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The new 26-page source contains German and French. Both are transcribed from this 2018 PDF only. Closing page 21 declares German, Arabic and French authentic; French prevails in divergent German/Arabic interpretation. Arabic is linked separately by BMF but was NOT fetched or parsed. No complete authentic-language-set claim, English text or translation.
Signed 2018-02-08; consent law 2018-12-11; gazette publication 2018-12-28. Treaty entry 2019-12-16, not application. Roster general application 2020-01-01 is not a universal tax-specific rule. Entry notice dated 2020-02-06, published 2020-03-11. Article URL retains the old 1976 date; entry-notice URL retains 2018 although its printed notice is from 2020.
Replaces the convention signed 1975-12-23 and its closing protocol. The retained entry notice states their expiry at the end of 2019-12-15; treaty Article 30(3) preserves application to earlier tax periods. No old treaty body is used. Roster II V denotes a negotiating protocol, not an operative amendment. Later amendments, MLI effects and developments after the 2026-01-01 roster snapshot have not been exhaustively verified.
Original PDF SHA-256: 7de0880f35d30dae25056ec347b7326f84b2954a72c6bf746e6213407a3b2a73
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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2018 Teil II Nr. 25, ausgegeben zu Bonn am 28. Dezember 2018 717
German
dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Be-
dingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht
erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und
entsprechend besteuert werden.
(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unter-
nehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet – und entspre-
chend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des anderen Ver-
tragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und
handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die
das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn
die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingun-
gen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen
miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat
eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen
erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen
Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforder-
lichenfalls werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten
einander konsultieren.
Artikel 10
Dividenden
(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Ge-
sellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person
zahlt, können im anderen Staat besteuert werden.
(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertrags-
staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig
ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer
darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden im
anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:
a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nut-
zungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personen-
gesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent
des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-
fügt;
b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen
Fällen.
Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft
in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt
werden.
(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden“
bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genuss-
scheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder sonstige Einkünfte, die
nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell-
schaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleich-
gestellt sind, sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem
Investmentvermögen.
(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in
einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Dividen-
den im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlen-
de Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine
dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit
durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Be-
teiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu
dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem
Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.
(5) Erzielt eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft
Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf
dieser andere Staat weder die von der Gesellschaft gezahlten
Dividenden besteuern, – es sei denn, dass diese Dividenden an
eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder
dass die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-
sächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebsstätte oder
festen Einrichtung gehört – noch Gewinne der Gesellschaft einer
Steuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst
wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten
Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten
Gewinnen oder Einkünften bestehen.
French
qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des
entreprises mais n’ont pu l’être en fait à cause de ces conditions
peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et
imposés en conséquence.
(2) Lorsqu’un État contractant inclut dans les bénéfices d’une
entreprise de cet État – et impose en conséquence – des béné-
fices sur lesquels une entreprise de l’autre État contractant a été
imposée dans cet autre État et que les bénéfices ainsi inclus sont
des bénéfices qui auraient été réalisés par l’entreprise du premier
État si les conditions convenues entre les deux entreprises
avaient été celles qui auraient été convenues entre des entre-
prises indépendantes, l’autre État procède à un ajustement
approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces béné-
fices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des
autres dispositions de la présente Convention et, si c’est néces-
saire, les autorités compétentes des États contractants se
consultent.
Article 10
Dividendes
(1) Les dividendes payés par une société qui est un résident
d’un État contractant à un résident de l’autre État contractant
sont imposables dans cet autre État.
(2) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans
l’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un
résident et selon la législation de cet État, mais si le bénéficiaire
effectif des dividendes est un résident de l’autre État contractant,
l’impôt ainsi établi ne peut excéder:
a) 5 pour cent du montant brut des dividendes si le bénéficiaire
effectif est une société (autre qu’une société de personnes)
qui détient directement au moins 10 pour cent du capital de
la société qui paie les dividendes;
b) 15 pour cent du montant brut des dividendes, dans tous les
autres cas.
Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au
titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes.
(3) Le terme «dividendes» employé dans le présent article
désigne les revenus provenant d’actions, actions ou bons de
jouissance, parts de mine, parts de fondateur et les autres reve-
nus soumis au même régime fiscal que les revenus d’actions par
la législation de l’État dont la société distributrice est un résident,
ainsi que les distributions afférentes à des parts dans un fonds
d’investissement.
(4) Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent
pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d’un
État contractant, exerce dans l’autre État contractant dont la
société qui paie les dividendes est un résident soit une activité
d’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y
est situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base
fixe qui y est située et que la participation génératrice des divi-
dendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions
de l’article 7 ou de l’article 14, suivant le cas, sont applicables.
(5) Lorsqu’une société qui est un résident d’un État contrac-
tant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre État contractant,
cet autre État ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes
payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont
payés à un résident de cet autre État ou dans la mesure où la
participation génératrice des dividendes se rattache effective-
ment à un établissement stable ou à une base fixe situé dans cet
autre État, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des
bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la
société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non dis-
tribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus
provenant de cet autre État.
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