(1) Tratándose de un residente de la República Federal de Ale-
mania, el impuesto correspondiente se determinará de la si-
guiente manera:
a) Las rentas obtenidas de la República Oriental del Uruguay y
los valores patrimoniales situados en la República Oriental
del Uruguay que, de acuerdo con las disposiciones del pre-
sente Acuerdo sean gravables en la República Oriental del
Uruguay y no estén comprendidos en la letra b) quedarán ex-
cluidos de la base imponible del impuesto alemán.
La disposición precedente sólo se aplicará a los dividendos
si éstos son pagados a una sociedad (excluidas las socieda-
des personales) residente de la República Federal de Alema-
nia por una sociedad residente de la República Oriental del
Uruguay, cuyo capital pertenezca directamente en por lo me-
nos un diez por ciento a la sociedad alemana y no han sido
objeto de deducción al calcularse los beneficios de la socie-
dad que distribuya dichos dividendos.
A los efectos de los impuestos sobre el patrimonio quedarán
asimismo excluidas de la base imponible del impuesto ale-
mán las participaciones que, en caso de pagarse, habrían de
excluirse de la base imponible del impuesto con arreglo a las
disposiciones precedentes.
b) Al impuesto alemán sobre la renta aplicable a las rentas que
se enumeran a continuación se le practicará, teniendo pre-
sente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones
de impuestos extranjeros, la deducción del impuesto urugua-
yo que se haya pagado por tales rentas con arreglo a la legis-
lación uruguaya y en concordancia con el presente Acuerdo:
aa) dividendos no comprendidos en la letra a),
bb) intereses,
cc) regalías,
dd) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay
conforme a lo establecido en el Artículo 13, párrafo 2,
ee) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay
conforme a lo establecido en el Artículo 14, párrafo 3,
ff)
rentas gravables en la República Oriental del Uruguay
conforme a lo establecido en el Artículo 15,
gg) rentas gravables conforme a lo establecido en el Artícu-
lo 16.
c) A las rentas en el sentido de los Artículos 7 y 10 y a los valo-
res patrimoniales de los cuales se deriven dichas rentas no
les serán aplicables las disposiciones de la letra a) sino las
disposiciones de la letra b) en caso de que el residente de la
República Federal de Alemania no acredite que el estableci-
miento permanente o la sociedad residente de la República
Oriental del Uruguay ha percibido, respectivamente en el
ejercicio económico en el cual haya obtenido los beneficios
o haya efectuado el reparto de dividendos, sus rendimientos
brutos exclusiva o casi exclusivamente de actividades com-
prendidas en el § 8, párrafo 1, números 1 a 6, de la Ley de
Fiscalidad Exterior alemana (Außensteuergesetz); lo anterior
también será de aplicación al patrimonio constituido por
bienes inmuebles afectos a un establecimiento permanente y
a las rentas derivadas del mismo (Artículo 6, párrafo 4), así
como a los beneficios obtenidos de la enajenación de dicho
patrimonio inmueble (Artículo 13, párrafo 1) y del patrimonio
constituido por bienes muebles que formen parte del activo
del establecimiento permanente (Artículo 13, párrafo 3).
d) No obstante, la República Federal de Alemania se reserva el
derecho de considerar a efectos de la fijación del tipo impo-
nible las rentas y valores patrimoniales excluidos del impues-
to alemán con arreglo a las disposiciones del presente Acuer-
do.
e) No obstante lo dispuesto en la letra a), la doble imposición
se evitará procediendo a la deducción con arreglo a la letra b)
aa) si en los Estados Contratantes las rentas o patrimonios
son subsumidos en diferentes disposiciones del Acuer-
do o imputados a distintas personas (salvo en el su-
puesto del Artículo 9) y este conflicto no puede resol-
verse mediante un procedimiento conforme al
Artículo 24, párrafo 3, y como consecuencia de esa sub-
sunción o imputación divergentes las rentas o el patri-
monio no quedarían sometidos a imposición o se
gravarían menos de lo que correspondería de no existir
ese conflicto o
bb) si la República Federal de Alemania, previa celebración
de consultas, notifica por la vía diplomática otras rentas
a las cuales tenga intención de aplicar el método de de-
ducción conforme a la letra b). Con respecto a las rentas
notificadas de este modo la doble imposición se evitará
mediante la deducción conforme la letra b) a partir del
primer día del año calendario inmediato posterior a
aquel en que se haya remitido la notificación.
f)
A los efectos de la deducción mencionada en la letra b) se
parte de la base de que el impuesto uruguayo se eleva
aa) para los dividendos en el sentido del Artículo 10, párra-
fo 2, letra a), al 5 por ciento, siempre que Alemania con-
forme al Artículo 22, párrafo1, letra e), letra bb), evite la
doble imposición mediante la aplicación del método del
crédito fiscal,
bb) para los intereses, al 10 por ciento,
cc) para las regalías, al 10 por ciento.
Esta disposición no se aplicará a los montos generados y
asignados después del 31 de diciembre de 2014.
(2) Tratándose de un residente de la República Oriental del
Uruguay, el impuesto correspondiente se determinará de la
siguiente manera:
a) Serán exceptuadas de la base de estimación del impuesto
uruguayo las siguientes rentas, que de acuerdo con las dis-
posiciones del presente Acuerdo, estarán gravadas en la Re-
pública Federal de Alemania:
aa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del Artículo 6
y beneficios de la enajenación de dichos bienes;
bb) Beneficios de empresas en el sentido del Artículo 7 y las
ganancias a que refiere el Artículo 13, párrafo 3;
cc) Dividendos en el sentido del Artículo 10, pagados a una
sociedad residente de la República Oriental del Uruguay
por una sociedad residente de la República Federal de
Alemania, cuyo capital pertenezca directamente en al
menos un 10% a la sociedad uruguaya;
dd) Remuneraciones en el sentido de los Artículos 14 y 18.
La República Oriental del Uruguay se reserva sin embargo el
derecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto, las
rentas así exceptuadas.
Las disposiciones precedentes se aplicarán también a
bienes de todas clases situados en la República Federal de
Alemania, si las rentas de dichos bienes deben o debieran
ser exceptuadas de la base de estimación del impuesto
uruguayo.
b) Siempre que no sean de aplicación las disposiciones prece-
dentes, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de
percibirse en la República Oriental del Uruguay sobre rentas
procedentes de la República Federal de Alemania, de acuer-
do con las leyes uruguayas el impuesto percibido por el fis-
co alemán conforme a las leyes alemanas y de conformidad
con el presente Acuerdo. Asimismo, se deducirá del impues-
to sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Repúbli-
ca Oriental del Uruguay sobre bienes de todas clases situa-
dos en la República Federal de Alemania de acuerdo con las
leyes uruguayas el impuesto sobre el patrimonio percibido
por el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de con-
formidad con el presente Acuerdo. El importe de la deduc-
ción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto
uruguayo, correspondiente a dichas rentas o bienes antes de
hecha la deducción.
de-uruguay-2011-base | Signed2010-03-09 | Published2011-10-24 | BGBl. 2011 II S. 954 (consent law); S. 955–978 (agreement and integral protocol) | Signed: 2010-03-09 | Gazette publication: 2011-10-24
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