de-japan-2016-base source supplements

DE: title

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Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und Japan

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zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

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und bestimmter anderer Steuern

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sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung

DE: preamble

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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Japan –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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weiterzuentwickeln und ihre Zusammenarbeit in Steuersachen zu

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vertiefen,

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in der Absicht, ein neues Abkommen zur Beseitigung der Dop-

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pelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

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und bestimmter anderer Steuern zu schließen, ohne dadurch

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Möglichkeiten zur Nicht- oder Niedrigbesteuerung durch Steuer-

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verkürzung oder -umgehung zu schaffen (einschließlich miss-

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bräuchlicher Gestaltungen, mit denen die Entlastungen dieses

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Abkommens mittelbar Personen verschafft werden sollen, die in

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Drittstaaten ansässig sind) –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig befugten Unter-

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zeichneten dieses Abkommen unterschrieben.

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Geschehen zu Tokyo am 17. Dezember 2015 in zwei Urschrif-

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ten, jede in deutscher, japanischer und englischer Sprache, wo-

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bei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Ausle-

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gung des deutschen und des japanischen Wortlauts ist der

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englische Wortlaut maßgebend.

DE: protocol-title

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Protokoll

DE: protocol

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Bei Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Bundes-

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republik Deutschland und Japan zur Beseitigung der Doppel -

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besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und

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bestimmter anderer Steuern sowie zur Verhinderung der Steuer-

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verkürzung und -umgehung (im Folgenden als „Abkommen“

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bezeichnet) am 17. Dezember 2015 in Tokyo haben die Bundes -

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republik Deutschland und Japan die nachstehenden Bestimmun-

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gen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind.

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1. Zu Artikel 2 des Abkommens:

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Die Abkommensbestimmungen zur Einkommensbesteue-

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rung gelten sinngemäß für die Gewerbesteuer der Bundes-

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republik Deutschland und die Unternehmensteuer Japans

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sowie für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli-

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cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens

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neben diesen Steuern oder an deren Stelle erhoben werden,

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soweit sie anhand einer anderen Grundlage oder unter

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Berücksichtigung anderer Faktoren als des Einkommens

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berechnet werden.

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2. Zu Artikel 4 Absatz 1 des Abkommens:

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Eine Person ist in einem Vertragsstaat auch dann „steuer-

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pflichtig“, wenn ihre gesamten oder ein Teil ihrer Einkünfte

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auf Grund der Erfüllung der im Steuerrecht dieses Vertrags-

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staats festgelegten Voraussetzungen für eine Befreiung dort

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von der Steuer befreit sind.

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3. Zu den Artikeln 6 bis 20 des Abkommens:

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Wenn ein Vertragsstaat auf Grund einer Abkommens -

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bestimmung den Steuersatz für Einkünfte einer im anderen

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Vertragsstaat ansässigen Person ermäßigt oder ihre Ein-

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künfte von der Steuer befreit und die Person von dem

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anderen Vertragsstaat nach dem dort geltenden Recht nur

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mit dem Teil der Einkünfte der Steuer unterworfen wird, der

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in diesen anderen Vertragsstaat überwiesen oder dort

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bezogen wird, gilt die Ermäßigung oder Befreiung nur für

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den Anteil der Einkünfte, der in diesen anderen Vertragsstaat

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überwiesen oder dort bezogen wird.

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4. Ungeachtet des Abkommens gilt Folgendes:

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a) Im Fall Japans können folgende in Japan erzielte

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Einkünfte oder Gewinne dort nach dem Recht Japans

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besteuert werden:

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i)

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Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt wer-

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den, die bei der Berechnung ihres zu versteuernden

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Einkommens für die japanische Steuer Anspruch auf

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einen Abzug für an ihre Begünstigten gezahlte Divi-

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denden hat,

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ii) Zinsen, die anhand von Einnahmen, Umsätzen, Ein-

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künften, Gewinnen oder sonstigen Mittelzuflüssen

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des Schuldners oder einer mit ihm verbundenen Per-

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son, von Wertänderungen bei Vermögen des Schuld-

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ners oder einer mit ihm verbundenen Person oder

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von durch den Schuldner oder eine mit ihm verbun-

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dene Person geleisteten Dividenden, Personen -

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gesellschaftsausschüttungen oder ähnlichen Zahlun-

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gen ermittelt werden, und gleichartige sonstige

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Zinsen sowie

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iii) Einkünfte oder Gewinne eines stillen Gesellschafters

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aus einem Vertrag über eine stille Beteiligung

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(Tokumei Kumiai) oder einem ähnlichen Vertrag;

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b) im Fall der Bundesrepublik Deutschland können alle in

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der Bundesrepublik Deutschland erzielten Einkünfte dort

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nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland be-

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steuert werden, wenn sie

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i)

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auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteili-

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gung, einschließlich der Einkünfte eines stillen Ge-

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sellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesell-

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schafter oder der Einkünfte aus partiarischen

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Darlehen oder Gewinnobligationen im Sinne des

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Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland, be-

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ruhen und

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ii) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der

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Einkünfte abzugsfähig sind.

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5. Zu Artikel 10 des Abkommens:

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a) Ausschüttungen auf Anteile an einem deutschen Invest-

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mentvermögen gelten als Dividenden.

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b) Ungeachtet dieses Artikels gelten Absatz 2 Buchstabe a

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und Absatz 3 dieses Artikels nicht für Dividenden, die

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von einer deutschen REIT-Aktiengesellschaft oder einem

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deutschen Investmentvermögen gezahlt werden.

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c) Im Sinne der Buchstaben a und b bedeutet der Aus-

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druck „deutsches Investmentvermögen“ einen (nicht als

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Personengesellschaft errichteten) Organismus im Sinne

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des deutschen Kapitalanlagegesetzbuchs mit einer An-

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zahl von Anlegern, der mit dem Hauptzweck der Rendi-

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teerzielung ein diversifiziertes Wertpapierportfolio hält

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oder unmittelbar oder mittelbar in Immobilien investiert.

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6. Zu Artikel 21 Absatz 5 des Abkommens:

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Buchstabe c dieses Absatzes gilt nur für Personen, die in

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demselben Vertragsstaat ansässig sind, und für Geschäfts-

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tätigkeiten, die in demselben Vertragsstaat ausgeübt wer-

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den.

