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Edition: de-tunisia-2018-base
Class: Original publication, not synthesized or consolidated
Source: BGBl. 2018 II S. 710 (consent law); S. 711–735 (convention and protocol)
Scope: 26 physical pages; 31 articles in each of DE and FR; all 5 protocol sections; closing and signers retained
Native spans: 3038
Paragraph groups: {'de': 119, 'fr': 119}
Arabic: Not acquired; no Arabic reader
Exact official URL (inert): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Tunesien/2018-12-28-Tunesien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=1

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Physical page 1 · printed 710Original PDF page 1Native page and facsimile710 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
Gesetz
zu dem Abkommen vom 8. Februar 2018
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und der Tunesischen Republik
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Vom 11. Dezember 2018
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz
 beschlossen:
Artikel 1
Dem in Tunis am 8. Februar 2018 unterzeichneten Abkommen zwischen der
Bundesrepublik Deutschland und der Tunesischen Republik zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Ver-
mögen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht.
Artikel 2
(1)  Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft.
(2)  Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 30 Absatz 2 in Kraft
tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt
zu verkünden.
Berlin, den 11. Dezember 2018
D e r   B u n d e s p r ä s i d e n t
S t e i n m e i e r
D i e   B u n d e s k a n z l e r i n
Dr. A n g e l a   M e r k e l
D e r   B u n d e s m i n i s t e r   d e r   F i n a n z e n
O l a f   S c h o l z
D e r   B u n d e s m i n i s t e r   d e s   A u s w ä r t i g e n
H e i k o   M a a s
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Physical page 2 · printed 711Original PDF page 2Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 711
Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und der Tunesischen Republik
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Die Bundesrepublik Deutschland
und
die Tunesische Republik –
von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen
durch den Abbau steuerlicher Hindernisse zu fördern –
sind wie folgt übereingekommen:
Artikel 1
Persönlicher Geltungsbereich
Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat
oder in beiden Vertragsstaaten ansässig sind.
Artikel 2
Unter das Abkommen fallende Steuern
(1)  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Er-
hebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für
Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer
ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden.
(2)  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten
alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen
oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben
werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräu-
ßerung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohn-
summensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.
(3)  Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkom-
men gilt, gehören insbesondere
a) in der Tunesischen Republik:
– die Körperschaftsteuer (l’impôt sur les sociétés),
– die Steuer vom Einkommen natürlicher Personen (l’impôt
sur le revenu des personnes physiques),
– die Abgabe für gewerbliche Betriebe und selbstständige
 Tätigkeiten  (la  taxe  sur  les  établissements  à  caractère
 industriel, commercial ou professionnel)
(im Folgenden als „tunesische Steuer“ bezeichnet);
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Physical page 3 · printed 712Original PDF page 3Native page and facsimile712 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
b) in der Bundesrepublik Deutschland:
– die Einkommensteuer,
– die Körperschaftsteuer,
– die Gewerbesteuer und
– die Vermögensteuer
einschließlich der hierauf erhobenen Zuschläge
(im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet).
(4)  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im
Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung des Ab-
kommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle
erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten
teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesent-
lichen Änderungen mit.
Artikel 3
Allgemeine Begriffsbestimmungen
(1)  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang
nichts anderes erfordert,
a) bedeutet der Ausdruck „Tunesische Republik“ das Hoheits-
gebiet  und  die  Meeresgebiete,  über  die  die  Tunesische
 Republik die Staatshoheit ausübt (Festland, Inseln, Binnen-
und Hoheitsgewässer und der darüber befindliche Luftraum)
und sonstige Meeresgebiete, soweit die Tunesische Republik
dort in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsbefug-
nisse ausübt;
b) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland“ das
Hoheitsgebiet der Bundesrepublik Deutschland sowie das an
das  Küstenmeer  angrenzende  Gebiet  des  Meeresbodens,
des  Meeresuntergrunds  und  der  darüber  befindlichen
 Wassersäule, soweit die Bundesrepublik Deutschland dort in
Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren innerstaat-
lichen Rechtsvorschriften souveräne Rechte und Hoheitsbe-
fugnisse zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhal-
tung und Bewirtschaftung der lebenden und nicht lebenden
natürlichen Ressourcen ausübt;
c) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat“ und „der andere
Vertragsstaat“, je nach dem Zusammenhang, die Bundes -
republik Deutschland oder die Tunesische Republik;
d) bedeutet der Ausdruck „Person“ natürliche Personen, Gesell-
schaften und alle anderen Personenvereinigungen;
e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft“ juristische Personen
oder  Rechtsträger,  die  für  die  Besteuerung  wie  juristische
Personen behandelt werden;
f) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Vertragsstaats“
und „Unternehmen des anderen Vertragsstaats“, je nachdem,
ein  Unternehmen,  das  von  einer  in  einem  Vertragsstaat
 ansässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,
das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person
betrieben wird;
g) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr“ jede Beför-
derung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem
Unternehmen  mit  tatsächlicher  Geschäftsleitung  in  einem
Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder
Luftfahrzeug wird ausschließlich zwischen Orten im anderen
Vertragsstaat betrieben;
h) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger“
aa) in Bezug auf die Tunesische Republik
alle  natürlichen  Personen,  die  die  tunesische  Staats -
angehörigkeit besitzen, sowie alle juristischen Personen,
Personengesellschaften und anderen Personenvereini-
gungen,  die  nach  dem  in  der  Tunesischen  Republik
 geltenden Recht errichtet worden sind;
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Physical page 4 · printed 713Original PDF page 4Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 713
bb) in Bezug auf die Bundesrepublik Deutschland
alle Deutschen im Sinne des Grundgesetzes für die Bun-
desrepublik Deutschland sowie alle juristischen Perso-
nen,  Personengesellschaften  und  anderen  Personen -
vereinigungen,  die  nach  dem  in  der  Bundesrepublik
Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind;
i) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde“
aa) in  der  Tunesischen  Republik  den  Finanzminister  oder
seinen gehörig befugten Vertreter;
bb) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministe-
rium  der  Finanzen  oder  die  Behörde,  an  die  es  seine
 Befugnisse delegiert hat.
(2)  Bei  der  Anwendung  des  Abkommens  durch  einen  Ver-
tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor-
dert, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeu-
tung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses
Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,
wobei  die  Bedeutung  dieses  Ausdrucks  nach  dem  in  diesem
Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu-
tung hat, die er nach anderem Recht dieses Staates hat.
Artikel 4
Ansässige Person
(1)  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine
in einem Vertragsstaat ansässige Person“ eine Person, die nach
dem Recht dieses Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres
ständigen  Aufenthalts,  des  Ortes  ihrer  Geschäftsleitung  oder
 eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und um-
fasst auch diesen Staat, seine Länder und ihre Gebietskörper-
schaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in
diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat
oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig
ist.
(2)  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Ver-
tragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes:
a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über
eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staa-
ten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem
Staat  ansässig,  zu  dem  sie  die  engeren  persönlichen  und
wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens -
interessen);
b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person
den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie
in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt
sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhn -
lichen Aufenthalt hat;
c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staa-
ten  oder  in  keinem  der  Staaten,  so  gilt  sie  als  nur  in  dem
Staat ansässig, dessen Staatsangehörige sie ist;
d) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines
der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Ver-
tragsstaaten die Frage durch Verständigung.
(3)  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in
beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat an-
sässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung
befindet.
(4)  Eine Personengesellschaft gilt als in dem Vertragsstaat an-
sässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung
befindet. 
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Physical page 5 · printed 714Original PDF page 5Native page and facsimile714 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
Artikel 5
Betriebsstätte
(1)  Im  Sinne  dieses  Abkommens  bedeutet  der  Ausdruck
 „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die
Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.
(2)  Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere
a) einen Ort der Leitung,
b) eine Zweigniederlassung,
c) eine Geschäftsstelle,
d) eine Fabrikationsstätte,
e) eine Werkstätte und
f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch
oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressour-
cen.
