de-spain-2012-base source supplements

DE: title

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Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

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und dem Königreich Spanien

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zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

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und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

DE: preamble

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Die Bundesrepublik Deutschland

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und

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das Königreich Spanien –

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von dem Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der

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Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-

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gen zu schließen –

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sind wie folgt übereingekommen:

DE: closing

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Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig befugten Unter-

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zeichneten dieses Abkommen unterzeichnet.

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Geschehen zu Madrid am 3. Februar 2011 in zwei Urschriften,

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jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut

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gleichermaßen verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung

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der beiden Wortlaute werden diese gemäß dem Verfahren nach

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Artikel 24 dieses Abkommens behoben.

DE: protocol-title

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Protokoll

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zum Abkommen

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zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 22 · pdf-022-line-006
und dem Königreich Spanien

PDF 22 · pdf-022-line-007
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

PDF 22 · pdf-022-line-008
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

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auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

DE: protocol

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Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der

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Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur

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Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der

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Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen

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und vom Vermögen haben die Unterzeichneten die nachstehen-

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den Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens

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sind:

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I. Zu den Artikeln 4 und 24:

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Wenn ein Investmentvermögen („Collective Investment Vehicle“)

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nicht als ansässige Person nach Artikel 4 gelten kann, können

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die beiden zuständigen Behörden in gegenseitigem Einverneh-

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men die Anspruchsvoraussetzungen für die Abkommensver-

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günstigungen festlegen.

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II. Zu Artikel 4:

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Die Artikel 4 und 6 bis 21 dieses Abkommens gelten nicht für

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spanische Steuerpflichtige, die sich für die Besteuerung nach

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dem Steuerrecht für Nichtansässige gemäß Artikel 93 des spani-

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schen Einkommensteuergesetzes für natürliche Personen („Ley

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35/2006, del 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de

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las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes

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de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no

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Residentes y sobre el Patrimonio“) entschieden haben. Das

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Gleiche würde für den Fall gelten, dass Deutschland eine ähn -

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liche Regelung einführt.

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III. Zu Artikel 7:

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Sobald die OECD einen neuen Artikel 7 verabschiedet hat, kom-

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men beide Delegationen erneut zusammen, um die Anpassung

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dieses Artikels an den „Authorised OECD Approach“ zu prüfen.

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IV. Zu Artikel 8:

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Artikel 8 Absatz 3 wird entsprechend den Textziffern 5 und 9 des

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Kommentars zu Artikel 8 des OECD-Musterabkommens zur Ver-

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meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern

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vom Einkommen und vom Vermögen ausgelegt.

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V. Zu den Artikeln 10 und 11:

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Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Dividenden und Zin-

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sen in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem

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Recht dieses Staates besteuert werden, wenn sie

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a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung,

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einschließlich der Einkünfte aus Genussrechten oder Genuss-

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scheinen, der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus sei-

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ner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte

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aus einem partiarischen Darlehen oder aus Gewinnobliga -

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tionen, beruhen und

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b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Einkünf-

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te abzugsfähig sind,

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die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte im anderen

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Vertragsstaat ansässig ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrags

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der Dividenden und Zinsen nicht übersteigen.

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VI. Zu Artikel 17 Absatz 2:

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Das „Ereignis“ gilt als an dem Tag eingetreten, an dem die Per-

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son, die Anspruch auf die Leistungen hat, erstmals die Zahlung

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erhält.

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VII. Zu Artikel 17 Absatz 3:

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Auf Seiten Deutschlands bezieht sich der Ausdruck „geförderte

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Beiträge“ auf die folgenden staatlich geförderten Altersvorsorge-

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beiträge:

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a) Altersvorsorgebeiträge im Sinne des Altersvorsorgeverträge-

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Zertifizierungsgesetzes sowie des § 82 Absatz 2 Einkommen-

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steuergesetz und

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b) Altersvorsorgebeiträge an Altersvorsorgesysteme nach dem

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Ersten Abschnitt des Ersten Teils des Betriebsrentengeset-

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zes (BetrAVG). Hierbei handelt es sich um Pensionskassen

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nach § 1b Absatz 3 BetrAVG, Pensionsfonds nach § 1b Ab-

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satz 3 BetrAVG, Direktversicherungen nach § 1b Absatz 2

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Satz 1 BetrAVG, Unterstützungskassen nach § 1b Absatz 4

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BetrAVG sowie unmittelbar vom Arbeitgeber eingeführte

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Altersvorsorgesysteme (Direktzusagen) nach § 1 BetrAVG.

