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implementing-law

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Gesetz

Physical PDF 1 · pdf-001-line-004
zu dem Abkommen vom 25. November 1970

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Liberia

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete

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der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

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Vom 30. August 1973

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(2) Soweit sich auf Grund des Absatzes 1 dieses

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Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundes-

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Artikels oder auf Grund des Artikels 29 Abs. 2 des

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rates das folgende Gesetz beschlossen:

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Abkommens für die Zeit bis zum Beginn des Jahres,

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in dem das Abkommen in Kraft tritt, bei der je-

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Artikel 1

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weiligen Steuerart unter Berücksichtigung der

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jeweiligen liberianischen und deutschen Besteue-

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Dem in Monrovia am 25. November 1970 unter-

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rung insgesamt eine höhere Belastung ergibt, als sie

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zeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik

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nach den Rechtsvorschriften vor Inkrafttreten des

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Deutschland und der Republik Liberia zur Vermei-

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Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag

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dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der

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nicht erhoben.

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Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und

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Artikel 3

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dem dazugehörigen Protokoll vom 25. November

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1970 wird zugestimmt. Das Abkommen und das Pro-

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Dieses Gesetz gilt auch im Land Berlin, sofern das

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tokoll werden nachstehend veröffentlicht.

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Land Berlin die Anwendung dieses Gesetzes fest-

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stellt.

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Artikel 4

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Artikel 2

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Ver-

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(1) Soweit das Abkommen auf Grund seines Arti-

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kündung in Kraft.

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kels 29 Abs. 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten

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anzuwenden ist, steht seiner Anwendung die Unan-

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem

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fechtbarkeit bereits vor dem Inkrafttreten ergange-

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Artikel 29 Abs: 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetz-

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ner Steuerfestsetzungen nicht entgegen.

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blatt bekanntzugeben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit verkündet.

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Bonn, den 30. August 1973

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Der Bundespräsident

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Heinemann

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Der Bundeskanzler

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Brandt

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Der Bundesminister der Finanzen

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Schmidt

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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Scheel

de/title

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Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Liberia

Physical PDF 2 · pdf-002-line-005
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

en/title

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Agreement

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between the Federal Republic of Germany and the Republic of Liberia

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for the Avoidance of Double Taxation

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with respect to Taxes on Income and Capital

de/preamble

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DIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND

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und

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DIE REPUBLIK LIBERIA

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VON DEM WUNSCHE GELEITET, ein Abkommen zur

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Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der

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Steuern vom Einkommen und vom Vermögen zu schließen,

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HABEN FOLGENDES VEREINBART:

en/preamble

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THE FEDERAL REPUBLIC OF GERMANY

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and

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THE REPUBLIC OF LIBERIA

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DESIRING to conclude an Agreement for the Avoidance

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of Double Taxation with respect to Taxes on Income and

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Capital,

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HAVE AGREED AS FOLLOWS:

de/closing

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ZU URKUND DESSEN haben die hierzu von ihren

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Regierungen gehörig befugten Unterzeichneten dieses

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Abkommen unterschrieben.

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GESCHEHEN zu Monrovia am 25. November 1970 in

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vier Urschriften, je zwei in deutscher und englischer

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Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich

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ist.

en/closing

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IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly

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authorized thereto by their respective Governments,

Physical PDF 17 · pdf-017-line-081
have signed this Agreement.

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DONE at Monrovia this twenty-fifth day of November

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1970, four originals, two each in the German and English

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languages, all the texts being equally authentic.

en/signatures

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For the Federal Republic of Germany

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Neubert

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Debatin

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For the Republic of Liberia

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Milton Weeks

de/signatures

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Für die Bundesrepublik Deutschland

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Neubert

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Debatin

Physical PDF 17 · pdf-017-line-096
Für die Republik Liberia

Physical PDF 17 · pdf-017-line-098
Milton Weeks

de/protocol-title

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Protokoll

en/protocol-title

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Protocol

de/protocol

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(1) Zu Artikel 4

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Die Tatsache, daß eine auf Grund von Artikel 4 Ab-