(3)  Eine  Bauausführung  oder  Montage  ist  nur  dann  eine
 Betriebsstätte, wenn ihre Dauer sechs Monate überschreitet.
(4)  Ungeachtet  der  vorstehenden  Bestimmungen  dieses
 Artikels gelten nicht als Betriebsstätten
a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung
oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens
benutzt werden;
b) Bestände  von  Gütern  oder  Waren  des  Unternehmens,  die
ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung
unterhalten werden;
c) Bestände  von  Gütern  oder  Waren  des  Unternehmens,  die
ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein
anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;
d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck  unterhalten  wird,  für  das  Unternehmen  Güter  oder
Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;
e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätig-
keiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs-
tätigkeit darstellen;
f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem
Zweck  unterhalten  wird,  mehrere  der  unter  den  Buch -
staben  a  bis  e  genannten  Tätigkeiten  auszuüben,  voraus -
gesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der
festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine
Hilfstätigkeit darstellt.
(5)  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Ver-
treters im Sinne des Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und
besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des
Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht
dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der
Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für
alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten
eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken
sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie
durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich-
tung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte
machten.
(6)  Ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaats wird
so  behandelt,  als  habe  es  eine  Betriebstätte  in  dem  anderen
 Vertragsstaat,  wenn  es  in  diesem  anderen  Staat  durch  einen
 Angestellten oder einen Vertreter – mit Ausnahme der in Absatz 7
erwähnten  Personen  – Prämien  einzieht  oder  dort  gelegene
 Risiken versichert.
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Physical page 6 · printed 715Original PDF page 6Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 715
(7)  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt,
als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es
dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen
anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen
im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.
(8)  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige
Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesell-
schaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist
oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere
Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaf-
ten zur Betriebsstätte der anderen.
Artikel 6
Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
(1)  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per-
son aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte
aus Land  und Forstwirtschaft) bezieht, das im anderen Vertrags-
staat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.
(2)  Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen“ hat die Bedeu-
tung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in
dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das
Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote
Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für
die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten,
Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf
veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder
das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und
anderen natürlichen Ressourcen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge
gelten nicht als unbewegliches Vermögen.
(3)  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung,
der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der
Nutzung unbeweglichen Vermögens.
(4)  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbe-
weglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus
unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Be-
rufs dient.
Artikel 7
Unternehmensgewinne
(1)  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können
nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unter-
nehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine
dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine
Tätigkeit  auf  diese  Weise  aus,  so  können  die  Gewinne  des
 Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur
insoweit,  als  sie  dieser  Betriebsstätte  zugerechnet  werden
 können.
(2)  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit
im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte
aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertrags-
staat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hät-
te erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit
unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges
Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh-
men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen
wäre.
(3)  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte wer-
den die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen,
einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal-
tungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem
Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden
sind.
(4)  Soweit  es  in  einem  Vertragsstaat  üblich  ist,  die  einer
 Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der
Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine einzelnen Teile zu
ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat
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Physical page 7 · printed 716Original PDF page 7Native page and facsimile716 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
die  zu  besteuernden  Gewinne  nach  der  üblichen  Aufteilung
 ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein,
dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels überein-
stimmt.
(5)  Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren für
das Unternehmen wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zuge-
rechnet.
(6)  Bei  der  Anwendung  der  vorstehenden  Absätze  dieses
 Artikels  sind  die  der  Betriebsstätte  zuzurechnenden  Gewinne
 jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus-
reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.
(7)  Dieser Artikel gilt auch für die Einkünfte aus der Beteiligung
an einer Personengesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergü-
tungen, die ein Gesellschafter einer Personengesellschaft von
dieser Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft,
für  die  Gewährung  von  Darlehen  oder  für  die  Überlassung
von Wirtschaftsgütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach
dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in dem die Betriebsstätte
gelegen  ist,  den  Einkünften  des  Gesellschafters  aus  dieser
 Betriebsstätte zugerechnet werden.
(8)  Gehören  zu  den  Gewinnen  Einkünfte,  die  in  anderen
 Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so werden die
Bestimmungen  jener  Artikel  durch  die  Bestimmungen  dieses
 Artikels nicht berührt.
Artikel 8
Seeschifffahrt und Luftfahrt
(1)  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahr-
zeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertrags-
staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen
Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.
(2)  Für Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Ausdruck „Ge-
winne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im
internationalen Verkehr“ auch die Gewinne aus
a) der gelegentlichen Vermietung von leeren Seeschiffen oder
Luftfahrzeugen und
b) der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich
Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport der
Container dienen),
wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luft-
fahrzeugen im internationalen Verkehr gehören.
(3)  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung
eines Unternehmens der Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes,
so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimat-
hafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden
ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das
Schiff betreibt.
(4)  Absatz  1  gilt  auch  für  Gewinne  aus  der  Beteiligung  an
 einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa-
len Betriebsstelle.
Artikel 9
Verbundene Unternehmen
(1)  Wenn
a) ein  Unternehmen  eines  Vertragsstaats  unmittelbar  oder
 mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem
 Kapital  eines  Unternehmens  des  anderen  Vertragsstaats
 beteiligt ist oder
b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Ge-
schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unter-
nehmens eines Vertragsstaats und eines Unternehmens des
anderen Vertragsstaats beteiligt sind
und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmän-
nischen oder finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auf-
erlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen,
die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,
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Physical page 8 · printed 717Original PDF page 8Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 717
dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-
dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht
erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und
entsprechend besteuert werden.
(2)  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-
nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-
chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-
tragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und
handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die
das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn
die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingun-
gen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen
miteinander  vereinbaren  würden,  so  nimmt  der  andere  Staat
eine  entsprechende  Änderung  der  dort  von  diesen  Gewinnen
 erhobenen  Steuer  vor.  Bei  dieser  Änderung  sind  die  übrigen
 Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-
lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten
einander konsultieren.
Artikel 10
Dividenden
(1)  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-
sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person
zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.
(2)  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-
staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig
ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer
darf  aber,  wenn  der  Nutzungsberechtigte  der  Dividenden  im
 anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:
a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-
zungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-
gesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent
des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-
fügt;
b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen
Fällen.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft
in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt
 werden.
(3)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“
bedeutet  Einkünfte  aus  Aktien,  Genussrechten  oder  Genuss-
scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die
nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-
schaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-
gestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem
Investmentvermögen.
(4)  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in
einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-
den im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlen-
de Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine
dort  gelegene  Betriebsstätte  oder  eine  selbstständige  Arbeit
durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-
teiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu
dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem
Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden. 
(5)  Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft
Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf
dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten
 Dividenden besteuern, – es sei denn, dass diese Dividenden an
eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder
dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-
sächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder
festen Einrichtung gehört – noch Gewinne der Gesellschaft einer
Steuer  auf  nicht  ausgeschüttete  Gewinne  unterwerfen,  selbst
wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten
Gewinne  ganz  oder  teilweise  aus  im  anderen  Staat  erzielten
 Gewinnen oder Einkünften bestehen.
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Physical page 9 · printed 718Original PDF page 9Native page and facsimile718 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
Artikel 11
Zinsen
(1)  Zinsen,  die  aus  einem  Vertragsstaat  stammen  und  an
eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,
 können im anderen Staat besteuert werden.
(2)  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat,
aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert
werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der
Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:
a) 2,5  Prozent  des  Bruttobetrags  der  Zinsen,  wenn  der  Nut-
zungsberechtigte eine Bank ist;
b) 10  Prozent  des  Bruttobetrags  der  Zinsen  in  allen  anderen
 Fällen.