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VIII. Zu den Artikeln 17 und 25:

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Die Umsetzung von Artikel 17 Absätze 2 und 3 erfordert die

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Einrichtung eines Verfahrens für den Austausch von Informa -

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tionen über Ruhegehälter und Renten, die jeder Vertragsstaat an

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im anderen Vertragsstaat ansässige Personen leistet. Die aus -

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getauschten Informationen umfassen alle zur Identifizierung des

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Zahlungsempfängers erforderlichen Angaben (z. B. Steuernum-

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mer, Name, Geburtsdatum, Wohnsitz) sowie Angaben zu den

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gezahlten Beträgen und zum Altersvorsorgesystem, für das die-

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se gezahlt werden. Die besonderen Anforderungen dieses Ver-

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fahrens werden mithilfe des in Artikel 24 Absatz 3 bezeichneten

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Verfahrens (Schriftwechsel) vereinbart, um die Anwendung von

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Artikel 17 Absätze 2 und 3 zu ermöglichen.

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IX. Zu den Artikeln 18 und 30:

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Artikel 18 gilt für Vergütungen an Ortskräfte diplomatischer Mis-

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sionen, konsularischer Vertretungen, des Instituto Cervantes und

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des Goethe-Instituts, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens die-

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ses Abkommens dort bereits Dienste leisteten, sofern sie sich

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nicht für die bereits angewendeten Regelungen des am 5. De-

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zember 1966 in Bonn unterzeichneten Abkommens zur Vermei-

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dung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuer-

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verkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und

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vom Vermögen entscheiden. Diese Wahlmöglichkeit kann inner-

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halb der ersten sechs Monate ab Inkrafttreten dieses Abkom-

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mens einmal wahrgenommen werden.

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X. Zu Artikel 25:

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Soweit nach Artikel 25 personenbezogene Daten übermittelt wer-

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den, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen:

PDF 24 · pdf-024-line-003
a) Allgemein ist die Verwendung der Informationen – abgese-

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hen von den Einschränkungen nach Artikel 25 Absatz 2 –

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nicht eingeschränkt. Nur in außergewöhnlichen Fällen kann

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die übermittelnde Stelle für die Verwendung der Informatio-

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nen bestimmte Einschränkungen festlegen. Diese Einschrän-

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kungen dürfen von der übermittelnden Stelle nur auferlegt

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werden, wenn dem konkreten Ersuchen ohne diese Ein-

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schränkungen nicht entsprochen werden kann. Die empfan-

PDF 24 · pdf-024-line-019
gende Stelle wird über geänderte Gegebenheiten so schnell

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wie möglich unterrichtet.

PDF 24 · pdf-024-line-024
b) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der

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zu übermittelnden Daten und ihre voraussichtliche Erheblich-

PDF 24 · pdf-024-line-028
keit im Sinne des Artikels 25 Absatz 1 Satz 1 und Verhältnis-

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mäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolgten

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Zweck zu achten. Voraussichtlich erheblich sind die Daten,

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wenn im konkreten Fall die ernstliche Möglichkeit besteht,

PDF 24 · pdf-024-line-036
dass der andere Vertragsstaat ein Besteuerungsrecht hat und

PDF 24 · pdf-024-line-038
keine Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Daten der zu-

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ständigen Behörde des anderen Vertragsstaats bereits be-

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kannt sind oder dass die zuständige Behörde des anderen

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Vertragsstaats ohne die Auskunft von dem Gegenstand des

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Besteuerungsrechts Kenntnis erlangt. Erweist sich, dass un-

PDF 24 · pdf-024-line-048
richtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durf-

PDF 24 · pdf-024-line-050
ten, übermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden

PDF 24 · pdf-024-line-052
Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Be-

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richtigung oder Löschung dieser Daten gemäß der umgesetz-

PDF 24 · pdf-024-line-056
ten Richtlinie 95/46/EG vorzunehmen. Sind Daten ohne Er-

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suchen übermittelt worden, hat die empfangende Stelle

PDF 24 · pdf-024-line-060
unverzüglich zu prüfen, ob die Daten für den Zweck erforder-

PDF 24 · pdf-024-line-062
lich sind, für den sie übermittelt worden sind; nicht benötigte

PDF 24 · pdf-024-line-064
Daten hat sie unverzüglich zu löschen.

