de-costa-rica-2014-base source supplements

DE: title

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Abkommen

PDF 2 · pdf-002-line-004
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und der Republik Costa Rica

PDF 2 · pdf-002-line-006
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

PDF 2 · pdf-002-line-007
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

DE: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-013
Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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die Republik Costa Rica –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Geschehen zu San José am 13. Februar 2014 in zwei Urschrif-

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ten, jede in deutscher, spanischer und englischer Sprache, wobei

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jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung

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des deutschen und des spanischen Wortlauts ist der englische

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Wortlaut maßgebend.

DE: protocol-title

PDF 21 · pdf-021-line-003
Protokoll

PDF 21 · pdf-021-line-004
zum Abkommen vom 13. Februar 2014

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 21 · pdf-021-line-006
und der Republik Costa Rica

PDF 21 · pdf-021-line-007
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

DE: protocol

PDF 21 · pdf-021-line-016
Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der

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Bundesrepublik Deutschland und der Republik Costa Rica zur

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Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern

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vom Einkommen und vom Vermögen haben die hierzu gehörig

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befugten Unterzeichneten ergänzend die nachstehenden Bestim-

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mungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind:

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1. Zu Artikel 7:

PDF 21 · pdf-021-line-030
a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch

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eine Betriebstätte im anderen Vertragsstaat Güter oder

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Waren oder übt es durch eine Betriebstätte dort eine Ge-

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schäftstätigkeit aus, so werden die Gewinne dieser Be-

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triebstätte nicht auf der Grundlage des vom Unternehmen

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hierfür erzielten Gesamtbetrags, sondern nur auf der

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Grundlage des Betrags ermittelt, der der tatsächlichen

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Verkaufs- oder Geschäftstätigkeit der Betriebstätte zuzu-

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rechnen ist.

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b) Hat ein Unternehmen eine Betriebstätte im anderen Ver-

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tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesonde-

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re über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von ge-

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werblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen

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Ausrüstungen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen

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Aufträgen die Gewinne dieser Betriebstätte nicht auf der

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Grundlage des Gesamtvertragspreises, sondern nur auf

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der Grundlage des Teils des Vertrages ermittelt, der tat-

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sächlich von der Betriebstätte in dem Vertragsstaat

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durchgeführt wird, in dem die Betriebstätte liegt. Gewinne

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aus der Lieferung von Waren an die Betriebstätte oder

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Gewinne im Zusammenhang mit dem Teil des Vertrages,

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der in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in dem der

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Sitz des Stammhauses des Unternehmens liegt, können

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nur in diesem Staat besteuert werden.

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c) Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließ-

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lich Studien oder Entwürfen wissenschaftlicher, geologi-

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scher oder technischer Art oder für Konstruktionsverträge

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einschließlich dazugehöriger Blaupausen oder für Bera-

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tungs- oder Überwachungstätigkeit gelten als Vergütun-

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gen, auf die Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens an-

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zuwenden ist.

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2. Zu den Artikeln 10 und 11:

PDF 21 · pdf-021-line-093
Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und

PDF 21 · pdf-021-line-095
Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach

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dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

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a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung,

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einschließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters

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aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der

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Einkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobliga-

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tionen im Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik

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Deutschland, beruhen und

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b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Divi-

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denden oder Zinsen abzugsfähig sind.

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3. Zu den Artikeln 4 und 23:

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Solange das Steuersystem der Republik Costa Rica auf dem

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Territorialprinzip beruht, sind Artikel 4 Absatz 1 Satz 2 und

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Artikel 23 Absatz 2 nicht anzuwenden; in der Republik Costa

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Rica gelegenes Vermögen und Gewinne, die eine dort ansäs-

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sige Person aus der Bundesrepublik Deutschland bezieht,

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unterliegen in der Republik Costa Rica nicht der Besteue-

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rung.

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4. Zu Artikel 26:

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a) Der Informationsaustausch wird durch die gesetzlichen

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Bestimmungen der Republik Costa Rica zum Bankge-

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heimnis nicht eingeschränkt.

