(1)
(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einkünfte aus der Kirgisischen Republik sowie die in der Kirgisischen Republik gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in der Kirgisischen Republik besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in der Kirgisischen Republik ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die kirgisische Steuer angerechnet, die nach kirgisischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; bb) Zinsen; cc) Lizenzgebühren; dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in der Kirgisischen Republik besteuert werden können; ee) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; ff) Einkünfte im Sinne des Artikels 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Be- stimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zugrundeliegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person nicht nach- weist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Kirgisischen Republik ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Brutto- erträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Außensteuer- gesetzes fallenden Tätigkeiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Ver- mögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deutschen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Ver- mögenswerte bei der Festsetzung ihres Steuersatzes zu berücksichtigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch- stabe b vermieden, aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zuge- ordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser unter- schiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betref- fenden Einkünfte oder Vermögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert würden oder bb) wenn die Bundesrepublik Deutschland nach Kon- sultation auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrechnungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die notifizierten Einkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahrs vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt wurde.
1. Применительно к резиденту Федеративной Республи- ки Германия налоги устанавливаются следующим образом. a) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Кыргызской Республики, а также располо- женные в Кыргызской Республике имущественные цен- ности, которые в соответствии с настоящим Соглаше- нием могут облагаться налогом в Кыргызской Республи- ке и не подпадают под действие подпункта b) на- стоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти дивиденды выплачиваются компании (за исключением партнерства), являющейся резидентом Федеративной Республики Германия, компанией, являющейся рези- дентом Кыргызской Республики, капитал которой при- надлежит не менее чем на 25 процентов непосред- ственно германской компании, и если они не были выч- тены при исчислении прибыли компании, выплачива- ющей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выпла- чивались, подлежали бы исключению из налоговой базы согласно положениям предыдущих частей настоящего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законода- тельства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет кыргызских налогов, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Кыргыз- ской Республики и в соответствии с настоящим Согла- шением: aa) дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; bb) процентам; cc) роялти; dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 на- стоящего Соглашения могут облагаться налогом в Кыргызской Республике; ee) вознаграждениям членам наблюдательных советов и советов директоров; ff) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. c) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 на- стоящего Соглашения и имущественных ценностей, ле- жащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Рес- публики Германия не представляет подтверждения о том, что постоянное учреждение в хозяйственном (от- четном) году, в котором оно извлекло прибыль, или ком- пания, являющаяся резидентом Кыргызской Респу- блики, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила прибыль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от ви- дов деятельности, подпадающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 параграфа 8 Закона Федеративной Рес- публики Германия о внешних налогах; то же положение действует в отношении недвижимого имущества, пред- назначенного для нужд постоянного учреждения, и до- ходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоя- щего Соглашения), а также в отношении сумм прибыли от отчуждения данного недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Соглашения) и движимого иму- щества, представляющего собой коммерческое имуще- ство постоянного учреждения (пункт 3 статьи 13 на- стоящего Соглашения). d) Федеративная Республика Германия оставляет, однако, за собой право учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими нало- гами, при установлении налоговой ставки, применяемой в Германии. e) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пунк- та, двойное налогообложение устраняется посредством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) на- стоящего пункта, aa) если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям на- стоящего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоя- щего Соглашения) и этот конфликт нельзя урегу- лировать процедурой в соответствии с положе- ниями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или при- числения соответствующие доходы или имущест- венные ценности не были бы подвергнуты налого- обложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого кон- фликта, либо bb) если Федеративная Республика Германия после кон- сультаций уведомляет по дипломатическим кана- лам об иных доходах, к которым она предполагает применять метод налогового зачета согласно под- пункту b). Двойное налогообложение в отношении указанных доходов устраняется путем налогового зачета согласно подпункту b) с первого дня кален- дарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
(2)
(2) Bei einer in der Kirgisischen Republik ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Bezieht eine in der Kirgisischen Republik ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögenswerte, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, so gestattet die Kirgisische Republik: aa) von der Steuer auf die Einkünfte dieser ansässigen Person einen Abzug in Höhe der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Einkommensteuer; bb) von der Steuer auf das Vermögen dieser ansässigen Person einen Abzug in Höhe der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer auf das Vermögen. Diese Abzüge dürfen jedoch in keinem Fall den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt. b) Sind Einkünfte oder Vermögen einer in der Kirgisischen Republik ansässigen Person nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der Steuer in der Kirgisischen Republik befreit, kann die Kirgisische Republik gleichwohl die von der Steuer befreiten Einkünfte oder Vermögens- werte bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder Vermögen der ansässigen Person berück- sichtigen.
2. Применительно к резиденту Кыргызской Республики налоги устанавливаются следующим образом. a) Если резидент Кыргызской Республики получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с по- ложениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Кыргыз- ская Республика позволит: aa) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Феде- ративной Республике Германия. bb) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, выплаченную в Федеративной Республике Германия. Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога на доход или на имущество, которая была исчислена в Кыргызской Республике до предоставле- ния вычета, относящегося к доходу или имуществу, который, соответственно, может облагаться налогом в Федеративной Республике Германия. b) Если согласно любым положениям настоящего Согла- шения полученный доход или имущество резидента Кыргызской Республики освобождается от налога в Кыр- гызской Республике, Кыргызская Республика может, тем не менее, при подсчете суммы налога на остальную часть дохода или имущества этого резидента принять во внимание освобожденный от налога доход или иму- щество.