3seinter- VertragsstaatdieErteilungvonInformationennurdeshalbableh- pretaránenelsentidodepermitiraunEstadocontratantedene- nen,weilsichdieInformationenbeieinerBank,einemsonstigen garelintercambiodeinformaciónúnicamenteporqueestaobre Finanzinstitut,einemBevollmächtigten,VertreteroderTreuhän- enpoderdebancos,otrasinstitucionesfinancierasodecual- derbefindenoderweilsiesichaufdasEigentumaneinerPer- quierpersonaqueactúeencalidadrepresentativaofiduciaria, sonbeziehen. incluidoslosagentesdesignados,oporqueestérelacionadacon accionesoparticipacionesenunapersona. Artikel 26 Artículo 26 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Asistencia en la recaudación (1) DieVertragsstaatenleistensichgegenseitigeAmtshilfebei (1) LosEstadoscontratantesseprestaránasistenciamutua derErhebungvonSteueransprüchen.DieseAmtshilfeistdurch enlarecaudacióndesuscréditostributarios.Estaasistenciano Artikel1und2nichteingeschränkt.DiezuständigenBehörden estálimitadaporlosartículos1y2.Lasautoridadescompeten- derVertragsstaatenkönneningegenseitigemEinvernehmenre- tes de los Estados contratantes podrán establecer de mutuo geln,wiedieserArtikeldurchzuführenist. acuerdoelmododeaplicacióndeesteartículo. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer- (2) Laexpresión“créditotributario”enelsentidodeesteartí- anspruch“bedeuteteinenBetrag,deraufGrundvonSteuern culo,significatodoimportedebidoenconceptodeimpuestos jederArtundBezeichnung,diefürRechnungderVertragsstaa- decualquiernaturalezaodenominaciónexigiblesporlosEsta- ten,einerseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaften doscontratantes,susestadosfederados,sussubdivisionespo- erhobenwerden,geschuldetwird,soweitdieBesteuerungdie- líticasosusentidadeslocales,enlamedidaenqueestaimposi- semAbkommenoderanderenvölkerrechtlichenÜbereinkünften, ciónnoseacontrariaalpresenteConveniooacualquierotro denendieVertragsstaatenbeigetretensind,nichtwiderspricht, instrumentodelquelosEstadoscontratantesseanparte;laex- sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld- presióncomprendeigualmentelosintereses,sancionesadmi- bußenundKostenderErhebungoderSicherung. nistrativasycostesderecaudaciónodeestablecimientodeme- didascautelaresrelacionadoscondichoimporte. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) CuandouncréditotributariodeunEstadocontratantesea RechtdiesesStaatesvollstreckbarundwirdervoneinerPerson exigibleenvirtuddelDerechodeeseEstadoyeldeudorseauna geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses personaqueconformealDerechodeeseEstadonopuedaim- StaatesdieErhebungnichtverhindernkann,wirddieserSteuer- pedirenesemomentolarecaudación,apeticióndelasautorida- anspruchaufErsuchenderzuständigenBehördediesesStaates descompetentesdedichoEstado,lasautoridadescompeten- fürdieZweckederErhebungvonderzuständigenBehördedes tesdelotroEstadocontratanteaceptarándichocréditotributario anderenVertragsstaatsanerkannt.DerSteueranspruchwirdvom alosefectosdesurecaudación.DichootroEstadocobraráel anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- créditotributariodeacuerdoconlodispuestoensulegislación streckungundErhebungseinereigenenSteuernerhoben,als relativaalaexigibilidadyrecaudacióndesuspropiosimpuestos handeleessichbeidemSteueranspruchumeinenSteueran- comosisetrataradeuncréditotributariopropio. spruchdesanderenStaates. (4) HandeltessichbeidemSteueransprucheinesVertrags- (4) CuandouncréditotributariodeunEstadocontratantesea staatsumeinenAnspruch,beidemdieserStaatnachseinem denaturalezatalqueeseEstadopueda,envirtuddesuDere- RechtMaßnahmenzurSicherungderErhebungeinleitenkann, chointerno,adoptarmedidascautelaresqueasegurensucobro, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen apeticióndelasautoridadescompetentesdedichoEstado,las BehördediesesStaateszumZweckederEinleitungvonSiche- autoridadescompetentesdelotroEstadocontratanteaceptarán rungsmaßnahmenvonderzuständigenBehördedesanderen dichadeudaalosefectosdeadoptartalesmedidascautelares. Vertragsstaatsanerkannt.DerandereStaatleitetnachseinen EseotroEstadoadoptarálasmedidascautelaresdeacuerdocon RechtsvorschriftenSicherungsmaßnahmeninBezugaufdiesen lodispuestoensulegislacióncomosisetrataradeuncrédito Steueranspruchein,alswärederSteueransprucheinSteueran- tributariopropio,auncuandoenelmomentodeaplicaciónde spruchdiesesanderenStaates,selbstwennderSteueranspruch dichasmedidaselcréditotributarionofueraexigibleenelEsta- imZeitpunktderEinleitungdieserMaßnahmenimerstgenann- domencionadoenprimerlugarosudeudorfueraunapersona tenStaatnichtvollstreckbaristodervoneinerPersongeschuldet conderechoaimpedirsurecaudación. wird,dieberechtigtist,dieErhebungzuverhindern. (5) UngeachtetderAbsätze3und4unterliegteinvoneinem (5) Noobstantelodispuestoenlosapartados3y4,uncrédi- VertragsstaatfürZweckederAbsätze3oder4anerkannterSteuer- totributarioaceptadoporunEstadocontratantealosefectosde anspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs- dichosapartados,noestarásujetoeneseEstadoalaprescrip- fristen einesSteueranspruchsnachdemRechtdiesesStaates. ciónaplicablealoscréditostributariosconformeasuDerecho FernerhateinSteueranspruch,dervoneinemVertragsstaatfür internoporrazóndesunaturaleza.Asimismo,uncréditotribu- ZweckederAbsätze3oder4anerkanntwurde,indiesemStaat tarioaceptadoporunEstadocontratantealosefectosdelos nichtdenVorrang,dendieserSteueranspruchnachdemRecht apartados3ó4nodisfrutaráeneseEstadodelasprelaciones desanderenVertragsstaatshat. aplicablesaloscréditostributariosenvirtuddelDerechodelotro Estadocontratante. (6) VerfahrenimZusammenhangmitdemBestehen,derGül- (6) Los procedimientos relativos a la existencia, validez o tigkeitoderderHöhedesSteueranspruchseinesVertragsstaats cuantíadelcréditotributariodeunEstadocontratantenopodrán Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 36 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 könnennichtbeidenGerichtenoderVerwaltungsbehördendes incoarseantelostribunalesuórganosadministrativosdelotro anderenVertragsstaatseingeleitetwerden. Estadocontratante. (7) VerliertderbetreffendeSteueranspruch,nachdemdasEr- (7) Cuandoenunmomentoposterioralasolicitudderecau- sucheneinesVertragsstaatsnachdenAbsätzen3oder4gestellt daciónrealizadaporunEstadocontratanteenvirtuddelosapar- wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden tados3ó4,yprevioasurecaudaciónyremisiónporelotroEs- SteueransprucherhobenundandenerstgenanntenStaataus- tadocontratante,elcréditotributariodejaradeser: gezahlthat, a) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz3seineEigenschaftals a) enelcasodeunasolicitudpresentadaenvirtuddelaparta- SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,dernachdem do3,uncréditoexigibleconformealDerechointernodelEs- RechtdiesesStaatesvollstreckbaristundvoneinerPerson tadomencionadoenprimerlugarycuyodeudorfuerauna geschuldetwird,diezudiesemZeitpunktnachdemRecht personaqueenesemomentoysegúnelDerechodeeseEs- diesesStaatesdieErhebungnichtverhindernkann,oder tadonopudieraimpedirsurecaudación,o b) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz4seineEigenschaftals b) enelcasodeunasolicitudpresentadaenvirtuddelaparta- SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,fürdendieser do4,uncréditoconrespectoalcual,conformealDerecho StaatnachseinemRechtMaßnahmenzurSicherungderEr- internodelEstadomencionadoenprimerlugar,estepudiera hebungeinleitenkann, adoptarmedidascautelaresparaasegurarsurecaudación, teiltdiezuständigeBehördedeserstgenanntenStaatesdiesder lasautoridadescompetentesdelEstadomencionadoenprimer zuständigenBehördedesanderenStaatesunverzüglichmitund lugarnotificaránsindilaciónalasautoridadescompetentesdel nachWahldesanderenStaatessetztdererstgenannteStaatdas otroEstadoesehechoy,segúndecidaeseotroEstado,elEsta- Ersuchenentwederausodernimmteszurück. domencionadoenprimerlugarsuspenderáoretirarásusolici- tud. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8)Enningúncasolasdisposicionesdeesteartículoseinter- e  inenVertragsstaat, pretaránenelsentidodeobligaraunEstadocontratantea: a) Verwaltungsmaßnahmendurchzuführen,dievondenGeset- a) adoptarmedidasadministrativascontrariasasulegislación zenundderVerwaltungspraxisdiesesoderdesanderenVer- oprácticaadministrativaoalasdelotroEstadocontratante; tragsstaatsabweichen; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) adoptarmedidascontrariasalordenpúblico(ordrepublic); widersprächen; c) Amtshilfezuleisten,wennderandereVertragsstaatnichtalle c) prestarasistenciacuandoelotroEstadocontratantenohaya angemessenenMaßnahmenzurErhebungoderSicherung, aplicadotodaslasmedidascautelaresoparalarecaudación, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis segúnseaelcaso,dequedispongaconformeasulegisla- möglichsind,ausgeschöpfthat; ciónoprácticaadministrativa; d) AmtshilfeinFällenzuleisten,indenenderVerwaltungsauf- d) prestarasistenciaenaquelloscasosenquelacargaadmi- wandfürdiesenStaatineinemeindeutigenMissverhältniszu nistrativaparaeseEstadoestéclaramentedesproporcionada demNutzensteht,denderandereVertragsstaatdadurcher- conrespectoalbeneficioquevayaaobtenerelotroEstado langt. contratante. Artikel 27 Artículo 27 Mitglieder diplomatischer Missionen Miembros de misiones diplomáticas und konsularischer Vertretungen y de oficinas consulares DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, LasdisposicionesdelpresenteConvenionoafectaránalos diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer privilegiosfiscalesdequedisfrutenlosmiembrosdelasmisiones Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts diplomáticasodelasoficinasconsularesdeacuerdoconlos oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. principiosgeneralesdelDerechointernacionaloenvirtuddelas disposicionesdeacuerdosespeciales. Artikel 28 Articulo 28 Schranken für die Abkommensvergünstigungen Limitación de beneficios (1) DiesesAbkommenistnichtsoauszulegen,alshinderees (1) ElpresenteConvenionoseinterpretaráenelsentidode a) einenVertragsstaat,seineinnerstaatlichenRechtsvorschriften a) impediraunEstadocontratanteaplicarlasdisposicionesde zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter- sunormativainternarelativasalaprevencióndelaevasióny ziehunganzuwenden; elusiónfiscales; b) die Bundesrepublik Deutschland daran, die Beträge zu b) impediralaRepúblicaFederaldeAlemaniasometeraimpo- besteuern,dienachdemVierten,FünftenundSiebentenTeil siciónlosimportesquevayanaincluirseenloselementosde desdeutschenAußensteuergesetzesdenEinkünfteneinerin rentadeunresidentedelaRepúblicaFederaldeAlemania derBundesrepublikDeutschlandansässigenPersonzuzu- envirtuddeloscapítulosCuarto,QuintoySéptimodelaLey rechnen sind, oder das Königreich Spanien, die Rechts- sobre Relaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aus- vorschriften über beherrschte ausländische Unternehmen sensteuergesetz”),odeimpediralReinodeEspañalaaplica- nachTitelVIIKapitelXIdesspanischenKörperschaftsteuer- cióndelasnormassobreTransparenciaFiscalInternacional gesetzes („texto refundido de la Ley del Impuesto sobre recogidasenelCapítuloXIdelTítuloVIIdeltextorefundido sociedades,aprobadoporRealDecretoLegislativo4/2004, delaLeydelImpuestosobreSociedades,aprobadoporReal del5demarzo“)anzuwenden. DecretoLegislativo4/2004,de5demarzo). (2) DieVergünstigungennachdiesemAbkommenwerdenPer- (2) SeentenderáquelosbeneficiosdelpresenteConveniono sonennichtgewährt,dienichtderNutzungsberechtigtederaus seotorgaránaunapersonaquenosealabeneficiariaefectiva Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 37 demanderenVertragsstaatstammendenEinkünfteoderderdort delasrentasprocedentesdelotroEstadocontratanteodelos gelegenenVermögenswertesind. elementosdepatrimonioallísituados. (3) FührendievorstehendenBestimmungenzueinerDoppel- (3) Silasdisposicionesanterioresgenerarandobleimposición, besteuerung,konsultierendiezuständigenBehördeneinander lasautoridadescompetentesprocederánaconsultasdeconfor- nachArtikel24Absatz3,wiedieDoppelbesteuerungzuvermei- midadconlodispuestoenelapartado3delartículo24sobreel denist. procedimientoparaevitarladobleimposición. Artikel 29 Artículo 29 Protokoll Protocolo DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. ElProtocoloadjuntoconstituyeparteintegrantedelpresente Convenio. Artikel 30 Artículo 30 Inkrafttreten Entrada en vigor (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- (1) ElpresenteConvenioseráratificadoylosinstrumentosde tionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge- ratificaciónseintercambiaránenBerlínalamayorbrevedadpo- tauscht. sible. (2) DasAbkommentrittnacheinemZeitraumvondreiMona- (2) ElConvenioentraráenvigortranscurridounplazodetres tenabdemTagdesAustauschesderRatifikationsurkundenin mesesapartirdelafechadelintercambiodelosinstrumentos Kraftundistanzuwenden deratificaciónysusdisposicionessurtiránefecto: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, i) enelcasodeimpuestosretenidosenlafuente,respectode dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt lascantidadespagadasdesdeeldíaunodeenero(inclusi- werden,dasdemJahrfolgt,indemdasAbkommeninKraft ve)delañocivilinmediatamentesiguienteaaquelenelque getretenist; elConvenioentróenvigor; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab ii) enelcasodeotrosimpuestos,respectodelosimpuestos dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasdem exigidosenlosperíodosimpositivosquecomiencenapartir Jahrfolgt,indemdasAbkommeninKraftgetretenist. deldíaunodeenero(inclusive)delañocivilinmediatamente siguienteaaquelenelqueelConvenioentróenvigor. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am (3) DesdelafechadeentradaenvigordelpresenteConvenio, 5. Dezember1966inBonnunterzeichneteAbkommenzwischen elConvenioentrelaRepúblicaFederaldeAlemaniayelEstado derBundesrepublikDeutschlandunddemSpanischenStaatzur Españolparaevitarladobleimposiciónyprevenirlaevasiónfis- VermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungder calenmateriadeImpuestossobrelaRentaysobreelPatrimo- Steuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom nio,firmadoenBonneldía5dediciembrede1966,dejaráde VermögenhinsichtlichderSteuernaußerKraft,dienachAbsatz 2 surtirefectosrespectodelosimpuestosalosqueseaplicael unterdasvorliegendeAbkommenfallen. presenteConveniodeacuerdoconlodispuestoenelaparta- do 2. (4) UngeachtetderBestimmungendiesesArtikelsgeltendie (4) Noobstantelasdisposicionesdelpresenteartículo,las Artikel23,24,25,26und28diesesAbkommensfüralleindiesen disposicionesdelosartículos23,24,25,26y28delpresente ArtikelnbezeichnetenSteuern,Verständigungsverfahren,Infor- Convenioseaplicaránenrelacióncontodoimpuesto,procedi- mationenoderSteueransprüche,auchwenndieseInformatio- mientoamistoso,informaciónocréditotributarioalosquesere- nen,SteuernoderSteueransprüchedemInkrafttretendiesesAb- fierandichosartículosaúncuandodichainformación,impues- kommensoderdemWirksamwerdeneinerseinerBestimmungen tosocréditostributariospre-existanalafechadeentradaen zeitlichvorausgehen. vigordelpresenteConveniooalafechaenlaquesurtanefecto cualquieradesusdisposiciones. Artikel 31 Artículo 31 Kündigung Denuncia DasAbkommenbleibtinKraft,solangeesnichtvoneinemder ElpresenteConveniopermaneceráenvigorhastasudenuncia Vertragsstaatengekündigtwird.NachAblaufvonfünfJahren, porunEstadocontratante.CualquieradelosEstadoscontratan- vomTagseinesInkrafttretensangerechnet,kannjederVertrags- tespodrádenunciarelConveniomediantenotificaciónescrita, staatdasAbkommenmiteinerFristvonsechsMonatenzumAb- remitidaporconductodiplomático,almenosconseismesesde laufeinesjedenKalenderjahrsaufdiplomatischemWegschrift- antelaciónalfinaldecualquierañocivilquecomienceunavez lich kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr transcurridoelplazodecincoaños,desdelafechadesuentra- anzuwenden: daenvigor.Entalcaso,elConveniodejarádesurtirefecto: a) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernaufdieBeträge, a) enelcasodeimpuestosretenidosenlafuente,respectode dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahrsgezahlt lascantidadespagadasapartirdeldíaunodeenero(inclu- werden,dasdemKündigungsjahrfolgt; sive)delañocivilinmediatamentesiguienteaaquelenelque senotifiqueladenuncia; b) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträumeab b) enelcasodeotrosimpuestos,respectodelosimpuestos dem1.JanuardesKalenderjahrserhobenwerden,dasdem exigidosenlosperíodosimpositivosquecomiencenapartir Kündigungsjahrfolgt. deldíaunodeenero(inclusive)delañocivilinmediatamente siguienteaaquelenelquesenotifiqueladenuncia. DieKündigunggiltalsandemTagdurcheinenVertragsstaataus- Lanotificacióndeladenunciaseconsideraráefectuadaporun gesprochen,andemderandereVertragsstaatsieerhält. EstadocontratanteenlafechadesurecepciónporelotroEsta- docontratante. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 38 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 Artikel 32 Artículo 32 Registrierung Registro Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der Deconformidadconelartículo102delaCartadelasNacio- VereintenNationennachArtikel102derChartaderVereinten nesUnidas,elEstadoenelquesefirmóelpresenteConvenio NationenwirdunmittelbarnachseinemInkrafttretenvondem procederáasuregistroantelaSecretaríadeNacionesUnidas Vertragsstaatveranlasst,indemdasAbkommenunterzeichnet inmediatamentedespuésdesuentradaenvigor,einformaráal wurde.DerandereVertragsstaatwirdunterAngabederVN-Re- otroEstadocontratantedelregistro,asícomodelnúmerodeins- gistrierungsnummerüberdieerfolgteRegistrierungunterrichtet, cripciónenNacionesUnidastanprontocomolaSecretaríacon- sobalddieBestätigungdesSekretariatsderVereintenNationen firmelainscripción. vorliegt. ZuUrkunddessenhabendiehierzugehörigbefugtenUnter- Enfedelocual,lossignatarios,debidamenteautorizadosal zeichnetendiesesAbkommenunterzeichnet. efecto,hanfirmadoelpresenteConvenio. GeschehenzuMadridam3.Februar2011inzweiUrschriften, HechoporduplicadoenMadrideldía3defebrerode2011,en jedeindeutscherundspanischerSprache,wobeijederWortlaut laslenguasalemanayespañola,siendoambostextosigualmen- gleichermaßenverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung teauténticos.Encasodedivergenciadeinterpretaciónentream- derbeidenWortlautewerdendiesegemäßdemVerfahrennach bostextos,estaseresolveráconformealprocedimientoregula- Artikel24diesesAbkommensbehoben. doenelartículo24delpresenteConvenio. FürdieBundesrepublikDeutschland PorlaRepúblicaFederaldeAlemania Neisinger Schäuble FürdasKönigreichSpanien PorelReinodeEspaña ElenaSalgado Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 39 Protokoll zumAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland unddemKönigreichSpanien zurVermeidungderDoppelbesteuerung undzurVerhinderungderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommenundvomVermögen Protocolo alConvenio entrelaRepúblicaFederaldeAlemania yelReinodeEspaña paraevitarladobleimposición yprevenirlaevasiónfiscal enmateriadeimpuestossobrelarentaysobreelpatrimonio AnlässlichderUnterzeichnungdesAbkommenszwischender EnelmomentodeprocederalafirmadelConvenioentrela BundesrepublikDeutschlandunddemKönigreichSpanienzur RepúblicaFederaldeAlemaniayelReinodeEspañaparaevitar VermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungder ladobleimposiciónyprevenirlaevasiónfiscalenmateriadeIm- SteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen puestossobrelaRentaysobreelPatrimonio,lossignatarioshan undvomVermögenhabendieUnterzeichnetendienachstehen- convenidolassiguientesdisposiciones,queconstituyenparte denBestimmungenvereinbart,dieBestandteildesAbkommens integrantedelConvenio: sind: I. Zu den Artikeln 4 und 24: I. En relación con los artículos 4 y 24 WenneinInvestmentvermögen(„CollectiveInvestmentVehicle“) Cuandounainstitucióndeinversióncolectivanopuedaconsi- nichtalsansässigePersonnachArtikel4geltenkann,können derarseresidenteenvirtuddelartículo4,ambasautoridades diebeidenzuständigenBehördeningegenseitigemEinverneh- competentespodránadoptardemutuoacuerdolosrequisitos men die Anspruchsvoraussetzungen für die Abkommensver- necesariosparaoptaralosbeneficiosdelpresenteConvenio. günstigungenfestlegen. II. Zu Artikel 4: II. En relación con el artículo 4 DieArtikel4und6bis21diesesAbkommensgeltennichtfür Losartículos4y6a21delpresenteConvenionosondeaplica- spanischeSteuerpflichtige,diesichfürdieBesteuerungnach ciónaloscontribuyentesespañolesquehayanoptadoportri- demSteuerrechtfürNichtansässigegemäßArtikel93desspani- butarenvirtuddelaLeydelImpuestosobrelaRentadenoRe- schenEinkommensteuergesetzesfürnatürlichePersonen(„Ley sidentes,comoseestableceenelartículo93delaLey35/2006, 35/2006,del28denoviembre,delImpuestosobrelaRentade de28denoviembre,delImpuestosobrelaRentadelasPerso- las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes nasFísicasydemodificaciónparcialdelasLeyesdelosImpues- de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no tossobreSociedades,sobrelaRentadenoResidentesysobre Residentes y sobre el Patrimonio“) entschieden haben. Das elPatrimonio.Estamismadisposiciónseráigualmenteaplicable GleichewürdefürdenFallgelten,dassDeutschlandeineähn- enelcasodequeAlemaniaintrodujeraunrégimensimilar. licheRegelungeinführt. III. Zu Artikel 7: III. En relación con el artículo 7 SobalddieOECDeinenneuenArtikel7verabschiedethat,kom- CuandolaOCDEadopteunnuevoartículo7,ambasdelegacio- menbeideDelegationenerneutzusammen,umdieAnpassung nesvolveránareunirseafindeanalizarlaposibilidaddeincorpo- diesesArtikelsanden„AuthorisedOECDApproach“zuprüfen. rarelnuevotextodedichoartículoconformealCriterioAutoriza- dodelaOCDE. IV. Zu Artikel 8: IV. En relación con el artículo 8 Artikel8Absatz3wirdentsprechenddenTextziffern5und9des Elapartado3delartículo8seinterpretarásegúnlodispuestoen KommentarszuArtikel8desOECD-MusterabkommenszurVer- lospárrafos5y9delosComentariosalartículo8delModelode meidungderDoppelbesteuerungaufdemGebietderSteuern ConvenioTributariosobrelaRentaysobreelPatrimoniodela vomEinkommenundvomVermögenausgelegt. OCDE. V. Zu den Artikeln 10 und 11: V. En relación con los artículos 10 y 11 UngeachtetderArtikel10und11könnenDividendenundZin- Noobstantelodispuestoenlosartículos10y11delpresente sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Convenio,losdividendoseinteresespuedensometerseaimpo- RechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wennsie siciónenelEstadocontratantedelqueproceden,ydeacuerdo conlalegislacióndeeseEstado, a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, a) cuandosederivendederechos,comprendidoslosdecrédi- einschließlichderEinkünfteausGenussrechtenoderGenuss- to,quepermitanparticiparenlosbeneficios,incluidalaren- scheinen,derEinkünfteeinesstillenGesellschaftersaussei- taprocedentedelasaccionesobonosdedisfrute,larenta nerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünfte queobtengaunsociocomanditario(enelcasodeAlemania Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 40 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 auseinempartiarischenDarlehenoderausGewinnobliga- “stillerGesellschafter”)desuparticipacióncomotal,odeun tionen,beruhenund préstamocuyotipodeinterésestévinculadoalbeneficiodel prestatario(enelcasodeAlemania“partiarischesDarlehen”) odebonosdeparticipaciónenbeneficios(enelcasodeAle- mania“Gewinnobligationen”),y b) beiderErmittlungderGewinnedesSchuldnersderEinkünf- b) conlacondicióndequeseandeduciblesenladeterminación