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b) Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts auf-

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grund dieses Abkommens personenbezogene Daten

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übermittelt werden, gelten ergänzend die nachfolgenden

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Bestimmungen unter Beachtung der für jeden Vertrags-

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staat geltenden Rechtsvorschriften:

PDF 22 · pdf-022-line-046
aa) Die Verwendung der Daten durch die empfangende

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Stelle ist nur zu dem angegebenen Zweck und nur

PDF 22 · pdf-022-line-050
zu den durch die übermittelnde Stelle vorgeschrie-

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benen Bedingungen zulässig.

PDF 22 · pdf-022-line-053
bb) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermitteln-

PDF 22 · pdf-022-line-055
de Stelle auf Ersuchen über die Verwendung der Da-

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ten und die dadurch erzielten Ergebnisse.

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cc) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zustän-

PDF 22 · pdf-022-line-061
digen Stellen übermittelt werden. Die weitere Über-

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mittlung an andere Stellen darf nur mit vorheriger Zu-

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stimmung der übermittelnden Stelle erfolgen.

PDF 22 · pdf-022-line-067
dd) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Rich-

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tigkeit der zu übermittelnden Daten sowie auf die Er-

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forderlichkeit und Verhältnismäßigkeit in Bezug auf

PDF 22 · pdf-022-line-073
den mit der Übermittlung verfolgten Zweck zu ach-

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ten. Dabei sind die nach dem jeweiligen innerstaat-

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lichen Recht geltenden Übermittlungsverbote zu be-

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achten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder

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Daten, die nicht übermittelt werden durften, übermit-

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telt worden sind, so ist dies der empfangenden Stel-

PDF 22 · pdf-022-line-085
le unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die

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Berichtigung oder Löschung solcher Daten vorzu-

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nehmen.

PDF 22 · pdf-022-line-089
ee) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner

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Person übermittelten Daten sowie über den vorge-

PDF 22 · pdf-022-line-093
sehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen.

PDF 22 · pdf-022-line-095
Eine Verpflichtung zur Auskunftserteilung besteht

PDF 22 · pdf-022-line-097
nicht, soweit eine Abwägung ergibt, dass das öffent-

PDF 22 · pdf-022-line-099
liche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen, das In-

PDF 22 · pdf-022-line-101
teresse des Betroffenen an der Auskunftserteilung

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überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Be-

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troffenen, über die zu seiner Person vorhandenen

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Daten Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaat -

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lichen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheits-

PDF 22 · pdf-022-line-111
gebiet die Auskunft beantragt wird.

PDF 22 · pdf-022-line-112
ff)

PDF 22 · pdf-022-line-113
Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen

PDF 22 · pdf-022-line-116
des Datenaustauschs nach diesem Abkommen

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rechtswidrig geschädigt, haftet ihm hierfür die emp-

PDF 22 · pdf-022-line-120
fangende Stelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen

PDF 22 · pdf-022-line-122
Rechts. Sie kann sich im Verhältnis zum Geschädig-

PDF 22 · pdf-022-line-124
ten zu ihrer Entlastung nicht darauf berufen, dass der

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Schaden durch den übermittelnden Staat verursacht

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worden ist.

PDF 22 · pdf-022-line-129
gg) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende in-

PDF 22 · pdf-022-line-131
nerstaatliche Recht in Bezug auf die übermittelten

PDF 23 · pdf-023-line-003
personenbezogenen Daten besondere Löschungs-

PDF 23 · pdf-023-line-005
vorschriften vorsieht, weist diese Stelle die empfan-

PDF 23 · pdf-023-line-007
gende Stelle darauf hin. Unabhängig von diesem

PDF 23 · pdf-023-line-009
Recht sind die übermittelten personenbezogenen

PDF 23 · pdf-023-line-011
Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den

PDF 23 · pdf-023-line-013
sie übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich

PDF 23 · pdf-023-line-014
sind.

PDF 23 · pdf-023-line-015
hh) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind

PDF 23 · pdf-023-line-017
verpflichtet, die Übermittlung und den Empfang von

PDF 23 · pdf-023-line-019
personenbezogenen Daten aktenkundig zu machen.

