#### Artikel 22. Vermijding van dubbele belasting
- 1 Nederland is bevoegd, bij het heffen van belasting van zijn inwoners, in de grondslag
waarnaar de belasting wordt geheven, de bestanddelen van het inkomen te begrijpen
die overeenkomstig de bepalingen van dit Verdrag in Zwitserland mogen worden belast.
- 2 Indien echter een inwoner van Nederland bestanddelen van het inkomen verkrijgt die
volgens [artikel 6, eerste, derde en vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel6), [artikel 7, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [artikel 8, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel8), [artikel 10, zevende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [artikel 11, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), [artikel 12, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12), [artikel 13, eerste, tweede, derde en vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), [artikel 14, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14), [artikel 15, eerste en derde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel15), [artikel 19, eerste lid, onderdeel a](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19), en [artikel 21, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21), van dit Verdrag in Zwitserland mogen worden belast en die in de in het eerste lid
bedoelde grondslag zijn begrepen, stelt Nederland dergelijke bestanddelen van het
inkomen vrij door een vermindering van zijn belasting toe te staan. Deze vermindering
wordt berekend overeenkomstig de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden
van dubbele belasting. Daartoe worden bedoelde bestanddelen van het inkomen geacht
te zijn begrepen in het bedrag van de bestanddelen van het inkomen die ingevolge die
bepalingen van Nederlandse belasting zijn vrijgesteld.
- 3 Nederland verleent voorts een aftrek op de aldus berekende Nederlandse belasting voor
de bestanddelen van het inkomen die volgens [artikel 10, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [artikel 16, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel16), [artikel 17, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel17), en [artikel 18, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel18), van dit Verdrag in Zwitserland mogen worden belast, voor zover deze bestanddelen
in de in het eerste lid bedoelde grondslag zijn begrepen. Het bedrag van deze aftrek
is gelijk aan de in Zwitserland over deze bestanddelen van het inkomen betaalde belasting,
maar bedraagt, indien de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden
van dubbele belasting daarin voorzien, niet meer dan het bedrag van de aftrek die
zou zijn verleend indien de aldus in het inkomen begrepen bestanddelen van het inkomen
de enige bestanddelen van het inkomen zouden zijn geweest die uit hoofde van de bepalingen
in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting van Nederlandse
belasting zijn vrijgesteld.
Dit lid beperkt een tegemoetkoming nu of in de toekomst verleend uit hoofde van de
bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele belasting niet,
echter uitsluitend voor zover het de berekening van het bedrag van de aftrek van de
Nederlandse belasting betreft met betrekking tot de som van inkomsten afkomstig uit
meer dan één rechtsgebied en de voortwenteling van de belasting betaald in Zwitserland
op bedoelde bestanddelen van het inkomen naar de volgende jaren.
- 4 Niettegenstaande de bepalingen van het tweede lid verleent Nederland een aftrek op
de Nederlandse belasting voor de in Zwitserland betaalde belasting op bestanddelen
van het inkomen die volgens [artikel 7, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7), [artikel 10, zevende lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), [artikel 11, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel11), [artikel 12, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12), [artikel 13, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), en [artikel 21, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21), van dit Verdrag in Zwitserland mogen worden belast, voor zover deze bestanddelen
in de in het eerste lid bedoelde grondslag zijn begrepen, voor zover Nederland uit
hoofde van de bepalingen in de Nederlandse wetgeving tot het vermijden van dubbele
belasting een aftrek verleent op de Nederlandse belasting voor de in een ander rechtsgebied
over die bestanddelen van het inkomen geheven belasting. Voor de berekening van deze
aftrek zijn de bepalingen van het derde lid van dit artikel van overeenkomstige toepassing.
- 5 In het geval van Zwitserland wordt dubbele belasting als volgt vermeden:
- a. Indien een inwoner van Zwitserland inkomsten verkrijgt, die in overeenstemming met
de bepalingen van dit Verdrag in Nederland mogen worden belast, stelt Zwitserland,
onder voorbehoud van de bepalingen van onderdelen b en c, deze inkomsten vrij van
belasting, maar kan Zwitserland bij het berekenen van de belasting over de resterende
inkomsten van die inwoner het belastingtarief toepassen dat van toepassing zou zijn
geweest, indien de vrijgestelde inkomsten niet aldus waren vrijgesteld. Deze vrijstelling
is evenwel slechts van toepassing op de voordelen en inkomsten bedoeld in [artikel 13, vierde lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13), en [artikel 17, eerste en tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel17), indien bewijs wordt overgelegd van de werkelijke belasting over deze voordelen en
inkomsten in Nederland.
- b. Indien een inwoner van Zwitserland dividenden verkrijgt die in overeenstemming met
de bepalingen van [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) in Nederland mogen worden belast, verleent Zwitserland deze inwoner op verzoek een
vermindering. De vermindering kan bestaan uit:
- i. een aftrek op de belasting over het inkomen van die inwoner tot een bedrag dat gelijk
is aan de belasting die in Nederland is geheven in overeenstemming met de bepalingen
van [artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10); deze aftrek is evenwel niet hoger dan het deel van de Zwitserse belasting, berekend
voordat de aftrek is verleend, dat is toe te rekenen aan de inkomsten die in Nederland
mogen worden belast; of
- ii. een forfaitaire aftrek van de Zwitserse belasting; of
- iii. een gedeeltelijke vrijstelling van de Zwitserse belasting op deze dividenden, die
in elk geval bestaat uit ten minste een aftrek op het brutobedrag van de dividenden
van de in Nederland geheven belasting.
Zwitserland stelt de toepasselijke vermindering vast en past de procedure toe in overeenstemming
met de Zwitserse voorschriften ter zake van de uitvoering van internationale verdragen
van de Zwitserse Bondsstaat tot het vermijden van dubbele belasting.
- c. Indien een inwoner van Zwitserland periodieke uitkeringen verkrijgt in overeenstemming
met de bepalingen van de tweede zin van [artikel 18, eerste lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel18), die in Nederland mogen worden belast, verleent Zwitserland deze inwoner op verzoek
een vermindering van een derde van het nettobedrag van dergelijke pensioenen of lijfrenten.
- 6 De bepalingen van het tweede lid en van het vijfde lid, onderdeel a, zijn niet van
toepassing op inkomensbestanddelen verkregen door een inwoner van een Verdragsluitende
Staat wanneer de andere Verdragsluitende Staat de bepalingen van dit Verdrag toepast
om deze inkomensbestanddelen vrij te stellen van belasting of de bepalingen van [artikel 10, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10), op deze inkomensbestanddelen toepast.
### HOOFDSTUK V. BIJZONDERE BEPALINGEN