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Physical page 1 · printed 1042
1042 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Gesetz
zu dem Abkommen vom 30. März 2011
zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Irland
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Vom 1. November 2011
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz
beschlossen:
Artikel 1
Dem in Dublin am 30. März 2011 unterzeichneten Abkommen zwischen der
Bundesrepublik Deutschland und Irland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nach-
stehend veröffentlicht.
Artikel 2
(1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.
(2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 32 Absatz 2 in Kraft
tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetz-
blatt zu verkünden.
Berlin, den 1. November 2011
D e r B u n d e s p r ä s i d e n t
C h r i s t i a n W u l f f
D i e B u n d e s k a n z l e r i n
Dr. A n g e l a M e r k e l
D e r B u n d e s m i n i s t e r d e r F i n a n z e n
S c h ä u b l e
D e r B u n d e s m i n i s t e r d e s A u s w ä r t i g e n
G u i d o W e s t e r w e l l e
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Physical page 2 · printed 1043
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1043
German
Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und Irland
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Die Bundesrepublik Deutschland
und
Irland –
von dem Wunsche geleitet, ein neues Abkommen zur Ver -
meidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der
Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen
und vom Vermögen zu schließen –
haben Folgendes vereinbart:
Artikel 1
Unter das Abkommen fallende Personen
Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat
oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind.
Artikel 2
Unter das Abkommen fallende Steuern
(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der
Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die
für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder
einer der Gebietskörperschaften eines Vertragsstaats oder
Landes erhoben werden.
(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten
alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtver-
mögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens
erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der
Veräußerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der
Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens-
zuwachs.
(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die dieses
Abkommen gilt, gehören insbesondere
a) in Irland:
i) die Einkommensteuer („income tax“),
ii) die einkommensabhängige Ergänzungsabgabe („income
levy“),
iii) die Körperschaftsteuer („corporation tax“) und
iv) die Steuer vom Veräußerungsgewinn („capital gains tax“)
(im Folgenden als „irische Steuer“ bezeichnet);
b) in der Bundesrepublik Deutschland:
i) die Einkommensteuer,
ii) die Körperschaftsteuer,
English
Agreement
between the Federal Republic of Germany
and Ireland
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion
with respect to Taxes on Income and on Capital
The Federal Republic of Germany
and
Ireland –
Desiring to conclude a new agreement for the avoidance of
double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income and on capital –
Have agreed as follows:
Article 1
Persons covered
This Agreement shall apply to persons who are residents of
one or both of the Contracting States.
Article 2
Taxes covered
(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on
capital imposed on behalf of a Contracting State, of a “Land” or
a political subdivision or local authority of a Contracting State or
a “Land”, irrespective of the manner in which they are levied.
(2) There shall be regarded as taxes on income and on
capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on
elements of income or of capital, including taxes on gains from
the alienation of movable or immovable property, taxes on the
total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well
as taxes on capital appreciation.
(3) The existing taxes to which the Agreement shall apply are
in particular:
a) in the case of Ireland:
i) the income tax;
ii) the income levy;
iii) the corporation tax; and
iv) the capital gains tax;
(hereinafter referred to as “Irish tax”);
b) in the case of the Federal Republic of Germany:
i) the income tax (Einkommensteuer);
ii) the corporation tax (Körperschaftsteuer);
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Physical page 3 · printed 1044
1044 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
iii) die Gewerbesteuer und
iv) die Vermögensteuer,
einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge
(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet).
(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im
Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des
Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren
Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertrags-
staaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen
wesentlichen Änderungen mit.
Artikel 3
Allgemeine Begriffsbestimmungen
(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang
nichts anderes erfordert,
a) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere
Vertragsstaat“ je nach dem Zusammenhang die Bundes -
republik Deutschland oder Irland;
b) umfasst der Ausdruck „Irland“ das sich außerhalb der
Hoheitsgewässer Irlands erstreckende Gebiet, das nach dem
Recht Irlands betreffend die ausschließliche Wirtschaftszone
und den Festlandsockel als ein Gebiet ausgewiesen ist oder
im Folgenden ausgewiesen werden kann, in dem Irland
souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse in Übereinstim-
mung mit dem Völkerrecht ausüben kann;
c) bedeutet der Ausdruck „Deutschland“ die Bundesrepublik
Deutschland und, wenn im geografischen Sinne verwendet,
das Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie
das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeres -
bodens, des Meeresuntergrunds und der darüber befind -
lichen Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland
dort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren
innerstaatlichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und
Hoheitsbefugnisse zum Zwecke der Erforschung, Aus -
beutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der lebenden und
nicht lebenden natürlichen Ressourcen ausübt;
d) umfasst der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-
schaften und alle anderen Personenvereinigungen;
e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen
oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische
Personen behandelt werden;
f) bezieht sich der Ausdruck „Unternehmen“ auf die Ausübung
einer Geschäftstätigkeit;
g) schließt der Ausdruck „Geschäftstätigkeit“ die Ausübung
einer freiberuflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit
ein;
h) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“
und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,
ein Unternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat
ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,
das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person
betrieben wird;
i) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Be-
förderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von
einem Unternehmen mit tatsächlicher Geschäftsleitung in
einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das See-
schiff oder Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten
im anderen Vertragsstaat betrieben;
j) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“ in Bezug auf
einen Vertragsstaat
i) in Irland:
alle natürlichen Personen, die die irische Staatsbürger-
schaft besitzen, und alle juristischen Personen, Personen-
gesellschaften oder anderen Personenvereinigungen, die
nach dem in Irland geltenden Recht errichtet worden sind;
English
iii) the trade tax (Gewerbesteuer); and
iv) the capital tax (Vermögensteuer);
including the supplements levied thereon
(hereinafter referred to as “German tax”).
(4) The Agreement shall apply also to any identical or substan-
tially similar taxes that are imposed after the date of signature of
the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes.
The competent authorities of the Contracting States shall notify
each other of any significant changes that have been made in
their taxation laws.
Article 3
General definitions
(1) For the purposes of this Agreement, unless the context
otherwise requires:
a) the terms “a Contracting State” and “the other Contracting
State” mean the Federal Republic of Germany or Ireland, as
the context requires;
b) the term “Ireland” includes any area outside the territorial
waters of Ireland which has been or may hereafter be
designated, under the laws of Ireland concerning the
Exclusive Economic Zone and the Continental Shelf, as an
area within which Ireland may exercise such sovereign rights
and jurisdiction as are in conformity with international law;
c) the term “Germany” means the Federal Republic of Germany
and, when used in a geographical sense, means the territory
of the Federal Republic of Germany, as well as the area of
the sea-bed, its subsoil and the superjacent water column
adjacent to the territorial sea, wherein the Federal Republic
of Germany exercises sovereign rights and jurisdiction in
conformity with international law and its national legislation
for the purpose of exploring, exploiting, conserving and
managing the living and non-living natural resources;
d) the term “person” includes an individual, a company and any
other body of persons;
e) the term “company” means any body corporate or any
entity that is treated as a body corporate for tax purposes;
f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any
business;
g) the term “business” includes the performance of professional
services and of other activities of an independent character;
h) the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise
of the other Contracting State” mean respectively an enter-
prise carried on by a resident of a Contracting State and an
enterprise carried on by a resident of the other Contracting
State;
i) the term “international traffic” means any transport by a ship
or aircraft operated by an enterprise that has its place of
effective management in a Contracting State, except when
the ship or aircraft is operated solely between places in the
other Contracting State;
j) the term “national”, in relation to a Contracting State, means:
i) in the case of Ireland:
any individual possessing citizenship of Ireland; and any
legal person, partnership, or association deriving its
status as such from the laws in force in Ireland;
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Physical page 4 · printed 1045
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1045
German
ii) in Deutschland:
alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die
Bundesrepublik Deutschland sowie alle juristischen
Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-
nenvereinigungen, die nach dem in Deutschland gelten-
den Recht errichtet worden sind;
k) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“
i) in Irland die „Revenue Commissioners“ oder ihren bevoll-
mächtigten Vertreter;
ii) in Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder
die Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert hat.
(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Ver-
tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-
dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Be -
deutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht
dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkom-
men gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu-
wendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeutung hat,
die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.
Artikel 4
Ansässige Person
(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine
in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach
dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres
ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder
eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-
fasst auch diesen Staat, seine Länder und die Gebietskörper-
schaften dieses Staates oder Landes. Der Ausdruck umfasst
jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften
aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem
Vermögen steuerpflichtig ist.
(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden
Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:
a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem
sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in
beiden Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt
sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie die
engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat
(Mittelpunkt der Lebensinteressen);
b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die
Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder
verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten über eine ständige
Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig,
in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;
c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden
Vertragsstaaten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt
sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, dessen Staats-
angehöriger sie ist;
d) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder
keines der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Be-
hörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Ein-
vernehmen.
(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in
beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat
ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäfts-
leitung befindet.
Artikel 5
Betriebsstätte
(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck
„Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die
Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise
ausgeübt wird.
(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere:
English
ii) in the case of Germany:
any German within the meaning of the Basic Law for the
Federal Republic of Germany and any legal person,
partnership and association deriving its status as such
from the laws in force in Germany;
k) the term “competent authority” means:
i) in the case of Ireland, the Revenue Commissioners or
their authorised representative;
ii) in the case of Germany, the Federal Ministry of Finance
or the agency to which it has delegated its powers.
(2) As regards the application of this Agreement at any time
by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless
the context otherwise requires, have the meaning that it has at
that time under the law of that State for the purposes of the
taxes to which the Agreement applies, any meaning under the
applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given
to the term under other laws of that State.
Article 4
Resident
(1) For the purposes of this Agreement, the term “resident of
a Contracting State” means any person who, under the laws of
that State, is liable to tax therein by reason of his domicile,
residence, place of management or any other criterion of a
similar nature, and also includes that State, a “Land” and any
political subdivision or local authority of that State or “Land”. This
term, however, does not include any person who is liable to tax
in that State in respect only of income from sources in that State
or capital situated therein.
(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an
individual is a resident of both Contracting States, then his status
shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting
State in which he has a permanent home available to him;
if he has a permanent home available to him in both
Contracting States, he shall be deemed to be a resident only
of the Contracting State with which his personal and
economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the Contracting State in which he has his centre of vital
interests cannot be determined, or if he has not a permanent
home available to him in either Contracting State, he shall be
deemed to be a resident only of the Contracting State in
which he has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both Contracting States or in
neither of them, he shall be deemed to be a resident only of
the Contracting State of which he is a national;
d) if he is a national of both Contracting States or of neither of
them, the competent authorities of the Contracting States
shall settle the question by mutual agreement.
(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a
person other than an individual is a resident of both Contracting
States, then it shall be deemed to be a resident only of the State
in which its place of effective management is situated.
Article 5
Permanent establishment
(1) For the purposes of this Agreement, the term “permanent
establishment” means a fixed place of business through which
the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
(2) The term “permanent establishment” includes especially:
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1046 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
a) einen Ort der Leitung,
b) eine Zweigniederlassung,
c) eine Geschäftsstelle,
d) eine Fabrikationsstätte,
e) eine Werkstätte und
f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch
oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher
Ressourcen.
(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine
Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.
(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses
Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:
a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung
oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens
benutzt werden;
b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die
ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung
unterhalten werden;
c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die
ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein
anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;
d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder
Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;
e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-
keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-
tätigkeit darstellen;
f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a
bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass
die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen
Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstä-
tigkeit darstellt.
(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-
treters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und
besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des
Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht
dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der
Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für
alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätig-
keiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be-
schränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die,
würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt,
diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer
Betriebsstätte machten.
(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,
als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es
dort seine Geschäftstätigkeit durch einen Makler, Kommissionär
oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese
Personen im Rahmen ihrer gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
handeln.
(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige
Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-
schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist
oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder in anderer
Weise) ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden
Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen.
Artikel 6
Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Person aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Ein-
English
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop; and
f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of ex-
traction of natural resources.
(3) A building site or construction or installation project
constitutes a permanent establishment only if it lasts more than
twelve months.