(3)  Ungeachtet des Absatzes 2 gilt Folgendes:
a) Zinsen, die aus der Tunesischen Republik stammen und für
ein durch Gewährleistungen der Bundesrepublik Deutschland
für Ausfuhren oder Direktinvestitionen im Ausland gedeck-
tes  Darlehen  oder  an  die  Regierung  der  Bundesrepublik
Deutschland, die Deutsche Bundesbank, die Kreditanstalt
für Wiederaufbau oder die DEG – Deutsche Investitions- und
 Entwicklungsgesellschaft mbH gezahlt werden, sind von der
tunesischen Steuer befreit;
b) Zinsen, die aus der Bundesrepublik Deutschland stammen
und  an  die  Regierung  der  Tunesischen  Republik,  an  die
 Banque Centrale de Tunisie (BCT), an die Banque Nationale
Agricole (BNA), an die Société Tunisienne de Banque (STB),
an die Banque de l’Habitat (BH), an die Banque Tunisienne
de  Solidarité  (BTS)  und  an  die  Banque  de  financement
des petites et des moyennes entreprises (BFPME) gezahlt
 werden, sind von der deutschen Steuer befreit.
(4)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ be-
deutet  Einkünfte  aus  Forderungen  jeder  Art,  auch  wenn  die
 Forderungen  durch  Pfandrechte  an  Grundstücken  gesichert
sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und
aus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder
und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zah-
lung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.
(5)  Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in
einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen
Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine Geschäfts -
tätigkeit  durch  eine  dort  gelegene  Betriebsstätte  oder  eine
selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung
ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tat-
sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.
In  diesem  Fall  ist  Artikel  7  beziehungsweise  Artikel  14  anzu -
wenden.
(6)  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,
wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.
Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob
er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver-
tragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist
die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der
Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden
und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen,
so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die
Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.
(7)  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -
berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Zinsen, ge-
messen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den
Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen
vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Be-
trag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag
nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück-
sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens be-
steuert werden.
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Physical page 10 · printed 719Original PDF page 10Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 719
Artikel 12
Lizenzgebühren
(1)  Lizenzgebühren,  die  aus  einem  Vertragsstaat  stammen
und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt
 werden, können im anderen Staat besteuert werden.
(2)  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Ver-
tragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staa-
tes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungs-
berechtigte  der  Lizenzgebühren  im  anderen  Vertragsstaat
ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren
nicht übersteigen.
(3)  Der  in  diesem  Artikel  verwendete  Ausdruck  „Lizenz -
gebühren“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benut-
zung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an
 literarischen,  künstlerischen  oder  wissenschaftlichen  Werken,
einschließlich kinematographischer Filme oder Filme oder Ton-
bändern  für  Radio-  oder  Fernsehfunk,  von  Patenten,  Waren -
zeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder
Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung
gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs-
tung  mit  Ausnahme  von  Seeschiffen  oder  Luftfahrzeugen  im
 internationalen Verkehr oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf-
männischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen oder für tech-
nische  oder  wirtschaftliche  Studien  oder  für  technische  Hilfe
 gezahlt  werden.  Der  Ausdruck  „Lizenzgebühren“  beinhaltet
auch Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder das Recht
auf Benutzung von Namen, Bildern oder sonstigen vergleich -
baren Persönlichkeitsrechten sowie Entgelte für die Aufzeichnung
der Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch Rund-
funk- oder Fernsehanstalten.
(4)  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in
einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen
Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Ge-
schäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine
selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung
ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz-
gebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte
oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 be-
ziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.
(5)  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat
stammend, wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige
Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne
Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder
nicht,  in  einem  Vertragsstaat  eine  Betriebsstätte  oder  feste
 Einrichtung  und  ist  die  Verpflichtung  zur  Zahlung  der  Lizenz -
gebühren für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich-
tung  eingegangen  worden  und  trägt  die  Betriebsstätte  oder
die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenz-
gebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs -
stätte oder die feste Einrichtung liegt.
(6)  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungs -
berechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten
besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die Lizenz -
gebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den
Betrag,  den  Schuldner  und  Nutzungsberechtigter  ohne  diese
 Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den
letzteren  Betrag  angewendet.  In  diesem  Fall  kann  der  über -
steigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats
und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses
Abkommens besteuert werden.
Artikel 13
Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen
(1)  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person
aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des
Artikels 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im
anderen Staat besteuert werden. 
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Physical page 11 · printed 720Original PDF page 11Native page and facsimile720 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
(2)  Gewinne aus der Veräußerung von Aktien und sonstigen
Anteilen an einer Gesellschaft, deren Aktivvermögen – direkt oder
indirekt – überwiegend aus unbeweglichem Vermögen in einem
Vertragsstaat besteht, können in diesem Staat besteuert werden.
(3)  Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,
das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-
men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das
zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertrags-
staat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen
Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschließ-
lich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen
Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder
einer  solchen  festen  Einrichtung  erzielt  werden,  können  im
 anderen Staat besteuert werden.
(4)  Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luft-
fahrzeugen,  die  im  internationalen  Verkehr  betrieben  werden,
oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schif-
fe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat be-
steuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäfts-
leitung des Unternehmens befindet.
(5)  Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 4
nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat be-
steuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.
Artikel 14
Selbstständige Arbeit
(1)  Einkünfte,  die  eine  in  einem  Vertragsstaat  ansässige
 Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger
Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem Staat be-
steuert werden. Diese Einkünfte können jedoch in dem anderen
Vertragsstaat besteuert werden, wenn
a) die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit in dem anderen
Vertragsstaat regelmäßig über eine feste Einrichtung verfügt;
in diesem Fall kann lediglich der Teil der Einkünfte, der dieser
festen Einrichtung zuzurechnen ist, in dem anderen Vertrags-
staat besteuert werden, oder
b) die Person sich zur Ausübung dieser Tätigkeit in dem anderen
Vertragsstaat insgesamt mindestens 183 Tage während des
Steuerjahrs aufhält; in diesem Fall kann lediglich der Teil der
Einkünfte, der dieser Tätigkeit zuzurechnen ist, in dem ande-
ren Vertragsstaat besteuert werden.
(2)  Der  Ausdruck  „freier  Beruf“  umfasst  insbesondere  die
selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künst -
lerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die
 selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,
 Architekten,  Zahnärzte  und  der  Angehörigen  der  wirtschafts -
beratenden Berufe.
Artikel 15
Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit
(1)  Vorbehaltlich der Artikel 16 bis 19 können Gehälter, Löhne
und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat an-
sässige  Person  aus  unselbstständiger  Arbeit  bezieht,  nur  in
 diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im
anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt,
so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat
be steuert werden.
(2)  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine
in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Ver-
tragsstaat  ausgeübte  unselbstständige  Arbeit  bezieht,  nur  im
erstgenannten Staat besteuert werden, wenn
a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger
als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten,
der  während  des  betreffenden  Steuerjahrs  beginnt  oder
 endet, aufhält und
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Physical page 12 · printed 721Original PDF page 12Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 721
b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeit-
geber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig
ist, und
c) die  Vergütungen  nicht  von  einer  Betriebsstätte  oder  einer
 festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im
anderen Staat hat.
(3)  Ungeachtet des Absatzes 2 werden Vergütungen für Arbeit
im Rahmen gewerbsmäßiger Arbeitnehmerüberlassung in dem
Vertragsstaat besteuert, in dem die Arbeit ausgeübt wird.
(4)  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Arti-
kels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder
Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr ausgeübte unselbst-
ständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem
sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh-
mens befindet, das das Seeschiff oder Luftfahrzeug betreibt.
Artikel 16
Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen
Aufsichtsrats  oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche
Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in
ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungs-
rats  einer  Gesellschaft  bezieht,  die  im  anderen  Vertragsstaat
 ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.
Artikel 17
Künstler und Sportler
(1)  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die
eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie
Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker,
oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich
ausgeübten  Tätigkeit  bezieht,  im  anderen  Staat  besteuert
 werden.
(2)  Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sport-
ler in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht
dem Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person
zu,  so  können  diese  Einkünfte  ungeachtet  der  Artikel  7,  14
und  15  in  dem  Vertragsstaat  besteuert  werden,  in  dem  der
Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.