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satz 1 oder 2 des Abkommens in der Bundesrepublik

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Deutschland ansässige natürliche Person liberianischer

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Staatsangehöriger ist, berührt die Anwendung des

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Abkommens nıcht. Jedoch kann die auf Grund dieser

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Staatsangehörigkeit zu erhebende liberianische Steuer

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erhoben werden; dabei sind aber die nachstehenden

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Steuern auf die liberianische Steuer anzurechnen:

Physical PDF 18 · pdf-018-line-041
a) die in Übereinstimmung mit den Artikeln 6 bis 22

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des Abkommens erhobene liberianische Steuer,

Physical PDF 18 · pdf-018-line-045
b) die in Übereinstimmung mit dem Abkommen er-

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hobene deutsche Steuer und

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die nach deutschem Recht zahibare, aber auf Grund

Physical PDF 18 · pdf-018-line-051
c)

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von Artikel 23 des Abkommens nicht erhobene

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deutsche Steuer. B

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In keinem Fall darf aber die liberianische Steuer durch

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diese Anrechnung auf einen Betrag gekürzt werden,

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der unter dem Betrag liegt, welcher in Übereinstim-

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mung mit dem Abkommen von den aus Liberia stam-

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menden Einkünften erhoben wird.

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(2

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Zu Artikel 5

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)

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Für die Zwecke von Artikel 5 Absatz 7 des Abkom-

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mens gilt die Erbringung von Leistungen für verschie-

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dene Personen oder Rechtsträger nicht als Teil ein

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und desselben Vorhabens.

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Zu Artikel 6

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(3

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)

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Bezieht ein Unternehmen eines Vertragstaates Ein-

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künfte aus der Ausbeutung von Bodenschätzen, so

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gilt Artikel 6 Absatz 1 des Abkommens entsprechend

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für die Gewinne, die ein Verkaufsagent, der gemäß

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Artikel 9 des Abkommens mit diesem Unternehmen

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verbunden ist, aus seiner Tätigkeit im Zusammenhang

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mit dem Verkauf dieser Bodenschätze bezieht, es sei

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denn, daß er nachweist, daß die Gewinne seiner Tätig-

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keit gemäß Artikel 9 des Abkommens zuzurechnen

Physical PDF 18 · pdf-018-line-104
sind.

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Zu den Artikeln 6 bis 22

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(4

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Für Einkünfte, die eine in Liberia ansässige Gesell-

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schaft oder Personengesellschaft, über deren Kapital

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in Liberia nicht ansässige Personen zu mehr als 25

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vom Hundert unmittelbar oder mittelbar verfügen,

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aus der Bundesrepublik Deutschland bezieht, und für

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in der Bundesrepublik Deutschland gelegene Vermö-

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genswerte, die einer solchen Gesellschaft oder Perso-

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nengesellschaft gehören, gelten die Artikel 6 bis 22

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des Abkommens nur dann, wenn die Gesellschaft oder

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Personengesellschaft nachweist, daß die auf die Ein-

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künfte entfallende liberianische Steuer der Höhe nach

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der liberianischen Steuer entspricht, die auf die Ein-

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künfte entfallen wäre, wenn die liberianische Steuer

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ohne Berücksichtigung von Bestimmungen ermittelt

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worden wäre, die den Bestimmungen der Sections 140

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(b) oder (c) des Liberian Internal Revenue Code in

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der bei Unterzeichnung des Abkommens gültigen

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Fassung gleichen oder ihnen vergleichbar sind.

Physical PDF 19 · pdf-019-line-022
Zu den Artikeln 6 bis 22

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(5

Physical PDF 19 · pdf-019-line-024
=

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Eine nach deutschem Recht errichtete Personengesell-

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schaft gilt für die Zwecke der Artikel 6 bis 22 des

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Abkommens als eine in der Bundesrepublik Deutsch-

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land ansässige Person.

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(6) Zu den Artikeln 7 und 23

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Als Gewinne eines Unternehmens gelten auch die

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von einem Unternehmen bezogenen Einkiinfte, die

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nicht unter Artikel 6 und die Artikel 8 bis 21 des

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Abkommens fallen; soweit diese Gewinne einer Be-

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triebstätte dieses Unternehmens zuzurechnen sind,

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gelten sie als aus dem Vertragstaat bezogen, in dem

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sich die Betriebstätte befindet.