(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,
the term “permanent establishment” shall be deemed not to
include:
a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display
or delivery of goods or merchandise belonging to the enter-
prise;
b) the maintenance of a stock of goods or merchandise
belonging to the enterprise solely for the purpose of storage,
display or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods or merchandise
belonging to the enterprise solely for the purpose of process-
ing by another enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of business solely for
the purpose of purchasing goods or merchandise or of
collecting information, for the enterprise;
e) the maintenance of a fixed place of business solely for the
purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of
a preparatory or auxiliary character;
f) the maintenance of a fixed place of business solely for
any combination of activities mentioned in subparagraphs (a)
to (e), provided that the overall activity of the fixed place of
business resulting from this combination is of a preparatory
or auxiliary character.
(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,
where a person – other than an agent of an independent status
to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enter-
prise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an
authority to conclude contracts in the name of the enterprise,
that enterprise shall be deemed to have a permanent establish-
ment in that State in respect of any activities which that person
undertakes for the enterprise, unless the activities of such person
are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised
through a fixed place of business, would not make this fixed
place of business a permanent establishment under the
provisions of that paragraph.
(6) An enterprise shall not be deemed to have a permanent
establishment in a Contracting State merely because it carries
on business in that State through a broker, general commission
agent or any other agent of an independent status, provided that
such persons are acting in the ordinary course of their business.
(7) The fact that a company which is a resident of a Contract-
ing State controls or is controlled by a company which is a resi-
dent of the other Contracting State, or which carries on business
in that other State (whether through a permanent establishment
or otherwise), shall not of itself constitute either company a
permanent establishment of the other.
Article 6
Income from immovable property
(1) Income derived by a resident of a Contracting State from
immovable property (including income from agriculture or
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Physical page 6 · printed 1047
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1047
German
künfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht,
das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat
besteuert werden.
(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-
tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in
dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das
Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote
Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für
die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,
Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf
veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder
das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und
anderen natürlichen Ressourcen. Seeschiffe, Schiffe, die der
Binnenschifffahrt dienen, und Luftfahrzeuge gelten nicht als
unbewegliches Vermögen.
(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,
der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der
Nutzung unbeweglichen Vermögens.
(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-
weglichem Vermögen eines Unternehmens.
Artikel 7
Unternehmensgewinne
(1) Die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats
können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das
Unternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Vertrags-
staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das
Unternehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so
können seine Gewinne im anderen Staat besteuert werden,
jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet
werden können.
(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Ge-
schäftstätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort
gelegene Betriebsstätte aus, so werden dieser Betriebsstätte
vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat die Ge-
winne zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine
gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen
Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte
und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie
ist, völlig unabhängig gewesen wäre.
(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-
den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,
einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-
tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem
Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo
entstanden sind.
(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Be-
triebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Ge-
samtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu er-
mitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die
zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;
die Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergeb-
nis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.
(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren
für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn
zugerechnet.
(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der
Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe
Art zu ermitteln, es sei denn, es bestehen ausreichende Gründe
dafür, anders zu verfahren.
(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte oder Veräußerungs-
gewinne, die in anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt
werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die
Bestimmungen dieses Artikels nicht berührt.
English
forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in
that other State.
(2) The term “immovable property” shall have the meaning
which it has under the law of the Contracting State in which the
property in question is situated. The term shall in any case
include property accessory to immovable property, livestock and
equipment used in agriculture and forestry, rights to which the
provisions of general law respecting landed property apply,
usufruct of immovable property and rights to variable or fixed
payments as consideration for the working of, or the right to
work, mineral deposits, sources and other natural resources.
Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable
property.
(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income
derived from the direct use, letting, or use in any other form of
immovable property.
(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to
the income from immovable property of an enterprise.
Article 7
Business profits
(1) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be
taxable only in that State unless the enterprise carries on
business in the other Contracting State through a permanent
establishment situated therein. If the enterprise carries on
business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed
in the other State but only so much of them as is attributable to
that permanent establishment.
(2) Subject to the provisions of paragraph 3, where an enter-
prise of a Contracting State carries on business in the other
Contracting State through a permanent establishment situated
therein, there shall in each Contracting State be attributed to that
permanent establishment the profits which it might be expected
to make if it were a distinct and separate enterprise engaged
in the same or similar activities under the same or similar
conditions and dealing wholly independently with the enterprise
of which it is a permanent establishment.
(3) In determining the profits of a permanent establishment,
there shall be allowed as deductions expenses which are
incurred for the purposes of the permanent establishment,
including executive and general administrative expenses so
incurred, whether in the Contracting State in which the
permanent establishment is situated or elsewhere.
(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to
determine the profits to be attributed to a permanent establish-
ment on the basis of an apportionment of the total profits of the
enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall
preclude that Contracting State from determining the profits to
be taxed by such an apportionment as may be customary; the
method of apportionment adopted shall, however, be such that
the result shall be in accordance with the principles contained in
this Article.
(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment
by reason of the mere purchase by that permanent establishment
of goods or merchandise for the enterprise.
(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits
to be attributed to the permanent establishment shall be
determined by the same method year by year unless there is
good and sufficient reason to the contrary.
(7) Where profits include items of income or capital gains
which are dealt with separately in other Articles of this Agree-
ment, then the provisions of those Articles shall not be affected
by the provisions of this Article.
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Physical page 7 · printed 1048
1048 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Artikel 8
Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt
(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-
zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-
staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen
Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.
(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnen-
schifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert
werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung
des Unternehmens befindet.
(3) Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck
„Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen
im internationalen Verkehr“ auch Gewinne aus
a) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder
Luftfahrzeugen und
b) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich
Trailern und zugehöriger Ausstattung für den Transport der
Container),
wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen, Luftfahr-
zeugen oder von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, ge-
hören.
(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung
eines Unternehmens der See- oder Binnenschifffahrt an Bord
eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem
der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat-
hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person
ansässig ist, die das Schiff betreibt.
(5) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an
einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer interna -
tionalen Betriebsstelle.
Artikel 9
Verbundene Unternehmen
(1) Wenn
a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder
mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem
Kapital eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats
beteiligt ist oder
b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der
Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines
Unternehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens
des anderen Vertragsstaats beteiligt sind
und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kauf -
männischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder
auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen ab -
weichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein-
baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unter -
nehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser
Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter-
nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.
(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines
Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und ent-
sprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen
Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt
es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das
Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die
zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen
die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen
miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine
entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobe-
nen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestim-
mungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichen-
falls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten
einander konsultieren.
English
Article 8
Shipping, inland waterways transport and air transport
(1) Profits from the operation of ships or aircraft in inter-
national traffic shall be taxable only in the Contracting State in
which the place of effective management of the enterprise is
situated.
(2) Profits from the operation of boats engaged in inland
waterways transport shall be taxable only in the Contracting
State in which the place of effective management of the enter-
prise is situated.
(3) For the purposes of this Article the terms “profits from the
operation of ships or aircraft in international traffic” shall include
profits from
a) the occasional rental of ships or aircraft on a bare-boat basis,
and
b) the use or rental of containers (including trailers and ancillary
equipment used for transporting the containers),
if these activities pertain to the operation of ships or aircraft or
boats.
(4) If the place of effective management of a shipping enter-
prise or of an inland waterways transport enterprise is aboard a
ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Con-
tracting State in which the home harbour of the ship or boat is
situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting
State of which the operator of the ship or boat is a resident.
(5) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits
from the participation in a pool, a joint business or an
international operating agency.
Article 9
Associated enterprises
(1) Where
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or
indirectly in the management, control or capital of an enter-
prise of the other Contracting State, or
b) the same persons participate directly or indirectly in the
management, control or capital of an enterprise of a Con-
tracting State and an enterprise of the other Contracting
State,
and in either case conditions are made or imposed between the
two enterprises in their commercial or financial relations which
differ from those which would be made between independent
enterprises, then any profits which would, but for those
conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by
reason of those conditions have not so accrued, may be
included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
(2) Where a Contracting State includes in the profits of an
enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which
an enterprise of the other Contracting State has been charged to
tax in that other State and the profits so included are profits
which would have accrued to the enterprise of the first-men-
tioned State if the conditions made between the two enterprises
had been those which would have been made between
independent enterprises, then that other State shall make an
appropriate adjustment to the amount of the tax charged
therein on those profits. In determining such adjustment, due
regard shall be had to the other provisions of this Agreement and
the competent authorities of the Contracting States shall if
necessary consult each other.
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Physical page 8 · printed 1049
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1049
German
Artikel 10
Dividenden
(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person
zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.
(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-
staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig
ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die
Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden
eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht
übersteigen:
a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der
Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Perso-
nengesellschaft oder deutsche REIT-Aktiengesellschaft) ist,
die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der
die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt,
b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen
Fällen.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in
Bezug auf Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.
(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“
bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-
scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die
nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-
schaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-
gestellt sind.
(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in
einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen
Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft
ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene
Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden
gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört.
In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.
(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft
Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf
dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten
Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an
eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder
dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,
tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte
gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht
ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten
Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder
teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Ein -
künften bestehen.
Artikel 11
Zinsen
(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren
Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige
Person ist, können nur im anderen Staat besteuert werden.
(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-
deutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die
Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder
mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet
sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und
aus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Auf-
gelder und der Gewinne aus Losanleihen; der Ausdruck umfasst
jedoch nicht Einkünfte, die nach Artikel 10 als Dividenden
behandelt werden. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht
als Zinsen im Sinne dieses Artikels.
(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-
tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-
staat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäftstätigkeit
durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde-
English
Article 10
Dividends
(1) Dividends paid by a company which is a resident of a
Contracting State to a resident of the other Contracting State
may be taxed in that other State.
(2) However, such dividends may also be taxed in the
Contracting State of which the company paying the dividends is
a resident and according to the laws of that State, but if the
beneficial owner of the dividends is a resident of the other
Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the
beneficial owner is a company (other than a partnership or a
German Real Estate Investment Trust Company) which holds
directly at least 10 per cent of the capital of the company
paying the dividends;
b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other
cases.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in
respect of the profits out of which the dividends are paid.
(3) The term “dividends” as used in this Article means income
from shares, “jouissance” shares or “jouissance” rights, mining
shares, founders’ shares or other income which is subjected to
the same taxation treatment as income from shares by the laws
of the State of which the company making the distribution is a
resident.
(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the
beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract-
ing State, carries on business in the other Contracting State of
which the company paying the dividends is a resident through a
permanent establishment situated therein and the holding in
respect of which the dividends are paid is effectively connected
with such permanent establishment. In such case the provisions
of Article 7 shall apply.
(5) Where a company which is a resident of a Contracting
State derives profits or income from the other Contracting State,
that other State may not impose any tax on the dividends paid by
the company, except insofar as such dividends are paid to a
resident of that other State or insofar as the holding in respect
of which the dividends are paid is effectively connected with
a permanent establishment situated in that other State, nor
subject the company’s undistributed profits to a tax on the
company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the
undistributed profits consist wholly or partly of profits or income
arising in such other State.
Article 11
Interest
(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially
owned by a resident of the other Contracting State shall be
taxable only in that other State.
(2) The term “interest”, as used in this Article, means income
from debt-claims of every kind, whether or not secured by
mortgage, and whether or not carrying a right to participate in
the debtor’s profits, and in particular, income from government
securities and income from bonds or debentures, including
premiums and prizes attaching to such securities, bonds or
debentures but does not include any income which is treated as
a dividend under Article 10. Penalty charges for late payment
shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.
(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the
beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting
State, carries on business in the other Contracting State in which
the interest arises through a permanent establishment situated
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1050 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser
Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.
(4) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -
berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen,
gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,
den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Bezie -
hungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den
letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über -
steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats
und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.
Artikel 12
Lizenzgebühren
(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und
deren Nutzungsberechtigter eine im anderen Vertragsstaat
ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert
werden.
(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Lizenz -
gebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung
oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an
literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken
(einschließlich Spielfilme oder Filme, Aufzeichnungen auf Band
oder andere Medien für Rundfunk- oder Fernsehübertragungen
oder andere Reproduktionsträger oder Übertragungsarten),
von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen,
geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerb-
licher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen
gezahlt werden. Der Ausdruck „Lizenzgebühren“ beinhaltet auch
Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder das Recht auf
Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleichbaren
Persönlichkeitsrechten oder die Aufzeichnung der Veranstaltun-
gen von Künstlern und Sportlern durch Rundfunk- oder Fernseh-
anstalten gezahlt werden.
