de-ghana-2006-base source supplements

DE: title

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Abkommen

PDF 2 · pdf-002-line-004
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 2 · pdf-002-line-005
und der Republik Ghana

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

PDF 2 · pdf-002-line-007
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

PDF 2 · pdf-002-line-008
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen,

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vom Vermögen und vom Veräußerungsgewinn

DE: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-016
Die Bundesrepublik Deutschland

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und

PDF 2 · pdf-002-line-020
die Republik Ghana –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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durch ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der

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Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und vom Veräuße-

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rungsgewinn zu fördern –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Geschehen zu Accra am 12. August 2004 in zwei Urschriften,

PDF 21 · pdf-021-line-038
jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut

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gleichermaßen verbindlich ist.

DE: protocol-title

PDF 22 · pdf-022-line-003
Protokoll

PDF 22 · pdf-022-line-004
zum Abkommen

PDF 22 · pdf-022-line-005
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 22 · pdf-022-line-006
und der Republik Ghana

PDF 22 · pdf-022-line-007
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

PDF 22 · pdf-022-line-008
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

PDF 22 · pdf-022-line-009
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen,

PDF 22 · pdf-022-line-010
vom Vermögen und vom Veräußerungsgewinn

PDF 22 · pdf-022-line-011
vom 12. August 2004

DE: protocol

PDF 22 · pdf-022-line-021
Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen

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der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ghana zur

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Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der

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Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom-

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men, vom Vermögen und vom Veräußerungsgewinn haben die

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hierzu gehörig befugten Unterzeichneten ergänzend die nach-

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stehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des

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Abkommens sind:

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1. In Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland umfasst der

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Ausdruck „Vertragsstaat“ die Länder. Der Ausdruck „Län-

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der“ bedeutet die deutschen Bundesländer entsprechend

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dem Grundgesetz der Bundesrepublik Deutschland.

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2. Zu Artikel 7:

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a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine

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Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat Güter oder Waren

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oder übt es dort eine geschäftliche Tätigkeit aus, so werden

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die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage

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des vom Unternehmen hierfür erzielten Gesamtbetrags,

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sondern nur auf der Grundlage des Betrags ermittelt, der

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der tatsächlichen Verkaufs- oder Geschäftstätigkeit der

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Betriebsstätte zuzurechnen ist.

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b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver-

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tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere

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über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerbli-

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chen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstun-

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gen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen, die

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Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des

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Gesamtvertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des

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Teils des Vertrages ermittelt, der tatsächlich von der

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Betriebsstätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in

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dem die Betriebsstätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von

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Waren an die Betriebsstätte oder Gewinne im Zusammen-

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hang mit dem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat

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durchgeführt wird, in dem der Sitz des Stammhauses des

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Unternehmens liegt, können nur in diesem Staat besteuert

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werden.

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3. Zu den Artikeln 10 und 11:

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Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und Zin-

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sen in der Bundesrepublik Deutschland, aus der sie stammen,

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und nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland besteu-

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ert werden, wenn sie

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a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung, ein-

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schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus

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seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünf-

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te aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im

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Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland,

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beruhen und

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b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünf-

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te abzugsfähig sind.

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4. Zu Artikel 19 Absatz 5:

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Auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland gilt Artikel 19

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Absatz 5 für das Goethe-Institut und den Deutschen Akademi-

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schen Austauschdienst.

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5. Zu Artikel 27:

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Falls nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund die-

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ses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt werden,

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gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter

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Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechtsvor-

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schriften:

PDF 23 · pdf-023-line-051
a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist

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nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch die

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übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zuläs-

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sig.

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b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stel-

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le auf Ersuchen über die Verwendung der übermittelten

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Daten und über die dadurch erzielten Ergebnisse.

PDF 23 · pdf-023-line-063
c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen

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Stellen übermittelt werden. Die weitere Übermittlung an

PDF 23 · pdf-023-line-067
andere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der über-

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mittelnden Stelle erfolgen.

PDF 23 · pdf-023-line-071
d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit

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der zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit

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und Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermitt-

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lung verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem

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jeweils innerstaatlichen Recht geltenden Übermittlungsver-

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bote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder

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Daten, die nicht übermittelt werden durften, übermittelt wor-

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den sind, so ist dies der empfangenden Stelle unverzüglich

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mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder

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Löschung solcher Daten vorzunehmen.

PDF 23 · pdf-023-line-090
e) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person

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übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen-

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dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur

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Auskunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung

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ergibt, dass das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu

PDF 23 · pdf-023-line-100
erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftser-

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teilung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des

PDF 23 · pdf-023-line-104
Betroffenen, über die zu seiner Person vorhandenen Daten

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Auskunft zu erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des

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Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft bean-

PDF 23 · pdf-023-line-110
tragt wird.