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7. Zu Artikel 21 Absatz 9 des Abkommens:

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Die Rechtsvorschriften eines Vertragsstaats zur Verhinde-

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rung der Steuerumgehung oder -verkürzung umfassen

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a) im Fall Japans Kapitel II § 4-2 sowie Kapitel III §§ 7-4

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und 24 des japanischen Gesetzes über steuerliche

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Sondermaßnahmen (Gesetz Nummer 26 von 1957),

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b) im Fall der Bundesrepublik Deutschland den Vierten,

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Fünften und Siebenten Teil des Außensteuergesetzes,

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§ 42 der Abgabenordnung und § 50d Absatz 3 des

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Einkommensteuergesetzes.

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8. Zu Artikel 22 des Abkommens:

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Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er

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Japan, einen Betrag der deutschen Steuer auf die Unterneh-

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mensteuer Japans anzurechnen, oder die Bundesrepublik

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Deutschland, einen Betrag der japanischen Steuer auf die

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Gewerbesteuer der Bundesrepublik Deutschland anzurech-

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nen.

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9. Zu Artikel 23 des Abkommens:

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Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen

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Vertragsstaat, die grenzüberschreitende Konsolidierung von

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Einkünften oder vergleichbare Vergünstigungen zwischen

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einem Unternehmen dieses Vertragsstaats und einem

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Unternehmen des anderen Vertragsstaats zuzulassen.

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10. Zu Artikel 24 Absatz 5 des Abkommens:

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a) Die zuständigen Behörden legen durch Verständigung

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ein Standardverfahren fest, mit dem sichergestellt wer-

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den soll, dass ein Schiedsspruch innerhalb von zwei

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Jahren nach einem Schiedsantrag im Sinne des Arti-

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kels 24 Absatz 5 des Abkommens umgesetzt wird, und

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bemühen sich nach besten Kräften, das Verfahren ein-

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zuhalten.

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b) Eine Schiedsstelle wird entsprechend den folgenden Re-

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geln eingerichtet:

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i)

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Eine Schiedsstelle besteht aus drei Schiedsrichtern

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mit Fachkenntnis oder Erfahrung auf dem Gebiet in-

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ternationaler Steuersachen.

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ii) Jede zuständige Behörde bestellt einen Schiedsrich-

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ter. Die beiden von den zuständigen Behörden be-

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stellten Schiedsrichter bestellen den dritten Schieds-

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richter, der gemäß den von den zuständigen

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Behörden vereinbarten Verfahren den Vorsitz der

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Schiedsstelle ausübt.

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iii) Die Schiedsrichter dürfen nicht bei den Steuerbehör-

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den der Vertragsstaaten beschäftigt sein und dürfen

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sich in keiner Funktion mit dem nach Artikel 24

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Absatz 1 des Abkommens vorgelegten Fall befasst

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haben. Der dritte Schiedsrichter darf nicht Staats -

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angehöriger eines der beiden Vertragsstaaten sein,

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seinen gewöhnlichen Wohnsitz nicht in einem der

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beiden Vertragsstaaten haben oder gehabt haben

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und bei keinem der beiden Vertragsstaaten beschäf-

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tigt sein oder gewesen sein.

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iv) Die zuständigen Behörden stellen sicher, dass sich

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alle Schiedsrichter und ihre Mitarbeiter vor ihrem

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Tätigwerden im Rahmen eines Schiedsverfahrens in

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Erklärungen, die jeder zuständigen Behörde übermit-

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telt werden, verpflichten, die in Artikel 25 Absatz 2

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des Abkommens sowie im geltenden innerstaatli-

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chen Recht der Vertragsstaaten beschriebenen Ver-

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traulichkeits- und Geheimhaltungspflichten einzuhal-

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ten.

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v) Jede zuständige Behörde trägt die Kosten des von

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ihr bestellten Schiedsrichters und ihre eigenen Auf-

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wendungen. Die Kosten des Vorsitzenden einer

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Schiedsstelle und sonstige mit der Durchführung des

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Verfahrens verbundene Aufwendungen tragen die

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zuständigen Behörden zu gleichen Teilen.

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c) Die zuständigen Behörden stellen allen Schiedsrichtern

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und deren Mitarbeitern unverzüglich die für den

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Schiedsspruch erforderlichen Informationen zur Verfü-

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gung.

PDF 27 · pdf-027-line-123
d) Für Schiedssprüche gilt Folgendes:

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i)

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Ein Schiedsspruch hat formal keine Präzedenz -

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wirkung.

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ii) Ein Schiedsspruch ist endgültig, es sei denn, er wird

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von den Gerichten eines der Vertragsstaaten wegen

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einer Verletzung des Artikels 24 Absatz 5 des Ab-

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kommens, dieser Nummer oder einer nach Buchsta-

PDF 28 · pdf-028-line-007
be a festgelegten Verfahrensregel, die den Schieds-

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spruch nachvollziehbar beeinflusst haben könnte, für

PDF 28 · pdf-028-line-011
nicht durchsetzbar befunden. Wird der Schieds-

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spruch auf Grund der Verletzung für nicht durchsetz-

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bar befunden, so gilt der Schiedsantrag als nicht ge-

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stellt und das Schiedsverfahren als nicht

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durchgeführt (außer für Zwecke des Buchstabens b

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Ziffern iv und v).

PDF 28 · pdf-028-line-024
e) Wenn vor Übermittlung einer Entscheidung an die zu-

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ständigen Behörden der Vertragsstaaten durch die

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Schiedsstelle

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i)

PDF 28 · pdf-028-line-031
die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten den

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Fall durch Verständigung nach Artikel 24 Absatz 2

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des Abkommens regeln,

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ii) die Person, die den Fall vorgelegt hat, den Schieds-

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antrag zurückzieht oder

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iii) während des Schiedsverfahrens in einem der Ver-

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tragsstaaten eine rechtskräftige Gerichtsentschei-

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dung zu dem Fall ergeht,

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endet das den Fall betreffende Verständigungsverfahren

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und auch das Schiedsverfahren.

PDF 28 · pdf-028-line-054
f) Ist zu einem Fall ein Klage- oder Rechtsbehelfsverfahren

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anhängig, so gilt die den Schiedsspruch umsetzende

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Verständigungsregelung als von der Person, die den Fall

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vorgelegt hat, nicht angenommen, sofern eine unmittel-

PDF 28 · pdf-028-line-062
bar von dem Fall betroffene Person, die Partei des Kla-

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ge- oder Rechtsbehelfsverfahrens ist, nicht innerhalb

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von 60 Tagen nach Erhalt der Entscheidung der

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Schiedsstelle alle im Schiedsverfahren geregelten Fra-

PDF 28 · pdf-028-line-070
gen der Prüfung durch das zuständige Gericht entzieht.

