de-australia-2016-base source supplements

DE: title

PDF 3 · pdf-003-line-003
Abkommen

PDF 3 · pdf-003-line-004
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 3 · pdf-003-line-005
und Australien

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zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

PDF 3 · pdf-003-line-008
sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung

DE: preamble

PDF 3 · pdf-003-line-015
Die Bundesrepublik Deutschland

PDF 3 · pdf-003-line-017
und

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Australien –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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weiterzuentwickeln und ihre Zusammenarbeit in Steuersachen zu

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vertiefen,

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in der Absicht, ein Abkommen zur Beseitigung der Doppel -

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besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und

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vom Vermögen zu schließen, ohne dadurch Möglichkeiten

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zur Nicht- oder Niedrigbesteuerung durch Steuerverkürzung oder

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-umgehung zu schaffen (einschließlich missbräuchlicher Gestal-

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tungen, mit denen die Vergünstigungen dieses Abkommens mit-

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telbar Personen verschafft werden sollen, die in Drittstaaten an-

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sässig sind) –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

PDF 29 · pdf-029-line-072
Geschehen zu Berlin am 12. November 2015 in zwei Urschrif-

PDF 29 · pdf-029-line-073
ten, jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wort-

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laut gleichermaßen verbindlich ist.

DE: protocol-title

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Protokoll

PDF 30 · pdf-030-line-004
zum Abkommen

PDF 30 · pdf-030-line-005
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 30 · pdf-030-line-006
und Australien

PDF 30 · pdf-030-line-007
zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

PDF 30 · pdf-030-line-008
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

PDF 30 · pdf-030-line-009
sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung

DE: protocol

PDF 30 · pdf-030-line-017
Die Bundesrepublik Deutschland und Australien haben ergän-

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zend zum Abkommen vom 12. November 2015 zur Beseitigung

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der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Ein-

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kommen und vom Vermögen sowie zur Verhinderung der Steu-

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erverkürzung und -umgehung die nachstehenden Bestimmungen

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vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind:

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1. Zur Anwendung des Abkommens im Allgemeinen:

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a) Einkünfte oder Gewinne einer in der Bundesrepublik

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Deutschland ansässigen Person, die nach einem oder

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mehreren der Artikel 6 bis 8 und 10 bis 18 in Australien

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besteuert werden können, gelten im Sinne des australi-

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schen Steuerrechts als aus australischen Quellen stam-

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mend.

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b) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es

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die Bundesrepublik Deutschland, die Beträge zu besteu-

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ern, die nach dem Vierten, Fünften und Siebten Teil des

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deutschen Außensteuergesetzes in die Einkünfte einer in

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der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person ein-

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zubeziehen sind.

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2. Zu Artikel 1 Absatz 2:

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Werden nach Artikel 1 Absatz 2 Einkünfte in einem Vertrags-

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staat sowohl bei einem Rechtsträger oder Gebilde, der oder

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das nach dem Recht des anderen Vertragsstaats als völlig

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oder teilweise steuerlich transparent gilt, als auch bei einer

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im anderen Staat ansässigen Person aufgrund ihrer Beteili-

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gung an diesem Rechtsträger oder Gebilde besteuert und

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führt dies zu einer Doppelbesteuerung, so konsultieren die

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zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander nach Ar-

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tikel 25, um eine angemessene Lösung zu finden.

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3. Zu Artikel 1 Absatz 2 und Artikel 10:

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Gelten Dividenden, die von oder über steuerlich transparente

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Rechtsträger oder Gebilde bezogen werden, für Zwecke der

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Besteuerung durch einen Vertragsstaat als Einkünfte oder

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Gewinne einer in diesem Staat ansässigen Person, so ist Ar-

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tikel 10 anzuwenden, als hätte diese ansässige Person die

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Dividenden unmittelbar bezogen.

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4. Zu Artikel 7 Absatz 3:

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Im Sinne des Artikels 7 Absatz 3 gelten nur die Aufwendun-

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gen als für die Betriebsstätte entstanden, die abzugsfähig

PDF 30 · pdf-030-line-096
wären, wenn die Betriebsstätte ein unabhängiges Unterneh-

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men wäre, das diese Aufwendungen geleistet hat.

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5. Zu Artikel 9 Absatz 2:

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Der Verweis auf die Bedingungen, die „unabhängige Unter-

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nehmen miteinander vereinbaren würden“, ist so auszulegen,

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als handele es sich um Bedingungen, die vereinbart worden

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wären, wenn die Unternehmen völlig unabhängig voneinan-

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der gehandelt hätten.