(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Ver-
tragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertrags-
staat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäfts -
tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die
Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt
werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem
Fall ist Artikel 7 anzuwenden.
(4) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat
stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige
Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne
Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder
nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die
Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der
Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte
die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem
Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.
(5) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -
berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -
gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den
Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese
Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den
letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der über-
steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats
und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.
Artikel 13
Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen
(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im
English
therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid
is effectively connected with such permanent establishment.
In such case the provisions of Article 7 shall apply.
(4) Where, by reason of a special relationship between the
payer and the beneficial owner or between both of them and
some other person, the amount of the interest, having regard to
the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which
would have been agreed upon by the payer and the beneficial
owner in the absence of such relationship, the provisions of this
Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such
case, the excess part of the payments shall remain taxable
according to the laws of each Contracting State, due regard
being had to the other provisions of this Agreement.
Article 12
Royalties
(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially
owned by a resident of the other Contracting State shall be
taxable only in that other State.
(2) The term “royalties”, as used in this Article, means pay-
ments of any kind received as a consideration for the use of, or
the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work
(including motion pictures or films, recordings on tape or other
media used for radio or television broadcasting or other means of
reproduction or transmission), any patent, trade mark, design or
model, plan, secret formula or process, or for information con-
cerning industrial, commercial or scientific experience. The term
“royalties” shall also include payments of any kind received as a
consideration for the use of or the right to use a person’s name,
picture or any other similar personality rights, or the recording of
entertainers’ or sportsmens’ performances by radio or television.
(3) The provisions of paragraph 1 shall not apply if the
beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contract-
ing State, carries on business in the other Contracting State in
which the royalties arise through a permanent establishment
situated therein and the right or property in respect of which the
royalties are paid is effectively connected with such permanent
establishment. In such case the provisions of Article 7 shall
apply.
(4) Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State
when the payer is a resident of that State. Where, however, the
person paying the royalties, whether he is a resident of a
Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent
establishment in connection with which the liability to pay the
royalties was incurred and such royalties are borne by such
permanent establishment, then such royalties shall be deemed
to arise in the Contracting State in which the permanent
establishment is situated.
(5) Where, by reason of a special relationship between the
payer and the beneficial owner or between both of them and
some other person, the amount of the royalties, having regard to
the use, right or information for which they are paid, exceeds the
amount which would have been agreed upon by the payer and
the beneficial owner in the absence of such relationship, the pro-
visions of this Article shall apply only to the last-mentioned
amount. In such case, the excess part of the payments shall re-
main taxable according to the laws of each Contracting State,
due regard being had to the other provisions of this Agreement.
Article 13
Capital Gains
(1) Gains derived by a resident of a Contracting State from the
alienation of immovable property referred to in Article 6 and
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Physical page 10 · printed 1051
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1051
German
Sinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt,
können im anderen Staat besteuert werden.
(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,
das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unter -
nehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat,
einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer
solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-
men) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.
(3) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-
fahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von
Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder von beweglichem
Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge
dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem
sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter -
nehmens befindet.
(4) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Person aus der Veräußerung von Aktien und ähnlichen Anteilen
an einer Gesellschaft, außer börsengehandelten Aktien, erzielt,
deren Wert zu mehr als 50 Prozent mittelbar oder unmittelbar aus
unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Vertragsstaat
liegt, können im anderen Staat besteuert werden.
(5) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3
und 4 nicht genanntem Vermögen können nur in dem Vertrags-
staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.
(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat
während mindestens drei Jahren ansässig war und die im ande-
ren Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 5 nicht
das Recht des erstgenannten Staates, nach seinen innerstaat -
lichen Rechtsvorschriften einen Betrag zu besteuern, der tat-
sächlich anhand des Vermögenszuwachses bei den Anteilen an
einer Gesellschaft im Zeitraum der Ansässigkeit dieser natür -
lichen Person im erstgenannten Vertragsstaat ermittelt wird.
In diesem Fall wird der Vermögenszuwachs, der der Besteuerung
des Betrags im erstgenannten Staat zugrunde lag, bei der
Ermittlung des späteren Vermögenszuwachses durch den
anderen Staat nicht einbezogen.
Artikel 14
Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17,18 und 19 können Gehälter,
Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat
ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in
diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im
anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,
so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat
besteuert werden.
(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine
in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen
Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im
erstgenannten Staat besteuert werden, wenn
a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger
als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der
während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet,
aufhält und
b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-
geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig
ist, und
c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen
werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.
(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses
Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs,
eines Schiffs, das der Binnenschifffahrt dient, oder Luftfahrzeugs
im internationalen Verkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in
dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der
tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das
das Schiff, das Luftfahrzeug oder das der Binnenschifffahrt
dienende Schiff betreibt.
English
situated in the other Contracting State may be taxed in that
other State.
(2) Gains from the alienation of movable property forming part
of the business property of a permanent establishment which an
enterprise of a Contracting State has in the other Contracting
State, including such gains from the alienation of such a
permanent establishment (alone or with the whole enterprise),
may be taxed in that other State.
(3) Gains from the alienation of ships or aircraft operated in
international traffic, boats engaged in inland waterways transport
or movable property pertaining to the operation of such ships,
aircraft or boats, shall be taxable only in the Contracting State in
which the place of effective management of the enterprise is
situated.
(4) Gains derived by a resident of a Contracting State from
the alienation of shares and similar rights in a company, other
than shares quoted on a stock exchange, deriving more than
50 per cent of their value, directly or indirectly, from immovable
property situated in the other Contracting State, may be taxed in
that other State.
(5) Gains from the alienation of any property, other than that
referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in
the Contracting State of which the alienator is a resident.
(6) Where an individual was a resident of a Contracting State
for a period of 3 years or more and has become a resident of the
other Contracting State, paragraph 5 shall not prevent the
first-mentioned State from taxing under its domestic law an
amount that is effectively determined by reference to the capital
appreciation of the shares in a company for the period of
residence of that individual in the first-mentioned State. In such
case, the appreciation of capital by reference to which the
amount was taxed in the first-mentioned State shall not be
included in the determination of the subsequent appreciation of
capital by the other State.
Article 14
Income from employment
(1) Subject to the provisions of Articles 15, 17,18 and 19,
salaries, wages and other similar remuneration derived by a
resident of a Contracting State in respect of an employment shall
be taxable only in that State unless the employment is exercised
in the other Contracting State. If the employment is so exercised,
such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that
other State.
(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunera-
tion derived by a resident of a Contracting State in respect of an
employment exercised in the other Contracting State shall be
taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or
periods not exceeding in the aggregate 183 days in any
twelve month period commencing or ending in the fiscal year
concerned, and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who
is not a resident of the other State, and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment
which the employer has in the other State.
(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article,
remuneration derived in respect of an employment exercised
aboard a ship or aircraft or boat operated in international traffic
may be taxed in the Contracting State in which the place of
effective management of the enterprise which operates the ship,
aircraft or boat is situated.
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Physical page 11 · printed 1052
1052 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Artikel 15
Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen
Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche
Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in
ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-
rats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat
ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.
Artikel 16
Künstler und Sportler
(1) Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine
in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie
Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,
oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich
ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert
werden.
(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-
ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht
dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen
Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7
und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der
Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.
(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von
Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten
Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-
wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,
einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft eines Ver-
tragsstaats oder eines Landes oder von einer im anderen Staat
als gemeinnützig anerkannten Einrichtung finanziert wird. In
diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat
besteuert werden, in dem die natürliche Person ansässig ist.
Artikel 17
Ruhegehälter und Renten
(1) Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhe -
gehälter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die aus einem
Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat
ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat
besteuert werden.
(2) Vergütungen, die aufgrund der Sozialversicherungsgesetz-
gebung eines Vertragsstaats gezahlt werden, können ab-
weichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert werden.
(3) Die aus einem Vertragsstaat stammenden Ruhegehälter,
ähnlichen Vergütungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf
Beiträgen beruhen, die in diesem Staat länger als 12 Jahre
a) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbstän-
diger Arbeit gehörten oder
b) steuerlich abziehbar waren oder
c) in anderer Weise einer Steuervergünstigung unterlagen,
können abweichend von Absatz 1 nur in diesem Staat besteuert
werden. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dieser Staat
die Ruhegehälter oder ähnlichen Vergütungen oder Renten
tatsächlich nicht besteuert oder wenn die 12-Jahre-Bedingung
in beiden Vertragsstaaten erfüllt ist.
(4) Wiederkehrende und einmalige Vergütungen, die ein Ver-
tragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im
anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für
politische Verfolgung oder für Unrecht oder Schäden aufgrund
von Kriegshandlungen (einschließlich Wiedergutmachungs -
leistungen) oder des Wehr- oder Zivildienstes oder eines Ver-
brechens, einer Impfung oder ähnlicher Vorkommnisse zahlt,
können abweichend von Absatz 1 nur im erstgenannten Staat
besteuert werden.
(5) Der Ausdruck „Renten“ bedeutet bestimmte Beträge, die
regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten auf Lebenszeit oder
English
Article 15
Directors’ fees
Directors’ fees and other similar payments derived by a
resident of a Contracting State in his capacity as a member of
the board of directors of a company which is a resident of the
other Contracting State may be taxed in that other State.
Article 16
Artistes and sportsmen
(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 14,
income derived by a resident of a Contracting State as an enter-
tainer, such as a theatre, motion picture, radio or television
artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal
activities as such exercised in the other Contracting State, may
be taxed in that other State.
(2) Where income in respect of personal activities exercised
by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues
not to the entertainer or sportsman himself but to another
person, that income may, notwithstanding the provisions of
Articles 7 and 14, be taxed in the Contracting State in which the
activities of the entertainer or sportsman are exercised.
(3) Paragraphs 1 and 2 shall not apply to income accruing
from the exercise of activities by artistes or sportsmen in a Con-
tracting State where the visit to that State is financed entirely or
mainly from public funds of the other Contracting State, a “Land”,
a political subdivision or a local authority of a Contracting State
or a “Land” or by an organisation which in that other State is
recognised as a charitable organisation. In such a case the
income shall be taxed only in the Contracting State of which the
individual is a resident.
Article 17
Pensions and annuities
(1) Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18,
pensions, other similar remuneration or annuities, arising in a
Contracting State and paid to a resident of the other Contracting
State, shall be taxable only in that other State.
(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, payments
which are made in accordance with the social insurance legisla-
tion of a Contracting State shall be taxable only in that State.
(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, such a
pension, similar remuneration or annuity arising in a Contracting
State which is attributable in whole or in part to contributions
which, for more than 12 years in that State,
a) did not form part of the taxable income from employment, or
b) were tax-deductible, or
c) were tax-relieved in some other way
shall be taxable only in that State. This paragraph shall not apply
if that State does not actually tax the pension, other similar
remuneration or annuity, or if the 12-year condition is fulfilled in
both Contracting States.
(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, recurrent
or non-recurrent payments made by one of the Contracting
States or a political subdivision thereof to a resident of the other
Contracting State as compensation for political persecution or
for an injury or damage sustained as a result of war (including
restitution payments) or of military or civil alternative service or
of a crime, a vaccination or a similar event shall be taxable only
in the first-mentioned State.
(5) The term “annuities” means certain amounts payable
periodically at stated times, for life or for a specified or ascertain-
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Physical page 12 · printed 1053
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1053
German
während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts
aufgrund einer Verpflichtung zahlbar sind, die diese Zahlungen
als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte
angemessene Leistung vorsieht.
Artikel 18
Öffentlicher Dienst
(1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem
Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-
schaft eines Vertragsstaats oder Landes an eine natürliche
Person für diesem Staat, einem seiner Länder oder einer ihrer
Gebietskörperschaften geleistete Dienste gezahlt werden,
können nur in diesem Staat besteuert werden. Diese Gehälter,
Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen
Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem
Staat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat
ansässig ist und
a) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder
b) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig
geworden ist, um die Dienste zu leisten.
