526 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 19. September 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Vom 24. Mai 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 19. September 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 30 Absatz 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestsetzun- gen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung und Änderung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist abgelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das Kalender- jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis zum Zeit- punkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der jeweiligen Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei insge- samt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht festge- setzt. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 24. Mai 2012 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 527 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikTürkei zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofTurkey fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttotaxesonIncome TheFederalRepublicofGermany DieBundesrepublikDeutschland und and dieRepublikTürkei– theRepublicofTurkey– vondemWunschgeleitet,ihrewirtschaftlichenBeziehungen durchdenAbbausteuerlicherHindernissezufördernundihre ZusammenarbeitaufsteuerlichemGebietzufestigen– Desiringtopromotetheirmutualeconomicrelationsbyremov- ingfiscalobstaclesandtostrengthentheircooperationintax matters– sindwiefolgtübereingekommen: Haveagreedasfollows: Article 1 Artikel 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons covered DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der  rhebung,fürSteuernvomEinkommen,diefürRechnungeines E Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- körperschaftenerhobenwerden. (1) ThisAgreementshallapplytotaxesonincomeimposed onbehalfofaContractingStateoritsLänderorofitspolitical subdivisionsorlocalauthorities,irrespectiveofthemannerin whichtheyarelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommengeltenalleSteuern,dievom GesamteinkommenodervonTeilendesEinkommenserhoben werden,einschließlichderSteuernvomGewinnausderVeräuße- rungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,derLohn- summensteuernsowiederSteuernvomVermögenszuwachs. (2) There shall be regarded as taxes on income all taxes i  mposedontotalincome,oronelementsofincome,including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property,taxesonthetotalamountsofwagesorsalariespaid byenterprises,aswellastaxesoncapitalappreciation. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses Abkommengilt,gehöreninsbesondere (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare inparticular: a) inderRepublikTürkei: a) intheRepublicofTurkey: i) dieEinkommensteuer(GelirVergisi)und i) theincometax(GelirVergisi)and ii) dieKörperschaftsteuer(KurumlarVergisi) ii) thecorporationtax(KurumlarVergisi), (imFolgendenals„türkischeSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Turkishtax”); b) inderBundesrepublikDeutschland: i) dieEinkommensteuer, ii) dieKörperschaftsteuerund b) intheFederalRepublicofGermany: i) theincometax(Einkommensteuer), ii) thecorporationtax(Körperschaftsteuer)and iii) dieGewerbesteuer iii) thetradetax(Gewerbesteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten (hereinafterreferredtoas“Germantax”). (4) TheAgreementshallapplyalsotoanyidenticalorsubstan- tiallysimilartaxesthatareimposedafterthedateofsignatureof theAgreementinadditionto,orinplaceof,theexistingtaxes. ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshallnotify Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 528 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 teileneinanderdieinihrenjeweiligenSteuergesetzeneingetrete- nenbedeutsamenÄnderungenmit. eachotherofanysignificantchangesthathavebeenmadein theirrespectivetaxationlaws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Generel Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang nichtsandereserfordert, (1) ForthepurposesofthisAgreement,unlessthecontext otherwiserequires: a) bedeutetderAusdruck„Türkei“dastürkischeHoheitsgebiet einschließlichdesKüstenmeersunddesdarüberbefindlichen LuftraumssowiedieSeegebiete,fürdiedieRepublikTürkeiin Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse odersouveräneRechtezumZweckederErforschung,Aus- beutungundErhaltungnatürlicherRessourcenausübt; a) theterm“Turkey”meanstheTurkishterritoryincludingterri- torial sea and air space above it, as well as the maritime areasoverwhichtheRepublicofTurkeyhasjurisdictionor sovereignrightsforthepurposeofexploration,exploitation andconservationofnaturalresources,pursuanttointerna- tionallaw; b) bedeutetderAusdruck„Deutschland“dasHoheitsgebietder BundesrepublikDeutschlandsowiedasandasKüstenmeer angrenzendeGebietdesMeeresbodens,seinesUntergrunds undderdarüberliegendenWassersäule,soweitdieBundes- republik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräneRechteundHoheitsbefugnissezumZweckeder Erforschung,Ausbeutung,ErhaltungundBewirtschaftungder lebendenundnichtlebendennatürlichenRessourcenausübt; b) the term “Germany” means the territory of the Federal RepublicofGermanyaswellastheareaofthesea-bed,its sub-soilandthesuperjacentwatercolumnadjacenttothe territorialsea,insofarastheFederalRepublicofGermany mayexercisesovereignrightsandjurisdictioninconformity withinternationallawanditsnationallegislationforthepur- posesofexploring,exploiting,conservingandmanagingthe livingandnon-livingnaturalresources; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- republikDeutschlandoderdieRepublikTürkei; c) theterms“aContractingState”and“theotherContracting State”meantheFederalRepublicofGermanyortheRepub- licofTurkeyasthecontextrequires; d) umfasstderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- schaftenundalleanderenPersonenvereinigungen; d) theterm“person”includesanindividual,acompanyandany otherbodyofpersons; e) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“juristischePersonen oderRechtsträger,diefürdieBesteuerungwiejuristische Personenbehandeltwerden; e) theterm“company”meansanybodycorporateoranyenti- tythatistreatedasabodycorporatefortaxpurposes; f) bedeutetderAusdruck„Sitz“densatzungsmäßigenSitzim SinnederdeutschenAbgabenordnungoderimSinnedes türkischenHandelsgesetzbuches(Kanunimerkez); f) theterm“legalheadoffice”meansthestatutoryseat(Kanuni merkez,Sitz)withinthemeaningoftheGermanFiscalCode, orwithinthemeaningoftheTurkishCodeofCommerce,re- spectively; g) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen, dasvoneinerimanderenVertragsstaatansässigenPerson betriebenwird; g) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateandan enterprisecarriedonbyaresidentoftheotherContracting State; h) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- förderungmiteinemSeeschiffoderLuftfahrzeug,dasvon einemUnternehmeneinesVertragsstaatsbetriebenwird,es seidenn,dasSeeschiffoderLuftfahrzeugwirdausschließlich zwischenOrtenimanderenVertragsstaatbetrieben; h) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship oraircraftoperatedbyanenterpriseofaContractingState, exceptwhentheshiporaircraftisoperatedsolelybetween placesintheotherContractingState; i) i) bezeichnetderAusdruck„Staatsangehöriger“ i) inBezugaufdieBundesrepublikDeutschlandalleDeut- schen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes- republikDeutschlandsowieallejuristischenPersonen, Personengesellschaften und anderen Personenvereini- gungen,dienachdeminDeutschlandgeltendenRecht errichtetwordensind; ii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per- sonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen sowieallejuristischenPersonen,Personengesellschaften undanderenPersonenvereinigungen,dienachdeminder TürkeigeltendenRechterrichtetwordensind; j) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ i) in der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen bevollmächtigtenVertreter; theterm“national”means: i) inrespectoftheFederalRepublicofGermanyanyGer- manwithinthemeaningoftheBasicLawfortheFederal RepublicofGermanyandanylegalperson,partnership andassociationderivingitsstatusassuchfromthelaws inforceinGermany; ii) inrespectoftheRepublicofTurkeyanyindividualpos- sessingthenationalityofTurkeyandanylegalperson, partnershipandassociationderivingitsstatusassuch fromthelawsinforceinTurkey; j) theterm“competentauthority”means: i) in the case of the Republic of Turkey, the Minister of  inanceorhisauthorisedrepresentative;and F ii) inderBundesrepublikDeutschlanddasBundesministe- rium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Befugnissedelegierthat. ii) in the case of the Federal Republic of Germany, the FederalMinistryofFinanceortheagencytowhichithas delegateditspowers. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen V  ertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes e  rfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die (2) AsregardstheapplicationoftheAgreementatanytimeby aContractingStateanytermnotdefinedthereinshall,unlessthe contextotherwiserequires,havethemeaningthatithasatthat Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012  edeutung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRecht B dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab- kommengilt,wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaat anzuwendendenSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutung hat,diederAusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. 529 timeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetaxesto whichtheAgreementapplies,anymeaningundertheapplicable taxlawsofthatStateprevailingoverameaninggiventotheterm underotherlawsofthatState. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck „eineineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,die nachdemRechtdiesesStaatesdortaufgrundihresWohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge- schäftsleitungodereinesanderenähnlichenMerkmalssteuer- pflichtigist,undumfasstauchdiesenStaat,seineLänderund ihreGebietskörperschaften.DerAusdruckumfasstjedochnicht einePerson,dieindiesemStaatnurmitEinkünftenausQuellen indiesemStaatsteuerpflichtigist. (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof aContractingState”meansanypersonwho,underthelawsof thatState,isliabletotaxthereinbyreasonofhisdomicile,resi- dence, legal head office, place of management or any other criterionofasimilarnature,andalsoincludesthatState,aLand andanypoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof.Thisterm, however,doesnotincludeanypersonwhoisliabletotaxinthat StateinrespectonlyofincomefromsourcesinthatState. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: (2) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1anindi- vidualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedasfollows: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden StaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsnurin demStaatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich hehasapermanenthomeavailabletohim;ifhehasaperma- nent home available to him in both States, he shall be deemedtobearesidentonlyoftheStatewithwhichhisper- sonalandeconomicrelationsarecloser(centreofvitalinter- ests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen Aufenthalthat; b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot bedetermined,orifhehasnotapermanenthomeavailable tohimineitherState,heshallbedeemedtobearesident onlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; c) hatdiePersonihrengewöhnlichenAufenthaltinbeidenStaa- tenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof whichheisanational; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines derStaaten,soregelndiezuständigenBehördenderVer- tragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePerson in beidenVertragsstaatenansässig,sobemühensichdiezu- ständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die AnwendungdesAbkommensfestzulegen.Soweiteinderartiges Einvernehmennichterzieltwird,giltdiesePersonfürZweckeder InanspruchnahmederVergünstigungennachdiesemAbkommen alsinkeinemderbeidenVertragsstaatenansässig. (3) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1aper- sonotherthananindividualisaresidentofbothContracting States,thecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall bymutualagreementendeavourtosettleitsstatusandtodeter- minetheapplicationoftheAgreement.Insofarasnosuchagree- menthasbeenreached,suchpersonshallbedeemednottobe aresidentofeitherContractingStateforthepurposesofenjoy- ingbenefitsundertheprovisionsoftheAgreement. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „  Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent establishment”meansafixedplaceofbusinessthroughwhich thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere a) einenOrtderLeitung, (2) Theterm“permanentestablishment”includesespecially: a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung, b) abranch; c) eineGeschäftsstelle, c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte, d) afactory; e) eineWerkstätteund e) aworkshop;and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch odereineandereStättederAusbeutungnatürlicherRessour- cen. f) amine,anoilorgaswell,aquarryoranyotherplaceofex- tractionofnaturalresources. (3) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstaußerdem a) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu- sammenhängendeAufsichtstätigkeit,jedochnur,wenndie Dauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs Monateüberschreitet; (3) Theterm“permanentestablishment”alsoencompasses: a) abuildingsite,aconstruction,assemblyorinstallationproj- ectorsupervisoryactivitiesinconnectiontherewith,butonly ifsuchsite,projectoractivitieslastmorethansixmonths; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 530 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 b) Dienstleistungen,einschließlichBeratungsleistungen,dieein Unternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen Zweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn diese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines ZeitraumsvonzwölfMonatenfüreineDauervoninsgesamt mehrals6Monaten(fürein-unddasselbeVorhabenoderein damitzusammenhängendesVorhaben)verrichtetwerden. b) thefurnishingofservices,includingconsultancyservices,by anenterprisethroughemployeesorotherpersonnelengaged bytheenterpriseforsuchpurpose,butonlyifactivitiesof thatnaturecontinue(forthesameoraconnectedproject) withinaContractingStateforaperiodorperiodsaggregating morethansixmonthswithinanytwelve-monthperiod. (4) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- kelsgeltennichtalsBetriebsstätten: (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, theterm“permanentestablishment”shallbedeemednottoin- clude: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens benutztwerden; a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung unterhaltenwerden; b) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage,dis- playordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe purposeofpurchasinggoodsormerchandiseorofcollect- inginformation,fortheenterprise; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- tätigkeitdarstellen; e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof apreparatoryorauxiliarycharacter; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen GeschäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfs- tätigkeitdarstellt. f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceof businessresultingfromthiscombinationisofapreparatory orauxiliarycharacter. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen V  ertretersimSinnedesAbsatzes6–ineinemVertragsstaatfür einUnternehmendesanderenVertragsstaatstätig,sowirddas UnternehmenungeachtetderAbsätze1und2sobehandelt,als habeesimerstgenanntenVertragsstaatfürallevonderPerson fürdasUnternehmenausgeübtenTätigkeiteneineBetriebsstät- te,wenndiesePersonindiesemStaatdieVollmachtbesitzt,im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die V  ollmachtdortgewöhnlichausübt,esseidenn,dieTätigkeiten dieserPersonbeschränkensichaufdieinAbsatz4genannten Tätigkeiten,die,würdensiedurcheinefesteGeschäftseinrich- tungausgeübt,dieseEinrichtungnachdemgenanntenAbsatz nichtzueinerBetriebsstättemachten. (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, whereaperson–otherthananagentofanindependentstatus towhomparagraph6applies–isactinginaContractingStateon behalfofanenterpriseoftheotherContractingState,thatenter- priseshallbedeemedtohaveapermanentestablishmentinthe first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a personhasandhabituallyexercisesinthatStateanauthorityto conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activitiesofsuchpersonarelimitedtothosementionedinpara- graph4which,ifexercisedthroughafixedplaceofbusiness wouldnotmakethisfixedplaceofbusinessapermanentestab- lishmentundertheprovisionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese P  ersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit h  andeln. (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere Weise)ihreTätigkeitausübt,wirdkeinederbeidenGesellschaf- tenzurBetriebsstättederanderen. (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- dentoftheotherContractingState,orwhichcarriesonbusiness inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment orotherwise),shallnotofitselfconstituteeithercompanyaper- manentestablishmentoftheother. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from immovable property (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasiman- deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. (1) IncomederivedbyaresidentofaContractingStatefrom immovable property (including income from agriculture or forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxedin thatotherState. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas (2) Theterm“immovableproperty”shallhavethemeaning whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe property in question is situated. The term shall in any case Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 531 ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe(einschließlich derZuchtundAufzuchtvonFischen),dieRechte,fürdiedieVor- schriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten,Nutzungs- rechteanunbeweglichemVermögensowieRechteaufveränder- licheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoderdasRecht aufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenundanderen Bodenschätzen;SeeschiffeundLuftfahrzeugegeltennichtals unbeweglichesVermögen. i  ncludepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand equipmentusedinagriculture(includingthebreedingandculti- vationoffish)andforestry,rightstowhichtheprovisionsofgen- erallawrespectinglandedpropertyapply,usufructofimmovable propertyandrightstovariableorfixedpaymentsasconsidera- tionfortheworkingof,ortherighttowork,mineraldeposits, sourcesandothernaturalresources;shipsandaircraftshallnot beregardedasimmovableproperty. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder NutzungunbeweglichenVermögens. (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income  erivedfromthedirectuse,lettingoruseinanyotherformof d immovableproperty. (4) DieAbsätze1und3geltenauchfürEinkünfteausunbe- weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichemVermögen,dasderAusübungeinerselb- ständigenArbeitdient. (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto the income from immovable property of an enterprise and to incomefromimmovablepropertyusedfortheperformanceof independentpersonalservices. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats könnennurindiesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,das UnternehmenübtseineTätigkeitimanderenVertragsstaatdurch einedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnternehmen seineTätigkeitaufdieseWeiseaus,sokönnendieGewinnedes UnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden,jedochnur insoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnetwerdenkön- nen. (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe taxableonlyinthatStateunlesstheenterprisecarriesonbusi- nessintheotherContractingStatethroughapermanentestab- lishmentsituatedtherein.Iftheenterprisecarriesonbusinessas aforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxedintheother Statebutonlysomuchofthemasisattributabletothatperma- nentestablishment. (2) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsseineTätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs- stätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem VertragsstaatdieserBetriebsstättedieGewinnezugerechnet,die siehätteerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoderähnliche TätigkeituntergleichenoderähnlichenBedingungenalsselb- ständigesUnternehmenausgeübthätteundimVerkehrmitdem Unternehmen,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhängig gewesenwäre. (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- prise of a Contracting State carries on business in the other ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated therein,thereshallineachContractingStatebeattributedtothat permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengagedin thesameorsimilaractivitiesunderthesameorsimilarcondi- tionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterpriseof whichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- dendiefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen, einschließlichderGeschäftsführungs-undallgemeinenVerwal- tungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsieindem Staat,indemdieBetriebsstätteliegt,oderanderswoentstanden sind. (3) Indeterminingtheprofitsofapermanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are in- curredforthepurposesofthepermanentestablishment,includ- ingexecutiveandgeneraladministrativeexpensessoincurred, whetherintheStateinwhichthepermanentestablishmentissit- uatedorelsewhere. (4) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- rechnet. (4) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment ofgoodsormerchandisefortheenterprise. (5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen  rtikelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendie A Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikelsnichtberührt. (5) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and air transport (1) Gewinne,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsaus demBetriebvonSeeschiffenundLuftfahrzeugeniminternationa- lenVerkehrimanderenVertragsstaaterzielt,könnennurimerst- genanntenStaatbesteuertwerden. (1) ProfitsofanenterpriseofaContractingStatederivedfrom theotherContractingStatefromtheoperationofshipsoraircraft ininternationaltrafficshallbetaxableonlyinthefirst-mentioned State. (2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an  inemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerinternationa- e lenBetriebsstelle. (2) Theprovisionsofparagraph1shallalsoapplytoprofits fromtheparticipationinapool,ajointbusinessoraninterna- tionaloperatingagency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated enterprises a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdem Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligtist,oder a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- priseoftheotherContractingState,or (1) Wenn (1) Where Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 532 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh- mens desanderenVertragsstaatsbeteiligtsind b) thesamepersonsparticipatedirectlyorindirectlyintheman- agement,controlorcapitalofanenterpriseofaContracting StateandanenterpriseoftheotherContractingState, undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderaufer- legteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese B  edingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund entsprechendbesteuertwerden. andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent enterprises,thenanyprofitswhichwould,butforthosecondi- tions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreasonof thoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent- sprechendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesanderen VertragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,undhandelt essichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,diedas U  nternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenndie zwischendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen m  iteinandervereinbarenwürden,sonimmtderandereStaateine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er- hobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen B  estimmungendiesesAbkommenszuberücksichtigen;erforder- lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags- staateneinanderkonsultieren. (2) Where a Contracting State includes in the profits of an  nterpriseofthatState– andtaxesaccordingly– profitsonwhich e anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeenchargedto tax in that other State and the profits so included are profits whichwouldhaveaccruedtotheenterpriseofthefirst-men- tionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenterprises hadbeenthosewhichwouldhavebeenmadebetweeninde- pendententerprises,thenthatotherStateshallmakeanappro- priateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthereinon thoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregardshall behadtotheotherprovisionsofthisAgreementandthecompe- tentauthoritiesoftheContractingStatesshallifnecessarycon- sulteachother. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige G  esellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) Dividends paid by a company which is a resident of a  ontractingStatetoaresidentoftheotherContractingState C maybetaxedinthatotherState. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig ist,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden;dieSteu- erdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividendenim anderenVertragsstaatansässigist,nichtübersteigen: (2) However,suchdividendsmayalsobetaxedintheCon- tractingStateofwhichthecompanypayingthedividendsisa residentandaccordingtothelawsofthatState,butifthebene- ficialownerofthedividendsisaresidentoftheotherContract- ingState,thetaxsochargedshallnotexceed: a) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per- sonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaftverfügt; a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- ficialownerisacompany(otherthanapartnership)which holdsdirectlyatleast25percentofthecapitalofthecompa- nypayingthedividends; b) 15ProzentdesBruttobetragsderDividendeninallenanderen Fällen. b) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin BezugaufGewinne,ausdenendieDividendengezahltwerden. Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyinre- spectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten–aus- genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und s  onstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver- mögen. (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome fromshares,“jouissance”sharesor“jouissance”rights,mining shares,founders’sharesorotherrights,notbeingdebt-claims, participatinginprofits,aswellasincomefromothercorporate rightsorotherincomewhichissubjectedtothesametaxation treatment as income from shares by the laws of the State of whichthecompanymakingthedistributionisaresident,and incomederivedfromaninvestmentfundandinvestmenttrust. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ansässigist,einegewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort g  elegenefesteEinrichtungausübtunddieBeteiligung,fürdiedie Dividendengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte oderfestenEinrichtunggehört.IndiesemFallistArtikel7bezie- hungsweiseArtikel14anzuwenden. (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof whichthecompanypayingthedividendsisaresident,througha permanent establishment situated therein or performs in that other State independent personal services from a fixed base situatedthereinandtheholdinginrespectofwhichthedividends arepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- mentorfixedbase.InsuchcasetheprovisionsofArticle7or Article14,asthecasemaybe,shallapply. (5) BeziehteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten (5) Where a company which is a resident of a Contracting StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaidby Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 533 Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder dassdieBeteiligung,fürdiedieDividendengezahltwerden,tat- sächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätteoder festenEinrichtunggehört,nochGewinnederGesellschafteiner Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenndiegezahltenDividendenoderdienichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten GewinnenoderEinkünftenbestehen. thecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoares- identofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespectof whichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwithaper- manentestablishmentorafixedbasesituatedinthatotherState, norsubjectthecompany’sundistributedprofitstoataxonthe company’sundistributedprofits,evenifthedividendspaidorthe undistributedprofitsconsistwhollyorpartlyofprofitsorincome arisinginsuchotherState. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundaneine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) InterestarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother State. (2) DieseZinsenkönnenjedochauchindemVertragsstaat, ausdemsiestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteu- ertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigte derZinsenimanderenVertragsstaatansässigist,10Prozentdes BruttobetragsderZinsennichtübersteigen. (2) However,suchinterestmayalsobetaxedintheContract- ingStateinwhichitarisesandaccordingtothelawsofthat State,butifthebeneficialowneroftheinterestisaresidentof theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed 10percentofthegrossamountoftheinterest. (3) UngeachtetdesAbsatzes2giltFolgendes: (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arisingin: a) Zinsen,dieausderBundesrepublikDeutschlandstammen und an die Regierung der Republik Türkei oder an die ZentralbankderRepublikTürkei(TürkiyeCumhuriyetMerkez Bankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer befreit; a) theFederalRepublicofGermanyandpaidtotheGovernment of the Republic of Turkey or to the Central Bank of the RepublicofTurkey(TürkiyeCumhuriyetMerkezBankası)shall beexemptfromGermantax; b) Zinsen,dieausderTürkeistammenundandieRegierungder BundesrepublikDeutschlandoderandieDeutscheBundes- bankgezahltwerden,sindvondertürkischenSteuerbefreit; b) Turkey and paid to the Government of Germany or to the DeutscheBundesbankshallbeexemptfromTurkishtax; c) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes Darlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder an dieDEG– DeutscheInvestitions-undEntwicklungsgesell- schaftmbHgezahltwerden,sindvondertürkischenSteuer befreit; c) Turkeyandpaidinconsiderationofaloanguaranteedbythe FederalRepublicofGermanyinrespectofexportorforeign directinvestmentorpaidtotheKreditanstaltfürWiederauf- bauortheDEG– DeutscheInvestitions-undEntwicklungs- gesellschaftmbHshallbeexemptfromTurkishtax; d) Zinsen,dieausDeutschlandstammenundandietürkische Eximbank(TürkiyeİhracatKrediBankasıA.Ş)gezahltwerden, sindvonderdeutschenSteuerbefreit. d) GermanyandpaidtotheTurkishEximbank(Türkiyeİhracat KrediBankasıA.Ş)shallbeexemptfromGermantax. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“  edeutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndie b ForderungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertsind, undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete ZahlunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels. (4) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome fromdebt-claimsofeverykind,whetherornotsecuredbymort- gage,andinparticular,incomefromgovernmentsecuritiesand income from bonds or debentures, including premiums and prizesattachingtosuchsecurities,bondsordebentures.Penal- tychargesforlatepaymentshallnotberegardedasinterestfor thepurposeofthisArticle. (5) DieAbsätze1bis3sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigtederZinsen imanderenVertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,eine gewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste EinrichtungausübtunddieForderung,fürdiedieZinsengezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- richtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel14anzuwenden. (5) Theprovisionsofparagraphs1to3shallnotapplyifthe beneficialowneroftheinterest,beingaresidentofaContracting State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich theinterestarises,throughapermanentestablishmentsituated therein or performs in that other State independent personal servicesfromafixedbasesituatedtherein,andthedebt-claim inrespectofwhichtheinterestispaidiseffectivelyconnected withsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuchcase theprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe,shall apply. (6) ZinsengeltendannalsauseinemVertragsstaatstammend, wennderSchuldnereineindiesemStaatansässigePersonist. HataberderSchuldnerderZinsen,ohneRücksichtdarauf,ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem VertragsstaateineBetriebsstätteodereinefesteEinrichtungund istdieSchuld,fürdiedieZinsengezahltwerden,fürZweckeder BetriebsstätteoderderfestenEinrichtungeingegangenworden undträgtdieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungdieZin- sen,sogeltendieZinsenalsausdemStaatstammend,indem dieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungliegt. (6) InterestshallbedeemedtoariseinaContractingState whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the personpayingtheinterest,whetherheisaresidentofaCon- tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent establishmentorafixedbaseinconnectionwithwhichthein- debtednessonwhichtheinterestispaidwasincurred,andsuch interestisbornebysuchpermanentestablishmentorfixedbase thensuchinterestshallbedeemedtoariseintheStateinwhich thepermanentestablishmentorfixedbaseissituated. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 534 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 (7) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen, gemessenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag, denSchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehun- genvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzte- renBetragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigende BetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunter BerücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkom- mensbesteuertwerden. (7) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto thedebt-claimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis Articleshallapplyonlytothelast-mentionedamount.Insuch case, the excess part of the payments shall remain taxable accordingtothelawsofeachContractingState,dueregardbe- inghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (1) RoyaltiesarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother State. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem  ertragsstaat,ausdemsiestammen,nachdemRechtdieses V Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der NutzungsberechtigtederLizenzgebührenimanderenVertrags- staat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz- gebührennichtübersteigen. (2) However,suchroyaltiesmayalsobetaxedintheContract- ingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsofthat State,butifthebeneficialowneroftheroyaltiesisaresidentof theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed 10percentofthegrossamountoftheroyalties. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- bühren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen,künstlerischenoderwissenschaftlichenWerken, einschließlichkinematographischerFilmesowieRundfunk-und Fernsehaufnahmen,vonPatenten,Warenzeichen,Musternoder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die BenutzungoderdasRechtaufBenutzunggewerblicher,kauf- männischeroderwissenschaftlicherAusrüstungenoderfürdie Mitteilunggewerblicher,kaufmännischeroderwissenschaftlicher Erfahrungengezahltwerden.DerAusdruck„Lizenzgebühren“ beinhaltetauchVergütungenjederArtfürdieBenutzungoderfür dasRechtaufBenutzungvonNamen,Bildernodersonstigen vergleichbarenPersönlichkeitsrechten. (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- mentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof,or therighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientificwork including cinematograph films and recordings for radio and television,anypatent,trademark,designormodel,plan,secret formula or process, or for information concerning industrial, commercialorscientificexperienceorfortheuseof,ortheright touse,industrial,commercialorscientificequipment.Theterm “royalties”shallalsoincludepaymentsofanykindfortheuseor therighttouseaperson’sname,pictureoranyothersimilarper- sonalityrights. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine GeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteoder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste EinrichtungausübtunddieRechteoderVermögenswerte,für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser BetriebsstättebeziehungsweisefestenEinrichtunggehören.In diesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzuwenden. (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe beneficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContract- ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStatein whichtheroyaltiesarise,throughapermanentestablishment situated therein or performs in that other State independent personalservicesfromafixedbasesituatedthereinandtheright orpropertyinrespectofwhichtheroyaltiesarepaidiseffective- lyconnectedwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase. InsuchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecase maybe,shallapply. (5) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder nicht,ineinemVertragsstaateineBetriebsstätteodereinefeste Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz- gebührenfürZweckederBetriebsstätteoderfestenEinrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste EinrichtungdieLizenzgebühren,sogeltendieLizenzgebühren alsausdemStaatstammend,indemdieBetriebsstätteoder festeEinrichtungliegt. (5) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the personpayingtheroyalties,whetherheisaresidentofaCon- tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent establishmentorfixedbase,inconnectionwithwhichtheliabil- itytopaytheroyaltieswasincurred,andsuchroyaltiesareborne bysuchpermanentestablishmentorfixedbase,thensuchroy- altiesshallbedeemedtoariseintheStateinwhichtheperma- nentestablishmentorfixedbaseissituated. (6) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- steigendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaats undunterBerücksichtigungderanderenBestimmungendieses Abkommensbesteuertwerden. (6) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceedsthe amountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayerand thebeneficialownerintheabsenceofsuchrelationship,thepro- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remaintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 535 Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital gains (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne desArtikels6bezieht,dasimanderenVertragsstaatliegt,können imanderenStaatbesteuertwerden. (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe alienation of immovable property referred to in Article 6 and situatedintheotherContractingStatemaybetaxedinthatoth- erState. (2) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- son aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen erzielt,derenAktivvermögenzumehrals50Prozentmittelbar oderunmittelbarausunbeweglichemVermögenbesteht,dasim anderenVertragsstaatliegt,könnenimanderenStaatbesteuert werden. (2) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe alienationofsharesandsimilarrightsderivingmorethan50per centoftheirvaluedirectlyorindirectlyfromimmovableproperty situatedintheotherContractingStatemaybetaxedinthatoth- erState. (3) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- nehmeneinesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst- ständigenArbeitimanderenVertragsstaatzurVerfügungsteht, einschließlichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeiner solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen)odereinersolchenfestenEinrichtungerzieltwerden, könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (3) Gainsfromthealienationofmovablepropertyformingpart ofthebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting Stateorofmovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable toaresidentofaContractingStateintheotherContractingState forthepurposeofperformingindependentpersonalservices,in- cluding such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixedbase,maybetaxedinthatotherState. (4) GewinneeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson ausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuftfahrzeugen,die iminternationalenVerkehrbetriebenwerden,sowievonbeweg- lichemVermögen,dasdemBetriebdieserSchiffeoderLuftfahr- zeugedient,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. (4) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe alienationofshipsoraircraftoperatedininternationaltraffic,or movablepropertypertainingtotheoperationofsuchshipsorair- craftshallbetaxableonlyinthatState. (5) GewinneausderVeräußerungvonindenAbsätzen1,2,3 und4nichtgenanntemVermögenkönnennurindemVertrags- staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. StammendieimvorstehendenAbsatzgenanntenGewinneaus demanderenVertragsstaat,sokönnensieimanderenVertrags- staatbesteuertwerden,sofernderZeitraumzwischenErwerb undVeräußerungdesVermögenseinJahrnichtüberschreitet. (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat referredtoinparagraphs1,2,3and4,shallbetaxableonlyin theContractingStateofwhichthealienatorisaresident.How- ever,thecapitalgainsmentionedintheforegoingsentenceand derivedfromtheotherContractingState,shallbetaxableinthe otherContractingStateifthetimeperioddoesnotexceedone yearbetweenacquisitionandalienation. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent personal services (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige  atürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger n selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im anderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenndiefreiberufliche oderselbständigeTätigkeitdortausgeübtwirdund (1) Income derived by an individual who is a resident of a  ontractingStateinrespectofprofessionalservicesorother C activitiesofanindependentcharactershallbetaxableonlyinthat State.However,suchincomemayalsobetaxedintheother ContractingStateifsuchservicesoractivitiesareperformedin thatotherStateandif: a) derPersonimanderenStaatfürdieAusübungihrerTätigkeit gewöhnlicheinefesteEinrichtungzurVerfügungstehtoder a) hehasafixedbaseregularlyavailabletohiminthatother Stateforthepurposeofperformingthoseservicesoractivi- ties;or b) diePersonsichzurAusübungihrerTätigkeitwährendeines zusammenhängendenZeitraumsvonzwölfMonateninsge- samt183TageoderlängerimanderenStaataufhält. b) heispresentinthatotherStateforthepurposeofperform- ing those services or activities for a period or periods amountingintheaggregateto183daysormoreinanycon- tinuousperiodof12months. In diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen Staatbesteuertwerden,alssiedieserfestenEinrichtungbezie- hungsweisederTätigkeitderPersonwährendihresAufenthalts imanderenStaatzugerechnetwerdenkönnen. Insuchcircumstances,onlysomuchoftheincomeasisattrib- utabletothatfixedbaseorisderivedfromtheservicesoractiv- itiesperformedduringhispresenceinthatotherState,asthe casemaybe,maybetaxedinthatotherState. (2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die s  elbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst- lerische,erzieherischeoderunterrichtendeTätigkeitsowiedie selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten,ZahnärzteundBuchsachverständigen. (2) Theterm“professionalservices”includesespeciallyinde- pendentscientific,literary,artistic,educationalorteachingactiv- itiesaswellastheindependentactivitiesofphysicians,lawyers, engineers,architects,dentistsandaccountants. Artikel 15 Article 15 Nichtselbständige Arbeit Dependent personal services (1) VorbehaltlichderArtikel16,18,19und20könnenGehäl- ter,LöhneundähnlicheVergütungen,dieeineineinemVertrags- staatansässigePersonausunselbständigerArbeitbezieht,nurin diesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdim anderenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt, (1) SubjecttotheprovisionsofArticles16,18,19and20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a residentofaContractingStateinrespectofanemploymentshall betaxableonlyinthatStateunlesstheemploymentisexercised intheotherContractingState.Iftheemploymentissoexercised, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 536 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 sokönnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaat besteuertwerden. suchremunerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthat otherState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen V  ertragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurim erstgenanntenStaatbesteuertwerden,wenn (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe taxableonlyinthefirst-mentionedStateif: a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvonzwölfMonaten, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,aufhältund a) therecipientispresentintheotherStateforaperiodorpe- riodsnotexceedingintheaggregate183daysinanytwelve monthperiodcommencingorendinginthefiscalyearcon- cerned,and b) dieVergütungenvoneinemArbeitgeberoderfüreinenArbeit- gebergezahltwerden,dernichtimanderenStaatansässig ist,und b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho isnotaresidentoftheotherState,and c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festenEinrichtunggetragenwerden,diederArbeitgeberim anderenStaathat. c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment orafixedbasewhichtheemployerhasintheotherState. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses A  rtikelskönnenVergütungenfürunselbständigeArbeit,diean Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im i  nternationalenVerkehrbetriebenenSchiffsoderLuftfahrzeugs ausgeübtwird,indiesemStaatbesteuertwerden. (3) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, remuneration derived in respect of an employment exercised aboardashiporaircraftoperatedbyanenterpriseofaContract- ingStateininternationaltraffic,maybetaxedinthatState. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat a  nsässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. Directors’feesandothersimilarpaymentsderivedbyaresi- dentofaContractingStateinhiscapacityasamemberofthe boardofdirectorsofacompanywhichisaresidentoftheother ContractingStatemaybetaxedinthatotherState. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7,14und15könnenEinkünfte,die eineineinemVertragsstaatansässigePersonalsKünstler,wie Bühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker, oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert w  erden. (1) NotwithstandingtheprovisionsofArticles7,14and15, incomederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste,oramusician,orasasportsman,fromhispersonalactiv- itiesassuchexercisedintheotherContractingState,maybe taxedinthatotherState. (2) FließenEinkünfteauseinervoneinemKünstleroderSport- lerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeitnicht demKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderenPer- sonzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7,14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles7,14and15,betaxedintheContractingStateinwhich theactivitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) DieAbsätze1und2geltennichtfürEinkünfteausdervon Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten T  ätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder e  inemseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoder von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten E  inrichtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünfte nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemdiePerson ansässigist. (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing fromtheexerciseofactivitiesbyartistesorsportsmeninaCon- tractingStatewherethevisittothatStateisfinancedentirelyor mainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,apolitical subdivision or a local authority thereof or by an organisation whichinthatotherStateisrecognisedasacharitableorganisa- tion.InsuchacasetheincomemaybetaxedonlyintheCon- tractingStateofwhichtheindividualisaresident. Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter Pensions (1) VorbehaltlichdesArtikels19Absatz2könnenRuhegehäl- terundähnlicheVergütungen,dieeinerineinemVertragsstaat ansässigenPersonfürfrühereunselbstständigeArbeitgezahlt werden,oderRentennurindiesemStaatbesteuertwerden. (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensionsandothersimilarremunerationpaidtoaresidentofa ContractingStateinconsiderationofpastemploymentorannu- itiesshallbetaxableonlyinthatState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenRuhegehälterundähn- licheVergütungenoderRenteneinschließlichderBezügeausder gesetzlichenSozialversicherungindemVertragsstaat,ausdem siestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden, wobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich (  einschließlichdesRentenfreibetrags)indiesemStaatvonder Steuerbefreitsind.ÜberschreitendieZahlungendenvorgenann- (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,pensions andothersimilarremunerationorannuitiesincludingpayments fromthestatutorysocialinsurancemayalsobetaxedintheCon- tractingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsof thatState,butthesepaymentsamountingto10.000Euro(in- cludingpensionallowance)peryearshallbeexemptedinthat State.Ifsuchpaymentsexceedtheaforementionedamount,only Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 537 ten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der BesteuerungunddieSteuerdarf10ProzentdesBruttobetrags nachSatz1nichtübersteigen. theexceedingpartshallbesubjecttotaxandthetaxsocharged shallnotexceed10percentofthegrossamountaccordingto thefirstsentence. (3) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals GegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirkteange- messeneLeistungvorsieht. (3) Theterm“annuities”meanscertainamountspayableperi- odicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertainable period of time, under an obligation to make the payments in returnforadequateandfullconsiderationinmoneyormoney’s worth. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner LänderodereinerihrerGebietskörperschaftenaneinenatür- lichePersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänderoder einerihrerGebietskörperschaftengeleistetenDienstegezahlt werden,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. a) Salaries,wagesandothersimilarremuneration,otherthana pension,paidbyaContractingState,aLand,apoliticalsub- divisionoralocalauthoritythereoftoanindividualinrespect ofservicesrenderedtothatState,Land,politicalsubdivision orlocalauthorityshallbetaxableonlyinthatState. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddienatür- lichePersonindiesemStaatansässigistund b) However,suchsalaries,wagesandotherremunerationshall betaxableonlyintheotherContractingStateiftheservices arerenderedinthatStateandiftheindividualisaresidentof thatStatewho i) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder i) ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig gewordenist,umdieDienstezuleisten. ii) didnotbecomearesidentofthatStatesolelyforthepur- poseofrenderingtheservices. (2) isanationalofthatStateor (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner LänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoderausvon diesemStaat,einemseinerLänderodereinerihrerGebiets- körperschaftenerrichtetemSondervermögenaneinenatür- lichePersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänderoder einerihrerGebietskörperschaftengeleistetenDienstegezahlt werden,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- ingState,aLand,apoliticalsubdivisionoralocalauthority thereoftoanindividualinrespectofservicesrenderedtothat State,Land,politicalsubdivisionorlocalauthorityshallbe taxableonlyinthatState. b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- staatbesteuertwerden,wenndienatürlichePersonindie- semStaatansässigundeinStaatsangehörigerdiesesStaa- tesist. b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a nationalof,thatState. (3) AufGehälter,LöhneundähnlicheVergütungenundRuhe- gehälterfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteiner GeschäftstätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänderoder einer ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die Artikel15,16,17oder18anzuwenden. (3) TheprovisionsofArticles15,16,17and18shallapplyto salaries,wagesandothersimilarremuneration,andtopensions inrespectofservicesrenderedinconnectionwithabusiness carriedonbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision oralocalauthoritythereof. Artikel 20 Article 20 Lehrer und Studenten Teachers and students (1) Zahlungen,dieeinStudent,PraktikantoderLehrling,der StaatsangehörigereinesVertragsstaatsistundsichimanderen VertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzurAusbildung aufhält,fürseinenUnterhalt,seinStudiumoderseineAusbildung erhält,dürfennichtimanderenStaatbesteuertwerden,sofern dieseZahlungenausQuellenaußerhalbdiesesanderenStaates stammen. (1) Paymentswhichastudentorbusinessapprenticewhoisa nationalofaContractingStateandwhoispresentintheother ContractingStatesolelyforthepurposeofhiseducationortrain- ingreceivesforthepurposeofhismaintenance,educationor trainingshallnotbetaxedinthatotherState,providedthatsuch paymentsarisefromsourcesoutsidethatotherState. (2) EbensosindVergütungen,dieeinLehreroderAusbilder bezieht,derStaatsangehörigereinesVertragsstaatsistundsich aufEinladungdesanderenVertragsstaatsodereinerUniversität, Hochschule,Schule,einesMuseumsodereineranderenkulturel- len Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat höchstenszweiJahrelanglediglichzurAusübungeinerLehr- tätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoderzurAusübungeiner ForschungstätigkeitbeidieserEinrichtungaufhältundimerst- genanntenVertragsstaatansässigistoderdortunmittelbarvor derEinreiseansässigwar,indemanderenStaatvonderSteuer befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen außerhalbdiesesanderenStaatesstammen. (2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an i  nstructor who is a national of a Contracting State and who visitstheotherContractingStateattheinvitationofthatother Stateorofauniversity,college,school,museumorothercultur- al institution of that State or under an official programme of culturalexchangeforaperiodnotexceedingtwoyearssolelyfor thepurposeofteaching,givinglecturesorcarryingoutresearch atsuchinstitutionandwhois,orwasimmediatelybeforethat visit,aresidentofthefirstmentionedContractingStateshallbe exemptfromtaxintheotherStateonhisremunerationforsuch activity,providedthatsuchremunerationisderivedbyhimfrom outsidethatotherState. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 538 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 Artikel 21 Article 21 Sonstige Einkünfte Other income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht behandeltwurden,könnenohneRücksichtaufihreHerkunftnur indiesemStaatbesteuertwerden. (1) ItemsofincomeofaresidentofaContractingState,wher- everarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthisAgree- mentshallbetaxableonlyinthatState. (2) Absatz1istaufandereEinkünftealssolcheausunbeweg- lichemVermögenimSinnedesArtikels6Absatz2nichtanzu- wenden,wennderineinemVertragsstaatansässigeEmpfänger imanderenVertragsstaateineGeschäftstätigkeitdurcheinedort gelegeneBetriebsstätteodereineselbständigeArbeitdurcheine dortgelegenefesteEinrichtungausübt,unddieRechteoderVer- mögenswerte,fürdiedieEinkünftegezahltwerden,tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzuwenden. (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome, otherthanincomefromimmovablepropertyasdefinedinpara- graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a residentofaContractingState,carriesonbusinessintheother ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated therein,orperformsinthatotherStateindependentpersonal servicesfromafixedbasesituatedtherein,andtherightorprop- ertyinrespectofwhichtheincomeispaidiseffectivelyconnect- edwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuch casetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe, shallapply. Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Elimination of double taxation (1) BeiinderTürkeiansässigenPersonenwirddieDoppel- besteuerungwiefolgtvermieden: (1) DoubletaxationfortheresidentsofTurkeyshallbeelimi- natedasfollows: a) UnterBeachtungderVorschriftendestürkischenRechtsüber dieAnrechnungderineinemGebietaußerhalbderTürkeizu entrichtendenSteueraufdietürkischeSteuer(inderjeweils geltenden,dietragendenPrinzipiendiesesAbkommenswah- renden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende deutscheSteueraufEinkünfte(einschließlichderGewinne undVeräußerungsgewinne),dieeineinderTürkeiansässige PersonausQuelleninnerhalbDeutschlandsbezieht,aufdie türkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der AnrechnungermitteltentürkischenSteuernichtübersteigen, deraufsolcheEinkünfteentfällt. a) SubjecttotheprovisionsofthelawsofTurkeyregardingthe allowanceasacreditagainstTurkishtaxoftaxpayableina territoryoutsideTurkey(astheymaybeamendedfromtime to time without changing the general principles hereof), German tax payable under the laws of Germany and in accordancewiththisAgreementinrespectofincome(includ- ingprofitsandchargeablegains)derivedbyaresidentof TurkeyfromsourceswithinGermanyshallbeallowedasa deductionfromtheTurkishtaxonsuchincome.Suchdeduc- tion,however,shallnotexceedtheamountofTurkishtax,as computedbeforethedeductionismade,attributabletosuch income. b) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach diesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei auszunehmensind,könnengleichwohlinderTürkeibeider FestsetzungderSteuerfürdasübrigeEinkommenderPer- soneinbezogenwerden. b) WhereinaccordancewithanyprovisionoftheAgreement incomederivedbyaresidentofTurkeyisexemptfromtaxin Turkey,Turkeymaynevertheless,incalculatingtheamount oftaxontheremainingincomeofsuchresident,takeinto accounttheexemptedincome. (2) BeiinDeutschlandansässigenPersonenwirddieDoppel- besteuerungwiefolgtvermieden: (2) DoubletaxationfortheresidentsofGermanyshallbeelim- inatedasfollows: a) VonderBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerwer- dendieEinkünfteausderTürkeiausgenommen,dienach diesemAbkommeninderTürkeibesteuertwerdenkönnen undnichtunterBuchstabebfallen. a) Unlessforeigntaxcreditistobeallowedundersub-para- graphb),thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasis oftheGermantaxanyitemofincomearisinginTurkeywhich, accordingtothisAgreement,maybetaxedinTurkey. FürEinkünfteausDividendengeltendievorstehendenBe- stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in DeutschlandansässigeGesellschaft(jedochnichtaneine Personengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen Gesellschaftgezahltwerden,derenKapitalzumindestens 25 ProzentunmittelbarderdeutschenGesellschaftgehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaftnichtabgezogenwordensind. Inthecaseofitemsofincomefromdividendsthepreceding provisionshallapplyonlytosuchdividendsasarepaidtoa company (not including partnerships) being a resident of GermanybyacompanybeingaresidentofTurkeyatleast 25percentofthecapitalofwhichisowneddirectlybythe Germancompanyandwhichwerenotdeductedwhendeter- mining the profits of the company distributing these divi- dends. b) AufdiedeutscheSteuervomEinkommenfürdiefolgenden EinkünftewirdunterBeachtungderVorschriftendesdeut- schenSteuerrechtsüberdieAnrechnungausländischerSteu- erndietürkischeSteuerangerechnet,dienachtürkischem RechtundinÜbereinstimmungmitdiesemAbkommenfür dieseEinkünftegezahltwordenist: b) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit forforeigntax,thereshallbeallowedasacreditagainstGer- mantaxonincomepayableinrespectofthefollowingitems ofincometheTurkishtaxpaidunderthelawsofTurkeyand inaccordancewiththisAgreement: aa) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; aa) dividendsnotdealtwithinsub-paragrapha); bb) Zinsen; bb) interest; cc) Lizenzgebühren; cc) royalties; dd) Einkünfte,dienachArtikel13Absätze2und5inder Türkeibesteuertwerdenkönnen; dd) itemsofincomethatmaybetaxedinTurkeyaccording toparagraphs2and5ofArticle13; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 539 ee) Einkünfte,dienachProtokollziffer6zuArtikel15inder Türkeibesteuertwerdenkönnen; ee) itemsofincomethatmaybetaxedinTurkeyaccording toProtocolitem6withreferencetoArticle15; ff) ff) Aufsichtsrats-undVerwaltungsratsvergütungen; directors’fees; gg) Einkünfte,dienachArtikel17besteuertwerdenkönnen. gg) itemsofincomethatmaybetaxedaccordingtoArt- icle 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- stimmungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrundeliegendenVermögenswerte,wenndieinDeutsch- landansässigePersonnichtnachweist,dassdieBetriebs- stätteindemWirtschaftsjahr,indemsiedenGewinnerzielt hat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,fürdassiedieAusschüttungvorgenommen hat,ihreBruttoerträgeausschließlichoderfastausschließlich ausunter§8Absatz1Nr.1bis6desdeutschenAußen- steuergesetzesfallendenTätigkeitenbezieht;gleichesgiltfür unbeweglichesVermögen,daseinerBetriebsstättedientund diedarauserzieltenEinkünfte(Artikel6Absatz4)sowiefür die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,dasBetriebsvermögenderBetriebsstättedar- stellt(Artikel13Absatz3). c) Theprovisionsofsub-paragraphb)shallapplyinsteadofthe provisionsofsub-paragrapha)toitemsofincomeasdefined inArticles7and10andtotheassetsfromwhichsuchin- comeisderivediftheresidentofGermanydoesnotprove that the gross income of the permanent establishment in the businessyearinwhichtheprofithasbeenrealisedorof thecompanyresidentinTurkeyinthebusinessyearforwhich thedividendswerepaidwasderivedexclusivelyoralmost exclusivelyfromactivitieswithinthemeaningofnos.1to6 ofparagraph1ofsection8oftheGermanLawonExternal TaxRelations(Aussensteuergesetz);thesameshallapplyto immovablepropertyusedbyapermanentestablishmentand toincomefromthisimmovablepropertyofthepermanent establishment(paragraph4ofArticle6)andtoprofitsfrom thealienationofsuchimmovableproperty(paragraph1of Article13)andofthemovablepropertyformingpartofthe business property of the permanent establishment (para- graph3ofArticle13). d) DieBundesrepublikDeutschlandbehältaberdasRecht,die nachdenBestimmungendiesesAbkommensvonderdeut- schenSteuerausgenommenenEinkünftebeiderFestsetzung ihresSteuersatzeszuberücksichtigen. d) TheFederalRepublicofGermany,however,retainstheright totakeintoaccountinthedeterminationofitsrateoftaxthe items of income, which are under the provisions of this AgreementexemptedfromGermantax. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- stabebvermieden,wenn e) Notwithstandingtheprovisionsofsub-paragrapha)double taxationshallbeavoidedbyallowingataxcreditaslaiddown insub-paragraphb) aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen Bestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurchein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert bliebenoderniedrigeralsohnediesenKonfliktbesteuert würdenoder aa) ifintheContractingStatesitemsofincomeareplaced underdifferingprovisionsofthisAgreementorattributed todifferentpersons(exceptpursuanttoArticle9)and thisconflictcannotbesettledbyaprocedureinaccor- dancewithparagraph3ofArticle24andifasaresultof thisdifferenceinplacementorattributiontherelevantin- come would remain untaxed or be taxed lower than withoutthisconflictor bb) dieBundesrepublikDeutschlandnachKonsultationmit den zuständigen türkischen Behörden der Republik TürkeiaufdiplomatischemWegandereEinkünftenoti- fiziert,beidenendieBundesrepublikDeutschlanddie AnrechnungsmethodenachBuchstabebanzuwenden beabsichtigt.DieDoppelbesteuerungwirdfürdienoti- fiziertenEinkünftedurchSteueranrechnungvomersten TagdesKalenderjahresvermieden,dasaufdasKalen- derjahrfolgt,indemdieNotifikationübermitteltwurde. bb) ifafterdueconsultationwiththecompetentauthorityof theRepublicofTurkey,theFederalRepublicofGermany notifiestheRepublicofTurkeythroughdiplomaticchan- nelsofotheritemsofincometowhichitintendstoap- plytheprovisionsofsub-paragraphb).DoubleTaxation isthenavoidedforthenotifiedincomebyallowingatax creditfromthefirstdayofthecalendaryear,nextfollow- ingthatinwhichthenotificationwasmade. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen VertragsstaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängen- denVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelas- tenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen StaatesuntergleichenVerhältnisseninsbesonderehinsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden können.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels1auch fürPersonen,dieinkeinemderbeidenVertragsstaatenansässig sind. (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement connectedtherewith,whichisotherormoreburdensomethan thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof thatotherStateinthesamecircumstances,inparticularwith respecttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovision shall,notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplyto personswhoarenotresidentsofoneorbothoftheContracting States. (2) Staatenlose,dieineinemVertragsstaatansässigsind,dür- feninkeinemderbeidenVertragsstaateneinerBesteuerungoder damitzusammenhängendenVerpflichtungunterworfenwerden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats- angehörigedesbetreffendenStaatesuntergleichenVerhältnis- senunterworfensindoderunterworfenwerdenkönnen. (2) StatelesspersonswhoareresidentsofaContractingState shallnotbesubjectedineitherContractingStatetoanytaxation oranyrequirementconnectedtherewith,whichisotherormore burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto which nationals of the State concerned in the same circum- stancesareormaybesubjected. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 540 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 (3) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfimande- renStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvonUnter- nehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitausüben. DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichtesie einenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaatansässigen PersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-ermäßigun- genaufgrunddesPersonenstandesoderderFamilienlastenzu gewähren,dieernurseinenansässigenPersonengewährt. (3) The taxation on a permanent establishment which an  nterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting e StateshallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethan thetaxationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingon the same activities. This provision shall not be construed as obligingaContractingStatetogranttoresidentsoftheother ContractingStateanypersonalallowances,reliefsandreduc- tionsfortaxationpurposesonaccountofcivilstatusorfamily responsibilitieswhichitgrantsonlytoitsownresidents. (4) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz7oder Artikel12Absatz6anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- lassen. (4) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, paragraph7ofArticle11,orparagraph6ofArticle12,apply,in- terest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey hadbeenpaidtoaresidentofthefirst-mentionedState. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten StaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängendenVer- pflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastenderist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen,denenandereähnlicheUnternehmendeserst- genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. (5) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirementconnectedtherewithwhichisotherormoreburden- somethanthetaxationandconnectedrequirementstowhich othersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateareormay besubjected. Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual agreement procdure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaß- nahmeunterbreitetwerden,diezueinerdemAbkommennicht entsprechendenBesteuerungführt. (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes underparagraph1ofArticle23,tothatoftheContractingState ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingintax- ationnotinaccordancewiththeprovisionsoftheAgreement. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch VerständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän- digungsregelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichen RechtsderVertragsstaatendurchzuführen. (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance withtheAgreement.Anyagreementreachedshallbeimplement- ednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawofthe ContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubtsarisingastotheinterpretationorapplicationoftheAgree- ment.Theymayalsoconsulttogetherfortheeliminationofdou- bletaxationincasesnotprovidedforintheAgreement. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur HerbeiführungeinerEinigungimSinnedervorstehendenAbsät- zeunmittelbarmiteinanderverkehren,gegebenenfallsdurcheine ausihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsameKom- mission. (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay communicatewitheachotherdirectlyincludingthroughajoint commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for thepurposeofreachinganagreementinthesenseofthepre- cedingparagraphs. Artikel 25 Article 25 Informationsaustausch Exchange of information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens oder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall exchangesuchinformationasisforeseeablyrelevantforcarrying outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind anddescriptionimposedonbehalfofaContractingState,orits Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 541 ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechendeBesteue- rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus- tauschwirddurchdieArtikel1und2nichteingeschränkt. Länderorofitspoliticalsubdivisionsorlocalauthorities,insofar asthetaxationthereunderisnotcontrarytotheAgreement.The exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. (2) AlleInformationen,dieeinVertragsstaatgemäßAbsatz1 erhaltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes innerstaatlichenRechtsdiesesStaatesbeschafftenInformatio- nenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließlich derGerichteundderVerwaltungsbehörden)zugänglichgemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll- streckungoderStrafverfolgungodermitderEntscheidungvon RechtsmittelnhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuern odermitderAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoder BehördendürfendieInformationennurfürdieseZweckeverwen- den.SiedürfendieInformationenineinemöffentlichenGerichts- verfahrenoderineinerGerichtsentscheidungoffenlegen. (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract- ingStateshallbetreatedassecretinthesamemannerasinfor- mationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateandshall bedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourtsand administrative bodies), concerned with the assessment or collectionof,theenforcementorprosecutioninrespectof,the determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or authoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They maydisclosetheinformationinpubliccourtproceedingsorin judicialdecisions. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- tensieeinenVertragsstaat, (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) fürdieErteilungvonInformationenVerwaltungsmaßnahmen durchzuführen,dievondenGesetzenundderVerwaltungs- praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaatsnichtbeschafftwerdenkönnen; b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ordnung(ordrepublic)widerspräche. c) tosupplyinformationwhichwoulddiscloseanytrade,busi- ness,industrial,commercialorprofessionalsecretortrade process, or information the disclosure of which would be contrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) ErsuchteinVertragsstaatgemäßdiesemArtikelumInfor- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver- fügungstehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor- mationenfürseineeigenensteuerlichenZweckenichtbenötigt. DieinSatz1enthalteneVerpflichtungunterliegtdenBeschrän- kungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus- zulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationennurdeshalbablehnen,weilerkeininnerstaatliches InteresseandiesenInformationenhat. (4) IfinformationisrequestedbyaContractingStateinaccor- dancewiththisArticle,theotherContractingStateshalluseits informationgatheringmeasurestoobtaintherequestedinforma- tion,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuchinformation foritsowntaxpurposes.Theobligationcontainedinthepreced- ingsentenceissubjecttothelimitationsofparagraph3butinno caseshallsuchlimitationsbeconstruedtopermitaContracting Statetodeclinetosupplyinformationsolelybecauseithasno domesticinterestinsuchinformation. (5) Absatz3istnichtsoauszulegen,alskönneeinVertrags- staatdieErteilungvonInformationennurdeshalbablehnen,weil sichdieInformationenbeieinerBank,einemsonstigenFinanz- institut,einemBevollmächtigen,VertreteroderTreuhänderbe- finden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person beziehen. (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial institution,nomineeorpersonactinginanagencyorafiduciary capacityorbecauseitrelatestoownershipinterestsinaperson. Artikel 26 Article 26 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the collection of taxes (1) DieVertragsstaatenleistensichgegenseitigeAmtshilfebei derErhebungvonSteueransprüchen.DieseAmtshilfewirddurch dieArtikel1und2nichteingeschränkt.DiezuständigenBehör- denderVertragsstaatenkönneningegenseitigemEinvernehmen regeln,wiedieserArtikeldurchzuführenist. (1) The Contracting States shall lend assistance to each otherinthecollectionofrevenueclaims.Thisassistanceisnot restrictedbyArticles1and2.Thecompetentauthoritiesofthe ContractingStatesmaybymutualagreementsettlethemodeof applicationofthisArticle. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran- spruch“bedeuteteinenBetrag,deraufGrundvonSteuernjeder ArtundBezeichnung,diefürRechnungeinesVertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider- spricht,sowiemitdiesemBetragzusammenhängendeZinsen, GeldbußenundKostenderErhebungoderSicherung. (2) Theterm“revenueclaim”asusedinthisArticlemeansan amountowedinrespectoftaxesofeverykindanddescription imposedonbehalfofaContractingStateoritsLänderorofits politicalsubdivisionsorlocalauthoritiesinsofarasthetaxation thereunderisnotcontrarytothisAgreementoranyotherinstru- menttowhichtheContractingStatesareparties,aswellasinter- est,administrativepenaltiesandcostsofcollectionorconser- vancyrelatedtosuchamount. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem RechtdiesesStaatesvollstreckbarundwirdervoneinerPerson geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses StaatesdieErhebungnichtverhindernkann,wirddieserSteuer- anspruchaufErsuchenderzuständigenBehördediesesStaates fürdieZweckederErhebungvonderzuständigenBehördedes anderenVertragsstaatsanerkannt.DerSteueranspruchwirdvom anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- (3) WhenarevenueclaimofaContractingStateisenforce- ableunderthelawsofthatStateandisowedbyapersonwho, atthattime,cannot,underthelawsofthatState,preventitscol- lection,thatrevenueclaimshall,attherequestofthecompetent authorityofthatState,beacceptedforpurposesofcollectionby thecompetentauthorityoftheotherContractingState.Thatrev- enueclaimshallbecollectedbythatotherStateinaccordance withtheprovisionsofitslawsapplicabletotheenforcementand Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 542 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 streckungundErhebungseinereigenenSteuernerhoben,als handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- anspruchdesanderenStaates. collectionofitsowntaxesasiftherevenueclaimwerearevenue claimofthatotherState. (4) HandeltessichbeidemSteueransprucheinesVertrags- staatsumeinenAnspruch,beidemdieserStaatnachseinem RechtMaßnahmenzurSicherungderErhebungeinleitenkann, wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen B  ehördediesesStaateszumZweckederEinleitungvonSiche- rungsmaßnahmenvonderzuständigenBehördedesanderen Vertragsstaatsanerkannt.DerandereStaatleitetnachseinen RechtsvorschriftenSicherungsmaßnahmeninBezugaufdiesen Steueranspruchein,alswärederSteueransprucheinSteuer- anspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer- anspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im e  rstgenanntenStaatnichtvollstreckbaristodervoneinerPerson geschuldetwird,dieberechtigtist,dieErhebungzuverhindern. (4) WhenarevenueclaimofaContractingStateisaclaimin respectofwhichthatStatemay,underitslaw,takemeasuresof conservancywithaviewtoensureitscollection,thatrevenue claim shall, at the request of the competent authority of that State,beacceptedforpurposesoftakingmeasuresofconser- vancybythecompetentauthorityoftheotherContractingState. ThatotherStateshalltakemeasuresofconservancyinrespectof thatrevenueclaiminaccordancewiththeprovisionsofitslaws asiftherevenueclaimwerearevenueclaimofthatotherState evenif,atthetimewhensuchmeasuresareapplied,therevenue claimisnotenforceableinthefirst-mentionedStateorisowed byapersonwhohasarighttopreventitscollection. (5) UngeachtetderAbsätze3und4unterliegteinvoneinem Vertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver- jährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige B  ehandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Staates.FernerhateinSteueranspruch,dervoneinemVertrags- staat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in d  iesemStaatnichtdenVorrang,dendieserSteueranspruchnach demRechtdesanderenVertragsstaatshat. (5) Notwithstandingtheprovisionsofparagraphs3and4,a revenueclaimacceptedbyaContractingStateforpurposesof paragraph3or4shallnot,inthatState,besubjecttothetime limits or accorded any priority applicable to a revenue claim underthelawsofthatStatebyreasonofitsnatureassuch.In addition,arevenueclaimacceptedbyaContractingStateforthe purposesofparagraph3or4shallnot,inthatState,haveany priorityapplicabletothatrevenueclaimunderthelawsofthe otherContractingState. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der G  ültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver- tragsstaatskönnennichtbeidenGerichtenoderVerwaltungs- behördendesanderenVertragsstaatseingeleitetwerden. (6) Proceedingswithrespecttotheexistence,validityorthe amountofarevenueclaimofaContractingStateshallnotbe broughtbeforethecourtsoradministrativebodiesoftheother ContractingState. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das E  rsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt w  urde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden SteueransprucherhobenundandenerstgenanntenStaatabge- führthat, (7) Where,atanytimeafterarequesthasbeenmadebya ContractingStateunderparagraph3or4andbeforetheother ContractingStatehascollectedandremittedtherelevantrev- enue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue claimceasestobe a) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz3seineEigenschaftals SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,dernachdem RechtdiesesStaatesvollstreckbaristundvoneinerPerson geschuldetwird,diezudiesemZeitpunktnachdemRecht diesesStaatesdieErhebungnichtverhindernkann,oder a) inthecaseofarequestunderparagraph3,arevenueclaim of the first-mentioned State that is enforceable under the lawsofthatStateandisowedbyapersonwho,atthattime, cannot,underthelawsofthatState,preventitscollection,or b) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz4seineEigenschaftals SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,fürdendieser Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebungeinleitenkann, b) inthecaseofarequestunderparagraph4,arevenueclaim ofthefirst-mentionedStateinrespectofwhichthatState may,underitslaws,takemeasuresofconservancywitha viewtoensureitscollection teiltdiezuständigeBehördedeserstgenanntenStaatesdiesder zuständigenBehördedesanderenStaatesunverzüglichmit,und nachWahldesanderenStaatessetztdererstgenannteStaatdas Ersuchenentwederausodernimmteszurück. the competent authority of the first-mentioned State shall promptlynotifythecompetentauthorityoftheotherStateofthat factand,attheoptionoftheotherState,thefirst-mentioned Stateshalleithersuspendorwithdrawitsrequest. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er e  inenVertragsstaat, (8) InnocaseshalltheprovisionsofthisArticlebeconstrued soastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) Verwaltungsmaßnahmendurchzuführen,dievondenGeset- zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaatsabweichen; a) tocarryoutadministrativemeasuresatvariancewiththelaws andadministrativepracticeofthatoroftheotherContracting State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung (ordrepublic)widersprächen; b) tocarryoutmeasureswhichwouldbecontrarytopublicpol- icy(ordrepublic); c) Amtshilfezuleisten,wennderandereVertragsstaatnichtalle angemessenenMaßnahmenzurErhebungoderSicherung ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxismöglichsind; c) toprovideassistanceiftheotherContractingStatehasnot pursuedallreasonablemeasuresofcollectionorconservan- cy,asthecasemaybe,availableunderitslawsoradminis- trativepractice; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs- aufwandfürdiesenStaatineinemeindeutigenMissverhältnis zudemNutzensteht,denderandereVertragsstaatdadurch erlangt. d) toprovideassistanceinthosecaseswheretheadministra- tiveburdenforthatStateisclearlydisproportionatetothe benefittobederivedbytheotherContractingState. Artikel 27 Article 27 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural rules for taxation at source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- den,Zinsen,Lizenzgebührenodersonstigenvoneinerimande- (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 543 renVertragsstaatansässigenPersonbezogenenEinkünftenim Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten StaateszurVornahmedesSteuerabzugszudemnachseinem innerstaatlichenRechtvorgesehenenSatzdurchdiesesAbkom- mennichtberührt.DieimAbzugswegerhobeneSteueristauf AntragdesSteuerpflichtigenzuerstatten,wennundsoweitsie durchdiesesAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto apply the withholding of tax at the rate provided under its domestic law shall not be affected by the provisions of this Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on applicationbythetaxpayerifandtotheextentthatitisreduced bythisAgreementorceasestoapply. (2) DieAnträgeaufErstattungmüssenvorAblaufdesvierten aufdasKalenderjahrderFestsetzungderAbzugsteueraufdie Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgendenJahreseingereichtwerden. (2) Refundapplicationsmustbesubmittedbytheendofthe fourthyearfollowingthecalendaryearinwhichthewithholding taxwasappliedtothedividends,interest,royaltiesorotheritems ofincome. (3) UngeachtetdesAbsatzes1wirdjederVertragsstaatVer- fahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,dienach diesemAbkommenimQuellenstaatkeinerodernureinerermä- ßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuerabzug erfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin thestateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxorwith deductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevantArticle. (4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem  invernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und E gegebenenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderindiesem AbkommenvorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiun- genfestlegen. (4) Thecompetentauthoritiesmaybymutualagreementim- plementtheprovisionsofthisArticleandifnecessaryestablish other procedures for the implementation of tax reductions or exemptionsprovidedforunderthisAgreement. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen Members of diplomatic missions and consular posts DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivilegesof membersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe general rules of international law or under the provisions of specialagreements. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten Entry into force (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- tionsurkundenwerdensobaldwiemöglichausgetauscht. (1) ThisAgreementshallberatified;theinstrumentsofratifica- tionshallbeexchangedassoonaspossible. (2) DasAbkommentrittamTagdesAustauschesderRati- fikationsurkundeninKraftundistanzuwenden (2) The Agreement shall enter into force on the day of the exchangeoftheinstrumentsofratificationandshallhaveeffect: a) inderBundesrepublikDeutschland: a) inthecaseoftheFederalRepublicofGermany, i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,dieamodernachdem1.Januar2011gezahlt werden; i) fortaxeswithheldatsource,inrespectofamountspaid onorafterthefirstdayofJanuary2011; ii) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträume abdem1.Januar2011erhobenwerden; ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods beginningonorafterthefirstdayofJanuary2011; iii) hinsichtlichdesInformationsaustauschesnachArtikel25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung nachArtikel26abdem1.Januar2011; iii) inrespectoftheexchangeofinformationunderArticle25 andinrespectoftheassistanceinthecollectionoftaxes underArticle26fromthefirstdayofJanuary2011; b) inderRepublikTürkei: i) b) inthecaseoftheRepublicofTurkey, aufdieSteuernfürdieVeranlagungszeiträume,dieam odernachdem1.Januar2011beginnen; ii) hinsichtlichdesInformationsaustauschesnachArtikel25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung nachArtikel26abdem1.Januar2011. i) fortaxeswithrespecttoeverytaxableperiodbeginning onorafterthefirstdayofJanuary2011; ii) inrespectoftheexchangeofinformationunderArticle25 andinrespectoftheassistanceinthecollectionoftaxes underArticle26fromthefirstdayofJanuary2011. Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in ThisAgreementshallcontinueineffectforanunlimitedperiod buteitheroftheContractingStatesmay,onorbeforethethirti- ethdayofJuneinanycalendaryearbeginningaftertheexpira- tionofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryintoforce, givetheotherContractingState,throughdiplomaticchannels, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 544 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwenden writtennoticeofterminationand,insuchevent,thisAgreement shallceasetohaveeffect: a) inderBundesrepublikDeutschland: a) inthecaseoftheFederalRepublicofGermany, i) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernfürdieBeträ- ge,dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahres gezahltwerden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; i) fortaxeswithheldatsource,inrespectofamountspaid onorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven; ii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit- räume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods beginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalen- daryearnextfollowingthatinwhichnoticeoftermination isgiven; b) inderRepublikTürkeiaufdieSteuernfürdieVeranlagungs- zeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen,dasaufdasKündigungsjahrfolgt. b) inthecaseoftheRepublicofTurkey,fortaxeswithrespectto everytaxableperiodbeginningonorafterthefirstdayof Januaryoftheyearfollowingthatinwhichthenoticeisgiven. MaßgebendfürdieBerechnungderFrististderTagdesEin- gangsderKündigungbeidemanderenVertragsstaat. ThedateofreceiptofsuchnoticebytheotherContractingState shallbedefinitiveforthedeterminationofthedeadline. ZuUrkunddessenhabendiehierzuordnungsgemäßbefugten UnterzeichnendendiesesAbkommenunterschrieben. Inwitnesswhereof,theundersigneddulyauthorizedhereto, havesignedthepresentAgreement. GeschehenzuBerlinam19.September2011inzweiUrschrif- ten,jedeindeutscher,türkischerundenglischerSprache,wobei jederWortlautverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung desdeutschenunddestürkischenWortlautsistderenglische Wortlautmaßgebend. DoneatBerlinon19September2011intwooriginals,eachin theGerman,TurkishandEnglishlanguages,allthreetextsbeing authentic.InthecaseofdivergentinterpretationoftheGerman andtheTurkishtexts,theEnglishtextshallprevail. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Pieper Schäuble FürdieRepublikTürkei FortheRepublicofTurkey MehmetŞimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 545 Protokoll zumAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikTürkei zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommen vom19.September2011 Protocol totheAgreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofTurkey fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttoTaxesonIncome signedon19September2011 Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Türkei  abenergänzendzumAbkommenvom19.September2011zur h VermeidungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommendienachstehenden Bestimmungenvereinbart,dieBestandteildesAbkommenssind: (1) ZuArtikel4Absatz3: Als Kriterium zur Festlegung des Ansässigkeitsstatus einer anderenPersonalseinernatürlichenPersonwerdendiezustän- digen Behörden der Vertragsstaaten vorzugsweise den Ort wählen,andemdieGesellschaftgeleitetunddieKontrolleüber sie ausgeübt wird oder den Ort, an dem auf höchster Ebene EntscheidungenvongrundsätzlicherBedeutungfürdieLeitung derGesellschaftgetroffenwerden. (2) ZudenArtikeln7und14: TheFederalRepublicofGermanyandtheRepublicofTurkey haveinadditiontotheAgreementof19September2011forthe AvoidanceofDoubleTaxationandofTaxEvasionwithrespect toTaxesonIncomeagreedonthefollowingprovisions,which shallformanintegralpartofthesaidAgreement: 1. Withreferencetoparagraph3ofArticle4: Itisunderstoodthatinordertodeterminetheresidence-statusof apersonotherthananindividual,thecompetentauthoritiesof the Contracting States will adopt as preference criterion the placewheretheentityisactuallymanagedandcontrolledorthe placewherethedecision-makingathighestlevelonimportant policiesessentialforthemanagementoftheentitytakesplace. 