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6. Zu den Artikeln 10 und 11:

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Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und

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Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach

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dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

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a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung,

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einschließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters

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aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der

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Einkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobliga-

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tionen im Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik

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Deutschland, beruhen und

PDF 31 · pdf-031-line-038
b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Divi-

PDF 31 · pdf-031-line-040
denden oder Zinsen abzugsfähig sind.

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7. Zu Artikel 23 Absatz 3 und Artikel 25 Absatz 5:

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(1) Im Sinne des Artikels 23 Absatz 3 und des Artikels 25

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Absatz 5 umfassen Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats

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zur Verhinderung der Steuerverkürzung oder Steuerum -

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gehung

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a) Maßnahmen zur Verhinderung des Missbrauchs von

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Steuerabkommen,

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b) Maßnahmen zur Behandlung von Unterkapitalisierung,

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Dividenden-Stripping und Verrechnungspreisgestaltungen,

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c) im Fall von Australien die Vorschriften zur Hinzurechnungs-

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besteuerung (controlled foreign company), zu Transferor

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Trusts und ausländischen Investmentvermögen sowie

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d) Maßnahmen zur Gewährleistung einer wirksamen Steuer -

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erhebung und -beitreibung, einschließlich Sicherungs-

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maßnahmen.

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(2) Führt die Anwendung des Absatzes 1 zu einer Doppel -

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besteuerung, so konsultieren die zuständigen Behörden der

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Vertragsstaaten einander nach Artikel 25, um eine ange -

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messene Lösung zu finden.

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8. Zu Artikel 24 Absatz 4:

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Artikel 24 Absatz 4 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er

PDF 31 · pdf-031-line-084
einen Vertragsstaat, die grenzüberschreitende Konsolidierung

PDF 31 · pdf-031-line-086
von Einkünften zwischen Unternehmen zuzulassen.

DE: protocol-closing

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DE: declaration-title

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DE: declaration

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DE: declaration-closing

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DE: division-headings

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EN: title

PDF 3 · pdf-003-line-009
Agreement

PDF 3 · pdf-003-line-010
between the Federal Republic of Germany

PDF 3 · pdf-003-line-011
and Australia

PDF 3 · pdf-003-line-012
for the elimination of double taxation

PDF 3 · pdf-003-line-013
with respect to taxes on income and on capital

PDF 3 · pdf-003-line-014
and the prevention of fiscal evasion and avoidance

EN: preamble

PDF 3 · pdf-003-line-016
The Federal Republic of Germany

PDF 3 · pdf-003-line-018
and

PDF 3 · pdf-003-line-020
Australia,

PDF 3 · pdf-003-line-022
Desiring to further develop their economic relationship and to

PDF 3 · pdf-003-line-024
enhance their cooperation in tax matters,

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Intending to conclude an Agreement for the elimination of

PDF 3 · pdf-003-line-029
double taxation with respect to taxes on income and on capital

PDF 3 · pdf-003-line-031
without creating opportunities for non-taxation or reduced

PDF 3 · pdf-003-line-033
taxation through tax evasion or avoidance (including through

PDF 3 · pdf-003-line-035
treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provid-

PDF 3 · pdf-003-line-037
ed in this Agreement for the indirect benefit of residents of third

PDF 3 · pdf-003-line-039
States), –

PDF 3 · pdf-003-line-042
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 29 · pdf-029-line-071
Done at Berlin, this 12 th day of November, 2015, in duplicate

PDF 29 · pdf-029-line-074
in the German and English languages, both texts being equally

PDF 29 · pdf-029-line-076
authentic.

EN: protocol-title

PDF 30 · pdf-030-line-010
Protocol

PDF 30 · pdf-030-line-011
to the Agreement

PDF 30 · pdf-030-line-012
between the Federal Republic of Germany

PDF 30 · pdf-030-line-013
and Australia

PDF 30 · pdf-030-line-014
for the elimination of double taxation

PDF 30 · pdf-030-line-015
with respect to taxes on income and on capital

PDF 30 · pdf-030-line-016
and the prevention of fiscal evasion and avoidance

EN: protocol

PDF 30 · pdf-030-line-018
The Federal Republic of Germany and Australia have in addi-

PDF 30 · pdf-030-line-019
tion to the Agreement of 12 th November 2015 for the Elimination

PDF 30 · pdf-030-line-022
of Double Taxation with respect to Taxes on Income and on

PDF 30 · pdf-030-line-024
Capital and the Prevention of Fiscal Evasion and Avoidance

PDF 30 · pdf-030-line-026
agreed on the following provisions, which shall form an integral

PDF 30 · pdf-030-line-028
part of the Agreement:

PDF 30 · pdf-030-line-030
1. With reference generally to the application of the Agree-

PDF 30 · pdf-030-line-031
ment

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a) Income, profits or gains derived by a resident of the Fed-

PDF 30 · pdf-030-line-034
eral Republic of Germany which, under any one or more

PDF 30 · pdf-030-line-037
of Articles 6 to 8 and 10 to 18, may be taxed in Australia

PDF 30 · pdf-030-line-039
shall for the purposes of the law of Australia relating to its

PDF 30 · pdf-030-line-041
tax be deemed to arise from sources in Australia.