teabzugsfähigsind, delosbeneficiosdedeudordetalrenta, dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigteimanderen perosielbeneficiarioefectivoesunresidentedelotroEstado Vertragsstaatansässigist,15vomHundertdesBruttobetrags contratante,elimpuestoasíexigidonoexcederádel15porcien- derDividendenundZinsennichtübersteigen. todelimportebrutodedichosdividendoseintereses. VI. Zu Artikel 17 Absatz 2: VI. En relación con el apartado 2 del artículo 17 Das„Ereignis“giltalsandemTageingetreten,andemdiePer- Seconsideraqueel“hecho”ocurreenlaprimerafechaenlaque son,dieAnspruchaufdieLeistungenhat,erstmalsdieZahlung lapersonaconderechoaobtenerelbeneficio,percibeelpago. erhält. VII. Zu Artikel 17 Absatz 3: VII. En relación con el apartado 3 del artículo 17 AufSeitenDeutschlandsbeziehtsichderAusdruck„geförderte EnelcasodeAlemania,laexpresión“aportaciónincentivada” Beiträge“aufdiefolgendenstaatlichgefördertenAltersvorsorge- seaplicaalassiguientesaportacionesapensionessubvencio- beiträge: nadasporelEstado: a) AltersvorsorgebeiträgeimSinnedesAltersvorsorgeverträge- a) aportacionesapensionescomprendidasenelsignificado Zertifizierungsgesetzessowiedes§82Absatz2Einkommen- dadoporlaLeydeCertificacióndelosContratosdePensio- steuergesetzund nes(Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz)yelpárra- fosegundodelartículo82delaLeydelImpuestosobrela Renta(Einkommensteuergesetz),y b) AltersvorsorgebeiträgeanAltersvorsorgesystemenachdem b) aportacionesapensionesrelativasalossistemasmenciona- ErstenAbschnittdesErstenTeilsdesBetriebsrentengeset- dosenelCapítulo1delaParte1delaLeyparalaMejorade zes(BetrAVG).HierbeihandeltessichumPensionskassen losSegurosdePensionesOcupacionales(Betriebsrentenge- nach§1bAbsatz3BetrAVG,Pensionsfondsnach§1bAb- setz–BetrAVG).Setratadefondosdepensionesobligatorios satz3BetrAVG,Direktversicherungennach§1bAbsatz2 (Pensionskassen)conformealodispuestoenelpárrafoter- Satz1BetrAVG,Unterstützungskassennach§1bAbsatz4 cerodelartículo1bdelaBetrAVG,fondosprivadosdepen- BetrAVG sowie unmittelbar vom Arbeitgeber eingeführte siones (Pensionsfonds) conforme al párrafo tercero del Altersvorsorgesysteme(Direktzusagen)nach§1BetrAVG. artículo1bdelaBetrAVG,sociedadesdesegurosdirectos (Direktversicherungen)conformealodispuestoenlaprime- rafrasedelpárrafosegundodelartículo1bdelaBetrAVG, fondosdeayuda(Unterstützungskassen)envirtuddelodis- puestoenelpárrafocuartodelartículo1bdelaBetrAVG,y lossistemasquepreveadirectamenteelempresario(com- promisodepensióndirecta–Direktzusagen)conformealar- tículo1delaBetrAVG. VIII. Zu den Artikeln 17 und 25: VIII. En relación con los artículos 17 y 25 Die Umsetzung von Artikel 17 Absätze 2 und 3 erfordert die Laaplicacióndelosapartados2y3delartículo17precisarádel  inrichtung eines Verfahrens für den Austausch von Informa- E establecimientodeunmecanismodeintercambiodeinforma- tionenüberRuhegehälterundRenten,diejederVertragsstaatan ciónsobrepensionesyanualidadespagadasporcadaEstado imanderenVertragsstaatansässigePersonenleistet.Dieaus- contratantealosresidentesdelotroEstadocontratante.Lainfor- getauschtenInformationenumfassenallezurIdentifizierungdes maciónintercambiadaincluirátodoslosdatosnecesariospara ZahlungsempfängerserforderlichenAngaben(z.B.Steuernum- laidentificacióndelbeneficiario(porejemplo:NIF,nombre,fe- mer,Name,Geburtsdatum,Wohnsitz)sowieAngabenzuden chadenacimiento,lugarderesidencia),losimportespagadosy gezahltenBeträgenundzumAltersvorsorgesystem,fürdasdie- elconceptooelnombredelsistemadepensionesrespectodel segezahltwerden.DiebesonderenAnforderungendiesesVer- quesepagan.Losrequisitosespecíficosdetalprocedimiento fahrenswerdenmithilfedesinArtikel24Absatz3bezeichneten seacordaránutilizandolosmecanismosprevistosenelaparta- Verfahrens(Schriftwechsel)vereinbart,umdieAnwendungvon do3delartículo24(intercambiodecartas)deformaquelosapa- Artikel17Absätze2und3zuermöglichen. ratados2y3delArtículo17resultenaplicables. IX. Zu den Artikeln 18 und 30: IX. En relación con los artículos 18 y 30 Artikel18giltfürVergütungenanOrtskräftediplomatischerMis- Lasdisposicionesdelartículo18seránaplicablesalasremune- sionen,konsularischerVertretungen,desInstitutoCervantesund racionespagadasalpersonallocaldelasmisionesdiplomáticas desGoethe-Instituts,diezumZeitpunktdesInkrafttretensdie- y oficinas consulares, del Instituto Cervantes y del Instituto sesAbkommensdortbereitsDiensteleisteten,sofernsiesich GoethequeenlafechadeentradaenvigordelpresenteConvenio nichtfürdiebereitsangewendetenRegelungendesam5.De- yaestuvieranprestandoservicioenlosmismos,amenosque zember1966inBonnunterzeichnetenAbkommenszurVermei- optenporlanormayaaplicableenvirtuddelConvenioparaevi- dungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungderSteuer- tarladobleimposiciónyprevenirlaevasiónfiscalenmateriade verkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommenund ImpuestossobrelaRentaysobreelPatrimoniofirmadoenBonn vomVermögenentscheiden.DieseWahlmöglichkeitkanninner- el5dediciembrede1966.Estaopciónpuedeejercerseunaúni- halbdererstensechsMonateabInkrafttretendiesesAbkom- cavez,enelplazodelosseisprimerosmesesdesdelaentrada menseinmalwahrgenommenwerden. envigordelpresenteConvenio. X. Zu Artikel 25: X. En relación con el artículo 25 SoweitnachArtikel25personenbezogeneDatenübermitteltwer- Enlamedidaenquesefacilitendatospersonalesalamparodel den,geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungen: artículo25,seránaplicableslassiguientesdisposicionesadicio- nales: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 41 a) AllgemeinistdieVerwendungderInformationen–abgese- a) Entérminosgenerales,nohabrámásrestriccionesalautili- henvondenEinschränkungennachArtikel25Absatz2– zacióndelainformaciónquelasmencionadasenelaparta- nichteingeschränkt.NurinaußergewöhnlichenFällenkann do2delartículo25.Únicamenteencasosexcepcionalespo- dieübermittelndeStellefürdieVerwendungderInformatio- dráelorganismoquesuministrelainformaciónestablecer nenbestimmteEinschränkungenfestlegen.DieseEinschrän- restriccionesparasuuso.Elorganismoqueproporcionela kungendürfenvonderübermittelndenStellenurauferlegt informaciónpodráimponertalesrestriccionesdeusoúnica- werden, wenn dem konkreten Ersuchen ohne diese Ein- mentecuandoelrequerimientodeinformaciónalquesere- schränkungennichtentsprochenwerdenkann.Dieempfan- fierannopuedaatenderseenausenciadelasmismas.Elor- gendeStellewirdübergeänderteGegebenheitensoschnell ganismo receptor de la información será notificado en la wiemöglichunterrichtet. mayorbrevedadposibledetodamodificaciónenlascircuns- tanciasquepuedaacontecer. b) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder b) Elorganismoqueproporcionelainformaciónestaráobligado zuübermittelndenDatenundihrevoraussichtlicheErheblich- agarantizarlaexactitudyelinterésprevisibleenelsentidode keitimSinnedesArtikels25Absatz1Satz1undVerhältnis- laprimerafrasedelapartado1delartículo25delosdatos mäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlungverfolgten quevayanacomunicarse,asícomosuadecuaciónalobjeto Zweckzuachten.VoraussichtlicherheblichsinddieDaten, paraelquesesuministran.Puedepreverseelinterésdelos wennimkonkretenFalldieernstlicheMöglichkeitbesteht, datossi,enelcasoconcretodelquesetrate,existelaposi- dassderandereVertragsstaateinBesteuerungsrechthatund bilidadbienestablecidadequeelotroEstadocontratante keineAnhaltspunktedafürvorliegen,dassdieDatenderzu- tengaderechoaaplicarelimpuestoynohayaevidenciasde ständigenBehördedesanderenVertragsstaatsbereitsbe- quesuautoridadcompetenteconocelainformaciónode kanntsindoderdassdiezuständigeBehördedesanderen quepuedatenerconocimientodelhechoimponiblesinelin- VertragsstaatsohnedieAuskunftvondemGegenstanddes tercambiodeinformación.Encasodequeseproporciona- BesteuerungsrechtsKenntniserlangt.Erweistsich,dassun- randatosinadecuadosoquenohubierandebidoproporcio- richtigeDatenoderDaten,dienichtübermitteltwerdendurf- narse,seinformarásindilacióndeestehechoalorganismo ten,übermitteltwordensind,soistdiesderempfangenden receptor.Esteorganismoestaráobligadoacorregiroeliminar Stelleunverzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,dieBe- losdatosdeconformidadconlatransposicióndelaDirecti- richtigungoderLöschungdieserDatengemäßderumgesetz- va95/46/CE.Silosdatosfueranfrutodeunintercambioes- tenRichtlinie95/46/EGvorzunehmen.SindDatenohneEr- pontáneo,elorganismoreceptorverificarásindemoralane- suchen übermittelt worden, hat die empfangende Stelle cesidad de los datos a los efectos a los que se unverzüglichzuprüfen,obdieDatenfürdenZweckerforder- proporcionaron.Esteorganismoprocederáalaeliminación lichsind,fürdensieübermitteltwordensind;nichtbenötigte inmediatadecualquierdatoinnecesario. Datenhatsieunverzüglichzulöschen. c) DieempfangendeStelleunterrichtetdenBetroffenengemäß c) Elorganismoperceptor,deconformidadconsunormativa ihreninnerstaatlichenRechtsvorschriftenüberdieDatener- interna,informaráalapersonaalaqueconciernelainforma- hebungbeiderübermittelndenStelle;esseidenn,dassdie ciónsobrelarecopilacióndedatosporelorganismoprovisor, DatenohneErsuchenübermitteltwurden.DieUnterrichtung amenosqueestasehubieraintercambiadoespontáneamen- kannunterbleiben,sofernundsolangeinsgesamtdavonaus- te.Lapersonaconcernidanotendráqueserinformadacuan- gegangenwird,dassdasöffentlicheInteresseanderNicht- doseconsiderequeelinteréspúblicodenoinformarleexce- unterrichtungdesBetroffenengegenüberseinemInforma- dedesuderechoaserinformado. tionsinteresseüberwiegt. d) DemBetroffenenistaufAntragüberdiezuseinerPerson