PDF 28 · pdf-028-line-072
In diesem Fall ist eine weitere Prüfung des Falls durch

PDF 28 · pdf-028-line-074
die zuständigen Behörden nicht möglich.

PDF 28 · pdf-028-line-076
g) Artikel 24 Absatz 5 des Abkommens und diese Nummer

PDF 28 · pdf-028-line-078
gelten nicht für durch Artikel 4 Absatz 3 des Abkom-

PDF 28 · pdf-028-line-080
mens erfasste Fälle.

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h) Artikel 24 Absatz 5 des Abkommens und diese Nummer

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gelten sinngemäß für Fälle, die nach Artikel 25 Absatz 1

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des am 22. April 1966 in Bonn unterzeichneten Abkom-

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mens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und

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Japan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den

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Steuern vom Einkommen und bei einigen anderen Steu-

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ern in der durch das am 17. April 1979 in Tokyo unter-

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zeichnete Protokoll und das am 17. Februar 1983 in

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Bonn unterzeichnete Zweite Protokoll geänderten und

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ergänzten Fassung vorgelegt werden, nur dann, wenn

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sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten da-

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rauf verständigt haben, dass der Fall sich für eine Rege-

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lung durch ein Schiedsverfahren eignet. Noch offene

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Fragen derartiger Fälle können jedoch frühestens zwei

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Jahre nach Inkrafttreten des Abkommens einem

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Schiedsverfahren unterworfen werden.

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11. Zu Artikel 25 des Abkommens:

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Soweit nach diesem Artikel personenbezogene Informatio-

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nen ausgetauscht werden, gilt Folgendes:

PDF 28 · pdf-028-line-120
a) Die zuständige Behörde eines Vertragsstaats, die Infor-

PDF 28 · pdf-028-line-122
mationen erhält (im Folgenden als „empfangende Behör-

PDF 28 · pdf-028-line-124
de“ bezeichnet), kann diese Informationen in Überein-

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stimmung mit Artikel 25 Absatz 2 des Abkommens nur

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zu dem Zweck verwenden, der von der zuständigen Be-

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hörde des anderen Vertragsstaats, welche die Informa-

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tionen übermittelt (im Folgenden als „übermittelnde Be-

PDF 28 · pdf-028-line-134
hörde“ bezeichnet) angegebenen wurde, und unterliegt

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dabei den durch die übermittelnde Behörde vorgeschrie-

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benen Bedingungen zur Gewährleistung der Einhaltung

PDF 29 · pdf-029-line-007
des Artikels 25 Absatz 2 des Abkommens.

PDF 29 · pdf-029-line-008
b) Die übermittelnde Behörde ist bestrebt sicherzustellen,

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dass die zu übermittelnden Informationen richtig sowie

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voraussichtlich erheblich im Sinne des Artikels 25 Ab-

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satz 1 Satz 1 des Abkommens sind und dass sie in Be-

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zug auf den mit der Übermittlung verfolgten Zweck er-

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forderlich und verhältnismäßig sind.

PDF 29 · pdf-029-line-020
Voraussichtlich erheblich sind Informationen, wenn im

PDF 29 · pdf-029-line-022
konkreten Fall die ernstliche Möglichkeit besteht, dass

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der Vertragsstaat, dessen zuständige Behörde die emp-

PDF 29 · pdf-029-line-026
fangende Behörde ist, ein Besteuerungsrecht hat, und

PDF 29 · pdf-029-line-028
keine Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Informa-

PDF 29 · pdf-029-line-030
tionen der empfangenden Behörde bereits bekannt sind

PDF 29 · pdf-029-line-032
oder dass die empfangende Behörde ohne die Informa-

PDF 29 · pdf-029-line-034
tionen von dem Gegenstand des Besteuerungsrechts

PDF 29 · pdf-029-line-035
Kenntnis erlangen wird.

PDF 29 · pdf-029-line-036
Stellt die übermittelnde Behörde fest, dass sie unrichtige

PDF 29 · pdf-029-line-038
Informationen oder Informationen, die nicht übermittelt

PDF 29 · pdf-029-line-040
werden durften, übermittelt hat, so setzt sie die empfan-

PDF 29 · pdf-029-line-042
gende Behörde unverzüglich davon in Kenntnis.

PDF 29 · pdf-029-line-044
Die empfangende Behörde berichtigt oder löscht die be-

PDF 29 · pdf-029-line-046
treffenden Informationen unverzüglich.

PDF 29 · pdf-029-line-048
c) In jedem Fall löscht die empfangende Behörde die über-

PDF 29 · pdf-029-line-050
mittelten Informationen, die für den Zweck, für den sie

PDF 29 · pdf-029-line-052
übermittelt wurden, nicht oder nicht mehr erforderlich

PDF 29 · pdf-029-line-054
sind.

PDF 29 · pdf-029-line-055
d) Die empfangende Behörde unterrichtet die übermitteln-

PDF 29 · pdf-029-line-057
de Behörde auf deren Wunsch (im Einzelfall bei auf Er-

PDF 29 · pdf-029-line-059
suchen oder spontan erteilten Informationen) darüber,

PDF 29 · pdf-029-line-061
ob die übermittelten Informationen verwendet wurden.

PDF 29 · pdf-029-line-064
e) Die empfangende Behörde unterrichtet nach Maßgabe

PDF 29 · pdf-029-line-066
ihres innerstaatlichen Rechts eine Person über die zu ihr

PDF 29 · pdf-029-line-068
übermittelten Informationen und deren Verwendungs-

PDF 29 · pdf-029-line-070
zweck.

PDF 29 · pdf-029-line-072
f) Wird jemand im Zusammenhang mit dem Informations-

PDF 29 · pdf-029-line-074
austausch rechtswidrig geschädigt, so haften ihm hierfür

PDF 29 · pdf-029-line-076
die Vertragsstaaten nach Maßgabe ihres innerstaatlichen

PDF 29 · pdf-029-line-078
Rechts.

PDF 29 · pdf-029-line-080
g) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten machen

PDF 29 · pdf-029-line-082
den Informationsaustausch aktenkundig.