PDF 30 · pdf-030-line-044
b) This Agreement shall not be interpreted as preventing the

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Federal Republic of Germany from imposing German tax

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on amounts included in the income of a resident of the

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Federal Republic of Germany under parts 4, 5, and 7 of

PDF 30 · pdf-030-line-052
the German External Tax Relations Act (Außensteuer -

PDF 30 · pdf-030-line-054
gesetz).

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2. With reference to paragraph 2 of Article 1

PDF 30 · pdf-030-line-057
If, in accordance with paragraph 2 of Article 1, income is

PDF 30 · pdf-030-line-060
taxed in a Contracting State in the hands of an entity or

PDF 30 · pdf-030-line-062
arrangement that is treated as wholly or partly fiscally trans-

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parent under the laws of the other Contracting State and is

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also taxed in the hands of a resident of that other State as

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a participant in such entity or arrangement, and this results

PDF 30 · pdf-030-line-069
in double taxation, the competent authorities of the Contract-

PDF 30 · pdf-030-line-071
ing States shall consult each other pursuant to Article 25 to

PDF 30 · pdf-030-line-073
find an appropriate solution.

PDF 30 · pdf-030-line-075
3. With reference to paragraph 2 of Article 1 and Article 10

PDF 30 · pdf-030-line-077
It is understood that where dividends derived by or through

PDF 30 · pdf-030-line-079
a fiscally transparent entity or arrangement are treated, for

PDF 30 · pdf-030-line-081
the purposes of taxation by a Contracting State, as the

PDF 30 · pdf-030-line-083
income, profits or gains of a resident of that State, Article 10

PDF 30 · pdf-030-line-085
shall apply as if that resident had derived the dividends

PDF 30 · pdf-030-line-087
directly.

PDF 30 · pdf-030-line-089
4. With reference to paragraph 3 of Article 7

PDF 30 · pdf-030-line-091
For the purposes of paragraph 3 of Article 7, only those

PDF 30 · pdf-030-line-093
expenses which would be deductible if the permanent estab-

PDF 30 · pdf-030-line-095
lishment were an independent entity which paid those

PDF 30 · pdf-030-line-097
expenses will be regarded as having been incurred for the

PDF 30 · pdf-030-line-099
purposes of the permanent establishment.

PDF 31 · pdf-031-line-003
5. With reference to paragraph 2 of Article 9

PDF 31 · pdf-031-line-006
The reference to the conditions which “would have been

PDF 31 · pdf-031-line-008
made between independent enterprises” shall be construed

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to mean conditions which would have been made if the

PDF 31 · pdf-031-line-012
enterprises had been dealing wholly independently with one

PDF 31 · pdf-031-line-014
another.

PDF 31 · pdf-031-line-016
6. With reference to Article 10 and 11

PDF 31 · pdf-031-line-018
Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this

PDF 31 · pdf-031-line-020
Agreement, dividends and interest may be taxed in the

PDF 31 · pdf-031-line-022
Contracting State in which they arise, and according to the

PDF 31 · pdf-031-line-023
law of that State, if they

PDF 31 · pdf-031-line-025
a) are derived from rights or debt claims carrying a right

PDF 31 · pdf-031-line-027
to participate in profits, including income derived by a

PDF 31 · pdf-031-line-029
silent partner (“stiller Gesellschafter”) from that partner’s

PDF 31 · pdf-031-line-031
participation as such, or income from loans with an

PDF 31 · pdf-031-line-033
interest rate linked to the borrower’s profit (“partiarische

PDF 31 · pdf-031-line-035
Darlehen”) or profit sharing bonds (“Gewinnobligationen”)

PDF 31 · pdf-031-line-036
within the meaning of the tax law of the Federal Republic

PDF 31 · pdf-031-line-037
of Germany, and

PDF 31 · pdf-031-line-039
b) are deductible in the determination of profits of the payer

PDF 31 · pdf-031-line-041
of such dividends or interest.