(2) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem
Vertragsstaat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörper-
schaft eines Vertragsstaats oder eines Landes oder aus von die-
sem Staat, einem seiner Länder oder einer Gebietskörperschaft
eines Vertragsstaats oder eines Landes errichtetem Sonder -
vermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem
seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften geleisteten
Dienste gezahlt werden, können abweichend von Absatz 1 nur
in diesem Staat besteuert werden. Diese Ruhegehälter und
ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertrags-
staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem
Staat ansässig und ein Staatsangehöriger dieses Staates ist.
(3) Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütun-
gen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer Ge-
schäftstätigkeit eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder
einer Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes er-
bracht werden, sind die Artikel 14, 15, 16 oder 17 anzuwenden.
(4) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,
die seitens oder im Namen des Goethe-Instituts oder des
Deutschen Akademischen Austauschdiensts gezahlt werden.
Eine entsprechende Behandlung der Vergütungen anderer
vergleichbarer Einrichtungen der Vertragsstaaten kann durch die
zuständigen Behörden im gegenseitigen Einvernehmen verein-
bart werden.
Artikel 19
Gastprofessoren, Lehrer und Studierende
(1) Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-
tragsstaats oder einer Universität, Hochschule, Schule, eines
Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-
tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches
in diesem Vertragsstaat höchstens zwei Jahre lang lediglich zur
Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen oder
zur Ausübung einer Forschungstätigkeit bei dieser Einrichtung
aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort
unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat an-
sässig war, ist in dem erstgenannten Staat mit ihren für diese
Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit, voraus-
gesetzt, dass diese Vergütungen von dem anderen Vertragsstaat
bezogen werden.
(2) Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der
sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium oder zur
Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig
ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten
Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder
seine Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht
besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außer-
halb dieses Staates stammen.
English
able period of time, under an obligation to make the payments
in return for adequate and full consideration in money or
money’s worth.
Article 18
Government service
(1) Salaries, wages and other similar remuneration, paid by a
Contracting State, a “Land”, a political subdivision or a local
authority of a Contracting State, or a “Land” to an individual in
respect of services rendered to that State, “Land”, political sub-
division or local authority, shall be taxable only in that State.
However, such salaries, wages and other similar remuneration
shall be taxable only in the other Contracting State if the
services are rendered in that State and the individual is a
resident of that State who:
a) is a national of that State; or
b) did not become a resident of that State solely for the purpose
of rendering the services.
(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions
and other similar remuneration paid by, or out of funds created
by, a Contracting State, a “Land” or a political subdivision or a
local authority of a Contracting State or a “Land” to an individual
in respect of services rendered to that State, “Land”, subdivision
or authority shall be taxable only in that State. However, such
pensions and other similar remuneration shall be taxable only in
the other Contracting State if the individual is a resident of, and
a national of, that State.
(3) The provisions of Articles 14, 15, 16, and 17 shall apply to
salaries, wages, pensions and other similar remuneration in
respect of services rendered in connection with a business
carried on by a Contracting State, a “Land”, a political sub -
division or a local authority of a Contracting State or a “Land”.
(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply
in respect of remuneration paid by or on behalf of the Goethe
Institute or the German Academic Exchange Service (Deutscher
Akademischer Austauschdienst). Corresponding treatment of the
remuneration of other comparable institutions of the Contracting
States may be arranged by the competent authorities by mutual
agreement.
Article 19
Visiting Professors, Teachers and Students
(1) An individual who visits a Contracting State at the invitation
of that State or of a university, college, school, museum or
other cultural institution of that State or under an official
programme of cultural exchange for a period not exceeding two
years solely for the purpose of teaching, giving lectures or
carrying out research at such institution and who is, or was
immediately before that visit, a resident of the other Contracting
State shall be exempt from tax in the first-mentioned State on his
remuneration for such activity, provided that such remuneration
is derived by him from the other Contracting State.
(2) Payments which a student or business apprentice who is
or was immediately before visiting a Contracting State a resident
of the other Contracting State and who is present in the first-
mentioned State solely for the purpose of his education or
training receives for the purpose of his maintenance, education
or training shall not be taxed in that State, provided that such
payments arise from sources outside that State.
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Physical page 13 · printed 1054
1054 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Artikel 20
Andere Einkünfte
(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,
die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden,
können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat
besteuert werden.
(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-
lichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-
wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungs-
berechtigte der Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine
Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus-
übt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte
gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören.
In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.
(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 bezeichneten Person
und einer anderen Person oder zwischen jedem von ihnen und
einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb
die in Absatz 1 bezeichneten Einkünfte den Betrag (sofern zutref-
fend), den diese Personen ohne diese Beziehungen vereinbart
hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag
angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach
dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück -
sichtigung der anderen anwendbaren Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.
Artikel 21
Vermögen
(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das
einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im
anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert
werden.
(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer
Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im
anderen Vertragsstaat hat, ist, kann im anderen Staat besteuert
werden.
(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen
Verkehr betrieben werden, und Schiffe, die der Binnenschifffahrt
dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser
Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags-
staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen
Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.
(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat
ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert
werden.
Artikel 22
Tätigkeiten vor der Küste
(1) Dieser Artikel findet ungeachtet anderer Bestimmungen
dieses Abkommens Anwendung, wenn vor der Küste Tätigkeiten
(in diesem Artikel als „einschlägige Tätigkeiten“ bezeichnet) in
Zusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung des in
einem Vertragsstaat gelegenen Meeresbodens und Meeresun-
tergrunds sowie ihrer natürlichen Ressourcen ausgeübt werden.
(2) Bei einem Unternehmen eines Vertragsstaats, das im an-
deren Vertragsstaat einschlägige Tätigkeiten ausübt, wird vorbe-
haltlich des Absatzes 3 davon ausgegangen, dass es im anderen
Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene
Betriebsstätte ausübt.
(3) Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn die in Absatz 1
genannten Tätigkeiten in den in diesem Absatz bezeichneten
Gebieten für die Dauer eines Zeitraums ausgeübt werden, der
a) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Erforschung insge-
samt 90 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,
der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder
endet, und
English
Article 20
Other income
(1) Items of income of a resident of a Contracting State,
wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this
Agreement shall be taxable only in that State.
(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,
other than income from immovable property as defined in
paragraph 2 of Article 6, if the beneficial owner of the income,
being a resident of a Contracting State, carries on business in
the other Contracting State through a permanent establishment
situated therein and the right or property in respect of which the
income is paid is effectively connected with such permanent es-
tablishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.
(3) Where, by reason of a special relationship between the
person referred to in paragraph 1 and some other person, or
between both of them and some third person, the amount of the
income referred to in paragraph 1 exceeds the amount (if any)
which would have been agreed upon between them in the
absence of such a relationship, the provisions of this Article shall
apply only to the last mentioned amount. In such a case, the
excess part of the income shall remain taxable according to the
laws of each Contracting State, due regard being had to the
other applicable provisions of this Agreement.
Article 21
Capital
(1) Capital represented by immovable property referred to
in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and
situated in the other Contracting State, may be taxed in that
other State.
(2) Capital represented by movable property forming part of
the business property of a permanent establishment which an
enterprise of a Contracting State has in the other Contracting
State may be taxed in that other State.
(3) Capital represented by ships and aircraft operated in inter-
national traffic, and by boats engaged in inland waterways trans-
port, and by movable property pertaining to the operation of such
ships and aircraft and boats, shall be taxable only in the
Contracting State in which the place of effective management of
the enterprise is situated.
(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting
State shall be taxable only in that State.
Article 22
Miscellaneous rules applicable to certain offshore activities
(1) The provisions of this Article shall apply notwithstanding
any other provision of this Agreement where activities (in this
Article called “relevant activities”) are carried on offshore in
connection with the exploration or exploitation of the sea bed
and subsoil and their natural resources situated in a Contracting
State.
(2) An enterprise of a Contracting State which carries on
relevant activities in the other Contracting State shall, subject to
paragraph 3 of this Article, be deemed to be carrying on
business in that other State through a permanent establishment
situated therein.
(3) The provisions of paragraph 2 shall not apply where the
activities referred to in paragraph 1 are carried on in the areas
specified in that paragraph for a period not exceeding a total of:
a) in the case of activities in connection with exploration,
90 days in any period of twelve months commencing or
ending in the fiscal year concerned; and
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Physical page 14 · printed 1055
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1055
German
b) bei Tätigkeiten in Zusammenhang mit der Ausbeutung insge-
samt 30 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,
der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder
endet,
nicht übersteigt.
(4) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in
einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger
Arbeit in Zusammenhang mit der Ausübung einschlägiger Tätig-
keiten im anderen Vertragsstaat bezieht, können in dem anderen
Staat besteuert werden, soweit die Aufgaben im anderen Staat
vor der Küste ausgeübt werden.
(5) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige
Person erzielt aus der Veräußerung von
a) Erforschungs- oder Ausbeutungsrechten oder
b) Anteilen (oder vergleichbaren Instrumenten), deren Wert ganz
oder zum überwiegenden Teil unmittelbar oder mittelbar aus
solchen Rechten besteht,
können im anderen Staat besteuert werden. Für die Zwecke
dieses Absatzes sind „Erforschungs- oder Ausbeutungsrechte“
die Rechte an Vermögenswerten, die durch die Erforschung oder
Ausbeutung des Meeresbodens oder des Meeresuntergrunds
oder ihrer natürlichen Ressourcen im anderen Vertragsstaat
geschaffen werden, einschließlich der Rechte auf Beteiligung an
oder auf Nutzen aus diesen Vermögenswerten.
Artikel 23
Vermeidung der Doppelbesteuerung
(1) Im Rahmen der Rechtsvorschriften Irlands über die An-
rechnung der in einem Gebiet außerhalb Irlands zu zahlenden
Steuer auf die irische Steuer (jedoch unbeschadet der hierin
enthaltenen allgemeinen Grundsätze) wird folgende Steuer -
anrechnung gewährt:
a) Die nach dem Recht Deutschlands und in Übereinstimmung
mit diesem Abkommen von Gewinnen, Einkünften oder Ver-
äußerungsgewinnen aus Quellen innerhalb Deutschlands un-
mittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende deutsche Steuer
(bei Dividenden jedoch nicht die Steuern von den Gewinnen,
aus denen die Dividenden gezahlt werden) wird auf die
irischen Steuern angerechnet, die anhand der Gewinne, Ein-
künfte oder Veräußerungsgewinne berechnet werden, die der
Berechnung der deutschen Steuer dienen.
b) Bei Dividenden, die von einer in Deutschland ansässigen
Gesellschaft an eine in Irland ansässige Gesellschaft gezahlt
werden, welcher unmittelbar oder mittelbar mindestens
5 Prozent der stimmberechtigten Anteile der die Dividenden
auszahlenden Gesellschaft gehören, wird in die Anrechnung
(neben den nach Buchstabe a anrechnungsfähigen deut-
schen Steuern) auch die deutsche Steuer einbezogen, die die
Gesellschaft von den Gewinnen zu entrichten hat, aus denen
die Dividenden gezahlt werden.
c) Für Zwecke der Buchstaben a und b gelten Gewinne, Ein-
künfte und Veräußerungsgewinne einer in Irland ansässigen
Person, die nach diesem Abkommen in Deutschland besteu-
ert werden können, als aus deutschen Quellen stammend.
d) Einkünfte einer in Irland ansässigen Person, die nach dem
Abkommen von der Besteuerung in Irland auszunehmen sind,
können gleichwohl in Irland bei der Festsetzung der Steuer
für das übrige Einkommen der Person einbezogen werden.
(2) Bei einer in Deutschland ansässigen Person wird die
Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus Irland sowie die in Irland gelegenen
Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkom-
men tatsächlich in Irland besteuert werden und nicht unter
Buchstabe b fallen.
English
b) in the case of activities in connection with exploitation,
30 days in any period of twelve months commencing or
ending in the fiscal year concerned.
(4) Salaries, wages and similar remuneration derived by a
resident of a Contracting State in respect of an employment
connected with relevant activities in the other Contracting State
may, to the extent that the duties are performed offshore in that
other State, be taxed in that other State.