PDF 29 · pdf-029-line-084
h) Die übermittelnde Behörde kann die empfangende Be-

PDF 29 · pdf-029-line-086
hörde über die Bestimmungen zur Löschung der perso-

PDF 29 · pdf-029-line-088
nenbezogenen Informationen nach dem innerstaatlichen

PDF 29 · pdf-029-line-090
Recht des Vertragsstaats unterrichten, dessen zustän-

PDF 29 · pdf-029-line-092
dige Behörde die übermittelnde Behörde ist.

PDF 29 · pdf-029-line-094
i)

PDF 29 · pdf-029-line-095
Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ergreifen

PDF 29 · pdf-029-line-098
die erforderlichen Maßnahmen zum Schutz der übermit-

PDF 29 · pdf-029-line-100
telten Informationen vor unbefugtem Zugang, unbefugter

PDF 29 · pdf-029-line-102
Veränderung und unbefugter Bekanntgabe.

PDF 29 · pdf-029-line-104
12. Zu Artikel 25 Absatz 2 des Abkommens:

PDF 29 · pdf-029-line-107
Werden von einem Vertragsstaat erhaltene Informationen

PDF 29 · pdf-029-line-109
von diesem als Beweismittel oder anderweitig in von einem

PDF 29 · pdf-029-line-111
Gericht oder Richter durchgeführten außersteuerlichen

PDF 29 · pdf-029-line-113
Strafverfahren benötigt, so stellt dieser Vertragsstaat ein

PDF 29 · pdf-029-line-115
Ersuchen nach dem am 30. November 2009 in Brüssel und

PDF 29 · pdf-029-line-117
am 15. Dezember 2009 in Tokyo unterzeichneten Abkom-

PDF 29 · pdf-029-line-119
men zwischen der Europäischen Union und Japan über die

PDF 29 · pdf-029-line-121
Rechtshilfe in Strafsachen, um diese Informationen als

PDF 29 · pdf-029-line-123
Beweismittel oder anderweitig in von einem Gericht oder

PDF 29 · pdf-029-line-125
Richter durchgeführten außersteuerlichen Strafverfahren

PDF 29 · pdf-029-line-127
verwenden zu können.

DE: protocol-closing

PDF 30 · pdf-030-line-003
Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig befugten Unter-

PDF 30 · pdf-030-line-005
zeichneten dieses Protokoll unterschrieben.

PDF 30 · pdf-030-line-008
Geschehen zu Tokyo am 17. Dezember 2015 in zwei Urschrif-

PDF 30 · pdf-030-line-009
ten, jede in deutscher, japanischer und englischer Sprache,

PDF 30 · pdf-030-line-011
wobei jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Aus-

PDF 30 · pdf-030-line-013
legung des deutschen und des japanischen Wortlauts ist der

PDF 30 · pdf-030-line-015
englische Wortlaut maßgebend.

DE: declaration-title

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DE: declaration

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DE: declaration-closing

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DE: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: title

PDF 3 · pdf-003-line-010
Agreement

PDF 3 · pdf-003-line-011
between the Federal Republic of Germany

PDF 3 · pdf-003-line-012
and Japan

PDF 3 · pdf-003-line-013
for the Elimination of Double Taxation

PDF 3 · pdf-003-line-014
with respect to Taxes on Income

PDF 3 · pdf-003-line-015
and to certain other Taxes

PDF 3 · pdf-003-line-016
and the Prevention of Tax Evasion and Avoidance

EN: preamble

PDF 3 · pdf-003-line-018
The Federal Republic of Germany

PDF 3 · pdf-003-line-020
and

PDF 3 · pdf-003-line-022
Japan –

PDF 3 · pdf-003-line-024
Desiring to further develop their economic relationship and to

PDF 3 · pdf-003-line-026
enhance their cooperation in tax matters,

PDF 3 · pdf-003-line-029
Intending to conclude a new Agreement for the elimination of

PDF 3 · pdf-003-line-031
double taxation with respect to taxes on income and to certain

PDF 3 · pdf-003-line-033
other taxes without creating opportunities for non-taxation or

PDF 3 · pdf-003-line-035
reduced taxation through tax evasion or avoidance (including

PDF 3 · pdf-003-line-037
through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs

PDF 3 · pdf-003-line-039
provided in this Agreement for the indirect benefit of residents of

PDF 3 · pdf-003-line-041
third States) –

PDF 3 · pdf-003-line-044
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 24 · pdf-024-line-095
In Witness whereof the undersigned, being duly authorised

PDF 24 · pdf-024-line-097
thereto, have signed this Agreement.

PDF 24 · pdf-024-line-099
Done at Tokyo on 17 th December 2015 in two originals, each

PDF 24 · pdf-024-line-102
in the German, Japanese and English languages, all three texts

PDF 24 · pdf-024-line-104
being authentic. In the case there is any divergence of interpre-

PDF 24 · pdf-024-line-106
tation between the German and the Japanese texts, the English

PDF 24 · pdf-024-line-108
text shall prevail.

EN: protocol-title

PDF 25 · pdf-025-line-004
Protocol

EN: protocol

PDF 25 · pdf-025-line-006
At the signing of the Agreement between the Federal Republic

PDF 25 · pdf-025-line-008
of Germany and Japan for the Elimination of Double Taxation

PDF 25 · pdf-025-line-010
with respect to Taxes on Income and to certain other Taxes and

PDF 25 · pdf-025-line-012
the Prevention of Tax Evasion and Avoidance (hereinafter referred

PDF 25 · pdf-025-line-013
to as “the Agreement”) at Tokyo on 17 th December 2015, the

PDF 25 · pdf-025-line-016
Federal Republic of Germany and Japan have agreed upon the

PDF 25 · pdf-025-line-018
following provisions, which shall form an integral part of the

PDF 25 · pdf-025-line-020
Agreement.

PDF 25 · pdf-025-line-022
1. With reference to Article 2 of the Agreement:

PDF 25 · pdf-025-line-024
The provisions of the Agreement in respect of taxation of

PDF 25 · pdf-025-line-026
income shall mutatis mutandis apply to the trade tax

PDF 25 · pdf-025-line-028
(Gewerbesteuer) of the Federal Republic of Germany and

PDF 25 · pdf-025-line-030
the enterprise tax of Japan and any identical or substantially

PDF 25 · pdf-025-line-032
similar taxes that are imposed after the date of signature of

PDF 25 · pdf-025-line-034
the Agreement in addition to, or in place of those taxes to

PDF 25 · pdf-025-line-036
the extent that they are computed on a basis, or by taking

PDF 25 · pdf-025-line-038
into account any elements, other than income.