PDF 31 · pdf-031-line-043
7. With reference to paragraph 3 of Article 23 and para-

PDF 31 · pdf-031-line-044
graph 5 of Article 25

PDF 31 · pdf-031-line-046
(1) For the purposes of paragraph 3 of Article 23 and para-

PDF 31 · pdf-031-line-048
graph 5 of Article 25, provisions of the laws of a Contracting

PDF 31 · pdf-031-line-050
State which are designed to prevent evasion or avoidance of

PDF 31 · pdf-031-line-052
taxes include:

PDF 31 · pdf-031-line-054
a) measures designed to prevent improper use of the provi-

PDF 31 · pdf-031-line-056
sions of tax agreements;

PDF 31 · pdf-031-line-058
b) measures designed to address thin capitalisation, divi-

PDF 31 · pdf-031-line-060
dend stripping and transfer pricing;

PDF 31 · pdf-031-line-062
c) in the case of Australia, controlled foreign company,

PDF 31 · pdf-031-line-064
trans feror trusts and foreign investment fund rules; and

PDF 31 · pdf-031-line-067
d) measures designed to ensure that taxes can be effectively

PDF 31 · pdf-031-line-069
collected and recovered, including conservancy meas-

PDF 31 · pdf-031-line-071
ures.

PDF 31 · pdf-031-line-073
(2) If the application of the foregoing provisions results in

PDF 31 · pdf-031-line-075
double taxation, the competent authorities of the Contracting

PDF 31 · pdf-031-line-077
States shall consult each other pursuant to Article 25 to find

PDF 31 · pdf-031-line-079
an appropriate solution.

PDF 31 · pdf-031-line-081
8. With reference to paragraph 4 of Article 24

PDF 31 · pdf-031-line-083
It is understood that paragraph 4 of Article 24 shall not be

PDF 31 · pdf-031-line-085
construed as obligating a Contracting State to permit cross-

PDF 31 · pdf-031-line-087
border consolidation of income between enterprises.

EN: protocol-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

PDF 29 · pdf-029-line-077
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 29 · pdf-029-line-078
For the Federal Republic of Germany

PDF 29 · pdf-029-line-079
Maria Böhmer

PDF 29 · pdf-029-line-080
Schäuble

PDF 29 · pdf-029-line-081
Für Australien

PDF 29 · pdf-029-line-082
For Australia

PDF 29 · pdf-029-line-083
Mathias Cormann

implementing-law (separate source evidence)

PDF 1 · pdf-001-line-003
Gesetz

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zu dem Abkommen vom 12. November 2015

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und Australien

PDF 1 · pdf-001-line-007
zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

PDF 1 · pdf-001-line-008
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

PDF 1 · pdf-001-line-009
sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung

PDF 1 · pdf-001-line-010
Vom 11. Oktober 2016

PDF 1 · pdf-001-line-011
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz

PDF 1 · pdf-001-line-012
beschlossen:

PDF 1 · pdf-001-line-013
Artikel 1

PDF 1 · pdf-001-line-014
Dem in Berlin am 12. November 2015 unterzeichneten Abkommen zwischen

PDF 1 · pdf-001-line-015
der Bundesrepublik Deutschland und Australien zur Beseitigung der Doppel -

PDF 1 · pdf-001-line-016
besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

PDF 1 · pdf-001-line-017
sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung wird zugestimmt.

PDF 1 · pdf-001-line-018
Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.

PDF 1 · pdf-001-line-019
Artikel 2

PDF 1 · pdf-001-line-020
Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, mit Zustimmung des

PDF 1 · pdf-001-line-021
Bundesrates Rechtsverordnungen zu erlassen, um die folgenden im Abkommen

PDF 1 · pdf-001-line-022
vorgesehenen späteren Bestimmungen zu treffen über

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1. sonstige Investmentvermögen oder Organismen für gemeinsame Anlagen

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aufgrund eines Notenwechsels nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe l Ziffer iii

PDF 1 · pdf-001-line-025
des Abkommens,

PDF 1 · pdf-001-line-026
2. andere Börsen aufgrund einer Verständigung zwischen den zuständigen

PDF 1 · pdf-001-line-027
Behörden nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe m Ziffer iii des Abkommens,

PDF 1 · pdf-001-line-028
3. ähnliche Einrichtungen aufgrund eines Notenwechsels nach Artikel 18 Ab-

PDF 1 · pdf-001-line-029
satz 3 des Abkommens und

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4. die Einkünfte oder Teile davon, für die nach Artikel 22 Absatz 2 Buchstabe e

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Ziffer ii des Abkommens die Bundesrepublik Deutschland aufgrund einer auf

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diplomatischem Weg erfolgten Notifizierung die Doppelbesteuerung durch

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Steueranrechnung beseitigt.

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Artikel 3

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft

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tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt

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zu verkünden.

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Berlin, den 11. Oktober 2016

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Der Bundespräsident

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Joachim Gauck

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Die Bundeskanzlerin

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Dr. A n g e l a M e r k e l

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Der Bundesminister der Finanzen

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Schäuble

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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Steinmeier