526 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 Gesetz zu dem Abkommen vom 19. September 2011 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Vom 24. Mai 2012 Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 19. September 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 30 Absatz 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestsetzun- gen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung und Änderung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist abgelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das Kalender- jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis zum Zeit- punkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der jeweiligen Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei insge- samt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht festge- setzt. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben. Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz- blatt zu verkünden. Berlin, den 24. Mai 2012 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 527 Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Turkey for the Avoidance of Double Taxation and of Tax Evasion with respect to taxes on Income Die Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany und and die Republik Türkei – the Republic of Turkey – von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen Desiring to promote their mutual economic relations by remov- durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern und ihre ing fiscal obstacles and to strengthen their cooperation in tax Zusammenarbeit auf steuerlichem Gebiet zu festigen – matters – sind wie folgt übereingekommen: Have agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Unter das Abkommen fallende Personen Persons covered Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat This Agreement shall apply to persons who are residents of oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind. one or both of the Contracting States. Artikel 2 Article 2 Unter das Abkommen fallende Steuern Taxes covered (1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der (1) This Agreement shall apply to taxes on income imposed Erhebung, für Steuern vom Einkommen, die für Rechnung eines on behalf of a Contracting State or its Länder or of its political Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in körperschaften erhoben werden. which they are levied. (2) Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom (2) There shall be regarded as taxes on income all taxes Gesamteinkommen oder von Teilen des Einkommens erhoben imposed on total income, or on elements of income, including werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräuße- taxes on gains from the alienation of movable or immovable rung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn- property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid summensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs. by enterprises, as well as taxes on capital appreciation. (3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are Abkommen gilt, gehören insbesondere in particular: a) in der Republik Türkei: a) in the Republic of Turkey: i) die Einkommensteuer (Gelir Vergisi) und i) the income tax (Gelir Vergisi) and ii) die Körperschaftsteuer (Kurumlar Vergisi) ii) the corporation tax (Kurumlar Vergisi), (im Folgenden als „türkische Steuer“ bezeichnet); (hereinafter referred to as “Turkish tax”); b) in der Bundesrepublik Deutschland: b) in the Federal Republic of Germany: i) die Einkommensteuer, i) the income tax (Einkommensteuer), ii) die Körperschaftsteuer und ii) the corporation tax (Körperschaftsteuer) and iii) die Gewerbesteuer iii) the trade tax (Gewerbesteuer) einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge including the supplements levied thereon (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet). (hereinafter referred to as “German tax”). (4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im (4) The Agreement shall apply also to any identical or substan- Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab- tially similar taxes that are imposed after the date of signature of kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten The competent authorities of the Contracting States shall notify Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 528 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 teilen einander die in ihren jeweiligen Steuergesetzen eingetrete- each other of any significant changes that have been made in nen bedeutsamen Änderungen mit. their respective taxation laws. Artikel 3 Article 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen Generel Definitions (1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang (1) For the purposes of this Agreement, unless the context nichts anderes erfordert, otherwise requires: a) bedeutet der Ausdruck „Türkei“ das türkische Hoheitsgebiet a) the term “Turkey” means the Turkish territory including terri- einschließlich des Küstenmeers und des darüber befindlichen torial sea and air space above it, as well as the maritime Luftraums sowie die Seegebiete, für die die Republik Türkei in areas over which the Republic of Turkey has jurisdiction or Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefugnisse sovereign rights for the purpose of exploration, exploitation oder souveräne Rechte zum Zwecke der Erforschung, Aus- and conservation of natural resources, pursuant to interna- beutung und Erhaltung natürlicher Ressourcen ausübt; tional law; b) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ das Hoheitsgebiet der b) the term “Germany” means the territory of the Federal Bundesrepublik Deutschland sowie das an das Küstenmeer Republic of Germany as well as the area of the sea-bed, its angrenzende Gebiet des Meeresbodens, seines Untergrunds sub-soil and the superjacent water column adjacent to the und der darüber liegenden Wassersäule, soweit die Bundes- territorial sea, in so far as the Federal Republic of Germany republik Deutschland dort in Übereinstimmung mit dem may exercise sovereign rights and jurisdiction in conformity Völkerrecht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften with international law and its national legislation for the pur- souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der poses of exploring, exploiting, conserving and managing the Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der living and non-living natural resources; lebenden und nichtlebenden natürlichen Ressourcen ausübt; c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere c) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes- State” mean the Federal Republic of Germany or the Repub- republik Deutschland oder die Republik Türkei; lic of Turkey as the context requires; d) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell- d) the term “person” includes an individual, a company and any schaften und alle anderen Personenvereinigungen; other body of persons; e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen e) the term “company” means any body corporate or any enti- oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische ty that is treated as a body corporate for tax purposes; Personen behandelt werden; f) bedeutet der Ausdruck „Sitz“ den satzungsmäßigen Sitz im f) the term “legal head office” means the statutory seat (Kanuni Sinne der deutschen Abgabenordnung oder im Sinne des merkez, Sitz) within the meaning of the German Fiscal Code, türkischen Handelsgesetzbuches (Kanuni merkez); or within the meaning of the Turkish Code of Commerce, re- spectively; g) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“ g) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem, of the other Contracting State” mean respectively an enter- ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat prise carried on by a resident of a Contracting State and an ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, enterprise carried on by a resident of the other Contracting das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person State; betrieben wird; h) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be- h) the term “international traffic” means any transport by a ship förderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es except when the ship or aircraft is operated solely between sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich places in the other Contracting State; zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; i) bezeichnet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ i) the term “national” means: i) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle Deut- i) in respect of the Federal Republic of Germany any Ger- schen im Sinne des Grundgesetzes für die Bundes- man within the meaning of the Basic Law for the Federal republik Deutschland sowie alle juristischen Personen, Republic of Germany and any legal person, partnership Personengesellschaften und anderen Personenvereini- and association deriving its status as such from the laws gungen, die nach dem in Deutschland geltenden Recht in force in Germany; errichtet worden sind; ii) in Bezug auf die Republik Türkei alle natürlichen Per- ii) in respect of the Republic of Turkey any individual pos- sonen, die die türkische Staatsangehörigkeit besitzen sessing the nationality of Turkey and any legal person, sowie alle juristischen Personen, Personengesellschaften partnership and association deriving its status as such und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der from the laws in force in Turkey; Türkei geltenden Recht errichtet worden sind; j) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“ j) the term “competent authority” means: i) in der Republik Türkei den Finanzminister oder seinen i) in the case of the Republic of Turkey, the Minister of bevollmächtigten Vertreter; Finance or his authorised representative; and ii) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe- ii) in the case of the Federal Republic of Germany, the rium der Finanzen oder die Behörde, an die es seine Federal Ministry of Finance or the agency to which it has Befugnisse delegiert hat. delegated its powers. (2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen (2) As regards the application of the Agreement at any time by Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes a Contracting State any term not defined therein shall, unless the erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die context otherwise requires, have the meaning that it has at that Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 529 Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht time under the law of that State for the purposes of the taxes to dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab- which the Agreement applies, any meaning under the applicable kommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung under other laws of that State. hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat. Artikel 4 Article 4 Ansässige Person Resident (1) Im Sinne dieses Abkommens bezeichnet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of „eine in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die a Contracting State” means any person who, under the laws of nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, resi- ihres ständigen Aufenthalts, ihres Sitzes, des Ortes ihrer Ge- dence, legal head office, place of management or any other schäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer- criterion of a similar nature, and also includes that State, a Land pflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine Länder und and any political subdivision or local authority thereof. This term, ihre Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht however, does not include any person who is liable to tax in that eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen State in respect only of income from sources in that State. in diesem Staat steuerpflichtig ist. (2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver- (2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an indi- tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes: vidual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden he has a permanent home available to him; if he has a perma- Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in nent home available to him in both States, he shall be dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen deemed to be a resident only of the State with which his per- und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der sonal and economic relations are closer (centre of vital inter- Lebensinteressen); ests); b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in be determined, or if he has not a permanent home available keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie to him in either State, he shall be deemed to be a resident als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen only of the State in which he has an habitual abode; Aufenthalt hat; c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa- c) if he has an habitual abode in both States or in neither of ten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem them, he shall be deemed to be a resident only of the State of Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist; which he is a national; d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines d) if he is a national of both States or of neither of them, the der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- competent authorities of the Contracting States shall settle tragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. the question by mutual agreement. (3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person (3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a per- in beiden Vertragsstaaten ansässig, so bemühen sich die zu- son other than an individual is a resident of both Contracting ständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem States, the competent authorities of the Contracting States shall Einvernehmen, ihren Ansässigkeitsstatus zu regeln und die by mutual agreement endeavour to settle its status and to deter- Anwendung des Abkommens festzulegen. Soweit ein derartiges mine the application of the Agreement. Insofar as no such agree- Einvernehmen nicht erzielt wird, gilt diese Person für Zwecke der ment has been reached, such person shall be deemed not to be Inanspruchnahme der Vergünstigungen nach diesem Abkommen a resident of either Contracting State for the purposes of enjoy- als in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig. ing benefits under the provisions of the Agreement. Artikel 5 Article 5 Betriebsstätte Permanent Establishment (1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die establishment” means a fixed place of business through which Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. the business of an enterprise is wholly or partly carried on. (2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere (2) The term “permanent establishment” includes especially: a) einen Ort der Leitung, a) a place of management; b) eine Zweigniederlassung, b) a