(5) Gains derived by a resident of a Contracting State from the
alienation of:
a) exploration or exploitation rights; or
b) shares (or comparable instruments) deriving their value or the
greater part of their value directly or indirectly from such
rights,
may be taxed in that other State. In this paragraph “exploration or
exploitation rights” mean rights to assets to be produced by the
exploration or exploitation of the seabed or subsoil or their nat-
ural resources in the other Contracting State, including rights to
interests in or to the benefit of such assets.
Article 23
Elimination of double taxation
(1) Subject to the provisions of the laws of Ireland regarding
the allowance as a credit against Irish tax of tax payable in a
territory outside Ireland (which shall not affect the general
principle hereof):
a) German tax payable under the laws of Germany and in
accordance with this Agreement, whether directly or by
deduction, on profits, income or capital gains from sources
within Germany (excluding in the case of a dividend tax
payable in respect of the profits out of which the dividend is
paid) shall be allowed as a credit against any Irish tax
computed by reference to the same profits, income or
capital gains by reference to which German tax is computed;
b) in the case of a dividend paid by a company which is a resi-
dent of Germany to a company which is a resident of Ireland
and which controls directly or indirectly 5 per cent or more of
the voting power in the company paying the dividend, the
credit shall take into account (in addition to any German tax
creditable under the provisions of subparagraph a)) German
tax payable by the company in respect of the profits out of
which such dividend is paid;
c) for the purposes of sub-paragraphs a) and b) profits, income
and capital gains owned by a resident of Ireland which may
be taxed in Germany in accordance with this Agreement shall
be deemed to be derived from sources in Germany;
d) where in accordance with any provision of the Agreement in-
come derived by a resident of Ireland is exempt from Irish tax,
Ireland may nevertheless, in calculating the amount of tax on
the remaining income of such resident, take into account the
exempted income.
(2) Tax shall be determined in the case of a resident of
Germany as follows:
a) There shall be exempted from the assessment basis of the
German tax any item of income arising in Ireland and any item
of capital situated within Ireland which, according to this
Agreement, is actually taxed in Ireland and is not dealt with in
sub-paragraph b).
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Physical page 15 · printed 1056
1056 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden
Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in
Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine
Personengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-
schaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-
zent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei
der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft
nicht abgezogen worden sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren
Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-
hergehenden Sätzen auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer
Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem
Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für
diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-
gewinne) in Irland besteuert werden können;
cc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in
Irland besteuert werden können.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-
mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im
Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -
grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland
ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in
dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder
die in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,
für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-
erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter
§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden
Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches
Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus
erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne
aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens
(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,
das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13
Absatz 2).
d) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-
mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-
genommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-
setzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -
stabe b vermieden, wenn
aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-
schiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet
oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch
ein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und
wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder
Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-
mögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als
ohne diesen Konflikt besteuert würden; oder
bb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-
ständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem
Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland
die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-
den beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die
notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom
ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das
Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt
wurde.
English
In the case of items of income from dividends the preceding
provision shall apply only to such dividends as are paid to a
company (not including partnerships) being a resident of
Germany by a company being a resident of Ireland at least
10 per cent of the capital of which is owned directly by the
German company and which were not deducted when
determining the profits of the company distributing these
dividends.
There shall be exempted from the assessment basis of the
taxes on capital any shareholding the dividends of which, if
paid, would be exempted according to the foregoing
sentences.
b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit
for foreign tax, there shall be allowed as a credit against
German tax payable in respect of the following items of
income Irish tax paid under the laws of Ireland and in
accordance with this Agreement:
aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);
bb) items of income that may be taxed in Ireland according
to paragraph 4 of Article 13 (Capital gains);
cc) directors’ fees;
dd) items of income that may be taxed in Ireland according
to Article 16 (Artistes and sportsmen).
c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the
provisions of sub-paragraph a) to items of income as defined
in Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-
come is derived if the resident of Germany does not prove
that the gross income of the permanent establishment in the
business year in which the profit has been realised or of the
company resident in Ireland in the business year for which
the dividends were paid was derived exclusively or almost
exclusively from activities within the meaning of paragraph 1
of section 8 of the German Law on External Tax Relations
(Außensteuergesetz); the same shall apply to immovable
property used by a permanent establishment and to income
from this immovable property of the permanent establish-
ment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-
ation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)
and of the movable property forming part of the business
property of the permanent establishment (paragraph 2 of
Article 13).
d) Germany, however, retains the right to take into account in
the determination of its rate of tax the items of income and
capital, which are under the provisions of this Agreement
exempted from German tax.
e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double
taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down
in sub-paragraph b)
aa) if in the Contracting States items of income or capital
are placed under different provisions of this Agreement
or attributed to different persons (except pursuant to
Article 9) and this conflict cannot be settled by a
procedure in accordance with paragraph 3 of Article 26
and if as a result of this difference in placement or
attribution the relevant income or capital would remain
untaxed or be taxed lower than without this conflict or
bb) if after due consultation with the competent authority of
Ireland, Germany notifies Ireland through diplomatic
channels of other items of income to which it intends
to apply the provisions of sub-paragraph b). Double
taxation is then avoided for the notified income by
allowing a tax credit from the first day of the calendar
year, following that in which the notification was made.
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Physical page 16 · printed 1057
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1057
German
Artikel 24
Gleichbehandlung
(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen
Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-
den Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belas-
tender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-
den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen
Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich
der Ansässigkeit unterworfen sind oder unterworfen werden
können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch
für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.
(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind,
dürfen in keinem Vertragsstaat einer Besteuerung oder damit
zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die
anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit
zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige
des betreffenden Staates unter gleichen Verhältnissen unter -
worfen sind oder unterworfen werden können.
(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen
eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, darf in dem
anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von
Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-
üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte
sie einen Vertragsstaat, den in dem anderen Vertragsstaat
ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und
-ermäßigungen aufgrund des Personenstands oder der
Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen
gewährt.
(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder
Artikel 12 Absatz 5 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebüh-
ren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-
staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,
bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-
nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an
eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-
lassen. Desgleichen sind Schulden, die ein Unternehmen eines
Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat an -
sässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Ver-
mögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen
wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat an -
sässigen Person zum Abzug zuzulassen.
(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz
oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-
tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen
gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten
Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden
Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender
ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden
Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst-
genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden
können.
(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern
jeder Art und Bezeichnung.
Artikel 25
Verständigungsverfahren
(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines
Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-
steuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen
nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-
staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel
ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem
sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1
erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-
breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall ist innerhalb
von drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Maßnahme zu unter-
breiten, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden
Besteuerung führt.
English
Article 24
Non-discrimination
(1) Nationals of a Contracting State shall not be subjected in
the other Contracting State to any taxation or any requirement
connected therewith, which is other or more burdensome than
the taxation and connected requirements to which nationals of
that other State in the same circumstances, in particular with
respect to residence, are or may be subjected. This provision
shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to
persons who are not residents of one or both of the Contracting
States.
(2) Stateless persons who are residents of a Contracting State
shall not be subjected in either Contracting State to any taxation
or any requirement connected therewith, which is other or
more burdensome than the taxation and connected requirements
to which nationals of the State concerned in the same circum-
stances are or may be subjected.
(3) The taxation on a permanent establishment which an en-
terprise of a Contracting State has in the other Contracting State
shall not be less favourably levied in that other State than the
taxation levied on enterprises of that other State carrying on the
same activities. This provision shall not be construed as obliging
a Contracting State to grant to residents of the other Contracting
State any personal allowances, reliefs and reductions for taxa-
tion purposes on account of civil status or family responsibilities
which it grants to its own residents.
(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,
paragraph 4 of Article 11, or paragraph 5 of Article 12, apply,
interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise
of a Contracting State to a resident of the other Contracting State
shall, for the purpose of determining the taxable profits of
such enterprise, be deductible under the same conditions as if
they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a
resident of the other Contracting State shall, for the purpose of
determining the taxable capital of such enterprise, be deductible
under the same conditions as if they had been contracted to a
resident of the first-mentioned State.
(5) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is
wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one
or more residents of the other Contracting State, shall not be
subjected in the first-mentioned State to any taxation or any
requirement connected therewith which is other or more
burdensome than the taxation and connected requirements to
which other similar enterprises of the first-mentioned State are
or may be subjected.
(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro-
visions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.
Article 25
Mutual agreement procedure
(1) Where a person considers that the actions of one or both
of the Contracting States result or will result for him in taxation
not in accordance with the provisions of this Agreement, he may,
irrespective of the remedies provided by the domestic law of
those States, present his case to the competent authority of the
Contracting State of which he is a resident or, if his case comes
under paragraph 1 of Article 24 to that of the Contracting State of
which he is a national. The case must be presented within three
years from the first notification of the action resulting in taxation
not in accordance with the provisions of the Agreement.
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Physical page 17 · printed 1058
1058 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet
und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung
herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch
Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-
tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-
sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-
regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts
der Vertragsstaaten durchzuführen.
(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden
sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Aus -
legung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in gegen-
seitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-
sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen
vermieden werden kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.
(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können
zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden
Absätze unmittelbar miteinander verkehren.
Artikel 26
Informationsaustausch
(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen
die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens
oder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen
Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für
Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer
Gebietskörperschaft eines Vertragsstaats oder Landes erhoben
werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht
entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.
Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht einge-
schränkt.
(2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1
erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des
innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informatio-
nen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich
der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht
werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Voll -
streckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechts-
mittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit
der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behör-
den dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden.
Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver-
fahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeach-
tet der vorstehenden Bestimmungen können die Informationen
für andere Zwecke verwendet werden, wenn sie nach dem Recht
beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet werden
können und die zuständige Behörde des übermittelnden Staates
diese Verwendung genehmigt.
(3) Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichte-
ten sie einen Vertragsstaat,
a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -
setzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen
Vertragsstaats abweichen;
b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im
üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen
Vertragsstaats nicht beschafft werden können;
c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-,
Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsver-
fahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffent -
lichen Ordnung widerspräche.
(4) Ersucht ein Vertragsstaat gemäß diesem Artikel um Infor-
mationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Ver -
fügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen
Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine
eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 ent-
haltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäß
Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind in keinem Fall so aus-
zulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Infor -
mationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches
Interesse an diesen Informationen hat.
English
(2) The competent authority shall endeavour, if the objection
appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a
satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement
with the competent authority of the other Contracting State, with
a view to the avoidance of taxation which is not in accordance
with the Agreement. Any agreement reached shall be im-
plemented notwithstanding any time limits in the domestic law
of the Contracting States.
(3) The competent authorities of the Contracting States shall
endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or
doubts arising as to the interpretation or application of the
Agreement. They may also consult together for the elimination of
double taxation in cases not provided for in the Agreement.
(4) The competent authorities of the Contracting States
may communicate with each other directly for the purpose of
reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.
Article 26
Exchange of information
(1) The competent authorities of the Contracting States shall
exchange such information as is foreseeably relevant for carrying
out the provisions of this Agreement or to the administration or
enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind
and description imposed on behalf of a Contracting State, a
“Land” or a political subdivision or local authority of a Contract-
ing State or a “Land”, insofar as the taxation thereunder is not
contrary to the Agreement. The exchange of information is not
restricted by Articles 1 and 2.
(2) Any information received under paragraph 1 by a Contract-
ing State shall be treated as secret in the same manner as infor-
mation obtained under the domestic laws of that State and shall
be disclosed only to persons or authorities (including courts and
administrative bodies) concerned with the assessment or
collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the
determination of appeals in relation to the taxes referred to in
paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or
authorities shall use the information only for such purposes. They
may disclose the information in public court proceedings or in
judicial decisions. Notwithstanding the foregoing provisions, the
information may be used for other purposes, if under the law of
both States it may be used for these other purposes and the
competent authority of the supplying State authorises this use.
(3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be
construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws
and administrative practice of that or of the other Contracting
State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws
or in the normal course of the administration of that or of the
other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade,
business, industrial, commercial or professional secret or
trade process, or information the disclosure of which would
be contrary to public policy (ordre public).
(4) If information is requested by a Contracting State in accord -
ance with this Article, the other Contracting State shall use its
information gathering measures to obtain the requested informa-
tion, even though that other State may not need such information
for its own tax purposes. The obligation contained in the
preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3
but in no case shall such limitations be construed to permit a
Contracting State to decline to supply information solely because
it has no domestic interest in such information.