PDF 24 · pdf-024-line-065
c) Die empfangende Stelle unterrichtet den Betroffenen gemäß

PDF 24 · pdf-024-line-067
ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften über die Datener-

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hebung bei der übermittelnden Stelle; es sei denn, dass die

PDF 24 · pdf-024-line-071
Daten ohne Ersuchen übermittelt wurden. Die Unterrichtung

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kann unterbleiben, sofern und solange insgesamt davon aus-

PDF 24 · pdf-024-line-075
gegangen wird, dass das öffentliche Interesse an der Nicht-

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unterrichtung des Betroffenen gegenüber seinem Informa -

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tionsinteresse überwiegt.

PDF 24 · pdf-024-line-080
d) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person

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übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen-

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dungszweck gemäß den innerstaatlichen Rechtsvorschriften

PDF 24 · pdf-024-line-086
des übermittelnden Vertragsstaats Auskunft zu erteilen.

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Buchstabe c Satz 2 gilt entsprechend.

PDF 24 · pdf-024-line-091
e) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-

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tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbezo-

PDF 24 · pdf-024-line-095
genen Daten aktenkundig zu machen.

PDF 24 · pdf-024-line-097
f) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -

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liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-

PDF 24 · pdf-024-line-101
nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist

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diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In jedem Fall

PDF 24 · pdf-024-line-105
können die übermittelten personenbezogenen Daten nach

PDF 24 · pdf-024-line-107
der umgesetzten Richtlinie 95/46/EG gelöscht werden, so-

PDF 24 · pdf-024-line-109
bald sie für den Zweck, für den sie übermittelt worden sind,

PDF 24 · pdf-024-line-111
nicht mehr erforderlich sind.

PDF 24 · pdf-024-line-113
XI. Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung:

PDF 24 · pdf-024-line-115
1. Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einver-

PDF 24 · pdf-024-line-117
nehmen die Bestimmungen über die Entlastung von der

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Quellenbesteuerung regeln und gegebenenfalls andere Ver-

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fahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen

PDF 24 · pdf-024-line-123
Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.

PDF 24 · pdf-024-line-125
2. Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, fordert

PDF 24 · pdf-024-line-127
eine von der zuständigen Behörde des anderen Vertrags-

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staats ausgestellte Bescheinigung über die Ansässigkeit im

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Sinne des Abkommens an.

PDF 24 · pdf-024-line-133
3. Für die Zwecke von Artikel 4 hat jede Person, die über eine

PDF 24 · pdf-024-line-135
von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats ausge-

PDF 24 · pdf-024-line-138
stellte Ansässigkeitsbescheinigung im Sinne dieses Abkom-

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mens verfügt, Anspruch auf die Abkommensvergünstigun-

PDF 25 · pdf-025-line-005
gen. Diese Bestimmung gilt auch für (nach spanischem Recht

PDF 25 · pdf-025-line-007
errichtete) „Sociedades Colectivas“, deren Anteilseigner nicht

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in Deutschland ansässig sind. Befinden sich unter den An-

PDF 25 · pdf-025-line-011
teilseignern in Deutschland ansässige Personen, sollte die

PDF 25 · pdf-025-line-013
„Sociedad Colectiva“ das Abkommen nur auf die Einkünfte

PDF 25 · pdf-025-line-015
anwenden können, die nicht als einer in Deutschland ansäs-

PDF 25 · pdf-025-line-017
sigen Person zuzurechnen gelten.

DE: protocol-closing

PDF 25 · pdf-025-line-018
Geschehen zu Madrid am 3. Februar 2011 in zwei Urschriften,

PDF 25 · pdf-025-line-020
jede in deutscher und spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut

PDF 25 · pdf-025-line-022
gleichermaßen verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung

PDF 25 · pdf-025-line-024
der beiden Wortlaute werden diese gemäß dem Verfahren nach

PDF 25 · pdf-025-line-026
Artikel 24 dieses Abkommens behoben.

DE: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

DE: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

ES: title

PDF 2 · pdf-002-line-009
Convenio

PDF 2 · pdf-002-line-010
entre la República Federal de Alemania

PDF 2 · pdf-002-line-011
y el Reino de España

PDF 2 · pdf-002-line-012
para evitar la doble imposición

PDF 2 · pdf-002-line-013
y prevenir la evasión fiscal

PDF 2 · pdf-002-line-014
en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio

ES: preamble

PDF 2 · pdf-002-line-016
La República Federal de Alemania

PDF 2 · pdf-002-line-018
y

PDF 2 · pdf-002-line-020
el Reino de España –

PDF 2 · pdf-002-line-022
deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposi-

PDF 2 · pdf-002-line-024
ción y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la

PDF 2 · pdf-002-line-026
Renta y sobre el Patrimonio –

PDF 2 · pdf-002-line-029
han acordado lo siguiente:

ES: closing

PDF 21 · pdf-021-line-022
En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados al

PDF 21 · pdf-021-line-024
efecto, han firmado el presente Convenio.

