de-malta-2001-base source supplements

DE: title

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Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Malta

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

DE: preamble

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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Malta –

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von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen

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durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Geschehen zu Berlin am 8. März 2001 in zwei Urschriften, jede

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in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut glei-

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chermaßen verbindlich ist.

DE: protocol-title

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Protokoll

DE: protocol

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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Malta

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haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwi-

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schen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteue-

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rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Ver-

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mögen am 8. März 2001 in Berlin die nachstehenden Bestim-

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mungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind:

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(1) Z u A r t i k e l 7

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a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine

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Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat Güter oder Waren

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oder übt es dort eine geschäftliche Tätigkeit aus, so werden

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die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage

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des vom Unternehmen hierfür erzielten Gesamtbetrags son-

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dern nur auf der Grundlage der Vergütung ermittelt, die der

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tatsächlichen Verkaufs- oder Geschäftstätigkeit der Betriebs-

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stätte zuzurechnen ist.

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b) Hat ein Unternehmen eine Betriebsstätte im anderen Ver-

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tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere

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über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerb-

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lichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstun-

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gen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen, die

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Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des

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Gesamtvertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des

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Teils des Vertrages ermittelt, der tatsächlich von der

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Betriebsstätte in dem Vertragsstaat durchgeführt wird, in

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dem die Betriebsstätte liegt. Gewinne aus der Lieferung von

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Waren an die Betriebsstätte oder Gewinne im Zusammen-

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hang mit dem Teil des Vertrages, der in dem Vertragsstaat

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durchgeführt wird, in dem der Sitz des Stammhauses des

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Unternehmens liegt, können nur in diesem Staat besteuert

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werden.

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c) Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich

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Studien oder Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder

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technischer Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich

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dazugehöriger Blaupausen oder für Beratungs- oder Über-

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wachungstätigkeit gelten als Vergütungen, auf die Artikel 7

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oder Artikel 14 des Abkommens anzuwenden ist.

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(2) Z u A r t i k e l 10

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Artikel 10 Absatz 3 wird durch Malta angewendet, solange Malta

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bei der Besteuerung der Gewinne einer Gesellschaft und der

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anschließenden Ausschüttung dieser Gewinne an die Anteils-

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eigner das uneingeschränkte Anrechnungssystem anwendet. Bei

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einer Änderung des gegenwärtigen Systems gelten für Divi-

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denden, die eine in Malta ansässige Gesellschaft an eine in der

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Bundesrepublik Deutschland ansässige Person ausschüttet, die

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in Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a genannten Steuersätze. Im

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Falle einer solchen Änderung werden die Vertragsstaaten ge-

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meinsam beraten, ob diese Änderung des maltesischen Steuer-

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systems eine Revision des Artikels 10 erfordert.

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(3) Z u d e n A r t i k e l n 10 und 11

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Ungeachtet der Bestimmungen der Artikel 10 und 11 dürfen in

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der Bundesrepublik Deutschland erzielte Einkünfte aus Rechten

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oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung einschließlich der Ein-

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künfte eines stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stil-

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ler Gesellschafter oder aus partiarischen Darlehen oder Gewinn-

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obligationen nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland

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besteuert werden, wenn sie dort bei der Ermittlung des Gewinns

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des Schuldners abzugsfähig sind.

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(4) Z u A r t i k e l 26

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Soweit aufgrund dieses Abkommens nach Maßgabe des inner-

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staatlichen Rechts personenbezogene Daten übermittelt werden,

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gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen unter

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Beachtung der für jede Vertragspartei geltenden Rechtsvor-

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schriften:

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a) Die Verwendung der Daten durch den Empfänger ist nur zu

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dem angegebenen Zweck und nur zu den durch den übermit-

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telnden Staat vorgeschriebenen Bedingungen zulässig.

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b) Der Empfänger unterrichtet den übermittelnden Staat auf

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Ersuchen über die Verwendung der übermittelten Daten und

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über die dadurch erzielten Ergebnisse.