PDF 25 · pdf-025-line-041
2. With reference to paragraph 1 of Article 4 of the Agree-

PDF 25 · pdf-025-line-042
ment:

PDF 25 · pdf-025-line-044
It is understood that a person is “liable to tax” in a Contract-

PDF 25 · pdf-025-line-046
ing State even where all or part of its income is exempted

PDF 25 · pdf-025-line-048
from tax in that Contracting State by satisfying the require-

PDF 25 · pdf-025-line-050
ments for exemption specified in the tax laws of that Con-

PDF 25 · pdf-025-line-052
tracting State.

PDF 25 · pdf-025-line-054
3. With reference to Articles 6 to 20 of the Agreement:

PDF 25 · pdf-025-line-056
Where, pursuant to any provision of the Agreement, a Con-

PDF 25 · pdf-025-line-057
tracting State reduces the rate of tax on, or exempts from

PDF 25 · pdf-025-line-059
tax, income of a resident of the other Contracting State and

PDF 25 · pdf-025-line-061
under the laws in force in that other Contracting State the

PDF 25 · pdf-025-line-063
resident is subjected to tax by that other Contracting State

PDF 25 · pdf-025-line-065
only on that part of such income which is remitted to or re-

PDF 25 · pdf-025-line-067
ceived in that other Contracting State, then the reduction or

PDF 25 · pdf-025-line-069
exemption shall apply only to so much of such income as is

PDF 25 · pdf-025-line-071
remitted to or received in that other Contracting State.

PDF 25 · pdf-025-line-074
4. Notwithstanding any provisions of the Agreement:

PDF 25 · pdf-025-line-076
a) in the case of Japan, the following income or gains aris-

PDF 25 · pdf-025-line-078
ing in Japan may be taxed in Japan according to the

PDF 25 · pdf-025-line-080
laws of Japan:

PDF 25 · pdf-025-line-082
i)

PDF 25 · pdf-025-line-083
dividends paid by a company which is entitled to a

PDF 25 · pdf-025-line-086
deduction for dividends paid to its beneficiaries in

PDF 25 · pdf-025-line-088
computing its taxable income for Japanese tax;

PDF 26 · pdf-026-line-004
ii) interest that is determined by reference to receipts,

PDF 26 · pdf-026-line-006
sales, income, profits or other cash flow of the

PDF 26 · pdf-026-line-008
debtor or a related person, to any change in the

PDF 26 · pdf-026-line-010
value of any property of the debtor or a related per-

PDF 26 · pdf-026-line-012
son or to any dividend, partnership distribution or

PDF 26 · pdf-026-line-014
similar payment made by the debtor or a related per-

PDF 26 · pdf-026-line-016
son, or any other interest similar to such interest; or

PDF 26 · pdf-026-line-021
iii) income or gains derived by a silent partner in respect

PDF 26 · pdf-026-line-023
of a silent partnership (Tokumei Kumiai) contract or

PDF 26 · pdf-026-line-025
other similar contract, or

PDF 26 · pdf-026-line-027
b) in the case of the Federal Republic of Germany, any in-

PDF 26 · pdf-026-line-029
come arising in the Federal Republic of Germany may

PDF 26 · pdf-026-line-031
be taxed in the Federal Republic of Germany according

PDF 26 · pdf-026-line-033
to the laws of the Federal Republic of Germany, if it:

PDF 26 · pdf-026-line-036
i)

PDF 26 · pdf-026-line-037
is derived from rights or debt claims carrying a right

PDF 26 · pdf-026-line-039
to participate in profits, including income derived by

PDF 26 · pdf-026-line-041
a silent partner (stiller Gesellschafter) from his par-

PDF 26 · pdf-026-line-043
ticipation as such, or from a loan with an interest rate

PDF 26 · pdf-026-line-045
linked to borrower’s profit (partiarisches Darlehen) or

PDF 26 · pdf-026-line-047
from profit sharing bonds (Gewinnobligationen) with-

PDF 26 · pdf-026-line-049
in the meaning of the tax law of the Federal Republic

PDF 26 · pdf-026-line-050
of Germany; and

PDF 26 · pdf-026-line-052
ii) is deductible in the determination of profits of the

PDF 26 · pdf-026-line-054
debtor of such income.

PDF 26 · pdf-026-line-056
5. With reference to Article 10 of the Agreement:

PDF 26 · pdf-026-line-058
a) It is understood that distributions on certificates of a

PDF 26 · pdf-026-line-060
German investment fund are treated as dividends.

PDF 26 · pdf-026-line-062
b) Notwithstanding the provisions of that Article, subpara-

PDF 26 · pdf-026-line-064
graph a) of paragraph 2 and paragraph 3 of that Article

PDF 26 · pdf-026-line-066
shall not apply to dividends paid by a German real estate

PDF 26 · pdf-026-line-068
investment trust company with listed share capital (Real

PDF 26 · pdf-026-line-069
Estate Investment Trust Aktiengesellschaft) and by a

PDF 26 · pdf-026-line-070
German investment fund.

PDF 26 · pdf-026-line-072
c) For purposes of subparagraphs a) and b), the term “Ger-

PDF 26 · pdf-026-line-074
man investment fund” means a vehicle (not established

PDF 26 · pdf-026-line-076
as a partnership) within the meaning of the Investment

PDF 26 · pdf-026-line-078
Act of the Federal Republic of Germany (Kapitalan-

PDF 26 · pdf-026-line-080
lagegesetzbuch) that is widely held and that holds a di-

PDF 26 · pdf-026-line-082
versified portfolio of securities or invests directly or in-

PDF 26 · pdf-026-line-084
directly in real property for the main purpose of deriving

PDF 26 · pdf-026-line-085
rent.

PDF 26 · pdf-026-line-087
6. With reference to paragraph 5 of Article 21 of the Agree-

PDF 26 · pdf-026-line-088
ment:

PDF 26 · pdf-026-line-090
It is understood that subparagraph c) of that paragraph ap-

PDF 26 · pdf-026-line-092
plies only to persons who are residents of, and business

PDF 26 · pdf-026-line-094
conducted in, the same Contracting State.

