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Physical page 19 · printed 1060
1060 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person
geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht
dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder
b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als
Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser
Staat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der
Erhebung einleiten kann,
teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der
zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und
nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das
Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück.
(8) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er
einen Vertragsstaat,
a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Ge -
setzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen
Vertragsstaats abweichen;
b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung
widersprächen;
c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle
angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,
die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis
möglich sind, ausgeschöpft hat;
d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungs -
aufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis
zu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch
erlangt;
e) Amtshilfe zu leisten, wenn die Steuern, für die die Amtshilfe
erbeten wird, nach Auffassung dieses Staates entgegen
allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätzen erhoben
werden.
Artikel 28
Verfahrensregeln für die Quellenbesteuerung
(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividen-
den, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im
anderen Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte
im Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenannten
Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach seinem
innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch dieses Abkom-
men nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobene Steuer ist auf
Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten, wenn und soweit sie
durch das Abkommen ermäßigt wird oder entfällt.
(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vier-
ten auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf
die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte
folgenden Jahres eingereicht werden.
(3) Ungeachtet des Absatzes 1 wird jeder Vertragsstaat Ver-
fahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die nach
diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur einer er -
mäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem Steuer -
abzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vorgesehen ist.
(4) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann
eine Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-
keit im anderen Vertragsstaat verlangen.
(5) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Ein-
vernehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gegebe-
nenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Abkommen
vorgesehenen Steuerermäßigungen oder -befreiungen festlegen.
Artikel 29
Einschränkung der Abkommensvergünstigung
Sind nach diesem Abkommen Einkünfte oder Veräußerungs-
gewinne in einem Vertragsstaat ganz oder teilweise von der
Steuer befreit und ist nach dem im anderen Vertragsstaat gelten-
den Recht eine natürliche Person hinsichtlich dieser Einkünfte
oder Veräußerungsgewinne mit dem Betrag dieser Einkünfte oder
English
laws of that State and is owed by a person who, at that time,
cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or
b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim
of the first-mentioned State in respect of which that State
may, under its laws, take measures of conservancy with a
view to ensure its collection
the competent authority of the first-mentioned State shall
promptly notify the competent authority of the other State of that
fact and, at the option of the other State, the first-mentioned
State shall either suspend or withdraw its request.
(8) In no case shall the provisions of this Article be construed
so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws
and administrative practice of that or of the other Contracting
State;
b) to carry out measures which would be contrary to public
policy (ordre public);
c) to provide assistance if the other Contracting State has
not pursued all reasonable measures of collection or
conservancy, as the case may be, available under its laws or
administrative practice;
d) to provide assistance in those cases where the administra-
tive burden for that State is clearly disproportionate to the
benefit to be derived by the other Contracting State;
e) to provide assistance if that State considers that the taxes
with respect to which assistance is requested are imposed
contrary to generally accepted taxation principles.
Article 28
Procedural Rules for Taxation at Source
(1) If in one of the Contracting States the taxes on dividends,
interest, royalties or other items of income derived by a person
who is a resident of the other Contracting State are levied by
withholding at source, the right of the first-mentioned State to
apply the withholding of tax at the rate provided under its
domestic law shall not be affected by the provisions of this
Agreement. The tax withheld at source shall be refunded on
application by the taxpayer if and to the extent that it is reduced
by this Agreement or ceases to apply.
(2) Refund applications must be submitted by the end of the
fourth year following the calendar year in which the withholding
tax was applied to the dividends, interest, royalties or other items
of income.
(3) Notwithstanding paragraph 1, each Contracting State shall
provide for procedures to the effect that payments of income
subject under this Agreement to no tax or only to reduced tax in
the state of source may be made without deduction of tax or with
deduction of tax only at the rate provided in the relevant Article.
(4) The Contracting State in which the items of income arise
may ask for a certificate by the competent authority on the
residence in the other Contracting State.
(5) The competent authorities may by mutual agreement im-
plement the provisions of this Article and if necessary establish
other procedures for the implementation of tax reductions or
exemptions provided for under this Agreement.
Article 29
Limitation of Relief
Where, under any provision of this Agreement, income or
capital gains is or are wholly or partly relieved from tax in a
Contracting State and, under the laws in force in the other
Contracting State, an individual, in respect of the said income or
capital gains, is subject to tax by reference to the amount
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