(1)
(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige Amtshilfe bei der Erhebung von Steueransprüchen. Diese Amtshilfe wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.
(1) The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2.
(2)
(2) Der Ausdruck „Steueranspruch“ im Sinne dieses Artikels bedeutet einen Betrag, der in Bezug auf die folgenden Steuern geschuldet wird, soweit die Besteuerung nicht diesem Abkom- men oder anderen völkerrechtlichen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten als Vertragsparteien angehören, widerspricht, sowie mit diesem Betrag zusammenhängende Zinsen, Geld - bußen sowie Vollstreckungskosten und Kosten für Sicherungs- maßnahmen: a) im Fall Japans für i) die Einkommensteuer, ii) die Körperschaftsteuer, iii) die Sondereinkommensteuer für den Wiederaufbau, iv) die Sonderkörperschaftsteuer für den Wiederaufbau, v) die kommunale Körperschaftsteuer, vi) die Verbrauchsteuer, vii) die kommunale Verbrauchsteuer, viii) die Erbschaftsteuer und ix) die Schenkungsteuer; b) im Fall der Bundesrepublik Deutschland für i) die Einkommensteuer, ii) die Körperschaftsteuer, iii) den Solidaritätszuschlag, iv) die Umsatzsteuer, v) die Versicherungsteuer, vi) die Vermögensteuer, vii) die Erbschaftsteuer, viii) die Schenkungsteuer, ix) die Gewerbesteuer und x) die Grunderwerbsteuer; c) für sonstige Steuern, auf die sich die Regierungen der Ver- tragsstaaten jeweils durch einen diplomatischen Notenwechsel verständigen; d) für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den durch die Buchstaben a, b und c erfassten Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.
(2) The term “revenue claim” as used in this Article means an amount owed in respect of the following taxes, insofar as the tax- ation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount: a) in the case of Japan: i) the income tax; ii) the corporation tax; iii) the special income tax for reconstruction; iv) the special corporation tax for reconstruction; v) the local corporation tax; vi) the consumption tax; vii) the local consumption tax; viii) the inheritance tax; and ix) the gift tax; b) in the case of the Federal Republic of Germany: i) the income tax (Einkommensteuer); ii) the corporate income tax (Körperschaftsteuer); iii) the solidarity surcharge (Solidaritätszuschlag); iv) the value added tax (Umsatzsteuer); v) the insurance tax (Versicherungsteuer); vi) the net wealth tax (Vermögensteuer); vii) the inheritance tax (Erbschaftsteuer); viii) the gift tax (Schenkungsteuer); ix) the trade tax (Gewerbesteuer); and x) the real estate acquisition tax (Grunderwerbsteuer); c) any other tax as may be agreed upon from time to time be- tween the Governments of the Contracting States through an exchange of diplomatic notes; d) any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the taxes covered by subparagraph a), b) or c).
(3)
(3) Ist der Steueranspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Vertragsstaats vollstreckbar und wird er von einer Person geschuldet, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht verhindern kann, so wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständigen Be- hörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke der Erhebung von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Der Steueranspruch wird von dem anderen Vertragsstaat nach dessen Rechtsvorschriften über die Vollstreckung und Erhebung der eigenen Steuern erhoben, als handele es sich bei dem Steuer- anspruch um einen Steueranspruch dieses anderen Vertrags- staats, bei dem die Voraussetzungen für ein Ersuchen dieses an- deren Vertragsstaats nach diesem Absatz erfüllt sind.
(3) When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that Contracting State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that Contracting State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that Contracting State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collect- ed by that other Contracting State in accordance with the provi- sions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other Contracting State that met the conditions allowing that other Contracting State to make a request under this paragraph.
(4)
(4) Handelt es sich bei dem Steueranspruch eines Vertrags- staats um einen Anspruch, bei dem dieser Vertragsstaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen kann, so wird dieser Steueranspruch auf Ersuchen der zuständi- gen Behörde dieses Vertragsstaats zum Zweck der Einleitung von Sicherungsmaßnahmen durch die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats anerkannt. Dieser andere Vertragsstaat leitet in Übereinstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in Bezug auf diesen Steueranspruch ein, als wäre der Steueranspruch ein Steueranspruch dieses anderen Vertragsstaats, selbst wenn der Steueranspruch im Zeitpunkt der Einleitung dieser Maßnahmen in dem erstgenannten Vertrags- staat nicht vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet wird, die berechtigt ist, die Vollstreckung zu verhindern.
(4) When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that Contracting State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent author- ity of that Contracting State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other Contracting State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other Contracting State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not en- forceable in the first-mentioned Contracting State or is owed by a person who has a right to prevent its collection.