PDF 21 · pdf-021-line-026
Hecho por duplicado en Madrid el día 3 de febrero de 2011, en

PDF 21 · pdf-021-line-028
las lenguas alemana y española, siendo ambos textos igualmen-

PDF 21 · pdf-021-line-030
te auténticos. En caso de divergencia de interpretación entre am-

PDF 21 · pdf-021-line-032
bos textos, esta se resolverá conforme al procedimiento regula-

PDF 21 · pdf-021-line-034
do en el artículo 24 del presente Convenio.

ES: protocol-title

PDF 22 · pdf-022-line-010
Protocolo

PDF 22 · pdf-022-line-011
al Convenio

PDF 22 · pdf-022-line-012
entre la República Federal de Alemania

PDF 22 · pdf-022-line-013
y el Reino de España

PDF 22 · pdf-022-line-014
para evitar la doble imposición

PDF 22 · pdf-022-line-015
y prevenir la evasión fiscal

PDF 22 · pdf-022-line-016
en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio

ES: protocol

PDF 22 · pdf-022-line-018
En el momento de proceder a la firma del Convenio entre la

PDF 22 · pdf-022-line-020
República Federal de Alemania y el Reino de España para evitar

PDF 22 · pdf-022-line-022
la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Im-

PDF 22 · pdf-022-line-024
puestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, los signatarios han

PDF 22 · pdf-022-line-026
convenido las siguientes disposiciones, que constituyen parte

PDF 22 · pdf-022-line-028
integrante del Convenio:

PDF 22 · pdf-022-line-031
I. En relación con los artículos 4 y 24

PDF 22 · pdf-022-line-033
Cuando una institución de inversión colectiva no pueda consi-

PDF 22 · pdf-022-line-035
derarse residente en virtud del artículo 4, ambas autoridades

PDF 22 · pdf-022-line-037
competentes podrán adoptar de mutuo acuerdo los requisitos

PDF 22 · pdf-022-line-039
necesarios para optar a los beneficios del presente Convenio.

PDF 22 · pdf-022-line-042
II. En relación con el artículo 4

PDF 22 · pdf-022-line-044
Los artículos 4 y 6 a 21 del presente Convenio no son de aplica-

PDF 22 · pdf-022-line-046
ción a los contribuyentes españoles que hayan optado por tri-

PDF 22 · pdf-022-line-048
butar en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Re-

PDF 22 · pdf-022-line-050
sidentes, como se establece en el artículo 93 de la Ley 35/2006,

PDF 22 · pdf-022-line-052
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Perso-

PDF 22 · pdf-022-line-054
nas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impues-

PDF 22 · pdf-022-line-056
tos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre

PDF 22 · pdf-022-line-058
el Patrimonio. Esta misma disposición será igualmente aplicable

PDF 22 · pdf-022-line-060
en el caso de que Alemania introdujera un régimen similar.

PDF 22 · pdf-022-line-063
III. En relación con el artículo 7

PDF 22 · pdf-022-line-065
Cuando la OCDE adopte un nuevo artículo 7, ambas delegacio-

PDF 22 · pdf-022-line-067
nes volverán a reunirse a fin de analizar la posibilidad de incorpo-

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rar el nuevo texto de dicho artículo conforme al Criterio Autoriza-

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do de la OCDE.

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IV. En relación con el artículo 8

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El apartado 3 del artículo 8 se interpretará según lo dispuesto en

PDF 22 · pdf-022-line-076
los párrafos 5 y 9 de los Comentarios al artículo 8 del Modelo de

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Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la

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OCDE.

