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1064 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil II Nr. 28, ausgegeben zu Bonn am 7. November 2011
German
tigten Begünstigten gehalten, so wird das Investment-
vermögen wie eine natürliche Person mit Ansässigkeit in
dem Vertragsstaat, in dem das Investmentvermögen
niedergelassen ist, und als Nutzungsberechtigter der
Gesamtheit der von ihm bezogenen Einkünfte be -
handelt.
cc) Im Sinne dieses Absatzes
i) bedeutet der Ausdruck „Investmentvermögen“ einen
Organismus für gemeinsame Anlagen in Wert-
papiere im Sinne der Richtlinie des Rates betreffend
bestimmte Organismen für gemeinsame Anlagen in
Wertpapiere von 1989 in der jeweils geltenden
Fassung und im Sinne anderer Richtlinien gleichen
Inhalts sowie andere in einem Vertragsstaat ansäs-
sige Investmentfonds, Gestaltungen oder Rechts -
träger, bei denen die zuständigen Behörden der Ver-
tragsstaaten vereinbaren, sie für Zwecke dieses
Absatzes als Investmentvermögen zu betrachten;
und
ii) bedeutet der Ausdruck „gleichberechtigter Begüns-
tigter“ eine Person mit Ansässigkeit in dem Vertrags-
staat, in dem das Investmentvermögen niedergelas-
sen ist, sowie eine Person mit Ansässigkeit in einem
anderen Staat, mit dem der Vertragsstaat, aus dem
die Einkünfte stammen, ein Doppelbesteuerungsab-
kommen geschlossen hat, das einen effektiven und
umfassenden Informationsaustausch vorsieht, die,
würde sie die Einkünfte erzielen, für die Vergüns -
tigungen nach diesem Abkommen beansprucht wer-
den, nach dem Doppelbesteuerungsabkommen
oder nach dem innerstaatlichen Recht des Vertrags-
staats, aus dem die Einkünfte stammen, hinsichtlich
dieser Einkünfte Anspruch auf einen Steuersatz
hätte, der mindestens so niedrig ist wie der Satz, den
das Investmentvermögen hinsichtlich dieser Ein-
künfte nach diesem Abkommen beansprucht.
c) „Common Contractual Fund“ in Irland
Ein in Irland errichteter „Common Contractual Fund“ gilt nicht
als in Irland ansässig und wird für Zwecke der Gewährung
von Abkommensvergünstigungen als steuerlich transparent
behandelt.
2. Zu Artikel 10 (Dividenden):
Der Ausdruck „Dividenden“ umfasst auch Einkünfte aus Aus-
schüttungen auf Anteilscheine an einem deutschen Investment-
vermögen.
3. Zu den Artikeln 10 (Dividenden) und 11 (Zinsen):
Ungeachtet der Bestimmungen der Artikel 10 und 11 des Ab-
kommens können Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat,
aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates be-
steuert werden, wenn sie
a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung,
einschließlich der Einkünfte eines stillen Gesellschafters aus
seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter oder der Ein-
künfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen
im Sinne des Steuerrechts Deutschlands, beruhen und
b) bei der Ermittlung der Gewinne des Schuldners der Dividen-
den oder Zinsen abzugsfähig sind.
4. Zu Artikel 12 (Lizenzgebühren):
Treten nach der Unterzeichnung des Abkommens Änderungen
im Recht Irlands ein, nach denen ein höherer Betrag an Lizenz -
gebühren für Zwecke der irischen „Income Tax Acts“ unbe -
rücksichtigt bleibt, als nach „Section 234(3A)(a)“ des „Taxes
Consolidation Act 1997“ zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des
Abkommens zulässig ist, so setzt Irland Deutschland von dieser
Änderung in Kenntnis und beginnt auf Antrag Deutschlands mit
English
UCITS shall be treated as an individual who is a resident
of the Contracting State in which it is established and as
the beneficial owner of all of the income it receives.
cc) For purposes of this paragraph,
i) the term “UCITS” means an undertaking for
collective investment in transferable securities
within the meaning of European Communities
(Undertaking for Collective Investment in Transfer-
able Securities) Regulations 1989, as amended or
extended from time to time and any other regulations
that may be construed as one with those Regula-
tions, as well as any other investment fund, arrange-
ment or entity established in either Contracting State
which the competent authorities of the Contracting
States agree to regard as a UCITS for purposes of
this paragraph; and
ii) the term “equivalent beneficiary” means a resident
of the Contracting State in which the UCITS is
established, and a resident of any other State with
which the Contracting State in which the income
arises has an income tax agreement that provides for
effective and comprehensive information exchange
who would, if he received the particular item of in-
come for which benefits are being claimed under this
Agreement, be entitled under that agreement, or
under the domestic law of the Contracting State in
which the income arises, to a rate of tax with respect
to that item of income that is at least as low as the
rate claimed under this Agreement by the UCITS with
respect to that item of income.
c) Common Contractual Fund in Ireland
A Common Contractual Fund established in Ireland shall not
be regarded as a resident of Ireland and shall be treated as
fiscally transparent for the purposes of granting tax treaty
benefits.
2. With reference to Article 10 (Dividends):
It is understood that the term “dividends” also includes income
from distributions on certificates of a German “Investment -
vermögen”.
3. With reference to Articles 10 (Dividends) and 11 (Interest):
Notwithstanding the provisions of Articles 10 and 11 of this Agree-
ment, dividends and interest may be taxed in the Contracting
States in which they arise, and according to the law of that State,
a) if they are derived from rights or debt claims carrying a right
to participate in profits, including income derived by a silent
partner (“stiller Gesellschafter”) from his participation as
such, or from a loan with an interest rate linked to borrower’s
profit (“partiarisches Darlehen”) or from profit sharing bonds
(“Gewinnobligationen”) within the meaning of the tax law of
Germany, and
b) under the condition that they are deductible in the determina-
tion of profits of the debtor of such income.
4. With reference to Article 12 (Royalties):
It is understood that if, following the signature of the Agreement,
the laws of Ireland should change to allow a greater amount of
royalties to be disregarded for the purposes of the Income Tax
Acts than would be permitted by the provisions of Section
234(3A)(a) of the Taxes Consolidation Act 1997 at the time of
signature of the Agreement, then Ireland shall notify Germany of
such change and, if Germany so requests, shall enter into a
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