de-kuwait-2000-base source supplements

DE: title

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Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Staat Kuwait

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

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und zur Belebung der wirtschaftlichen Beziehungen

DE: preamble

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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der Staat Kuwait –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Geschehen zu Kuwait am 18. Mai 1999, was dem 3. Safar

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1420 H entspricht, in zwei Urschriften, jede in deutscher, arabi-

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scher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut verbindlich

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ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des ara-

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bischen Textes ist der englische Wortlaut maßgebend.

DE: protocol-title

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Protokoll

DE: protocol

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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der Staat Kuwait

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haben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens zwi-

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schen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteue-

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rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Ver-

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mögen und zur Belebung der wirtschaftlichen Beziehungen in

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Kuwait am 18. Mai 1999, was dem 3. Safar 1420 H entspricht, die

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nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des

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Abkommens sind:

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1. Zu Artikel 4

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Es besteht Einvernehmen darüber, daß als öffentliche Einrichtun-

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gen des Staates Kuwait im Sinne des Absatzes 2 die folgenden

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juristischen Personen des öffentlichen Rechts zu verstehen sind,

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die vollständig im Eigentum des Staates Kuwait stehen und von

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ihm beherrscht werden:

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– öffentliche Körperschaften,

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– Behörden,

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– Regierungsstellen,

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– Stiftungen,

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– Entwicklungsfonds.

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Vorbehaltlich Absatz 2 Buchstabe c können weitere Einrichtun-

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gen als öffentliche Einrichtungen anerkannt werden.

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2. Zu den Artikeln 7 und 9

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Einer Bauausführung oder Montage dürfen in dem Vertragsstaat,

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in dem sich die Bauausführung oder Montage befindet, nur die

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Gewinne zugerechnet werden, die aus der Bauausführung oder

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Montage selbst herrühren. Das bedeutet, daß insbesondere

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a) Gewinne, die aus einer mit dieser Tätigkeit in Zusammenhang

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stehenden oder davon unabhängigen Warenlieferung der

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Hauptbetriebsstätte oder einer anderen Betriebsstätte des

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Unternehmens oder eines Dritten herrühren, der Bauaus-

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führung oder Montage nicht zuzurechnen sind;

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b) ungeachtet des Artikels 12 Absatz 3 Gewinne, die aus Pla-

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nungs-, Projektierungs-, Konstruktions- oder Forschungs-

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arbeiten sowie technischen Dienstleistungen herrühren, die

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eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für die im

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anderen Vertragsstaat befindliche Bauausführung oder Mon-

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tage erbringt, soweit diese Tätigkeiten außerhalb des ande-

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ren Vertragsstaats ausgeübt werden, dieser Bauausführung

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oder Montage nicht zuzurechnen sind.

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3. Zu Artikel 9

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Artikel 9 ist unbeschadet des innerstaatlichen Rechts anzuwen-

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den, sofern ein annehmbarer eindeutiger Beweis erbracht wer-

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den kann und die Festsetzung der Gewinne internationaler Praxis

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entspricht.

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4. Zu Artikel 10

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a) Absatz 2 berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft hin-

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sichtlich der Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt

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werden. Solange der Staat Kuwait die Körperschaftsteuer

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nicht bei der Gesellschaft, sondern beim ausländischen

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Anteilseigner erhebt, ist diese Besteuerung als Gesellschafts-

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besteuerung zu betrachten.

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b) Für den Fall, daß die Bundesrepublik Deutschland in zukünf-

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tigen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in

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vergleichbaren Situationen die Quellensteuer für Dividenden

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auf einen niedrigeren als den im Abkommen vorgesehenen

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Satz begrenzt, haben die Vertragsstaaten vereinbart, die

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Angelegenheit in freundschaftlicher Weise zu erörtern.

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5. Zu den Artikeln 10 und 11

PDF 19 · pdf-019-line-023
Ungeachtet der Bestimmungen dieser Artikel können Dividenden

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und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach

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dem Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

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a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (ein-

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schließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus

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seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte

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aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im

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Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland) be-

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ruhen und

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b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners dieser Ein-

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künfte abzugsfähig sind.

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6. Zu Artikel 23

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a) Allgemeines

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Der derzeitige persönliche Geltungsbereich des Abkommens

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wird überprüft, wenn Änderungen im kuwaitischen Steuer-

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system oder in der kuwaitischen Steuerpraxis eintreten.