branch; c) eine Geschäftsstelle, c) an office; d) eine Fabrikationsstätte, d) a factory; e) eine Werkstätte und e) a workshop; and f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex- oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour- traction of natural resources. cen. (3) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst außerdem (3) The term “permanent establishment” also encompasses: a) eine Bauausführung oder Montage oder eine damit zu- a) a building site, a construction, assembly or installation proj- sammenhängende Aufsichtstätigkeit, jedoch nur, wenn die ect or supervisory activities in connection therewith, but only Dauer dieser Ausführung, Montage oder Tätigkeit sechs if such site, project or activities last more than six months; Monate überschreitet; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 530 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 b) Dienstleistungen, einschließlich Beratungsleistungen, die ein b) the furnishing of services, including consultancy services, by Unternehmen durch Angestellte oder anderes für diesen an enterprise through employees or other personnel engaged Zweck verpflichtetes Personal erbringt, jedoch nur, wenn by the enterprise for such purpose, but only if activities of diese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat innerhalb eines that nature continue (for the same or a connected project) Zeitraums von zwölf Monaten für eine Dauer von insgesamt within a Contracting State for a period or periods aggregating mehr als 6 Monaten (für ein- und dasselbe Vorhaben oder ein more than six months within any twelve-month period. damit zusammenhängendes Vorhaben) verrichtet werden. (4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti- (4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, kels gelten nicht als Betriebsstätten: the term “permanent establishment” shall be deemed not to in- clude: a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens or delivery of goods or merchandise belonging to the enter- benutzt werden; prise; b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung ing to the enterprise solely for the purpose of storage, dis- unterhalten werden; play or delivery; c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belong- ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein ing to the enterprise solely for the purpose of processing by anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden; another enterprise; d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem d) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder purpose of purchasing goods or merchandise or of collect- Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen; ing information, for the enterprise; e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem e) the maintenance of a fixed place of business solely for the Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig- purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- a preparatory or auxiliary character; tätigkeit darstellen; f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem f) the maintenance of a fixed place of business solely for any Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass to e), provided that the overall activity of the fixed place of die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen business resulting from this combination is of a preparatory Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfs- or auxiliary character. tätigkeit darstellt. (5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, Vertreters im Sinne des Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für where a person – other than an agent of an independent status ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats tätig, so wird das to whom paragraph 6 applies – is acting in a Contracting State on Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als behalf of an enterprise of the other Contracting State, that enter- habe es im erstgenannten Vertragsstaat für alle von der Person prise shall be deemed to have a permanent establishment in the für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstät- first-mentioned Contracting State in respect of any activities te, wenn diese Person in diesem Staat die Vollmacht besitzt, im which that person undertakes for the enterprise, if such a Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die person has and habitually exercises in that State an authority to Vollmacht dort gewöhnlich ausübt, es sei denn, die Tätigkeiten conclude contracts in the name of the enterprise, unless the dieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten activities of such person are limited to those mentioned in para- Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrich- graph 4 which, if exercised through a fixed place of business tung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz would not make this fixed place of business a permanent estab- nicht zu einer Betriebsstätte machten. lishment under the provisions of that paragraph. (6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, (6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es establishment in a Contracting State merely because it carries dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder on business in that State through a broker, general commission einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status, provided that Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit such persons are acting in the ordinary course of their business. handeln. (7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige (7) The fact that a company which is a resident of a Contract- Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell- ing State controls or is controlled by a company which is a resi- schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist dent of the other Contracting State, or which carries on business oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere in that other State (whether through a permanent establishment Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf- or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- ten zur Betriebsstätte der anderen. manent establishment of the other. Artikel 6 Article 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Income from immovable property (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Income derived by a resident of a Contracting State from son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte immovable property (including income from agriculture or aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im an- forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in deren Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert that other State. werden. (2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu- (2) The term “immovable property” shall have the meaning tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in which it has under the law of the Contracting State in which the dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das property in question is situated. The term shall in any case Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 531 Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote include property accessory to immovable property, livestock and Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschließlich equipment used in agriculture (including the breeding and culti- der Zucht und Aufzucht von Fischen), die Rechte, für die die Vor- vation of fish) and forestry, rights to which the provisions of gen- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungs- eral law respecting landed property apply, usufruct of immovable rechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränder- property and rights to variable or fixed payments as considera- liche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht tion for the working of, or the right to work, mineral deposits, auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen sources and other natural resources; ships and aircraft shall not Bodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als be regarded as immovable property. unbewegliches Vermögen. (3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, (3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der derived from the direct use, letting or use in any other form of Nutzung unbeweglichen Vermögens. immovable property. (4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe- (4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte the income from immovable property of an enterprise and to aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung einer selb- income from immovable property used for the performance of ständigen Arbeit dient. independent personal services. Artikel 7 Article 7 Unternehmensgewinne Business profits (1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats (1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das taxable only in that State unless the enterprise carries on busi- Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch ness in the other Contracting State through a permanent estab- eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen lishment situated therein. If the enterprise carries on business as seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur State but only so much of them as is attributable to that perma- insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden kön- nent establishment. nen. (2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit (2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter- im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebs- prise of a Contracting State carries on business in the other stätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Contracting State through a permanent establishment situated Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die therein, there shall in each Contracting State be attributed to that sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche permanent establishment the profits which it might be expected Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selb- to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in ständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem the same or similar activities under the same or similar condi- Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig tions and dealing wholly independently with the enterprise of gewesen wäre. which it is a permanent establishment. (3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer- (3) In determining the profits of a permanent establishment, den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, there shall be allowed as deductions expenses which are in- einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- curred for the purposes of the permanent establishment, includ- tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem ing executive and general administrative expenses so incurred, Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden whether in the State in which the permanent establishment is sit- sind. uated or elsewhere. (4) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für (4) No profits shall be attributed to a permanent establishment das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge- by reason of the mere purchase by that permanent establishment rechnet. of goods or merchandise for the enterprise. (5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen (5) Where profits include items of income which are dealt with Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die separately in other Articles of this Agreement, then the provisions Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses of those Articles shall not be affected by the provisions of this Artikels nicht berührt. Article. Artikel 8 Article 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt Shipping and air transport (1) Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus (1) Profits of an enterprise of a Contracting State derived from dem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationa- the other Contracting State from the operation of ships or aircraft len Verkehr im anderen Vertragsstaat erzielt, können nur im erst- in international traffic shall be taxable only in the first-mentioned genannten Staat besteuert werden. State. (2) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an (2) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa- from the participation in a pool, a joint business or an interna- len Betriebsstelle. tional operating agency. Artikel 9 Article 9 Verbundene Unternehmen Associated enterprises (1) Wenn (1) Where a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder a) an enterprise of a Contracting State participates directly or mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem indirectly in the management, control or capital of an enter- Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats prise of the other Contracting State, or beteiligt ist, oder Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 532 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) the same persons participate directly or indirectly in the man- Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines agement, control or capital of an enterprise of a Contracting Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unterneh- State and an enterprise of the other Contracting State, mens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän- and in either case conditions are made or imposed between the nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder aufer- two enterprises in their commercial or financial relations which legte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, differ from those which would be made between independent die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, enterprises, then any profits which would, but for those condi- dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese tions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht those conditions, have not so accrued, may be included in the erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und profits of that enterprise and taxed accordingly. entsprechend besteuert werden. (2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter- (2) Where a Contracting State includes in the profits of an nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent- enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which sprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen an enterprise of the other Contracting State has been charged to Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt tax in that other State and the profits so included are profits es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das which would have accrued to the enterprise of the first-men- Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die tioned State if the conditions made between the two enterprises zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen had been those which would have been made between inde- die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen pendent enterprises, then that other State shall make an appro- miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine priate adjustment to the amount of the tax charged therein on entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen er- those profits. In determining such adjustment, due regard shall hobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen be had to the other provisions of this Agreement and the compe- Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder- tent authorities of the Contracting States shall if necessary con- lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertrags- sult each other. staaten einander konsultieren. Artikel 10 Article 10 Dividenden Dividends (1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person Contracting State to a resident of the other Contracting State zahlt, können im anderen Staat besteuert werden. may be taxed in that other State. (2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags- (2) However, such dividends may also be taxed in the Con- staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig tracting State of which the company paying the dividends is a ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steu- resident and according to the laws of that State, but if the bene- er darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im ficial owner of the dividends is a resident of the other Contract- anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen: ing State, the tax so charged shall not exceed: a) 5 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the bene- Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Per- ficial owner is a company (other than a partnership) which sonengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens holds directly at least 25 per cent of the capital of the compa- 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden ny paying the dividends; Gesellschaft verfügt; b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other Fällen. cases. Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in This paragraph shall not affect the taxation of the company in re- Bezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden. spect of the profits out of which the dividends are paid. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“ (3) The term “dividends” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss- from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten – aus- shares, founders’ shares or other rights, not being debt-claims, genommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus participating in profits, as well as income from other corporate sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte und rights or other income which is subjected to the same taxation sonstige Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem treatment as income from shares by the laws of the State of die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften which the company making the distribution is a resident, and aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind, sowie Einkünfte aus income derived from an investment fund and investment trust. Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentver- mögen. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ing State, carries on business in the other Contracting State of ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene which the company paying the dividends is a resident, through a Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort permanent establishment situated therein or performs in that gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die other State independent personal services from a fixed base Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte situated therein and the holding in respect of which the dividends oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- are paid is effectively connected with such permanent establish- hungsweise Artikel 14 anzuwenden. ment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (5) Where a company which is a resident of a Contracting Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf State derives profits or income from the other Contracting State, dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten that other State may not impose any tax on the dividends paid by Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 533 Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an the company, except insofar as such dividends are paid to a res- eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder ident of that other State or insofar as the holding in respect of dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat- which the dividends are paid is effectively connected with a per- sächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder manent establishment or a fixed base situated in that other State, festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten undistributed profits consist wholly or partly of profits or income Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten arising in such other State. Gewinnen oder Einkünften bestehen. Artikel 11 Article 11 Zinsen Interest (1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine (1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resi- im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dent of the other Contracting State may be taxed in that other können im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, (2) However, such interest may also be taxed in the Contract- aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteu- ing State in which it arises and according to the laws of that ert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. 10 per cent of the gross amount of the interest. (3) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes: (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in: a) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen a) the Federal Republic of Germany and paid to the Government und an die Regierung der Republik Türkei oder an die of the Republic of Turkey or to the Central Bank of the Zentralbank der Republik Türkei (Türkiye Cumhuriyet Merkez Republic of Turkey (Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası) shall Bankası) gezahlt werden, sind von der deutschen Steuer be exempt from German tax; befreit; b) Zinsen, die aus der Türkei stammen und an die Regierung der b) Turkey and paid to the Government of Germany or to the Bundesrepublik Deutschland oder an die Deutsche Bundes- Deutsche Bundesbank shall be exempt from Turkish tax; bank gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer befreit; c) Zinsen, die aus der Türkei stammen und für ein durch c) Turkey and paid in consideration of a loan guaranteed by the Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland für Federal Republic of Germany in respect of export or foreign Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedecktes direct investment or paid to the Kreditanstalt für Wiederauf- Darlehen oder an die Kreditanstalt für Wiederaufbau oder bau or the DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungs- an die DEG – Deutsche Investitions- und Entwicklungsgesell- gesellschaft mbH shall be exempt from Turkish tax; schaft mbH gezahlt werden, sind von der türkischen Steuer befreit; d) Zinsen, die aus Deutschland stammen und an die türkische d) Germany and paid to the Turkish Eximbank (Türkiye İhracat Eximbank (Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş) gezahlt werden, Kredi Bankası A.Ş) shall be exempt from German tax. sind von der deutschen Steuer befreit. (4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ (4) The term “interest” as used in this Article means income bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die from debt-claims of every kind, whether or not secured by mort- Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind, gage, and in particular, income from government securities and und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus income from bonds or debentures, including premiums and Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penal- und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete ty charges for late payment shall not be regarded as interest for Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels. the purpose of this Article. (5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in (5) The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine State, carries on business in the other Contracting State in which gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte the interest arises, through a permanent establishment situated oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste therein or performs in that other State independent personal Einrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt services from a fixed base situated therein, and the debt-claim werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- in respect of which the interest is paid is effectively connected richtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise with such permanent establishment or fixed base. In such case Artikel 14 anzuwenden. the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, (6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. when the payer is a resident of that State. Where, however, the Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob person paying the interest, whether he is a resident of a Con- er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem tracting State or not, has in a Contracting State a permanent Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und establishment or a fixed base in connection with which the in- ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der debtedness on which the interest is paid was incurred, and such Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden interest is borne by such permanent establishment or fixed base und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin- then such interest shall be deemed to arise in the State in which sen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem the permanent establishment or fixed base is situated. die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 534 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 (7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (7) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, some other person, the amount of the interest, having regard to gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehun- would have been agreed upon by the payer and the beneficial gen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzte- owner in the absence of such relationship, the provisions of this ren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter case, the excess part of the payments shall remain taxable Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkom- according to the laws of each Contracting State, due regard be- mens besteuert werden. ing had to the other provisions of this Agreement. Artikel 12 Article 12 Lizenzgebühren Royalties (1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und (1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resi- an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt dent of the other Contracting State may be taxed in that other werden, können im anderen Staat besteuert werden. State. (2) Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem (2) However, such royalties may also be taxed in the Contract- Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses ing State in which they arise and according to the laws of that Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertrags- the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed staat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenz- 10 per cent of the gross amount of the royalties. gebühren nicht übersteigen. (3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenzge- (3) The term “royalties” as used in this Article means pay- bühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung ments of any kind received as a consideration for the use of, or oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, including cinematograph films and recordings for radio and einschließlich kinematographischer Filme sowie Rundfunk- und television, any patent, trade mark, design or model, plan, secret Fernsehaufnahmen, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder formula or process, or for information concerning industrial, Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren, für die commercial or scientific experience or for the use of, or the right Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kauf- to use, industrial, commercial or scientific equipment. The term männischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die “royalties” shall also include payments of any kind for the use or Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher the right to use a person’s name, picture or any other similar per- Erfahrungen gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ sonality rights. beinhaltet auch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren Persönlichkeitsrechten. (4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in (4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract- Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine ing State, carries on business in the other Contracting State in Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder which the royalties arise, through a permanent establishment eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste situated therein or performs in that other State independent Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für personal services from a fixed base situated therein and the right die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser or property in respect of which the royalties are paid is effective- Betriebsstätte beziehungsweise festen Einrichtung gehören. In ly connected with such permanent establishment or fixed base. diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat (5) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige when the payer is a resident of that State. Where, however, the Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne person paying the royalties, whether he is a resident of a Con- Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder tracting State or not, has in a Contracting State a permanent nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste establishment or fixed base, in connection with which the liabil- Einrichtung und ist die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenz- ity to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne gebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder festen Einrichtung by such permanent establishment or fixed base, then such roy- eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder feste alties shall be deemed to arise in the State in which the perma- Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren nent establishment or fixed base is situated. als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder feste Einrichtung liegt. (6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs- (6) Where, by reason of a special relationship between the berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten payer and the beneficial owner or between both of them and besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz- some other person, the amount of the royalties, having regard to gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den the use, right or information for which they are paid, exceeds the Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese amount which would have been agreed upon by the payer and Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den the beneficial owner in the absence of such relationship, the pro- letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über- visions of this Article shall apply only to the last-mentioned steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats amount. In such case, the excess part of the payments shall und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses remain taxable according to the laws of each Contracting State, Abkommens besteuert werden. due regard being had to the other provisions of this Agreement. