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Physical page 15 · printed 1056
1056 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden
Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in
Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine
Personengesellschaft) von einer in Irland ansässigen Gesell-
schaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 Pro-
zent unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei
der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft
nicht abgezogen worden sind.
Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der
Bemessungsgrundlage Beteiligungen ausgenommen, deren
Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vor-
hergehenden Sätzen auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer
Steuern die irische Steuer angerechnet, die nach irischem
Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für
diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 4 (Veräußerungs-
gewinne) in Irland besteuert werden können;
cc) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 16 (Künstler und Sportler) in
Irland besteuert werden können.
c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim-
mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im
Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu -
grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland
ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in
dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder
die in Irland ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr,
für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto-
erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter
§ 8 Absatz 1 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden
Tätigkeiten bezogen hat; Gleiches gilt für unbewegliches
Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus
erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne
aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens
(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens,
das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13
Absatz 2).
d) Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestim-
mungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer aus-
genommenen Einkünfte und Vermögenswerte bei der Fest-
setzung seines Steuersatzes zu berücksichtigen.
e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die
Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch -
stabe b vermieden, wenn
aa) in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unter-
schiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet
oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch
ein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und
wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder
Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver-
mögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als
ohne diesen Konflikt besteuert würden; oder
bb) Deutschland nach gehöriger Konsultation mit der zu-
ständigen irischen Behörde Irland auf diplomatischem
Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen Deutschland
die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwen-
den beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die
notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung vom
ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das auf das
Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt
wurde.
English
In the case of items of income from dividends the preceding
provision shall apply only to such dividends as are paid to a
company (not including partnerships) being a resident of
Germany by a company being a resident of Ireland at least
10 per cent of the capital of which is owned directly by the
German company and which were not deducted when
determining the profits of the company distributing these
dividends.
There shall be exempted from the assessment basis of the
taxes on capital any shareholding the dividends of which, if
paid, would be exempted according to the foregoing
sentences.
b) Subject to the provisions of German tax law regarding credit
for foreign tax, there shall be allowed as a credit against
German tax payable in respect of the following items of
income Irish tax paid under the laws of Ireland and in
accordance with this Agreement:
aa) dividends not dealt with in sub-paragraph a);
bb) items of income that may be taxed in Ireland according
to paragraph 4 of Article 13 (Capital gains);
cc) directors’ fees;
dd) items of income that may be taxed in Ireland according
to Article 16 (Artistes and sportsmen).
c) The provisions of sub-paragraph b) shall apply instead of the
provisions of sub-paragraph a) to items of income as defined
in Articles 7 and 10 and to the assets from which such in-
come is derived if the resident of Germany does not prove
that the gross income of the permanent establishment in the
business year in which the profit has been realised or of the
company resident in Ireland in the business year for which
the dividends were paid was derived exclusively or almost
exclusively from activities within the meaning of paragraph 1
of section 8 of the German Law on External Tax Relations
(Außensteuergesetz); the same shall apply to immovable
property used by a permanent establishment and to income
from this immovable property of the permanent establish-
ment (paragraph 4 of Article 6) and to profits from the alien-
ation of such immovable property (paragraph 1 of Article 13)
and of the movable property forming part of the business
property of the permanent establishment (paragraph 2 of
Article 13).
d) Germany, however, retains the right to take into account in
the determination of its rate of tax the items of income and
capital, which are under the provisions of this Agreement
exempted from German tax.
e) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) double
taxation shall be avoided by allowing a tax credit as laid down
in sub-paragraph b)
aa) if in the Contracting States items of income or capital
are placed under different provisions of this Agreement
or attributed to different persons (except pursuant to
Article 9) and this conflict cannot be settled by a
procedure in accordance with paragraph 3 of Article 26
and if as a result of this difference in placement or
attribution the relevant income or capital would remain
untaxed or be taxed lower than without this conflict or
bb) if after due consultation with the competent authority of
Ireland, Germany notifies Ireland through diplomatic
channels of other items of income to which it intends
to apply the provisions of sub-paragraph b). Double
taxation is then avoided for the notified income by
allowing a tax credit from the first day of the calendar
year, following that in which the notification was made.
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