PDF 23 · pdf-023-line-021
ii)

PDF 23 · pdf-023-line-022
Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind

PDF 23 · pdf-023-line-025
verpflichtet, die übermittelten personenbezogenen

PDF 23 · pdf-023-line-027
Daten wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefug-

PDF 23 · pdf-023-line-029
te Veränderung und unbefugte Bekanntgabe zu

PDF 23 · pdf-023-line-031
schützen.

DE: protocol-closing

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

DE: declaration-title

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DE: declaration

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DE: declaration-closing

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DE: division-headings

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DE: competent-authority-title

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DE: competent-authority-agreement

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DE: competent-authority-signatures

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: title

PDF 2 · pdf-002-line-008
Agreement

PDF 2 · pdf-002-line-009
between the Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-010
and the Republic of Costa Rica

PDF 2 · pdf-002-line-011
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 2 · pdf-002-line-012
with respect to Taxes on Income and on Capital

EN: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-014
The Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-016
and

PDF 2 · pdf-002-line-018
the Republic of Costa Rica

PDF 2 · pdf-002-line-020
Desiring to promote their mutual economic relations by remov-

PDF 2 · pdf-002-line-022
ing fiscal obstacles,

PDF 2 · pdf-002-line-024
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 20 · pdf-020-line-003
Done at San José on 13 th of February 2014 in duplicate in the

PDF 20 · pdf-020-line-006
German, Spanish and English languages, all three texts being

PDF 20 · pdf-020-line-008
authentic. In the case of divergent interpretation of the German

PDF 20 · pdf-020-line-010
and the Spanish texts, the English text shall prevail.

EN: protocol-title

PDF 21 · pdf-021-line-009
Protocol

PDF 21 · pdf-021-line-010
to the Agreement

PDF 21 · pdf-021-line-011
between the Federal Republic of Germany

PDF 21 · pdf-021-line-012
and the Republic of Costa Rica

PDF 21 · pdf-021-line-013
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 21 · pdf-021-line-014
with respect to Taxes on Income and on Capital

PDF 21 · pdf-021-line-015
signed on 13 th of February 2014

EN: protocol

PDF 21 · pdf-021-line-017
On signing the Agreement between the Federal Republic of

PDF 21 · pdf-021-line-019
Germany and the Republic of Costa Rica for the Avoidance of

PDF 21 · pdf-021-line-021
Double Taxation with respect to Taxes on Income and on Cap -

PDF 21 · pdf-021-line-023
ital, the signatories being duly authorised thereto have in addition

PDF 21 · pdf-021-line-025
agreed on the following provisions which shall form an integral

PDF 21 · pdf-021-line-027
part of the said Agreement:

PDF 21 · pdf-021-line-029
1. With reference to Article 7:

PDF 21 · pdf-021-line-031
a) Where an enterprise of a Contracting State sells goods or

PDF 21 · pdf-021-line-033
merchandise or carries on business in the other Contract-

PDF 21 · pdf-021-line-035
ing State through a permanent establishment situated

PDF 21 · pdf-021-line-037
therein, the profits of that permanent establishment shall

PDF 21 · pdf-021-line-039
not be determined on the basis of the total amount re-

PDF 21 · pdf-021-line-041
ceived therefore by the enterprise but only on the basis

PDF 21 · pdf-021-line-043
of the amount which is attributable to the actual activity

PDF 21 · pdf-021-line-045
of the permanent establishment for such sales or busi-

PDF 21 · pdf-021-line-047
ness.

PDF 21 · pdf-021-line-049
b) In the case of contracts, in particular for the survey, sup-

PDF 21 · pdf-021-line-051
ply, installation or construction of industrial, commercial

PDF 21 · pdf-021-line-053
or scientific equipment or premises, or of public works,

PDF 21 · pdf-021-line-055
where the enterprise has a permanent establishment in

PDF 21 · pdf-021-line-057
the other Contracting State, the profits of such permanent

PDF 21 · pdf-021-line-059
establishment shall not be determined on the basis of the

PDF 21 · pdf-021-line-061
total amount of the contract, but only on the basis of that

PDF 21 · pdf-021-line-063
part of the contract which is effectively carried out by the

PDF 21 · pdf-021-line-065
permanent establishment in the Contracting State in

PDF 21 · pdf-021-line-067
which it is situated. Profits derived from the supply of

PDF 21 · pdf-021-line-069
goods to that permanent establishment or profits related

PDF 21 · pdf-021-line-071
to the part of the contract which is carried out in the Con-

PDF 21 · pdf-021-line-073
tracting State in which the head office of the enterprise is

PDF 21 · pdf-021-line-075
situated shall be taxable only in that State.