(5)
(5) Ungeachtet der Absätze 3 und 4 unterliegt ein von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannter Steueranspruch als solcher in die- sem Vertragsstaat nicht den Verjährungsfristen oder den Bestim- mungen über vorrangige Behandlung eines Steueranspruchs nach dem Recht dieses Vertragsstaats. Auch hat ein Steueran- spruch, der von der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannt wurde, in die- sem Vertragsstaat nicht den Vorrang, den dieser Steueranspruch nach dem Recht des anderen Vertragsstaats hat.
(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by the competent authority of a Con- tracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that Contracting State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that Con- tracting State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by the competent authority of a Con- tracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that Contracting State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State.
(6)
(6) Ungeachtet des Absatzes 5 haben Handlungen eines Ver- tragsstaats im Zuge der Erhebung eines von der zuständigen Be- hörde dieses Vertragsstaats für die Zwecke des Absatzes 3 oder 4 anerkannten Steueranspruchs, die bei Vornahme durch den anderen Vertragsstaat eine Hemmung oder Unterbrechung der nach dem Recht des anderen Vertragsstaats für den Steuer- anspruch geltenden Verjährungsfristen bewirken würden, eben- diese Wirkung nach dem Recht des anderen Vertragsstaats. Der erstgenannte Vertragsstaat unterrichtet den anderen Vertrags- staat über entsprechende Handlungen.
(6) Notwithstanding the provisions of paragraph 5, acts car- ried out by a Contracting State in the collection of a revenue claim accepted by the competent authority of that Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4, which, if they were car- ried out by the other Contracting State, would have the effect of suspending or interrupting the time limits applicable to the revenue claim according to the laws of that other Contracting State, shall have such effect under the laws of that other Con- tracting State. The first-mentioned Contracting State shall inform the other Contracting State about such acts.
(7)
(7) Verfahren im Zusammenhang mit dem Bestehen, der Gül- tigkeit oder der Höhe eines Steueranspruchs eines Vertrags- staats können nicht bei den Gerichten oder Verwaltungsbehör- den des anderen Vertragsstaats eingeleitet werden.
(7) Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall not be brought before the courts or administrative bodies of the other Contracting State.
(8)
(8) Verliert der betreffende Steueranspruch, nachdem das Er- suchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Ab- satz 3 oder 4 gestellt wurde und bevor der andere Vertragsstaat den betreffenden Steueranspruch erhoben und an den erstge- nannten Vertragsstaat ausgezahlt hat, a) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 3 seine Eigenschaft als Steueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, der nach dem Recht dieses Vertragsstaats vollstreckbar ist und von einer Person geschuldet wird, die zu diesem Zeitpunkt nach dem Recht dieses Vertragsstaats die Vollstreckung nicht ver- hindern kann, oder b) im Fall eines Ersuchens nach Absatz 4 seine Eigenschaft als Steueranspruch des erstgenannten Vertragsstaats, für den dieser Vertragsstaat nach seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der Erhebung erlassen kann, so teilt die zuständige Behörde des erstgenannten Vertragsstaats dies der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats unverzüglich mit und setzt das Ersuchen nach Wahl des anderen Vertragsstaats aus oder nimmt es zurück.
(8) Where, at any time after a request has been made by the competent authority of a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned Con- tracting State, the relevant revenue claim ceases to be a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned Contracting State that is enforceable under the laws of that Contracting State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that Con- tracting State, prevent its collection, or b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned Contracting State in respect of which that Contracting State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection the competent authority of the first-mentioned Contracting State shall promptly notify the competent authority of the other Con- tracting State of that fact and, at the option of the other Con- tracting State, the first-mentioned Contracting State shall either suspend or withdraw its request.
(9)
(9) Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Geset- zen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Ver- tragsstaats abweichen, b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung (ordre public) widersprächen, c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen zur Erhebung oder Sicherung seines Steueranspruchs, die nach seinen Gesetzen oder seiner Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeschöpft hat, d) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für die- sen Vertragsstaat im Vergleich zum sich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist.
(9) In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public); c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that Contracting State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.
(10)
(10) Bevor Amtshilfe nach diesem Artikel geleistet wird, ver- ständigen sich die zuständigen Behörden der beiden Vertrags- staaten darüber, wie dieser Artikel anzuwenden ist und wie sichergestellt wird, dass beide Vertragsstaaten in vergleichbarem Maß Amtshilfe leisten. Insbesondere verständigen sich die zu- ständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten auf eine Begren- zung der Anzahl der Amtshilfeersuchen, die ein Vertragsstaat pro Jahr stellen kann, und eine Mindesthöhe für Steueransprüche, für die um Amtshilfe ersucht wird.
(10) Before assistance is lent under the provisions of this Article, the competent authorities of both Contracting States shall agree upon the mode of application of this Article, including an agreement to ensure comparable levels of assistance to each of the Contracting States. In particular, the competent authorities of both Contracting States shall agree on a limit to the number of requests for assistance that a Contracting State may make in a particular year and a minimum monetary threshold for a revenue claim for which assistance is sought.