PDF 23 · pdf-023-line-111
f)

PDF 23 · pdf-023-line-112
Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des

PDF 23 · pdf-023-line-115
Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig

PDF 23 · pdf-023-line-117
geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nach

PDF 23 · pdf-023-line-119
Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich im

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Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlastung nicht

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darauf berufen, dass der Schaden durch den übermitteln-

PDF 23 · pdf-023-line-125
den Staat verursacht worden ist.

PDF 23 · pdf-023-line-126
g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat-

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liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-

PDF 24 · pdf-024-line-003
nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist

PDF 24 · pdf-024-line-005
diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Unabhängig

PDF 24 · pdf-024-line-007
von diesem Recht sind die übermittelten personenbezoge-

PDF 24 · pdf-024-line-009
nen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie

PDF 24 · pdf-024-line-011
übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

PDF 24 · pdf-024-line-012
h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver-

PDF 24 · pdf-024-line-014
pflichtet, die Übermittlung und den Empfang von personen-

PDF 24 · pdf-024-line-016
bezogenen Daten aktenkundig zu machen.

PDF 24 · pdf-024-line-018
i)

PDF 24 · pdf-024-line-019
Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver-

PDF 24 · pdf-024-line-022
pflichtet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirk-

PDF 24 · pdf-024-line-024
sam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung

PDF 24 · pdf-024-line-026
und unbefugte Bekanntgabe zu schützen.

DE: protocol-closing

PDF 24 · pdf-024-line-029
Geschehen zu Accra am 12. August 2004 in zwei Urschriften,

PDF 24 · pdf-024-line-031
jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut

PDF 24 · pdf-024-line-033
gleichermaßen verbindlich ist.

EN: title

PDF 2 · pdf-002-line-010
Agreement

PDF 2 · pdf-002-line-011
between the Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-012
and the Republic of Ghana

PDF 2 · pdf-002-line-013
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 2 · pdf-002-line-014
and the Prevention of Fiscal Evasion

PDF 2 · pdf-002-line-015
with Respect to Taxes on Income, on Capital and on Capital Gains

EN: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-017
The Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-019
and

PDF 2 · pdf-002-line-021
the Republic of Ghana,

PDF 2 · pdf-002-line-023
Desiring to promote their economic relations through the con-

PDF 2 · pdf-002-line-025
clusion of an Agreement for the avoidance of double taxation

PDF 2 · pdf-002-line-027
and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on

PDF 2 · pdf-002-line-029
income, on capital and on capital gains,

PDF 2 · pdf-002-line-032
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 21 · pdf-021-line-035
Done at Accra on August 12 th , 2004 in two original texts,

PDF 21 · pdf-021-line-037
each in the German and English languages, both texts being

PDF 21 · pdf-021-line-039
equally authentic.

EN: protocol-title

PDF 22 · pdf-022-line-012
Protocol

PDF 22 · pdf-022-line-013
to the Agreement

PDF 22 · pdf-022-line-014
between the Federal Republic of Germany

PDF 22 · pdf-022-line-015
and the Republic of Ghana

PDF 22 · pdf-022-line-016
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 22 · pdf-022-line-017
and Prevention of Fiscal Evasion

PDF 22 · pdf-022-line-018
with Respect to Taxes on Income,

PDF 22 · pdf-022-line-019
on Capital and on Capital Gains

PDF 22 · pdf-022-line-020
Signed on August 12 th , 2004

EN: protocol

PDF 22 · pdf-022-line-022
On signing the Agreement between the Federal Republic of

PDF 22 · pdf-022-line-024
Germany and the Republic of Ghana for the Avoidance of Dou-

PDF 22 · pdf-022-line-026
ble Taxation and Prevention of Fiscal Evasion with respect to

PDF 22 · pdf-022-line-028
Taxes on Income, on Capital and on Capital Gains the signato-

PDF 22 · pdf-022-line-030
ries being duly authorised thereto, have in addition agreed on

PDF 22 · pdf-022-line-032
the following provisions which shall form an integral part of the

PDF 22 · pdf-022-line-034
said Agreement:

PDF 22 · pdf-022-line-037
1. In respect of the Federal Republic of Germany, the term

PDF 22 · pdf-022-line-039
“Contracting State” includes “Länder”. The term “Länder”

PDF 22 · pdf-022-line-041
means German States in accordance with the Basic Law of

PDF 22 · pdf-022-line-043
the Federal Republic of Germany.