(3)  Die  Absätze  1  und  2  gelten  nicht  für  Einkünfte  aus  der
von Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten
Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder über-
wiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates oder eines
seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder von
einer im anderen Staat als gemeinnützig anerkannten Einrichtung
finanziert wird. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem
Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist.
Artikel 18
Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen
(1)  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehäl-
ter, Renten und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertrags-
staat ansässige Person aus dem anderen Vertragsstaat erhält,
nur im erstgenannten Staat besteuert werden.
(2)  Ungeachtet des Absatzes 1 können Bezüge, die eine in
 einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus der gesetz-
lichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, nur
in diesem anderen Staat besteuert werden.
(3)  Ungeachtet des Absatzes 1 können wiederkehrende und
einmalige Vergütungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner
Gebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansäs-
sige  Person  als  Entschädigung  für  politische  Verfolgung  oder
für  Unrecht  oder  Schäden  aufgrund  von  Kriegshandlungen
 (einschließlich  Wiedergutmachungsleistungen)  oder  für  einen
Schaden, der als Folge des Wehr- oder Zivildienstes, einer Straf-
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Physical page 13 · printed 722Original PDF page 13Native page and facsimile722 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
tat, einer Impfung oder aus ähnlichen Gründen entstanden ist,
zahlt, in keinem der beiden Vertragsstaaten besteuert werden.
(4)  Der Begriff „Rente“ bedeutet einen bestimmten Betrag, der
regelmäßig  zu  festgesetzten  Zeitpunkten  lebenslänglich  oder
während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts
aufgrund einer Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als
Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte ange-
messene Leistung vorsieht.
Artikel 19
Öffentlicher Dienst
(1) 
a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen
Ruhegehälter,  die  von  einem  Vertragsstaat,  einem  seiner
 Länder  oder  einer  ihrer  Gebietskörperschaften  oder  einer
 anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses
Vertragsstaats an eine natürliche Person für die diesem Staat,
einem seiner Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder
einer  anderen  juristischen  Person  des  öffentlichen  Rechts
 geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem
Staat besteuert werden. 
b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können
 jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn
die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür -
liche Person in diesem Staat ansässig ist und
aa) eine Staatsangehörige dieses Staates ist oder
bb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat ansässig
geworden ist, um die Dienste zu leisten.
(2) 
a) Ruhegehälter,  die  von  einem  Vertragsstaat,  einem  seiner
 Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen
juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates
oder aus einem von diesem Staat, einem seiner Länder, einer
ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen juristischen
Person des öffentlichen Rechts errichteten Sondervermögen
an eine natürliche Person für die diesem Staat, einem seiner
Länder, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer anderen
juristischen Person des öffentlichen Rechts geleisteten Diens-
te  gezahlt  werden,  können  nur  in  diesem  Staat  besteuert
 werden.
b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertrags-
staat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem
Staat ansässig und eine Staatsangehörige dieses Staates ist.
(3)  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhe-
gehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer
industriellen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats,
 eines  seiner  Länder,  einer  ihrer  Gebietskörperschaften  oder
 einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses
 Staates  erbracht  werden,  sind  die  Artikel  15,  16,  17  und  18
 anzuwenden.
(4)  Absatz 1 gilt entsprechend für Vergütungen, die im Rah-
men  eines  Programms  der  wirtschaftlichen  Zusammenarbeit
 eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer ihrer Ge-
bietskörperschaften aus Mitteln, die ausschließlich von diesem
Staat,  dem  Land  oder  der  Gebietskörperschaft  bereitgestellt
 werden, an Fachkräfte oder freiwillige Helfer gezahlt werden, die
in den anderen Vertragsstaat mit dessen Zustimmung entsandt
worden sind.
(5)  Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend für Vergütungen,
die  vom  oder  für  das  Goethe-Institut  oder  vom  oder  für  den
Deutschen Akademischen Austauschdienst gezahlt werden. Die
zuständigen  Behörden  können  eine  ähnliche  Behandlung  der
von anderen vergleichbaren Einrichtungen der Vertragsstaaten 
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Physical page 14 · printed 723Original PDF page 14Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 723
geleisteten Vergütungen im gegenseitigen Einvernehmen verein-
baren. Werden diese Vergütungen im Gründungsstaat der Ein-
richtung nicht besteuert, so gilt Artikel 15.
Artikel 20
Professoren, Lehrer und Studenten
(1)  Eine natürliche Person, die sich auf Einladung eines Ver-
tragsstaats  oder  einer  Universität,  Hochschule,  Schule,  eines
Museums oder einer anderen kulturellen Einrichtung dieses Ver-
tragsstaats oder im Rahmen eines amtlichen Kulturaustausches
in  diesem  Vertragsstaat  höchstens  zwei  Jahre  lang  lediglich
zur Ausübung einer Lehrtätigkeit, zum Halten von Vorlesungen
oder  sonstiger  Lehrveranstaltungen  oder  zur  Ausübung  einer
 Forschungstätigkeit  bei  dieser  Einrichtung  aufhält  und  die  im
 anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der
Einreise  in  den  erstgenannten  Staat  ansässig  war,  ist  in  dem
 erstgenannten  Staat  mit  ihren  für  diese  Tätigkeit  bezogenen
 Vergütungen von der Steuer befreit, vorausgesetzt, dass diese
Vergütungen von außerhalb dieses Staates bezogen werden.
(2)  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Auszubilden-
der, der sich in einem Vertragsstaat ausschließlich zum Studium
oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat
ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstge-
nannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium
oder  seine  Ausbildung  erhält,  dürfen  im  erstgenannten  Staat
nicht  besteuert  werden,  sofern  diese  Zahlungen  aus  Quellen
 außerhalb dieses Staates stammen.
Artikel 21
Andere Einkünfte
(1)  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,
die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt wurden, können
ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert
werden.
(2)  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweg-
lichem Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzu-
wenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger
dieser Einkünfte im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit
durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige
Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und
die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt
werden,  tatsächlich  zu  dieser  Betriebsstätte  oder  festen  Ein -
richtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise
 Artikel 14 anzuwenden.
Artikel 22
Vermögen
(1)  Unbewegliches  Vermögen  im  Sinne  des  Artikels  6,  das
 einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im
anderen  Vertragsstaat  liegt,  kann  im  anderen  Staat  besteuert
werden.
(2)  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be-
triebsstätte eines Unternehmens darstellt oder das zu einer der
Ausübung eines freien Berufs dienenden festen Einrichtung ge-
hört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich
die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet. 
(3)  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Ver-
kehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem
Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in
dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der
 tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.
(4)  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat
ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer-
den.
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Physical page 15 · printed 724Original PDF page 15Native page and facsimile724 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
Artikel 23
Vermeidung der 
Doppelbesteuerung im Ansässigkeitsstaat
(1)  Bei einer in der Tunesischen Republik ansässigen Person
wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Können Einkünfte oder Vermögen nach diesem Abkommen
in  der  Bundesrepublik  Deutschland  besteuert  werden,  so
wird  die  auf  diese  Einkünfte  oder  dieses  Vermögen  in  der
Bundesrepublik Deutschland gezahlte Steuer auf die Steuer
angerechnet, die in der Tunesischen Republik auf diese Ein-
künfte oder dieses Vermögen erhoben wird.
Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der
Anrechnung ermittelten Einkommen- oder Vermögensteuer
nicht übersteigen, der auf die Einkünfte oder das Vermögen
entfällt,  die  in  der  Bundesrepublik  Deutschland  besteuert
werden können. 
b) Für  die  Anwendung  dieses  Absatzes  umfasst  die  in  der
 Bundesrepublik Deutschland gezahlte Steuer die Steuer, die
in  der  Bundesrepublik  Deutschland  hätte  gezahlt  werden
müssen, die aber Gegenstand einer Befreiung oder Ermäßi-
gung nach innerstaatlichem deutschem Recht war.