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b) Absatz 1 Buchstabe d

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Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können in

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gegenseitigem Einvernehmen andere Gesellschaften, ein-

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schließlich Rechtsträgern, anerkennen, die im Staat Kuwait

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gegründet werden und dort ihre tatsächliche Geschäfts-

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leitung haben, sofern ihr gesamtes Kapital von Mitgliedstaa-

PDF 19 · pdf-019-line-066
ten des Golf-Kooperationsrats gehalten wird.

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7. Zu Artikel 24

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Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige

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Gesellschaft Einkünfte aus Quellen innerhalb des Staates Kuwait

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zur Ausschüttung, so schließt Absatz 1 die Herstellung der Aus-

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schüttungsbelastung nach den Vorschriften des deutschen Steu-

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errechts nicht aus.

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8. Zu den Artikeln 23 und 26

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Werden im Rahmen des Abkommens nach Maßgabe des inner-

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staatlichen Rechts personenbezogene Daten ausgetauscht, fin-

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den vorbehaltlich der geltenden Rechtsvorschriften des jeweili-

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gen Vertragsstaats folgende zusätzliche Bestimmungen Anwen-

PDF 19 · pdf-019-line-090
dung:

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a) Der Empfänger unterrichtet die übermittelnde Stelle auf Ersu-

PDF 19 · pdf-019-line-093
chen über die Verwendung der übermittelten Daten und die

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erzielten Ergebnisse.

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b) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der

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zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und

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Verhältnismäßigkeit in bezug auf den mit der Übermittlung

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verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem gelten-

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den innerstaatlichen Recht bestehenden Übermittlungsver-

PDF 19 · pdf-019-line-106
bote zu beachten. Erweist sich, daß unrichtige Daten oder

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Daten, die nicht übermittelt werden durften, übermittelt wor-

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den sind, so ist dies dem Empfänger unverzüglich mitzutei-

PDF 19 · pdf-019-line-112
len. Der Empfänger ist verpflichtet, diese Daten zu berichti-

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gen oder zu löschen.

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c) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person

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übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen-

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dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur Aus-

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kunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung ergibt,

PDF 19 · pdf-019-line-123
daß das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen,

PDF 20 · pdf-020-line-003
das Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung

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überwiegt. Im übrigen richtet sich das Recht des Betroffenen,

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über die zu seiner Person übermittelten Daten Auskunft zu

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erhalten, nach dem innerstaatlichen Recht des Vertrags-

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staats, in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft beantragt wird.

PDF 20 · pdf-020-line-013
d) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des

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Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig

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geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle nach

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Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich

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gegenüber dem Geschädigten zu ihrer Entlastung nicht dar-

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auf berufen, daß der Schaden durch die übermittelnde Stelle

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verursacht worden ist.

PDF 20 · pdf-020-line-026
e) Die übermittelten personenbezogenen Daten werden ge-

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löscht, sobald sie für den mit ihrer Übermittlung verfolgten

PDF 20 · pdf-020-line-030
Zweck nicht mehr benötigt werden.

PDF 20 · pdf-020-line-032
f)

PDF 20 · pdf-020-line-033
Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-

PDF 20 · pdf-020-line-035
tet, die Übermittlung und den Empfang personenbezogener

PDF 20 · pdf-020-line-037
Daten aktenkundig zu machen.

PDF 20 · pdf-020-line-039
g) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-

PDF 20 · pdf-020-line-041
tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam

PDF 20 · pdf-020-line-043
gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und

PDF 20 · pdf-020-line-045
unbefugte Bekanntgabe zu schützen.

DE: protocol-closing

PDF 20 · pdf-020-line-048
Geschehen zu Kuwait am 18. Mai 1999, was dem 3. Safar

PDF 20 · pdf-020-line-050
1420 H entspricht, in zwei Urschriften, jede in deutscher, arabi-

PDF 20 · pdf-020-line-052
scher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut verbindlich

PDF 20 · pdf-020-line-054
ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des ara-

PDF 20 · pdf-020-line-056
bischen Textes ist der englische Wortlaut maßgebend.