PDF 26 · pdf-026-line-097
7. With reference to paragraph 9 of Article 21 of the Agree-

PDF 26 · pdf-026-line-098
ment:

PDF 26 · pdf-026-line-100
It is understood that the provisions of the law of a Contract-

PDF 26 · pdf-026-line-101
ing State which are designed to prevent the avoidance or

PDF 26 · pdf-026-line-103
evasion of taxes include:

PDF 26 · pdf-026-line-105
a) in the case of Japan, Section 4-2 of Chapter II and Sec-

PDF 26 · pdf-026-line-107
tions 7-4 and 24 of Chapter III of the Law on Special

PDF 26 · pdf-026-line-108
Measures Concerning Taxation (Law No. 26 of 1957) of

PDF 26 · pdf-026-line-110
Japan;

PDF 26 · pdf-026-line-111
b) in the case of the Federal Republic of Germany, Parts 4,

PDF 26 · pdf-026-line-113
5 and 7 of the German External Tax Relations Act

PDF 26 · pdf-026-line-115
(Außensteuergesetz), Section 42 of the German Fiscal

PDF 26 · pdf-026-line-118
Code (Abgabenordnung) and paragraph 3 of Sec-

PDF 26 · pdf-026-line-119
tion 50d of the German Income Tax Act (Einkommen-

PDF 26 · pdf-026-line-120
steuergesetz).

PDF 27 · pdf-027-line-004
8. With reference to Article 22 of the Agreement:

PDF 27 · pdf-027-line-006
It is understood that the provisions of that Article shall not

PDF 27 · pdf-027-line-008
be construed as obligating Japan to allow any amount of

PDF 27 · pdf-027-line-010
German tax to be credited against the enterprise tax of

PDF 27 · pdf-027-line-012
Japan nor obligating the Federal Republic of Germany to al-

PDF 27 · pdf-027-line-014
low any amount of Japanese tax to be credited against the

PDF 27 · pdf-027-line-016
trade tax of the Federal Republic of Germany.

PDF 27 · pdf-027-line-018
9. With reference to Article 23 of the Agreement:

PDF 27 · pdf-027-line-020
It is understood that the provisions of that Article shall not

PDF 27 · pdf-027-line-022
be construed as obligating a Contracting State to permit

PDF 27 · pdf-027-line-024
cross-border consolidation of income or similar benefits

PDF 27 · pdf-027-line-026
between an enterprise of that Contracting State and an

PDF 27 · pdf-027-line-028
enterprise of the other Contracting State.

PDF 27 · pdf-027-line-030
10. With reference to paragraph 5 of Article 24 of the Agree-

PDF 27 · pdf-027-line-031
ment:

PDF 27 · pdf-027-line-033
a) The competent authorities shall by mutual agreement

PDF 27 · pdf-027-line-035
establish a standard procedure in order to seek to en-

PDF 27 · pdf-027-line-037
sure that an arbitration decision will be implemented

PDF 27 · pdf-027-line-039
within two years from a request for arbitration as referred

PDF 27 · pdf-027-line-041
to in paragraph 5 of Article 24 of the Agreement and

PDF 27 · pdf-027-line-043
shall use their best endeavours to follow the procedure.

PDF 27 · pdf-027-line-046
b) An arbitration panel shall be established in accordance

PDF 27 · pdf-027-line-048
with the following rules:

PDF 27 · pdf-027-line-051
i)

PDF 27 · pdf-027-line-052
An arbitration panel shall consist of three arbitrators

PDF 27 · pdf-027-line-054
with expertise or experience in international tax mat-

PDF 27 · pdf-027-line-056
ters.

PDF 27 · pdf-027-line-058
ii) Each competent authority shall appoint one arbitra-

PDF 27 · pdf-027-line-060
tor. The two arbitrators appointed by the competent

PDF 27 · pdf-027-line-062
authorities shall appoint the third arbitrator who

PDF 27 · pdf-027-line-064
serves as the chair of the arbitration panel in accor-

PDF 27 · pdf-027-line-066
dance with the procedures agreed by the competent

PDF 27 · pdf-027-line-068
authorities.

PDF 27 · pdf-027-line-070
iii) All arbitrators shall not be employees of the tax au-

PDF 27 · pdf-027-line-072
thorities of the Contracting States, nor have dealt

PDF 27 · pdf-027-line-074
with the case presented pursuant to paragraph 1 of

PDF 27 · pdf-027-line-076
Article 24 of the Agreement in any capacity. The third

PDF 27 · pdf-027-line-078
arbitrator shall not be a national of either Contracting

PDF 27 · pdf-027-line-080
State, nor have had his usual place of residence in

PDF 27 · pdf-027-line-082
either Contracting State, nor have been employed by

PDF 27 · pdf-027-line-084
either Contracting State.

PDF 27 · pdf-027-line-088
iv) The competent authorities shall ensure that all arbi-

PDF 27 · pdf-027-line-090
trators and their staff agree, in statements sent to

PDF 27 · pdf-027-line-092
each competent authority, prior to their acting in an

PDF 27 · pdf-027-line-094
arbitration proceeding, to abide by and be subject to

PDF 27 · pdf-027-line-096
the same confidentiality and non-disclosure obliga-

PDF 27 · pdf-027-line-098
tions as those described in paragraph 2 of Article 25

PDF 27 · pdf-027-line-100
of the Agreement and under the applicable domestic

PDF 27 · pdf-027-line-102
laws of the Contracting States.

PDF 27 · pdf-027-line-105
v) Each competent authority shall bear the costs of its

PDF 27 · pdf-027-line-107
appointed arbitrator and its own expenses. The

PDF 27 · pdf-027-line-109
costs of the chair of an arbitration panel and other

PDF 27 · pdf-027-line-111
expenses associated with the conduct of the pro-

PDF 27 · pdf-027-line-113
ceedings shall be borne by the competent authori-

PDF 27 · pdf-027-line-115
ties in equal shares.

PDF 27 · pdf-027-line-117
c) The competent authorities shall provide the information

PDF 27 · pdf-027-line-119
necessary for the arbitration decision to all arbitrators

PDF 27 · pdf-027-line-121
and their staff without undue delay.

PDF 27 · pdf-027-line-124
d) An arbitration decision shall be treated as follows:

PDF 27 · pdf-027-line-127
i)

PDF 27 · pdf-027-line-128
An arbitration decision has no formal precedential

PDF 27 · pdf-027-line-130
value.

