(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-
rechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden
Steuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin
enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -
anrechnung gewährt:
a) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung
mit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-
äußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-
mittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer
(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,
aus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die
irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-
künfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der
Berechnung der deutschen Steuer dienen.
b) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen
Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt
werden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens
5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden
auszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung
(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-
schen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die
Gesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen
die Dividenden gezahlt werden.
c) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-
künfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen
Person, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-
ert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.
d) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem
Abkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,
können gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer
für das übrige Einkommen der Person einbezogen werden.
(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die
Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen
Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-
men tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter
Buchstabe b fallen.
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden
Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in
Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine
Personengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-
schaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-
zent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei
der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft
nicht abgezogen worden sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren
Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-
hergehenden Sätzen auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer
Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem
Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für
diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-
gewinne) in Irland besteuert werden können;
cc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in
Irland besteuert werden können.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-
mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im
Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -
grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland
ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in
dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder
die in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,
für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-
erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter
§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden
Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches
Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus
erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne
aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens
(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,
das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13
Absatz 2).
d) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-
mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-
genommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-
setzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -
stabe b vermieden, wenn
aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-
schiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet
oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch
ein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und
wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder
Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-
mögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als
ohne diesen Konflikt besteuert würden; oder
bb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-
ständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem
Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland
die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-
den beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die
notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom
ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das
Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt
wurde.
de-ireland-2011-base | BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | signed 2011-03-30 | published 2011-11-07 | Signed: 2011-03-30 | Gazette publication: 2011-11-07
Quellenform
Official original2011 PDF; reader from proved font-CMap-only derivative, not the original facsimile
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Original consent law, DE/EN convention, integral protocol and joint declaration; not amended/current law
Abgerufen
2026-10-02
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Textsprache und Status
de · authentic-language-transcription · machine-transcription
Fundstelle
BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration)
BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | de-ireland-2011-base | de-ireland-2011-base | BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | signed 2011-03-30 | published 2011-11-07 | Signed: 2011-03-30 | Gazette publication: 2011-11-07 | Article 23 | de | Pending independent qualified human wording, completeness, currentness, alignment and rendering review. No human approvals. | /library/treaties/de-ireland-2011-base/de/articles/article-23/
Quellen, Fassung und Grenzen
Quellenfassung
de-ireland-2011-base | BGBl. 2011 II S. 1042 (consent law); S. 1043–1067 (agreement, protocol and joint declaration) | signed 2011-03-30 | published 2011-11-07 | Signed: 2011-03-30 | Gazette publication: 2011-11-07
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Official original2011 PDF; reader from proved font-CMap-only derivative, not the original facsimile
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Original consent law, DE/EN convention, integral protocol and joint declaration; not amended/current law
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