(1)
(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einkünfte aus Georgien sowie die in Georgien gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in Georgien besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in Georgien ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die georgische Steuer angerechnet, die nach georgischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: i. Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; ii. Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Georgien besteuert werden können; iii. Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; iv. Einkünfte im Sinne des Artikels 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Ein- künfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Ein- künften zugrunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in Georgien ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge aus- schließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbeweg- liches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Ver- mögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver- mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Ver- mögenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes für die übrigen Einkünfte oder Vermögenswerte zu berücksichtigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- stabe b vermieden, i. wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder das Ver- mögen unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert würden oder ii. wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Kon- sultation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppel- besteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.
1. Применительно к резиденту Федеративной Республики Германия налоги устанавливаются следующим образом. a) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Грузии, а также расположенные в Грузии иму- щественные ценности, которые в соответствии с насто- ящим Соглашением могут облагаться налогом в Грузии и не подпадают под действие подпункта b) настоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти диви- денды выплачиваются компании (с исключением про- стого товарищества), являющейся резидентом Федера- тивной Республики Германия, компанией, являющейся резидентом Грузии, капитал которой принадлежит не менее чем на 10 процентов непосредственно германской компании, и если они не были вычтены при исчислении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выпла- чивались, подлежали бы исключению из налоговой базы согласно положениям предыдущих частей настоящего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законо- дательства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет налогов Грузии, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Грузии и в соответ- ствии с настоящим Соглашением: i. дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; ii. доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 настоя- щего Соглашения могут облагаться налогом в Грузии; iii. вознаграждениям членов наблюдательных советов и советов директоров; iv. доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. c) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 на- стоящего Соглашения и имущественных ценностей, ле- жащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Республики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (от- четном) году, в котором оно извлекло прибыль, или ком- пания, являющаяся резидентом Грузии, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила при- быль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от видов деятельности, подпада- ющих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внешних налогах; то же положение действует в отношении не- движимого имущества, предназначенного для нужд по- стоянного учреждения, и доходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а также в от- ношении сумм прибыли от отчуждения данного недви- жимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Согла- шения) и движимого имущества, представляющего со- бой активы постоянного учреждения (пункт 3 статьи 13 настоящего Соглашения). d) Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими налогами, при установлении налоговой ставки на остальные до- ходы или имущественные ценности. e) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта, двойное налогообложение устраняется посред- ством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта, i. если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям насто- ящего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла- шения) и этот конфликт нельзя урегулировать проце- дурой в соответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или причисления соответст- вующие доходы или имущественные ценности не были бы подвергнуты налогообложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого конфликта, либо ii. если Федеративная Республика Германия после кон- сультаций уведомляет Грузию по дипломатическим каналам об иных доходах, к которым она предпо- лагает применять метод зачета согласно подпункту b). Двойное налогообложение в отношении указан- ных доходов устраняется путем налогового зачета согласно подпункту b) с первого дня календарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
(2)
(2) Bei einer in Georgien ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Bezieht eine in Georgien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese nach diesem Ab- kommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, so rechnet Georgien: i. auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer entspricht; ii. auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Ein- kommen oder vom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt. b) Einkünfte oder Vermögen einer in Georgien ansässigen Per- son, die nach den Bestimmungen des Abkommens von der Besteuerung in Georgien auszunehmen sind, können gleich- wohl in Georgien bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen der Person einbezogen werden.
2. Применительно к резиденту Грузии налоги устанавли- ваются следующим образом: a) если резидент Грузии получает доход или владеет капи- талом, которые, согласно с положениями настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Грузия позволит: i. вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Федера- тивной Республике Германия; ii. вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в Федера- тивной Республике Германия. Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога с дохода или с капитала, подсчитанную до предоставления вычета и относящуюся к доходу или ка- питалу, который может облагаться налогом в Федера- тивной Республике Германия в зависимости от обстоя- тельств; b) Если, согласно с любыми положениями настоящего Со- глашения, полученный доход или капитал резидента Грузии освобожден от налога в Грузии, Грузия может тем не менее при подсчете налога на остальную часть до- хода или капитала этого резидента принять во внимание освобожденный от налога доход или капитал.