PDF 22 · pdf-022-line-082
V. En relación con los artículos 10 y 11

PDF 22 · pdf-022-line-084
No obstante lo dispuesto en los artículos 10 y 11 del presente

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Convenio, los dividendos e intereses pueden someterse a impo-

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sición en el Estado contratante del que proceden, y de acuerdo

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con la legislación de ese Estado,

PDF 22 · pdf-022-line-091
a) cuando se deriven de derechos, comprendidos los de crédi-

PDF 22 · pdf-022-line-093
to, que permitan participar en los beneficios, incluida la ren-

PDF 22 · pdf-022-line-095
ta procedente de las acciones o bonos de disfrute, la renta

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que obtenga un socio comanditario (en el caso de Alemania

PDF 23 · pdf-023-line-004
“stiller Gesellschafter”) de su participación como tal, o de un

PDF 23 · pdf-023-line-006
préstamo cuyo tipo de interés esté vinculado al beneficio del

PDF 23 · pdf-023-line-007
prestatario (en el caso de Alemania “partiarisches Darlehen”)

PDF 23 · pdf-023-line-008
o de bonos de participación en beneficios (en el caso de Ale-

PDF 23 · pdf-023-line-009
mania “Gewinnobligationen”), y

PDF 23 · pdf-023-line-011
b) con la condición de que sean deducibles en la determinación

PDF 23 · pdf-023-line-013
de los beneficios de deudor de tal renta,

PDF 23 · pdf-023-line-015
pero si el beneficiario efectivo es un residente del otro Estado

PDF 23 · pdf-023-line-017
contratante, el impuesto así exigido no excederá del 15 por cien-

PDF 23 · pdf-023-line-019
to del importe bruto de dichos dividendos e intereses.

PDF 23 · pdf-023-line-021
VI. En relación con el apartado 2 del artículo 17

PDF 23 · pdf-023-line-023
Se considera que el “hecho” ocurre en la primera fecha en la que

PDF 23 · pdf-023-line-025
la persona con derecho a obtener el beneficio, percibe el pago.

PDF 23 · pdf-023-line-028
VII. En relación con el apartado 3 del artículo 17

PDF 23 · pdf-023-line-030
En el caso de Alemania, la expresión “aportación incentivada”

PDF 23 · pdf-023-line-032
se aplica a las siguientes aportaciones a pensiones subvencio-

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nadas por el Estado:

PDF 23 · pdf-023-line-036
a) aportaciones a pensiones comprendidas en el significado

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dado por la Ley de Certificación de los Contratos de Pensio-

PDF 23 · pdf-023-line-040
nes (Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz) y el párra-

PDF 23 · pdf-023-line-041
fo segundo del artículo 82 de la Ley del Impuesto sobre la

PDF 23 · pdf-023-line-042
Renta (Einkommensteuergesetz), y

PDF 23 · pdf-023-line-044
b) aportaciones a pensiones relativas a los sistemas menciona-

PDF 23 · pdf-023-line-046
dos en el Capítulo 1 de la Parte 1 de la Ley para la Mejora de

PDF 23 · pdf-023-line-048
los Seguros de Pensiones Ocupacionales (Betriebsrentenge-

PDF 23 · pdf-023-line-050
setz – BetrAVG). Se trata de fondos de pensiones obligatorios

PDF 23 · pdf-023-line-052
(Pensionskassen) conforme a lo dispuesto en el párrafo ter-

PDF 23 · pdf-023-line-054
cero del artículo 1b de la BetrAVG, fondos privados de pen-

PDF 23 · pdf-023-line-056
siones (Pensionsfonds) conforme al párrafo tercero del

PDF 23 · pdf-023-line-058
artículo 1b de la BetrAVG, sociedades de seguros directos

PDF 23 · pdf-023-line-059
(Direktversicherungen) conforme a lo dispuesto en la prime-

PDF 23 · pdf-023-line-060
ra frase del párrafo segundo del artículo 1b de la BetrAVG,

PDF 23 · pdf-023-line-061
fondos de ayuda (Unterstützungskassen) en virtud de lo dis-

PDF 23 · pdf-023-line-062
puesto en el párrafo cuarto del artículo 1b de la BetrAVG, y

PDF 23 · pdf-023-line-063
los sistemas que prevea directamente el empresario (com-

PDF 23 · pdf-023-line-064
promiso de pensión directa – Direktzusagen) conforme al ar-

PDF 23 · pdf-023-line-065
tículo 1 de la BetrAVG.

