Physical page 23
The new 26-page source contains German and French. Both are transcribed from this 2018 PDF only. Closing page 21 declares German, Arabic and French authentic; French prevails in divergent German/Arabic interpretation. Arabic is linked separately by BMF but was NOT fetched or parsed. No complete authentic-language-set claim, English text or translation.
Signed 2018-02-08; consent law 2018-12-11; gazette publication 2018-12-28. Treaty entry 2019-12-16, not application. Roster general application 2020-01-01 is not a universal tax-specific rule. Entry notice dated 2020-02-06, published 2020-03-11. Article URL retains the old 1976 date; entry-notice URL retains 2018 although its printed notice is from 2020.
Replaces the convention signed 1975-12-23 and its closing protocol. The retained entry notice states their expiry at the end of 2019-12-15; treaty Article 30(3) preserves application to earlier tax periods. No old treaty body is used. Roster II V denotes a negotiating protocol, not an operative amendment. Later amendments, MLI effects and developments after the 2026-01-01 roster snapshot have not been exhaustively verified.
Original PDF SHA-256: 7de0880f35d30dae25056ec347b7326f84b2954a72c6bf746e6213407a3b2a73
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732 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
German
mens anzuwenden ist. Satz 1 gilt nicht für Dienstleistungen
im Sinne des Artikels 12 Absatz 3.
2. Zu den Artikeln 10 und 11:
Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Einkünfte eines stillen
Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter
oder Einkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobliga-
tionen im Sinne des deutschen Rechts nach diesem Recht be-
steuert werden, wenn sie bei der Ermittlung der Gewinne des
Schuldners abzugsfähig sind.
3. Zur Quellenbesteuerung:
a) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden,
Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im anderen
Vertragsstaat ansässigen Person bezogenen Einkünfte im
Abzugsweg erhoben, so wird das Recht des erstgenann -
ten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach
seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz durch
dieses Abkommen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobe-
ne Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten,
wenn und soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird
oder entfällt.
b) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten
auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf
die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-
künfte folgenden Jahres eingereicht werden.
c) Ungeachtet des Buchstabens a wird jeder Vertragsstaat
Verfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die
nach diesem Abkommen im Quellenstaat keiner oder nur
einer ermäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem
Steuerabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vor-
gesehen ist.
d) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine
Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-
keit im anderen Vertragsstaat verlangen.
e) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einver-
nehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-
benenfalls andere Verfahren zur Durchführung der im Ab -
kommen vorgesehenen Steuerermäßigungen oder Steuer-
befreiungen festlegen.
4. Zu Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe c:
Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe c bezieht sich auf Tätigkeiten aus
1. der Land- und Forstwirtschaft,
2. der Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von
Sachen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen
und der Gewinnung von Bodenschätzen,
3. dem Betrieb von Kreditinstituten oder Versicherungsunter-
nehmen, die für ihre Geschäfte einen in kaufmän nischer
Weise eingerichteten Betrieb unterhalten, es sei denn, die
Geschäfte werden überwiegend mit in der Bundesrepublik
Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen, die zu mehr als
der Hälfte an einer ausländischen Gesellschaft beteiligt sind,
oder solchen Steuerpflichtigen nahe stehenden Personen be-
trieben,
4. dem Handel, soweit nicht
a) ein in der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt
Steuerpflichtiger, der zu mehr als der Hälfte an einer aus-
ländischen Gesellschaft beteiligt ist, oder eine einem
solchen Steuerpflichtigen nahe stehende Person, die mit
ihren Einkünften hieraus in der Bundesrepublik Deutsch-
land steuerpflichtig ist, der ausländischen Gesellschaft
die Verfügungsmacht an den gehandelten Gütern oder
Waren verschafft, oder
French
surveillance sont considérées comme des rémunérations
auxquelles s’appliquent les dispositions de l’article 7 de
la Convention. Ces dispositions ne s’appliquent pas aux
services visés au paragraphe 3 de l’article 12.
2. Ad articles 10 et 11:
Nonobstant les dispositions des articles 10 et 11, les revenus
qu’un «stiller Gesellschafter» tire de sa participation comme
tel ou les revenus provenant de «partiarische Darlehen» ou de
«Gewinnobligationen» au sens de la légisation allemande sont
imposables selon cette législation lorsqu’ils sont déductibles
pour la détermination des bénéfices du débiteur.
3. Concernant la retenue à la source:
a) Lorsque dans un État contractant les dividendes, les intérêts,
les redevances ou tout autre revenu perçus par un résident
de l’autre État contractant sont imposés par voie de retenue
à la source, les dispositions de la présente Convention n’af-
fectent pas le droit, pour le premier État, d’appliquer la rete-
nue au taux prévu par sa législation interne. Cette retenue
doit être remboursée, à la demande de l’intéressé, si et dans
la mesure où elle est réduite ou supprimée par la Convention.
b) Les demandes de remboursement doivent être présentées
avant la fin de la quatrième année civile suivant celle de l’éta-
blissement de l’impôt à la source sur les dividendes, intérêts,
redevances ou autres revenus.
c) Nonobstant les dispositions de l’alinéa a), chacun des États
contractants prendra des dispositions pour que les verse-
ments de revenus qui, en vertu de la présente Convention,
ne sont assujettis dans l’État de la source à aucun impôt ou
y sont assujettis uniquement à un impôt réduit puissent être
effectués sans retenue à la source ou uniquement avec la
retenue à la source prévue dans l’article concerné.
d) L’État contractant d’où proviennent les revenus peut exiger
une attestation de l’autorité compétente de l’autre État
contractant certifiant la résidence dans cet autre État.
e) Les autorités compétentes peuvent, d’un commun accord,
préciser les modalités d’application du présent article et
prendre, le cas échéant, d’autres dispositions pour la mise
en œuvre des réductions ou exonérations d’impôt prévues
par la Convention.
4. Ad article 23, paragraphe 2, alinéa c):
Le paragraphe 2, alinéa c), de l’article 23 s’applique aux activi-
tés
1. de l’agriculture et de la sylviculture,
2. de la fabrication, de l’ouvraison, de la transformation ou du
montage de biens et d’objets, de la production d’énergie
ainsi que de la prospection et de l’extraction de ressources
du sous-sol,
3. de l’exploitation d’établissements de crédit ou de sociétés
d’assurances entretenant pour les besoins de leurs opéra-
tions une structure dotée d’équipements commerciaux, à
moins que ces opérations ne soient réalisées principalement
avec des personnes assujetties à l’obligation fiscale illimitée
en République fédérale d’Allemagne qui détiennent une
participation de plus de la moitié dans une société étrangère
ou avec des personnes associées auxdits assujettis,
4. du commerce pour autant
a) qu’une personne assujettie à l’obligation fiscale illimitée
en République fédérale d’Allemagne qui détient une par-
ticipation de plus de la moitié dans une société étrangère
ou une personne associée audit assujetti qui est imposa-
ble en République fédérale d’Allemagne à raison des
revenus tirés du commerce ne confère pas à la société
étrangère le droit de disposer des biens ou des marchan-
dises qui font l’objet du commerce ou
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