Physical page 14
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Physical page 14 · printed 1055
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1055
German
b) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Ausbeutung insge-
samt 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,
der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder
endet,
nicht übersteigt.
(4) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in
einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger
Arbeit in Zusammenhang mit der Ausübung einschlägiger Tätig-
keiten im anderen Vertragsstaat bezieht, können in dem anderen
Staat besteuert werden, soweit die Aufgaben im anderen Staat
vor der Küste ausgeübt werden.
(5) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Person erzielt aus der Veräußerung von
a) Erforschungs- oder Ausbeutungsrechten oder
b) Anteilen (oder vergleichbaren Instrumenten), deren Wert ganz
oder zum überwiegenden Teil unmittelbar oder mittelbar aus
solchen Rechten besteht,
können im anderen Staat besteuert werden. Für die Zwecke
dieses Absatzes sind „Erforschungs- oder Ausbeutungsrechte“
die Rechte an Vermögenswerten, die durch die Erforschung oder
Ausbeutung des Meeresbodens oder des Meeresuntergrunds
oder ihrer natürlichen Ressourcen im anderen Vertragsstaat
geschaffen werden, einschließlich der Rechte auf Beteiligung an
oder auf Nutzen aus diesen Vermögenswerten.
Artikel 23
Vermeidung der Doppelbesteuerung
(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-
rechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden
Steuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin
enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -
anrechnung gewährt:
a) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung
mit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-
äußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-
mittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer
(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,
aus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die
irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-
künfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der
Berechnung der deutschen Steuer dienen.
b) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen
Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt
werden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens
5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden
auszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung
(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-
schen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die
Gesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen
die Dividenden gezahlt werden.
c) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-
künfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen
Person, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-
ert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.
d) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem
Abkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,
können gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer
für das übrige Einkommen der Person einbezogen werden.
(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die
Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen
Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-
men tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter
Buchstabe b fallen.
English
b) in the case of activities in connection with exploitation,
30 days in any period of twelve months commencing or
ending in the fiscal year concerned.
(4) Salaries, wages and similar remuneration derived by a
resident of a Contracting State in respect of an employment
connected with relevant activities in the other Contracting State
may, to the extent that the duties are performed offshore in that
other State, be taxed in that other State.
(5) Gains derived by a resident of a Contracting State from the
alienation of:
a) exploration or exploitation rights; or
b) shares (or comparable instruments) deriving their value or the
greater part of their value directly or indirectly from such
rights,
may be taxed in that other State. In this paragraph “exploration or
exploitation rights” mean rights to assets to be produced by the
exploration or exploitation of the seabed or subsoil or their nat-
ural resources in the other Contracting State, including rights to
interests in or to the benefit of such assets.
Article 23
Elimination of double taxation
(1) Subject to the provisions of the laws of Ireland regarding
the allowance as a credit against Irish tax of tax payable in a
territory outside Ireland (which shall not affect the general
principle hereof):
a) German tax payable under the laws of Germany and in
accordance with this Agreement, whether directly or by
deduction, on profits, income or capital gains from sources
within Germany (excluding in the case of a dividend tax
payable in respect of the profits out of which the dividend is
paid) shall be allowed as a credit against any Irish tax
computed by reference to the same profits, income or
capital gains by reference to which German tax is computed;
b) in the case of a dividend paid by a company which is a resi-
dent of Germany to a company which is a resident of Ireland
and which controls directly or indirectly 5 per cent or more of
the voting power in the company paying the dividend, the
credit shall take into account (in addition to any German tax
creditable under the provisions of subparagraph a)) German
tax payable by the company in respect of the profits out of
which such dividend is paid;
c) for the purposes of sub-paragraphs a) and b) profits, income
and capital gains owned by a resident of Ireland which may
be taxed in Germany in accordance with this Agreement shall
be deemed to be derived from sources in Germany;
d) where in accordance with any provision of the Agreement in-
come derived by a resident of Ireland is exempt from Irish tax,
Ireland may nevertheless, in calculating the amount of tax on
the remaining income of such resident, take into account the
exempted income.
(2) Tax shall be determined in the case of a resident of
Germany as follows:
a) There shall be exempted from the assessment basis of the
German tax any item of income arising in Ireland and any item
of capital situated within Ireland which, according to this
Agreement, is actually taxed in Ireland and is not dealt with in
sub-paragraph b).
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