(1)
(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer wer- den die Einkünfte aus der Republik Östlich des Uruguay so- wie die in der Republik Östlich des Uruguay gelegenen Ver- mögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden kön- nen und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be- stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Republik Östlich des Uruguay ansässigen Gesellschaft gezahlt wer- den, deren Kapital zu mindestens zehn vom Hundert unmit- telbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermitt- lung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht ab- gezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Be- teiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls sol- che gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut- schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steu- ern die uruguayische Steuer angerechnet, die nach uru- guayischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen, bb) Zinsen, cc) Lizenzgebühren, dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden können, ee) Einkünfte, die nach Artikel 14 Absatz 3 in der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden können, ff) Einkünfte, die nach Artikel 15 in der Republik Östlich des Uruguay besteuert werden können, gg) Einkünfte, die nach Artikel 16 besteuert werden können. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim- mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrun- de liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepu- blik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Östlich des Uruguay an- sässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus- schließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermö- gen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver- mögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut- schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens- werte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksich- tigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch - stabe b vermieden, aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 24 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Vermögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert würden oder bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Konsulta - tion auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifi- ziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbe- steuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde. f) Für die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten Steueranrech- nung wird davon ausgegangen, dass die uruguayische Steu- er beträgt aa) bei Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buch- stabe a 5 vom Hundert, sofern die Bundesrepublik Deutschland gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe e Doppelbuchstabe bb die Doppelbesteuerung mit Hilfe der Anrechnungsmethode vermeidet, bb) bei Zinsen 10 vom Hundert, cc) bei Lizenzgebühren 10 vom Hundert. Diese Bestimmung ist auf Beträge, die nach dem 31. Dezem- ber 2014 entstehen oder gezahlt werden, nicht anzuwenden.
(1) Tratándose de un residente de la República Federal de Ale- mania, el impuesto correspondiente se determinará de la si- guiente manera: a) Las rentas obtenidas de la República Oriental del Uruguay y los valores patrimoniales situados en la República Oriental del Uruguay que, de acuerdo con las disposiciones del pre- sente Acuerdo sean gravables en la República Oriental del Uruguay y no estén comprendidos en la letra b) quedarán ex- cluidos de la base imponible del impuesto alemán. La disposición precedente sólo se aplicará a los dividendos si éstos son pagados a una sociedad (excluidas las socieda- des personales) residente de la República Federal de Alema- nia por una sociedad residente de la República Oriental del Uruguay, cuyo capital pertenezca directamente en por lo me- nos un diez por ciento a la sociedad alemana y no han sido objeto de deducción al calcularse los beneficios de la socie- dad que distribuya dichos dividendos. A los efectos de los impuestos sobre el patrimonio quedarán asimismo excluidas de la base imponible del impuesto ale- mán las participaciones que, en caso de pagarse, habrían de excluirse de la base imponible del impuesto con arreglo a las disposiciones precedentes. b) Al impuesto alemán sobre la renta aplicable a las rentas que se enumeran a continuación se le practicará, teniendo pre- sente la legislación fiscal alemana en materia de deducciones de impuestos extranjeros, la deducción del impuesto urugua- yo que se haya pagado por tales rentas con arreglo a la legis- lación uruguaya y en concordancia con el presente Acuerdo: aa) dividendos no comprendidos en la letra a), bb) intereses, cc) regalías, dd) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay conforme a lo establecido en el Artículo 13, párrafo 2, ee) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay conforme a lo establecido en el Artículo 14, párrafo 3, ff) rentas gravables en la República Oriental del Uruguay conforme a lo establecido en el Artículo 15, gg) rentas gravables conforme a lo establecido en el Artícu- lo 16. c) A las rentas en el sentido de los Artículos 7 y 10 y a los valo- res patrimoniales de los cuales se deriven dichas rentas no les serán aplicables las disposiciones de la letra a) sino las disposiciones de la letra b) en caso de que el residente de la República Federal de Alemania no acredite que el estableci- miento permanente o la sociedad residente de la República Oriental del Uruguay ha percibido, respectivamente en el ejercicio económico en el cual haya obtenido los beneficios o haya efectuado el reparto de dividendos, sus rendimientos brutos exclusiva o casi exclusivamente de actividades com- prendidas en el § 8, párrafo 1, números 1 a 6, de la Ley de Fiscalidad Exterior alemana (Außensteuergesetz); lo anterior también será de aplicación al patrimonio constituido por bienes inmuebles afectos a un establecimiento permanente y a las rentas derivadas del mismo (Artículo 6, párrafo 4), así como a los beneficios obtenidos de la enajenación de dicho patrimonio inmueble (Artículo 13, párrafo 1) y del patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo del establecimiento permanente (Artículo 13, párrafo 3). d) No obstante, la República Federal de Alemania se reserva el derecho de considerar a efectos de la fijación del tipo impo- nible las rentas y valores patrimoniales excluidos del impues- to alemán con arreglo a las disposiciones del presente Acuer- do. e) No obstante lo dispuesto en la letra a), la doble imposición se evitará procediendo a la deducción con arreglo a la letra b) aa) si en los Estados Contratantes las rentas o patrimonios son subsumidos en diferentes disposiciones del Acuer- do o imputados a distintas personas (salvo en el su- puesto del Artículo 9) y este conflicto no puede resol- verse mediante un procedimiento conforme al Artículo 24, párrafo 3, y como consecuencia de esa sub- sunción o imputación divergentes las rentas o el patri- monio no quedarían sometidos a imposición o se gravarían menos de lo que correspondería de no existir ese conflicto o bb) si la República Federal de Alemania, previa celebración de consultas, notifica por la vía diplomática otras rentas a las cuales tenga intención de aplicar el método de de- ducción conforme a la letra b). Con respecto a las rentas notificadas de este modo la doble imposición se evitará mediante la deducción conforme la letra b) a partir del primer día del año calendario inmediato posterior a aquel en que se haya remitido la notificación. f) A los efectos de la deducción mencionada en la letra b) se parte de la base de que el impuesto uruguayo se eleva aa) para los dividendos en el sentido del Artículo 10, párra- fo 2, letra a), al 5 por ciento, siempre que Alemania con- forme al Artículo 22, párrafo1, letra e), letra bb), evite la doble imposición mediante la aplicación del método del crédito fiscal, bb) para los intereses, al 10 por ciento, cc) para las regalías, al 10 por ciento. Esta disposición no se aplicará a los montos generados y asignados después del 31 de diciembre de 2014.
