18 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 3. Februar 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Vom 16. Januar 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Madrid am 3. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom- men wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 16. Januar 2012 Der Bundespräsident Christian Wulff Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 19 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Convenio entre la República Federal de Alemania y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio Die Bundesrepublik Deutschland La República Federal de Alemania und y das Königreich Spanien – el Reino de España – von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposi- Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung ción y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö- Renta y sobre el Patrimonio – gen zu schließen – sind wie folgt übereingekommen: han acordado lo siguiente: Artikel 1 Artículo 1 Unter das Abkommen fallende Personen Personas Comprendidas Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat El presente Convenio se aplica a las personas residentes de oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. uno o de ambos Estados contratantes. Artikel 2 Artículo 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Impuestos comprendidos (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er- (1) El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la hebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer contratantes, sus estados federados, subdivisiones políticas o ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden. entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción. (2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten (2) Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patri- alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermö- monio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o gen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens er- cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las hoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o in- Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der muebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- pagados por las empresas, así como los impuestos sobre las zuwachs. plusvalías. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom- (3) Los impuestos actuales a los que se aplica el Convenio men gilt, gehören insbesondere son, en particular: a) im Königreich Spanien: a) en el Reino de España: i) die Einkommensteuer der natürlichen Personen, i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; ii) die Körperschaftsteuer, ii) el Impuesto sobre Sociedades; iii) die Einkommensteuer der Auslandsansässigen, iii) el Impuesto sobre la Renta de No Residentes; iv) die Vermögensteuer und iv) el Impuesto sobre el Patrimonio; y v) örtliche Einkommen- und Vermögensteuern v) los impuestos locales sobre la renta y sobre el patrimonio; (im Folgenden als „spanische Steuer“ bezeichnet); (denominados en lo sucesivo “impuesto español”); b) in der Bundesrepublik Deutschland: b) en la República Federal de Alemania: i) die Einkommensteuer, i) el Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuer); ii) die Körperschaftsteuer, ii) el Impuesto sobre Sociedades (Körperschaftsteuer); Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 20 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 iii) die Gewerbesteuer und ii) el Impuesto sobre las Actividades Económicas (Gewerbesteuer); y iv) die Vermögensteuer iii) el Impuesto sobre el Patrimonio (Vermögensteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge comprendidos los suplementos cargados sobre los mismos (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet). (denominados en lo sucesivo “impuesto alemán). (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de na- Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- turaleza idéntica o análoga que se establezcan con posteriori- kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle dad a la firma del mismo y que se añadan a los actuales o les erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contra- teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen bedeut- tantes se notificarán mutuamente, como resulte pertinente para samen Änderungen mit, soweit dies für die Anwendung des Ab- la aplicación del Convenio, toda modificación sustancial que se kommens erforderlich ist. haya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales. Artikel 3 Artículo 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Definiciones generales (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) A los efectos del presente Convenio, a menos que de su nichts anderes erfordert, contexto se infiera una interpretación diferente: a) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere a) las expresiones “un Estado contratante” y “el otro Estado Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- contratante” significan la República Federal de Alemania, de- republik Deutschland, nachfolgend „Deutschland“, oder das nominada en lo sucesivo “Alemania”, o el Reino de España, Königreich Spanien, nachfolgend „Spanien“, und umfassen, denominado en lo sucesivo “España”, según el contexto y, im geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet dieser utilizadas en sentido geográfico, significan el territorio del Es- Staaten sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet tado al que se refieran, así como el área correspondiente al des Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und der darüber fondo marino, su subsuelo y la columna de agua supraya- befindlichen Wassersäule, soweit der jeweilige Staat dort in cente exteriores a su mar territorial, en la medida en que el Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und seinen innerstaat- Estado en cuestión pueda ejercer su jurisdicción y derechos lichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheits- de soberanía con arreglo al Derecho internacional y en virtud befugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, de su legislación interna a los efectos de la exploración, ex- Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht leben- plotación, conservación y gestión de los recursos naturales, den natürlichen Ressourcen ausübt; biológicos y minerales; b) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell- b) el término “persona” comprende las personas físicas, las so- schaften und alle anderen Personenvereinigungen; ciedades y cualquier otra agrupación de personas; c) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen c) el término “sociedad” significa cualquier persona jurídica o oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische cualquier entidad que se considere persona jurídica a efectos Personen behandelt werden; impositivos; d) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung d) el término “empresa” se aplica a la realización de cualquier einer Geschäftstätigkeit; actividad económica; e) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ e) las expresiones “empresa de un Estado contratante” y “em- und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, presa del otro Estado contratante” significan, respectivamen- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat an- te, una empresa explotada por un residente de un Estado sässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das contratante y una empresa explotada por un residente del von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- otro Estado contratante; trieben wird; f) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför- f) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte derung mit einem Beförderungsmittel jeder Art, das von efectuado por cualquier medio, por una empresa que tenga einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in su sede de dirección efectiva en un Estado contratante, sal- einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, die Be- vo cuando el medio de transporte se explote únicamente en- förderungsmittel werden ausschließlich zwischen Orten im tre puntos situados en el otro Estado contratante; anderen Vertragsstaat betrieben; g) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ g) la expresión “autoridad competente” significa: i) in Spanien der Minister für Wirtschaft und Finanzen oder i) en el caso de España: el Ministro de Economía y Hacien- sein Bevollmächtigter; da o su representante autorizado; ii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder ii) en el caso de Alemania: el Ministro Federal de Hacienda die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat; o el organismo al que haya delegado sus facultades; h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ h) el término “nacional” significa: i) in Bezug auf Deutschland alle Deutschen im Sinne des i) en relación con Alemania: todo alemán en el sentido otor- Grundgesetzes für die Bundesrepublik Deutschland so- gado a este término por la Ley Fundamental para la Re- wie alle juristischen Personen, Personengesellschaften pública Federal de Alemania y toda persona jurídica, so- oder anderen Personenvereinigungen, die nach dem in ciedad de personas (partnership) o asociación constituida Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind; conforme a la legislación vigente en Alemania; ii) in Bezug auf Spanien ii) en relación con España: – alle natürlichen Personen, die die spanische Staats- – toda persona física que posea la nacionalidad del angehörigkeit besitzen, sowie Reino de España, y Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 21 – alle juristischen Personen, Personengesellschaften – toda persona jurídica, sociedad de personas und anderen Personenvereinigungen, die nach dem (partnership) o asociación constituida conforme a la im Königreich Spanien geltenden Recht errichtet legislación vigente en el Reino de España. worden sind; i) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ auch die Aus- i) la expresión “actividad económica” incluye la prestación de übung einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tä- servicios profesionales y la realización de otras actividades tigkeit ein. de carácter independiente. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver- (2) Para la aplicación del Convenio en cualquier momento por tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- un Estado contratante, cualquier término o expresión no defini- dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu- da en el mismo tendrá, a menos que de su contexto se infiera tung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses una interpretación diferente, el significado que en ese momento Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, le atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwenden- que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atri- den Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat, die der buido por la legislación fiscal sobre el que resultaría de otras ra- Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. mas del Derecho de ese Estado. Artikel 4 Artículo 4 Ansässige Person Residente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine (1) A los efectos de este Convenio, la expresión “residente de in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach un Estado contratante” significa toda persona que, en virtud de dem Recht dieses Staates, eines seiner Länder oder einer ihrer la legislación de ese Estado, un estado federado y toda subdivi- Gebietskörperschaften dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres sión política del mismo, esté sujeta a imposición en el mismo por ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder ei- razón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier nes anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst otro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Es- auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörperschaf- tado, sus estados federados, subdivisiones políticas y entidades ten. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in die- locales. Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas sem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder que estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist. por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Esta- do, o por el patrimonio situado en el mismo. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: persona física sea residente de ambos Estados contratantes, su situación se resolverá de la siguiente manera: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über a) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in una vivienda permanente a su disposición en ambos Esta- dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen dos, se la considerará residente exclusivamente del Estado und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der con el que mantenga relaciones personales y económicas Lebensinteressen); más estrechas (centro de intereses vitales); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha perso- den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in na tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Es- als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen tados, se la considerará residente exclusivamente del Estado Aufenthalt hat; donde viva habitualmente; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; del Estado del que sea nacional; d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ningu- der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- no de ellos, las autoridades competentes de los Estados tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. contratantes resolverán el caso de común acuerdo. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in (3) Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat persona que no sea una persona física sea residente de ambos ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts- Estados contratantes, se la considerará residente exclusivamen- leitung befindet. te del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva. Artikel 5 Artículo 5 Betriebsstätte Establecimiento permanente (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Be- (1) A los efectos del presente Convenio, la expresión “esta- triebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die blecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios me- Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. diante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere (2) La expresión “establecimiento permanente” comprende, en particular: a) einen Ort der Leitung, a) las sedes de dirección; b) eine Zweigniederlassung, b) las sucursales; c) eine Geschäftsstelle, c) las oficinas; d) eine Fabrikationsstätte, d) las fábricas; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 22 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 e) eine Werkstätte und e) los talleres; y f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch f) las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour- cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales. cen. (3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Be- (3) Una obra de construcción o un proyecto de construcción triebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet. o instalación constituyen un establecimiento permanente única- mente si su duración excede de doce meses. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) No obstante las disposiciones anteriores de este artículo, kels gelten nicht als Betriebsstätten: se considera que la expresión “establecimiento permanente” no incluye: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung a) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar, oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens exponer o entregar bienes o mercancías pertenecientes a la benutzt werden; empresa; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung pertenecientes a la empresa con el único fin de almacenarlas, unterhalten werden; exponerlas o entregarlas; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die c) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; transformadas por otra empresa; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder fin de comprar bienes o mercancías, o de recoger informa- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ción, para la empresa; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de ca- keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- rácter auxiliar o preparatorio; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a fin de realizar cualquier combinación de las actividades men- bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass cionadas en los subapartados a) a e), con la condición de die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs- resulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o tätigkeit darstellt. preparatorio. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver- (5) No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und una persona, distinta de un agente independiente al que será besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des aplicable el apartado 6, actúe por cuenta de una empresa y ten- Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht ga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für considerará que esa empresa tiene un establecimiento perma- alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkei- nente en ese Estado respecto de las actividades que dicha per- ten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschrän- sona realice para la empresa, a menos que las actividades de ken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que, sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein- de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, richtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstät- no hubieran determinado la consideración de dicho lugar fijo de te machten. negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) No se considera que una empresa tiene un establecimien- als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es to permanente en un Estado contratante por el mero hecho de dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder ei- que realice sus actividades en ese Estado por medio de un co- nen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- rredor, un comisionista general o cualquier otro agente indepen- sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. diente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco ordinario de su actividad. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) El hecho de que una sociedad residente de un Estado con- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- tratante controle una sociedad residente del otro Estado contra- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist tante, o esté controlada por esta, o de que realice actividades oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de estable- Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf- cimiento permanente o de otra manera), no convierte por sí solo ten zur Betriebsstätte der anderen. a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanen- te de la otra. Artikel 6 Artículo 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Rentas inmobiliarias (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Las rentas que un residente de un Estado contratante ob- son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte tenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotacio- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 23 aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an- nes agrícolas o forestales) situados en el otro Estado contratan- deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert te pueden someterse a imposición en ese otro Estado. werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) La expresión “bienes inmuebles” tendrá el significado que tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das estén situados. Dicha expresión comprende en todo caso los Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für utilizado en las explotaciones agrícolas y forestales, los derechos die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf relativas a los bienes raíces, el usufructo de bienes inmuebles y veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestación das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und por la explotación, o la concesión de la explotación, de yacimien- anderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luft- tos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques, fahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen. embarcaciones y aeronaves no tendrán la consideración de bie- nes inmuebles. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los ren- der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der dimientos derivados de la utilización directa, el arrendamiento o Nutzung unbeweglichen Vermögens. aparcería, así como de cualquier otra forma de explotación de los bienes inmuebles. (4) Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Anteilen (4) Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros den Eigentümer dieser Aktien oder Anteile unmittelbar oder mit- derechos atribuyan directa o indirectamente al propietario de di- telbar zur Nutzung des unbeweglichen Vermögens, so können chas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfru- die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung te de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilización oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Ausübung dieses directa, arrendamiento o aparcería, o uso en cualquier otra forma Nutzungsrechts in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem de tal derecho de disfrute, pueden someterse a imposición en el das unbewegliche Vermögen liegt. Estado contratante en que los bienes inmuebles estén situados. (5) Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus unbe- (5) Las disposiciones de los apartados 1, 3 y 4 se aplicarán weglichem Vermögen eines Unternehmens. igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa. Artikel 7 Artículo 7 Unternehmensgewinne Beneficios empresariales (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats kön- (1) Los beneficios de una empresa de un Estado contratante nen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das sólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen medio de un establecimiento permanente situado en él. Si la em- seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des presa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur empresa pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön- sólo en la medida en que sean imputables a ese establecimien- nen. to permanente. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit (2) Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags- otro Estado contratante por medio de un establecimiento per- staat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät- manente situado en él, en cada Estado contratante se atribuirán te erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mis- unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges mo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y sepa- Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- rada que realizase las mismas o similares actividades, en las mis- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen mas o similares condiciones y tratase con total independencia wäre. con la empresa de la que es establecimiento permanente. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- (3) Para la determinación del beneficio del establecimiento den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, permanente se permitirá la deducción de los gastos realizados einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- para los fines del establecimiento permanente, comprendidos tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem los gastos de dirección y generales de administración para los Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden mismos fines, tanto si se efectúan en el Estado contratante en sind. que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte. (4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (4) No se atribuirán beneficios a un establecimiento perma- das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- nente por razón de la simple compra de bienes o mercancías por rechnet. ese establecimiento permanente para la empresa. (5) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der (5) A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe imputables al establecimiento permanente se determinarán cada Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür año por el mismo método, a no ser que existan motivos válidos bestehen, anders zu verfahren. y suficientes para proceder de otra forma. (6) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Arti- (6) Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas se- keln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die Be- paradamente en otros artículos de este Convenio, las disposi- stimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Arti- ciones de aquéllos no quedarán afectadas por las del presente kels nicht berührt. artículo. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 24 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Artikel 8 Artículo 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt Transporte marítimo, por aguas interiores y aéreo (1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr- (1) Los beneficios procedentes de la explotación de buques zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags- o aeronaves en tráfico internacional sólo pueden someterse a staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen imposición en el Estado contratante en el que esté situada la Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. sede de dirección efectiva de la empresa. (2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen- (2) Los beneficios procedentes de la explotación de embar- schifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert caciones utilizadas en el transporte interior sólo pueden someter- werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung se a imposición en el Estado contratante en que se encuentre si- des Unternehmens befindet. tuada la sede de dirección efectiva de la empresa. (3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Ge- (3) A los efectos de este artículo, la expresión “beneficios pro- winne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder cedentes de la explotación de buques, aeronaves o embarca- Binnenschiffen“ auch die Gewinne aus ciones” comprende los beneficios del: a) der gelegentlichen Vermietung leerer Seeschiffe, Luftfahrzeu- a) alquiler ocasional de buques, aeronaves o embarcaciones a ge oder Binnenschiffe und casco desnudo; y b) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich b) uso o alquiler de contenedores (comprendidos los tráileres y Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport die- equipos auxiliares utilizados para el transporte de los conte- ser Container dienen), nedores); wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft- cuando estas actividades estén vinculadas a la explotación de fahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen ge- los buques o aeronaves en tráfico internacional o de las embar- hören. caciones. (4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (4) Si la sede de dirección efectiva de una empresa de trans- eines Unternehmens der Seeschifffahrt oder der Binnenschiff- porte marítimo o de transporte interior estuviera a bordo de un fahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat buque o embarcación, se considerará situada en el Estado con- gelegen, in dem der Heimathafen des Seeschiffes oder des Bin- tratante donde esté el puerto base del buque o de la embarca- nenschiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in ción, o si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das See- del que sea residente la persona que explota el buque o la em- schiff oder das Binnenschiff betreibt. barcación. (5) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Be- (5) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tam- teiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer bién a los beneficios procedentes de la participación en un internationalen Betriebsstelle. “pool”, en una explotación en común o en un organismo de ex- plotación internacional. Artikel 9 Artículo 9 Verbundene Unternehmen Empresas asociadas (1) Wenn (1) Cuando a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mit- a) una empresa de un Estado contratante participe directa o in- telbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapi- directamente en la dirección, el control o el capital de una tal eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt empresa del otro Estado contratante, o ist oder b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge- b) unas mismas personas participen directa o indirectamente schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter- en la dirección, el control o el capital de una empresa de un nehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des Estado contratante y de una empresa del otro Estado con- anderen Vertragsstaats beteiligt sind tratante, und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän- y en uno y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer- comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, impuestas que difieran de las que serían acordadas por empre- die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, sas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be- por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrán in- erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und cluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposi- entsprechend besteuert werden. ción en consecuencia. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter- (2) Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre- de una empresa de ese Estado – y someta, en consecuencia, a chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen imposición – los beneficios sobre los cuales una empresa del Staates in dem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und otro Estado ha sido sometida a imposición en ese otro Estado stimmt der andere Staat zu, dass es sich bei den zugerechneten contratante y ese otro Estado reconozca que los beneficios así Gewinnen um solche handelt, die das Unternehmen des erstge- incluidos son beneficios que habrían sido realizados por la em- nannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden presa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hu- wären, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren biesen convenido entre empresas independientes, ese otro Esta- würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Ände- do practicará el ajuste que proceda a la cuantía del impuesto que rung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei ha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se ten- dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkom- drán en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio mens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zustän- y las autoridades competentes de los Estados contratantes se digen Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren. consultarán en caso necesario. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 25 Artikel 10 Artículo 10 Dividenden Dividendos (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge- (1) Los dividendos pagados por una sociedad residente de un sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person Estado contratante a un residente del otro Estado contratante zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. pueden someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags- (2) Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tam- staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig bién a imposición en el Estado contratante en que resida la so- ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu- ciedad que paga los dividendos y según la legislación de ese Es- er darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im tado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen: residente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del: a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der a) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos si el benefi- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso- ciario efectivo es una sociedad (distinta de una sociedad de nengesellschaft oder REIT-Gesellschaft) ist, die unmittelbar personas “partnership” o una sociedad cotizada de inversión über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Divi- inmobiliaria “real estate investment company”) que posea di- denden zahlenden Gesellschaft verfügt; rectamente al menos el 10 por ciento del capital de la socie- dad que paga los dividendos; b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen b) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos anderen Fällen. los demás casos. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Las disposiciones de este apartado no afectan a la imposición Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt wer- de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que den. se pagan los dividendos. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) El término “dividendos” en el sentido de este artículo sig- bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- nifica los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus- de disfrute, de las partes de minas y de fundador u otros dere- genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung und sonstige chos que permitan participar en los beneficios, excepto los de Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüt- crédito, así como otros rendimientos sujetos al mismo régimen tende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu- fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislación del erlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen Estado del que la sociedad que realiza la distribución sea resi- auf Anteilscheine an einem deutschen Investmentvermögen. dente, y los rendimientos procedentes de las distribuciones por razón de certificados en una “Investmentvermögen” alemana. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica- einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen bles si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden económica a través de un establecimiento permanente situado gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In allí, y la participación que genera los dividendos está vinculada diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso, se aplicarán las disposiciones del artículo 7. (5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Cuando una sociedad residente de un Estado contratante Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado con- dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten tratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún impuesto so- Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an bre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat- Estado o la participación que genera los dividendos esté vincu- sächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte ge- lada efectivamente a un establecimiento permanente situado en hört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht aus- ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la geschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividen- Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder dos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünf- parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Es- ten bestehen. tado. Artikel 11 Artículo 11 Zinsen Intereses (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren (1) Los intereses procedentes de un Estado contratante cuyo Nutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig ist, kön- beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan- nen nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden. te sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be- (2) El termino “intereses” en el sentido de este artículo signi- deutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die For- fica los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con o derungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit sin garantía hipotecaria o cláusula de participación en los bene- einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, ficios del deudor, y en particular, los rendimientos de valores pú- und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus blicos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder primas y lotes unidos a esos títulos. A efectos del presente artí- und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah- culo, las penalizaciones por mora en el pago no se consideran lung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. intereses. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- (3) Las disposiciones del apartado 1 no se aplican si el bene- tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags- ficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contra- staat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit tante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 26 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde- intereses, una actividad económica por medio de un estableci- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- miento permanente situado en ese otro Estado, y el crédito que triebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. genera los intereses está vinculado efectivamente a dicho esta- blecimiento permanente. En tal caso se aplicarán las disposicio- nes del artículo 7. (4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (4) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge- mantengan con terceros, el importe de los intereses, habida messen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den cuenta del crédito por el que se paguen, exceda del que hubie- Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen ran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenann- tales relaciones, las disposiciones de este artículo no se aplica- ten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende rán más que a este último importe. En tal caso, la cuantía en ex- Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter ceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legisla- Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- ción de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las demás mens besteuert werden. disposiciones del presente Convenio. Artikel 12 Artículo 12 Lizenzgebühren Cánones (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und (1) Los cánones procedentes de un Estado contratante cuyo deren Nutzungsberechtigter im anderen Vertragsstaat ansässig beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratan- ist, können nur im anderen Staat besteuert werden. te sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (2) El término “cánones” empleado en el presente artículo, sig- bühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung nifica las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la oder das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, einschließ- concesión de uso de derechos de autor incluidas las películas lich kinematographischer Filme sowie Filmen, Tonbändern oder cinematográficas y las películas, cintas y otros medios de repro- anderen Trägern für die Bild- oder Tonwiedergabe, von Patenten, ducción de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de fábri- Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For- ca o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o proce- meln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf dimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso, de Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- equipos industriales, comerciales o científicos, o por información licher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf- relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas. El männischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. término “cánones” comprende asimismo los pagos de cualquier Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch Vergütungen naturaleza percibidos como contraprestación por el uso o la con- jeder Art für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von cesión de uso del nombre o la imagen de una persona o cual- Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeits- quier otro derecho de imagen o sobre la identidad, o por la gra- rechten oder für die Aufzeichnung der Veranstaltungen von bación de la actividad de deportistas o las actuaciones de Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernsehanstalten. artistas para la radio o la televisión. (3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver- (3) Las disposiciones del apartado 1 de este artículo no se tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags- aplican si el beneficiario efectivo de los cánones, residente de staat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts- un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die que proceden los cánones, una actividad económica por medio Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem el derecho o bien por el que se pagan los cánones está vincula- Fall ist Artikel 7 anzuwenden. do efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicarán las disposiciones del artículo 7. (4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (4) Cuando por razón de las relaciones especiales existentes berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- mantengan con terceros, el importe de los cánones, habida gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den cuenta del uso, derecho o información por los que se pagan, ex- Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Be- ceda del que habrían convenido el deudor y el beneficiario efec- ziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den tivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- artículo no se aplican más que a este último importe. En tal caso, gende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und la cuantía en exceso podrá someterse a imposición de acuerdo unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- con la legislación de cada Estado contratante, teniendo en cuen- kommens besteuert werden. ta las demás disposiciones del presente Convenio. Artikel 13 Artículo 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Ganancias de capital (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Las ganancias que un residente de un Estado contratante son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne obtenga de la enajenación de bienes inmuebles tal como se de- des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können finen en el artículo 6, situados en el otro Estado contratante, pue- im anderen Staat besteuert werden. den someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (2) Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado son aus der Veräußerung von Anteilen an einer Gesellschaft contratante de la enajenación de acciones o participaciones en – oder vergleichbarer Beteiligungen – erzielt, deren Aktivvermö- una sociedad, o de derechos similares, cuyos activos consistan gen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar al menos en un 50 por ciento, directa o indirectamente, en bie- aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Ver- nes inmuebles situados en el otro Estado contratante, pueden tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. someterse a imposición en ese otro Estado. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 27 (3) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen oder anderen (3) Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o Rechten, die den Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nut- participaciones u otros derechos que, directa o indirectamente, zung des unbeweglichen Vermögens berechtigten, das in einem otorguen al propietario de dichas acciones, participaciones o de- Vertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteuert werden. rechos, el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en un Estado contratante, pueden someterse a imposición en ese Estado. (4) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (4) Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes mue- das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- bles que formen parte del activo de un establecimiento perma- nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, ein- nente que una empresa de un Estado contratante tenga en el schließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer otro Estado contratante, comprendidas las ganancias derivadas solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- de la enajenación de dicho establecimiento permanente (solo o men) erzielt werden, können in dem anderen Vertragsstaat be- con el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposición steuert werden. en ese otro Estado contratante. (5) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft- (5) Las ganancias derivadas de la enajenación de buques o fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von aeronaves explotados en tráfico internacional, de embarcacio- Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem nes utilizadas en el transporte interior o de bienes muebles afec- Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge tos a la explotación de tales buques, aeronaves o embarcacio- dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem nes, sólo pueden someterse a imposición en el Estado sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- contratante en que se encuentre situada la sede de dirección mens befindet. efectiva de la empresa. (6) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, (6) Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier 3, 4 und 5 nicht genannten Vermögenswerten können nur in dem otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4 Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig y 5 sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratan- ist. te en que resida el transmitente. (7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat (7) Cuando una persona física haya sido residente de un Es- während mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen tado contratante durante cinco o más años y se convierta en re- Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das sidente del otro Estado contratante, lo dispuesto en el aparta- Recht des erstgenannten Staates, den Vermögenszuwachs, den do 6 no impedirá al Estado mencionado en primer lugar someter diese Person während ihrer Ansässigkeit im erstgenannten Staat a imposición, conforme a su normativa interna, las plusvalías aus Anteilen an einer Gesellschaft erzielt, nach seinen innerstaat- procedentes de acciones o participaciones en una sociedad lichen Rechtsvorschriften zu besteuern, vorausgesetzt, die Ver- correspondientes al período de residencia de esa persona física äußerung der Anteile erfolgt innerhalb von fünf Jahren ab dem en el Estado mencionado en primer lugar, siempre que la Zeitpunkt des Wegzugs der natürlichen Person aus dem erstge- enajenación de las acciones o participaciones se realice en el nannten Staat. plazo de cinco años desde la fecha en la que esa persona hubiera cesado en su condición de residente del Estado mencionado en primer lugar. Artikel 14 Artículo 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Rentas del trabajo (1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter, (1) Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 15, 17 y 18, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in die- por un residente de un Estado contratante por razón de un em- sem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im an- pleo sólo pueden someterse a imposición en ese Estado a no deren Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so ser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat be- empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas steuert werden. del mismo pueden someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver- ciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por tragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erst- razón de un empleo ejercido en el otro Estado contratante pue- genannten Staat besteuert werden, wenn den someterse a imposición exclusivamente en el Estado men- cionado en primer lugar si: a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un perío- als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, do o períodos cuya duración no exceda en conjunto de 183 der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder en- días en cualquier período de doce meses que comience o det, aufhält und termine en el año fiscal considerado, y b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig residente del otro Estado, o en su nombre, y ist, und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen wer- c) las remuneraciones no las soporta un establecimiento per- den, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat. manente que el empleador tenga en el otro Estado. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (3) No obstante las disposiciones precedentes de este artícu- kels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an Bord lo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejerci- eines Seeschiffes, Luftfahrzeugs oder Straßenfahrzeugs, das im do a bordo de un buque, aeronave o transporte de carretera ex- internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schif- plotado en tráfico internacional, o a bordo de una embarcación fes, das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Ver- utilizada en el transporte interior, pueden someterse a imposi- tragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächli- ción en el Estado contratante en el que se encuentre situada la chen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. sede de dirección efectiva de la empresa. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 28 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Artikel 15 Artículo 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Participaciones de consejeros Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Las participaciones y otras retribuciones similares que un re- Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in sidente de un Estado contratante obtenga como miembro de un ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- consejo de administración de una sociedad residente del otro rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat an- Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro sässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. Estado. Artikel 16 Artículo 16 Künstler und Sportler Artistas y deportistas (1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine (1) No obstante lo dispuesto en los artículos 7 y 14, las rentas in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Büh- que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio nen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder de su actividad personal en el otro Estado contratante en cali- als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich aus- dad de artista del espectáculo, actor de teatro, cine, radio o te- geübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden. levisión, o en calidad de músico, o como deportista, pueden so- meterse a imposición en ese otro Estado. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- (2) No obstante las disposiciones de los artículos 7 y 14, ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per- artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan son zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7 no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der pueden someterse a imposición en el Estado contratante en el Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. que se realicen las actividades del artista o deportista. (3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn die von (3) Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplica- einem Künstler oder Sportler in einem Vertragsstaat ausgeübten bles si las actividades ejercidas en un Estado contratante por un Tätigkeiten im Rahmen von Kultur- oder Sportaustauschpro- artista o deportista se financian total o sustancialmente con fon- grammen, die von beiden Vertragsstaaten anerkannt werden, dos públicos de cualquiera de los Estados contratantes, sus es- ganz oder in wesentlichem Umfang aus den öffentlichen Kassen tados federados, subdivisiones políticas o entidades locales, en eines der Vertragsstaaten, eines seiner Länder oder einer ihrer el marco de programas de intercambio cultural o deportivo apro- Gebietskörperschaften unterstützt werden. In diesem Fall wer- bados por ambos Estados contratantes. En tal caso, las rentas den die Einkünfte aus diesen Tätigkeiten nur in dem Vertragsstaat derivadas del ejercicio de dichas actividades únicamente se so- besteuert, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist. meterán a imposición en el Estado contratante del que sea resi- dente el artista o deportista. Artikel 17 Artículo 17 Ruhegehälter und Renten Pensiones y anualidades (1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehäl- (1) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del artícu- ter, Renten und ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertrags- lo 18, las pensiones, anualidades y remuneraciones análogas staat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige procedentes de un Estado contratante y pagadas a un residen- Person gezahlt werden, nur in dem anderen Staat besteuert wer- te del otro Estado contratante sólo pueden someterse a imposi- den. ción en ese otro Estado. (2) Jedoch können Vergütungen, die auf Grund des Sozialver- (2) Sin embargo, los pagos efectuados de acuerdo con la le- sicherungsrechts eines Vertragsstaats geleistet werden, auch in gislación sobre seguros sociales de un Estado contratante pue- diesem Staat und nach dem Recht dieses Staates besteuert wer- den someterse a imposición también en ese Estado en virtud de den, wenn das den Anspruch auf die Vergütungen begründende su normativa interna cuando el hecho que genere el derecho a Ereignis nach dem 31. Dezember 2014 eintritt. Die Steuer darf percibir la renta se produzca a partir del 31 de diciembre de aber 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Vergütungen nicht 2014. El impuesto así exigido no excederá del 5 por ciento del übersteigen, wenn das den Anspruch auf die Einkünfte begrün- importe bruto de los pagos cuando el hecho que genere el dere- dende Ereignis zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. De- cho a percibir la renta se produzca entre el 1 de enero de 2015 y zember 2029 eintritt. Tritt das Ereignis am oder nach dem 1. Ja- el 31 de diciembre de 2029. Si el hecho determinativo de la per- nuar 2030 ein, darf die Steuer 10 vom Hundert des Bruttobetrags cepción se produjera a partir del 1 de enero de 2030, inclusive, der Vergütungen nicht übersteigen. el impuesto así exigido no excederá del 10 por ciento del impor- te bruto de los pagos. (3) Absatz 2 gilt auch für andere nach dem 31. Dezember (3) El apartado 2 se aplica igualmente a otros pagos percibi- 2014 bezogene Vergütungen, soweit sie dos a partir del 31 de diciembre de 2014 cuando: a) auf Seiten Deutschlands a) en el caso de Alemania, i) auf geförderten Beiträgen beruhen, die nicht zu den steuer- i) se generen por razón de aportaciones incentivadas no in- pflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in tegradas en la renta sujeta a imposición percibida por ra- diesem Staat gehörten, die steuerlich abziehbar waren zón del empleo en ese Estado, que fueran fiscalmente oder für die in anderer Weise eine staatliche Förderung deducibles o que de algún otro modo hayan estado in- gewährt wurde, und centivadas por el Estado, y ii) die Beiträge über einen Zeitraum von mehr als zwölf Jah- ii) las aportaciones se hayan realizado durante un período ren geleistet wurden. superior a doce años. Die vorstehende Bestimmung ist nicht anzuwenden, wenn die La disposición anterior no será aplicable cuando con motivo de Förderung zurückgefordert wurde, weil die Person aus diesem la emigración del perceptor el incentivo se haya reintegrado al Staat weggezogen ist; Estado. b) auf Seiten Spaniens auf Beiträgen beruhen, die nicht zu den b) en el caso de España, se basen en las aportaciones realiza- steuerpflichtigen Einkünften in diesem Staat gehörten oder das que no hubieran estado integradas en la renta sujeta a Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 29 die steuerlich abziehbar waren, und soweit die Beiträge über imposición en ese Estado o que fueran fiscalmente deduci- einen Zeitraum von mehr als zwölf Jahren geleistet wurden. bles, y que se hayan realizado durante más de doce años. (4) Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und (4) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, los pagos recu- einmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner rrentes y no recurrentes realizados por uno de los Estados con- Gebietskörperschaften an eine in dem anderen Vertragsstaat an- tratantes, una subdivisión política o una entidad local de los mis- sässige Person als Entschädigung für politische Verfolgung oder mos a un residente del otro Estado contratante como prestación aufgrund von Kriegshandlungen und Terrorismus (einschließlich por causa de persecución política, o como resultado de enfren- Wiedergutmachungsleistungen) zahlt, nur im erstgenannten tamientos bélicos o actos de terrorismo (comprendidas las in- Staat besteuert werden. demnizaciones) sólo pueden someterse a imposición en el Es- tado mencionado en primer lugar. (5) Der Begriff „Rente“ bedeutet bestimmte Beträge, die (5) El término “anualidad” significa una cantidad determinada regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder pagadera periódicamente en plazos preestablecidos, con carác- während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts ter vitalicio o durante un período de tiempo determinado o de- aufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen terminable, en virtud de una obligación de efectuar los pagos en als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte an- compensación de una prestación suficiente en dinero o suscep- gemessene Leistung vorsieht. tible de valoración en dinero. Artikel 18 Artículo 18 Öffentlicher Dienst Función pública (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- pagados por un Estado contratante, sus estados federados, körperschaften oder einer anderen juristischen Person des subdivisiones políticas o entidades locales, o por alguna otra öffentlichen Rechts dieses Staates an eine natürliche Person entidad jurídica de derecho público de ese Estado a una für die diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer persona física por razón de servicios prestados a ese Estado, Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen estado federado, subdivisión, entidad local o entidad jurídica Person des öffentlichen Rechts geleisteten Dienste gezahlt de derecho público, sólo pueden someterse a imposición en werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. ese Estado. b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn similares pueden someterse exclusivamente a imposición en die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese liche Person in diesem Staat ansässig ist und Estado y la persona física es un residente de ese Estado que: i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder i) es nacional de ese Estado; o ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ii) no ha adquirido la condición de residente de ese Estado geworden ist, um die Dienste zu leisten. solamente para prestar los servicios. (2) (2) a) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn- a) No obstante las disposiciones del apartado 1, las pensiones liche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einem seiner y otras remuneraciones similares pagadas por un Estado Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen contratante, sus estados federados, subdivisiones políticas juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates o entidades locales, o por otra entidad jurídica de derecho oder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer público de ese Estado bien directamente o con cargo a fondos ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen constituidos, a una persona física por razón de servicios Person des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen prestados a ese Estado, estado federado, subdivisión, entidad an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner local o entidad jurídica de derecho público, sólo pueden Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen someterse a imposición en ese Estado. juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens- te gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen können b) Sin embargo, dichas pensiones y remuneraciones similares jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn pueden someterse exclusivamente a imposición en el otro die natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein Estado contratante si la persona física es residente y nacional Staatsangehöriger dieses Staates ist. de ese Estado. (3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun- (3) Lo dispuesto en los artículos 14, 15, 16 y 17 se aplica a gen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge- los sueldos, salarios, pensiones y otras remuneraciones simila- schäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder, einer res, pagados por razón de servicios prestados en el marco de ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen Per- una actividad económica realizada por un Estado contratante, son des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, sus estados federados, subdivisiones políticas o entidades lo- sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden. cales, o por una entidad jurídica de derecho público de dicho Estado. (4) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Löhne, Gehälter, (4) Lo dispuesto en los apartados 1 y 2 se aplica también a Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die an eine natürliche los sueldos, salarios, pensiones y cualquier otra remuneración Person für Dienste gezahlt werden, die dem Goethe-Institut, dem similar pagada a una persona física por razón de los servicios Deutschen Akademischen Austauschdienst (DAAD) oder dem prestados al Instituto Goethe, el Servicio Alemán de Intercambio Instituto Cervantes geleistet werden. Eine entsprechende Académico (Deutscher Akademischer Austauschdienst) y el Ins- Behandlung der von anderen vergleichbaren Einrichtungen der tituto Cervantes. Las autoridades competentes podrán llegar al Vertragsstaaten gezahlten Vergütungen kann durch die zustän- acuerdo mutuo de otorgar un tratamiento similar a las remunera- digen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen vereinbart wer- ciones pagadas por otras instituciones comparables de los Esta- den. dos contratantes. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 30 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Artikel 19 Artículo 19 Gastprofessoren, Lehrer und Studenten Profesores universitarios invitados, profesores y estudiantes (1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver- (1) Una persona física que visite un Estado contratante por in- tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines vitación de ese Estado, o de una universidad, establecimiento Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver- de enseñanza superior, escuela, museo u otra institución cultu- tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches ral de ese Estado, o en virtud de un programa oficial de inter- in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur cambio cultural, por un período no superior a dos años, con el Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder único fin de dedicarse a la enseñanza, a impartir conferencias o zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung a la investigación en dicha institución, y que sea o haya sido re- aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort sidente del otro Estado contratante inmediatamente antes de su unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansäs- visita, estará exenta de imposición en el Estado mencionado en sig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese Tätig- primer lugar respecto de las remuneraciones que perciba como keit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, vorausge- consecuencia de tales actividades, siempre que procedan de setzt, dass diese Vergütungen von außerhalb dieses Staates fuentes situadas fuera de ese Estado. bezogen werden. (2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der (2) Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de man- sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur tenimiento, estudios o formación práctica un estudiante o un Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig aprendiz o persona en prácticas que sea, o haya sido inmediata- ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten mente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder Estado contratante y que se encuentre en el Estado menciona- seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht be- do en primer lugar con el único fin de proseguir sus estudios o steuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb formación práctica, no pueden someterse a imposición en ese dieses Staates stammen. Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de él. Artikel 20 Artículo 20 Andere Einkünfte Otras rentas (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Las rentas de un residente de un Estado contratante, con die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht be- independencia de su procedencia, no mencionadas en los ante- handelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in riores artículos del presente Convenio, sólo pueden someterse diesem Staat besteuert werden. a imposición en ese Estado. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- (2) Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, lichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu- distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger apartado 2 del artículo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort residente de un Estado contratante, realice en el otro Estado gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögens- contratante una actividad económica por medio de un estableci- werte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser miento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. bien por el que se pagan las rentas esté vinculado efectivamen- te con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son apli- cables las disposiciones del artículo 7. (3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person (3) Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes und einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und entre la persona a la que se refiere el apartado 1 y otra persona, einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigt deshalb o de las que ambas mantengan con terceros, el importe de la der in Absatz 1 bezeichnete Betrag der Einkünfte den Betrag renta a la que se refiere el apartado 1, exceda del importe (si lo (gegebenenfalls), den sie ohne diese Beziehungen untereinander hubiera) que habrían convenido entre ellas en ausencia de tales vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be- relaciones, las disposiciones de este artículo no se aplicarán más trag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag que a este último importe. En tal caso, el importe en exceso de der Einkünfte nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und la renta podrá someterse a imposición de acuerdo con la legis- unter Berücksichtigung der anderen anwendbaren Bestimmun- lación de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las de- gen dieses Abkommens besteuert werden. más disposiciones aplicables del presente Convenio. Artikel 21 Artículo 21 Vermögen Patrimonio (1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das (1) El patrimonio constituido por bienes inmuebles tal como einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im se definen en el artículo 6, que posea un residente de un Estado anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert contratante y esté situado en el otro Estado contratante, puede werden. someterse a imposición en ese otro Estado. (2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer (2) El patrimonio constituido por bienes muebles que formen Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im parte del activo de un establecimiento permanente que una em- anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen Staat besteuert wer- presa de un Estado contratante posea en el otro Estado contra- den. tante puede someterse a imposición en ese otro Estado. (3) Seeschiffe oder Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver- (3) El patrimonio constituido por buques o aeronaves explota- kehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt die- dos en tráfico internacional, por embarcaciones utilizadas en el nen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser transporte interior, y por bienes muebles afectos a la explotación Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- de tales buques, aeronaves y embarcaciones, sólo puede some- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen terse a imposición en el Estado contratante en que esté situada Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. la sede de dirección efectiva de la empresa. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 31 (4) Anteile an einer Gesellschaft oder einer anderen Personen- (4) El patrimonio constituido por acciones o participaciones vereinigung oder andere vergleichbare Beteiligungen, deren en una sociedad u otra agrupación de personas, o por otros de- Aktivvermögen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder rechos similares, cuyos activos consistan al menos en un 50 por mittelbar aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichen ciento, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados Vermögen besteht, oder Anteile oder andere Rechte, die ihren en un Estado contratante o por acciones o participaciones u Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung eines in otros derechos que otorguen a su propietario, directa o indirec- einem Vertragsstaat gelegenen unbeweglichen Vermögens be- tamente, el derecho de disfrute de bienes inmuebles situados en rechtigen, können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem un Estado contratante, pueden someterse a imposición en el Es- das unbewegliche Vermögen liegt. tado contratante en que esté situado el bien inmueble. (5) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat (5) Todos los demás elementos patrimoniales de un residen- ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer- te de un Estado contratante sólo pueden someterse a imposi- den. ción en ese Estado. Artikel 22 Artículo 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Eliminación de la doble imposición (1) In Spanien wird die Doppelbesteuerung durch Anwendung (1) En España, la doble imposición se evitará bien de confor- seiner nationalen Rechtsvorschriften oder der folgenden Bestim- midad con las disposiciones de su legislación interna o de acuer- mungen gemäß den nationalen Rechtsvorschriften Spaniens ver- do con las siguientes disposiciones, de conformidad con la legis- mieden: lación interna española: a) Bezieht eine in Spanien ansässige Person Einkünfte oder a) Cuando un residente de España obtenga rentas o posea ele- besitzt sie Vermögensteile und können diese Einkünfte oder mentos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones diese Vermögensteile nach diesem Abkommen in Deutsch- del presente Convenio, puedan someterse a imposición en land besteuert werden, so rechnet Spanien Alemania, España permitirá: i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende i) la deducción del impuesto sobre la renta de ese residen- Steuer den Betrag an, der der in Deutschland gezahlten te por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado Steuer vom Einkommen entspricht; en Alemania; ii) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer ii) la deducción del impuesto sobre el patrimonio de ese re- den Betrag an, der der in Deutschland auf dieselben Ver- sidente por un importe igual al impuesto pagado en Ale- mögensteile gezahlten Steuer entspricht; mania sobre esos mismos elementos patrimoniales; iii) die Anrechnung der zugrunde liegenden Körperschaft- iii) la deducción del impuesto sobre sociedades efectiva- steuer erfolgt gemäß den nationalen Rechtsvorschriften mente pagado por la sociedad que reparte los dividen- Spaniens. dos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con la le- gislación interna de España. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Sin embargo, dicha deducción no podrá exceder de la parte Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom del impuesto sobre la renta o del impuesto sobre el patrimo- Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in nio, calculados antes de la deducción, correspondiente a la Deutschland besteuert werden können, oder auf die Vermö- renta o a los elementos patrimoniales que puedan someter- gensteile, die dort besteuert werden können, entfällt. se a imposición en Alemania. b) Einkünfte oder Vermögen einer in Spanien ansässigen Per- b) Cuando con arreglo a cualquier disposición del presente son, die nach dem Abkommen von der Besteuerung in Spa- Convenio las rentas obtenidas por un residente de España, o nien auszunehmen sind, können dort gleichwohl bei der Fest- el patrimonio que posea, estén exentos de impuestos en Es- setzung der Steuer für das übrige Einkommen oder paña, España podrá, no obstante, tomar en consideración Vermögen der Person einbezogen werden. las rentas o el patrimonio exentos para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas o del patrimonio de ese residen- te. (2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen (2) En el caso de un residente de la República Federal de Ale- Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: mania, el impuesto se determinará como sigue: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer- a) Salvo que se admita un crédito por impuestos pagados en el den die Einkünfte aus dem Königreich Spanien sowie die im extranjero en virtud del subapartado b), todo elemento de Königreich Spanien gelegenen Vermögenswerte ausgenom- renta procedente del Reino de España y todo elemento patri- men, die nach diesem Abkommen im Königreich Spanien tat- monial situado en el Reino de España que, de conformidad sächlich besteuert werden und nicht unter Buchstabe b fal- con el presente Convenio, se someta efectivamente a impo- len. sición en el Reino de España, quedará excluido de la base del impuesto alemán. Für Einkünfte aus Dividenden gilt die vorstehende Bestim- En el caso de los elementos de renta procedentes de divi- mung nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der dendos, la disposición precedente se aplicará únicamente Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch respecto de aquellos dividendos pagados a una sociedad nicht an eine Personengesellschaft) von einer im Königreich (excluidas las sociedades de personas) residente de la Re- Spanien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren pública Federal de Alemania por una sociedad residente del Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der Reino de España, cuando la titularidad directa de al menos el deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der 10 por ciento del capital de la sociedad que reparte los divi- Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen dendos pertenezca a la sociedad alemana y que no se hu- worden sind. bieran deducido en la determinación del beneficio de dicha sociedad. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der De conformidad con las disposiciones precedentes, se ex- Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls cluirá de la base de los impuestos sobre el patrimonio toda Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 32 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls participación social cuyos dividendos, en caso de pagarse, solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von estarían exentos. der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für b) Con arreglo a lo dispuesto en la legislación fiscal alemana re- im Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter lativa a la imputación de impuestos extranjeros, se admitirá la Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über deducción del impuesto español pagado en virtud de la le- die Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer gislación del Reino de España y de conformidad con el pre- angerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien sente Convenio contra el impuesto alemán debido sobre los und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor- siguientes elementos de renta o de patrimonio situados en el den ist: Reino de España: i) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; i) los dividendos no comprendidos en el subapartado a); ii) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im König- ii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi- reich Spanien besteuert werden können; ción en el Reino de España de conformidad con los apar- tados 2 y 3 del artículo 13; iii) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 im Königreich iii) los elementos de renta que puedan someterse a imposi- Spanien besteuert werden können; ción en el Reino de España de conformidad con el apar- tado 3 del artículo 14; iv) Einkünfte, die nach Artikel 15 im Königreich Spanien be- iv) los elementos de renta que puedan someterse a imposi- steuert werden können; ción en el Reino de España de conformidad con las dis- posiciones del artículo 15; v) Einkünfte, die nach Artikel 16 im Königreich Spanien be- v) los elementos de renta que puedan someterse a imposi- steuert werden können; ción en el Reino de España de conformidad con las dis- posiciones del artículo 16; vi) Einkünfte, die nach Artikel 17 Absätze 2 und 3 im König- vi) los elementos de renta que puedan someterse a imposi- reich Spanien besteuert werden können; ción en el Reino de España de conformidad con los apar- tados 2 y 3 del artículo 17; vii) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich vii) los elementos de renta procedentes de bienes inmuebles Einkünften aus der Veräußerung dieses Vermögens) oder (comprendida la renta procedente de su enajenación) o die Vermögenswerte, soweit dieses Vermögen nicht tat- el patrimonio constituido por dicho bien, en la medida en sächlich zu einer Betriebsstätte im Königreich Spanien que el inmueble no esté efectivamente vinculado a un es- gehört. tablecimiento permanente en el Reino de España. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- c) Las disposiciones del subapartado b) serán aplicables en lu- stimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte gar de las disposiciones del subapartado a) en relación con im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu- los elementos de renta definidos en los artículos 7 y 10 y con grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes- los activos de los que se derivan tales rentas cuando el resi- republik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dente de la República Federal de Alemania no pruebe que la dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie renta bruta del establecimiento permanente en el ejercicio fis- den Gewinn erzielt hat, oder die im Königreich Spanien an- cal en el que se obtuvo el beneficio, o de la sociedad resi- sässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die dente en el Reino de España en el ejercicio fiscal respecto Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus- del que se pagaron los dividendos, procedía exclusivamente schließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 o casi exclusivamente de actividades comprendidas en el des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten significado del apartado 1 del artículo 8 de la Ley sobre Re- bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das laciones Fiscales Internacionales alemana (“Aussensteuerge- einer Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte setz”). Este principio rige igualmente los bienes inmuebles (Artikel 6 Absatz 3) sowie für die Gewinne aus der Veräuße- utilizados por un establecimiento permanente y la renta pro- rung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) cedente de esos bienes inmuebles del establecimiento per- und des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der manente (apartado 3 del artículo 6), así como los beneficios Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 4). procedentes de la enajenación de dicho bien inmueble (apar- tado 1 del artículo 13) y de los bienes muebles que formen parte del activo del establecimiento permanente (apartado 4 del artículo 13). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die d) Sin embargo, para la determinación del tipo impositivo, la Re- nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut- pública Federal de Alemania se reserva el derecho a tomar schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens- en consideración los elementos de renta y de patrimonio que, werte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich- en virtud de lo dispuesto en el presente Convenio, estén tigen. exentos del impuesto alemán. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die e) No obstante lo dispuesto en el subapartado a) la doble impo- Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- sición se evitará mediante el método de imputación, como stabe b vermieden, wenn se expresa en el subapartado b) i) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter- i) si los Estados contratantes consideran determinados ele- schiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder mentos de renta o de patrimonio al amparo de disposi- verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer ciones distintas de este Convenio, o se los atribuyen a nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein personas distintas (excepto en virtud del artículo 9) y este Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und wenn conflicto no puede resolverse siguiendo el procedimien- aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zu- to previsto en el apartado 3 del artículo 24 y, como resul- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 33 rechnung die betreffenden Einkünfte oder Vermögens- tado de esta diferencia de criterios o de atribución, la ren- werte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen ta o el capital en cuestión quedaran sin imposición o Konflikt besteuert würden; oder sujetos a una imposición inferior a la que correspondería en caso de que hubiera acuerdo o ii) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit ii) si tras las debidas consultas con la autoridad competen- der zuständigen Behörde des Königreichs Spanien auf te del Reino de España, la República Federal de Alemania diplomatischem Weg dem Königreich Spanien andere notificara al Reino de España a través de canales diplo- Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungs- máticos otros elementos de renta a los que vaya a aplicar methode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. las disposiciones del subapartado b). En tal caso, la do- Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünf- ble imposición se evitaría en relación con las rentas noti- te durch Steueranrechnung vom ersten Tag des Kalender- ficadas permitiendo la imputación desde el primer día del jahrs vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die año civil siguiente a aquel en el que se produjo la notifica- Notifikation übermittelt wurde. ción. Artikel 23 Artículo 23 Gleichbehandlung No discriminación (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Los nacionales de un Estado contratante no estarán so- Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- metidos en el otro Estado contratante a ningún impuesto ni obli- den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder be- gación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravo- lastender ist als die Besteuerung und die damit zusammen- sos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los hängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas anderen Staates unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hin- condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obs- sichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen tante lo dispuesto en el artículo 1, la presente disposición se apli- werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 cará también a las personas que no sean residentes de uno o de auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind. ninguno de los Estados contratantes. (2) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (2) Los establecimientos permanentes que una empresa de eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no es- anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von tarán sometidos a imposición en ese Estado de manera menos Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte mismas actividades. Esta disposición no podrá interpretarse en sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat an- el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los sässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -er- residentes del otro Estado contratante las deducciones