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c) Der übermittelnde Staat ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der

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zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und

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Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung

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verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem jeweils

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innerstaatlichen Recht geltenden Übermittlungsverbote zu

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beachten. Erweist sich, dass unrichtige Daten oder Daten, die

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nicht übermittelt werden durften, übermittelt worden sind, so

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ist dies dem Empfänger unverzüglich mitzuteilen. Er ist ver-

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pflichtet, deren Berichtigung oder Vernichtung vorzunehmen.

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d) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person

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übermittelten Daten sowie über deren vorgesehenen Verwen-

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dungszweck Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zur Aus-

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kunftserteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung ergibt,

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dass das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen,

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das Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung

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überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Betroffe-

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nen, über die zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft

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zu erhalten, nach dem nationalen Recht des Vertragsstaats,

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in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft beantragt wird.

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e) Wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des

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Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig

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geschädigt, haftet ihm hierfür der empfangende Staat nach

PDF 20 · pdf-020-line-100
Maßgabe seines innerstaatlichen Rechts. Er kann sich im

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Verhältnis zum Geschädigten zu seiner Entlastung nicht

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darauf berufen, dass der Schaden durch den übermittelnden

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Staat verursacht worden ist.

PDF 20 · pdf-020-line-108
f)

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Soweit das für den übermittelnden Staat geltende nationale

PDF 20 · pdf-020-line-112
Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezogenen

PDF 20 · pdf-020-line-114
Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist die-

PDF 20 · pdf-020-line-116
ser Staat den Empfänger darauf hin. Unabhängig von diesem

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Recht sind die übermittelten personenbezogenen Daten zu

PDF 20 · pdf-020-line-120
löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt

PDF 20 · pdf-020-line-122
worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

PDF 20 · pdf-020-line-124
g) Die Vertragsstaaten sind verpflichtet, die Übermittlung und

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den Empfang von personenbezogenen Daten aktenkundig zu

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machen.

PDF 20 · pdf-020-line-129
h) Der übermittelnde und der empfangende Staat sind verpflich-

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tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam

PDF 20 · pdf-020-line-133
gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und

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unbefugte Bekanntgabe zu schützen.

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(5) Z u A r t i k e l 27

PDF 21 · pdf-021-line-005
Im Falle Maltas wird davon ausgegangen, dass folgende Perso-

PDF 21 · pdf-021-line-007
nen einer besonderen steuerlichen Behandlung gemäß Artikel 27

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Absatz 2 unterliegen:

PDF 21 · pdf-021-line-011
a) Personen, die nach dem Malta Financial Services Centre Act

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(Cap. 330) Anspruch auf eine besondere Steuervergünsti-

PDF 21 · pdf-021-line-015
gung haben, mit Ausnahme der Personen, die nach Sec-

PDF 21 · pdf-021-line-017
tion 41 des genannten Gesetzes für die Anwendung der nor-

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malen Bestimmungen des Income Tax Act (Cap. 123) und

PDF 21 · pdf-021-line-021
des Income Tax Management Act von 1994 optieren; oder

PDF 21 · pdf-021-line-022
b) Personen, die und soweit sie nach den Bestimmungen des

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Merchant Shipping Act von 1973 mit ihren Gewinnen aus

PDF 21 · pdf-021-line-026
dem Betrieb von Seeschiffen im internationalen Verkehr nicht

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der Steuer unterliegen; oder

PDF 21 · pdf-021-line-030
c) Personen, die Anspruch auf eine besondere Steuervergünsti-

PDF 21 · pdf-021-line-032
gung für Ausschüttungen durch einen unter die Bestimmun-

PDF 21 · pdf-021-line-034
gen des Trust Act fallenden Trust haben, da ein Trust nach

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diesem Gesetz keine Rechtspersönlichkeit besitzt und daher

PDF 21 · pdf-021-line-038
nicht selbst in den Genuss der Abkommensvergünstigungen

PDF 21 · pdf-021-line-040
kommen kann; oder

PDF 21 · pdf-021-line-041
d) Personen, die nach einem im Wesentlichen ähnlichen, später

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in Kraft getretenen Gesetz Anspruch auf eine besondere

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Steuervergünstigung haben, die von den zuständigen Behör-

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den der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen als

PDF 21 · pdf-021-line-049
besondere steuerliche Behandlung im Sinne von Artikel 27

PDF 21 · pdf-021-line-051
Absatz 2 dieses Abkommens betrachtet wird.

