(1)
1. Применительно к резиденту Федеративной Республики Германия налоги устанавливаются следующим образом. a) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Грузии, а также расположенные в Грузии иму- щественные ценности, которые в соответствии с насто- ящим Соглашением могут облагаться налогом в Грузии и не подпадают под действие подпункта b) настоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти диви- денды выплачиваются компании (с исключением про- стого товарищества), являющейся резидентом Федера- тивной Республики Германия, компанией, являющейся резидентом Грузии, капитал которой принадлежит не менее чем на 10 процентов непосредственно германской компании, и если они не были вычтены при исчислении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выпла- чивались, подлежали бы исключению из налоговой базы согласно положениям предыдущих частей настоящего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законо- дательства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет налогов Грузии, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Грузии и в соответ- ствии с настоящим Соглашением: i. дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; ii. доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 настоя- щего Соглашения могут облагаться налогом в Грузии; iii. вознаграждениям членов наблюдательных советов и советов директоров; iv. доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. c) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 на- стоящего Соглашения и имущественных ценностей, ле- жащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Республики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (от- четном) году, в котором оно извлекло прибыль, или ком- пания, являющаяся резидентом Грузии, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила при- быль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от видов деятельности, подпада- ющих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внешних налогах; то же положение действует в отношении не- движимого имущества, предназначенного для нужд по- стоянного учреждения, и доходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а также в от- ношении сумм прибыли от отчуждения данного недви- жимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Согла- шения) и движимого имущества, представляющего со- бой активы постоянного учреждения (пункт 3 статьи 13 настоящего Соглашения). d) Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими налогами, при установлении налоговой ставки на остальные до- ходы или имущественные ценности. e) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта, двойное налогообложение устраняется посред- ством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта, i. если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям насто- ящего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла- шения) и этот конфликт нельзя урегулировать проце- дурой в соответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или причисления соответст- вующие доходы или имущественные ценности не были бы подвергнуты налогообложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого конфликта, либо ii. если Федеративная Республика Германия после кон- сультаций уведомляет Грузию по дипломатическим каналам об иных доходах, к которым она предпо- лагает применять метод зачета согласно подпункту b). Двойное налогообложение в отношении указан- ных доходов устраняется путем налогового зачета согласно подпункту b) с первого дня календарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
PDF page · 15PDF page · 16(2)
2. Применительно к резиденту Грузии налоги устанавли- ваются следующим образом: a) если резидент Грузии получает доход или владеет капи- талом, которые, согласно с положениями настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Грузия позволит: i. вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Федера- тивной Республике Германия; ii. вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в Федера- тивной Республике Германия. Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога с дохода или с капитала, подсчитанную до предоставления вычета и относящуюся к доходу или ка- питалу, который может облагаться налогом в Федера- тивной Республике Германия в зависимости от обстоя- тельств; b) Если, согласно с любыми положениями настоящего Со- глашения, полученный доход или капитал резидента Грузии освобожден от налога в Грузии, Грузия может тем не менее при подсчете налога на остальную часть до- хода или капитала этого резидента принять во внимание освобожденный от налога доход или капитал.
PDF page · 16