perso- mäßigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien- nales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a lasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt. sus propios residentes en consideración a su estado civil o car- gas familiares. (3) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder (3) A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- del artículo 9, del apartado 4 del artículo 11, o del apartado 4 del ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- artículo 12, los intereses, cánones y demás gastos pagados por staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, una empresa de un Estado contratante a un residente del otro bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- Estado contratante serán deducibles para determinar los bene- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an ficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las mismas eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Esta- lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen do mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat empresa de un Estado contratante contraídas con un residente ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen del otro Estado contratante serán deducibles para la determina- Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- ción del patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en gen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an- las mismas condiciones que si se hubieran contraído con un re- sässigen Person zum Abzug zuzulassen. sidente del Estado mencionado en primer lugar. (4) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (4) Las empresas de un Estado contratante cuyo capital esté, oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen total o parcialmente, poseído o controlado, directa o indirecta- Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Perso- mente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante, nen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenann- no se someterán en el Estado mencionado en primer lugar a nin- ten Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden gún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan o Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender que sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden estar sometidas otras empresas similares del Estado menciona- Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- do en primer lugar. genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. (5) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern je- (5) No obstante lo dispuesto en el artículo 2, las disposicio- der Art und Bezeichnung. nes del presente artículo se aplican a todos los impuestos cual- quiera que sea su naturaleza o denominación. Artikel 24 Artículo 24 Verständigungsverfahren Procedimiento amistoso (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Cuando una persona considere que las medidas adopta- Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer das por uno o por ambos Estados contratantes implican o pue- Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen den implicar para ella una imposición que no esté conforme con nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- las disposiciones del presente Convenio, con independencia de staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 34 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem podrá someter su caso a la autoridad competente del Estado sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el aparta- erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- do 1 del artículo 23, a la del Estado contratante del que sea na- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss inner- cional. El caso deberá plantearse dentro de los tres años siguien- halb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme tes a la primera notificación de la medida que implique una unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entspre- imposición no conforme a las disposiciones del Convenio. chenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) La autoridad competente, si la reclamación le parece fun- und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung dada y si no puede por sí misma llegar a una solución satisfac- herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch toria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuer- Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- do amistoso con la autoridad competente del otro Estado tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent- contratante, a fin de evitar una imposición que no se ajuste a sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs- este Convenio. El acuerdo será aplicable independientemente de regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados con- der Vertragsstaaten durchzuführen. tratantes. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) Las autoridades competentes de los Estados contratantes sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus- harán lo posible por resolver las dificultades o las dudas que legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen- plantee la interpretación o aplicación del Convenio mediante un seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- acuerdo amistoso. También podrán ponerse de acuerdo para tra- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen tar de evitar la doble imposición en los casos no previstos en el vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. Convenio. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) Las autoridades competentes de los Estados contratantes Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Bestim- podrán comunicarse directamente entre sí, incluso en el seno de mungen dieses Artikels unmittelbar miteinander verkehren, ggf. una comisión integrada por ellas mismas o sus representantes, a durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsa- fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados ante- me Kommission. riores. Artikel 25 Artículo 25 Informationsaustausch Intercambio de información (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) Las autoridades competentes de los Estados contratantes die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens intercambiarán la información que previsiblemente pueda resul- oder zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen tar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für o para la administración o la aplicación del Derecho interno rela- Rechnung der Vertragsstaaten, einer seiner Länder oder einer tivo a los impuestos de cualquier naturaleza o denominación exi- ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich er- gibles por los Estados contratantes, sus estados federados, sus heblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue- subdivisiones políticas, o sus entidades locales, en la medida en rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus- que la imposición así exigida no sea contraria al Convenio. El in- tausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. tercambio de información no está limitado por los artículos 1 y 2. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 er- (2) La información recibida por un Estado contratante en vir- halten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des tud del apartado 1 se mantendrá en secreto en igual forma que innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio- la información obtenida en virtud del Derecho interno de ese Es- nen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich tado y sólo se comunicará a las personas o autoridades (inclui- der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht dos los tribunales y órganos administrativos) encargadas de la werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll- gestión o recaudación de los impuestos a los que se hace refe- streckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts- rencia en el apartado 1, de su aplicación efectiva o de la perse- mittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit cución del incumplimiento relativo a dichos impuestos, de la re- der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör- solución de los recursos relativos a los mismos, o de la den dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. supervisión de tales actividades. Dichas personas o autoridades Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- sólo utilizarán esta información para dichos fines. Podrán revelar verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Unge- la información en las audiencias públicas de los tribunales o en achtet der vorstehenden Bestimmungen können die Informatio- las sentencias judiciales. No obstante las disposiciones prece- nen für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem dentes, la información puede utilizarse para otros fines si con- Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet wer- forme al Derecho de ambos Estados puede usarse para dichos den können und die zuständige Behörde des übermittelnden otros fines y las autoridades competentes del Estado que pro- Staates dieser Verwendung zugestimmt hat. porciona la información están de acuerdo en tal uso. (3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte- (3) En ningún caso las disposiciones de los apartados 1 y 2 ten sie einen Vertragsstaat, pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contra- tante a: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver- y práctica administrativa, o a las del otro Estado contratante; tragsstaats abweichen; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder der b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats base de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica nicht beschafft werden können; administrativa normal, o de las del otro Estado contratante; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- c) suministrar información que revele un secreto empresarial, werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren industrial, comercial o profesional, o un procedimiento indus- preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord- trial, o información cuya comunicación sea contraria al orden nung widerspräche. público (ordre public). Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 35 (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor- (4) Cuando un Estado contratante solicite información en vir- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfü- tud del presente artículo, el otro Estado contratante utilizará las gung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen medidas para recabar información de que disponga con el fin de Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa- obtener la información solicitada, aun cuando este otro Estado tionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die pueda no necesitar dicha información para sus propios fines tri- im vorhergehenden Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den butarios. La obligación precedente está limitada por lo dispues- Beschränkungen gemäß Absatz 3, aber diese Beschränkungen to en el apartado 3, pero en ningún caso los Estados contratan- sind nicht so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- tes podrán interpretar tales limitaciones como base para denegar lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein inner- el intercambio de información exclusivamente por la ausencia de staatliches Interesse an diesen Informationen hat. interés nacional en la misma. (5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein (5) En ningún caso las disposiciones del apartado 3 se inter- Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh- pretarán en el sentido de permitir a un Estado contratante dene- nen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen gar el intercambio de información únicamente porque esta obre Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhän- en poder de bancos, otras instituciones financieras o de cual- der befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Per- quier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria, son beziehen. incluidos los agentes designados, o porque esté relacionada con acciones o participaciones en una persona. Artikel 26 Artículo 26 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Asistencia en la recaudación (1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei (1) Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch en la recaudación de sus créditos tributarios. Esta asistencia no Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden está limitada por los artículos 1 y 2. Las autoridades competen- der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen re- tes de los Estados contratantes podrán establecer de mutuo geln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. acuerdo el modo de aplicación de este artículo. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer- (2) La expresión “crédito tributario” en el sentido de este artí- anspruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern culo, significa todo importe debido en concepto de impuestos jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaa- de cualquier naturaleza o denominación exigibles por los Esta- ten, einer seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften dos contratantes, sus estados federados, sus subdivisiones po- erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung die- líticas o sus entidades locales, en la medida en que esta imposi- sem Abkommen oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, ción no sea contraria al presente Convenio o a cualquier otro denen die Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht widerspricht, instrumento del que los Estados contratantes sean parte; la ex- sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld- presión comprende igualmente los intereses, sanciones admi- bußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung. nistrativas y costes de recaudación o de establecimiento de me- didas cautelares relacionados con dicho importe. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person exigible en virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses persona que conforme al Derecho de ese Estado no pueda im- Staates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer- pedir en ese momento la recaudación, a petición de las autorida- anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates des competentes de dicho Estado, las autoridades competen- für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des tes del otro Estado contratante aceptarán dicho crédito tributario anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom a los efectos de su recaudación. Dicho otro Estado cobrará el anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- crédito tributario de acuerdo con lo dispuesto en su legislación streckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als relativa a la exigibilidad y recaudación de sus propios impuestos handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steueran- como si se tratara de un crédito tributario propio. spruch des anderen Staates. (4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags- (4) Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea staats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem de naturaleza tal que ese Estado pueda, en virtud de su Dere- Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, cho interno, adoptar medidas cautelares que aseguren su cobro, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen a petición de las autoridades competentes de dicho Estado, las Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche- autoridades competentes del otro Estado contratante aceptarán rungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen dicha deuda a los efectos de adoptar tales medidas cautelares. Vertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen Ese otro Estado adoptará las medidas cautelares de acuerdo con Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen lo dispuesto en su legislación como si se tratara de un crédito Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran- tributario propio, aun cuando en el momento de aplicación de spruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch dichas medidas el crédito tributario no fuera exigible en el Esta- im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenann- do mencionado en primer lugar o su deudor fuera una persona ten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet con derecho a impedir su recaudación. wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. (5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem (5) No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un crédi- Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter Steuer- to tributario aceptado por un Estado contratante a los efectos de anspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjährungs- dichos apartados, no estará sujeto en ese Estado a la prescrip- fristen eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates. ción aplicable a los créditos tributarios conforme a su Derecho Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für interno por razón de su naturaleza. Asimismo, un crédito tribu- Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem Staat tario aceptado por un Estado contratante a los efectos de los nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht apartados 3 ó 4 no disfrutará en ese Estado de las prelaciones des anderen Vertragsstaats hat. aplicables a los créditos tributarios en virtud del Derecho del otro Estado contratante. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül- (6) Los procedimientos relativos a la existencia, validez o tigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertragsstaats cuantía del crédito tributario de un Estado contratante no podrán Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 36 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehörden des incoarse ante los tribunales u órganos administrativos del otro anderen Vertragsstaats eingeleitet werden. Estado contratante. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er- (7) Cuando en un momento posterior a la solicitud de recau- suchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt dación realizada por un Estado contratante en virtud de los apar- wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden tados 3 ó 4, y previo a su recaudación y remisión por el otro Es- Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus- tado contratante, el crédito tributario dejara de ser: gezahlt hat, a) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als a) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta- Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem do 3, un crédito exigible conforme al Derecho interno del Es- Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person tado mencionado en primer lugar y cuyo deudor fuera una geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht persona que en ese momento y según el Derecho de ese Es- dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder tado no pudiera impedir su recaudación, o b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als b) en el caso de una solicitud presentada en virtud del aparta- Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser do 4, un crédito con respecto al cual, conforme al Derecho Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Er- interno del Estado mencionado en primer lugar, este pudiera hebung einleiten kann, adoptar medidas cautelares para asegurar su recaudación, teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der las autoridades competentes del Estado mencionado en primer zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und lugar notificarán sin dilación a las autoridades competentes del nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das otro Estado ese hecho y, según decida ese otro Estado, el Esta- Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück. do mencionado en primer lugar suspenderá o retirará su solici- tud. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) En ningún caso las disposiciones de este artículo se inter- einen Vertragsstaat, pretarán en el sentido de obligar a un Estado contratante a: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver- o práctica administrativa o a las del otro Estado contratante; tragsstaats abweichen; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) adoptar medidas contrarias al orden público (ordre public); widersprächen; c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle c) prestar asistencia cuando el otro Estado contratante no haya angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung, aplicado todas las medidas cautelares o para la recaudación, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis según sea el caso, de que disponga conforme a su legisla- möglich sind, ausgeschöpft hat; ción o práctica administrativa; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsauf- d) prestar asistencia en aquellos casos en que la carga admi- wand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu nistrativa para ese Estado esté claramente desproporcionada dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch er- con respecto al beneficio que vaya a obtener el otro Estado langt. contratante. Artikel 27 Artículo 27 Mitglieder diplomatischer Missionen Miembros de misiones diplomáticas und konsularischer Vertretungen y de oficinas consulares Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, Las disposiciones del presente Convenio no afectarán a los die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts diplomáticas o de las oficinas consulares de acuerdo con los oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales. Artikel 28 Articulo 28 Schranken für die Abkommensvergünstigungen Limitación de beneficios (1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es (1) El presente Convenio no se interpretará en el sentido de a) einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften a) impedir a un Estado contratante aplicar las disposiciones de zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinter- su normativa interna relativas a la prevención de la evasión y ziehung anzuwenden; elusión fiscales; b) die Bundesrepublik Deutschland daran, die Beträge zu b) impedir a la República Federal de Alemania someter a impo- besteuern, die nach dem Vierten, Fünften und Siebenten Teil sición los importes que vayan a incluirse en los elementos de des deutschen Außensteuergesetzes den Einkünften einer in renta de un residente de la República Federal de Alemania der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person zuzu- en virtud de los capítulos Cuarto, Quinto y Séptimo de la Ley rechnen sind, oder das Königreich Spanien, die Rechts- sobre Relaciones Fiscales Internacionales alemana (“Aus- vorschriften über beherrschte ausländische Unternehmen sensteuergesetz”), o de impedir al Reino de España la aplica- nach Titel VII Kapitel XI des spanischen Körperschaftsteuer- ción de las normas sobre Transparencia Fiscal Internacional gesetzes („texto refundido de la Ley del Impuesto sobre recogidas en el Capítulo XI del Título VII del texto refundido sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real del 5 de marzo“) anzuwenden. Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo). (2) Die Vergünstigungen nach diesem Abkommen werden Per- (2) Se entenderá que los beneficios del presente Convenio no sonen nicht gewährt, die nicht der Nutzungsberechtigte der aus se otorgarán a una persona que no sea la beneficiaria efectiva Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 37 dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte oder der dort de las rentas procedentes del otro Estado contratante o de los gelegenen Vermögenswerte sind. elementos de patrimonio allí situados. (3) Führen die vorstehenden Bestimmungen zu einer Doppel- (3) Si las disposiciones anteriores generaran doble imposición, besteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander las autoridades competentes procederán a consultas de confor- nach Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermei- midad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 24 sobre el den ist. procedimiento para evitar la doble imposición. Artikel 29 Artículo 29 Protokoll Protocolo Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. El Protocolo adjunto constituye parte integrante del presente Convenio. Artikel 30 Artículo 30 Inkrafttreten Entrada en vigor (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika- (1) El presente Convenio será ratificado y los instrumentos de tionsurkunden werden so bald wie möglich in Berlin ausge- ratificación se intercambiarán en Berlín a la mayor brevedad po- tauscht. sible. (2) Das Abkommen tritt nach einem Zeitraum von drei Mona- (2) El Convenio entrará en vigor transcurrido un plazo de tres ten ab dem Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in meses a partir de la fecha del intercambio de los instrumentos Kraft und ist anzuwenden de ratificación y sus disposiciones surtirán efecto: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, i) en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt las cantidades pagadas desde el día uno de enero (inclusi- werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft ve) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que getreten ist; el Convenio entró en vigor; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab ii) en el caso de otros impuestos, respecto de los impuestos dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem exigidos en los períodos impositivos que comiencen a partir Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. del día uno de enero (inclusive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que el Convenio entró en vigor. (3) Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am (3) Desde la fecha de entrada en vigor del presente Convenio, 5. Dezember 1966 in Bonn unterzeichnete Abkommen zwischen el Convenio entre la República Federal de Alemania y el Estado der Bundesrepublik Deutschland und dem Spanischen Staat zur Español para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fis- Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der cal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimo- Steuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom nio, firmado en Bonn el día 5 de diciembre de 1966, dejará de Vermögen hinsichtlich der Steuern außer Kraft, die nach Absatz 2 surtir efectos respecto de los impuestos a los que se aplica el unter das vorliegende Abkommen fallen. presente Convenio de acuerdo con lo dispuesto en el aparta- do 2. (4) Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels gelten die (4) No obstante las disposiciones del presente artículo, las Artikel 23, 24, 25, 26 und 28 dieses Abkommens für alle in diesen disposiciones de los artículos 23, 24, 25, 26 y 28 del presente Artikeln bezeichneten Steuern, Verständigungsverfahren, Infor- Convenio se aplicarán en relación con todo impuesto, procedi- mationen oder Steueransprüche, auch wenn diese Informatio- miento amistoso, información o crédito tributario a los que se re- nen, Steuern oder Steueransprüche dem Inkrafttreten dieses Ab- fieran dichos artículos aún cuando dicha información, impues- kommens oder dem Wirksamwerden einer seiner Bestimmungen tos o créditos tributarios pre-existan a la fecha de entrada en zeitlich vorausgehen. vigor del presente Convenio o a la fecha en la que surtan efecto cualquiera de sus disposiciones. Artikel 31 Artículo 31 Kündigung Denuncia Das Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der El presente Convenio permanecerá en vigor hasta su denuncia Vertragsstaaten gekündigt wird. Nach Ablauf von fünf Jahren, por un Estado contratante. Cualquiera de los Estados contratan- vom Tag seines Inkrafttretens an gerechnet, kann jeder Vertrags- tes podrá denunciar el Convenio mediante notificación escrita, staat das Abkommen mit einer Frist von sechs Monaten zum Ab- remitida por conducto diplomático, al menos con seis meses de lauf eines jeden Kalenderjahrs auf diplomatischem Weg schrift- antelación al final de cualquier año civil que comience una vez lich kündigen. In diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr transcurrido el plazo de cinco años, desde la fecha de su entra- anzuwenden: da en vigor. En tal caso, el Convenio dejará de surtir efecto: a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, a) en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt las cantidades pagadas a partir del día uno de enero (inclu- werden, das dem Kündigungsjahr folgt; sive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia; b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab b) en el caso de otros impuestos, respecto de los impuestos dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das dem exigidos en los períodos impositivos que comiencen a partir Kündigungsjahr folgt. del día uno de enero (inclusive) del año civil inmediatamente siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia. Die Kündigung gilt als an dem Tag durch einen Vertragsstaat aus- La notificación de la denuncia se considerará efectuada por un gesprochen, an dem der andere Vertragsstaat sie erhält. Estado contratante en la fecha de su recepción por el otro Esta- do contratante. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 38 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 Artikel 32 Artículo 32 Registrierung Registro Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der De conformidad con el artículo 102 de la Carta de las Nacio- Vereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten nes Unidas, el Estado en el que se firmó el presente Convenio Nationen wird unmittelbar nach seinem Inkrafttreten von dem procederá a su registro ante la Secretaría de Naciones Unidas Vertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet inmediatamente después de su entrada en vigor, e informará al wurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re- otro Estado contratante del registro, así como del número de ins- gistrierungsnummer über die erfolgte Registrierung unterrichtet, cripción en Naciones Unidas tan pronto como la Secretaría con- sobald die Bestätigung des Sekretariats der Vereinten Nationen firme la inscripción. vorliegt. Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig befugten Unter- En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados al zeichneten dieses Abkommen unterzeichnet. efecto, han firmado el presente Convenio. Geschehen zu Madrid am 3. Februar 2011 in zwei Urschriften, Hecho por duplicado en Madrid el día 3 de febrero de 2011, en jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut las lenguas alemana y española, siendo ambos textos igualmen- gleichermaßen verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung te auténticos. En caso de divergencia de interpretación entre am- der beiden Wortlaute werden diese gemäß dem Verfahren nach bos textos, esta se resolverá conforme al procedimiento regula- Artikel 24 dieses Abkommens behoben. do en el artículo 24 del presente Convenio. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania Neisinger Schäuble Für das Königreich Spanien Por el Reino de España Elena Salgado Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 39 Protokoll zum Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Protocolo al Convenio entre la República Federal de Alemania y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der En el momento de proceder a la firma del Convenio entre la Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur República Federal de Alemania y el Reino de España para evitar Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Im- Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen puestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, los signatarios han und vom Vermögen haben die Unterzeichneten die nachstehen- convenido las siguientes disposiciones, que constituyen parte den Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens integrante del Convenio: sind: I. Zu den Artikeln 4 und 24: I. En relación con los artículos 4 y 24 Wenn ein Investmentvermögen („Collective Investment Vehicle“) Cuando una institución de inversión colectiva no pueda consi- nicht als ansässige Person nach Artikel 4 gelten kann, können derarse residente en virtud del artículo 4, ambas autoridades die beiden zuständigen Behörden in gegenseitigem Einverneh- competentes podrán adoptar de mutuo acuerdo los requisitos men die Anspruchsvoraussetzungen für die Abkommensver- necesarios para optar a los beneficios del presente Convenio. günstigungen festlegen. II. Zu Artikel 4: II. En relación con el artículo 4 Die Artikel 4 und 6 bis 21 dieses Abkommens gelten nicht für Los artículos 4 y 6 a 21 del presente Convenio no son de aplica- spanische Steuerpflichtige, die sich für die Besteuerung nach ción a los contribuyentes españoles que hayan optado por tri- dem Steuerrecht für Nichtansässige gemäß Artikel 93 des spani- butar en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Re- schen Einkommensteuergesetzes für natürliche Personen („Ley sidentes, como se establece en el artículo 93 de la Ley 35/2006, 35/2006, del 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Perso- las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes nas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impues- de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no tos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre Residentes y sobre el Patrimonio“) entschieden haben. Das el Patrimonio. Esta misma disposición será igualmente aplicable Gleiche würde für den Fall gelten, dass Deutschland eine ähn- en el caso de que Alemania introdujera un régimen similar. liche Regelung einführt. III. Zu Artikel 7: III. En relación con el artículo 7 Sobald die OECD einen neuen Artikel 7 verabschiedet hat, kom- Cuando la OCDE adopte un nuevo artículo 7, ambas delegacio- men beide Delegationen erneut zusammen, um die Anpassung nes volverán a reunirse a fin de analizar la posibilidad de incorpo- dieses Artikels an den „Authorised OECD Approach“ zu prüfen. rar el nuevo texto de dicho artículo conforme al Criterio Autoriza- do de la OCDE. IV. Zu Artikel 8: IV. En relación con el artículo 8 Artikel 8 Absatz 3 wird entsprechend den Textziffern 5 und 9 des El apartado 3 del artículo 8 se interpretará según lo dispuesto en Kommentars zu Artikel 8 des OECD-Musterabkommens zur Ver- los párrafos 5 y 9 de los Comentarios al artículo 8 del Modelo de meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la vom Einkommen und vom Vermögen ausgelegt. OCDE. V. Zu den Artikeln 10 und 11: V. En relación con los artículos 10 y 11 Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und Zin- No obstante lo dispuesto en los artículos 10 y 11 del presente sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Convenio, los dividendos e intereses pueden someterse a impo- Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie sición en el Estado contratante del que proceden, y de acuerdo con la legislación de ese Estado, a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, a) cuando se deriven de derechos, comprendidos los de crédi- einschließlich der Einkünfte aus Genussrechten oder Genuss- to, que permitan participar en los beneficios, incluida la ren- scheinen, der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus sei- ta procedente de las acciones o bonos de disfrute, la renta ner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte que obtenga un socio comanditario (en el caso de Alemania Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 40 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 aus einem partiarischen Darlehen oder aus Gewinnobliga- “stiller Gesellschafter”) de su participación como tal, o de un tionen, beruhen und préstamo cuyo tipo de interés esté vinculado al beneficio del prestatario (en el caso de Alemania “partiarisches Darlehen”) o de bonos de participación en beneficios (en el caso de Ale- mania “Gewinnobligationen”), y b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünf- b) con la condición de que sean deducibles en la determinación te abzugsfähig sind, de los beneficios de deudor de tal renta, die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte im anderen pero si el beneficiario efectivo es un residente del otro Estado Vertragsstaat ansässig ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrags contratante, el impuesto así exigido no excederá del 15 por cien- der Dividenden und Zinsen nicht übersteigen. to del importe bruto de dichos dividendos e intereses. VI. Zu Artikel 17 Absatz 2: VI. En relación con el apartado 2 del artículo 17 Das „Ereignis“ gilt als an dem Tag eingetreten, an dem die Per- Se considera que el “hecho” ocurre en la primera fecha en la que son, die Anspruch auf die Leistungen hat, erstmals die Zahlung la persona con derecho a obtener el beneficio, percibe el pago. erhält. VII. Zu Artikel 17 Absatz 3: VII. En relación con el apartado 3 del artículo 17 Auf Seiten Deutschlands bezieht sich der Ausdruck „geförderte En el caso de Alemania, la expresión “aportación incentivada” Beiträge“ auf die folgenden staatlich geförderten Altersvorsorge- se aplica a las siguientes aportaciones a pensiones subvencio- beiträge: nadas por el Estado: a) Altersvorsorgebeiträge im Sinne des Altersvorsorgeverträge- a) aportaciones a pensiones comprendidas en el significado Zertifizierungsgesetzes sowie des § 82 Absatz 2 Einkommen- dado por la Ley de Certificación de los Contratos de Pensio- steuergesetz und nes (Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz) y el párra- fo segundo del artículo 82 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz), y b) Altersvorsorgebeiträge an Altersvorsorgesysteme nach dem b) aportaciones a pensiones relativas a los sistemas menciona- Ersten Abschnitt des Ersten Teils des Betriebsrentengeset- dos en el Capítulo 1 de la Parte 1 de la Ley para la Mejora de zes (BetrAVG). Hierbei handelt es sich um Pensionskassen los Seguros de Pensiones Ocupacionales (Betriebsrentenge- nach § 1b Absatz 3 BetrAVG, Pensionsfonds nach § 1b Ab- setz – BetrAVG). Se trata de fondos de pensiones obligatorios satz 3 BetrAVG, Direktversicherungen nach § 1b Absatz 2 (Pensionskassen) conforme a lo dispuesto en el párrafo ter- Satz 1 BetrAVG, Unterstützungskassen nach § 1b Absatz 4 cero del artículo 1b de la BetrAVG, fondos privados de pen- BetrAVG sowie unmittelbar vom Arbeitgeber eingeführte siones (Pensionsfonds) conforme al párrafo tercero del Altersvorsorgesysteme (Direktzusagen) nach § 1 BetrAVG. artículo 1b de la BetrAVG, sociedades de seguros directos (Direktversicherungen) conforme a lo dispuesto en la prime- ra frase del párrafo segundo del artículo 1b de la BetrAVG, fondos de ayuda (Unterstützungskassen) en virtud de lo dis- puesto en el párrafo cuarto del artículo 1b de la BetrAVG, y los sistemas que prevea directamente el empresario (com- promiso de pensión directa – Direktzusagen) conforme al ar- tículo 1 de la BetrAVG. VIII. Zu den Artikeln 17 und 25: VIII. En relación con los artículos 17 y 25 Die Umsetzung von Artikel 17 Absätze 2 und 3 erfordert die La aplicación de los apartados 2 y 3 del artículo 17 precisará del Einrichtung eines Verfahrens für den Austausch von Informa- establecimiento de un mecanismo de intercambio de informa- tionen über Ruhegehälter und Renten, die jeder Vertragsstaat an ción sobre pensiones y anualidades pagadas por cada Estado im anderen Vertragsstaat ansässige Personen leistet. Die aus- contratante a los residentes del otro Estado contratante. La infor- getauschten Informationen umfassen alle zur Identifizierung des mación intercambiada incluirá todos los datos necesarios para Zahlungsempfängers erforderlichen Angaben (z. B. Steuernum- la identificación del beneficiario (por ejemplo: NIF, nombre, fe- mer, Name, Geburtsdatum, Wohnsitz) sowie Angaben zu den cha de nacimiento, lugar de residencia), los importes pagados y gezahlten Beträgen und zum Altersvorsorgesystem, für das die- el concepto o el nombre del sistema de pensiones respecto del se gezahlt werden. Die besonderen Anforderungen dieses Ver- que se pagan. Los requisitos específicos de tal procedimiento fahrens werden mithilfe des in Artikel 24 Absatz 3 bezeichneten se acordarán utilizando los mecanismos previstos en el aparta- Verfahrens (Schriftwechsel) vereinbart, um die Anwendung von do 3 del artículo 24 (intercambio de cartas) de forma que los apa- Artikel 17 Absätze 2 und 3 zu ermöglichen. ratados 2 y 3 del Artículo 17 resulten aplicables. IX. Zu den Artikeln 18 und 30: IX. En relación con los artículos 18 y 30 Artikel 18 gilt für Vergütungen an Ortskräfte diplomatischer Mis- Las disposiciones del artículo 18 serán aplicables a las remune- sionen, konsularischer Vertretungen, des Instituto Cervantes und raciones pagadas al personal local de las misiones diplomáticas des Goethe-Instituts, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens die- y oficinas consulares, del Instituto Cervantes y del Instituto ses Abkommens dort bereits Dienste leisteten, sofern sie sich Goethe que en la fecha de entrada en vigor del presente Convenio nicht für die bereits angewendeten Regelungen des am 5. De- ya estuvieran prestando servicio en los mismos, a menos que zember 1966 in Bonn unterzeichneten Abkommens zur Vermei- opten por la norma ya aplicable en virtud del Convenio para evi- dung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuer- tar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de verkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio firmado en Bonn vom Vermögen entscheiden. Diese Wahlmöglichkeit kann inner- el 5 de diciembre de 1966. Esta opción puede ejercerse una úni- halb der ersten sechs Monate ab Inkrafttreten dieses Abkom- ca vez, en el plazo de los seis primeros meses desde la entrada mens einmal wahrgenommen werden. en vigor del presente Convenio. X. Zu Artikel 25: X. En relación con el artículo 25 Soweit nach Artikel 25 personenbezogene Daten übermittelt wer- En la medida en que se faciliten datos personales al amparo del den, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen: artículo 25, serán aplicables las siguientes disposiciones adicio- nales: Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 41 a) Allgemein ist die Verwendung der Informationen – abgese- a) En términos generales, no habrá más restricciones a la utili- hen von den Einschränkungen nach Artikel 25 Absatz 2 – zación de la información que las mencionadas en el aparta- nicht eingeschränkt. Nur in außergewöhnlichen Fällen kann do 2 del artículo 25. Únicamente en casos excepcionales po- die übermittelnde Stelle für die Verwendung der Informatio- drá el organismo que suministre la información establecer nen bestimmte Einschränkungen festlegen. Diese Einschrän- restricciones para su uso. El organismo que proporcione la kungen dürfen von der übermittelnden Stelle nur auferlegt información podrá imponer tales restricciones de uso única- werden, wenn dem konkreten Ersuchen ohne diese Ein- mente cuando el requerimiento de información al que se re- schränkungen nicht entsprochen werden kann. Die empfan- fieran no pueda atenderse en ausencia de las mismas. El or- gende Stelle wird über geänderte Gegebenheiten so schnell ganismo receptor de la información será notificado en la wie möglich unterrichtet. mayor brevedad posible de toda modificación en las circuns- tancias que pueda acontecer. b) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der b) El organismo que proporcione la información estará obligado zu übermittelnden Daten und ihre voraussichtliche Erheblich- a garantizar la exactitud y el interés previsible en el sentido de keit im Sinne des Artikels 25 Absatz 1 Satz 1 und Verhältnis- la primera frase del apartado 1 del artículo 25 de los datos mäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolgten que vayan a comunicarse, así como su adecuación al objeto Zweck zu achten. Voraussichtlich erheblich sind die Daten, para el que se suministran. Puede preverse el interés de los wenn im konkreten Fall die ernstliche Möglichkeit besteht, datos si, en el caso concreto del que se trate, existe la posi- dass der andere Vertragsstaat ein Besteuerungsrecht hat und bilidad bien establecida de que el otro Estado contratante keine Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Daten der zu- tenga derecho a aplicar el impuesto y no haya evidencias de ständigen Behörde des anderen Vertragsstaats bereits be- que su autoridad competente conoce la información o de kannt sind oder dass die zuständige Behörde des anderen que pueda tener conocimiento del hecho imponible sin el in- Vertragsstaats ohne die Auskunft von dem Gegenstand des tercambio de información. En caso de que se proporciona- Besteuerungsrechts Kenntnis erlangt. Erweist sich, dass un- ran datos inadecuados o que no hubieran debido proporcio- richtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durf- narse, se informará sin dilación de este hecho al organismo ten, übermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden receptor. Este organismo estará obligado a corregir o eliminar Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Be- los datos de conformidad con la transposición de la Directi- richtigung oder Löschung dieser Daten gemäß der umgesetz- va 95/46/CE. Si los datos fueran fruto de un intercambio es- ten Richtlinie 95/46/EG vorzunehmen. Sind Daten ohne Er- pontáneo, el organismo receptor verificará sin demora la ne- suchen übermittelt worden, hat die empfangende Stelle cesidad de los datos a los efectos a los que se unverzüglich zu prüfen, ob die Daten für den Zweck erforder- proporcionaron. Este organismo procederá a la eliminación lich sind, für den sie übermittelt worden sind; nicht benötigte inmediata de cualquier dato innecesario. Daten hat sie unverzüglich zu löschen. c) Die empfangende Stelle unterrichtet den Betroffenen gemäß c) El organismo perceptor, de conformidad con su normativa ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften über die Datener- interna, informará a la persona a la que concierne la informa- hebung bei der übermittelnden Stelle; es sei denn, dass die ción sobre la recopilación de datos por el organismo provisor, Daten ohne Ersuchen übermittelt wurden. Die Unterrichtung a menos que esta se hubiera intercambiado espontáneamen- kann unterbleiben, sofern und solange insgesamt davon aus- te. La persona concernida no tendrá que ser informada cuan- gegangen wird, dass das öffentliche Interesse an der Nicht- do se considere que el interés público de no informarle exce- unterrichtung des Betroffenen gegenüber seinem Informa- de de su derecho a ser informado. tionsinteresse überwiegt. d) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person d) Previa solicitud de la persona a la que concierne la informa- übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen- ción, se la informará de los datos que se han intercambiado dungszweck gemäß den innerstaatlichen Rechtsvorschriften referidos a ella, así como del uso al que se destinan de con- des übermittelnden Vertragsstaats Auskunft zu erteilen. formidad con la normativa interna del Estado contratante que Buchstabe c Satz 2 gilt entsprechend. proporciona la información. La segunda frase del subaparta- do c) se aplicará en consecuencia. e) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- e) Tanto el organismo que proporciona la información como el tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbezo- que la recibe están obligados a conservar registro oficial de genen Daten aktenkundig zu machen. la comunicación y recepción de datos personales. f) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat- f) Cuando la normativa interna aplicable al organismo que pro- liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge- porciona la información contenga disposiciones específicas nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist relativas a la eliminación de los datos personales facilitados, diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In jedem Fall dicho organismo informará de esta circunstancia al organis- können die übermittelten personenbezogenen Daten nach mo receptor. En cualquier caso, los datos personales facilita- der umgesetzten Richtlinie 95/46/EG gelöscht werden, so- dos podrán eliminarse conforme a la transposición de la Di- bald sie für den Zweck, für den sie übermittelt worden sind, rectiva 95/46/CE una vez que no sean necesarios para el nicht mehr erforderlich sind. objeto al el que se comunicaron. XI. Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung: XI. Normas procedimentales sobre la imposición en fuente 1. Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einver- 1. Las autoridades competentes podrán aplicar de mutuo nehmen die Bestimmungen über die Entlastung von der acuerdo las disposiciones necesarias para la reducción de la Quellenbesteuerung regeln und gegebenenfalls andere Ver- imposición en fuente y, cuando sea necesario, crear otros fahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen procedimientos para la aplicación de las reducciones o exen- Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen. ciones fiscales previstas en el presente Convenio. 2. Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, fordert 2. El Estado contratante del que procedan los elementos de eine von der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- renta solicitará un certificado de residencia en el sentido del staats ausgestellte Bescheinigung über die Ansässigkeit im Convenio, emitido por la autoridad competente del otro Esta- Sinne des Abkommens an. do contratante. 3. Für die Zwecke von Artikel 4 hat jede Person, die über eine 3. A los efectos del artículo 4, toda persona en posesión de un von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats ausge- certificado de residencia a los fines del presente Convenio, stellte Ansässigkeitsbescheinigung im Sinne dieses Abkom- emitido por la autoridad competente de un Estado contra- Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 42 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 2, ausgegeben zu Bonn am 20. Januar 2012 mens verfügt, Anspruch auf die Abkommensvergünstigun- tante, tendrá derecho a optar a los beneficios del presente gen. Diese Bestimmung gilt auch für (nach spanischem Recht Convenio. Esta disposición se aplica igualmente a las Socie- errichtete) „Sociedades Colectivas“, deren Anteilseigner nicht dades Colectivas (constituidas conforme a la legislación es- in Deutschland ansässig sind. Befinden sich unter den An- pañola) cuando los socios no sean residentes de Alemania. teilseignern in Deutschland ansässige Personen, sollte die Si entre los socios hubiera residentes alemanes la Sociedad „Sociedad Colectiva“ das Abkommen nur auf die Einkünfte Colectiva podrá aplicar el Convenio únicamente a la renta anwenden können, die nicht als einer in Deutschland ansäs- que no se considere atribuible al residente alemán. sigen Person zuzurechnen gelten. Geschehen zu Madrid am 3. Februar 2011 in zwei Urschriften, Hecho por duplicado en Madrid el día 3 de febrero de 2011, en jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut las lenguas alemana y española, siendo ambos textos igualmen- gleichermaßen verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung te auténticos. En caso de divergencia de interpretación entre am- der beiden Wortlaute werden diese gemäß dem Verfahren nach bos textos, esta se resolverá conforme al procedimiento regula- Artikel 24 dieses Abkommens behoben. do en el artículo 24 del presente Convenio. Für die Bundesrepublik Deutschland Por la República Federal de Alemania Neisinger Schäuble Für das Königreich Spanien Por el Reino de España Elena Salgado Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de