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Physical page 18 · printed 1059
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1059
German
(5) Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein
Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ab -
lehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem
sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder
Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer
Person beziehen.
Artikel 27
Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern
(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei
der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe ist durch
Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden
der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einvernehmen
regeln, wie dieser Artikel durchzuführen ist.
(2) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Steuer -
anspruch“ bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern
jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertrags -
staaten, eines Landes oder einer ihrer Gebietskörperschaften er-
hoben werden, geschuldet wird, soweit die Besteuerung diesem
Abkommen oder anderen Übereinkünften, denen die Vertrags-
staaten als Vertragsparteien angehören, nicht widerspricht, so-
wie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geldbußen
und Kosten der Erhebung oder Sicherung.
(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem
Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person
geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses
Staates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-
anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates
von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats für die
Zwecke der Erhebung anerkannt. Der Steueranspruch wird vom
anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Voll -
streckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als
handele es sich bei dem Steueranspruch um einen Steuer -
anspruch des anderen Staates.
(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-
staats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem
Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,
wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen
Behörde dieses Staates zum Zwecke der Einleitung von Siche-
rungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen
Vertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen
Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen
Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-
spruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch
im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstge-
nannten Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person
geschuldet wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern.
(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem
Vertragsstaat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannter
Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Ver -
jährungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige
Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses
Staates. Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertrags-
staat für Zwecke der Absätze 3 oder 4 anerkannt wurde, in
diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach
dem Recht des anderen Vertragsstaats hat.
(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der
Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-
staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-
den des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden.
(7) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er-
suchen eines Vertragsstaats nach den Absätzen 3 oder 4 gestellt
wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden
Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-
gezahlt hat,
a) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als
Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem
English
(5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed
to permit a Contracting State to decline to supply information
solely because the information is held by a bank, other financial
institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary
capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 27
Assistance in the collection of taxes
(1) The Contracting States shall lend assistance to each
other in the collection of revenue claims. This assistance is not
restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the
Contracting States may by mutual agreement settle the mode of
application of this Article.
(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an
amount owed in respect of taxes of every kind and description
imposed on behalf of the Contracting States, a “Land” or of a
political subdivision or local authority thereof, insofar as the
taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any
other instrument to which the Contracting States are parties, as
well as interest, administrative penalties and costs of collection
or conservancy related to such amount.
(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforce-
able under the laws of that State and is owed by a person who,
at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its col-
lection, that revenue claim shall, at the request of the competent
authority of that State, be accepted for purposes of collection
by the competent authority of the other Contracting State.
That revenue claim shall be collected by that other State in
accordance with the provisions of its laws applicable to the
enforcement and collection of its own taxes as if the revenue
claim were a revenue claim of that other State.
(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in
respect of which that State may, under its law, take measures of
conservancy with a view to ensure its collection, that revenue
claim shall, at the request of the competent authority of that
State, be accepted for purposes of taking measures of conser-
vancy by the competent authority of the other Contracting State.
That other State shall take measures of conservancy in respect of
that revenue claim in accordance with the provisions of its laws
as if the revenue claim were a revenue claim of that other State
even if, at the time when such measures are applied, the revenue
claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed
by a person who has a right to prevent its collection.
(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a
revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of
paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time
limits or accorded any priority applicable to a revenue claim
under the laws of that State by reason of its nature as such. In
addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the
purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any
priority applicable to that revenue claim under the laws of the
other Contracting State.
(6) Proceedings with respect to the existence, validity or the
amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be
brought before the courts or administrative bodies of the other
Contracting State.
(7) Where, at any time after a request has been made by a
Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other
Contracting State has collected and remitted the relevant
revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue
claim ceases to be
a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim
of the first-mentioned State that is enforceable under the
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Physical page 19 · printed 1060
1060 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person
geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht
dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder
b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als
Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser
Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der
Erhebung einleiten kann,
teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der
zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und
nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das
Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück.
(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er
einen Vertragsstaat,
a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -
setzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen
Vertragsstaats abweichen;
b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung
widersprächen;
c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle
angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,
die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis
möglich sind, ausgeschöpft hat;
d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -
aufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis
zu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch
erlangt;
e) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe
erbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen
allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben
werden.
Artikel 28
Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung
(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-
den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im
anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte
im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten
Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem
innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-
men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf
Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie
durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt.
(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-
ten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf
die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte
folgenden Jahres eingereicht werden.
(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-
fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach
diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er -
mäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer -
abzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist.
(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann
eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-
keit im anderen Vertragsstaat verlangen.
(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-
vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-
nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen
vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.
Artikel 29
Einschränkung der Abkommensvergünstigung
Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräußerungs-
gewinne in einem Vertragsstaat ganz oder teilweise von der
Steuer befreit und ist nach dem im anderen Vertragsstaat gelten-
den Recht eine natürliche Person hinsichtlich dieser Einkünfte
oder Veräußerungsgewinne mit dem Betrag dieser Einkünfte oder
English
laws of that State and is owed by a person who, at that time,
cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or
b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim
of the first-mentioned State in respect of which that State
may, under its laws, take measures of conservancy with a
view to ensure its collection
the competent authority of the first-mentioned State shall
promptly notify the competent authority of the other State of that
fact and, at the option of the other State, the first-mentioned
State shall either suspend or withdraw its request.
(8) In no case shall the provisions of this Article be construed
so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws
and administrative practice of that or of the other Contracting
State;
b) to carry out measures which would be contrary to public
policy (ordre public);
c) to provide assistance if the other Contracting State has
not pursued all reasonable measures of collection or
conservancy, as the case may be, available under its laws or
administrative practice;
d) to provide assistance in those cases where the administra-
tive burden for that State is clearly disproportionate to the
benefit to be derived by the other Contracting State;
e) to provide assistance if that State considers that the taxes
with respect to which assistance is requested are imposed
contrary to generally accepted taxation principles.
Article 28
Procedural Rules for Taxation at Source
(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,
interest, royalties or other items of income derived by a person
who is a resident of the other Contracting State are levied by
withholding at source, the right of the first-mentioned State to
apply the withholding of tax at the rate provided under its
domestic law shall not be affected by the provisions of this
Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on
application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced
by this Agreement or ceases to apply.
(2) Refund applications must be submitted by the end of the
fourth year following the calendar year in which the withholding
tax was applied to the dividends, interest, royalties or other items
of income.
(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall
provide for procedures to the effect that payments of income
subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in
the state of source may be made without deduction of tax or with
deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article.
(4) The Contracting State in which the items of income arise
may ask for a certificate by the competent authority on the
residence in the other Contracting State.
(5) The competent authorities may by mutual agreement im-
plement the provisions of this Article and if necessary establish
other procedures for the implementation of tax reductions or
exemptions provided for under this Agreement.
Article 29
Limitation of Relief
Where, under any provision of this Agreement, income or
capital gains is or are wholly or partly relieved from tax in a
Contracting State and, under the laws in force in the other
Contracting State, an individual, in respect of the said income or
capital gains, is subject to tax by reference to the amount
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Physical page 20 · printed 1061
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1061
German
Veräußerungsgewinne steuerpflichtig, der in den anderen Staat
überwiesen oder dort bezogen wird, nicht aber unter Zugrunde-
legung des Gesamtbetrags dieser Einkünfte oder Veräußerungs-
gewinne, so ist die nach diesem Abkommen im erstgenannten
Staat zu gewährende Steuervergünstigung nur auf den Teil der
Einkünfte oder Veräußerungsgewinne anzuwenden, der in den
anderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird.
Artikel 30
Mitglieder diplomatischer
Missionen und konsularischer Vertretungen
Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte,
die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer
Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts
oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen.
Artikel 31
Protokoll
Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.
Artikel 32
Inkrafttreten
(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation und die
Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht.
(2) Dieses Abkommen tritt am Tag des Austausches der
Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden
a) in Irland
i) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen
Ergänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom
Veräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am
oder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das dem
Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt;
ii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die
am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-
ginnen, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in
Kraft tritt;
b) in Deutschland
i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -
träge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs
gezahlt werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkom-
men in Kraft tritt;
ii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume
ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das
dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft tritt.
(3) Das am 17. Oktober 1962 in Dublin unterzeichnete Abkom-
men zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Irland zur
Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der
Steuerverkürzung bei den Steuern vom Einkommen und vom
Vermögen sowie der Gewerbesteuer in der Fassung des am
25. Mai 2010 in Berlin unterzeichneten Protokolls (im Folgenden
als das „Abkommen von 1962“ bezeichnet) ist mit dem Inkraft-
treten dieses Abkommens ab den Zeitpunkten nicht mehr anzu-
wenden, an denen dieses Abkommen für Steuern nach den ein-
schlägigen Bestimmungen des Absatzes 2 in Kraft tritt.
(4) Hätten die Bestimmungen des Artikels XXII des Abkom-
mens von 1962 Anspruch auf eine höhere Entlastung von der
Steuer gewährt als das vorliegende Abkommen, so behalten
die genannten Bestimmungen ihre Wirkung ungeachtet der
Absätze 2 und 3 für einen Zeitraum von zwölf Monaten ab dem
Zeitpunkt, an dem dieses Abkommen ansonsten nach Absatz 2
anwendbar gewesen wäre.
(5) Ungeachtet der Absätze 2 und 3 sowie des Artikels 17
kann eine natürliche Person, die unmittelbar vor dem Inkrafttreten
dieses Abkommens Zahlungen nach den Artikeln XIII und XV des
English
thereof which is remitted to or received in that other State, and
not by reference to the full amount thereof, then the relief to be
allowed under this Agreement in the first-mentioned State shall
apply only to so much of the income or capital gains as is
remitted to or received in that other State.
Article 30
Members of diplomatic missions and consular posts
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of
members of diplomatic missions or consular posts under the
general rules of international law or under the provisions of
special agreements.
Article 31
Protocol
The attached Protocol shall be an integral part of this Agree-
ment.
Article 32
Entry into force
(1) This Agreement shall be ratified and the instruments of
ratification shall be exchanged as soon as possible.
(2) This Agreement shall enter into force on the day of the
exchange of the instruments of ratification and shall have effect:
a) in Ireland:
i) in the case of income tax, income levy and capital gains
tax, for any year of assessment beginning on or after the
first day of January in the calendar year next following the
year in which this Agreement enters into force;
ii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-
ning on or after the first day of January in the calendar
year next following the year in which this Agreement
enters into force;
b) in Germany:
i) in the case of taxes withheld at source, in respect of
amounts paid on or after the first day of January in the
calendar year next following the year in which this Agree-
ment enters into force;
ii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for
periods beginning on or after the first day of January in
the calendar year next following the year in which this
Agreement enters into force.
(3) Upon the entry into force of this Agreement, the Conven-
tion between the Federal Republic of Germany and Ireland for
the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital and to
the Gewerbesteuer (Trade Tax), signed at Dublin on 17th of Octo-
ber 1962, as amended by the Protocol signed at Berlin on
25th of May 2010 (hereinafter referred to as the 1962 Conven-
tion), shall cease to have effect from the dates on which this
Agreement becomes effective for taxes in accordance with the
relevant provisions of paragraph 2.
(4) Notwithstanding paragraphs 2 and 3, where the provisions
of Article XXII of the 1962 Convention would have afforded any
greater relief from tax than is due under this Agreement, any such
provision as aforesaid shall continue to have effect for a period
of 12 months from the date on which the provisions of this
Agreement would otherwise have effect in accordance with the
provisions of paragraph 2.
(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 2 and 3 and
the provisions of Article 17 where, immediately before the entry
into force of this Agreement an individual was in receipt of pay-
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1062 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Abkommens von 1962 erhielt, bezüglich dieser Zahlungen wei-
terhin die Artikel XIII und XV anstelle von Artikel 17 anwenden.