PDF 23 · pdf-023-line-067
VIII. En relación con los artículos 17 y 25

PDF 23 · pdf-023-line-069
La aplicación de los apartados 2 y 3 del artículo 17 precisará del

PDF 23 · pdf-023-line-071
establecimiento de un mecanismo de intercambio de informa-

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ción sobre pensiones y anualidades pagadas por cada Estado

PDF 23 · pdf-023-line-075
contratante a los residentes del otro Estado contratante. La infor-

PDF 23 · pdf-023-line-077
mación intercambiada incluirá todos los datos necesarios para

PDF 23 · pdf-023-line-079
la identificación del beneficiario (por ejemplo: NIF, nombre, fe-

PDF 23 · pdf-023-line-081
cha de nacimiento, lugar de residencia), los importes pagados y

PDF 23 · pdf-023-line-083
el concepto o el nombre del sistema de pensiones respecto del

PDF 23 · pdf-023-line-085
que se pagan. Los requisitos específicos de tal procedimiento

PDF 23 · pdf-023-line-087
se acordarán utilizando los mecanismos previstos en el aparta-

PDF 23 · pdf-023-line-089
do 3 del artículo 24 (intercambio de cartas) de forma que los apa-

PDF 23 · pdf-023-line-091
ratados 2 y 3 del Artículo 17 resulten aplicables.

PDF 23 · pdf-023-line-093
IX. En relación con los artículos 18 y 30

PDF 23 · pdf-023-line-095
Las disposiciones del artículo 18 serán aplicables a las remune-

PDF 23 · pdf-023-line-097
raciones pagadas al personal local de las misiones diplomáticas

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y oficinas consulares, del Instituto Cervantes y del Instituto

PDF 23 · pdf-023-line-101
Goethe que en la fecha de entrada en vigor del presente Convenio

PDF 23 · pdf-023-line-103
ya estuvieran prestando servicio en los mismos, a menos que

PDF 23 · pdf-023-line-105
opten por la norma ya aplicable en virtud del Convenio para evi-

PDF 23 · pdf-023-line-107
tar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de

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Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio firmado en Bonn

PDF 23 · pdf-023-line-111
el 5 de diciembre de 1966. Esta opción puede ejercerse una úni-

PDF 23 · pdf-023-line-113
ca vez, en el plazo de los seis primeros meses desde la entrada

PDF 23 · pdf-023-line-114
en vigor del presente Convenio.

PDF 23 · pdf-023-line-117
X. En relación con el artículo 25

PDF 23 · pdf-023-line-119
En la medida en que se faciliten datos personales al amparo del

PDF 23 · pdf-023-line-121
artículo 25, serán aplicables las siguientes disposiciones adicio-

PDF 23 · pdf-023-line-122
nales:

PDF 24 · pdf-024-line-004
a) En términos generales, no habrá más restricciones a la utili-

PDF 24 · pdf-024-line-006
zación de la información que las mencionadas en el aparta-

PDF 24 · pdf-024-line-008
do 2 del artículo 25. Únicamente en casos excepcionales po-

PDF 24 · pdf-024-line-010
drá el organismo que suministre la información establecer

PDF 24 · pdf-024-line-012
restricciones para su uso. El organismo que proporcione la

PDF 24 · pdf-024-line-014
información podrá imponer tales restricciones de uso única-

PDF 24 · pdf-024-line-016
mente cuando el requerimiento de información al que se re-

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fieran no pueda atenderse en ausencia de las mismas. El or-

PDF 24 · pdf-024-line-020
ganismo receptor de la información será notificado en la

PDF 24 · pdf-024-line-022
mayor brevedad posible de toda modificación en las circuns-

PDF 24 · pdf-024-line-023
tancias que pueda acontecer.

PDF 24 · pdf-024-line-025
b) El organismo que proporcione la información estará obligado

PDF 24 · pdf-024-line-027
a garantizar la exactitud y el interés previsible en el sentido de

PDF 24 · pdf-024-line-029
la primera frase del apartado 1 del artículo 25 de los datos

PDF 24 · pdf-024-line-031
que vayan a comunicarse, así como su adecuación al objeto

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para el que se suministran. Puede preverse el interés de los

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datos si, en el caso concreto del que se trate, existe la posi-

PDF 24 · pdf-024-line-037
bilidad bien establecida de que el otro Estado contratante

PDF 24 · pdf-024-line-039
tenga derecho a aplicar el impuesto y no haya evidencias de

PDF 24 · pdf-024-line-041
que su autoridad competente conoce la información o de

PDF 24 · pdf-024-line-043
que pueda tener conocimiento del hecho imponible sin el in-

PDF 24 · pdf-024-line-045
tercambio de información. En caso de que se proporciona-

PDF 24 · pdf-024-line-047
ran datos inadecuados o que no hubieran debido proporcio-

