(1)
1. Применительно к резиденту Федеративной Республи- ки Германия налоги устанавливаются следующим образом: a) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Азербайджанской Республики, а также рас- положенные в Азербайджанской Республике имущест- венные ценности, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут облагаться налогом в Азербайджан- ской Республике и не подпадают под действие под- пункта b) настоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти дивиденды выплачиваются компании (за исключением товарищества), являющейся резидентом Федеративной Республики Германия, компанией, являющейся рези- дентом Азербайджанской Республики, капитал которой принадлежит не менее чем на 10 процентов непо- средственно германской компании, и если они не были вычтены при исчислении прибыли компании, выплачи- вающей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выпла- чивались, подлежали бы исключению из налоговой ба- зы согласно положениям предыдущих частей настоя- щего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законо- дательства о производстве зачета иностранных нало- гов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет азербайджанских налогов, упла- ченных по этим доходам согласно законодательству Азербайджанской Республики и в соответствии с на- стоящим Соглашением: aa) дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; bb) процентам; cc) лицензионным платежам; dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 на- стоящего Соглашения могут облагаться налогом в Азербайджанской Республике; ee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15 настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Азербайджанской Республике; ff) вознаграждениям членам наблюдательных советов и советов директоров; gg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. c) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 на- стоящего Соглашения и имущественных ценностей, ле- жащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Республики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (от- четном) году, в котором оно извлекло прибыль, или ком- пания, являющаяся резидентом Азербайджанской Рес- публики, в хозяйственном (отчетном) году, в счет кото- рого она распределила прибыль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от видов деятельности, подпадающих под действие номе- ров 1-6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Рес- публики Германия о внешних налогах; то же положение действует в отношении недвижимого имущества, пред- назначенного для нужд постоянного учреждения, и до- ходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоя- щего Соглашения), а также в отношении сумм прибыли от отчуждения данного недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Соглашения) и движимого иму- щества, представляющего собой активы постоянного учреждения (пункт 3 статьи 13 настоящего Соглаше- ния). d) Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими нало- гами, при установлении налоговой ставки, применяемой в Германии. e) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пунк- та, двойное налогообложение устраняется посредством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) на- стоящего пункта, aa) если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям на- стоящего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоя- щего Соглашения) и этот конфликт нельзя урегу- лировать процедурой в соответствии с положе- ниями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или при- числения соответствующие доходы или имущест- венные ценности не были бы подвергнуты налого- обложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого кон- фликта, либо bb) если Федеративная Республика Германия после консультаций уведомляет по дипломатическим ка- налам об иных доходах, к которым она предпола- гает применять метод налогового зачета согласно подпункту b). Двойное налогообложение в отноше- нии указанных доходов устраняется путем налого- вого зачета согласно подпункту b) с первого дня календарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
PDF page · 16PDF page · 17PDF page · 18(2)
2. Применительно к резиденту Азербайджанской Рес- публики налоги устанавливаются следующим образом: Если резидент Азербайджанской Республики получает до- ход или владеет имуществом в Федеративной Республике Германия, которые согласно положениям настоящего Со- глашения, могут облагаться налогом в Федеративной Рес- публике Германия, то сумма налога, уплаченного на этот доход или это имущество в Федеративной Республике Германия, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом или имуществом в Азер- байджанской Республике. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму азербайджанского налога на доход и имущество, рассчитанного в соответствии с законодатель- ством и правилами налогообложения Азербайджанской Республики.
PDF page · 18