DE: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: title

PDF 2 · pdf-002-line-008
Agreement

PDF 2 · pdf-002-line-009
between the Federal Republic of Germany and the State of Kuwait

PDF 2 · pdf-002-line-010
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 2 · pdf-002-line-011
with Respect to Taxes on Income and Capital

PDF 2 · pdf-002-line-012
and for the Fostering of Economic Relations

EN: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-014
The Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-016
and

PDF 2 · pdf-002-line-018
the State of Kuwait,

PDF 2 · pdf-002-line-020
Desiring to promote their mutual economic relations by remov-

PDF 2 · pdf-002-line-022
ing fiscal obstacles,

PDF 2 · pdf-002-line-024
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 17 · pdf-017-line-016
Done at Kuwait this 18 th day of May 1999 corresponding to

PDF 17 · pdf-017-line-018
3 rd of Safar 1420 H, in duplicate in the German, Arabic and

PDF 17 · pdf-017-line-020
English languages, all texts being authentic. In case of divergent

PDF 17 · pdf-017-line-022
interpretations of the German and the Arabic texts, the English

PDF 17 · pdf-017-line-024
text shall prevail.

EN: protocol-title

PDF 18 · pdf-018-line-004
Protocol

EN: protocol

PDF 18 · pdf-018-line-006
The Federal Republic of Germany

PDF 18 · pdf-018-line-008
and

PDF 18 · pdf-018-line-010
the State of Kuwait

PDF 18 · pdf-018-line-011
have agreed at the signing at Kuwait this 18 th day of May 1999,

PDF 18 · pdf-018-line-013
corresponding to 3 rd of Safar 1420 H, of the Agreement for the

PDF 18 · pdf-018-line-016
avoidance of Double Taxation with respect to taxes on income

PDF 18 · pdf-018-line-018
and capital and for the fostering of economic relations, upon the

PDF 18 · pdf-018-line-020
following provisions which shall form an integral part of the said

PDF 18 · pdf-018-line-022
Agreement.

PDF 18 · pdf-018-line-025
1. With reference to Article 4

PDF 18 · pdf-018-line-027
It is agreed upon that government institutions of the State of

PDF 18 · pdf-018-line-029
Kuwait within the meaning of paragraph 2 are the following cor-

PDF 18 · pdf-018-line-031
porate entities created under public law which are wholly owned

PDF 18 · pdf-018-line-033
and controlled by the State of Kuwait:

PDF 18 · pdf-018-line-036
– public corporations,

PDF 18 · pdf-018-line-038
– authorities,

PDF 18 · pdf-018-line-040
– government agencies,

PDF 18 · pdf-018-line-042
– foundations,

PDF 18 · pdf-018-line-044
– development funds.

PDF 18 · pdf-018-line-046
Subject to the provisions of sub-paragraph (c) of paragraph 2,

PDF 18 · pdf-018-line-048
further institutions can be recognized as government institutions.

PDF 18 · pdf-018-line-050
2. With reference to Articles 7 and 9

PDF 18 · pdf-018-line-052
Only those profits may be attributed to a building site or con-

PDF 18 · pdf-018-line-054
struction or installation project in the Contracting State in which

PDF 18 · pdf-018-line-056
the building site or construction or installation project is located

PDF 18 · pdf-018-line-058
which result from the activity of the building site or construction

PDF 18 · pdf-018-line-059
or installation project itself. This means that in particular:

PDF 18 · pdf-018-line-061
(a) profits which arise from a delivery of goods made, whether in

PDF 18 · pdf-018-line-063
connection with this activity or independently of it, by the

PDF 18 · pdf-018-line-065
principal permanent establishment or another permanent

PDF 18 · pdf-018-line-067
establishment of the enterprise or a third party shall not be

PDF 18 · pdf-018-line-069
attributed to the building site or construction or installation

PDF 18 · pdf-018-line-070
project;

PDF 18 · pdf-018-line-072
(b) notwithstanding the provision of paragraph 3 of Article 12

PDF 18 · pdf-018-line-074
profits arising from planning, project work, design or research

PDF 18 · pdf-018-line-076
as well as technical services which a resident of one Con-

PDF 18 · pdf-018-line-078
tracting State performs for the building site, construction or

PDF 18 · pdf-018-line-080
installation project located in the other Contracting State

PDF 18 · pdf-018-line-082
shall, so far as these activities are performed outside the

PDF 18 · pdf-018-line-084
other Contracting State, not be attributed to that building site,

PDF 18 · pdf-018-line-086
construction or installation project.