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ZudenArtikeln 10 und 23

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(7

Physical PDF 19 · pdf-019-line-053
)

Physical PDF 19 · pdf-019-line-054
Ungeachtet des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a des

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Abkommens gilt Absatz 1 Buchstabe b des genannten

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Artikels entsprechend für die Gewinne einer Betrieb-

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stätte und für das Vermögen, das Betriebsvermögen

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einer Betriebstätte darstellt; für die von einer Gesell-

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schaft gezahlten Dividenden und für die Beteiligung

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an einer Gesellschaft; oder für die in Artikel 13 Ab-

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satz 2 des Abkommens erwähnten Gewinne, es sei

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denn, daß die in der Bundesrepublik Deutschland an-

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sässige Person nachweist, daß die Einnahmen der

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Betriebstätte oder Gesellschaft ausschließlich oder fast

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ausschließlich stammen:

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a) aus einer der folgenden innerhalb Liberias ausge-

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übten Tätigkeiten: aus der Herstellung oder dem

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Verkauf von Sachwerten, aus dem Bergbau, aus

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technischer Beratung oder technischer Dienstlei-

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stung oder aus Bank- oder Versicherungsgeschäf-

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ten oder

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b

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aus Dividenden, die von einer oder mehreren in

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Liberia ansässigen Gesellschaften gezahlt werden,

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über deren Kapital die oben genannte Gesellschaft

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zu mehr als 25 vom Hundert verfügt und die ihre

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Einkünfte wiederum ausschließlich oder fast aus-

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schließlich aus einer der folgenden innerhalb Libe-

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rias ausgeübten Tätigkeiten beziehen: aus der

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Herstellung oder dem Verkauf von Sachwerten,

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aus dem Bergbau, aus technischer Beratung oder

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technischer Dienstleistung oder aus Bank- oder

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Versicherungsgeschäften.

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Wenn in den vorstehend erwähnten Fällen Artikel 23

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Absatz 1 Buchstabe b für die Dividenden gilt, finden

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die in Artikel 10 Absatz 2 des Abkommens vorge-

Physical PDF 19 · pdf-019-line-117
sehenen Begrenzungen des Satzes der liberianischen

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Steuer keine Anwendung.

Physical PDF 19 · pdf-019-line-120
Zu Artikel 12

Physical PDF 19 · pdf-019-line-122
(8

Physical PDF 19 · pdf-019-line-124
Der Ausdruck Lizenzgebtihren im Sinne von Artikel 12

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Absatz 3 des Abkommens umfaßt auch alle festen und

Physical PDF 19 · pdf-019-line-127
bestimmbaren Zahlungen, die eine Person dafür be-

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zieht, daß sie sich verpflichtet, für einen bestimmten

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geographischen Bereich anderen nicht die gleichen

Physical PDF 19 · pdf-019-line-133
Sonderrechte zu überlassen, die sie der Person ein-

Physical PDF 19 · pdf-019-line-135
geräumt hat, welche die mit diesen Sonderrechten

Physical PDF 19 · pdf-019-line-137
zusammenhängende Vergütung zahlt.

Physical PDF 20 · pdf-020-line-002-de
(9) Zu Artikel 25

Physical PDF 20 · pdf-020-line-003-de
Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten unter-

Physical PDF 20 · pdf-020-line-004-de
richten sich auf Verlangen gegenseitig tiber wesent-

Physical PDF 20 · pdf-020-line-005-de
liche Änderungen ihrer Steuergesetze und beraten bei

Physical PDF 20 · pdf-020-line-006-de
erheblichen Änderungen gemeinsam, um festzustellen,

Physical PDF 20 · pdf-020-line-007-de
ob Änderungen des Abkommens erwünscht sind.

en/protocol

Physical PDF 18 · pdf-018-line-024
(1) With reference to Article 4,

Physical PDF 18 · pdf-018-line-026
the fact that an individual, being a resident of the

