(1)
1. Применительно к резиденту Федеративной Республи- ки Германия налоги устанавливаются следующим образом. a) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Кыргызской Республики, а также располо- женные в Кыргызской Республике имущественные цен- ности, которые в соответствии с настоящим Соглаше- нием могут облагаться налогом в Кыргызской Республи- ке и не подпадают под действие подпункта b) на- стоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти дивиденды выплачиваются компании (за исключением партнерства), являющейся резидентом Федеративной Республики Германия, компанией, являющейся рези- дентом Кыргызской Республики, капитал которой при- надлежит не менее чем на 25 процентов непосред- ственно германской компании, и если они не были выч- тены при исчислении прибыли компании, выплачива- ющей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выпла- чивались, подлежали бы исключению из налоговой базы согласно положениям предыдущих частей настоящего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законода- тельства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет кыргызских налогов, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Кыргыз- ской Республики и в соответствии с настоящим Согла- шением: aa) дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; bb) процентам; cc) роялти; dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 на- стоящего Соглашения могут облагаться налогом в Кыргызской Республике; ee) вознаграждениям членам наблюдательных советов и советов директоров; ff) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. c) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 на- стоящего Соглашения и имущественных ценностей, ле- жащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Рес- публики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (от- четном) году, в котором оно извлекло прибыль, или ком- пания, являющаяся резидентом Кыргызской Респу- блики, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила прибыль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от ви- дов деятельности, подпадающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Рес- публики Германия о внешних налогах; то же положение действует в отношении недвижимого имущества, пред- назначенного для нужд постоянного учреждения, и до- ходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоя- щего Соглашения), а также в отношении сумм прибыли от отчуждения данного недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Соглашения) и движимого иму- щества, представляющего собой коммерческое имуще- ство постоянного учреждения (пункт 3 статьи 13 на- стоящего Соглашения). d) Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими нало- гами, при установлении налоговой ставки, применяемой в Германии. e) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пунк- та, двойное налогообложение устраняется посредством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) на- стоящего пункта, aa) если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям на- стоящего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоя- щего Соглашения) и этот конфликт нельзя урегу- лировать процедурой в соответствии с положе- ниями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или при- числения соответствующие доходы или имущест- венные ценности не были бы подвергнуты налого- обложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого кон- фликта, либо bb) если Федеративная Республика Германия после кон- сультаций уведомляет по дипломатическим кана- лам об иных доходах, к которым она предполагает применять метод налогового зачета согласно под- пункту b). Двойное налогообложение в отношении указанных доходов устраняется путем налогового зачета согласно подпункту b) с первого дня кален- дарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
PDF page · 15PDF page · 16PDF page · 17(2)
2. Применительно к резиденту Кыргызской Республики налоги устанавливаются следующим образом. a) Если резидент Кыргызской Республики получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с по- ложениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Кыргыз- ская Республика позволит: aa) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Феде- ративной Республике Германия. bb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, выплаченную в Федеративной Республике Германия. Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога на доход или на имущество, которая была исчислена в Кыргызской Республике до предоставле- ния вычета, относящегося к доходу или имуществу, который, соответственно, может облагаться налогом в Федеративной Республике Германия. b) Если согласно любым положениям настоящего Согла- шения полученный доход или имущество резидента Кыргызской Республики освобождается от налога в Кыр- гызской Республике, Кыргызская Республика может, тем не менее, при подсчете суммы налога на остальную часть дохода или имущества этого резидента принять во внимание освобожденный от налога доход или иму- щество.
PDF page · 17