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 535 Artikel 13 Article 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Capital gains (1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne alienation of immovable property referred to in Article 6 and des Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können situated in the other Contracting State may be taxed in that oth- im anderen Staat besteuert werden. er State. (2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- (2) Gains derived by a resident of a Contracting State from the son aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen Anteilen alienation of shares and similar rights deriving more than 50 per erzielt, deren Aktivvermögen zu mehr als 50 Prozent mittelbar cent of their value directly or indirectly from immovable property oder unmittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im situated in the other Contracting State may be taxed in that oth- anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert er State. werden. (3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, (3) Gains from the alienation of movable property forming part das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter- of the business property of a permanent establishment which an nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder enterprise of a Contracting State has in the other Contracting das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem State or of movable property pertaining to a fixed base available Vertragsstaat ansässigen Person zur Ausübung einer selbst- to a resident of a Contracting State in the other Contracting State ständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, for the purpose of performing independent personal services, in- einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer cluding such gains from the alienation of such a permanent solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- establishment (alone or with the whole enterprise) or of such nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, fixed base, may be taxed in that other State. können im anderen Staat besteuert werden. (4) Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person (4) Gains derived by a resident of a Contracting State from the aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie von beweg- movable property pertaining to the operation of such ships or air- lichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr- craft shall be taxable only in that State. zeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden. (5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3 (5) Gains from the alienation of any property other than that und 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags- referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist. the Contracting State of which the alienator is a resident. How- Stammen die im vorstehenden Absatz genannten Gewinne aus ever, the capital gains mentioned in the foregoing sentence and dem anderen Vertragsstaat, so können sie im anderen Vertrags- derived from the other Contracting State, shall be taxable in the staat besteuert werden, sofern der Zeitraum zwischen Erwerb other Contracting State if the time period does not exceed one und Veräußerung des Vermögens ein Jahr nicht überschreitet. year between acquisition and alienation. Artikel 14 Article 14 Selbständige Arbeit Independent personal services (1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige (1) Income derived by an individual who is a resident of a natürliche Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger Contracting State in respect of professional services or other selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat activities of an independent character shall be taxable only in that besteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im State. However, such income may also be taxed in the other anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die freiberufliche Contracting State if such services or activities are performed in oder selbständige Tätigkeit dort ausgeübt wird und that other State and if: a) der Person im anderen Staat für die Ausübung ihrer Tätigkeit a) he has a fixed base regularly available to him in that other gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht oder State for the purpose of performing those services or activi- ties; or b) die Person sich zur Ausübung ihrer Tätigkeit während eines b) he is present in that other State for the purpose of perform- zusammenhängenden Zeitraums von zwölf Monaten insge- ing those services or activities for a period or periods samt 183 Tage oder länger im anderen Staat aufhält. amounting in the aggregate to 183 days or more in any con- tinuous period of 12 months. In diesem Fall können die Einkünfte nur insoweit im anderen In such circumstances, only so much of the income as is attrib- Staat besteuert werden, als sie dieser festen Einrichtung bezie- utable to that fixed base or is derived from the services or activ- hungsweise der Tätigkeit der Person während ihres Aufenthalts ities performed during his presence in that other State, as the im anderen Staat zugerechnet werden können. case may be, may be taxed in that other State. (2) Der Ausdruck „freier Beruf“ umfasst insbesondere die (2) The term “professional services” includes especially inde- selbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst- pendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activ- lerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die ities as well as the independent activities of physicians, lawyers, selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, engineers, architects, dentists and accountants. Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen. Artikel 15 Article 15 Nichtselbständige Arbeit Dependent personal services (1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19 und 20 können Gehäl- (1) Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20, ter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags- salaries, wages and other similar remuneration derived by a staat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in resident of a Contracting State in respect of an employment shall diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im be taxable only in that State unless the employment is exercised anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, in the other Contracting State. If the employment is so exercised, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 536 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that besteuert werden. other State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera- in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im employment exercised in the other Contracting State shall be erstgenannten Staat besteuert werden, wenn taxable only in the first-mentioned State if: a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger a) the recipient is present in the other State for a period or pe- als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, riods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder month period commencing or ending in the fiscal year con- endet, aufhält und cerned, and b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit- b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig is not a resident of the other State, and ist, und c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer c) the remuneration is not borne by a permanent establishment festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im or a fixed base which the employer has in the other State. anderen Staat hat. (3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses (3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, Artikels können Vergütungen für unselbständige Arbeit, die an remuneration derived in respect of an employment exercised Bord eines von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im aboard a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contract- internationalen Verkehr betriebenen Schiffs oder Luftfahrzeugs ing State in international traffic, may be taxed in that State. ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden. Artikel 16 Article 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen Directors’ Fees Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Directors’ fees and other similar payments derived by a resi- Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in dent of a Contracting State in his capacity as a member of the ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs- board of directors of a company which is a resident of the other rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat Contracting State may be taxed in that other State. ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden. Artikel 17 Article 17 Künstler und Sportler Artistes and sportsmen (1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die (1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie income derived by a resident of a Contracting State as an enter- Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activ- ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert ities as such exercised in the other Contracting State, may be werden. taxed in that other State. (2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport- (2) Where income in respect of personal activities exercised ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Per- not to the entertainer or sportsman himself but to another son zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14 person, that income may, notwithstanding the provisions of und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt. the activities of the entertainer or sportsman are exercised. (3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von (3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con- Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über- tracting State where the visit to that State is financed entirely or wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder mainly from public funds of the other State, a Land, a political einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder subdivision or a local authority thereof or by an organisation von einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten which in that other State is recognised as a charitable organisa- Einrichtung finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte tion. In such a case the income may be taxed only in the Con- nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person tracting State of which the individual is a resident. ansässig ist. Artikel 18 Article 18 Ruhegehälter Pensions (1) Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl- (1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, ter und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat pensions and other similar remuneration paid to a resident of a ansässigen Person für frühere unselbstständige Arbeit gezahlt Contracting State in consideration of past employment or annu- werden, oder Renten nur in diesem Staat besteuert werden. ities shall be taxable only in that State. (2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähn- (2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions liche Vergütungen oder Renten einschließlich der Bezüge aus der and other similar remuneration or annuities including payments gesetzlichen Sozialversicherung in dem Vertragsstaat, aus dem from the statutory social insurance may also be taxed in the Con- sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, tracting State in which they arise and according to the laws of wobei jedoch Zahlungen von bis zu 10 000 Euro jährlich that State, but these payments amounting to 10.000 Euro (in- (einschließlich des Rentenfreibetrags) in diesem Staat von der cluding pension allowance) per year shall be exempted in that Steuer befreit sind. Überschreiten die Zahlungen den vorgenann- State. If such payments exceed the aforementioned amount, only Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 537 ten Betrag, so unterliegt nur der übersteigende Betrag der the exceeding part shall be subject to tax and the tax so charged Besteuerung und die Steuer darf 10 Prozent des Bruttobetrags shall not exceed 10 per cent of the gross amount according to nach Satz 1 nicht übersteigen. the first sentence. (3) Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der (3) The term “annuities” means certain amounts payable peri- regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder odically at stated times, for life or for a specified or ascertainable während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts period of time, under an obligation to make the payments in aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als return for adequate and full consideration in money or money’s Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange- worth. messene Leistung vorsieht. Artikel 19 Article 19 Öffentlicher Dienst Government Service (1) (1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner pension, paid by a Contracting State, a Land, a political sub- Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften an eine natür- division or a local authority thereof to an individual in respect liche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder of services rendered to that State, Land, political subdivision einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt or local authority shall be taxable only in that State. werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können b) However, such salaries, wages and other remuneration shall jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn be taxable only in the other Contracting State if the services die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- are rendered in that State and if the individual is a resident of liche Person in diesem Staat ansässig ist und that State who i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder i) is a national of that State or ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig ii) did not become a resident of that State solely for the pur- geworden ist, um die Dienste zu leisten. pose of rendering the services. (2) (2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einem seiner a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contract- Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder aus von ing State, a Land, a political subdivision or a local authority diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebiets- thereof to an individual in respect of services rendered to that körperschaften errichtetem Sondervermögen an eine natür- State, Land, political subdivision or local authority shall be liche Person für die diesem Staat, einem seiner Länder oder taxable only in that State. einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags- b) However, such pension shall be taxable only in the other staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in die- Contracting State if the individual is a resident of, and a sem Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staa- national of, that State. tes ist. (3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe- (3) The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions Geschäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder in respect of services rendered in connection with a business einer ihrer Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die carried on by a Contracting State, a Land, a political subdivision Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden. or a local authority thereof. Artikel 20 Article 20 Lehrer und Studenten Teachers and students (1) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der (1) Payments which a student or business apprentice who is a Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich im anderen national of a Contracting State and who is present in the other Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung Contracting State solely for the purpose of his education or train- aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung ing receives for the purpose of his maintenance, education or erhält, dürfen nicht im anderen Staat besteuert werden, sofern training shall not be taxed in that other State, provided that such diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses anderen Staates payments arise from sources outside that other State. stammen. (2) Ebenso sind Vergütungen, die ein Lehrer oder Ausbilder (2) Likewise, remuneration received by a teacher or by an bezieht, der Staatsangehöriger eines Vertragsstaats ist und sich instructor who is a national of a Contracting State and who auf Einladung des anderen Vertragsstaats oder einer Universität, visits the other Contracting State at the invitation of that other Hochschule, Schule, eines Museums oder einer anderen kulturel- State or of a university, college, school, museum or other cultur- len Einrichtung des anderen Vertragsstaats oder im Rahmen al institution of that State or under an official programme of eines amtlichen Kulturaustausches in diesem Vertragsstaat cultural exchange for a period not exceeding two years solely for höchstens zwei Jahre lang lediglich zur Ausübung einer Lehr- the purpose of teaching, giving lectures or carrying out research tätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder zur Ausübung einer at such institution and who is, or was immediately before that Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung aufhält und im erst- visit, a resident of the first mentioned Contracting State shall be genannten Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor exempt from tax in the other State on his remuneration for such der Einreise ansässig war, in dem anderen Staat von der Steuer activity, provided that such remuneration is derived by him from befreit, vorausgesetzt, dass diese Vergütungen aus Quellen outside that other State. außerhalb dieses anderen Staates stammen. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 538 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 Artikel 21 Article 21 Sonstige Einkünfte Other income (1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, (1) Items of income of a resident of a Contracting State, wher- die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht ever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree- behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur ment shall be taxable only in that State. in diesem Staat besteuert werden. (2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg- (2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, lichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu- other than income from immovable property as defined in para- wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger graph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort resident of a Contracting State, carries on business in the other gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine Contracting State through a permanent establishment situated dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Rechte oder Ver- therein, or performs in that other State independent personal mögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich services from a fixed base situated therein, and the right or prop- zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In erty in respect of which the income is paid is effectively connect- diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. ed with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 Article 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung Elimination of double taxation (1) Bei in der Türkei ansässigen Personen wird die Doppel- (1) Double taxation for the residents of Turkey shall be elimi- besteuerung wie folgt vermieden: nated as follows: a) Unter Beachtung der Vorschriften des türkischen Rechts über a) Subject to the provisions of the laws of Turkey regarding the die Anrechnung der in einem Gebiet außerhalb der Türkei zu allowance as a credit against Turkish tax of tax payable in a entrichtenden Steuer auf die türkische Steuer (in der jeweils territory outside Turkey (as they may be amended from time geltenden, die tragenden Prinzipien dieses Abkommens wah- to time without changing the general principles hereof), renden Fassung) wird die nach deutschem Recht und in German tax payable under the laws of Germany and in Übereinstimmung mit diesem Abkommen zu entrichtende accordance with this Agreement in respect of income (includ- deutsche Steuer auf Einkünfte (einschließlich der Gewinne ing profits and chargeable gains) derived by a resident of und Veräußerungsgewinne), die eine in der Türkei ansässige Turkey from sources within Germany shall be allowed as a Person aus Quellen innerhalb Deutschlands bezieht, auf die deduction from the Turkish tax on such income. Such deduc- türkische Steuer auf solche Einkünfte angerechnet. Der tion, however, shall not exceed the amount of Turkish tax, as anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der computed before the deduction is made, attributable to such Anrechnung ermittelten türkischen Steuer nicht übersteigen, income. der auf solche Einkünfte entfällt. b) Einkünfte einer in der Türkei ansässigen Person, die nach b) Where in accordance with any provision of the Agreement diesem Abkommen von der Besteuerung in der Türkei income derived by a resident of Turkey is exempt from tax in auszunehmen sind, können gleichwohl in der Türkei bei der Turkey, Turkey may nevertheless, in calculating the amount Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen der Per- of tax on the remaining income of such resident, take into son einbezogen werden. account the exempted income. (2) Bei in Deutschland ansässigen Personen wird die Doppel- (2) Double taxation for the residents of Germany shall be elim- besteuerung wie folgt vermieden: inated as follows: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer- a) Unless foreign tax credit is to be allowed under sub-para- den die Einkünfte aus der Türkei ausgenommen, die nach graph b), there shall be exempted from the assessment basis diesem Abkommen in der Türkei besteuert werden können of the German tax any item of income arising in Turkey which, und nicht unter Buchstabe b fallen. according to this Agreement, may be taxed in Turkey. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be- In the case of items of income from dividends the preceding stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in provision shall apply only to such dividends as are paid to a Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine company (not including partnerships) being a resident of Personengesellschaft) von einer in der Türkei ansässigen Germany by a company being a resident of Turkey at least Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 per cent of the capital of which is owned directly by the 25 Prozent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, German company and which were not deducted when deter- und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden mining the profits of the company distributing these divi- Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. dends. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut- for foreign tax, there shall be allowed as a credit against Ger- schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu- man tax on income payable in respect of the following items ern die türkische Steuer angerechnet, die nach türkischem of income the Turkish tax paid under the laws of Turkey and Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für in accordance with this Agreement: diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a); bb) Zinsen; bb) interest; cc) Lizenzgebühren; cc) royalties; dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 5 in der dd) items of income that may be taxed in Turkey according Türkei besteuert werden können; to paragraphs 2 and 5 of Article 13; Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 539 ee) Einkünfte, die nach Protokollziffer 6 zu Artikel 15 in der ee) items of income that may be taxed in Turkey according Türkei besteuert werden können; to Protocol item 6 with reference to Article 15; ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; ff) directors’ fees; gg) Einkünfte, die nach Artikel 17 besteuert werden können. gg) items of income that may be taxed according to Art- icle 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the stimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte provisions of sub-paragraph a) to items of income as defined im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften in Articles 7 and 10 and to the assets from which such in- zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutsch- come is derived if the resident of Germany does not prove land ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebs- that the gross income of the permanent establishment in stätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt the business year in which the profit has been realised or of hat, oder die in der Türkei ansässige Gesellschaft in dem the company resident in Turkey in the business year for which Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen the dividends were paid was derived exclusively or almost hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich exclusively from activities within the meaning of nos. 1 to 6 aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außen- of paragraph 1 of section 8 of the German Law on External steuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; gleiches gilt für Tax Relations (Aussensteuergesetz); the same shall apply to unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und immovable property used by a permanent establishment and die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für to income from this immovable property of the permanent die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen establishment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen the alienation of such immovable property (paragraph 1 of Vermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar- Article 13) and of the movable property forming part of the stellt (Artikel 13 Absatz 3). business property of the permanent establishment (para- graph 3 of Article 13). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die d) The Federal Republic of Germany, however, retains the right nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut- to take into account in the determination of its rate of tax the schen Steuer ausgenommenen Einkünfte bei der Festsetzung items of income, which are under the provisions of this ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. Agreement exempted from German tax. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down stabe b vermieden, wenn in sub-paragraph b) aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte unterschiedlichen aa) if in the Contracting States items of income are placed Bestimmungen dieses Abkommens zugeordnet oder under differing provisions of this Agreement or attributed verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer to different persons (except pursuant to Article 9) and nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein this conflict cannot be settled by a procedure in accor- Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und dance with paragraph 3 of Article 24 and if as a result of aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder this difference in placement or attribution the relevant in- Zurechnung die betreffenden Einkünfte unbesteuert come would remain untaxed or be taxed lower than blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert without this conflict or würden oder bb) die Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit bb) if after due consultation with the competent authority of den zuständigen türkischen Behörden der Republik the Republic of Turkey, the Federal Republic of Germany Türkei auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti- notifies the Republic of Turkey through diplomatic chan- fiziert, bei denen die Bundesrepublik Deutschland die nels of other items of income to which it intends to ap- Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden ply the provisions of sub-paragraph b). Double Taxation beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die noti- is then avoided for the notified income by allowing a tax fizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom ersten credit from the first day of the calendar year, next follow- Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das Kalen- ing that in which the notification was made. derjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde. Artikel 23 Article 23 Gleichbehandlung Non-discrimination (1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen (1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- the other Contracting State to any taxation or any requirement den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas- connected therewith, which is other or more burdensome than tender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- the