Artikel 33
Kündigung
Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem
der Vertragsstaaten gekündigt wird. Jeder der Vertragsstaaten
kann dieses Abkommen unter Einhaltung einer Frist von sechs
Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf
Jahren, vom Tag des Inkrafttretens an gerechnet, auf diploma -
tischem Wege kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen
nicht mehr Anwendung
a) in Irland
i) bei der Einkommensteuer, der einkommensabhängigen
Ergänzungsabgabe („income levy“) und der Steuer vom
Veräußerungsgewinn für alle Veranlagungsjahre, die am
oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs beginnen,
das dem Kündigungsjahr folgt;
ii) bei der Körperschaftsteuer für alle Wirtschaftsjahre, die
am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs be-
ginnen, das dem Kündigungsjahr folgt;
b) in Deutschland
i) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Be -
träge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs
gezahlt werden, das dem Kündigungsjahr folgt;
ii) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume
ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das
dem Kündigungsjahr folgt.
Maßgebend für die Wahrung der Frist ist der Tag des Eingangs
der Kündigung beim anderen Vertragsstaat.
Artikel 34
Registrierung
Die Registrierung dieses Abkommens beim Sekretariat der
Vereinten Nationen nach Artikel 102 der Charta der Vereinten
Nationen wird unverzüglich nach seinem Inkrafttreten von dem
Vertragsstaat veranlasst, in dem das Abkommen unterzeichnet
wurde. Der andere Vertragsstaat wird unter Angabe der VN-Re-
gistrierungsnummer von der erfolgten Registrierung unterrichtet,
sobald diese vom Sekretariat der Vereinten Nationen bestätigt
worden ist.
Geschehen zu Dublin am 30. März 2011 in zwei Urschriften,
jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut
gleichermaßen verbindlich ist.
English
ments falling within Articles XIII and XV of the 1962 Convention,
that individual may elect that the provisions of Articles XIII and XV
shall continue to apply to such payments and not the provisions
of Article 17.
Article 33
Termination
This Agreement shall remain in force until terminated by one of
the Contracting States. Either Contracting State may terminate
the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of
termination at least six months before the end of any calendar
year beginning after the expiration of a period of five years from
the date of entry into force of the Agreement. In such event, this
Agreement shall cease to have effect:
a) in Ireland:
i) in the case of income tax, income levy and capital gains
tax, for any year of assessment beginning on or after the
first day of January in the calendar year next following the
year in which notice of termination is given;
ii) in the case of corporation tax, for any financial year begin-
ning on or after the first day of January in the calendar
year next following the year in which notice of termination
is given;
b) in Germany:
i) in the case of taxes withheld at source, in respect of
amounts paid on or after the first day of January in the
calendar year next following the year in which notice of
termination is given;
ii) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for
periods beginning on or after the first day of January in
the calendar year next following the year in which notice
of termination is given.
Notice of termination shall be regarded as having been given by
a Contracting State on the date of receipt of such notice by the
other Contracting State.
Article 34
Registration
Registration of this Agreement with the Secretariat of the
United Nations, in accordance with Article 102 of the United
Nations Charter, shall be initiated by the Contracting State where
the Agreement was signed, immediately following its entry into
force. The other Contracting State shall be informed of
registration, and of the UN registration number, as soon as this
has been confirmed by the Secretariat.
In Witness Whereof the undersigned, duly authorised thereto,
have signed this Agreement.
Done in duplicate at Dublin on 30 March 2011 in the German
and English languages, both texts being equally authoritative.
Für die Bundesrepublik Deutschland
For the Federal Republic of Germany
B u s s o v o n A l v e n s l e b e n
Für Irland
For Ireland
M i c h a e l N o o n a n
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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1063
German
Protokoll
zum Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und Irland
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
vom 30. März 2011
Die Bundesrepublik Deutschland und Irland haben ergänzend
zum Abkommen vom 30. März 2011 zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil
des Abkommens sind:
1. Zu dem Abkommen als Ganzes:
a) Altersversorgungspläne in Irland
Unter Berücksichtigung
aa) einer Steuerentlastung für Beiträge oder Prämien, die im
Rahmen von Altersversorgungsplänen, privaten Renten-
versicherungen („retirement annuity contracts“) oder
anderen Altersvorsorgeprodukten nach „Part 30“ des
irischen „Taxes Consolidation Act 1997“ gezahlt werden,
und
bb) der Steuerbefreiung von Einkünften und Gewinnen, die
einem durch diese Beiträge oder Prämien geschaffenen
Fonds (hier als „Versorgungsfonds“ („pension fund“)
bezeichnet) erwachsen,
können Ausschüttungen (für Zwecke von „Section 784A“ des
„Taxes Consolidation Act 1997“) eines zugelassenen Vorsor-
gefonds („retirement fund“) (im Sinne dieser „Section“), der
durch die Übertragung von Anwartschaften oder Vermögens-
werten aus einem Versorgungsfonds („pension fund“) errich-
tet wurde, unbeschadet dieses Abkommens nur anhand der
Bestimmungen der genannten „Section“ besteuert werden.
b) Investmentvermögen
aa) Ungeachtet der Bestimmungen dieses Abkommens, je-
doch unbeschadet der Vergünstigungen, die ein Invest-
mentvermögen ansonsten nach diesem Abkommen
geltend machen kann, wird ein in einem Vertragsstaat
niedergelassenes Investmentvermögen, das aus dem
anderen Vertragsstaat Einkünfte bezieht, für Zwecke der
Anwendung des Abkommens auf diese Einkünfte wie
eine natürliche Person mit Ansässigkeit in dem Vertrags-
staat, in dem das Investmentvermögen niedergelassen
ist, und als Nutzungsberechtigter der von ihm be -
zogenen Einkünfte behandelt, jedoch nur insoweit, als
die Nutzungsrechte an dem Investmentvermögen von
gleichberechtigten Begünstigten gehalten werden.
bb) Werden jedoch mindestens 95 Prozent der Nutzungs-
rechte an dem Investmentvermögen von gleichberech-
English
Protocol
to the Agreement
between the Federal Republic of Germany
and Ireland
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion
with respect to Taxes on Income and on Capital
signed on 30 March 2011
The Federal Republic of Germany and Ireland have in addition
to the Agreement of 30 March 2011 for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Tax Evasion with respect to Taxes
on Income and on Capital agreed on the following provisions,
which shall form an integral part of the said Agreement:
1. With reference to this Agreement as a whole:
a) Retirement Benefit Schemes in Ireland
It is understood that, taking account of
aa) tax-relief given for contributions or premiums paid in re-
spect of retirement benefit schemes, retirement annuity
contracts or other pension products in accordance with
Part 30 of the Taxes Consolidation Act 1997 of Ireland,
and
bb) the exemption from tax of income and gains accruing to
a fund (referred to in this paragraph as a “pension fund”)
created by such contributions or premiums,
distributions (for the purposes of section 784A of the Taxes
Consolidation Act 1997) from an approved retirement fund
(within the meaning of that section) that was created by the
transfer of accrued rights or assets from a pension fund shall
only be taxable by reference to the provisions of that section,
notwithstanding any provision of this Agreement.
b) Undertakings for Collective Investment
aa) Notwithstanding the provisions of this Agreement but
without prejudice to any benefits to which an under -
taking for collective investment in transferable securities
(“UCITS”) would otherwise be entitled under this Agree-
ment, a UCITS which is established in a Contracting
State and which receives income arising in the other
Contracting State shall be treated for purposes of
applying the Agreement to such income as an individual
who is a resident of the Contracting State in which it is
established and as the beneficial owner of the income it
receives, but only to the extent that the beneficial
interests in the UCITS are owned by equivalent
beneficiaries.
bb) However, if at least 95 percent of the beneficial interests
in the UCITS are owned by equivalent beneficiaries, the
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1064 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
tigten Begünstigten gehalten, so wird das Investment-
vermögen wie eine natürliche Person mit Ansässigkeit in
dem Vertragsstaat, in dem das Investmentvermögen
niedergelassen ist, und als Nutzungsberechtigter der
Gesamtheit der von ihm bezogenen Einkünfte be -
handelt.
cc) Im Sinne dieses Absatzes
i) bedeutet der Ausdruck „Investmentvermögen“ einen
Organismus für gemeinsame Anlagen in Wert-
papiere im Sinne der Richtlinie des Rates betreffend
bestimmte Organismen für gemeinsame Anlagen in
Wertpapiere von 1989 in der jeweils geltenden
Fassung und im Sinne anderer Richtlinien gleichen
Inhalts sowie andere in einem Vertragsstaat ansäs-
sige Investmentfonds, Gestaltungen oder Rechts -
träger, bei denen die zuständigen Behörden der Ver-
tragsstaaten vereinbaren, sie für Zwecke dieses
Absatzes als Investmentvermögen zu betrachten;
und
ii) bedeutet der Ausdruck „gleichberechtigter Begüns-
tigter“ eine Person mit Ansässigkeit in dem Vertrags-
staat, in dem das Investmentvermögen niedergelas-
sen ist, sowie eine Person mit Ansässigkeit in einem
anderen Staat, mit dem der Vertragsstaat, aus dem
die Einkünfte stammen, ein Doppelbesteuerungsab-
kommen geschlossen hat, das einen effektiven und
umfassenden Informationsaustausch vorsieht, die,
würde sie die Einkünfte erzielen, für die Vergüns -
tigungen nach diesem Abkommen beansprucht wer-
den, nach dem Doppelbesteuerungsabkommen
oder nach dem innerstaatlichen Recht des Vertrags-
staats, aus dem die Einkünfte stammen, hinsichtlich
dieser Einkünfte Anspruch auf einen Steuersatz
hätte, der mindestens so niedrig ist wie der Satz, den
das Investmentvermögen hinsichtlich dieser Ein-
künfte nach diesem Abkommen beansprucht.
c) „Common Contractual Fund“ in Irland
Ein in Irland errichteter „Common Contractual Fund“ gilt nicht
als in Irland ansässig und wird für Zwecke der Gewährung
von Abkommensvergünstigungen als steuerlich transparent
behandelt.
2. Zu Artikel 10 (Dividenden):
Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst auch Einkünfte aus Aus-
schüttungen auf Anteilscheine an einem deutschen Investment-
vermögen.
3. Zu den Artikeln 10 (Dividenden) und 11 (Zinsen):
Ungeachtet der Bestimmungen der Artikel 10 und 11 des Ab-
kommens können Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat,
aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-
steuert werden, wenn sie
a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung,
einschließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus
seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Ein-
künfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen
im Sinne des Steuerrechts Deutschlands, beruhen und
b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen-
den oder Zinsen abzugsfähig sind.
4. Zu Artikel 12 (Lizenzgebühren):
Treten nach der Unterzeichnung des Abkommens Änderungen
im Recht Irlands ein, nach denen ein höherer Betrag an Lizenz -
gebühren für Zwecke der irischen „Income Tax Acts“ unbe -
rücksichtigt bleibt, als nach „Section 234(3A)(a)“ des „Taxes
Consolidation Act 1997“ zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des
Abkommens zulässig ist, so setzt Irland Deutschland von dieser
Änderung in Kenntnis und beginnt auf Antrag Deutschlands mit
English
UCITS shall be treated as an individual who is a resident
of the Contracting State in which it is established and as
the beneficial owner of all of the income it receives.
cc) For purposes of this paragraph,
i) the term “UCITS” means an undertaking for
collective investment in transferable securities
within the meaning of European Communities
(Undertaking for Collective Investment in Transfer-
able Securities) Regulations 1989, as amended or
extended from time to time and any other regulations
that may be construed as one with those Regula-
tions, as well as any other investment fund, arrange-
ment or entity established in either Contracting State
which the competent authorities of the Contracting
States agree to regard as a UCITS for purposes of
this paragraph; and
ii) the term “equivalent beneficiary” means a resident
of the Contracting State in which the UCITS is
established, and a resident of any other State with
which the Contracting State in which the income
arises has an income tax agreement that provides for
effective and comprehensive information exchange
who would, if he received the particular item of in-
come for which benefits are being claimed under this
Agreement, be entitled under that agreement, or
under the domestic law of the Contracting State in
which the income arises, to a rate of tax with respect
to that item of income that is at least as low as the
rate claimed under this Agreement by the UCITS with
respect to that item of income.
c) Common Contractual Fund in Ireland
A Common Contractual Fund established in Ireland shall not
be regarded as a resident of Ireland and shall be treated as
fiscally transparent for the purposes of granting tax treaty
benefits.