(2)  Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen
Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:
a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer-
den die Einkünfte aus der Tunesischen Republik sowie die in
der Tunesischen Republik gelegenen Vermögenswerte aus-
genommen, die nach diesem Abkommen in der Tunesischen
Republik  besteuert  werden  können  und  nicht  unter  Buch -
stabe b fallen.
Für Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 3 gilt Satz 1
nur dann, wenn diese Dividenden von einer in der Tunesi-
schen  Republik  ansässigen  Gesellschaft  an  eine  in  der
 Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch
nicht  an  eine  Personengesellschaft)  gezahlt  werden,  die
 unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals
der erstgenannten Gesellschaft verfügt. 
Für  die  Zwecke  der  Steuern  vom  Vermögen  werden  von
der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls
 Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls
solche  gezahlt  würden,  nach  den  vorhergehenden  Sätzen
von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären.
b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden
Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut-
schen  Steuerrechts  über  die  Anrechnung  ausländischer
 Steuern die tunesische Steuer angerechnet, die nach tunesi-
schem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkom-
men für diese Einkünfte gezahlt worden ist:
aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen;
bb) Zinsen;
cc) Lizenzgebühren;
dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Tunesi-
schen Republik besteuert werden können;
ee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in der Tunesi-
schen Republik besteuert werden können;
ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen;
gg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17.
c) Statt Buchstabe a ist Buchstabe b anzuwenden auf Einkünfte
im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu-
grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in Deutschland
ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in
dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder
die  in  der  Tunesischen  Republik  ansässige  Gesellschaft
in  dem  Wirtschaftsjahr,  für  das  sie  die  Ausschüttung  vor -
genommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast
 ausschließlich aus unter Nummer 4 des Protokolls fallenden
Tätigkeiten  bezogen  hat;  Gleiches  gilt  für  unbewegliches
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Physical page 16 · printed 725Original PDF page 16Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 725
 Vermögen,  das  einer  Betriebsstätte  dient  und  die  daraus
 erzielten  Einkünfte  (Artikel  6  Absatz  4)  sowie  für  Gewinne
aus  der  Veräußerung  dieses  unbeweglichen  Vermögens
 (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das
Betriebsvermögen  der  Betriebsstätte  darstellt  (Artikel  13
 Absatz 3).
d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die
nach diesem Abkommen von der deutschen Steuer ausge-
nommenen  Einkünfte  und  Vermögenswerte  bei  der  Fest -
setzung des Steuersatzes zu berücksichtigen.
e) Die Doppelbesteuerung wird durch Steueranrechnung nach
Buchstabe b vermieden,
aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen
unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord-
net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden
(außer  nach  Artikel  9)  und  dieser  Konflikt  sich  nicht
durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt
und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung
oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das
Vermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne
diesen Konflikt besteuert würden oder
bb) wenn  die  Bundesrepublik  Deutschland  nach  Konsul -
tation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte noti -
fiziert,  bei  denen  es  die  Anrechnungsmethode  nach
Buchstabe  b  anzuwenden  beabsichtigt.  Die  Doppel -
besteuerung  wird  für  die  notifizierten  Einkünfte  durch
Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag
des  Kalenderjahrs  vermieden,  das  dem  Kalenderjahr
folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.
f) Auf Einkünfte, die in der Tunesischen Republik steuerbefreit
sind, ist statt Buchstabe a Buchstabe b anzuwenden; hiervon
ausgenommen sind Dividenden im Sinne des Buchstabens a,
Satz 2.
Artikel 24
Gleichbehandlung
(1)  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen
Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen-
den  Verpflichtung  unterworfen  werden,  die  anders  oder  be -
lastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-
genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen
Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere hinsichtlich
der  Ansässigkeit  unterworfen  sind  oder  unterworfen  werden
 können. Satz 1 gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,
die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.
(2)  Staatenlose,  die  in  einem  Vertragsstaat  ansässig  sind,
 dürfen  in  keinem  Vertragsstaat  einer  Besteuerung  oder  damit
 zusammenhängenden  Verpflichtung  unterworfen  werden,  die
 anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit
zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige
des  betreffenden  Staates  unter  gleichen  Verhältnissen  unter -
worfen sind oder unterworfen werden können.
(3)  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen
eines  Vertragsstaats  im  anderen  Vertragsstaat  hat,  darf  im
 anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Besteuerung von
Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus-
üben. Satz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Ver-
tragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen
Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen zu ge-
währen, die er nur seinen ansässigen Personen gewährt.
(4)  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder
Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren
und  andere  Zahlungen,  die  ein  Unternehmen  eines  Vertrags-
staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,
bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter-
nehmens  unter  den  gleichen  Bedingungen  wie  Zahlungen  an
eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzu-
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Physical page 17 · printed 726Original PDF page 17Native page and facsimile726 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
lassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen
eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat
ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen
Vermögens  dieses  Unternehmens  unter  den  gleichen  Bedin -
gungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat
 ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.
(5)  Unternehmen  eines  Vertragsstaats,  deren  Kapital  ganz
oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer im anderen Ver-
tragsstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen
gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten
Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Ver-
pflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist
als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver-
pflichtungen,  denen  andere  ähnliche  Unternehmen  des  erst -
genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden
können.
(6)  Dieser  Artikel  gilt  ungeachtet  des  Artikels  2  für  Steuern
 jeder Art und Bezeichnung.
Artikel 25
Verständigungsverfahren
(1)  Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines
Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be-
steuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen
nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner-
staatlichen  Recht  dieser  Staaten  vorgesehenen  Rechtsmittel
 ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem
sie  ansässig  ist,  oder,  sofern  ihr  Fall  von  Artikel  24  Absatz  1
 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter-
breiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb
von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme unter-
breitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechen-
den Besteuerung führt.
(2)  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begrün-
det  und  ist  sie  selbst  nicht  in  der  Lage,  eine  befriedigende
 Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch
Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-
tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent-
sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs-
regelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts
der Vertragsstaaten durchzuführen.
(3)  Die  zuständigen  Behörden  der  Vertragsstaaten  werden
sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle-
gung oder Anwendung des Abkommens entstehen, durch Ver-
ständigung zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber
beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden
kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.
(4)  Die  zuständigen  Behörden  der  Vertragsstaaten  können
zur Herbeiführung einer Verständigung im Sinne der Absätze 1
bis 3 unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls durch
eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame
Kommission.
Artikel 26
Informationsaustausch
(1)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen
die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens
oder  zur  Verwaltung  oder  Durchsetzung  des  innerstaatlichen
Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für
Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner Länder oder einer
ihrer  Gebietskörperschaften  erhoben  werden,  voraussichtlich
 erheblich  sind,  soweit  die  diesem  Recht  entsprechende  Be -
steuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informations -
austausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.
(2)  Alle  Informationen,  die  ein  Vertragsstaat  nach  Absatz  1
 erhalten  hat,  sind  ebenso  geheim  zu  halten  wie  die  aufgrund
des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informa-
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Physical page 18 · printed 727Original PDF page 18Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 727
tionen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließ-
lich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht
werden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Vollstre-
ckung  oder  Strafverfolgung  oder  mit  der  Entscheidung  über
Rechtsmittel hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder
mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Be-
hörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwen-
den. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichts-
verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.
(3)  Die  Absätze  1  und  2  sind  nicht  so  auszulegen,  als  ver-
pflichteten sie einen Vertragsstaat,
a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen
durchzuführen, die von den Gesetzen oder der Verwaltungs-
praxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;
b) Informationen  zu  erteilen,  die  nach  den  Gesetzen  oder  im
 üblichen  Verwaltungsverfahren  dieses  oder  des  anderen
 Vertragsstaats nicht beschafft werden können;
c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Ge-
werbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren
preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ord-
nung (ordre public) widerspräche. Die von einem Vertrags-
staat an den anderen Vertragsstaat übermittelten Informatio-
nen  dürfen  im  anderen  Vertragsstaat  auch  weiterhin  nicht
verwendet werden, wenn die Verwendung dieser Daten ge-
gen die öffentliche Ordnung (ordre public) des übermittelnden
Staates verstößt. Zur öffentlichen Ordnung (ordre public) zählt
für die Bundesrepublik Deutschland insbesondere die Verhin-
derung der Verhängung und Vollstreckung der Todesstrafe.
