526 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 19. September 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Vom 24. Mai 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 19. September 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 30 Absatz 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestsetzun- gen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung und Änderung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist abgelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das Kalender- jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis zum Zeit- punkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der jeweiligen Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei insge- samt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht festge- setzt. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 24. Mai 2012 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 527 Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikTürkei zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofTurkey fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttotaxesonIncome DieBundesrepublikDeutschland TheFederalRepublicofGermany und and dieRepublikTürkei– theRepublicofTurkey– vondemWunschgeleitet,ihrewirtschaftlichenBeziehungen Desiringtopromotetheirmutualeconomicrelationsbyremov- durchdenAbbausteuerlicherHindernissezufördernundihre ingfiscalobstaclesandtostrengthentheircooperationintax ZusammenarbeitaufsteuerlichemGebietzufestigen– matters– sindwiefolgtübereingekommen: Haveagreedasfollows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons covered DiesesAbkommengiltfürPersonen,dieineinemVertragsstaat ThisAgreementshallapplytopersonswhoareresidentsof oderinbeidenVertragsstaatenansässigsind. oneorbothoftheContractingStates. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) ThisAgreementshallapplytotaxesonincomeimposed  rhebung,fürSteuernvomEinkommen,diefürRechnungeines E onbehalfofaContractingStateoritsLänderorofitspolitical Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- subdivisionsorlocalauthorities,irrespectiveofthemannerin körperschaftenerhobenwerden. whichtheyarelevied. (2) AlsSteuernvomEinkommengeltenalleSteuern,dievom (2) There shall be regarded as taxes on income all taxes GesamteinkommenodervonTeilendesEinkommenserhoben imposedontotalincome,oronelementsofincome,including werden,einschließlichderSteuernvomGewinnausderVeräuße- taxes on gains from the alienation of movable or immovable rungbeweglichenoderunbeweglichenVermögens,derLohn- property,taxesonthetotalamountsofwagesorsalariespaid summensteuernsowiederSteuernvomVermögenszuwachs. byenterprises,aswellastaxesoncapitalappreciation. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) TheexistingtaxestowhichthisAgreementshallapplyare Abkommengilt,gehöreninsbesondere inparticular: a) inderRepublikTürkei: a) intheRepublicofTurkey: i) dieEinkommensteuer(GelirVergisi)und i) theincometax(GelirVergisi)and ii) dieKörperschaftsteuer(KurumlarVergisi) ii) thecorporationtax(KurumlarVergisi), (imFolgendenals„türkischeSteuer“bezeichnet); (hereinafterreferredtoas“Turkishtax”); b) inderBundesrepublikDeutschland: b) intheFederalRepublicofGermany: i) dieEinkommensteuer, i) theincometax(Einkommensteuer), ii) dieKörperschaftsteuerund ii) thecorporationtax(Körperschaftsteuer)and iii) dieGewerbesteuer iii) thetradetax(Gewerbesteuer) einschließlichderhierauferhobenenZuschläge includingthesupplementsleviedthereon (imFolgendenals„deutscheSteuer“bezeichnet). (hereinafterreferredtoas“Germantax”). (4) DasAbkommengiltauchfüralleSteuerngleicheroderim (4) TheAgreementshallapplyalsotoanyidenticalorsubstan- WesentlichenähnlicherArt,dienachderUnterzeichnungdesAb- tiallysimilartaxesthatareimposedafterthedateofsignatureof kommensnebendenbestehendenSteuernoderanderenStelle theAgreementinadditionto,orinplaceof,theexistingtaxes. erhobenwerden.DiezuständigenBehördenderVertragsstaaten ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshallnotify Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 528 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 teileneinanderdieinihrenjeweiligenSteuergesetzeneingetrete- eachotherofanysignificantchangesthathavebeenmadein nenbedeutsamenÄnderungenmit. theirrespectivetaxationlaws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Generel Definitions (1) ImSinnediesesAbkommens,wennderZusammenhang (1) ForthepurposesofthisAgreement,unlessthecontext nichtsandereserfordert, otherwiserequires: a) bedeutetderAusdruck„Türkei“dastürkischeHoheitsgebiet a) theterm“Turkey”meanstheTurkishterritoryincludingterri- einschließlichdesKüstenmeersunddesdarüberbefindlichen torial sea and air space above it, as well as the maritime LuftraumssowiedieSeegebiete,fürdiedieRepublikTürkeiin areasoverwhichtheRepublicofTurkeyhasjurisdictionor Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse sovereignrightsforthepurposeofexploration,exploitation odersouveräneRechtezumZweckederErforschung,Aus- andconservationofnaturalresources,pursuanttointerna- beutungundErhaltungnatürlicherRessourcenausübt; tionallaw; b) bedeutetderAusdruck„Deutschland“dasHoheitsgebietder b) the term “Germany” means the territory of the Federal BundesrepublikDeutschlandsowiedasandasKüstenmeer RepublicofGermanyaswellastheareaofthesea-bed,its angrenzendeGebietdesMeeresbodens,seinesUntergrunds sub-soilandthesuperjacentwatercolumnadjacenttothe undderdarüberliegendenWassersäule,soweitdieBundes- territorialsea,insofarastheFederalRepublicofGermany republik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem mayexercisesovereignrightsandjurisdictioninconformity Völkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften withinternationallawanditsnationallegislationforthepur- souveräneRechteundHoheitsbefugnissezumZweckeder posesofexploring,exploiting,conservingandmanagingthe Erforschung,Ausbeutung,ErhaltungundBewirtschaftungder livingandnon-livingnaturalresources; lebendenundnichtlebendennatürlichenRessourcenausübt; c) bedeutendieAusdrücke„einVertragsstaat“und„derandere c) theterms“aContractingState”and“theotherContracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- State”meantheFederalRepublicofGermanyortheRepub- republikDeutschlandoderdieRepublikTürkei; licofTurkeyasthecontextrequires; d) umfasstderAusdruck„Person“natürlichePersonen,Gesell- d) theterm“person”includesanindividual,acompanyandany schaftenundalleanderenPersonenvereinigungen; otherbodyofpersons; e) bedeutetderAusdruck„Gesellschaft“juristischePersonen e) theterm“company”meansanybodycorporateoranyenti- oderRechtsträger,diefürdieBesteuerungwiejuristische tythatistreatedasabodycorporatefortaxpurposes; Personenbehandeltwerden; f) bedeutetderAusdruck„Sitz“densatzungsmäßigenSitzim f) theterm“legalheadoffice”meansthestatutoryseat(Kanuni SinnederdeutschenAbgabenordnungoderimSinnedes merkez,Sitz)withinthemeaningoftheGermanFiscalCode, türkischenHandelsgesetzbuches(Kanunimerkez); orwithinthemeaningoftheTurkishCodeofCommerce,re- spectively; g) bedeutendieAusdrücke„UnternehmeneinesVertragsstaats“ g) theterms“enterpriseofaContractingState”and“enterprise und„UnternehmendesanderenVertragsstaats“,jenachdem, oftheotherContractingState”meanrespectivelyanenter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat prisecarriedonbyaresidentofaContractingStateandan ansässigenPersonbetriebenwird,odereinUnternehmen, enterprisecarriedonbyaresidentoftheotherContracting dasvoneinerimanderenVertragsstaatansässigenPerson State; betriebenwird; h) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- h) theterm“internationaltraffic”meansanytransportbyaship förderungmiteinemSeeschiffoderLuftfahrzeug,dasvon oraircraftoperatedbyanenterpriseofaContractingState, einemUnternehmeneinesVertragsstaatsbetriebenwird,es exceptwhentheshiporaircraftisoperatedsolelybetween seidenn,dasSeeschiffoderLuftfahrzeugwirdausschließlich placesintheotherContractingState; zwischenOrtenimanderenVertragsstaatbetrieben; i) bezeichnetderAusdruck„Staatsangehöriger“ i) theterm“national”means: i) inBezugaufdieBundesrepublikDeutschlandalleDeut- i) inrespectoftheFederalRepublicofGermanyanyGer- schen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes- manwithinthemeaningoftheBasicLawfortheFederal republikDeutschlandsowieallejuristischenPersonen, RepublicofGermanyandanylegalperson,partnership Personengesellschaften und anderen Personenvereini- andassociationderivingitsstatusassuchfromthelaws gungen,dienachdeminDeutschlandgeltendenRecht inforceinGermany; errichtetwordensind; ii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per- ii) inrespectoftheRepublicofTurkeyanyindividualpos- sonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen sessingthenationalityofTurkeyandanylegalperson, sowieallejuristischenPersonen,Personengesellschaften partnershipandassociationderivingitsstatusassuch undanderenPersonenvereinigungen,dienachdeminder fromthelawsinforceinTurkey; TürkeigeltendenRechterrichtetwordensind; j) bedeutetderAusdruck„zuständigeBehörde“ j) theterm“competentauthority”means: i) in der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen i) in the case of the Republic of Turkey, the Minister of bevollmächtigtenVertreter;  inanceorhisauthorisedrepresentative;and F ii) inderBundesrepublikDeutschlanddasBundesministe- ii) in the case of the Federal Republic of Germany, the rium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine FederalMinistryofFinanceortheagencytowhichithas Befugnissedelegierthat. delegateditspowers. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen (2) AsregardstheapplicationoftheAgreementatanytimeby V  ertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes aContractingStateanytermnotdefinedthereinshall,unlessthe e  rfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die contextotherwiserequires,havethemeaningthatithasatthat Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 529  edeutung,dieihmimAnwendungszeitraumnachdemRecht B timeunderthelawofthatStateforthepurposesofthetaxesto dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab- whichtheAgreementapplies,anymeaningundertheapplicable kommengilt,wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaat taxlawsofthatStateprevailingoverameaninggiventotheterm anzuwendendenSteuerrechtdenVorrangvoreinerBedeutung underotherlawsofthatState. hat,diederAusdrucknachanderemRechtdiesesStaateshat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“residentof „eineineinemVertragsstaatansässigePerson“einePerson,die aContractingState”meansanypersonwho,underthelawsof nachdemRechtdiesesStaatesdortaufgrundihresWohnsitzes, thatState,isliabletotaxthereinbyreasonofhisdomicile,resi- ihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge- dence, legal head office, place of management or any other schäftsleitungodereinesanderenähnlichenMerkmalssteuer- criterionofasimilarnature,andalsoincludesthatState,aLand pflichtigist,undumfasstauchdiesenStaat,seineLänderund andanypoliticalsubdivisionorlocalauthoritythereof.Thisterm, ihreGebietskörperschaften.DerAusdruckumfasstjedochnicht however,doesnotincludeanypersonwhoisliabletotaxinthat einePerson,dieindiesemStaatnurmitEinkünftenausQuellen StateinrespectonlyofincomefromsourcesinthatState. indiesemStaatsteuerpflichtigist. (2) IstnachAbsatz1einenatürlichePersoninbeidenVer- (2) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1anindi- tragsstaatenansässig,sogiltFolgendes: vidualisaresidentofbothContractingStates,thenhisstatus shallbedeterminedasfollows: a) DiePersongiltalsnurindemStaatansässig,indemsieüber a) heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateinwhich eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden hehasapermanenthomeavailabletohim;ifhehasaperma- StaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsiealsnurin nent home available to him in both States, he shall be demStaatansässig,zudemsiedieengerenpersönlichen deemedtobearesidentonlyoftheStatewithwhichhisper- und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der sonalandeconomicrelationsarecloser(centreofvitalinter- Lebensinteressen); ests); b) kannnichtbestimmtwerden,inwelchemStaatdiePerson b) iftheStateinwhichhehashiscentreofvitalinterestscannot denMittelpunktihrerLebensinteressenhat,oderverfügtsiein bedetermined,orifhehasnotapermanenthomeavailable keinemderStaatenübereineständigeWohnstätte,sogiltsie tohimineitherState,heshallbedeemedtobearesident alsnurindemStaatansässig,indemsieihrengewöhnlichen onlyoftheStateinwhichhehasanhabitualabode; Aufenthalthat; c) hatdiePersonihrengewöhnlichenAufenthaltinbeidenStaa- c) ifhehasanhabitualabodeinbothStatesorinneitherof tenoderinkeinemderStaaten,sogiltsiealsnurindem them,heshallbedeemedtobearesidentonlyoftheStateof Staatansässig,dessenStaatsangehörigersieist; whichheisanational; d) istdiePersonStaatsangehörigerbeiderStaatenoderkeines d) ifheisanationalofbothStatesorofneitherofthem,the derStaaten,soregelndiezuständigenBehördenderVer- competentauthoritiesoftheContractingStatesshallsettle tragsstaatendieFrageingegenseitigemEinvernehmen. thequestionbymutualagreement. (3) IstnachAbsatz1eineanderealseinenatürlichePerson (3) Wherebyreasonoftheprovisionsofparagraph1aper- in beidenVertragsstaatenansässig,sobemühensichdiezu- sonotherthananindividualisaresidentofbothContracting ständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem States,thecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall Einvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die bymutualagreementendeavourtosettleitsstatusandtodeter- AnwendungdesAbkommensfestzulegen.Soweiteinderartiges minetheapplicationoftheAgreement.Insofarasnosuchagree- Einvernehmennichterzieltwird,giltdiesePersonfürZweckeder menthasbeenreached,suchpersonshallbedeemednottobe InanspruchnahmederVergünstigungennachdiesemAbkommen aresidentofeitherContractingStateforthepurposesofenjoy- alsinkeinemderbeidenVertragsstaatenansässig. ingbenefitsundertheprovisionsoftheAgreement. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) ForthepurposesofthisAgreement,theterm“permanent „ Betriebsstätte“einefesteGeschäftseinrichtung,durchdiedie establishment”meansafixedplaceofbusinessthroughwhich TätigkeiteinesUnternehmensganzoderteilweiseausgeübtwird. thebusinessofanenterpriseiswhollyorpartlycarriedon. (2) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstinsbesondere (2) Theterm“permanentestablishment”includesespecially: a) einenOrtderLeitung, a) aplaceofmanagement; b) eineZweigniederlassung, b) abranch; c) eineGeschäftsstelle, c) anoffice; d) eineFabrikationsstätte, d) afactory; e) eineWerkstätteund e) aworkshop;and f) einBergwerk,einÖl-oderGasvorkommen,einenSteinbruch f) amine,anoilorgaswell,aquarryoranyotherplaceofex- odereineandereStättederAusbeutungnatürlicherRessour- tractionofnaturalresources. cen. (3) DerAusdruck„Betriebsstätte“umfasstaußerdem (3) Theterm“permanentestablishment”alsoencompasses: a) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu- a) abuildingsite,aconstruction,assemblyorinstallationproj- sammenhängendeAufsichtstätigkeit,jedochnur,wenndie ectorsupervisoryactivitiesinconnectiontherewith,butonly Dauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs ifsuchsite,projectoractivitieslastmorethansixmonths; Monateüberschreitet; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 530 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 b) Dienstleistungen,einschließlichBeratungsleistungen,dieein b) thefurnishingofservices,includingconsultancyservices,by Unternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen anenterprisethroughemployeesorotherpersonnelengaged Zweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn bytheenterpriseforsuchpurpose,butonlyifactivitiesof diese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines thatnaturecontinue(forthesameoraconnectedproject) ZeitraumsvonzwölfMonatenfüreineDauervoninsgesamt withinaContractingStateforaperiodorperiodsaggregating mehrals6Monaten(fürein-unddasselbeVorhabenoderein morethansixmonthswithinanytwelve-monthperiod. damitzusammenhängendesVorhaben)verrichtetwerden. (4) UngeachtetdervorstehendenBestimmungendiesesArti- (4) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, kelsgeltennichtalsBetriebsstätten: theterm“permanentestablishment”shallbedeemednottoin- clude: a) Einrichtungen,dieausschließlichzurLagerung,Ausstellung a) theuseoffacilitiessolelyforthepurposeofstorage,display oderAuslieferungvonGüternoderWarendesUnternehmens ordeliveryofgoodsormerchandisebelongingtotheenter- benutztwerden; prise; b) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die b) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzurLagerung,AusstellungoderAuslieferung ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofstorage,dis- unterhaltenwerden; playordelivery; c) BeständevonGüternoderWarendesUnternehmens,die c) themaintenanceofastockofgoodsormerchandisebelong- ausschließlichzudemZweckunterhaltenwerden,durchein ingtotheenterprisesolelyforthepurposeofprocessingby anderesUnternehmenbearbeitetoderverarbeitetzuwerden; anotherenterprise; d) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem d) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purposeofpurchasinggoodsormerchandiseorofcollect- WareneinzukaufenoderInformationenzubeschaffen; inginformation,fortheenterprise; e) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem e) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforthe Zweckunterhaltenwird,fürdasUnternehmenandereTätig- purposeofcarryingon,fortheenterprise,anyotheractivityof keitenauszuüben,dievorbereitenderArtsindodereineHilfs- apreparatoryorauxiliarycharacter; tätigkeitdarstellen; f) einefesteGeschäftseinrichtung,dieausschließlichzudem f) themaintenanceofafixedplaceofbusinesssolelyforany Zweckunterhaltenwird,mehrerederunterdenBuchstabena combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bisegenanntenTätigkeitenauszuüben,vorausgesetzt,dass to e),providedthattheoverallactivityofthefixedplaceof die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen businessresultingfromthiscombinationisofapreparatory GeschäftseinrichtungvorbereitenderArtistodereineHilfs- orauxiliarycharacter. tätigkeitdarstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, V  ertretersimSinnedesAbsatzes6–ineinemVertragsstaatfür whereaperson–otherthananagentofanindependentstatus einUnternehmendesanderenVertragsstaatstätig,sowirddas towhomparagraph6applies–isactinginaContractingStateon UnternehmenungeachtetderAbsätze1und2sobehandelt,als behalfofanenterpriseoftheotherContractingState,thatenter- habeesimerstgenanntenVertragsstaatfürallevonderPerson priseshallbedeemedtohaveapermanentestablishmentinthe fürdasUnternehmenausgeübtenTätigkeiteneineBetriebsstät- first-mentioned Contracting State in respect of any activities te,wenndiesePersonindiesemStaatdieVollmachtbesitzt,im which that person undertakes for the enterprise, if such a Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die personhasandhabituallyexercisesinthatStateanauthorityto V  ollmachtdortgewöhnlichausübt,esseidenn,dieTätigkeiten conclude contracts in the name of the enterprise, unless the dieserPersonbeschränkensichaufdieinAbsatz4genannten activitiesofsuchpersonarelimitedtothosementionedinpara- Tätigkeiten,die,würdensiedurcheinefesteGeschäftseinrich- graph4which,ifexercisedthroughafixedplaceofbusiness tungausgeübt,dieseEinrichtungnachdemgenanntenAbsatz wouldnotmakethisfixedplaceofbusinessapermanentestab- nichtzueinerBetriebsstättemachten. lishmentundertheprovisionsofthatparagraph. (6) EinUnternehmenwirdnichtschondeshalbsobehandelt, (6) Anenterpriseshallnotbedeemedtohaveapermanent alshabeeseineBetriebsstätteineinemVertragsstaat,weiles establishmentinaContractingStatemerelybecauseitcarries dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder onbusinessinthatStatethroughabroker,generalcommission einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agentoranyotheragentofanindependentstatus,providedthat P  ersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit suchpersonsareactingintheordinarycourseoftheirbusiness. h  andeln. (7) Alleindadurch,dasseineineinemVertragsstaatansässige (7) ThefactthatacompanywhichisaresidentofaContract- GesellschafteineGesellschaftbeherrschtodervoneinerGesell- ingStatecontrolsoriscontrolledbyacompanywhichisaresi- schaftbeherrschtwird,dieimanderenVertragsstaatansässigist dentoftheotherContractingState,orwhichcarriesonbusiness oderdort(entwederdurcheineBetriebsstätteoderaufandere inthatotherState(whetherthroughapermanentestablishment Weise)ihreTätigkeitausübt,wirdkeinederbeidenGesellschaf- orotherwise),shallnotofitselfconstituteeithercompanyaper- tenzurBetriebsstättederanderen. manentestablishmentoftheother. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from immovable property (1) Einkünfte,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) IncomederivedbyaresidentofaContractingStatefrom sonausunbeweglichemVermögen(einschließlichderEinkünfte immovable property (including income from agriculture or ausland-undforstwirtschaftlichenBetrieben)bezieht,dasiman- forestry)situatedintheotherContractingStatemaybetaxedin deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert thatotherState. werden. (2) DerAusdruck„unbeweglichesVermögen“hatdieBedeu- (2) Theterm“immovableproperty”shallhavethemeaning tung,dieihmnachdemRechtdesVertragsstaatszukommt,in whichithasunderthelawoftheContractingStateinwhichthe demdasVermögenliegt.DerAusdruckumfasstinjedemFalldas property in question is situated. The term shall in any case Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 531 ZubehörzumunbeweglichenVermögen,daslebendeundtote includepropertyaccessorytoimmovableproperty,livestockand Inventarland-undforstwirtschaftlicherBetriebe(einschließlich equipmentusedinagriculture(includingthebreedingandculti- derZuchtundAufzuchtvonFischen),dieRechte,fürdiedieVor- vationoffish)andforestry,rightstowhichtheprovisionsofgen- schriftendesPrivatrechtsüberGrundstückegelten,Nutzungs- erallawrespectinglandedpropertyapply,usufructofimmovable rechteanunbeweglichemVermögensowieRechteaufveränder- propertyandrightstovariableorfixedpaymentsasconsidera- licheoderfesteVergütungenfürdieAusbeutungoderdasRecht tionfortheworkingof,ortherighttowork,mineraldeposits, aufAusbeutungvonMineralvorkommen,Quellenundanderen sourcesandothernaturalresources;shipsandaircraftshallnot Bodenschätzen;SeeschiffeundLuftfahrzeugegeltennichtals beregardedasimmovableproperty. unbeweglichesVermögen. (3) Absatz1giltfürEinkünfteausderunmittelbarenNutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derVermietungoderVerpachtungsowiejederanderenArtder  erivedfromthedirectuse,lettingoruseinanyotherformof d NutzungunbeweglichenVermögens. immovableproperty. (4) DieAbsätze1und3geltenauchfürEinkünfteausunbe- (4) Theprovisionsofparagraphs1and3shallalsoapplyto weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte the income from immovable property of an enterprise and to aus unbeweglichemVermögen,dasderAusübungeinerselb- incomefromimmovablepropertyusedfortheperformanceof ständigenArbeitdient. independentpersonalservices. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats (1) TheprofitsofanenterpriseofaContractingStateshallbe könnennurindiesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,das taxableonlyinthatStateunlesstheenterprisecarriesonbusi- UnternehmenübtseineTätigkeitimanderenVertragsstaatdurch nessintheotherContractingStatethroughapermanentestab- einedortgelegeneBetriebsstätteaus.ÜbtdasUnternehmen lishmentsituatedtherein.Iftheenterprisecarriesonbusinessas seineTätigkeitaufdieseWeiseaus,sokönnendieGewinnedes aforesaid,theprofitsoftheenterprisemaybetaxedintheother UnternehmensimanderenStaatbesteuertwerden,jedochnur Statebutonlysomuchofthemasisattributabletothatperma- insoweit,alssiedieserBetriebsstättezugerechnetwerdenkön- nentestablishment. nen. (2) ÜbteinUnternehmeneinesVertragsstaatsseineTätigkeit (2) Subjecttotheprovisionsofparagraph3,whereanenter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs- prise of a Contracting State carries on business in the other stätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated VertragsstaatdieserBetriebsstättedieGewinnezugerechnet,die therein,thereshallineachContractingStatebeattributedtothat siehätteerzielenkönnen,wennsieeinegleicheoderähnliche permanentestablishmenttheprofitswhichitmightbeexpected TätigkeituntergleichenoderähnlichenBedingungenalsselb- tomakeifitwereadistinctandseparateenterpriseengagedin ständigesUnternehmenausgeübthätteundimVerkehrmitdem thesameorsimilaractivitiesunderthesameorsimilarcondi- Unternehmen,dessenBetriebsstättesieist,völligunabhängig tionsanddealingwhollyindependentlywiththeenterpriseof gewesenwäre. whichitisapermanentestablishment. (3) BeiderErmittlungderGewinneeinerBetriebsstättewer- (3) Indeterminingtheprofitsofapermanentestablishment, dendiefürdieseBetriebsstätteentstandenenAufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are in- einschließlichderGeschäftsführungs-undallgemeinenVerwal- curredforthepurposesofthepermanentestablishment,includ- tungskosten,zumAbzugzugelassen,gleichgültig,obsieindem ingexecutiveandgeneraladministrativeexpensessoincurred, Staat,indemdieBetriebsstätteliegt,oderanderswoentstanden whetherintheStateinwhichthepermanentestablishmentissit- sind. uatedorelsewhere. (4) AufgrunddesbloßenEinkaufsvonGüternoderWarenfür (4) Noprofitsshallbeattributedtoapermanentestablishment dasUnternehmenwirdeinerBetriebsstättekeinGewinnzuge- byreasonofthemerepurchasebythatpermanentestablishment rechnet. ofgoodsormerchandisefortheenterprise. (5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (5) Whereprofitsincludeitemsofincomewhicharedealtwith  rtikelndiesesAbkommensbehandeltwerden,sowerdendie A separatelyinotherArticlesofthisAgreement,thentheprovisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses ofthoseArticlesshallnotbeaffectedbytheprovisionsofthis Artikelsnichtberührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and air transport (1) Gewinne,dieeinUnternehmeneinesVertragsstaatsaus (1) ProfitsofanenterpriseofaContractingStatederivedfrom demBetriebvonSeeschiffenundLuftfahrzeugeniminternationa- theotherContractingStatefromtheoperationofshipsoraircraft lenVerkehrimanderenVertragsstaaterzielt,könnennurimerst- ininternationaltrafficshallbetaxableonlyinthefirst-mentioned genanntenStaatbesteuertwerden. State. (2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an (2) Theprovisionsofparagraph1shallalsoapplytoprofits  inemPool,einerBetriebsgemeinschaftodereinerinternationa- e fromtheparticipationinapool,ajointbusinessoraninterna- lenBetriebsstelle. tionaloperatingagency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) anenterpriseofaContractingStateparticipatesdirectlyor mittelbaranderGeschäftsleitung,derKontrolleoderdem indirectlyinthemanagement,controlorcapitalofanenter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats priseoftheotherContractingState,or beteiligtist,oder Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 532 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) thesamepersonsparticipatedirectlyorindirectlyintheman- Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines agement,controlorcapitalofanenterpriseofaContracting Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh- StateandanenterpriseoftheotherContractingState, mens desanderenVertragsstaatsbeteiligtsind undindiesenFällendiebeidenUnternehmeninihrenkaufmän- andineithercaseconditionsaremadeorimposedbetweenthe nischenoderfinanziellenBeziehungenanvereinbarteoderaufer- twoenterprisesintheircommercialorfinancialrelationswhich legteBedingungengebundensind,dievondenenabweichen, differfromthosewhichwouldbemadebetweenindependent dieunabhängigeUnternehmenmiteinandervereinbarenwürden, enterprises,thenanyprofitswhichwould,butforthosecondi- dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese tions,haveaccruedtooneoftheenterprises,but,byreasonof B  edingungenerzielthätte,wegendieserBedingungenabernicht thoseconditions,havenotsoaccrued,maybeincludedinthe erzielthat,denGewinnendiesesUnternehmenszugerechnetund profitsofthatenterpriseandtaxedaccordingly. entsprechendbesteuertwerden. (2) WerdenineinemVertragsstaatdenGewinneneinesUnter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-  nterpriseofthatState– andtaxesaccordingly– profitsonwhich e sprechendbesteuert–,mitdeneneinUnternehmendesanderen anenterpriseoftheotherContractingStatehasbeenchargedto VertragsstaatsindiesemStaatbesteuertwordenist,undhandelt tax in that other State and the profits so included are profits essichbeidenzugerechnetenGewinnenumsolche,diedas whichwouldhaveaccruedtotheenterpriseofthefirst-men- U  nternehmendeserstgenanntenStaateserzielthätte,wenndie tionedStateiftheconditionsmadebetweenthetwoenterprises zwischendenbeidenUnternehmenvereinbartenBedingungen hadbeenthosewhichwouldhavebeenmadebetweeninde- die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen pendententerprises,thenthatotherStateshallmakeanappro- m  iteinandervereinbarenwürden,sonimmtderandereStaateine priateadjustmenttotheamountofthetaxchargedthereinon entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er- thoseprofits.Indeterminingsuchadjustment,dueregardshall hobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen behadtotheotherprovisionsofthisAgreementandthecompe- B  estimmungendiesesAbkommenszuberücksichtigen;erforder- tentauthoritiesoftheContractingStatesshallifnecessarycon- lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags- sulteachother. staateneinanderkonsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a G  esellschaftaneineimanderenVertragsstaatansässigePerson  ontractingStatetoaresidentoftheotherContractingState C zahlt,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. maybetaxedinthatotherState. (2) DieseDividendenkönnenjedochauchindemVertrags- (2) However,suchdividendsmayalsobetaxedintheCon- staat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaftansässig tractingStateofwhichthecompanypayingthedividendsisa ist,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden;dieSteu- residentandaccordingtothelawsofthatState,butifthebene- erdarfaber,wennderNutzungsberechtigtederDividendenim ficialownerofthedividendsisaresidentoftheotherContract- anderenVertragsstaatansässigist,nichtübersteigen: ingState,thetaxsochargedshallnotexceed: a) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der a) 5percentofthegrossamountofthedividendsifthebene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per- ficialownerisacompany(otherthanapartnership)which sonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens holdsdirectlyatleast25percentofthecapitalofthecompa- 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden nypayingthedividends; Gesellschaftverfügt; b) 15ProzentdesBruttobetragsderDividendeninallenanderen b) 15percentofthegrossamountofthedividendsinallother Fällen. cases. DieserAbsatzberührtnichtdieBesteuerungderGesellschaftin Thisparagraphshallnotaffectthetaxationofthecompanyinre- BezugaufGewinne,ausdenendieDividendengezahltwerden. spectoftheprofitsoutofwhichthedividendsarepaid. (3) DerindiesemArtikelverwendeteAusdruck„Dividenden“ (3) Theterm“dividends”asusedinthisArticlemeansincome bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- fromshares,“jouissance”sharesor“jouissance”rights,mining scheinen,Kuxen,GründeranteilenoderanderenRechten–aus- shares,founders’sharesorotherrights,notbeingdebt-claims, genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus participatinginprofits,aswellasincomefromothercorporate sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und rightsorotherincomewhichissubjectedtothesametaxation s onstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem treatment as income from shares by the laws of the State of die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften whichthecompanymakingthedistributionisaresident,and aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus incomederivedfromaninvestmentfundandinvestmenttrust. Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver- mögen. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialownerofthedividends,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat,indemdiedieDividendenzahlendeGesellschaft ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStateof ansässigist,einegewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegene whichthecompanypayingthedividendsisaresident,througha Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort permanent establishment situated therein or performs in that g  elegenefesteEinrichtungausübtunddieBeteiligung,fürdiedie other State independent personal services from a fixed base Dividendengezahltwerden,tatsächlichzudieserBetriebsstätte situatedthereinandtheholdinginrespectofwhichthedividends oderfestenEinrichtunggehört.IndiesemFallistArtikel7bezie- arepaidiseffectivelyconnectedwithsuchpermanentestablish- hungsweiseArtikel14anzuwenden. mentorfixedbase.InsuchcasetheprovisionsofArticle7or Article14,asthecasemaybe,shallapply. (5) BeziehteineineinemVertragsstaatansässigeGesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting GewinneoderEinkünfteausdemanderenVertragsstaat,sodarf StatederivesprofitsorincomefromtheotherContractingState, dieserandereStaatwederdievonderGesellschaftgezahlten thatotherStatemaynotimposeanytaxonthedividendspaidby Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 533 Dividendenbesteuern,esseidenn,dassdieseDividendenan thecompany,exceptinsofarassuchdividendsarepaidtoares- eineimanderenStaatansässigePersongezahltwerdenoder identofthatotherStateorinsofarastheholdinginrespectof dassdieBeteiligung,fürdiedieDividendengezahltwerden,tat- whichthedividendsarepaidiseffectivelyconnectedwithaper- sächlichzueinerimanderenStaatgelegenenBetriebsstätteoder manentestablishmentorafixedbasesituatedinthatotherState, festenEinrichtunggehört,nochGewinnederGesellschafteiner norsubjectthecompany’sundistributedprofitstoataxonthe Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst company’sundistributedprofits,evenifthedividendspaidorthe wenndiegezahltenDividendenoderdienichtausgeschütteten undistributedprofitsconsistwhollyorpartlyofprofitsorincome Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten arisinginsuchotherState. GewinnenoderEinkünftenbestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen,dieauseinemVertragsstaatstammenundaneine (1) InterestarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother könnenimanderenStaatbesteuertwerden. State. (2) DieseZinsenkönnenjedochauchindemVertragsstaat, (2) However,suchinterestmayalsobetaxedintheContract- ausdemsiestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteu- ingStateinwhichitarisesandaccordingtothelawsofthat ertwerden;dieSteuerdarfaber,wennderNutzungsberechtigte State,butifthebeneficialowneroftheinterestisaresidentof derZinsenimanderenVertragsstaatansässigist,10Prozentdes theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed BruttobetragsderZinsennichtübersteigen. 10percentofthegrossamountoftheinterest. (3) UngeachtetdesAbsatzes2giltFolgendes: (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arisingin: a) Zinsen,dieausderBundesrepublikDeutschlandstammen a) theFederalRepublicofGermanyandpaidtotheGovernment und an die Regierung der Republik Türkei oder an die of the Republic of Turkey or to the Central Bank of the ZentralbankderRepublikTürkei(TürkiyeCumhuriyetMerkez RepublicofTurkey(TürkiyeCumhuriyetMerkezBankası)shall Bankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer beexemptfromGermantax; befreit; b) Zinsen,dieausderTürkeistammenundandieRegierungder b) Turkey and paid to the Government of Germany or to the BundesrepublikDeutschlandoderandieDeutscheBundes- DeutscheBundesbankshallbeexemptfromTurkishtax; bankgezahltwerden,sindvondertürkischenSteuerbefreit; c) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch c) Turkeyandpaidinconsiderationofaloanguaranteedbythe Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für FederalRepublicofGermanyinrespectofexportorforeign Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes directinvestmentorpaidtotheKreditanstaltfürWiederauf- Darlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder bauortheDEG– DeutscheInvestitions-undEntwicklungs- an dieDEG– DeutscheInvestitions-undEntwicklungsgesell- gesellschaftmbHshallbeexemptfromTurkishtax; schaftmbHgezahltwerden,sindvondertürkischenSteuer befreit; d) Zinsen,dieausDeutschlandstammenundandietürkische d) GermanyandpaidtotheTurkishEximbank(Türkiyeİhracat Eximbank(TürkiyeİhracatKrediBankasıA.Ş)gezahltwerden, KrediBankasıA.Ş)shallbeexemptfromGermantax. sindvonderdeutschenSteuerbefreit. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (4) Theterm“interest”asusedinthisArticlemeansincome  edeutetEinkünfteausForderungenjederArt,auchwenndie b fromdebt-claimsofeverykind,whetherornotsecuredbymort- ForderungendurchPfandrechteanGrundstückengesichertsind, gage,andinparticular,incomefromgovernmentsecuritiesand undinsbesondereEinkünfteausöffentlichenAnleihenundaus income from bonds or debentures, including premiums and Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizesattachingtosuchsecurities,bondsordebentures.Penal- und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete tychargesforlatepaymentshallnotberegardedasinterestfor ZahlunggeltennichtalsZinsenimSinnediesesArtikels. thepurposeofthisArticle. (5) DieAbsätze1bis3sindnichtanzuwenden,wennderin (5) Theprovisionsofparagraphs1to3shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigtederZinsen beneficialowneroftheinterest,beingaresidentofaContracting imanderenVertragsstaat,ausdemdieZinsenstammen,eine State,carriesonbusinessintheotherContractingStateinwhich gewerblicheTätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätte theinterestarises,throughapermanentestablishmentsituated oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste therein or performs in that other State independent personal EinrichtungausübtunddieForderung,fürdiedieZinsengezahlt servicesfromafixedbasesituatedtherein,andthedebt-claim werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- inrespectofwhichtheinterestispaidiseffectivelyconnected richtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise withsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuchcase Artikel14anzuwenden. theprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe,shall apply. (6) ZinsengeltendannalsauseinemVertragsstaatstammend, (6) InterestshallbedeemedtoariseinaContractingState wennderSchuldnereineindiesemStaatansässigePersonist. whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the HataberderSchuldnerderZinsen,ohneRücksichtdarauf,ob personpayingtheinterest,whetherheisaresidentofaCon- er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent VertragsstaateineBetriebsstätteodereinefesteEinrichtungund establishmentorafixedbaseinconnectionwithwhichthein- istdieSchuld,fürdiedieZinsengezahltwerden,fürZweckeder debtednessonwhichtheinterestispaidwasincurred,andsuch BetriebsstätteoderderfestenEinrichtungeingegangenworden interestisbornebysuchpermanentestablishmentorfixedbase undträgtdieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungdieZin- thensuchinterestshallbedeemedtoariseintheStateinwhich sen,sogeltendieZinsenalsausdemStaatstammend,indem thepermanentestablishmentorfixedbaseissituated. dieBetriebsstätteoderdiefesteEinrichtungliegt. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 534 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 (7) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (7) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieZinsen, someotherperson,theamountoftheinterest,havingregardto gemessenanderzugrundeliegendenForderung,denBetrag, thedebt-claimforwhichitispaid,exceedstheamountwhich denSchuldnerundNutzungsberechtigterohnedieseBeziehun- wouldhavebeenagreeduponbythepayerandthebeneficial genvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufdenletzte- ownerintheabsenceofsuchrelationship,theprovisionsofthis renBetragangewendet.IndiesemFallkannderübersteigende Articleshallapplyonlytothelast-mentionedamount.Insuch BetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaatsundunter case, the excess part of the payments shall remain taxable BerücksichtigungderanderenBestimmungendiesesAbkom- accordingtothelawsofeachContractingState,dueregardbe- mensbesteuertwerden. inghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren,dieauseinemVertragsstaatstammenund (1) RoyaltiesarisinginaContractingStateandpaidtoaresi- an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt dentoftheotherContractingStatemaybetaxedinthatother werden,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. State. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem (2) However,suchroyaltiesmayalsobetaxedintheContract-  ertragsstaat,ausdemsiestammen,nachdemRechtdieses V ingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsofthat Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der State,butifthebeneficialowneroftheroyaltiesisaresidentof NutzungsberechtigtederLizenzgebührenimanderenVertrags- theotherContractingState,thetaxsochargedshallnotexceed staat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz- 10percentofthegrossamountoftheroyalties. gebührennichtübersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- bühren“bedeutetVergütungenjederArt,diefürdieBenutzung mentsofanykindreceivedasaconsiderationfortheuseof,or oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an therighttouse,anycopyrightofliterary,artisticorscientificwork literarischen,künstlerischenoderwissenschaftlichenWerken, including cinematograph films and recordings for radio and einschließlichkinematographischerFilmesowieRundfunk-und television,anypatent,trademark,designormodel,plan,secret Fernsehaufnahmen,vonPatenten,Warenzeichen,Musternoder formula or process, or for information concerning industrial, Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die commercialorscientificexperienceorfortheuseof,ortheright BenutzungoderdasRechtaufBenutzunggewerblicher,kauf- touse,industrial,commercialorscientificequipment.Theterm männischeroderwissenschaftlicherAusrüstungenoderfürdie “royalties”shallalsoincludepaymentsofanykindfortheuseor Mitteilunggewerblicher,kaufmännischeroderwissenschaftlicher therighttouseaperson’sname,pictureoranyothersimilarper- Erfahrungengezahltwerden.DerAusdruck„Lizenzgebühren“ sonalityrights. beinhaltetauchVergütungenjederArtfürdieBenutzungoderfür dasRechtaufBenutzungvonNamen,Bildernodersonstigen vergleichbarenPersönlichkeitsrechten. (4) DieAbsätze1und2sindnichtanzuwenden,wennderin (4) Theprovisionsofparagraphs1and2shallnotapplyifthe einemVertragsstaatansässigeNutzungsberechtigteimanderen beneficialowneroftheroyalties,beingaresidentofaContract- Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ingState,carriesonbusinessintheotherContractingStatein GeschäftstätigkeitdurcheinedortgelegeneBetriebsstätteoder whichtheroyaltiesarise,throughapermanentestablishment eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste situated therein or performs in that other State independent EinrichtungausübtunddieRechteoderVermögenswerte,für personalservicesfromafixedbasesituatedthereinandtheright die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser orpropertyinrespectofwhichtheroyaltiesarepaidiseffective- BetriebsstättebeziehungsweisefestenEinrichtunggehören.In lyconnectedwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase. diesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzuwenden. InsuchcasetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecase maybe,shallapply. (5) LizenzgebührengeltendannalsauseinemVertragsstaat (5) RoyaltiesshallbedeemedtoariseinaContractingState stammend,wennderSchuldnereineindiesemStaatansässige whenthepayerisaresidentofthatState.Where,however,the Personist.HataberderSchuldnerderLizenzgebühren,ohne