(1) Im Fall Rumäniens wird die Doppelbesteuerung wie folgt
vermieden:
Bezieht eine in Rumänien ansässige Person Einkünfte oder hat
sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen
nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland
besteuert werden, so rechnet Rumänien
a) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer
einen Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland
gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;
b) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer
einen Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland
gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.
Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil
der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder
vom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der
Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf
das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.
(2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen
Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus Rumänien sowie die in Rumänien ge-
legenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem
Abkommen in Rumänien besteuert werden können und nicht
unter Buchstabe b fallen.
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-
stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der
Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch
nicht an eine Personengesellschaft) von einer in Rumänien
ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu
mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Ge-
sellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der
ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be-
teiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol-
che gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von
der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer
Steuern die rumänische Steuer angerechnet, die nach rumä-
nischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-
men für diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Zinsen;
cc) Lizenzgebühren;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Rumänien be-
steuert werden können;
ee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Rumänien be-
steuert werden können;
ff)
Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
gg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-
mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im
Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrunde
liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik
Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die
Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn
erzielt hat, oder die in Rumänien ansässige Gesellschaft in
dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenom-
men hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast aus-
schließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deut-
schen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus
unter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen
bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer
Betriebsstätte dient, und für Einkünfte aus diesem unbeweg-
lichem Vermögen der Betriebsstätte (Artikel 6 Absatz 4) sowie
für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen
Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver-
mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt
(Artikel 13 Absatz 3).
d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die
nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-
schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-
werte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-
tigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch-
stabe b vermieden,
aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen
unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-
net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch
ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und
wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung
oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-
mögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als
ohne diesen Konflikt besteuert würden oder
bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger
Konsultation mit der zuständigen Behörde Rumäniens
auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, auf
die sie Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Dop-
pelbesteuerung der notifizierten Einkünfte wird daraufhin
durch Steueranrechnung ab dem ersten Tag des Kalen-
derjahrs, in dem die Notifikation übermittelt wurde, ver-
mieden.
de-romania-2003-base | BGBl. 2003 II S. 1594 | signed 2001-07-04 | published 2003-11-14 | Signed: 2001-07-04 | Gazette publication: 2003-11-14
Quellenform
Original official-publication PDF retained unchanged. Reader uses explicit native-font ToUnicode derivative; exact original word text and geometry unchanged, no OCR.
Quellenumfang
original implementing law, multilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text
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2026-09-30
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German and English are separate complete physical source regions. The closing also names Romanian, NOT printed as a separate language version in this retained original; no Romanian asset or translation. English precedence clause is retained. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-romania-2003-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence. Native Type1 diagnostic recovery: all used font codes independently mapped and glyphs loaded; only overlong Copyright metadata lines remain as retained Poppler warnings. No text repair or warning suppression. Full machine evidence and full physical pages: /geometry/de-romania-2003-base/.
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Aktualität
Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2001-07-04; consent law 2003-11-12; gazette publication 2003-11-14. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: 2003-12-17. Roster general application: 2004-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 17. Dezember 2003. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.
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Textsprache und Status
de · authentic-language-transcription · machine-transcription
BGBl. 2003 II S. 1594 | de-romania-2003-base | de-romania-2003-base | BGBl. 2003 II S. 1594 | signed 2001-07-04 | published 2003-11-14 | Signed: 2001-07-04 | Gazette publication: 2003-11-14 | Article 23 | de | Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed. | /library/treaties/de-romania-2003-base/de/articles/article-23/
Quellen, Fassung und Grenzen
Quellenfassung
de-romania-2003-base | BGBl. 2003 II S. 1594 | signed 2001-07-04 | published 2003-11-14 | Signed: 2001-07-04 | Gazette publication: 2003-11-14
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