PDF 24 · pdf-024-line-049
narse, se informará sin dilación de este hecho al organismo

PDF 24 · pdf-024-line-051
receptor. Este organismo estará obligado a corregir o eliminar

PDF 24 · pdf-024-line-053
los datos de conformidad con la transposición de la Directi-

PDF 24 · pdf-024-line-055
va 95/46/CE. Si los datos fueran fruto de un intercambio es-

PDF 24 · pdf-024-line-057
pontáneo, el organismo receptor verificará sin demora la ne-

PDF 24 · pdf-024-line-059
cesidad de los datos a los efectos a los que se

PDF 24 · pdf-024-line-061
proporcionaron. Este organismo procederá a la eliminación

PDF 24 · pdf-024-line-063
inmediata de cualquier dato innecesario.

PDF 24 · pdf-024-line-066
c) El organismo perceptor, de conformidad con su normativa

PDF 24 · pdf-024-line-068
interna, informará a la persona a la que concierne la informa-

PDF 24 · pdf-024-line-070
ción sobre la recopilación de datos por el organismo provisor,

PDF 24 · pdf-024-line-072
a menos que esta se hubiera intercambiado espontáneamen-

PDF 24 · pdf-024-line-074
te. La persona concernida no tendrá que ser informada cuan-

PDF 24 · pdf-024-line-076
do se considere que el interés público de no informarle exce-

PDF 24 · pdf-024-line-078
de de su derecho a ser informado.

PDF 24 · pdf-024-line-081
d) Previa solicitud de la persona a la que concierne la informa-

PDF 24 · pdf-024-line-083
ción, se la informará de los datos que se han intercambiado

PDF 24 · pdf-024-line-085
referidos a ella, así como del uso al que se destinan de con-

PDF 24 · pdf-024-line-087
formidad con la normativa interna del Estado contratante que

PDF 24 · pdf-024-line-089
proporciona la información. La segunda frase del subaparta-

PDF 24 · pdf-024-line-090
do c) se aplicará en consecuencia.

PDF 24 · pdf-024-line-092
e) Tanto el organismo que proporciona la información como el

PDF 24 · pdf-024-line-094
que la recibe están obligados a conservar registro oficial de

PDF 24 · pdf-024-line-096
la comunicación y recepción de datos personales.

PDF 24 · pdf-024-line-098
f) Cuando la normativa interna aplicable al organismo que pro-

PDF 24 · pdf-024-line-100
porciona la información contenga disposiciones específicas

PDF 24 · pdf-024-line-102
relativas a la eliminación de los datos personales facilitados,

PDF 24 · pdf-024-line-104
dicho organismo informará de esta circunstancia al organis-

PDF 24 · pdf-024-line-106
mo receptor. En cualquier caso, los datos personales facilita-

PDF 24 · pdf-024-line-108
dos podrán eliminarse conforme a la transposición de la Di-

PDF 24 · pdf-024-line-110
rectiva 95/46/CE una vez que no sean necesarios para el

PDF 24 · pdf-024-line-112
objeto al el que se comunicaron.

PDF 24 · pdf-024-line-114
XI. Normas procedimentales sobre la imposición en fuente

PDF 24 · pdf-024-line-116
1. Las autoridades competentes podrán aplicar de mutuo

PDF 24 · pdf-024-line-118
acuerdo las disposiciones necesarias para la reducción de la

PDF 24 · pdf-024-line-120
imposición en fuente y, cuando sea necesario, crear otros

PDF 24 · pdf-024-line-122
procedimientos para la aplicación de las reducciones o exen-

PDF 24 · pdf-024-line-124
ciones fiscales previstas en el presente Convenio.

PDF 24 · pdf-024-line-126
2. El Estado contratante del que procedan los elementos de

PDF 24 · pdf-024-line-128
renta solicitará un certificado de residencia en el sentido del

PDF 24 · pdf-024-line-130
Convenio, emitido por la autoridad competente del otro Esta-

PDF 24 · pdf-024-line-132
do contratante.

PDF 24 · pdf-024-line-134
3. A los efectos del artículo 4, toda persona en posesión de un

PDF 24 · pdf-024-line-136
certificado de residencia a los fines del presente Convenio,

PDF 24 · pdf-024-line-137
emitido por la autoridad competente de un Estado contra-

PDF 25 · pdf-025-line-004
tante, tendrá derecho a optar a los beneficios del presente

PDF 25 · pdf-025-line-006
Convenio. Esta disposición se aplica igualmente a las Socie-

PDF 25 · pdf-025-line-008
dades Colectivas (constituidas conforme a la legislación es-

PDF 25 · pdf-025-line-010
pañola) cuando los socios no sean residentes de Alemania.