PDF 27 · pdf-027-line-132
ii) An arbitration decision shall be final, unless that de-

PDF 27 · pdf-027-line-134
cision is found to be unenforceable by the courts of

PDF 28 · pdf-028-line-004
one of the Contracting States due to a violation of

PDF 28 · pdf-028-line-006
paragraph 5 of Article 24 of the Agreement, of this

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paragraph or of any procedural rule determined in

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accordance with subparagraph a) that may reason-

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ably have affected the decision. If the decision is

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found to be unenforceable due to the violation, the

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request for arbitration shall be considered not to

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have been made and the arbitration proceedings

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shall be considered not to have taken place (except

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for the purposes of clauses iv) and v) of subpara-

PDF 28 · pdf-028-line-023
graph b)).

PDF 28 · pdf-028-line-025
e) If at any time before the arbitration panel delivers a de-

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termination to the competent authorities of the Contract-

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ing States:

PDF 28 · pdf-028-line-032
i)

PDF 28 · pdf-028-line-033
the competent authorities of the Contracting States

PDF 28 · pdf-028-line-035
reach a mutual agreement to resolve the case pur-

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suant to paragraph 2 of Article 24 of the Agreement;

PDF 28 · pdf-028-line-039
ii) the presenter of the case withdraws the request for

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arbitration; or

PDF 28 · pdf-028-line-043
iii) a binding decision concerning the case is rendered

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by a court or administrative tribunal of one of the

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Contracting States during the arbitration proceed-

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ings;

PDF 28 · pdf-028-line-050
the mutual agreement procedure, including the arbitra-

PDF 28 · pdf-028-line-052
tion proceedings, with respect to the case shall termina-

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te.

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f) In the event a case is pending in litigation or appeal, the

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mutual agreement that implements the arbitration deci-

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sion shall be considered not to be accepted by the pre-

PDF 28 · pdf-028-line-061
senter of the case if any person directly affected by the

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case who is a party to the litigation or appeal does not

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withdraw within 60 days after receiving the determina-

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tion of the arbitration panel from consideration by the

PDF 28 · pdf-028-line-069
relevant court or administrative tribunal all issues re-

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solved in the arbitration proceeding. In this case, the

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case will not be eligible for any further consideration by

PDF 28 · pdf-028-line-075
the competent authorities.

PDF 28 · pdf-028-line-077
g) The provisions of paragraph 5 of Article 24 of the Agree-

PDF 28 · pdf-028-line-079
ment and this paragraph shall not apply to cases falling

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within paragraph 3 of Article 4 of the Agreement.

PDF 28 · pdf-028-line-083
h) The provisions of paragraph 5 of Article 24 of the Agree-

PDF 28 · pdf-028-line-085
ment and this paragraph shall apply mutatis mutandis to

PDF 28 · pdf-028-line-087
a case presented pursuant to paragraph 1 of Article 25

PDF 28 · pdf-028-line-089
of the Agreement between the Federal Republic of

PDF 28 · pdf-028-line-091
Germany and Japan for the Avoidance of Double

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Taxation with respect to Taxes on Income and to certain

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other Taxes, signed at Bonn on 22 April 1966, as modi-

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fied and supplemented by the Protocol signed at Tokyo

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on 17 April 1979 and the Second Protocol signed at

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Bonn on 17 February 1983 only when the competent

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authorities of the Contracting States have agreed that

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the case is suitable for resolution through arbitration. No

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unresolved issues of such case, however, shall be

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submitted to arbitration earlier than the day on which

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two years have elapsed from the entry into force of the

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Agreement.

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11. With reference to Article 25 of the Agreement:

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Insofar as personal information is exchanged under that Ar-

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ticle, the following provisions shall apply:

PDF 28 · pdf-028-line-121
a) The competent authority of a Contracting State which

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receives information (hereinafter referred to as “the re-

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ceiving authority”) may use such information in compli-

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ance with paragraph 2 of Article 25 of the Agreement

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only for the purpose stated by the competent authority

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of the other Contracting State which supplies informa-

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tion (hereinafter referred to as “the supplying authority”)

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and shall be subject to the conditions prescribed by the

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supplying authority to ensure compliance with that para-

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graph.

PDF 29 · pdf-029-line-009
b) The supplying authority shall endeavour to ensure that

PDF 29 · pdf-029-line-011
the information to be supplied is accurate and foresee-

PDF 29 · pdf-029-line-013
ably relevant within the meaning of the first sentence of

PDF 29 · pdf-029-line-015
paragraph 1 of Article 25 of the Agreement and that it is

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necessary for and commensurate with the purpose for

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which it is supplied.

PDF 29 · pdf-029-line-021
Information is foreseeably relevant if in the concrete case

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at hand there is the serious possibility that the Contract-

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ing State of which the receiving authority is the compe-

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tent authority has a right to tax and there is nothing to

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indicate that the information is already known to the

PDF 29 · pdf-029-line-031
receiving authority or that the receiving authority would

PDF 29 · pdf-029-line-033
learn of the taxable object without that information.

PDF 29 · pdf-029-line-037
If the supplying authority discovers that it has supplied

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inaccurate information or information which should not

PDF 29 · pdf-029-line-041
have been supplied, it shall inform the receiving authority

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of this without delay.

PDF 29 · pdf-029-line-045
The receiving authority shall correct or erase such infor-

PDF 29 · pdf-029-line-047
mation without delay.

PDF 29 · pdf-029-line-049
c) In any case, the receiving authority shall erase the infor-

PDF 29 · pdf-029-line-051
mation supplied that is not or no longer required for the

PDF 29 · pdf-029-line-053
purpose for which it was supplied.

PDF 29 · pdf-029-line-056
d) The receiving authority shall inform the supplying author-

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ity (in the case of information provided on request or

PDF 29 · pdf-029-line-060
spontaneously, on a case-by-case basis) about whether

PDF 29 · pdf-029-line-062
the information supplied has been used if the supplying

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authority so requests.

PDF 29 · pdf-029-line-065
e) The receiving authority shall inform, in accordance with

PDF 29 · pdf-029-line-067
its domestic law, a person of the supplied information in

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respect of him and of the purpose for which the infor-

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mation is to be used.