taxation and connected requirements to which nationals of den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen that other State in the same circumstances, in particular with Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich respect to residence, are or may be subjected. This provision der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch persons who are not residents of one or both of the Contracting für Personen, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig States. sind. (2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dür- (2) Stateless persons who are residents of a Contracting State fen in keinem der beiden Vertragsstaaten einer Besteuerung oder shall not be subjected in either Contracting State to any taxation damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, or any requirement connected therewith, which is other or more die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die burdensome than the taxation and connected requirements to damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staats- which nationals of the State concerned in the same circum- angehörige des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnis- stances are or may be subjected. sen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 540 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 (3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen (3) The taxation on a permanent establishment which an eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf im ande- enterprise of a Contracting State has in the other Contracting ren Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von Unter- State shall not be less favourably levied in that other State than nehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. the taxation levied on enterprises of that other State carrying on Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie the same activities. This provision shall not be construed as einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen obliging a Contracting State to grant to residents of the other Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigun- Contracting State any personal allowances, reliefs and reduc- gen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten zu tions for taxation purposes on account of civil status or family gewähren, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt. responsibilities which it grants only to its own residents. (4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder (4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh- paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, in- ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags- terest, royalties and other disbursements paid by an enterprise staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, of a Contracting State to a resident of the other Contracting State bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- shall, for the purpose of determining the taxable profits of such nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an enterprise, be deductible under the same conditions as if they eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu- had been paid to a resident of the first-mentioned State. lassen. (5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz (5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver- wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen or more residents of the other Contracting State, shall not be gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten subjected in the first-mentioned State to any taxation or any Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver- requirement connected therewith which is other or more burden- pflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist some than the taxation and connected requirements to which als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden other similar enterprises of the first-mentioned State are or may Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- be subjected. genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können. Artikel 24 Article 24 Verständigungsverfahren Mutual agreement procdure (1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines (1) Where a person considers that the actions of one or both Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer of the Contracting States result or will result for him in taxation Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- irrespective of the remedies provided by the domestic law of staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel those States, present his case to the competent authority of the ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem Contracting State of which he is a resident or, if his case comes sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Absatz 1 under paragraph 1 of Article 23, to that of the Contracting State erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats of which he is a national. The case must be presented within unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss three years from the first notification of the action resulting in tax- innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maß- ation not in accordance with the provisions of the Agreement. nahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt. (2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet (2) The competent authority shall endeavour, if the objection und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- with the competent authority of the other Contracting State, with tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht a view to the avoidance of taxation which is not in accordance entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verstän- with the Agreement. Any agreement reached shall be implement- digungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen ed notwithstanding any time limits in the domestic law of the Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen. Contracting States. (3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden (3) The competent authorities of the Contracting States shall sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus- endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen- doubts arising as to the interpretation or application of the Agree- seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- ment. They may also consult together for the elimination of dou- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen ble taxation in cases not provided for in the Agreement. vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind. (4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur (4) The competent authorities of the Contracting States may Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absät- communicate with each other directly including through a joint ze unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch eine commission consisting of themselves or their representatives, for aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame Kom- the purpose of reaching an agreement in the sense of the pre- mission. ceding paragraphs. Artikel 25 Article 25 Informationsaustausch Exchange of information (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen (1) The competent authorities of the Contracting States shall die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens exchange such information as is foreseeably relevant for carrying oder zur Verwaltung oder Vollstreckung des innerstaatlichen out the provisions of this Agreement or to the administration or Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer and description imposed on behalf of a Contracting State, or its Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 541 ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich Länder or of its political subdivisions or local authorities, insofar erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteue- as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The rung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Auskunftsaus- exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. tausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäß Absatz 1 (2) Any information received under paragraph 1 by a Contract- erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des ing State shall be treated as secret in the same manner as infor- innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio- mation obtained under the domestic laws of that State and shall nen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich be disclosed only to persons or authorities (including courts and der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht administrative bodies), concerned with the assessment or werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll- collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the streckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von determination of appeals in relation to the taxes referred to in Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern paragraph 1 or the oversight of the above. Such persons or oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder authorities shall use the information only for such purposes. They Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen- may disclose the information in public court proceedings or in den. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- judicial decisions. verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. (3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte- (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be ten sie einen Vertragsstaat, construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen a) to carry out administrative measures for the supply of infor- durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungs- mation at variance with the laws and administrative practice praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen; of that or of the other Contracting State; b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im b) to supply information which is not obtainable under the laws üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen or in the normal course of the administration of that or of the Vertragsstaats nicht beschafft werden können; other Contracting State; c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge- c) to supply information which would disclose any trade, busi- werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren ness, industrial, commercial or professional secret or trade preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen process, or information the disclosure of which would be Ordnung (ordre public) widerspräche. contrary to public policy (ordre public). (4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor- (4) If information is requested by a Contracting State in accor- mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver- dance with this Article, the other Contracting State shall use its fügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen information gathering measures to obtain the requested informa- Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Infor- tion, even though that other State may not need such information mationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. for its own tax purposes. The obligation contained in the preced- Die in Satz 1 enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschrän- ing sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no kungen gemäß Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so aus- case shall such limitations be construed to permit a Contracting zulegen sind, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von State to decline to supply information solely because it has no Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches domestic interest in such information. Interesse an diesen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags- (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed staat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil to permit a Contracting State to decline to supply information sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz- solely because the information is held by a bank, other financial institut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treuhänder be- institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary finden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person capacity or because it relates to ownership interests in a person. beziehen. Artikel 26 Article 26 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern Assistance in the collection of taxes (1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei (1) The Contracting States shall lend assistance to each der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch other in the collection of revenue claims. This assistance is not die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör- restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the den der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen Contracting States may by mutual agreement settle the mode of regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist. application of this Article. (2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steueran- (2) The term “revenue claim” as used in this Article means an spruch“ bedeutet einen Betrag, der auf Grund von Steuern jeder amount owed in respect of taxes of every kind and description Art und Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, imposed on behalf of a Contracting State or its Länder or of its eines seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften political subdivisions or local authorities insofar as the taxation erhoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung thereunder is not contrary to this Agreement or any other instru- diesem Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die ment to which the Contracting States are parties, as well as inter- Vertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, nicht wider- est, administrative penalties and costs of collection or conser- spricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, vancy related to such amount. Geldbußen und Kosten der Erhebung oder Sicherung. (3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem (3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce- Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person able under the laws of that State and is owed by a person who, geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col- Staates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer- lection, that revenue claim shall, at the request of the competent anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates authority of that State, be accepted for purposes of collection by für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des the competent authority of the other Contracting State. That rev- anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom enue claim shall be collected by that other State in accordance anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll- with the provisions of its