PDF 25 · pdf-025-line-012
Si entre los socios hubiera residentes alemanes la Sociedad

PDF 25 · pdf-025-line-014
Colectiva podrá aplicar el Convenio únicamente a la renta

PDF 25 · pdf-025-line-016
que no se considere atribuible al residente alemán.

ES: protocol-closing

PDF 25 · pdf-025-line-019
Hecho por duplicado en Madrid el día 3 de febrero de 2011, en

PDF 25 · pdf-025-line-021
las lenguas alemana y española, siendo ambos textos igualmen-

PDF 25 · pdf-025-line-023
te auténticos. En caso de divergencia de interpretación entre am-

PDF 25 · pdf-025-line-025
bos textos, esta se resolverá conforme al procedimiento regula-

PDF 25 · pdf-025-line-027
do en el artículo 24 del presente Convenio.

ES: declaration-title

No separate closing formula in this source section; none invented.

ES: declaration

No separate closing formula in this source section; none invented.

ES: declaration-closing

No separate closing formula in this source section; none invented.

ES: division-headings

No separate closing formula in this source section; none invented.

shared-signatures (separate source evidence)

PDF 21 · pdf-021-line-036
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 21 · pdf-021-line-037
Por la República Federal de Alemania

PDF 21 · pdf-021-line-038
Neisinger

PDF 21 · pdf-021-line-039
Schäuble

PDF 21 · pdf-021-line-040
Für das Königreich Spanien

PDF 21 · pdf-021-line-041
Por el Reino de España

PDF 21 · pdf-021-line-042
Elena Salgado

PDF 25 · pdf-025-line-028
Für die Bundesrepublik Deutschland

PDF 25 · pdf-025-line-029
Por la República Federal de Alemania

PDF 25 · pdf-025-line-030
Neisinger

PDF 25 · pdf-025-line-031
Schäuble

PDF 25 · pdf-025-line-032
Für das Königreich Spanien

PDF 25 · pdf-025-line-033
Por el Reino de España

PDF 25 · pdf-025-line-034
Elena Salgado

implementing-law (separate source evidence)

PDF 1 · pdf-001-line-003
Gesetz

PDF 1 · pdf-001-line-004
zu dem Abkommen vom 3. Februar 2011

PDF 1 · pdf-001-line-005
zwischen der Bundesrepublik Deutschland

PDF 1 · pdf-001-line-006
und dem Königreich Spanien

PDF 1 · pdf-001-line-007
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

PDF 1 · pdf-001-line-008
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung

PDF 1 · pdf-001-line-009
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen

PDF 1 · pdf-001-line-010
Vom 16. Januar 2012

PDF 1 · pdf-001-line-011
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz

PDF 1 · pdf-001-line-012
beschlossen:

PDF 1 · pdf-001-line-013
Artikel 1

PDF 1 · pdf-001-line-014
Dem in Madrid am 3. Februar 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der

PDF 1 · pdf-001-line-015
Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Spanien zur Vermeidung der

PDF 1 · pdf-001-line-016
Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet

PDF 1 · pdf-001-line-017
der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkom-

PDF 1 · pdf-001-line-018
men wird nachstehend veröffentlicht.

PDF 1 · pdf-001-line-019
Artikel 2

PDF 1 · pdf-001-line-020
(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.

PDF 1 · pdf-001-line-021
(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft

PDF 1 · pdf-001-line-022
tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.

PDF 1 · pdf-001-line-023
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz-

PDF 1 · pdf-001-line-024
blatt zu verkünden.

PDF 1 · pdf-001-line-025
Berlin, den 16. Januar 2012

PDF 1 · pdf-001-line-026
Der Bundespräsident

PDF 1 · pdf-001-line-027
Christian Wulff

PDF 1 · pdf-001-line-028
Die Bundeskanzlerin

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Dr. A n g e l a M e r k e l

PDF 1 · pdf-001-line-030
Der Bundesminister der Finanzen

PDF 1 · pdf-001-line-031
Schäuble

PDF 1 · pdf-001-line-032
Der Bundesminister des Auswärtigen

PDF 1 · pdf-001-line-033
Guido Westerwelle

retained-print-furniture (separate source evidence)