DE: protocol-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

EN: title

PDF 2 · pdf-002-line-007
Agreement

PDF 2 · pdf-002-line-008
between the Federal Republic of Germany and Malta

PDF 2 · pdf-002-line-009
for the Avoidance of Double Taxation

PDF 2 · pdf-002-line-010
with respect to Taxes on Income and on Capital

EN: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-012
The Federal Republic of Germany

PDF 2 · pdf-002-line-014
and

PDF 2 · pdf-002-line-016
Malta,

PDF 2 · pdf-002-line-018
Desiring to promote their mutual economic relations by remov-

PDF 2 · pdf-002-line-020
ing fiscal obstacles,

PDF 2 · pdf-002-line-022
Have agreed as follows:

EN: closing

PDF 18 · pdf-018-line-033
Done at Berlin this 8 th day of March 2001 in two originals, each

PDF 18 · pdf-018-line-035
in the German and English languages, both texts being equally

PDF 18 · pdf-018-line-037
authentic.

EN: protocol-title

PDF 19 · pdf-019-line-004
Protocol

EN: protocol

PDF 19 · pdf-019-line-006
The Federal Republic of Germany

PDF 19 · pdf-019-line-008
and

PDF 19 · pdf-019-line-010
Malta

PDF 19 · pdf-019-line-011
have agreed, at the signing at Berlin on 8 th March 2001 of the

PDF 19 · pdf-019-line-013
Agreement between the two States for the avoidance of double

PDF 19 · pdf-019-line-015
taxation with respect to taxes on income and on capital, upon the

PDF 19 · pdf-019-line-017
following provisions, which shall form an integral part of the said

PDF 19 · pdf-019-line-019
Agreement:

PDF 19 · pdf-019-line-021
1. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 7:

PDF 19 · pdf-019-line-023
a) Where an enterprise of a Contracting State sells goods or

PDF 19 · pdf-019-line-025
merchandise or carries on business in the other Contracting

PDF 19 · pdf-019-line-027
State through a permanent establishment situated therein,

PDF 19 · pdf-019-line-029
the profits of that permanent establishment shall not be

PDF 19 · pdf-019-line-031
determined on the basis of the total amount received there-

PDF 19 · pdf-019-line-033
fore by the enterprise but only on the basis of the payments

PDF 19 · pdf-019-line-035
which are attributable to the actual activity of the permanent

PDF 19 · pdf-019-line-037
establishment for such sales or business.

PDF 19 · pdf-019-line-039
b) In the case of contracts, in particular for the survey, supply,

PDF 19 · pdf-019-line-041
installation or construction of industrial, commercial or scien-

PDF 19 · pdf-019-line-043
tific equipment or premises, or of public works, where the

PDF 19 · pdf-019-line-045
enterprise has a permanent establishment in the other Con-

PDF 19 · pdf-019-line-047
tracting State, the profits of such permanent establishment

PDF 19 · pdf-019-line-049
shall not be determined on the basis of the total amount of

PDF 19 · pdf-019-line-051
the contract, but only on the basis of that part of the contract

PDF 19 · pdf-019-line-053
which is effectively carried out by the permanent establish-

PDF 19 · pdf-019-line-055
ment in the Contracting State in which it is situated. Profits

PDF 19 · pdf-019-line-057
derived from the supply of goods to that permanent estab-

PDF 19 · pdf-019-line-059
lishment or profits related to the part of the contract which is

PDF 19 · pdf-019-line-061
carried out in the Contracting State in which the head office

PDF 19 · pdf-019-line-063
of the enterprise is situated shall be taxable only in that State.

