(1) Bei einer im deutschen Hoheitsgebiet ansässigen Person
wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer
werden die mazedonischen Einkünfte sowie die im mazedo-
nischen Hoheitsgebiet gelegenen Vermögenswerte ausge-
nommen, die nach diesem Abkommen dort besteuert
werden können und nicht unter Buchstabe b fallen.
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden
Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine im
deutschen Hoheitsgebiet ansässige Gesellschaft (jedoch
nicht an eine Personengesellschaft) von einer im mazedo-
nischen Hoheitsgebiet ansässigen Gesellschaft gezahlt
werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert
unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der
Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft
nicht abgezogen worden sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls
Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls
solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen
von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer
Steuern die mazedonische Steuer angerechnet, die nach
mazedonischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem
Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Zinsen;
cc) Lizenzgebühren;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 von mazedoni-
scher Seite besteuert werden können;
ee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
ff)
Einkünfte im Sinne des Artikels 17.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die
Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein-
künfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünf-
ten zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die im deut-
schen Hoheitsgebiet ansässige Person nicht nachweist,
dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie
den Gewinn erzielt hat, oder die im mazedonischen Hoheits-
gebiet ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für
das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoer-
träge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8
Absatz 1 Nummern 1 – 6 des deutschen Außensteuergeset-
zes fallenden Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für
unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient,
und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie
für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen
Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver-
mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt
(Artikel 13 Absatz 3).
d) Die deutsche Seite behält aber das Recht, die nach den
Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen
Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei
der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-
stabe b vermieden, wenn
aa) in den Hoheitsgebieten der Vertragsparteien Einkünfte
oder Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestim-
mungen zugeordnet oder verschiedenen Personen
zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und dieser
Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25
Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser unter-
schiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betref-
fenden Einkünfte oder Vermögenswerte unbesteuert
blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteu-
ert würden; oder
bb) die zuständige deutsche Behörde nach gehöriger Kon-
sultation mit der zuständigen mazedonischen Behörde
dieser auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifi-
ziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach
Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe-
steuerung wird für die mitgeteilten Einkünfte durch
Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag
des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr
folgt, in dem die Notifikation zuging.
(2) Bei einer im mazedonischen Hoheitsgebiet ansässigen
Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Bezieht eine im mazedonischen Hoheitsgebiet ansässige
Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese
Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen
von deutscher Seite besteuert werden, so rechnet die maze-
donische Seite
aa) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende
Steuer den Betrag an, der der auf deutscher Seite
gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;
bb) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende
Steuer den Betrag an, der der auf deutscher Seite
gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.
Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den
Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkom-
men oder vom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Ein-
künfte, die von deutscher Seite besteuert werden können
oder auf das Vermögen, das von deutscher Seite besteuert
werden kann, entfällt.
b) Einkünfte oder Vermögen einer im mazedonischen Hoheits-
gebiet ansässigen Person, die nach dem Abkommen von
der mazedonischen Besteuerung auszunehmen sind, kön-
nen gleichwohl von mazedonischer Seite bei der Festset-
zung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen
der Person einbezogen werden.
de-north-macedonia-2010-base | BGBl. 2010 II S. 1153 | signed 2006-07-13 | published 2010-10-22 | Signed: 2006-07-13 | Gazette publication: 2010-10-22
Quellenform
official-publication PDF with native text layer; reader is a machine transcription
Quellenumfang
original implementing law, bilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text
Abgerufen
2026-09-30
Text- und Sprachumfang
This source supplies German and English versions. The signing clause also identifies Macedonian as authentic; that third version is NOT present in this reader. Missing here does not mean globally unavailable. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-north-macedonia-2010-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence.
Prüfstatus
Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.
Aktualität
Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2006-07-13; consent law 2010-10-16; gazette publication 2010-10-22. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: not resolved as a single source-bound field by the retained audit. Roster general application: 2011-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 29.11.2010, 16.01.2018. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.
Protokolle und spätere Instrumente
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Textsprache und Status
de · authentic-language-transcription · machine-transcription
BGBl. 2010 II S. 1153 | de-north-macedonia-2010-base | de-north-macedonia-2010-base | BGBl. 2010 II S. 1153 | signed 2006-07-13 | published 2010-10-22 | Signed: 2006-07-13 | Gazette publication: 2010-10-22 | Article 23 | de | Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed. | /library/treaties/de-north-macedonia-2010-base/de/articles/article-23/
Quellen, Fassung und Grenzen
Quellenfassung
de-north-macedonia-2010-base | BGBl. 2010 II S. 1153 | signed 2006-07-13 | published 2010-10-22 | Signed: 2006-07-13 | Gazette publication: 2010-10-22
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Disclaimers
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