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(2) Bei einer in der Republik Östlich des Uruguay ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) folgende Einkünfte, die nach den Bestimmungen dieses Ab- kommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert wer- den, sind von der Bemessungsgrundlage für die uru- guayische Steuer ausgenommen: aa) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 und Gewinne aus der Veräußerung dieser Ver- mögensgegenstände; bb) Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 und Ge- winne im Sinne von Artikel 13 Absatz 3; cc) Dividenden im Sinne von Artikel 10, die von einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Gesellschaft, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittel- bar einer uruguayischen Gesellschaft gehört, an eine in der Republik Östlich des Uruguay ansässige Gesell- schaft gezahlt werden; dd) Vergütungen im Sinne von Artikel 14 und 18. Die Republik Östlich des Uruguay behält sich aber das Recht vor, bei der Festsetzung der Steuer die so ausgenommenen Einkünfte zu berücksichtigen. Die zuvor genannten Bestimmungen finden auch auf alle in der Bundesrepublik Deutschland gelegenen Vermögenswer- te Anwendung, wenn die Einkünfte aus diesen Vermögens- werten aus der Bemessungsgrundlage für die uruguayische Steuer ausgenommen werden sollen oder müssten. b) Sofern die zuvor genannten Bestimmungen keine Anwen- dung finden, wird von der Einkommensteuer, die nach den uruguayischen Gesetzen in der Republik Östlich des Uruguay auf Einkommen aus der Bundesrepublik Deutschland erho- ben wird, die Steuer abgezogen, die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist. Ebenso wird von der Vermö- gensteuer, die nach den uruguayischen Gesetzen in der Re- publik Östlich des Uruguay auf in der Bundesrepublik Deutschland gelegenes Vermögen jeder Art erhoben wird, die Vermögensteuer abgezogen, die nach deutschem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Ein- künfte gezahlt worden ist. Der Abzugsbetrag darf jedoch nicht den Teil der uruguayischen Steuer, der auf diese Ein- künfte oder Vermögenswerte vor dem Abzug entfällt, über- schreiten.
(2) Tratándose de un residente de la República Oriental del Uruguay, el impuesto correspondiente se determinará de la siguiente manera: a) Serán exceptuadas de la base de estimación del impuesto uruguayo las siguientes rentas, que de acuerdo con las dis- posiciones del presente Acuerdo, estarán gravadas en la Re- pública Federal de Alemania: aa) Rentas de bienes inmuebles en el sentido del Artículo 6 y beneficios de la enajenación de dichos bienes; bb) Beneficios de empresas en el sentido del Artículo 7 y las ganancias a que refiere el Artículo 13, párrafo 3; cc) Dividendos en el sentido del Artículo 10, pagados a una sociedad residente de la República Oriental del Uruguay por una sociedad residente de la República Federal de Alemania, cuyo capital pertenezca directamente en al menos un 10% a la sociedad uruguaya; dd) Remuneraciones en el sentido de los Artículos 14 y 18. La República Oriental del Uruguay se reserva sin embargo el derecho de tener en cuenta en la fijación del impuesto, las rentas así exceptuadas. Las disposiciones precedentes se aplicarán también a bienes de todas clases situados en la República Federal de Alemania, si las rentas de dichos bienes deben o debieran ser exceptuadas de la base de estimación del impuesto uruguayo. b) Siempre que no sean de aplicación las disposiciones prece- dentes, se deducirá del impuesto sobre la renta, que haya de percibirse en la República Oriental del Uruguay sobre rentas procedentes de la República Federal de Alemania, de acuer- do con las leyes uruguayas el impuesto percibido por el fis- co alemán conforme a las leyes alemanas y de conformidad con el presente Acuerdo. Asimismo, se deducirá del impues- to sobre el patrimonio que haya de percibirse en la Repúbli- ca Oriental del Uruguay sobre bienes de todas clases situa- dos en la República Federal de Alemania de acuerdo con las leyes uruguayas el impuesto sobre el patrimonio percibido por el fisco alemán conforme a las leyes alemanas y de con- formidad con el presente Acuerdo. El importe de la deduc- ción no podrá exceder sin embargo la parte del impuesto uruguayo, correspondiente a dichas rentas o bienes antes de hecha la deducción.