PDF 19 · pdf-019-line-067
c) Payments received as a consideration for technical services,

PDF 19 · pdf-019-line-069
including studies or surveys of a scientific, geological or tech-

PDF 19 · pdf-019-line-071
nical nature, or for engineering contracts including blueprints

PDF 19 · pdf-019-line-073
related thereto, or for consultancy or supervisory services

PDF 19 · pdf-019-line-075
shall be deemed to be payments to which the provisions of

PDF 19 · pdf-019-line-077
Article 7 or Article 14 of the Agreement apply.

PDF 19 · pdf-019-line-079
2. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 10:

PDF 19 · pdf-019-line-082
The provisions of paragraph 3 of Article 10 shall continue to

PDF 19 · pdf-019-line-084
apply in Malta as long as Malta operates the full imputation

PDF 19 · pdf-019-line-086
system of taxation of company profits and of the subsequent

PDF 19 · pdf-019-line-088
distribution of such profits to the company’s shareholders.

PDF 19 · pdf-019-line-090
Should the present system be changed, the rates referred to in

PDF 19 · pdf-019-line-092
sub-paragraph a) of paragraph 2 of Article 10 shall apply to

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dividends distributed by a company which is a resident of Malta

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to a resident of the Federal Republic of Germany. However, in the

PDF 20 · pdf-020-line-008
event of such change, the Contracting States shall consult each

PDF 20 · pdf-020-line-010
other to consider whether any such change in Malta’s system

PDF 20 · pdf-020-line-012
of taxation would necessitate any revision of the provisions of

PDF 20 · pdf-020-line-013
Article 10.

PDF 20 · pdf-020-line-015
3. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e s 10 and 11:

PDF 20 · pdf-020-line-017
Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11, income

PDF 20 · pdf-020-line-019
derived in the Federal Republic of Germany from rights or debt-

PDF 20 · pdf-020-line-021
claims participating in profits including income of a sleeping part-

PDF 20 · pdf-020-line-023
ner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as such or from

PDF 20 · pdf-020-line-025
a “partiarisches Darlehen” or “Gewinnobligationen” that is

PDF 20 · pdf-020-line-027
deductible in determining the profits of the debtor may be taxed

PDF 20 · pdf-020-line-029
in the Federal Republic of Germany according to the laws of the

PDF 20 · pdf-020-line-031
Federal Republic of Germany.

PDF 20 · pdf-020-line-033
4. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 26:

PDF 20 · pdf-020-line-035
To the extent that personal data are exchanged under this

PDF 20 · pdf-020-line-037
Agreement and in accordance with domestic legal provisions,

PDF 20 · pdf-020-line-039
the following additional provisions shall apply, regard being had

PDF 20 · pdf-020-line-041
to the legal provisions applicable to the respective Contracting

PDF 20 · pdf-020-line-043
State:

PDF 20 · pdf-020-line-045
a) The data-receiving State may use such data only for the

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stated purpose and shall be subject to the conditions

PDF 20 · pdf-020-line-049
prescribed by the data-supplying State.

PDF 20 · pdf-020-line-051
b) The data-receiving State shall on request inform the data-

PDF 20 · pdf-020-line-053
supplying State about the use of the supplied data and the

PDF 20 · pdf-020-line-055
results achieved thereby.

PDF 20 · pdf-020-line-057
c) The data-supplying State shall be obliged to ensure that the

PDF 20 · pdf-020-line-059
data to be supplied are accurate and that they are necessary

PDF 20 · pdf-020-line-061
for and proportionate to the purpose for which they are

PDF 20 · pdf-020-line-063
supplied. Any bans on data supply prescribed under appli-

PDF 20 · pdf-020-line-065
cable domestic law shall be observed. If it emerges that

PDF 20 · pdf-020-line-067
inaccurate data or data which should not have been supplied

PDF 20 · pdf-020-line-069
have been supplied, the data-receiving State shall be

PDF 20 · pdf-020-line-071
informed of this without delay. That State shall be obliged to

PDF 20 · pdf-020-line-073
correct or erase such data.