2. With reference to Article 10 (Dividends):
It is understood that the term “dividends” also includes income
from distributions on certificates of a German “Investment -
vermögen”.
3. With reference to Articles 10 (Dividends) and 11 (Interest):
Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11 of this Agree-
ment, dividends and interest may be taxed in the Contracting
States in which they arise, and according to the law of that State,
a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right
to participate in profits, including income derived by a silent
partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as
such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s
profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds
(“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of
Germany, and
b) under the condition that they are deductible in the determina-
tion of profits of the debtor of such income.
4. With reference to Article 12 (Royalties):
It is understood that if, following the signature of the Agreement,
the laws of Ireland should change to allow a greater amount of
royalties to be disregarded for the purposes of the Income Tax
Acts than would be permitted by the provisions of Section
234(3A)(a) of the Taxes Consolidation Act 1997 at the time of
signature of the Agreement, then Ireland shall notify Germany of
such change and, if Germany so requests, shall enter into a
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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1065
German
der Neuaushandlung des Artikels, so dass die aus Deutschland
stammenden Lizenzgebühren in Deutschland besteuert werden
können.
5. Zu Artikel 17 Absatz 3 (Ruhegehälter und Renten),
Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe a (Vermeidung der Doppel-
besteuerung) sowie Nummer 6 dieses Protokolls:
Einkünfte werden „tatsächlich“ besteuert, wenn sie tatsächlich
in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden, auf deren
Grundlage die Steuer berechnet wird. Einkünfte werden nicht
„tatsächlich“ besteuert, wenn sie der üblicherweise für diese
Einkünfte geltenden steuerlichen Behandlung unterliegen, jedoch
entweder nicht steuerpflichtig oder von der Besteuerung aus -
genommen sind.
6. Zu Artikel 20 Absatz 2 (Andere Einkünfte):
Wenn der Empfänger und der Schuldner einer Dividende in
Deutschland ansässig sind und die Dividende einer Betriebs -
stätte zuzurechnen ist, die der Empfänger der Dividende in Irland
hat, jedoch in Irland nicht tatsächlich besteuert wird, kann
Deutschland die Dividende zu den in Artikel 10 Absatz 2
(Dividenden) vorgesehenen Sätzen besteuern. Irland rechnet die-
se Steuer nach Artikel 23 an.
7. Zu Artikel 23 (Vermeidung der Doppelbesteuerung):
Bei Einkünften oder Vermögen im Sinne von Absatz 2 Buch-
stabe e Doppelbuchstabe aa, die unterschiedlichen Abkom-
mensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen
zugerechnet werden, handelt es sich um Einkünfte oder Ver -
mögen, die gemäß diesem Abkommen in dieser Weise zugeord-
net oder zugewiesen wurden, sowie um Abweichungen, soweit
diese nicht auf unterschiedlichen Auslegungen von Sachver -
halten oder der Abkommensbestimmungen, sondern auf unter-
schiedlichen Bestimmungen im innerstaatlichen Recht jedes Ver-
tragsstaats beruhen, wie es sich aus den Absätzen 32.5 und 32.6
des Kommentars zu den Artikeln 23A und 23B des OECD-
Musterabkommens auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen
und vom Vermögen in der Fassung von Juli 2008 ergibt.
8. Zu Artikel 26 (Informationsaustausch):
Soweit nach Maßgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund
dieses Abkommens personenbezogene Daten übermittelt
werden, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen
unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat geltenden Rechts-
vorschriften:
a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist
nur zu dem angegebenen Zweck und nur zu den durch die
übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedingungen zu -
lässig.
b) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle
auf schriftliches Ersuchen über die Verwendung der über -
mittelten Daten und über die dadurch erzielten Ergebnisse.
c) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen
Stellen übermittelt werden. Die weitere Übermittlung an
andere Stellen darf nur mit vorheriger Zustimmung der über-
mittelnden Stelle erfolgen.
d) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der
zu übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und
Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung
verfolgten Zweck zu achten. Dabei sind die nach dem
jeweiligen innerstaatlichen Recht geltenden Übermittlungs-
verbote oder -beschränkungen zu beachten. Erweist sich,
dass unrichtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt
werden durften, übermittelt worden sind, so ist dies der
empfangenden Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist
verpflichtet, solche Daten unverzüglich zu berichtigen oder
zu löschen.
e) Der Betroffene ist auf Antrag über die zu seiner Person über-
mittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwendungs-
zweck zu unterrichten. Eine Verpflichtung zur Auskunfts -
English
renegotiation of the Article so that such royalties arising in
Germany may be taxed in Germany.
5. With reference to paragraph 3 of Article 17 (Pensions and
Annuities) and paragraph 2 a) of Article 23 (Elimination of
Double Taxation) and paragraph 6 of this Protocol:
It is understood income is actually taxed when it is actually
included in the taxable base by reference to which the tax is
computed. Income is not actually taxed when, being subject to
tax treatment normally applicable to such income, it is either not
taxable or exempt from tax.
6. With reference to paragraph 2 of Article 20 (Other
Income):
Where the recipient and the payer of a dividend are both resi-
dents of Germany and the dividend is attributed to a permanent
establishment that the recipient of the dividend has in Ireland but
is not actually taxed in Ireland, Germany may tax such a dividend
at the rates provided for in paragraph 2 of Article 10. Ireland shall
give a credit for such tax according to the provisions of
Article 23.
7. With reference to Article 23 (Elimination of Double
Taxation):
It is understood that references in paragraph 2e) aa) to items of
income or capital being placed under different provisions of this
Agreement or being attributed to different persons are references
to income or capital being so placed or attributed in accordance
with the provisions of this Agreement and to such differences
where they are based not on different interpretations of facts or
the provisions of the Agreement but rather on different provisions
of the domestic law of each Contracting State, as distinguished
in paragraphs 32.5 and 32.6 of the July 2008 version of the
Commentary on Articles 23A and 23B of the model tax convention
on income and on capital of the OECD.
8. With reference to Article 26 (Exchange of Information):
If in accordance with domestic law personal data are exchanged
under this Agreement, the following additional provisions shall
apply subject to the legal provisions in effect for each Contract-
ing State:
a) The receiving agency may use such data only for the stated
purpose and shall be subject to the conditions prescribed by
the supplying agency.
b) The receiving agency shall on written request inform the
supplying agency about the use of the supplied data and the
results achieved thereby.
c) Personal data may be supplied only to the responsible
agencies. Any subsequent supply to other agencies may be
effected only with the prior approval of the supplying agency.
d) The supplying agency shall be obliged to ensure that the data
to be supplied are accurate and that they are necessary for
and proportionate to the purpose for which they are supplied.
Any prohibition of or restriction on data supply prescribed
under applicable domestic law shall be observed. If it
emerges that inaccurate data or data which should not have
been supplied have been supplied, the receiving agency shall
be informed of this without delay. That agency shall be
obliged to correct or erase such data without delay.
e) Upon application the person concerned shall be informed of
the supplied data relating to him and of the use to which such
data are to be put. There shall be no obligation to furnish this
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1066 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
erteilung besteht nicht, soweit eine Abwägung ergibt, dass
das öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu erteilen, das
Interesse des Betroffenen an der Auskunftserteilung über-
wiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Betroffenen,
über die zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft zu er-
halten, nach dem innerstaatlichen Recht des Vertragsstaats,
in dessen Hoheitsgebiet die Auskunft beantragt wird.
f) Erleidet jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des
Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig
einen Schaden oder einen Verlust, haftet ihm hierfür die
empfangende Stelle nach Maßgabe ihres innerstaatlichen
Rechts. Die empfangende Stelle kann sich im Verhältnis zu
der geschädigten Person zu ihrer Entlastung nicht darauf
berufen, dass der Schaden durch die übermittelnde Stelle
verursacht wurde.
g) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -
liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-
nen Daten besondere Löschungsvorschriften enthält, weist
diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. Unabhängig
von diesem Recht sind die übermittelten personenbezoge-
nen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie
übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind.
h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver -
pflichtet, die Übermittlung und den Empfang personen -
bezogener Daten aktenkundig zu machen.
i) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind ver -
pflichtet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirk-
sam gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und
unbefugte Bekanntgabe zu schützen.
English
information if on balance it turns out that the public interest in
withholding it outweighs the interest of the person concerned
in receiving it. In all other respects, the right of the person
concerned to be informed of the existing data relating to him
shall be governed by the domestic law of the Contracting
State in whose sovereign territory the application for the
information is made.
f) The receiving agency shall bear liability in accordance with
its domestic laws in relation to any person suffering unlawful
damage or loss as a result of supply under the exchange of
data pursuant to this Agreement. In relation to the damaged
person, the receiving agency may not plead to its discharge
that the damage had been caused by the supplying agency.
g) Where the domestic law of the supplying agency contains
special provisions for the deletion of the personal data sup-
plied, that agency shall inform the receiving agency accord-
ingly. Irrespective of such law, supplied personal data shall
be erased once they are no longer required for the purpose
for which they were supplied.
h) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to
keep official records of the supply and receipt of personal
data.
i) The supplying and the receiving agencies shall be obliged to
take effective measures to protect the personal data supplied
against unauthorised access, unauthorised alteration and
unauthorised disclosure.
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Physical page 26 · printed 1067
Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011 1067
German
Gemeinsame Erklärung
der Bundesrepublik Deutschland
und Irlands
anlässlich der Unterzeichnung am 30. März 2011 in Dublin
des Abkommens
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und Irland
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
und zur Verhinderung der Steuerverkürzung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Die Bundesrepublik Deutschland und Irland haben sich anläss-
lich der Unterzeichnung am 30. März 2011 in Dublin des neuen
Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und
Irland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinde-
rung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen sowie im Hinblick auf den Miss-
brauch des Abkommens
wie folgt verständigt:
Missbräuchliche Inanspruchnahme des Abkommens
Unter Berücksichtigung der Absätze 7 bis 12 des Kommentars
zu Artikel 1 des OECD-Musterabkommens ist dieses Abkommen
nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat, seine
Bestimmungen nach innerstaatlichem Recht zur Verhinderung
der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden,
wenn diese Bestimmungen dazu dienen, Gestaltungen ent -
gegenzutreten, die einen Abkommensmissbrauch darstellen.
Ein Abkommensmissbrauch liegt vor, wenn ein Hauptzweck, be-
stimmte Transaktionen oder Gestaltungen zu verwirklichen, darin
besteht, eine günstigere Steuerposition zu erlangen, und diese
günstigere Behandlung unter den gegebenen Umständen dem
Sinn und Zweck der einschlägigen Vorschriften des Abkommens
widersprechen würde.
Diese Gemeinsame Erklärung wird am 30. März 2011 in
Dublin in zweifacher Ausfertigung, jeweils in deutscher und
englischer Sprache, unterzeichnet.
English
Joint Declaration
by the Federal Republic of Germany
and Ireland
on the occasion of the signing on 30 March 2011 in Dublin
of the Agreement
between the Federal Republic of Germany
and Ireland
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion
with respect to Taxes on Income and on Capital
The Federal Republic of Germany and Ireland, on the occa sion
of the signing on 30 March 2011 in Dublin of the new Agreement
between the Federal Republic of Germany and Ireland for the
Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital and
with regard to the improper use of that Agreement,
Have reached the following understanding:
Improper use of the Agreement
Having regard to paragraphs 7 to 12 of the July 2008 version of
the Commentary to Article 1 of the OECD model tax convention,
it is understood that this Agreement shall not be interpreted
to mean that a Contracting State is prevented from applying
its domestic legal provisions on the prevention of tax evasion or
tax avoidance where those provisions are used to challenge
arrangements which constitute an abuse of the Agreement.
It is further understood that an abuse of the Agreement takes
place where a main purpose for entering into certain transactions
or arrangements is to secure a more favourable tax position and
obtaining that more favourable treatment in these circumstances
would be contrary to the object and purpose of the relevant
provisions of the Agreement.
This Joint Declaration is signed in duplicate at Dublin, in the
German and English languages, this 30th day of March, 2011.
Für die Bundesrepublik Deutschland
For the Federal Republic of Germany
B u s s o v o n A l v e n s l e b e n
Für Irland
For Ireland
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