PDF 21 · pdf-021-line-078
c) Payments received as a consideration for technical ser -

PDF 21 · pdf-021-line-080
vices, including studies or surveys of a scientific, geologi -

PDF 21 · pdf-021-line-082
cal or technical nature, or for engineering contracts in-

PDF 21 · pdf-021-line-084
cluding blue prints related thereto, or for consultancy or

PDF 21 · pdf-021-line-086
supervisory services shall be deemed to be payments to

PDF 21 · pdf-021-line-088
which the provisions of Article 7 or Article 14 of the

PDF 21 · pdf-021-line-090
Agreement apply.

PDF 21 · pdf-021-line-092
2. With reference to Articles 10 and 11:

PDF 21 · pdf-021-line-094
Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this

PDF 21 · pdf-021-line-096
Agreement, dividends and interest may be taxed in the Con-

PDF 21 · pdf-021-line-098
tracting States in which they arise, and according to the law

PDF 21 · pdf-021-line-099
of that State,

PDF 21 · pdf-021-line-101
a) if they are derived from rights or debt claims carrying a

PDF 21 · pdf-021-line-103
right to participate in profits, including income derived by

PDF 21 · pdf-021-line-105
a silent partner (“stiller Gesellschafter”) from his partici-

PDF 21 · pdf-021-line-107
pation as such, or from a loan with an interest rate linked

PDF 22 · pdf-022-line-004
to borrower’s profit (“partiarisches Darlehen”) or from

PDF 22 · pdf-022-line-006
profit sharing bonds (“Gewinnobligationen”) within the

PDF 22 · pdf-022-line-007
meaning of the tax law of the Federal Republic of Ger-

PDF 22 · pdf-022-line-008
many and

PDF 22 · pdf-022-line-010
b) under the condition that they are deductible in the deter-

PDF 22 · pdf-022-line-012
mination of profits of the debtor of such income.

PDF 22 · pdf-022-line-014
3. With reference to Articles 4 and 23:

PDF 22 · pdf-022-line-016
As long as the Republic of Costa Rica’s tax system remains

PDF 22 · pdf-022-line-018
based on the territorial tax principle, the provisions of sen-

PDF 22 · pdf-022-line-020
tence 2 of paragraph 1 of Article 4 and paragraph 2 of Arti-

PDF 22 · pdf-022-line-022
cle 23 shall not apply; capital located in and profits derived

PDF 22 · pdf-022-line-024
by a resident of the Republic of Costa Rica from the Federal

PDF 22 · pdf-022-line-026
Republic of Germany would not be subject to taxation in the

PDF 22 · pdf-022-line-028
Republic of Costa Rica.

PDF 22 · pdf-022-line-030
4. With reference to Article 26:

PDF 22 · pdf-022-line-032
a) The exchange of information shall not be restricted by le-

PDF 22 · pdf-022-line-034
gal requirements of the Republic of Costa Rica on bank-

PDF 22 · pdf-022-line-036
ing secrecy.

PDF 22 · pdf-022-line-038
b) If in accordance with domestic law personal data are ex-

PDF 22 · pdf-022-line-040
changed under this Agreement, the following additional

PDF 22 · pdf-022-line-042
provisions shall apply subject to the legal provisions in ef-

PDF 22 · pdf-022-line-044
fect for each Contracting State:

PDF 22 · pdf-022-line-047
aa) The receiving agency may use such data only for the

PDF 22 · pdf-022-line-049
stated purpose and shall be subject to the condi-

PDF 22 · pdf-022-line-051
tions prescribed by the supplying agency.

PDF 22 · pdf-022-line-054
bb) The receiving agency shall on request inform the

PDF 22 · pdf-022-line-056
supplying agency about the use of the supplied data

PDF 22 · pdf-022-line-058
and the results achieved thereby.