Soweit Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren
oder  in  einer  Gerichtsentscheidung  offengelegt  werden,
 tragen die Vertragsstaaten Sorge dafür, dass diese Informa-
tionen nicht für ein Verfahren verwendet werden, in dem die
Verhängung und Vollstreckung der Todesstrafe drohen.
(4)  Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informa-
tionen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung
stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Infor-
mationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen
steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz
enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach
Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind nicht so auszulegen,
als könne ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur
deshalb  ablehnen,  weil  er  kein  innerstaatliches  Interesse  an
 diesen Informationen hat.
(5)  Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könne ein Vertrags-
staat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil
sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanz-
institut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder be-
finden oder sich auf das Eigentum an einer Person beziehen.
Artikel 27
Amtshilfe bei der Steuererhebung
(1)  Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei
der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch
die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behör-
den der Vertragsstaaten können durch Verständigung regeln, wie
dieser Artikel anzuwenden ist.
(2)  Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels
bedeutet einen Betrag, der aufgrund von Steuern jeder Art und
Bezeichnung, die für Rechnung eines Vertragsstaats, eines seiner
Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden,
geschuldet  wird,  soweit  die  Besteuerung  diesem  Abkommen
oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, deren Vertrags-
parteien die Vertragsstaaten sind, nicht widerspricht, sowie mit
diesen  Steuern  zusammenhängende  Zinsen,  Geldbußen  und
Kosten der Erhebung oder Sicherung.
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Physical page 19 · printed 728Original PDF page 19Native page and facsimile728 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
(3)  Ist  der  Steueranspruch  eines  Vertragsstaats  nach  dem
Recht dieses Staates vollstreckbar und wird er von einer Person
geschuldet,  die  zu  diesem  Zeitpunkt  nach  dem  Recht  dieses
Staates die Erhebung nicht verhindern kann, wird dieser Steuer-
anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde dieses Staates
für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des
anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird vom
anderen  Staat  nach  dessen  Rechtsvorschriften  über  die  Voll -
streckung und Erhebung seiner eigenen Steuern erhoben, als
handele  es  sich  bei  dem  Steueranspruch  um  einen  Steuer -
anspruch dieses anderen Staates.
(4)  Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags-
staats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem
Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung einleiten kann,
wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be-
hörde  dieses  Staates  zum  Zwecke  der  Einleitung  von  Siche-
rungsmaßnahmen von der zuständigen Behörde des anderen
Vertragsstaats anerkannt. Der andere Staat leitet nach seinen
Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen
Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueran-
spruch dieses anderen Staates, selbst wenn der Steueranspruch
im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen im erstgenannten
Staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet
wird, die berechtigt ist, die Erhebung zu verhindern.
(5)  Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von einem
Vertragsstaat für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter
Steueranspruch als solcher in diesem Staat nicht den Verjäh-
rungsfristen oder den Vorschriften über die vorrangige Behand-
lung  eines  Steueranspruchs  nach  dem  Recht  dieses  Staates.
Ferner hat ein Steueranspruch, der von einem Vertragsstaat für
die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in diesem
Staat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem
Recht des anderen Vertragsstaats hat.
(6)  Verfahren  im  Zusammenhang  mit  dem  Bestehen,  der
 Gültigkeit oder der Höhe des Steueranspruchs eines Vertrags-
staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör-
den des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden.
(7)  Verliert  der  betreffende  Steueranspruch,  nachdem  das
 Ersuchen  eines  Vertragsstaats  nach  Absatz  3  oder  4  gestellt
 wurde  und  bevor  der  andere  Vertragsstaat  den  betreffenden
Steueranspruch erhoben und an den erstgenannten Staat aus-
gezahlt hat,
a) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als
Steueranspruch des erstgenannten Staates, der nach dem
Recht dieses Staates vollstreckbar ist und von einer Person
geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht
dieses Staates die Erhebung nicht verhindern kann, oder 
b) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als
Steueranspruch des erstgenannten Staates, für den dieser
Staat  nach  seinem  Recht  Maßnahmen  zur  Sicherung  der
 Erhebung einleiten kann,
teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Staates dies der
zuständigen Behörde des anderen Staates unverzüglich mit und
nach Wahl des anderen Staates setzt der erstgenannte Staat das
Ersuchen entweder aus oder nimmt es zurück.
(8)  Dieser  Artikel  ist  nicht  so  auszulegen,  als  verpflichte  er
 einen Vertragsstaat,
a) Verwaltungsmaßnahmen  durchzuführen,  die  von  den  Ge -
setzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen
Vertragsstaats abweichen;
b) Maßnahmen  durchzuführen,  die  der  öffentlichen  Ordnung
(ordre public) widersprächen; 
c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle
angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung,
die  nach  seinen  Gesetzen  oder  seiner  Verwaltungspraxis
möglich sind, ausgeschöpft hat;
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Physical page 20 · printed 729Original PDF page 20Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 729
d) Amtshilfe  in  Fällen  zu  leisten,  in  denen  der  Verwaltungs -
aufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis
zu dem Nutzen steht, den der andere Vertragsstaat dadurch
erlangt.
Artikel 28
Mitglieder diplomatischer Missionen
und konsularischer Vertretungen
(1)  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrech-
te, die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsulari-
scher Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völker-
rechts oder aufgrund besonderer völkerrechtlicher Übereinkünfte
zustehen.
(2)  Soweit Einkünfte oder Vermögen aufgrund der nach den
allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer
völkerrechtlicher Übereinkünfte zustehenden Vorrechte im Emp-
fangsstaat nicht besteuert werden können, steht das Besteue-
rungsrecht dem Entsendestaat zu.
Artikel 29
Protokoll
Das angefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.
Artikel 30
Inkrafttreten
(1)  Dieses  Abkommen  bedarf  der  Ratifikation;  die  Ratifika -
tionsurkunden  werden  so  bald  wie  möglich  in  Berlin  ausge-
tauscht.
(2)  Dieses  Abkommen  tritt  am  Tag  des  Austausches  der
 Ratifikationsurkunden in Kraft und ist in beiden Vertragsstaaten
anzuwenden
a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,
die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt
werden, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft
getreten ist;
b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume
 erhoben  werden,  die  am  oder  nach  dem  1.  Januar  des
 Kalenderjahrs  beginnen,  das  dem  Jahr  folgt,  in  dem  das
 Abkommen in Kraft getreten ist; 
c) in  Bezug  auf  den  Informationsaustausch  im  Sinne  des
 Artikels 26 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs, das dem
Jahr folgt, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist und
Anwendung findet; 
d) in  Bezug  auf  die  Amtshilfe  bei  der  Erhebung  von  Steuern
im Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des
 Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in
Kraft getreten ist und Anwendung findet.
(3)  Das am 23. Dezember 1975 in Tunis unterzeichnete Ab-
kommen  zwischen  der  Bundesrepublik  Deutschland  und  der
 Tunesischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-
gen sowie das dazugehörende Schlussprotokoll vom selben Tag
treten mit Inkrafttreten dieses Abkommens außer Kraft; sie sind
ab dem Zeitpunkt, ab dem dieses Abkommen Anwendung findet,
nicht mehr anzuwenden. 
Artikel 31
Kündigung
Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch
kann  jeder  der  Vertragsstaaten  bis  zum  30.  Juni  eines  jeden
 Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag des Inkraft-
tretens an gerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen
Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen; in
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Physical page 21 · printed 730Original PDF page 21Native page and facsimile730 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden
a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge,
die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt
werden, das auf das Kündigungsjahr folgt;
b) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Zeiträume ab
dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf
das Kündigungsjahr folgt;
c) in Bezug auf den Informationsaustausch im Sinne des Arti-
kels 26 und auf die Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern
im Sinne des Artikels 27 am oder nach dem 1. Januar des
Kalenderjahrs, das auf das Kündigungsjahr folgt.