2. WithreferencetoArticles7and14: a) VergütungenfürtechnischeDienstleistungeneinschließlich StudienoderEntwürfewissenschaftlicher,geologischeroder technischerArtoderfürKonstruktionsverträgeeinschließlich dazugehörigerBlaupausenoderfürBeratungs-oderÜber- wachungstätigkeitgeltenalsVergütungen,aufdieArtikel7 oder14desAbkommensanzuwendenist. a) Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices, includingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortech- nicalnature,orforengineeringcontractsincludingblueprints relatedthereto,orforconsultancyorsupervisoryservices shallbedeemedtobepaymentstowhichtheprovisionsof Article7or14oftheAgreementapply. b) Artikel7giltauchfürdieEinkünfteausderBeteiligungan einerPersonengesellschaft.ErerstrecktsichauchaufVer- gütungen,dieeinGesellschaftereinerPersonengesellschaft vonderGesellschaftfürseineTätigkeitimDienstderGesell- schaft,fürdieGewährungvonDarlehenoderfürdieÜberlas- sungvonWirtschaftsgüternbezieht. b) Article7shallalsoapplytoincomefromparticipationina partnership.Itshallfurtherapplytoremunerationreceivedby apartnerfromthepartnershipforactivitiesintheserviceof thepartnershipandforthegrantingofloansortheprovisi- onsofassets. (3) ZudenArtikeln10und11: 3. WithreferencetoArticles10and11: UngeachtetderArtikel10und11diesesAbkommenskönnen DividendenundZinsenindemVertragsstaat,ausdemsiestam- men,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wenn sie NotwithstandingtheprovisionsofArticle10and11ofthisAgree- ment,dividendsandinterestmaybetaxedintheContracting Statesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawofthatState, a) aufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung,ein- schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus seinerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünf- teauspartiarischenDarlehenoderGewinnobligationenim Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, beruhenund a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds (“Gewinnobligationen”)withinthemeaningofthetaxlawof theFederalRepublicofGermanyand b) beiderErmittlungderGewinnedesSchuldnersderDividen- denoderZinsenabzugsfähigsind. b) undertheconditionthattheyaredeductibleinthedetermina- tionofprofitsofthedebtorofsuchincome. (4) ZuArtikel11Absatz4: ZuschlägefürverspäteteZahlungimSinnedesArtikels11Ab- satz4werdenwieZinsenbehandelt,wennderZinssatzunter 4. Withreferencetoparagraph4ofArticle11: Penaltychargesforlatepaymentsmentionedinparagraph4of Article11shallbetreatedasinterest,iftheinterestrateislower Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 546 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 demfremdvergleichskonformenZinssatzliegtoderdieZuschlä- gehöheralsdiefremdvergleichskonformenZuschlägefürver- späteteZahlungsind. (5) ZuArtikel13Absatz5: Artikel13Absatz5giltnichtfürGewinneausderVeräußerung vonAktienvonGesellschaften,dieaneineranerkanntenBörse eines Vertragsstaats notiert sind, oder für Gewinne aus der V  eräußerungvonAktienimRahmenderUmstrukturierungeiner Gesellschaft. (6) ZuArtikel15Absatz2: thanarm’slengthinterestrateorpenaltychargesarehigherthan arm’slengthpenaltychargesforlatepayments. 5. Withreferencetoparagraph5ofArticle13: Paragraph5ofArticle13shallnotapplytogainsderivedfrom the alienation of shares of companies that are listed on an approvedstockexchangeofoneoftheContractingStatesorto gainsderivedfromthealienationofsharesinthecourseofa corporatereorganisation. 6. Withreferencetoparagraph2ofArticle15: Artikel15Absatz2giltnichtfürVergütungen,dieeineineinem VertragsstaatansässigePerson–indiesemAbsatz„derArbeit- nehmer“genannt–bezieht,unddievoneinemArbeitgeberoder füreinenArbeitgeber,dernichtimanderenVertragsstaatansäs- sigist,fürunselbständigeArbeitindiesemanderenStaatgezahlt werden,wenn Itisunderstoodthatparagraph2ofArticle15shallnotapplyto remunerationderivedbyaresidentofaContractingState,inthis paragraphcalled“theemployee”,andpaidbyoronbehalfofan employerwhoisnotaresidentoftheotherStateinrespectof anemploymentexercisedintheotherContractingStatewhere: a) derArbeitnehmerimRahmendieserunselbständigenArbeit eineranderenPersonalsdemArbeitgeberDiensteleistetund diesePersonunmittelbarodermittelbardieArtundWeiseder AusführungdieserAufgabenüberwacht,leitetoderbestimmt und a) theemployeerendersservicesinthecourseofthatemploy- menttoapersonotherthantheemployerwho,directlyor indirectly,supervises,directsorcontrolsthemannerinwhich thoseservicesareperformed;and b) der Arbeitgeber keine Verantwortung oder Risiken für die ErgebnissederArbeitdesArbeitnehmersträgt. b) theemployerdoesnotbeartheresponsibilityorriskforthe resultsproducedbytheemployee’swork. (7) ZuArtikel24: InBezugaufArtikel24Absatz2hatderSteuerpflichtigeimFall derTürkeidiesichausderVerständigungergebendeErstattung innerhalbeinesZeitraumsvoneinemJahr,nachdemdieSteuer- verwaltung dem Steuerpflichtigen das Ergebnis der Verstän- digungmitgeteilthat,zubeantragen. (8) ZuArtikel25: 7. WithreferencetoArticle24: Itisunderstoodthatwithrespecttoparagraph2ofArticle24the taxpayermustinthecaseofTurkeyclaimtherefundresulting fromsuchmutualagreementwithinaperiodofoneyearafterthe taxadministrationhasnotifiedthetaxpayeroftheresultofthe mutualagreement. 8. WithreferencetoArticle25: Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund diesesAbkommenspersonenbezogeneDatenübermitteltwer- den,geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungenunter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor- schriften: Ifinaccordancewithdomesticlawpersonaldataareexchanged underthisAgreement,thefollowingadditionalprovisionsshall apply subject to the legal provisions in effect for each Con- tractingState: a) DieVerwendungderDatendurchdieempfangendeStelleist inÜbereinstimmungmitArtikel25nurzudemangegebenen ZweckundnurzudendurchdieübermittelndeStellevorge- schriebenenBedingungenzulässig. a) Thereceivingagencymayusesuchdataonlyforthestated purposeandshallbesubjecttotheconditionsprescribedby thesupplyingagencyinaccordancewiththeprovisionsof Article25. b) DieempfangendeStelleunterrichtetdieübermittelndeStelle aufErsuchenüberdieVerwendungderübermitteltenDaten undüberdiedadurcherzieltenErgebnisse. b) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying agencyabouttheuseofthesupplieddataandtheresults achievedthereby. c) PersonenbezogeneDatendürfennurandiezuständigenStel- lenübermitteltwerden.DieweitereÜbermittlunganandere StellendarfnurmitvorherigerZustimmungderübermitteln- denStelleerfolgen. c) Personaldatamaybesuppliedonlytotheresponsibleagen- cies. Any subsequent supply to other agencies may be effectedonlywiththepriorapprovalofthesupplyingagency. d) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder zuübermittelndenDatensowieaufdieErforderlichkeitund VerhältnismäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlung verfolgtenZweckzuachten.Erweistsich,dassunrichtige DatenoderDaten,dienichtübermitteltwerdendurften,über- mitteltwordensind,soistdiesderempfangendenStelleun- verzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,dieBerichtigung oderLöschungsolcherDatenunverzüglichvorzunehmen. d) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoensurethatthedata tobesuppliedareaccurateandthattheyarenecessaryfor andproportionatetothepurposeforwhichtheyaresupplied. Ifitemergesthatinaccuratedataordatawhichshouldnot havebeensuppliedhavebeensupplied,thereceivingagen- cyshallbeinformedofthiswithoutdelay.Thatagencyshall beobligedtocorrectorerasesuchdatawithoutdelay. e) DemBetroffenenistaufAntragüberdiezuseinerPerson übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Ver- wendungszweckAuskunftzuerteilen.EineVerpflichtungzur Auskunftserteilung besteht nicht, sofern eine Abwägung ergibt,dassdasöffentlicheInteresse,dieAuskunftnichtzu erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunfts- erteilungüberwiegt.ImÜbrigenrichtetsichdasRechtdes Betroffenen,überdiezuseinerPersonvorhandenenDaten Auskunftzuerhalten,nachdeminnerstaatlichenRechtdes Vertragsstaats,indessenHoheitsgebietdieAuskunftbean- tragtwird. e) Uponapplicationthepersonconcernedshallbeinformedof thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch dataaretobeput.Thereshallbenoobligationtofurnishthis informationifonbalanceitturnsoutthatthepublicinterestin withholdingitoutweighstheinterestofthepersonconcer- nedinreceivingit.Inallotherrespects,therightoftheperson concernedtobeinformedoftheexistingdatarelatingtohim shallbegovernedbythedomesticlawoftheContracting Stateinwhosesovereignterritorytheapplicationfortheinfor- mationismade. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 547 f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des InformationsaustauschsnachdiesemAbkommenrechtswid- rig geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nachMaßgabeihresinnerstaatlichenRechts.Zahltdieemp- fangendeStelleeineEntschädigungfüreinenSchaden,der durch die Verwendung unrichtig übermittelter Daten ver- ursacht wurde, so erstattet die übermittelnde Stelle der empfangendenStelledengezahltenEntschädigungsbetrag invollerHöhe. f) Thereceivingagencyshallbearliabilityinaccordancewith itsdomesticlawsinrelationtoanypersonsufferingunlawful damageasaresultofsupplyundertheexchangeofdata pursuant to this Agreement. If the receiving agency pays compensationfordamagecausedbytheuseofincorrectly supplieddata,thesupplyingagencyshallreimbursetothe receivingagencythetotalamountofcompensationpaid. g) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezoge- nenDatenbesondereLöschungsvorschriftenenthält,weist dieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.Unabhängig vondiesemRechtsinddieübermitteltenpersonenbezoge- nenDatenzulöschen,sobaldsiefürdenZweck,fürdensie übermitteltwordensind,nichtmehrerforderlichsind. g) Wherethedomesticlawofthesupplyingagencycontains special provisions for the deletion of the personal data supplied, that agency shall inform the receiving agency accordingly.Irrespectiveofsuchlaw,suppliedpersonaldata shallbeerasedoncetheyarenolongerrequiredforthepur- poseforwhichtheyweresupplied. h) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- tet,dieÜbermittlungunddenEmpfangpersonenbezogener Datenaktenkundigzumachen. h) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal data. i) i) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und unbefugteBekanntgabezuschützen. Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied against unauthorised access, unauthorised alteration and unauthoriseddisclosure. 9. WithreferencetoArticle27: (9) ZuArtikel27: DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kanneine BescheinigungderzuständigenBehördeüberdieAnsässigkeit indemanderenVertragsstaatverlangen.DiezuständigenBehör- denbeiderVertragsstaatenwerdennachdemInkrafttretendieses AbkommenseinengemeinsamenVordruckfürdieAnsässigkeits- bescheinigungentwerfen. ItisunderstoodthattheContractingStateinwhichtheitems of income arise may ask for a certificate by the competent authorityontheresidenceintheotherContractingState.The competentauthoritiesofbothContractingStatesshalldesigna commonformasacertificationofresidencefollowingtheentry intoforceofthisAgreement. (10) NachAuffassungbeiderVertragsstaatenistdiesesAb- kommennichtsoauszulegen,alshindereeseinenVertragsstaat, seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzurVerhinderungder SteuerumgehungoderSteuerhinterziehunganzuwenden.Führen diese innerstaatlichen Rechtsvorschriften zu einer Doppelbe- steuerung,konsultierendiezuständigenBehördeneinandernach Artikel24Absatz3,wiedieDoppelbesteuerungzuvermeidenist. 10. BothContractingStatesareoftheopinionthatthisAgree- mentshallnotbeinterpretedtomeanthataContractingStateis prevented from applying its domestic legal provisions on the preventionoftaxevasionortaxavoidance.Iftheapplicationof thesedomesticlegalprovisionsresultindoubletaxation,the competent authorities shall consult each other pursuant to Article24paragraph3onhowtoavoiddoubletaxation. ZuUrkunddessenhabendiehierzuordnungsgemäßbefugten UnterzeichnendendiesesProtokollunterschrieben. Inwitnesswhereof,theundersigneddulyauthorizedhereto, havesignedthepresentProtocol. GeschehenzuBerlinam19.September2011inzweiUrschrif- ten,jedeindeutscher,türkischerundenglischerSprache,wobei jederWortlautverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung desdeutschenunddestürkischenWortlautsistderenglische Wortlautmaßgebend. DoneatBerlinon19September2011intwooriginals,eachin theGerman,TurkishandEnglishlanguages,allthreetextsbeing authentic.InthecaseofdivergentinterpretationoftheGerman andtheTurkishtexts,theEnglishtextshallprevail. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Pieper Schäuble FürdieRepublikTürkei FortheRepublicofTurkey MehmetŞimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de