PDF 20 · pdf-020-line-075
d) Upon application the person concerned shall be informed of

PDF 20 · pdf-020-line-077
the supplied data relating to him and of the use to which such

PDF 20 · pdf-020-line-079
data are to be put. There shall be no obligation to furnish this

PDF 20 · pdf-020-line-081
information if on balance it turns out that the public interest in

PDF 20 · pdf-020-line-083
withholding it outweighs the interest of the person concerned

PDF 20 · pdf-020-line-085
in receiving it. In all other respects, the right of the person

PDF 20 · pdf-020-line-087
concerned to be informed of the existing data relating to him

PDF 20 · pdf-020-line-089
shall be governed by the domestic law of the Contracting

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State in whose sovereign territory the application for the

PDF 20 · pdf-020-line-093
information is made.

PDF 20 · pdf-020-line-095
e) The data-receiving State shall bear liability in accordance

PDF 20 · pdf-020-line-097
with its domestic laws in relation to any person suffering

PDF 20 · pdf-020-line-099
unlawful damage as a result of supply under the exchange of

PDF 20 · pdf-020-line-101
data pursuant to this Agreement. In relation to the damaged

PDF 20 · pdf-020-line-103
person, the data-receiving State may not plead to its dis-

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charge that the damage had been caused by the data-

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supplying State.

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f)

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If the domestic law of the data-supplying State provides for

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special provisions for the erasure of the personal data

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supplied, that State shall inform the data-receiving State

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accordingly. Irrespective of such law, supplied personal data

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shall be erased once they are no longer required for the

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purpose for which they were supplied.

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g) The Contracting States shall be obliged to keep official

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records of the supply and receipt of personal data.

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h) The data-supplying and the data-receiving States shall be

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obliged to take effective measures to protect the personal

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data supplied against unauthorised access, unauthorised

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alteration and unauthorised disclosure.

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5. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 27:

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It is understood that in the case of Malta the persons who enjoy

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a special fiscal treatment referred to in paragraph 2 of Article 27

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are the following:

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a) persons who are entitled to a special tax benefit under the

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Malta Financial Services Centre Act (Cap. 330) except for

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those persons who opt under section 41 of the said Act to be

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subject to the normal provisions of the Income Tax Act

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(Cap. 123) and the Income Tax Management Act, 1994; or

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b) persons who and to the extent to which under the provisions

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of the Merchant Shipping Act, 1973 are not subject to tax on

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the profits derived from the operation of ships in international

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traffic; or

PDF 21 · pdf-021-line-031
c) persons entitled to any special tax benefit in respect of

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distributions by a trust subject to the provisions of the Trusts

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Act given that a trust as laid down in that Act is not vested

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with legal personality and therefore cannot benefit under this

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Agreement in its own right; or

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d) persons entitled to any special tax benefit under any sub-

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stantially similar law subsequently enacted which is con-

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sidered in mutual agreement by the competent authorities

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of the Contracting States as special fiscal treatment within

PDF 21 · pdf-021-line-050
the meaning of paragraph 2 of Article 27 of this Agreement.

EN: protocol-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

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Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 18 · pdf-018-line-040
For the Federal Republic of Germany

PDF 18 · pdf-018-line-041
Wolfgang Ischinger

PDF 18 · pdf-018-line-042
Für Malta

PDF 18 · pdf-018-line-043
For Malta

PDF 18 · pdf-018-line-044
Dr. J o e B o r g

implementing-law (separate source evidence)

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Gesetz

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zu dem Abkommen vom 8. März 2001

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Malta

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

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Vom 13. Dezember 2001

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Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz

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beschlossen:

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Artikel 1

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Dem in Berlin am 8. März 2001 unterzeichneten Abkommen zwischen der

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Bundesrepublik Deutschland und Malta zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zuge-

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stimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.

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Artikel 2

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(1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Verkündung in Kraft.

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(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 31 Abs. 2 in Kraft

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tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

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Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt und wird im Bundes-

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gesetzblatt verkündet.

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Berlin, den 13. Dezember 2001

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Der Bundespräsident

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Johannes Rau

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Der Bundeskanzler

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Gerhard Schröder

PDF 1 · pdf-001-line-027
Der Bundesminister der Finanzen

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Hans Eichel

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Der Bundesminister des Auswärtigen

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J. F i s c h e r