Maßgebend für die Berechnung der Frist ist der Tag des Ein-
gangs der Kündigung bei dem anderen Vertragsstaat. 
Geschehen zu Tunis am 8. Februar 2018 in zwei Urschriften,
jede in deutscher, arabischer und französischer Sprache, wobei
jeder Wortlaut verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung
des deutschen und des arabischen Wortlauts ist der französische
Wortlaut maßgebend.
Für die Bundesrepublik Deutschland
A .   R e i n i c k e
Für die Tunesische Republik
M o h a m e d   R i d h a   C h a l g h o u m
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Physical page 22 · printed 731Original PDF page 22Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 731
Protokoll
zum Abkommen
zwischen der Bundesrepublik Deutschland
und der Tunesischen Republik
zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 8. Februar 2018
Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der
Bundesrepublik Deutschland und der Tunesischen Republik zur
Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern
vom Einkommen und vom Vermögen haben die beiden Vertrags-
staaten die nachstehenden Bestimmungen vereinbart:
1. Zu Artikel 7:
a) Bei  der  Anwendung  des  Artikels  7  dieses  Abkommens
 werden bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte,
durch die ein Unternehmen des einen Vertragsstaats seine
Tätigkeit im anderen Vertragsstaat ausübt, Beträge im Zu-
sammenhang mit dem Verkauf von Gütern oder mit anderen
Geschäftstätigkeiten,  die  unmittelbar  vom  Stammhaus  in
dem Vertragsstaat, in dem sich die Betriebsstätte befindet,
getätigt werden, nicht berücksichtigt.
Dies gilt auch, wenn das Stammhaus
aa) Güter oder Waren verkauft, die gleicher oder ähn licher
Art  sind,  wie  die  durch  die  Betriebsstätte  verkauften
 Güter oder Waren, oder
bb) andere Geschäftstätigkeiten erbringt, die gleicher oder
ähnlicher  Art  sind,  wie  die  durch  die  Betriebsstätte
 erbrachten anderen Geschäftstätigkeiten.
b) Hat  ein  Unternehmen  eine  Betriebsstätte  im  anderen  Ver-
tragsstaat, so werden im Fall von Verträgen, insbesondere
über Entwürfe, Lieferungen, Einbau oder Bau von gewerb -
lichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstun-
gen oder Einrichtungen, oder von öffentlichen Aufträgen, die
Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Grundlage des
Gesamtvertragspreises, sondern nur auf der Grundlage des
Teils des Vertrags ermittelt, der mittelbar oder unmittelbar von
dieser  Betriebsstätte  durchgeführt  wird.  Gewinne  aus  der
 Lieferung von Waren an die Betriebsstätte oder Gewinne im
Zusammenhang mit dem Teil des Vertrags, der in dem Ver-
tragsstaat durchgeführt wird, in dem der Sitz des Stamm -
hauses des Unternehmens liegt, können nur in diesem Staat
besteuert werden. Im Zusammenhang mit dieser Lieferung
oder mit diesem Teil des Vertrags getätigte Aufwendungen
können  auf  der  Ebene  der  Betriebsstätte  nicht  in  Abzug
 gebracht werden.
c) Vergütungen für technische Dienstleistungen einschließlich
Entwürfe wissenschaftlicher, geologischer oder technischer
Art oder für Konstruktionsverträge einschließlich dazugehö-
riger Blaupausen oder für Beratungs- oder Überwachungs-
tätigkeit gelten als Vergütungen, auf die Artikel 7 des Abkom-
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Physical page 23 · printed 732Original PDF page 23Native page and facsimile732 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
mens anzuwenden ist. Satz 1 gilt nicht für Dienstleistungen
im Sinne des Artikels 12  Absatz 3.
2. Zu den Artikeln 10 und 11:
Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können Einkünfte eines stillen
Gesellschafters aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter
oder Einkünfte aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobliga-
tionen im Sinne des deutschen Rechts nach diesem Recht be-
steuert werden, wenn sie bei der Ermittlung der Gewinne des
Schuldners abzugsfähig sind.
3. Zur Quellenbesteuerung:
a) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von Dividenden,
Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen von einer im anderen
Vertragsstaat  ansässigen  Person  bezogenen  Einkünfte  im
 Abzugsweg  erhoben,  so  wird  das  Recht  des  erstgenann -
ten Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach
 seinem  innerstaatlichen  Recht  vorgesehenen  Satz  durch
 dieses Abkommen nicht berührt. Die im Abzugsweg erhobe-
ne Steuer ist auf Antrag des Steuerpflichtigen zu erstatten,
wenn und soweit sie durch das Abkommen ermäßigt wird
oder entfällt.
b) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem Ende des vierten
auf das Kalenderjahr der Festsetzung der Abzugsteuer auf
die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder anderen Ein-
künfte folgenden Jahres eingereicht werden.
c) Ungeachtet  des  Buchstabens  a  wird  jeder  Vertragsstaat
 Verfahren dafür schaffen, dass Zahlungen von Einkünften, die
nach  diesem  Abkommen  im  Quellenstaat  keiner  oder  nur
 einer ermäßigten Steuer unterliegen, ohne oder nur mit dem
Steuerabzug erfolgen können, der im jeweiligen Artikel vor-
gesehen ist.
d) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen, kann eine
Bescheinigung der zuständigen Behörde über die Ansässig-
keit im anderen Vertragsstaat verlangen.
e) Die zuständigen Behörden können in gegenseitigem Einver-
nehmen die Durchführung dieses Artikels regeln und gege-
benenfalls  andere  Verfahren  zur  Durchführung  der  im  Ab -
kommen  vorgesehenen  Steuerermäßigungen  oder  Steuer-
befreiungen festlegen.