laws applicable to the enforcement and Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 542 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 streckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer- claim of that other State. anspruch des anderen Staates. (4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags- (4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in staats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem respect of which that State may, under its law, take measures of Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann, conservancy with a view to ensure its collection, that revenue wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen claim shall, at the request of the competent authority of that Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche- State, be accepted for purposes of taking measures of conser- rungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen vancy by the competent authority of the other Contracting State. Vertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen That other State shall take measures of conservancy in respect of Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen that revenue claim in accordance with the provisions of its laws Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steuer- as if the revenue claim were a revenue claim of that other State anspruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steuer- even if, at the time when such measures are applied, the revenue anspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed erstgenannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person by a person who has a right to prevent its collection. geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern. (5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a Vertragsstaat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver- paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time jährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige limits or accorded any priority applicable to a revenue claim Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses under the laws of that State by reason of its nature as such. In Staates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags- addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the staat für Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach priority applicable to that revenue claim under the laws of the dem Recht des anderen Vertragsstaats hat. other Contracting State. (6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der (6) Proceedings with respect to the existence, validity or the Gültigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Ver- amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be tragsstaats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungs- brought before the courts or administrative bodies of the other behörden des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden. Contracting State. (7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das (7) Where, at any time after a request has been made by a Ersuchen eines Vertragsstaats nach Absatz 3 oder 4 gestellt Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Contracting State has collected and remitted the relevant rev- Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat abge- enue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue führt hat, claim ceases to be a) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem of the first-mentioned State that is enforceable under the Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person laws of that State and is owed by a person who, at that time, geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser of the first-mentioned State in respect of which that State Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der may, under its laws, take measures of conservancy with a Erhebung einleiten kann, view to ensure its collection teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der the competent authority of the first-mentioned State shall zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit, und promptly notify the competent authority of the other State of that nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das fact and, at the option of the other State, the first-mentioned Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück. State shall either suspend or withdraw its request. (8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er (8) In no case shall the provisions of this Article be construed einen Vertragsstaat, so as to impose on a Contracting State the obligation: a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- a) to carry out administrative measures at variance with the laws zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen and administrative practice of that or of the other Contracting Vertragsstaats abweichen; State; b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung b) to carry out measures which would be contrary to public pol- (ordre public) widersprächen; icy (ordre public); c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle c) to provide assistance if the other Contracting State has not angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung pursued all reasonable measures of collection or conservan- ausgeschöpft hat, die nach seinen Gesetzen oder seiner cy, as the case may be, available under its laws or adminis- Verwaltungspraxis möglich sind; trative practice; d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs- d) to provide assistance in those cases where the administra- aufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis tive burden for that State is clearly disproportionate to the zu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch benefit to be derived by the other Contracting State. erlangt. Artikel 27 Article 27 Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung Procedural rules for taxation at source (1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen- (1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends, den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im ande- interest, royalties or other items of income derived by a person Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 543 ren Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünften im who is a resident of the other Contracting State are levied by Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten withholding at source, the right of the first-mentioned State to Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem apply the withholding of tax at the rate provided under its innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom- domestic law shall not be affected by the provisions of this men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced durch dieses Abkommen ermäßigt wird oder entfällt. by this Agreement or ceases to apply. (2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor Ablauf des vierten (2) Refund applications must be submitted by the end of the auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf die fourth year following the calendar year in which the withholding Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte tax was applied to the dividends, interest, royalties or other items folgenden Jahres eingereicht werden. of income. (3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver- (3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach provide for procedures to the effect that payments of income diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer ermä- subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in ßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuerabzug the state of source may be made without deduction of tax or with erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist. deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article. (4) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem (4) The competent authorities may by mutual agreement im- Einvernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und plement the provisions of this Article and if necessary establish gegebenenfalls andere Verfahren zur Durchführung der in diesem other procedures for the implementation of tax reductions or Abkommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiun- exemptions provided for under this Agreement. gen festlegen. Artikel 28 Article 28 Mitglieder diplomatischer Members of diplomatic missions and consular posts Missionen und konsularischer Vertretungen Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer members of diplomatic missions or consular posts under the Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts general rules of international law or under the provisions of oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen. special agreements. Artikel 29 Article 29 Protokoll Protocol Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens. The attached Protocol shall be an integral part of this Agree- ment. Artikel 30 Article 30 Inkrafttreten Entry into force (1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifika- (1) This Agreement shall be ratified; the instruments of ratifica- tionsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht. tion shall be exchanged as soon as possible. (2) Das Abkommen tritt am Tag des Austausches der Rati- (2) The Agreement shall enter into force on the day of the fikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden exchange of the instruments of ratification and shall have effect: a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) in the case of the Federal Republic of Germany, i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die i) for taxes withheld at source, in respect of amounts paid Beträge, die am oder nach dem 1. Januar 2011 gezahlt on or after the first day of January 2011; werden; ii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods ab dem 1. Januar 2011 erhoben werden; beginning on or after the first day of January 2011; iii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25 iii) in respect of the exchange of information under Article 25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung and in respect of the assistance in the collection of taxes nach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011; under Article 26 from the first day of January 2011; b) in der Republik Türkei: b) in the case of the Republic of Turkey, i) auf die Steuern für die Veranlagungszeiträume, die am i) for taxes with respect to every taxable period beginning oder nach dem 1. Januar 2011 beginnen; on or after the first day of January 2011; ii) hinsichtlich des Informationsaustausches nach Artikel 25 ii) in respect of the exchange of information under Article 25 und hinsichtlich der Amtshilfe bei der Steuererhebung and in respect of the assistance in the collection of taxes nach Artikel 26 ab dem 1. Januar 2011. under Article 26 from the first day of January 2011. Artikel 31 Article 31 Kündigung Termination Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch This Agreement shall continue in effect for an unlimited period kann jeder der Vertragsstaaten bis zum 30. Juni eines jeden but either of the Contracting States may, on or before the thirti- Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft- eth day of June in any calendar year beginning after the expira- tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen tion of a period of five years from the date of its entry into force, Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in give the other Contracting State, through diplomatic channels, Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 544 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden written notice of termination and, in such event, this Agreement shall cease to have effect: a) in der Bundesrepublik Deutschland: a) in the case of the Federal Republic of Germany, i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern für die Beträ- i) for taxes withheld at source, in respect of amounts paid ge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres on or after the first day of January of the calendar year gezahlt werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; next following that in which notice of termination is given; ii) bei den übrigen Steuern für die Steuern, die für Zeit- ii) for other taxes, in respect of taxes levied for periods räume ab dem 1. Januar des Kalenderjahres erhoben beginning on or after the first day of January of the calen- werden, das auf das Kündigungsjahr folgt; dar year next following that in which notice of termination is given; b) in der Republik Türkei auf die Steuern für die Veranlagungs- b) in the case of the Republic of Turkey, for taxes with respect to zeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres every taxable period beginning on or after the first day of beginnen, das auf das Kündigungsjahr folgt. January of the year following that in which the notice is given. Maßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein- The date of receipt of such notice by the other Contracting State gangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. shall be definitive for the determination of the deadline. Zu Urkund dessen haben die hierzu ordnungsgemäß befugten In witness whereof, the undersigned duly authorized hereto, Unterzeichnenden dieses Abkommen unterschrieben. have signed the present Agreement. Geschehen zu Berlin am 19. September 2011 in zwei Urschrif- Done at Berlin on 19 September 2011 in two originals, each in ten, jede in deutscher, türkischer und englischer Sprache, wobei the German, Turkish and English languages, all three texts being jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung authentic. In the case of divergent interpretation of the German des deutschen und des türkischen Wortlauts ist der englische and the Turkish texts, the English text shall prevail. Wortlaut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Pieper Schäuble Für die Republik Türkei For the Republic of Turkey Mehmet Şimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 545 Protokoll zum Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Türkei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen vom 19. September 2011 Protocol to the Agreement between the Federal Republic of Germany and the Republic of Turkey for the Avoidance of Double Taxation and of Tax Evasion with respect to Taxes on Income signed on 19 September 2011 Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Türkei The Federal Republic of Germany and the Republic of Turkey haben ergänzend zum Abkommen vom 19. September 2011 zur have in addition to the Agreement of 19 September 2011 for the Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverkürzung Avoidance of Double Taxation and of Tax Evasion with respect auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen die nachstehenden to Taxes on Income agreed on the following provisions, which Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind: shall form an integral part of the said Agreement: (1) Zu Artikel 4 Absatz 3: 1. With reference to paragraph 3 of Article 4: Als Kriterium zur Festlegung des Ansässigkeitsstatus