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Federal Republic of Germany by reason of para-

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graphs (1) or (2) of Article 4 of the Agreement, is a

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national of Liberia shall not affect the application of

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the provisions of the Agreement. However, Liberian

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tax levied on the basis of such nationality may be

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imposed, but there shall be allowed as a credit

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against Liberian tax

Physical PDF 18 · pdf-018-line-042
a) Liberian tax imposed in accordance with Ar-

Physical PDF 18 · pdf-018-line-044
ticles 6 to 22 of the Agreement,

Physical PDF 18 · pdf-018-line-046
b)

Physical PDF 18 · pdf-018-line-047
German imposed in accordance with the Agree-

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ment, and

Physical PDF 18 · pdf-018-line-052
German tax payable under German law, but not

Physical PDF 18 · pdf-018-line-053
c)

Physical PDF 18 · pdf-018-line-055
imposed by reason of the provisions of Article 23

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of the Agreement.

Physical PDF 18 · pdf-018-line-059
However, in no event shall such credit reduce

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Liberian tax below the amount which is imposed

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on income derived from Liberia in accordance with

Physical PDF 18 · pdf-018-line-065
the Agreement.

Physical PDF 18 · pdf-018-line-067
With reference to Article 5,

Physical PDF 18 · pdf-018-line-071
(2)

Physical PDF 18 · pdf-018-line-072
for the purposes of paragraph (7) of Article 5 of

Physical PDF 18 · pdf-018-line-074
the Agreement, the performance of services for dif-

Physical PDF 18 · pdf-018-line-077
ferent persons or entities shall not be deemed to form

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part of the same project.

Physical PDF 18 · pdf-018-line-083
With reference to Article 6,

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(3

Physical PDF 18 · pdf-018-line-085
)

Physical PDF 18 · pdf-018-line-086
where an enterprise of a Contracting State derives

Physical PDF 18 · pdf-018-line-088
income from the extraction of natural resources, the

Physical PDF 18 · pdf-018-line-090
provisions of paragraph (1) of Article 6 of the

Physical PDF 18 · pdf-018-line-092
Agreement shall likewise apply to profits derived

Physical PDF 18 · pdf-018-line-094
by a selling agent, related, as decribed in Article 9

Physical PDF 18 · pdf-018-line-096
of the Agreement, to that enterprise, from his ac-

Physical PDF 18 · pdf-018-line-098
tivities in respect of the selling of such natural

Physical PDF 18 · pdf-018-line-100
resources, unless such agent proves that such profits

Physical PDF 18 · pdf-018-line-102
are attributable to his activities in accordance with

Physical PDF 18 · pdf-018-line-105
Article 9.

Physical PDF 18 · pdf-018-line-106
With reference to Articles 6 to 22,

Physical PDF 18 · pdf-018-line-109
(4

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the provisions of Articles 6 to 22 of the Agreement

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shall apply to any item of income derived from the

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Federal Republic of Germany, or to any item of

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capital situated within the Federal Republic of Ger-

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many owned, by a company or partnership which is

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a resident of Liberia more than 25 per cent of the

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capital of which is held, directly or indirectly, by

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persons who are not residents of Liberia, only if the

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company or partnership proves that the Liberian

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tax appropriate to the income is equal to the Liberian

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tax which would have been appropriate to such in-

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come if the Liberian tax were computed without

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regard to any provision identical or similar to the

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provisions of sections 140 (b) or (c) of the Liberian

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Internal Revenue Code as in force at the signing

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of the Agreement.

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(5) With reference to Articles 6 to 22,

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a partnership established under German law shall be

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considered a person resident in the Federal Republic

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of Germany for the purposes of Articles 6 to 22 of

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the Agreement.

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(6) With reference to Articles ? and 23,

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profits of an enterprise shall be deemed to include

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any items of income derived by an enterprise to

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which Articles 6 and 8 to 21 of the Agreement do

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not apply and as far as such profits are attributable

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to a permanent establishment of that enterprise, they

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shall be deemed to be derived from the Contracting

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State in which such permanent establishment is

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situated.