4. Zu Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe c:
Artikel 23 Absatz 2 Buchstabe c bezieht sich auf Tätigkeiten aus
1. der Land- und Forstwirtschaft,
2. der Herstellung, Bearbeitung, Verarbeitung oder Montage von
Sachen, der Erzeugung von Energie sowie dem Aufsuchen
und der Gewinnung von Bodenschätzen,
3. dem Betrieb von Kreditinstituten oder Versicherungsunter-
nehmen,  die  für  ihre  Geschäfte  einen  in  kaufmän nischer
 Weise eingerichteten Betrieb unterhalten, es sei denn, die
Geschäfte werden überwiegend mit in der Bundesrepublik
Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen, die zu mehr als
der Hälfte an einer ausländischen Gesellschaft beteiligt sind,
oder solchen Steuerpflichtigen nahe stehenden Personen be-
trieben,
4. dem Handel, soweit nicht
a) ein  in  der  Bundesrepublik  Deutschland  unbeschränkt
Steuerpflichtiger, der zu mehr als der Hälfte an einer aus-
ländischen  Gesellschaft  beteiligt  ist,  oder  eine  einem
 solchen Steuerpflichtigen nahe stehende Person, die mit
ihren Einkünften hieraus in der Bundesrepublik Deutsch-
land steuerpflichtig ist, der ausländischen Gesellschaft
die Verfügungsmacht an den gehandelten Gütern oder
Waren verschafft, oder
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Physical page 24 · printed 733Original PDF page 24Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 733
b) eine  ausländische  Gesellschaft  einem  solchen  Steuer-
pflichtigen oder einer solchen nahe stehenden Person die
Verfügungsmacht an den Gütern oder Waren verschafft,
es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die aus-
ländische Gesellschaft einen für derartige Handelsgeschäfte
in  kaufmännischer  Weise  eingerichteten  Geschäftsbetrieb
 unter  Teilnahme  am  allgemeinen  wirtschaftlichen  Verkehr
 unterhält und die zur Vorbereitung, dem Abschluss und der
Ausführung der Handelsgeschäfte gehörenden Tätigkeiten
ohne Mitwirkung eines solchen Steuerpflichtigen oder einer
solchen nahe stehenden Person ausübt,
5. Dienstleistungen, soweit nicht 
a) eine ausländische Gesellschaft für die Dienstleistung sich
eines in der Bundesrepublik Deutschland unbeschränkt
Steuerpflichtigen, der zu mehr als der Hälfte an ihr betei-
ligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen nahe
stehenden Person bedient, die mit ihren Einkünften aus
der von ihr beigetragenen Leistung in der Bundesrepublik
Deutschland steuerpflichtig ist,
oder 
b) eine ausländische Gesellschaft die Dienstleistung einem
solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe ste-
henden Person erbringt, es sei denn, der Steuerpflichtige
weist nach, dass die ausländische Gesellschaft einen für
das Bewirken derartiger Dienstleistungen eingerichteten
Geschäftsbetrieb unter Teilnahme am allgemeinen wirt-
schaftlichen  Verkehr  unterhält  und  die  zu  der  Dienst -
leistung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwirkung eines
solchen Steuerpflichtigen oder einer solchen nahe ste-
henden Person ausübt,
6. der Vermietung und Verpachtung, ausgenommen
a) die  Überlassung  der  Nutzung  von  Rechten,  Plänen,
 Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen, es sei
denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die ausländi-
sche Gesellschaft die Ergebnisse eigener Forschungs-
oder Entwicklungsarbeit auswertet, die ohne Mitwirkung
eines in Deutschland Steuerpflichtigen, der zu mehr als
der  Hälfte  an  der  Gesellschaft  beteiligt  ist,  oder  einer
 einem solchen Steuerpflichtigen nahe stehenden Person
unternommen worden ist,
b) die Vermietung oder Verpachtung von Grundstücken, es
sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass die Ein-
künfte  daraus  nach  diesem  Abkommen  steuerbefreit
 wären, wenn sie von den in der Bundesrepublik Deutsch-
land unbeschränkt Steuerpflichtigen, die zu mehr als der
Hälfte an der ausländischen Gesellschaft beteiligt sind,
unmittelbar bezogen worden wären, und
c) die Vermietung oder Verpachtung von beweglichen Sa-
chen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist nach, dass
eine ausländische Gesellschaft einen Geschäftsbetrieb
gewerbsmäßiger Vermietung oder Verpachtung unter Teil-
nahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr unterhält
und alle zu einer solchen gewerbsmäßigen Vermietung
oder Verpachtung gehörenden Tätigkeiten ohne Mitwir-
kung  eines  in  der  Bundesrepublik  Deutschland  unbe-
schränkt Steuerpflichtigen, der zu mehr als der Hälfte an
ihr beteiligt ist, oder einer einem solchen Steuerpflichtigen
nahe stehenden Person ausübt.
5. Zu Artikel 26:
Soweit  nach  Artikel  26  personenbezogene  Daten  übermittelt
 werden, gelten ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen:
a) Die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist
in Übereinstimmung mit Artikel 26 Absatz 2 nur zu dem von
der übermittelnden Stelle angegebenen Zweck und nur zu
den durch die übermittelnde Stelle vorgeschriebenen Bedin-
gungen zulässig.
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Physical page 25 · printed 734Original PDF page 25Native page and facsimile734 Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018
b) Ungeachtet des Artikels 26 Absatz 2 können die Daten zu
 anderen Zwecken verwendet werden, wenn sie nach dem
Recht beider Staaten für diese anderen Zwecke verwendet
werden können und die zuständige Behörde des übermitteln-
den Staates dieser Verwendung zugestimmt hat. Ohne vor-
herige Zustimmung der zuständigen Behörde des übermit-
telnden Staates ist eine Verwendung für andere Zwecke nur
zulässig, wenn sie zur Abwehr einer im Einzelfall bestehenden
dringenden Gefahr für das Leben, die körperliche Unversehrt-
heit  oder  die  persönliche  Freiheit  einer  Person  oder  für
 bedeutende Vermögenswerte erforderlich ist und Gefahr im
Verzug besteht. In diesem Fall ist die zuständige Behörde
des übermittelnden Staates unverzüglich um nachträgliche
Genehmigung  der  Zweckänderung  zu  ersuchen.  Wird  die
 Genehmigung  verweigert,  ist  die  weitere  Verwendung  der
 Informationen für den anderen Zweck unzulässig; ein durch
die zweckändernde Verwendung der Informationen entstan-
dener Schaden ist zu ersetzen.
c) Die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der
zu übermittelnden Daten und ihre voraussichtliche Erheblich-
keit im Sinne des Artikels 26 Absatz 1 Satz 1 und die Verhält-
nismäßigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolg-
ten  Zweck  zu  achten.  Voraussichtlich  erheblich  sind  die
Daten, wenn im konkreten Fall die ernstliche Möglichkeit be-
steht, dass der andere Vertragsstaat ein Besteuerungsrecht
hat und keine Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Daten
der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats bereits
bekannt sind oder dass die zuständige Behörde des anderen
Vertragsstaats ohne die Auskunft von dem Gegenstand des
Besteuerungsrechts Kenntnis erlangt. Erweist sich, dass un-
richtige Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durf-
ten, übermittelt worden sind, so ist dies der empfangenden
Stelle unverzüglich mitzuteilen. Diese ist verpflichtet, die Be-
richtigung oder Löschung solcher Daten unverzüglich vor -
zunehmen. Sind Daten ohne Ersuchen übermittelt worden,
hat die empfangende Stelle unverzüglich zu prüfen, ob die
Daten für den Zweck erforderlich sind, für den sie übermittelt
worden sind; nicht benötigte Daten hat sie unverzüglich zu
löschen.
d) Die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle
auf Ersuchen im Einzelfall zum Zweck der Auskunftserteilung
an den Betroffenen über die Verwendung der Daten und die
dadurch erzielten Ergebnisse.
e) Die empfangende Stelle hat den Betroffenen über die Daten-
erhebung bei der übermittelnden Stelle zu informieren; es sei
denn, dass die Daten ohne Ersuchen übermittelt wurden. Die
Information  kann  unterbleiben,  soweit  und  solange  eine
 Abwägung  ergibt,  dass  das  öffentliche  Interesse  an  dem
 Unterbleiben der Information gegenüber dem Informations-
interesse des Betroffenen überwiegt.
f) Dem  Betroffenen  ist  auf  Antrag  über  die  zu  seiner  Person
übermittelten Daten sowie über den vorgesehenen Verwen-
dungszweck Auskunft zu erteilen. Buchstabe e Satz 2 gilt
entsprechend.
g) Wird jemand im Zusammenhang mit Übermittlungen im Rah-
men des Datenaustauschs nach diesem Abkommen rechts-
widrig geschädigt, haftet ihm hierfür die empfangende Stelle
nach Maßgabe ihres innerstaatlichen Rechts. Sie kann sich
im  Verhältnis  zum  Geschädigten  zu  ihrer  Entlastung  nicht
 darauf berufen, dass der Schaden durch den übermittelnden
Staat verursacht worden ist.
h) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-
tet, die Übermittlung und den Empfang von personenbezo-
genen Daten aktenkundig zu machen.
i) Soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaat -
liche Recht in Bezug auf die übermittelten personenbezoge-
nen Daten besondere Löschungsvorschriften vorsieht, weist
diese Stelle die empfangende Stelle darauf hin. In jedem Fall
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Physical page 26 · printed 735Original PDF page 26Native page and facsimileBundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 735
sind die übermittelten personenbezogenen Daten zu löschen,
sobald sie für den Zweck, für den sie übermittelt worden sind,
nicht mehr erforderlich sind.
j) Die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflich-
tet, die übermittelten personenbezogenen Daten wirksam ge-
gen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und unbe-
fugte Bekanntgabe zu schützen.
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