(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen
Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus der Republik Costa Rica sowie die in
der Republik Costa Rica gelegenen Vermögenswerte ausge-
nommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Costa
Rica besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b
fallen.
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be-
stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der
Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch
nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik
Costa Rica ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren
Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deut-
schen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewin-
ne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden
sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls
Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls
solche gezahlt würden, nach den vorherge henden Sätzen
von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu-
ern die costa-ricanische Steuer angerechnet, die nach dem
Recht der Republik Costa Rica und in Übereinstimmung mit
diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Zinsen;
cc) Lizenzgebühren;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik
Costa Rica besteuert werden können;
ee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Republik
Costa Rica besteuert werden können;
ff)
Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
gg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-
mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im
Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun-
de liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu-
blik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die
Betriebstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn
erzielt hat, oder die in der Republik Costa Rica ansässige
Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt-
tung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich
oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6
des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten
bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer
Betriebstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Arti-
kel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung
dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und
des beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der
Betriebstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).
d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die
nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut-
schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens-
werte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich-
tigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstaben a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -
stabe b vermieden,
aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen
unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-
net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch
ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt, und
wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder
Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermö-
gen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen
Konflikt besteuert würden, oder
bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach gehöriger
Konsultation mit der zuständigen costa-ricanischen Be-
hörde der Republik Costa Rica auf diplomatischem Weg
andere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech-
nungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab-
sichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten
Einkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b
vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem
Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt
wurde.
(2) Bei einer in der Republik Costa Rica ansässigen Person
wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
Bezieht eine in der Republik Costa Rica ansässige Person Ein-
künfte aus der Bundesrepublik Deutschland, die dort nach dem
Recht der Bundesrepublik Deutschland und in Übereinstimmung
mit dem Abkommen besteuert werden können, so wird die für
diese Einkünfte zu entrichtende deutsche Steuer auf die bei
dieser ansässigen Person erhobene costa-ricanische Steuer an-
gerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der
vor der Anrechnung ermittelten costa-ricanischen Steuer nicht
übersteigen, der diesen Einkünften entspricht.
de-costa-rica-2014-base | BGBl. 2014 II S. 917 | signed 2014-02-13 | published 2014-11-26 | Signed: 2014-02-13 | Gazette publication: 2014-11-26
Quellenform
official-publication PDF with native text layer; reader is a machine transcription
Quellenumfang
original implementing law, multilingual base treaty and accompanying protocol; not a current consolidated text
Abgerufen
2026-09-30
Text- und Sprachumfang
Native German and English source transcriptions only. The signing clause names German, Spanish and English as authentic, with English prevailing on divergent interpretation of German/Spanish. Spanish is NOT printed as treaty text in this retained PDF and is NOT supplied here; no translation or global unavailability claim. Original signature 2014-02-13; gazette publication 2014-11-26; not current consolidated law. No qualified human wording review, legal review, current-law or publication approval. Unreviewed coordinate-based machine transcription of this original source edition only. Printed line breaks, hyphens and uncertain token spacing are retained, not silently corrected. Treaty preamble, closing formula, protocol and shared signatures are separate retained assets, not part of the last article. Full supplements: /review/de-costa-rica-2014-base/. PDF page links identify pages, not verified paragraph correspondence.
Prüfstatus
Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed.
Aktualität
Original source edition; not a verified current-law consolidation. Unknown as current law. Signed 2014-02-13; consent law 2014-11-20; gazette publication 2014-11-26. Edition ID year is not a signature date. Treaty entry into force: 2016-08-10. Roster general application: 2017-01-01 (not a universal tax-specific rule). Cached official article entry statements (may refer to multiple instruments): 10. August 2016. Evidence is the retained 2026-10-01 agent audit of source PDF, 2026-01-01 roster and cached official HTML, not a fresh current-law determination. Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.
Protokolle und spätere Instrumente
Printed signature protocol retained separately and not merged into articles. Roster future-instrument/negotiation entry (NOT proof of operative amendment): Costa Rica R-P V. P = Paraphierung (initialled), NOT signature; U = signed, ratification pending; V = negotiation. R-P protocol/R-A replacement. MLI application and complete later amendments, replacements or suspensions are NOT verified. No developments after the retained roster snapshot are certified. This is NOT a current consolidated instrument. Source-triage warnings: Bounded agent triage, no qualified wording/alignment/legal review. No exhaustive verification of all later 2026 developments. Matching digest proves retained source identity, not legal force.
Textsprache und Status
de · authentic-language-transcription · machine-transcription
BGBl. 2014 II S. 917 | de-costa-rica-2014-base | de-costa-rica-2014-base | BGBl. 2014 II S. 917 | signed 2014-02-13 | published 2014-11-26 | Signed: 2014-02-13 | Gazette publication: 2014-11-26 | Article 23 | de | Pending human wording, completeness, source-authority, currentness, alignment and rendering review. No legal review performed. | /library/treaties/de-costa-rica-2014-base/de/articles/article-23/
Quellen, Fassung und Grenzen
Quellenfassung
de-costa-rica-2014-base | BGBl. 2014 II S. 917 | signed 2014-02-13 | published 2014-11-26 | Signed: 2014-02-13 | Gazette publication: 2014-11-26
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2026-09-30
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