personpayingtheroyalties,whetherheisaresidentofaCon- Rücksichtdarauf,oberineinemVertragsstaatansässigistoder tractingStateornot,hasinaContractingStateapermanent nicht,ineinemVertragsstaateineBetriebsstätteodereinefeste establishmentorfixedbase,inconnectionwithwhichtheliabil- Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz- itytopaytheroyaltieswasincurred,andsuchroyaltiesareborne gebührenfürZweckederBetriebsstätteoderfestenEinrichtung bysuchpermanentestablishmentorfixedbase,thensuchroy- eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste altiesshallbedeemedtoariseintheStateinwhichtheperma- EinrichtungdieLizenzgebühren,sogeltendieLizenzgebühren nentestablishmentorfixedbaseissituated. alsausdemStaatstammend,indemdieBetriebsstätteoder festeEinrichtungliegt. (6) BestehenzwischendemSchuldnerunddemNutzungs- (6) Where,byreasonofaspecialrelationshipbetweenthe berechtigtenoderzwischenjedemvonihnenundeinemDritten payerandthebeneficialownerorbetweenbothofthemand besondereBeziehungenundübersteigendeshalbdieLizenz- someotherperson,theamountoftheroyalties,havingregardto gebühren,gemessenanderzugrundeliegendenLeistung,den theuse,rightorinformationforwhichtheyarepaid,exceedsthe Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amountwhichwouldhavebeenagreeduponbythepayerand Beziehungenvereinbarthätten,sowirddieserArtikelnuraufden thebeneficialownerintheabsenceofsuchrelationship,thepro- letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned steigendeBetragnachdemRechteinesjedenVertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall undunterBerücksichtigungderanderenBestimmungendieses remaintaxableaccordingtothelawsofeachContractingState, Abkommensbesteuertwerden. dueregardbeinghadtotheotherprovisionsofthisAgreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 535 Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital gains (1) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (1) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe sonausderVeräußerungunbeweglichenVermögensimSinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and desArtikels6bezieht,dasimanderenVertragsstaatliegt,können situatedintheotherContractingStatemaybetaxedinthatoth- imanderenStaatbesteuertwerden. erState. (2) Gewinne,dieeineineinemVertragsstaatansässigePer- (2) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe son aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen alienationofsharesandsimilarrightsderivingmorethan50per erzielt,derenAktivvermögenzumehrals50Prozentmittelbar centoftheirvaluedirectlyorindirectlyfromimmovableproperty oderunmittelbarausunbeweglichemVermögenbesteht,dasim situatedintheotherContractingStatemaybetaxedinthatoth- anderenVertragsstaatliegt,könnenimanderenStaatbesteuert erState. werden. (3) GewinneausderVeräußerungbeweglichenVermögens, (3) Gainsfromthealienationofmovablepropertyformingpart das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- ofthebusinesspropertyofapermanentestablishmentwhichan nehmeneinesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,oder enterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Stateorofmovablepropertypertainingtoafixedbaseavailable Vertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst- toaresidentofaContractingStateintheotherContractingState ständigenArbeitimanderenVertragsstaatzurVerfügungsteht, forthepurposeofperformingindependentpersonalservices,in- einschließlichderartigerGewinne,diebeiderVeräußerungeiner cluding such gains from the alienation of such a permanent solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- establishment (alone or with the whole enterprise) or of such nehmen)odereinersolchenfestenEinrichtungerzieltwerden, fixedbase,maybetaxedinthatotherState. könnenimanderenStaatbesteuertwerden. (4) GewinneeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson (4) GainsderivedbyaresidentofaContractingStatefromthe ausderVeräußerungvonSeeschiffenoderLuftfahrzeugen,die alienationofshipsoraircraftoperatedininternationaltraffic,or iminternationalenVerkehrbetriebenwerden,sowievonbeweg- movablepropertypertainingtotheoperationofsuchshipsorair- lichemVermögen,dasdemBetriebdieserSchiffeoderLuftfahr- craftshallbetaxableonlyinthatState. zeugedient,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. (5) GewinneausderVeräußerungvonindenAbsätzen1,2,3 (5) Gainsfromthealienationofanypropertyotherthanthat und4nichtgenanntemVermögenkönnennurindemVertrags- referredtoinparagraphs1,2,3and4,shallbetaxableonlyin staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. theContractingStateofwhichthealienatorisaresident.How- StammendieimvorstehendenAbsatzgenanntenGewinneaus ever,thecapitalgainsmentionedintheforegoingsentenceand demanderenVertragsstaat,sokönnensieimanderenVertrags- derivedfromtheotherContractingState,shallbetaxableinthe staatbesteuertwerden,sofernderZeitraumzwischenErwerb otherContractingStateifthetimeperioddoesnotexceedone undVeräußerungdesVermögenseinJahrnichtüberschreitet. yearbetweenacquisitionandalienation. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent personal services (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Income derived by an individual who is a resident of a  atürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger n  ontractingStateinrespectofprofessionalservicesorother C selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat activitiesofanindependentcharactershallbetaxableonlyinthat besteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im State.However,suchincomemayalsobetaxedintheother anderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenndiefreiberufliche ContractingStateifsuchservicesoractivitiesareperformedin oderselbständigeTätigkeitdortausgeübtwirdund thatotherStateandif: a) derPersonimanderenStaatfürdieAusübungihrerTätigkeit a) hehasafixedbaseregularlyavailabletohiminthatother gewöhnlicheinefesteEinrichtungzurVerfügungstehtoder Stateforthepurposeofperformingthoseservicesoractivi- ties;or b) diePersonsichzurAusübungihrerTätigkeitwährendeines b) heispresentinthatotherStateforthepurposeofperform- zusammenhängendenZeitraumsvonzwölfMonateninsge- ing those services or activities for a period or periods samt183TageoderlängerimanderenStaataufhält. amountingintheaggregateto183daysormoreinanycon- tinuousperiodof12months. In diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen Insuchcircumstances,onlysomuchoftheincomeasisattrib- Staatbesteuertwerden,alssiedieserfestenEinrichtungbezie- utabletothatfixedbaseorisderivedfromtheservicesoractiv- hungsweisederTätigkeitderPersonwährendihresAufenthalts itiesperformedduringhispresenceinthatotherState,asthe imanderenStaatzugerechnetwerdenkönnen. casemaybe,maybetaxedinthatotherState. (2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die (2) Theterm“professionalservices”includesespeciallyinde- s elbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst- pendentscientific,literary,artistic,educationalorteachingactiv- lerische,erzieherischeoderunterrichtendeTätigkeitsowiedie itiesaswellastheindependentactivitiesofphysicians,lawyers, selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, engineers,architects,dentistsandaccountants. Architekten,ZahnärzteundBuchsachverständigen. Artikel 15 Article 15 Nichtselbständige Arbeit Dependent personal services (1) VorbehaltlichderArtikel16,18,19und20könnenGehäl- (1) SubjecttotheprovisionsofArticles16,18,19and20, ter,LöhneundähnlicheVergütungen,dieeineineinemVertrags- salaries, wages and other similar remuneration derived by a staatansässigePersonausunselbständigerArbeitbezieht,nurin residentofaContractingStateinrespectofanemploymentshall diesemStaatbesteuertwerden,esseidenn,dieArbeitwirdim betaxableonlyinthatStateunlesstheemploymentisexercised anderenVertragsstaatausgeübt.WirddieArbeitdortausgeübt, intheotherContractingState.Iftheemploymentissoexercised, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 536 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 sokönnendiedafürbezogenenVergütungenimanderenStaat suchremunerationasisderivedtherefrommaybetaxedinthat besteuertwerden. otherState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenVergütungen,dieeine (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tionderivedbyaresidentofaContractingStateinrespectofan V  ertragsstaatausgeübteunselbständigeArbeitbezieht,nurim employmentexercisedintheotherContractingStateshallbe erstgenanntenStaatbesteuertwerden,wenn taxableonlyinthefirst-mentionedStateif: a) derEmpfängersichimanderenStaatinsgesamtnichtlänger a) therecipientispresentintheotherStateforaperiodorpe- als183TageinnerhalbeinesZeitraumsvonzwölfMonaten, riodsnotexceedingintheaggregate183daysinanytwelve der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder monthperiodcommencingorendinginthefiscalyearcon- endet,aufhältund cerned,and b) dieVergütungenvoneinemArbeitgeberoderfüreinenArbeit- b) theremunerationispaidby,oronbehalfof,anemployerwho gebergezahltwerden,dernichtimanderenStaatansässig isnotaresidentoftheotherState,and ist,und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer c) theremunerationisnotbornebyapermanentestablishment festenEinrichtunggetragenwerden,diederArbeitgeberim orafixedbasewhichtheemployerhasintheotherState. anderenStaathat. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (3) NotwithstandingtheprecedingprovisionsofthisArticle, A  rtikelskönnenVergütungenfürunselbständigeArbeit,diean remuneration derived in respect of an employment exercised Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im aboardashiporaircraftoperatedbyanenterpriseofaContract- internationalenVerkehrbetriebenenSchiffsoderLuftfahrzeugs ingStateininternationaltraffic,maybetaxedinthatState. ausgeübtwird,indiesemStaatbesteuertwerden. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats-oderVerwaltungsratsvergütungenundähnliche Directors’feesandothersimilarpaymentsderivedbyaresi- Zahlungen,dieeineineinemVertragsstaatansässigePersonin dentofaContractingStateinhiscapacityasamemberofthe ihrerEigenschaftalsMitglieddesAufsichts-oderVerwaltungs- boardofdirectorsofacompanywhichisaresidentoftheother rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ContractingStatemaybetaxedinthatotherState. a  nsässigist,könnenimanderenStaatbesteuertwerden. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and sportsmen (1) UngeachtetderArtikel7,14und15könnenEinkünfte,die (1) NotwithstandingtheprovisionsofArticles7,14and15, eineineinemVertragsstaatansässigePersonalsKünstler,wie incomederivedbyaresidentofaContractingStateasanenter- Bühnen-,Film-,Rundfunk-undFernsehkünstlersowieMusiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oderalsSportlerausihrerimanderenVertragsstaatpersönlich artiste,oramusician,orasasportsman,fromhispersonalactiv- ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert itiesassuchexercisedintheotherContractingState,maybe w  erden. taxedinthatotherState. (2) FließenEinkünfteauseinervoneinemKünstleroderSport- (2) Whereincomeinrespectofpersonalactivitiesexercised lerindieserEigenschaftpersönlichausgeübtenTätigkeitnicht byanentertainerorasportsmaninhiscapacityassuchaccrues demKünstleroderSportlerselbst,sonderneineranderenPer- not to the entertainer or sportsman himself but to another sonzu,sokönnendieseEinkünfteungeachtetderArtikel7,14 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles7,14and15,betaxedintheContractingStateinwhich KünstleroderSportlerseineTätigkeitausübt. theactivitiesoftheentertainerorsportsmanareexercised. (3) DieAbsätze1und2geltennichtfürEinkünfteausdervon (3) Paragraphs1and2shallnotapplytoincomeaccruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten fromtheexerciseofactivitiesbyartistesorsportsmeninaCon- T  ätigkeit,wennderAufenthaltindiesemStaatganzoderüber- tractingStatewherethevisittothatStateisfinancedentirelyor wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainlyfrompublicfundsoftheotherState,aLand,apolitical e  inemseinerLänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten whichinthatotherStateisrecognisedasacharitableorganisa- E  inrichtungfinanziertwird.IndiesemFallkönnendieEinkünfte tion.InsuchacasetheincomemaybetaxedonlyintheCon- nurindemVertragsstaatbesteuertwerden,indemdiePerson tractingStateofwhichtheindividualisaresident. ansässigist. Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter Pensions (1) VorbehaltlichdesArtikels19Absatz2könnenRuhegehäl- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, terundähnlicheVergütungen,dieeinerineinemVertragsstaat pensionsandothersimilarremunerationpaidtoaresidentofa ansässigenPersonfürfrühereunselbstständigeArbeitgezahlt ContractingStateinconsiderationofpastemploymentorannu- werden,oderRentennurindiesemStaatbesteuertwerden. itiesshallbetaxableonlyinthatState. (2) UngeachtetdesAbsatzes1könnenRuhegehälterundähn- (2) Notwithstandingtheprovisionsofparagraph1,pensions licheVergütungenoderRenteneinschließlichderBezügeausder andothersimilarremunerationorannuitiesincludingpayments gesetzlichenSozialversicherungindemVertragsstaat,ausdem fromthestatutorysocialinsurancemayalsobetaxedintheCon- siestammen,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden, tractingStateinwhichtheyariseandaccordingtothelawsof wobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich thatState,butthesepaymentsamountingto10.000Euro(in- (einschließlichdesRentenfreibetrags)indiesemStaatvonder cludingpensionallowance)peryearshallbeexemptedinthat Steuerbefreitsind.ÜberschreitendieZahlungendenvorgenann- State.Ifsuchpaymentsexceedtheaforementionedamount,only Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 537 ten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der theexceedingpartshallbesubjecttotaxandthetaxsocharged BesteuerungunddieSteuerdarf10ProzentdesBruttobetrags shallnotexceed10percentofthegrossamountaccordingto nachSatz1nichtübersteigen. thefirstsentence. (3) DerBegriff„Rente“bedeuteteinenbestimmtenBetrag,der (3) Theterm“annuities”meanscertainamountspayableperi- regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder odicallyatstatedtimes,forlifeorforaspecifiedorascertainable währendeinesbestimmtenoderbestimmbarenZeitabschnitts period of time, under an obligation to make the payments in aufgrundeinerVerpflichtungzahlbarist,diedieseZahlungenals returnforadequateandfullconsiderationinmoneyormoney’s GegenleistungfüreineinGeldoderGeldeswertbewirkteange- worth. messeneLeistungvorsieht. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter,LöhneundähnlicheVergütungen,ausgenommen a) Salaries,wagesandothersimilarremuneration,otherthana Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension,paidbyaContractingState,aLand,apoliticalsub- LänderodereinerihrerGebietskörperschaftenaneinenatür- divisionoralocalauthoritythereoftoanindividualinrespect lichePersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänderoder ofservicesrenderedtothatState,Land,politicalsubdivision einerihrerGebietskörperschaftengeleistetenDienstegezahlt orlocalauthorityshallbetaxableonlyinthatState. werden,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. b) DieseGehälter,LöhneundähnlichenVergütungenkönnen b) However,suchsalaries,wagesandotherremunerationshall jedochnurimanderenVertragsstaatbesteuertwerden,wenn betaxableonlyintheotherContractingStateiftheservices dieDiensteindiesemStaatgeleistetwerdenunddienatür- arerenderedinthatStateandiftheindividualisaresidentof lichePersonindiesemStaatansässigistund thatStatewho i) einStaatsangehörigerdiesesStaatesistoder i) isanationalofthatStateor ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ii) didnotbecomearesidentofthatStatesolelyforthepur- gewordenist,umdieDienstezuleisten. poseofrenderingtheservices. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a) Anypensionpaidby,oroutoffundscreatedby,aContract- LänderodereinerihrerGebietskörperschaftenoderausvon ingState,aLand,apoliticalsubdivisionoralocalauthority diesemStaat,einemseinerLänderodereinerihrerGebiets- thereoftoanindividualinrespectofservicesrenderedtothat körperschaftenerrichtetemSondervermögenaneinenatür- State,Land,politicalsubdivisionorlocalauthorityshallbe lichePersonfürdiediesemStaat,einemseinerLänderoder taxableonlyinthatState. einerihrerGebietskörperschaftengeleistetenDienstegezahlt werden,könnennurindiesemStaatbesteuertwerden. b) DieseRuhegehälterkönnenjedochnurimanderenVertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staatbesteuertwerden,wenndienatürlichePersonindie- Contracting State if the individual is a resident of, and a semStaatansässigundeinStaatsangehörigerdiesesStaa- nationalof,thatState. tesist. (3) AufGehälter,LöhneundähnlicheVergütungenundRuhe- (3) TheprovisionsofArticles15,16,17and18shallapplyto gehälterfürDienstleistungen,dieimZusammenhangmiteiner salaries,wagesandothersimilarremuneration,andtopensions GeschäftstätigkeiteinesVertragsstaats,einesseinerLänderoder inrespectofservicesrenderedinconnectionwithabusiness einer ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die carriedonbyaContractingState,aLand,apoliticalsubdivision Artikel15,16,17oder18anzuwenden. oralocalauthoritythereof. Artikel 20 Article 20 Lehrer und Studenten Teachers and students (1) Zahlungen,dieeinStudent,PraktikantoderLehrling,der (1) Paymentswhichastudentorbusinessapprenticewhoisa StaatsangehörigereinesVertragsstaatsistundsichimanderen nationalofaContractingStateandwhoispresentintheother VertragsstaatausschließlichzumStudiumoderzurAusbildung ContractingStatesolelyforthepurposeofhiseducationortrain- aufhält,fürseinenUnterhalt,seinStudiumoderseineAusbildung ingreceivesforthepurposeofhismaintenance,educationor erhält,dürfennichtimanderenStaatbesteuertwerden,sofern trainingshallnotbetaxedinthatotherState,providedthatsuch dieseZahlungenausQuellenaußerhalbdiesesanderenStaates paymentsarisefromsourcesoutsidethatotherState. stammen. (2) EbensosindVergütungen,dieeinLehreroderAusbilder (2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an bezieht,derStaatsangehörigereinesVertragsstaatsistundsich instructor who is a national of a Contracting State and who aufEinladungdesanderenVertragsstaatsodereinerUniversität, visitstheotherContractingStateattheinvitationofthatother Hochschule,Schule,einesMuseumsodereineranderenkulturel- Stateorofauniversity,college,school,museumorothercultur- len Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen al institution of that State or under an official programme of eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat culturalexchangeforaperiodnotexceedingtwoyearssolelyfor höchstenszweiJahrelanglediglichzurAusübungeinerLehr- thepurposeofteaching,givinglecturesorcarryingoutresearch tätigkeit,zumHaltenvonVorlesungenoderzurAusübungeiner atsuchinstitutionandwhois,orwasimmediatelybeforethat ForschungstätigkeitbeidieserEinrichtungaufhältundimerst- visit,aresidentofthefirstmentionedContractingStateshallbe genanntenVertragsstaatansässigistoderdortunmittelbarvor exemptfromtaxintheotherStateonhisremunerationforsuch derEinreiseansässigwar,indemanderenStaatvonderSteuer activity,providedthatsuchremunerationisderivedbyhimfrom befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen outsidethatotherState. außerhalbdiesesanderenStaatesstammen. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 538 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 Artikel 21 Article 21 Sonstige Einkünfte Other income (1) EinkünfteeinerineinemVertragsstaatansässigenPerson, (1) ItemsofincomeofaresidentofaContractingState,wher- die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht everarising,notdealtwithintheforegoingArticlesofthisAgree- behandeltwurden,könnenohneRücksichtaufihreHerkunftnur mentshallbetaxableonlyinthatState. indiesemStaatbesteuertwerden. (2) Absatz1istaufandereEinkünftealssolcheausunbeweg- (2) Theprovisionsofparagraph1shallnotapplytoincome, lichemVermögenimSinnedesArtikels6Absatz2nichtanzu- otherthanincomefromimmovablepropertyasdefinedinpara- wenden,wennderineinemVertragsstaatansässigeEmpfänger graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a imanderenVertragsstaateineGeschäftstätigkeitdurcheinedort residentofaContractingState,carriesonbusinessintheother gelegeneBetriebsstätteodereineselbständigeArbeitdurcheine ContractingStatethroughapermanentestablishmentsituated dortgelegenefesteEinrichtungausübt,unddieRechteoderVer- therein,orperformsinthatotherStateindependentpersonal mögenswerte,fürdiedieEinkünftegezahltwerden,tatsächlich servicesfromafixedbasesituatedtherein,andtherightorprop- zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In ertyinrespectofwhichtheincomeispaidiseffectivelyconnect- diesemFallistArtikel7beziehungsweiseArtikel14anzuwenden. edwithsuchpermanentestablishmentorfixedbase.Insuch casetheprovisionsofArticle7orArticle14,asthecasemaybe, shallapply. Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Elimination of double taxation (1) BeiinderTürkeiansässigenPersonenwirddieDoppel- (1) DoubletaxationfortheresidentsofTurkeyshallbeelimi- besteuerungwiefolgtvermieden: natedasfollows: a) UnterBeachtungderVorschriftendestürkischenRechtsüber a) SubjecttotheprovisionsofthelawsofTurkeyregardingthe dieAnrechnungderineinemGebietaußerhalbderTürkeizu allowanceasacreditagainstTurkishtaxoftaxpayableina entrichtendenSteueraufdietürkischeSteuer(inderjeweils territoryoutsideTurkey(astheymaybeamendedfromtime geltenden,dietragendenPrinzipiendiesesAbkommenswah- to time without changing the general principles hereof), renden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in German tax payable under the laws of Germany and in Übereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende accordancewiththisAgreementinrespectofincome(includ- deutscheSteueraufEinkünfte(einschließlichderGewinne ingprofitsandchargeablegains)derivedbyaresidentof undVeräußerungsgewinne),dieeineinderTürkeiansässige TurkeyfromsourceswithinGermanyshallbeallowedasa PersonausQuelleninnerhalbDeutschlandsbezieht,aufdie deductionfromtheTurkishtaxonsuchincome.Suchdeduc- türkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der tion,however,shallnotexceedtheamountofTurkishtax,as anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der computedbeforethedeductionismade,attributabletosuch AnrechnungermitteltentürkischenSteuernichtübersteigen, income. deraufsolcheEinkünfteentfällt. b) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach b) WhereinaccordancewithanyprovisionoftheAgreement diesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei incomederivedbyaresidentofTurkeyisexemptfromtaxin auszunehmensind,könnengleichwohlinderTürkeibeider Turkey,Turkeymaynevertheless,incalculatingtheamount FestsetzungderSteuerfürdasübrigeEinkommenderPer- oftaxontheremainingincomeofsuchresident,takeinto soneinbezogenwerden. accounttheexemptedincome. (2) BeiinDeutschlandansässigenPersonenwirddieDoppel- (2) DoubletaxationfortheresidentsofGermanyshallbeelim- besteuerungwiefolgtvermieden: inatedasfollows: a) VonderBemessungsgrundlagederdeutschenSteuerwer- a) Unlessforeigntaxcreditistobeallowedundersub-para- dendieEinkünfteausderTürkeiausgenommen,dienach graphb),thereshallbeexemptedfromtheassessmentbasis diesemAbkommeninderTürkeibesteuertwerdenkönnen oftheGermantaxanyitemofincomearisinginTurkeywhich, undnichtunterBuchstabebfallen. accordingtothisAgreement,maybetaxedinTurkey. FürEinkünfteausDividendengeltendievorstehendenBe- Inthecaseofitemsofincomefromdividendsthepreceding stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in provisionshallapplyonlytosuchdividendsasarepaidtoa DeutschlandansässigeGesellschaft(jedochnichtaneine company (not including partnerships) being a resident of Personengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen GermanybyacompanybeingaresidentofTurkeyatleast Gesellschaftgezahltwerden,derenKapitalzumindestens 25percentofthecapitalofwhichisowneddirectlybythe 25 ProzentunmittelbarderdeutschenGesellschaftgehört, Germancompanyandwhichwerenotdeductedwhendeter- und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden mining the profits of the company distributing these divi- Gesellschaftnichtabgezogenwordensind. dends. b) AufdiedeutscheSteuervomEinkommenfürdiefolgenden b) SubjecttotheprovisionsofGermantaxlawregardingcredit EinkünftewirdunterBeachtungderVorschriftendesdeut- forforeigntax,thereshallbeallowedasacreditagainstGer- schenSteuerrechtsüberdieAnrechnungausländischerSteu- mantaxonincomepayableinrespectofthefollowingitems erndietürkischeSteuerangerechnet,dienachtürkischem ofincometheTurkishtaxpaidunderthelawsofTurkeyand RechtundinÜbereinstimmungmitdiesemAbkommenfür inaccordancewiththisAgreement: dieseEinkünftegezahltwordenist: aa) Dividenden,dienichtunterBuchstabeafallen; aa) dividendsnotdealtwithinsub-paragrapha); bb) Zinsen; bb) interest; cc) Lizenzgebühren; cc) royalties; dd) Einkünfte,dienachArtikel13Absätze2und5inder dd) itemsofincomethatmaybetaxedinTurkeyaccording Türkeibesteuertwerdenkönnen; toparagraphs2and5ofArticle13; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 539 ee) Einkünfte,dienachProtokollziffer6zuArtikel15inder ee) itemsofincomethatmaybetaxedinTurkeyaccording Türkeibesteuertwerdenkönnen; toProtocolitem6withreferencetoArticle15; ff) Aufsichtsrats-undVerwaltungsratsvergütungen; ff) directors’fees; gg) Einkünfte,dienachArtikel17besteuertwerdenkönnen. gg) itemsofincomethatmaybetaxedaccordingtoArt- icle 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- c) Theprovisionsofsub-paragraphb)shallapplyinsteadofthe stimmungendesBuchstabensbanzuwendenaufEinkünfte provisionsofsub-paragrapha)toitemsofincomeasdefined im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften inArticles7and10andtotheassetsfromwhichsuchin- zugrundeliegendenVermögenswerte,wenndieinDeutsch- comeisderivediftheresidentofGermanydoesnotprove landansässigePersonnichtnachweist,dassdieBetriebs- that the gross income of the permanent establishment in stätteindemWirtschaftsjahr,indemsiedenGewinnerzielt the businessyearinwhichtheprofithasbeenrealisedorof hat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem thecompanyresidentinTurkeyinthebusinessyearforwhich Wirtschaftsjahr,fürdassiedieAusschüttungvorgenommen thedividendswerepaidwasderivedexclusivelyoralmost hat,ihreBruttoerträgeausschließlichoderfastausschließlich exclusivelyfromactivitieswithinthemeaningofnos.1to6 ausunter§8Absatz1Nr.1bis6desdeutschenAußen- ofparagraph1ofsection8oftheGermanLawonExternal steuergesetzesfallendenTätigkeitenbezieht;gleichesgiltfür TaxRelations(Aussensteuergesetz);thesameshallapplyto unbeweglichesVermögen,daseinerBetriebsstättedientund immovablepropertyusedbyapermanentestablishmentand diedarauserzieltenEinkünfte(Artikel6Absatz4)sowiefür toincomefromthisimmovablepropertyofthepermanent die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen establishment(paragraph4ofArticle6)andtoprofitsfrom Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen thealienationofsuchimmovableproperty(paragraph1of Vermögens,dasBetriebsvermögenderBetriebsstättedar- Article13)andofthemovablepropertyformingpartofthe stellt(Artikel13Absatz3). business property of the permanent establishment (para- graph3ofArticle13). d) DieBundesrepublikDeutschlandbehältaberdasRecht,die d) TheFederalRepublicofGermany,however,retainstheright nachdenBestimmungendiesesAbkommensvonderdeut- totakeintoaccountinthedeterminationofitsrateoftaxthe schenSteuerausgenommenenEinkünftebeiderFestsetzung items of income, which are under the provisions of this ihresSteuersatzeszuberücksichtigen. AgreementexemptedfromGermantax. e) UngeachtetderBestimmungendesBuchstabensawirddie e) Notwithstandingtheprovisionsofsub-paragrapha)double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxationshallbeavoidedbyallowingataxcreditaslaiddown stabebvermieden,wenn insub-paragraphb) aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen aa) ifintheContractingStatesitemsofincomeareplaced Bestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder underdifferingprovisionsofthisAgreementorattributed verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer todifferentpersons(exceptpursuanttoArticle9)and nachArtikel9)unddieserKonfliktsichnichtdurchein thisconflictcannotbesettledbyaprocedureinaccor- Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und dancewithparagraph3ofArticle24andifasaresultof aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder thisdifferenceinplacementorattributiontherelevantin- Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert come would remain untaxed or be taxed lower than bliebenoderniedrigeralsohnediesenKonfliktbesteuert withoutthisconflictor würdenoder bb) dieBundesrepublikDeutschlandnachKonsultationmit bb) ifafterdueconsultationwiththecompetentauthorityof den zuständigen türkischen Behörden der Republik theRepublicofTurkey,theFederalRepublicofGermany TürkeiaufdiplomatischemWegandereEinkünftenoti- notifiestheRepublicofTurkeythroughdiplomaticchan- fiziert,beidenendieBundesrepublikDeutschlanddie nelsofotheritemsofincometowhichitintendstoap- AnrechnungsmethodenachBuchstabebanzuwenden plytheprovisionsofsub-paragraphb).DoubleTaxation beabsichtigt.DieDoppelbesteuerungwirdfürdienoti- isthenavoidedforthenotifiedincomebyallowingatax fiziertenEinkünftedurchSteueranrechnungvomersten creditfromthefirstdayofthecalendaryear,nextfollow- TagdesKalenderjahresvermieden,dasaufdasKalen- ingthatinwhichthenotificationwasmade. derjahrfolgt,indemdieNotifikationübermitteltwurde. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) StaatsangehörigeeinesVertragsstaatsdürfenimanderen (1) NationalsofaContractingStateshallnotbesubjectedin VertragsstaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängen- theotherContractingStatetoanytaxationoranyrequirement denVerpflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelas- connectedtherewith,whichisotherormoreburdensomethan tenderistalsdieBesteuerungunddiedamitzusammenhängen- thetaxationandconnectedrequirementstowhichnationalsof den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen thatotherStateinthesamecircumstances,inparticularwith StaatesuntergleichenVerhältnisseninsbesonderehinsichtlich respecttoresidence,areormaybesubjected.Thisprovision der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden shall,notwithstandingtheprovisionsofArticle1,alsoapplyto können.DieseBestimmunggiltungeachtetdesArtikels1auch personswhoarenotresidentsofoneorbothoftheContracting fürPersonen,dieinkeinemderbeidenVertragsstaatenansässig States. sind. (2) Staatenlose,dieineinemVertragsstaatansässigsind,dür- (2) StatelesspersonswhoareresidentsofaContractingState feninkeinemderbeidenVertragsstaateneinerBesteuerungoder shallnotbesubjectedineitherContractingStatetoanytaxation damitzusammenhängendenVerpflichtungunterworfenwerden, oranyrequirementconnectedtherewith,whichisotherormore die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die burdensomethanthetaxationandconnectedrequirementsto damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats- which nationals of the State concerned in the same circum- angehörigedesbetreffendenStaatesuntergleichenVerhältnis- stancesareormaybesubjected. senunterworfensindoderunterworfenwerdenkönnen. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 540 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 (3) DieBesteuerungeinerBetriebsstätte,dieeinUnternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an einesVertragsstaatsimanderenVertragsstaathat,darfimande-  nterpriseofaContractingStatehasintheotherContracting e renStaatnichtungünstigerseinalsdieBesteuerungvonUnter- StateshallnotbelessfavourablyleviedinthatotherStatethan nehmendesanderenStaates,diediegleicheTätigkeitausüben. thetaxationleviedonenterprisesofthatotherStatecarryingon DieseBestimmungistnichtsoauszulegen,alsverpflichtesie the same activities. This provision shall not be construed as einenVertragsstaat,denimanderenVertragsstaatansässigen obligingaContractingStatetogranttoresidentsoftheother PersonenSteuerfreibeträge,-vergünstigungenund-ermäßigun- ContractingStateanypersonalallowances,reliefsandreduc- genaufgrunddesPersonenstandesoderderFamilienlastenzu tionsfortaxationpurposesonaccountofcivilstatusorfamily gewähren,dieernurseinenansässigenPersonengewährt. responsibilitieswhichitgrantsonlytoitsownresidents. (4) SofernnichtArtikel9Absatz1,Artikel11Absatz7oder (4) Exceptwheretheprovisionsofparagraph1ofArticle9, Artikel12Absatz6anzuwendenist,sindZinsen,Lizenzgebüh- paragraph7ofArticle11,orparagraph6ofArticle12,apply,in- renundandereEntgelte,dieeinUnternehmeneinesVertrags- terest,royaltiesandotherdisbursementspaidbyanenterprise staatsaneineimanderenVertragsstaatansässigePersonzahlt, ofaContractingStatetoaresidentoftheotherContractingState beiderErmittlungdersteuerpflichtigenGewinnediesesUnter- shall,forthepurposeofdeterminingthetaxableprofitsofsuch nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise,bedeductibleunderthesameconditionsasifthey eineimerstgenanntenStaatansässigePersonzumAbzugzuzu- hadbeenpaidtoaresidentofthefirst-mentionedState. lassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) EnterprisesofaContractingState,thecapitalofwhichis oderteilweiseunmittelbarodermittelbareinerimanderenVer- whollyorpartlyownedorcontrolled,directlyorindirectly,byone tragsstaatansässigenPersonodermehrerensolchenPersonen ormoreresidentsoftheotherContractingState,shallnotbe gehörtoderihrerKontrolleunterliegt,dürfenimerstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any StaatkeinerBesteuerungoderdamitzusammenhängendenVer- requirementconnectedtherewithwhichisotherormoreburden- pflichtungunterworfenwerden,dieandersoderbelastenderist somethanthetaxationandconnectedrequirementstowhich als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden othersimilarenterprisesofthefirst-mentionedStateareormay Verpflichtungen,denenandereähnlicheUnternehmendeserst- besubjected. genanntenStaatesunterworfensindoderunterworfenwerden können. Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual agreement procdure (1) IsteinePersonderAuffassung,dassMaßnahmeneines (1) Whereapersonconsidersthattheactionsofoneorboth Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer oftheContractingStatesresultorwillresultforhimintaxation Besteuerungführenoderführenwerden,diediesemAbkommen notinaccordancewiththeprovisionsofthisAgreement,hemay, nichtentspricht,sokannsieunbeschadetdernachdeminner- irrespectiveoftheremediesprovidedbythedomesticlawof staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel thoseStates,presenthiscasetothecompetentauthorityofthe ihrenFallderzuständigenBehördedesVertragsstaats,indem ContractingStateofwhichheisaresidentor,ifhiscasecomes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 underparagraph1ofArticle23,tothatoftheContractingState erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats ofwhichheisanational.Thecasemustbepresentedwithin unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss threeyearsfromthefirstnotificationoftheactionresultingintax- innerhalbvondreiJahrennachdererstenMitteilungderMaß- ationnotinaccordancewiththeprovisionsoftheAgreement. nahmeunterbreitetwerden,diezueinerdemAbkommennicht entsprechendenBesteuerungführt. (2) HältdiezuständigeBehördedieEinwendungfürbegründet (2) Thecompetentauthorityshallendeavour,iftheobjection undistsieselbstnichtinderLage,einebefriedigendeLösung appearstoittobejustifiedandifitisnotitselfabletoarriveata herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactorysolution,toresolvethecasebymutualagreement VerständigungmitderzuständigenBehördedesanderenVer- withthecompetentauthorityoftheotherContractingState,with tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht aviewtotheavoidanceoftaxationwhichisnotinaccordance entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän- withtheAgreement.Anyagreementreachedshallbeimplement- digungsregelungistungeachtetderFristendesinnerstaatlichen ednotwithstandinganytimelimitsinthedomesticlawofthe RechtsderVertragsstaatendurchzuführen. ContractingStates. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall sichbemühen,SchwierigkeitenoderZweifel,diebeiderAus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legungoderAnwendungdesAbkommensentstehen,ingegen- doubtsarisingastotheinterpretationorapplicationoftheAgree- seitigemEinvernehmenzubeseitigen.Siekönnenauchgemein- ment.Theymayalsoconsulttogetherfortheeliminationofdou- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen bletaxationincasesnotprovidedforintheAgreement. vermiedenwerdenkann,dieimAbkommennichtbehandeltsind. (4) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatenkönnenzur (4) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesmay HerbeiführungeinerEinigungimSinnedervorstehendenAbsät- communicatewitheachotherdirectlyincludingthroughajoint zeunmittelbarmiteinanderverkehren,gegebenenfallsdurcheine commissionconsistingofthemselvesortheirrepresentatives,for ausihnenoderihrenVertreternbestehendegemeinsameKom- thepurposeofreachinganagreementinthesenseofthepre- mission. cedingparagraphs. Artikel 25 Article 25 Informationsaustausch Exchange of information (1) DiezuständigenBehördenderVertragsstaatentauschen (1) ThecompetentauthoritiesoftheContractingStatesshall dieInformationenaus,diezurDurchführungdiesesAbkommens exchangesuchinformationasisforeseeablyrelevantforcarrying oder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen outtheprovisionsofthisAgreementortotheadministrationor RechtsbetreffendSteuernjederArtundBezeichnung,diefür enforcementofthedomesticlawsconcerningtaxesofeverykind RechnungeinesVertragsstaats,einesseinerLänderodereiner anddescriptionimposedonbehalfofaContractingState,orits Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 541 ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich Länderorofitspoliticalsubdivisionsorlocalauthorities,insofar erheblichsind,soweitdiediesemRechtentsprechendeBesteue- asthetaxationthereunderisnotcontrarytotheAgreement.The rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus- exchangeofinformationisnotrestrictedbyArticles1and2. tauschwirddurchdieArtikel1und2nichteingeschränkt. (2) AlleInformationen,dieeinVertragsstaatgemäßAbsatz1 (2) Anyinformationreceivedunderparagraph1byaContract- erhaltenhat,sindebensogeheimzuhaltenwiedieaufgrunddes ingStateshallbetreatedassecretinthesamemannerasinfor- innerstaatlichenRechtsdiesesStaatesbeschafftenInformatio- mationobtainedunderthedomesticlawsofthatStateandshall nenunddürfennurdenPersonenoderBehörden(einschließlich bedisclosedonlytopersonsorauthorities(includingcourtsand derGerichteundderVerwaltungsbehörden)zugänglichgemacht administrative bodies), concerned with the assessment or werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll- collectionof,theenforcementorprosecutioninrespectof,the streckungoderStrafverfolgungodermitderEntscheidungvon determinationofappealsinrelationtothetaxesreferredtoin RechtsmittelnhinsichtlichderinAbsatz1genanntenSteuern paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or odermitderAufsichtdarüberbefasstsind.DiesePersonenoder authoritiesshallusetheinformationonlyforsuchpurposes.They BehördendürfendieInformationennurfürdieseZweckeverwen- maydisclosetheinformationinpubliccourtproceedingsorin den.SiedürfendieInformationenineinemöffentlichenGerichts- judicialdecisions. verfahrenoderineinerGerichtsentscheidungoffenlegen. (3) Absätze1und2sindnichtsoauszulegen,alsverpflichte- (3) Innocaseshalltheprovisionsofparagraphs1and2be tensieeinenVertragsstaat, construedsoastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) fürdieErteilungvonInformationenVerwaltungsmaßnahmen a) tocarryoutadministrativemeasuresforthesupplyofinfor- durchzuführen,dievondenGesetzenundderVerwaltungs- mationatvariancewiththelawsandadministrativepractice praxisdiesesoderdesanderenVertragsstaatsabweichen; ofthatoroftheotherContractingState; b) Informationenzuerteilen,dienachdenGesetzenoderim b) tosupplyinformationwhichisnotobtainableunderthelaws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen orinthenormalcourseoftheadministrationofthatorofthe Vertragsstaatsnichtbeschafftwerdenkönnen; otherContractingState; c) Informationenzuerteilen,dieeinHandels-,Industrie-,Ge- c) tosupplyinformationwhichwoulddiscloseanytrade,busi- werbe-oderBerufsgeheimnisodereinGeschäftsverfahren ness,industrial,commercialorprofessionalsecretortrade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen process, or information the disclosure of which would be Ordnung(ordrepublic)widerspräche. contrarytopublicpolicy(ordrepublic). (4) ErsuchteinVertragsstaatgemäßdiesemArtikelumInfor- (4) IfinformationisrequestedbyaContractingStateinaccor- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver- dancewiththisArticle,theotherContractingStateshalluseits fügungstehendenMöglichkeitenzurBeschaffungdererbetenen informationgatheringmeasurestoobtaintherequestedinforma- Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor- tion,eventhoughthatotherStatemaynotneedsuchinformation mationenfürseineeigenensteuerlichenZweckenichtbenötigt. foritsowntaxpurposes.Theobligationcontainedinthepreced- DieinSatz1enthalteneVerpflichtungunterliegtdenBeschrän- ingsentenceissubjecttothelimitationsofparagraph3butinno kungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus- caseshallsuchlimitationsbeconstruedtopermitaContracting zulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Statetodeclinetosupplyinformationsolelybecauseithasno Informationennurdeshalbablehnen,weilerkeininnerstaatliches domesticinterestinsuchinformation. InteresseandiesenInformationenhat. (5) Absatz3istnichtsoauszulegen,alskönneeinVertrags- (5) Innocaseshalltheprovisionsofparagraph3beconstrued staatdieErteilungvonInformationennurdeshalbablehnen,weil topermitaContractingStatetodeclinetosupplyinformation sichdieInformationenbeieinerBank,einemsonstigenFinanz- solelybecausetheinformationisheldbyabank,otherfinancial institut,einemBevollmächtigen,VertreteroderTreuhänderbe- institution,nomineeorpersonactinginanagencyorafiduciary finden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person capacityorbecauseitrelatestoownershipinterestsinaperson. beziehen. Artikel 26 Article 26 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the collection of taxes (1) DieVertragsstaatenleistensichgegenseitigeAmtshilfebei (1) The Contracting States shall lend assistance to each derErhebungvonSteueransprüchen.DieseAmtshilfewirddurch otherinthecollectionofrevenueclaims.Thisassistanceisnot dieArtikel1und2nichteingeschränkt.DiezuständigenBehör- restrictedbyArticles1and2.Thecompetentauthoritiesofthe denderVertragsstaatenkönneningegenseitigemEinvernehmen ContractingStatesmaybymutualagreementsettlethemodeof regeln,wiedieserArtikeldurchzuführenist. applicationofthisArticle. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran- (2) Theterm“revenueclaim”asusedinthisArticlemeansan spruch“bedeuteteinenBetrag,deraufGrundvonSteuernjeder amountowedinrespectoftaxesofeverykindanddescription ArtundBezeichnung,diefürRechnungeinesVertragsstaats, imposedonbehalfofaContractingStateoritsLänderorofits eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften politicalsubdivisionsorlocalauthoritiesinsofarasthetaxation erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung thereunderisnotcontrarytothisAgreementoranyotherinstru- diesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die menttowhichtheContractingStatesareparties,aswellasinter- Vertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider- est,administrativepenaltiesandcostsofcollectionorconser- spricht,sowiemitdiesemBetragzusammenhängendeZinsen, vancyrelatedtosuchamount. GeldbußenundKostenderErhebungoderSicherung. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) WhenarevenueclaimofaContractingStateisenforce- RechtdiesesStaatesvollstreckbarundwirdervoneinerPerson ableunderthelawsofthatStateandisowedbyapersonwho, geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses atthattime,cannot,underthelawsofthatState,preventitscol- StaatesdieErhebungnichtverhindernkann,wirddieserSteuer- lection,thatrevenueclaimshall,attherequestofthecompetent anspruchaufErsuchenderzuständigenBehördediesesStaates authorityofthatState,beacceptedforpurposesofcollectionby fürdieZweckederErhebungvonderzuständigenBehördedes thecompetentauthorityoftheotherContractingState.Thatrev- anderenVertragsstaatsanerkannt.DerSteueranspruchwirdvom enueclaimshallbecollectedbythatotherStateinaccordance anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- withtheprovisionsofitslawsapplicabletotheenforcementand Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 542 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 streckungundErhebungseinereigenenSteuernerhoben,als collectionofitsowntaxesasiftherevenueclaimwerearevenue handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- claimofthatotherState. anspruchdesanderenStaates. (4) HandeltessichbeidemSteueransprucheinesVertrags- (4) WhenarevenueclaimofaContractingStateisaclaimin staatsumeinenAnspruch,beidemdieserStaatnachseinem respectofwhichthatStatemay,underitslaw,takemeasuresof RechtMaßnahmenzurSicherungderErhebungeinleitenkann, conservancywithaviewtoensureitscollection,thatrevenue wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen claim shall, at the request of the competent authority of that B  ehördediesesStaateszumZweckederEinleitungvonSiche- State,beacceptedforpurposesoftakingmeasuresofconser- rungsmaßnahmenvonderzuständigenBehördedesanderen vancybythecompetentauthorityoftheotherContractingState. Vertragsstaatsanerkannt.DerandereStaatleitetnachseinen ThatotherStateshalltakemeasuresofconservancyinrespectof RechtsvorschriftenSicherungsmaßnahmeninBezugaufdiesen thatrevenueclaiminaccordancewiththeprovisionsofitslaws Steueranspruchein,alswärederSteueransprucheinSteuer- asiftherevenueclaimwerearevenueclaimofthatotherState anspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer- evenif,atthetimewhensuchmeasuresareapplied,therevenue anspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im claimisnotenforceableinthefirst-mentionedStateorisowed e  rstgenanntenStaatnichtvollstreckbaristodervoneinerPerson byapersonwhohasarighttopreventitscollection. geschuldetwird,dieberechtigtist,dieErhebungzuverhindern. (5) UngeachtetderAbsätze3und4unterliegteinvoneinem (5) Notwithstandingtheprovisionsofparagraphs3and4,a Vertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter revenueclaimacceptedbyaContractingStateforpurposesof Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver- paragraph3or4shallnot,inthatState,besubjecttothetime jährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige limits or accorded any priority applicable to a revenue claim B  ehandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses underthelawsofthatStatebyreasonofitsnatureassuch.In Staates.FernerhateinSteueranspruch,dervoneinemVertrags- addition,arevenueclaimacceptedbyaContractingStateforthe staat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in purposesofparagraph3or4shallnot,inthatState,haveany d  iesemStaatnichtdenVorrang,dendieserSteueranspruchnach priorityapplicabletothatrevenueclaimunderthelawsofthe demRechtdesanderenVertragsstaatshat. otherContractingState. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der (6) Proceedingswithrespecttotheexistence,validityorthe G  ültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver- amountofarevenueclaimofaContractingStateshallnotbe tragsstaatskönnennichtbeidenGerichtenoderVerwaltungs- broughtbeforethecourtsoradministrativebodiesoftheother behördendesanderenVertragsstaatseingeleitetwerden. ContractingState. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das (7) Where,atanytimeafterarequesthasbeenmadebya E  rsuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt ContractingStateunderparagraph3or4andbeforetheother w  urde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden ContractingStatehascollectedandremittedtherelevantrev- SteueransprucherhobenundandenerstgenanntenStaatabge- enue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue führthat, claimceasestobe a) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz3seineEigenschaftals a) inthecaseofarequestunderparagraph3,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,dernachdem of the first-mentioned State that is enforceable under the RechtdiesesStaatesvollstreckbaristundvoneinerPerson lawsofthatStateandisowedbyapersonwho,atthattime, geschuldetwird,diezudiesemZeitpunktnachdemRecht cannot,underthelawsofthatState,preventitscollection,or diesesStaatesdieErhebungnichtverhindernkann,oder b) imFalleeinesErsuchensnachAbsatz4seineEigenschaftals b) inthecaseofarequestunderparagraph4,arevenueclaim SteueranspruchdeserstgenanntenStaates,fürdendieser ofthefirst-mentionedStateinrespectofwhichthatState Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der may,underitslaws,takemeasuresofconservancywitha Erhebungeinleitenkann, viewtoensureitscollection teiltdiezuständigeBehördedeserstgenanntenStaatesdiesder the competent authority of the first-mentioned State shall zuständigenBehördedesanderenStaatesunverzüglichmit,und promptlynotifythecompetentauthorityoftheotherStateofthat nachWahldesanderenStaatessetztdererstgenannteStaatdas factand,attheoptionoftheotherState,thefirst-mentioned Ersuchenentwederausodernimmteszurück. Stateshalleithersuspendorwithdrawitsrequest. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) InnocaseshalltheprovisionsofthisArticlebeconstrued e  inenVertragsstaat, soastoimposeonaContractingStatetheobligation: a) Verwaltungsmaßnahmendurchzuführen,dievondenGeset- a) tocarryoutadministrativemeasuresatvariancewiththelaws zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen andadministrativepracticeofthatoroftheotherContracting Vertragsstaatsabweichen; State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) tocarryoutmeasureswhichwouldbecontrarytopublicpol- (ordrepublic)widersprächen; icy(ordrepublic); c) Amtshilfezuleisten,wennderandereVertragsstaatnichtalle c) toprovideassistanceiftheotherContractingStatehasnot angemessenenMaßnahmenzurErhebungoderSicherung pursuedallreasonablemeasuresofcollectionorconservan- ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner cy,asthecasemaybe,availableunderitslawsoradminis- Verwaltungspraxismöglichsind; trativepractice; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs- d) toprovideassistanceinthosecaseswheretheadministra- aufwandfürdiesenStaatineinemeindeutigenMissverhältnis tiveburdenforthatStateisclearlydisproportionatetothe zudemNutzensteht,denderandereVertragsstaatdadurch benefittobederivedbytheotherContractingState. erlangt. Artikel 27 Article 27 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural rules for taxation at source (1) WerdenineinemVertragsstaatdieSteuernvonDividen- (1) IfinoneoftheContractingStatesthetaxesondividends, den,Zinsen,Lizenzgebührenodersonstigenvoneinerimande- interest,royaltiesorotheritemsofincomederivedbyaperson Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 543 renVertragsstaatansässigenPersonbezogenenEinkünftenim whoisaresidentoftheotherContractingStateareleviedby Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholdingatsource,therightofthefirst-mentionedStateto StaateszurVornahmedesSteuerabzugszudemnachseinem apply the withholding of tax at the rate provided under its innerstaatlichenRechtvorgesehenenSatzdurchdiesesAbkom- domestic law shall not be affected by the provisions of this mennichtberührt.DieimAbzugswegerhobeneSteueristauf Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on AntragdesSteuerpflichtigenzuerstatten,wennundsoweitsie applicationbythetaxpayerifandtotheextentthatitisreduced durchdiesesAbkommenermäßigtwirdoderentfällt. bythisAgreementorceasestoapply. (2) DieAnträgeaufErstattungmüssenvorAblaufdesvierten (2) Refundapplicationsmustbesubmittedbytheendofthe aufdasKalenderjahrderFestsetzungderAbzugsteueraufdie fourthyearfollowingthecalendaryearinwhichthewithholding Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte taxwasappliedtothedividends,interest,royaltiesorotheritems folgendenJahreseingereichtwerden. ofincome. (3) UngeachtetdesAbsatzes1wirdjederVertragsstaatVer- (3) Notwithstandingparagraph1,eachContractingStateshall fahrendafürschaffen,dassZahlungenvonEinkünften,dienach provideforprocedurestotheeffectthatpaymentsofincome diesemAbkommenimQuellenstaatkeinerodernureinerermä- subjectunderthisAgreementtonotaxoronlytoreducedtaxin ßigtenSteuerunterliegen,ohneodernurmitdemSteuerabzug thestateofsourcemaybemadewithoutdeductionoftaxorwith erfolgenkönnen,derimjeweiligenArtikelvorgesehenist. deductionoftaxonlyattherateprovidedintherelevantArticle. (4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem (4) Thecompetentauthoritiesmaybymutualagreementim-  invernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und E plementtheprovisionsofthisArticleandifnecessaryestablish gegebenenfallsandereVerfahrenzurDurchführungderindiesem other procedures for the implementation of tax reductions or AbkommenvorgesehenenSteuerermäßigungenoder-befreiun- exemptionsprovidedforunderthisAgreement. genfestlegen. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Members of diplomatic missions and consular posts Missionen und konsularischer Vertretungen DiesesAbkommenberührtnichtdiesteuerlichenVorrechte, NothinginthisAgreementshallaffectthefiscalprivilegesof diedenMitgliederndiplomatischerMissionenundkonsularischer membersofdiplomaticmissionsorconsularpostsunderthe Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oderaufgrundbesondererÜbereinkünftezustehen. specialagreements. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol DasangefügteProtokollistBestandteildiesesAbkommens. TheattachedProtocolshallbeanintegralpartofthisAgree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten Entry into force (1) DiesesAbkommenbedarfderRatifikation;dieRatifika- (1) ThisAgreementshallberatified;theinstrumentsofratifica- tionsurkundenwerdensobaldwiemöglichausgetauscht. tionshallbeexchangedassoonaspossible. (2) DasAbkommentrittamTagdesAustauschesderRati- (2) The Agreement shall enter into force on the day of the fikationsurkundeninKraftundistanzuwenden exchangeoftheinstrumentsofratificationandshallhaveeffect: a) inderBundesrepublikDeutschland: a) inthecaseoftheFederalRepublicofGermany, i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die i) fortaxeswithheldatsource,inrespectofamountspaid Beträge,dieamodernachdem1.Januar2011gezahlt onorafterthefirstdayofJanuary2011; werden; ii) beidenübrigenSteuernaufdieSteuern,diefürZeiträume ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods abdem1.Januar2011erhobenwerden; beginningonorafterthefirstdayofJanuary2011; iii) hinsichtlichdesInformationsaustauschesnachArtikel25 iii) inrespectoftheexchangeofinformationunderArticle25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung andinrespectoftheassistanceinthecollectionoftaxes nachArtikel26abdem1.Januar2011; underArticle26fromthefirstdayofJanuary2011; b) inderRepublikTürkei: b) inthecaseoftheRepublicofTurkey, i) aufdieSteuernfürdieVeranlagungszeiträume,dieam i) fortaxeswithrespecttoeverytaxableperiodbeginning odernachdem1.Januar2011beginnen; onorafterthefirstdayofJanuary2011; ii) hinsichtlichdesInformationsaustauschesnachArtikel25 ii) inrespectoftheexchangeofinformationunderArticle25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung andinrespectoftheassistanceinthecollectionoftaxes nachArtikel26abdem1.Januar2011. underArticle26fromthefirstdayofJanuary2011. Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination DiesesAbkommenbleibtaufunbestimmteZeitinKraft,jedoch ThisAgreementshallcontinueineffectforanunlimitedperiod kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden buteitheroftheContractingStatesmay,onorbeforethethirti- KalenderjahrsnachAblaufvonfünfJahren,vomTagdesInkraft- ethdayofJuneinanycalendaryearbeginningaftertheexpira- tretensangerechnet,dasAbkommengegenüberdemanderen tionofaperiodoffiveyearsfromthedateofitsentryintoforce, VertragsstaataufdiplomatischemWegschriftlichkündigen;in givetheotherContractingState,throughdiplomaticchannels, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 544 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 diesemFallistdasAbkommennichtmehranzuwenden writtennoticeofterminationand,insuchevent,thisAgreement shallceasetohaveeffect: a) inderBundesrepublikDeutschland: a) inthecaseoftheFederalRepublicofGermany, i) beidenimAbzugswegerhobenenSteuernfürdieBeträ- i) fortaxeswithheldatsource,inrespectofamountspaid ge,dieamodernachdem1.JanuardesKalenderjahres onorafterthefirstdayofJanuaryofthecalendaryear gezahltwerden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; nextfollowingthatinwhichnoticeofterminationisgiven; ii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit- ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods räume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben beginningonorafterthefirstdayofJanuaryofthecalen- werden,dasaufdasKündigungsjahrfolgt; daryearnextfollowingthatinwhichnoticeoftermination isgiven; b) inderRepublikTürkeiaufdieSteuernfürdieVeranlagungs- b) inthecaseoftheRepublicofTurkey,fortaxeswithrespectto zeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres everytaxableperiodbeginningonorafterthefirstdayof beginnen,dasaufdasKündigungsjahrfolgt. Januaryoftheyearfollowingthatinwhichthenoticeisgiven. MaßgebendfürdieBerechnungderFrististderTagdesEin- ThedateofreceiptofsuchnoticebytheotherContractingState gangsderKündigungbeidemanderenVertragsstaat. shallbedefinitiveforthedeterminationofthedeadline. ZuUrkunddessenhabendiehierzuordnungsgemäßbefugten Inwitnesswhereof,theundersigneddulyauthorizedhereto, UnterzeichnendendiesesAbkommenunterschrieben. havesignedthepresentAgreement. GeschehenzuBerlinam19.September2011inzweiUrschrif- DoneatBerlinon19September2011intwooriginals,eachin ten,jedeindeutscher,türkischerundenglischerSprache,wobei theGerman,TurkishandEnglishlanguages,allthreetextsbeing jederWortlautverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung authentic.InthecaseofdivergentinterpretationoftheGerman desdeutschenunddestürkischenWortlautsistderenglische andtheTurkishtexts,theEnglishtextshallprevail. Wortlautmaßgebend. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Pieper Schäuble FürdieRepublikTürkei FortheRepublicofTurkey MehmetŞimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 545 Protokoll zumAbkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland undderRepublikTürkei zurVermeidungderDoppelbesteuerung undderSteuerverkürzung aufdemGebietderSteuernvomEinkommen vom19.September2011 Protocol totheAgreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheRepublicofTurkey fortheAvoidanceofDoubleTaxation andofTaxEvasionwithrespecttoTaxesonIncome signedon19September2011 Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Türkei TheFederalRepublicofGermanyandtheRepublicofTurkey  abenergänzendzumAbkommenvom19.September2011zur h haveinadditiontotheAgreementof19September2011forthe VermeidungderDoppelbesteuerungundderSteuerverkürzung AvoidanceofDoubleTaxationandofTaxEvasionwithrespect aufdemGebietderSteuernvomEinkommendienachstehenden toTaxesonIncomeagreedonthefollowingprovisions,which Bestimmungenvereinbart,dieBestandteildesAbkommenssind: shallformanintegralpartofthesaidAgreement: (1) ZuArtikel4Absatz3: 1. Withreferencetoparagraph3ofArticle4: Als Kriterium zur Festlegung des Ansässigkeitsstatus einer Itisunderstoodthatinordertodeterminetheresidence-statusof anderenPersonalseinernatürlichenPersonwerdendiezustän- apersonotherthananindividual,thecompetentauthoritiesof digen Behörden der Vertragsstaaten vorzugsweise den Ort the Contracting States will adopt as preference criterion the wählen,andemdieGesellschaftgeleitetunddieKontrolleüber placewheretheentityisactuallymanagedandcontrolledorthe sie ausgeübt wird oder den Ort, an dem auf höchster Ebene placewherethedecision-makingathighestlevelonimportant EntscheidungenvongrundsätzlicherBedeutungfürdieLeitung policiesessentialforthemanagementoftheentitytakesplace. derGesellschaftgetroffenwerden. (2) ZudenArtikeln7und14: 2. WithreferencetoArticles7and14: a) VergütungenfürtechnischeDienstleistungeneinschließlich a) Paymentsreceivedasaconsiderationfortechnicalservices, StudienoderEntwürfewissenschaftlicher,geologischeroder includingstudiesorsurveysofascientific,geologicalortech- technischerArtoderfürKonstruktionsverträgeeinschließlich nicalnature,orforengineeringcontractsincludingblueprints dazugehörigerBlaupausenoderfürBeratungs-oderÜber- relatedthereto,orforconsultancyorsupervisoryservices wachungstätigkeitgeltenalsVergütungen,aufdieArtikel7 shallbedeemedtobepaymentstowhichtheprovisionsof oder14desAbkommensanzuwendenist. Article7or14oftheAgreementapply. b) Artikel7giltauchfürdieEinkünfteausderBeteiligungan b) Article7shallalsoapplytoincomefromparticipationina einerPersonengesellschaft.ErerstrecktsichauchaufVer- partnership.Itshallfurtherapplytoremunerationreceivedby gütungen,dieeinGesellschaftereinerPersonengesellschaft apartnerfromthepartnershipforactivitiesintheserviceof vonderGesellschaftfürseineTätigkeitimDienstderGesell- thepartnershipandforthegrantingofloansortheprovisi- schaft,fürdieGewährungvonDarlehenoderfürdieÜberlas- onsofassets. sungvonWirtschaftsgüternbezieht. (3) ZudenArtikeln10und11: 3. WithreferencetoArticles10and11: UngeachtetderArtikel10und11diesesAbkommenskönnen NotwithstandingtheprovisionsofArticle10and11ofthisAgree- DividendenundZinsenindemVertragsstaat,ausdemsiestam- ment,dividendsandinterestmaybetaxedintheContracting men,nachdemRechtdiesesStaatesbesteuertwerden,wenn Statesinwhichtheyarise,andaccordingtothelawofthatState, sie a) aufRechtenoderForderungenmitGewinnbeteiligung,ein- a) iftheyarederivedfromrightsordebtclaimscarryingaright schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus toparticipateinprofits,includingincomederivedbyasilent seinerBeteiligungalsstillerGesellschafteroderderEinkünf- partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as teauspartiarischenDarlehenoderGewinnobligationenim such,orfromaloanwithaninterestratelinkedtoborrower’s Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, profit(“partiarischesDarlehen”)orfromprofitsharingbonds beruhenund (“Gewinnobligationen”)withinthemeaningofthetaxlawof theFederalRepublicofGermanyand b) beiderErmittlungderGewinnedesSchuldnersderDividen- b) undertheconditionthattheyaredeductibleinthedetermina- denoderZinsenabzugsfähigsind. tionofprofitsofthedebtorofsuchincome. (4) ZuArtikel11Absatz4: 4. Withreferencetoparagraph4ofArticle11: ZuschlägefürverspäteteZahlungimSinnedesArtikels11Ab- Penaltychargesforlatepaymentsmentionedinparagraph4of satz4werdenwieZinsenbehandelt,wennderZinssatzunter Article11shallbetreatedasinterest,iftheinterestrateislower Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 546 BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 demfremdvergleichskonformenZinssatzliegtoderdieZuschlä- thanarm’slengthinterestrateorpenaltychargesarehigherthan gehöheralsdiefremdvergleichskonformenZuschlägefürver- arm’slengthpenaltychargesforlatepayments. späteteZahlungsind. (5) ZuArtikel13Absatz5: 5. Withreferencetoparagraph5ofArticle13: Artikel13Absatz5giltnichtfürGewinneausderVeräußerung Paragraph5ofArticle13shallnotapplytogainsderivedfrom vonAktienvonGesellschaften,dieaneineranerkanntenBörse the alienation of shares of companies that are listed on an eines Vertragsstaats notiert sind, oder für Gewinne aus der approvedstockexchangeofoneoftheContractingStatesorto V  eräußerungvonAktienimRahmenderUmstrukturierungeiner gainsderivedfromthealienationofsharesinthecourseofa Gesellschaft. corporatereorganisation. (6) ZuArtikel15Absatz2: 6. Withreferencetoparagraph2ofArticle15: Artikel15Absatz2giltnichtfürVergütungen,dieeineineinem Itisunderstoodthatparagraph2ofArticle15shallnotapplyto VertragsstaatansässigePerson–indiesemAbsatz„derArbeit- remunerationderivedbyaresidentofaContractingState,inthis nehmer“genannt–bezieht,unddievoneinemArbeitgeberoder paragraphcalled“theemployee”,andpaidbyoronbehalfofan füreinenArbeitgeber,dernichtimanderenVertragsstaatansäs- employerwhoisnotaresidentoftheotherStateinrespectof sigist,fürunselbständigeArbeitindiesemanderenStaatgezahlt anemploymentexercisedintheotherContractingStatewhere: werden,wenn a) derArbeitnehmerimRahmendieserunselbständigenArbeit a) theemployeerendersservicesinthecourseofthatemploy- eineranderenPersonalsdemArbeitgeberDiensteleistetund menttoapersonotherthantheemployerwho,directlyor diesePersonunmittelbarodermittelbardieArtundWeiseder indirectly,supervises,directsorcontrolsthemannerinwhich AusführungdieserAufgabenüberwacht,leitetoderbestimmt thoseservicesareperformed;and und b) der Arbeitgeber keine Verantwortung oder Risiken für die b) theemployerdoesnotbeartheresponsibilityorriskforthe ErgebnissederArbeitdesArbeitnehmersträgt. resultsproducedbytheemployee’swork. (7) ZuArtikel24: 7. WithreferencetoArticle24: InBezugaufArtikel24Absatz2hatderSteuerpflichtigeimFall Itisunderstoodthatwithrespecttoparagraph2ofArticle24the derTürkeidiesichausderVerständigungergebendeErstattung taxpayermustinthecaseofTurkeyclaimtherefundresulting innerhalbeinesZeitraumsvoneinemJahr,nachdemdieSteuer- fromsuchmutualagreementwithinaperiodofoneyearafterthe verwaltung dem Steuerpflichtigen das Ergebnis der Verstän- taxadministrationhasnotifiedthetaxpayeroftheresultofthe digungmitgeteilthat,zubeantragen. mutualagreement. (8) ZuArtikel25: 8. WithreferencetoArticle25: Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund Ifinaccordancewithdomesticlawpersonaldataareexchanged diesesAbkommenspersonenbezogeneDatenübermitteltwer- underthisAgreement,thefollowingadditionalprovisionsshall den,geltenergänzenddienachfolgendenBestimmungenunter apply subject to the legal provisions in effect for each Con- Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor- tractingState: schriften: a) DieVerwendungderDatendurchdieempfangendeStelleist a) Thereceivingagencymayusesuchdataonlyforthestated inÜbereinstimmungmitArtikel25nurzudemangegebenen purposeandshallbesubjecttotheconditionsprescribedby ZweckundnurzudendurchdieübermittelndeStellevorge- thesupplyingagencyinaccordancewiththeprovisionsof schriebenenBedingungenzulässig. Article25. b) DieempfangendeStelleunterrichtetdieübermittelndeStelle b) Thereceivingagencyshallonrequestinformthesupplying aufErsuchenüberdieVerwendungderübermitteltenDaten agencyabouttheuseofthesupplieddataandtheresults undüberdiedadurcherzieltenErgebnisse. achievedthereby. c) PersonenbezogeneDatendürfennurandiezuständigenStel- c) Personaldatamaybesuppliedonlytotheresponsibleagen- lenübermitteltwerden.DieweitereÜbermittlunganandere cies. Any subsequent supply to other agencies may be StellendarfnurmitvorherigerZustimmungderübermitteln- effectedonlywiththepriorapprovalofthesupplyingagency. denStelleerfolgen. d) DieübermittelndeStelleistverpflichtet,aufdieRichtigkeitder d) Thesupplyingagencyshallbeobligedtoensurethatthedata zuübermittelndenDatensowieaufdieErforderlichkeitund tobesuppliedareaccurateandthattheyarenecessaryfor VerhältnismäßigkeitinBezugaufdenmitderÜbermittlung andproportionatetothepurposeforwhichtheyaresupplied. verfolgtenZweckzuachten.Erweistsich,dassunrichtige Ifitemergesthatinaccuratedataordatawhichshouldnot DatenoderDaten,dienichtübermitteltwerdendurften,über- havebeensuppliedhavebeensupplied,thereceivingagen- mitteltwordensind,soistdiesderempfangendenStelleun- cyshallbeinformedofthiswithoutdelay.Thatagencyshall verzüglichmitzuteilen.Dieseistverpflichtet,dieBerichtigung beobligedtocorrectorerasesuchdatawithoutdelay. oderLöschungsolcherDatenunverzüglichvorzunehmen. e) DemBetroffenenistaufAntragüberdiezuseinerPerson e) Uponapplicationthepersonconcernedshallbeinformedof übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Ver- thesupplieddatarelatingtohimandoftheusetowhichsuch wendungszweckAuskunftzuerteilen.EineVerpflichtungzur dataaretobeput.Thereshallbenoobligationtofurnishthis Auskunftserteilung besteht nicht, sofern eine Abwägung informationifonbalanceitturnsoutthatthepublicinterestin ergibt,dassdasöffentlicheInteresse,dieAuskunftnichtzu withholdingitoutweighstheinterestofthepersonconcer- erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunfts- nedinreceivingit.Inallotherrespects,therightoftheperson erteilungüberwiegt.ImÜbrigenrichtetsichdasRechtdes concernedtobeinformedoftheexistingdatarelatingtohim Betroffenen,überdiezuseinerPersonvorhandenenDaten shallbegovernedbythedomesticlawoftheContracting Auskunftzuerhalten,nachdeminnerstaatlichenRechtdes Stateinwhosesovereignterritorytheapplicationfortheinfor- Vertragsstaats,indessenHoheitsgebietdieAuskunftbean- mationismade. tragtwird. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de BundesgesetzblattJahrgang2012TeilIINr.17,ausgegebenzuBonnam30. Mai2012 547 f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) Thereceivingagencyshallbearliabilityinaccordancewith InformationsaustauschsnachdiesemAbkommenrechtswid- itsdomesticlawsinrelationtoanypersonsufferingunlawful rig geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle damageasaresultofsupplyundertheexchangeofdata nachMaßgabeihresinnerstaatlichenRechts.Zahltdieemp- pursuant to this Agreement. If the receiving agency pays fangendeStelleeineEntschädigungfüreinenSchaden,der compensationfordamagecausedbytheuseofincorrectly durch die Verwendung unrichtig übermittelter Daten ver- supplieddata,thesupplyingagencyshallreimbursetothe ursacht wurde, so erstattet die übermittelnde Stelle der receivingagencythetotalamountofcompensationpaid. empfangendenStelledengezahltenEntschädigungsbetrag invollerHöhe. g) SoweitdasfürdieübermittelndeStellegeltendeinnerstaat- g) Wherethedomesticlawofthesupplyingagencycontains licheRechtinBezugaufdieübermitteltenpersonenbezoge- special provisions for the deletion of the personal data nenDatenbesondereLöschungsvorschriftenenthält,weist supplied, that agency shall inform the receiving agency dieseStelledieempfangendeStelledaraufhin.Unabhängig accordingly.Irrespectiveofsuchlaw,suppliedpersonaldata vondiesemRechtsinddieübermitteltenpersonenbezoge- shallbeerasedoncetheyarenolongerrequiredforthepur- nenDatenzulöschen,sobaldsiefürdenZweck,fürdensie poseforwhichtheyweresupplied. übermitteltwordensind,nichtmehrerforderlichsind. h) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- h) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet,dieÜbermittlungunddenEmpfangpersonenbezogener keepofficialrecordsofthesupplyandreceiptofpersonal Datenaktenkundigzumachen. data. i) DieübermittelndeunddieempfangendeStellesindverpflich- i) Thesupplyingandthereceivingagenciesshallbeobligedto tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam takeeffectivemeasurestoprotectthepersonaldatasupplied gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und against unauthorised access, unauthorised alteration and unbefugteBekanntgabezuschützen. unauthoriseddisclosure. (9) ZuArtikel27: 9. WithreferencetoArticle27: DerVertragsstaat,ausdemdieEinkünftestammen,kanneine ItisunderstoodthattheContractingStateinwhichtheitems BescheinigungderzuständigenBehördeüberdieAnsässigkeit of income arise may ask for a certificate by the competent indemanderenVertragsstaatverlangen.DiezuständigenBehör- authorityontheresidenceintheotherContractingState.The denbeiderVertragsstaatenwerdennachdemInkrafttretendieses competentauthoritiesofbothContractingStatesshalldesigna AbkommenseinengemeinsamenVordruckfürdieAnsässigkeits- commonformasacertificationofresidencefollowingtheentry bescheinigungentwerfen. intoforceofthisAgreement. (10) NachAuffassungbeiderVertragsstaatenistdiesesAb- 10. BothContractingStatesareoftheopinionthatthisAgree- kommennichtsoauszulegen,alshindereeseinenVertragsstaat, mentshallnotbeinterpretedtomeanthataContractingStateis seineinnerstaatlichenRechtsvorschriftenzurVerhinderungder prevented from applying its domestic legal provisions on the SteuerumgehungoderSteuerhinterziehunganzuwenden.Führen preventionoftaxevasionortaxavoidance.Iftheapplicationof diese innerstaatlichen Rechtsvorschriften zu einer Doppelbe- thesedomesticlegalprovisionsresultindoubletaxation,the steuerung,konsultierendiezuständigenBehördeneinandernach competent authorities shall consult each other pursuant to Artikel24Absatz3,wiedieDoppelbesteuerungzuvermeidenist. Article24paragraph3onhowtoavoiddoubletaxation. ZuUrkunddessenhabendiehierzuordnungsgemäßbefugten Inwitnesswhereof,theundersigneddulyauthorizedhereto, UnterzeichnendendiesesProtokollunterschrieben. havesignedthepresentProtocol. GeschehenzuBerlinam19.September2011inzweiUrschrif- DoneatBerlinon19September2011intwooriginals,eachin ten,jedeindeutscher,türkischerundenglischerSprache,wobei theGerman,TurkishandEnglishlanguages,allthreetextsbeing jederWortlautverbindlichist.BeiunterschiedlicherAuslegung authentic.InthecaseofdivergentinterpretationoftheGerman desdeutschenunddestürkischenWortlautsistderenglische andtheTurkishtexts,theEnglishtextshallprevail. Wortlautmaßgebend. FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany Pieper Schäuble FürdieRepublikTürkei FortheRepublicofTurkey MehmetŞimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de