Physical PDF 19 · pdf-019-line-051
(7) With reference to Articles 10 and 23,

Physical PDF 19 · pdf-019-line-055
notwithstanding the provisions of paragraph (1),

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sub-paragraph a), of Article 23 of the Agreement,

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the provisions of paragraph (1), sub-paragraph b), of

Physical PDF 19 · pdf-019-line-061
that Article shall apply likewise to the profits of,

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and to the capital represented by property forming

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part of the business property of, a permanent estab-

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lishment; to dividends paid by, and to the share-

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holding in, a company; or to gains referred to in

Physical PDF 19 · pdf-019-line-071
paragraph (2) of Article 13 of the Agreement,

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provided that the resident of the Federal Republic

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of Germany concerned does not prove that the

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receipts of the permanent establishment or company

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are derived exclusively or almost exclusively

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a) from producing or selling tangible property,

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mining, giving technical advice or rendering

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engineering services, or doing banking or in-

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surance business, within Liberia, or

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b) from dividends paid by one or more companies,

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being residents of Liberia, more than 25 per cent

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of the capital of which are held by the first-

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mentioned company, which themselves derive their

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receipts exclusively or almost exclusively from

Physical PDF 19 · pdf-019-line-101
producing or selling tangible property, mining,

Physical PDF 19 · pdf-019-line-103
giving technical advice or rendering engineering

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services, or doing banking or insurance business,

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within Liberia.

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Where in the cases mentioned above the provisions

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of paragraph (1), sub-paragraph b), of Article 23 shall

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apply to dividends, the ‘imitations of the rates of

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Liberian tax provided for in paragraph (2) of Ar-

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ticle 10 of the Agreement shall not apply.

Physical PDF 19 · pdf-019-line-121
(8) With reference to Article 12,

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the term royalties in the meaning of paragraph (3) of

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Article 12 of the Agreement shall include any fixed

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and determinable payments made to a person in con-

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sideration of an obligation of that person to exclude

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others, in respect of a certain area, from receiving

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the same special rights as granted to the payor of

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the compensation related to that special right.

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(9) With reference to Article 25,

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the competent authorities of the Contracting States

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shall, at request, inform each other on significant

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changes in their tax laws, and in the event of ap-

Physical PDF 20 · pdf-020-line-006-en
preciable modifications in such laws, shall consult

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together to determine whether amendments to the

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Agreement are desired.

de/protocol-signatures

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Für die Bundesrepublik Deutschland

Physical PDF 20 · pdf-020-line-010-de
Neubert

Physical PDF 20 · pdf-020-line-011-de
Debatin

Physical PDF 20 · pdf-020-line-012-de
Für die Republik Liberia

Physical PDF 20 · pdf-020-line-013-de
Milton Weeks

en/protocol-signatures

Physical PDF 20 · pdf-020-line-009-en
For the Federal Republic of Germany

Physical PDF 20 · pdf-020-line-010-en
Neubert

Physical PDF 20 · pdf-020-line-011-en
Debatin

Physical PDF 20 · pdf-020-line-012-en
For the Republic of Liberia

Physical PDF 20 · pdf-020-line-013-en
Milton Weeks

de/protocol-preamble

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Die Bundesrepublik Deutschland

Physical PDF 18 · pdf-018-line-007
und

Physical PDF 18 · pdf-018-line-009
die Republik Liberia

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HABEN anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens

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zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppel-

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besteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom-

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men und vom Vermögen am 25. November 1970 in Mon-

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rovia die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die

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Bestandteil des Abkommens bilden.

en/protocol-preamble

Physical PDF 18 · pdf-018-line-006
The Federal Republic of Germany

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and

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The Republic of Liberia

Physical PDF 18 · pdf-018-line-012
HAVE AGREED at the Signing at Monrovia on 25 No-

Physical PDF 18 · pdf-018-line-014
vember 1970 of the Agreement between the two States

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for the avoidance of double taxation with respect to

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taxes on income and capital upon the following pro-

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visions which shall form an integral part of the said

Physical PDF 18 · pdf-018-line-022
Agreement.