PDF 22 · pdf-022-line-060
cc) Personal data may be supplied only to the respon-

PDF 22 · pdf-022-line-062
sible agencies. Any subsequent supply to other

PDF 22 · pdf-022-line-064
agencies may be effected only with the prior ap-

PDF 22 · pdf-022-line-066
proval of the supplying agency.

PDF 22 · pdf-022-line-068
dd) The supplying agency shall be obliged to ensure that

PDF 22 · pdf-022-line-070
the data to be supplied are accurate and that they

PDF 22 · pdf-022-line-072
are necessary for and proportionate to the purpose

PDF 22 · pdf-022-line-074
for which they are supplied. Any bans on data supply

PDF 22 · pdf-022-line-076
prescribed under applicable domestic law shall be

PDF 22 · pdf-022-line-078
observed. If it emerges that inaccurate data or data

PDF 22 · pdf-022-line-080
which should not have been supplied have been

PDF 22 · pdf-022-line-082
supplied, the receiving agency shall be informed of

PDF 22 · pdf-022-line-084
this without delay. That agency shall be obliged to

PDF 22 · pdf-022-line-086
correct or erase such data.

PDF 22 · pdf-022-line-090
ee) Upon application the person concerned shall be in-

PDF 22 · pdf-022-line-092
formed of the supplied data relating to him and of

PDF 22 · pdf-022-line-094
the use to which such data are to be put. There shall

PDF 22 · pdf-022-line-096
be no obligation to furnish this information if on bal-

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ance it turns out that the public interest in withhold-

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ing it outweighs the interest of the person concerned

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in receiving it. In all other respects, the right of the

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person concerned to be informed of the existing

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data relating to him shall be governed by the domes-

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tic law of the Contracting State in whose sovereign

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territory the application for the information is made.

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ff)

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The receiving agency shall bear liability in accor-

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dance with its domestic laws in relation to any per-

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son suffering unlawful damage as a result of supply

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under the exchange of data pursuant to this Agree-

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ment. In relation to the damaged person, the receiv-

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ing agency may not plead to its discharge that the

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damage had been caused by the supplying agency.

PDF 22 · pdf-022-line-130
gg) If the domestic law of the supplying agency provided

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for special provisions for the erasure of the personal

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data supplied, that agency shall inform the receiving

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agency accordingly. Irrespective of such law, sup-

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plied personal data shall be erased once they are no

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longer required for the purpose for which they were

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supplied.

PDF 23 · pdf-023-line-016
hh) The supplying and the receiving agencies shall be

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obliged to keep official records of the supply and re-

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ceipt of personal data.

PDF 23 · pdf-023-line-023
ii)

PDF 23 · pdf-023-line-024
The supplying and the receiving agencies shall be

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obliged to take effective measures to protect the

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personal data supplied against unauthorised access,

PDF 23 · pdf-023-line-030
unauthorised alteration and unauthorised disclosure.

EN: protocol-closing

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: declaration-title

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: declaration

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: declaration-closing

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: division-headings

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: competent-authority-title

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: competent-authority-agreement

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

EN: competent-authority-signatures

No separately headed content of this type in the retained source; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

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Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 20 · pdf-020-line-013
For the Federal Republic of Germany

PDF 20 · pdf-020-line-014
Ernst Martens

PDF 20 · pdf-020-line-015
Für die Republik Costa Rica

PDF 20 · pdf-020-line-016
For the Republic of Costa Rica

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Ayales

implementing-law (separate source evidence)

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Gesetz

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zu dem Abkommen vom 13. Februar 2014

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und der Republik Costa Rica

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

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Vom 20. November 2014

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Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz be-

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schlossen:

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Artikel 1

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Dem in San José am 13. Februar 2014 unterzeichneten Abkommen zwischen

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der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Costa Rica zur Vermeidung

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der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom

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Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.

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Artikel 2

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft

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tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt

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zu verkünden.

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Berlin, den 20. November 2014

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Der Bundespräsident

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Joachim Gauck

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Die Bundeskanzlerin

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Dr. A n g e l a M e r k e l

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Der Bundesminister der Finanzen

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Schäuble

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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Steinmeier