einer It is understood that in order to determine the residence-status of anderen Person als einer natürlichen Person werden die zustän- a person other than an individual, the competent authorities of digen Behörden der Vertragsstaaten vorzugsweise den Ort the Contracting States will adopt as preference criterion the wählen, an dem die Gesellschaft geleitet und die Kontrolle über place where the entity is actually managed and controlled or the sie ausgeübt wird oder den Ort, an dem auf höchster Ebene place where the decision-making at highest level on important Entscheidungen von grundsätzlicher Bedeutung für die Leitung policies essential for the management of the entity takes place. der Gesellschaft getroffen werden. (2) Zu den Artikeln 7 und 14: 2. With reference to Articles 7 and 14: a) Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich a) Payments received as a consideration for technical services, Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder including studies or surveys of a scientific, geological or tech- technischer Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich nical nature, or for engineering contracts including blue prints dazugehöriger Blaupausen oder für Beratungs- oder Über- related thereto, or for consultancy or supervisory services wachungstätigkeit gelten als Vergütungen, auf die Artikel 7 shall be deemed to be payments to which the provisions of oder 14 des Abkommens anzuwenden ist. Article 7 or 14 of the Agreement apply. b) Artikel 7 gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung an b) Article 7 shall also apply to income from participation in a einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Ver- partnership. It shall further apply to remuneration received by gütungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft a partner from the partnership for activities in the service of von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell- the partnership and for the granting of loans or the provisi- schaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlas- ons of assets. sung von Wirtschaftsgütern bezieht. (3) Zu den Artikeln 10 und 11: 3. With reference to Articles 10 and 11: Ungeachtet der Artikel 10 und 11 dieses Abkommens können Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this Agree- Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- ment, dividends and interest may be taxed in the Contracting men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn States in which they arise, and according to the law of that State, sie a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, ein- a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus to participate in profits, including income derived by a silent seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünf- partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as te aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds beruhen und (“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of the Federal Republic of Germany and b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen- b) under the condition that they are deductible in the determina- den oder Zinsen abzugsfähig sind. tion of profits of the debtor of such income. (4) Zu Artikel 11 Absatz 4: 4. With reference to paragraph 4 of Article 11: Zuschläge für verspätete Zahlung im Sinne des Artikels 11 Ab- Penalty charges for late payments mentioned in paragraph 4 of satz 4 werden wie Zinsen behandelt, wenn der Zinssatz unter Article 11 shall be treated as interest, if the interest rate is lower Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de 546 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 dem fremdvergleichskonformen Zinssatz liegt oder die Zuschlä- than arm’s length interest rate or penalty charges are higher than ge höher als die fremdvergleichskonformen Zuschläge für ver- arm’s length penalty charges for late payments. spätete Zahlung sind. (5) Zu Artikel 13 Absatz 5: 5. With reference to paragraph 5 of Article 13: Artikel 13 Absatz 5 gilt nicht für Gewinne aus der Veräußerung Paragraph 5 of Article 13 shall not apply to gains derived from von Aktien von Gesellschaften, die an einer anerkannten Börse the alienation of shares of companies that are listed on an eines Vertragsstaats notiert sind, oder für Gewinne aus der approved stock exchange of one of the Contracting States or to Veräußerung von Aktien im Rahmen der Umstrukturierung einer gains derived from the alienation of shares in the course of a Gesellschaft. corporate reorganisation. (6) Zu Artikel 15 Absatz 2: 6. With reference to paragraph 2 of Article 15: Artikel 15 Absatz 2 gilt nicht für Vergütungen, die eine in einem It is understood that paragraph 2 of Article 15 shall not apply to Vertragsstaat ansässige Person – in diesem Absatz „der Arbeit- remuneration derived by a resident of a Contracting State, in this nehmer“ genannt – bezieht, und die von einem Arbeitgeber oder paragraph called “the employee”, and paid by or on behalf of an für einen Arbeitgeber, der nicht im anderen Vertragsstaat ansäs- employer who is not a resident of the other State in respect of sig ist, für unselbständige Arbeit in diesem anderen Staat gezahlt an employment exercised in the other Contracting State where: werden, wenn a) der Arbeitnehmer im Rahmen dieser unselbständigen Arbeit a) the employee renders services in the course of that employ- einer anderen Person als dem Arbeitgeber Dienste leistet und ment to a person other than the employer who, directly or diese Person unmittelbar oder mittelbar die Art und Weise der indirectly, supervises, directs or controls the manner in which Ausführung dieser Aufgaben überwacht, leitet oder bestimmt those services are performed; and und b) der Arbeitgeber keine Verantwortung oder Risiken für die b) the employer does not bear the responsibility or risk for the Ergebnisse der Arbeit des Arbeitnehmers trägt. results produced by the employee’s work. (7) Zu Artikel 24: 7. With reference to Article 24: In Bezug auf Artikel 24 Absatz 2 hat der Steuerpflichtige im Fall It is understood that with respect to paragraph 2 of Article 24 the der Türkei die sich aus der Verständigung ergebende Erstattung taxpayer must in the case of Turkey claim the refund resulting innerhalb eines Zeitraums von einem Jahr, nachdem die Steuer- from such mutual agreement within a period of one year after the verwaltung dem Steuerpflichtigen das Ergebnis der Verstän- tax administration has notified the taxpayer of the result of the digung mitgeteilt hat, zu beantragen. mutual agreement. (8) Zu Artikel 25: 8. With reference to Article 25: Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund If in accordance with domestic law personal data are exchanged dieses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt wer- under this Agreement, the following additional provisions shall den, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter apply subject to the legal provisions in effect for each Con- Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor- tracting State: schriften: a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist a) The receiving agency may use such data only for the stated in Übereinstimmung mit Artikel 25 nur zu dem angegebenen purpose and shall be subject to the conditions prescribed by Zweck und nur zu den durch die übermittelnde Stelle vorge- the supplying agency in accordance with the provisions of schriebenen Bedingungen zulässig. Article 25. b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle b) The receiving agency shall on request inform the supplying auf Ersuchen über die Verwendung der übermittelten Daten agency about the use of the supplied data and the results und über die dadurch erzielten Ergebnisse. achieved thereby. c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen Stel- c) Personal data may be supplied only to the responsible agen- len übermittelt werden. Die weitere Übermittlung an andere cies. Any subsequent supply to other agencies may be Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der übermitteln- effected only with the prior approval of the supplying agency. den Stelle erfolgen. d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der d) The supplying agency shall be obliged to ensure that the data zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und to be supplied are accurate and that they are necessary for Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung and proportionate to the purpose for which they are supplied. verfolgten Zweck zu achten. Erweist sich, dass unrichtige If it emerges that inaccurate data or data which should not Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, über- have been supplied have been supplied, the receiving agen- mittelt worden sind, so ist dies der empfangenden Stelle un- cy shall be informed of this without delay. That agency shall verzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung be obliged to correct or erase such data without delay. oder Löschung solcher Daten unverzüglich vorzunehmen. e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person e) Upon application the person concerned shall be informed of übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Ver- the supplied data relating to him and of the use to which such wendungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur data are to be put. There shall be no obligation to furnish this Auskunftserteilung besteht nicht, sofern eine Abwägung information if on balance it turns out that the public interest in ergibt, dass das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu withholding it outweighs the interest of the person concer- erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunfts- ned in receiving it. In all other respects, the right of the person erteilung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des concerned to be informed of the existing data relating to him Betroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Daten shall be governed by the domestic law of the Contracting Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des State in whose sovereign territory the application for the infor- Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft bean- mation is made. tragt wird. Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de Bundesgesetzblatt Jahrgang 2012 Teil II Nr. 17, ausgegeben zu Bonn am 30. Mai 2012 547 f) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des f) The receiving agency shall bear liability in accordance with Informationsaustauschs nach diesem Abkommen rechtswid- its domestic laws in relation to any person suffering unlawful rig geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle damage as a result of supply under the exchange of data nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Zahlt die emp- pursuant to this Agreement. If the receiving agency pays fangende Stelle eine Entschädigung für einen Schaden, der compensation for damage caused by the use of incorrectly durch die Verwendung unrichtig übermittelter Daten ver- supplied data, the supplying agency shall reimburse to the ursacht wurde, so erstattet die übermittelnde Stelle der receiving agency the total amount of compensation paid. empfangenden Stelle den gezahlten Entschädigungsbetrag in voller Höhe. g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat- g) Where the domestic law of the supplying agency contains liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge- special provisions for the deletion of the personal data nen Daten besondere Löschungsvorschriften enthält, weist supplied, that agency shall inform the receiving agency diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Unabhängig accordingly. Irrespective of such law, supplied personal data von diesem Recht sind die übermittelten personenbezoge- shall be erased once they are no longer required for the pur- nen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie pose for which they were supplied. übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind. h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- h) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener keep official records of the supply and receipt of personal Daten aktenkundig zu machen. data. i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich- i) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam take effective measures to protect the personal data supplied gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und against unauthorised access, unauthorised alteration and unbefugte Bekanntgabe zu schützen. unauthorised disclosure. (9) Zu Artikel 27: 9. With reference to Article 27: Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine It is understood that the Contracting State in which the items Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässigkeit of income arise may ask for a certificate by the competent in dem anderen Vertragsstaat verlangen. Die zuständigen Behör- authority on the residence in the other Contracting State. The den beider Vertragsstaaten werden nach dem Inkrafttreten dieses competent authorities of both Contracting States shall design a Abkommens einen gemeinsamen Vordruck für die Ansässigkeits- common form as a certification of residence following the entry bescheinigung entwerfen. into force of this Agreement. (10) Nach Auffassung beider Vertragsstaaten ist dieses Ab- 10. Both Contracting States are of the opinion that this Agree- kommen nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat, ment shall not be interpreted to mean that a Contracting State is seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der prevented from applying its domestic legal provisions on the Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden. Führen prevention of tax evasion or tax avoidance. If the application of diese innerstaatlichen Rechtsvorschriften zu einer Doppelbe- these domestic legal provisions result in double taxation, the steuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander nach competent authorities shall consult each other pursuant to Artikel 24 Absatz 3, wie die Doppelbesteuerung zu vermeiden ist. Article 24 paragraph 3 on how to avoid double taxation. Zu Urkund dessen haben die hierzu ordnungsgemäß befugten In witness whereof, the undersigned duly authorized hereto, Unterzeichnenden dieses Protokoll unterschrieben. have signed the present Protocol. Geschehen zu Berlin am 19. September 2011 in zwei Urschrif- Done at Berlin on 19 September 2011 in two originals, each in ten, jede in deutscher, türkischer und englischer Sprache, wobei the German, Turkish and English languages, all three texts being jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung authentic. In the case of divergent interpretation of the German des deutschen und des türkischen Wortlauts ist der englische and the Turkish texts, the English text shall prevail. Wortlaut maßgebend. Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Pieper Schäuble Für die Republik Türkei For the Republic of Turkey Mehmet Şimşek Das Bundesgesetzblatt im Internet: www.bundesgesetzblatt.de | Ein Service des Bundesanzeiger Verlag www.bundesanzeiger-verlag.de