PDF 22 · pdf-022-line-045
2. With reference to Article 7:

PDF 22 · pdf-022-line-047
a) Where an enterprise of a Contracting State sells goods or

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merchandise or carries on business in the other Contracting

PDF 22 · pdf-022-line-051
State through a permanent establishment situated therein,

PDF 22 · pdf-022-line-053
the profits of that permanent establishment shall not be

PDF 22 · pdf-022-line-055
determined on the basis of the total amount received there-

PDF 22 · pdf-022-line-057
fore by the enterprise but only on the basis of the amount

PDF 22 · pdf-022-line-059
which is attributable to the actual activity of the permanent

PDF 22 · pdf-022-line-061
establishment for such sales or business.

PDF 22 · pdf-022-line-063
b) In the case of contracts, in particular for the survey, supply,

PDF 22 · pdf-022-line-065
installation or construction of industrial, commercial or sci-

PDF 22 · pdf-022-line-067
entific equipment or premises, or of public works, where the

PDF 22 · pdf-022-line-069
enterprise has a permanent establishment in the other Con-

PDF 22 · pdf-022-line-071
tracting State, the profits of such permanent establishment

PDF 22 · pdf-022-line-073
shall not be determined on the basis of the total amount of

PDF 22 · pdf-022-line-075
the contract, but only on the basis of that part of the con-

PDF 22 · pdf-022-line-077
tract which is effectively carried out by the permanent

PDF 22 · pdf-022-line-079
establishment in the Contracting State in which it is situat-

PDF 22 · pdf-022-line-081
ed. Profits derived from the supply of goods to that perma-

PDF 22 · pdf-022-line-083
nent establishment or profits related to the part of the con-

PDF 22 · pdf-022-line-085
tract which is carried out in the Contracting State in which

PDF 22 · pdf-022-line-087
the head office of the enterprise is situated shall be taxable

PDF 22 · pdf-022-line-089
only in that State.

PDF 23 · pdf-023-line-004
3. With reference to Articles 10 and 11:

PDF 23 · pdf-023-line-006
Notwithstanding the provisions of Article 10 and 11 of this

PDF 23 · pdf-023-line-008
Agreement, dividends and interest may be taxed in the Federal

PDF 23 · pdf-023-line-010
Republic of Germany, in which they arise, and according to the

PDF 23 · pdf-023-line-012
law of that Federal Republic of Germany,

PDF 23 · pdf-023-line-014
a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right

PDF 23 · pdf-023-line-016
to participate in profits, including income derived by a silent

PDF 23 · pdf-023-line-018
partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as

PDF 23 · pdf-023-line-020
such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s

PDF 23 · pdf-023-line-022
profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds

PDF 23 · pdf-023-line-024
(“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of

PDF 23 · pdf-023-line-025
the Federal Republic of Germany and

PDF 23 · pdf-023-line-027
b) under the condition that they are deductible in the determi-

PDF 23 · pdf-023-line-029
nation of profits of the debtor of such income.

PDF 23 · pdf-023-line-031
4. With reference to paragraph 5 of Article 19:

PDF 23 · pdf-023-line-033
In the case of the Federal Republic of Germany paragraph 5 of

PDF 23 · pdf-023-line-035
Article 19 shall apply to the Goethe Institute and the German

PDF 23 · pdf-023-line-037
Academic Exchange Service (“Deutscher Akademischer Aus-

PDF 23 · pdf-023-line-038
tauschdienst”).

PDF 23 · pdf-023-line-039
5. With reference to Article 27:

PDF 23 · pdf-023-line-042
If in accordance with domestic law personal data are

PDF 23 · pdf-023-line-044
exchanged under this Agreement, the following additional pro-

PDF 23 · pdf-023-line-046
visions shall apply subject to the legal provisions in effect for

PDF 23 · pdf-023-line-048
each Contracting State:

PDF 23 · pdf-023-line-050
a) The receiving agency may use such data only for the stated

PDF 23 · pdf-023-line-053
purpose and shall be subject to the conditions prescribed

PDF 23 · pdf-023-line-055
by the supplying agency.

PDF 23 · pdf-023-line-058
b) The receiving agency shall on request inform the supplying

PDF 23 · pdf-023-line-060
agency about the use of the supplied data and the results

PDF 23 · pdf-023-line-062
achieved thereby.

PDF 23 · pdf-023-line-064
c) Personal data may be supplied only to the responsible

PDF 23 · pdf-023-line-066
agencies. Any subsequent supply to other agencies may be

PDF 23 · pdf-023-line-068
effected only with the prior approval of the supplying

PDF 23 · pdf-023-line-070
agency.