PDF 18 · pdf-018-line-088
3. With reference to Article 9

PDF 18 · pdf-018-line-090
Article 9 is applicable irrespective of the provisions of the internal

PDF 18 · pdf-018-line-092
law, provided that acceptable substantial evidence is given and

PDF 18 · pdf-018-line-094
the determining of the profits is in accordance with international

PDF 18 · pdf-018-line-096
practice.

PDF 18 · pdf-018-line-098
4. With reference to Article 10

PDF 18 · pdf-018-line-100
(a) Paragraph 2 shall not affect the taxation of the company in

PDF 18 · pdf-018-line-102
respect of the profits out of which the dividends are paid. As

PDF 18 · pdf-018-line-104
long as the State of Kuwait does not levy the corporate

PDF 19 · pdf-019-line-004
income tax at the level of the company but in the hands of

PDF 19 · pdf-019-line-006
foreign shareholders, this taxation is to be regarded as com-

PDF 19 · pdf-019-line-008
pany taxation.

PDF 19 · pdf-019-line-010
(b) If the Federal Republic of Germany will in future in other

PDF 19 · pdf-019-line-012
agreements for the avoidance of double taxation in compar-

PDF 19 · pdf-019-line-014
able situations limit the taxation at source of dividends at

PDF 19 · pdf-019-line-016
a rate lower than the rate provided for in the Agreement

PDF 19 · pdf-019-line-018
the Contracting States agreed to discuss the matter in an

PDF 19 · pdf-019-line-020
amicable manner.

PDF 19 · pdf-019-line-022
5. With reference to Articles 10 and 11

PDF 19 · pdf-019-line-024
Notwithstanding the provisions of these Articles, dividends and

PDF 19 · pdf-019-line-026
interest may be taxed in the Contracting State in which they

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arise, and according to the law of that State, if they

PDF 19 · pdf-019-line-030
(a) are derived from rights or debt-claims carrying a right to par-

PDF 19 · pdf-019-line-032
ticipate in profits (including income derived by a sleeping

PDF 19 · pdf-019-line-034
partner from his participation as such, from a “partiarisches

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Darlehen” and from “Gewinnobligationen” within the meaning

PDF 19 · pdf-019-line-038
of the tax law of the Federal Republic of Germany), and

PDF 19 · pdf-019-line-041
(b) are deductible in the determination of profits of the debtor of

PDF 19 · pdf-019-line-043
such income.

PDF 19 · pdf-019-line-045
6. With reference to Article 23

PDF 19 · pdf-019-line-047
(a) In general

PDF 19 · pdf-019-line-049
The present personal scope of application of the Agreement

PDF 19 · pdf-019-line-051
will be reconsidered, if the Kuwait tax system or tax practice

PDF 19 · pdf-019-line-053
should be changed.

PDF 19 · pdf-019-line-055
(b) Sub-paragraph (d) of paragraph 1

PDF 19 · pdf-019-line-057
The competent authorities of the Contracting States may by

PDF 19 · pdf-019-line-059
mutual agreement recognize other companies, including

PDF 19 · pdf-019-line-061
entities, that are established and have their place of effective

PDF 19 · pdf-019-line-063
management in the State of Kuwait, provided that all the

PDF 19 · pdf-019-line-065
capital of which is held by member states of the Gulf Cooper-

PDF 19 · pdf-019-line-067
ation Council.

PDF 19 · pdf-019-line-069
7. With reference to Article 24

PDF 19 · pdf-019-line-071
Where a company being a resident of the Federal Republic of

PDF 19 · pdf-019-line-073
Germany distributes income derived from sources within the

PDF 19 · pdf-019-line-075
State of Kuwait paragraph 1 shall not preclude the compensa-

PDF 19 · pdf-019-line-077
tory imposition of corporation tax on such distributions in ac-

PDF 19 · pdf-019-line-079
cordance with the provisions of German tax law.

PDF 19 · pdf-019-line-081
8. With reference to Articles 23 and 26

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If in accordance with domestic law personal data are exchanged

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under this Agreement, the following additional provisions shall

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apply subject to the legal provisions in effect for each Contract-

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ing State:

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(a) The recipient shall upon request inform the supplying agency

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about the use of the supplied data and the results achieved.

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(b) The supplying agency shall be obliged to ensure that the data

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to be supplied are accurate and that they are necessary for

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and commensurate with the purpose for which they are sup-

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plied. Any bans on data supply prescribed under applicable

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domestic law shall be observed. If it emerges that inaccurate

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data, or data which should not have been supplied, have

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been supplied, the recipient shall be informed of this without

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delay. The recipient shall be obliged to correct or delete such

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data.