d) Previasolicituddelapersonaalaqueconciernelainforma- übermitteltenDatensowieüberdenvorgesehenenVerwen- ción,selainformarádelosdatosquesehanintercambiado dungszweckgemäßdeninnerstaatlichenRechtsvorschriften referidosaella,asícomodelusoalquesedestinandecon- des übermittelnden Vertragsstaats Auskunft zu erteilen. formidadconlanormativainternadelEstadocontratanteque BuchstabecSatz2giltentsprechend. proporcionalainformación.Lasegundafrasedelsubaparta- doc)seaplicaráenconsecuencia. e) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- e) Tantoelorganismoqueproporcionalainformacióncomoel tet,dieÜbermittlungunddenEmpfangvonpersonenbezo- quelarecibeestánobligadosaconservarregistrooficialde genenDatenaktenkundigzumachen. lacomunicaciónyrecepcióndedatospersonales. f) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- f) Cuandolanormativainternaaplicablealorganismoquepro- licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezoge- porcionalainformacióncontengadisposicionesespecíficas nenDatenbesondereLöschungsvorschriftenvorsieht,weist relativasalaeliminacióndelosdatospersonalesfacilitados, dieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.InjedemFall dichoorganismoinformarádeestacircunstanciaalorganis- könnendieübermitteltenpersonenbezogenenDatennach moreceptor.Encualquiercaso,losdatospersonalesfacilita- derumgesetztenRichtlinie95/46/EGgelöschtwerden,so- dospodráneliminarseconformealatransposicióndelaDi- baldsiefürdenZweck,fürdensieübermitteltwordensind, rectiva95/46/CEunavezquenoseannecesariosparael nichtmehrerforderlichsind. objetoalelquesecomunicaron. XI. Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung: XI. Normas procedimentales sobre la imposición en fuente 1. DiezuständigenBehördenkönneningegenseitigemEinver- 1. Las autoridades competentes podrán aplicar de mutuo nehmen die Bestimmungen über die Entlastung von der acuerdolasdisposicionesnecesariasparalareduccióndela QuellenbesteuerungregelnundgegebenenfallsandereVer- imposiciónenfuentey,cuandoseanecesario,crearotros fahrenzurDurchführungderimAbkommenvorgesehenen procedimientosparalaaplicacióndelasreduccionesoexen- Steuerermäßigungenoder-befreiungenfestlegen. cionesfiscalesprevistasenelpresenteConvenio. 2. DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,fordert 2. ElEstadocontratantedelqueprocedanloselementosde eine von der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- rentasolicitaráuncertificadoderesidenciaenelsentidodel staatsausgestellteBescheinigungüberdieAnsässigkeitim Convenio,emitidoporlaautoridadcompetentedelotroEsta- SinnedesAbkommensan. docontratante. 3. FürdieZweckevonArtikel4hatjedePerson,dieübereine 3. Alosefectosdelartículo4,todapersonaenposesióndeun vonderzuständigenBehördeeinesVertragsstaatsausge- certificadoderesidenciaalosfinesdelpresenteConvenio, stellteAnsässigkeitsbescheinigungimSinnediesesAbkom- emitidoporlaautoridadcompetentedeunEstadocontra- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 42 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.2,ausgegebenzuBonnam20. Januar2012 mensverfügt,AnspruchaufdieAbkommensvergünstigun- tante,tendráderechoaoptaralosbeneficiosdelpresente gen.DieseBestimmunggiltauchfür(nachspanischemRecht Convenio.EstadisposiciónseaplicaigualmentealasSocie- errichtete)„SociedadesColectivas“,derenAnteilseignernicht dadesColectivas(constituidasconformealalegislaciónes- inDeutschlandansässigsind.BefindensichunterdenAn- pañola)cuandolossociosnoseanresidentesdeAlemania. teilseignerninDeutschlandansässigePersonen,solltedie SientrelossocioshubieraresidentesalemaneslaSociedad „SociedadColectiva“dasAbkommennuraufdieEinkünfte ColectivapodráaplicarelConvenioúnicamentealarenta anwendenkönnen,dienichtalseinerinDeutschlandansäs- quenoseconsidereatribuiblealresidentealemán. sigenPersonzuzurechnengelten. GeschehenzuMadridam3.Februar2011inzweiUrschriften, HechoporduplicadoenMadrideldía3defebrerode2011,en jedeindeutscherundspanischerSprache,wobeijederWortlaut laslenguasalemanayespañola,siendoambostextosigualmen- gleichermaßenverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung teauténticos.Encasodedivergenciadeinterpretaciónentream- derbeidenWortlautewerdendiesegemäßdemVerfahrennach bostextos,estaseresolveráconformealprocedimientoregula- Artikel24diesesAbkommensbehoben. doenelartículo24delpresenteConvenio. FürdieBundesrepublikDeutschland PorlaRepúblicaFederaldeAlemania Neisinger Schäuble FürdasKönigreichSpanien PorelReinodeEspaña ElenaSalgado Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de