PDF 29 · pdf-029-line-073
f) The Contracting States shall bear liability in accordance

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with their domestic laws in relation to any person suffer-

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ing unlawful damage in connection with the exchange of

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information.

PDF 29 · pdf-029-line-081
g) The competent authorities of the Contracting States

PDF 29 · pdf-029-line-083
shall keep records of the exchange of information.

PDF 29 · pdf-029-line-085
h) The supplying authority may inform the receiving author-

PDF 29 · pdf-029-line-087
ity of the provisions for the deletion of the personal in-

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formation under the domestic law of the Contracting

PDF 29 · pdf-029-line-091
State of which the supplying authority is the competent

PDF 29 · pdf-029-line-093
authority.

PDF 29 · pdf-029-line-096
i)

PDF 29 · pdf-029-line-097
The competent authorities of the Contracting States

PDF 29 · pdf-029-line-099
shall take necessary measures to protect information

PDF 29 · pdf-029-line-101
supplied against unauthorised access, alteration or dis-

PDF 29 · pdf-029-line-103
closure.

PDF 29 · pdf-029-line-105
12. With reference to paragraph 2 of Article 25 of the Agree-

PDF 29 · pdf-029-line-106
ment:

PDF 29 · pdf-029-line-108
In the event that information received by a Contracting State

PDF 29 · pdf-029-line-110
is needed to be used by that Contracting State as evidence

PDF 29 · pdf-029-line-112
or otherwise in non-tax criminal proceedings carried out by

PDF 29 · pdf-029-line-114
a court or a judge, that Contracting State shall, in order to

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use such information as evidence or otherwise in non-tax

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criminal proceedings carried out by a court or a judge, sub-

PDF 29 · pdf-029-line-120
mit a request in accordance with the Agreement between

PDF 29 · pdf-029-line-122
Japan and the European Union on Mutual Legal Assistance

PDF 29 · pdf-029-line-124
in Criminal Matters signed at Brussels on 30 November

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2009 and at Tokyo on 15 December 2009.

EN: protocol-closing

PDF 30 · pdf-030-line-004
In Witness whereof the undersigned, being duly authorised

PDF 30 · pdf-030-line-006
thereto, have signed this Protocol.

PDF 30 · pdf-030-line-007
Done at Tokyo on 17 th December 2015 in two originals, each

PDF 30 · pdf-030-line-010
in the German, Japanese and English languages, all three texts

PDF 30 · pdf-030-line-012
being authentic. In the case there is any divergence of

PDF 30 · pdf-030-line-014
interpretation between the German and the Japanese texts, the

PDF 30 · pdf-030-line-016
English text shall prevail.

EN: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

PDF 24 · pdf-024-line-109
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 24 · pdf-024-line-110
For the Federal Republic of Germany

PDF 24 · pdf-024-line-111
Dr. H a n s C a r l v o n W e r t h e r n

PDF 24 · pdf-024-line-112
Für Japan

PDF 24 · pdf-024-line-113
For Japan

PDF 24 · pdf-024-line-114
Yo j i M u t o

PDF 30 · pdf-030-line-017
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 30 · pdf-030-line-018
For the Federal Republic of Germany

PDF 30 · pdf-030-line-019
Dr. H a n s C a r l v o n W e r t h e r n

PDF 30 · pdf-030-line-020
Für Japan

PDF 30 · pdf-030-line-021
For Japan

PDF 30 · pdf-030-line-022
Yo j i M u t o

implementing-law (separate source evidence)

PDF 1 · pdf-001-line-003
Gesetz

PDF 1 · pdf-001-line-004
zu dem Abkommen vom 17. Dezember 2015

PDF 1 · pdf-001-line-005
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 1 · pdf-001-line-006
und Japan

PDF 1 · pdf-001-line-007
zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

PDF 1 · pdf-001-line-008
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

PDF 1 · pdf-001-line-009
und bestimmter anderer Steuern

PDF 1 · pdf-001-line-010
sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung

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Vom 18. Juli 2016

PDF 1 · pdf-001-line-012
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz be-

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schlossen:

PDF 1 · pdf-001-line-014
Artikel 1

PDF 1 · pdf-001-line-015
Dem in Tokyo am 17. Dezember 2015 unterzeichneten Abkommen zwischen

PDF 1 · pdf-001-line-016
der Bundesrepublik Deutschland und Japan zur Beseitigung der Doppelbe -

PDF 1 · pdf-001-line-017
steuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und bestimmter anderer

PDF 1 · pdf-001-line-018
Steuern sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umgehung wird

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zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.

PDF 1 · pdf-001-line-020
Artikel 2

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Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, mit Zustimmung des

PDF 1 · pdf-001-line-022
Bundesrates Rechtsverordnungen zu erlassen, um die folgenden im Abkommen

PDF 1 · pdf-001-line-023
vorgesehenen späteren Bestimmungen zu treffen über

PDF 1 · pdf-001-line-024
1. ähnliche Einrichtungen aufgrund eines Notenwechsels nach Artikel 18

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Absatz 4 des Abkommens,

PDF 1 · pdf-001-line-026
2. einvernehmlich anerkannte Börsen nach Artikel 21 Absatz 7 Buchstabe c

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Ziffer iv des Abkommens,

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3. die Einkünfte oder Teile davon, für die nach Artikel 22 Absatz 2 Buchstabe e

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Ziffer iii des Abkommens die Bundesrepublik Deutschland aufgrund einer auf

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diplomatischem Weg erfolgten Notifizierung die Doppelbesteuerung durch

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Steueranrechnung beseitigt, und

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4. weitere Steuern, für die aufgrund eines Notenwechsels nach Artikel 26

PDF 1 · pdf-001-line-033
Absatz 2 Buchstabe c des Abkommens die gegenseitige Amtshilfe bei der

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Beitreibung geleistet werden soll.

PDF 1 · pdf-001-line-035
Artikel 3

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 31 Absatz 1 in Kraft

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tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

PDF 2 · pdf-002-line-003
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt

PDF 2 · pdf-002-line-004
zu verkünden.

PDF 2 · pdf-002-line-005
Berlin, den 18. Juli 2016

PDF 2 · pdf-002-line-006
Der Bundespräsident

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Joachim Gauck

PDF 2 · pdf-002-line-008
Die Bundeskanzlerin

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Dr. A n g e l a M e r k e l

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Der Bundesminister der Finanzen

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Schäuble

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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Steinmeier