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(c) Upon application the person concerned shall be informed of

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the supplied data relating to him and of the use to which such

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data are to be put. There shall be no obligation to furnish this

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information if on balance it appears that the public interest in

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withholding it outweighs the interest of the person concerned

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in receiving it. In all other respects, the right of the person

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concerned to be informed of the supplied data relating to him

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shall be governed by the domestic law of the Contracting

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State in whose sovereign territory the application for informa-

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tion is made.

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(d) The receiving agency shall bear liability in accordance with its

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domestic law in relation to any person suffering unlawful

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damage as a result of supply under the exchange of data pur-

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suant to this Agreement. In relation to the damaged person,

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the receiving agency may not plead to its discharge that the

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damage had been caused by the supplying agency.

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(e) The personal data supplied shall be deleted as soon as they

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are no longer required for the purpose for which they were

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supplied.

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(f) The supplying and receiving agencies shall be obliged to

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keep official records of the supply and receipt of personal

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data.

PDF 20 · pdf-020-line-040
(g) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to

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take effective measures to protect the personal data supplied

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against unauthorized access, unauthorized alteration and

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unauthorized disclosure.

EN: protocol-closing

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Done at Kuwait this 18 th day of May 1999 corresponding to

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3 rd of Safar 1420 H, in duplicate in the German, Arabic and

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English languages, all texts being authentic. In case of divergent

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interpretations of the German and the Arabic texts, the English

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text shall prevail.

EN: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

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Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 17 · pdf-017-line-027
For the Federal Republic of Germany

PDF 17 · pdf-017-line-028
W e r n e r H. K r e b s

PDF 17 · pdf-017-line-029
Für den Staat Kuwait

PDF 17 · pdf-017-line-030
For the State of Kuwait

PDF 17 · pdf-017-line-031
A b d u l M o h s i n Y. A l - H u n a i f

PDF 20 · pdf-020-line-057
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 20 · pdf-020-line-058
For the Federal Republic of Germany

PDF 20 · pdf-020-line-059
W e r n e r H. K r e b s

PDF 20 · pdf-020-line-060
Für den Staat Kuwait

PDF 20 · pdf-020-line-061
For the State of Kuwait

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A b d u l M o h s i n Y. A l - H u n a i f

implementing-law (separate source evidence)

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Gesetz

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zu dem Abkommen vom 18. Mai 1999

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Staat Kuwait

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

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und zur Belebung der wirtschaftlichen Beziehungen

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Vom 27. Februar 2000

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Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz

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beschlossen:

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Artikel 1

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Dem in Kuwait am 18. Mai 1999 unterzeichneten Abkommen zwischen der

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Bundesrepublik Deutschland und dem Staat Kuwait zur Vermeidung der Dop-

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pelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Ver-

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mögen und zur Belebung der wirtschaftlichen Beziehungen sowie dem dazu-

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gehörigen Protokoll vom selben Tag wird zugestimmt. Das Abkommen und das

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Protokoll werden nachstehend veröffentlicht.

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Artikel 2

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Soweit das Abkommen auf Grund seines Artikels 29 Abs. 2 für die Zeit vor

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seinem Inkrafttreten anzuwenden ist, sind bereits ergangene Steuerfestset-

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zungen zu ändern oder aufzuheben. Steuerfestsetzungen sowie ihre Aufhebung

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oder Änderung sind insoweit auch zulässig, wenn die Festsetzungsfrist ab-

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gelaufen ist; dies gilt nur bis zum Ablauf des vierten Kalenderjahrs, das auf das

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Kalenderjahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist. Soweit sich bis

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zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Abkommens unter Berücksichtigung der

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jeweiligen Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland und im Staat Kuwait

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insgesamt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach den Rechtsvorschriften

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vor dem Inkrafttreten des Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag

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nicht festgesetzt.

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Artikel 3

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 29 Abs. 2 sowie das

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Protokoll in Kraft treten, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundes-

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gesetzblatt verkündet.

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Berlin, den 27. Februar 2000

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Der Bundespräsident

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Johannes Rau

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Der Bundeskanzler

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Gerhard Schröder

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Der Bundesminister der Finanzen

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Hans Eichel

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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J. F i s c h e r