PDF 23 · pdf-023-line-072
d) The supplying agency shall be obliged to ensure that the

PDF 23 · pdf-023-line-074
data to be supplied are accurate and that they are neces-

PDF 23 · pdf-023-line-076
sary for and proportionate to the purpose for which they are

PDF 23 · pdf-023-line-078
supplied. Any bans on data supply prescribed under appli-

PDF 23 · pdf-023-line-080
cable domestic law shall be observed. If it emerges that

PDF 23 · pdf-023-line-082
inaccurate data or data which should not have been sup-

PDF 23 · pdf-023-line-084
plied have been supplied, the receiving agency shall be

PDF 23 · pdf-023-line-086
informed of this without delay. That agency shall be obliged

PDF 23 · pdf-023-line-088
to correct or erase such data.

PDF 23 · pdf-023-line-091
e) Upon application the person concerned shall be informed of

PDF 23 · pdf-023-line-093
the supplied data relating to him and of the use to which

PDF 23 · pdf-023-line-095
such data are to be put. There shall be no obligation to fur-

PDF 23 · pdf-023-line-097
nish this information if on balance it turns out that the public

PDF 23 · pdf-023-line-099
interest in withholding it outweighs the interest of the person

PDF 23 · pdf-023-line-101
concerned in receiving it. In all other respects, the right of

PDF 23 · pdf-023-line-103
the person concerned to be informed of the existing data

PDF 23 · pdf-023-line-105
relating to him shall be governed by the domestic law of the

PDF 23 · pdf-023-line-107
Contracting State in whose sovereign territory the applica-

PDF 23 · pdf-023-line-109
tion for the information is made.

PDF 23 · pdf-023-line-113
f)

PDF 23 · pdf-023-line-114
The receiving agency shall bear liability in accordance with

PDF 23 · pdf-023-line-116
its domestic laws in relation to any person suffering unlaw-

PDF 23 · pdf-023-line-118
ful damage as a result of supply under the exchange of data

PDF 23 · pdf-023-line-120
pursuant to this Agreement. In relation to the damaged per-

PDF 23 · pdf-023-line-122
son, the receiving agency may not plead to its discharge

PDF 23 · pdf-023-line-124
that the damage had been caused by the supplying agency.

PDF 23 · pdf-023-line-127
g) If the domestic law of the supplying agency provided for

PDF 23 · pdf-023-line-129
special provisions for the erasure of the personal data sup-

PDF 24 · pdf-024-line-004
plied, that agency shall inform the receiving agency accord-

PDF 24 · pdf-024-line-006
ingly. Irrespective of such law, supplied personal data shall

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be erased once they are no longer required for the purpose

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for which they were supplied.

PDF 24 · pdf-024-line-013
h) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to

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keep official records of the supply and receipt of personal

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data.

PDF 24 · pdf-024-line-020
i)

PDF 24 · pdf-024-line-021
The supplying and the receiving agencies shall be obliged to

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take effective measures to protect the personal data sup-

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plied against unauthorised access, unauthorised alteration

PDF 24 · pdf-024-line-027
and unauthorised disclosure.

EN: protocol-closing

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Done at Accra on August 12 th , 2004 in two original texts,

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each in the German and English languages, both texts being

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equally authentic.

shared-signatures (separate source evidence)

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Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 21 · pdf-021-line-042
For the Federal Republic of Germany

PDF 21 · pdf-021-line-043
Peter Linder

PDF 21 · pdf-021-line-044
Für die Republik Ghana

PDF 21 · pdf-021-line-045
For the Republic of Ghana

PDF 21 · pdf-021-line-046
Osafo-Maafo

PDF 24 · pdf-024-line-034
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 24 · pdf-024-line-035
For the Federal Republic of Germany

PDF 24 · pdf-024-line-036
Peter Linder

PDF 24 · pdf-024-line-037
Für die Republik Ghana

PDF 24 · pdf-024-line-038
For the Republic of Ghana

PDF 24 · pdf-024-line-039
Osafo-Maafo

implementing-law (separate source evidence)

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Gesetz

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zu dem Abkommen vom 12. August 2004

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und der Republik Ghana

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen,

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vom Vermögen und vom Veräußerungsgewinn

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Vom 30. November 2006

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Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz

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beschlossen:

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Artikel 1

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Dem in Accra am 12. August 2004 unterzeichneten Abkommen zwischen der

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Bundesrepublik Deutschland und der Republik Ghana zur Vermeidung der Dop-

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pelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der

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Steuern vom Einkommen, vom Vermögen und vom Veräußerungsgewinn wird

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zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.

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Artikel 2

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Abs. 2 in Kraft

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tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz-

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blatt zu verkünden.

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Berlin, den 30. November 2006

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Der Bundespräsident

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Horst Köhler

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Die Bundeskanzlerin

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Dr. A n g e l a M e r k e l

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Der Bundesminister der Finanzen

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Peer Steinbrück

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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Steinmeier